Impozitul pe teren este un impozit local (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar termenele limită de plată sunt stabilite prin actele juridice de reglementare (LLA) ale organismelor reprezentative. municipii, precum și legile orașelor federale, care includ Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol (clauza 1 a articolului 397 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În consecință, pentru ca o organizație să înțeleagă când trebuie să plătească impozitul pe teren, trebuie să se familiarizeze cu actele juridice ale municipalității (legea unui oraș federal) pe al cărui teritoriu se află terenul pe care îl deține.
Termenul limită pentru plata impozitului pe teren pe anul
Organismele reprezentative Municipalitățile, atunci când stabilesc termenul limită pentru plata impozitului pe teren pentru persoanele juridice, trebuie să respecte o singură regulă: acest termen nu poate fi stabilit mai devreme de termenul limită pentru depunerea unei declarații privind impozitul pe teren (clauza 1 a articolului 397 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Adică, termenul stabilit pentru plata impozitului la sfârșitul anului nu trebuie să fie mai devreme de 1 februarie a anului următor anului de raportare (clauza 3 a articolului 398 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită de plată a avansurilor de impozit pe teren
Autoritățile locale pot obliga persoanele juridice să efectueze plăți anticipate ale impozitului pe teren în cursul anului de raportare. Aceleași autorități au stabilit și termene limită pentru plata avansurilor pe teren (clauza 2 a articolului 397 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemple de termene stabilite pentru plata impozitului pe teren de către organizații
De exemplu, la Moscova, organizațiile trebuie să plătească impozit pe teren pentru anul nu mai târziu de 1 februarie a anului următor anului de raportare (clauza 1, articolul 3 din Legea Moscovei nr. 74 din 24 noiembrie 2004). Adică termenul de plată a impozitului pe teren pe anul 2016 expiră la 02.01.2017.
În plus, organizațiile care au terenuri pe teritoriul Moscovei trebuie să plătească plăți în avans pentru impozitul pe teren. Ei trebuie să își transfere bugetul cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare (clauza 2 din articolul 3 din Legea Moscovei din 24 noiembrie 2004 N 74, clauza 2 din articolul 393 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Rezultă că organizațiile trebuie să plătească avansuri la impozitul pe teren în 2017 în următoarele termene:
Impozit pe teren pentru întreprinzătorii persoane fizice: termen de plată
În scopul plății impozitului pe teren, întreprinzătorii individuali sunt tratați ca persoane fizice obișnuite care trebuie să plătească impozitul până la data de 1 decembrie a anului următor anului de raportare, pe baza unei notificări primite de la Serviciul Fiscal Federal (
Din acest material veți învăța cum să calculați corect plata în avans pentru impozitul pe teren, care trebuie plătită trimestrial la bugetul local companiilor care dețin terenurile relevante.
Formula generala
Impozitul pe teren este de natură locală, prin urmare, o serie de reguli cu privire la acesta sunt stabilite de autoritățile municipale, precum și de Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol pe teritoriul lor. Cu toate acestea, cum se calculează plata in avans privind impozitul pe teren, este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse. Și anume, paragraful 6 al articolului 396. Regulile privind calcularea plăților în avans pentru impozitul pe teren nu s-au modificat în anul 2017.
Astfel, calculele fiscale ale plăților anticipate pentru impozitul pe teren se fac pe baza rezultatelor fiecăruia dintre primele trei trimestre anul curent. Și apoi, pe baza sumei totale a avansurilor de impozit funciar transferate în cursul anului, se calculează plata finală totală.
Din această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse poate fi derivată o formulă generală. Va fi același pentru fiecare trimestru:
|
Să lămurim imediat că în calcul se ține cont de procentul din valoarea terenului conform cadastrului de la 1 ianuarie a anului. Adică - perioada fiscala.
Trimestru incomplet
În acest caz, se uită la momentul în care este înregistrată proprietatea asupra terenului:
- până la a 15-a zi inclusiv - se taxează pentru o lună întreagă;
- după data de 15 luna nu se ia în calcul.
Și, de asemenea, când organizația de drept a încetat să dețină site-ul:
- până la a 15-a zi inclusiv - luna nu este luată în considerare;
- după 15 - se taxează pentru o lună întreagă.
Dacă o lege locală scutește o întreprindere de la plata plăților anticipate pentru impozitul pe teren, înseamnă că la sfârșitul anului întreaga sumă a impozitului pe teren calculat trebuie să fie plătită în buget.
|
Rețineți că o abordare similară trebuie aplicată în cazul calculării sumei plății în avans pentru impozitul pe teren dacă există un beneficiu în timpul trimestrului. Adică avansul se calculează ținând cont de coeficient.
EXEMPLU
Guru LLC deține două loturi de teren în Moscova (a se vedea tabelul de mai jos bazat pe articolul 2 din Legea Moscovei „Cu privire la impozitul pe teren” din 24 noiembrie 2004 nr. 74).
Cu toate acestea, această companie nu are beneficii fiscale pe teren.
Să calculăm impozitul pentru anul 2017 pentru parcela nr. 1. Iată un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru impozitul pe teren pentru trimestrul 1, 2 și 3:
60.000.000 de ruble. ×0,1% ×1/4 = 15.000 de ruble fiecare.
Impozitul pentru anul 2017 va fi:
60.000.000 de rubrici × 0,1% = 60.000 de ruble.
Să calculăm impozitul pentru anul 2017 pentru parcela nr. 2, ținând cont de data înregistrării sale pentru Guru LLC:
50.000.000 de ruble. × 1,5% × 3 luni. / 12 luni = 187.500 ruble.
Prevederile generale privind impozitul pe teren sunt cuprinse în Capitolul 31 „Impozitul pe teren” din partea a doua Cod fiscal RF, însă, de mai multe ori pe an, Serviciul Federal de Taxe clarifică sau clarifică anumite puncte cu privire la plata acestuia. Specialiștii Grupului GNK vorbesc despre ultimele caracteristici ale declarației, stabilirii bazei de impozitare și plății impozitului pe teren pentru persoanele juridice.
Prevederi generale
Potrivit regulilor stabilite de art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe teren și plățile în avans sunt plătite de către organizațiile contribuabililor la buget la amplasamentul terenurilor recunoscut ca obiect de impozitare. Deoarece taxa este locală ( Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse ), atunci tarifele și specificul de plată ale acestuia sunt stabilite de autoritățile municipale, dar nu pot depăși 1,5% la sută în raport cu majoritatea obiectelor și 0,3% dacă teritoriul este ocupat de locuințe și servicii comunale și fondul locativ. Puteți afla mai multe despre regulile de plată a impozitului pe teren pe site-ul Federal Tax Service.
Nou formular de declarație
Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2017 N ММВ-7-21/347@ aprobat formă nouă declarația de impozit pe teren (va intra în vigoare din momentul depunerii declarației pentru anul 2017), precum și formatul de depunere a declarației de impozit pe teren în format electronic și procedura de completare a declarației. În același timp, organizațiile pot furniza calcule fiscale pentru plățile în avans pentru anul 2017 folosind atât formularele vechi, cât și cele noi.
În general, formularul de declarație nu a suferit modificări semnificative. Cu toate acestea, acum nu necesită certificare obligatorie cu sigiliul organizației și indicarea codurilor pentru tipul de activitate economică. De asemenea, documentul actualizat nu prevede domenii legate de antreprenorii individuali; Directorul de beneficii fiscale pentru anumite tipuri de companii a fost actualizat, de exemplu, pentru organizațiile care participă într-o zonă economică liberă. Este posibil să completați o declarație pentru a determina baza de impozitare pentru terenurile situate pe teritoriile Republicii Crimeea sau orașul federal Sevastopol.
Datele Rosreestr vor deveni mai detaliate
O altă inovație - conform ordinului Serviciului Federal de Taxe privind schimbul de informații despre obiectele imobiliare și drepturile asupra acestora din data de 04.10.2017 N ММВ-7-21/302@, Rosreestr este obligat să trimită informații destul de detaliate despre imobile către Serviciul Federal de Impozite începând cu 1 iulie 2017. De exemplu, informații despre valoarea cadastrală care indică data intrării acesteia în Registrul unificat de stat și data începerii cererii, incl. în cazul modificării valorii cadastrale ca urmare a corectării erorilor sau prin hotărâre a comisiei de examinare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale sau printr-o hotărâre judecătorească, data scoaterii imobilului din cadastral. înregistrare.
De asemenea, Serviciul Fiscal Federal va primi informații despre prețul tranzacției cu proprietatea, incl. condiţiile de determinare a preţului în natură şi a sumei chiriei.
Cum plătesc companiile „transformate” impozit pe teren?
Cum se calculează și se plătește impozitul pe teren dacă organizația a fost reorganizată?
Într-o scrisoare din 28 aprilie 2017.№ BS-4-21/8209@ Serviciul Federal de Taxe a clarificat ceea ce este în vigoare aici regula de succesiune. După reorganizarea persoanei juridice, în conformitate cu clauza 2 a art. 218 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate asupra proprietății care îi aparține trece persoanelor juridice - succesori legali. În cazul în care terenul a fost în proprietatea persoanei juridice inițiale cu drept de folosință permanentă (nedeterminată), acesta trece la cel nou în ordinea succesiunii - art. 58 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 3 din art. 268 Cod civil al Federației Ruse. În plus, în conformitate cu paragraful 9 al art. 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o entitate nou apărută este recunoscută ca succesor legal al unei persoane juridice reorganizate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor. În consecință, responsabilitatea de a plăti impozitele îi trece și el. În același timp, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită faptului că succesorul devine imediat plătitor de impozite , indiferent de data înregistrării în Rosreestr a transmiterii drepturilor asupra terenului.
La rândul său, la depunerea unei declarații fiscale pentru ultima perioadă fiscală și a declarațiilor actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă persoană juridică, fuziunea mai multor persoane juridice, divizarea unei persoane juridice, transformarea unei persoane juridice în alta ), în partea de sus a paginii de titlu a declarației sunt indicate NIF și KPP ale organizației succesoare legale. Numele organizației reorganizate trebuie să fie indicat în cerința „ ”.
Exemplu. Ca urmare a reorganizării SA a fost transformată în SRL. SA a fost exclusă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pe 25 martie, iar un SRL a fost înregistrat pe 26 martie.
Să presupunem că SA a deținut terenul cu drept de proprietate pe întregul an calendaristic până la momentul reorganizării. Valoarea cadastrală teren - 24.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,5% plata plăților în avans nu este prevăzută de legislația locală. Compania nu a profitat de avantajele fiscale.
Ultima perioadă fiscală pentru SA este perioada de la 1 ianuarie până la 25 martie (inclusiv). Numărul de luni întregi în care terenul a fost folosit este de 3, deoarece proprietatea asupra terenului de către SRL a încetat după data de 15.
Valoarea coeficientului Kv, care este indicată la rândul 140 din declarația anuală, este egală cu 0,25 (3 luni / 12 luni).
Valoarea impozitului calculat este de 90.000 de ruble. (24.000.000 RUB* 1,5% * 0,25).Declarația trebuie depusă de către succesorul legal - SRL - pentru societatea reorganizată - SA. Totodată, în partea de sus a paginii de titlu a declarației sunt indicate TIN-ul, KPP al succesorului legal - SRL.
Conform cerinței „contribuabilului”, succesorul trebuie să indice denumirea organizației reorganizate – OJSC, iar în cerința „TIN/KPP al organizației reorganizate” – respectiv, TIN-ul și KPP, care au fost atribuite SA înainte de data reorganizare de către organul fiscal de la sediul acesteia. Codul formularului de reorganizare este indicat ca 1 – transformare, cod perioada fiscală – 50.
Tipuri de înregistrări contabile la plata impozitului pe teren
Tipurile de postări nu s-au schimbat în 2017. Pentru ei este creat un subcont„Calcule pentru impozitul pe teren”. Toate acumulările de teren jurnalele se fac din creditul acestui cont.
Locurile de teren sunt contabilizate ca active fixe. În consecință, impozitul pe teren este o cheltuială pe care o suportă o organizație în legătură cu procesul de operare și utilizare a sistemului de operare. Se poate reflecta ca:
1. costuri pentru principalele tipuri de activități (clauza 5, PBU 10/99) - cu condiția ca pe șantier să nu fie realizată nicio construcție capitală):
Dt ( , , , , ) - Kt subcont „Impozit funciar”;
2. alte costuri - dacă organizația închiriază site-ul (ca cheltuieli asociate cu furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației în conformitate cu clauza 11 din PBU 10/99). În același timp, închirierea terenului nu ar trebui să fie principala activitate a organizației:
Afișarea la rambursarea obligațiilor de impozit pe teren la buget în detrimentul plății excedentare existente a companiei pentru un alt impozit (taxe):
Subcont Dt „Impozit teren” - Kt (subcont fiscal pe cheltuiala căruia se face recompensarea).
Impozit pe terenuri în diferite sisteme de impozitare
Când se utilizează OSN impozitul pe teren este inclus în cheltuielile care reduc baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit (clauza 1.1 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
sistemul fiscal simplificat: valoarea impozitului pe teren este inclusă în cheltuieli la calcularea impozitului unic (clauza 1.22 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Când sunt combinate OSN și UTII(dacă terenul este utilizat în ambele tipuri de activități ale organizației), se repartizează cuantumul impozitului pe teren (clauza 9 a art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vă reamintim termenele de depunere a rapoartelor către autoritățile de reglementare și termenele de plată a impozitelor pe anul 2017 (trimestrul 4 2017). Încălcarea termenului de depunere a rapoartelor fiscale amenință nu doar cu amendă, ci și blocarea conturilor bancare. Articolul nostru vă va ajuta să nu ratați termenul limită pentru transmiterea anumitor rapoarte către autoritățile de reglementare.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către Serviciul Federal de Taxe și plata impozitelor pentru trimestrul 4 din 2017 (pentru 2017)
Date scadente situatii financiare pentru 2017
Declarații contabile pentru 2017 ar trebui să fie depuse la Serviciul Federal de Taxe până la 2 aprilie 2018.
De asemenea, situațiile financiare trebuie depuse la autoritățile de statistică (Rosstat) până la data de 2 aprilie 2018.
Termenele limită pentru transmiterea informațiilor privind numărul mediu de salariați pe anul 2017
Termenul limită de depunere informatii despre numarul mediu de angajati pentru 2017 – nu mai târziu 22 ianuarie 2018.
Organizațiile nou create sau reorganizate vor fi, de asemenea, obligate să trimită informații până în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare.
Termenele de depunere a declarațiilor de TVA și termenele de plată a TVA pentru trimestrul IV 2017.
Taxa Declaratie TVA trebuie depuse cel târziu 25 ianuarie 2018.
Termenul limită de plată a TVA pentru trimestrul 4 2017: 25 ianuarie 2018, 26 februarie 2018, 26 martie 2018 (1/3 din suma impozitului acumulată pentru trimestrul 4 2017).
Termenele de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venit pentru anul 2017 (termeni de plata impozitului pe venit)
Taxa declarație de impozit pe venit pentru anul 2017 (trimestrul 4 2017) se depun până la data de 28 martie 2018.
Termenul limită de plată a impozitului pe venit pentru anul 2017 (T4 2017) este cel târziu 28 martie 2018.
Termenele de depunere a calculelor pentru primele de asigurare pentru trimestrul IV 2017.
Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017 se depune la Serviciul Fiscal Federal cel târziu 30 ianuarie 2018.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru anul 2017.
Trimite declaraţie conform sistemului fiscal simplificat pentru 2017 organizatii necesar până la data de 20 aprilie 2018.
Trimite declaraţie conform sistemului fiscal simplificat pentru 2017 antreprenori individuali necesar cel târziu 3 mai 2018 (din moment ce 30 aprilie 2018 este zi liberă).
Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să plătească o plată anticipată a impozitului cel târziu 3 mai 2018 pentru antreprenorii individuali și până la 2 aprilie 2018 pentru organizații.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor la aplicarea UTII pentru trimestrul IV 2017.
Trimite Declaratie UTII pentru trimestrul 4 al anului 2017 este necesară până la data de 22 ianuarie 2018.
Trebuie să plătiți taxa UTII pentru trimestrul 4 2017 până la 25 ianuarie 2018.
Termenele limită de depunere a rapoartelor 6-NDFL și 2-NDFL pentru 2017 (trimestrul 4 2017).
Pentru 2017 este necesar să treci certificate 2-NDFLși trimestrial forma 6-NDFL
Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să depună autoritatile fiscale informatii pentru 2017 pentru toti indivizii care au primit venituri impozabile de la o organizație sau un antreprenor individual în cursul anului, până la data de 2 aprilie 2018.
Termenele limită pentru depunerea declarației 3-NDFL pentru anul 2017.
Antreprenorii persoane fizice care nu au avut angajați în 2017 și nu au efectuat plăți către persoane fizice depun o declarație fiscală 3-NDFL pe venitul lor pentru 2017 cel târziu până la 3 mai 2018.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitelor pe proprietate pentru anul 2017.
Taxa declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2017 trebuie depuse până la 30 martie 2018.
Plătitorii impozitului pe proprietate sunt societățile cu proprietate în bilanţ, termenul limită de plată a impozitului este 30 martie 2018.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitului pe teren pentru anul 2017.
Trimite declarație de impozit pe teren
Impozitul pe teren pentru anul 2017 trebuie plătit cel târziu la 10 februarie 2018.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata taxei de transport pentru anul 2017.
Trimite declarație taxă de transport pentru anul 2017 este necesară cel târziu la 1 februarie 2018.
Taxa de transport pentru anul 2017 trebuie plătită cel târziu la 1 februarie 2018.
Termenele limită pentru depunerea unei singure declarații simplificate pentru anul 2017.
Declarația de impozit simplificată unificată pentru trimestrul 4 2017 se depune până la 22 ianuarie 2018
Această declarație se depune numai dacă, în același timp:
- nu a existat nicio mișcare a fondurilor în conturile curente și în casa de marcat;
- nu au existat obiecte de impozitare pentru impozitele pentru care sunt recunoscuti ca platitori.
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor către fonduri și plata primelor de asigurare pentru trimestrul 4 2017
Antreprenorii individuali care au angajați, precum și toate organizațiile trebuie să plătească lunar prime de asigurareși să prezinte rapoarte către autoritățile de reglementare trimestrial (lunar). Dacă primele de asigurare și salariile nu au fost calculate în trimestrul de raportare, atunci va trebui să depuneți o declarație zero.
Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de Asigurări Sociale pentru trimestrul IV 2017.
Din 2017, contribuțiile pentru boli și accidentări profesionale rămân în competența Fondului de Asigurări Sociale. Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale din trimestrul I 2017 a fost depusă în formă prescurtată.
Pe hârtie scade până la data de 22 ianuarie 2018
Electronic scade până la data de 25 ianuarie 2018
De asemenea, FSS trebuie să ofere confirmarea activitatii principale nu mai târziu de 16 aprilie 2018. Acest kit include:
- Declarație care indică tipul principal de activitate
- Adeverință care confirmă principalul tip de activitate economică cu calcul
- O copie a notei explicative la situațiile financiare pentru anul 2017. (Întreprinderile mici nu depun o notă explicativă)
Termenul limită de depunere a rapoartelor la Fondul de pensii pentru anul 2017 (trimestrul 4 2017).
Raportare lunară SZV-M:
Raportarea pe formularul SZV-M trebuie depuse până în data de 15 a începutului lunii următoare celei de raportare. Date de livrare in primul trimestru 2018:
SZV-M pentru decembrie 2017 – nu mai târziu de 15 ianuarie 2018
SZV-M pentru ianuarie 2018 – nu mai târziu 15 februarie 2018
SZV-M pentru februarie 2018 – nu mai târziu de 15 martie 2018
Termenele limită pentru depunerea formularului SZV-STAGE pentru anul 2017.
Informațiile privind experiența în asigurare a persoanelor asigurate pentru anul 2017 trebuie trimise cel târziu la 1 martie 2018.
Termenele limită pentru depunerea formularului EFA-1 pentru anul 2017.
Informațiile privind asiguratul depuse la Fondul de pensii pentru menținerea evidențelor individuale (personalizate) pentru anul 2017 trebuie trimise cel târziu la 1 martie 2018.
Termenele limită de plată a contribuțiilor de asigurare la fonduri
Antreprenorii individuali (angajatorii) și organizațiile trebuie să plătească lunar prime de asigurare până la data de 15 a lunii, în urma lunii de evaluare a contribuțiilor. Dacă ziua de 15 este o zi nelucrătoare, atunci termenul limită este considerat a fi următoarea zi lucrătoare.
Termenele de plată a contribuțiilor la fonduri pentru trimestrul 4 2017 sunt până la 15 noiembrie (pentru octombrie), până la 15 decembrie (pentru noiembrie), până la 15 ianuarie (pentru decembrie).
Există dificultăți cu? Sau ai nevoie de ajutor online? Sunați-ne sau contabilii noștri vă vor pregăti și vă vor trimite rapoarte!
