1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar xususiy amaliyot, Rossiya Federatsiyasida advokatlik idoralarini, shuningdek, soliq to'lovchi ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan daromadlarni olgan yoki munosabatlari natijasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalarini tashkil etgan advokatlar hisob-kitob qilishlari, ushlab qolishlari shart. soliq to'lovchi va ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini to'laydi. Advokatlarning daromadlaridan olinadigan soliq advokatlar kollegiyalari, advokatlik idoralari va yuridik maslahat markazlari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to‘lanadi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliq to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan amalga oshiriladi (bularga nisbatan summalarni hisoblash va soliq to‘lash nazarda tutilgan daromadlar bundan mustasno). ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalariga muvofiq ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda hamda ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda amalga oshiriladigan, shuningdek, soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasiga kamaytirilganligini hisobga olgan holda.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (kapitaldan olinadigan daromaddan tashqari) hisoblab chiqariladi. tashkilotda ishtirok etish) unga nisbatan ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi joriy soliqning oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda soliq to'lovchiga ma'lum davr uchun hisoblangan soliq stavkasi qo'llaniladi. davr.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga nisbatan soliq summasi, shuningdek tashkilotdagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olinadigan daromad soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular amalda to‘langanidan keyin bevosita soliq to‘lovchining daromadlaridan ushlab qolishlari shart.

Soliq agenti soliq to'lovchiga daromadlarni natura shaklida to'lashda yoki moddiy manfaat ko'rinishida daromad olishda soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pulda to'langan har qanday daromaddan soliqning hisoblangan summasini ushlab qoladi. Bunda ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to‘langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ushbu kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) daromadlari bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar.

5. Soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti muddat tugagandan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyat yuklaydi. soliq davri, tegishli holatlar yuzaga kelgan bo'lsa, soliq to'lovchiga va ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida yozma ravishda xabar beradi.

Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq miqdori, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun.

Soliq agentlari - Rossiya tashkilotlari alohida bo'linmalari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlari, a'zolari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. soliq organi uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimi qo‘llanilishi munosabati bilan faoliyat joyida ro‘yxatga olingan. individual turlar faoliyati va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida hisobot beradi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.

7. Soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan daromad manbai deb e’tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agentining ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) joyi bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi bilan, agar ushbu bandda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.

Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linma xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va hisoblangan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lanadi.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar; bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ro‘yxatdan o‘tgan joy bo‘yicha byudjetga o‘tkazishlari shart.

7.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari, shuningdek, ish haqi, nafaqa, ish haqi, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va ishchilari) boshqa mukofotlar (boshqa to'lovlar).

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

8. Soliq agenti tomonidan daromaddan ushlab qolingan shaxslar unga nisbatan u daromad manbai deb e'tirof etilgan bo'lsa, 100 rubldan ortiq soliqning umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

III bo'lim. SOLIQ ORGANLARI. BOJCHA ORGANLARI. MOLIYA ORGANLARI. ICHKI ISLAR ORGANLARI. Tergov organlari. SOLIQ ORGANLARI, BOJCHIY ORGANLARI, ICHKI ISHLAR ORGANLARI, TERGET ORGANLARI, ULARNING MASABBIY SHAXSLARINI MASLAHATLARI (07.09.1999 y. N 154-06-FZ-sonli o'zgartirishlar bilan). 29/6/ 20 04 N 58-FZ, 2010 yil 28 dekabrdagi N 404-FZ)

5-bob. SOLIQ ORQANLARI. BOJJA ORGANLARI. MOLIYA ORGANLARI. SOLIQ ORGANLARI, BOJJOQ ORGANLARI, ULAR mansabdor shaxslarining javobgarligi (07.09.1999 yildagi 154-FZ-son, 29.06.2004 yildagi 58-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
6-bob. ICHKI ISHLAR ORGANLARI. Tergov organlari (2003 yil 30 iyundagi N 86-FZ, 2010 yil 28 dekabrdagi N 404-FZ Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

IV bo'lim. SOLIQLAR, YIG'IMLAR, SUG'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini IJRO ETIShNING UMUMIY QOIDALARI (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

7-bob. SOLIQ TUTISH OB'YEKTI
8-bob. SOLIQLAR, YIG'IMLAR, SUG'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini bajarish (2016 yil 3 iyuldagi N 243-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan)
10-bob. SOLIQLAR, YIG'IMLAR, SUG'urta mukofotlarini to'lash TALABLARI (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)
11-bob. SOLIQLAR, YIG'IMLAR, SUG'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash YO'LLARI (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).
12-bob. KREDIT VA ORQALIK TO'LLANGAN YOKI ORTIQ O'RGANISH SO'MIMLARNI QAYTARISH.

V bo'lim. SOLIQ DEKLARASIYASI VA SOLIQ NAZORATI (1999 yil 9 iyuldagi 154-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

13-bob. SOLIQ DEKLARASIYASI (07.09.1999 yildagi 154-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan)
14-bob. SOLIQ NAZORATI

V.1 bo'lim. ALOQALI SHAKLAR VA XALQARO shirkatlar GURUHLARI. NARXLAR VA SOLIQLAR HAQIDA UMUMIY QOIDALAR. ALOQALI SHAXSLAR ORASIDA BILAN BILAN BILAN SOLIQ NAZORATI. NARXLAR BO'YICHA SHARTNOMA. XALQARO GRUPLAR TO'G'RISIDAGI HUJJATLAR (2017 yil 27 noyabrdagi N 340-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan) (2011 yil 18 iyuldagi N 227-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

14.1-bob. O'zaro bog'liq shaxslar. BIR TASHKILOTNING BOSHQA TASHKILOTDAGI YOKI Jismoniy shaxsning TASHKILOTDAGI ulushini ANIQLASH TARTIBI.
14.2-bob. NARXLAR VA SOLIQLAR HAQIDA UMUMIY QOIDALAR. ALOQALI SHAXSLAR ORASIDA TUGAN BILAN OLISH SHARTLARINI BOG'LIQ BO'LMAGAN SHAXSLAR ORASIDA O'TKAZILGAN OMONLAR SHARTLARI BILAN QO'LLANILGAN MA'LUMOT.
14.3-bob. TARAFLAR BOSHQARISH TUG’ILGAN MUMOJATLARDA SOLIQ TUTISH MAQSADLARI BO’YICHA DAROMALARNI (FOYDA, DAROMADLAR) ANIQLASH USULLARI.
14.4-bob. Nazorat qilinadigan operatsiyalar. SOLIQ NAZORATI MAQSADIDA HUJJATLARNI TAYYORLASH VA TAQDIM ETISH. BOSHQARILGAN OMONLAR HAQIDA OGOHLANTIRISH
14.4-1-bob. XALQARO GURUHLAR TO'G'RISIDAGI HUJJATLARNI taqdim etish (2017 yil 27 noyabrdagi 340-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
14.5-bob. ALOQALI SHAXSLAR ORASIDA OTILGAN operatsiyalar BILAN SOLIQ NAZORATI.
14.6-bob. SOLIQ MAQSADLARI BO'YICHA NARX TARTIBI

V.2 bo'lim. SOLIQ MONITORING SHAKLIDA SOLIQ NAZORATI (2014 yil 4 noyabrdagi N 348-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

14.7-bob. SOLIQ MONITORING. AXBOROTLARNING O'ZBEKISTON IQTISODIYoTI NIZOMLARI
14.8-bob. SOLIQ MONITORING O'TKAZISH TARTIBI. SOLIQ ORGANINING ASLANGAN FIKRI

VI bo'lim. SOLIQ HUQUQIYATI VA ULARNING MAJBORATI UCHUN JAVOBARLIK

SOLIQ HUQUQIYATI UCHUN JAVOBGARLIK TAQIDA UMUMIY QOIDALAR 15-bob.
SOLIQ HUQUQIYATINI TURLARI VA ULARNING MAJBORATI UCHUN JAVOBARLIK 16-bob.
17-bob. SOLIQ NAZORATI BILAN BOG'LIQ XARAJATLAR
18-bob. BANKNING SOLIQ VA Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida ko‘zda tutilgan majburiyatlarini BUZISH TURLARI VA ULARNI TUTIRISH UCHUN JAVOBARLIK.

VII bo'lim. SOLIQ ORGANLARINING HARAKATLARI VA ULAR mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi.

SOLIQ ORGANLARINING HARAKATLARI VA ULAR mansabdor shaxslarining xatti-harakati yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish TARTIBI 19-bob.
SHIKoyatni ko‘rib chiqish va u yuzasidan qaror qabul qilish 20-bob.

VII.1-BO'lim. SOLIQ ISHLAB CHIQISH VA SOLIQ ISHLAB CHIQISHDA O'zaro MA'MUNIY YORDAM BO'YICHA ROSSIYA FEDERATSIYASI XALQARO SHARTNOMALARINI TAJROQ ETISh (2017 yil 27 noyabrdagi N 340-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

20.1-bob. AVTOMATLI MOLIYAVIY MA'LUMOTLARNI ALMASHTIRISH
20.2-bob. ROSSIYA FEDERATSIYASI XALQARO SHARTNOMALARIGA MUVOFIQ MAMLAKATLARNING XALQARO AVTOMATLI O'ZBEKISTON IQTISODIYoTI (2017 yil 27 noyabrdagi N 340-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
20.3-bob. Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish masalalari bo'yicha XALQARO Shartnomasiga muvofiq o'zaro kelishuv TARTIBI (2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

IKKINCHI QISM

VIII bo'lim. FEDERAL SOLIQLAR
- 21-bob. QO'SHIMCHA QIYMAT SOLIGI
- 22-bob. AKTIZ solig'i
- Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i 23-bob
- 24-bob. Yagona ijtimoiy solig'i (234 - 245-moddalar) 2010 yil 1 yanvardan kuchini yo'qotdi. - 2009 yil 24 iyuldagi N 213-FZ Federal qonuni.
- 25-bob. TASHKILOTLARNING daromad solig'i (06.08.2001 yildagi N 110-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 25.1-bob. Yovvoyi tabiat ob'ektlaridan FOYDALANGAN VA SUVLI BIOLOGIK RESURSLAR OBYYATLARIDAN FOYDALANGAN TO'LLARI (2003 yil 11 noyabrdagi 148-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 25.2-bob. SUV solig'i (2004 yil 28 iyuldagi N 83-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 25.3-bob. DAVLAT BOJLARI (2004 yil 2 noyabrdagi N 127-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 25.4-bob. Uglevodorod xomashyosini ishlab chiqarishdan olingan qo'shimcha daromad solig'i (2018 yil 19 iyuldagi N 199-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 26-bob. FOYDALANILGAN FOYDALANILGAN KAZILMALAR FOYDALANILGAN SOLIQ (08.08.2001 y. 126-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
VIII.1-bo'lim. MAXSUS SOLIQ REJIMLARI (2001 yil 29 dekabrdagi N 187-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 26.1-bob. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun SOLIQ TIZIMI (Yagona Qishloq xo'jaligi solig'i) (2003 yil 11 noyabrdagi 147-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)
- 26.2-bob. SODODLANGAN SOLIQ TIZIMI (2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 26.3-bob. FAOLIYATNING MUAYIM TURLARI UCHUN YAXSHI SOLIQ SOLIGI SHAKLIDAGI SOLIQ TIZIMI (2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan).
- 26.4-bob. SOLIQ TIZIMI MAHSULOTNI ALMASH SHARTNOMLARI (06.06.2003 yildagi 65-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 26.5-bob. PATENT SOLIQ TIZIMI (2012 yil 25 iyundagi N 94-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
IX bo'lim. MINTAQAL SOLIQ VA YIG'IMLAR (2001 yil 27 noyabrdagi N 148-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 27-bob. SOTISH SOLIGI (347 - 355-moddalar) Yo'qotilgan kuch. - 2001 yil 27 noyabrdagi N 148-FZ Federal qonuni.
- 28-bob. TRANSPORT SOLIGI (2002 yil 24 iyuldagi N 110-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 29-bob. O'YIN BIZNESIGA SOLIQ (2002 yil 27 dekabrdagi N 182-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 30-bob. TASHKILOTLARNING MULK SOLIGI (2003 yil 11 noyabrdagi N 139-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
X bo'lim. MAHALLIY SOLIQLAR VA YIG'IMLAR (2014 yil 29 noyabrdagi N 382-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan) (2004 yil 29 noyabrdagi N 141-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- 31-bob. YER solig'i
- Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (2014 yil 4 oktyabrdagi N 284-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan) 32-bob.
- 33-bob. Savdo to'lovi (2014 yil 29 noyabrdagi N 382-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
XI bo'lim. ROSSIYA FEDERATSIYASIDA SUG'urta mukofotlari (2016 yil 3 iyuldagi N 243-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)
- SUG'urta mukofotlari (2016 yil 3 iyuldagi N 243-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan) 34-bob.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning xususiyatlari. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va muddatlari

Agar boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa 226.1-moddaning 2-bandi Ushbu Kodeksga muvofiq, soliq to'lovchilar bilan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasi bo'yicha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq va soliq to'lovchi ishtirokisiz amalga oshirilgan haqiqiy va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agenti.

Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, tegishli qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarni soliq to'lovchiga o'tkazish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (ushbu moddaga muvofiq soliq to‘lovchidan olingan daromadlar bundan mustasno). soliq summalari ga muvofiq hisoblab chiqiladi 214.7-modda ushbu Kodeksda) va nazarda tutilgan hollarda va tartibda 227.1-modda soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan qat'iy belgilangan avans to'lovlari summasiga kamaytirilganligini ham hisobga olgan holda ushbu Kodeks.

1. To'lovlarni amalga oshiruvchi tomon (masalan, ish beruvchi yoki ijarachi) soliqni ushlab qoladi va byudjetga o'tkazadi.

2. Jismoniy shaxs soliqni mustaqil ravishda to'laydi.

Agar jismoniy shaxsga to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxs soliq agenti sifatida ishlasa va o'zi shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab tursa va byudjetga to'lasa, jismoniy shaxs qo'shimcha majburiyatlarga ega bo'lmaydi.

Biroq, jismoniy shaxsga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agentlari funktsiyalarini bajarmagan yoki biron sababga ko'ra soliqni ushlab qolmagan holatlar mavjud. Bunday holda, ular bu haqda soliq idorasini ham, daromad oluvchini ham xabardor qilishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Fuqaroga o'sha paytda uning foydasiga amalga oshirilgan to'lovlar bo'yicha soliqlar ushlab qolinmaganligi va to'lanmaganligi haqida istalgan shaklda xabar berishingiz mumkin. Soliq idorasiga to'langan summalar ko'rsatilgan ma'lumotnomaning nusxasi xabarga qo'shiladi, shunda jismoniy shaxs qanday soliqni to'lash kerakligi haqida tasavvurga ega bo'ladi. To'langan summalar, shuningdek jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ushlab qolinmagan summalari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobot oyidan keyingi yilning birinchi oyida (1 fevralgacha) uzatiladi.

Byudjet oldidagi qarzi borligini bilgan jismoniy shaxs hisobot davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Agar 30 aprel dam olish kuniga to'g'ri kelsa, deklaratsiya keyingi ish kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak, agar ko'rsatilgan sana bayram kuniga to'g'ri kelsa, deklaratsiyani topshirish muddati kechiktirilmaydi. Soliq to'lovchi deklaratsiyani yashash joyidagi soliq organiga shaxsan yoki ishonchnomaga ega bo'lgan vakil orqali yoxud mazmuni inventarizatsiya qilingan qimmatli xat bilan pochta orqali topshirishi shart (moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi).

Soliqni to'lashning o'zi hisobot davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay, uni to'lash tafsilotlarini oldindan ko'rsatgan holda to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi).

Agar deklaratsiyani taqdim etish va soliqni to'lash muddatlari buzilgan bo'lsa, soliq idorasi qo'shimcha soliqni hisoblashga, shuningdek soliq to'lovchini penya va jarimalar to'lashga majburlashga haqlidir. Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlarini buzganlik uchun jarima uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun to'lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida undiriladi. Bu holatda ma'muriy jazoning eng kam miqdori 1 ming rublni tashkil etadi, maksimal miqdori soliq summasining 30 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi). Agar soliq organlari soliq to'lovchining o'z majburiyatlarini qasddan bajarmaganligini isbotlasa, soliqni to'lamaganlik uchun jarima to'lanmagan summaning 20 foizini yoki 40 foizini tashkil qilishi mumkin. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida jarimalar hisoblanadi.

Agar soliq to'lovchi o'z vaqtida deklaratsiyani taqdim etganligini, soliq summasini to'g'ri hisoblab chiqqanligini, lekin uni o'z vaqtida to'lamaganligini isbotlasa, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi N qarori asosida. 57, soliqni to'lamaganlik uchun jarima solish to'g'risidagi qaror ustidan shikoyat qilish mumkin bo'ladi. Bunday holda soliq organlari faqat jarima undirish huquqiga ega.

Qanday sovg'alar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerak?

Xodimning ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i qachon o'tkaziladi?

Yaqin vaqtgacha bu munozarali masala bo'lib, huquqiy muhitda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish muddati bo'yicha kelishmovchiliklar mavjud edi. 2016 yildan boshlab vaziyat tartibga solingan - ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga qo'shilgan bo'lib, 6-bandning pozitsiyasini aniqlab beradi. bunday shaxsiy daromad solig'i. shaxslar ta'til to'lovi sifatida soliq agenti tomonidan ushbu ta'til to'lovlari to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Ilgari ko'plab sud qarorlari bilan qo'llab-quvvatlanadigan boshqa fikr bor edi. Soliq xodim (yoki uning o'rnidagi vakolatli vakillar) o'z hisobiga ta'til to'lovi miqdorini haqiqatda olgan kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak, deb hisoblar edi. Biroq, kassatsiya sudlari ko'pincha qonunda mustahkamlangan xulosaga kelishadi. Ular soliqni ta'til to'lovi to'langan oyning oxirgi kunida o'tkazish kerakligini belgiladilar. O'z qarorlarida sudyalar ta'til to'lovi xodimning ish haqiga teng ekanligini va shuning uchun ta'til to'lovi miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish va ushlab qolish ish haqidan xuddi shunday tarzda - oyning oxirgi kunida amalga oshirilishi kerakligini ta'kidladilar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). 2016 yildagi sharhlar bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga murojaat qilib, endi ko'rishingiz mumkin qonunchilikni birlashtirish bunday pozitsiya. Shunday qilib, 2016 yilda xodimlarga kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlarini to'lashda ish beruvchilar shaxsiy daromad solig'ini ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazadilar.

Ish haqi avans va to'lov shaklida bo'lib-bo'lib to'langan taqdirda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i qachon o'tkaziladi?

Ish haqi shaklida daromad olish sanasi ish oyining oxirgi kuni ekanligi qonuniy ravishda tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2016 yildagi sharhlari bilan 226-moddasida soliq agentlari xodimning daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini to'lov kunidan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari haqida ko'rsatma mavjud. Yaqinda qonun chiqaruvchi ta'tillarni to'lash va nogironlik nafaqalarini to'lashda soliq to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunida ushlab qolinishiga aniqlik kiritdi. Rasmiy fikrga ko'ra, agar ish haqi bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa, unda soliq bir marta - oy oxirida hisoblab chiqilganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi qoidalariga rioya qilgan holda ushlab qolinadi va byudjetga o'tkaziladi. Shuning uchun, ish oyining oxirigacha avans ko'rinishidagi daromad olingan deb tan olinmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda avans summasi ish oyining oxirida to'langan oylik ish haqiga hisobga olinadi va ushbu summa bo'yicha soliq oxirgi to'lov kunida to'lanadi. Bu pozitsiya bahsli emas. U Moliya vazirligi, Soliq xizmati, sudyalar va ekspertlar tomonidan taqsimlanadi.

Soliq agentining vazifalari qachon ishonchli shaxsga berilishi mumkin?

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, mulk ishonchli boshqaruvga berilishi mumkin, bu unga egalik huquqini boshqaruvchiga o'tkazishga olib kelmaydi. Ammo bunday boshqaruvchi ushbu mulk bilan o'z nomidan bitimlar tuzadi. Agar jismoniy bir kishi, masalan, omonat shartnomasini shaxsan emas, balki ishonchli vakil orqali tuzishga qaror qilsa, boshqaruvchi o'z nomidan shartnoma tuzadi, garchi ishonchli shaxsning puli hisobiga bo'lsa ham. Bank bilan shartnoma jismoniy shaxs tomonidan tuzilmaganligi sababli. shaxs, keyin depozit shartnomasidan daromad jismoniy shaxs hisoblanadi. odam qabul qilmaydi. Bunday holda, fuqaro bank depozitidan emas, balki ishonchli boshqaruvdan daromad oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandiga binoan, fuqaro-soliq to'lovchi o'zaro munosabatlaridan daromad olgan tashkilot soliq agenti sifatida tan olinishi mumkin. Fuqaro ishonchli boshqaruv shartnomasini tuzganligi va boshqaruvchi bilan o'zaro munosabatlardan daromad olganligi sababli, ishonchli shaxs soliq agenti sifatida tan olinishi mumkin. Jismoniy shaxs ishonchli boshqaruvchi tomonidan tuzilgan depozit shartnomasi bo'yicha daromad oluvchi bo'ladi. Ushbu daromaddan shaxsiy daromad solig'i jismoniy shaxsga ishonchli shaxs tomonidan to'langanda ushlab qolinadi.

Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida kim soliq agenti hisoblanishi mumkinligi haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Materialda ushbu maqolada keltirilgan majburiyatlar, ushbu toifadagi to'lovchilar uchun soliqlarni hisoblash va o'tkazishning o'ziga xos xususiyatlari ko'rib chiqiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: qachon kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti bo'ladi?

Ushbu moddaning me'yorlariga Rossiya yurisdiktsiyasi ostidagi barcha shaxslar rioya qilishlari va hujjat matnida keltirilgan, xususan:

yuridik shaxs;
o'z faoliyatini xususiy ravishda amalga oshiruvchi notariuslar;
xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari.

Soliq agentlarining mohiyatini batafsilroq shakllantirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa qismida - 24-moddada keltirilgan.

Tashkilot ham, yakka tartibdagi tadbirkor ham dastlab soliq agentining xususiyatlariga ega emas. Biroq, ular fuqaroga ma'lum daromad to'lagandan keyin bir bo'ladi. Istisno - bu fuqaro tomonidan San'atga muvofiq olingan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalari, masalan, qimmatli qog'ozlar bilan ba'zi operatsiyalar va boshqalarni ko'rsatadi. Soliqlarni hisoblash va to'lashning turli tartiblari mavjud.

Agentlar tomonidan soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari San'atda tasvirlangan. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xuddi shu norma ushbu sub'ektlar tomonidan hisoblangan summalarni byudjetga to'lash tartibi va muddatlarini belgilaydi. Keling, maqolani batafsil ko'rib chiqaylik.

Mavzular

San'at bo'yicha soliq agentlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi Rossiyada ro'yxatdan o'tgan va faoliyat yuritayotgan shaxslarni tan oladi:

Tashkilotlar.
Xususiy amaliyotda notariuslar va advokatlar.

Ushbu toifaga xorijiy kompaniyalarning alohida bo'linmalari ham kiradi. Soliq agentlari to'lovchilardan o'z majburiyatlari bilan ajralib turadi. Ular o'z xodimlaridan oladigan daromadlaridan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga yo'naltirish uchun javobgardir. Advokatlar foydasidan ushlab qolish byurolar, kollejlar va yuridik maslahatxonalar tomonidan amalga oshiriladi.

Umumiy tartib (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi)

Soliqlar agent (yakka tartibdagi tadbirkor/tashkilot) bo'lgan to'lovchining har qanday foydasiga nisbatan hisoblanadi va to'lanadi. Istisno - bu daromad bo'lib, uni hisoblash va chegirib tashlash 214.3-214.6, 227-228 va San'at normalariga muvofiq amalga oshiriladi. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Hisoblashda ilgari ushlab qolingan summalar hisobga olinadi. 227.1-moddada ko'rsatilgan hollarda to'lovlar sub'ektlar tomonidan to'langan belgilangan avanslar miqdoriga kamaytiriladi.

Hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari

Tutib turing

San'atning to'rtinchi bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'langanidan keyin undirilishi ko'rsatilgan. Agar sub'ekt natura yoki moddiy manfaat ko'rinishida foyda olsa, u agent tomonidan to'langan har qanday pul mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Undiriladigan chegirma miqdori pul daromadining 50% dan oshmasligi kerak. Ushbu band ajratmalar va ajratmalar bo'yicha kredit tashkilotlari sifatida faoliyat yurituvchi agentlarga nisbatan qo'llanilmaydi soliq summalari o'z mijozlari tomonidan moddiy manfaatlar shaklida olingan foydadan. Istisno - bunday kompaniyalarning bevosita xodimlari.

Saqlashning mumkin emasligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi)

Ba'zi hollarda agent to'lovchining daromadidan belgilangan soliq summalarini undira olmaydi va shunga mos ravishda ushlab qolmaydi. Bunday hollarda, sub'ekt ko'rsatilgan holatlar yuzaga kelgan yil oxiridan keyingi davrning 1.03-dan kechiktirmay nazorat organiga va ushlab qolinmagan sub'ektga bildirishnoma yuborishi shart. U byudjetga ajratilmagan foyda va soliq miqdorini ko'rsatadi. Bildirishnomaning shakli va uni jo'natish tartibi federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi.

Muhim nuqta

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq agentlari - alohida bo'linmalari bo'lgan mahalliy kompaniyalar, eng yirik to'lovchilar sifatida tasniflangan kompaniyalar, shuningdek, UTII-dan foydalanish bilan bog'liq faoliyat joyida nazorat xizmatida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida alohida gapiriladi. yoki patent soliqqa tortish tizimi. Ular 230-moddaning ikkinchi qismida belgilangan tartibda ushlab qolinmagan foyda summalari, shuningdek byudjetga ushlab qolinmagan to‘lovlar summalari to‘g‘risida hisobot berishlari shart.

Muddati

San'atning 6-bandida belgilangan. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agentlar belgilangan miqdorlarni foyda to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay hisoblashlari va ushlab qolishlari kerak. 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, shuningdek, agar sub'ektga mehnatga layoqatsizlik (kasallik) davrida, shu jumladan kasal bolalarni parvarish qilish uchun nafaqa shaklida, shuningdek ta'til to'lovi shaklida daromad berilsa, dan kechiktirmay transfer amalga oshirilishi kerak oxirgi sana ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oy.

Mablag'lar qaysi byudjetga ajratilishi kerak?

San'atning ettinchi bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar qonunda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, to'lovlar agentning yashash (ro'yxatdan o'tgan) joyida amalga oshiriladi. Agentlar - tuzilmasida alohida bo'linmalar tashkil etilgan tashkilotlar hisoblangan va ushlab qolingan summalarni o'zlari joylashgan manzil va filiallari joylashgan yer bo'yicha byudjetga o'tkazishlari shart. Patent tizimi yoki UTII dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tish joyida majburiy to'lovlarni amalga oshirishlari kerak.

Alohida bo'linmalar uchun hisoblash

Kompaniyaning filiali joylashgan joyda byudjetga to'lanadigan soliq soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga to'lanadigan foyda miqdoriga muvofiq belgilanadi. Hisoblash, shuningdek, jismoniy shaxslar bilan alohida bo'linma tomonidan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha olingan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.

Kümülatif miqdor

Agent tomonidan u daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning foydasidan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan ortiq bo'lsa, ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga yuboriladi. Agar umumiy to'lov miqdori 100 rubldan kam bo'lsa, summa keyingi oyda to'lanishi kerak bo'lgan chegirmaga qo'shiladi, lekin joriy davrning dekabr oyidan kechiktirmay.

Qo'shimcha

Qonunda soliq to'lovchilarning soliqlarini agent mablag'lari hisobidan to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalarni tuzishda va boshqa bitimlarni tuzishda ularning shartlariga foyda to'lovchi shaxslar jismoniy shaxslar uchun byudjetga chegirib tashlash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladigan bandlarni kiritish taqiqlanadi.

Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: sharhlar

Soliq agenti majburiyatlarining yuzaga kelishi jismoniy shaxslarga daromad to'lash bilan bog'liq. Agar u to'lovchilar uchun daromad manbai bo'lsa, sub'ekt ularni rad etishga haqli emas. Ayni paytda, fuqarolik-huquqiy shartnomalar shartlari bo'yicha xodimlarga avans to'lash bilan bog'liq masala bo'yicha nizo bor. Moliya vazirligining bir qator mansabdor shaxslari va ayrim sudyalarning fikricha, hali ko‘rsatilmagan xizmatlar yoki bajarilmagan ishlar uchun pul to‘lash korxonani daromad solig‘ini ushlab qolish va uni byudjetga to‘lashga majbur qiladi. Biroq, amalda jismoniy shaxs o'z majburiyatlarini bajarmaguncha, avans soliq solish ob'ekti sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emasligini belgilaydigan bir qator qarorlar mavjud.

Narsadagi daromad

Agar korxona jismoniy shaxsga mahsulot to'lagan bo'lsa, lekin bu daromaddan tashqari, unga naqd pul to'lovlari amalga oshirilmagan bo'lsa, kompaniya daromad solig'ini ushlab qolishi mumkin emas. Bunday vaziyatda xodimning o'zi shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va byudjetga to'lashi kerak. Shu bilan birga, korxona San'atning 5-bandiga binoan majburiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish mumkin emasligi to'g'risida nazorat organiga xabar yuboring. Maqolada bir oylik ogohlantirish muddati ko'rsatilgan. 113-sonli qonun bu muddatni uzaytirdi. Shunday qilib, korxona San'atning 5-bandiga muvofiq xabarnoma yuborishi shart. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 226-moddasi, muddati o'tgan yildan keyingi yilning 1.03-dan kechiktirmay, tegishli ravishda ushlab qolish amalga oshirilmagan. Ushbu qoida 1 yanvardan kuchga kiradi. 2016 yil

Maqoladagi o'zgarishlar

Nazorat qiluvchi organlarni va to‘lovchini ushlab qolishning mumkin emasligi to‘g‘risida xabardor qilish muddatini ko‘paytirishdan tashqari, mazkur normaga boshqa o‘zgartirishlar kiritildi. Xususan, ular San'atning 6-bandiga to'xtalishdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi soliqni o'tkazish uchun yagona sanani belgilaydi. Bu daromad haqiqiy to'langan kundan keyingi raqamga to'g'ri keladi. Oldingi tahrirda ta'til va kasallik to'lovlari uchun soliq jismoniy shaxslar tomonidan olingan kunida ushlab qolinishi kerak edi. O'zgartirilgan modda ushbu muddatni ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxiriga ko'chirdi.

Xulosa

2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning ikkinchi bandi. Soliq kodeksining 226-sonli 368-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar bilan kuchga kirdi. 227.1-moddaga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan Rossiyada ishlaydigan xorijiy davlatlarning fuqarolari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki tashkilotlardan yollash uchun belgilangan avans to'lash zarurati ( agar ularning kirishi viza olishni talab qilmasa), agentlar tomonidan ushlab qolinadigan to'lovchilar foydasidan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi ushbu to'lovlar miqdoriga kamaytirilishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan normaga kiritilgan o'zgartirishlarga qo'shimcha ravishda yana bir nechta qo'shimchalar muhokama qilinmoqda. Shu munosabat bilan, ekspertlar soliq agentlariga qonun hujjatlaridagi yangilanishlarni o'z vaqtida e'tiborga olish va qoidalarga rioya qilish uchun muntazam ravishda o'rganib chiqishni tavsiya qiladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash bilan bog'liq aniq masalalar bo'yicha qo'shimcha tushuntirishlarni to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmatining hududiy bo'linmasidan olish mumkin. O'z vaqtida olingan ma'lumotlar soliq qonunchiligi buzilishining oldini oladi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi (yangi tahrirda) agentlar tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlarini, ular tomonidan majburiy to'lovlarni o'tkazish muddatlari va tartibini belgilaydi. Kodeksda soliq byudjetga maxsus qoidalarga muvofiq to'lanishi belgilangan. Odatda, shaxsiy daromad solig'i agentlar tomonidan hisoblab chiqiladi, ushlab turiladi va o'tkaziladi - to'lovchilar o'z daromadlarini oladigan shaxslar. Keling, batafsil ko'rib chiqaylik Art. 2016 yilda o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Umumiy tartib

San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Nizomlarda nazarda tutilganidek, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini aniqlash (hisoblash), ushlab qolish va byudjet fondiga o'tkazish majburiyati fuqaro (to'lovchi) o'zi yoki o'zaro munosabatlari doirasida daromad solig'ini olgan shaxslarga yuklanadi. ko'rib chiqilayotgan normaning ikkinchi bandida ko'rsatilgan daromad. Bu shaxslar soliq agentlari hisoblanadi. Ularga, San'atning birinchi bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida quyidagilar nazarda tutilgan:

Mahalliy tashkilotlar.
Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va advokatlar.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Rossiyadagi xorijiy kompaniyalarning alohida tarkibiy bo'linmalari.

Daromaddan ushlab qolinishi lozim bo‘lgan summa ko‘rib chiqilayotgan normada nazarda tutilgan maxsus izohlarni hisobga olgan holda Kodeksning 224-moddasi qoidalariga muvofiq hisoblanadi. San'atda aytilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, advokatlarning foydasiga soliq miqdori kollejlar, yuridik maslahatxonalar va byurolar tomonidan hisoblab chiqiladi, ushlab turiladi va o'tkaziladi.

Hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari

San'atning ikkinchi bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida shaxsiy daromad solig'i, agar uning manbai agent bo'lsa, to'lovchining barcha daromadlari bo'yicha hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Miqdorlarni aniqlash va ularni byudjetga o'tkazish Kodeksning 228, 226.1, 227, 214.3-214.6-moddalari qoidalariga muvofiq amalga oshiriladigan daromadlar bundan mustasno. Boshqa hollarda, ilgari ushlab qolingan chegirmalarni hisobga olish va San'at qoidalariga muvofiq hollarda ruxsat etiladi. 227.1 - soliq to'lovchi tomonidan to'langan avanslar (qat'iy) miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.

Maxsus qoidalar

Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash agentlar tomonidan daromadlar haqiqiy olingan kuni amalga oshiriladi. Ushbu sana Kodeksning 223-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi. Hisoblash davr boshidan boshlab hisoblash asosida amalga oshiriladi. Ushbu qoida 224-moddaga muvofiq stavka belgilangan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Istisno - bu boshqa kompaniyalarning kapitalida ishtirok etishdan olingan daromad. Bunday holda, o'tgan oylarda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalari hisobga olinadi. Boshqa stavkalar belgilangan daromadlarga, shuningdek aktsiyadorlik hissasiga qo'llaniladigan soliq agentlar tomonidan har bir daromad uchun alohida hisoblab chiqiladi. Tegishli qoida San'atning uchinchi bandida nazarda tutilgan. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Kerakli hisob-kitob to'lovchining boshqa agentlardan olgan daromadlari va ular tomonidan ushlab qolingan summalarni hisobga olmagan holda amalga oshirilishi kerak.

Daromad xususiyatlari

San'atning 4-bandida ko'rsatilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, agentlar shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri to'lovchining kvitansiyasidan ularni haqiqiy olingan paytda ushlab turishlari shart. Bir qator xususiyatlar hisobga olinadi. Agar daromad natura ko'rinishida taqdim etilsa yoki moddiy manfaat sifatida taqdim etilsa, naqd pul shaklida taqdim etilgan har qanday to'lovdan ushlab qolinadi. Biroq, bu to'langan pul miqdorining 50% dan oshmasligi kerak. Qoidalarning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasiga muvofiq belgilangan moddiy manfaatlar shaklida mijozlar (xodimlar bundan mustasno) olgan daromadlaridan soliqni ushlab qolish va ushlab qolishda kredit tashkiloti sifatida faoliyat yurituvchi agentlarga qo'llanilishi mumkin emas. Kodeks.

Maxsus holatlar

Hisoblangan soliq davrida to'lovchidan ushlab qolishning iloji bo'lmasa, agent qoidalarga muvofiq 5-modda. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, holatlar yuzaga kelgan yildan keyingi 1,03 yildan kechiktirmay, nazorat organiga yozma bildirishnoma yuborishi shart. Xabarnomada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinmagan summa va uning miqdori ko'rsatilgan. Chegirmalarni amalga oshirishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar berish shakli, byudjetga o'tkazilmagan daromadlar va soliqlar miqdori, xabarni taqdim etish qoidalari fiskal nazorat va nazorat bo'yicha vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadi. San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agentlarning xatti-harakatlari alohida belgilanadi - alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya korxonalari, eng yirik to'lovchilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida tasniflangan, biznes manzilida ro'yxatdan o'tgan va UTII yoki patent tizimidan foydalanadi. Agar ular to'g'ri ushlab turolmasalar, ular bu haqda nazorat organiga xabar berishlari shart. Xabarnoma Kodeksning 230-moddasi (ikkinchi bandi)da belgilangan tartibda yuboriladi.

Muddatlari

Ular San'atning 6-bandi bilan belgilanadi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Uning qoidalarida mustahkamlanganidek, agentlar shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi tegishli daromad olgan kundan keyingi sanagacha o'tkazishlari shart. Agar shaxsga nogironlik bo'yicha nafaqa to'langan bo'lsa, bola parvarishi bo'yicha nafaqa, ta'til to'lovi, San'atning 6-bandida belgilangan soliq hisoblangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi ushbu daromadlar olingan davrning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga yuboriladi.

Soliq to'lash joyi

Agent tomonidan u daromad manbai hisoblangan to‘lovchidan aniqlangan va undirilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining umumiy summasi, agar boshqa qoidalar nazarda tutilmagan bo‘lsa, agentning ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) manzili bo‘yicha byudjetga yuboriladi. San'atning 7-bandida. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Birinchi bandda ko'rsatilgan bo'linmalari (alohida) bo'lgan mahalliy korxonalar o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir tarkibiy bo'linma joylashgan joyda ham pul o'tkazmalarini amalga oshirishlari shart. Oxirgi holatda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga beriladigan, shuningdek, korxona nomidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar shartlaridan kelib chiqadigan daromadlar summasiga muvofiq belgilanadi. Tadbirkor maqomiga ega bo'lgan, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan va UTII/patent tizimidan foydalanadigan manzilda ro'yxatdan o'tgan agentlar yollangan xodimlarning daromadlaridan hisoblangan va undan ushlab qolingan soliq summalarini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan joyga o'tkazishlari shart. .

Qo'shimcha

Harbiy xizmatchilar va Qurolli Kuchlarning fuqarolik xodimlariga nafaqalar, xizmat ko'rsatish, daromadlar va boshqa to'lovlarni o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari, shuningdek, hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini qo'llash doirasida agentlar sifatida ishlaydi ushbu summalar manba manzili bo'yicha byudjetga yuboriladi. Agar to'lanadigan soliq miqdori yuz rubldan ortiq bo'lsa, u 226-moddada belgilangan tartibda o'tkaziladi. Agar qiymat belgilangan qiymatdan kam bo'lsa, u keyingi oyning shaxsiy daromad solig'i summasiga qo'shiladi, lekin keyinroq emas o'tgan oy joriy davrda. Qonun agentning mablag'laridan soliqni ushlab qolishni taqiqlaydi. Shartnomalarni tuzishda ularga daromad manbai byudjetga to'lovlarni o'tkazish bo'yicha xarajatlarni o'z zimmasiga olishini nazarda tutuvchi bandlarni kiritishga yo'l qo'yilmaydi.

Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: sharhlar

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyati ma'lum bir toifadagi shaxslar uchun belgilanadi. Quyidagilar agentlar sifatida tan olinadi:

mahalliy korxonalar.
Advokatlar assotsiatsiyasi yoki byurolari, yuridik maslahatlar.
Xorijiy yuridik shaxslarning doimiy vakolatxonalari.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Shaxsiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, idoralari bo'lgan advokatlar.

Ushbu sub'ektlar har safar jismoniy shaxslarga daromad to'lashda Soliq kodeksida belgilangan majburiyatni bajarishlari shart.

Amaliyotdagi qiyinchiliklar

Mualliflar huquqlarini birgalikda boshqaradigan tashkilot orqali mualliflik haqini to'lashda kim agent sifatida harakat qilishini aniqlashda ba'zi muammolar paydo bo'ladi. Bugungi kunda Rossiyada ushbu faoliyatni amalga oshirish uchun akkreditatsiyadan o'tgan bir nechta yuridik shaxslar mavjud. Ushbu tashkilotlar mualliflik huquqidan foydalanadigan sub'ektlardan mablag'larni qabul qiladi. Ikkinchisi mukofot sifatida ishlaydi. Moliya vazirligi o'z maktublaridan birida mualliflik huquqi egalari va adabiy asarlar mualliflariga o'tkaziladigan mualliflik to'lovlariga nisbatan intellektual ijod mahsullaridan foydalanuvchi yuridik shaxs agent sifatida ish olib borishini tushuntirdi. Shunga ko'ra, u Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan barcha vazifalarni bajarishi kerak.

Istisnolar

Ayni paytda, yuqoridagi qoida barcha sub'ektlarga taalluqli emas. 226-moddaning ikkinchi qismida daromad manbai bir qator hollarda agentning majburiyatlarini bajarmasligi belgilangan. Quyidagilar shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashlari kerak:

Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan shaxslar - ularning faoliyatidan olingan daromadlardan.
Xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va shunga o‘xshash boshqa fuqarolar - mehnat jarayonida olgan daromadlari asosida.

Daromad olgan jismoniy shaxslar soliqni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash majburiyatlarini ham mustaqil ravishda bajaradilar:

Vakil sifatida ishlamaydigan boshqa shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha. Bularga, masalan, lizing/lizing operatsiyalari kiradi.
Boshqa mamlakatlarda joylashgan manbalardan.
Jismoniy shaxsga tegishli moddiy boyliklarni sotishdan.
Gambling, lotereya va boshqa tavakkalchilikka asoslangan o'yinlar tashkilotchilari tomonidan to'langan yutuq shaklida.

Ish haqi bo'yicha agent chegirma va chegirmalarni amalga oshira olmagan fuqarolar ham shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar. Bu, xususan, pul bo'lmagan shaklda olingan daromadlar uchun xosdir. Yuqorida ko'rsatilgan barcha to'lovchilar muddat oxirida yashash manzili bo'yicha nazorat organiga deklaratsiya topshirishlari kerak.

Hisoblash, chegirma va o'tkazish sxemasi

13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i har oyda davr boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Qoida ushbu tarif bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Qonunchilikda boshqa stavkalar ham nazarda tutilgan: 9, 30, 15, 35%. Ushbu tariflarni hisoblash to'lovchiga hisoblangan tushumlarning har bir summasi uchun alohida amalga oshiriladi. Hisob-kitoblarni amalga oshirishda boshqa agentlardan olingan daromadlar hisobga olinmaydi. Shunga ko'ra, ushbu daromadlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar hisobga olinmaydi. Hisob-kitobga faqat haqiqatda to'langan mablag'lar kiritilishi mumkin. Ular to'lovchining hisobiga yoki uchinchi tomon hisobiga o'tkazilishi mumkin (agar tegishli buyurtma mavjud bo'lsa). Shu bilan birga, qonun hujjatlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdori bo'yicha chegara belgilanadi. Soliq summasi jismoniy shaxsga to'langan daromadning yarmidan ko'p bo'lishi mumkin emas.

Nazorat xizmati xabarnomasi

Agar agent u yoki bu sabablarga ko'ra shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qololmasa va byudjetga o'tkaza olmasa, bu majburiydir. Nazorat organiga bildirishnoma San'atning 5-bandida belgilangan tartibda yuboriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ushbu to'sqinlik qiluvchi holatlar paydo bo'lgan davr tugaganidan keyin bir oydan kechiktirmay. Xabarnoma yozma shaklda bo'lishi kerak. U agentning hisob manziliga yuboriladi. Hujjatda daromad va soliq summasini ushlab qolish va o'tkazishning mumkin emasligi fakti ko'rsatilishi kerak.

Nuanslar

Ba'zi hollarda shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha miqdori aniqlanishi mumkin. Qonun ularni qaytarishga ruxsat beradi. Agent to'lovchining iltimosiga binoan summalarni to'laydi. Agar soliq (qisman yoki to'liq) ushlanmagan bo'lsa, u butun qarz to'lanmaguncha jismoniy shaxsdan undirilishi kerak. San'atning 6-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agent shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishi shart bo'lgan muddatlarni belgilaydi.

Xulosa

Soliq kodeksida soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish bo'yicha sub'ektlarning majburiyatlari, huquq va majburiyatlari aniq belgilab qo'yilgan. Normativ-huquqiy hujjat qoidalarga rioya qilish muddatlarini qat'iy tartibga soladi. Qoida tariqasida, korxonalarda soliq hisobi uchun mas'ul bo'lgan maxsus bo'lim mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkorlar odatda hisob-kitoblar, chegirmalar va o'tkazmalarni mustaqil ravishda amalga oshiradilar. Amaliyotdagi asosiy muammolar agent biron sababga ko'ra Kodeksda belgilangan majburiyatni bajara olmagan holatlar bilan bog'liq. Jinoiy javobgarlikka tortilmaslik uchun u mavjud vaziyat haqida nazorat organini zudlik bilan xabardor qilishi kerak. Bunda daromad solig'i hisoblab chiqilmagan, ushlab qolinmagan va byudjetga yuborilmagan jismoniy shaxs zarur operatsiyalarni mustaqil ravishda amalga oshirishi shart. Aks holda, u soliq qoidalarini buzganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Aytish joizki, qarz xabarnomalari odatda agent daromad solig'ini o'tkaza olmagan jismoniy shaxslarga yuborilmaydi. Shu munosabat bilan fuqarolar vaziyatni mustaqil nazorat qilishlari kerak. Subyekt pul bo'lmagan daromad olganida ham muammolar paydo bo'lishi mumkin. Soliq kodeksida, shuningdek, Moliya vazirligining xatida ko'rsatilgandek, bunday hollarda hisob-kitob va chegirma shaxsning pul bilan ifodalangan boshqa daromadlaridan amalga oshiriladi. Shu bilan birga, agent byudjetga tushadigan miqdorning chegarasini eslab qolishi kerak.

Kievdagi advokat, Kievdagi advokatlik firmalari va byurolari.

Matn yangilangan: 29.01.2020

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi ko'rsatilgan daromadni olgan. ushbu moddaning 2-bandida ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab qolishlari va to'lashlari shart. Advokatlarning daromadlaridan olinadigan soliq advokatlar kollegiyalari, advokatlik idoralari va yuridik maslahat markazlari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to‘lanadi.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2002 yil 31 dekabrdagi N 187-FZ, 2006 yil 27 iyuldagi N 137-FZ, 2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.
(tahrirlangan) Federal qonun 2006 yil 27 iyuldagi N 137-FZ)
Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasi bo'yicha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq va soliq to'lovchi ishtirokisiz amalga oshirilgan haqiqiy va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agenti.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, tegishli qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarni soliq to'lovchiga o'tkazish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (soliq to‘lovi bo‘yicha daromadlar bundan mustasno). qaysi soliq summalari ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq hisoblab chiqiladi ) va ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek, soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.
Daromadlarning ayrim turlari bo‘yicha soliqni hisoblash va (yoki) to‘lashning o‘ziga xos xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 va 228-moddalarida belgilanadi.
(2017 yil 27 noyabrdagi 354-FZ-sonli Federal qonunining 2-bandi)
3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (kapitaldan olinadigan daromaddan tashqari) hisoblab chiqariladi. tashkilotda ishtirok etish, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblab chiqilgan daromadlar), ularga nisbatan ushbu Kodeks 224-moddasining 1-bandida belgilangan soliq stavkasi soliq to'lovchiga hisoblangan joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum bir davr qo'llaniladi.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ, 2017 yil 27 noyabrdagi N 354-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga nisbatan soliq summasi, shuningdek tashkilotdagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olinadigan daromad soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.
4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular amalda to‘langanidan keyin bevosita soliq to‘lovchining daromadlaridan ushlab qolishlari shart.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Soliq agenti soliq to'lovchiga daromadlarni natura shaklida to'lashda yoki moddiy manfaat ko'rinishida daromad olishda soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pulda to'langan har qanday daromaddan soliqning hisoblangan summasini ushlab qoladi. Bunda ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to‘langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ushbu kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) daromadlari bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar.
(2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
5. Soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay bu haqda xabardor qilishi shart. soliq to'lovchiga va uning ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida yozish.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq miqdori, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Soliq agentlari - bu alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, soliqqa tortish tizimini yagona soliq shaklida qo'llash munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimidan ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida hisobot taqdim etadi.

(5-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni tahririda (2009 yil 27 dekabrdagi tahrirda))
6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.
Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.
(6-bandga 02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
7. Soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan daromad manbai deb e’tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agentining ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) joyi bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi bilan, agar ushbu bandda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ, 2015 yil 2 maydagi N 113-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linma xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va hisoblangan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lanadi.
(2015-yil 28-noyabrdagi 327-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar; bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ro‘yxatdan o‘tgan joy bo‘yicha byudjetga o‘tkazishlari shart.
(02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan Rossiya tashkilotlari, ularning hududida bir nechta alohida filiallari mavjud munitsipalitet, agar ko'rsatilgan tashkilot va uning alohida bo'linmalari mustaqil ravishda tanlangan bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini shunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki tashkilot joylashgan joyda byudjetga o'tkazish huquqiga ega. ushbu Kodeks 230-moddasining 2-bandida belgilangan tartibda soliq agenti tomonidan.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
7.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xizmatchilari) nafaqalar, ish haqi, ish haqi va boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar) miqdorini o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi.
Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.
(7.1-band 2016 yil 30 noyabrdagi 399-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)
8. Soliq agenti o'zi uchun daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan 100 rubldan oshadigan soliqning umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.
9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, natijalar boʻyicha soliqni qoʻshimcha hisoblab chiqarish (undirish) hollari bundan mustasno. soliq tekshiruvi soliq agenti tomonidan qonunga xilof ravishda soliq ushlab qolmagan (tugallanmagan holda) ushbu Kodeksga muvofiq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)