Ku shkon taksa e TVSH-së? TVSH - çfarë është dhe si ta llogaritni saktë. Paguesit e TVSH-së, norma tatimore

Ndër taksat e paguara në buxhetin e shtetit, një vend të veçantë zë tatimi mbi vlerën e shtuar. Çfarë është TVSH, duke folur me fjalë të thjeshta?

Shteti i kushton vëmendje serioze raportimit dhe mbledhjes së tatimit mbi vlerën e shtuar. Shuma totale e të ardhurave vetëm nga ky lloj takse është rreth një e katërta e buxhetit vjetor të Federatës Ruse, pasi taksapaguesit janë ndërmarrje dhe organizata të mëdha, si dhe disa përfaqësues të bizneseve të vogla që veprojnë nën sistemin kryesor të taksave. Që ju si sipërmarrës të mos keni probleme me Inspektoratin Tatimor, duhet të keni një ide: çfarë është TVSH-ja, si të llogarisni shumën e taksës për produktet, mallrat ose shërbimet tuaja.

Në thelb, TVSH-ja është pjesë e kostos së mallrave ose shërbimeve të ofruara, të tërhequra në buxhetin e shtetit. Kjo zbritje përfshihet në çmimin e shitjes për blerësin ose përdoruesin përfundimtar të shërbimit. Kështu, duke paguar për mallra ose pajisje të caktuara të jetës, blerësit (ata mund të jenë persona juridikë, sipërmarrës ose thjesht konsumatorë të zakonshëm) rimbushin thesarin e shtetit. Por shitësi është përgjegjës për saktësinë e llogaritjeve të taksave dhe zbritjeve në buxhet.

Në mënyrë të kapshme dhe interesante se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) shpjegohet me fjalë të thjeshta në video.

Përgjegjësitë e paguesve të TVSH-së përfshijnë:

• raportimi tremujor - depozitimi i një deklarate në zyrën e taksave,
• pagesa tremujore e shumës së llogaritur të tatimit në buxhet sipas deklaratës së paraqitur.

Gjatë llogaritjes së shumës së pagueshme, tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës së llogaritur nga shitja e produkteve ose shërbimeve të tij me shumën e taksës së paguar prej tij nga ana tjetër në koston e materialeve, mallrave, pajisjeve, mjeteve të blera për procesin e prodhimit nga furnitorët e tij.

Këtë të drejtë mund ta ushtroni vetëm nëse keni një faturë të plotësuar saktë nga furnizuesi.

Disa transaksione mall-para kryhen pa tatim.
Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, këto përfshijnë pajisje fetare, produkte të prodhuara organizatat publike personat me aftësi të kufizuara, artizanat, banesat, shitjen e xeheve që përmbajnë metale të çmuara.

Për më tepër, personat juridikë që operojnë nën regjime të veçanta tatimore: sistemi i thjeshtuar i taksave, tatimi i vetëm mbi të ardhurat e imputuara, taksa e vetme bujqësore nuk janë pagues të TVSH-së.

Taksa nuk përfshihet në koston e produkteve dhe shërbimeve të prodhuara të shitura nga sipërmarrës të tillë. Për shkak të kësaj, ata nuk mund të zbresin TVSH-në hyrëse në bazë të faturave nga furnizuesit e tyre.
Ata janë gjithashtu të përjashtuar nga raportimi i TVSH-së.

Rregullat tatimore për këtë lloj takse ndryshojnë ndjeshëm për subjektet që operojnë brenda shtetit dhe ato që lidhen me importin e mallrave. Kjo vlen si për tarifën ashtu edhe për procedurën e raportimit.

Përpara se të filloni një biznes farmacie, mësoni se për çfarë norme të TVSH-së parashikohet me ligj barna, sa do të jenë kostot kur hapet një farmaci, çfarë specialistësh do të kërkohen. Lexoni për hapat dhe perspektivat specifike në.

Si të kontrolloni integritetin e një pale tjetër përpara se të filloni bashkëpunimin, duke ditur TIN-in, tregon yni.

Në lidhje me zhvlerësimin aktual të rublës, të mirat dhe të këqijat e zhvlerësimit të monedhës kombëtare për popullsinë dhe perspektivat: .

Normat ekzistuese të TVSH-së

Aktualisht Kodi Tatimor Federata Ruse përcakton zbritjen e këtij lloji të tatimit me tre norma interesi: 0, 10 dhe 18 për qind.

NË vendet evropiane normat janë më të larta, rreth 25%.

Në vendin tonë, që nga viti 1992, me vendosjen e TVSH-së, shkalla e taksës u ul nga 28% në 20%, më pas nga 1 janari 2004 u vendos 18 për qind dhe është ende në fuqi.

Duhet të kuptohet se norma e interesit zero e caktuar për të specie individuale mallrat dhe përjashtimi nga pagimi i kësaj takse janë gjëra të ndryshme, pasi përjashtimi ju lejon të mos raportoni në zyrën e taksave. Lista e plotë e subjekteve që nuk paguajnë TVSH-në parashikohet nga Kodi Tatimor, Art. 149.

Për shumicën e subjekteve të marrëdhënieve mall-para zbatohet një normë prej 18% e kostos së mallrave të shitura ose shërbimeve të ofruara.

Lista e produkteve që i nënshtrohen taksës 10% jepet në nenin 164 Kodi tatimor të shtetit tonë. Në thelb, lista përfshin mallra thelbësore dhe mallra dhe shërbime të rëndësishme shoqërore.

Një normë zero zbatohet për mallrat që kalojnë kufirin e vendit dhe shërbimet për transportin e tyre, në varësi të konfirmimit të këtyre transaksioneve dhe sigurimit të dokumenteve në inspektoratin tatimor, lista e të cilave është dhënë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në nenin 165. .

Si të llogarisni TVSH-në (18%) në shumën e shitjes

Në aktivitetet e prodhimit, shpesh është e nevojshme të ndahet TVSH-ja nga çmimi total i blerjes. Për shembull, kur prodhoni produktet tuaja ju duhet të blini materiale të caktuara me një kosto që përfshin tashmë TVSH-në. Në këtë rast, subjekti është edhe një blerës dhe një shitës, tek të cilët është e nevojshme të transferohet tatimi mbi koston e produktit përfundimtar.

Formula e llogaritjes në vetvete është e thjeshtë.

Bazuar në faktin se çmimi i një produkti (C) përbëhet nga kostoja (A) dhe
shumën e tatimit (B), marrim C = A + B.

Shuma e taksës me vlerë të njohur llogaritet edhe më lehtë.
Kostoja (A) shumëzohet me normën e interesit (K) dhe pjesëtohet me 100:
B = AxK/100.

Për shembull, kostoja e deklaruar e një produkti është 700 rubla, norma është 18%,
atëherë B = 700×18/100, dhe TVSH-ja do të jetë 126 rubla.

Ndonjëherë është e nevojshme të ndahet shuma e TVSH-së bazuar në koston totale të një produkti ose shërbimi.

Pra, me një çmim shitje prej 300 rubla. dhe një normë prej 18%
B = 300/(100+18)x18,
dhe prodhuesi do të duhet të paguajë 45.76 rubla në buxhet.

Për ata që nuk duan të mashtrojnë veten me kalkulime, të veçanta kalkulatorë në internet. Ato janë gjithashtu të përshtatshme sepse sasi të mëdha operacionet, për secilën prej të cilave llogaritjet bëhen veçmas, një person lodhet nga puna mekanike dhe padashur mund të bëjë një gabim.

Raportimi i tatimit mbi vlerën e shtuar

Kur plotësoni një raport tremujor, domethënë kur përcaktoni shumën e TVSH-së që një ndërmarrje duhet të transferojë në buxhet, duhet të përcaktoni vlerat e mëposhtme:

• shuma e TVSH-së së përllogaritur (e llogaritur për çdo transaksion);
• shuma e zbritjes (e ashtuquajtura TVSH e hyrjes);
• shumën e tatimit që do të kthehet.

Baza tatimore për TVSH-në- çfarë është?
Këto janë të gjitha fondet e marra nga ndërmarrja, të gjitha flukset që lidhen me pagesën e marrë për mallrat, shërbimet ose punën e shitur. Kur kontrata specifikon shumat në valutë të huaj, është e nevojshme t'i konvertoni ato në monedhën vendase (rubla) me kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë në fuqi në datën e shitjes (dërgesës).

Zbritje tatimore për TVSH-në- çfarë është?
Kjo është shuma e taksës së paguar nga një biznes tek furnitorët e saj mbi koston totale të mallrave dhe shërbimeve të blera. Një zbritje tatimore ju lejon të zvogëloni shumën e tatimit të pagueshëm të përcaktuar në deklaratë.

Një zbritje tatimore mund të zbatohet edhe për blerjen e aktiveve fikse (pajisjeve), por vetëm pasi të merret parasysh në këtë cilësi, ekziston një faturë për këtë pajisje dhe dëshmi se kjo pajisje do të përdoret në prodhimin e atyre mallrave që janë subjekt i TVSH-së.

Taksa në shqyrtim është më e kushtueshme për prodhuesin, si në përqindje ashtu edhe në total. Prandaj, është e rëndësishme të merren parasysh të gjitha gjërat e vogla. Për shembull, blerja e mallrave pa konfirmim me faturë nuk jep të drejtën e zbritjes së TVSH-së.

Shuma e TVSH-së që do të rimbursohet- çfarë është?
Nëse, bazuar në rezultatet e llogaritjeve për tremujorin, shuma e zbritjes tatimore rezulton të jetë më e madhe se shuma e TVSH-së së llogaritur, e cila tregon një mbipagesë reale të tatimit, ndërmarrja ka të drejtë të rimbursojë këtë diferencë nga buxheti. Për ta bërë këtë, paraqitet një deklaratë, zyra e taksave kryen një kontroll të plotë të llogaritjeve, disponueshmërinë dhe korrektësinë e të gjitha dokumenteve (kontratat, faturat, dokumentet e pagesës, etj.) dhe merr një vendim për rimbursimin ose refuzimin e TVSH-së.

A është e mundur të mos paguhet TVSH?

Pagesa e kësaj takse është përgjegjësi e personave juridikë - rezidentë të Federatës Ruse, përfshirë kompanitë e angazhuara në aktivitete të tregtisë së jashtme.

Sipërmarrësit dhe ndërmarrjet, sipas legjislacionit tatimor, kanë të drejtë të përfitojnë nga mundësia për t'u përjashtuar nga pagimi i tatimit mbi vlerën e shtuar kur rezultati i aktiviteteve të tyre ekonomike (të ardhurat) për tremujorin e mëparshëm arriti në më pak se dy milion rubla.

Në këtë rast, përpara datës 20 të muajit në të cilin kërkohet përjashtimi, duhet të paraqisni një kërkesë përkatëse pranë organeve tatimore dhe t'i bashkëngjitni një paketë dokumentesh mbështetëse. Periudha e hirit zakonisht zgjat 12 muaj dhe nuk zgjatet automatikisht.

Nëse është e nevojshme (për një sipërmarrje), aplikimi në zyrën e taksave ndjek të njëjtën procedurë si herën e parë. Nëse gjatë gjithë periudha e mospagimit nëse në të paktën një muaj shuma e shitjes tejkalon atë që i jep personit të drejtën e përfitimit, tatimpaguesi është i detyruar t'i paguajë shtetit TVSH-në.

Operacionet e import-eksportit dhe qarkullimi i mallrave të akcizës nuk i nënshtrohen as përjashtimit të përkohshëm nga TVSH-ja. Transferimi ndodh për çdo operacion.

Llogaritjet duhet të trajtohen me kujdes. Gabimet dënohen me gjobë. Taksat e papaguara më pak mund të rezultojnë në humbje të mëdha financiare.

Por shuma e paguar gabimisht nuk ka gjasa t'i kthehet ose kreditohet tatimpaguesit në periudhën e ardhshme raportuese. Shteti ruan interesat e tij. Tatimet, përfshirë TVSH-në, mbushin buxhetin. Normat e taksave ndryshojnë herë pas here nën ndikimin e shumë faktorëve, por vetë taksat sigurojnë pavarësinë e shtetit dhe mirëqenien e popullsisë, duke qenë bazë financiare.

Në video informacione të dobishme dhe sqarime mbi TVSH-në për sipërmarrësit që punojnë duke përdorur UTII dhe sistemin e thjeshtuar të taksave.

Përdorimi i një letre kredie në shlyerjet e ndërsjella me një furnizues është një garanci që transaksioni do të jetë i suksesshëm: shitësi do të marrë paratë dhe blerësi do të marrë mallrat. dhe cili është thelbi i pagesave të letrës së kreditit?

Çfarë është më mirë për të hapur biznesin tuaj si një sipërmarrës individual apo një LLC? Cili është ndryshimi midis tyre, lexoni.

Kjo taksë paguhet nga të gjithë personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin bazë tatimor.

Thelbi i taksës

Tatimpaguesi është konsumatori përfundimtar i produktit ose shërbimit të blerë të marrë.

Është ai që ia paguan këtë taksë shitësit, pasi ky i fundit përfshihet në çmimin e mallit. Dhe shitësi, nga ana tjetër, ia paguan këtë taksë shtetit.

Histori

Në Rusi, një taksë e tillë si TVSH u shfaq në 1992. U vu në fuqi.

Ky ligj e humbi fuqinë e tij në vitin 2000, kur kjo taksë "kaloi" në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Futja e kësaj takse erdhi në Rusi nga jashtë, dhe më konkretisht, nga SHBA.

Sot praktika e aplikimit të TVSH-së në të gjitha vendet është e njëjtë, vetëm tarifat dhe përfitimet ndryshojnë.

Norma e TVSH-së në Rusi ka ndryshuar disa herë:

Kjo taksë u shfaq për herë të parë në Francë në vitin 1942. Ajo u formua nga një taksë shitjeje, e cila nuk zuri rrënjë në Francë, pasi kishte shumë mangësi.

Në vitin 1948, një ekonomist francez doli me një sistem për pagimin dhe rimbursimin e taksave - prototipi i TVSH-së së sotme. Në këtë formë, taksa ka zënë rrënjë jo vetëm në Francë, por në të gjithë botën.

Siç u përmend tashmë, Rusia miratoi përvojën e përdorimit të TVSH-së nga Shtetet e Bashkuara. Është në formën në të cilën përdoret tani TVSH-ja që është “modifikuar” nga ekonomistët amerikanë.

Që nga viti 1990, Rusia ka një taksë mbi shitjen, e cila nuk solli efektin e dëshiruar. Në vitin 1992, kur ekonomia e vendit ishte në prag të kolapsit, ishte e nevojshme të rindërtohej sistemi tatimor.

Pastaj lindi propozimi për futjen e TVSH-së. Kjo u bë nga qeveria e Yegor Gaidar, i cili zhvilloi ligjin e lartpërmendur.

Përkufizimi

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një taksë indirekte që i paguhet buxhetit në momentin e shitjes së mallrave, ofrimit të shërbimeve ose kryerjes së punës.

Ai formohet në të gjitha fazat e prodhimit, dhe përfaqëson një pagesë për formimin e kostos përfundimtare të një produkti, pune ose shërbimi.

Elementet e taksimit

Si çdo taksë tjetër, TVSH-ja ka elementet e veta. Kjo:

• subjektet, pra tatimpaguesit. Kjo taksë paguhet nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë që aplikojnë regjimin kryesor tatimor. Regjimet e veçanta paguajnë edhe TVSH-në në disa raste. Subjektet për këtë taksë janë të listuara në;
• objektet e taksimit. Bazuar në. Objektet e kësaj takse janë:

1. Konfirmohet shitja e mallrave dhe e drejta pronësore, si dhe kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve.
2. Importi i mallrave në territorin e vendit tonë.
3. Transferimi në territorin e vendit tonë i mallrave që nevojiten për nevojat e vetë tatimpaguesit dhe shpenzimet e mirëmbajtjes së të cilave nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve.
4. Punë ndërtimi dhe montimi për konsum vetjak.

• vendi i zbatimit mund të jetë ose jo territori i vendit tonë. Për ta përcaktuar atë, duhet të udhëhiqeni nga dispozitat dhe;
• Baza tatimore është baza nga e cila llogaritet tatimi. Përcaktohet në përputhje me;
• periudha tatimore - për TVSH-në është një muaj;
• normat tatimore - ato mund të jenë të barabarta me 18%, 10% dhe 0% të bazës tatimore;
• procedura për llogaritjen e tatimit mbi TVSH-në;
• zbritjet tatimore;
• pagesa dhe raportimi i taksave;
• kompensimi i tij nga .

TVSH për dummies

Me fjalë të thjeshta, TVSH-ja është një pagesë ndaj shtetit për lejimin e sipërmarrësve dhe personat juridikë shisni mallra, punë ose shërbime, duke "rritur" çmimin tuaj për to.

Kjo është një taksë indirekte, pra paguhet nga shitësi i produktit, punës ose shërbimit, por vendoset nga blerësi përfundimtar i produktit.

Shembull: kur blen bukë nga IP Ivanov, blerësi paguan koston e bukës në shumën prej 36 rubla, nga të cilat TVSH = 5,5 rubla. Në të njëjtën kohë, blerësi e ka paguar duke blerë një copë bukë dhe sipërmarrësi individual Ivanov do ta paguajë tatimin në buxhet.

Çdo tatimpagues duhet të regjistrojë faturat "hyrëse" dhe "dalëse" duke përdorur .

Pikërisht në këto dokumente pasqyrohet shuma e taksës. Diferenca midis taksave "input" dhe "output" është subjekt i pagesës në buxhet.

Sipërmarrësit dhe kontabilistët fillestarë nuk e dinë se për cilat taksa zbatohet TVSH - federale apo rajonale? Dhe për çfarë buxheti duhet paguar? TVSH-ja është një taksë federale dhe duhet të paguhet në buxhetin federal.

Karakteristikat tatimore

Karakteristikat e TVSH-së janë:

• tatimpaguesit – kush e paguan këtë taksë. Ky element përshkruhet në detaje në nenin 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtij neni, tatimi paguhet nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemi i përbashkët taksat;
• objekt i tatimit është ajo që i nënshtrohet kësaj takse. Këto objekte janë të renditura në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këtu përfshihen të ardhurat nga shitja e punëve, mallrave ose shërbimeve, si dhe të drejtat pronësore në territorin e vendit tonë, si dhe të ardhurat nga shitja e mallrave të importuara;
• norma e interesit. Ekzistojnë 3 norma të TVSH-së në Rusi - 18%, 10% dhe 0%. Normat e interesit tregohen në ;
• vendi i shitjes është vendi ku shiten mallrat, shërbimet dhe puna dhe ku duhet paguar taksa;
• Baza tatimore është baza për llogaritjen e tatimit. Me fjalë të thjeshta, këto janë të ardhura nga shitjet. Mënyra e saktë e llogaritjes së bazës tatimore përcaktohet në nenin 153 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Formula për llogaritjen e TVSH-së është si më poshtë:

• periudha tatimore është periudha për të cilën duhet llogaritur dhe paguar TVSH-ja. sipas, periudha tatimore për TVSH-në është një muaj. Domethënë, shuma e tatimit që tatimpaguesi ka llogaritur për tremujorin i nënshtrohet pagesës në buxhet;
• zbritjet tatimore. Çdo tatimpagues ka të drejtë të aplikojë zbritje tatimore. Ju mund të zbritni nga shuma e TVSH-së e llogaritur për tremujorin shumën e taksës që është krijuar kur blini mallra, ofroni shërbime ose kryeni punë nga organizata të palëve të treta. Një TVSH e tillë mund të zbritet nëse pala tjetër përdor OSN dhe ka lëshuar një faturë me shumën e specifikuar. Vlen të kujtohet se vetëm prania e një faturë jep të drejtën për të aplikuar një zbritje sipas.
• procedurën dhe afatet e pagesës së tatimit. Raportimi tatimor duhet të bëhet brenda datës 25 të muajit të ardhshëm pas tremujorit. Kjo është:

Ju duhet të raportoni duke përdorur. Taksa duhet të paguhet brenda datës 20 të çdo muaji pasardhës pas tremujorit raportues.

Periudha tatimore

Siç është përmendur tashmë, periudha tatimore për TVSH-në është një muaj. Kjo thuhet në nenin 163 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për tatimpaguesit, të ardhurat nga shitjet e të cilëve për tremujorin e kaluar, pa TVSH, arritën në më pak se 2 milion rubla, atëherë për organizata të tilla dhe sipërmarrës individualë periudha tatimore do të jetë një e katërta.

Megjithatë, për të gjitha organizatat periudha e faturimitështë një e katërta. Shuma e tatimit duhet të llogaritet çdo muaj. Dhe paguani bazuar në rezultatet e tremujorit.

Skema: llogaritja e shumës së TVSH-së së pagueshme në buxhet

Taksa paguhet çdo muaj, gjatë tremujorit pas tremujorit të faturimit, në këste të barabarta. Për shembull, shuma e taksës së llogaritur për tremujorin e 2-të është 210 mijë rubla.

Rrjedhimisht, tatimpaguesi duhet të paguajë 70 mijë rubla deri në datën 20 të çdo muaji tjetër - 70 mijë deri më 20 korrik, 70 mijë deri më 20 gusht dhe 71 mijë deri më 20 shtator.

Nëse shuma e taksës që duhet paguar nuk ndahet në pjesë të barabarta, atëherë 2 herët e para duhet të paguani taksën, duke e rrumbullakosur atë në zero, dhe herën e tretë - duke e rrumbullakosur poshtë.

Për shembull, shuma e taksës së pagueshme për tremujorin e 2-të është 167 mijë rubla. Në këtë rast, tatimpaguesi duhet të paguajë 55,667 mijë rubla secili deri më 20 korrik dhe 20 gusht, dhe 55,666 rubla deri më 20 shtator.

Ata thonë se nuk do të jetë shkelje e legjislacionit tatimor pagimi i TVSH-së në të gjithë shumën për tremujorin, domethënë, tatimpaguesi nuk do të "ndajë" shumën e tatimit të pagueshëm, por do t'i paguajë të gjitha menjëherë në një pagesë me kohë.

Për çfarë është?

Pse nevojitet TVSH? Pse e ndryshoi taksën e shitjes në “postin e tij” në 1992? Taksat indirekte luajnë në mënyrë aktive një rol udhëheqës në formimin e buxhetit federal.

Dhe TVSH-ja nuk bën përjashtim. Kjo taksë përbëhet nga shumica pjesë e të ardhurave të buxhetit të vendit tonë. Vetëm TVSH-ja përbën 40% të të ardhurave buxhetore.

Nga viti në vit, të ardhurat nga TVSH-ja janë vetëm në rritje. Kjo sugjeron që në Rusi janë shfaqur shumë taksapagues të mëdhenj, të cilët nuk kanë të drejtën tatimore për të aplikuar regjime preferenciale.

Me rritjen e të ardhurave nga TVSH-ja nuk ulet numri i evaziuesve. Gjatë 5 viteve të fundit, numri i tyre është ulur me vetëm 2% - kjo është një "pikë në oqean" në krahasim me numrin e tyre të përgjithshëm.

Dëmi vjetor nga aktivitetet e kompanive të tilla dhe sipërmarrësve individualë arrin në 30 miliardë rubla çdo vit.

A është fitimprurëse të punosh me TVSH?

Kur hapni biznesin tuaj, duhet të mendoni për zgjedhjen e një sistemi tatimor - regjimin kryesor ose një nga ato preferenciale. Natyrisht, ka lloje aktivitetesh për të cilat nuk mund të aplikohet trajtim preferencial.

Por, në pjesën më të madhe, sipërmarrësit aspirantë pyesin veten – cilat janë përfitimet e punës me TVSH-në dhe a ia vlen të përdoret ky regjim?

Natyrisht, çështja është të rimbursosh taksën duke punuar me të njëjtët partnerë, tatimpaguesi e “kompenson” taksën.

Video: TVSH nga 2015 - lajm tronditës për kontabilistët dhe biznesmenët

Vlen të kujtohet se diferenca midis faturave "të lëshuara" dhe "të marra" është subjekt i pagesës. Në praktikë, kjo nuk është një sasi aq e madhe.

Kjo është arsyeja pse ndërmarrjet që përdorin SST nuk duan të punojnë me përfituesit. Këta të fundit nuk paguajnë TVSH-në dhe për rrjedhojë nuk mund ta rimbursojnë atë.

Puna pa tatimin mbi vlerën e shtuar

Megjithatë, çdo vit ka gjithnjë e më shumë përfitues të TVSH-së. Disa ndërmarrje të mëdha hapin kompani të vogla për të kryer vetëm një lloj aktiviteti, i cili është preferencial.

Është më fitimprurëse të punosh në këtë mënyrë. Pse nevojitet një taksë e korporatës dhe cilat janë të mirat dhe të këqijat e përdorimit të tij?

Pro

Avantazhi kryesor i punës pa TVSH është se sasia e raportimit zvogëlohet ndjeshëm. TVSH-ja është taksa më e diskutueshme në Rusi, dhe ndonjëherë edhe kontabilistët me përvojë ngatërrohen me llogaritjen.

Çfarë mund të themi për sipërmarrësit e rinj që sapo po mësojnë bazat e biznesit dhe kontabilitetit. Llogaritjet e TVSH-së dhe raportimi mbi këtë taksë zënë pjesën më të madhe të kohës së punës së një llogaritari gjatë periudhës raportuese.

Në disa kompanitë e mëdha Ekziston një kontabilist që merret vetëm me llogaritjen e TVSH-së së pagueshme dhe përgatitjen e raporteve për të.

Kundër

Megjithatë, ka edhe disavantazhe për të punuar me kushte preferenciale. Kryesorja është pamundësia për të punuar me blerës dhe klientë të mëdhenj.

Fakti është se nëse një organizatë funksionon pa TVSH, atëherë ajo nuk e rimburson atë. Klientët dhe blerësit e mëdhenj “humbin” ato shuma tatimore që nuk rimbursohen nga përfituesi.

Për shembull, Beta LLC aplikon OSN, dhe Alpha LLC është një përfituese. Beta LLC gjithashtu bleu mallra Alpha LLC në shumën prej 1,180 rubla (TVSH - 180 rubla).

Duke qenë se Alpha LLC është përfituese e përfitimit dhe nuk paguan TVSH, ata nuk mund të lëshojnë një faturë me shumën e taksës. Si pasojë, Beta LLC "humbi" 180 rubla - ata do të duhet ta paguajnë vetë.

Ju mund të "lëni" vullnetarisht nga regjimi preferencial, duke llogaritur të gjitha të mirat dhe të këqijat e punës për të. Njerëzit mendojnë për këtë kur "një kontratë fitimprurëse duket në horizont".

Shumat e mëdha të të ardhurave “mbulojnë” të gjitha disavantazhet e punës me TVSH – raportimi tremujor dhe mbajtja e ditarit për regjistrimin e faturave.

Çështjet aktuale

Problemi kryesor i TVSH-së është llogaritja e saktë e bazës tatimore të saj për llogaritjen. Ekzistojnë operacione të tilla "të paqarta" për të cilat baza tatimore mund të llogaritet në disa mënyra.

Për shembull, një kompani u paraqit me një kërkesë në shumën prej 100 mijë rubla për mallra me cilësi të ulët. A i nënshtrohet TVSH-së kërkesa? Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk thotë asgjë në lidhje me këtë në detaje.

Megjithatë, ka një që thotë se nuk ka nevojë të llogaritet TVSH-ja në shumën e kërkesës.

Llogaritja e gabuar e bazës tatimore do të çojë në llogaritjen e gabuar të shumës së tatimit dhe, si rezultat, në pagesën e gabuar. Pagimi i një shume jo të plotë të tatimit është kundërvajtje tatimore dhe mban përgjegjësi.

Në vitin 2015 ata planifikonin të kthenin taksën e shitjes. Kjo ende nuk është bërë, por ligjvënësit nuk e kanë “braktisur” këtë ide. Taksa e shitjes është “konkurrenti” kryesor i TVSH-së.

Në thelb, kjo rezulton në tatimin e dyfishtë mbi shitjet – si TVSH ashtu edhe tatimin mbi shitjet. Barra e pagesës së këtyre taksave bie mbi konsumatorin fundor.

Që nga viti 2015, deklarata e TVSH-së është bërë dukshëm më e trashë. Tani ai përfshin regjistrat e faturave "hyrëse" dhe "dalëse".

Kjo nuk shkaktoi shumë gëzim në mesin e kontabilistëve. Por i shtoi më shumë punë organeve tatimore. Kjo është bërë për të gjurmuar shmangësit e TVSH-së.

Dhe, megjithëse TVSH-ja ka shumë vite që është në fuqi, ka disa mangësi në llogaritjen e bazës tatimore dhe vetë taksës.

Video: temë e rëndësishme. TVSH për rimbursimin e shpenzimeve të transportit

TVSH-ja është taksa indirekte më komplekse dhe më e diskutueshme në Rusi. Organet tatimore monitorojnë llogaritjen dhe pagesën e tij më shumë se taksat e tjera.

Kjo taksë indirekte është baza për formimin e pjesës së të ardhurave të buxhetit të vendit tonë.

Shuma e gjobës do të varet drejtpërdrejt nga shuma e borxhit, si dhe nga periudha e vonesës. Përmbajtja Çfarë duhet të dini Si lëshohen gjobat për vonesën e TVSH-së Çfarë duhet të bëni nëse zbulohet një borxh nga inspektorati tatimor Është shumë e rëndësishme të llogaritni saktë gjobat për TVSH-në në mënyrë që të përmbushni plotësisht detyrimet ndaj...

Shumat e marra nga furnitorët mund të përfshihen në koston e mallrave ose shpenzime të tjera gjatë kontabilitetit. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm: Si të fshihet TVSH-ja në shpenzime Fshirja llogaritë e pagueshme me TVSH Informacion i përgjithshëm: Përfshirja e TVSH-së hyrëse në shpenzime për një kategori të caktuar...

Një certifikatë në formën 2-NDFL ju lejon të rrisni gjasat për të marrë një kredi dhe të ulni normën e interesit. Përmbajtja Çfarë duhet të dini Marrja e një certifikate për një kredi Nëse një kredi është nga Kredia Sberbank pa një certifikatë 2-NDFL Në shumicën e rasteve, prania e saj është e nevojshme për të miratuar kërkesën për kredi, përndryshe komiteti i kredisë as nuk do të...

Menaxherët dhe kontabilistët përballen me detyrën e kryerjes së kontabilitetit të të gjitha operacioneve që kryhen në ndërmarrje. Por jo çdo gjë shkon gjithmonë mirë. Përmbajtja Pse është e nevojshme kjo? Vetëkontrollimi i kontrollit të TVSH-së nga organet tatimore Karakteristikat e kontrollit tatimor në terren Hartimi i dokumentacionit,...

Nëse lind një situatë kompensimi, cakton Shërbimi Federal i Taksave auditimi i tavolinës. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Si kryhet një kontroll në zyrë gjatë rimbursimit të TVSH-së Refuzimi i rimbursimit të tatimit Rimbursimi i shumave nga buxheti bëhet në bazë të një aplikimi pas një vendimi pozitiv të marrë nga autoriteti tatimor. Informacione të përgjithshme...

Pra, çfarë i pret taksapaguesit me këtë taksë të vështirë në vitin e ardhshëm? Përmbajtja Çfarë duhet të dini Procedura për llogaritjen e TVSH-së Karakteristikat e llogaritjes së tatimit Çfarë duhet të dini Shuma e TVSH-së së pagueshme llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe norma e interesit sipas taksës. Megjithatë, përcaktimi i madhësisë së bazës tatimore shkakton...

Shumë pagues të TVSH-së zakonisht përballen me probleme të ndryshme gjatë mbajtjes së shënimeve të aktiviteteve të tyre afariste. Më shpesh, lindin vështirësi gjatë llogaritjes së barrës tatimore. Përmbajtja Çfarë duhet të dini: Rregulla të përgjithshme për plotësimin Nëse nuk ka aktivitet gjatë periudhës raportuese Si të plotësoni një zero...

Zgjedhja e një metode të caktuar varet tërësisht nga tatimpaguesi. Gjithashtu ka vlerë të madhe llojin e taksimit të zgjedhur nga organizata. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për kompensimin e TVSH-së për rimbursim Tatimi për kompensimin e paradhënieve Zbritjet tatimore Çfarë tjetër duhet të dini Meqenëse kjo varet drejtpërdrejt...

Ky parim është miratuar në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, ligjvënësi nuk i kushton rëndësi subjektit që kryen një transaksion për shitjen e këtyre mallrave, veprave apo shërbimeve, qoftë kompani vendase apo e huaj. Përmbajtja Cili është vendi i shitjes së shërbimeve që i nënshtrohen TVSH-së nga 1 tetor 2019 (tabela) E paparashikuar...

Ndodh që një ndërmarrje kryen veprimtari në transaksione që tatohen me ritme të ndryshme ose nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për shpërndarjen e TVSH-së së hyrjes Shpërndarja e tatimit mbi shpenzimet indirekte në programin 1C Karakteristikat Çfarë duhet të bëni gjatë kontabilitetit, si të përcaktoni proporcionet e llogaritjeve, çfarë...

Për të përcaktuar nëse një faturë lëshohet pa TVSH nga shitësi, duhet të dini të gjitha bazat ligjore. Një dokument i hartuar pa gabime, duke iu përmbajtur të gjitha rregullave të vendosura, është çelësi për të shmangur problemet me strukturat tatimore. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura e përpilimit Veçoritë Le të shqyrtojmë të gjitha nuancat...

Shteti jep një përfitim për këtë taksë. Çfarë përfitimesh parashikon legjislacioni tatimor? Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Lista e përfitimeve tatimore për TVSH-në Kodet e përfitimeve tatimore Karakteristikat e aplikimit të përfitimeve bazë Heqja dorë nga përfitimet Informacion i përgjithshëm Përfitimet e TVSH-së ofrohen në formën e një norme të reduktuar....

Mbledhja e gjobave të TVSH-së përcaktohet për çdo ditë vonesë. PërmbajtjaÇfarë duhet të dini Si të llogaritni gjobat e TVSH-së me normën e rifinancimit (gjobë ligjore) Llogaritja merr parasysh periudhën kalendarike nga data pas ditës së pagesës së detyrueshme. Çfarë duhet të dini Duke filluar nga viti 2019, penalitetet llogariten sipas ri...

Në Federatën Ruse, TVSH-ja zbatohet për sendet me vlerë të blera. Pagesa e tij është e detyrueshme për të gjitha organizatat që kryejnë veprimtari tregtare. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Kontabiliteti i TVSH-së për vlerat e blera TVSH-ja në bilanc (llogaria 19) Çfarë duhet të dini për regjistrin e akumulimit? Informacione të përgjithshme Tatimi mbi vlerën e shtuar në...

Kur dikush, qoftë edhe një kontabilist me përvojë, dëgjon fjalën "TVSH", ka një dridhje të caktuar. Dhe ka arsye objektive për këtë, sepse kjo është një nga taksat më komplekse, llogaritja dhe pagesa e së cilës rregullohet nga dokumente të shumta rregullatore. Le të përpiqemi të kuptojmë bazat e TVSH-së sot.

 

Tatimi mbi vlerën e shtuar është indirekt, për arsye se paguesi i tij aktual është konsumatori përfundimtar. E thënë shumë thjesht, rezultati përfundimtar është se TVSH-ja u vendoset konsumatorëve të zakonshëm që blejnë mallra në një dyqan ose porosisin ndonjë shërbim apo punë. Le të kuptojmë se si ndodh kjo?

TVSH-ja përfaqëson vlerë “të shtuar” ose, më thjesht, një rritje në përqindjen e përcaktuar me ligj për mallrat e prodhuara, shërbimet e ofruara dhe punën e kryer. Për më tepër, vlera "e shtuar" rritet në çdo fazë.

Një shembull i mirë

Për të kuptuar "ndërlikimet" e kësaj takse tinëzare, duhet të kuptoni vetë mekanizmin dhe kuptimin e saj.

Për të imagjinuar të gjithë zinxhirin, le të shohim këtë pikë duke përdorur një shembull specifik. Për ta bërë këtë, ne do të gjurmojmë të gjitha fazat e prodhimit dhe shitjes pasuese, për shembull, të shampos.

Faza e parë është ndërmarrja që furnizon lëndën e parë për fabrikën e prodhimit kozmetike, d.m.th. Gjatë shitjes së lëndëve të para, u formua vlera e parë "e shtuar", të cilën prodhuesi e përfshiu në çmimin e shitjes. Më pas, fabrika e kozmetikës prodhoi shampon, e paketoi dhe ia shiti një shitësi me pakicë. Tani çmimi i produktit përbëhet nga kostoja e lëndëve të para të blera, kostot dhe një përqindje e fitimit të planifikuar të uzinës dhe TVSH-ja, e cila shtohej nga prodhimi për pjesën “e tij” në çmim.

Natyrisht, kompania tregtare shënoi shampon dhe shtoi edhe TVSH-në mbi të. Dhe tani shampoja ka goditur banakun e shitjes, konsumatori e ka blerë dhe ka paguar koston, përfshirë TVSH-në në të gjitha fazat. Secili prej pjesëmarrësve në këtë zinxhir paguante në buxhet pjesën e tij të TVSH-së dhe e rimbursonte duke e përfshirë në çmimin e shitjes.

Tani le të paraqesim të njëjtin shembull ilustrues, në numra, dhe supozojmë se:

• Kostoja e lëndëve të para është 118 rubla (në këtë kosto, TVSH-ja me një normë prej 18% është 18 rubla);
• Çmimi i shitjes së shampos në fabrikë për një ndërmarrje tregtare është 236 rubla (në këtë kosto, TVSH-ja në masën 18% është 36 rubla);
• Çmimi i shitjes së shampos në një ndërmarrje tregtare është 302 rubla (në këtë çmim, TVSH-ja në masën 18% është 46 rubla).

Duke qenë burimi kryesor, prodhuesi i lëndëve të para për shampo do të paguajë TVSH në buxhet në shumën prej 18 rubla për të gjithë shumën e shitjes. Një fabrikë e prodhimit të kozmetikës tashmë do të jetë në gjendje të zbresë shumën e TVSH-së "të hyrëse" për lëndët e para prej 18 rubla, që do të thotë se TVSH-ja do të paguhet (36 - 18) = 18 rubla. Tani një ndërmarrje tregtare, ajo do të pranojë për zbritje shumën e TVSH-së në shumën prej 36 rubla të paraqitur nga fabrika kozmetike në faturën e TVSH-së, dhe në përputhje me rrethanat, do të paguajë 10 rubla (46 - 36) në buxhet.

Dhe tani, sipas teorisë së paraqitur më sipër, duke paguar TVSH-në nga secili pjesëmarrës në zinxhir, duhet të marrim shumën e kësaj takse në çmimin përfundimtar të produktit.

Shuma e TVSH-së në çmimin përfundimtar të produktit është 46 rubla = 18 rubla (furnizues i lëndëve të para) + 18 rubla (fabrika kozmetike) + 10 rubla (ndërmarrje tregtare).

Ne jemi marrë me thelbin e kësaj takse dhe tani me një kuptim të plotë të çështjes mund të kalojmë në aspektet e legjislacionit që rregullon pagesën e saj.

Paguesit dhe objekti i tatimit

Paguesit e TVSH-së janë organizata dhe sipërmarrës që kanë zgjedhur formën e taksimit OSNO. Objekti i përllogaritjes së kësaj takse janë operacionet e mëposhtme në përputhje me normat e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• Shitja e punëve, mallrave dhe shërbimeve, kolaterali dhe transferimi i të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse;
• Transferimi i punëve, mallrave dhe shërbimeve për nevojat e veta në territorin e Federatës Ruse;
• Puna ndërtimore dhe instaluese e kryer për nevojat e veta;
• Importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse.

Në rastin e importit të mallrave, paguesit e TVSH-së bëhen sipërmarrës dhe organizata që aplikojnë forma të tjera taksimi, përveç OSNO.

Normat e TVSH-së

Normat e TVSH-së rregullohen nga . Gjithsej janë tre baste:

• 18% është më së shumti madhësi të madhe dhe është krijuar për shumicën e objekteve tatimore;
• 10% - kjo normë vlen për pjesën më të madhe të produkteve ushqimore, si dhe për produktet për fëmijë;
• 0% - kjo normë zbatohet nga eksportuesit që kanë dokumentuar faktin e një transaksioni eksporti duke paraqitur në organet tatimore grupin e nevojshëm të dokumenteve.

Zbritjet

Gjatë llogaritjes së tatimit, baza tatimore është e gjithë shuma e të ardhurave, por ne kujtojmë parimin e kësaj takse, që është vlera e shtuar e gjeneruar në çdo fazë. Pra, në mënyrë që paguesi i TVSH-së të transferojë saktësisht vlerën e tij “të shtuar” në buxhet, ka një zbritje.

Zbritja është shuma e TVSH-së “input”, d.m.th. TVSH-ja e paguar nga ju për blerjen e shërbimeve, mallrave dhe punëve gjatë aktiviteteve të biznesit tuaj. Dedikuar zbritjeve.

Le të kthehemi te shembulli ynë me qumështin. Për një fabrikë qumështi, shuma e TVSH-së “input” është TVSH-ja e lëndëve të para nga ndërmarrja bujqësore. Ato. Duke marrë të ardhurat tuaja për një produkt të shitur si bazë tatimore dhe duke llogaritur TVSH-në mbi të, shuma e TVSH-së së paguar për blerjen e lëndëve të para do të zbritet. Kështu, TVSH-ja do të paguhet vetëm për atë pjesë të të ardhurave që është krijuar në vetë fabrikën. E njëjta gjë do të ndodhë në një ndërmarrje tregtare: pasi të ketë ngarkuar TVSH-në për të ardhurat për qumështin e shitur, ajo do të zbresë shumën e TVSH-së së fabrikës së qumështit dhe, në përputhje me rrethanat, do të duhet të paguhet vetëm shuma e TVSH-së nga marzhi tregtar.

Procedura e pagesës

Koha dhe shpeshtësia e pagesës së TVSH-së përcaktohet nga neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Periudha raportuese është një tremujor dhe transfertat në buxhetin e kësaj takse duhet të bëhen jo më vonë se data 20 e muajit që pason menjëherë tremujorin paraardhës. Për tremujorin e parë të vitit është 20 prill, për të dytin - 20 korrik, për të tretën - 20 tetor dhe për të katërtin - 20 janar të vitit të ardhshëm kalendarik.

Rimbursimi i TVSH-së

Ekziston gjithashtu një situatë kur shuma e TVSH-së së llogaritur është më e vogël se shuma e TVSH-së që duhet zbritur. Në këtë rast, ju keni të drejtë për kompensim për diferencën që rezulton. Për ta bërë këtë, ju duhet të paraqisni një deklaratë pranë organeve tatimore në formën e përcaktuar, t'i nënshtroheni një kontrolli në zyrë dhe nëse si rezultat konfirmohet shuma që do të rimbursohet, atëherë do të ktheheni në llogarinë rrjedhëse të përshtatshme për rimbursim të TVSH-së. .

Procedura për zbatimin e rimbursimit të TVSH-së është e rregulluar.

Jam i lumtur t'ju mirëpres përsëri, të dashur miq! Autori i blogut Ruslan Miftakhov është në kontakt. Unë mendoj se sot pothuajse të gjithë kanë dëgjuar, madje edhe personalisht, kur bëjnë blerje në dyqane, me një shkurtim të tillë si "TVSH".

Por jo të gjithë e kuptojnë se çfarë kuptimi kanë këto letra dhe nga vijnë ato. Kjo është arsyeja pse vendosa të shpjegoj se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta. Në fund të artikullit do të gjeni një video interesante për një nënë me kompjuter, shikojeni, nuk do të pendoheni :)

Ky artikull do të jetë i dobishëm dhe interesant si për njerëzit e zakonshëm që janë të interesuar për këtë taksë, ashtu edhe për ata që tashmë kanë ose planifikojnë të fillojnë biznesin e tyre në të ardhmen, në mënyrë që të kuptojnë se si të punojnë me të. Le të fillojmë.

Pra, tatimi mbi vlerën e shtuar (shpjegimi i TVSH-së) është një tarifë e paguar nga organizatat që krijojnë një çmim shtesë, shtesë tregu për një produkt ose shërbim.

Është një pjesë e vogël e vlerës së shtuar që lind nga diferenca midis të ardhurave që kompania shitëse ka marrë pas shitjes së mallrave ose shërbimeve dhe shumës së kostove që ajo ka bërë për të blerë lëndë të para, furnizime ose produkte specifike.

Në të njëjtën kohë, kjo organizatë mund të prodhojë produkte nga lëndët e para të blera, ose thjesht të rishes mallrat, natyrisht me një çmim më të lartë.

Tatimi mbi vlerën e shtuar u shfaq rreth njëqind vjet më parë, duke zëvendësuar një taksë shitjeje të paguar për të gjitha të ardhurat. Sidoqoftë, në Rusi ajo filloi të funksionojë në 1992.

Pse është e nevojshme? Përgjigja për këtë pyetje është mjaft e thjeshtë: sot TVSH-ja është burimi kryesor i formimit të buxhetit të shtetit, dhe llogaritja e vlerës përfundimtare të saj (të cilën do ta shqyrtojmë më në detaje pak më vonë) i çliron organizatat nga pagesa e dyfishtë e tarifave ndaj buxhetit.

Cila është vlera e këtij basti?

Sipas legjislacionit rus, TVSH-ja llogaritet me tre përqindje:

1. Zero do të thotë se kjo tarifë nuk ngarkohet për të gjitha produktet e prodhuara për eksport (gaz, naftë, metale të çmuara, hapësirë).
2. 10% - i referohet të ashtuquajturave kategori preferenciale të mallrave: mallra esenciale, me rëndësi shoqërore (mallra për fëmijë, medikamente, një sërë produktesh ushqimore).
3. 18% është norma më e zakonshme, e zbatueshme për shumicën e mallrave dhe shërbimeve (gjithçka që nuk përfshihet në dy pikat e para).

Kush e paguan?

Pyes veten se kush e paguan realisht këtë taksë, për kë është kjo barrë tatimore? Sigurisht, ndërmarrjet e bëjnë këtë drejtpërdrejt. Por pohimi se kjo barrë bie vetëm mbi biznesin është i pasaktë.

Kush paguan për produktin kur shkon në shitje me pakicë?

Kjo është e drejtë - blerësi, kjo do të thotë ju dhe unë. Shoqëria dorëzon deklaratën në zyrën e taksave dhe në fund blerësi paguan një çmim më të lartë, rritur me shumën e kësaj tarife, duke rimbursuar në mënyrë indirekte kostot e bëra nga shitësi.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në thelbin e tatimit mbi vlerën e shtuar duke marrë parasysh zinxhirin logjik të përkufizimit të tij:

1. Kur një kompani blen materiale, komponentë ose thjesht mallra të gatshme, ajo ia paguan furnitorit, duke marrë parasysh TVSH-në e përfshirë në çmimin e tyre.
2. Më pas, kur përcaktohet çmimi i ardhshëm i produktit, kostoja përfshin koston e produkteve (materialeve) të blera më parë, të reduktuar me shumën e taksës (të paguar në pikën e parë). Kjo shumë e zbritshme e tarifës regjistrohet si kreditim tatimor, ose thënë ndryshe, është TVSH e zbritshme, një shumë që do të zbritet në të ardhmen.
3. Me rastin e përcaktimit të çmimit përfundimtar të shitjes së një produkti (duke marrë parasysh koston, fitimin e dëshiruar, akcizën) për blerësin përfundimtar, çmimit përfundimtar i shtohet TVSH-ja (kjo është ajo që paguajmë ne si blerës).
4. Më pas, 18% llogaritet nga të ardhurat e marra për produktin (normat u diskutuan më lart), dhe fitohet një vlerë e quajtur detyrim tatimor.
5. Si rezultat, shoqëria duhet t'i paguajë shtetit një shumë të barabartë me diferencën midis detyrimit (pika 4) dhe kredisë tatimore (pika 2).

Për ta bërë edhe më të qartë, le të shohim llogaritjen e kësaj takse duke përdorur një shembull të thjeshtë:

Kompania bleu dyert nga prodhuesi për shumën prej 10,000 rubla. Shuma e TVSH-së së hyrjes që i paguhet prodhuesit do të jetë e barabartë me: 10,000 * 18% = 1,800 rubla.

Pastaj kjo kompani u shiti dyert klientëve në dyqan me një çmim të ri, duke marrë parasysh fitimin e saj, dhe mori të ardhura të barabarta me 20,000 rubla. Shuma e detyrimit do të jetë: 20,000 * 18% = 3,600 rubla.

Kështu, kjo organizatë duhet t'i paguajë shtetit: 3600 – 1800 = 1800 rubla. Pajtohem, nuk është aq e vështirë për t'u kuptuar sa duket.

Karakteristikat e zbritjes së taksave

Të gjitha kompanitë janë të detyruara të paraqesin raportim – deklaratë tatimore – çdo tremujor dhe jo më vonë se afati i përcaktuar (para datës 25 të muajit të ardhshëm). Në rast vonese, do t'ju duhet të paguani gjoba dhe gjoba.

Për të plotësuar raportin tremujor dhe për të përcaktuar shumën që duhet të paguhet në buxhet, siç u përmend më lart, përcaktoni:

• baza tatimore (të gjitha të ardhurat e kompanisë);
• zbritje tatimore (ose kredi tatimore);
• shumën e taksës që do të rimbursohet.

Zbritjet tatimore ulin shumën e paguar në buxhet, pasi ato tashmë i janë paguar furnizuesit. Por ato pranohen për zbritje vetëm nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

1. Të gjitha produktet e blera për shitje i nënshtrohen kësaj tarife.
2. Organizata ka përfunduar të gjitha në mënyrë korrekte dokumentet primare(shënimet e dërgesës për produktet) dhe faturat (ato jepen nga furnizuesi, nga i cili duhet t'i plotësoni saktë).
3. Të gjitha produktet kanë kaluar regjistrime kontabël në këtë kompani.

Ne i kemi pastruar zbritjet, tani le të kuptojmë se çfarë do të thotë koncepti i TVSH-së për rimbursim.

Siç kemi thënë tashmë, shuma që duhet t'i paguhet shtetit gjendet duke zbritur shumën e zbritjes nga detyrimi tatimor. Pra, nëse për një tremujor të caktuar (nga rruga, ka 4 tremujorë në një vit, si dhe sezonin e vitit) shuma e zbritjes është më e lartë se taksa e llogaritur, kjo do të thotë që kjo organizatë ka paguar në të vërtetë taksa.

Dhe për rrjedhojë, ajo do të ketë të drejtë ta rimbursojë këtë mbipagesë nga buxheti duke paraqitur deklaratën përkatëse. Pasi kontrolli të verifikojë korrektësinë e të gjitha llogaritjeve dhe dokumenteve, do të merret vendimi për rimbursimin e taksës së paguar më tepër.

Video qesharake e një nëne tipike në kompjuter

Unë sugjeroj të bëni pak pushim nga një temë kaq e mërzitshme e taksave dhe të shikoni një video të lezetshme për t'ju gëzuar :) Më kujton nënën time në një farë mënyre kur përpiqeni t'i shpjegoni asaj diçka në një kompjuter ose smartphone =))

Kështu përfundon artikulli i sotëm. A keni arritur ta përballoni këtë, siç duket në pamje të parë, grumbullim dhe barrë të vështirë? Unë shpresoj kështu. Gjithashtu do të pres komentet, komentet dhe vlerësimet tuaja. Faleminderit të gjithëve dhe shihemi përsëri!

Përshëndetje, Ruslan Miftakhov

TVSH-ja (tatimi mbi vlerën e shtuar) është taksa më e vështirë për t'u kuptuar, llogaritur dhe paguar, edhe pse nëse nuk thelloheni në thelbin e saj, nuk do të duket shumë e rëndë për një biznesmen, sepse... është një taksë indirekte. Tatimi indirekt, ndryshe nga tatimi direkt, transferohet te konsumatori përfundimtar.

Secili prej nesh mund të shohë shumën totale të blerjes dhe shumën e TVSH-së në faturën e dyqanit dhe jemi ne si konsumatorë që e paguajmë në fund këtë taksë. Krahas TVSH-së, tatimet indirekte përfshijnë akcizën dhe detyrimet doganore. Për të kuptuar kompleksitetin e administrimit të TVSH-së për paguesin e saj, do t'ju duhet të kuptoni elementët kryesorë të kësaj takse.

elementet e TVSH-së

Objektet e taksimit të TVSH-së janë:

• shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Rusisë, transferimi i të drejtave pronësore (e drejta për të kërkuar borxhin, të drejtat intelektuale, të drejtat e qirasë, e drejta për përdorimin e përhershëm të tokës, etj.), si dhe transferimi falas i pronësisë së mallrat, rezultatet e punës dhe ofrimi i shërbimeve. Një numër transaksionesh të specifikuara në paragrafin 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekte të taksimit të TVSH-së;
• kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
• transferimi për nevojat e veta të mallrave, punëve, shërbimeve, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
• importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse.

Mallrat dhe shërbimet e renditura në nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohen TVSH-së. Midis tyre ka të rëndësishme nga pikëpamja shoqërore, si: shitja e mallrave dhe shërbimeve të caktuara mjekësore; shërbimet e infermierisë dhe kujdesit për fëmijët; shitja e sendeve fetare; shërbimet e transportit të udhëtarëve; shërbime arsimore etj. Përveç kësaj, këto janë shërbime në tregun e letrave me vlerë; operacionet bankare; shërbimet e siguruesit; shërbime juridike; shitja e objekteve dhe ambienteve të banimit; shërbimet publike.

Norma tatimore TVSH mund të jetë e barabartë me 0%, 10% dhe 18%. Ekziston edhe koncepti i "normave të shlyerjes", i barabartë me 10/110 ose 18/118. Ato përdoren në operacionet e specifikuara në paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për shembull, kur marrin paradhënie për mallra, punë, shërbime. Të gjitha situatat në të cilat zbatohen norma të caktuara tatimore janë dhënë në nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: nga viti 2019 norma maksimale e TVSH-së do të jetë 20% në vend të 18%. Norma e llogaritur në vend të 18/118 do të jetë 20/120.

Transaksionet e eksportit i nënshtrohen një norme tatimore zero; transporti me tubacion i naftës dhe gazit; transmetimi i energjisë elektrike; transporti me transport hekurudhor, ajror dhe ujor. Me një normë 10% - disa produkte ushqimore; shumica e produkteve për fëmijë; barnat dhe produktet mjekësore që nuk përfshihen në listën e esencialeve dhe jetike; mbarështimi i bagëtive. Për të gjitha mallrat, punët dhe shërbimet e tjera, norma e TVSH-së është 18%.

Baza tatimore për TVSH-në në rastin e përgjithshëm, është e barabartë me koston e mallrave, punëve dhe shërbimeve të shitura, duke marrë parasysh akcizën për mallrat e akcizës (neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nenet 155 deri në 162.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse japin detaje për përcaktimin e bazës tatimore veçmas për raste të ndryshme:

• kalimi i të drejtave pronësore (neni 155);
• të ardhurat nga marrëveshjet e mandatit, komisionit ose agjencisë (neni 156);
• gjatë ofrimit të shërbimeve të transportit dhe shërbimeve të komunikimit ndërkombëtar (neni 157);
• shitja e ndërmarrjes si kompleks pronësor (neni 158);
• kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese dhe bartja e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta (neni 159);
• importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (neni 160);
• kur shiten mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse nga tatimpaguesit - persona të huaj (neni 161);
• duke marrë parasysh shumat që lidhen me shlyerjet për pagesa për mallra, punë, shërbime (neni 162);
• gjatë riorganizimit të organizatave (neni 162.1).

Periudha tatimore, pra periudha kohore në fund të së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e tatimit të pagueshëm sipas TVSH-së, është një e katërta.

paguesit e TVSH-së pranoj Organizatat ruse dhe sipërmarrësit individualë, si dhe ata që lëvizin mallrat përtej kufirit doganor, pra importuesit dhe eksportuesit. Tatimpaguesit që punojnë nën regjime të veçanta tatimore nuk paguajnë TVSH: , (me përjashtim të rasteve kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse) dhe pjesëmarrësit në projektin Skolkovo.

Për më tepër, tatimpaguesit që plotësojnë kërkesat e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të marrin një përjashtim nga TVSH-ja: shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave, punës dhe shërbimeve për tre muajt e mëparshëm, pa TVSH, ka bërë. jo më shumë se dy milion rubla. Përjashtimi nuk zbatohet për sipërmarrësit individualë dhe organizatat që shesin mallra të akcizës.

Çfarë është zbritja e TVSH-së?

Në pamje të parë, meqenëse TVSH-ja duhet të ngarkohet në shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve, ajo nuk ndryshon nga taksa e shitjes (qarkullimi). Por nëse i kthehemi emrit të plotë - "tatimi mbi vlerën e shtuar", atëherë bëhet e qartë se jo e gjithë shuma e shitjes duhet t'i nënshtrohet asaj, por vetëm vlerë e shtuar. Vlera e shtuar është diferenca midis kostos së mallrave, punëve, shërbimeve të shitura dhe kostove të blerjes së materialeve, lëndëve të para, mallrave dhe burimeve të tjera të shpenzuara për to.

Kjo e bën të qartë nevojën për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së. Zbritja zvogëlon shumën e TVSH-së së përllogaritur pas shitjes me shumën e TVSH-së që i është paguar furnizuesit gjatë blerjes së mallrave, punëve dhe shërbimeve. Le të shohim një shembull.

Organizata "A" bleu mallra nga organizata "B" për rishitje me një kosto prej 7,000 rubla për njësi. Shuma e TVSH-së ishte 1,260 rubla (me një normë prej 18%), çmimi i përgjithshëm i blerjes ishte 8,260 rubla. Më pas, organizata "A" ia shet produktin organizatës "C" për 10,000 rubla për njësi. TVSH-ja në shitje është e barabartë me 1800 rubla, të cilën organizata "A" duhet ta transferojë në buxhet. Në shumën prej 1,800 rubla, TVSH-ja (1,260 rubla) që është paguar gjatë blerjes nga organizata "B" tashmë është "e fshehur".

Në fakt, detyrimi i organizatës "A" ndaj buxhetit për TVSH-në është vetëm 1,800 - 1,260 = 540 rubla, por kjo parashikohet që autoritetet tatimore të kompensojnë këtë TVSH hyrëse, domethënë t'i sigurojnë organizatës një zbritje tatimore. Marrja e këtij zbritjeje shoqërohet me shumë kushte më poshtë, ne do t'i shqyrtojmë ato në mënyrë më të detajuar.

Përveç zbritjes së shumave të TVSH-së që u paguhen furnitorëve kur blejnë mallra, punë, shërbime, TVSH-ja në shitje mund të reduktohet me shumat e specifikuara në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo është TVSH e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse; kur ktheni mallra ose refuzoni të kryeni punë ose të ofroni shërbime; kur ulet kostoja e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e ofruara), etj.

Kushtet për marrjen e zbritjes së TVSH-së së hyrjes

Pra, cilat kushte duhet të plotësojë një tatimpagues në mënyrë që të zvogëlojë shumën e TVSH-së në shitje me shumën e TVSH-së që u është paguar furnitorëve ose kur importon mallra në territorin e Federatës Ruse?

1. duhet të ketë lidhje me objektet e tatueshme(Neni 171(2) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore shpesh pyesin nëse këto mallra të blera do të përdoren në të vërtetë në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së? Një pyetje tjetër e ngjashme është nëse ka një justifikim ekonomik (orientim drejt fitimit) kur blini këto mallra, punë, shërbime?
   Kjo do të thotë, autoriteti tatimor po përpiqet të refuzojë të marrë një zbritje tatimore për TVSH-në, bazuar në vlerësimin e tij të fizibilitetit të aktiviteteve të tatimpaguesit, megjithëse kjo nuk vlen për kushtet e detyrueshme për zbritjen e TVSH-së së hyrjes. Si rrjedhojë, paguesit e TVSH-së bëjnë shumë padi për refuzime të pabaza për të marrë zbritje në këtë drejtim.
2. Mallra, punë, shërbime të blera duhet të regjistrohen(Neni 172(1) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
3. Disponueshmëria e një faturë të ekzekutuar saktë. Neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon kërkesa për informacionin që duhet të tregohet në këtë dokument. Gjatë importit, në vend të një faturë, fakti i pagesës së TVSH-së vërtetohet me dokumente të lëshuara nga shërbimi doganor.
4. Deri në vitin 2006, për të marrë një zbritje ishte kushti për pagesën reale shumat e TVSH-së. Tani, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon vetëm tre situata në të cilat lind e drejta e zbritjes në lidhje me TVSH-në e paguar: kur importoni mallra; mbi shpenzimet e udhëtimit të biznesit dhe argëtimit; paguar nga blerësit e agjentëve tatimorë. Për situata të tjera zbatohet qarkullimi i “shumave tatimore të paraqitura nga shitësit”.
5. Kujdes dhe kujdes kur zgjidhni një palë. Ne kemi folur tashmë për "". Refuzimi për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së mund të shkaktohet gjithashtu nga lidhja juaj me një palë të dyshimtë. Nëse dëshironi të ulni TVSH-në që duhet të paguani në buxhet, ju rekomandojmë të bëni një kontroll paraprak të partnerit tuaj të transaksionit.
6. Izolimi i TVSH-së si linjë më vete. Neni 168 (4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kërkon që shuma e TVSH-së në dokumentet e shlyerjes dhe kontabilitetit parësor, si dhe në fatura, të theksohet si një rresht i veçantë. Edhe pse ky kusht nuk është i detyrueshëm për të marrë një zbritje tatimore, është e nevojshme të monitorohet prania e tij në dokumente për të mos shkaktuar mosmarrëveshje tatimore.
7. Lëshimi në kohë i faturave nga furnizuesi. Sipas nenit 168 (3) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një faturë duhet t'i lëshohet blerësit jo më vonë se pesë ditëve kalendarike, duke llogaritur nga data e dërgimit të mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve. Çuditërisht, edhe këtu autoritetet tatimore shohin një arsye për refuzimin e blerësit për një zbritje tatimore, megjithëse kjo kërkesë vlen vetëm për shitësin (furnizuesin). Gjykatat për këtë çështje mbajnë qëndrimin e tatimpaguesit, duke vënë në dukje të arsyeshme se afati pesëditor për lëshimin e faturës nuk është parakusht për zbritje.
8. Integriteti i vetë tatimpaguesit. Këtu tashmë është e nevojshme të vërtetohet se vetë paguesi i TVSH-së, i cili dëshiron të marrë një zbritje, është një tatimpagues me mirëbesim. Shkak për këtë është e njëjta vendim i Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 12 tetor 2006 N 53, i cili përcakton “defektet” e palës tjetër. Paragrafët 5 dhe 6 të këtij dokumenti përmbajnë një listë të rrethanave që mund të tregojnë se një përfitim tatimor është i pajustifikuar (dhe zbritja e TVSH-së së hyrjes është gjithashtu një përfitim tatimor)

   Të dyshimta, sipas JU, janë:

• pamundësia e tatimpaguesit për të kryer në fakt transaksione biznesi;
• mungesa e kushteve për arritjen e rezultateve të aktiviteteve përkatëse ekonomike;
• kryerja e transaksioneve me mallra që nuk janë prodhuar ose që nuk mund të prodhoheshin në vëllimin e specifikuar;
• duke kontabilizuar për qëllime tatimore vetëm ato transaksione biznesi që lidhen me përfitimin e përfitimeve tatimore.

  Këto janë kushte mjaft të padëmshme në shikim të parë, si p.sh.: krijimi i një organizate pak para një transaksioni biznesi; natyra e njëhershme e operacionit; përdorimi i ndërmjetësve në transaksione; kryerja e transaksionit në një vend të ndryshëm nga vendndodhja e tatimpaguesit.
  Bazuar në këtë rezolutë, inspektorët tatimorë vepruan shumë thjesht - ata refuzuan të merrnin zbritjen e TVSH-së, duke renditur thjesht këto kushte. Zelli i punonjësve të saj duhej të frenohej nga vetë Shërbimi Federal i Taksave, sepse... numri i atyre që "të padenjë" për të marrë përfitime tatimore thjesht doli jashtë shkallës. Në një shkresë të datës 24.05.11 Nr SA-4-9/8250, Shërbimi Federal i Taksave vëren se “...në praktikën e kontrollit tatimor ka raste kur organi tatimor, duke shmangur qartësinë në kualifikimin e rrethanave të tatimpaguesit. marrja e një përfitimi tatimor të pajustifikuar, kufizohet në referenca në paragrafët 1, 5, 6, 10 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12 tetor 2006 Nr. 53, nxjerr përfundime se tatimpaguesi ka marrë një të pajustifikuar përfitim tatimor. Në të njëjtën kohë, rrethanat e tjera që tregojnë qartë se një transaksion biznesi është kryer nuk merren parasysh.”

1. Kushtet shtesë Për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së, mund të ketë një sërë kërkesash të tjera organet tatimore për përgatitjen e dokumenteve (akuzat për paplotësinë, mosbesueshmërinë dhe mospërputhjen e informacionit të specifikuar janë tipike); për përfitimin e aktiviteteve të paguesit të TVSH-së; një përpjekje për të rikualifikuar kontratat, etj. Nëse jeni të sigurt se keni të drejtë, në të gjitha këto raste ia vlen të paktën të apeloni vendimet e organeve tatimore për të refuzuar marrjen e zbritjes së TVSH-së në një organ tatimor më të lartë.

TVSH në eksport

Siç kemi thënë tashmë, gjatë eksportimit të mallrave, shitja e tyre tatohet me një normë prej 0%. Kompania duhet të justifikojë të drejtën për një normë të tillë duke dokumentuar faktin e eksportit. Për ta bërë këtë, së bashku me deklaratën e TVSH-së, duhet të dorëzoni në zyrën e taksave një paketë dokumentesh (kopje të kontratës së eksportit, deklarata doganore, dokumente transporti dhe transporti me shenja doganore).

Paguesit të TVSH-së i jepen 180 ditë nga data e vendosjes së mallrave në procedurat doganore të eksportit për të dorëzuar këto dokumente. Nëse gjatë kësaj periudhe dokumentet e nevojshme nuk do të mblidhet, atëherë TVSH-ja do të duhet të paguhet në masën 10% ose 18%.

TVSH në import

Kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse, importuesit paguajnë TVSH-në në doganë, e cila llogaritet si pjesë e pagesave doganore (neni 318 i Kodit Doganor të Federatës Ruse). Një përjashtim është importi i mallrave nga Republika e Bjellorusisë dhe Republika e Kazakistanit në këto raste, pagesa e TVSH-së zyrtarizohet në zyrën e taksave në Rusi.

Ju lutemi vini re se kur importoni mallra në Rusi, të gjithë importuesit paguajnë TVSH-në, përfshirë ata që punojnë nën regjime të veçanta tatimore (USN, UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore, PSN) dhe ata që janë të përjashtuar nga pagesa e TVSH-së sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federata Ruse.

Norma e TVSH-së për importet është 10% ose 18%, në varësi të llojit të mallit. Përjashtim bëjnë mallrat e specifikuara në nenin 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për importin e të cilave nuk ngarkohet TVSH. Baza tatimore mbi të cilën do të ngarkohet TVSH-ja gjatë importimit të mallrave llogaritet si shuma totale e vlerës doganore të mallrave, detyrimeve doganore dhe akcizave (për mallrat e akcizës).

TVSH sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Ndonëse thjeshtëzuesit nuk janë pagues të TVSH-së, megjithatë në aktivitetet e tyre lindin çështje që lidhen me këtë taksë.

Para së gjithash, pse tatimpaguesit OSNO nuk duan të punojnë me furnitorët në sistemin e thjeshtuar të taksave? Përgjigja këtu është kjo: furnizuesi në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund t'i lëshojë një faturë blerësit me TVSH-në e alokuar, kjo është arsyeja pse blerësi në OSNO nuk do të jetë në gjendje të aplikojë një zbritje tatimore për shumën e TVSH-së së hyrjes. Zgjidhja këtu është e mundur në uljen e çmimit të shitjes, sepse ndryshe nga furnizuesit në , shitësit e thjeshtuar nuk duhet të paguajnë TVSH-në në shitje.

Ndonjëherë thjeshtëzuesit ende i lëshojnë blerësit një faturë me një TVSH të caktuar, e cila i detyron ata të paguajnë këtë TVSH dhe të dorëzojnë një deklaratë. Fati i një faturë të tillë mund të jetë i diskutueshëm. Inspektimet shpesh u mohojnë blerësve një zbritje tatimore, duke përmendur faktin se thjeshtuesit nuk janë pagues të TVSH-së (edhe pse ata në fakt kanë paguar TVSH-në). Vërtetë, shumica e gjykatave në mosmarrëveshje të tilla mbështesin të drejtën e blerësve për të zbritur TVSH-në.

Nëse, përkundrazi, një thjeshtëzues blen mallra nga një furnizues që punon në OSNO, atëherë ai paguan TVSH-në, për të cilën nuk mund të marrë një zbritje. Por, sipas nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues që përdor një sistem të thjeshtuar mund të marrë parasysh TVSH-në e hyrjes në shpenzimet e tij. Megjithatë, kjo vlen vetëm për paguesit, sepse... në Të ardhurat e USN nuk merren parasysh shpenzimet.

Deklarata e TVSH-së dhe pagesa e taksës

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në fund të çdo tremujori, jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës, përkatësisht jo më vonë se datat 25 prill, korrik, tetor dhe janar. Raportimi pranohet vetëm në formë elektronike, nëse paraqitet në letër, nuk konsiderohet i dorëzuar. Duke filluar nga raporti për tremujorin e parë të vitit 2017, deklarata e TVSH-së dorëzohet në formë të përditësuar (ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 20 dhjetor 2016 N MMV-7-3/696@).

Procedura për pagimin e TVSH-së ndryshon nga taksat e tjera. Shuma e tatimit e llogaritur për tremujorin raportues duhet të ndahet në tre pjesë të barabarta, secila prej të cilave duhet të paguhet jo më vonë se dita e 25-të e secilit prej tre muajve të tremujorit të ardhshëm. Për shembull, sipas rezultateve të tremujorit të parë, shuma e TVSH-së së pagueshme arriti në 90 mijë rubla. Ne e ndajmë shumën e taksës në tre pjesë të barabarta prej 30 mijë rubla secila dhe e paguajmë brenda afateve të mëposhtme: jo më vonë se 25 Prill, Maj, Qershor, përkatësisht.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SHPK - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transferim pa para. Kjo është një kërkesë e Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pas paraqitjes së një urdhërpagese në bankë. Ministria e Financave ndalon pagesën e taksave të SH.PK-së me para në dorë.

Nëse nuk keni arritur të paguani taksat ose kontributet në kohë, atëherë përveç vetë taksës, do t'ju duhet të paguani edhe një gjobë në formën e një gjobe, e cila mund të llogaritet duke përdorur kalkulatorin tonë.