Astăzi, unele instituții trebuie să se confrunte cu necesitatea de a oferi o explicație autorităților fiscale după orice audit sau raportare. Pentru a se asigura că explicațiile nu provoacă verificări suplimentare de către autoritatea de supraveghere, pregătirea explicației trebuie luată foarte în serios, cu întreaga responsabilitate și fără întârziere în a răspunde.

Ce cerințe sunt relevante acum?

De regulă, cerința de a furniza explicații apare după o anumită perioadă după rapoarte sau declarații, iar motivul cerinței poate fi orice înscriere eronată sau inexactitate în raportare. Destul de des, din partea structurilor de supraveghere apar întrebări cu privire la raportarea pentru rambursări de TVA atunci când rapoartele contrapărților nu se potrivesc, din cauza discrepanțelor în datele fiscale din declarațiile de impozit pe venit. Întrebări pot apărea și ca urmare a pierderilor nejustificate ale întreprinderii în timpul unui audit, la trimiterea unei declarații actualizate sau în raportarea fiscală, în care valoarea impozitului se arată a fi mai mică decât în ​​informațiile inițiale etc.

De exemplu, pentru TVA există 3 tipuri principale de cerințe pentru scrierea explicațiilor, un eșantion dintre care a fost dezvoltat și aprobat electronic de standardele Federal Tax Service:

• Conform respectării controlului
• Pentru neînțelegerile cu contrapărțile
• Despre informații neînregistrate în jurnalul de vânzări (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe Nr. ED-4-15/5752 din 04.07.2015).

Cerințele pentru explicații după declarațiile de TVA pot apărea din alte motive, dar un document tip model nu a fost încă elaborat de autoritățile fiscale.

Pentru a trimite un răspuns, plătitorul are la dispoziție 6 zile lucrătoare pentru a raporta primirea cererii, plus încă 5 zile lucrătoare pentru a trimite un răspuns la cerere (nu sunt luate în considerare weekendurile și sărbătorile).

Cum să scrieți explicații la fisc în 2019

Dacă plătitorul a primit o solicitare de la serviciul fiscal pentru o explicație, atunci inspectoratul a găsit ceva suspect în declarația plătitorului. Trebuie remarcat faptul că Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal asigură controlul de birou al tuturor declarațiilor și rapoartelor contabile folosind un program electronic automat care poate identifica rapid erorile în raportare (discrepanțe între datele din rapoarte, discrepanțe între declarația transmisă și informațiile disponibile pentru cel desemnat). inspector), în urma căruia Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal depune o cerere de explicație a acestui fapt (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pot exista și alte motive pentru trimiterea unei cereri de explicații.

Nota explicativă către Serviciul Fiscal Federal este întocmită în formă liberă, cu excepția explicațiilor din timpul auditului de birou al declarației de TVA. Dacă plătitorul consideră că nu există inexactități sau inconsecvențe în raportul trimis, atunci acest lucru ar trebui să fie indicat în explicația cerinței:

« ...Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră nr. 75 din 2 martie 2019, raportăm că nu există inexactități în declarația fiscală pentru timpul solicitat. Pe baza acestui fapt, considerăm inacceptabil să facem corecții la raportare pentru perioada specificată...».

Dacă descoperiți o eroare în raportare care nu implică o reducere de taxe (de exemplu, o inexactitate tehnică în afișarea unui cod), puteți explica ce eroare a fost comisă, să indicați codul corect și să furnizați dovezi că această inexactitate nu a dus la un reducerea cuantumului impozitului plătit sau trimiteți o declarație actualizată.

Cu toate acestea, dacă se descoperă o inexactitate care are ca rezultat o reducere a impozitului, o declarație modificată trebuie depusă imediat. Nu are sens să dai explicații în astfel de circumstanțe (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. ED-4-15/19395 din 6 noiembrie 2015).

Fiecare contribuabil este obligat să știe că legislația nu prevede că explicațiile trebuie depuse doar în scris, adică. acest lucru sugerează că explicațiile pot fi oferite oral, totuși, pentru a evita orice neînțelegeri, este mai bine să pregătiți un răspuns scris.

Explicatii catre fisc cu privire la pierderi

Atunci când verifică întreprinderile neprofitabile, serviciul fiscal examinează cu atenție dacă impozitele pe venit sunt subestimate. Perioada de audit acoperă ultimii doi ani sau mai mult. Atunci când un contribuabil primește o solicitare de a explica cauza pierderilor, este necesar să trimită prompt un răspuns către serviciul de supraveghere, care explică în detaliu de ce costurile sunt mai mari decât veniturile. De exemplu, vă puteți referi la faptul că firma a fost creată recent, există încă puțină clientelă, iar costurile cu închirierea clădirii și întreținerea angajaților sunt mari etc. În răspuns, este necesar să se acorde atenție faptului că toate costurile sunt documentate și raportarea este întocmită corect. Pentru o mai mare claritate, puteți crea un tabel care să afișeze o listă de costuri pentru anul defalcate pe operațiuni.

Descărcați nota explicativă către fisc cu privire la pierderi

(Video: „Întocmim explicații privind pierderile ca răspuns la solicitarea organului fiscal”)

Explicație către fisc cu privire la discrepanțe în declarații

Structurile de supraveghere verifică toate declarațiile folosind programe automate și pot găsi foarte rapid o discrepanță între informațiile dintr-o declarație (de exemplu, pentru TVA) cu informațiile pentru alta (de exemplu, pentru impozitul pe venit) sau cu raportul contabil. În acest caz, inspecția este forțată să contacteze plătitorul cu o cerere pentru a explica motivul discrepanței dintre indicatori (de exemplu, venituri).

Având în vedere că contabilitatea în instituții nu se desfășoară în aceeași ordine ca contabilitatea în serviciul de supraveghere, nu este greu de explicat discrepanțele identificate. De exemplu, datele fiscale privind TVA-ul pot să nu coincidă cu valoarea profitului, deoarece există venituri din nevânzare care nu sunt supuse TVA (amenzi, dividende, discrepanțe ale cursului de schimb). Această împrejurare poate provoca discrepanțe, despre care ar trebui să se scrie în răspunsul la cerere. (Articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Explicație de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la TVA

Atunci când întocmești explicații către Serviciul Fiscal Federal cu privire la TVA, trebuie să ții cont că aici există câteva nuanțe. După cum s-a menționat mai devreme, plătitorii trebuie să depună o declarație în formă electronică (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin urmare, explicațiile pentru TVA de către instituții trebuie să fie prezentate în formă electronică. În acest caz, explicațiile trebuie depuse conform modelului acceptat (Regulamentul FTS nr. ММВ-7-15/682@ din 16 decembrie 2016) și dacă o instituție depune explicații electronice care nu sunt în șablonul cerut, atunci aceasta poate fi amendată. (Clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal RF). Cu toate acestea, în septembrie 2017, Serviciul Fiscal Federal a emis o rezoluție Nr. SA-4-9/18214@) din 13 septembrie 2017, prin care a anulat amenda plătitorului pentru un eșantion incorect de explicații.

Dacă o întreprindere are dreptul de a depune o declarație de TVA pe hârtie, atunci este mai bine să oferiți explicații conform eșantioanelor acceptate de Serviciul Fiscal Federal (Anexele 2.1-2.9 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. AS-4-2) /12705 din 16 iulie 2013). Trebuie remarcat faptul că utilizarea acestor probe nu este necesară.

Pentru a face explicația mai fiabilă, puteți atașa copii ale facturilor, extrase din jurnale de vânzări și achiziții.

Dacă un inspector cere o explicație de la o întreprindere cu privire la sarcina fiscală scăzută în comparație cu media industriei, atunci această circumstanță poate fi explicată după cum urmează:

„...În declarația de raportare obligatorie pentru timpul solicitat nu s-a afișat o afișare incompletă a informațiilor care să conducă la o reducere a plăților de impozit. Prin urmare, compania consideră că nu este necesară clarificarea declarației fiscale pentru perioada specificată. Povara fiscală asupra principalelor activități ale instituției a fost redusă la momentul specificat din cauza scăderii veniturilor și a creșterii costurilor instituției...».

Și apoi trebuie să precizați valoarea scăderii volumului veniturilor și creșterea cheltuielilor pentru timpul solicitat în comparație cu perioada trecută și motivele acestei circumstanțe (scăderea numărului de cumpărători, creșterea prețurilor pentru achiziționarea de bunuri etc.).

(Video: „Știri UNP – Numărul 8″)

Ce trebuie făcut atunci când cererea fiscală este nedreaptă

Există momente când structurile fiscale necesită explicații când nu există erori de raportare. Nu este nevoie să ignorați astfel de cerințe de la biroul fiscal. Pentru a evita neînțelegerile și pentru a nu fi supus sancțiunilor (inclusiv inspecții neașteptate de către serviciile de supraveghere), este necesar să anunțe imediat inspectoratul că toate rapoartele transmise sunt corecte și, dacă este posibil, să furnizeze copii ale documentelor justificative. Trebuie să ne amintim că, pentru inspecție, nu textul explicației joacă un rol important, ci faptul răspunsului în sine.

Exemplu de răspuns la o cerere de clarificare fiscală

După cum sa menționat mai devreme, nu există un răspuns standardizat la o cerință de inspecție, așa că puteți scrie o notă explicativă sub orice formă. Desigur, textul răspunsului trebuie să fie afișat în stilul de afaceri corect adoptat pentru scrisorile oficiale.

• Mai întâi, de obicei în colțul din dreapta sus, trebuie să scrieți adresa biroului fiscal, unde instituția trebuie să ofere o explicație. În continuare, scrieți numărul literei, localitatea și raionul de care aparține instituția.
• Rândul următor afișează datele expeditorului documentului: numele instituției, adresa și numărul de telefon de contact.
• În următorul paragraf al scrisorii, înainte de a întocmi textul explicației, trebuie să afișați un link către numărul și data solicitării din partea inspectoratului și să descrieți succint esența cerinței acestora și numai după aceea trebuie să începeți să descrieți explicațiile.
• Explicația trebuie descrisă cu mare atenție, oferind legăturile necesare către materiale justificative, certificate, legislație, documente de reglementare etc. Cu cât această secțiune a explicației este mai clară, cu atât este mai mare speranța că organismul controlat va fi mulțumit de răspuns.
• În explicație, este strict interzisă referirea la date nesigure, deoarece acestea vor fi identificate rapid cu sancțiuni severe ulterioare din partea inspectorilor fiscali.

Din acest an, puteți răspunde cererilor autorităților fiscale doar electronic. De asemenea, a fost adoptat un nou format de trimitere a explicațiilor către decontul de TVA. În articol veți găsi instrucțiuni pentru a răspunde la cerințe și, de asemenea, veți afla ce nuanțe există atunci când răspundeți la diferite tipuri de cerințe.

Instrucțiuni pentru răspunsul la cererile fiscale pentru declarațiile de TVA

Ați primit o solicitare de la biroul fiscal pentru a oferi explicații cu privire la declarația dvs. Care sunt următorii pași:

Pasul 1. Trebuie să trimiteți chitanța în termen de 6 zile de la data primirii (clauza 5.1, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu ați făcut acest lucru în termenul alocat, atunci inspectorii au dreptul, în termen de 10 zile de la data limită de transmitere a chitanțelor, să ia o decizie de suspendare a tranzacțiilor în conturi (clauza 3 din art. 76 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Pasul 2. Verificați ce formular să trimiteți explicația. Societatea trebuie să furnizeze explicații electronice dacă inspectorii le-au solicitat în baza clauzei 3 a art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. Societatea are dreptul de a trimite explicații și alte cerințe pe hârtie dacă a depus o declarație pe hârtie.

Pasul 3. Aflați ce discrepanțe trebuie explicate. Pentru a face acest lucru, autoritățile fiscale indică în cererea lor erorile făcute de plătitor folosind codificare specială. De exemplu, în funcție de rapoartele de control care lipsesc în cartea de vânzări, facturi, discrepanțe în cartea de achiziții etc. În acest scop, autoritățile fiscale utilizează coduri speciale în cererea lor.

• Cod de eroare 1 înseamnă că: nu există nicio înregistrare a tranzacției în declarația fiscală a contrapărții; contrapartea nu a raportat taxa pe valoarea adăugată pentru aceeași perioadă; declarația fiscală a contrapartidei conține zero cifre; erorile făcute în raport nu permit identificarea facturii și compararea acesteia cu datele din declarația contrapărții.
• Cod de eroare 2 înseamnă că datele tranzacției dintre secțiunea 8 „Informații din registrul de achiziții” și secțiunea 9 „Informații din registrul de vânzări” din declarația fiscală pentru perioada de raportare prezintă discrepanțe. Acest lucru se poate întâmpla dacă valoarea impozitului pe facturile în avans calculată anterior a fost acceptată pentru deducere. În acest caz, este necesară clarificarea avansurilor.
• Cod de eroare 3 înseamnă că datele privind tranzacțiile dintre secțiunea 10 „Informații din jurnalul facturilor emise” și secțiunea 11 „Informații din jurnalul facturilor primite” din declarația fiscală depusă la organul fiscal nu corespund între ele. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, la introducerea în declarație a informațiilor despre operațiunile intermediare.
• Cod de eroare 4 indică o eroare în orice coloană a declarației (numărul coloanei cu o posibilă eroare va fi indicat între paranteze).

Pasul 4. Pregătiți și trimiteți explicații.

Nu există erori. Pentru a clarifica faptul că nu există erori, nu modificați informațiile din formular. În acest fel, compania va raporta că totul în factură și declarație este corect.

Sunt greșeli, dar compania nu a subestimat taxa. Specificați detalii incorecte în explicații fără a trimite o declarație actualizată. Erori tipice: cod de operare incorect; detalii incorecte; costuri diferite ale mărfurilor.

Există o greșeală și taxa este subestimată. Nu este nevoie să răspundeți la cerere. Faceți corecturi în registrele de cumpărături și vânzări și depuneți o declarație actualizată.

Fără factură. Furnizorul trebuie să completeze tabele separate (formular de declarație nou, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 nr. ММВ-7-3/696@).

Atenţie! Explicațiile sau declarația fiscală actualizată se depun la organul fiscal în termen de 5 zile de la data primirii cererii. Împreună cu explicații, contribuabilul are dreptul, în conformitate cu alin. 4 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, depuneți suplimentar documente care confirmă acuratețea datelor incluse în declarația fiscală.

Cum a ieșit în practică: Aproape nimeni nu primește codul de eroare 3. Până în prezent, Serviciul Fiscal Federal nu a exercitat un control adecvat în ceea ce privește verificarea neconcordanțelor din facturi atunci când achizițiile și vânzările au loc prin intermediari. Începând cu acest an, controlul va fi înăsprit. Au fost aduse toate modificările regulamentelor interne, software-ul a fost dezvoltat, iar acum autoritățile fiscale vor verifica mai strict și mai amănunțit dacă GWS este vândut prin intermediari.

Cum să scrieți explicații atunci când răspundeți la cerințele fiscale

Contribuabilul are dreptul de a furniza explicații privind TVA la decont în formă gratuită. Deși oficialii au elaborat cu prudență un exemplu de explicație pentru TVA, care, dacă se dorește, poate fi folosit. Acest document este format din mai multe tabele în care puteți indica datele contabile și detaliile documentului, precum și explicați motivele discrepanțelor. Fiecare tabel este dedicat unui subiect specific. De exemplu, există explicații pentru ponderea mare a TVA-ului. Înainte de a completa un document, trebuie să scrieți o notă introductivă la acesta. Acesta indică de către cine și pentru ce perioadă fiscală a fost dat răspunsul la explicațiile fiscale ale biroului fiscal și, de asemenea, furnizează numărul de foi ale documentului și numărul de corecție.

pentru contabili și contabili șefi pe OSNO și USN. Finalizați formarea și confirmați conformitatea cu standardul profesional „Contabil”

Un exemplu de completare a unei explicații a rapoartelor de control

Dacă aveți o încălcare a raportului de control, atunci veți indica numărul raportului de control și veți oferi o explicație. Vă rugăm să păstrați explicația la 1000 de caractere.

În cazul în care, în urma verificării cerințelor privind ratele de control, sunt identificate erori care duc la modificări ale indicatorilor de valoare ai declarației fiscale, atunci va fi necesară furnizarea unei declarații fiscale actualizate.

Explicații ale informațiilor care nu sunt incluse în carnetul de vânzări

Aceste. absența în secțiunea 9 a unei mențiuni de înregistrare pentru factură, pentru care contrapartea a reflectat mențiunea de înregistrare corespunzătoare în secțiunea 8 din declarația fiscală.

Cazul 1. Tranzacția este confirmată, adică. Nu există nicio factură în declarația vânzătorului. Nu se oferă explicații; trebuie depusă o declarație actualizată.

Cazul 2. Tranzacția nu este confirmată, adică. Vânzătorul nu a emis această factură cumpărătorului.

Declarație de TVA actualizată

Prima regulă. Înainte de a-l trimite, trebuie să ajustați cărțile de achiziții, cărțile de vânzări și jurnalele. Totul depinde de ce fel de operație este.

De trei ori regula. Trebuie să depuneți toate acele secțiuni care au fost în declarația inițială, chiar dacă nu le faceți modificări. Declarația actualizată se depune în forma care era în vigoare în perioada pentru care veți depune declarația „actualizată”. Daca in prezent este in vigoare un nou formular de declaratie, atunci depunem clarificarea conform celui vechi.

Nu este nevoie să depuneți explicații atunci când trimiteți o declarație actualizată.

Erori.În anexele la secțiunile 8 și 9 și secțiunile 10, 11, 12 există o linie „Indicator al relevanței informațiilor furnizate anterior” cu valoarea 001. Acest lucru este necesar pentru ca mașina care prelucrează datele să înțeleagă ce informații au fost furnizate. primit. Daca pui 1, asta inseamna ca poti trece sectiunile 8 si 9 fara intrari pe toate facturile, cu liniute. Procedând astfel, spuneți că nu faceți nicio modificare în această secțiune. Dacă puneți 0, atunci dați un semnal mașinii că totul în această secțiune este nou. Astfel, regula este următoarea: dacă depui declarația primară, pune 0, dacă depui o ajustare, pune 1 (dacă există o eroare în facturi, atunci secțiunea 8 cu atributul 1).

Dacă faceți o modificare după trimiterea rapoartelor pentru 2015 sau 2016, atunci trebuie să creați o foaie suplimentară atât în ​​cartea de achiziții, cât și în cartea de vânzări. Veți face deja curățare în ea, de exemplu. anulați înregistrările pentru facturile pe care le retrageți și introduceți acele facturi pe care va trebui să le introduceți în registrul de achiziții sau registrul de vânzări. Pentru a nu repeta secțiunile 8 și 9, au fost furnizate anexele 1 la secțiunile 8 și 9 - acestea sunt toate informațiile din fișele suplimentare.

38.024 de vizualizări

Pe baza rezultatelor unui audit de birou, contribuabilul poate primi o solicitare din partea inspectoratului pentru a clarifica orice informații specificate în decontul de TVA. De la 1 ianuarie 2017, este necesar să răspundem la o astfel de cerință doar electronic. De exemplu, o astfel de oportunitate este disponibilă în serviciul de trimitere a rapoartelor

Până în prezent, Serviciul Fiscal Federal a aprobat formate electronice pentru trei tipuri de cerințe pentru furnizarea de explicații privind TVA (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04.07.2015 Nr. ED-4-15/5752). Acestea sunt cerințe pentru ratele de control, pentru discrepanțe cu contrapărți și cerințe pentru informații care nu sunt incluse în carnetul de vânzări.

Să ne uităm la ce include fiecare dintre ele și ce ar trebui să facă un contribuabil dacă primește o astfel de cerere.

Tipul explicației	Explicația rapoartelor de referință	Explicații pentru discrepanțe cu contrapărțile
	Dacă organul fiscal calculează ratele de control în declarație și constată inexactități	Dacă, în timpul reconcilierii facturilor cumpărătorilor și vânzătorilor, nu se găsește o contraparte sau se descoperă discrepanțe în date (de exemplu, în TVA)
Când va veni	În termen de 1-2 zile de la trimiterea declarației. Teoretic, cererea poate fi primită în toate cele trei luni ale auditului, dar, în practică, autoritățile fiscale fac față sarcinii în termen de o zi sau două de la trimiterea declarațiilor.	De obicei, în termen de două săptămâni de la trimiterea declarației
În ce format va veni?	pdf	pdf + xml
Ce contine	- Numărul raportului de referință (ex. 1,27). - Formularea încălcării (de exemplu, „supraestimarea sumei TVA supusă deducerii”). - Trimitere la norma legislativă (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 171, 172). - Raport de control (Art. 190 R.3 + suma Art. 030 și 040 R.4 + Art. 080 și 090 R.5 + Art. 060 R.6 + Art. 090 R.6 + Art. 150 R. 6 = st. 190 8 + [st. 005 adj. - Date reflectate în declarație (1781114.00	- Lista facturilor pentru care s-au constatat discrepanțe care necesită explicații. - Coduri de eroare. De exemplu: 1 - contrapartea nu are o evidenta a tranzactiei; 2 - discrepanța dintre datele tranzacției dintre registrul de achiziții și registrul de vânzări. În special, între datele din secțiunea 8 (informații din carnetul de achiziții) sau apendicele 1 la secțiunea 8 (informații din foile suplimentare ale carnetului de achiziții) și secțiunea 9 (informații din carnetul de vânzări) sau apendicele 1 la secțiunea 9 (informații) din filele suplimentare ale carnetului de vânzări) declarațiile contribuabililor; 3 - discrepanța dintre datele tranzacției dintre secțiunea 10 (informații din jurnalul facturilor emise) și secțiunea 11 (informații din jurnalul facturilor primite) din declarația contribuabilului; 4 (a, b) - este posibilă o eroare în coloanele a, b (este indicat numărul coloanelor în care s-au făcut erori)
	- Numărul raportului de control, căruia i se dă o explicație. - Explicația în sine în formă liberă	Facturile originale menționate în cerință trebuie ridicate. Și verificați datele - acțiunile suplimentare depind de rezultatele verificării: - Datele s-au dovedit a fi corecte. Confirmați că datele sunt corecte nu ar strica să atașați o scanare a facturii sau a originalului în format electronic (xml). Nu uitați să includeți în inventar documentele atașate. - A fost detectată o eroare în detaliile facturii (data, număr, număr de identificare fiscală, punct de control etc.). Faceți modificări în răspunsul la cerere (cu excepția sumei TVA). - Eroare la valoarea taxei. Va trebui să depuneți o declarație actualizată, respectând termenul de cinci zile alocat după trimiterea chitanței

Solicitarea de explicații pentru discrepanțe are câteva caracteristici importante. Astfel, poate conține facturi eronate din mai multe secțiuni ale decontului de TVA. Ca parte a unui audit de birou al unei declarații, pot fi primite mai multe cerințe de acest tip. În sfârșit, o cerere de clarificare cu privire la o anumită factură este trimisă atât cumpărătorului, cât și vânzătorului în același timp.

Explicația informațiilor care nu sunt incluse în carnetul de vânzări

Procedura de răspuns la cerințe de acest tip nu a fost aprobată oficial, așa că am inclus recomandări ale experților în acest tabel.

Tipul explicației	Explicația informațiilor care nu sunt incluse în carnetul de vânzări
În ce caz va veni cererea?	Când cumpărătorul reflectă tranzacțiile cu vânzătorul în declarație, dar vânzătorul nu face acest lucru în carnetul de vânzări
Când va veni	Teoretic, astfel de cereri pot fi primite în termen de trei luni de la verificare, dar este mai probabil ca cererea să ajungă în termen de două săptămâni de la data trimiterii declarației.
În ce format va veni?	pdf
Ce contine	Numele, INN și KPP ale cumpărătorului care au reflectat datele tranzacției, precum și numerele și datele facturilor
Ce să includeți într-un răspuns prin e-mail	Datele ar trebui să se încadreze în tabele diferite ca răspuns la cerință, în funcție de condițiile prezentate mai jos. - Tranzacția este confirmată, adică există o factură în declarație, dar cu date diferite de cele ale cumpărătorului. Factura trece apoi într-un tabel care explică discrepanțele. În tabel, este suficient să se indice numărul, data și TIN-ul contrapărții, nu sunt necesare informații suplimentare. - Tranzacția nu este confirmată, adică vânzătorul nu a emis această factură cumpărătorului. Factura este inclusă într-un tabel care conține date privind tranzacțiile neconfirmate. Tabelul ar trebui să reflecte următoarele informații: – numărul facturii; – data facturii; – NIF-ul cumpărătorului. - Platitorul are factura mentionata in cerere, dar a uitat sa o reflecte in carnetul de vanzari. În acest caz, vă sfătuim să includeți factura într-o foaie suplimentară a carnetului de vânzări și să trimiteți o declarație actualizată. Pentru aceasta se acordă cinci zile lucrătoare după trimiterea chitanței de acceptare a cererii

Daca primesti o cerere...

...apoi trebuie să trimiteți o chitanță în termen de șase zile lucrătoare pentru a accepta reclamația, după care aveți la dispoziție cinci zile lucrătoare pentru a răspunde la cerere (weekendurile și sărbătorile legale nu contează).

Sancțiuni

Pentru lipsa furnizării sau furnizarea în timp util a explicațiilor, se prevede o amendă de 5.000 de ruble. Vă rugăm să rețineți că un răspuns la o solicitare trimisă inspecției în formă de hârtie este considerat nedepus (articolul 88 din Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016).

Raportați și răspundeți la cererile de 1.500 de ruble pe an!

Trimiterea rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal și Fondul de pensii al Federației Ruse este foarte simplă. Pregătiți un raport în programul dvs., încărcați-l într-un serviciu care va verifica dosarul pentru respectarea legii, apoi semnați și trimiteți. Dacă ați primit de la fisc o cerere de clarificare privind TVA, completați clarificarea și trimiteți-o inspectoratului electronic. Toate caracteristicile serviciului încep de la 1.500 de ruble * pe an. Raportarea zero este și mai ieftină. Trimiteți zero rapoarte la Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și Rosstat pentru 500 de ruble pe an!

Elizaveta Bulavina, expert al serviciului Report.ru al SKB Kontur.

*verificați prețul pentru regiunea dvs. pe site

LA. Elina, economist-contabil

Aparat foto: oferim explicatii privind decontul de TVA

Subiectul articolului a fost sugerat de Elena Sergheevna Shatalova, Contabil șef al Technolux Metal Company LLC, Moscova.

Formularul electronic de depunere a unei declarații de TVA a deschis noi oportunități autorităților fiscale pentru audituri de birou. Pe lângă erorile banale din declarația în sine, inspectorii sunt interesați de discrepanțele identificate între informațiile despre tranzacții conținute în decontul de TVA al unui contribuabil și informații despre aceleași tranzacții reflectate în rapoartele de TVA ale altor organizații și antreprenori. Programul de verificare compară automat datele și, de asemenea, generează automat o solicitare de clarificare dacă sunt găsite inexactități.

A primit o cerere electronică - nu uitați să trimiteți o chitanță de acceptare

Dacă ați depus declarația de TVA electronic, atunci inspectoratul va trimite și o cerere electronică de explicații. După ce l-a primit, în cel mult 6 zile lucrătoare de la data expedierii, trebuie să depuneți o chitanță la inspecție clauza 6 art. 6.1, clauza 5.1 art. 23, paragraful 5 al art. 174 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă nu faceți acest lucru, în termen de 10 zile lucrătoare de la data expirării perioadei stabilite pentru transferul chitanței, inspecția vă poate bloca contul curent și portofelul electronic (dacă aveți unul) clauza 6 art. 6.1, clauza 1, sub. 2 clauza 3, clauza 11 art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse.

Studiem cerința de a oferi explicații și anexe la aceasta

Citiți cu atenție nu numai cerința în sine, ci și anexele acesteia anexele 2.1-2.9 la Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12705 (denumită în continuare Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal). Nu va fi greu să înțelegi ce vor autoritățile fiscale de la tine. De exemplu, dacă inspecția relevă o discrepanță între datele reflectate în diferite rânduri ale secțiunilor 1-7 ale declarației, cererea de inspecție va conține următorul apendice aprobat Scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe conform formularului 2.9.

Inspecția fiscală de birou a evidențiat următoarele informații despre contradicții identificate în declarația fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată sau neconcordanțe între informațiile furnizate de contribuabil și informațiile conținute în documentele aflate la dispoziția organului fiscal:

Formularea încălcării	Link către norma legală	Raportul de control	Date reflectate în declarație
1	2	3	4
Subestimarea sumei TVA calculată pentru plata la buget conform fluviului. 3	Artă. 173 Codul Fiscal al Federației Ruse	dacă p. 3 linguri. 200 gr. 3 r. 3. art. (110 gr. 5 – 190 gr. 3) În secțiunea 3 din decontul de TVA, indicatorul din coloana 3, rândul 200 „Suma totală a impozitului de plătit la buget conform secțiunii 3” trebuie să fie egal cu diferența dintre indicatorul din coloana 5, rândul 110 „Suma totală a impozitului, calculată ținând cont de sumele de impozit restabilite...” și de indicatorul coloane 3 rânduri 190 „Suma totală a impozitului supus deducerii”	80.000,00 RUB 90.000,00 RUB În declarația depusă, diferența dintre indicatorii secțiunii 3 de pe rândul 110 (coloana 5) și rândul 190 (coloana 3) este egală cu 90.000 de ruble, ceea ce este mai mult decât indicatorul de 80.000 de ruble reflectat în rândul 200 (coloana 3) . Și asta nu ar trebui să se întâmple

Dacă inspectorii constată că unele tranzacții nu sunt deloc reflectate în declarația dumneavoastră și TVA nu a fost calculat pentru acestea, puteți primi un astfel de atașament la cerere.

Conform informațiilor cuprinse în documentele aflate la dispoziția organului fiscal și primite de aceasta în timpul controlului fiscal,

in 3 mp. În anul 2015 au fost efectuate următoarele operațiuni:

emis

Factura nr.91 din 15 septembrie 2015;

Conform informațiilor de care dispune organul fiscal, tranzacțiile specificate sunt supuse impozitării cu taxa pe valoarea adăugată, în timp ce tranzacțiile specificate nu au fost reflectate.

în declarația fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată.

În cazul în care organele fiscale au dubii cu privire la informațiile din secțiunile 8-12 din decontul de TVA, puteți primi atașamente în formă tabelară. Ele sunt similare cu tabelele din secțiunile corespunzătoare ale declarației. Ultima coloană a unor astfel de aplicații tabelare indică un posibil cod de eroare. Conține pretențiile inspectorilor. Deci, acum sunt utilizate în total patru astfel de coduri Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15/19395.

Codul „1”. Contrapartea nu are o înregistrare similară a tranzacției, sau erorile făcute nu ne permit să identificăm evidența facturii și, în consecință, să o comparăm cu datele contrapartidei.

De exemplu, ați reflectat în secțiunea 8 din declarația „Informații din carnetul de cumpărare...” factura contrapărții, dar nu există date despre această factură în declarația sa. Dacă ați făcut cu adevărat o greșeală, trimiteți o declarație modificată.

Dar sunt posibile și alte opțiuni. De exemplu, atunci când ați înregistrat factura, contrapartea a indicat incorect data și numărul acesteia și chiar a înregistrat-o cu un sfert mai târziu decât ați reflectat vânzarea. În acest caz, explicați inspectoratului situația actuală, indicând în ce declarație ați reflectat factura care a ridicat îndoieli. Ar fi util să atașați la explicații o copie a unei astfel de facturi.

Codul „2”. Poate apărea doar în cazurile în care datele pentru aceeași tranzacție sunt reflectate atât în ​​cartea de achiziții, cât și în cartea de vânzări, dar nu corespund între ele.

De exemplu, atunci când închiriază o proprietate municipală, o organizație trebuie mai întâi să calculeze TVA-ul ca agent fiscal, să emită o factură, să plătească impozitul la buget și apoi să accepte aceeași taxă ca deducere pe baza acesteia. În cazul unor neconcordanțe în evidențele pentru astfel de tranzacții, inspecția poate atașa la cererea de prezentare a documentelor două tabele: unul cu un extras din Secțiunea 8/Anexa 1 la aceasta, al doilea cu un extras din Secțiunea 9/Anexa 1 la aceasta. . Căutați operațiunile conexe în ele, lângă care există un posibil cod de eroare „2” și explicați inconsecvențele.

În unele cazuri, un tabel poate fi atașat cerinței. De exemplu, vânzătorul a declarat în declarație deducerea avansului de TVA, dar declarația nu conține date privind acumularea acesteia. Inspecția va trimite unui astfel de vânzător un tabel cu un extras din secțiunea 8 „Informații din carnetul de cumpărare...”, unde va fi indicată factura înregistrată pentru plata avansului cu codul de eroare „2”. Verificați dacă ați perceput TVA la avans, în ce perioadă și dacă acest lucru se reflectă în decontul de TVA.

Codul „3”. Incoerența datelor despre o tranzacție din părțile 1 și 2 ale jurnalului facturilor emise și primite. Se desfășoară pentru operațiunile intermediare, precum și pentru operațiunile dezvoltatorilor și expeditorilor de marfă (dacă acestea includ doar remunerația acestora în venituri).

De exemplu, un comisionar intermediar trebuie să înregistreze în partea 2 a jurnalului contabil o factură primită de la principal. Iar facturile emise clienților trebuie să fie reflectate în partea 1 a jurnalului contabil. Datele privind facturile primite și emise în cadrul aceleiași tranzacții intermediare trebuie să fie comparabile. În cazul în care există neconcordanțe, inspecția va atașa cererii sale un tabel cu un extras din secțiunea 10 „Informații din jurnalul facturilor emise” și/sau un tabel cu un extras din secțiunea 11 „Informații din jurnalul facturilor primite” care indică informații despre operațiuni „problematice” prin introducerea codului „3” în rândurile corespunzătoare.

Codul „4”. Este posibil ca la înregistrarea unei facturi să se fi făcut o eroare la indicatorii indicați în coloanele aplicației numerotate „a”, „b”.

Acest tip de eroare este cel mai frecvent. Dacă eroarea este într-o singură coloană, atunci un număr va fi indicat între paranteze drepte.

De exemplu, în secțiunea 8 din declarație sunt indicate două facturi, ale căror detalii inspectoratul se îndoiește: poate una are o dată incorectă, iar cealaltă are un număr de serie. În acest caz, aplicarea la cerință va arăta astfel.

Nu. (linia 005)	Codul tipului de operare (Pagina 010)	Numărul facturii vânzătorului (Pagina 020)	Data facturii vânzătorului (Pagina 030)	...	Data înregistrării bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate (Pagina 120)	Hanul vânzătorului (Pagina 130)	...	Costul achizițiilor conform facturii, diferența de cost conform facturii de ajustare (inclusiv taxe), în moneda facturii (Pagina 170)	(Pagina 180)	Pentru referință: cod de eroare posibil
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181Date care ridică îndoieli în rândul autorităților fiscale	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 Codul de eroare ajută la înțelegerea de ce se îndoiesc funcționarii fiscali. Codul „4” indică faptul că este posibil să fi fost făcută o eroare la înregistrarea facturii. În paranteze se explică care date sunt îndoielnice. Numărul dintre paranteze indică o coloană din același tabel cu un indicator discutabil

Compunem explicații

Să ne uităm la exemple despre cum să compun explicații pentru o solicitare de la inspecție folosind formularele recomandate de Serviciul Fiscal Federal Scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe sau dezvoltat independent.

Trebuie să furnizați clarificări (electronic sau pe hârtie) sau să faceți corecții prin depunerea unei declarații actualizate în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii de inspecție și clauza 3 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă într-adevăr ați greșit și ați subestimat taxa, depunerea unei declarații actualizate (cu plata suplimentară preliminară a restanțelor și a penalităților) vă va scuti de plata unei amenzi și subp. 1 clauza 4 art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza declarației actualizate, începe un nou audit de birou, iar verificarea declarației inițiale este oprită. clauza 9.1 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse.

Trimiterea unei declarații actualizate ca parte a unui audit de birou al declarației primare înainte de întocmirea raportului echivalează cu corectarea erorilor descoperite în mod independent. La urma urmei, din moment ce nu s-a întocmit încă procesul-verbal de inspecție la birou, erorile și erorile descoperite de inspectori nu au fost înregistrate. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 20 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15/20327.

Așadar, atâta timp cât eroarea nu este înregistrată în raportul de audit al biroului, o puteți corecta fără amendă, chiar dacă a dus la plata insuficientă a impozitului.

Dacă nu oferiți explicații și/sau o declarație actualizată, inspecția va lua o decizie pe baza informațiilor pe care le deține. Și dacă, de exemplu, consideră că ați subestimat baza de impozitare și ați plătit mai puțin impozitul, vă va amenda Artă. 122 Codul fiscal al Federației Ruse.

Uneori, inspectorii îi sperie pe oficialii organizației cu o amendă administrativă în valoare de 2.000 până la 4.000 de ruble. în caz de neaplicare la timp a explicaţiilor – ca şi pentru neascultarea unei cerinţe legale para. 2 linguri. 2.4, partea 1 art. 19.4 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal a clarificat că această responsabilitate ar trebui să se aplice numai pentru neprezentare (în cazul convocării funcționarilor la inspecție), și nu pentru refuzul de a da explicații. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 17 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12837 (clauza 2.3).

Site-ul web al Serviciului Fiscal explică cum să oferiți explicații la depunerea unei declarații de TVA. site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Puteți găsi explicații de la Serviciul Fiscal Federal: Site-ul Serviciului Federal de Taxe→ Impozitare în Federația Rusă → Impozite și taxe în vigoare în Federația Rusă → TVA → TVA2015

Funcționarii fiscali consideră că este posibil să se limiteze la explicații doar dacă, ca urmare a eliminării deficiențelor sau neconcordanțelor, indicatorii de la rândul 040 „Suma impozitului de plătit la buget...” și rândul 050 „Suma impozitului calculat pt. rambursare de la buget...” nu se modifica.

Dacă se constată erori care duc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, trebuie să depuneți o declarație actualizată. clauza 1 art. 81 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 3 din anexa la Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15/19395.

În Serviciul Fiscal Federal nr. 5024 pentru orașul Krasnogorsk, regiunea Moscova,
situat la:
143409, Krasnogorsk, st. Frații Gorozhankin, 2A

Ref. Nr 3 din 11.10.2015
La Nr.12 din 05.11.2015

RĂSPUNS

Ca răspuns la un mesaj primit (cu cerere de clarificare) privind declarația de taxă pe valoarea adăugată depusă pentru perioada fiscală III trimestrul din anul de raportare 2015 număr de ajustare: 0,

se trimit explicatii relevante pe 3 foi.

După cum vedeți, organele fiscale propun să facă un fel de copertă pentru răspuns, din care să se vadă din ce motiv sunt prezentate explicațiile și câte foi ocupă. Serviciul Fiscal Federal recomandă ca explicațiile de fond să fie întocmite sub formă de atașamente separate, mai ales dacă astfel de explicații vor fi prezentate prin canale de telecomunicații.

În ceea ce privește indicatorii secțiunilor 1-7 ale declarației, puteți întocmi atât explicații textuale, cât și explicații în tabele elaborate independent (dacă nu este necesară o declarație actualizată).

De exemplu, o anumită organizație a indicat în carnetul de achiziții o factură presupus emisă de organizația dvs., dar nu ați avut deloc o astfel de contraparte (sau nu a existat o tranzacție specifică). Scrieți asta în explicații.

În ceea ce privește indicatorii dumneavoastră reflectați în secțiunile 8-12 din declarație, serviciul fiscal recomandă indicarea explicațiilor separat pentru fiecare secțiune în tabelele nr. 1 „Informațiile corespund documentelor contabile primare” și nr. 2 „Informații care explică discrepanțe (erori, contradicții). , inconsecvențe).”

Tabelul nr. 1 completați dacă au fost indicate corect orice mențiuni din declarația dumneavoastră care au ridicat îndoieli în rândul autorităților fiscale, adică corespund documentelor și facturilor primare. După ce a văzut înregistrarea din acest tabel, inspecția va înțelege că confirmați corectitudinea datelor specificate în declarație și, poate, contrapartea dumneavoastră a făcut o eroare în declarație. La urma urmei, atunci când sunt depistate discrepanțe, inspecția necesită explicații din partea ambelor părți, iar când contrapartea recunoaște greșeala, totul se va pune la punct.

Să continuăm exemplul discutat mai sus. Inspecția a pus la îndoială numărul facturii din 24 septembrie 2015. Să presupunem că acest număr se dovedește a fi corect. Pentru a clarifica acest lucru, trebuie să completați tabelul nr. 1 din secțiunea 8 a răspunsului.

Secțiunea 8 „Informații din carnetul de achiziții” din decontul de impozit pe valoarea adăugată, în care sunt identificate erori sau neconcordanțe.

1. Informațiile corespund documentelor contabile primare

Nu.	Codul tipului de operare	Numărul facturii vânzătorului	Data facturii vânzătorului	...		Hanul vânzătorului	...		Valoarea taxei pe factură, diferența dintre valoarea taxei de pe factura de ajustare acceptată pentru deducere, în ruble. și polițist.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181Dacă nu au existat erori la înregistrarea facturii cu privire la care inspecția a avut îndoieli, transferați complet rândul corespunzător din declarație în Tabelul nr. 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

În tabelul nr. 2 corectați erorile legate de înregistrarea facturii. Totodată, în rândul „Diferență”, transferați din declarația dumneavoastră informațiile pe care inspectoratul le-a cerut clarificări, iar în linia „Explicare”, indicați valorile corecte doar în acele coloane în care a existat o eroare.

Deci, în exemplul pe care îl luăm în considerare, este clar că inspecția are îndoieli cu privire la data facturii nr. 37. Să presupunem că data este într-adevăr incorectă. Pentru a clarifica eroarea și a indica datele corecte, completați tabelul nr. 2 după cum urmează.

Secțiunea 8 „Informații din carnetul de achiziții” din decontul de impozit pe valoarea adăugată, în care sunt identificate erori sau neconcordanțe.

2. Informații care explică discrepanța (erori, contradicții, inconsecvențe)

Nr al liniei în care a fost detectată discrepanța	Tipul de informații	Codul tipului de operare	Numărul facturii vânzătorului	Data facturii vânzătorului	...	Data înregistrării bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate	TIN al vânzătorului	...	Costul achizițiilor conform facturii, diferența de cost conform facturii de ajustare (inclusiv taxe), în moneda facturii	Valoarea taxei pe factură, diferența dintre valoarea taxei de pe factura de ajustare acceptată pentru deducere, în ruble. și polițist. (Pagina 180)	...
O (005)	B	010	020	030		120	130		170	180
99 În coloana A, indicați numărul de serie al înscrierii corectate, sub care a fost reflectat în secțiunea 8 a declarației dvs.	Divergenţă	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	Explicaţie			19.08.2015 În linia „Explicație”, nu este nevoie să duplicați indicatorii coloanelor rămase (unde nu au existat erori)

Dacă veți trimite un răspuns electronic prin TKS, faceți un inventar al documentului în aprobat Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 29 iunie 2012 Nr. ММВ-7-6/465@; Scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal (clauza 2.7).

După cum înțelegeți, puteți oferi explicații în formă liberă. La urma urmei, formele de explicații aprobate de Serviciul Fiscal Federal nu sunt obligatorii, ci mai degrabă recomandate.

De asemenea, la cererea dumneavoastră, puteți atașa la explicații copii ale documentelor care confirmă finalizarea tranzacțiilor care au ridicat îndoieli în rândul inspectorilor.

De exemplu, inspecția a pus la îndoială doar datele a două facturi (nr. 85 și nr. 164), care au fost înregistrate în carnetul de achiziții. În declarație nu s-au găsit alte neajunsuri sau neconcordanțe. După verificarea detaliilor acestor facturi, contabilul Knight of the Day SRL a descoperit că datele facturii erau corect reflectate în carnetul de achiziții și în secțiunea 8 din declarație.

Acest lucru poate fi explicat sub orice formă, după cum urmează.

RĂSPUNS
la mesaj (cu o cerere de clarificare)

Ca răspuns la solicitarea de explicații primită nr.12 din 5 noiembrie 2015 privind decontul de TVA pentru trimestrul III 2015, Knight of the Day SRL transmite explicații.

Caietul de achiziții pentru trimestrul III 2015 conține datele corecte pentru facturile nr. 85 din 17 septembrie 2015 și nr. 164 din 15 iulie 2015. Acest lucru este confirmat de copiile acestor facturi (vezi atașamentul).

Aplicație:
1) copia facturii nr. 85 din 17 septembrie 2015 - pe 1 fila.
2) copia facturii nr.164 din 15 iulie 2015 - pe 1 fila.

Nu este necesar să trimiteți explicații printr-un operator special. Dacă vă este mai convenabil, îi puteți duce personal la inspecție sau îi puteți trimite prin poștă (printr-o scrisoare valoroasă cu o listă a conținutului și cu chitanță).

Nu uitați că în timpul unui audit de birou al unei declarații de TVA, inspectoratul poate solicita nu numai explicații, ci și facturi, documente primare și alte documente legate de tranzacții, a căror reflectare dezvăluie contradicții sau inconsecvențe care conduc la o subestimare a obligațiilor față de buget. . clauza 8.1 art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă ați primit o solicitare de a prezenta documente, dar nu ați respectat-o ​​la timp, organizația poate fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Contabilii puteau primi cerințe de clarificare pentru raportarea TVA ca parte a unui audit de birou aproape tot timpul anului, deoarece termenul limită până de curând era de 3 luni. (începând cu 3 septembrie 2018), însă, dacă se suspectează încălcări, acesta poate fi prelungit. În plus, cerințele pot fi ridicate ca parte a măsurilor suplimentare de control fiscal, adică în afara termenelor „de birou”. Așa că rezultă că de îndată ce a fost depusă declarația, așteptăm să vedem dacă va veni cererea. Și o nouă perioadă de raportare se apropie deja.

Permiteți-ne să vă reamintim că toate raportările TVA au fost transferate de mult timp către în formă electronică. Toate interacțiunile ulterioare au loc și prin TCS.

Trebuie confirmată primirea cererii de la Serviciul Fiscal Federal. Răspunsul are 5 zile dacă se solicită clarificări și 10 zile dacă sunt necesare documente. Dacă nu răspundeți în termenul stabilit, organul fiscal poate decide blocarea contului curent. Dacă trimiteți o explicație pe hârtie, aceasta va fi considerată netrimisă cu toate consecințele care decurg.

Cel mai adesea, autoritățile fiscale solicită clarificarea raportării TVA în următoarele cazuri:

1. Ratele de control din cadrul declarației nu au convergit.
2. Informațiile cuprinse în raport contrazic informațiile de care dispune organul fiscal.
3. Contribuabilul a pretins beneficii de TVA.
4. Contribuabilul a solicitat TVA pentru rambursare.
5. Există suspiciunea că baza de impozitare este subestimată.
6. Lipsesc documentele necesare.
7. Ponderea deducerilor de TVA este prea mare.

Depășirea cotei admisibile de deduceri

Există o rată de deducere a TVA care este sigur de declarat. Se calculează ca procent din suma deducerii la valoarea TVA acumulată. Dacă rezultatul obținut este mai mic decât un anumit nivel de prag, atunci o astfel de deducere nu va ridica întrebări.

A fost instalat la nivel 87,08%. Dar aceasta este doar o cifră aproximativă, care este determinată la nivel federal. Atunci când verifică declarațiile de TVA, autoritățile fiscale sunt ghidate de un indicator regional similar.

Răspuns la cerința nr.__________din __________
despre prezența unei proporții mari de deduceri în decontul de TVA

Romashka LLC, ca răspuns la cererea de clarificare nr. ___________ din data de ___________, explică următoarele.

Activitatea principală a companiei este comerțul cu ridicata al produselor alimentare. Din cauza situației actuale din companie, achiziția de produse a fost suspendată în primul trimestru al anului 2018 și a fost reluată abia în trimestrul II. În luna mai, compania a achiziționat un lot mare de bunuri pentru vânzare, ceea ce a dus la o creștere a ponderii deducerilor de TVA.

În al treilea trimestru al anului 2018, compania intenționează să crească vânzările de produse prin încheierea de noi contracte de furnizare. Acest lucru ar trebui să conducă la o creștere a veniturilor supuse TVA și la o scădere a ponderii deducerilor.

Transferul deducerii TVA în alte perioade

Codul Fiscal vă permite să solicitați deducerea parțială a TVA, precum și transferați-l în alte perioade fiscale în termen de 3 ani. Companiile folosesc adesea acest lucru pentru a nu depăși un procent de deducere sigur și pentru a nu atrage atenția inutilă în timpul unui audit de birou. Cu toate acestea, următoarele nu pot fi transferate:

• deduceri din avansuri;
• deducerile cumparatorului - agent fiscal;
• deduceri pentru proprietatea primită ca aport la capitalul autorizat;
• deduceri de călătorie.

Dacă deducerea este reportată într-o altă perioadă, va exista discrepanțe de date între declarația contribuabilului și contrapartida acestuia. La urma urmei, contrapartea va emite o factură, va include tranzacția în baza de TVA și va plăti impozit în perioada în care a avut loc tranzacția. Și contribuabilul va declara TVA la această tranzacție într-o altă perioadă.

despre motivele discrepanțelor din decontul de TVA

Valoarea TVA-ului și a deducerilor din declarația pentru al doilea trimestru al anului 2018 este indicată corect: la rândul 190 al secțiunii 3, valoarea deducerilor a fost de 3.200.000 de ruble.

Discrepanța cu datele contrapărții Lastochka LLC a apărut din cauza transferului unei deduceri de TVA în valoare de 36.000 de ruble din al doilea trimestru al anului 2018 în perioada următoare, în baza clauzei 1.1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Contrapartea SRL Lastochka a prezentat suma taxei în factura nr. 214 din 25 mai 2018 și a inclus-o în baza de impozitare în trimestrul doi al anului 2018. Romashka LLC intenționează să solicite o deducere pentru această factură în al treilea trimestru din 2018.

Deducere pentru plata în avans primită cu mai mult de 3 ani în urmă

Se întâmplă că o firmă a primit o plată în avans cu destul de mult timp în urmă, dar expedierea de mărfuri sau prestarea de servicii a avut loc abia acum. În consecință, contribuabilul solicită o deducere în trimestrul de raportare. Și dacă se primește avansul acum mai bine de 3 ani, Funcționarii fiscali cer clarificarea acestei situații. Iată ce ar trebui să scrieți ca răspuns la asta:

Răspuns la cerința nr. ___________ din data de __________
asupra deducerii din avansul primit de la cumpărător

În aprilie 2015, Kaktus LLC a primit o plată în avans de la contrapartea Lastochka LLC în valoare de 236.000 de ruble, inclusiv TVA de 36.000 de ruble. Valoarea taxei a fost calculată și reflectată în carnetul de vânzări în primul trimestru al anului 2015.

Suma primită este o plată în avans pentru furnizarea de produse care urmează să fie fabricate de către compania noastră pentru Lastochka LLC. Cu toate acestea, din cauza faptului că stăpânim o nouă tehnologie de producție, produsele au fost produse și expediate către contrapartidă abia în iunie 2018. Prin urmare, o deducere de TVA de 36.000 de ruble a fost reflectată de compania noastră în cartea de achiziții în al doilea trimestru al anului 2018.

În această situație, perioada de trei ani prevăzută la paragraful 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.

Deducerea TVA din plata în avans dacă valoarea acestuia este mai mare decât cea prevăzută în contract

Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor insistă că este posibilă deducerea TVA dintr-o plată în avans numai dacă Condițiile pentru transferul avansului sunt cuprinse în contract. Implica un acord familiar sub forma unui document separat. Dacă nu există un astfel de acord sau nu există nicio prevedere pentru plata anticipată, atunci autoritățile fiscale vor refuza deducerea.

Arbitrii au opinii diferite în această chestiune - există decizii în care existența unui acord sub forma unui document independent este recunoscută ca opțională. La urma urmei, dacă firma a făcut un avans, înseamnă că a confirmat încheierea contractului.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu au refuzat obligația contractului în acest caz. Adevărat, acum consideră că este acceptabil să le furnizeze o copie mai degrabă decât documentul original.

Astfel, dacă se pretinde TVA pentru o plată în avans, Serviciul Fiscal Federal poate solicita un contract (copie), în care trebuie să existe o condiție pentru plata anticipată. În caz contrar, este posibil ca deducerile să nu fie recunoscute.

Se întâmplă ca contractul să specifice o sumă de plată în avans, dar de fapt cumpărătorul transferă mai mult. Ministerul de Finanțe a recunoscut că în acest caz TVA-ul poate fi dedus din întreaga sumă de plată anticipată efectiv transferată. Dar organele fiscale cer totuși clarificări într-o astfel de situație.

Puteți răspunde la ceva de genul acesta:

Răspuns la cerința nr. ___________ din data de __________
despre deducerea din avansul transferat furnizorului

Cactus LLC, ca răspuns la cererea de clarificare nr. ____________ din data de _______, explică următoarele.

La rândul 150 al secțiunii 3, suma deducerii a fost de 36.000 de ruble.

În conformitate cu paragraful 9 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, TVA-ul poate fi dedus dintr-o plată în avans dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• vânzătorul a prezentat cumpărătorului o factură pentru suma plății în avans, care respectă cerințele paragrafului 5.1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Între vânzător și cumpărător a fost încheiat un acord care conține condițiile pentru plata în avans.

Aceste condiții sunt îndeplinite în raport cu operațiunea în cauză.

Compania noastră a transferat un avans într-o sumă mai mare decât cea prevăzută în contract, așa că am pretins o sumă mare de TVA ca deducere. În conformitate cu explicațiile Ministerului Finanțelor date în scrisoarea Nr.03-07-11/8323 din 12 februarie 2018, această procedură de deducere nu contravine cerințelor legii. Legalitatea deducerii este confirmată și de practica arbitrală (Rezoluția Curții de Arbitraj nr. F04-2547/2016 din 21 iunie 2016 în dosarul nr. A45-18969/2015).

De asemenea, vă informăm că contrapartea a calculat TVA asupra sumei avansului efectiv transferat de noi și l-a reflectat în carnetul de vânzări și declarația fiscală.

Dacă una dintre contrapărțile din lanț nu a plătit TVA

Toți plătitorii de TVA știu cât de periculos este să te implici într-un lanț cu o contraparte fără scrupule. În același timp, a trecut un an de când Serviciul Fiscal Federal nu a putut deduce TVA de la o companie dacă nu a comis încălcări din partea sa.

Deducerea poate fi lipsită dacă faptele din contabilitate și raportare au fost denaturate în mod deliberat, dacă tranzacția a fost încheiată în scopul reducerii impozitelor și nu a avut un scop comercial sau dacă contrapartea există doar pe hârtie. Dar pentru a retrage deducerea, organul fiscal trebuie să depună dovada că contribuabilul a acționat de concert cu o contraparte fără scrupule.

Dacă autoritățile fiscale solicită clarificarea unei tranzacții cu o astfel de contraparte, puteți răspunde la ceva de genul:

Răspuns la cerința nr. ___________ din data de __________
Verificarea antecedentelor

Romashka LLC, ca răspuns la cererea de clarificare nr. ____________ din data de _______, explică următoarele.

La pregătirea unei tranzacții cu furnizorul Lastochka LLC, compania noastră a efectuat o inspecție în conformitate cu Regulamentul elaborat privind inspecția contrapărților.

În special, am primit următoarele documente de la Lastochka LLC:

• charter;
• extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• copii după certificatele de înregistrare, înregistrare fiscală;
• ordin privind numirea directorului general;
• certificat de absență a datoriilor la buget.

Pe parcursul anului, compania noastră a reconciliat de mai multe ori înțelegeri cu Lastochka LLC.

Astfel, credem că am exercitat diligența necesară la alegerea unei contrapartide. În consecință, considerăm legală aplicarea deducerilor de TVA pe facturile primite de la Lastochka LLC.

Eroare pe factura

Uneori, autoritățile fiscale trimit solicitări legate de inexactități și erori din facturi. Trebuie amintit că deducerile pe astfel de facturi pot fi solicitate dacă erorile nu împiedică identificarea:

• vânzător sau cumpărător;
• numele produsului, serviciului;
• preţ;
• rata sau valoarea TVA-ului.

Cu toate acestea, în practică, autoritățile fiscale solicită adesea în acest caz depunerea unei „clarificări” privind TVA-ul. Chiar dacă este vorba erori tehnice, de exemplu, în data sau numărul facturii. În cazul în care contribuabilul nu depune o declarație actualizată, acesta este invitat la inspectorat pentru a oferi explicații. Deși, potrivit arbitrilor, în acest caz este suficient să oferiți o explicație a TKS și să indicați datele corecte. Această concluzie este confirmată, de exemplu, în Hotărârea AS SZO din 01.09.2017 Nr. F07-7152/2017 în dosarul Nr. A13-14539/2016.

O explicație în acest caz ar putea arăta astfel:

Răspuns la cerința nr.___________ din data de __________
despre o deducere nejustificată din cauza unei erori tehnice
în numărul facturii

Romashka LLC, ca răspuns la cererea de clarificare nr. ____________ din data de _______, explică următoarele.

Compania noastră a făcut o eroare în numărul facturii din 06.06.2018 emisă către Lastochka LLC în valoare de 236.000 de ruble. Numărul corect al facturii este „14”.

Totodată, vă informăm că eroarea din numărul facturii nu a condus la imposibilitatea identificării parametrilor necesari ai tranzacției și la o subestimare a obligațiilor fiscale pentru TVA (clauza 1 din art. 81 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Vă prezentăm o copie scanată a facturii pentru care am solicitat o deducere în trimestrul II 2018. De asemenea, vă informăm că contrapartea Lastochka LLC a reflectat factura specificată în carnetul de vânzări pentru al doilea trimestru.

Pe baza acestui fapt, credem că compania noastră a îndeplinit cerințele autorității fiscale. Considerăm că nu este nevoie să depuneți o declarație de TVA actualizată.