Sot është e vështirë të gjesh një organizatë që nuk ka faqen e saj të internetit në internet. Megjithatë, kur llogariten kostot e faqes së internetit të një kompanie, kontabilistët zakonisht kanë ende shumë pyetje. Ne iu përgjigjëm më të rëndësishmit prej tyre dhe përgjigjet i paraqitëm në formën e një lloj udhëzuesi. Duke e ndjekur hap pas hapi, një kontabilist do të jetë në gjendje të kuptojë brenda një kohe të shkurtër se si të pasqyrojë saktë koston e një faqe interneti, krijimi dhe mirëmbajtja e së cilës i është besuar një kontraktori të palës së tretë.

Hapi i parë: zbuloni se kush i zotëron të drejtat ekskluzive

Informacioni rreth pronarit të faqes ofron një përgjigje për pyetjen kryesore: nëse duhet të pasqyrohet faqja e internetit si një aktiv jo-material apo thjesht ta fshihet si shpenzim. Nëse, së bashku me faqen e internetit, organizata e klientit ka fituar gjithashtu të drejta ekskluzive për të, atëherë llogaritari ndoshta do të jetë në gjendje të tregojë aktivet jo-materiale si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor (edhe pse kjo do të kërkojë përmbushjen e disa kushteve të tjera, të cilat do të jenë diskutuar më poshtë). Nëse zhvilluesi zotëron të drejtat, atëherë klienti nuk ka të drejtë të pasqyrojë aktivin dhe ai mund të krijojë vetëm kosto.

Përgjigja në pyetjen se kush i ruan të drejtat ekskluzive për sitin duhet të jetë në marrëveshjen për zhvillimin e saj. Ndonjëherë përgjigjja është në titullin e vetë dokumentit. “Marrëveshja për tjetërsimin e të drejtës ekskluzive të një vepre” tregon se faqja e internetit është në pronësi të kompanisë kliente. "Një marrëveshje licence që jep të drejtën për të përdorur një vepër" tregon se pronari është zhvilluesi. Nëse titulli nuk përmban informacione për pronarin e faqes së re, llogaritari do të duhet të studiojë me kujdes tekstin e marrëveshjes. Nëse nuk ka informacion për transferimin e të drejtave, atëherë në mënyrë të paracaktuar klienti zotëron të drejtat, gjë që rrjedh drejtpërdrejt nga paragrafi 1 i nenit 1296 të Kodit Civil.

Ndodh që sipas dokumenteve, faqja paraqitet si një kombinim i disa objekteve: dizajn, fotografi, tekst, grafikë, kod programi etj. Më shpesh, faqja ndahet me kusht në vetëm dy komponentë: programi dhe grafiku. zgjidhje. Në këtë rast, të drejtat ekskluzive për një element (për shembull, për një program) mund të mbeten te zhvilluesi, dhe për elementë të tjerë mund t'i kalojnë klientit. Kini kujdes: në një situatë të tillë, llogaritari nuk do të jetë në gjendje të tregojë aktivin jo-material, pasi të drejtat ekskluzive nuk i përkasin plotësisht kompanisë së klientit.

Le të shtojmë se klienti që ka marrë të drejtat për faqen e re nuk kërkohet ta regjistrojë atë zyrtarisht. Sipas paragrafit 1 të nenit 1262 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një regjistrim i tillë është ekskluzivisht vullnetar. Për rrjedhojë, mundësia e pasqyrimit të një aktivi jo-material nuk varet nga prania (ose mungesa) e letrës përkatëse nga autoriteti regjistrues.

Hapi i dytë: përcaktoni koston e sitit

Kostoja e një faqe interneti përbëhet nga shumat që i paguhen zhvilluesit të saj (pa TVSH). Gjithashtu këtu duhet të shtoni kostot e regjistrimit fillestar të një emri domaini. Nëse, për të modernizuar dhe përditësuar këtë faqe, një ndërmarrje ka blerë një licencë për të përdorur një sistem me pagesë të menaxhimit të përmbajtjes (CMS), atëherë kostoja e faqes duhet të përfshijë gjithashtu një tarifë licence.

Faqet e internetit që kushtojnë 20,000 rubla. dhe më pak nuk mund të klasifikohet si pasuri e amortizueshme në kontabilitetin tatimor (Klauzola 1, neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, ato duhet të fshihen si shpenzime pavarësisht nga kalimi i të drejtave ekskluzive dhe plotësimi i kushteve të tjera. Nuk ka kufizime në kosto në kontabilitet, kështu që nëse fitohen të drejtat për sitin dhe plotësohen një sërë kriteresh të tjera, klienti do të jetë në gjendje të pasqyrojë aktivet jo-materiale.

Hapi i tretë: Vendosni jetën e dobishme

Si rregull, periudha e përdorimit të faqes së internetit nuk është e specifikuar në dokumente. Prandaj, organizata ka të drejtë ta instalojë atë në mënyrë të pavarur dhe ta sigurojë atë, për shembull, me urdhër të menaxherit. Nëse faqja njihet aktiv jo-material, kjo periudhë do të nevojitet për të llogaritur amortizimin. Këtu ka një nuancë.

Gjatë kontrollit, zyrtarët tatimorë mund t'i referohen paragrafit 2 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai thotë se nëse është e pamundur të përcaktohet jeta e dobishme e një aktivi jo-material, ai duhet të amortizohet në masën 10 vjet. Sipas mendimit tonë, kontabilisti duhet të bëjë kundërargumentin e mëposhtëm. Në këtë situatë, është e mundur të përcaktohet jeta e dobishme, e cila është bërë nga ndërmarrja. Për këtë arsye, rregulli që kërkon që një aktiv të zhvlerësohet për 10 vjet nuk është i zbatueshëm këtu. Nëse siti nuk klasifikohet si një aktiv jo-material dhe kostoja e tij fshihet si shpenzim, një jetë e dobishme e vetë-miratuar mund të jetë e dobishme për shlyerjen e shpenzimeve të ardhshme.

Hapi i katërt: merrni vendimin përfundimtar për njohjen e aktiveve jo-materiale

Pra, në kontabilitetin tatimor, një faqe interneti është një aktiv jo-material nëse kompania e klientit ka marrë të drejta ekskluzive për të, dhe kostoja e faqes është më shumë se 20,000 rubla. Ka kushte të tjera: jeta e dobishme duhet të kalojë 12 muaj, dhe vetë faqja duhet të jetë në gjendje të gjenerojë të ardhura. Për më tepër, kompanisë i kërkohet të ketë dokumente mbështetëse për sitin (kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një marrëveshje me zhvilluesin dhe një certifikatë pranimi zakonisht përdoren si dokumente të tilla. Në kontabilitet zbatohen të njëjtat kritere (përveç kostos).

Le të supozojmë se plotësohen të gjitha kushtet dhe selia klasifikohet si një aktiv jo-material. Në këtë rast, të gjitha shumat që përbëjnë vlerën e aktivit duhet të pasqyrohen në debitin e llogarisë 08, nënllogaria “blerja e aktiveve jo-materiale”. Pastaj, në kohën e komisionimit (d.m.th., kur postohet në internet), kostoja e faqes duhet të shlyhet si debi në llogarinë 04.

Amortizimi duhet të fillojë në muajin pas datës së publikimit në internet. Nëse jeta e dobishme nuk i kalon 20 vjet, atëherë objekti i përket grupit të parë deri në të shtatën e amortizimit. Kjo do të thotë që në lidhje me të, metodat lineare dhe jolineare të amortizimit mund të përdoren në kontabilitetin tatimor - sipas zgjedhjes së kompanisë. Nëse jeta e dobishme është më shumë se 20 vjet, atëherë siti është një aktiv nga grupi i tetë deri në të dhjetën, dhe ndërmarrja është e detyruar ta përdorë atë (klauzola 3 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në kontabilitet, lejohet të zgjidhni një nga tre metodat: lineare, zvogëluese të bilancit ose shlyerjen e kostos në përpjesëtim me vëllimin e produkteve (punës) (klauzola 28 e PBU 14/2007 "Kontabiliteti i aktiveve jo-materiale"). Shumica e organizatave, për të afruar kontabilitetin tatimor me kontabilitetin, miratojnë të njëjtat metoda të zhvlerësimit të aktiveve jo-materiale.

Hapi i pestë: vendosni se si të shlyeni koston e faqes si shpenzime

Le të supozojmë se një ose më shumë kritere për klasifikimin e një objekti si aktive jo-materiale nuk janë përmbushur. Pastaj llogaritari do të fshijë koston e faqes në internet si shpenzime rrjedhëse. Në kontabilitetin tatimor (), mund të shkoni në një nga dy mënyrat: të hiqni të gjithë shumën menjëherë ose ta bëni gradualisht gjatë jetës së dobishme.

Njohja një herë e shpenzimeve është një metodë më e rrezikshme, por edhe më fitimprurëse për kompaninë. Baza këtu është nënklauzola 26 e pikës 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e cila flet për shlyerjen e kostove që lidhen me blerjen e të drejtave për të përdorur programet kompjuterike dhe bazat e të dhënave. Një argument shtesë në favor të kësaj qasjeje mund të jepet nga një ndërmarrje që, në politikën e saj kontabël, i klasifikoi kostot e tilla si indirekte. Në fund të fundit, siç e dini, kostot indirekte reflektohen njëkohësisht. Sipas mendimit tonë, është njohja e njëhershme e kostove për faqen e internetit opsioni më i mirë kontabilitetit.

Megjithatë, tatimpaguesit e kujdesshëm kanë një qasje të ndryshme dhe i fshijnë kostot me këste. Natyrisht sepse shumica e inspektorëve e konsiderojnë këtë metodë të saktë. Në këtë rast, autoritetet tatimore i referohen paragrafit 1 të nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili parashikon parimin e njohjes uniforme të të ardhurave dhe shpenzimeve. Kjo metodë nuk është e dobishme për organizatën, por është e garantuar të eliminojë konfliktet me inspektorët.

Në kontabilitet, në mënyrë rigoroze, nuk ka zgjidhje, pasi, sipas paragrafit 19 të PBU 10/99 "Shpenzimet e një organizate", kostot njihen duke i shpërndarë ato midis periudhave nëse nuk ka lidhje të qartë midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Me fjalë të tjera, është e nevojshme të pasqyrohen kostot e sitit në llogarinë 97 "Shpenzime të shtyra". Dhe më pas, gjatë jetës së tyre të dobishme, fshijini ato si prodhim ose shpenzimet e përgjithshme, ose si kosto shitje. Sidoqoftë, në praktikë, shumë kompani fshijnë kostot e faqes në internet në kontabilitet në të njëjtën mënyrë si në kontabilitetin tatimor: ose njëkohësisht ose gjatë jetës së dobishme. Sigurisht, pasqyrimi i njëhershëm i kostove në kontabilitet është një shkelje, por inspektorët zakonisht mbyllin një sy ndaj tij. Në këtë rast, organizata merr të drejtën të mos përdorë PBU 18/02 "Kontabiliteti i shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat".

Hapi i gjashtë: nëse është e nevojshme, pasqyroni mospërputhjen midis tatimit dhe kontabilitetit

Një situatë e veçantë është kur në kontabilitetin tatimor kostoja e një faqe interneti fshihet si shpenzime rrjedhëse, por në kontabilitet shfaqet një aktiv jo-material. Kjo është e mundur vetëm në një rast: kur kompania e klientit mori të drejta ekskluzive në sit, por krijimi i saj kushtoi jo më shumë se 20,000 rubla.

Këtu, na duket, është më mirë të mos devijojmë nga rregullat e kontabilitetit. E thënë thjesht, pavarësisht mospërputhjes me kontabiliteti tatimor, aktivet jo-materiale duhet të tregohen në bilanc. Kjo do të krijojë një diferencë të përkohshme të tatueshme dhe një detyrim tatimor të shtyrë (DTL). Postimet do të jenë si më poshtë:

Gjatë periudhës së shfaqjes së një aktivi jo-material:
DEBIT 68 Nënllogaria “Tatimi mbi të Ardhurat” KREDI 77
- IT është përllogaritur.

Në periudhat pasuese të raportimit:
DEBIT 77 KREDI 68 nënllogari “Tatimi mbi të Ardhurat”
- Është shuar.

Hapi i shtatë: merreni me tarifat për domenin, hostimin dhe CMS

Një domen, ose emër unik, i caktohet një sajti kur krijohet. Domeni kërkon regjistrim zyrtar, periudha e vlefshmërisë së tij është një vit. Kështu, ju duhet të regjistroni një emër domaini çdo vit. Nëse siti është një aktiv jo-material, atëherë kostoja e regjistrimit fillestar duhet të përfshihet në koston e sitit. Tarifa për secilin nga regjistrimet e mëvonshme të domenit si në tatimet ashtu edhe në kontabilitet duhet të shlyhet si shpenzime operative gjatë vitit. Nëse siti nuk njihet si një aktiv jo-material, atëherë kostoja e regjistrimeve fillestare dhe të përsëritura duhet të përfshihet në kosto gjatë vitit në pjesë të barabarta.

Shumica e kompanive nuk kanë serverin e tyre në të cilin mund të presë një faqe interneti. Prandaj, ndërmarrjet janë të detyruara të përdorin shërbimet e pritjes, domethënë të vendosin faqen e tyre të internetit në hapësirën e diskut në pronësi të ofruesit. Kjo e fundit, nga ana tjetër, merr një qira mujore për këtë. Në kontabilitet, ajo pasqyrohet si kosto e shitjes si pjesë e kostove të aktiviteteve të zakonshme. Në kontabilitetin tatimor - si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet.

Kohët e fundit, sistemet e menaxhimit të përmbajtjes me pagesë (CMS) janë bërë shumë të njohura. Me ndihmën e një sistemi të tillë, përdoruesi mund të modernizojë dhe përditësojë faqen. Të drejtat ekskluzive për një CMS i përkasin gjithmonë zhvilluesit të saj dhe klienti i faqes blen vetëm një licencë (çelësin e licencës) për të përdorur sistemin.

Ndonjëherë një çelës licence jep të drejtën për të aplikuar CMS vetëm në një emër domain. Në këtë rast, sistemi CMS është "i lidhur" me një sit specifik dhe merret parasysh në të njëjtën mënyrë si vetë faqja. Nëse siti është një aktiv jo-material, atëherë tarifa fillestare për çelësin CMS përfshihet në koston e aktivit jo-material dhe pagesat e mëvonshme fshihen si shpenzime. Nëse kostoja e faqes fshihet si kosto aktuale, atëherë tarifa e licencës për CMS duhet gjithashtu të ngarkohet me kostot.

Më shpesh, organizatat blejnë çelësa për sistemet e menaxhimit të përmbajtjes me shumë domene. Një CMS e tillë mund të përdoret për të përditësuar disa site njëherësh. Në një situatë të tillë, licenca për sistemin duhet të konsiderohet si softuer i pavarur dhe të merret parasysh si kosto e blerjes së një programi kompjuterik.

Kohët e fundit, organizatat po përdorin gjithnjë e më shumë aftësitë e internetit për të promovuar emrin dhe produktet e tyre (mallra, punë, shërbime), veçanërisht duke hapur faqe interneti. Pas hapjes së faqes, organizata përballon kostot e pritjes, përditësimit dhe krijimit të përmbajtjeve të reja, promovimit të faqes në internet, etj. Doktori i Ekonomisë flet për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të shpenzimeve individuale për faqen e internetit dhe pasqyrimin e tyre në 1C: Kontabiliteti 8. , Profesor S.A. Kharitonov.

Kostot e pritjes

Një faqe interneti mund të mbahet në serverin e vetë organizatës ose në serverin e një kompanie tjetër (ofruesi).

Shërbimet e pritjes kuptohen si shërbime të ofruara në baza të rregullta për vendosjen e faqes së internetit të një organizate në serverin e një ofruesi, të lidhur përgjithmonë me internetin. Si rregull, në këtë rast, ofruesi i Internetit jo vetëm që siguron hapësirë në disk në serverin e tij me qira, por gjithashtu siguron mbështetje teknike dhe mirëmbajtje të faqes.

Shpenzimet e një organizate për pagimin e shërbimeve të pritjes mund të klasifikohen në kontabilitet si shpenzime për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99) nën elementin "Kosto të tjera" dhe merren parasysh në periudhën me të cilën ato lidhen, pavarësisht nga fakti të pagesës së tyre.

Në kontabilitetin tatimor, shpenzimet për shërbimet e pritjes i nënshtrohen përfshirjes në shpenzimet që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjet në bazë të nënparagrafëve. 25, 28 ose nënparagrafi 49 i paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse ofruesit i paguhet një pagesë një herë për shërbimet e pritjes, ajo merret parasysh si paradhënie (paradhënie). Në fund të çdo muaji, pjesa përkatëse e paradhënies kreditohet me marrjen e një certifikate përfundimi nga ofruesi.

Nëse ka një faturë të lëshuar nga ofruesi, organizata ka të drejtë të zbresë shumën e TVSH-së (nënklauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) me kusht që faqja e internetit të jetë përdoret në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së.

Organizatat që aplikojnë një sistem të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve, mund të marrin parasysh kostot e pritjes si reklamë (nënklauzola 20, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), me kusht që faqja përmban reklama në lidhje me mallrat (punët, shërbimet) ) të prodhuara (të kryera, të ofruara) nga organizata.

Kostot e mirëmbajtjes së faqes në internet

Pas hapjes së faqes, ka nevojë për mirëmbajtjen e saj, d.m.th mbajtjen e saj në gjendje pune. Këto janë kryesisht modifikime të përmbajtjes: përditësimi i listave të çmimeve dhe galerive të fotografive, ndryshimi i teksteve. Në të njëjtën kohë, për funksionimin më efikas të faqes, mund të jetë e nevojshme vendosja ose zëvendësimi i një baneri, instalimi i një konsulenti në internet, përditësimi i dizajnit duke përdorur teknologjitë flash, etj.

Kur tërheqni kontraktorë të palëve të treta, kostot e shërbimeve të mirëmbajtjes së faqes në internet pasqyrohen në kontabilitet si shpenzime për aktivitetet e zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99). Për qëllime tatimore, ato klasifikohen si shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse informacioni i ri postohet në faqen e internetit për qëllime reklamimi, shpenzimet mund të merren parasysh si reklamë (nënklauzola 28, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) (UFTS për Moskën, datë 17 janar 2007 Nr. 20-12/004121).

Baza për llogaritjen e shërbimeve të mirëmbajtjes së vendit është akti i shërbimit të kryer nga kontraktori (puna e kryer).

Nëse ka një faturë të lëshuar nga kontraktori, organizata ka të drejtë të zbresë shumën e TVSH-së (klauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) me kusht që faqja të jetë përdoret në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së.

Organizatat që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve mund të marrin parasysh kostot e mirëmbajtjes së faqes në internet si reklamë (klauzola 20, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), me kusht që që reklamimi për mallrat (punimet) është postuar në faqen e internetit , shërbimet) të prodhuara (të kryera, të ofruara) nga organizata.

Kostot e rinovimit të emrit të domenit

Faqja e krijuar i është caktuar një emër domaini - një identifikues unik që i jepet një adrese IP specifike.

Kostot e regjistrimit fillestar të një emri domaini për qëllime kontabël dhe tatimore përfshihen në koston fillestare të faqes.

Rinovimi (zgjatja) e një emri domain kryhet, si rregull, çdo vit dhe i jep organizatës mundësinë për të mbajtur një emër specifik për faqen e saj të internetit në internet. Rinovimi i emrit të domenit nuk çon në ndryshime në karakteristikat e cilësisë së faqes në internet dhe për këtë arsye nuk ndikon në koston e tij fillestare.

Në kontabilitet, kostot e rinovimit të emrit të domain klasifikohen si shpenzime për aktivitete të zakonshme si shpenzime të tjera (klauzola 5 e PBU 10/99). Në kontabilitetin tatimor, ato merren parasysh si pjesë e shpenzimeve që lidhen me prodhimin dhe shitjet në bazë të paragrafëve. 49 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 17 janar 2007 Nr. 20-12/004121).

Nëse ka një faturë të lëshuar nga një regjistrues i akredituar i emrit të domenit në Federatën Ruse, organizata ka të drejtë të zbresë shumën e TVSH-së (nënklauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata) me kusht që faqja e internetit të përdoret në aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së.

Shërbimet për regjistrimin dhe rinovimin e një emri domain-i konsiderohen të ofruara që nga momenti i futjes së informacionit të nevojshëm në regjistrin e emrave të domain-it. Megjithatë, duke qenë se përdorimi i një emri domaini është afatgjatë, kostot e rinovimit, pavarësisht madhësisë së tyre të vogël, duhet të merren parasysh në mënyrë të barabartë gjatë gjithë vitit. Për ta bërë këtë, ato fillimisht llogariten në llogarinë 97 "Shpenzimet e shtyra", dhe më pas fshihen në mënyrë të barabartë gjatë periudhës së vlefshmërisë së emrit të domenit.

Organizatat që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve, mund të marrin parasysh kostot e rinovimit të emrit të domenit si reklamë (nënklauzola 20, paragrafi 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ), me kusht që reklamimi për mallrat (punimet) të postohet në faqen e internetit , shërbimet) të prodhuara (të kryera, të ofruara) nga organizata.

Kostot për shërbimet e kompanisë SEO

Efektiviteti i një faqe interneti si një mjet për tërheqjen e klientëve të rinj varet nga pozicioni i tij në rezultatet e motorit të kërkimit për pyetje të caktuara të përdoruesve. Në mënyrë tipike, sa më i lartë të jetë pozicioni i faqes në rezultatet e kërkimit, aq më shumë vizitorë të interesuar vijnë tek ai nga motorët e kërkimit. Për të rritur pozicionin e faqes, kryhet optimizimi i motorit të kërkimit të faqes (SEO nga optimizimi i motorit të kërkimit anglez, ose ekuivalenti rus i SEO) - një grup masash për të optimizuar të brendshëm (kodi HTML, struktura, përmbajtja) dhe i jashtëm (sasia dhe parametrat e "cilësisë" së burimeve referuese), që synojnë përmirësimin e pozicionit të faqes në rezultatet e motorit të kërkimit për pyetje të caktuara të përdoruesve.

Si rregull, për të kryer optimizimin e motorëve të kërkimit të një faqe interneti, organizatat i drejtohen kompanive të specializuara që ofrojnë shërbime të tilla.

Shpenzimet për shërbimet e kompanive SEO përpara se siti të vihet në funksionim përfshihen në koston fillestare të faqes si shpenzime për ta sjellë atë në një gjendje të përshtatshme për përdorim.

Për një faqe interneti ekzistuese në kontabilitet, ato klasifikohen si shpenzime për aktivitete të zakonshme si shpenzime të tjera (klauzola 5 e PBU 10/99). Në kontabilitetin tatimor, shpenzimet për shërbimet e kompanive SEO merren parasysh si pjesë e shpenzimeve që lidhen me prodhimin dhe shitjet, si shpenzime të tjera (nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose kostot e reklamimit ( nënklauzola 28, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse ka një faturë të lëshuar nga kontraktori, organizata ka të drejtë të zbresë shumën e TVSH-së (nënklauzola 1, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) me kusht që faqja të jetë përdoret në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së.

Organizatat që përdorin një sistem të thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve, mund të marrin parasysh shpenzimet për shërbimet e kompanive SEO si reklamë (klauzola 20, paragrafi 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ), me kusht që reklamimi për mallrat të postohet në faqen e internetit (punimet, shërbimet) të prodhuara (të kryera, të ofruara) nga organizata.

Kostot e menaxhimit të përmbajtjes

Kohët e fundit, sistemet e menaxhimit të përmbajtjes (CMS nga English Content Management System) janë bërë shumë të njohura. Me ndihmën e sistemeve të tilla, organizatat mund të modernizojnë dhe përditësojnë faqet e tyre të internetit. Të drejtat ekskluzive për një CMS i përkasin gjithmonë zhvilluesit të saj dhe klienti i faqes blen vetëm një licencë (çelësin e licencës) për të përdorur sistemin.

Ndonjëherë një çelës licence jep të drejtën për të aplikuar CMS vetëm në një emër domain. Në këtë rast, sistemi CMS është "i lidhur" me një sit specifik dhe merret parasysh në të njëjtën mënyrë si vetë faqja. Nëse siti është një aktiv jo-material, atëherë tarifa fillestare për çelësin CMS përfshihet në koston e aktivit jo-material dhe pagesat e mëvonshme fshihen në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor për shpenzimet korrente. Nëse kostoja e faqes fshihet si kosto aktuale, atëherë tarifa e licencës për CMS duhet gjithashtu të ngarkohet me kostot.

Pasqyrimi i shpenzimeve për një faqe interneti në "1C: Kontabiliteti 8"

Le të shohim shembullin e mëposhtëm për të pasqyruar kostot e një faqe interneti në 1C: Kontabiliteti 8.

Shembull

Belaya Akatsiya LLC ka një faqe interneti në internet, e cila është e vendosur në serverin e ofruesit (Provider LLC). Faqja u krijua për të promovuar produktet e prodhuara nga organizata.

Shitjet e produkteve i nënshtrohen TVSH-së në masën 18%.

1) Sipas kushteve të marrëveshjes me ofruesin, shërbimet e pritjes paguhen çdo tremujor në formën e paradhënies. Ofruesi dorëzon një raport mujor dhe faturë për shërbimet e ofruara.

Shuma e paradhënies për shërbimet e pritjes në tremujorin e tretë arriti në 7,080 rubla, përfshirë TVSH-në. Për shërbimet e ofruara, nga ofruesi u morën tre akte dhe tre fatura në shumën 2360 rubla. secila, përfshirë TVSH-në 360 rubla. 2) Në fund të tremujorit të dytë të LLC " Akacie e bardhë

» pagoi një regjistrues të akredituar (Domain Name Registrar LLC) për të rinovuar emrin e domenit të faqes për një vit. Kostoja e shërbimeve arriti në 141,60 rubla, përfshirë TVSH-në prej 21,60 rubla. 118 0003) Për të përditësuar përmbajtjen e faqes dhe për ta promovuar atë në tremujorin e tretë, u përfshi një organizatë e palës së tretë, Content LLC. Kostoja e shërbimeve ishte fshij, përfshirë TVSH-në 18,000 rubla. Kontraktori ka paraqitur një certifikatë dhe faturë për shërbimet e ofruara. Sipas kushteve të marrëveshjes, pagesa për shërbimet bëhet në bazë të një akti të ofrimi i shërbimeve

nënshkruar nga palët në marrëveshje.

Le të shqyrtojmë pasqyrimin e operacioneve në program.

1. Operacionet sipas një marrëveshjeje me Provider LLC.

1.1. Transferimi i paradhënies tek ofruesi. Transferimi te ofruesi i parapagimit regjistrohet duke përdorur dokumente Urdhër pagese (për të përgatitur një urdhër në bankë) dhe Debitimi nga llogaria rrjedhëse Pagesa tek furnizuesi(për të pasqyruar debitimin e fondeve nga llogaria në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor). Duke qenë se shërbimet nuk janë ofruar ende, shuma e transferuar te ofruesi merret parasysh si debi i llogarisë 60.02 “Avanset e lëshuara” (Fig. 1).

Oriz. 1

1.2. Regjistrimi i faturës së pranuar për paradhënien e transferuar.

Pas marrjes nga ofruesi i një faturë për paradhënien e transferuar, organizata ka të drejtë të zbresë tatimin e paguar. Fatura e furnizuesit regjistrohet duke përdorur një dokument Fatura e marrë me lloj faturë Për paradhënie(Fig. 2). Për plotësimin automatik, rekomandohet të futni një dokument bazuar në dokument Debitimi nga llogaria rrjedhëse.

Oriz. 2

1.3. Reflektimi i shërbimeve pritëse të ofruara.

Në dokument pasqyrohet fakti i ofrimit mujor të shërbimeve të pritjes Pranimi i mallrave dhe shërbimeve për llojin e operacionit Blerje, komision.

Të dhënat për pasqyrimin e shërbimeve në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor futen në skedë Shërbimet(Fig. 3).

Gjatë plotësimit të pjesës tabelare në kolona Llogaria e kostos (AC) Dhe Llogaria e kostos (CO) tregohet llogaria 44.02 "Shpenzimet e biznesit në organizatat e angazhuara në aktivitete industriale dhe të tjera prodhuese" (nëse organizata është e angazhuar në aktivitete tregtare, atëherë 44.01 "Kostot e shpërndarjes në organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare") tregohet nëse organizata është në kolonat Nënkonto 1 (BU) Dhe Nënkonto 2 (NU)- zëri i kostos me llojin e shpenzimit Shpenzime të tjera. Organizatat e tregtisë me shumicë dhe pakicë në kolona Llogaria e kostos (AC) Dhe Llogaria e kostos (CO) tregoni llogarinë 44.01 "Kostot e shpërndarjes në organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare".

Oriz. 3

Detajet e faturës për shërbimet e pritjes regjistrohen në skedën e dokumentit Fatura. Sepse për aplikim zbritja tatimore për TVSH-në plotësohen të gjitha kushtet (shërbimet ofrohen, fatura paraqitet), më pas shënohet kutia e kontrollit. (Fig. 4).

Oriz. 4

Me rastin e postimit të një dokumenti, shënimet futen për të llogaritur shpenzimet dhe TVSH-në, si dhe për të kompensuar paradhënien (Fig. 5).

Oriz. 5

Shërbimet e pritjes për muajin e dytë dhe të tretë të tremujorit janë pasqyruar në mënyrë të ngjashme.

1.4. Rikuperimi i TVSH-së nga parapagimi.

Për të rivendosur shumën e TVSH-së së pranuar për zbritje gjatë transferimit të paradhënies, një dokument futet në fund të tremujorit. Gjenerimi i regjistrimeve të librit të shitjeve. Mbushja bëhet duke përdorur butonin Plotësoni. Shumat që do të restaurohen jepen në skedë Rimëkëmbja nga përparimet(Fig. 6).

Oriz. 6

2. Operacionet sipas marrëveshjes me Domain Name Registrar LLC

2.1. Transferimi i pagesës te regjistruesi.

Pagesa për rinovimin e emrit të domenit në program regjistrohet në të njëjtën mënyrë, pra duke përdorur dokumente Urdhër pagese Dhe Debitimi nga llogaria rrjedhëse Debitimi nga llogaria rrjedhëse Pagesa tek furnizuesi. Kur postoni një dokument Debitimi nga llogaria rrjedhëse shuma e transferuar regjistrohet në debi të llogarisë 60.02 “Avanset e lëshuara”.

