IP në sistemin e përgjithshëm të taksave çfarë janë taksat. Sistemi i përgjithshëm i taksave. Procedura për zbatimin e bazave: kuadri legjislativ

Çfarë është OSN (OSNO)?

(OSN) është një grup rregullash dhe rregulloresh që rregullojnë mbajtjen e regjistrave kontabël dhe ofrimin e raportimit tatimor nga ato organizata dhe sipërmarrës individualë që nuk zbatojnë regjime të veçanta tatimore. Shumë shpesh ky sistem tatimor quhet "i cili quhet edhe regjimi i përgjithshëm tatimor" ose OSNO.

Nëse, gjatë regjistrimit të një organizate ose regjistrimit si sipërmarrës individual, nuk keni dorëzuar aplikimet për kalimin në regjime të veçanta tatimore, atëherë, siç thonë ata, "si parazgjedhje" është e nevojshme të zbatohet regjimi i përgjithshëm i taksave.

Kur përdorni OSNO, tatimpaguesit - organizatat dhe sipërmarrësit individualë duhet domosdoshmërisht të mbajnë kontabilitetit dhe kontabiliteti tatimor dhe t'i nënshtrohen autoriteti tatimor në vendndodhjen e organizatës kontabiliteti dhe raportimi tatimor.

Ku të dorëzohen raportet tatimore dhe kontabël:

Çfarë taksash duhet të paguhen sipas sistemit të përgjithshëm të taksave?

Kur zbatohet regjimi i përgjithshëm i taksave, është e nevojshme të llogaritet dhe të paguhet bazë taksat:

tatimi mbi vlerën e shtuar(e cila quhet shkurt - TVSH);

tatimi mbi pronën e korporatave;

tatimi mbi të ardhurat e korporatave(me përjashtim të sipërmarrësve individualë);

Sipas këtyre neneve Kodi tatimor Në Federatën Ruse, të gjitha taksat ndahen në (të cilat transferohen në buxhetin federal), (të cilat transferohen në buxhetin rajonal) dhe (të cilat transferohen në buxhetin vendor.

TE federale Neni 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i referohet taksave dhe tarifave:

tatimi mbi të ardhurat e korporatave;

taksa e nxjerrjes së mineraleve;

taksa e ujit;

tarifat për përdorimin e objekteve të botës shtazore dhe për përdorimin e objekteve të burimeve biologjike ujore;

rajonale

tatimi mbi pronën e korporatave;

taksa e lojërave të fatit;

lokale

Raportimi tatimor duhet të sigurohet për të njëjtat taksa dhe tarifa.

Kur zgjidhni një DOS, ju duhet të paguani taksa dhe kontribute në fondet ekstra-buxhetore me tarifat e mëposhtme:

TVSH - 0%(norma preferenciale, e cila zbatohet vetëm në rastet e përcaktuara në Kodin Tatimor - kryesisht kur eksportoni mallra),
10% (norma preferenciale që vlen për shitjen e llojeve të veçanta të mallrave: disa ilaçe, produkte për fëmijë, ushqime, botime të shtypura),
18% (norma bazë që vlen në shumicën e rasteve);

tatimi mbi të ardhurat - 20%;

tatimi në pronë - 2.2%;

primi i sigurimit nga fondi i punës në Fondi i Sigurimeve Shoqërore (SIF) - 2.9%;

primi i sigurimit nga Fondi i Punës në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Shëndetësor ( FFOMS) - 3.1%;

primi i sigurimit nga fondi i sigurimit të punës në fondet territoriale të sigurimit shëndetësor të detyrueshëm ( TFOMS) - 2% (i papaguar që nga viti 2012);

taksat vendore(tokë, transport dhe të tjera)

Kushtojini vëmendje! Nëse nuk keni vendosur për mundësinë e aplikimit të ndonjë prej regjimeve të veçanta tatimore (me përjashtim të UTII), atëherë "si parazgjedhje" duhet të taksoni aktivitetet e biznesit tuaj në përputhje me regjimin e përgjithshëm.

Kalimi në OSN

Një tatimpagues që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor ka të drejtë të kalojë në një regjim tjetër tatimor që nga fillimi i vitit kalendarik. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të paraqisni një njoftim përkatës në inspektorat dhe ta bëni këtë jo më vonë se 15 janari i vitit në të cilin pritet të braktiset sistemi i thjeshtuar i taksave (klauzola 6 e nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). A është e ligjshme zbatimi i regjimit të përgjithshëm të taksimit nëse njoftimi paraqitet në kundërshtim me afatin e përcaktuar ose nuk dorëzohet fare në inspektorat?

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën e tij Nr. ED-4-3/17109@ datë 10.10.2012 shpjegoi se një tatimpagues që nuk ka njoftuar inspektoratin për refuzimin e sistemit të thjeshtuar tatimor brenda periudhës së përcaktuar nuk ka të drejtë. për të zbatuar deri në fund regjimin e përgjithshëm (ose çdo tjetër) të taksimit periudha tatimore. Ky përfundim justifikohet nga nevoja për respektim të rreptë me kërkesat e paragrafit 6 të Artit. 346.13 të Kodit Tatimor, pavarësisht natyrës së njoftimit të procedurës së parashikuar nga Kodi Tatimor. Një këndvështrim i ngjashëm është shprehur tashmë nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në letrën e datës 19 korrik 2011 N ED-4-3/11587 dhe nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë për Moskën në letrën e datës 8 nëntor 2011 N 16. -15/107611@. Ka shembuj të vendimeve gjyqësore që korrespondojnë me këtë pozicion. Shih P! ndalimin e Gjykatës së Dytë të Apelit të Arbitrazhit, datë 11 janar 2012 N A82-4483/2011, Qarku i Siberisë Perëndimore FAS datë 14 tetor 2009 N A03-3115/2009, Qarku FAS Ural i datës 6 mars 20045 N532/2009 N532/2009.

Megjithatë, duhet theksuar se një qasje e ndryshme për t'iu përgjigjur pyetjes së parashtruar është e mundur. Ajo u formua në praktikën gjyqësore. Meqenëse refuzimi i sistemit të thjeshtuar tatimor është i një natyre njoftimi dhe miratimi nga inspektorati i çdo vendimi bazuar në rezultatet e shqyrtimit të kërkesës së paraqitur nuk parashikohet nga legjislacioni tatimor, shkelja e procedurës së refuzimit nuk cenon ligjshmërinë. të zbatimit të regjimit të përgjithshëm tatimor. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme që nga fillimi i vitit kalendarik, kontabiliteti tatimor të kryhet në të vërtetë në përputhje me regjimin e përgjithshëm të taksave (shih Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Ural të datës 09.10.2012 N A07-21078 /2011, datë 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Përcaktuar nga Gjykata Supreme e Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 20.09.2012 N VAS-11966/12 refuzoi ta transferonte këtë çështje në Presidiumin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federata Ruse), e datës 11/20/2006 N A76-51479/05, FAS e Qarkut Qendror të datës 09/22/2010 N A48-673/2010).

E dyta nga këndvështrimet e konsideruara lejon përdorimin e një regjimi të përgjithshëm tatimor, pavarësisht shkeljes së procedurës për braktisjen e sistemit të thjeshtuar tatimor. Megjithatë, në këtë rast, mosmarrëveshjet me autoritetet rregullatore janë të pashmangshme dhe tatimpaguesit mund t'i duhet të mbrojë të drejtat e tij në gjykatë.

Artikulli u shkrua dhe u postua më 1 maj 2011. Shtuar - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Sistemi i përgjithshëm i taksave përdoret nga ndërmarrjet e mëdha, kompanitë me të ardhura të larta, si dhe firmat, aktivitetet e të cilave nuk plotësojnë kërkesat e regjimeve të veçanta. Sot do të diskutojmë procedurën e aplikimit të OSNO, procedurën për ndryshimin e regjimit të përgjithshëm, kërkesat e raportimit, dhe gjithashtu do t'u përgjigjemi pyetjeve të zakonshme për këtë temë.

Kushtet për përdorimin e OSNO

Nga pikëpamja legjislative, OSNO është regjimi bazë tatimor. Ndryshe nga regjimet e veçanta, paguesit OSNO nuk i nënshtrohen asnjë kërkese për sa i përket nivelit të të ardhurave, numrit të punonjësve, pranisë së degëve, etj. Prandaj, çdo ndërmarrje apo sipërmarrës individual mund të jetë paguesi i sistemit bazë.

Praktika tregon se personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë zgjedhin OSNO për arsyet e mëposhtme:

Veprimtaritë e një subjekti afarist nuk plotësojnë kërkesat e regjimeve të veçanta.
Shumica e palëve të tjera të organizatës janë persona juridikë që paguajnë TVSH-në, dhe për këtë arsye kompania duhet të paguajë edhe TVSH-në (për të qenë në gjendje të sigurojë një zbritje tatimore).

Procedura për aplikimin e OSNO: korniza legjislative

Ngjashëm me kushtet për përdorimin e regjimeve të veçanta, rregullat OSNO rregullohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas dokumentit, subjektet afariste në OSNO kanë detyrime të paguajnë:

tatimi mbi të ardhurat (për personat juridikë);
Tatimi mbi të ardhurat personale (për individët);
tatimi në pronë.

Informacioni i përmbledhur në lidhje me dispozitat e Kodit Tatimor që rregullojnë procedurën e llogaritjes dhe pagimit të taksave, si dhe mekanizmin e paraqitjes së raporteve janë paraqitur në tabelën e mëposhtme.

Nr.	Dokument rregullator	Përshkrimi
1	Ch. 21 NK	Teksti i dokumentit jep informacion të plotë në lidhje me mekanizmin e llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së. Dokumenti përmban në veçanti: · kërkesat për tatimpaguesit (neni 143); · procedura për marrjen e përfitimeve (neni 145); · përshkrimi i objektit të tatimit dhe llogaritja e bazës tatimore (nenet 146, 153 – 162.2); · procedurën e taksimit të importeve dhe eksporteve (nenet 150 – 151); · mekanizmi i aplikimit të zbritjeve dhe procedura për rimbursimin e taksave (nenet 172, 176).
2	Ch. 30 NK	Dokumenti përshkruan procedurën për shlyerjen e detyrimeve tatimore për pronarët e pasurive të paluajtshme dhe të luajtshme. Sipas dokumentit, sipërmarrësit individualë dhe kompanitë që zotërojnë pronë që njihet si objekt taksimi, duhet të paguajnë çdo vit një taksë të llogaritur në bazë të vlerës mesatare vjetore të kësaj pasurie. Krahas procedurës së llogaritjes së taksave dhe mekanizmit raportues, dokumenti rregullon specifikat e llogaritjes së shumës së detyrimeve tatimore për pasurinë e degëve, si dhe për organizatat rezidente të SEZ.
3	Ch. 25 NK	Kjo dispozitë e Kodit Tatimor shpjegon procedurën e pagimit të tatimit mbi të ardhurat për personat juridikë, përkatësisht: · mekanizmi për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve; · mënyra e llogaritjes së amortizimit; · llogaritja e bazës tatimore dhe normave të aplikuara; · kontabilizimi i humbjeve të shkaktuara; · procedurën e dorëzimit të raporteve; · Veçoritë e llogaritjes së taksave në industri (mjekësore, miniera, etj.).
4	Ch. 23 NK	Sipërmarrësit individualë në OSNO kanë detyrime për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale në mënyrën e përcaktuar në Kapitull. 23 NK. Organizatat që gjithashtu u kërkohet të paguajnë tatimin janë: agjentët tatimor. Dokumenti përcakton: · Normat tatimore të aplikuara për kategori të ndryshme paguesish; · procedurën për përcaktimin e të ardhurave për tatim; · ka dhënë zbritje tatimore; · detyrimet e raportimit etj.
5	Letra nga Ministria e Financave me shpjegime	Kur shqyrton procedurën për aplikimin e OSNO, përveç dokumentit kryesor rregullator (Kodi Tatimor i Federatës Ruse), paguesi duhet të mbështetet edhe në shpjegimet e dhëna në letrat nga Ministria e Financave. Këto dokumente shqyrtojnë dhe shpjegojnë situata atipike dhe raste të veçanta të përdorimit të OSNO, në veçanti: · shkresa nr. 03-11-06/2/10983 datë 04/04/13 shpjegon specifikat e llogaritjes së taksave gjatë kalimit nga sistemi i thjeshtuar tatimor në OSNO; · shkresa nr. 03-05-05-01/19468 datë 04.06.17 përshkruan procedurën e pagimit të tatimit në pronë që nuk merret parasysh si pasuri fikse; Shkresa N 03-07-11/20201 datë 04.05.17 jep një shpjegim në lidhje me rivendosjen e FZHM nga pasardhësi ligjor.

Si të kaloni në OSNO: 2 skema

Ndryshe nga regjimet speciale, kalimi në OSNO nuk kërkon një aplikim ose njoftim të veçantë. Meqenëse kjo mënyrë është bazë dhe nuk përmban kërkesa të veçanta për paguesit, ajo zbatohet si parazgjedhje. Ekzistojnë dy skema kryesore për kalimin në OSNO:

Skema nr 1. BAZË gjatë regjistrimit.

Nëse, gjatë regjistrimit të një kompanie/sipërmarrësi individual, nuk keni shprehur dëshirën tuaj për të përdorur mënyra të veçanta, ju bëheni pagues të sistemit bazë si parazgjedhje. Regjimi zbatohet si në rast të mosplotësimit të kërkesave të sistemit të thjeshtuar tatimor/UTII/PSN, ashtu edhe në përdorimin vullnetar të OSNO. Ju nuk keni nevojë të paraqisni asnjë dokument në Shërbimin Federal të Taksave për të përdorur regjimin.

Skema nr. 2. Kalimi në OSNO në rrjedhën e biznesit.

Le të themi që gjatë regjistrimit të një kompanie ju zgjodhët sistemin e thjeshtuar tatimor si regjim tatimor, por gjatë kryerjes së biznesit vendosët të kaloni në OSNO. Në këtë situatë, duhet të mbahet mend se kalimi në regjimin e përgjithshëm është i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm raportues. Për të transferuar, paraqisni një njoftim përkatës në Shërbimin Federal të Taksave (nëse refuzoni sistemin e thjeshtuar të taksave - formulari 26.2 - 3) jo më vonë se 5 ditë pune para përfundimit të vitit kalendarik.

Ndryshimi i OSNO në modalitetin special

Nr.	Regjimi tatimor	Përshkrimi
1	Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave	Nëse organizata/sipërmarrësi individual përmbush kufizimet për nivelin e të ardhurave, numrin e punonjësve, koston e sistemeve operative etj., kompania mund të kalojë në sistemin e “thjeshtuar” nga fillimi i vitit të ardhshëm. Për të transferuar, duhet të paraqisni një njoftim në Formularin 26.2-1.
2	Kalimi në UTII	Nëse aktivitetet e kompanisë përputhen me një listë të mbyllur (neni 346.26 i Kodit Tatimor), si dhe nëse plotësohen kërkesat e tjera, kompania mund të kalojë në UTII nga 1 janari i vitit të ardhshëm. Tranzicioni duhet të zyrtarizohet me njoftim në formën e UTII-1/UTII-2. "Obshchezhimniki" kanë të drejtë të kombinojnë UTII dhe OSNO. Në këtë rast, aktivitetet që i nënshtrohen "imputimit" i nënshtrohen UTII, të ardhurat e tjera - tatimit mbi të ardhurat/tatimin mbi të ardhurat personale. Për të kombinuar regjimet, duhet të paraqisni një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 5 ditë nga data e fillimit të aktiviteteve në kuadër të UTII.
3	Kalimi në PSN	Nëse një kompani kryen aktivitete që janë nën PSN, kompania mund të aplikojë për një patentë. Kalimi në PSN duhet të kryhet me aplikim brenda 10 ditëve nga data e fillimit të aktivitetit të patentës. Tatimpaguesi ka të drejtë të kombinojë PSN dhe OSNO. Taksa PSN paguhet në kohën e regjistrimit të patentës, taksat sipas OSNO paguhen në mënyrë të përgjithshme.

Procedura për aplikimin e TVSH-së

Ndryshe nga ato “të thjeshtuara”, ato të “regjimit të përgjithshëm” kanë detyrime për të paguar TVSH-në. Një subjekt biznesi që përdor sistemin bazë kërkohet të ngarkojë shumën e TVSH-së kur:

shitja e mallrave (punëve, shërbimeve);
transferimi i pronës pa pagesë;
importimi i mallrave të importuara;
kryerja e punëve të ndërtimit dhe instalimit për përdorim të vetë kompanisë;
transferimi i mallrave për nevojat e veta (shuma e shpenzimeve përfshihet në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat).

Përveç operacioneve kryesore, tatohet edhe shuma e shpenzimeve të rimbursueshme (kompensimi i shpenzimeve të transportit ndaj kontraktorit, pagesa për akomodimin tek një konsulent financiar etj.).

Normat e taksave dhe përfitimet

Paguesit pajisen me norma të diferencuara pagese tatimore (18%, 10%, 0%). Aplikimi i tarifës varet nga lloji i aktivitetit të shoqërisë dhe kategoria e paguesit. Në përgjithësi, aplikohet një normë prej 18%. Taksa në masën 10% mund të paguhet nga:

shitës të një sërë mallrash industriale (shitësit e vezëve, shpendëve, prodhimeve të detit, drithërave, etj.);
shitës të mallrave për fëmijë (veshje, këpucë për të sapolindur, pelena, mobilje për fëmijë, mjete shkollore, etj.);
barnatore dhe kompani të tjera që shesin barna dhe furnizime mjekësore;
shtëpitë botuese dhe kompanitë që shesin botime të shtypura etj.

Lista e plotë e përfituesve që kanë të drejtë të aplikojnë normën 10% është regjistruar në Art. 164 NK.

Personat juridikë dhe sipërmarrësit në OSNO mund të marrin një përjashtim të plotë nga TVSH-ja nëse të ardhurat e marra nga subjekti për tremujorin raportues janë më pak se 2,000,000 rubla. Ky përfitim nuk vlen për shitësit e mallrave me akcizë, si dhe për organizatat importuese.

Dorëzimi i një deklarate

"Obshchezhimniki" kërkohet të paraqesë një deklaratë të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave lokale në baza tremujore. Dokumenti duhet të hartohet në formën e miratuar me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/558 datë 29.10.14. Formulari i deklaratës duhet të tregojë llogaritjen e taksës, shumën zbritjet tatimore, shuma e taksës që duhet paguar.

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës është jo më vonë se data 25 e muajit pas tremujorit raportues (për tremujorin e tretë 2017 - deri më 25.10.17). Në të njëjtën kohë, shuma e taksës duhet të transferohet në buxhet.

Për shkelje të afateve për paraqitjen e deklaratës dhe procedurës së pagimit të tatimit, subjekti afarist mund t'i nënshtrohet gjobës dhe gjobës të llogaritur për çdo ditë vonesë.

Tatimi mbi të ardhurat: llogaritja

Një barrë tatimore mjaft e lartë për "regjimin e përgjithshëm" është shuma e tatimit mbi të ardhurat. Norma bazë e tatimit është vendosur në 20%. Llogaritja e bazës tatimore përcaktohet nga formula:

NalBaz = Dokh – Exp,

ku Dox është shuma e të ardhurave të marra në fund të periudhës raportuese;

Shpenzim - shuma e shpenzimeve të bëra.

Për llogaritjen e tatimit, përdoret procedura e mëposhtme për përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve:

Të ardhurat njihen si shuma e të ardhurave të marra gjatë kryerjes së biznesit, si dhe shuma e të ardhurave jo operative.
“Regjimi i përgjithshëm” ka të drejtë të zvogëlojë bazën tatimore me shumën e shpenzimeve të bëra. Për t'u njohur, shuma e shpenzimeve duhet të jetë ekonomikisht e justifikuar, e dokumentuar dhe e lidhur drejtpërdrejt me aktivitetet prodhuese të shoqërisë.

Koha e njohjes së të ardhurave varet nga metoda e përdorur nga organizata/sipërmarrësi individual. Me metodën e cash-it, shumat e të ardhurave/shpenzimeve merren parasysh në momentin e kreditimit/pagesës tek shitësi, me metodën akruale - në momentin e dërgesës/marrjes së mallit.

Ngjashëm me TVSH-në, deklaratat e tatimit mbi të ardhurat dorëzohen çdo tremujor (në datën 25 të muajit pas tremujorit). E njëjta periudhë parashikohet edhe për transferimin e taksave në buxhet.

Pyetje – përgjigje

Pyetja nr. 1. Bazuar në rezultatet e tremujorit të tretë. 2017 Compass SH.A. pësoi një humbje. A duhet Compass të paraqesë një deklaratë tatimore mbi të ardhurat?

Përgjigje: Pavarësisht nga prania/mungesa e detyrimeve tatimore në periudhën aktuale të raportimit, Compass duhet të dorëzojë një deklaratë. Afati i fundit për paraqitjen për Compass është 25.10.17.

Pyetja nr 2. Humbja e Kalibr LLC në fund të vitit 2017 ishte 74,920 rubla. Si duhet të marrë parasysh Caliber humbjen gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

Përgjigje: "Calibri" ka të drejtë të marrë parasysh një humbje prej 74,920 rubla. gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2018. Përveç kësaj, Kalibr LLC mund të shpërndajë humbjen deri në 10 vjet (nga 2018 në 2018).

Pyetja nr 3. SHA "Status" zotëron pasuri të paluajtshme, vlera kadastrale që është 901,320 rubla. Si mund ta llogarisë Statusi tatimin në pronë?

Përgjigje: Në përgjithësi, Statusi duhet të aplikojë një normë prej 2.2%. Shuma vjetore e taksës për "Status" do të jetë 19,829 rubla. (901,320 RUB * 2.2%).

Versioni aktual i legjislacionit që rregullon tatimin ofron disa opsione për rimbushjen e thesarit të shtetit për sipërmarrësit dhe organizatat. Për të stimuluar bizneset e vogla, janë krijuar një sërë regjimesh të veçanta dhe si parazgjedhje ofrohen të gjitha subjektet juridike. OSNO – sistemi i përgjithshëm i taksave.

Ndarja e formularëve të zbritjes në kategori "për bizneset e vogla" dhe "për kompanitë e mëdha" është e kushtëzuar. OSNO frikëson sipërmarrësit fillestarë me vështirësi në kontabilitet. Gjithashtu, kjo formë tatimi detyron një individ të bëjë rregullisht të gjitha llojet e kontributeve:

(vetëm për personat juridikë);
në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin Federal të Sigurimeve Shëndetësore.

E rëndësishme: në varësi të fushave të zgjedhura të aktivitetit (dhe atyre përkatëse), është e mundur të ngarkohen kontribute shtesë në buxhetet vendore nga sipërmarrësit dhe ndërmarrjet.

Gjithashtu, në kompetencën e asambleve rajonale dhe lokale është aftësia për të anuluar tarifat për kategori të caktuara të sipërmarrësve individualë dhe kompanive.

Si të kaloni në OSNO?

Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual, gjatë regjistrimit në Shërbimin Federal të Taksave, nuk i ka bashkangjitur listës së dokumenteve një kërkesë për kalimin në një nga regjimet e veçanta tatimore, atëherë ata janë të detyruar të bëjnë pagesa në përputhje me rregullat e parashikuara për OSNO.

Nëse procedura tashmë ka përfunduar, atëherë iniciatori i kalimit të sipërmarrësit individual në OSNO mund të jetë ose Shërbimi Federal i Taksave ose vetë sipërmarrësi. Në rastin e parë, kjo është e mundur për shkak të identifikimit të mospërputhjeve midis llojeve (ose vëllimeve) të deklaruara të aktivitetit dhe atyre aktuale. Kjo situatë ndodh për shkak të një sërë kufizimesh specifike që çdo regjim i veçantë tatimor vendos për:

numri mesatar vjetor i të punësuarve;
shumën e të ardhurave të një sipërmarrësi ose ndërmarrjeje individuale;
vlera totale e pasurisë;
specifikat e aktiviteteve të kompanisë;
madhësia e objekteve të dhëna me qira ose në pronësi për tregti ose veprimtari të tjera ekonomike.

Nëse një sipërmarrës individual tërhiqet nga avantazhet dhe nuk shtyhet nga tiparet e OSNO, atëherë ai mund të ndryshojë sistemin e taksave me kërkesën e tij. Për ta bërë këtë, duhet të kryeni një numër veprimesh të detyrueshme:

Shkruani dhe paraqisni një kërkesë për të refuzuar sistemin e thjeshtuar në vendin e regjistrimit (para 15 janarit të vitit raportues).
Bashkangjit raportimin e plotë në formën e përcaktuar me ligj për sistemin e thjeshtuar tatimor.
Shtoni në paketën e dokumenteve një faturë për transferimin e fundit në llogarinë e Shërbimit Federal të Taksave.
Paraqisni një certifikatë tatimpaguesi në Shërbimin Federal të Taksave.

Nëse dokumentacioni pranohet nga Shërbimi Federal i Taksave, transferimi do të bëhet nga fillimi i vitit të ardhshëm raportues (nga 1 janari). Gjithashtu, një kompani ose një sipërmarrës individual do t'i nënshtrohet një numri procedurash të detyrueshme të nevojshme për të krijuar raportimin e OSNO:

regjistrimi i TVSH-së;
përcaktimi i vlerës së vlerësuar të aseteve fikse;
kontabilizimi për të gjitha transaksionet tregtare kalimtare, e kështu me radhë.

Zbritjet kryesore: TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat

Në kontekstin e raportimit, ndonjë nga format e sistemit të thjeshtuar tatimor ka pak ngjashmëri me OSNO. Dallimi kryesor midis këtyre sistemeve është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH), të cilin ata që tatohen sipas sistemit të përgjithshëm detyrohen ta paguajnë dhe nga i cili përjashtohen ata që zgjedhin një nga format e veçanta. Për kompanitë që operojnë në sektorin e tregtisë, një sistem i përgjithshëm tatimor është më i përshtatshëm.

Një pyetje tjetër që ka munduar prej kohësh sipërmarrësit fillestarë është baza mbi të cilën llogariten taksat e shumës. Në rastin e sistemeve të thjeshtuara të taksave, rimbushja e thesarit ndodh në varësi të të ardhurave. Legjislacioni aktual tatimor nuk përfshin asnjë kusht lehtësues për kompanitë që pësojnë humbje - pagesat do të duhet të bëhen pavarësisht nga përfitimi i ndërmarrjes ose kompanisë.

OSNO karakterizohet nga llogaritja e pagesave si përqindje e fitimit aktual - diferenca në të ardhurat dhe shpenzimet e dokumentuara gjatë kryerjes së biznesit.

Në mungesë të një bilanc pozitiv, sipërmarrësi individual përjashtohet nga tatimi dhe mund të llogarisë në një ulje të tatimit në periudhën e ardhshme raportuese. Në këtë rast, në radhë të parë vjen cilësia e kontabilitetit, e cila konsiston në aftësinë për të dokumentuar peshën maksimale të shpenzimeve në përputhje me ligjin dhe për ta bërë biznesin sa më fitimprurës përsa i përket pagesave të taksave.

Interesante: importi i çdo malli në territorin e Federatës Ruse kërkon pagesën e TVSH-së.

Raportimi tatimor OSNO

Ndryshimet më të fundit në legjislacionin tatimor u kanë lejuar sipërmarrësve individualë dhe bizneseve të tjera të vogla të punojnë vetëm me një sistem raportimi të thjeshtuar, pa përdorur një sistem të përgjithshëm. Kjo risi vlen për të gjithë sipërmarrësit individualë, pavarësisht nga fusha e veprimtarisë dhe regjimi tatimor.

Pra, për kompanitë e biznesit të vogël dhe sipërmarrësit individualë, vëllimi i raportimit të paraqitur për këtë kategori është afërsisht i barabartë. Dokumentet e mëposhtme janë të përbashkëta për të dy sistemet tatimore:

Formulari 1 (bilanci i shoqërisë).
Formulari 2 (dokument që përmban informacion mbi treguesit e performancës financiare).
Raporti në formë të shkurtuar (për secilin prej artikujve).

Për më tepër, autoritetet tatimore dhe agjencitë e mbledhjes së statistikave do të kërkojnë:

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat (çdo tremujor).
(e ngjashme).
Deklarata e tatimit në pronë (për vitin kalendarik).
Certifikatat në formularët 2-NDFL dhe 3-NDFL (një herë në vit, kjo e fundit - vetëm për përfaqësuesit e bizneseve të vogla).
Raportimi mbi taksat e transportit, tokës dhe ujit (nëse zgjidhni kodet e duhura OKPO).

Të mirat dhe të këqijat e OSNO

Kur kaloni në OSNO, si përfitimet ekonomike të kompanisë ashtu edhe lehtësia e krijimit të raportimit dhe kontabilitetit konsiderohen më të rëndësishmet. Kriteri i fundit është jashtëzakonisht i rëndësishëm, sepse reputacioni i kompanisë varet nga sa saktë llogariten të ardhurat dhe shpenzimet e një sipërmarrësi individual në OSNO. Nëse Shërbimi Federal i Taksave gjen shenja të një reduktimi të qëllimshëm të fitimeve të kompanisë, ajo përballet me gjoba. Prandaj, zgjedhja e sistemit tatimor është një vendim jashtëzakonisht i rëndësishëm, nga i cili varet drejtpërdrejt suksesi i menaxhimit të biznesit. aktiviteti sipërmarrës në të ardhmen.

Pyetje për tranzicionin individuale ose IP në OSNO është individuale në natyrë dhe varet drejtpërdrejt nga fakti nëse disavantazhet e kësaj forme taksimi janë kritike. Këto përfshijnë:

kompleksiteti i menaxhimit kontabilitetit;
kërkesat e veçanta për ruajtjen e dokumentacionit dhe raportimit;
një numër i madh i artikujve tatimorë;
kontribute të mundshme shtesë në buxhetet e rajoneve dhe entiteteve përbërëse të Federatës Ruse.

Përparësitë përfshijnë:

nuk ka kufizime në fitime;
aftësia për të punësuar çdo numër të disponueshëm punonjësish, për të marrë me qira çdo numër ambientesh për aktivitete (përfshirë tregtinë);
aftësia për të dokumentuar humbjet nga aktivitetet dhe për të mos paguar tatimin;
opsion për uljen e normës për ndërmarrjet që kanë pësuar humbje në periudhën e mëparshme raportuese.

Regjimet e veçanta tatimore janë më të dobishme për kompanitë që varen nga bashkëpunimi me persona të tjerë juridikë dhe që merren me ofrimin e shërbimeve të ndryshme ose shitjen e mallrave në shkallë industriale. Në raste të tjera, OSNO është një alternativë e denjë për të sasi e madhe sipërmarrësit.

Pothuajse të gjithë e dinë kuptimin e shkurtesës "TVSH", por vetëm sipërmarrësit individualë e dinë se çfarë mund të thotë shkurtesa "OSNO".

Çfarë taksash zbatohen për OSNO

Sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO) përfshin disa taksa. Karakterizohet nga vështirësia në trajtimin dhe raportimi i rreptë financiar.

Nëse përfaqësuesit e bizneseve të vogla dhe të mesme zgjodhën OSNO, atëherë kishte arsye serioze për këtë:

Preferohet që kompanitë e mëdha të punojnë nën këtë regjim me palët e tyre;
në këtë skemë nuk ka kufizime të fitimeve dhe numrit të punonjësve;
jo të gjithë sipërmarrësit individualë mund të përdorin një sistem tatimor të ndryshëm sipas ligjit.

Kur paguhet TVSH?

OSNO është i vetmi regjim tatimor ku kërkohet të paguajë TVSH-në. Baza tatimore për TVSH-në do të jetë çmimi i produktit ose shërbimit që është shitur.

Objekti i tatimit

Objektet e një tatimi të tillë përfshijnë:

mallrat dhe shërbimet e shitura;
veprimet për transferimin e të drejtave pronësore;
mallrat dhe shërbimet e transferuara, duke kryer punë ndërtimore dhe instaluese për nevojat e tyre;
importi i produkteve në territorin e Federatës Ruse.

Taksa i shtohet kostos së produktit ose shërbimit.

Normat e TVSH-së

TVSH-ja ka norma të ndryshme të rregulluara nga Kodi Tatimor i Rusisë.

Ato ndahen në lloje:

Norma e përgjithshme për të gjithë është 18%.
Norma preferenciale, vlera e së cilës është 10%.

Është reduktuar për bizneset në tregtimin e disa llojeve të mallrave:

ushqim;
produkte për fëmijë, mjekësore, bujqësore, librash;
shërbimet e logjistikës.

Shkarkoni për shikim dhe printim:

Puna për TVSH-në Skema e aktivitetit për këtë taksë është si më poshtë: Gjatë kryerjes së një transaksioni, shitësi i paraqet sipërmarrësit individual një faturë, në të cilën TVSH-ja tregohet si një linjë e veçantë.

. Në të ardhmen, sipërmarrësi, kur shet produktin, e merr parasysh në koston për blerësit.
Tatimi mbi vlerën e shtuar të hyrjes - një shumë e përfshirë në çmimin e një produkti ose shërbimi të blerë nga një furnizues dhe të paguar në buxhet në një periudhë të caktuar raportuese;

Kujdes! Për një sipërmarrës privat, llogaritjet për këtë taksë bëhen si më poshtë: në fund të periudhës raportuese, diferenca midis TVSH-së së treguar duhet të zbritet. Rezultati do të jetë shuma e kontribuar në buxhetin e shtetit.

Si të dorëzoni raporte

Raporti dorëzohet çdo tremujor. Pagesa e tatimit duhet të bëhet brenda datës 25 të muajit pasardhës pas përfundimit të tremujorit raportues. Deklarata në shërbimi tatimor

dorëzuar në formë elektronike.

Për të llogaritur TVSH-në për sipërmarrësit individualë në OSNO, raportimi duhet të respektohet rreptësisht që në fillim. Faturat futen në një libër të veçantë të shitjeve dhe blerjeve, pasi rezultati i llogaritjes përfundimtare të TVSH-së përpilohet prej tij.

Kush përjashtohet nga TVSH-ja

Sipas nenit 145 të Kodit Tatimor, sipërmarrësit, të ardhurat e organizatës së të cilëve për tremujorin e mëparshëm arritën në më pak se 2 milion rubla, përjashtohen nga pagesa.

Kujdes! Ky privilegj nuk vlen për bizneset që kanë të bëjnë me shitjen e produkteve të akcizës (alkool, produkte duhani, karburant, disa lloje makinash).

Si të merrni një përfitim

Ju mund të përjashtoheni zyrtarisht nga TVSH-ja duke kontaktuar organet tatimore në vendin tuaj të regjistrimit.

Për këtë qëllim, duhet të plotësoni një njoftim, duke përfshirë një ekstrakt nga libri i të ardhurave dhe shpenzimeve dhe një kopje të librit të faturave.

Kërkesa duhet të dorëzohet përpara datës 20 të muajit nga i cili sipërmarrësi individual kërkon të përfitojë përjashtimin nga taksat. Kjo e drejtë konfirmohet një herë në vit.

E rëndësishme! Nëse situata ndryshon dhe të ardhurat rriten, sipërmarrësi duhet të informojë në mënyrë të pavarur autoritetin tatimor për këtë në mënyrë që të shmangë gjobat dhe gjobat.

Një situatë e ngjashme vlen edhe për rastet kur produktet e akcizës janë shitur gjatë periudhës raportuese.

Rreth zbritjeve tatimore

Për të ulur shumën e TVSH-së, duhet të përdorni opsionin e zbritjes së taksave.

Për ta përdorur atë, duhet të plotësoni disa kërkesa:

mallrat dhe shërbimet janë blerë për qëllime të kryerjes së aktiviteteve prodhuese ose operacioneve të tjera të tatueshme, ose për rishitje;
produktet e blera nga ndërmarrja duhet të listohen në bilanc;
organizata ka dokumente që konfirmojnë të drejtën e zbritjes. Në mënyrë tipike, këto përfshijnë faturat e lëshuara nga furnizuesi.

TVSH-ja regjistrohet si kolonë e veçantë në të gjitha dokumentet kontabël.

Në disa raste, është më fitimprurëse për sipërmarrësit individualë që të drejtojnë biznesin e tyre duke përdorur OSNO. Ky sistem thjeshton tregtimin dhe bashkëpunimin me kompanitë e mëdha.

Shikoni një video në lidhje me sistemin e përgjithshëm të taksave

Përshëndetje! Në këtë artikull ne do t'ju tregojmë se çfarë lloj raportimi dhe në çfarë afati kohor një LLC i dorëzon OSNO.

Sot do të mësoni:

Kur duhet të raportoni taksat?
Cili është afati i fundit për raportim në fondet ekstra-buxhetore?
Procedura për depozitimin e zero raporteve.

E rëndësishme! Ju gjithmonë mund të shikoni të gjitha raportimet për të gjitha llojet e taksave në. Me të nuk do të humbisni asnjë raport të vetëm.

OSNO dhe veçoritë e tij

Nëse nuk e informoni menjëherë autoritetin tatimor për qëllimin tuaj për t'u regjistruar si tatimpagues, për shembull, sipas, atëherë OSNO do të jetë zgjedhja juaj e pashprehur për të gjithë vitin kalendarik.

Sistemi i përgjithshëm i taksave dallohet nga paketa më e madhe e dokumenteve që janë të nevojshme për drejtimin e një LLC. Raportimi kryhet në baza të rregullta. Shmangia e dorëzimit në kohë të dokumenteve pranë organit tatimor ose fondeve ekstrabuxhetore mund të rezultojë në gjoba dhe gjoba.

Në OSNO LLC paguan tre lloje kryesore të taksave:

në masën 20%;
deri në 2.2% në varësi të rajonit;
(në varësi të llojit të aktivitetit - 0, 10 ose 20%).

Krahas taksave të mësipërme, SH.PK, me staf të plotë, paguan 13% të të ardhurave mujore të punonjësve si . 30% paguhet në fondet ekstrabuxhetore për çdo punonjës të punësuar. Nëse SH.PK zotëron tokë, pasuri të paluajtshme, automjeteve, – për to i paguhen edhe organit tatimor shuma.

Çfarë lloj raportimi paraqet SHPK në OSNO?

Formularët e raportimit tatimor për SH.PK-të në OSNO përfshijnë dokumentacionin e mëposhtëm:

Deklaratat (për shembull, për tatimin mbi të ardhurat ose tatimin e transportit);
Përpunimi tremujor i paradhënieve;
Shembull informacioni 2-NDFL për njerëzit në shtet;
Të dhëna për numrin e personelit të punësuar;
Informacion për të ardhurat që u paguheshin kompanive të huaja.

Ne kemi përpiluar informacionin e raportimit tatimor në tabelën e mëposhtme.

Lloji i raportit	Afatet	Veçoritë
	25 prill (për tremujorin e parë); 25 korrik (për tremujorin e dytë raportues); 25 tetor (për periudhën e tretë tre mujore); 25 janar (për tremujorin e katërt)	Dorëzuar një herë në çdo tremujor në formë elektronike para datës 25 të muajit pas periudhës raportuese. Baza për llogaritjen, vetë taksa dhe zbritjet e mundshme merren parasysh
	28 prill (për tre muajt e parë); 28 korrik (për gjashtë muaj); 28 tetor (për 9 muajt e fundit të punës); 28 mars (bazuar në vitin e kaluar raportues)	Nëse pagesa bëhet çdo tremujor, atëherë raportimi i dorëzohet organit tatimor në mënyrë elektronike çdo tremujor, si dhe në fund të vitit. Nëse kryhet paradhënie për të ardhurat e marra për muajin, atëherë dokumentacioni dorëzohet para datës 28 pas përfundimit të muajit në të cilin është marrë fitimi.
	30 prill (për tre muajt e parë); 30 korrik (për 6 muaj aktivitet); 30 tetor (për 9 muaj punë); 30 Mars (bazuar në rezultatet e vitit të kaluar)	Kushtet për pagimin e taksës përcaktohen nga rregulloret lokale. Raportimi jepet një herë në 3 muaj në formë elektronike ose në letër, në varësi të numrit mesatar të punonjësve, në bazë akruale. Më pas dorëzohet deklarata vjetore.
		Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës përcaktohet nga legjislacioni vendas. Shuma varet nga fuqia e motorit, kostoja, lloji i transportit, numri i njësive dhe karakteristikat e tjera
		Paguhet sipas tarifave të rajonit të banimit
		Nëse kompania punëson 24 ose më pak njerëz, atëherë raporti dorëzohet në format të printuar
	30 prill (për 1 tremujor); 31 korrik (për gjysmën e parë të vitit); 31 tetor (për 9 muaj) Deri më 1 prill në bazë të rezultateve të vitit të kaluar	Raporti mund të dorëzohet në formë letre për sipërmarrësit me një staf prej më pak se 25 personash, nëse më shumë, atëherë vetëm në format elektronik.
Të dhëna për numrin e punonjësve të punësuar	Jo më vonë se data 20 janar bazuar në rezultatet e vitit të kaluar	Raportimi i paraqitet organit tatimor në formë elektronike një herë në vit, në formë letre nëse numri i të punësuarve është më pak se 100 persona.

Formularët e listuar të raportimit i dërgohen autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të LLC.

Ju mund të dërgoni informacion në disa mënyra:

Duke kontaktuar personalisht organin tatimor (nëse raportet janë të printuara), këtë mund ta bëjë drejtori ose një person i autorizuar me prokurë të noterizuar;
Përmes faqes së internetit të taksave (duhet të keni një të regjistruar llogari personale dhe një nënshkrim dixhital me pagesë);
Nëpërmjet operatorëve të veçantë të akredituar nga organet tatimore;
Duke dërguar një letër të regjistruar me një listë të letrave të bashkangjitura.
Në këtë rast, data e dorëzimit të raporteve do të jetë data e pranimit të tyre nga punonjësi i postës.

Ne raportojmë në fondet ekstra-buxhetore

Prania e personelit të punësuar në staf e detyron LLC të mbajë raportime shtesë. Është e nevojshme që rregullisht të transferohen informacione në Fondin e Pensionit në vendin e regjistrimit të LLC, Fondit të Sigurimeve Mjekësore, si dhe Fondit të Sigurimeve Shoqërore.

Të dhënat për kohën dhe kushtet për paraqitjen e dokumenteve janë paraqitur në tabelë.

Lloji i raportit	Afatet	Veçoritë
Vërtetim i veprimtarisë prioritare të SH.PK		Në mënyrë që fondi social të përcaktojë tarifat për rreziqet shëndetësore për punonjësit, kërkohet të paraqesë raporte në Fondin e Sigurimeve Shoqërore: Deklaratë konfirmuese pamje kryesore aktivitetet e LLC; Një certifikatë që tregon formën e veprimtarisë; Një fotokopje e vërtetuar e shënimit shpjegues bazuar në bilancin e vitit të kaluar
	30 prill; 30 korrik; 30 tetor; 30 janar (raportimi vjetor)	Raportimi tremujor dorëzohet për çdo tre muaj të aktiviteteve të LLC sipas modelit RSV-1. Nëse SH.PK punëson më shumë se 24 persona, atëherë raportimi dorëzohet vetëm në formë elektronike
	Në versionin e printuar: 20 prill (për tre muajt e parë të aktivitetit); 20 korrik (për gjashtë muajt e parë); 20 tetor (gjatë 9 muajve të fundit); 20 janar (për 12 muajt e fundit). Në mostrën elektronike: 25 prill; 25 korrik; 25 tetor; 25 janar.	Që nga viti 2017, raportimi në Fondin e Sigurimeve Shoqërore është paraqitur vetëm për sëmundjet e mundshme profesionale dhe dëmtimet e punonjësve të punësuar në shërbim.
	Deri në datën 15 (për muajin e kaluar)	Raporti transmetohet në formë elektronike një herë në muaj. Nëse SH.PK punëson 24 persona ose më pak, atëherë lejohet të dorëzohet dokumenti në letër
		Raportimi bëhet në letër nga sipërmarrës me më pak se 25 punonjës, në raste të tjera vetëm në format elektronik.

Pasqyrat e kontabilitetit në aktivitetet e LLC

Një LLC nuk përjashtohet nga mbajtja pasqyrat e kontabilitetit. Është e nevojshme të rregullohen proceset e brendshme të kompanisë.

Dokumentet i nënshtrohen kërkesave të rrepta ligjore. Nëse inspektorati tatimor ka ndonjë pyetje në lidhje me SH.PK-në tuaj, përfaqësuesit e tij do të studiojnë dokumentacionin e kontabilitetit. Janë dorëzuar raportet për vitin e kaluar në të cilin operoi SH.PK.

Tabela përmban kushtet e raportimit dhe periudhat e dorëzimit.

Lloji i raportit	Afatet	Veçoritë
	Jo më vonë se data 31 mars i vitit të kaluar	Ky lloj raporti (si të dyja ato të listuara më poshtë) dorëzohet në shërbimin tatimor që regjistron LLC, si dhe në degën rajonale të Rosstat. Dokumenti gjenerohet brenda një viti kalendarik nga 1 janari deri më 31 dhjetor. Nëse stafi i një LLC përfshin 100 persona ose më shumë, atëherë letrat gjenerohen në mënyrë elektronike. Duke filluar nga raporti i vitit 2019, bilanci do të paraqitet vetëm në format elektronik. Përjashtim bëjnë bizneset e vogla - ato mund të marrin një vit më shumë në letër.
	Deri më 31 mars	E quajtur më parë pasqyra e të ardhurave të kompanisë
(mbi ndryshimet vjetore në aktive, flukset monetare dhe jo-monetare të SH.PK-ve dhe të tjerëve)	Deri më 31 mars	Të dorëzuara si dhe dokumentet bazë

Ne paraqesim zero raportim saktë

Ekziston një koncept i raportimit zero, i cili paraqitet nga një LLC për arsyet e mëposhtme:

LLC nuk ndërveproi me palët, nuk shiti asgjë dhe nuk mori të ardhura;
Por nuk kishte lëvizje;
Arka e SH.PK-së nuk regjistron shpenzimet dhe faturat;
SH.PK funksionon pa punonjës (ose nuk u janë paguar pagat).

Siç mund ta shohim, mungesa e aktiviteteve të një SH.PK të regjistruar nuk i përjashton personat përgjegjës nga mbajtja e raporteve. Në çdo rast, ju kërkohet të raportoni në organet tatimore dhe madje edhe në fondet ekstrabuxhetore.

Raportimi zero përfshin dokumentet e mëposhtme:

Një deklaratë e vetme e thjeshtuar (në vend të raportit të fitimit të pranuar përgjithësisht të LLC) - dorëzohet një herë në tremujor jo më vonë se dita e 20-të pas tre muajve të ardhshëm;
Të dhënat e bilancit (jo më vonë se 31 mars për vitin e kaluar raportues);
Raporton në fondin pensional (jo më vonë se dita e 30-të pas përfundimit të tremujorit);
Informacion për fondin social (jo më vonë se 15 prilli për periudhën vjetore).

Nëse LLC nuk ka funksionuar gjatë një periudhe të caktuar kohore, atëherë zerat duhet të futen në fushat përkatëse të raportimit. Me SH.PK që funksionon në mënyrë të plotë dhe kapitali që rrjedh llogari rrjedhëse, është e nevojshme që këto të dhëna të pasqyrohen në raportet vjetore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat.