Shpenzimet usn të pranuara për tatimin. Grackat e sistemit të thjeshtuar tatimor “Të ardhurat minus shpenzimet. Në cilat raste mund të përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave?

Në vitin 2016, tradicionalisht, hyn në fuqi numër i madh ndryshimet në sistemin tatimor të vendit. Për këtë arsye, shumë tatimpagues janë në humbje dhe fillojnë të dyshojnë nëse standardet e njohura dhe të vërtetuara të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor janë në fuqi këtë vit.

Le të përpiqemi të rifreskojmë kujtesën tonë në një pikë thelbësore të një prej skemave më të njohura tatimore, përkatësisht në sistemin e thjeshtuar të taksave sipas sistemit “të ardhura minus shpenzimet”. Le të kujtojmë dhe të japim një listë të saktë të shpenzimeve me një shpjegim të detajuar që mund të merrni parasysh në vitin 2016 kur llogaritni taksën e vetme.

Nuancat e njohjes së shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Është shumë e rëndësishme të merret parasysh gjatë aplikimit të qasjes "të thjeshtuar" që të gjitha shpenzimet njihen vetëm pasi të paguhen drejtpërdrejt!

Lista e shpenzimeve në formë të thjeshtuar me shpjegim:

Shumat e shpenzuara për blerjen e aseteve fikse. Këtu do të përfshihen të gjitha fondet e shpenzuara për blerjen e aseteve fikse, ndërtimin dhe prodhimin e tyre. Gjithashtu, nëse vendosni të përmirësoni një aktiv fiks ekzistues duke e kompletuar ose duke e modernizuar, kostot e kësaj mund të merren parasysh edhe falë këtij zëri. Vlen të kujtohet se nga 1 janari 2016, një objekt me një kosto fillestare prej 100 mijë rubla ose më shumë do të konsiderohet një aktiv fiks.

Nëse blini softuer, ose do të përdorni njohuritë e dikujt tjetër dhe do të lidhni një marrëveshje me pronarin e tij, të gjitha këto kosto do të zbatohen për këtë artikull. Këtu mund të merrni parasysh çdo kosto për blerjen e të ashtuquajturit aktiv jo-material(NMA) - ose për krijimin e saj. Kjo do të përfshijë të gjitha fondet tuaja të shpenzuara për blerjen të drejtat ekskluzive për programe, shpikje, modele, njohuri të ndryshme dhe rezultate të tjera të punës intelektuale. Gjithashtu, në kuadër të këtij neni, tatimpaguesi mund të marrë parasysh kostot që lidhen me patentimin e shpikjes së tij, si dhe shumat që u paguan avokatëve për mbështetjen ligjore të këtij procesi. Përveç kësaj, nëse një tatimpagues investon në kërkime dhe zhvillim që prodhon pronën intelektuale të lartpërmendur, ai investim mund të merret parasysh edhe gjatë llogaritjes së tatimit.

Të gjitha shpenzimet e bëra nga ju për të riparuar çdo pasuri fikse - në pronësi dhe me qira.

Pagesat e bëra sipas marrëveshjeve të qirasë dhe leasing-ut për pronën.

Një nga llojet më voluminoze të kostove janë kostot materiale, të treguara në këtë paragraf. Nëse blini materiale, lëndë të para për prodhimin e produkteve tuaja, mjet i nevojshëm dhe inventar, pajisje, veshje speciale dhe pajisje speciale mbrojtëse për punonjësit e tyre, karburant dhe ujë për të përmbushur nevojat teknologjike të prodhimit të tyre, pjesë këmbimi dhe përbërës - të gjitha fondet e shpenzuara për këtë mund të merren parasysh, bazuar në këtë pikë të nenit 346.16. të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pagat e paguara për punonjësit dhe përfitimet gjatë pushimit mjekësor në kuadrin e legjislacionit aktual.

Pagesa e kontributeve për të gjitha llojet e sigurimeve të punonjësve. Është ky artikull që përfshin pagesat për punonjësit primet e sigurimit për Fondin e Pensionit, MedFund dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Duke paguar faturat e palëve që janë pagues të TVSH-së dhe na ofrojnë shërbimet, punën dhe mallrat e tyre, “të thjeshtuarit” paguajnë edhe vetë TVSH-në. Kontabiliteti për kostot e pagesës së tij kryhet veçmas, në këtë paragraf të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e interesit të paguar për fondet e huazuara. Ky paragraf merr parasysh edhe kostot që lidhen me pagesën e shërbimeve të bankave dhe institucioneve të tjera të kreditit.

Nëse, sipas kërkesave ligjore, tatimpaguesi është i detyruar të sigurojë sigurinë nga zjarri, atëherë të gjitha kostot që lidhen me këtë mund të merren parasysh gjithashtu gjatë llogaritjes së taksës. Përveç kësaj, baza tatimore do të reduktohet nga kostot e shërbimeve të ndryshme të sigurisë, nevoja për të cilat përcaktohet nga aktivitetet e tatimpaguesit.

Gjatë importimit të mallrave që lidhen me veprimtari tregtare nga jashtë, tatimpaguesi paguan detyrime të ndryshme doganore. Ato që nuk i nënshtrohen kthimit sipas ligjit mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës falë kësaj klauzole.

Shpenzimet për automjetet e kompanisë – si shërbimi i automjetit të kompanisë suaj, ashtu edhe kompensimi i pronarit për përdorimin e automjetit të tij personal për qëllime biznesi. Vlen të merret në konsideratë që kostot e kompensimit njihen gjatë llogaritjes së tatimit vetëm brenda kufijve të normave legjislative. Ju mund të merrni parasysh jo më shumë se 1.2 mijë rubla në muaj për një makinë pasagjerësh me një kapacitet motori deri në 2 mijë metra kub. cm, jo më shumë se 1.5 mijë rubla për një makinë me një zhvendosje prej mbi 2 mijë metra kub. cm dhe jo më shumë se 600 rubla për motoçikletë.

Shpenzimet e udhëtimit: pagesa ditore, pagesa për akomodimin, udhëtimi atje dhe mbrapa, shpenzimet për marrjen e vizave, ftesa dhe dokumente të ngjashme, tarifa të ndryshme aeroporti dhe konsullore.

Kostot për përgatitjen e dokumentit nga një noter. Është e rëndësishme të dini se kosto të tilla merren parasysh brenda kufijve të tarifave të përcaktuara me ligj për noterët.

Kostot e pagesës për shërbimet e një kontabilist, avokat, auditor.

Pagesa për blerjen e pajisjeve të zyrës.

Kostot e pagesës për lloje të ndryshme të shërbimeve të komunikimit.

Pagesa për blerjen e të drejtës së përdorimit programet kompjuterike dhe bazat e të dhënave. Në mënyrë tipike, pagesa të tilla bëhen sipas marrëveshjeve të licencimit. Nëse programi ose baza e të dhënave e blerë kërkon një përditësim të paguar, fondet e shpenzuara për këtë mund të merren gjithashtu parasysh nën këtë artikull.

Kostot për zhvillimin e teknologjive të reja, hapjen e punëtorive të reja.

Fondet e përdorura për të paguar taksat dhe tarifat e paguara nga tatimpaguesi, duke përjashtuar vetë tatimin e vetëm "të thjeshtuar".

Kjo pikë është e rëndësishme për kompanitë tregtare - merr parasysh kostot e pagimit të mallrave të blera për shitje të mëvonshme, si dhe të gjitha kostot që lidhen me blerjen dhe shitjen e tyre pasuese. Kjo përjashton TVSH-në e paguar në këtë rast - ajo llogaritet veçmas.

Shumat e komisioneve të paguara, shpërblimet për agjentin dhe garantuesit.

Paratë e shpenzuara për mirëmbajtje dhe riparime nën garanci.

Nëse keni nevojë të provoni se produkti juaj, vendi i ruajtjes, shitjes, mënyra e transportit ose procesi i prodhimit përputhet me standardet e përcaktuara ligjërisht, ose kushtet e kontratës së lidhur, atëherë mund të kompensoni të gjitha kostot e ekzaminimit përkatës, të udhëzuar sipas dispozitave të këtij paragrafi.

Nëse tatimpaguesi duhet të provojë korrektësinë e përcaktimit të bazës tatimore dhe për këtë është e nevojshme të kryhet një vlerësim i detyrueshëm i çdo pasurie ose pasurie materiale, kostot e shoqëruara mund të pranohen si shpenzime bazuar në këtë pikë.

Pagesa e një tarife për dhënien e informacionit në lidhje me të drejtat e regjistruara.

Pagesa për prodhimin e dokumenteve që kanë të bëjnë me kadastrën, inventarin e pasurive të paluajtshme, rilevimin e tokës.

Pagesa për ekzaminim, rezultatet e së cilës nevojiten për të licencuar aktivitetet e tatimpaguesit.

Shpenzimet që lidhen me gjykatën dhe arbitrazhin.

Pagesa aktuale për përdorimin e të drejtave për rezultatet e punës intelektuale.

Nëse shpenzoni para për trajnimin e punonjësve tuaj ose përmirësimin e aftësive të tyre, mund të ulni të ardhurat tuaja edhe nga kostot e bëra në këtë drejtim, bazuar në këtë pikë. Kushti i vetëm është që punonjësi në trajnimin e të cilit do të investoni duhet të jetë në staf në bazë të një kontrate pune të lidhur me të.

Nëse keni një arkë ose pajisje të tjera kase, atëherë mund të merren parasysh edhe kostot e mirëmbajtjes dhe funksionimit të saj, të udhëhequr nga dispozitat e këtij paragrafi.

Dhe së fundi, kostoja e eksportit mbeturinat shtëpiake dhe mbeturinat mund të zvogëlojnë gjithashtu bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Kushtet për llogaritjen e shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit

Të gjitha shpenzimet e përmendura në listën e mësipërme merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit vetëm nëse ato janë të konfirmuara me dokumente të sakta dhe janë të justifikuara komercialisht. Kjo do të thotë, dokumentet që vërtetojnë shpenzimet e bëra duhet të hartohen në përputhje me kërkesat e legjislacionit aktual. Përveç kësaj, kostot duhet të kryhen si pjesë e aktiviteteve të tatimpaguesit që synojnë të fitojnë.

Kështu, lista e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet” është mjaft e detajuar dhe e gjerë. Sidoqoftë, është e mbyllur - shpenzimet që nuk janë të listuara në këto paragrafë nuk mund të merren parasysh.

Është gjithashtu e rëndësishme që tatimpaguesi t'i kushtojë vëmendje mbështetjes dokumentare për kostot e bëra dhe pagesën e tyre në periudhën për të cilën llogaritet tatimi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Mezentseva Vasilisa

Përshëndetje të dashur lexues. Sot Daria Milto (specialiste në kontabilitet dhe kontabiliteti tatimor) përgatiti një artikull rishikues për sistemin e thjeshtuar të taksave (i njohur edhe si sistemi i thjeshtuar i taksave ose sistemi i thjeshtuar i taksave).

kush mund të aplikojë thjeshtimin;
si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave;
avantazhet e sistemit të thjeshtuar të taksave për një sipërmarrës;
parametrat bazë dhe shembujt e llogaritjes së taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për baza të ndryshme (të ardhura 6%, të ardhura minus shpenzimet 15% me dhe pa punonjës).

Ky artikull është i domosdoshëm për këdo që planifikon të drejtojë një biznes dhe po kërkon një sistem të thjeshtuar taksash.

Këshilla! Mund të lehtësojë shumë mirëmbajtjen e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe nuancave të tjera të kontabilitetit këtë shërbim, provojeni për të minimizuar rreziqet dhe për të kursyer kohë.

Regjimi i thjeshtuar i taksave është mjaft i zakonshëm në mesin e sipërmarrësve individualë dhe organizatave të vogla.

Kjo është për shkak të lehtësisë së kontabilitetit, llogaritjes dhe pagesës së tatimit, aftësisë për të optimizuar barrën tuaj tatimore, etj. Por, si çdo regjim tjetër i veçantë, sistemi i thjeshtuar i taksave ka karakteristikat e veta. Le të shqyrtojmë pika të rëndësishme

Sistemi i thjeshtuar i taksave dhe ndryshimet për t'u kushtuar vëmendje në 2019.

Kush mund të aplikojë thjeshtimin

Pyetja e parë që duhet t'i lindë një sipërmarrësi që dëshiron të paguajë taksa sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është, a mund të kaloj në sistemin e thjeshtuar tatimor? Po, ka kufizime për kalimin në regjimin special.

- Ju lutemi vini re:
- numri mesatar i të punësuarve në vit nuk duhet të kalojë 100 persona;

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; E rëndësishme!

- Kjo shumë nuk është rregulluar për koeficientin e deflatorit, efekti i dispozitës përkatëse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është pezulluar deri më 1 janar 2020. Kjo do të thotë, ju vetëm duhet të përqendroheni në shifrën prej 150 milion rubla.
- vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk duhet të kalojë 150 milion rubla (e rëndësishme për organizatat);
- pjesa e personave të tjerë juridikë në kapitalin e autorizuar nuk mund të jetë më shumë se 25% (e rëndësishme edhe për organizatat);

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; Organizata nuk duhet të ketë degë.

Që nga viti 2016, organizatat me zyra përfaqësuese mund të aplikojnë një procedurë të thjeshtuar. Por për personat juridikë me degë, ndalimi i përdorimit të tij është ende në fuqi.

Kujtojmë se një zyrë përfaqësuese konsiderohet një divizion i veçantë që përfaqëson dhe mbron interesat e një personi juridik dhe një degë është një divizion i veçantë që kryen të gjitha ose disa funksione të një personi juridik.

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; Kjo shumë gjithashtu nuk është rregulluar për koeficientin e deflatorit, dispozita përkatëse e Kodit Tatimor të Federatës Ruse është pezulluar deri më 1 janar 2020. Kjo do të thotë, ju vetëm duhet të përqendroheni në shifrën prej 112.5 milion. Kufiri është vendosur për organizatat, për sipërmarrësit individualë nuk ka kufizime.

Ata që ndeshen për herë të parë me sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të studiojnë më tej edhe Kapitullin 346.12 të Kodit Tatimor, pasi sistemi i thjeshtuar tatimor nuk mund të përdoret nga disa organizata dhe sipërmarrës individualë.

Për sa u përket organizatave, këto janë:

bankat, fondet e investimeve, organizatat mikrofinanciare, siguruesit dhe të tjera të ngjashme;
institucionet buxhetore;
organizatat e huaja;
ata që merren me lojëra të fatit;
pjesëmarrësit në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit.

Përveç kësaj, organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët:

prodhojnë mallra të akcizës;
nxjerr dhe shet minerale (me përjashtim të llojeve të zakonshme);
kaloi në Tatimin e Unifikuar Bujqësor;
nuk kanë raportuar kalimin e tyre në një sistem të thjeshtuar brenda afatit të caktuar.

Forma e thjeshtuar nuk mund të përdoret nga noterët dhe avokatët e angazhuar në praktikën private.

Përparësitë e regjimit të thjeshtuar të taksave

Në parim, versioni i thjeshtuar është i popullarizuar pikërisht sepse ka shumë përparësi.

Midis tyre:

Sistemi i thjeshtuar i taksave është një mjet për optimizimin e pagesave tatimore: ju mund të kurseni ndjeshëm në taksa;
periudha tatimore– viti: jepet me qira një herë, paradhëniet transferohen gjatë gjithë vitit;
mund të zbritet nga tatimi mbi primet e sigurimit;

E rëndësishme! Për shkak të vendosjes së taksës së tregtisë, tashmë është e mundur që nga shuma e taksës të zbriten jo vetëm primet e sigurimit, por edhe taksa e paguar e tregtisë.

përjashton pagesën e TVSH-së (përveç importit), tatimit mbi të ardhurat personale (për sipërmarrësit individualë) dhe tatimit mbi të ardhurat (për personat juridikë);

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; Përdorimi i një regjimi special të thjeshtuar nuk ofron më përjashtim nga pagimi i tatimit në pronë. Ndryshimi hyri në fuqi në 2015: taksa e llogaritur nga vlera kadastrale objektet, paguajnë të gjithë, pavarësisht se çfarë regjimi tatimor përdoret.

ju lejon të zgjidhni një bazë tatimore (të ardhura ose të ardhura minus shpenzimet);
është e mundur të përdoren tarifat preferenciale;

E rëndësishme! Më parë, rajoni mund të vendoste një normë preferenciale vetëm për ata që llogarisin tatimin në bazë të "të ardhurave minus shpenzimet" - mund të vendoset në intervalin nga 5 deri në 15%, por tani kjo mund të bëhet për ata që paguajnë tatimin. në bazë të “të ardhurave”. Që nga viti i kaluar, autoritetet rajonale mund ta ulin atë nga 6% në 1% sipas gjykimit të tyre, në varësi të kategorive të tatimpaguesve.

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; Për tatimpaguesit e Republikës së Krimesë dhe qytetit të Sevastopolit, norma për periudhën 2017-2021 është: mund të ulet në 3%, por vetëm për ata që do të llogarisin taksën në bazë të “të ardhurave minus shpenzimet”.

të ardhurat vjetore nuk kalojnë 150 milion rubla. – përndryshe ju “fluturoni” nga thjeshtimi, duke filluar nga tremujori në të cilin ka ndodhur tejkalimi; Një normë zero mund të vendoset në rajone për sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi që punojnë në sferat sociale, industriale dhe shkencore, si pjesë e një “pushimi tatimor”. Këtyre tre fushave të veprimtarisë i shtohet edhe sfera e shërbimeve të konsumatorit për popullatën, kështu që ata që do të hapin një sipërmarrës individual posaçërisht në fushën e shërbimeve të konsumatorit mund të bëhen fare mirë pjesëmarrës në "pushimin tatimor" në rajonin e tyre.

kontabiliteti i thjeshtuar (për sipërmarrësit individualë – KUDIR dhe asetet fikse).

Disavantazhi kryesor i thjeshtimit është mungesa e TVSH-së. Për sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të, të cilat kanë nevojë jetike për të mbajtur palët e tyre të mëdha, TVSH-ja bëhet një faktor i rëndësishëm: ata duhet të qëndrojnë në regjimin e përgjithshëm. Thjeshtimet ndonjëherë bëhen me kërkesë të blerësit. Në këtë rast, është ende e nevojshme të paguhet TVSH, por nuk është më e mundur të merret parasysh si në të ardhura ashtu edhe në shpenzime.

Si të kaloni në sistemin e thjeshtuar të taksave

Këtu ju duhet të kuptoni nëse jeni duke punuar apo jo ende.

Për sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi (SHPK), procedura është si më poshtë: duhet të paraqisni një kërkesë brenda 30 ditëve nga data e regjistrimit shtetëror, përndryshe ju bëheni automatikisht taksapagues sipas sistemi i përbashkët.

Aplikimi mund të dorëzohet njëkohësisht me paketën e dokumenteve për regjistrim - kjo është edhe më mirë, përndryshe do të harroni, do të vonoheni etj. Është hartuar sipas formularit nr.26.2-1. Sipërmarrësit individualë paraqesin një kërkesë në vendbanimin e tyre, organizatat - në vendndodhjen e tyre. Nëse thjesht do të regjistroni një sipërmarrës individual (LLC), atëherë përdorni shërbimin për hartimin e dokumenteve dhe atje do të hartoni gjithashtu një aplikim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave. Një përshkrim i procesit është në artikull.

Nëse një sipërmarrës individual (LLC) tashmë është duke punuar dhe dëshiron të kalojë në një sistem të thjeshtuar nga viti i ri, atëherë: aplikimi duhet të dorëzohet përpara datës 31 dhjetor të vitit aktual. Është e rëndësishme që të gjithë treguesit kufizues të biznesit tuaj (numri i punonjësve, të ardhurat, etj.) të mos kalojnë ato të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

LLC-të operative dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm.

Nëse në fund të njërës prej periudhave tatimore (raportuese) të ardhurat tuaja tejkalojnë kufirin vjetor, atëherë ju humbisni të drejtën për të aplikuar thjeshtimin. Ju nuk keni më të drejtë të aplikoni këtë regjim special dhe numërimi mbrapsht fillon nga fillimi i tremujorit kur kanë ndodhur të ardhurat e tepërta. Tani e tutje, ju jeni një pagues nën OSNO.

Parametrat bazë të thjeshtimit

Ashtu si me regjimet e tjera tatimore, sistemi i thjeshtuar tatimor ka këto parametra bazë: objektin, bazën dhe normat për llogaritjen e taksave, periudhën tatimore (raportuese). Le t'i shikojmë ato.

Objekti. Versioni i thjeshtuar parashikon zgjedhjen e një objekti të tatueshëm sipas gjykimit tuaj: ose shumën e të gjitha të ardhurave, ose diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve - në thelb, fitim. Objekti zgjidhet për një periudhë prej një viti, në përputhje me rrethanat, ai mund të ndryshohet vetëm nga fillimi i vitit të ri.

Shembull: Në vitin 2019, sipërmarrësi individual përdor sistemin e thjeshtuar tatimor në masën 6%, pasi analizon të ardhurat dhe shpenzimet e tij, ai arrin në përfundimin se për të është më fitimprurëse të paguajë tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor prej 15%. Para datës 31 dhjetor 2019, ai duhet të njoftojë zyrën e taksave për qëllimet e tij, më pas nga 1 janari 2020 do të mund të përdorë sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15%.

Këtu ka një përjashtim: nëse ka kushte kontraktuale për administrimin e mirëbesimit të pronës ose nëse funksionon një partneritet i thjeshtë, atëherë mund të përdoret vetëm sistemi i thjeshtuar i taksave prej 15%.

Baza tatimore. Ekzistojnë gjithashtu dy opsione, secila prej të cilave korrespondon me një objekt të veçantë, në varësi të asaj që keni zgjedhur për taksimin e biznesit tuaj:

të ardhurat në terma monetarë – për thjeshtim në 6%;
diferenca ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve në terma monetarë – për thjeshtim, 15% secila.

Duhet të theksohet se lista e shpenzimeve është mjaft e kufizuar dhe është e shënuar në Art. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Tarifat. Për bazën "të ardhura", norma është 6%, me "të ardhura - shpenzime" të thjeshtuara - 15% - këto norma janë standarde! Ato mund të reduktohen në rajonin tuaj! Për të përcaktuar nëse mund të përdorni tarifën e reduktuar, duhet të kontrolloni ligjin tuaj lokal!

Mund të vendoset një normë e reduktuar për të gjithë paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave në rajon, ose ndoshta vetëm për ata që kryejnë lloje të veçanta aktivitetesh, do ta konsiderojnë taksën në masën 15%. Autoritetet rajonale shpesh e përdorin këtë mundësi si një mjet për të tërhequr investime në rajon.

Këtu zakonisht lind pyetja: cilin objekt të zgjidhni? Sigurisht, ju duhet të zgjidhni një objekt taksimi bazuar në përfitimin tuaj, domethënë shumën më të vogël të taksës. Le të bëjmë disa llogaritje për krahasim.

Shembull: ju jeni regjistruar si një sipërmarrës individual, jeni duke përdorur një sistem të thjeshtuar tatimor, të ardhurat tuaja për vitin janë 900 mijë rubla, shpenzimet janë 430 mijë rubla. Sa është shuma e taksës?

Me sistemin e thjeshtuar të taksave ("të ardhura" dhe 6%): 900 * 6% = 54 mijë rubla.

Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave ("të ardhura - shpenzime" dhe 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 mijë rubla.

Në rastin tonë, sistemi i thjeshtuar i taksave me bazën e "të ardhurave" është shumë më fitimprurës, por nëse shpenzimet e biznesit tuaj arritën në një shumë më të konsiderueshme, për shembull, 590 mijë rubla:(900 - 590) * 15% = 46,5 mijë rubla.

Rezulton se sistemi i thjeshtuar i taksave (15%) është më fitimprurës për t'u përdorur nëse të ardhurat dhe shpenzimet lidhen me njëra-tjetrën nga 1 në 0.6, domethënë pjesa e shpenzimeve është 60% ose më shumë e të ardhurave. Teorikisht, nëse pjesa e shpenzimeve të llogaritjes është 60% e të ardhurave, atëherë tatimi në të dy opsionet do të jetë i njëjtë.

Në të vërtetë, nëse shpenzimet ishin të barabarta me 540 mijë rubla, atëherë:

(900 - 540) * 15% = 54 mijë rubla.

Në praktikë, ky rregull nuk zbatohet gjithmonë, pasi ka faktorë të tjerë. Çfarë duhet të mbani mend?

1. Jo të gjitha shpenzimet mund të pranohen për llogaritjen e taksave:

Për të njohur shpenzimet, ato duhet të dokumentohen (fakti i pagesës dhe fakti i transferimit të mallrave, punëve, shërbimeve). Nëse një shpenzim nuk konfirmohet, ai nuk mund të pranohet për qëllime tatimore.
shpenzimi duhet të korrespondojë me listën e përcaktuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, përndryshe nuk mund të pranohet gjithashtu për llogaritjen e taksës;
Disa shpenzime njihen vetëm kur plotësohen kushte të veçanta.

2. Kur llogaritni taksën e thjeshtuar prej 6%, mund të zbritni primet e sigurimit:

lejohet të zbriten të gjitha kontributet për vete kur sipërmarrësi individual nuk është punëdhënës;
Ju mund t'i zbritni kontributet si për veten tuaj ashtu edhe për punonjësit, por jo më shumë se 50% të vlerës tatimore kur sipërmarrësi individual është punëdhënësi.
Që nga viti 2016, tatimpaguesit mund të zbresin edhe shumën e taksës tregtare të paguar!

3. Për të thjeshtuar çështjet, një tarifë e reduktuar mund të zbatohet veçanërisht në rajonin tuaj.

4. Për një tatimpagues të thjeshtuar (të ardhurat minus shpenzimet), ekziston detyrimi për llogaritjen taksa minimale: 1% e të ardhurave vjetore. Shuma e marrë krahasohet me shumën e të ardhurave të paguara për vitin. Nëse rezulton të jetë më i vogël se minimumi i llogaritur ose i barabartë me zero, atëherë shteti duhet të paguajë saktësisht shumën e taksës minimale.

Afatet për pagimin e shumave të taksave dhe paraqitjen nuk varen në asnjë mënyrë nga objekti apo norma e thjeshtuar. Për këtë regjim të veçantë, periudha tatimore caktohet në një vit dhe merret parasysh tremujori raportues. Në mënyrë të thjeshtuar, ju duhet të transferoni paradhëniet në buxhet. Afati i pagesës së tyre është rreptësisht deri në datën 25 të muajit pas tremujorit raportues. Pagesat përfundimtare bëhen pas përfundimit të vitit, organizatat duhet të dorëzojnë një deklaratë dhe të paguajnë tatimin shtesë deri më 31 mars, sipërmarrësit individualë deri më 30 prill.

Si të bëni të gjitha llogaritjet e taksave

Për kontabilitet më të thjeshtë dhe më të qartë dhe kontabiliteti tatimor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor që ne rekomandojmë përdorimin Shërbimi "Biznesi im"..

Taksa e thjeshtuar llogaritet si më poshtë: baza e zgjedhur për taksim shumëzohet me normën përkatëse si përqindje. Më pas, merren parasysh kontributet në fondet e sigurimeve dhe tarifat tregtare të transferuara për periudhën raportuese, si dhe paradhëniet e transferuara më parë në buxhet. Le të shohim disa shembuj bazë.

Thjeshtuar: "të ardhura" dhe një normë prej 6%

Shembulli 1: ju jeni regjistruar si sipërmarrës individual, punoni vetëm, nuk punësoni punonjës, keni fituar të ardhura prej 250 mijë rubla në vit, keni paguar plotësisht kontributet tuaja (në 2019 shuma do të jetë 36,238 rubla), ju mos paguani një tarifë tregtimi.

sistemi i thjeshtuar i taksave = 250,000 * 6% -36 238 = - 21 238 rubla - vlerë negative, nuk ka nevojë të paguhet taksë.

Nëse të ardhurat ishin pak më shumë, 300 mijë rubla, situata është e ngjashme:

sistemi i thjeshtuar i taksave = 300,000 * 6% -36 238 = - 18 238 rubla - një vlerë negative, nuk ka nevojë të paguani taksë.

Nëse të ardhurat do të ishin dukshëm më të larta, 700 mijë rubla, shuma e taksës do të ishte:

sistemi i thjeshtuar i taksave = 700,000 * 6% -36 238 = 5762 rubla

Të ardhurat kaluan 300 mijë rubla, nga teprica që ju duhet të transferoni një kontribut shtesë të sigurimit pensional:

(700 - 300) * 1% = 4 mijë rubla

Me të ardhura shumë më të mëdha, për shembull 16 milion rubla:

sistemi i thjeshtuar i taksave = 16 milion * 6% -36 238 = 923.762 rubla

Kontribut shtesë në fondin pensional = (16 milion - 300,000) * 1% = 157,000 rubla, por:

Kufiri i kontributeve për sigurimin pensional në vitin 2019 është 234,832 rubla, nga të cilat ju keni transferuar tashmë 29,354 rubla, duke lënë 205,478 rubla të mbetura. Kontributi shtesë i llogaritur nuk e kalon këtë vlerë, që do të thotë se duhet të paguani saktësisht 157 mijë rubla.

E rëndësishme! Për vitin 2019, sipërmarrësit individualë duhet të raportojnë primet e sigurimit bazuar në shumat fikse prej 29,354 rubla në Fondin e Pensionit dhe 6,884 rubla në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, një total prej 36,238 rubla.

Shembulli 2: jeni i regjistruar si sipërmarrës individual, për funksionimin optimal të biznesit keni punësuar tre punonjës. Gjatë vitit, të ardhurat e kompanisë suaj arritën në 780 mijë rubla. Gjatë vitit, pa shkelur afatet, ju transferuat të gjitha primet e sigurimit për punonjësit tuaj në shumën prej 50 mijë rubla dhe për veten tuaj në shumën e përcaktuar. Sa mund të ulet taksa?

STS = 780 * 6% = 46,8 mijë rubla

Ju keni të drejtë të zbritni nga kjo vlerë primet e sigurimit për punonjësit dhe për veten tuaj, por jo më shumë se gjysmën e taksës. Shuma totale e kontributeve të paguara është 50,000 + 36,238 = 86,238 rubla.

50% e taksës: 46.8 * 50% = 23.4 mijë rubla

Taksa (në buxhet) = 46.8 - 23.4 = 23.4 mijë rubla (në fund të fundit, e gjithë shuma e kontributeve nuk mund të zbritet, ajo tejkalon 23.4 mijë).

Kontribut shtesë në fondin pensional = (780 – 300) * 1% = 4,8 mijë rubla

Shembulli 3: Si të llogaritni paradhëniet duke përdorur normën e thjeshtuar prej 6%? Le të themi se jeni një sipërmarrës individual dhe nuk ka punonjës. Të ardhurat tremujore ishin: 600, 200, 120, 90 mijë rubla. Kontributet për veten tuaj Ju transferuat 36,238 rubla në fonde në tremujorin e parë të 2019, ju nuk paguani një tarifë tregtimi.

Le të llogarisim paraprakisht shumat e akumuluara të të ardhurave:600 , 800 , 920 Dhe1 010 mijëra rubla përkatësisht.

sistemi i thjeshtuar i taksave (paradhënie për tremujorin e 1) = 600,000 * 6% - 36,238 = 2,762 rubla
Kontribut shtesë në fondin pensional = (600,000 – 300,000) * 1% = 3,000 rubla (ne do ta pranojmë zbritjen më tej)
Sistemi i thjeshtuar i taksave (avancimi i tremujorit të dytë) = 800,000 * 6% - 2,762 - (36,238 + 3000) = 6,000 rubla
Kontribut shtesë në fondin pensional = (800,000 – 300,000) *1% - 3,000 = 2,000 rubla (ne do ta pranojmë zbritjen më tej)
STS (paraprakisht 3 tremujor) = 920,000 * 6% - (2,762 + 6,000) - (36,238 +3,000 + 2,000) = 5,200 rubla
Kontribut shtesë në fondin pensional = (920,000 – 300,000) * 1% - 3,000 – 2,000 = 1,200 rubla (pranohet për zbritje në llogaritjen përfundimtare)
STS = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) - (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 rubla - në fund të vitit
Kontribut shtesë në fondin pensional = (1,010,000 – 300,000) * 1% - 3,000 – 2,000 – 1,200 = 900 rubla (ju keni të drejtë t'i zbritni ato kur llogaritni paradhënien për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm)

Në total, ju do të paguani 18,162 rubla në taksë për vitin.

E rëndësishme: primet shtesë të sigurimit, të cilat llogariten nga shuma e të ardhurave të tepërta, mund të paguhen me një pagesë pas përfundimit të vitit, ose një pjesë e saj mund të paguhet në vitin aktual: nga momenti kur të ardhurat filluan të kalojnë 300 mijë rubla. . Të gjitha shumat e kontributeve të sigurimit - të detyrueshme dhe shtesë - mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit, gjëja kryesore është që tatimi mund të ulet vetëm për ato kontribute që janë paguar në këtë periudhë raportuese. Nëse transferoni kontribute shtesë pas përfundimit të vitit, atëherë këto shuma mund t'i zbritni vetëm kur llogaritni shumat e paradhënies sipas procedurës së thjeshtuar për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm.

Pra, në shembullin tonë, ne do t'i ndryshojmë pak kushtet: nuk do të transferojmë kontribute shtesë këtë vit, do të paguajmë vetëm një shumë fikse. Pastaj rezulton se për vitin taksa e pagueshme do të jetë 24,362 rubla. Ju gjithashtu duhet të vini re faktin që ju keni të drejtë të transferoni kontribute fikse për veten tuaj sipas dëshirës: çdo tremujor në shuma të barabarta, një herë në një nga periudhat, në dy ose tre pjesë të ndryshme, gjëja kryesore është t'i transferoni ato. para fundit të vitit.

E thjeshtuar: "të ardhura minus shpenzimet" dhe një normë prej 15%

Shembulli 1: ju jeni regjistruar si SH.PK, aplikoni një normë të thjeshtuar tatimore prej 15%. Të ardhurat tremujore të kompanisë suaj ishin: përkatësisht 550, 690, 750 dhe 920 mijë rubla, shpenzimet - 310, 505, 390, 410 mijë rubla. Si të llogarisni paradhëniet?

sistemi i thjeshtuar i taksave (paradhënie për tremujorin e 1) = (550 – 310) * 15% = 36 mijë rubla

Sistemi i thjeshtuar i taksave (avancimi i tremujorit të 2-të) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 mijë rubla

Sistemi i thjeshtuar i taksave (paradhënie për tremujorin 3) = (1,990 – 1,205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 mijë rubla

STS (vit) = (2,910 - 1,615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 mijë rubla

Në total, për vitin që ju duhet të transferoni 194,25 mijë rubla në taksë, primet e sigurimit tashmë janë marrë parasysh në shpenzimet gjatë llogaritjes së taksës.

Paguesit e taksave të thjeshtuara (të ardhura - shpenzime) duhet të llogarisin taksën minimale, në shembullin tonë do të jetë e barabartë me:

2910 * 1% = 29,1 mijë rubla

Dhe organizata jonë pagoi 194.25 mijë rubla. Tani, nëse taksa e llogaritur nga ne duke përdorur algoritmin e mësipërm do të rezultonte më pak se 29.1 mijë, atëherë SH.PK do të detyrohej të paguante këtë minimum prej 29.1 mijë.

Shembulli 2: Sipërmarrësi individual aplikon një normë të thjeshtuar tatimore prej 15% ai paraqiti një deklaratë në inspektorat, ku tregoi në rubla: 3.35 milion të ardhura, 1.78 milion shpenzime, përkatësisht, bazën tatimore prej 1.57 milion dhe tatimin prej 235.5 mijë rubla.

Të gjitha shpenzimet janë pasqyruar në KUDIR, ju keni bashkangjitur dokumentet mbështetëse për to në deklaratë, zërat e kostos ishin:

kryerja e blerjes së mallrave të ndryshme që korrespondojnë me asortimentin e dyqanit tuaj për rishitje të mëvonshme 1.12 milion rubla;
pagat dhe kontributet në fondet e sigurimeve 0.28 milion rubla;
qiraja për ambientet e zyrës dhe depove është 0.33 milion rubla;
pagesa për komunikime dhe internet 0.01 milion rubla;
zyra për prodhim ka nevojë për 0.01 milion rubla;
blerja e një TV për hollin e zyrës: 0.03 milion rubla.

Si rezultat i kontrollit, zyra e taksave pranoi jo të gjitha shpenzimet për llogaritjen e taksave, por vetëm:

blerja e mallrave 0.98 milion rubla, pasi mallrat e mbetura të blera mbetën të pashitura për klientët;
pagat dhe kontributet 0.28 milion rubla;
qiraja e hapësirës 0,33 milion rubla;
komunikimi dhe interneti 0,01 milion rubla;
blerja e furnizimeve të zyrës 0.01 milion rubla.

0.03 milion rubla për një televizor nuk u pranuan fare, pasi ato nuk kishin lidhje me zhvillimin e biznesit.

Si rezultat: shpenzimet u njohën vetëm në shumën prej 1.61 milion rubla. Shuma e taksës është:

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milion rubla.

Në një situatë të tillë, zyra e taksave do të paguajë një detyrim tatimor prej 25.5 mijë rubla plus një gjobë prej 20% të kësaj shume - 5.1 mijë rubla.

Raportimi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Për të paraqitur raporte sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në kohë dhe në mënyrë korrekte, ne rekomandojmë gjithashtu përdorimin Shërbimi "Biznesi im"..

Çfarë lloj raportimi duhet të paraqesin sipërmarrësit në sistemin e thjeshtuar të taksave varet nga forma organizative dhe ligjore. Në çdo rast, duhet të plotësoni dhe dorëzoni një deklaratë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:

LLC-të jepen me qira deri më 31 mars;
Sipërmarrësit individualë dorëzohen më 30 prill.

Përveç deklaratës, organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave paraqesin gjithashtu:

të dhëna për numrin mesatar të të punësuarve;
certifikatat e të ardhurave të punonjësve (dhe );
raportimi i primeve të sigurimit;
deklaratat për taksat e tjera sipas nevojës;
raporte statistikore nëse është e nevojshme.

Epo, kjo është e gjitha. Nëse keni pyetje, pyesni në komente.

Sistemi i thjeshtuar i taksave - një nga mjetet më efektive bizneset e vogla me qëllim uljen e taksës së vetme mbi të ardhurat. Shumë, si sipërmarrjet fillestare ashtu edhe ato afatgjatë, i drejtohen vëmendje të veçantë për këtë mënyrë të veçantë.

Me ndihmën e tij mundeni thjeshtojnë shumë marrëveshjet me shtetin për sipërmarrësit individualë, madje nuk kërkohet kontabilitet.

Le të shohim sistemin e thjeshtuar të taksave për vitin 2018 dhe të shqyrtojmë në detaje tiparet e bazës tatimore - "të ardhurat minus shpenzimet". Modaliteti ka nuancat e veta, të cilat mund të bëhen një surprizë e pakëndshme nëse ato nuk merren parasysh fillimisht.

Karakteristikat e punës

Pas regjistrimit fillestar të një sipërmarrësi individual ose SH.PK autoriteti tatimor regjistron automatikisht një sipërmarrës në sistemin e përgjithshëm të taksave. Një biznesmen fillestar duhet të mendojë paraprakisht se cila mënyrë është më e mira për të bashkëvepruar me shtetin, përndryshe taksat dhe pagesat e tjera mund të ndikojnë ndjeshëm në fizibilitetin e ndërmarrjes në tërësi.

Punon në Rusi disa sisteme tatimore:

Mënyra e përgjithshme– një nga më të zakonshmet dhe më të vështirat për sa i përket llogaritjeve dhe raportimit. Ky është i njëjti regjim që parashikon pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar.
Taksat për lloje të caktuara të aktiviteteve ose UTII- modaliteti nënkupton një normë prej 15%.
Regjim i veçantë tatimor për veprimtaritë bujqësore.
Sistemi i thjeshtuar i taksave, i cili ofron dy objekte - "Të ardhurat" dhe "Të ardhurat minus shpenzimet".

Ekziston edhe një sistem patentimi, por ai zbatohet vetëm për formën e sipërmarrësit individual.

Pa dyshim, një biznesmeni është i interesuar për regjimin e thjeshtuar të sistemit tatimor, i cili ka një sërë avantazhesh në uljen e barrës tatimore dhe mbajtjen e regjistrave. Ky sistem ndahet në dy objekte:

"Të ardhurat".
“Të ardhurat minus shpenzimet”.

Çdo objekt i nënshtrohet një norme të diferencuar - 6% dhe 15%. Këto, nga ana tjetër, mund të ndryshojnë në varësi të ligjeve rajonale. Rajonet kanë të drejtë të ulin përqindjen e tatimit në rënie për të tërhequr investime.

Si rezultat, objekti “Të ardhurat” mund të ketë një normë nga 1% në 6%, dhe objekti “Të ardhura – shpenzime” - nga 5% në 15%. Kjo situatë tërheq sipërmarrësit e rinj si dhe investitorët. Kur kalon në sistemin e thjeshtuar të taksave, një biznesmen përjashtohet nga pagimi i tatimit për individët. personat, pasurinë, vlerën e shtuar, si dhe fitimin.

Përveç barrës tatimore, sipërmarrësi duhet të paguajë primet e sigurimit në Fondin e Pensionit, FFOMS dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore. Këto janë pagesa ekstra-buxhetore, ato zbriten nga të ardhurat totale të ndërmarrjes dhe nuk tatohen në asnjë formë - "Të ardhura" ose "Të ardhura minus shpenzimet e miratuara". Për të kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor, një sipërmarrës duhet të njoftojë autoritetin tatimor për këtë përpara datës 31 dhjetor të vitit aktual.

Nëse thjesht planifikoni të regjistroni një sipërmarrës individual ose SH.PK, duhet të paraqisni një njoftim regjistrimi për regjistrimin "të thjeshtuar" së bashku me paketën kryesore të dokumenteve, përndryshe ndërmarrja do të funksionojë sipas sistemit të përgjithshëm. Ju mund të ndryshoni regjimin e taksave vetëm një herë në vit, e njëjta gjë vlen edhe për lëvizjen nga një objekt në tjetrin.

Kushtet e tranzicionit

Për të zbatuar sistemin e thjeshtuar tatimor, një sipërmarrës duhet të plotësojë disa kërkesa. Nëse organizata nuk u përgjigjet atyre, kjo mënyrë hiqet automatikisht. Kushtet për kalim përfshijnë:

Të ardhurat maksimale të ndërmarrjes gjatë periudhës raportuese nuk duhet të kalojë 150,000,000 rubla.
Stafi i organizatës nuk duhet të kalojë 100 persona.
Vlerësimi i aktiveve fikse organizata nuk kalon 150 milion rubla.
Pjesëmarrja e kapitalit të tjerët personat juridikë nuk duhet të kalojë 25%.

Nëse një organizatë tashmë operon në një sistem të thjeshtuar tatimor, atëherë për të ruajtur të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor nuk duhet të tejkalojë të ardhurat maksimale totale. Shuma nuk do të shumëzohet me indeksin e çmimeve të konsumit, i cili është 1,329.

Që nga viti 2017, përdorimi i indeksit është pezulluar (deri në vitin 2020). Dispozita e re ka thjeshtuar ndjeshëm punën e një sipërmarrësi individual ose SH.PK. Përveç kësaj kërkesat e përgjithshme dhe kushtet për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, ka nuanca të tjera që gjithashtu duhet të merren parasysh, për shembull, aktivitetet e ndërmarrjes.

Kush nuk duhet ta përdorë

Një listë e plotë e aktiviteteve të ndërmarrjeve dhe organizatave që nuk kanë të drejtë të punojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave tregohet në Art. 346.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo listë përfshin:

ndërmarrjet dhe organizatat që ushtrojnë veprimtari bankare, sigurimesh ose ndonjë veprimtari tjetër financiare;
degët;
ndërmarrjet buxhetore, organizatat qeveritare;
ndërmarrjet, aktivitetet e të cilave kanë të bëjnë me lojërat e fatit;
organizatat e angazhuara në aktivitete noteriale dhe avokuese;
prodhimi i mallrave të akcizës.

Periudhat e raportimit

Raportimi sipas sistemit të thjeshtuar dorëzohet një herë në vit, por përveç deklaratës sipërmarrësi është i detyruar të kryejë edhe paradhënie gjatë gjithë vitit. Periudhat e raportimit përfshijnë:

Tremujori nga janari në mars është parapagimi i parë.
Periudha nga janari deri në qershor është parapagimi i dytë.
Periudha e tretë e raportimit nga janari deri në shtator është 9 muaj.
Raporti vjetor me plotësimin e deklaratës dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasardhës, data është e rëndësishme për ndërmarrjet. Raporti duhet të dorëzohet nga sipërmarrësit individualë deri më 30 prill. Vonesat në pagesa dhe raportet vjetore janë subjekt i gjobave dhe gjobave.

Ky sistem zbatohet si për modalitetin "Të ardhura" ashtu edhe për modalitetin "Të ardhura minus shpenzimet". Për paradhëniet për periudhat raportuese, deklaratat nuk plotësohen. Sistemi i thjeshtuar i taksave është një sistem i lehtë për t'u kuptuar që lejon një sipërmarrës të reduktojë kompleksitetin e raportimit.

Objektet e thjeshtuara të sistemit

Sistemi i thjeshtuar jep të drejtën për të zgjedhur në mënyrë të pavarur objektin e taksimit - ose "Të ardhura", norma bazë e së cilës është 6%, ose "Të ardhura minus shpenzimet" - 15%. Kur zgjidhni, duhet t'i kushtoni vëmendje vëmendje të veçantë në opsionin e dytë, ku shpenzimet e kompanisë zbriten nga të ardhurat. Këshillohet vetëm për ato organizata ku shpenzimet reale do të jenë mbi 50% të të ardhurave, në mënyrë ideale përqindja duhet të jetë 60%-65%.

Për më tepër, shpenzimet rregullohen rreptësisht nga neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjithashtu, të gjitha shpenzimet duhet të vërtetohen dhe të mbështeten me dokumente rregullatore.

Shumë shpesh, lindin mosmarrëveshje midis një sipërmarrësi dhe zyrës së taksave. mosmarrëveshjet në lidhje me njohjen e shpenzimeve të caktuara. Përpara se të merrni një vendim për zgjedhjen e një objekti të tatueshëm, duhet të peshoni me kujdes të gjitha të mirat dhe të këqijat e objekteve. Organizatat preferojnë sistemin "Të ardhurat minus shpenzimet".

Regjimi “Të ardhura të reduktuara nga shpenzimet e miratuara” kërkon një konsideratë më të kujdesshme. Ka shumë nuanca në aplikimin e këtij objekti tatimor.

"Të ardhurat minus shpenzimet"

Ky lloj regjimi ndryshon nga objekti “Të ardhura” në aftësinë për të zbritur nga të ardhurat totale shpenzimet që nuk i nënshtrohen tatimit. Me të ardhura kuptojmë:

Të ardhura nga shitja e mallrave, shërbimeve, si dhe nga puna e kryer. Realizimi përfshin edhe të drejtat pronësore.
Mjetet dhe pasuri materiale, nuk ka lidhje me zbatimin. Këtu përfshihen pronat e marra (pa pagesë), interesat (ose të ardhurat) nga huatë, kreditë, llogaritë bankare, etj.

Shpenzimet, të cilat janë të rregulluara në Art. 346,16. Një sipërmarrës duhet t'i kushtojë vëmendje të veçantë listës së shpenzimeve. Ato duhet të dokumentohen.

Përpara se të marrë një vendim në favor të qasjes "të thjeshtuar", një sipërmarrës duhet t'i kushtojë vëmendje sistemit të taksave me të cilin punojnë partnerët. Nëse ata përdorin modalitetin e përgjithshëm, në këtë rast do të jetë joprofitabile për partnerët që të ndërveprojnë me ndërmarrjen duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Kjo nuancë nuk lejon që shumë sipërmarrës të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Shpenzimet e miratuara

Një sipërmarrës duhet ta ketë parasysh këtë Jo të gjitha shpenzimet njihen nga autoritetet tatimore, edhe nëse gjithçka është e dokumentuar sipas ligjit. Për shembull, blerja e një divani për zyrën nuk ka gjasa të njihet dhe të përfshihet në shpenzimet e ndërmarrjes.

Shumë biznesmenë fillestarë janë përballur me një situatë kur blerja e mallrave për shitje të mëtejshme, të mbështetura me dokumente, nuk njihet si shpenzim. Kjo ndodh sepse ky produkt duhet të shitet dhe të kalojë në pronësi te blerësi. Për më tepër, pagesa për mallrat nga blerësi nuk është dëshmi e shitjes.

Vetë fakti i kalimit të pronësisë së mallrave te blerësi është i rëndësishëm. Në këtë rast, shpenzimi i blerjes do të njihet.

Lista e shpenzimeve përfshin pagesat e pagave ose primet e sigurimit si për punonjësit e organizatës ashtu edhe për veten tuaj. Ato zbriten nga të ardhurat dhe nuk tatohen, por vlen të merret parasysh që në kurriz të pagave mund të ulni taksën me jo më shumë se 50%.

Kur llogaritni shpenzimet, duhet të merrni parasysh gjithashtu një nuancë të tillë si një paradhënie nga blerësi për mallra ose shërbime.

Pagesa e plotë duhet të bëhet gjatë tremujorit raportues, përndryshe sipërmarrësi do të duhet të paguajë tatimin për parapagimin e marrë. Pronari i organizatës duhet të studiojë me kujdes listën e shpenzimeve sipas Artit. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuanca të tjera në lidhje me pagesën për mallrat.

Përparësitë e modalitetit

Me një sistem të thjeshtuar, ka disa avantazhe– ky është përjashtimi i një sipërmarrësi nga pagimi i taksave mbi pronën, të ardhurat individët, vlerë e shtuar, fitim. Modaliteti "Të ardhurat minus shpenzimet" nënkupton një pikë tjetër të rëndësishme për të bërë biznes.

Nëse një organizatë ose sipërmarrës individual pëson humbje ku shpenzimet tejkalojnë të ardhurat, paguhet një taksë minimale prej 1% të të gjitha të ardhurave. Për më tepër, kjo pagesë mund të përfshihet në shpenzime.

Modaliteti "Të ardhurat minus shpenzimet" është i përshtatshëm vetëm për ato organizata, shpenzimet e të cilave do të kalojnë 60-65% të të ardhurave. Në raste të tjera, një sistem i tillë do të bëhet jofitimprurës.

Shembuj të llogaritjeve të taksave dhe paradhënies

Duke përdorur një shembull, është mjaft e lehtë të kuptohet se si do të bëhen llogaritjet e paradhënieve dhe pagesa vjetore në sistemin e thjeshtuar të taksave. Le të marrim një të thjeshtë dhe shembull i kushtëzuar, ku do të merren parasysh shpenzimet më themelore të ndërmarrjes dhe të ardhurat totale për periudhat raportuese.

Organizata Niva u hap së fundmi dhe zgjodhi sistemin e thjeshtuar të taksave si sistem të saj tatimor, objekt “Të ardhura – Shpenzime”. Periudha e parë e raportimit të organizatës është nga janari në mars. Gjatë kësaj periudhe kohore, të ardhurat totale të ndërmarrjes arritën në 400,000 rubla.

Organizata Niva dokumentoi shpenzime që arritën në 260,000 rubla, që është 65% e shpenzimeve nga të ardhurat. Lista e shpenzimeve përputhet plotësisht me kushtet e Art. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai përfshinte:

Qiraja për ambientet e zyrës ishte 40 mijë.
Shpenzimet për blerjen e pajisjeve kompjuterike të nevojshme për kryerjen e biznesit arritën në 70,000.
Pagesa për shërbimet e komunikimit, Internet – 5000.
Shpenzimet e shpenzuara për reklamimin e organizatës arritën në 90,000.
Paga për punonjësit - 30,000, kontributet e sigurimit të detyrueshëm arritën në 9,000.
Blerja e furnizimeve zyre - 1000.
Mirëmbajtja e mjeteve të punës – 15.000.

Për të llogaritur paradhënien, duhet të zbritni shpenzimet nga të ardhurat tuaja totale dhe të shumëzoni me një normë prej 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Parapagimi tjetër do të jetë nga janari në qershor. Për thjeshtësi, le të marrim të njëjtat shuma të ardhurash dhe shpenzimesh për këtë periudhë - të ardhura 400,000 dhe shpenzime 260,000, të cilave ju duhet të shtoni të ardhurat dhe shpenzimet për tremujorin e parë dhe të zbrisni këstin e parë nga shuma që rezulton:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Parapagimi i tretë llogaritet nga janari deri në shtator, për nëntë muaj, duke marrë parasysh dy paradhëniet e para:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Raporti i fundit llogaritet për të gjithë vitin, afati i paraqitjes së deklaratës varet nga forma e regjistrimit të aktivitetit. Për të llogaritur, të ardhurat, shpenzimet përmblidhen dhe paradhëniet e bëra tashmë zbriten:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Shkalla prej 15% mund të ndryshojë në varësi të ligjeve rajonale dhe varion nga 5% në 15%. Në këtë rast, regjimi “Të ardhura të reduktuara nga shpenzimet e miratuara” do të jetë edhe më fitimprurës dhe tërheqës.

Në shembull, të ardhurat dhe shpenzimet janë identike për qartësi dhe lehtësi, por, si rregull, ato rriten. Për shembull, në tremujorin e parë të ardhurat ishin 400,000 rubla, dhe në të dytin - 600,000 rubla. Të ardhurat totale në këtë rast do të jenë:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Sistemi i pagesave është, në fakt, shumë i thjeshtë, gjëja kryesore është të dokumentoni saktë shpenzimet në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe në formën e përshkruar duke përdorur dokumente rregullatore. Këto përfshijnë forma raportim të rreptë, arkëtimet, fletëpagesat, faturat, vërtetimet e punës së kryer dhe dokumente të tjera.

Sistemi i thjeshtuar i taksave thjeshton ndjeshëm raportimin dhe lejon një sipërmarrës të reduktojë pagesat e taksave. Para se të vendosni të përdorni sistemin "të thjeshtuar" në modalitetin "Të ardhurat minus shpenzimet", studioni me kujdes Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe llogaritni të gjitha nuancat e të bërit biznes në këtë sistem.

Mund të ndodhë që kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave do të sjellë humbja e klientëve ose partnerëve kryesorë që punojnë me TVSH. Regjimi i veçantë tatimor ka shumë përparësi, por nuk duhen anashkaluar edhe disavantazhet. Mendoni gjithçka me kujdes, konsultohuni me autoritetin tuaj tatimor lokal për tarifat dhe vetëm atëherë merrni vendimin e duhur që është i dobishëm për të bërë biznes.

Meqenëse çdo regjim tatimor ka rregullat e veta për llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve, Kodi Tatimor përcakton dispozita kalimtare për ndryshimin e një regjimi në tjetrin. Dhe ato janë të përshkruara për ata që ndryshojnë OSNO në SYSNO. Por për ata që kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave nga UTII, në kap. 26.2 NK nuk ka asnjë fjalë të vetme.

Megjithatë, ka një gjë rregull i përgjithshëm: të njëjtat të ardhura dhe shpenzime nuk duhet të numërohen dy herë (së pari në një mënyrë, pastaj në një tjetër). Le të shohim se çfarë duhet të marrin parasysh organizatat dhe sipërmarrësit kur kalojnë në tatimin e thjeshtuar nga regjimi i përgjithshëm i taksave ose nga UTII.

Pagesa për mallrat e dërguara në OSNO nuk përfshihet në të ardhurat "të thjeshtuara".

N.V. Izoshlova, Vidnoye, rajoni i Moskës.

Organizata jonë vendosi të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2016. Shumë nga klientët tanë paguajnë për mallrat pasi marrin një faturë. Në përputhje me rrethanat, sipas faturave të lëshuara në ditët e fundit të dhjetorit, ata do të na paguajnë në vitin 2016. Në janar do t'u dërgojmë edhe mallrat, por pa TVSH. Janë bërë ndryshime në kontrata dhe ne nuk do të lëshojmë fatura.
A duhet të bëj llogari për mallrat e dërguara në 2015 dhe të paguara në 2016 sipas regjimit të përgjithshëm apo nën regjimin e thjeshtuar? Si të ndahet cila është pagesa për mallrat e shitura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe cila është pagesa për mallrat e shitura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Gjatë ndarjes së pagesave, a është e mundur t'i referohemi tepricave të llogarisë 62, raportet e rakordimit me klientët (do t'i përpilojmë më vonë)?

: Dispozitat kalimtare parashikojnë që paratë e marra pas kalimit në regjimin e veçantë nuk përfshihen në bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nëse këto shuma përfshiheshin në të ardhura gjatë llogaritjes së bazës së tatimit mbi të ardhurat. nënp. 3 fq 1 art. 346.25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Siç dihet, të ardhurat nga shitja e mallrave duke përdorur metodën e përllogaritjes merren parasysh pavarësisht nga fakti i pagesës klauzola 1 neni. 271 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, vlera e shitjes së mallrave të dërguar në vitin 2015 duhet të përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat. Dhe pagesa për këto mallra të marra në vitin 2016 nuk përfshihet në të ardhura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Për të dalluar të ardhurat midis viteve të ndryshme, natyrisht, mund të përdorni të dhëna për gjendjen e llogarisë 62 dhe të hartoni raporte rakordimi me klientët. Por mund të bëhet më thjeshtë. Dërgoni letra klientëve duke kërkuar që kur paguajnë në vitin 2016 për mallrat e pranuara në vitin 2015, në urdhërpagesat, me qëllim pagesën, të shënojnë numrin dhe datën e faturës që paguajnë.

Paradhëniet e marra në UTII nuk përfshihen në të ardhurat në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Yu.B. Kruglova, Mytishchi, rajoni i Moskës.

Organizata jonë tani kombinon OSNO dhe UTII. Dhe nga viti i ri kalojmë në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzime”. Nga data 31.12.2015 do të kemi paradhënie të marra nga klientët nën aktivitetin e “imputuar” dhe paradhënie të marra nga klientët sipas regjimit të përgjithshëm. Fakti që paradhëniet e marra në OSNO duhet të merren parasysh në të ardhurat e thjeshtuara në datën e tranzicionit (01/01/2016) është i qartë, kjo thuhet në Kod. nënp. 1 klauzolë 1 art. 346.25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Por çfarë të bëjmë me paradhëniet e marra për aktivitete "të imputuara", Kodi Tatimor nuk thotë asgjë. Përparimet tona janë shumë të mëdha. A duhet të përfshihet edhe në të ardhurat e thjeshtuara?

: Ministria e Financave beson se nëse paradhënie është marrë gjatë periudhës së aplikimit të UTII, dhe shërbimet janë ofruar tashmë kur është aplikuar sistemi i thjeshtuar i taksave, atëherë nuk ka nevojë të merret parasysh si e ardhur për të thjeshtuarit. sistemi tatimor. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 03.07.2015 Nr.03-11-06/2/38727.

Dhe ky pozicion shpjegohet me metodën e parave të gatshme, me të cilën përcaktohen të ardhurat dhe shpenzimet gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. Në fund të fundit, thjeshtuesi përfshin të ardhurat nga shitjet dhe avancimet në të ardhura në kohën e marrjes së parave nga blerësi klauzola 1 neni. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ju i morët paratë kur organizata ishte ende në UTII. Dhe kur mallrat dërgohen në sistemin e thjeshtuar të taksave, nuk krijohen të ardhura nga ky paradhënie, pasi nuk ka pagesë.

Paradhëniet e paguara në UTII nuk merren parasysh në shpenzimet "të thjeshtuara".

N.A. Morozova, Korolev, rajoni i Moskës.

Tani ne paguajmë UTII për tregti. Duke filluar nga viti 2016, do të përdorim një qasje të thjeshtuar me objektin “të ardhura minus shpenzimet”. Ne u kemi paguar furnitorëve një paradhënie për mallrat që do të na dorëzohen në vitin 2016.
A e kuptoj mirë se meqenëse do t'i shesim këto mallra duke përdorur një sistem të thjeshtuar tatimor, çmimi i blerjes mund të merret parasysh në kostot e sistemit të thjeshtuar tatimor në momentin e shitjes?

: Fatkeqësisht jo. Ministria e Financave shpjegoi se nëse mallrat janë paguar gjatë periudhës së aplikimit të UTII, dhe tashmë janë shitur duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë organizata nuk do të jetë në gjendje të marrë parasysh çmimin e tyre të blerjes në shpenzime në kohën e shitjes . Në fund të fundit, gjatë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor nuk ka pasur asnjë pagesë për furnizuesin Letra e Ministrisë së Financave datë 03.07.2015 Nr.03-11-06/2/38727, datë 15.01.2013 Nr.03-11-06/2/02..

Gjykatat nuk kanë një qëndrim të vetëm. Për më tepër, duke iu referuar të njëjtit art. 346.25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ata nxjerrin përfundime të ndryshme. Gjykatat që mbështesin autoritetet tatimore tregojnë se ky nen nuk parashikon mundësinë e uljes së tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për shpenzimet e bëra në të vërtetë gjatë periudhës së aplikimit të UTII Rezoluta e FAS VSO e datës 20 Mars 2009 Nr. A33-7683/08-F02-959/09.

Dhe gjykata, e cila mbështeti thjeshtuesin, beson se legjislacioni tatimor nuk përmban dispozita që ndalojnë marrjen parasysh të shpenzimeve të bëra gjatë periudhës së aplikimit të UTII për blerjen e mallrave që u shitën më vonë duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor. Gjykata tregoi gjithashtu se shpenzimet e bëra për blerjen e mallrave që lidhen me marrjen e të ardhurave të tatuara sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nuk kanë të bëjnë me llojin e aktivitetit të tatuar nga UTII. Rezoluta 3 AAS datë 14 Mars 2011 Nr. A33-11877/2010.

Por nëse vendosni të debatoni me autoritetet tatimore, mbani në mend se duke qenë se praktika gjyqësore është kontradiktore, është e pamundur të parashikoni se çfarë qëndrimi do të mbajë gjykata në rastin tuaj.

Kostoja e aktiveve fikse merret parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kur bëhet pagesa

E.K. Smirnova, Novosibirsk

Nga viti 2016 kalojmë në një thjeshtim prej 15%. Tani po përdorim OSNO. Në vitin 2015 kemi blerë pajisje speciale, për të cilat kemi paguar pjesërisht shitësin (këto janë kushtet e marrëveshjes). Në vitin 2016 planifikojmë ta paguajmë shitësin në tërësi, pagesa do të jetë edhe me këste. Tani kjo pajisje speciale i nënshtrohet amortizimit, jeta e shërbimit është 8 vjet.
A do të mund të përfshijmë në shpenzime shumat që do t'i paguajmë shitësit vitin e ardhshëm?

: Po, mundeni, por kontabiliteti juaj do të jetë mjaft i ndërlikuar. Fakti është se në datën e kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor (01.01.2016), është e nevojshme të përcaktohet vlera e mbetur e paguar e aktiveve fikse. Për aktivet fikse të paguara plotësisht, është e barabartë me diferencën ndërmjet çmimit të blerjes dhe shumës së amortizimit të përllogaritur sipas rregullave të kreut. 25 NK klauzola 2.1 neni. 346.25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe më pas fshihet si shpenzime "të thjeshtuara" në varësi të jetës së dobishme të OS.

Për OS me SPI nga 3 deri në 15 vjet përfshirëse, në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, vlera e mbetur merret parasysh në pjesë të barabarta në ditën e fundit të çdo tremujori për 3 vjet. nënp. 1 klauzolë 1, nën. 3 f. 3 art. 346.16, nënd. 4 f. 2 lugë gjelle. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

50% e vlerës së mbetur - gjatë vitit të parë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (12,5% tremujor);
30% e vlerës së mbetur - gjatë vitit të dytë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (7,5% tremujore);
20% e vlerës së mbetur - gjatë vitit të tretë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor (5% çdo tremujor).

Por situata juaj është e ndërlikuar nga fakti se kostoja e mbetur e OS nuk është paguar plotësisht. Megjithatë, Kodi Tatimor nuk thotë se si llogaritet kjo kosto nëse paguhet me këste. Është logjike të përcaktohet duke përdorur formulën e mëposhtme:

Duke përdorur këtë formulë, ju do të llogaritni pjesën e paguar të vlerës së mbetur të aktivit fiks në çdo datë pagese. Dhe më pas këtë pjesë të paguar të kostos do ta përfshini në shpenzime nga data e pagesës deri në përfundim të periudhës 3-vjeçare për fshirjen si shpenzime.

Për një kuptim më të mirë, le ta shpjegojmë këtë me një shembull.

Shembull. Përcaktimi i pjesës së paguar të vlerës së mbetur të aktiveve fikse duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor

/ kusht / Një organizatë që përdor OSNO bleu dhe vuri në punë pajisje speciale për 600,000 rubla në prill 2015. (pa TVSH). SPI i saj është 8 vjeç. Zhvlerësimi llogaritet duke përdorur metodën lineare. Të dhënat për vitin 2015 për këtë pajisje speciale janë si më poshtë:

shuma e amortizimit të përllogaritur nga maji deri në dhjetor 2015 është 50,000 rubla. (600,000 RUB / 96 muaj x 8 muaj);
vlera e mbetur që nga 01/01/2016 - 550,000 rubla. (600,000 fshij. – 50,000 fshij.).

Në vitin 2015, furnizuesi u pagua 300,000 rubla. (30.10.2015). Dhe në vitin 2016, furnizuesi u pagua në shuma të barabarta prej 100,000 rubla. 25 mars, 20 qershor, 30 shtator.

/ zgjidhje / 1. Përcaktoni pjesën e paguar të vlerës së mbetur të aktivit fiks:

që nga 01/01/2016 - 275,000 rubla. (550,000 fshij. x 300,000 fshij / 600,000 fshij.);
që nga 25 janari 2016 - 91,667 RUB. (550,000 fshij. x 100,000 fshij / 600,000 fshij.);
që nga 20 qershor 2016 - 91,667 RUB. (550,000 fshij. x 100,000 fshij. / 600,000 fshij.);
më 30 shtator 2016 - 91,666 RUB. (550,000 fshij. x 100,000 fshij. / 600,000 fshij.).

Kështu, shuma totale e vlerës së mbetur të paguar në 2016 do të jetë e barabartë me 550,000 rubla. (275,000 RUB + 91,667 RUB + 91,667 RUB + 91,666 RUB).

2. Përcaktojmë vlerën e mbetur të aktiveve fikse, të cilat mund të përfshihen në shpenzime sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Do ta pasqyroni në seksionin II të librit të të ardhurave dhe shpenzimeve, të cilin do t'ju duhet ta mbani kur të kaloni në sistemin e thjeshtuar tatimor. Art. 346.24 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Procedura për plotësimin e saj thotë se vlera e mbetur e aktiveve fikse pasqyrohet në kolonën 8 të seksionit II në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën ka ndodhur pagesa ose përfundimi i pagesës së shpenzimeve për blerjen e aktiveve fikse. pika 3.12 e shtojcës nr. 2, miratuar. Me Urdhër të Ministrisë së Financave datë 22 tetor 2012 Nr. 135n. Kjo do të thotë, nuk ka nevojë të presësh për pagesën përfundimtare të vlerës së mbetur të sistemit operativ nënp. 4 f. 2 lugë gjelle. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Tabela tregon se në çfarë rendi në 2016-2018. vlera e mbetur e pajisjeve speciale do të merret parasysh në shpenzime.

Nr.	Vlera e mbetur e paguar e aktiveve fikse (kolona 8 KUDiR), fshij.	Numri i tremujorëve gjatë të cilëve vlera e mbetur e aktiveve fikse merret parasysh në shpenzime (kolona 9 KUDiR)	Pjesa e vlerës së mbetur të aktiveve fikse që mund të merret parasysh në shpenzimet e vitit (grupi 10 KUDiR), %	Vlera e mbetur e aktiveve fikse, e cila mund të merret parasysh në shpenzime, fshij.		Të përfshira në shpenzimet e sistemit të thjeshtuar tatimor në vitet e mëparshme (kolona 14 KUDiR), fshij.	Të merren parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vitet në vijim (gr. 2 – gr. 5 – gr. 7) (gr. 15 KUDiR), fshij.
Nr.				në vit (gr. 2 x gr. 4) (gr. 13 KUDiR)	për çdo tremujor të vitit (gr. 5 / gr. 3) (gr. 12 KUDiR)
1	2	3	4	5	6	7	8
2016
1	275 000	4 (që është paguar më 01/01/2016)	50	137 500	34 375	0	137 500
2	91 667	4 (që kur është paguar në tremujorin e parë)	50	45 834	11,459 - në tremujorin e parë dhe të dytë; 11,458 - në tremujorin e tretë dhe të katërt	0	45 833
3	91 667	3 (që kur është paguar në tremujorin e dytë)	50	45 833	15.278 - në tremujorin II dhe III; 15,277 - në tremujorin e katërt	0	45 834
4	91 666	2 (që kur është paguar në tremujorin e tretë)	50	45 833	22,917 - në tremujorin e tretë; 22,916 - në tremujorin e katërt	0	45 833
Gjithsej për vitin 2016				275 000	X	0	275 000
2017
1	275 000	4	30	82 500	20 625	137 500	55 000
2	91 667	4	30	27 500	6 875	45 834	18 333
3	91 667	4	30	27 500	6 875	45 833	18 334
4	91 666	4	30	27 500	6 875	45 833	18 333
Gjithsej për vitin 2017				165 000	X	275 000	110 000
2018
1	275 000	4	20	55 000	13 750	220 000	0
2	91 667	4	20	18 333	4584 - në tremujorin e katërt	73 334	0
3	91 667	4	20	18 334	4583 - në tremujorin e parë dhe të dytë; 4584 - në tremujorët III dhe IV	73 333	0
4	91 666	4	20	18 333	4583 - në tremujorin e 1, 2 dhe 3; 4584 - në tremujorin e katërt	73 333	0
Gjithsej për vitin 2018				110 000	X	440 000	0

Siç mund ta shihni, nëse paguani koston e pajisjeve speciale në vitin e parë të përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, atëherë për 2016-2018. do të jeni në gjendje të merrni parasysh të gjithë vlerën e mbetur të paguar të sistemit operativ - 550,000 rubla. (275 000 RUB + 165 000 RUB + 110 000 RUB).

Por nëse në vitin e parë të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor nuk paguani plotësisht furnizuesin, por paguani për pajisje speciale në vitet e dyta dhe të treta të aplikimit të regjimit special, atëherë nuk do të mund të merrni pjesë nga pjesa e mbetur. kostoja e OS në shpenzime.

Shkalla e sistemit të thjeshtuar tatimor varet drejtpërdrejt nga objekti i taksimit të zgjedhur nga tatimpaguesi. Në të njëjtën kohë, normat specifike të sistemit të thjeshtuar tatimor përcaktohen nga subjektet e Federatës. Cilat norma të thjeshtuara tatimore parashikohen me ligj do të diskutohen në materialin më poshtë.

Cilat janë normat e taksave për thjeshtuesit?

Shkalla e tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor përcaktohet nga Art. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe për rastin e përgjithshëm të aplikimit të këtij sistemi, në varësi të objektit të taksimit, merret e barabartë me:

për objektin “të ardhura” - 6% e vlerës totale të të ardhurave për të gjithë periudhën tatimore;
për objektin “të ardhura nga të cilat zbriten shpenzimet” - 15%.

Për të dy objektet e taksimit, përdorimi i tarifave të reduktuara është i lejueshëm nëse një vendim për këtë merret në rajonin përkatës të Federatës Ruse. Normat mund të diferencohen sipas kategorive të tatimpaguesve, dhe në disa raste, sipas llojit të aktivitetit. Një tatimpagues për të cilin zbatohet një normë e diferencuar në rajonin ku ai kryen veprimtari biznesi nuk ka nevojë të provojë të drejtën e tij për të ose të njoftojë autoritetin tatimor për aplikimin e tij (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 tetor 2013 Nr. 03-11-11/43791). Departamenti i Financës, duke justifikuar përgjigjen e tij, bëri me dije se norma e diferencuar nuk është përfitim, ndaj nuk ka nevojë të konfirmohet e drejta për të me autoritetin fiskal.

Vlera përgjithësisht e pranueshme e tarifave të reduktuara është në intervalin:

për objektin “të ardhura” - nga 1 në 6%, dhe përdorimi i tyre është bërë i mundur vetëm që nga viti 2016 (Klauzola 1, neni 2 i ligjit “Për ndryshimet...” datë 13 korrik 2015 Nr. 232-FZ);
për një objekt "të ardhura minus shpenzimet" - nga 5 në 15%, dhe për Republikën e Krimesë dhe qytetin e Sevastopol për periudhën 2017-2021 mund të jetë edhe më i ulët (deri në 3%).

Disa tatimpagues mund të aplikojnë një normë zero. Këtu përfshihen sipërmarrësit individualë të regjistruar rishtazi që operojnë në sferat e prodhimit, sociale ose shkencore (dhe nga viti 2016, në fushën e shërbimeve të konsumatorëve për popullatën), për 2 periudhat e para të punës nga data e regjistrimit shtetëror si sipërmarrës individual, pavarësisht të objektit të zgjedhur të taksimit.

Nëse, e llogaritur nga norma e vendosur në rajon, tatimi i thjeshtuar i sistemit tatimor rezulton të jetë më pak se 1% e të ardhurave të marra gjatë periudhës tatimore, tatimpaguesi duke përdorur objektin "të ardhurat minus shpenzimet" detyrohet të paguajë tatimin minimal. (klauzola 6 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e tij do të jetë e barabartë me 1% të të ardhurave të marra gjatë periudhës, edhe nëse aktiviteti rezulton jofitimprurës.

Cilat norma të veçanta tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor janë në fuqi në 2015-2021

Pas hyrjes në fuqi të ligjit "Për Ndryshimet..." datë 29 dhjetor 2014 Nr. 477-FZ në Art. 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u shtuan paragrafë. 3 dhe 4. Në përputhje me to, nga fillimi i vitit 2015 deri në fillim të vitit 2022, për disa tatimpagues parashikohen kushte tatimore preferenciale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Në paragrafin 3 të Artit. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmend se për periudhën 2017-2021 për tatimpaguesit (të gjitha ose disa kategori specifike) të Republikës së Krimesë dhe qytetit të Sevastopolit, norma për thjeshtuesit që kanë zgjedhur bazën "të ardhura minus shpenzimet ” mund të reduktohet në 3% (shih ndryshimet në pikën 3 të nenit 346.20, të paraqitur me ligjin e datës 13 korrik 2015 Nr. 232-FZ).

E drejta për të aplikuar një normë 0% nga viti 2015 deri në fund të vitit 2020 iu dha sipërmarrësve individualë të cilët fillimisht e filluan biznesin e tyre jo më herët se 2015 (Klauzola 4 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe e udhëheqin atë në fushën sociale. , sfera shkencore ose industriale (dhe nga viti 2016 në përputhje me ndryshimet e paraqitura nga ligji i 13 korrikut 2015 Nr. 232-FZ, dhe në fushën e shërbimeve të konsumatorit).

Ky përfitim u jepet sipërmarrësve individualë për 2 periudha tatimore (vite) nga data e regjistrimit dhe është i vlefshëm nëse pjesa e të ardhurave të sipërmarrësit për periudhën tatimore për llojin e aktivitetit për të cilin aplikohet një normë 0% nën tatimin e thjeshtuar. sistemi është të paktën 70%. Ligji i rajonit mund të vendosë kufizime të tjera për aplikimin e një sipërmarrësi individual me normë zero.

Nëse norma 0% është e justifikuar, një sipërmarrës individual nuk i kërkohet të paguajë taksën minimale të llogaritur në masën 1% të të ardhurave në sistemin e thjeshtuar tatimor për objektin "të ardhura minus shpenzimet".

Llojet specifike të shërbimeve që i nënshtrohen taksimit preferencial për sipërmarrës të tillë të rinj individualë përcaktohen nga entitetet përbërëse të Federatës në aktet përkatëse legjislative.

Veçoritë e aplikimit të tarifave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor të "të ardhurave" në 2018-2019

Kur zgjidhni objektin e taksimit të "të ardhurave" të sistemit të thjeshtuar tatimor, shkalla, përveç nëse përcaktohet ndryshe në rajon, do të jetë e barabartë me 6%.

Që nga viti 2016, në përputhje me ligjin e 13 korrikut 2015 Nr. 232-FZ, normat e thjeshtuara të taksave për objektin "të ardhura", me miratimin e ligjeve përkatëse nga një subjekt përbërës i Federatës Ruse, mund të ulen dhe të vendosen në diapazoni nga 6 në 1%. Për të zbuluar se çfarë norme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është vendosur "të ardhurat" në subjektin e tatimpaguesit në viti aktual, ai duhet të konsultohet me ligjin përkatës vendor që është aktual.

Në Republikën e Krimesë dhe qytetin e Sevastopolit, të cilët kanë të drejtë të aplikojnë tarifa speciale të reduktuara, për objektin "të ardhura" ligjet e rajoneve për periudhën 2017-2021 vendosin një normë të barabartë me 4% (Ligji i Krimesë dt. 26 tetor 2016 Nr.293-ZRK/2016, ligji i Sevastopolit datë 02/03/2015 Nr.110-ZS). Në Sevastopol, për taksapaguesit e përfshirë në prodhimin e bimëve, kultivimin e peshkut, arsimin, kujdesin shëndetësor, etj., përcaktohet një normë prej 3%.

Lexoni më shumë rreth regjimit të veçantë të sistemit të thjeshtuar tatimor për objektin "të ardhura" në material "Të ardhurat nga STS në 2018 (6 përqind): çfarë duhet të dini? .

Veçoritë e aplikimit të tarifave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet" në 2018-2019

Në sistemin e thjeshtuar tatimor, norma tatimore për objektin “të ardhura minus shpenzimet” e zgjedhur nga tatimpaguesi, përveç rasteve kur përcaktohet ndryshe në rajon, është 15%.

Subjektet e Federatës, me ligjin e tyre, mund të vendosin tarifa të reduktuara (por jo më të ulëta se 5%) për grupe të ndryshme tatimpaguesish. Për të zbuluar se çfarë norme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhurat minus shpenzimet" është vendosur në entitetin përbërës të tatimpaguesit për vitin aktual, ai duhet të njihet me ligjin aktual aktual vendor.

Në Republikën e Krimesë dhe qytetin e Sevastopolit, të cilët kanë të drejtë të aplikojnë tarifa speciale të reduktuara, për objektin "të ardhura minus shpenzimet" ligjet rajonale vendosin një normë të barabartë me 10%. Në Sevastopol, për kategori të caktuara tatimpaguesish, shkalla e tatimit është 5%.

Lexoni më shumë rreth sistemit special të thjeshtuar të taksave me objektin "të ardhurat minus shpenzimet" në artikull “STS “të ardhura minus shpenzimet” në 2017-2018” .

Rezultatet

Shkalla e tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor përcaktohet nga lloji i objektit të tatueshëm të zgjedhur nga tatimpaguesi. Në përgjithësi, kjo është 6% për objektin “të ardhura” dhe 15% për “të ardhura minus shpenzimet”. Autoritetet lokale kanë të drejtë të ulin tarifat deri në zero për sipërmarrësit e regjistruar rishtazi.