2.2. Reflektimi i shërbimeve të ofruara për rinovimin e emrit të domain.

Për të pasqyruar faktin e rinovimit të emrit të domenit, përdoret gjithashtu një dokument Pranimi i mallrave dhe shërbimeve Debitimi nga llogaria rrjedhëse Blerje, komision. Të dhënat për pasqyrimin e shërbimeve në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor futen gjithashtu në seksionin tabelor në skedë Shërbimet, por duke marrë parasysh veçoritë e mëposhtme.

Nëse politika e kontabilitetit të organizatës parashikon përfshirjen e kostove të tilla si shpenzime një herë, atëherë pjesa tabelare plotësohet në të njëjtën mënyrë si llogaritja e kostove për shërbimet e pritjes (shih pikën 1.3).

Nëse politika e kontabilitetit të organizatës parashikon përfshirjen e kostove të tilla si shpenzime gjatë vitit, atëherë në kolonat Llogaria e kostos (AC) Dhe Llogaria e kostos (CO) tregohet llogaria 97.21 “Shpenzime të tjera të shtyra”, dhe në kolonat Nënkonto 1 (BU) Dhe Nënkonto 2 (NU)- artikulli përkatës i drejtorisë Shpenzimet e shtyra(Fig. 7).

Oriz. 7

Në artikullin referues Shpenzimet e shtyra treguar (Fig. 8):

- Lloji i RBP - Tjetër;

- Mënyra e njohjes së shpenzimeve - Sipas muajit;

- Lloji i aktivit - Inventarët.

Artikulli tregon gjithashtu shumën e shpenzimeve, datën e fillimit dhe datën e përfundimit të fshirjes, llogarinë dhe analitikën për shlyerjen e shpenzimeve nga llogaria 97.21 "Shpenzime të tjera të shtyra".

Oriz. 8

Detajet e faturës për shërbimet e rinovimit të emrit të domenit regjistrohen në skedën Fatura. Meqenëse janë plotësuar të gjitha kushtet për aplikimin e zbritjes së TVSH-së (janë ofruar shërbime, është paraqitur një faturë), kutia e kontrollit është zgjedhur Regjistroni zbritjen e TVSH-së në librin e blerjeve.

2.3. Fshirja e shpenzimeve për rinovimin e emrit të domenit (duke përfshirë ato në shpenzimet e periudhës aktuale).

Debitimi mujor nga llogaria 97.21 e shpenzimeve për rinovimin e emrit të domenit në masën 1/12 e shumës totale të shpenzimeve kryhet automatikisht me përfundimin e operacionit. Fshirja e shpenzimeve të shtyra procedura rregullatore për mbylljen e muajit (Fig. 9).

Oriz. 9

3. Operacionet sipas marrëveshjes me Content LLC.

3.1. Reflektimi i shërbimeve të ofruara për përditësimin e përmbajtjes.

Për të pasqyruar shërbimet e ofruara për përditësimin e përmbajtjes, përdoret gjithashtu dokumenti Pranimi i mallrave dhe shërbimeve Debitimi nga llogaria rrjedhëse Blerje, komision. Dokumenti plotësohet në të njëjtën mënyrë siç pasqyrohen shërbimet e pritjes në kontabilitet (shih 1.3). E vetmja veçori është se gjatë transaksionit, nuk krijohet një hyrje për të kompensuar paradhënien, pasi sipas kushteve të marrëveshjes, pagesa bëhet në bazë të një akti të ofrimit të shërbimeve të nënshkruar nga palët në marrëveshje.

3.2. Pagesa për shërbimet e ofruara për përditësimin e përmbajtjes.

Transferimi i pagesës për shërbimet tek kontraktori regjistrohet duke përdorur dokumente Transferimi te ofruesi i parapagimit regjistrohet duke përdorur dokumente Dhe Debitimi nga llogaria rrjedhëse Debitimi nga llogaria rrjedhëse Pagesa tek furnizuesi.

Dokumenti Debitimi nga llogaria rrjedhëse plotësohet në të njëjtën mënyrë si transferimi i pagesës te ofruesi (shih 1.1). Dallimi është se gjatë postimit të një dokumenti, një postim futet në debi të llogarisë 60.01 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët", d.m.th. llogaritë e pagueshme përballë interpretuesit (Fig. 10).

Oriz. 10

Në përgjithësi, sipas një kontrate me kontraktorin (një element i drejtorisë Kontratat e palëve) mund të ketë borxh sipas disa akteve (dokumenteve Pranimi i mallrave dhe shërbimeve).

Kur paguani për një akt specifik në formën e një dokumenti (për të përgatitur një urdhër në bankë) dhe duhet të zgjedhin Shlyerja e borxhit- Sipas dokumentit dhe detajeve Dokumenti llogaritës tregoni dokumentin që duhet paguar Pranimi i mallrave dhe shërbimeve.

Kur paguani me një urdhërpagesë për disa akte njëherësh në formën e një dokumenti Debitimi nga llogaria rrjedhëse ju duhet të kontrolloni kutinë Lista dhe në fushën e tabelës Deshifrimi i pagesës Futni të dhëna në rreshta të veçantë për të llogaritur pagesën e secilit dokument shlyerjeje.

Kontabiliteti për shpenzimet e dyqaneve online është i rëndësishëm nëse përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave (STS) dhe aplikoni formulën e llogaritjes "Të ardhurat minus shpenzimet". Në këtë artikull do të flasim për kostot e një faqe interneti të një dyqani online.

Vlen të theksohet se përveç sistemit të thjeshtuar tatimor, në të merren parasysh edhe shpenzimet sistemi i përbashkët taksimi (OSN), i cili nuk zbatohet për tregtinë në internet.

Shpenzimet për një faqe interneti të një dyqani online janë zërat kryesorë të shpenzimeve për një dyqan online.

Kostot për një faqe interneti të dyqaneve online

Kostot për një faqe interneti të dyqanit online përfshijnë:

Kostoja e krijimit të një faqe interneti;
Kostot për regjistrimin dhe rinovimin e emrit të domain;
Kostot e qirasë së pritjes;
Kostot e promovimit të faqes në internet.
Le të shohim më në detaje çdo lloj shpenzimi.

Kostoja e krijimit të një faqe interneti

Tregtimi në internet është, para së gjithash, një faqe interneti. Faqja e internetit përmban të gjitha informacionet rreth produkteve, përshkrimet e tyre, katalogët e produkteve, etj. Këtu gjenden gjithashtu formularët e porosive të produktit, opsionet e pagesës dhe mënyrat e dorëzimit.

Ka dy mënyra për të krijuar një faqe interneti: vetë ose porosisni atë nga një kompani e palës së tretë.

Pasqyrimi i kostove të faqes në internet

Opsioni 1. Faqja e internetit e dyqanit online do të krijohet dhe me të gjitha të drejtat do t'i transferohen kompanisë suaj dhe do të plotësohen paragrafi 3 i nenit 257 Kodi tatimor RF, (ju blini një faqe interneti), atëherë faqja e internetit e një dyqani online në kontabilitet konsiderohet një aktiv jo-material i ndërmarrjes (klauzola 3, Rregulloret e Kontabilitetit 14/2007, Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 dhjetor 2007 Nr. 153n).

Krijimi i aktiveve jo-materiale pasqyrohet në debinë e nënllogarisë “Blerja e aktiveve jo-materiale”, llogaria 08 “Investimet në aktive afatgjata”.

Nëse faqja e internetit e një dyqani online nuk kalon në pronësi të ndërmarrjes, për shembull, marrja me qira e një dyqani online, atëherë kostot e krijimit të faqes në internet do të konsiderohen shpenzime të tjera dhe do të merren parasysh në shpenzimet e shtyra në llogarinë 97. Shpenzimet do të shlyhet gjatë periudhës së caktuar të përdorimit (qirasë) të sitit, sipas nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 04-04-2007 Nr. 03 -03-06/2/61.

Ne e kemi renditur faqen, le të kalojmë te emri i domenit.

Regjistrimi i emrit të domenit dhe kostot e rinovimit

Emri i domain-it të një faqe interneti është emri i tij unik, i cili regjistrohet në përputhje me procedurën e vendosur për një vit. Në vitet në vijim, regjistrimi i domenit rinovohet.

Ja vlen paratë. Shuma e regjistrimit fillestar të domenit përfshihet në koston e parë të faqes, pasi faqja nuk mund të funksionojë pa të nëse faqja regjistrohet si një aktiv jo-material (klauzola 3 e nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma për rinovimin e regjistrimit të emrit të domain-it merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të kompanisë dhe fshihet në mënyrë të barabartë gjatë 12 muajve (periudha e rinovimit).

Në kontabilitet, kostot e rinovimit të domenit klasifikohen si shpenzime të shtyra, llogaria 97.
Në kontabilitetin tatimor, këto shpenzime klasifikohen si shpenzime të tjera që lidhen me shitjet dhe prodhimin (nënparagrafi 49, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të kalojmë te hosti që pret faqen e internetit të dyqanit online

Kostot për shërbimet e pritjes për një dyqan online

Faqja e internetit e dyqanit online duhet të vendoset në serverin pritës të kompanisë. Kjo është një hapësirë e dedikuar në serverin e ofruesit të pritjes për pritjen e burimeve të Internetit, duke përfshirë një dyqan online.

Pritja kushton para në formën e një tarife mujore.

Në kontabilitet: Pagesa për shërbimet e pritjes i referohet shpenzimeve për aktivitete të zakonshme, paragrafi nr. 5 i Rregullores së Kontabilitetit (PBU) 10/99.
Në kontabilitetin tatimor, kostot e pritjes pasqyrohen si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me shitjet dhe prodhimin. (Nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse blini serverin e vet dhe ju pret një dyqan online në të, atëherë kostot e serverit të blerë merren parasysh si pjesë e aseteve fikse të organizatës. Kostoja e serverit do të paguhet përmes amortizimit.

Shpenzimet për promovimin e një dyqani online

Faqja e internetit të dyqanit online ka nevojë për promovim. Ky është një grup i tërë ngjarjesh. Ato mund të jenë ose të paguara ose falas. Shpenzimet e paguara për promovimin e faqeve në internet klasifikohen si reklama dhe klasifikohen si shpenzime reklamimi.

Në kontabilitetin tatimor, këto shpenzime merren parasysh plotësisht kur tatohen fitimet (nënparagrafi 28, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në kontabilitet, kostot e promovimit janë shpenzime për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99).

Shembull i llogaritjes së kostove të faqes në internet

Ju urdhëruat zhvillimin e një faqe interneti të dyqaneve në internet nga një kompani e palës së tretë.

Kostoja e zhvillimit ishte 59 mijë rubla.
Ju keni marrë të drejta të plota për faqen e krijuar;
Regjistrimi fillestar i domenit kushtoi 354 rubla;
Shërbimet e ofruesit të pritjes kushtojnë 944 rubla. në muaj;
Kostot për promovimin automatik të faqes në internet - 3,540 rubla. në muaj.

Këto transaksione financiare do të pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Kjo ka të bëjë me kostot e një faqe interneti të dyqaneve online!

Sidomos për faqen ".

Programuesit e fabrikës sonë zhvilluan në mënyrë të pavarur faqen e internetit të korporatës së fabrikës. Tani duhet të regjistrohet. Çfarë është emri i domenit të faqes në internet dhe si regjistrohet? Si merren parasysh shpenzimet e tilla në taksa dhe kontabilitet?

Zakonisht faqja quhet një emër verbal, i cili jep një ide për emrin e organizatës, produktet, shërbimet e saj, etj. Emri i domenit duhet të jetë unik dhe i nënshtrohet mbrojtje ligjore nga jashtë agjencive qeveritare, e cila sigurohet nga regjistrimi i saj.

Procedura e regjistrimit varet nga lloji i emrit. Lloji më i zakonshëm i emrit të domenit është "emri". ru (për shembull, 1C.ru). Ky është një domen i nivelit të dytë në zonën ruse të internetit (.ru).

Në Rusi, regjistrimi i emrave të domenit në zonën RU është kryer që nga 1 janari 2005 nga organizata autonome jofitimprurëse Qendra e Informacionit të Rrjetit Rajonal (ANO RSIC).

Për të regjistruar një domen të nivelit të dytë, duhet të paraqisni një aplikim në ANO "RSIC" dhe të tregoni në të: emrin e synuar të faqes; organizata e administratorit të domenit dhe detajet e saj zyrtare (adresa, numrat e telefonit, e-mail, etj.); emrat dhe adresat IP të serverëve DSN të domenit; përfaqësues të organizatës përgjegjëse për funksionimin e domenit.

Pasi të kontrollojë veçantinë e emrit të domenit dhe funksionalitetin e serverëve, regjistruesi do t'i caktojë këtë emër aplikantit. Pagesa për regjistrimin e domenit siguron që informacioni në lidhje me domenin e regjistruar të ruhet në një bazë të dhënash për kohëzgjatjen e periudhës së regjistrimit (zakonisht një vit kalendarik). Pas përfundimit të tij, regjistrimi mund të zgjatet edhe për vitin e ardhshëm.

Nëse një faqe WWW krijohet në një domen të një niveli më të ulët se i dyti (për shembull, "emri"."emri."ru), atëherë nuk ka nevojë ta regjistroni atë në fushën e përgjegjësisë së ANO "RSIC". Do t'ju duhet vetëm të bini dakord për emrin e domenit të faqes me organizatorin e domenit të nivelit më të lartë, d.m.th. me atë që ka “emrin” e parë në titull.

Megjithëse natyra juridike e një domeni është afër natyrës së një marke tregtare, ajo ende nuk përfaqëson një produkt të veprimtarisë intelektuale. Qëllimi i tij kryesor është të vendosë dallimet midis zonave të ndryshme të hapësirës së informacionit në internet.

Në lidhje me regjistrimin e një emri domaini, një organizatë përballon kostot e mëposhtme:

Tarifat vjetore të regjistrimit të domenit (rreth 20 dollarë në vit pa TVSH);

Shpenzimet vjetore për blerjen e një certifikate elektronike - një çelës me ndihmën e të cilit informacioni i transmetuar përmes rrjetit kodohet nga qasja e paautorizuar nga palët e treta. Kjo zakonisht kërkohet kur pagesat në para bëhen përmes faqes.

1. Regjistrimi i një emri domaini kryhet njëkohësisht me krijimin e një faqe interneti, të drejtat ekskluzive të së cilës i takojnë organizatës. Pastaj këto kosto shoqërohen me krijimin e aktiveve jo-materiale. Në këtë rast, sipas rregullave të kontabilitetit, ato përfshihen në koston fillestare të tij (klauzola 6 dhe 7 e PBU 14/2000 "Kontabiliteti i aktiveve jo-materiale"). Ky këndvështrim mbështetet edhe nga Ministria Ruse e Financave (shih letrën e datës 17 korrik 2003 N 04-02-05/2/37).

Për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, kostoja fillestare e një aktivi jo-material përfshin kostot e sjelljes së tij në një gjendje të përshtatshme për përdorim (nënklauzola 6, pika 3, neni 257 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më pas, nëpërmjet amortizimit si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor, këto shpenzime do të fshihen gjatë periudhës së funksionimit të kantierit.

2. Shpenzimet për regjistrimin e emrit të domain-it kryhen pas vënies në funksion të sajtit. Në këtë rast, ndryshimi i vlerës fillestare të aktiveve jo-materiale është i pamundur (klauzola 8 dhe 12 e PBU 14/2000).

Atëherë shpenzime të tilla mund t'i atribuohen shpenzimeve për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës"). Ky këndvështrim mund të gjendet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 Mars 2002 N 16-00-14/107 "Për llogaritjen e kostove të regjistrimit të një emri domain".

Për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, kostot e regjistrimit të një emri domaini në këtë rast mund të klasifikohen si kosto të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen si kosto të shërbimeve të sistemit të informacionit (SWIFT, Internet dhe sisteme të tjera të ngjashme) në përputhje me nënklauzolë. 25 pika 1 neni. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ose si pjesë e shpenzimeve të tjera indirekte (nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Megjithatë, sipas organet tatimore, shpenzimet e tatimpaguesit për pagimin e hapësirës në internet dhe për zgjatjen e afatit të përdorimit të emrit të domenit do të ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat në pjesë të barabarta gjatë periudhës së konsumit të këtyre shpenzimeve (letra e Departamentit të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 05/07/2003 N 26-12/25025). Kjo kërkesë mbështetet nga botim i ri klauzola 1 neni. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili hyri në fuqi më 1 janar 2006.

Kështu, për të afruar dy llojet e kontabilitetit, është e mundur të merren parasysh tarifat e regjistrimit në kontabilitet si shpenzime të shtyra dhe më pas, në mënyrë të barabartë në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor, t'i atribuohen ato rezultatit financiar.

L. Fomicheva,

auditor, anëtar i Dhomës së Konsulentëve Tatimorë të Federatës Ruse

Faqja është një program kompjuterik (neni 1261 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, krijimi i një faqe interneti është zhvillimi i një të veçantë program kompjuterik.

Një organizatë mund të zhvillojë një faqe interneti më vete (duke përfshirë përfshirjen e specialistëve të palëve të treta sipas një marrëveshjeje për të drejtën e autorit) ose të kontaktojë një organizatë të specializuar.

Për të hapur një faqe interneti, përveç zhvillimit të një programi kompjuterik, një organizatë duhet:

regjistroni një emër domeni të faqes në internet;

paguani për shërbimet e pritjes - marrja me qira e hapësirës në serverin e ofruesit ku do të mbahet faqja.

Të drejta ekskluzive dhe joekskluzive

Programet kompjuterike i nënshtrohen të drejtës së autorit (Klauzola 1, neni 1259 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, procedura për pasqyrimin e kostove të krijimit të një faqe në internet në kontabilitet varet nga të drejtat që organizata zotëron ndaj saj - ekskluzive ose joekskluzive.

Nëse një organizatë ka të drejta ekskluzive për një faqe interneti, zhvilluesit nuk kanë të drejtë të krijojnë të njëjtën faqe interneti për persona të tjerë. Kjo do të thotë, faqja është unike dhe organizata bëhet pronari i saj i vetëm.

Nëse organizata ka të drejta jo ekskluzive për sitin, zhvilluesit mund të krijojnë një faqe të ngjashme për persona të tjerë (klauzola 1 e nenit 1297 dhe nënklauzola 1 e pikës 1 të nenit 1236 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Nëse faqja është krijuar në shtëpi, atëherë të drejtat ekskluzive për të mund t'i takojnë organizatës në rastet e mëposhtme:

nëse marrëveshja e punës ose një marrëveshje tjetër me punonjësin e përfshirë në zhvillimin e sitit nuk parashikon mbajtjen e të gjitha të drejtave ekskluzive për sitin (neni 1261, paragrafi 2 i nenit 1295 të Kodit Civil të Federatës Ruse);

nëse marrëveshja e porosisë së autorit me një specialist të palës së tretë nuk parashikon që të drejtat ekskluzive të sitit i përkasin kontraktorit (klauzola 1 dhe 3 e nenit 1296 të Kodit Civil të Federatës Ruse);

nëse kontrata ose marrëveshja e R&D, e cila nuk nënkupton drejtpërdrejt krijimin e një faqe në internet, përcakton që të drejtat ekskluzive për faqen e internetit i përkasin organizatës së klientit (klauzola 1 e nenit 1297 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Përfshirja në NMA

Nëse të gjitha të drejtat ekskluzive të faqes i përkasin organizatës (dhe jo zhvilluesve), atëherë ato mund të merren parasysh si pjesë e aktiveve jo-materiale. Në këtë rast, duhet të respektohen kushtet e tjera të renditura në paragrafin 3 të PBU 14/2007. Gjegjësisht:

të drejtat ekskluzive për sitin konfirmohen me dokumente (për shembull, një marrëveshje me një punonjës të përfshirë në zhvillimin e faqes; një detyrë zyrtare për krijimin e një siti; një marrëveshje porosie e autorit me një specialist të palës së tretë; një akt i pranimi dhe kalimi i të drejtës ekskluzive, etj.);

organizata nuk planifikon të transferojë (shitet) të drejta ekskluzive në sit në 12 muajt e ardhshëm;

siti përdoret në prodhimin e produkteve (punëve, shërbimeve) ose për nevoja menaxheriale;

përdorimi i faqes mund të sjellë përfitime ekonomike (të ardhura);

periudha e përdorimit të faqes kalon 12 muaj;

mund të përcaktohet kostoja fillestare e sitit.

Nuk ka kufizime në kosto për përfshirjen e një faqe interneti midis aktiveve jo-materiale në kontabilitet. Gjithashtu nuk është e nevojshme të regjistrohen të drejtat ekskluzive në një faqe interneti me Rospatent (neni 1262 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Jetë e dobishme

Nëse një organizatë zotëron të gjitha të drejtat ekskluzive për një faqe interneti, atëherë periudha e vlefshmërisë së tyre nuk është e kufizuar në kohë. Prandaj, për qëllime të kontabilitetit, përcaktoni periudhën e përdorimit të faqes së internetit të krijuar bazuar në periudhën gjatë së cilës është planifikuar të përdoret për nevojat e menaxhimit, prodhimin e produkteve (kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve) dhe gjenerimin e të ardhurave të tjera, por jo më shumë se periudha e veprimtarisë së organizatës. Kjo thuhet në paragrafin 26 të PBU 14/2007. Nëse është e pamundur të përcaktohet periudha e përdorimit të sitit bazuar në parametra të tillë, atëherë ajo konsiderohet e pacaktuar (një program i tillë nuk mund të amortizohet) (klauzolat 25, 23 të PBU 14/2007). Më pas, organizata duhet të kontrollojë çdo vit nëse jeta e dobishme e sitit ka ndryshuar ndjeshëm (klauzola 27 e PBU 14/2007). Për më tepër, për objektet me jetë të dobishme të pacaktuar, është e nevojshme të kontrollohet çdo vit nëse faktorët që ndërhyjnë në përcaktimin e jetëgjatësisë së tyre të dobishme janë përjashtuar (paragrafi 2 i pikës 27 të PBU 14/2007).

Jeta e dobishme e sitit duhet të miratohet me urdhër të drejtuesit të organizatës.

Kostoja fillestare

Në kontabilitet, siti llogaritet si pjesë e aktiveve jo-materiale me kosto historike. Është e barabartë me shumën e të gjitha kostove të zhvillimit të faqes në internet, të cilat përfshijnë:

shpenzimet për shërbimet dhe punën e palëve të treta;

pagat e punonjësve të përfshirë drejtpërdrejt në zhvillim;

kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale;

shpenzimet për mirëmbajtjen e aktiveve fikse (pasuri të tjera) dhe aktive jo-materiale të përdorura për krijimin e një aktivi të ri, si dhe shumat e amortizimit të grumbulluara mbi to;

taksat dhe tarifat e pakthyeshme;

Qeveria, patenta dhe detyra të tjera të ngjashme;

detyrimet dhe tarifat doganore;

shpenzime të tjera të ngjashme.

Kjo thuhet në paragrafët 8 dhe 9 të PBU 14/2007.

Kostoja fillestare përfshin gjithashtu kostot e zhvillimit (blerjes) të dizajnit grafik të faqes (d.m.th., programit kompjuterik). Përkundër faktit se dizajni i një faqe në internet është objekt i së drejtës së autorit (paragrafi 7, pika 1, neni 1259 i Kodit Civil të Federatës Ruse), ai nuk mund të merret parasysh si një objekt i pavarur i pasurive jo-materiale. Kjo shpjegohet me faktin se vetëm dizajni i faqes në internet nuk mund të sjellë përfitime ekonomike për organizatën. Dhe ky është një nga kushtet kryesore për njohjen e një objekti si pjesë e aktiveve jo-materiale (nënparagrafi "a", paragrafi 3 i PBU 14/2007). Për më tepër, objekti i inventarit të aktiveve jo-materiale mund të jetë ose një e drejtë ose një grup të drejtash për një objekt. Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafët 5 dhe 9 të PBU 14/2007.

Kontabiliteti

Kostot e krijimit të një faqe interneti, e cila do të përfshihet në aktivet jo-materiale, duhet të merren parasysh fillimisht në llogarinë 08 “Investimet në aktive afatgjata”. Plani i Llogarive nuk ofron një nënllogari të veçantë për këto shpenzime, ndaj krijoni një të tillë vetë. Një nënllogari, për shembull, mund të quhet "Krijimi i aktiveve jomateriale".

Debiti 08 Nënllogaria “Krijimi i aktiveve jomateriale” Kredia 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

- merren parasysh kostot e krijimit të një faqe interneti, e cila do të përfshihet në aktivet jomateriale.

Pasi të keni përmbushur të gjitha kushtet për njohjen e sitit si pjesë e aktiveve jo-materiale, krijoni një kartë për të në formularin nr. NMA-1 dhe bëni hyrjen e mëposhtme:

Debiti 04 Kredi 08 nënllogaria "Krijimi i aktiveve jo-materiale"

- siti merret parasysh si pjesë e aktiveve jomateriale.

Shkruani koston e faqes së internetit të përfshirë në aktivet jo-materiale përmes amortizimi(klauzola 23 PBU 14/2007).

Nëse kushtet për përfshirjen e sitit midis aktiveve jo-materiale nuk plotësohen (për shembull, jeta e dobishme e sitit është më pak se 12 muaj), pasqyroni kostot e zhvillimit të tij në llogarinë 97 "Shpenzime të shtyra" (klauzola 18 e PBU 10/ 99 dhe Udhëzimet për planin kontabël (numri 97)). Kryeni instalimet elektrike të mëposhtme:

Debiti 97 Kredi 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

Janë marrë parasysh kostot e krijimit të faqes në internet.

Pas fillimit të përdorimit të sitit, kostot e zhvillimit të tij, të marra në konsideratë si shpenzime të shtyra, i nënshtrohen shlyerjes. Organizata përcakton procedurën për shlyerjen e shpenzimeve në lidhje me disa periudha raportimi në mënyrë të pavarur (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 janar 2012 nr. 07-02-06/5). Për shembull, kostot e krijimit të një faqe interneti mund të shlyhen në mënyrë të barabartë gjatë një periudhe të miratuar me urdhër të drejtuesit të organizatës. Rregulloni opsionin e zgjedhur për shlyerjen e shpenzimeve të shtyra në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël (klauzola 7 dhe 8 e PBU 1/2008).

Në kontabilitet, hiqni kostot e krijimit të një faqe në internet duke përdorur shënimet e mëposhtme:

Debi 26 (44) Kredi 97

- kostot e krijimit të faqes në internet janë shlyer.

Kontabiliteti: regjistrimi i emrit të domenit

Situata: si të pasqyrohen në kontabilitet kostot e regjistrimit të emrit të domain-it të faqes në internet?

Përgjigja për këtë pyetje varet nga fakti nëse siti llogaritet si një aktiv jo-material apo jo.

Emri i domenit të faqes në internet nuk është objekt i pronësisë intelektuale (rezultat i aktivitetit intelektual). Prandaj, emri i domenit nuk merret parasysh si një aktiv i veçantë jo-material. Kjo rrjedh nga paragrafi 3 i PBU 14/2007. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 Mars 2002 Nr. 16-00-14/107.

Megjithatë, pa një emër domeni, faqja nuk mund të funksionojë. Prandaj, nëse siti përfshihet në aktivet jo-materiale, kostot e regjistrimit fillestar të emrit të domenit duhet të përfshihen në koston e tij fillestare:

Debiti 08 Nënllogaria “Krijimi i aktiveve jomateriale” Kredi 60 (76)

- merren parasysh shpenzimet për regjistrimin fillestar të emrit të domain-it të faqes në internet.

Kjo procedurë rrjedh nga paragrafi 9 i PBU 14/2007.

Nëse faqja e internetit nuk është një aktiv jo-material, merrni parasysh kostot e regjistrimit të një emri domaini si më poshtë (në varësi të periudhës për të cilën është regjistruar emri i domenit):

shpenzimet e shtyra;

shpenzimet korente.

Në të njëjtën mënyrë, merrni parasysh kostot e regjistrimit të mëvonshëm të emrit të domain.

Periudha për të cilën është regjistruar një emër domaini zgjidhet nga organizata në mënyrë të pavarur. Nëse kjo periudhë kalon një muaj, atëherë pasqyroni kostot e regjistrimit të një emri domaini si shpenzime të shtyra:

Debiti 97 Kredi 60 (76)

- merren parasysh kostot e regjistrimit të mëvonshëm të emrit të domenit të faqes.

Nëse një emër domaini regjistrohet për një periudhë jo më të gjatë se një muaj, atëherë konsideroni kostot e regjistrimit si pjesë të shpenzimeve operative të organizatës:

Debi 26 (44) Kredi 60 (76)

Kostot e regjistrimit të një emri domaini të përfshirë në shpenzimet e shtyra janë subjekt i fshirjes. Organizata vendos procedurën për shlyerjen e tyre në mënyrë të pavarur. Për shembull, një organizatë mund t'i shlyejë shpenzimet e tilla në këste të barabarta gjatë periudhës për të cilën është regjistruar emri i domenit. Shlyeni kostot e llogaritura si shpenzime të shtyra duke postuar shënimet e mëposhtme:

Debi 26 (44) Kredi 97

- Shpenzimet për regjistrimin e mëvonshëm të emrit të domenit janë shlyer.

Kjo procedurë për llogaritjen e shpenzimeve për regjistrimin e mëvonshëm të emrit të domain-it rrjedh nga Udhëzimet për planin e llogarive (llogaria 97) dhe paragrafi 18 i PBU 10/99.

Kontabiliteti: pagesa për shërbimet e pritjes

Kostot e pagesës për shërbimet e pritjes në kontabilitet klasifikohen si shpenzime për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99). Si rregull, pas përfundimit të një marrëveshjeje pritëse, organizata transferon një tarifë mujore te ofruesi për shërbime, dhe në fund të muajit ofruesi i siguron organizatës një akt (raport) për ofrimin e shërbimeve të pritjes.

Kur pasqyroni shërbimet e ofruara në kontabilitet, bëni shënimin e mëposhtëm: