I dag må noen institusjoner møte behovet for å gi en forklaring til skattemyndighetene etter enhver revisjon eller rapportering. For å sikre at forklaringer ikke fremprovoserer ytterligere kontroller fra tilsynsmyndighetens side, må utarbeidelsen av forklaringen tas svært alvorlig, med fullt ansvar, og ikke utsette svar.

Hvilke krav er aktuelle nå?

Kravet om å gi forklaring oppstår som regel etter en viss periode etter meldinger eller erklæringer, og årsaken til kravet kan være en eventuell feilføring eller unøyaktighet i rapporteringen. Ganske ofte dukker det opp spørsmål fra tilsynsstrukturer angående rapportering for merverdiavgiftsrefusjon når motpartenes rapporter ikke stemmer overens, på grunn av uoverensstemmelser i skattedata i selvangivelsen. Spørsmål kan også oppstå som følge av uberettiget tap for virksomheten under revisjon, ved sending av oppdatert erklæring eller ved skatterapportering, hvor skattebeløpet viser seg å være mindre enn i de opprinnelige opplysningene mv.

For merverdiavgift er det for eksempel 3 hovedtyper av krav for å skrive forklaringer, hvorav et utvalg ble utviklet og godkjent elektronisk av Federal Tax Service-standardene:

• I henhold til kontrolloverholdelse
• For uenigheter med motparter
• Om informasjon som ikke er registrert i salgsjournalen (brev fra Federal Tax Service nr. ED-4-15/5752 datert 04/07/2015).

Krav til forklaringer etter mva-meldinger kan oppstå av andre årsaker, men et eksempeldokument er ennå ikke utviklet av skattemyndighetene.

For å sende svar har betaleren 6 virkedager på seg til å melde mottak av forespørselen, pluss ytterligere 5 virkedager på å sende svar på forespørselen (helger og helligdager er ikke tatt hensyn til).

Hvordan skrive forklaringer til skattekontoret i 2019

Dersom betaler har mottatt en forespørsel fra skatteetaten om en forklaring, har tilsynet funnet noe mistenkelig i betalers erklæring. Det skal bemerkes at Federal Tax Service Inspectorate gir skrivebordskontroll av alle erklæringer og regnskapsrapporter ved hjelp av et automatisk elektronisk program som raskt kan identifisere feil i rapportering (avvik mellom data i rapporter, avvik mellom innsendt erklæring og informasjonen som er tilgjengelig for de tildelte inspektør), som et resultat av at Federal Tax Service Inspectorate sender en forespørsel om en forklaring på dette faktum (klausul 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Det kan være andre grunner til å sende inn en forespørsel om forklaring.

Forklaringsnotatet til Federal Tax Service er utarbeidet i fri form, bortsett fra forklaringer under skrivebordsrevisjonen av MVA-erklæringen. Hvis betaleren mener at det ikke er noen unøyaktigheter eller inkonsekvenser i den sendte rapporten, bør dette angis i forklaringen til kravet:

« ...Som svar på din henvendelse nr. 75 datert 2. mars 2019, rapporterer vi at det ikke er noen unøyaktigheter i selvangivelsen for det forespurte tidspunktet. På bakgrunn av dette anser vi det som uakseptabelt å foreta korrigeringer i rapporteringen for angitt tid...».

Hvis du oppdager en feil i rapporteringen som ikke medfører skattereduksjon (for eksempel en teknisk unøyaktighet ved visning av en kode), kan du forklare hvilken feil som ble gjort, angi riktig kode og bevise at denne unøyaktigheten ikke førte til en reduksjon av betalt skatt eller send en oppdatert erklæring.

Dersom det imidlertid oppdages en unøyaktighet som medfører skattereduksjon, skal endret oppgave sendes umiddelbart. Det gir ingen mening å gi forklaringer under slike omstendigheter (klausul 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode; Brev fra den føderale skattetjenesten nr. ED-4-15/19395 datert 6. november 2015).

Enhver skattyter er forpliktet til å vite at lovverket ikke tilsier at forklaringer kun skal avgis skriftlig, d.v.s. dette antyder at forklaringer kan gis muntlig, men for å unngå misforståelser er det bedre å utarbeide et skriftlig svar.

Forklaring til skattekontoret vedrørende tap

Ved kontroll av ulønnsomme virksomheter undersøker skatteetaten nøye om inntektsskatten er undervurdert. Revisjonsperioden dekker de siste to år eller mer. Når en skattyter mottar en forespørsel om å forklare årsaken til tap, er det nødvendig å raskt sende et svar til tilsynstjenesten, som forklarer i detalj hvorfor kostnadene er høyere enn inntektene. For eksempel kan du vise til at selskapet ble opprettet nylig, det er fortsatt lite klientell, og kostnadene ved å leie bygget og vedlikeholde ansatte er høye osv. I svaret er det nødvendig å ta hensyn til at alle kostnader er dokumentert og rapporteringen er korrekt utarbeidet. For større klarhet kan du opprette en tabell som viser en liste over kostnader for året fordelt på operasjoner.

Last ned forklarende notat til skattekontoret om tap

(Video: "Vi utarbeider forklaringer på tap som svar på forespørsel fra skattemyndigheten")

Forklaring til skattekontoret om avvik i erklæringer

Tilsynsstrukturer kontrollerer alle deklarasjoner ved hjelp av automatiske programmer, og de kan svært raskt finne et avvik mellom opplysningene i en erklæring (for eksempel for merverdiavgift) med informasjonen for en annen (for eksempel for inntektsskatt) eller med regnskapsrapporten. I dette tilfellet er inspeksjonen tvunget til å kontakte betaleren med et krav om å forklare årsaken til avviket mellom indikatorer (for eksempel inntekter).

Tatt i betraktning at regnskap i institusjoner ikke gjennomføres i samme rekkefølge som regnskap i tilsynstjenesten, er det ikke vanskelig å forklare de identifiserte avvikene. For eksempel kan skatteopplysninger om merverdiavgift ikke sammenfalle med fortjenestebeløpet, siden det er inntekter som ikke er pålagt merverdiavgift (bøter, utbytte, valutakursavvik). Denne omstendigheten kan forårsake avvik, som bør skrives om i svaret på forespørselen. (Artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forklaring fra Federal Tax Service om moms

Når du utarbeider forklaringer til Federal Tax Service angående moms, må du huske på at det er noen nyanser her. Som nevnt tidligere, må betalere sende inn en erklæring i elektronisk form (klausul 3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode), derfor må forklaringer for merverdiavgift fra institusjoner sendes inn i elektronisk form. I dette tilfellet må forklaringer leveres i henhold til den aksepterte malen (FTS-forskrift nr. ММВ-7-15/682@ datert 16. desember 2016), og hvis en institusjon sender inn elektroniske forklaringer som ikke er i den nødvendige malen, kan den bli bøtelagt (Klausul 1 i artikkel 129.1 i skatteloven RF). Imidlertid utstedte Federal Tax Service i september 2017 en resolusjon nr. SA-4-9/18214@) datert 13. september 2017, som opphevet boten til betaleren for et uriktig utvalg av forklaringer.

Hvis et foretak har rett til å sende inn en MVA-melding i papirform, er det bedre å gi forklaringer i henhold til prøvene akseptert av Federal Tax Service (vedlegg 2.1-2.9 til Federal Tax Service brev nr. AS-4-2 /12705 datert 16. juli 2013). Det skal bemerkes at bruk av disse prøvene ikke er nødvendig.

For å gjøre forklaringen mer pålitelig kan du legge ved kopier av fakturaer, utdrag fra salgs- og kjøpslogger.

Dersom en inspektør krever en forklaring fra et foretak om den lave skattebelastningen sammenlignet med bransjegjennomsnittet, kan dette forholdet forklares som følger:

«...I erklæringen for pliktig rapportering for ønsket tid var det ingen ufullstendig visning av opplysninger som ville føre til reduksjon i skatteinnbetalingene. Derfor mener selskapet at det ikke er nødvendig med avklaring av selvangivelsen for det angitte tidspunktet. Skattebelastningen på hovedvirksomheten til institusjonen ble redusert på det angitte tidspunktet på grunn av en inntektsnedgang og en økning i institusjonens kostnader...».

Og så må du oppgi mengden av reduksjon i mengden av inntekter og økning i utgifter for den forespurte tiden sammenlignet med den siste perioden, og årsakene til denne omstendigheten (nedgang i antall kjøpere, økning i priser for kjøp av varer osv.).

(Video: «UNP News – Issue 8″)

Hva skal man gjøre når skattekravet er urettferdig

Det er tider når skattestrukturer krever forklaringer når det ikke er rapporteringsfeil. Det er ikke nødvendig å se bort fra slike krav fra skattekontoret. For å unngå misforståelser og ikke bli gjenstand for sanksjoner (inkludert uventede inspeksjoner fra tilsynstjenester), er det påkrevd å umiddelbart gi tilsynet beskjed om at alle innsendte rapporter er korrekte og om mulig gi kopier av støttedokumenter. Vi må huske at for befaringen er det ikke teksten i forklaringen som spiller en viktig rolle, men selve svaret.

Eksempel på svar på en skatteforespørsel for avklaring

Som nevnt tidligere er det ingen standardisert respons på et inspeksjonskrav, så du kan skrive et forklarende notat i hvilken som helst form. Selvfølgelig må teksten til svaret vises i riktig forretningsstil som er tatt i bruk for offisielle brev.

• Først, vanligvis i øvre høyre hjørne, må du skrive adressen til skattekontoret, der institusjonen må gi en forklaring. Skriv deretter bokstavnummer, lokalitet og bydel som institusjonen tilhører.
• Den neste linjen viser dataene til avsenderen av dokumentet: navn på institusjonen, adresse og kontakttelefonnummer.
• I neste avsnitt av brevet, før du utarbeider teksten til forklaringen, må du vise en lenke til nummeret og datoen for forespørselen fra inspektoratet og kort beskrive essensen av deres krav, og først etter det må du begynn å beskrive forklaringene.
• Forklaringen må beskrives svært nøye, og gi nødvendige lenker til støttemateriale, sertifikater, lovverk, forskriftsdokumenter, etc. Jo klarere denne delen av forklaringen er, desto større er håpet om at den kontrollerte instansen skal være fornøyd med svaret.
• I forklaringen er det strengt forbudt å vise til upålitelige data, da dette raskt vil bli identifisert med påfølgende strenge sanksjoner fra skattekontrollører.

Fra i år kan du kun svare på skattemyndighetenes krav elektronisk. Det er også tatt i bruk nytt format for å sende forklaringer til mva. I artikkelen finner du instruksjoner for å svare på krav, og også lære hvilke nyanser det er når du svarer på ulike typer krav.

Instruks for å svare på skattekrav for mva-melding

Du har mottatt en forespørsel fra skattekontoret om å gi forklaringer på returen. Hva er de neste trinnene dine:

Trinn 1. Du må sende kvitteringen innen 6 dager fra mottaksdatoen (klausul 5.1, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis du ikke har gjort dette innen den tildelte tiden, har inspektørene rett til, innen 10 dager etter fristen for overføring av kvitteringer, å ta en beslutning om å suspendere transaksjoner på kontoene (klausul 3 i artikkel 76 i skatteloven i skatteloven). Russland).

Trinn 2. Sjekk hvilket skjema du skal sende forklaringen. Selskapet skal gi elektroniske forklaringer dersom kontrollørene har bedt om det med hjemmel i pkt. 3 i art. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen. Virksomheten har rett til å sende forklaringer og andre krav på papir dersom den har levert en papirerklæring.

Trinn 3. Finn ut hvilke avvik som må forklares. For å gjøre dette angir skattemyndighetene i sin forespørsel feil gjort av betaleren ved hjelp av spesiell koding. For eksempel etter kontrollforhold som mangler i salgsbok, fakturaer, avvik i innkjøpsbok mv. Til dette formål bruker skattemyndighetene spesiell koding i forespørselen.

• Feilkode 1 betyr at: det ikke er noen registrering av transaksjonen i motpartens selvangivelse; motparten rapporterte ikke merverdiavgift for samme periode; motpartens selvangivelse inneholder null tall; feil i rapporten gjør det ikke mulig å identifisere fakturaen og sammenligne den med dataene i motpartens erklæring.
• Feilkode 2 betyr at transaksjonsdataene mellom pkt. 8 «Opplysninger fra kjøpsbok» og pkt. 9 «Opplysninger fra salgsbok» i selvangivelsen for rapporteringsperioden har avvik. Dette kan skje dersom skattebeløpet på forskuddsfakturaer beregnet tidligere ble godtatt for fradrag. I dette tilfellet er det nødvendig med avklaring om forskudd.
• Feilkode 3 betyr at opplysningene om transaksjoner mellom § 10 «Opplysninger fra logg over utstedte fakturaer» og § 11 «Opplysninger fra logg over mottatte fakturaer» i selvangivelsen som leveres til skattemyndigheten ikke samsvarer med hverandre. Dette kan for eksempel skje ved innføring av opplysninger om mellomledd i erklæringen.
• Feilkode 4 indikerer en feil i en hvilken som helst kolonne i erklæringen (nummeret på kolonnen med en mulig feil vil bli angitt i parentes).

Trinn 4. Forbered og send forklaringer.

Det er ingen feil. For å presisere at det ikke er noen feil, ikke endre informasjonen på skjemaet. På denne måten vil selskapet rapportere at alt i faktura og erklæring er korrekt.

Det er feil, men selskapet undervurderte ikke skatten. Angi feil detaljer i forklaringene uten å sende inn en oppdatert erklæring. Typiske feil: feil operasjonskode; feil detaljer; forskjellige varekostnader.

Det er en feil og skatten er undervurdert. Det er ikke nødvendig å svare på forespørselen. Gjør rettelser i kjøps- og salgsbøkene og send inn en oppdatert erklæring.

Ingen faktura. Leverandøren må fylle ut separate tabeller (nytt erklæringsskjema, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 20. desember 2016 nr. ММВ-7-3/696@).

Oppmerksomhet! Forklaringer eller oppdatert selvangivelse sendes til skattemyndigheten innen 5 dager fra dato for mottak av forespørsel. Sammen med forklaringer har skattyter rett, i samsvar med paragraf 4 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode, send i tillegg inn dokumenter som bekrefter nøyaktigheten av dataene som er inkludert i selvangivelsen.

Slik ble det i praksis: Nesten ingen mottar feilkode 3. Til nå har ikke Federal Tax Service utøvd skikkelig kontroll når det gjelder å sjekke inkonsekvenser i fakturaer når kjøp og salg skjer gjennom mellommenn. Fra og med i år vil kontrollen bli skjerpet. Alle endringer i internt regelverk er gjort, programvaren er utviklet, og nå vil skattemyndighetene sjekke strengere og grundigere om GWS selges gjennom mellommenn.

