Reja-faktik tahlil. Og'ishlarning muhimlik darajalariga ko'ra moliyaviy maqsadlarning bajarilishini reja-fakt tahlili byudjet ijrosining reja faktlarini tahlil qilish imkonini beradi.

Iqtisodchilar ushbu turdagi tahlilni o'z ishlarida reja-haqiqiy tahlil sifatida ishlatadilar. Aks holda, bu plan-faktorial deyiladi. Ushbu vositadan foydalanib, siz rejalashtirilgan qiymatlarni amalga oshirishga qanchalik yaqinligini, xodimlar haqiqatan ham berilgan maqsaddan chetga chiqish yoki chetga chiqishlarini hisoblashingiz mumkin va agar shunday bo'lsa, nima uchun.

Asbob tashkilotning ishlab chiqarish va moliyaviy ko'rsatkichlarini uning boshqaruv jamoasi tomonidan bajarilishini nazorat qilish zarur bo'lgan hollarda qo'llaniladi. Har qanday korxona uy xo'jaligining dasturiy ta'minotidan foydalanadi, ular tasodifiy ravishda teginish orqali amalga oshirilmaydi. Rejalashtirilgan qiymatlar tashkilotning tarkibiy bo'linmasi yoki filialiga yuboriladi. Ular o'z faoliyatini shunday yo'l tutishlari kerakki, rejani bajarish yoki undan ortiqroq qilish. Shunday qilib, prognoz quyidagi xususiyatlarni aks ettirishi mumkin:

• ishlab chiqarilgan mahsulot miqdori (og'irligi);
• ko'rsatilgan xizmatlar hajmi, bajarilgan ishlar.

Bo'lim yoki filial ko'rsatilgan qiymatlarga qay darajada erisha olganligini hisobot hujjatlarini tahlil qilish orqali aniqlash mumkin.

Korxonaning daromadlari va xarajatlari bo'yicha yillik hisobotlar mavjud. Bu ko'rsatilgan davrda qancha mahsulot sotilganligini ko'rsatadi. Bir vaqtning o'zida qancha mahsulot va qanday turdagi mahsulot ishlab chiqarilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha statistik hisobotda va buxgalteriya hujjatlarida, xususan, 16-shaklda ko'rsatilgan.U mahsulotning chiqarilgandan sotilishigacha bo'lgan yo'lini aks ettiradi. . Sotib olish kitobidagi ma'lumotlar ham ma'lumot manbai bo'lib xizmat qilishi mumkin.

Ish natijalarini aniqlashning asosiy usuli qiyosiy usuldir. Buning uchun siz rejalashtirilgan ma'lumotlarni va haqiqiy natijalarni olishingiz kerak. Quyidagi formulalar ikkita asosiy ko'rsatkichni hisoblash imkonini beradi:

• tuzilmaviy birlik/filial rejadan qanchalik chetga chiqqani: D = F-P, bu erda F - haqiqiy og'ishning ko'rsatkichi, P - reja;
• rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishishning foiz ko'rsatkichi: % = F/P*100.

Narx inflyatsiyasini hisobga olishni unutmang. Bunday holda, haqiqiy ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxi to'g'risidagi ma'lumotlar tuzatilishi kerak. Keyin yuqoridagi formulalar biroz murakkablashadi va quyidagicha ko'rinadi:

• Di = F/I-P, bu erda Men narx indeksi. Formula mahsulot tannarxini indeksatsiya qilishni hisobga olgan holda, haqiqiy natija rejadan qanchalik chetga chiqqanligini hisoblash imkonini beradi.
• %i = (F/I)/P × 100- formula inflyatsiya ma'lumotlari uchun xarajatlarni tuzatishni hisobga olgan holda foizni hisoblash imkonini beradi.

Inflyatsiya sharoitida ishlab chiqarish yoki sotishning haqiqiy hajmining tannarx ko'rsatkichi odatda narxlar indeksini hisobga olgan holda tuzatiladi.

Reja va faktning bir-biriga qanchalik mos kelishi aniqlangandan so'ng, nima uchun bu sodir bo'lganligini aniqlash kerak. Bu quyidagi holatlarning natijasi bo'lishi mumkin:

• omborxonalarda qolgan tovarlar partiyasi;
• ishchilarning past mehnat samaradorligi;
• shartnoma bandlarini bajarish;
• mahsulot assortimenti va boshqalar.

Analitik ishning bu usuli, masalan, reja-haqiqiy, xarajatlar va daromadlarning asosiy moddalari uchun zarurdir. Agar nomuvofiqliklar nima uchun paydo bo'lganligini o'rganishingiz kerak bo'lsa, unda operatsion va funktsional maqolalarni alohida tahlil qilishingiz kerak. Butun korxona va uning tarkibiy bo'linmalari uchun tahlilni tashkil qilish mumkin. Qanday bo'lmasin, tashkilot rahbariyati nimani va qachon tahlil qilishni mustaqil ravishda belgilaydi.

Reja-fakt metodologiyasidan foydalanganda siz ish natijasi va reja ko'rsatkichlarini bir xil shaklda formatlashni unutmasligingiz kerak, aks holda ma'lumotni taqqoslash mutlaqo to'g'ri bo'lmaydi.

Agar biron-bir nomuvofiqliklar aniqlansa, ob'ektiv xulosalar chiqarish va vaziyatni to'g'rilash choralarini ko'rish uchun zanjirdagi har bir bo'g'inning (ta'minot bo'limi, ishlab chiqarish, logistika, xodimlar va boshqalar) ish faoliyatini baholashingiz mumkin.

