Ce este OSN (OSNO)?
(OSN) este un set de reguli și reglementări care reglementează ținerea înregistrărilor contabile și furnizarea de raportare fiscală de către acele organizații și întreprinzători individuali care nu aplică regimuri fiscale speciale. Destul de des, acest sistem fiscal este numit „care se mai numește și regim fiscal general” sau OSNO.
Dacă, la înregistrarea unei organizații sau la înregistrarea ca antreprenor individual, nu ați depus cereri de trecere la regimuri fiscale speciale, atunci, după cum se spune, „în mod implicit” este necesar să se aplice regimul fiscal general.
Atunci când folosesc OSNO, contribuabilii - organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să mențină în mod necesar contabilitate şi contabilitate fiscală și se supune la autoritatea fiscală la locația organizației contabilitate si raportare fiscala.
Unde să depuneți rapoarte fiscale și contabile:
Ce impozite trebuie plătite în cadrul sistemului general de impozitare?
La aplicarea regimului general de impozitare este necesară calcularea și plata de bază taxe:
- impozitul pe profit;
- taxa de extractie minerala;
- taxa pe apa;
- taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
- impozitul pe proprietate;
- taxa de jocuri de noroc;
TVA - 0%(cota preferențială, care se aplică numai în cazurile specificate în Codul Fiscal - în principal la exportul de mărfuri),
10% (cota preferențială care se aplică vânzării unor tipuri speciale de mărfuri: unele medicamente, produse pentru copii, alimente, publicații tipărite),
18% (rata de bază care se aplică în majoritatea cazurilor);impozit pe venit - 20%;
impozit pe proprietate - 2,2%;
prima de asigurare din fondul fondului de muncă în Fondul de asigurări sociale (SIF) - 2,9%;
prima de asigurare de la Fondul de muncă la Fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate ( FFOMS) - 3,1%;
prima de asigurare de la fondul asigurărilor de muncă la casele teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate ( TFOMS) - 2% (neplatit din 2012);
impozitele locale(teren, transport și altele)
- Activitățile unei entități comerciale nu îndeplinesc cerințele regimurilor speciale.
- Majoritatea contrapartidelor organizației sunt persoane juridice care plătesc TVA și, prin urmare, compania trebuie să plătească și TVA (pentru a putea oferi o deducere fiscală).
- impozit pe venit (pentru persoane juridice);
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru persoane fizice);
- impozitul pe proprietate.
- Scrisoarea N 03-07-11/20201 din 04/05/17 oferă o explicație cu privire la restabilirea FND de către succesorul legal.
- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
- transfer de proprietate gratuit;
- importul de mărfuri importate;
- efectuarea de lucrări de construcție și instalare pentru uz propriu al companiei;
- transfer de bunuri pentru nevoile proprii (suma cheltuielilor este inclusă în calculul impozitului pe venit).
- vânzătorii unui număr de bunuri industriale (vânzători de ouă, păsări, fructe de mare, cereale etc.);
- vânzători de articole pentru copii (îmbrăcăminte, încălțăminte pentru nou-născuți, scutece, mobilier pentru copii, rechizite școlare etc.);
- farmacii și alte companii care vând medicamente și consumabile medicale;
- edituri si firme de vanzare publicații tipărite etc.
- Venitul este recunoscut ca fiind suma veniturilor primite în cursul desfășurării activității, precum și valoarea veniturilor neexploatare.
- „Regimul general” are dreptul de a reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor efectuate. Pentru a fi recunoscută, valoarea cheltuielilor trebuie să fie justificată economic, documentată și direct legată de activitățile de producție ale companiei.
- (numai pentru persoane juridice);
- la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări de sănătate.
- numarul mediu anual de angajati;
- valoarea venitului unui antreprenor individual sau al unei întreprinderi;
- valoarea totală a proprietății;
- specificul activităților companiei;
- dimensiunea spațiilor închiriate sau deținute pentru comerț sau alte activități economice.
- Scrieți și depuneți o cerere de refuzare a sistemului simplificat la locul de înregistrare (înainte de 15 ianuarie a anului de raportare).
- Atasati raportare completa in forma stabilita de lege pentru sistemul simplificat de impozitare.
- Adăugați la pachetul de documente o chitanță pentru cel mai recent transfer în contul Serviciului Fiscal Federal.
- Trimiteți un certificat de contribuabil la Serviciul Fiscal Federal.
- înregistrare în scopuri de TVA;
- determinarea valorii estimate a mijloacelor fixe;
- contabilizarea tuturor tranzacțiilor comerciale tranzitorii și așa mai departe.
- Formularul 1 (bilanţul societăţii).
- Formularul 2 (document care conține informații privind indicatorii de performanță financiară).
- Raportul în formă prescurtată (pentru fiecare dintre articole).
- Declarații de impozit pe venit (în fiecare trimestru).
- (similar).
- Declarație de impozit pe proprietate (pentru anul calendaristic).
- Certificate pe formularele 2-NDFL și 3-NDFL (o dată pe an, acesta din urmă - numai pentru reprezentanții întreprinderilor mici).
- Raportarea taxelor de transport, teren și apă (dacă selectați codurile OKPO corespunzătoare).
- complexitatea managementului contabilitate;
- cerințe speciale pentru stocarea documentației și raportare;
- un număr mare de articole fiscale;
- posibile contribuții suplimentare la bugetele regiunilor și entităților constitutive ale Federației Ruse.
- fără restricții privind profiturile;
- capacitatea de a angaja orice număr disponibil de angajați, de a închiria orice număr de spații pentru activități (inclusiv comerț);
- capacitatea de a documenta pierderile din activități și de a nu plăti impozite;
- opțiunea de reducere a ratei pentru întreprinderile care au suferit o pierdere în perioada de raportare anterioară.
- Este de preferat ca companiile mari să lucreze în acest regim cu contrapărțile lor;
- în această schemă nu există o limită a profiturilor și a numărului de angajați;
- nu toți întreprinzătorii individuali pot folosi un sistem fiscal diferit conform legii.
- bunuri și servicii vândute;
- acțiuni de transfer de drepturi de proprietate;
- a transferat bunuri și servicii, efectuând lucrări de construcție și instalare pentru nevoile acestora;
- importul de produse pe teritoriul Federației Ruse.
- Rata generală pentru toată lumea este de 18%.
- Tarif preferențial, a cărui valoare este de 10%.
- alimente;
- produse pentru copii, medicale, agricole, de carte;
- servicii logistice.
- . Pe viitor, antreprenorul, atunci când vinde produsul, îl ia în considerare în costul pentru cumpărători.
- taxa pe valoarea adăugată a intrărilor - o sumă inclusă în prețul unui produs sau serviciu achiziționat de la un furnizor și plătită la buget într-o anumită perioadă de raportare;
- bunurile si serviciile sunt achizitionate in scopul desfasurarii activitatilor de productie sau a altor operatiuni taxabile, ori pentru revânzare;
- produsele achiziționate de întreprindere trebuie să fie trecute în bilanț;
- organizația deține documente care confirmă dreptul de deducere. De obicei, acestea includ facturile emise de furnizor.
- Când trebuie să raportați impozitele?
- Care este termenul limită de raportare la fondurile extrabugetare?
- Procedura de depunere a rapoartelor zero.
- cu o rată de 20%;
- până la 2,2% în funcție de regiune;
- (în funcție de tipul de activitate - 0, 10 sau 20%).
- Declarații (de exemplu, pentru impozitul pe venit sau impozitul pe transport);
- Procesarea trimestrială a plăților în avans;
- Exemplu de informații 2-NDFL pentru persoanele din stat;
- Date privind numărul de personal angajat;
- Informații despre veniturile care au fost plătite companiilor străine.
- 25 aprilie (pentru primul trimestru);
- 25 iulie (pentru al doilea trimestru de raportare);
- 25 octombrie (pentru a treia perioadă de trei luni);
- 25 ianuarie (pentru al patrulea trimestru)
- 28 aprilie (pentru primele trei luni);
- 28 iulie (timp de șase luni);
- 28 octombrie (pentru ultimele 9 luni de muncă);
- 28 martie (pe baza anului de raportare anterior)
- 30 aprilie (pentru primele trei luni);
- 30 iulie (pentru 6 luni de activitate);
- 30 octombrie (pentru 9 luni de muncă);
- 30 martie (pe baza rezultatelor anului trecut)
- 30 aprilie (pentru 1 trimestru);
- 31 iulie (pentru prima jumătate a anului);
- 31 octombrie (timp de 9 luni)
- Până la 1 aprilie pe baza rezultatelor anului trecut
- Contactând personal organul fiscal (dacă rapoartele sunt tipărite), acest lucru se poate face de către director sau o persoană împuternicită cu procură legalizată;
- Prin site-ul fiscal (trebuie să aveți un cont personalși o semnătură digitală plătită);
- Prin operatori speciali acreditați de organele fiscale;
- Prin trimiterea unei scrisori recomandate cu o listă de lucrări anexate.
- În acest caz, data depunerii rapoartelor va fi data acceptării acestora de către angajatul poștal.
- Declarație de confirmare vedere principală activități SRL;
- Un certificat care indică forma de activitate;
- O fotocopie certificată a notei explicative bazată pe bilanțul anului trecut
- 30 aprilie;
- 30 iulie;
- 30 octombrie;
- 30 ianuarie (raportare anuală)
- 20 aprilie (pentru primele trei luni de activitate);
- 20 iulie (pentru primele șase luni);
- 20 octombrie (în ultimele 9 luni);
- 20 ianuarie (pentru ultimele 12 luni).
- 25 aprilie;
- 25 iulie;
- 25 octombrie;
- 25 ianuarie.
- SRL nu a interacționat cu contrapărțile, nu a vândut nimic și nu a primit venituri;
- Dar nu era nicio mișcare;
- Casa de marcat SRL nu înregistrează cheltuieli și încasări;
- SRL funcționează fără angajați (sau nu au fost plătiți salarii).
- O singură declarație simplificată (în locul raportului de profit general acceptat al SRL) - depusă o dată pe trimestru cel târziu în a 20-a zi după următoarele trei luni;
- Date bilanţiere (cel mai târziu la 31 martie pentru anul de raportare precedent);
- Raportări către Fondul de Pensii (cel mai târziu în a 30-a zi de la sfârșitul trimestrului);
- Informații către fondul social (cel mai târziu pe 15 aprilie pentru perioada anuală).
taxa pe valoarea adaugata(care se numește pe scurt - CUVĂ);
impozitul pe proprietatea corporativă;
impozitul pe profit(cu excepția antreprenorilor individuali);
Conform acestor articole Cod fiscalÎn Federația Rusă, toate impozitele sunt împărțite în (care sunt transferate la bugetul federal), (care sunt transferate la bugetul regional) și (care sunt transferate la bugetul local).
LA federal Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la impozite și taxe:
Raportarea fiscală trebuie furnizată pentru aceleași taxe și taxe.
Atunci când alegeți un DOS, trebuie să plătiți impozite și contribuții la fondurile extrabugetare la următoarele rate:
Fiţi atenți! Dacă nu v-ați hotărât asupra posibilității de a aplica oricare dintre regimurile fiscale speciale (cu excepția UTII), atunci „implicit” trebuie să vă impozitați activitățile de afaceri în conformitate cu regimul general.
Trecerea la OSN
Un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, este necesar să transmiteți o notificare corespunzătoare inspectoratului și să faceți acest lucru până la data de 15 ianuarie a anului în care se preconizează că sistemul fiscal simplificat va fi abandonat (clauza 6 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Este legală aplicarea regimului general de impozitare dacă sesizarea se depune cu încălcarea termenului stabilit sau nu se depune deloc la inspectorat?
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea sa nr. ED-4-3/17109@ din 10.10.2012, a explicat că un contribuabil care nu a notificat inspectoratului refuzul sistemului fiscal simplificat în termenul prevăzut nu are dreptul să aplice până la final regimul general de impozitare (sau orice altul). perioada fiscala. Această concluzie este justificată de necesitatea respectării stricte a cerințelor paragrafului 6 al art. 346.13 din Codul fiscal, în ciuda caracterului de notificare a procedurii prevăzute de Codul fiscal. Un punct de vedere similar a fost deja exprimat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea din 19 iulie 2011 N ED-4-3/11587 și de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 8 noiembrie 2011 N 16 -15/107611@. Există exemple de hotărâri judecătorești care corespund acestei poziții. Vezi P! oprirea Curții de Apel a II-a de Arbitraj din data de 11 ianuarie 2012 N A82-4483/2011, FAS Districtul Siberia de Vest din data de 14 octombrie 2009 N A03-3115/2009, FAS Ural din data de 6 martie 2009 N A71-40593/2009.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că este posibilă o abordare diferită a răspunsului la întrebarea pusă. S-a format în practica judiciară. Întrucât refuzul sistemului de impozitare simplificat are caracter de notificare, iar adoptarea de către inspectorat a oricărei decizii în baza rezultatelor examinării cererii depuse nu este prevăzută de legislația fiscală, încălcarea procedurii de refuz nu afectează legalitatea. de aplicare a regimului general de impozitare. În același timp, este important ca, de la începutul anului calendaristic, contabilitatea fiscală să fie efectiv efectuată în conformitate cu regimul general de impozitare (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 09.10.2012 N A07-21078 /2011, din 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Hotărât de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 20.09.2012 N VAS-11966/12 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă), din 20.11.2006 N A76-51479/05, FAS al Districtului Central din data de 22.09.2010 N A48-673/2010).
Al doilea dintre punctele de vedere avute în vedere permite utilizarea unui regim general de impozitare, în ciuda încălcării procedurii de abandonare a sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, în acest caz, disputele cu autoritățile de reglementare sunt inevitabile, iar contribuabilul poate fi nevoit să-și apere drepturile în instanță.
Articolul a fost scris și postat pe 1 mai 2011. Adăugat - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.
Sistemul general de impozitare este utilizat de întreprinderile mari, companiile cu venituri mari, precum și firmele ale căror activități nu îndeplinesc cerințele regimurilor speciale. Astăzi vom discuta despre procedura de aplicare a OSNO, procedura de modificare a regimului general, cerințele de raportare și, de asemenea, vom răspunde la întrebări frecvente pe această temă.
Condiții de utilizare a OSNO
Din punct de vedere legislativ, OSNO este regimul de impozitare de bază. Spre deosebire de regimurile speciale, plătitorii OSNO nu sunt supuși niciunei cerințe privind nivelul veniturilor, numărul de angajați, prezența sucursalelor etc. Prin urmare, orice întreprindere sau întreprinzător individual poate fi plătitorul sistemului de bază.
Practica arată că persoanele juridice și antreprenorii individuali aleg OSNO din următoarele motive:
Procedura de aplicare a OSNO: cadru legislativ
Similar condițiilor de utilizare a regimurilor speciale, regulile OSNO sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit documentului, entitățile comerciale de pe OSNO au obligații de a plăti:
Informații rezumative despre prevederile Codului Fiscal care reglementează procedura de calcul și plata impozitelor, precum și mecanismul de depunere a rapoartelor, sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Nu. | Document de reglementare | Descriere |
| 1 | Ch. 21 NK | Textul documentului oferă informații complete despre mecanismul de calcul și plată a TVA. Documentul conține, în special: · cerințe pentru contribuabili (articolul 143); · procedura de primire a prestațiilor (articolul 145); · descrierea obiectului de impozitare și calculul bazei de impozitare (articolele 146, 153 – 162.2); · procedura de impozitare a importurilor și exporturilor (articolele 150 – 151); · mecanismul de aplicare a deducerilor și procedura de rambursare a impozitului (articolele 172, 176). |
| 2 | Ch. 30 NK | Documentul descrie procedura de achitare a obligațiilor fiscale pentru proprietarii de bunuri imobiliare și mobile. Potrivit documentului, întreprinzătorii individuali și companiile care dețin proprietăți care sunt recunoscute ca obiect de impozitare sunt obligate să plătească anual un impozit calculat pe baza valorii medii anuale a acestor proprietăți. Pe lângă procedura de calcul al impozitului și mecanismul de raportare, documentul reglementează specificul calculării sumei datoriilor fiscale pentru proprietatea sucursalelor, precum și pentru organizațiile rezidente SEZ. |
| 3 | Ch. 25 NK | Această prevedere a Codului fiscal explică procedura de plată a impozitului pe venit pentru persoanele juridice, și anume: · mecanism de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor; · metoda de calcul a amortizarii; · calcularea bazei de impozitare și a cotelor aplicate; · contabilizarea pierderilor suferite; · procedura de depunere a rapoartelor; · caracteristici ale calculului impozitelor în industrii (medical, minier etc.). |
| 4 | Ch. 23 NK | Întreprinzătorii persoane fizice de pe OSNO au obligația de a plăti impozitul pe venitul personal în modul prevăzut de capitol. 23 NK. Organizațiile care trebuie, de asemenea, să plătească impozite sunt: agenţi fiscali. Documentul definește: · cote de impozitare aplicate diverselor categorii de plătitori; · procedura de determinare a venitului pentru impozitare; · au acordat deduceri fiscale; · obligații de raportare etc. |
| 5 | Scrisori de la Ministerul de Finanțe cu explicații | Atunci când ia în considerare procedura de aplicare a OSNO, pe lângă documentul de reglementare principal (Codul fiscal al Federației Ruse), plătitorul ar trebui să se bazeze și pe explicațiile furnizate în scrisorile Ministerului Finanțelor. Aceste documente analizează și explică situațiile atipice și cazurile speciale de utilizare a OSNO, în special: · scrisoarea nr. 03-11-06/2/10983 din 04/04/13 explică specificul calculului impozitului la trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la OSNO; · scrisoarea nr.03-05-05-01/19468 din 04/06/17 descrie procedura de plată a impozitului pe proprietate care nu se ia în calcul ca imobilizări; |
Cum se trece la OSNO: 2 scheme
Spre deosebire de regimurile speciale, trecerea la OSNO nu necesită o aplicație sau notificare specială. Deoarece acest mod este de bază și nu conține cerințe speciale pentru plătitori, se aplică implicit. Există două scheme principale pentru trecerea la OSNO:
Schema nr. 1. BASIC în timpul înregistrării.
Dacă, la înregistrarea unei companii/antreprenor individual, nu ți-ai exprimat dorința de a folosi moduri speciale, devii plătitor al sistemului de bază în mod implicit. Regimul se aplică atât în cazul neîndeplinirii cerințelor sistemului fiscal simplificat/UTII/PSN, cât și în utilizarea voluntară a OSNO. Nu este nevoie să depuneți niciun document la Serviciul Fiscal Federal pentru a utiliza regimul.
Schema nr. 2. Tranziția la OSNO în cursul activității.
Să presupunem că atunci când înregistrați o companie ați ales ca regim fiscal sistemul simplificat de impozitare, dar în cursul desfășurării afacerilor ați decis să treceți la OSNO. În această situație, trebuie amintit că trecerea la regimul general este posibilă doar de la începutul anului de raportare următor. Pentru transfer, trimiteți o notificare corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal (dacă refuzați sistemul fiscal simplificat - formularul 26.2 - 3) cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului calendaristic.
Schimbarea OSNO în modul special
| Nu. | Regimul fiscal | Descriere |
| 1 | Trecerea la sistemul fiscal simplificat | Dacă organizația/întreprinzătorul individual îndeplinește restricțiile privind nivelul veniturilor, numărul de angajați, costul sistemelor de operare etc., compania poate trece la sistemul „simplificat” de la începutul anului viitor. Pentru a transfera, trebuie să trimiteți o notificare în Formularul 26.2-1. |
| 2 | Trecerea la UTII | În cazul în care activitățile companiei sunt conforme cu o listă închisă (articolul 346.26 din Codul fiscal), precum și dacă sunt îndeplinite alte cerințe, societatea poate trece la UTII de la 1 ianuarie a anului următor. Tranziția trebuie formalizată prin notificare sub forma UTII-1/UTII-2. „Obshchezhimniki” are dreptul de a combina UTII și OSNO. În acest caz, activitățile care intră sub incidența „imputației” sunt supuse UTII, alte venituri – impozit pe venit/impozit pe venitul persoanelor fizice. Pentru a combina regimurile, trebuie să depuneți o notificare la Serviciul Fiscal Federal în cel mult 5 zile de la data începerii activităților în cadrul UTII. |
| 3 | Trecerea la PSN | Dacă o companie desfășoară activități care intră sub incidența PSN, compania poate solicita un brevet. Tranziția la PSN trebuie finalizată prin cerere în termen de 10 zile de la data începerii activității de brevet. Contribuabilul are dreptul de a combina PSN și OSNO. Taxa PSN se plătește la momentul înregistrării brevetului, taxele conform OSNO se plătesc în mod general. |
Procedura de aplicare a TVA
Spre deosebire de cele „simplificate”, cele „de regim general” au obligații de plată a TVA. O entitate comercială care utilizează sistemul de bază este obligată să perceapă valoarea TVA atunci când:
Pe lângă operațiunile principale, se impozitează cuantumul cheltuielilor rambursabile (compensarea cheltuielilor de transport către antreprenor, plata pentru cazare către un consultant financiar etc.).
Cote de impozitare și beneficii
Plătitorilor li se oferă rate diferențiate de plată a impozitului (18%, 10%, 0%). Aplicarea ratei depinde de tipul de activitate al firmei si de categoria platitorului. În general, se aplică o cotă de 18%. Impozitul la o cotă de 10% poate fi plătit de:
Lista completa a beneficiarilor indreptatiti sa aplice cota de 10% este consemnata la art. 164 NK.
Persoanele juridice și antreprenorii de pe OSNO pot primi o scutire completă de TVA dacă venitul primit de entitate pentru trimestrul de raportare este mai mic de 2.000.000 de ruble. Acest beneficiu nu se aplică vânzătorilor de produse accizabile, precum și organizațiilor importatoare.
Depunerea unei declarații
„Obshchezhimniki” trebuie să depună trimestrial o declarație de TVA la Serviciul Federal de Taxe. Documentul trebuie întocmit în forma aprobată prin Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29.10.14. Formularul de declaratie trebuie sa indice calculul impozitului, suma deduceri fiscale, suma impozitului de plătit.
Termenul limită de depunere a declarației este cel târziu data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (pentru trimestrul 3 2017 - până la 25.10.17). În același timp, suma impozitului ar trebui să fie transferată la buget.
Pentru încălcarea termenelor de depunere a unei declarații și a procedurii de plată a impozitului, o entitate comercială poate fi supusă unei amenzi și penalități calculate pentru fiecare zi de întârziere.
Impozitul pe venit: calcul
O povară fiscală destul de mare pentru „regimul general” este valoarea impozitului pe venit. Cota de bază a impozitului este stabilită la 20%. Calcularea bazei de impozitare este determinată de formula:
NalBaz = Dokh – Exp,
unde Dox este suma venitului primit la sfârșitul perioadei de raportare;
Cheltuieli – suma cheltuielilor efectuate.
Pentru calcularea impozitului, se utilizează următoarea procedură de determinare a veniturilor și cheltuielilor:
Momentul recunoașterii venitului depinde de metoda utilizată de organizație/antreprenor individual. Cu metoda cash se iau in calcul sumele veniturilor/cheltuielilor la momentul creditarii/platei catre vanzator, cu metoda de angajare - in momentul expedierii/primirii marfii.
Similar cu TVA-ul, declarațiile de impozit pe venit se depun trimestrial (până la data de 25 a lunii următoare trimestrului). Aceeași perioadă este prevăzută pentru virarea impozitelor la buget.
Întrebare - răspuns
Întrebarea nr. 1. Pe baza rezultatelor trimestrului 3. 2017 Compass JSC a suferit o pierdere. Compass trebuie să depună o declarație de impozit pe venit?
Răspuns: Indiferent de prezența/absența obligațiilor fiscale în perioada curentă de raportare, Compass trebuie să depună o declarație. Termenul limită de depunere pentru Compass este 25/10/17.
Întrebarea nr. 2. Pierderea Kalibr LLC la sfârșitul anului 2017 a fost de 74.920 de ruble. Cum ar trebui Caliber să ia în considerare pierderea atunci când calculează impozitul pe venit?
Răspuns: „Calibru” are dreptul să ia în considerare o pierdere de 74.920 de ruble. la calcularea impozitului pe venit în 2018. În plus, Kalibr LLC poate distribui pierderea pe o perioadă de până la 10 ani (din 2018 până în 2018).
Întrebarea nr. 3. SA „Status” deține bunuri imobiliare, valoarea cadastrală care este de 901.320 de ruble. Cum poate Status să calculeze impozitul pe proprietate?
Răspuns: În general, Status ar trebui să aplice o rată de 2,2%. Suma anuală a impozitului pentru „Status” va fi de 19.829 de ruble. (901.320 RUB * 2,2%).
Versiunea actuală a legislației de reglementare a fiscalității oferă mai multe opțiuni de reînnoire a trezoreriei statului pentru antreprenori și organizații. Pentru a stimula întreprinderile mici, au fost create o serie de regimuri speciale, iar în mod implicit li se oferă tuturor persoanelor juridice OSNO – sistem general de impozitare.
Împărțirea formularelor de deducere în categorii „pentru întreprinderi mici” și „pentru companii mari” este condiționată. OSNO sperie antreprenorii începători cu dificultăți în contabilitate. De asemenea, această formă de impozitare obligă o persoană să facă în mod regulat toate tipurile de contribuții:
Important: în funcție de domeniile de activitate selectate (și de cele corespunzătoare), se pot percepe contribuții suplimentare la bugetele locale de la antreprenori și întreprinderi.
Tot în competența adunărilor regionale și locale este și posibilitatea de a anula taxe pentru anumite categorii de antreprenori individuali și companii.
Cum se trece la OSNO?
Dacă o companie sau un antreprenor individual, la înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal, nu a atașat listei de documente o cerere de trecere la unul dintre regimurile fiscale speciale, atunci sunt obligați să efectueze plăți în conformitate cu regulile prevăzute pentru OSNO.
Dacă procedura a fost deja finalizată, atunci inițiatorul tranziției întreprinzătorului individual la OSNO poate fi fie Serviciul Fiscal Federal, fie antreprenorul însuși. În primul caz, acest lucru este posibil datorită identificării neconcordanțelor între tipurile (sau volumele) de activitate declarate și cele efective. Această situație apare din cauza unui număr de restricții specifice pe care orice regim fiscal special le impune:
Dacă un antreprenor individual este atras de avantaje și nu este descurajat de caracteristicile OSNO, atunci poate schimba sistemul de impozitare la cererea sa. Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați o serie de acțiuni obligatorii:
În cazul în care documentația este acceptată de Serviciul Fiscal Federal, transferul va avea loc de la începutul următorului an de raportare (de la 1 ianuarie). De asemenea, o companie sau un antreprenor individual va fi supus unui număr de proceduri obligatorii necesare pentru a crea raportări OSNO:
Principalele deduceri: TVA și impozit pe venit
În contextul raportării, oricare dintre formele sistemului fiscal simplificat seamănă puțin cu OSNO. Diferența cheie dintre aceste sisteme este taxa pe valoarea adăugată (TVA), pe care cei impozitați în regimul general sunt obligați să o plătească și de la care sunt scutiți cei care aleg una dintre formele speciale. Pentru companiile care operează în sectorul comerțului este mai potrivit un sistem general de impozitare.
O altă întrebare care i-a chinuit de mult timp pe antreprenorii începători este baza pe care se calculează suma impozitelor. În cazul sistemelor de impozitare simplificate, completarea trezoreriei are loc în funcție de venituri. Legislația fiscală actuală nu include condiții atenuante pentru companiile care suferă pierderi - plățile vor trebui efectuate indiferent de rentabilitatea întreprinderii sau companiei.
OSNO se caracterizează prin calcularea plăților ca procent din profitul real - diferența de venituri și cheltuieli documentate la desfășurarea afacerilor.
În lipsa unui sold pozitiv, întreprinzătorul individual este scutit de impozitare și poate conta pe o reducere de impozit în perioada următoare de raportare. În acest caz, pe primul loc este calitatea contabilității, care constă în capacitatea de a documenta ponderea maximă a cheltuielilor în conformitate cu legea și de a face afacerea cât mai profitabilă în ceea ce privește plățile de impozite.
Interesant: importul oricăror bunuri pe teritoriul Federației Ruse necesită plata TVA-ului.
Raportare fiscală OSNO
Cele mai recente modificări în legislația fiscală au permis antreprenorilor individuali și altor întreprinderi mici să lucreze doar cu un sistem de raportare simplificat, fără a recurge la unul general. Această inovație se aplică tuturor întreprinzătorilor individuali, indiferent de domeniul de activitate și regimul fiscal.
Deci, pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali, volumul de raportare transmis pentru această categorie este aproximativ egal. Următoarele documente sunt comune ambelor sisteme de impozitare:
În plus, autoritățile fiscale și agențiile de colectare a statisticilor vor solicita:
Avantaje și dezavantaje ale OSNO
La trecerea la OSNO, atât beneficiile economice ale companiei, cât și ușurința creării de raportare și contabilitate sunt considerate cele mai importante. Ultimul criteriu este extrem de important, deoarece reputația companiei depinde de cât de corect sunt calculate veniturile și cheltuielile antreprenorului individual pe OSNO. Dacă Serviciul Fiscal Federal găsește semne de reducere deliberată a profiturilor companiei, se confruntă cu sancțiuni. Prin urmare, alegerea sistemului de impozitare este o decizie extrem de importantă, de care depinde direct succesul managementului afacerii. activitate antreprenorialăîn viitor.
Întrebare despre tranziție individual sau IP pe OSNO este de natură individuală și depinde direct dacă dezavantajele acestei forme de impozitare sunt critice. Acestea includ:
Avantajele includ:
Regimurile fiscale speciale sunt mai benefice companiilor care depind de cooperarea cu alte persoane juridice și care sunt angajate în furnizarea de diverse servicii sau vânzarea de bunuri la scară industrială. În alte cazuri, OSNO este o alternativă demnă pentru cantitate mare antreprenori.
Aproape toată lumea cunoaște semnificația abrevierei „TVA”, dar numai antreprenorii individuali știu ce poate însemna abrevierea „OSNO”.
Ce taxe se aplică OSNO
Sistemul fiscal general (OSNO) include mai multe taxe. Se caracterizează prin dificultate în manipulare și raportare financiară strictă.
Dacă reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii au ales OSNO, atunci au existat motive serioase pentru aceasta:
Când se plătește TVA?
OSNO este singurul regim fiscal în care este obligat să plătească TVA. Baza de impozitare pentru TVA va fi prețul produsului sau serviciului care a fost vândut.
Obiectul impozitării
Obiectele unei astfel de impozite includ:
Taxa se adaugă la costul produsului sau serviciului.
cote de TVA
TVA-ul are rate diferite reglementate de Codul Fiscal al Rusiei.
Ele sunt împărțite în tipuri:
Acesta a fost redus pentru întreprinderile care comercializează anumite tipuri de mărfuri:
Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
Lucrați la TVA Schema de activitate pentru această taxă este următoarea: La efectuarea unei tranzacții, vânzătorul prezintă antreprenorului individual o factură, în care este indicat TVA pe un rând separat
Atenţie! Pentru un antreprenor privat, calculele pentru acest impozit se fac după cum urmează: la sfârșitul perioadei de raportare, diferența dintre TVA-ul indicat trebuie dedusă. Rezultatul va fi suma contribuită la bugetul de stat.
Cum se depun rapoarte
Raportul se depune trimestrial. Plata impozitului trebuie efectuată până în data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului de raportare. Declaratie in serviciul fiscal
transmisă în formă electronică.
Pentru a calcula TVA pentru antreprenorii individuali pe OSNO, raportarea trebuie respectată cu strictețe încă de la început. Facturile sunt înscrise într-o carte specială de vânzări și cumpărături, deoarece rezultatul calculului final al TVA-ului este compilat din aceasta.
Cine este scutit de TVA
Potrivit articolului 145 din Codul fiscal, antreprenorii ale căror venituri organizației pentru trimestrul precedent s-au ridicat la mai puțin de 2 milioane de ruble sunt scutiți de plată.
Atenţie! Acest privilegiu nu se aplică afacerilor legate de vânzarea produselor accizabile (alcool, produse din tutun, combustibil, unele tipuri de autoturisme).
Cum să obțineți un beneficiu
Puteți fi scutit oficial de TVA contactând autoritățile fiscale de la locul dvs. de înregistrare.
În acest scop, trebuie să completați o notificare, inclusiv un extras din carnetul de venituri și cheltuieli și o copie după carnetul de facturi.
Cererea trebuie depusă înainte de data de 20 a lunii din care întreprinzătorul individual dorește să beneficieze de scutire de impozit. Acest drept este confirmat o dată pe an.
Important! Dacă situația se schimbă și veniturile cresc, antreprenorul trebuie să informeze în mod independent organul fiscal despre acest lucru pentru a evita amenzi și penalități.
O situație similară se aplică cazurilor în care produse accizabile au fost vândute în perioada de raportare.
Despre deducerile fiscale
Pentru a reduce valoarea TVA, ar trebui să utilizați opțiunea de deducere fiscală.
Pentru a-l utiliza, trebuie să îndepliniți anumite cerințe:
TVA este înregistrată într-o coloană separată în toate documentele contabile.
În unele cazuri, este mai profitabil pentru antreprenorii individuali să-și conducă afacerea folosind OSNO. Acest sistem simplifică comerțul și cooperarea cu companiile mari.
Urmăriți un videoclip despre sistemul fiscal general
Pe aceeași temă
Buna ziua! În acest articol vă vom spune ce fel de raportare și în ce interval de timp depune un SRL către OSNO.
Astăzi vei învăța:
Important! Puteți vizualiza oricând toate rapoartele privind toate tipurile de impozitare în. Cu ea nu vei pierde niciun raport.
OSNO și caracteristicile sale
Dacă nu informați prompt autoritatea fiscală cu privire la intenția dvs. de a vă înregistra ca contribuabil, de exemplu, conform, atunci OSNO va fi alegerea dvs. nespusă pentru întregul an calendaristic.
Sistemul general de impozitare se distinge prin cel mai mare pachet de documente care sunt necesare pentru derularea unui SRL. Raportarea este efectuată în mod regulat. Eludarea depunerii la timp a documentelor la organul fiscal sau a fondurilor extrabugetare poate duce la penalități și amenzi.
Pe OSNO LLC plătește trei tipuri principale de impozite:
În plus față de taxele de mai sus, SRL, atunci când are personal complet, plătește 13% din câștigurile lunare ale angajaților ca . 30% se plătește în fonduri extrabugetare pentru fiecare angajat angajat. Dacă SRL-ul deține terenuri, imobile, vehicule, – pentru acestea se plătesc și sume organului fiscal.
Ce fel de raportare transmite LLC către OSNO?
Formularele de raportare fiscală pentru SRL-uri pe OSNO includ următoarea documentație:
Am compilat informații de raportare fiscală în tabelul următor.
|
Tipul de raport |
Termenele limită | Particularități |
|
|
Depusă o dată pe trimestru în formă electronică înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Se iau în considerare baza de calcul, impozitul în sine și eventualele deduceri |
|
|
|
În cazul în care plata se face trimestrial, atunci raportarea este transmisă la organul fiscal pe cale electronică în fiecare trimestru, precum și la sfârșitul anului. Dacă se realizează plata in avans pentru veniturile primite pe luna, atunci documentația se depune înainte de a 28-a zi de la sfârșitul lunii în care s-a încasat profitul |
|
|
|
Condițiile de plată a taxei sunt stabilite prin reglementările locale. Raportarea se face o dată la 3 luni în formă electronică sau hârtie, în funcție de numărul mediu de angajați, pe bază de angajamente. Apoi se depune declarația anuală. |
|
|
Termenul limită de depunere a declarației este stabilit de legislația locală. Suma depinde de puterea motorului, cost, tipul de transport, numărul de unități și alte caracteristici |
||
|
Achitat conform tarifelor din regiunea de resedinta |
||
|
Dacă compania are 24 de angajați sau mai puțin, atunci raportul este transmis în format tipărit |
||
|
|
Raportul poate fi depus pe hârtie antreprenorilor cu un personal mai mic de 25 de persoane, dacă mai mult, atunci doar în format electronic. |
|
| Date privind numărul de angajați angajați | Cel târziu pe 20 ianuarie, pe baza rezultatelor anului trecut |
Raportarea se depune la organul fiscal în format electronic o dată pe an, în format hârtie dacă numărul de salariați este mai mic de 100 de persoane. |
Formularele de raportare enumerate sunt trimise la organul fiscal de la locul de înregistrare a SRL.
Puteți trimite informații în mai multe moduri:
Ne raportăm la fondurile extrabugetare
Prezența personalului angajat în personal obligă SRL-ul să mențină raportări suplimentare. Este necesar să transferați în mod regulat informații către Fondul de pensii de la locul de înregistrare a SRL, Fondul de asigurări medicale, precum și Fondul de asigurări sociale.
Datele privind timpul și condițiile de depunere a documentelor sunt prezentate în tabel.
|
Tipul de raport |
Termenele limită |
Particularități |
|
Confirmarea activității prioritare a SRL |
Pentru ca fondul social să determine tarife pentru riscurile de sănătate pentru angajați, este obligat să depună rapoarte la Fondul de asigurări sociale: |
|
|
|
Raportarea trimestrială se depune pentru fiecare trei luni a activităților SRL conform modelului RSV-1. Dacă SRL are mai mult de 24 de angajați, atunci raportarea este transmisă numai în formă electronică |
|
|
În versiune tipărită: În eșantionul electronic: |
Din 2017, raportarea la Fondul de Asigurări Sociale a fost depusă doar cu privire la eventualele boli profesionale și accidentări ale angajaților în serviciu. |
|
|
Până pe 15 (pentru luna trecută) |
Raportul este transmis în format electronic o dată pe lună. Dacă SRL are 24 de angajați sau mai puțin, atunci este permisă depunerea documentului pe hârtie |
|
|
Raportarea este furnizată pe hârtie de către antreprenorii cu mai puțin de 25 de angajați, în alte cazuri doar în format electronic. |
Situații contabile în activitățile SRL
Un SRL nu este scutit de întreținere situații contabile. Este necesar să se reglementeze procesele interne ale companiei.
Documentele sunt supuse unor cerințe legale stricte. În cazul în care inspectoratul fiscal are întrebări despre SRL-ul dvs., reprezentanții acestuia vor studia documentația contabilă. Rapoartele sunt depuse pentru anul trecut în care SRL a funcționat.
Tabelul conține condițiile de raportare și perioadele de livrare.
| Tipul de raport | Termenele limită | Particularități |
| Cel târziu până la 31 martie a anului precedent | Acest tip de raport (ca ambele enumerate mai jos) se depune la serviciul fiscal care înregistrează SRL-ul, precum și la filiala regională a Rosstat. Documentul este generat în termen de un an calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Dacă personalul unui SRL include 100 de persoane sau mai mult, atunci lucrările sunt generate electronic. Începând cu raportul 2019, bilanţul va fi prezentat doar în format electronic. Excepție fac afacerile mici - pot dura încă un an pe hârtie. | |
| Până pe 31 martie | Anterior numit contul de venit al companiei | |
| (cu privire la modificările anuale ale activelor, fluxurilor de numerar și altele decât ale SRL-urilor și altele) | Până pe 31 martie | Depuse precum și documentele de bază |
Trimitem zero raportări corect
Există un concept de raportare zero, care este depus de un SRL din următoarele motive:
După cum putem vedea, absența activităților unui SRL înregistrat nu scutește persoanele responsabile de menținerea rapoartelor. În orice caz, trebuie să vă raportați la organul fiscal și chiar la fondurile extrabugetare.
Raportarea zero include următoarele documente:
Dacă SRL-ul nu a funcționat într-o anumită perioadă de timp, atunci trebuie introduse zerouri în câmpurile de raportare corespunzătoare. Cu LLC funcționând în regim deplin și capitalul care curge prin cont curent, este necesar să se reflecte aceste date în rapoartele anuale pentru calcularea impozitului pe venit.