Hvordan skrive forklaringer når du svarer på skattekrav

Skattyter har rett til å gi forklaringer om merverdiavgift til oppgaven i fri form. Selv om tjenestemenn på en fornuftig måte har utviklet en prøveforklaring for merverdiavgift, som om ønskelig kan brukes. Dette dokumentet består av flere tabeller der du kan angi regnskapsdata og dokumentdetaljer, samt forklare årsakene til avvikene. Hver tabell er dedikert til et spesifikt emne. For eksempel er det forklaringer på den høye andelen moms. Før du fyller ut et dokument, må du skrive et innledende notat til det. Den angir av hvem og for hvilken skatteperiode svaret på skattekontorets mva-forklaringer ble gitt, og gir også antall ark av dokumentet og rettelsesnummeret.

for regnskapsførere og regnskapssjefer på OSNO og USN. Fullfør opplæring og bekreft at du overholder den profesjonelle standarden "Regnskapsfører"

Et eksempel på å fylle ut en forklaring på kontrollforhold

Hvis du har et brudd på kontrollforholdet, vil du angi kontrollforholdet og gi en forklaring. Vennligst hold forklaringen din til 1000 tegn.

Dersom det som følge av kontroll av kravene til kontrollforhold avdekkes feil som fører til endringer i selvangivelsens verdiindikatorer, vil det være nødvendig å gi en oppdatert selvangivelse.

Forklaringer på informasjon som ikke er inkludert i salgsboken

De. fraværet i § 9 av en registreringspost for fakturaen, for hvilken motparten gjenspeilte tilsvarende registreringsføring i selvangivelsens § 8.

Sak 1. Transaksjonen er bekreftet, d.v.s. Det er ingen faktura i selgererklæringen. Det gis ingen forklaringer; en oppdatert erklæring må sendes inn.

Sak 2. Transaksjonen er ikke bekreftet, d.v.s. Selger har ikke utstedt denne fakturaen til kjøper.

Oppdatert mva-melding

Første regel. Før du sender den inn, må du justere kjøpsbøkene, salgsbøkene og journalene. Alt avhenger av hva slags operasjon det er.

Tre ganger regelen. Du må sende inn alle de delene som var i den opprinnelige erklæringen, selv om du ikke gjør noen endringer i dem. Den oppdaterte erklæringen leveres i den formen som var i kraft i perioden du skal levere den «oppdaterte» erklæringen for. Dersom et nytt erklæringsskjema er gjeldende, sender vi avklaringen i henhold til det gamle.

Det er ikke nødvendig å gi forklaringer ved innsending av oppdatert erklæring.

Feil. I vedleggene til seksjonene 8 og 9 og seksjonene 10, 11, 12 er det en linje "Indikator for relevansen av tidligere gitte opplysninger" med verdien 001. Dette er nødvendig for at maskinen som behandler dataene skal forstå hvilken informasjon som er blitt gitt. mottatt. Setter du 1 betyr dette at du kan passere seksjon 8 og 9 uten oppføringer på alle fakturaer, med bindestreker. Ved å gjøre det sier du at du ikke gjør noen endringer i denne delen. Hvis du setter 0, gir du et signal til maskinen om at alt i denne delen er nytt. Dermed er regelen som følger: hvis du sender inn primærerklæringen, sett 0, hvis du sender inn en justering, sett 1 (hvis det er feil på fakturaene, så pkt. 8 med attributt 1).

Gjør du en endring etter innsending av rapporter for 2015 eller 2016, så må du opprette et tilleggsark i både innkjøpsbok og salgsbok. Du skal allerede vaske i den, dvs. avbryt oppføringer for fakturaer som du trekker tilbake og legg inn de fakturaene du trenger for å føre inn i kjøpsboken eller salgsboken. For at du ikke skal gjenta seksjonene 8 og 9, ble vedlegg 1 til seksjonene 8 og 9 gitt - dette er all informasjon fra tilleggsarkene.

38 024 visninger

Basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon kan skattyter motta en forespørsel fra tilsynet om å avklare eventuelle opplysninger spesifisert i merverdiavgiftsmeldingen. Fra 1. januar 2017 er det nødvendig å svare på et slikt krav kun elektronisk. For eksempel er en slik mulighet tilgjengelig i tjenesten for å sende rapporter

Til dags dato har Federal Tax Service godkjent elektroniske formater for tre typer krav for å gi forklaringer på merverdiavgift (brev fra Federal Tax Service datert 04/07/2015 nr. ED-4-15/5752). Dette er krav til kontrollforhold, for avvik med motparter og krav til informasjon som ikke er med i salgsboken.

La oss se på hva hver av dem inkluderer og hva en skattyter bør gjøre hvis han mottar et slikt krav.

Forklaringstype	Forklaring av referanseforhold	Forklaringer på avvik med motparter
	Dersom skattemyndigheten beregner kontrollforholdene i erklæringen og finner unøyaktigheter	Hvis det under avstemmingen av fakturaer fra kjøpere og selgere ikke blir funnet noen motpart eller avvik i dataene (for eksempel i mva)
Når kommer det	Innen 1–2 dager etter sending av erklæringen. Teoretisk sett kan forespørselen mottas i alle tre måneder av tilsynet, men i praksis takler skattemyndighetene oppgaven innen en dag eller to etter at erklæringene er sendt.	Vanligvis innen to uker etter sending av erklæringen
I hvilket format kommer den?	pdf	pdf + xml
Hva den inneholder	- Referanseforholdstall (f.eks. 1,27). - Formulering av overtredelsen (for eksempel "overvurdering av beløpet for fradragspliktig merverdiavgift"). - Henvisning til normen for lovgivning (skattekodeksen til den russiske føderasjonen, art. 171, 172). - Kontrollforhold (Art. 190 R.3 + summen av Art. 030 og 040 R.4 + Art. 080 og 090 R.5 + Art. 060 R.6 + Art. 090 R.6 + Art. 150 R. 6 = st 190 gni 8 + [st. 005 adj. - Data reflektert i erklæringen (1781114.00	- Liste over fakturaer som det ble funnet avvik for som krever forklaring. - Feilkoder. For eksempel: 1 - motparten har ikke oversikt over transaksjonen; 2 - avvik mellom transaksjonsdata mellom kjøpsbok og salgsbok. Spesielt mellom dataene i seksjon 8 (informasjon fra kjøpsboken) eller vedlegg 1 til seksjon 8 (informasjon fra tilleggsark i kjøpsboken) og seksjon 9 (informasjon fra salgsboken) eller vedlegg 1 til seksjon 9 (informasjon fra tilleggsark i salgsboken) skattytererklæringer; 3 - avvik mellom transaksjonsdata mellom seksjon 10 (informasjon fra journalen over utstedte fakturaer) og seksjon 11 (informasjon fra journalen over mottatte fakturaer) i skattyters erklæring; 4 (a, b) - en feil i kolonne a, b er mulig (antallet av kolonnene der feil ble gjort er angitt)
	- Nummer på kontrollforholdet, som det gis en forklaring på. – Selve forklaringen i fri form	De originale fakturaene nevnt i kravet må heves. Og sjekk dataene - ytterligere handlinger avhenger av resultatene av kontrollen: – Dataene viste seg å stemme. Bekreft at dataene er korrekte, det ville ikke skade å legge ved en skanning av fakturaen eller originalen i elektronisk format (xml). Ikke glem å inkludere de vedlagte dokumentene i inventaret ditt. - Det ble oppdaget en feil i fakturadetaljene (dato, nummer, skatteidentifikasjonsnummer, sjekkpunkt osv.). Gjør endringer i svaret på forespørselen (bortsett fra mva-beløpet). - Feil i avgiftsbeløpet. Du må sende inn en oppdatert erklæring mens du oppfyller den tildelte fem-dagers perioden etter at du har sendt kvitteringen

Å kreve forklaringer for avvik har flere viktige funksjoner. Dermed kan den inneholde feilfakturaer fra flere deler av merverdiavgiftsmeldingen. Som en del av en skrivebordsrevisjon av én erklæring kan flere krav av denne typen mottas. Til slutt sendes en forespørsel om avklaring vedrørende en bestemt faktura til både kjøper og selger samtidig.

Forklaring av informasjon som ikke er inkludert i salgsboken

Prosedyren for å svare på krav av denne typen er ikke offisielt godkjent, så vi har tatt med ekspertanbefalinger i denne tabellen.

Forklaringstype	Forklaring av informasjon som ikke er inkludert i salgsboken
I hvilket tilfelle vil kravet komme?	Når kjøper reflekterer transaksjoner med selger i erklæringen, men selger ikke gjør dette i sin salgsbok
Når kommer det	Teoretisk sett kan slike forespørsler mottas innen tre måneder etter bekreftelse, men det er mer sannsynlig at forespørslen kommer innen to uker fra datoen for sending av erklæringen
I hvilket format kommer den?	pdf
Hva den inneholder	Navn, INN og KPP til kjøperen som reflekterte transaksjonsdataene, samt fakturanummer og datoer
Hva du skal inkludere i et e-postsvar	Dataene skal falle inn i forskjellige tabeller som svar på kravet avhengig av forholdene gitt nedenfor. - Transaksjonen er bekreftet, det vil si at det er en faktura i erklæringen, men med data forskjellig fra kjøperens data. Fakturaen går så inn i en tabell som forklarer avvikene. I tabellen er det nok å angi nummer, dato og TIN til motparten er ikke nødvendig. - Transaksjonen er ikke bekreftet, det vil si at selger har ikke utstedt denne fakturaen til kjøper. Fakturaen er inkludert i en tabell som inneholder data om ubekreftede transaksjoner. Tabellen skal gjenspeile følgende informasjon: – fakturanummer; – fakturadato; – Kjøpers TIN. – Betaler har fakturaen nevnt i forespørselen, men han glemte å gjenspeile den i salgsboken. I dette tilfellet anbefaler vi deg å inkludere fakturaen i et tilleggsark i salgsboken og sende en oppdatert erklæring. Det gis fem virkedager til dette etter sending av kvittering for aksept av forespørselen

Hvis du mottar en forespørsel...

...da må du sende en kvittering innen seks virkedager for å akseptere kravet, deretter har du fem virkedager til å svare på kravet (helger og helligdager teller ikke).

Sanksjoner

For manglende eller utidig avgivelse av forklaringer, gis en bot på 5000 rubler. Vær oppmerksom på at et svar på en forespørsel sendt til inspeksjonen i papirform anses som ikke sendt (artikkel 88 i føderal lov nr. 130-FZ datert 1. mai 2016).

Rapporter og svar på krav om 1500 rubler per år!

Å sende inn rapporter til den føderale skattetjenesten og pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen er veldig enkelt. Forbered en rapport i programmet ditt, last den opp til en tjeneste som vil sjekke filen for samsvar med loven, og signer og send. Dersom du har mottatt en forespørsel om avklaring om merverdiavgift fra skattekontoret, fyll ut avklaringen og send den til tilsynet elektronisk. Alle tjenestefunksjoner starter fra 1500 rubler * per år. Nullrapportering er enda billigere. Send inn nullrapporter til Federal Tax Service, Pensjonsfond, Social Insurance Fund og Rosstat for 500 rubler per år!

Elizaveta Bulavina, ekspert på Report.ru-tjenesten til SKB Kontur.

*sjekk prisen for din region på nettsiden

L.A. Elina, økonom-regnskapsfører

Kamera: vi gir forklaringer på mva-meldingen

Temaet for artikkelen ble foreslått av Elena Sergeevna Shatalova, Regnskapssjef i Technolux Metal Company LLC, Moskva.

Det elektroniske skjemaet for innlevering av mva-melding har åpnet nye muligheter for skattemyndighetene for skrivebordsrevisjon. I tillegg til bagatellmessige feil i selve erklæringen, er inspektører interessert i de identifiserte avvikene mellom informasjon om transaksjoner i MVA-meldingen til en skattyter og informasjon om de samme transaksjonene som gjenspeiles i MVA-rapportene til andre organisasjoner og gründere. Verifikasjonsprogrammet sammenligner automatisk dataene og genererer også automatisk en forespørsel om avklaring dersom det blir funnet unøyaktigheter.

Mottatt elektronisk forespørsel - ikke glem å sende en akseptkvittering

Dersom du leverte momsmeldingen elektronisk, sender tilsynet også en elektronisk forespørsel om begrunnelse. Etter å ha mottatt den, senest 6 virkedager fra utsendelsesdatoen, må du sende inn en kvittering til inspeksjonen punkt 6 art. 6.1, punkt 5.1 art. 23, paragraf 5 i art. 174 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis du ikke gjør dette, innen 10 virkedager fra datoen for utløpet av perioden fastsatt for overføring av kvitteringen, kan inspeksjonen blokkere din brukskonto og elektroniske lommebok (hvis du har en) punkt 6 art. 6.1, punkt 1, under. 2 pkt. 3, pkt. 11 art. 76 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Vi utreder kravet om å gi forklaringer og vedlegg til det

Les nøye ikke bare selve kravet, men også vedleggene vedlegg 2.1-2.9 til brevet fra Federal Tax Service datert 16. juli 2013 nr. AS-4-2/12705 (heretter referert til som brevet fra Federal Tax Service). Det vil ikke være vanskelig å forstå hva skattemyndighetene ønsker fra deg. For eksempel, hvis inspeksjonen avdekker et avvik mellom dataene som gjenspeiles i ulike linjer i seksjonene 1-7 i erklæringen, vil inspeksjonsforespørselen inneholde følgende vedlegg godkjent Brev fra den føderale skattetjenesten i henhold til skjema 2.9.

Skattetilsynet avdekket følgende opplysninger om identifiserte motsetninger i selvangivelsen for merverdiavgift eller uoverensstemmelser mellom opplysningene skatteyter har gitt og opplysningene i dokumentene som er tilgjengelig for skattemyndigheten:

Formulering av bruddet	Link til juridisk norm	Kontrollforhold	Data reflektert i erklæringen
1	2	3	4
Undervurdering av merverdiavgiftsbeløpet beregnet for betaling til budsjettet i henhold til elven. 3	Kunst. 173 Skattekode for den russiske føderasjonen	hvis r. 3 ss. 200 gr. 3 r. 3. art. (110 gr. 5 – 190 gr. 3) I merverdiavgiftsmeldingens pkt. 3 skal indikatoren i kolonne 3, linje 200 «Samlet skattebeløp til budsjettet under pkt. 3» være lik differansen mellom indikatoren i kolonne 5, linje 110 «Samlet avgiftsbeløp, beregnet under hensyntagen til de gjenopprettede skattebeløpene...» og indikatorkolonnene 3 linjer 190 «Samlet skattepliktig skattebeløp»	RUB 80 000,00 RUB 90 000,00 I den innsendte erklæringen er forskjellen mellom indikatorene i seksjon 3 på linje 110 (kolonne 5) og linje 190 (kolonne 3) lik 90 000 rubler, som er mer enn indikatoren på 80 000 rubler reflektert i linje 200 (kolonne 3) . Og dette skal ikke skje

Hvis kontrollørene finner ut at enkelte transaksjoner ikke er reflektert i erklæringen i det hele tatt og det ikke ble beregnet merverdiavgift på dem, kan du motta et slikt vedlegg til forespørselen.

I henhold til opplysningene i dokumentene som er tilgjengelig for skattemyndigheten og mottatt av den under skattekontrollen,

på 3 kvm. I 2015 ble følgende operasjoner utført:

utstedt

Faktura nr. 91 datert 15. september 2015;

Etter de opplysninger skattemyndigheten har tilgjengelig, er de angitte transaksjonene skattepliktige med merverdiavgift, mens de spesifiserte transaksjonene ikke ble reflektert

i selvangivelsen for merverdiavgift.

Dersom skattemyndighetene er i tvil om opplysningene fra merverdiavgiftsmeldingen § 8-12, kan du motta vedlegg i tabellform. De ligner på tabellene i de tilsvarende delene av erklæringen. Den siste kolonnen i slike tabellapplikasjoner indikerer en mulig feilkode. Den inneholder påstandene fra inspektørene. Så totalt fire slike koder brukes nå Brev fra Federal Tax Service datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395.

Kode "1". Motparten har ikke en lignende oversikt over transaksjonen, eller feil som er gjort tillater oss ikke å identifisere fakturaposten og følgelig sammenligne den med motpartens data.

For eksempel reflekterte du i seksjon 8 i erklæringen "Informasjon fra kjøpsboken ..." fakturaen til motparten, men det er ingen data om denne fakturaen i hans erklæring. Hvis du virkelig har gjort en feil, send inn en endret retur.

Men andre alternativer er også mulige. For eksempel, når du registrerte fakturaen din, har motparten din feilaktig oppgitt dato og nummer, og til og med registrert den et kvartal senere enn du gjenspeilte salget. I dette tilfellet, forklar den nåværende situasjonen til inspektoratet, og angir i hvilken erklæring du gjenspeilte fakturaen som reiste tvil. Det vil være nyttig å legge ved en kopi av en slik faktura til forklaringene.

Kode "2". Det kan kun vises i tilfeller der data for samme transaksjon er reflektert i både kjøpsbok og salgsbok, men ikke samsvarer med hverandre.

For eksempel, ved utleie av kommunal eiendom, må en organisasjon først beregne merverdiavgift som skatteagent, utstede en faktura, betale skatten til budsjettet og deretter godta samme skatt som fradrag basert på den. Ved uoverensstemmelser i registrene for slike transaksjoner, kan inspeksjonen legge ved to tabeller til anmodningen om innsending av dokumenter: en med utdrag fra § 8/vedlegg 1, den andre med utdrag fra § 9/vedlegg 1 til denne. . Se etter relaterte operasjoner i dem, ved siden av som det er en mulig feilkode "2", og forklar inkonsekvensene.

I noen tilfeller kan det være knyttet én tabell til kravet. For eksempel oppga selger i erklæringen fradrag for forskuddsmva, men erklæringen inneholder ikke data om periodisering. Befaringen vil sende en slik selger en tabell med et utdrag fra pkt. 8 "Opplysninger fra kjøpsbok...", hvor den registrerte fakturaen for forskuddsbetalingen med feilkode "2" vil være angitt. Sjekk om du har belastet mva på forskuddet, i hvilken periode og om dette gjenspeiles i mva-meldingen.

Kode "3". Inkonsekvens av data om en transaksjon i del 1 og 2 av loggen over utstedte og mottatte fakturaer. Det utføres for mellomliggende operasjoner, så vel som for driften av utviklere og speditører (hvis de bare inkluderer deres godtgjørelse i inntekter).

For eksempel skal en mellomkommisjonær registrere i del 2 av regnskapsjournalen en faktura mottatt fra oppdragsgiver. Og fakturaer utstedt til kunder skal gjenspeiles i del 1 av regnskapsjournalen. Data på fakturaer mottatt og utstedt innenfor samme mellomliggende transaksjon må være sammenlignbare. Dersom det er avvik, vil inspeksjonen legge ved forespørselen en tabell med et utdrag fra pkt. 10 "Informasjon fra logg over utstedte fakturaer" og/eller en tabell med et utdrag fra pkt. 11 "Opplysninger fra logg over mottatte fakturaer" som indikerer informasjon om "problematiske" operasjoner ved å skrive inn kode "3" i de tilsvarende linjene.

Kode "4". Det er mulig at det ved registrering av en faktura ble gjort en feil i indikatorene som er angitt i applikasjonskolonnene nummerert "a", "b".

Denne typen feil er den vanligste. Hvis feilen bare er i én kolonne, vil ett tall bli angitt i hakeparenteser.

For eksempel, i seksjon 8 i erklæringen er det angitt to fakturaer, hvis detaljene inspektoratet tviler på: kanskje den ene har en feil dato, og den andre har et serienummer. I dette tilfellet vil søknaden til kravet se slik ut.

Ingen. (Linje 005)	Driftstypekode (Side 010)	Selgers fakturanummer (Side 020)	Selger fakturadato (Side 030)	...	Dato for registrering av varer (verk, tjenester), eiendomsrett (Side 120)	Selgers INN (Side 130)	...	Kostnad for kjøp i henhold til faktura, forskjell i kostnad i henhold til justeringsfaktura (inkludert avgift), i fakturaens valuta (Side 170)	(Side 180)	Til referanse: Mulig feilkode
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181Data som reiser tvil hos skattemyndighetene	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 Feilkoden hjelper til med å forstå hva skattemyndighetene tviler på. Kode "4" indikerer at det kan ha vært gjort en feil ved registrering av faktura. I parentes er det forklart hvilke data det er tvil om. Tallet i parentes indikerer en kolonne i samme tabell med en tvilsom indikator

Vi lager forklaringer

La oss se på eksempler på hvordan du komponerer forklaringer for en forespørsel fra inspeksjonen ved å bruke skjemaene anbefalt av Federal Tax Service Brev fra den føderale skattetjenesten eller utvikles selvstendig.

Du må gi avklaringer (elektronisk eller i papirform) eller foreta rettelser ved å sende inn en oppdatert erklæring innen 5 virkedager fra datoen for mottak av inspeksjonsforespørselen og punkt 3 art. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis du virkelig har gjort en feil og undervurdert skatten, vil innsending av en oppdatert erklæring (med foreløpig tilleggsbetaling av restskatt og bøter) spare deg for å betale bot og subp. 1 punkt 4 art. 81 Den russiske føderasjonens skattekode. Basert på den oppdaterte erklæringen starter en ny skrivebordsrevisjon, og verifiseringen av den første erklæringen stoppes. punkt 9.1 art. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Å levere en oppdatert erklæring som en del av en skrivebordsrevisjon av primærerklæringen før utforming av rapporten tilsvarer å korrigere uavhengig oppdagede feil. Tross alt, siden desk inspeksjonsrapporten ennå ikke er utarbeidet, er feilene og feilene inspektørene oppdaget ikke registrert. Brev fra Federal Tax Service datert 20. november 2015 nr. ED-4-15/20327.

Så så lenge feilen ikke er registrert i desk revisjonsrapporten, kan du rette den uten bot, selv om det førte til underbetaling av skatt.

Dersom du ikke kommer med forklaringer og/eller oppdatert erklæring, vil tilsynet ta en avgjørelse basert på informasjonen den har. Og hvis den for eksempel mener at du har undervurdert skattegrunnlaget og underbetalt skatten, vil den bøtelegge deg Kunst. 122 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Noen ganger skremmer inspektører organisasjonstjenestemenn med en administrativ bot på 2000 til 4000 rubler. ved unnlatelse av å gi forklaringer i tide - som for ulydighet mot et lovkrav para. 2 ss. 2.4, del 1 art. 19.4 Kode for administrative lovbrudd i den russiske føderasjonen.

Den føderale skattetjenesten presiserte imidlertid at dette ansvaret bare skulle gjelde for manglende oppmøte (i tilfelle av innkalling av tjenestemenn til inspeksjonen), og ikke for nektelse av å gi forklaringer Brev fra Federal Tax Service datert 17. juli 2013 nr. AS-4-2/12837 (klausul 2.3).

Skatteetatens nettsider forklarer hvordan du kan gi forklaringer ved innlevering av mva. nettstedet til Russlands føderale skattetjeneste.

Forklaringer fra Federal Tax Service finner du: Federal Tax Service nettsted→ Skatt i den russiske føderasjonen → Gjeldende skatter og avgifter i den russiske føderasjonen → MVA → VAT2015

Skattetjenestemenn mener at det kun er mulig å begrense seg til forklaringer hvis, som et resultat av å eliminere mangler eller inkonsekvenser, indikatorene på linje 040 "Skattebeløp til budsjett..." og linje 050 "Skattebeløp beregnet for refusjon fra budsjett...» endres ikke.

Dersom det oppdages feil som fører til en underestimering av betalbar skatt, må du levere en oppdatert oppgave. punkt 1 art. 81 Den russiske føderasjonens skattekode; klausul 3 i vedlegget til brevet fra Federal Tax Service datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395.

I den føderale skattetjenesten nr. 5024 for byen Krasnogorsk, Moskva-regionen,
ligger på:
143409, Krasnogorsk, st. Brødrene Gorozhankin, 2A

Ref. nr. 3 fra 10.11.2015
På nr. 12 fra 05.11.2015

SVARE

Som svar på en melding mottatt (med anmodning om avklaring) angående merverdiavgiftsoppgaven levert for avgiftsperiode III kvartal av rapporteringsåret 2015 justeringsnummer: 0,

relevante forklaringer på 3 ark sendes.

Som du ser foreslår skattemyndighetene å lage en slags forside til svaret, hvorfra det kan ses av hvilken grunn forklaringene presenteres og hvor mange ark de opptar. Federal Tax Service anbefaler at det utarbeides materielle forklaringer i form av separate vedlegg, spesielt hvis slike forklaringer vil bli presentert via telekommunikasjonskanaler.

Når det gjelder indikatorene i erklæringens pkt. 1-7, kan du utarbeide både tekstforklaringer og forklaringer i selvstendig utarbeidede tabeller (dersom en oppdatert erklæring ikke er nødvendig).

For eksempel har en organisasjon angitt i kjøpsboken en faktura som angivelig er utstedt av organisasjonen din, men du hadde ikke en slik motpart i det hele tatt (eller det var ingen spesifikk transaksjon). Skriv dette i forklaringene.

Når det gjelder dine indikatorer som gjenspeiles i erklæringens pkt. 8-12, anbefaler skatteetaten å angi forklaringer separat for hver seksjon i tabell nr. 1 "Informasjon tilsvarer primære regnskapsdokumenter" og nr. 2 "Informasjon som forklarer avvik (feil, motsetninger) , inkonsekvenser).»

Tabell nr. 1 fyll ut hvis noen oppføringer i erklæringen din som reiste tvil blant skattemyndighetene ble angitt korrekt, det vil si at de samsvarer med de primære dokumentene og fakturaene. Etter å ha sett oppføringen i denne tabellen, vil inspeksjonen forstå at du bekrefter riktigheten av dataene som er spesifisert i erklæringen, og kanskje motparten din har gjort en feil i erklæringen. Når alt kommer til alt, når avvik oppdages, krever inspeksjonen forklaringer fra begge parter, og når motparten innrømmer feilen, vil alt falle på plass.

La oss fortsette eksemplet diskutert ovenfor. Tilsynet tvilte på fakturanummeret datert 24. september 2015. La oss anta at dette tallet viser seg å være riktig. For å avklare dette må du fylle ut tabell nr. 1 i avsnitt 8 i svaret.

§ 8 «Opplysninger fra kjøpsboken» i selvangivelsen for merverdiavgift, der det er påvist feil eller uoverensstemmelser.

1. Informasjon tilsvarer primære regnskapsdokumenter

Ingen.	Driftstypekode	Selgers fakturanummer	Selger fakturadato	...		Selgers INN	...		Skattebeløp på faktura, forskjell i avgiftsbeløp på justeringsfaktura akseptert for fradrag, i rubler. og politimann.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181Hvis det ikke var feil ved registrering av fakturaen som kontrollen var i tvil om, overfør den tilsvarende linjen fra erklæringen til tabell nr. 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

I tabell nr. 2 du retter opp dine feil knyttet til fakturaregistrering. Samtidig, i linjen "Differanse", overføre fra erklæringen din informasjonen som inspektoratet ba om avklaring, og i linjen "Forklaring" angi de riktige verdiene bare i de kolonnene der det var en feil.

Så, i eksemplet vi vurderer, er det klart at inspeksjonen har tvil om datoen for faktura nr. 37. La oss anta at datoen faktisk er feil. For å avklare feilen og angi riktige data, fyll ut tabell nr. 2 som følger.

§ 8 «Opplysninger fra kjøpsboken» i selvangivelsen for merverdiavgift, der det er påvist feil eller uoverensstemmelser.

2. Informasjon som forklarer avviket (feil, motsetninger, inkonsekvenser)

nr. på linjen der avviket ble oppdaget	Informasjonstype	Driftstypekode	Selgers fakturanummer	Selger fakturadato	...	Dato for registrering av varer (verk, tjenester), eiendomsrett	Selgers TIN	...	Kostnad for kjøp i henhold til faktura, forskjell i kostnad i henhold til justeringsfaktura (inkludert avgift), i fakturaens valuta	Skattebeløp på faktura, forskjell i avgiftsbeløp på justeringsfaktura akseptert for fradrag, i rubler. og politimann. (Side 180)	...
EN (005)	B	010	020	030		120	130		170	180
99 I kolonne A, angi serienummeret til den korrigerte oppføringen, som den ble reflektert under i seksjon 8 i erklæringen din	Divergens	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	Forklaring			19.08.2015 I linjen "Forklaring" er det ikke nødvendig å duplisere indikatorene for de gjenværende kolonnene (der det ikke var noen feil)

Dersom du skal sende svar elektronisk via TKS, gjør en oversikt over dokumentet i godkjent Etter ordre fra Federal Tax Service datert 29. juni 2012 nr. ММВ-7-6/465@; Brev fra den føderale skattetjenesten (klausul 2.7).

Som du forstår, kan du gi forklaringer i fri form. Tross alt er formene for forklaringer godkjent av Federal Tax Service ikke obligatoriske, men snarere anbefalt.

På egen forespørsel kan du også legge ved kopier av dokumenter som bekrefter gjennomføringen av transaksjoner som reiste tvil blant inspektørene til forklaringene.

For eksempel tvilte kontrollen kun på dataene til to fakturaer (nr. 85 og nr. 164), som var registrert i kjøpsboken. Det ble ikke funnet andre mangler eller uoverensstemmelser i erklæringen. Etter å ha sjekket detaljene i disse fakturaene, oppdaget regnskapsføreren til Knight of the Day LLC at fakturadataene ble korrekt reflektert i kjøpsboken og i seksjon 8 i erklæringen.

Dette kan forklares i hvilken som helst form som følger.

SVARE
til meldingen (med en forespørsel om avklaring)

Som svar på mottatt forespørsel om forklaring nr. 12 datert 5. november 2015 vedrørende mva-meldingen for tredje kvartal 2015, sender Knight of the Day LLC forklaringer.

Innkjøpsboken for tredje kvartal 2015 inneholder korrekte data for faktura nr. 85 datert 17. september 2015 og nr. 164 datert 15. juli 2015. Dette bekreftes av kopier av disse fakturaene (se vedlegg).

Søknad:
1) kopi av faktura nr. 85 datert 17. september 2015 - på 1 ark.
2) kopi av faktura nr. 164 datert 15. juli 2015 - på 1 ark.

Det er ikke nødvendig å sende forklaringer gjennom en spesiell operatør. Hvis det er mer praktisk for deg, kan du ta dem med til inspeksjonen personlig eller sende dem via post (ved et verdifullt brev med en innholdsfortegnelse og med en kvittering).

Ikke glem at under en skrivebordsrevisjon av en merverdiavgiftsoppgave kan inspektoratet be om ikke bare forklaringer, men også fakturaer, primære og andre dokumenter knyttet til transaksjoner, hvis refleksjon avslører motsigelser eller inkonsekvenser som fører til en undervurdering av forpliktelsene til budsjettet. . punkt 8.1 art. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og hvis du mottok en forespørsel om å sende inn dokumenter, men ikke overholdt den i tide, kan organisasjonen bli bøtelagt med 200 rubler. for hvert dokument som ikke er sendt inn punkt 1 art. 126 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Regnskapsførere kunne få avklaringskrav til mva-rapportering som del av skrivebordsrevisjon nesten hele året, siden fristen inntil nylig var 3 måneder. (fra og med 3. september 2018), men hvis det er mistanke om brudd, kan det forlenges. I tillegg kan krav heves som en del av ytterligere skattekontrolltiltak, det vil si utenfor «kontor»-fristene. Så det viser seg at så snart erklæringen er levert, avventer vi om kravet kommer. Og en ny rapporteringsperiode nærmer seg allerede.

La oss minne om at all mva-rapportering for lengst er overført til i elektronisk form. All videre interaksjon skjer også via TCS.

Mottak av forespørselen fra Federal Tax Service må bekreftes. Svaret gis 5 dager dersom det ønskes avklaring, og 10 dager dersom det kreves dokumenter. Dersom du ikke svarer innen fastsatt frist, kan skattemyndigheten beslutte å sperre brukskontoen. Sender du en forklaring på papir, vil den bli ansett som uinnlevert med alle følgene av det.

Oftest krever skattemyndighetene avklaring av mva-rapportering i følgende tilfeller:

1. Kontrollforholdene i erklæringen konvergerte ikke.
2. Opplysningene i rapporten er i strid med de opplysninger skattemyndigheten har tilgjengelig.
3. Skattyter krevde merverdiavgiftsfordeler.
4. Skattyter krevde merverdiavgift for refusjon.
5. Det er mistanke om at skattegrunnlaget er undervurdert.
6. Nødvendige dokumenter mangler.
7. Andelen momsfradrag er for høy.

Overskridelse av tillatt andel fradrag

Det er en momsfradragssats som er trygt å oppgi. Det beregnes som en prosentandel av fradragsbeløpet til beløpet for påløpt merverdiavgift. Hvis det oppnådde resultatet er mindre enn et visst terskelnivå, vil et slikt fradrag ikke reise noen spørsmål.

Ble installert på nivå 87,08%. Men dette er bare et omtrentlig tall, som bestemmes på føderalt nivå. Ved kontroll av mva-meldinger veiledes skattemyndighetene av en tilsvarende regional indikator.

Svar på krav nr.__________fra __________
om tilstedeværelsen av en høy andel fradrag i merverdiavgiftsmeldingen

Romashka LLC, som svar på forespørsel om avklaring nr. ___________ datert ___________, forklarer følgende.

Selskapets hovedaktivitet er engroshandel med matvarer. På grunn av dagens situasjon i selskapet ble innkjøp av produkter suspendert i første kvartal 2018 og gjenopptatt først i andre kvartal. I mai kjøpte selskapet et stort parti varer for salg, noe som førte til en økning i andelen momsfradrag.

I tredje kvartal 2018 planlegger selskapet å øke produktsalget ved å inngå nye leveransekontrakter. Dette bør føre til en økning i merverdiavgiftspliktige inntekter og en nedgang i andelen fradrag.

Overføring av momsfradrag til andre perioder

Skatteloven lar deg kreve delvis momsfradrag, samt overføre den til andre skatteperioder innen 3 år. Bedrifter bruker ofte dette for ikke å overstige en sikker fradragsprosent og for ikke å tiltrekke seg unødvendig oppmerksomhet under en desk-revisjon. Følgende kan imidlertid ikke overføres:

• fradrag fra forskudd;
• fradrag av kjøper - skatteagent;
• fradrag for eiendom mottatt som et bidrag til den autoriserte kapitalen;
• reisefradrag.

Dersom fradraget overføres til en annen periode, blir det avvik i data mellom erklæringen fra skattyter og hans motpart. Motparten vil tross alt utstede en faktura, inkludere transaksjonen i merverdiavgiftsgrunnlaget og betale skatt i den perioden transaksjonen fant sted. Og skattyter vil deklarere merverdiavgift på denne transaksjonen i en annen periode.

om årsaker til avvik i mva-meldingen

Mengden av merverdiavgift og fradrag i erklæringen for andre kvartal 2018 er angitt riktig: på linje 190 i seksjon 3 utgjorde fradragsbeløpet 3 200 000 rubler.

Avviket med dataene til motparten Lastochka LLC oppsto på grunn av overføringen av et merverdiavgiftsfradrag på 36 000 rubler fra andre kvartal 2018 til neste periode på grunnlag av klausul 1.1 i artikkel 172 i skatteloven av skatteloven. Den russiske føderasjonen.

Motparten LLC Lastochka presenterte skattebeløpet i faktura nr. 214 datert 25. mai 2018 og inkluderte det i skattegrunnlaget i andre kvartal 2018. Romashka LLC planlegger å kreve fradrag for denne fakturaen i tredje kvartal 2018.

Fradrag for forskuddsbetaling mottatt for mer enn 3 år siden

Det hender at et selskap mottok en forskuddsbetaling for ganske lenge siden, men forsendelsen av varer eller levering av tjenester fant sted først nå. Skattyter krever følgelig fradrag i rapporteringskvartalet. Og om forskuddet mottas for mer enn 3 år siden, Skatteetaten krever avklaring av denne situasjonen. Her er hva du bør skrive som svar på dette:

Svar på krav nr. ___________ datert __________
på fradrag i forskuddet mottatt fra kjøper

I april 2015 mottok Kaktus LLC en forskuddsbetaling fra motparten Lastochka LLC på 236 000 rubler, inkludert moms på 36 000 rubler. Skattebeløpet ble beregnet og reflektert i salgsboken i første kvartal 2015.

Beløpet som mottas er en forskuddsbetaling for levering av produkter som skal produseres av vårt selskap for Lastochka LLC. Men på grunn av det faktum at vi mestret en ny produksjonsteknologi, ble produktene produsert og sendt til motparten først i juni 2018. Derfor ble et momsfradrag på 36 000 rubler reflektert av selskapet vårt i kjøpsboken i andre kvartal 2018.

I denne situasjonen gjelder ikke treårsperioden fastsatt i punkt 1.1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode.

Fradrag for merverdiavgift fra forskuddsbetaling dersom beløpet er større enn det som er angitt i kontrakten

Den føderale skattetjenesten og finansdepartementet insisterer på at det kun er mulig å trekke moms fra en forskuddsbetaling hvis Vilkårene for overføring av forskuddsbetaling finnes i kontrakten. Innebærer en kjent avtale i form av et eget dokument. Dersom det ikke foreligger en slik avtale eller det ikke er bestemmelser om forskuddsbetaling, vil skattemyndighetene nekte fradraget.

Voldgiftsdommere har forskjellige meninger om denne saken - det er avgjørelser der eksistensen av en avtale i form av et uavhengig dokument anerkjennes som valgfritt. Tross alt, hvis selskapet betalte forskudd, betyr det at det bekreftet inngåelsen av kontrakten.

Skattemyndighetene avslo imidlertid ikke kontraktskravet i denne saken. Riktignok anser de det nå som akseptabelt å gi dem en kopi i stedet for originaldokumentet.

Slik, hvis det kreves merverdiavgift på en forskuddsbetaling, kan Federal Tax Service be om en kontrakt (kopi), hvor det må være et vilkår for forskuddsbetaling. Ellers kan fradrag ikke innregnes.

Det hender at kontrakten spesifiserer ett forskuddsbeløp, men faktisk overfører kjøperen mer. Det innrømmet Finansdepartementet i denne saken Merverdiavgift kan trekkes fra hele forskuddsbeløpet som faktisk er overført. Men skattemyndighetene ber likevel om en avklaring i en slik situasjon.

Du kan svare på noe slikt:

Svar på krav nr. ___________ datert __________
om trekk i forskuddsbetalingen overført til leverandøren

Cactus LLC, som svar på forespørsel om avklaring nr. ____________ datert _______, forklarer følgende.

I linje 150 i seksjon 3 var fradragsbeløpet 36 000 rubler.

I samsvar med paragraf 9 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode, kan merverdiavgift trekkes fra en forskuddsbetaling hvis følgende betingelser er oppfylt:

• selgeren presenterte kjøperen en faktura for beløpet for forskuddsbetalingen, som oppfyller kravene i punkt 5.1 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode;
• Det er inngått avtale mellom selger og kjøper som inneholder vilkår for forskuddsbetaling.

Disse vilkårene er oppfylt i forhold til den aktuelle operasjonen.

Vårt firma overførte et forskuddsbetaling på et større beløp enn det var forutsatt i kontrakten, så vi krevde et stort merverdiavgiftsbeløp i fradrag. I samsvar med Finansdepartementets forklaringer gitt i brev nr. 03-07-11/8323 datert 12. februar 2018, strider ikke denne fradragsprosedyren mot lovens krav. Lovligheten av fradraget bekreftes også av voldgiftspraksis (Voldgiftsrettens vedtak nr. F04-2547/2016 av 21. juni 2016 i sak nr. A45-18969/2015).

Vi informerer deg også om at motparten beregnet merverdiavgift på beløpet på forskuddsbetalingen som faktisk ble overført av oss og reflekterte det i salgsboken og selvangivelsen.

Dersom en av motpartene i kjeden ikke har betalt moms

Alle momsbetalere vet hvor farlig det er å engasjere seg i en kjede med en useriøs motpart. Samtidig har det gått ett år siden Federal Tax Service ikke har vært i stand til å trekke moms fra et selskap hvis det ikke har begått noen overtredelser fra sin side.

Fradraget kan fratas dersom fakta i regnskap og rapportering ble bevisst forvansket, dersom transaksjonen ble inngått for å redusere skattene og ikke hadde et forretningsmessig formål, eller dersom motparten kun eksisterer på papiret. Men for å trekke tilbake fradraget må skatteetaten levere bevis for at skattyter opptrådte i samråd med en skruppelløs motpart.

Dersom skattemyndighetene krever avklaring av en transaksjon med en slik motpart, kan du svare noe slikt:

Svar på krav nr. ___________ datert __________
due diligence

Romashka LLC, som svar på forespørsel om avklaring nr. ____________ datert _______, forklarer følgende.

Da vi forberedte en transaksjon med leverandøren Lastochka LLC, gjennomførte selskapet vårt en inspeksjon i samsvar med de utviklede forskriftene om inspeksjon av motparter.

Spesielt mottok vi følgende dokumenter fra Lastochka LLC:

• leie;
• utdrag fra Unified State Register of Legal Entities;
• kopier av registreringsbevis, skatteregistrering;
• ordre om utnevnelse av daglig leder;
• sertifikat for fravær av gjeld til budsjettet.

I løpet av året har selskapet vårt forlikt oppgjør med Lastochka LLC flere ganger.

Vi mener derfor at vi har utvist due diligence ved valg av motpart. Følgelig anser vi bruken av momsfradrag på fakturaer mottatt fra Lastochka LLC som lovlig.

Feil på faktura

Noen ganger sender skattemyndighetene forespørsler knyttet til unøyaktigheter og feil i fakturaer. Det må huskes at det kan kreves fradrag på slike fakturaer hvis feil ikke hindrer identifikasjon:

• selger eller kjøper;
• navnet på produktet, tjenesten;
• pris;
• sats eller merverdiavgiftsbeløp.

Men i praksis krever skattemyndighetene ofte i dette tilfellet at det fremlegges en «avklaring» om merverdiavgift. Selv om det gjelder tekniske feil, for eksempel i datoen eller fakturanummeret. Dersom skattyter ikke avgir oppdatert erklæring, inviteres han til tilsynet for å avgi forklaringer. Selv om det, ifølge voldgiftsmennene, i dette tilfellet er nok å gi en forklaring på TKS og angi de riktige dataene. Denne konklusjonen bekreftes for eksempel i resolusjonen til AS SZO datert 01.09.2017 nr. F07-7152/2017 i sak nr. A13-14539/2016.

En forklaring i dette tilfellet kan se slik ut:

Svar på krav nr.___________ datert __________
om et uberettiget fradrag på grunn av en teknisk feil
i fakturanummeret

Romashka LLC, som svar på forespørsel om avklaring nr. ____________ datert _______, forklarer følgende.

Vårt firma gjorde en feil i fakturanummeret datert 06/06/2018 utstedt til Lastochka LLC til et beløp på 236 000 rubler. Riktig fakturanummer er "14".

Samtidig informerer vi deg om at feilen i fakturanummeret ikke førte til umuligheten av å identifisere de nødvendige parameterne for transaksjonen og til en undervurdering av skatteforpliktelsene for merverdiavgift (klausul 1 i artikkel 81 i skatteloven i skatteloven). Russland).

Vi presenterer en skannet kopi av fakturaen som vi krevde fradrag for i andre kvartal 2018. Vi informerer deg også om at motparten Lastochka LLC reflekterte den spesifiserte fakturaen i salgsboken for andre kvartal.

På bakgrunn av dette mener vi at vårt selskap har oppfylt skattemyndighetens krav. Vi mener det ikke er behov for å levere oppdatert mva-melding.