Tahlil qilishda rejalashtirilgan raqamlardan sezilarli darajada farq qiladigan ma'lumotlarga e'tibor beriladi. Tarkibiy bo'linishlar ta'sir qila olmaydigan tashqi omillar mavjud:

• talab kamaydi;
• Hamkorlarga tegishli tashkilotlar yopiladi.

Bunday hollarda korxonaning qulashiga olib kelmasligi uchun byudjet ko'rsatkichlarini zudlik bilan tuzatish kerak. Biz qo'shimcha birliklarni sotib olishdan bosh tortishimiz va xodimlarni boshqa ish rejimiga o'tkazishimiz mumkin.

Og'ishlar aniqlangandan so'ng, butun kompaniya yoki uning qo'shma korxonasi faoliyatini baholash uchun keyingi qadam qo'yilishi mumkin.

Muayyan xarajatlarning asoslanishini aniqlash uchun ko'rsatkich budjetning yakuniy ma'lumotlari, masalan, sof pul oqimining hajmi. Masalan, byudjet moddalaridagi nomuvofiqliklar voqealar qanday rivojlanishi nuqtai nazaridan tahlil qilinishi mumkin. Agar rejadan chetga chiqqan u yoki bu ko'rsatkich moliyaviy resurslar miqdoriga qanday ta'sir qilishini hisoblab chiqsangiz, kelgusi chorak, yarim yil yoki yil uchun rejani o'zgartirish zarur degan xulosaga kelish mumkin.

Mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish hajmini tahlil qilish odatda mahsulotni sotishdan tushgan haqiqiy tushumni rejalashtirilgan daromad bilan taqqoslashdan boshlanadi. Mahsulot sotishdan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar 2-sonli "Foyda va zararlar to'g'risida hisobot" shaklida mavjud. moliyaviy hisobotlar korxonalar va tegishli statistik hisobot shaklida. Tahlil qilish uchun mahsulot ishlab chiqarish va sotish bo'yicha quyidagi ma'lumotlardan foydalanamiz (13-jadval).

13-jadval

Rejaning bajarilishini tahlil qilish, ming rubl

Ko'rsatkichlar	hisobot yili uchun ming rubl	Aslida,		Rejadan chetga chiqish
		hisobot yili uchun	oldingi yil uchun				aslida
Mahsulot chiqarilishi: rejada qabul qilingan narxlarda
aslida joriy narxlar

Jadvalning oxiri. 13

Ko'rsatkichlar	hisobot yili uchun ming rubl	Aslida,		Rejadan chetga chiqish		O'tgan yilga nisbatan o'sish sur'ati, \%
		hisobot yili uchun	oldingi yil uchun				aslida
Rejada qabul qilingan narxlarda sotishdan tushgan tushum hajmi

Jadvaldagi ma'lumotlarni hisobga olgan holda. 13-sonli xulosaga ko'ra, ishlab chiqarish va sotish rejasi har tomonlama ortig'i bilan bajarilgan degan xulosaga kelishimiz mumkin:

mahsulotni sotish uchun - 100 ming rublga yoki 0,8% ga (100 / /12,500 × 100);

savdo mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun - 158 ming rublga yoki 1,25% ga (158/12600 × 100).

O‘tgan yilga nisbatan rejadagidan ko‘p mahsulot ishlab chiqarildi va sotildi. Mahsulot sotish hajmini 12500 ming rublgacha rejalashtirilgan o'sishi bilan. Aslida, mahsulotlar 5,2% ga ko'p sotilgan ((12,600 -)

– 11,980) / 11,980), ya'ni reja bo'yicha o'sish sur'ati 104,3% (12,500/11,980 × 100) ga teng, lekin aslida 105,2% (12,600/11,980 × 100) ni tashkil etdi. Rejaning bu ortig'i bilan bajarilishi ishlab chiqarish rejasini me'yorda bajarish vaqtida erishildi. Shuni ta'kidlash kerakki, yo narxlarning o'sishi kuzatildi yoki ishlab chiqarish tarkibi qimmatroq mahsulotlarga o'zgardi, chunki haqiqiy narxlarda ishlab chiqarish dasturi ko'rsatkichlari rejalashtirilganidan bir oz oshib ketdi.

Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni bajarish korxonaning barqaror moliyaviy holatining zarur shartidir.

To'liq assortiment uchun ishlab chiqarilgan mahsulotlar to'g'risidagi ma'lumotlarni korxona tomonidan statistik hisobotlarda taqdim etilgan ma'lumotlardan olish mumkin. Rejaning bajarilishini mahsulot assortimenti (assortimenti) bo'yicha tahlil qilish uchun quyidagi jadvalni tuzish tavsiya etiladi (14-jadval).

14-jadval

Assortiment rejasining bajarilishini tahlil qilish

Mahsulot nomi	mahsulotlar, r.	Hisobot yili uchun rejaga muvofiq		Aslida hisobot yili uchun		Rejani amalga oshirish uchun hisoblangan, ming rubl.	Rejani bajarmaslik, ming rubl
		nat ichida. birliklar,	Miqdori, ming rubl	nat ichida. birliklar, dona.	Miqdori, ming rubl

Shunday qilib, jadvaldagi ma'lumotlardan quyidagicha. 14, nomenklatura (assortiment) bo'yicha rejaning bajarilishi 99\% (11936 ming rubl: 12056 ming so'm × 100), ya'ni reja 1\% ga kam bajarilgan va shu omil tufayli sotilgan mahsulot hajmi. 120 ming rublga kamaydi.

Ishlab chiqarilgan mahsulotlardagi o'zgarishlarning tarkibiy tahlili, ya'ni ishlab chiqarishning umumiy hajmidagi har bir pozitsiyaning ulushini tahlil qilish muhim ahamiyatga ega. Umumiy tahlil algoritmi tegishli jadvaldagi ma’lumotlarga asosan berilgan (15-jadval).

15-jadval

Mahsulot tuzilishi

Ism	Hisobot rejasi		Aslida
			hisobot yili uchun		oldingi yil uchun
	Miqdori, ming rubl	O'ziga xos tortishish, \%	Miqdori, ming rubl	O'ziga xos tortishish, \%	Miqdori, ming rubl	Maxsus
mahsulotlar

Jadvalda keltirilgan mulohazalardan. 15 ma'lumotdan xulosa qilishimiz mumkinki, kompaniyaning rejasi mahsulot tarkibidagi tub o'zgarishlarni nazarda tutmaydi, ammo hisobot davrida yuqori daromadli A mahsulotining ulushi rejaga nisbatan 3,5% ga oshdi (47,9% - 44,4% %). ). Shu tufayli korxona qo‘shimcha ravishda 442 ming so‘mlik mahsulot oldi.

Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish va ishlab chiqarish hajmi bo'yicha rejaning ortishi foizini taqqoslash shuni ko'rsatadiki, sotilmagan mahsulot qoldiqlarini ko'paytirish orqali tegishli rejalashtirish bilan mahsulot hajmini kamaytirish mumkin (16-jadval) yoki sotish hajmini oshirish kerak. mahsulotlar.

16-jadval

Sotilmagan mahsulotlarning qoldiqlarini tahlil qilish, ming rubl.

Ko'rsatkichlar		Aslida	Rejadan chetga chiqish
1. Hisobot yili boshidagi sotilmagan mahsulotlar qoldig'i
2. Mahsulot chiqarilishi
3. Sotilgan mahsulotlar
4. Hisobot yili oxirida sotilmagan mahsulotlar qoldig'i

Ba'zi hollarda ishlab chiqarilgan va sotilgan mahsulot hajmi o'rtasidagi tafovut ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish hisobvaraqlariga emas, balki boshqa schyotlarga (94-sonli "Qiymatlarning etishmasligi va shikastlanishi natijasida etkazilgan zararlar" schyotiga) hisobdan chiqarish natijasida yuzaga kelishi mumkin. mahsulotlarning etishmasligi, ularning shikastlanishi va boshqalar). Hisobot yilida aniqlangan mahsulotlarning ortiqcha va taqchilligi tovar mahsulot balansida ham aks ettirilishi kerak.

Keyinchalik, yil oxirida sotilmagan mahsulotlarning ortiqcha qoldiqlarini shakllantirish sabablarini tahlil qilish tavsiya etiladi. Mahsulotni sotish vaqti xaridorga mulk huquqini o'tkazish va unga to'lov uchun schyot-fakturani taqdim etish bilan jo'natish hisoblanadi. Sotilmagan mahsulotlar balansi dan iborat tayyor mahsulotlar, omborda joylashgan va mijozlarga jo'natilgan mahsulotlar, lekin hali sotilgan mahsulotlar hajmiga kiritilmagan.

Tayyor mahsulot qoldiqlari to'g'risidagi ma'lumotlar 214-betda ko'rsatilgan f. № 1 "Buxgalteriya balansi" va jo'natilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar - xuddi shu shaklning 215-betida.

Shuni esda tutish kerakki, tayyor mahsulot va jo'natilgan mahsulotlar bo'yicha balansdagi ma'lumotlar haqiqiy ishlab chiqarish xarajatlarida aks ettiriladi va sotish narxlarida ularning miqdorini aniqlash uchun sotilmagan mahsulotlar qoldiqlari nisbatini tavsiflovchi koeffitsientni hisoblash kerak. mahsulotlarni sotish narxlarida va haqiqiy tannarxda. Hisobot yilining boshida va oxirida sotilmagan mahsulotlarning katta miqdorda ortiqcha qoldiqlari korxonaning hisobot davridagi tartibsiz ishlashi yoki omborda to'planishi natijasida hisobot sanasiga mahsulot ishlab chiqarishning ko'payishi natijasi bo'lishi mumkin. mijozlar tomonidan talab qilinmagan mahsulotlar. Bunda hisobot davrining boshi va oxiridagi mahsulot balanslarini to‘g‘ri rejalashtirish muhim ahamiyatga ega.

Asosan sotilmagan mahsulotlar balansidagi o'zgarishlar tahlil qilinadi asosiy hujjatlar omborlardagi mahsulotlar harakati, mahsulotni jo'natish dalolatnomalari va to'lanmagan schyot-fakturalar bo'yicha hujjatlar.

Mahsulot konstruksiyasini takomillashtirish, texnologik jarayonlarni takomillashtirish, yangi turdagi xom ashyolardan foydalanish hisobiga ishlab chiqarish samaradorligini oshirish zaxiralari ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi. Shunday qilib, texnik rivojlanish ham mahsulotning ham, umuman korxonaning raqobatbardoshligining asosiy omillaridan biridir. Texnik rivojlanish natijalarini baholash uchun odatda quyidagi tahlil algoritmi qo'llaniladi.

| Yuklab olinganlar: 356

Izoh:

Har qanday kompaniya o'z faoliyatining moliyaviy ko'rsatkichlari rejalashtirilgan parametrlarga mos kelishini ta'minlashga intiladi. Burilishlarni, ularning ahamiyatini va sabablarini aniqlash uchun maqolada muhokama qilinadigan reja-fakt tahlili (PFA) qo'llaniladi.

JEL tasnifi:

Moliyaviy mas'uliyat markazi (FRC) - "tasdiqlangan rag'batlantirish sxemasiga muvofiq, FRC byudjetida qayd etilgan ma'lum moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlar uchun mas'ul bo'lgan tarkibiy bo'linma (yoki bo'linmalar guruhi), masalan, xarajatlar markazi, daromad markazi, xarajatlar markazi, investitsiya markazi.

Moliyaviy mas'uliyat markazlari uchun reja-fakt tahlilini (PFA) o'tkazish orqali rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni bajarish va taqdim etilgan ma'lumotlar sifatini yaxshilash nuqtai nazaridan moliyaviy direktorlarning o'z faoliyatini baholash uchun mantiqiy asos shakllantiriladi. Butun kompaniya uchun asosiy moliyaviy ko'rsatkichlarning holati va o'zgarishi ustidan nazorat ham amalga oshiriladi.

Reja-fakt tahlilining maqsad va vazifalari

Reja-haqiqiy tahlil - byudjetda rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni (byudjet davri uchun tuzilgan va tasdiqlangan prognozlar) haqiqiy ko'rsatkichlar (o'tgan davrlar uchun byudjet ijrosi hisobotlari ma'lumotlari) bilan davriy taqqoslash, aniqlangan og'ishlarni baholash va tahlil qilish (mutlaq yoki nisbiy ko'rsatkichlarda). ). Bunday holda, aniqlangan og'ishlarni muhimlik darajasi bo'yicha tahlil qilish muhimdir.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, PFAning asosiy maqsadi haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetlanishiga ta'sir qilgan omillarni aniqlashdir. Va belgilangan maqsad asosida PFA quyidagi vazifalarni hal qiladi:

rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishishda Markaziy Federal okrugning faoliyati natijalarini oqilona baholash;

- ularni tuzatish bo'yicha takliflar ishlab chiqish;

- real qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan og'ishlarini tahlil qilish uchun tahliliy materiallar sifatini oshirish;

- bu og'ishlarning tendentsiyalarini aniqlash.

Shunday qilib, PFA jarayoni quyidagi bosqichlardan iborat:

– qabul qilingan haqiqiy ma’lumotlarni yig‘ish, qayta ishlash va tahlil qilish;

- haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan og'ishlarini, shuningdek, bu og'ishlarning sabablarini aniqlash;

– ahamiyatlilik darajasi bo‘yicha chetlanishlarni tartiblash;

- maqbul chegaralar doirasida byudjetlarga mumkin bo'lgan tuzatishlar to'g'risida qarorlar qabul qilish.

Rejalashtirilgan ko'rsatkichlar, og'ishlarni baholash

Reja-haqiqiy tahlil har bir byudjet davri oxirida o'tkazilishi va uning natijalarini hisobga olish kerak kelayotgan davr. Shu munosabat bilan uni chorak va yil yakunlari bo‘yicha hisob-kitob usulida o‘tkazish maqsadga muvofiq bo‘lar edi. Bunday holda, PFA quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

– hisobot davri uchun rejalashtirilgan ko‘rsatkichlar bajarilishini tahlil qilish;

- hisobot davri ko'rsatkichlarining haqiqiy qiymatlari dinamikasini hisobot davridan oldingi davr ko'rsatkichlarining haqiqiy qiymatlari bilan solishtirganda tahlil qilish.

Bizning fikrimizcha, PFAga quyidagi turdagi rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilishi tahlilini kiritish tavsiya etiladi:

1) rejalashtirilgan va nazorat ko'rsatkichlari, masalan, kompaniya daromadlari va xarajatlarining umumiy miqdori, investitsiya dasturi;

2) joriy davr xarajatlari;

3) asosiy faoliyatning daromadlari va xarajatlari;

4) boshqa faoliyat turlaridan olingan daromadlar va xarajatlar;

5) boshqa daromadlar va xarajatlar.

Bu erda PFA nazorat qilinadigan bo'linmalar uchun moliyaviy javobgarlik markazlari tomonidan kontragentlar uchun ajratilgan limitlar asosida amalga oshirilishi ham muhimdir. Bu sizga ajratilgan limit doirasida u yoki bu xarajat moddasi uchun xarajatlarni nazorat qilish imkonini beradi.

Markaziy federal okrug tomonidan ajratilgan limitlarning bajarilishini reja-fakt tahlili haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetga chiqishiga sabab bo'lgan asosiy omillarni aniqlashi kerak.

Shuning uchun uni og'ishlarning ahamiyatlilik mezonlari asosida amalga oshirish maqsadga muvofiqdir. Og'ishlarning muhimlik darajalari Markaziy federal okrugning daromadlari va xarajatlari moddalari bo'yicha, shuningdek, rejalashtirilgan nazorat ko'rsatkichi bo'lgan kompaniya xarajatlarining umumiy miqdori bo'yicha belgilangan chegaralarni buzish darajasining darajasini belgilaydi. Og'ishning muhimlik darajasi ikki xil bo'lishi mumkin:

– “ahamiyatsiz” – qoidabuzarlik ahamiyatsiz va tahlilni talab qilmaydi;

- "sezilarli", "jiddiy" va "qo'pol" - buzilishlar tahlil qilishni talab qiladi.

Bunda har bir moliya okrugi bo‘yicha daromadlar va xarajatlar moddalari bo‘yicha og‘ishlarning muhimlik darajasi har bir moliya okrugi xarajatlarining kompaniya umumiy xarajatlaridagi ulushiga mutanosib ravishda hisoblanadi. Va haqiqiy qiymatning rejalashtirilgan ko'rsatkichdan chetga chiqish chegarasi kompaniyaning barcha xarajatlariga foiz sifatida ma'lum bir byudjet moddasining solishtirma og'irligiga asoslanadi. Agar ma'lum bir xarajat moddasi bir nechta markaziy moliyaviy tumanlarning yurisdiktsiyasida bo'lsa, unda og'ishlarning muhimlik darajasi nazorat qilinadigan xarajatlar chegaralarining umumiy xarajatlardagi ulushiga qarab markaziy federal okrug bo'ylab taqsimlanishi kerak.

Bizning fikrimizcha, haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan o'zgarishi haqida ishonchli ma'lumot olish uchun mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda og'ishlarni baholash kifoya.

Reja-faktik tahlil natijalari

Bizning fikrimizcha, og'ishlarning muhimlik darajalari bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilishini tahlil qilish doirasida moliyaviy hisobot markazi haqiqiy qiymatlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan chetga chiqish sabablarini ko'rsatishi muhim, bunda sabab bo'lgan omillar ko'rsatilgan. bu og'ish. Buning uchun muhimlik darajasiga ko'ra izoh berishni talab qiladigan har bir og'ish uchun uni keltirib chiqargan sabablar hajm koeffitsientidagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda aniqlanishi kerak (iste'mol qilingan resurslar miqdori, xodimlar soni, ta'mirlangan ob'ektlar soni, h.k.) va tannarx omilining o'zgarishi (o'rtacha ish haqi, materiallar va xizmatlar narxi, soliq stavkasi, ichki xizmatlar narxi).

PFAni o'tkazishning barcha bosqichlari tugagandan so'ng, bizning fikrimizcha, olingan ma'lumotlarni kompaniya rahbariyatiga taqdim etish shakli haqida o'ylash kerak. Bizning fikrimizcha, reja-fakt tahlili natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar tahliliy jadvallar, shu jumladan hisobot davri uchun aniqlangan og'ishlarning sabablari bo'yicha sharhlar ilova qilingan holda ishlab chiqilgan namunaning tushuntirish xati shaklida taqdim etilishi mumkin.

Tushuntirish yozuvining tuzilishi quyidagi elementlarni o'z ichiga olishi mumkin:

1) ko'rsatkichlarning haqiqiy qiymatlarining rejalashtirilganidan chetga chiqishi va ularga sabab bo'lgan asosiy kompleks sabablar, shu jumladan xarajatlarni kamaytirish choralari;

2) rejalashtirish va buxgalteriya hisobi metodologiyasini o'zgartirish.

Tahliliy jadvallar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: hisobot davri uchun reja, hisobot davri uchun fakt, hisobot davridan oldingi davr uchun fakt.

Shu bilan birga, Markaziy Federal okrug tomonidan kontragentlar tomonidan byudjetning daromadlari va xarajatlari moddalari uchun ajratilgan limitlarning bajarilishini tahlil qilish asosida hosil bo'lgan barcha ma'lumotlar rahbariyatga quyidagi muddatlarda taqdim etilishi kerak:

– yillik budjet ko‘rsatkichlari ijrosini ta’minlash bo‘yicha – har yili belgilangan tartibda belgilangan muddatlarda;

– choraklik ko‘rsatkichlar ijrosi bo‘yicha PFA – hisobot choragidan keyingi oyning belgilangan sanasigacha.

Xulosa

Xulosa qilib aytishimiz mumkinki, reja-fakt tahlilini o'tkazish kompaniya uchun zarurdir, chunki bu uning keyingi rivojlanishiga ta'sir qiladi, chunki rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlarni taqqoslash kelajakda mumkin bo'lgan og'ishlarni baholashga imkon beradi.

Bizning fikrimizcha, PFAni o'tkazish nafaqat e'tiborni rejaning haqiqiydan sezilarli darajada og'ishi bo'lgan ko'rsatkichlarga qaratishga, balki ushbu og'ishlarning sabablarini aniqlashga imkon beradi. Markaziy federal okrug kontekstida rejalashtirilgan nazorat ko'rsatkichlari va byudjetlarning bajarilishini tahlil qilishda og'ishning muhimlik darajasidan foydalanish quyidagilarga imkon beradi:

- barcha muhim og'ishlarni aniqlash;

- umuman kompaniya bo'yicha byudjet ijrosidagi sezilarli og'ishlar sonini kamaytirish;

- Markaziy federal okrug byudjetlarining ijrosidagi yalpi og'ishlar sonini sezilarli darajada kamaytirish.

Shu bilan birga, moliyaviy mas'uliyat markazlari tomonidan byudjet maqsadli ko'rsatkichlarining bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash ularning joriy faoliyatini, umuman olganda, ajratilgan limitlarni hisobga olgan holda monitoring qilish imkonini beradi.

kompaniya tomonidan. Bu, o'z navbatida, kompaniya faoliyatining muammoli sohalariga ustuvor e'tiborni talab qiladigan tahlil va nazorat qilish, shuningdek, har bir markaziy federal okrugning byudjet maqsadlarini amalga oshirish bo'yicha faoliyatini baholash imkonini beradi.

Bizning fikrimizcha, PFAni o'tkazish uchun asos kompaniyada PFAni o'tkazish tartibi va talablarini, shuningdek uni taqdim etish shaklini tartibga soluvchi reja-fakt tahlilini o'tkazish metodologiyasini ishlab chiqish va amalga oshirish bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, samarali byudjet tizimi nafaqat Markaziy Federal okrug uchun rejalashtirilgan maqsadlarni belgilashni, balki reja-fakt tahlili orqali samarali boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun byudjet ijrosini o'z vaqtida nazorat qilish va tahlil qilishni ham o'z ichiga oladi.

Monografiyangizni atigi 15 rublga sifatli nashr eting!
Asosiy narxga matnni tekshirish, ISBN, DOI, UDC, BBK, qonuniy nusxalar, RSCIga yuklash, Rossiya bo'ylab yetkazib berish bilan 10 ta mualliflik nusxalari kiradi.

Moskva + 7 495 648 6241

Manbalar:

1. Karpov A. Amaliy byudjetlashtirishning 100%. Kitob 2. Byudjet tizimi reglamenti. – M.: Natija va sifat, 2008 yil – 472 b.
2. BaseGroup Labs. Kutubxona. Lug'at. Reja-faktik tahlil. [Elektron resurs]. – Kirish rejimi: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.

08.02.2015 02:54

"Reja-haqiqiy tahlil" ta'rifi uning nomida mavjud - bu ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlarini taqqoslash va o'rganish, ular orasidagi og'ishlarni tushuntirish va xulosalarni shakllantirish. Oddiy qilib aytganda, u "nima uchun farq bor va bu haqda nima qilish kerak?" Degan savolga javob beradi.

Shubhasiz, bunday tahlil uchun siz kamida uchta komponentga ega bo'lishingiz kerak: a) rejalashtirilgan ma'lumotlar; b) haqiqiy qiymatlar; v) hamma narsani tushuntira oladigan mavzu. Bundan tashqari, korxonada byudjet tizimi (yoki hech bo'lmaganda rejalashtirish) bo'lishi kerakligi aniq oddiy shaklda) va buxgalteriya tizimi. Bular. Ma'lum bo'lishicha, reja-fakt tahlili kabi oddiy ko'rinadigan vazifa uchun siz allaqachon ko'p narsalarga ega bo'lishingiz kerak. Savol shundaki, bu kerakmi?

Agar o'quvchi reja-fakt tahlilining foydasizligiga ishontirmoqchi bo'lgan fikrga ega bo'lsa, unda bu unday emas. Aslo unday emas! Va bu maqola, ayniqsa, bunday hisobotning ahamiyatiga bag'ishlangan. Reja-fakt tahlili, ehtimol, eng oddiy, ammo ayni paytda eng foydalilaridan biridir.

"Nima uchun?" Degan savolga javob berib, tahlilchi muammoni batafsil tahlil qiladi. "Reja-fakt" og'ishlarining sabablari va sharoitlarini chuqur o'rganadi, ularni keltirib chiqargan omillarni aniqlaydi. Bu asosiy narsani keltirib chiqaradi: agar salbiy bo'lsa, xulosa chiqarish va vaziyatni to'g'rilash, agar kuzatilgan bo'lsa, uni kuchaytirish. ijobiy ta'sir. Bu maqsad.

To'g'ri tuzilgan reja-fakt tahlili bilan statik rasmga dinamika qo'shiladi, ya'ni. ko'rsatkichlarning o'z-o'zidan o'zgarishi va ularning vaqt o'tishi bilan, davrdan davrga og'ishlari. Bu qo'shimcha ma'lumot, xulosalar uchun yangi asos, ularning ishonchliligini oshiradi.

Asosan, ko'rib chiqilayotgan tahlil boshqaruv hisobi tizimiga taalluqlidir (chunki tayyorlash va tahlil qilish uchun ma'lumotlarni to'plash va hisobga olishni to'g'ri tashkil etish kerak), ammo u byudjet tizimining bir qismi bo'lishi mumkin (chunki u byudjetlarni tahlil qilish uchun mo'ljallangan). , aks holda ular bilan ishlash tugallanmaydi). Endi biz mulk masalasini ko'rib chiqmaymiz va buxgalteriya hisobi va byudjet tizimini batafsil ko'rib chiqamiz. Keling, kompaniyada allaqachon buxgalteriya hisobi va byudjetga ega deb hisoblab, reja-fakat tahlilini tashkil etishning asosiy bosqichlarini tasvirlab beraylik.

1. Avvalo, biz nimani tahlil qilayotganimizni aniqlaymiz. Bular. Qanday byudjet ko'rsatkichlaridan chetlanishlarni ko'rib chiqishimiz va xulosalar chiqarishimiz kerak? Bu individual ko'rsatkichlar (masalan, KPI) va butun byudjet shakllari (masalan, PL va CF) bo'lishi mumkin.
2. Buxgalteriya tizimini tahlil qilish va tanlangan ko'rsatkichlar uchun "fakt" ni tayyorlash uchun qanday asosiy ma'lumotlar foydali bo'lishini aniqlash kerak. Agar kompaniyada bunday ma'lumotlar bo'lmasa, siz uni to'plashni boshlashingiz yoki dasturchilardan uni ma'lumotlar bazalaridan tanlashni so'rashingiz kerak va hokazo. manbalar. Birlamchi ma'lumotni tayyorlaydigan ijrochilarni aniqlash ham muhimdir.
3. To'ldirish uchun jadvallarni ishlab chiqish, algoritmni ishlab chiqish va ma'lumot to'plash yoki uning oraliq yordamchi shaklini tayyorlashga yordam beradigan hisoblash formulalarini yozish kerak. Ehtimol, siz birlamchi (va/yoki oraliq) ma'lumotni byudjet ko'rsatkichlari uchun haqiqiy ma'lumotga aylantirish uchun formulalarni tayyorlashingiz kerak bo'ladi (ya'ni, faktni to'g'ridan-to'g'ri ko'rib chiqing).
4. Jarayon ishtirokchilari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar qoidalarini unutmaslik kerak. Bu ma'lumotni tayyorlash, yakuniy haqiqiy ko'rsatkichlarni tayyorlash uchun mas'ul shaxslarning hujjatli tasdig'i, ma'lumotlar qanday shaklda uzatilganligi, tayyorlash va uzatish muddatlari, barcha reja-faktik hisobotlarning tayyorligi muddatlari, shular. og'ishlar bo'yicha sharhlar yozish uchun mas'ul, va oxirgi iste'molchilar. Reglament tizim faoliyati uchun asos bo‘lib xizmat qiladigan hujjatga aylanadi.
5. Sinov. Haqiqiy ma'lumotlardan foydalangan holda "jangovar rejimi" deb ataladigan testni o'tkazish yaxshidir. Bunday holda, nafaqat "arifmetik" xatolarni, balki mantiqiy va semantik xatolarni ham kuzatish mumkin bo'ladi. Agar biron sababga ko'ra buning iloji bo'lmasa, uni xayoliy ma'lumotlarda sinab ko'rish ortiqcha bo'lmaydi - hisoblash xatolarini kuzatib boring, qolganlari esa haqiqiy ish paytida amalga oshiriladi.
6. Reja-fakat tahlili tizimini boshqa tizimlar kabi hujjatlashtirish zarur. Bu unga tugallangan ko'rinish beradi va bajarilgan ishning yo'qolishining oldini oladi.

Agar siz "shunday oddiy" savolni haddan tashqari murakkablashtirayotgandek taassurot qolsangiz, bu faqat uni tizimlashtirish va unga aniq tasavvur berish uchun. Haqiqatan ham, sizning kompaniyangizda hamma narsa ancha soddalashtirilgan bo'lsa ham, bu sizning ba'zi muammolarni o'zingizga bildirmasdan, ular aytganidek, "o'z ongingizda" qilishingizni anglatadi. Qayta ishlangan axborot hajmi katta bo'lmasa, bu mumkin. Sizning biznesingiz o'sishi bilan buxgalteriya hisobi chalkashishi mumkin.

Yuqorida aytib o'tilganidek, reja-fakt tahlili byudjet va boshqaruv hisobi tizimlari o'rtasida chegaraviy pozitsiyani egallaydi. Shu sababli, ushbu tizimlarni qurish qoidalari bilan tanishish tabiiy istak bo'ladi. Byudjet tizimini tashkil etish to'g'risida Va boshqaruv hisobi tizimi maqolalar allaqachon muhokama qilingan.

Reja-fakt tahlili bilan shug'ullanganda, ular ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlarini taqqoslaydilar va o'rganadilar, natijada yuzaga kelgan og'ishlarni tushuntiradilar va xulosalar tuzadilar.

Sifatli tahlil qilish uchun rejalashtirilgan ma'lumotlar va haqiqiy qiymatlarga ega bo'lish kerak. Ushbu maqoladan Exceldan qanday foydalanishni bilib olasiz:

• jadval shakllari va ma'lumotlarni tahlil qilish algoritmini ishlab chiqish;
• hisoblash formulalarini yozish;
• qiymat tanlashni avtomatlashtirish;
• zarur detallarda hisobotlarni tayyorlash va h.k.

JADVAL SHAKLIDA MA'LUMOTLAR BAZASINI SHAKLLANTIRISH

Birinchidan, Excel faylini tayyorlaymiz. Birinchi varaq rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun uni "Reja-fakt" deb ataymiz.

Ushbu varaq har oy to'ldiriladi (yil oyiga bo'lingan holda). Bu erda rubl va foizlarda og'ishlarning dastlabki hisobi amalga oshiriladi va umumiy xulosalar chiqariladi.

Hisobot tahlillari har qanday ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi mumkin(kompaniya rahbariyatining ixtiyoriga ko'ra):

• mahsulot liniyasi;
• mahsulot guruhi;
• mahsulot kichik guruhi;
• nomenklatura va boshqalar.

Bizning misolimizda biz analitik sifatida foydalanamiz mahsulot guruhlari(keyingi o'rinlarda TG deb yuritiladi), biz indikator asosida reja-fakt tahlilini o'tkazamiz. Ishlab chiqarish foydasi"(1-rasm).

Hisobotning birlamchi ma'lumotlariga asoslangan xulosalar:

1) umumiy o'lcham tomonidan haqiqiy ishlab chiqarish foydasi kattaroq bo'ladi 4786 ming. surtish., ishlab chiqarish foydasi rejasi ortig'i bilan bajarildi 34 % .

Shu bilan birga, ayrim mahsulot guruhlari ijobiy o'sishni ko'rsatdi, boshqalari esa salbiy o'sishni ko'rsatdi. Ushbu og'ishlarning sababi nima ekanligini biz reja-fakt tahlilidan foydalanib bilib olamiz;

2) 7-mahsulot guruhi uchun hech qanday reliz yo'q edi. Buning sabablari boshqacha bo'lishi mumkin:

• uskunaning buzilishi;
• komponentlarning etishmasligi;
• buyurtmalarning etishmasligi;
• yangi mahsulotni joriy etish (8-mahsulot guruhi) va uni 7-guruh mahsulotiga almashtirish.

Bu erda siz aniq sababni topishingiz kerak, agar kerak bo'lsa, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga tegishli tuzatishlar kiritishingiz mumkin;

Oylik reja-haqiqiy tahlil uchun Excel faylining ikkinchi varag'idan foydalanamiz. Keling, uni chaqiramiz " Tahlil».

VLOOKUP funksiyasidan foydalanib, ma'lumotlar ushbu varaqga "Reja-fakt" varaqidan uzatiladi (jadvallar bir xil).

VLOOKUP funksiyasidan foydalanganda ba'zi jadval formatlash talablari kuzatilishi kerak:

1. Ikkala jadvaldagi eng chap ustundagi (A) tahlil ma'lumotlari mos kelishi kerak, chunki VLOOKUP formulasi ushbu ustunda ko'rsatilgan ma'lumotlarni maxsus qidiradi.

Agar haqiqiy ma'lumotlarga yangi nom kiritilgan bo'lsa, u "Tahlil" varag'idagi jadvalda aks ettirilishi kerak.

2. Analitika tartibida nomuvofiqlikka yo'l qo'yiladi. V ustun A.

Buyurtma ikkala sahifada ham bir xil bo'lishi shart emas.

VLOOKUP funksiyasi qidiruv diapazonini o'sish tartibida saralash imkonini beradi.

3. Massiv kataklarida bo'sh qatorlar bo'lmasligi kerak.

Agar qiymat bo'lmasa, "0" ni qo'yganingizga ishonch hosil qiling.

VLOOKUP funksiyasidan foydalanib, biz ma'lumotlarni "Reja-fakt" varag'idan "Tahlil" varag'iga o'tkazamiz (2-rasm). Ma'lumotlarni uzatish uchun birinchi katakchani to'ldirishda siz formulani ko'rsatishingiz kerak:

VLOOKUP($A5;Fakt!$A$4:$J$12,2,0).

Formula uchun tushuntirishlar:

$A5 - qidiruv qiymati;

A$4:$J$12 - kerakli qiymat qidiriladigan massiv;

2 - qiymat o'tkazilishi kerak bo'lgan ko'rsatilgan massiv ustunining raqami. Muhim nuqta: Formuladan nusxa ko'chirishda birinchi qatordagi ustun raqami o'zgartiriladi. Keyinchalik, ushbu formula barcha qatorlarga ko'chiriladi: = VLOOKUP($A5;"Reja-Fakt"!$A$5:$I$12;3,4,5, va hokazo;0);

0 - qidiruv diapazoni avtomatik ravishda saralanishini bildiradi (yuqorida aytib o'tilganidek, qidiruv jadvalidagi ma'lumotlar uzatilgan ma'lumotlar bilan jadvaldagi kabi tartibga solinishi shart emas; asosiysi qatorlar soni);

$ - qidiruv maydonini bog'laydi. Ustunni, qatorni yoki butun diapazonni muzlatishingiz mumkin, bu formulani boshqa kataklarga nusxalash imkonini beradi. Belgilanmagan qidiruv parametrlari avtomatik ravishda o'zgaradi.

	Reja - fakt
	Mahsulot guruhlari	Ma th 2017 yil
		Reja (chiqarish), ming rubl.				Haqiqiy (muammo), ming rubl.				Og'ish, ming rubl	Burilish, %
		miqdori, dona.	ishlab chiqarish tannarxi	chiqarish miqdori (narxi)	ishlab chiqarish foydasi	miqdori, dona.	ishlab chiqarish tannarxi	chiqarish miqdori (narxi)	ishlab chiqarish foydasi

Guruch. 1. Reja-haqiqiy ma'lumotlar

	Rejalashtirilgan va haqiqiy ishlab chiqarish ko'rsatkichlari
	Mahsulot guruhlari	2017 yil may								Burilish
		Reja (chiqarish), ming rubl.				Haqiqiy (muammo), ming rubl.				ishlab chiqarish foydasi, ming rubl.
		miqdori, dona.	ishlab chiqarish tannarxi	chiqarish miqdori (narxi)	ishlab chiqarish foydasi	miqdori, dona.	ishlab chiqarish tannarxi	chiqarish miqdori (narxi)	ishlab chiqarish foydasi

Guruch. 2. VLOOKUP funksiyasidan foydalanish

Tahlil qilish uchun dastlabki ma'lumotlar bilan jadval tayyor. Hisobot oyi uchun ko'rsatkichlarni tahlil qilish uchun u "Reja-fakt" varag'idan tahlil qilingan davr uchun ma'lumotlar bilan to'ldiriladi, qidiruv diapazonini kengaytiradi va qiymatlarni tanlash uchun ustun raqamini o'zgartiradi. Muhim tafsilot: hisobot oyi uchun tahlil qilingan ma'lumotlar alohida varaqda nusxalanishi va saqlanishi mumkin (masalan, "Tahlil - may").

REJA-AKTUAL TAHLIL ALGORITMMI

Ishlab chiqarish foydasidagi og'ishlarni (rubl va foizlarda) hisoblab chiqqandan so'ng, ularning paydo bo'lish sabablarini bilib olishingiz kerak. Buning uchun biz ishlab chiqarish foydasining omilli tahlilini o'tkazamiz va haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetlanishining asosiy sababini aniqlaymiz.

DIQQAT

Ishlab chiqarishdan olingan foyda narx bahosidagi ishlab chiqarish hajmi va ishlab chiqarish xarajatlari (materiallar, ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Ishlab chiqarish foydasi miqdoriga ta'sir qiluvchi eng muhim omillar:

• mahsulot tannarxining o'zgarishi. Xarajatlarni kamaytirish foydaning oshishiga olib keladi va xarajatlarning oshishi foydani kamaytiradi. Tannarxning o'zgarishi materiallar narxining o'zgarishi, material iste'moli darajasining og'ishi, ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi, ish haqi;
• ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi;
• narx o'zgarishi;
• ishlab chiqarilgan mahsulotlar tarkibining o'zgarishi. Ishlab chiqarishning umumiy hajmida foydaliroq turdagi mahsulotlar ulushining ortishi foydani oshiradi, past rentabelli mahsulot ishlab chiqarishning ko'payishi esa foydaning kamayishiga olib keladi.

E. I. Polevaya, moliya bo'limi boshlig'i

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin