Aloqador shaxslardan olinadigan soliqlar. Hamma narsa nazariyasi P 7 maqola 45 nc

Soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini muddatidan oldin bajarishga haqli.

Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik jo'natish uchun asos bo'ladi soliq organi yoki bojxona organi tomonidan soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risidagi talablar.

Soliq to'lovchi uchun soliq to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Boshqa shaxs byudjet tizimidan pulni qaytarishni talab qilishga haqli emas Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchi uchun to'langan soliq.

2. Agar ushbu moddaning 2.1-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq belgilangan muddatda to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda soliq ushbu Kodeksda belgilangan tartibda undiriladi.

Tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan soliq undirish ushbu Kodeksning 46 va 47-moddalarida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan soliq undirish ushbu Kodeksning 48-moddasida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Sudda soliq undirish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) tashkilotlarning shaxsiy hisobvaraqlaridan, agar undirilgan summa besh million rubldan oshsa;

2) natijasida yuzaga kelgan qarzlarni undirish uchun soliq tekshiruvi uch oydan ortiq ro'yxatdan o'tgan:

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar bo'yicha daromad tushganda ( ish, xizmatlar) sotilgan qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar);
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar (ishlar) uchun daromad tushganda. asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar) tomonidan sotiladigan xizmatlar;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaramog'idagi (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot tomonidan tuzilgan paytdan boshlab. qarzdorlik ro'yxatga olingan, joyida soliq tekshiruvi tayinlanganligi yoki soliq tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida, asosiy (hukmron, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan yoki bilishi kerak edi. agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot qarzdor bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda ro'yxatdan o'tgan, bilgan yoki bilishi kerak bo'lsa, pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk qaram (sho'ba) jamiyatga (korxonaga) o'tkazilganligi va agar shunday bo'lsa. o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib keldi.

Agar soliq organi ko'rsatilgan hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlar bir nechta tashkilotlarning hisobvaraqlariga o'tkazilganligini aniqlasa yoki qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot bu haqda bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan paytdan boshlab. joyida soliq tekshiruvini tayinlash yoki soliq tekshiruvini o'tkazishni boshlash, pul mablag'lari va boshqa mol-mulkni bir nechta asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalarga (korxonalarga), qaram (sho'ba) kompaniyalarga (korxonalarga) o'tkazish, undirish. tegishli tashkilotlardan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan daromadlar ulushiga, o‘tkazilgan mablag‘lar ulushiga, boshqa mol-mulk qiymatiga mutanosib ravishda amalga oshiriladi.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'larini, boshqa mol-mulkni qaramog'idagi asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalarga (korxonalarga) o'tkazishni aniqlasa ham qo'llaniladi. (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) o'zaro bog'liq bitimlar majmui orqali amalga oshirildi, shu jumladan, agar ushbu bitimlarning ishtirokchilari asosiy (ustun, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar), qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lmasa.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'lari va boshqa mol-mulkni o'tkazish sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram deb topilgan shaxslarga amalga oshirilganligini aniqlasa ham qo'llaniladi. kimlar uchun qarzlar ro'yxatga olingan.

Ushbu bandning qoidalarini qo'llashda undirish asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar), qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar), sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram deb topilgan shaxslar tomonidan olingan chegaralar doirasida amalga oshirilishi mumkin. qarzdorlik ro'yxatga olingan, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlar, o'tkazilgan mablag'lar, boshqa mol-mulk.

3) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan bunday soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan bitimning huquqiy malakasini yoki ushbu soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirishga asoslangan bo'lsa;

4) tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar bilan.

2.1. "Jismoniy shaxslar tomonidan banklardagi mol-mulk va hisobvaraqlarni (depozitlarni) ixtiyoriy ravishda deklaratsiyalash va unga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq shunday deb e'tirof etilgan deklarant soliqni to'lamagan yoki to'liq to'lamagan taqdirda soliq undirish amalga oshirilmaydi. Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga va (yoki) ushbu Federal qonunga muvofiq taqdim etilgan maxsus deklaratsiyada to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lgan boshqa shaxsga.

Ushbu band asosida soliq undirish, agar bunday soliqni to'lash majburiyati deklarantda va (yoki) boshqa shaxsda olish (sotib olish manbalarini shakllantirish), foydalanish yoki tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, amalga oshirilmaydi. 2015-yil 1-yanvargacha bo‘lgan muddatga mol-mulk va mol-mulk. (yoki) nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar, ular to‘g‘risidagi ma’lumotlar maxsus deklaratsiyada ko‘rsatilgan yoxud hisobvaraqlarga (depozitlarga) ochilgan va (yoki) pul mablag‘lari kiritilganda, ular to‘g‘risidagi ma’lumotlar maxsus deklaratsiya.

3. Agar ushbu moddaning 4-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lash majburiyati soliq to‘lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi:

1) Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq to'lovchining hisobvarag'idan Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruq bankka taqdim etilgan paytdan boshlab (agar u soliq to'lovchi uchun soliq to'lagan bo'lsa, boshqa shaxsning hisobidan); ) bankda to'lov kunida etarli miqdorda naqd pul qoldig'i mavjud bo'lsa;
1.1) jismoniy shaxs bankka Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga jismoniy shaxs tomonidan bankka taqdim etilgan mablag'larni bank hisob raqamini ochmasdan o'tkazish to'g'risida buyruq bergan paytdan boshlab, agar ular o'tkazish uchun etarli;
2) tegishli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha operatsiya shaxsiy hisob ochilgan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida aks ettirilgan paytdan boshlab;
3) jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish uchun bankka, mahalliy ma'muriyat kassasiga yoki federal pochta aloqasi tashkilotiga naqd pul qo'ygan kundan boshlab;
4) soliq organi ushbu Kodeksga muvofiq ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini tegishli soliqni to'lash majburiyatini bajarish uchun hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan boshlab;
5) agar soliq to'lovchining mablag'laridan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati ushbu Kodeksga muvofiq soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq agenti soliq summalari ushlab qolingan kundan boshlab;
6) jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi federal qonunga muvofiq deklaratsiya to'lovi to'langan kundan boshlab;
7) Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq to'lovchining hisobvarag'idan yoki boshqa shaxsning bank hisobvarag'idan Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruq bankka taqdim etilgan kundan boshlab. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 - 199.2-moddalarida jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan jinoyatlar natijasida Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga etkazilgan zararning o'rnini to'lash kunida. Bunday holda, ushbu mablag'lar miqdorini soliq to'lash bo'yicha tegishli majburiyatni bajarish uchun hisobga olish soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

4. Quyidagi hollarda soliq to‘lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanmaydi:

1) bankka soliq to'lovchi uchun soliq to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqni taqdim etgan shaxs tomonidan bekor qilinishi yoki bankning bunday shaxsga tegishli pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi bajarilmagan buyrug'ini qaytarishi. rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi;
2) shaxsiy hisobni ochgan tashkilot tomonidan bekor qilinishi yoki Federal G'aznachilik (shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish bo'yicha bajarilmagan buyurtmani qaytarish;
3) mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni jismoniy shaxsga qaytarish;
4) soliq to'lovchi yoki bankka Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq to'lovchiga soliqni to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqni taqdim etgan boshqa shaxs tomonidan soliq summasini o'tkazish uchun soliq to'lovchining hisob raqamini noto'g'ri ko'rsatish. Federal G'aznachilik va oluvchi bankning nomi, bu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazilmasligiga olib keldi;
5) agar soliq to'lovchi (bankka soliq to'lovchi uchun soliqni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida buyruq taqdim etgan boshqa shaxs) bankka (Federal G'aznachilik organi) taqdim etgan kunida. , shaxsiy hisobvaraqlarni ochadigan va yurituvchi boshqa vakolatli organ) soliq to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruq, bu soliq to'lovchi (boshqa shaxs) uning hisobiga (shaxsiy hisobiga) taqdim etilgan va Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq boshqa bajarilmagan talablarga ega. Federatsiyalar ustuvor vazifa sifatida bajariladi va agar ushbu hisobda (shaxsiy hisobda) barcha talablarni qondirish uchun balans etarli bo'lmasa.

6. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq to'lash majburiyatini majburiy ijro etish choralarini qo'llash uchun asos bo'ladi.

7. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki bilan kelishilgan holda belgilangan qoidalarga muvofiq to'ldiriladi. Rossiya Federatsiyasi.

Agar soliq to'lovchi (soliq to'lovchiga soliq to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida bankka buyurtma bergan boshqa shaxs) soliqni o'tkazish to'g'risidagi buyruqni bajarishda xatolikni aniqlasa, bu soliqni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilmaydi. Ushbu soliqning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazilmasligi natijasida soliq to'lovchi ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga xatolik to'g'risidagi arizani ilova qilish huquqiga ega. ko'rsatilgan soliq to'langanligini va uni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatlar, to'lovning asosini, turini va xususiyatini, soliq davri yoki to'lovchining holatini aniqlashtirish talabi bilan.

Soliq organining yoki soliq to'lovchining taklifiga binoan soliq to'lovchi (soliq to'lovchi uchun) tomonidan to'langan soliqlarni birgalikda solishtirish mumkin. Soliq solish natijalari soliq to'lovchi va soliq organining vakolatli mansabdor shaxsi tomonidan imzolangan dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Soliq organi bankdan soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ining nusxasini soliq to'lovchi yoki bankka taqdim etgan boshqa shaxs tomonidan talab qilishga haqlidir. qog'ozda soliq to'lovchi uchun soliqni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga mablag'larni o'tkazish tartibi. Bank soliq organining so'rovi olingan kundan boshlab besh kun ichida ushbu buyruqning nusxasini soliq organiga taqdim etishi shart.

Ushbu bandda nazarda tutilgan hollarda, soliq to'lovchining arizasi va soliqlar, yig'imlar, penyalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish dalolatnomasi asosida, agar bunday birgalikda solishtirma amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchilari bo'yicha hisob-kitoblarini aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga tegishli Federal G'aznachilik hisobvarag'iga soliq haqiqiy to'langan kundagi to'lov. Bunday holda, soliq organi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga haqiqiy to'langan kundan boshlab Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq organi tomonidan soliq to'lovini amalga oshiruvchi kungacha bo'lgan davr uchun soliq summasi bo'yicha hisoblangan penyalarni qayta hisoblab chiqadi. to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror.

HAQIDA qabul qilingan qaror Soliq organi ushbu qaror qabul qilingandan keyin besh kun ichida soliq to'lovchini to'lovni aniqlashtirish to'g'risida xabardor qiladi.

8. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, penyalar, jarimalarga ham tatbiq etiladi va yig'im to'lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul ishtirokchisiga nisbatan qo'llaniladi.

9. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar sug'urta mukofotlariga nisbatan ham qo'llaniladi va ushbu band qoidalarini hisobga olgan holda sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori to'g'risida aniqlik kiritilmaydi, agar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining hududiy organiga ko'ra, ushbu miqdor to'g'risidagi ma'lumotlar sug'urtalangan shaxsning shaxsiy hisobvarag'ida belgilangan tartibda qayd etilgan bo'lsa. majburiy pensiya sug'urtasi tizimida shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi.

Soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lovchi yoki ushbu Kodeksda belgilangan hollarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchisi soliqni muddatidan oldin to'lash majburiyatini bajarish huquqiga ega (2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ-sonli Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar - yig'ish). Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, 2011 yil, 47-son, 6611-modda).

Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik soliq organi yoki bojxona organi uchun soliq to'lovchiga (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul ishtirokchisi) soliq to'lash to'g'risidagi talabni yuborishi uchun asos bo'ladi (Federal qonun bilan tahrirlangan). 2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 47, 6611-modda).

2. Belgilangan muddatda soliq to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda soliq ushbu Kodeksda belgilangan tartibda undiriladi.

Tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan soliq undirish va belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan soliq undirish belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Sudda soliq undirish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) shaxsiy hisob ochilgan tashkilotdan;

2) Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan) qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlarga uch oydan ortiq vaqt davomida to'plangan qarzlarni undirish uchun. ) oxirgi banklarning hisobvaraqlariga qaram (sho'ba) kompaniyalarning (korxonalarning), shuningdek Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha daromadlar olingan hollarda. qaram (qutqaruvchi, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar), ularning bank hisobvaraqlariga asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlarning (korxonalarning) sotilgan tovarlari (ishlari, xizmatlari) uchun tushumlar kelib tushganda;

4) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar bilan (2011 yil 18 iyuldagi N 227-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan 4-kichik band - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 30, 4575-modda).

3. Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan yoki ushbu Kodeksda belgilangan hollarda, agar ushbu moddaning 4-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchisi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi (Federal qonun bilan o'zgartirilgan). 2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 47, 6611-modda):

1) soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga mablag'larni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish to'g'risidagi buyruqni bankka taqdim etgan paytdan boshlab, agar soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan pul mablag'lari miqdori etarli bo'lsa. to'lov;

1-1) jismoniy shaxs bankka jismoniy shaxs tomonidan bankka taqdim etilgan mablag'larni bank hisobvarag'ini ochmasdan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish to'g'risida buyruq bergan paytdan boshlab. ular o'tkazish uchun etarli (1-1-kichik paragraf 2011 yil 27 iyundagi N 162-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, N 27, 3873-modda);

2) tegishli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha operatsiya shaxsiy hisob ochilgan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida aks ettirilgan paytdan boshlab;

3) jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish uchun bankka, mahalliy ma'muriyat kassasiga yoki federal pochta aloqasi tashkilotiga naqd pul qo'ygan kundan boshlab;

4) soliq organi ushbu Kodeksga muvofiq ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini tegishli soliqni to'lash majburiyatini bajarish uchun hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan boshlab;

5) agar soliq to'lovchining mablag'laridan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati ushbu Kodeksga muvofiq soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq agenti soliq summalari ushlab qolingan kundan boshlab;

6) jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi federal qonunga muvofiq deklaratsiya to'lovi to'langan kundan boshlab (6-kichik band 2006 yil 30 dekabrdagi 265-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami). Federatsiya, 2007 yil, N 1, 28-modda).

4. Quyidagi hollarda soliq to‘lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanmaydi:

1) soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish to'g'risida bajarilmagan buyrug'ini soliq to'lovchiga qaytarib olish yoki bank tomonidan soliq to'lovchiga qaytarish;

2) shaxsiy hisobni ochgan soliq to'lovchi-tashkiloti tomonidan olib qo'yilishi yoki Federal g'aznachilik organi (shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) tomonidan soliq to'lovchiga byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish to'g'risida bajarilmagan topshiriqni qaytarish. rossiya Federatsiyasi;

3) mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta tashkiloti tomonidan soliq to'lovchi - jismoniy shaxsga Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni qaytarish;

4) soliq to'lovchi tomonidan Federal G'aznachilikning hisob raqami va oluvchi bankining nomi soliq summasini o'tkazish uchun noto'g'ri ko'rsatilishi, bu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazilmasligiga olib keldi. tegishli hisob

Federal G'aznachilik;

5) agar soliq to'lovchi bankka (Federal G'aznachilik organiga, shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organga) soliq to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqni taqdim etgan kunida ushbu soliq to'lovchida uning hisob raqamiga (shaxsiy) taqdim etilgan boshqa bajarilmagan talablar bo'lsa. hisob) va Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, ustuvor tartibda amalga oshiriladi va agar ushbu hisobda (shaxsiy hisobda) barcha talablarni qondirish uchun etarli mablag 'bo'lmasa.

5. Soliq to'lash majburiyati, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi valyutasida amalga oshiriladi. Ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hollarda chet el valyutasida hisoblangan soliq summasini Rossiya Federatsiyasi valyutasiga qayta hisoblash Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining soliq to'langan kundagi rasmiy kursi bo'yicha amalga oshiriladi (o'zgartirishlar kiritilgan). 2008 yil 24 noyabrdagi N 205-FZ Federal qonuni bilan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2008 yil, 48-son, 2009 yil 27 dekabrdagi 374-FZ-sonli 5500-modda - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami; Federatsiya, 2009 y., 52-son, 6450-modda).

6. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq to'lash majburiyatini majburiy ijro etish choralarini qo'llash uchun asos bo'ladi.

7. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish buyrug'i soliq to'lovchi tomonidan buyurtmalarni to'ldirish qoidalariga muvofiq to'ldiriladi. Ushbu qoidalar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi.

Agar soliq to'lovchi soliqni o'tkazish to'g'risidagi buyruqni bajarishda ushbu soliqni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazmaslikka olib kelmagan xatolikni aniqlasa, soliq to'lovchiga soliqni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan soliqni to'laganligini va uni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazganligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan holda xatolik to'g'risida ariza berish huquqiga ega. to'lovning asosini, turini va tegishliligini, soliq davrini yoki to'lovchining maqomini aniqlashni so'rash.

Soliq organi bankdan soliq to'lovchining qog'ozda rasmiylashtirilgan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga soliq o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ining nusxasini talab qilishga haqlidir. Bank soliq organining so'rovi olingan kundan boshlab besh kun ichida ushbu buyruqning nusxasini soliq organiga taqdim etishi shart.

Ushbu bandda nazarda tutilgan hollarda, soliq to'lovchining arizasi va soliqlar, yig'imlar, penyalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish dalolatnomasi asosida, agar bunday birgalikda solishtirma amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchilari bo'yicha hisob-kitoblarini aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi. soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliqni haqiqatda to'lagan kundagi to'lov. Bunday holda, soliq organi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga haqiqiy to'langan kundan boshlab Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq organi tomonidan soliq to'lovini amalga oshiruvchi kungacha bo'lgan davr uchun soliq summasi bo'yicha hisoblangan penyalarni qayta hisoblab chiqadi. to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror (2010 yil 27 iyuldagi Federal qonun bilan tahrirlangan. N 229-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2010 yil, N 31, Art.

Soliq organi soliq to'lovchini ushbu qaror qabul qilinganidan keyin besh kun ichida to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror to'g'risida xabardor qiladi (2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan band - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2010 yil, N 31, san'at). 4198).

8. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, penyalar, jarimalar uchun ham qo'llaniladi va yig'imlarni to'lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul ishtirokchisiga nisbatan qo'llaniladi (16 noyabrdagi 321-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan). , 2011 yil - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, 47-son, 6611-modda).

(45-modda 2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni tahririda - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2006 yil, 31-son, 3436-modda).

Rasmiy matn:

Soliq yoki yig'im to'lash majburiyatini bajarish 45-modda

Soliq to‘lash majburiyatining bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi soliq organi yoki bojxona organi tomonidan soliq to‘lovchiga (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas’ul ishtirokchisiga) soliq to‘lash to‘g‘risida so‘rov yuborish uchun asos bo‘ladi.

Sudda soliq undirish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) tashkilotlarning shaxsiy hisobvaraqlaridan, agar undirilgan summa besh million rubldan oshsa;

2) soliq tekshiruvi natijasida yuzaga kelgan va uch oydan ortiq muddat davomida qayd etilgan qarzlarni undirish uchun:

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar bo'yicha daromad tushganda ( ish, xizmatlar) sotilgan qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar);

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar (ishlar) uchun daromad tushganda. asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar) tomonidan sotiladigan xizmatlar;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaramog'idagi (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot tomonidan tuzilgan paytdan boshlab. qarzdorlik ro'yxatga olingan, joyida soliq tekshiruvi tayinlanganligi yoki soliq tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida, asosiy (hukmron, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan yoki bilishi kerak edi. agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot qarzdor bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda ro'yxatdan o'tgan, bilgan yoki bilishi kerak bo'lsa, pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk qaram (sho'ba) jamiyatga (korxonaga) o'tkazilganligi va agar shunday bo'lsa. o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib keldi.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'lari va boshqa mol-mulkni o'tkazish sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram bo'lgan deb topilgan tashkilotlarga amalga oshirilganligini aniqlasa ham qo'llaniladi. kimlar uchun qarzlar ro'yxatga olingan.

Ushbu kichik bandning qoidalarini qo'llashda undirish asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar), qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar), sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram deb topilgan tashkilotlar tomonidan olingan chegaralar doirasida amalga oshirilishi mumkin. qarzdorlik ro'yxatga olingan, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlar, o'tkazilgan mablag'lar, boshqa mol-mulk.
Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan hollarda mol-mulkning qiymati qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot tayinlanganligi to'g'risida bilib olgan yoki bilishi kerak bo'lgan paytda tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan mol-mulkning qoldiq qiymati sifatida aniqlanadi. joyida soliq tekshiruvi yoki stol soliq tekshiruvi boshlanishi;

2.1. "Jismoniy shaxslarning banklardagi mol-mulki va hisobvaraqlarini (depozitlarini) ixtiyoriy deklaratsiyalash to'g'risida"gi Federal qonunga muvofiq, deklarant soliqni to'lamagan yoki to'liq to'lamagan taqdirda soliq undirish amalga oshirilmaydi. Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari va (yoki) boshqa shaxs tomonidan, ular to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu Federal qonunga muvofiq taqdim etilgan maxsus deklaratsiyada mavjud.

1.1) jismoniy shaxs bankka Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga jismoniy shaxs tomonidan bankka taqdim etilgan mablag'larni bank hisob raqamini ochmasdan o'tkazish to'g'risida buyruq bergan paytdan boshlab, agar ular o'tkazish uchun etarli;

2) tegishli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha operatsiya shaxsiy hisob ochilgan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida aks ettirilgan paytdan boshlab;

6) jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi federal qonunga muvofiq deklaratsiya to'lovi to'langan kundan boshlab.

4. Quyidagi hollarda soliq to‘lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanmaydi:

3) mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta tashkiloti tomonidan soliq to'lovchi - jismoniy shaxsga Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni qaytarish;

4) soliq to'lovchi soliq summasini Federal G'aznachilikning hisob raqamini va oluvchi bankining nomini soliq summasini o'tkazish buyrug'ida noto'g'ri ko'rsatgan bo'lsa, bu ushbu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli bo'limga o'tkazilmasligiga olib keldi. Federal G'aznachilik hisobi;

6. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq to'lash majburiyatini majburiy ijro etish choralarini qo'llash uchun asos bo'ladi.

Soliq organining yoki soliq to'lovchining taklifiga binoan soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliqlarni birgalikda solishtirish amalga oshirilishi mumkin. Soliq solish natijalari soliq to'lovchi va soliq organining vakolatli mansabdor shaxsi tomonidan imzolangan dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.
Soliq organi bankdan soliq to'lovchining qog'ozda rasmiylashtirilgan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga soliq o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ining nusxasini talab qilishga haqlidir. Bank soliq organining so'rovi olingan kundan boshlab besh kun ichida ushbu buyruqning nusxasini soliq organiga taqdim etishi shart.

Ushbu bandda nazarda tutilgan hollarda, soliq to'lovchining arizasi va soliqlar, yig'imlar, penyalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish dalolatnomasi asosida, agar bunday birgalikda solishtirma amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchilari bo'yicha hisob-kitoblarini aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi. soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliqni haqiqatda to'lagan kundagi to'lov. Bunday holda, soliq organi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga haqiqiy to'langan kundan boshlab Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq organi tomonidan soliq to'lovini amalga oshiruvchi kungacha bo'lgan davr uchun soliq summasi bo'yicha hisoblangan penyalarni qayta hisoblab chiqadi. to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror.

Soliq organi qaror qabul qilingandan keyin besh kun ichida soliq to'lovchini to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror haqida xabardor qiladi.

Soliq, yig'im, sug'urta mukofotlari, penyalar, penyalar, foizlarni to'lash to'g'risidagi talabni (keyingi o'rinlarda soliq to'lash talabi deb yuritiladi) to'lash muddati tugagandan so'ng soliq organi ochilgan soliq to'lovchilarning ro'yxatini tuzadi. byudjetning ijrosi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va majburiy to'lovlar bo'yicha qarzlari bo'lgan shaxsiy hisob 5 million rubldan ortiq, soliq to'lash to'g'risida talab yuborilgandan so'ng, qarzni Kodeksning 45-moddasi 2-bandining 1-bandiga muvofiq sud tartibida undirish uchun to'lanmagan.

Soliq tekshiruvi natijasida yuzaga kelgan va uch oydan ortiq vaqt davomida qayd etilgan qarzlarni undirish uchun:

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar bo'yicha daromad tushganda ( ish, xizmatlar) sotilgan qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar);
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar (ishlar) uchun daromad tushganda. asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar) tomonidan sotiladigan xizmatlar;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaramog'idagi (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot tomonidan tuzilgan paytdan boshlab. qarzdorlik ro'yxatga olingan, joyida soliq tekshiruvi tayinlanganligi yoki soliq tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida, asosiy (hukmron, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan yoki bilishi kerak edi. agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot qarzdor bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda ro'yxatdan o'tgan, bilgan yoki bilishi kerak bo'lsa, pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk qaram (sho'ba) jamiyatga (korxonaga) o'tkazilganligi va agar shunday bo'lsa. o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib keldi.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'lari va boshqa mol-mulkni o'tkazish sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram bo'lgan deb topilgan tashkilotlarga amalga oshirilganligini aniqlasa ham qo'llaniladi. kimlar uchun qarzlar ro'yxatga olingan.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan hollarda mol-mulkning qiymati qarzlar ro'yxatdan o'tgan tashkilot tomonidan tayinlanganligi to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan paytda tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mol-mulkning qoldiq qiymati sifatida belgilanadi. joyida soliq tekshiruvi yoki stol soliq tekshiruvini boshlash.

Tegishli materiallar o'tkaziladi yuridik bo'lim Kodeksning 2-moddasi 2-bandiga muvofiq qarzni sud tartibida undirish.

30 dan kechiktirmasdan kalendar kunlari soliq to'lovchi - tashkilotga (yakka tartibdagi tadbirkorga) yuborilgan soliqni to'lash to'g'risidagi talabni bajarish muddati tugagandan so'ng, soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan bitimning huquqiy malakasi yoki faoliyatning holati va xususiyati o'zgarishi natijasida. ushbu soliq to'lovchining tegishli materiallari Kodeksning 2-moddasi 3-bandiga muvofiq sud tartibida qarzni undirish uchun yuridik bo'limga topshiriladi.

Soliq organi tomonidan soliq to'lovchi va uning kontragentlari o'rtasida tuzilgan xayoliy (soxta) bitimni faqat nazorat choralari natijalariga ko'ra kvalifikatsiya qilish mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 166-moddasi qoidalariga muvofiq sud tomonidan shunday deb tan olingan yoki tan olinganligidan qat'i nazar, qonun hujjatlariga yoki boshqa huquqiy hujjatlarga muvofiq bo'lmagan bitimlar, xayoliy va soxta bitimlar haqiqiy emas.

Agar soliq tekshiruvi davomida soliq to'lovchi tomonidan tugallangan operatsiyalarni noto'g'ri huquqiy kvalifikatsiya qilish va ularni bajarishning soliq oqibatlarini baholash natijasida soliq solinadigan baza kamaytirilganligi aniqlansa, soliq organi ushbu moddaning 2-bandi 3-kichik bandini hisobga olgan holda soliq to'lovchi tomonidan soliqqa tortilmaydi. Kodeks, bitimlarning huquqiy kvalifikatsiyasini, soliq to'lovchi faoliyatining holati va xususiyatini mustaqil ravishda o'zgartirishga va qo'shimcha soliqlarni (hisoblangan penyalar, jarimalar) undirish to'g'risida talab bilan sudga murojaat qilishga haqli.

Soliq holati va soliq to'lovchi faoliyatining tabiati bir soliq solish rejimidan boshqasiga o'tish bilan bog'liq bo'lib, soliq to'lovchi uchun soliqlarni hisoblashda boshqa huquq va majburiyatlarning paydo bo'lishini ta'minlaydi.

Tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar bilan bog'liq soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. aloqador tomonlar o'rtasida.

1. Soliq to'lovchi, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi shart. Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo‘yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyati, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, ushbu guruhning mas’ul ishtirokchisi tomonidan amalga oshiriladi.
Soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lovchi yoki ushbu Kodeksda belgilangan hollarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchisi soliq to'lash majburiyatini muddatidan oldin bajarishga haqli.
Soliq to‘lash majburiyatining bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi soliq organi yoki bojxona organi tomonidan soliq to‘lovchiga (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas’ul ishtirokchisiga) soliq to‘lash to‘g‘risida so‘rov yuborish uchun asos bo‘ladi.

Sudda soliq undirish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:
1) tashkilotlarning shaxsiy hisobvaraqlaridan, agar undirilgan summa besh million rubldan oshsa;
2) soliq tekshiruvi natijasida yuzaga kelgan va uch oydan ortiq muddat davomida qayd etilgan qarzlarni undirish uchun:
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar bo'yicha daromad tushganda ( ish, xizmatlar) sotilgan qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar);
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar (ishlar) uchun daromad tushganda. asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar) tomonidan sotiladigan xizmatlar;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaramog'idagi (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot tomonidan tuzilgan paytdan boshlab. qarzdorlik ro'yxatga olingan, joyida soliq tekshiruvi tayinlanganligi yoki soliq tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida, asosiy (hukmron, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan yoki bilishi kerak edi. agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;
Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot qarzdor bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda ro'yxatdan o'tgan, bilgan yoki bilishi kerak bo'lsa, pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk qaram (sho'ba) jamiyatga (korxonaga) o'tkazilganligi va agar shunday bo'lsa. o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib keldi.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'lari va boshqa mol-mulkni o'tkazish sud tomonidan soliq to'lovchiga qaram bo'lgan deb topilgan tashkilotlarga amalga oshirilganligini aniqlasa ham qo'llaniladi. kimlar uchun qarzlar ro'yxatga olingan.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan hollarda mol-mulkning qiymati qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot tayinlanganligi to'g'risida bilib olgan yoki bilishi kerak bo'lgan paytda tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan mol-mulkning qoldiq qiymati sifatida aniqlanadi. joyida soliq tekshiruvi yoki stol soliq tekshiruvi boshlanishi;
3) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan bunday soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan bitimning huquqiy malakasini yoki ushbu soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirishga asoslangan bo'lsa;
4) tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar bilan.

3. Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan yoki ushbu Kodeksda belgilangan hollarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchisi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi, agar ushbu moddaning 4-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa:
1) soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga mablag'larni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish to'g'risidagi buyruqni bankka taqdim etgan paytdan boshlab, agar soliq to'lovchining bank hisobvarag'idan pul mablag'lari miqdori etarli bo'lsa. to'lov;
1.1) jismoniy shaxs bankka Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga jismoniy shaxs tomonidan bankka taqdim etilgan mablag'larni bank hisob raqamini ochmasdan o'tkazish to'g'risida buyruq bergan paytdan boshlab, agar ular o'tkazish uchun etarli;
2) tegishli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha operatsiya shaxsiy hisob ochilgan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida aks ettirilgan paytdan boshlab;
3) jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish uchun bankka, mahalliy ma'muriyat kassasiga yoki federal pochta aloqasi tashkilotiga naqd pul qo'ygan kundan boshlab;
4) soliq organi ushbu Kodeksga muvofiq ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini tegishli soliqni to'lash majburiyatini bajarish uchun hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgan kundan boshlab;
5) agar soliq to'lovchining mablag'laridan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati ushbu Kodeksga muvofiq soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq agenti soliq summalari ushlab qolingan kundan boshlab;
6) jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi federal qonunga muvofiq deklaratsiya to'lovi to'langan kundan boshlab.
4. Quyidagi hollarda soliq to‘lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanmaydi:
1) soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish to'g'risida bajarilmagan buyrug'ini soliq to'lovchiga qaytarib olish yoki bank tomonidan soliq to'lovchiga qaytarish;
2) shaxsiy hisobni ochgan soliq to'lovchi-tashkiloti tomonidan olib qo'yilishi yoki Federal g'aznachilik organi (shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) tomonidan soliq to'lovchiga byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish to'g'risida bajarilmagan topshiriqni qaytarish. rossiya Federatsiyasi;
3) mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta tashkiloti tomonidan soliq to'lovchi - jismoniy shaxsga Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni qaytarish;
4) soliq to'lovchi soliq summasini Federal G'aznachilikning hisob raqamini va oluvchi bankining nomini soliq summasini o'tkazish buyrug'ida noto'g'ri ko'rsatgan bo'lsa, bu ushbu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli bo'limga o'tkazilmasligiga olib keldi. Federal G'aznachilik hisobi;
5) agar soliq to'lovchi bankka (Federal G'aznachilik organiga, shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organga) soliq to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqni taqdim etgan kunida ushbu soliq to'lovchida uning hisob raqamiga (shaxsiy) taqdim etilgan boshqa bajarilmagan talablar bo'lsa. hisob) va Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, ustuvor tartibda amalga oshiriladi va agar ushbu hisobda (shaxsiy hisobda) barcha talablarni qondirish uchun etarli mablag 'bo'lmasa.

6. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq to'lash majburiyatini majburiy ijro etish choralarini qo'llash uchun asos bo'ladi.

Ushbu bandda nazarda tutilgan hollarda, soliq to'lovchining arizasi va soliqlar, yig'imlar, penyalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish dalolatnomasi asosida, agar bunday birgalikda solishtirma amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchilari bo'yicha hisob-kitoblarini aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi. soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliqni haqiqatda to'lagan kundagi to'lov. Bunday holda, soliq organi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga haqiqiy to'langan kundan boshlab Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq organi tomonidan soliq to'lovini amalga oshiruvchi kungacha bo'lgan davr uchun soliq summasi bo'yicha hisoblangan penyalarni qayta hisoblab chiqadi. to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror.
Soliq organi qaror qabul qilingandan keyin besh kun ichida soliq to'lovchini to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror haqida xabardor qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasiga sharh

Sharhlangan maqolaning qoidalari soliq majburiyatlarini bajarish tartibini tartibga soladi.

Soliq to'lash majburiyatini to'g'ri bajarish uchun soliq to'lovchi mustaqil ravishda, ya'ni. o'z nomidan va o'z mablag'lari hisobidan byudjetga tegishli soliq summasini to'lash. Shu bilan birga, soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati bajarilgan deb e'tirof etilishi pul mablag'larini to'lash shakli - naqd bo'lmagan yoki naqd pulga ta'sir qilmaydi; taqdim etilgan to'lov hujjatlaridan soliqning tegishli summasi ushbu soliq to'lovchi tomonidan va aniq o'z mablag'lari hisobidan to'langanligini aniq aniqlash mumkin. "Soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi" tushunchasini boshqacha talqin qilish soliq to'lanadigan mablag'larni aniq aniqlashning mumkin emasligiga va uchinchi shaxslarning soliq to'lash jarayoniga yo'l qo'yib bo'lmaydigan aralashuviga olib keladi. soliq to‘lovchi tomonidan, bu esa har bir soliq to‘lovchining soliq to‘lash bo‘yicha o‘z majburiyatlarini bajarishi ustidan samarali soliq nazoratini amalga oshirishga to‘sqinlik qilibgina qolmay, balki insofsiz soliq to‘lovchilarning o‘z bank hisobvarag‘iga kiruvchi daromadlarni aks ettirmaslik orqali soliq to‘lash bo‘yicha qonuniy majburiyatlarini bajarishdan bo‘yin tovlashlari uchun qulay sharoit yaratadi.

Yuqorida aytilganlar soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalarini byudjetga o'tkazish jarayoniga to'liq taalluqlidir. Ularning ushbu majburiyatni bajarish mustaqilligi soliqlarni o'z nomidan va o'zlari amalga oshirgan to'lovlar summasidan ushlab qolgan mablag'lar hisobidan byudjetga o'tkazish bo'yicha harakatlarni amalga oshirishdan iborat.

Ushbu tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2004 yil 22 yanvardagi N 41-O qarorida keltirilgan.

Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi A41-30464/11-sonli qarorida aytilishicha, soliq yoki yig'im faqat soliq to'lovchi tomonidan ko'rilgan choralar natijasida to'lovchi tomonidan to'langan deb tan olinishi mumkin. yig'imlar, tegishli mablag'larning byudjetga, budjetdan tashqari jamg'armaga tushishi uchun real imkoniyat paydo bo'ldi, ya'ni soliq to'lovchining soliq va yig'imlarni to'lashga qaratilgan harakatlari vijdonli xarakterga ega bo'lganida.

2012 yil 29 oktyabrdagi A41-30365/11-sonli qarorida Moskva okrugi FAS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, agar soliq to'lash bo'yicha nizoli soliqni to'lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanishini ta'kidladi. soliq organi soliq to'lovchining xatti-harakatlarining noto'g'riligini va ularning byudjetga to'lovlar tushmasligiga qaratilganligini ko'rsatadigan dalillarni taqdim etadi.

Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 iyuldagi A40-79993 / 11-147-687-sonli qarorida tushuntirilganidek, soliq to'lash majburiyati bajarilgan deb tan olinmagan holatlar ro'yxati 4-bandda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi.

Banklarning vakillik hisobvarag'ida mablag'larning etishmasligi bunday holatlar hisoblanmaydi.

Bundan tashqari, bankning vakillik hisobvarag'ida mablag' yo'qligi sababli soliq to'lovchi tomonidan byudjetlarga (byudjetdan tashqari jamg'armalarga) majburiy to'lovlar bo'yicha to'langan mablag'larning olinmasligi ularni to'lash majburiyatini tan olishga ta'sir etuvchi holat deb topilishi mumkin emas. bajarilgan to'lovlar.

Uzoq Sharq okrugi FAS 2012 yil 23 noyabrdagi F03-5276/2012-son qarorida mulkni boshqarish qo'mitasining transport soliqlarini to'lamaslikda aybdor emasligi haqidagi dalillarini rad etdi, chunki u byudjet muassasasi mustaqil moliyalashtirish manbalariga ega bo'lmaganlar. Sud, soliq to'lovchi mustaqil ravishda (o'z nomidan, o'z hisobidan) byudjetga soliqning tegishli miqdorini to'lashi shartligini ta'kidladi va byudjet tashkilotining kam moliyalashtirilganligi uning soliq to'lash majburiyatiga ta'sir qilmaydi, deb topdi. majburiy to'lovlar miqdori.

Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.05.2012 yildagi A56-40924/2011-sonli qarorida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 1-bandidan qoidalar bilan birgalikda qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasining xuddi shu Soliq kodeksining 4-bobidan kelib chiqadiki, ushbu norma o'z mazmunida soliq to'lovchining soliq huquqiy munosabatlarida shaxsan ham, vakili orqali ham ishtirok etishiga to'sqinlik qilmaydi. Shu bilan birga, soliq to'lovchining vakili qonun yoki ta'sis hujjatlari asosida yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda berilgan ishonchnoma asosida tegishli vakolatlarga ega bo'lishi kerak. Shunday qilib, vakillik qilgan (shikoyat qiluvchi) nomidan uning vakolatli vakili (jismoniy shaxs) tomonidan davlat boji to‘langan taqdirda, davlat boji summasini byudjetga o‘tkazish to‘g‘risidagi to‘lov hujjatida to‘lovchining harakat qilayotganligi ko‘rsatilishi kerak. vakillik qilgan shaxs nomidan va to'lov hujjatiga to'lov hujjatida ko'rsatilgan jismoniy shaxs shikoyatchi uchun davlat bojini to'lash huquqiga ega ekanligini tasdiqlovchi dalillar ilova qilinishi kerak (ishonchnoma yoki unga tenglashtirilgan boshqa hujjat).

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi rossiyalik va xorijiy shaxslar tomonidan vakillar orqali davlat bojini to'lash masalasi bo'yicha tushuntirishlar berdi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2007 yil 29 maydagi 118-sonli ma'lumot xatiga qarang), unga ko'ra davlat boji vakillik qilgan shaxs nomidan vakil tomonidan to'lanishi mumkin. Ta'kidlanishicha, vakilning bank hisobvarag'idan davlat boji to'lanishi vakilning tegishli majburiyatini tugatadi. Vakilning bank hisobvarag'idan davlat boji summasini byudjetga o'tkazish uchun to'lov hujjatida to'lovchi vakillik qilgan shaxs nomidan ish olib borayotganligi ko'rsatilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi, shuningdek, uning advokati tomonidan direktor uchun davlat bojini to'lash soliq qonunchiligiga va o'rnatilgan sud amaliyotiga zid emasligini ta'kidladi (qarang: 04.11.2011 yildagi VAS-3950/11-sonli qaror).

Binobarin, davlat boji to‘lovchi tashkilotning vakili tomonidan to‘langanda, davlat boji summasini vakilning bank hisobvarag‘idan byudjetga o‘tkazish to‘g‘risidagi to‘lov hujjatida to‘lovchi vakillik qilgan shaxs nomidan ish yuritayotganligi ko‘rsatilishi kerak.

Jismoniy shaxs tomonidan vakillik qiluvchi tashkilot nomidan davlat boji naqd pulda to‘langanda, to‘lov hujjatiga (chek topshirig‘iga) tegishli davlat boji to‘lovni amalga oshirish uchun tegishli davlat organiga murojaat qilgan tashkilot tomonidan to‘langan mablag‘ga tegishli ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak. yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakat, ya'ni. yakka tartibdagi vakil ishonchnoma yoki ta’sis hujjatlari asosida kassa kvitansiyasi yoki unga davlat bojini to‘lash uchun pul mablag‘lari berilganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat ilova qilingan holda ish yuritishi ko‘rsatilishi kerak.

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 06.01.2012 yildagi 03-05-04-03/43-sonli xatida keltirilgan.

Jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar (boj to'lovchilar, soliq agentlari) soliqlar, yig'imlar, tegishli jarimalar va jarimalarni bank orqali to'lashi mumkin, va bank yo'qligida - mahalliy ma'muriyatning kassasi, federal pochta xizmati tashkiloti orqali.

Kredit tashkilotlarining terminallari orqali davlat bojini to'lashda to'lovchining familiyasi, ismi va otasining ismini ko'rsatish majburiydir.

Bunga Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 iyundagi N 03-05-06-03/59-sonli maktubida e'tibor qaratildi.

Yuqoridagi barcha tushuntirishlar nafaqat undirish - davlat boji, balki soliqlarga nisbatan ham tegishli.

So‘nggi paytlarda soliq va yig‘imlarni bank orqali emas, balki tezkor to‘lov terminallari orqali to‘lash imkoniyati masalasi dolzarb bo‘lib qoldi.

Rossiya Moliya vazirligining 01.02.2012 yildagi 03-05-06-03/06-sonli xatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar, yig'imlar, tegishli jarimalar va jarimalarni to'lashni nazarda tutmaganligini ko'rsatdi. yuridik shaxslar bank hisoblanmaydigan, shu jumladan to‘lov agentlari va bank to‘lov agentlari orqali, shuningdek to‘lov agentlarining to‘lov terminallari orqali.

Shu bilan birga, to‘lovchi soliqlar, yig‘imlar va boshqa to‘lovlarni to‘lash bo‘yicha majburiyatlarini bankka qog‘ozda ham, elektron shaklda ham Internet orqali pul mablag‘larini o‘tkazish yoki bankomat va to‘lov terminallari orqali pul mablag‘larini o‘tkazish yo‘li bilan tegishli topshiriqnomani taqdim etish orqali bajarish imkoniyatiga ega. kredit tashkilotlari.

Moliya bo'limining keyingi xatlarida bu pozitsiya ishlab chiqilgan.

26.04.2012 yil 03-02-07/1-103-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan soliqlar va yig'imlarni to'lashni nazarda tutmasligini tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi, shu jumladan davlat boji, bankka tegishli bo'lmagan to'lov terminali orqali yoki ko'rsatilgan to'lovlarni to'lashning boshqa usuli.

Jismoniy shaxslar tegishli operatsiyalarni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan litsenziyalangan nobank kredit tashkiloti orqali Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqlar, davlat bojlari va tegishli jarimalarni to'lash huquqiga ega.

Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 09.06.2012 yildagi 03-02-08/81-sonli xatida aks ettirilgan.

Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 iyuldagi 03-02-08/59-sonli maktubida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar, yig'imlar, soliq bilan tartibga solinadigan tegishli jarimalar va jarimalarni to'lashni nazarda tutmaganligini ta'kidladi. Bank to'lov agentlari orqali Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Soliq to'lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanmaydi, xususan, agar soliq to'lovchi soliq summasini o'tkazish to'g'risidagi buyruqda Federal G'aznachilikning hisob raqami va oluvchi bankining nomi noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, bu o'tkazilmasligiga olib keldi. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkaziladi.

Agar soliq to'lovchi soliqni o'tkazish to'g'risidagi buyruqni bajarishda ushbu soliqni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazmaslikka olib kelmagan xatolikni aniqlasa, soliq to'lovchiga soliqni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinadi. to'lovning asosini, turini va shaxsini aniqlash uchun ariza bilan ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga murojaat qilish huquqi; soliq davri yoki to'lovchi maqomi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organi uchun to'lovni aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qilish uchun maxsus muddat belgilamaydi.

Ushbu ko'rsatkichlarni aniqlashtirish uchun to'lov hujjatida Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lanishi (o'tkazilishi) kerak bo'lgan soliqni aniq ko'rsatishi muhimdir.

Rossiya Moliya vazirligining 12-noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga to'lovlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazish uchun buyurtmalar tafsilotlarida ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalarining 3 va 7-bandlariga muvofiq, 2013 yil N 107n, mablag'larni o'tkazish buyrug'i faqat Rossiya Federatsiyasi byudjet tasnifining bitta kodiga muvofiq tuziladi.

Pul mablag'larini o'tkazish buyrug'ining "106" batafsil qismida to'lov asosining qiymati ko'rsatilgan, u 2 belgidan iborat va quyidagi qiymatlarni qabul qilishi mumkin:
"TP" - joriy yilning to'lovlari;
"ZD" - soliq organining soliqlarni (yig'imlarni) to'lash to'g'risidagi talabi bo'lmaganda o'tgan soliq, hisob-kitob (hisobot) davrlari bo'yicha qarzni ixtiyoriy ravishda to'lash;
"BF" - jismoniy shaxs - bank mijozining (hisobvaraq egasi) joriy to'lovi, uning bank hisobvarag'idan to'lanadi;
"TR" - soliq (to'lovlar) to'lash bo'yicha soliq organining talabiga binoan qarzni to'lash;
"RS" - muddati o'tgan qarzni to'lash;
"OT" - kechiktirilgan qarzni to'lash;
"RT" - qayta tuzilgan qarzni to'lash;
"PB" - bankrotlik to'g'risidagi ishda qo'llaniladigan protseduralar davomida qarzdor tomonidan qarzni qaytarish;
"PR" - undirish uchun to'xtatilgan qarzni to'lash;
"AP" - tekshirish hisobotiga ko'ra qarzni to'lash;
"AR" - ijro varaqasi bo'yicha qarzni to'lash;
"IN" - investitsiya soliq kreditini to'lash;
"TL" - qarzdorning ta'sischisi (ishtirokchisi), qarzdor - unitar korxonaning mol-mulki egasi yoki uchinchi shaxs tomonidan bankrotlik to'g'risidagi ishda qo'llaniladigan protseduralar davomida qarzni qaytarish;
"ZT" - bankrotlik to'g'risidagi ishda qo'llaniladigan protseduralar davomida joriy qarzni to'lash.

Agar pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqning batafsil "106" qiymatida nol qiymati ("0") ko'rsatilgan bo'lsa, soliq organlari, agar to'lovni aniq aniqlashning iloji bo'lmasa, olingan mablag'larni yuqorida ko'rsatilgan to'lovlardan biriga mustaqil ravishda kiritadilar. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga amal qilgan holda.

Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 29 martdagi 03-02-08/31-sonli xatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'lov topshiriqnomasida BCCni noto'g'ri ko'rsatish majburiyatni tan olish uchun asos bo'lishini nazarda tutmaganligini ta'kidladi. bajarilmagan soliqni to'lash.

Biroq, BCCni tushuntirish faqat bir xil soliq doirasida amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 22 dekabrdagi N ZN-4-1/21889 maktubiga qarang).

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, soliq organlari, agar kerak bo'lsa, soliq to'langanligi va byudjetga o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini ilova qilgan holda BCCni aniqlashtirish uchun ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga ariza yozishni taklif qiladi. Rossiya Federatsiyasi tizimi Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga.

Murojaat asosida soliq organi to'lovni aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi va soliq miqdori bo'yicha hisoblangan penyalar Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga haqiqiy to'langan kundan boshlab tegishli muddatga qayta hisoblab chiqiladi. soliq organi to'lovni aniqlashtirish uchun qaror qabul qilgan kunga qadar Federal G'aznachilik hisobi.

G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 22 yanvardagi N A03-4970/2012 qarorida ta'kidlanganidek, davlat organlari tomonidan soliq to'lash majburiyatini bajarish jarayoni ularning byudjet xususiyatlari bilan belgilanadigan muhim xususiyatlarga ega. huquqiy maqomi, xususan, bunday muassasalarda bank hisobvaraqlarining mavjud emasligi va tegishli ijro hokimiyati organlarida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar orqali hisob-kitoblarni amalga oshirish.

Soliq to'lovchining huquqiy maqomidan kelib chiqqan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandining 1-kichik bandi bahsli huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llanilmaydi, unga ko'ra soliq to'lash majburiyati soliq to'lash majburiyati sodir etilgan paytdan boshlab bajarilgan deb hisoblanadi. to'lov kunida etarli naqd pul qoldig'i mavjud bo'lsa, bankka Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga hisobvarag'idan mablag'larni tegishli Federal G'aznachilik hisobvarag'iga soliq to'lovchiga o'tkazish to'g'risidagi buyruqni taqdim etish.

2015 yil 1 yanvarda "Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 50 va 56-moddalariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 21 iyuldagi 249-FZ-sonli Federal qonunining qoidalari (bundan buyon matnda 21 iyuldagi Federal qonun deb yuritiladi). 2014 yil 249-FZ-sonli federal ijroiya organlari tomonidan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish uchun davlat bojini to'lashdan olinadigan daromadlar to'g'risida ariza va (yoki) ularni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etish bo'yicha ko'p funktsiyali markazga topshirilgan taqdirda kuchga kirdi. davlat va kommunal xizmatlar (bundan buyon matnda MFC deb yuritiladi) federal byudjetga 50 foiz va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 50 foiz miqdorida.

2014 yil 21 iyuldagi 249-FZ-sonli Federal qonunining qoidalarini amalga oshirish uchun Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 16 dekabrdagi N 150n buyrug'i bilan "Byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi N 65n buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda - Yo'riqnoma) "Byudjet daromadlarining tasnifi" 2-bo'limining 4-bandiga qo'shimchalar kiritish nuqtai nazaridan o'zgartirishlar nazarda tutilgan. " va Yo'riqnomasiga 11-ilova "Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjet daromad kodlari ro'yxati, asosiy ma'murlari federal davlat organlari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasining davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari va (yoki) ularning yurisdiktsiyasi ostidagi federal davlat muassasalari, byudjet daromadlarining kichik turining tafsilotlari bilan "Budjet daromadlari kichik turi" kodlari. MFCga arizalar va (yoki) ularni to'ldirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar taqdim etilgan taqdirda federal ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirish uchun davlat boji (bundan buyon matnda davlat boji deb yuritiladi).

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlariga davlat bojini to'lashda ariza beruvchilarning aksariyati to'lov terminallari orqali, shuningdek onlayn rejimda davlat bojini to'lashda tegishli byudjet tasnifi kodini (kerakli daromad kichik turi bilan) tanlashda qiyinchiliklarga duch kelishadi. tizimi.

Ushbu vaziyatni hal qilish uchun Rossiya Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankiga xat yubordi.

Bundan tashqari, aksariyat hollarda Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga davlat bojini to'lash uchun mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruqlarda rekvizitlarni noto'g'ri to'ldirish ushbu to'lovlarni federal byudjetga 100 foiz stavkada kiritishga olib keladi. daromad.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga davlat bojlaridan kredit to'lovlarini o'z vaqtida to'lash uchun Rossiya Moliya vazirligi federal ijro etuvchi hokimiyatning hududiy organlari tomonidan aniqlashtirish tartib-qoidalarini zudlik bilan amalga oshirish ustidan nazoratni kuchaytirishni so'raydi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan to'lovlar.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 20 martdagi N 02-08-10/15616-sonli xatida keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va siz taqdim etilgan ma'lumotlarning dolzarbligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin. Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul o'tkaziladi. 21:00 dan 9:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.

Aloqador shaxslardan olinadigan soliqlar. Hamma narsa nazariyasi P 7 maqola 45 nc

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasiga sharh

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Shuningdek o'qing

Fizika bo'yicha Nobel mukofoti sovrindorlari

Tibbiyotda va kundalik hayotda nanotexnologiya - HeSin

Tibbiyot va farmatsevtika bo'yicha professional jurnallar va onlayn nashrlar katalogi rus tilidagi tibbiy jurnallar

QO‘NG‘IROQ