Dokumentasjon av problemet ferdige produkter.Hvordan reflektere utgivelsen av ferdige produkter i regnskapet? Hvordan registrere og gjøre rede for materialutgivelse? Les om dette i artikkelen vår.
Spørsmål: Selskapet produserer ferdige produkter hver dag. Hvilket dokument skal denne utgivelsen utarbeides eller hvilke obligatoriske detaljer som skal være i dette dokumentet.
Svare: Det er ikke nødvendig å bruke standardformene for dokumenter som er i albumene med enhetlige skjemaer og godkjent av vedtakene fra Statens statistikkkomité i Russland, du kan utvikle dine egne eller gjøre justeringer av standardskjemaene. Hovedsaken er at hoveddokumentet må inneholde følgende obligatoriske detaljer:
navnet på dokumentet;
dato for dokumentutarbeidelse;
Godkjenne formene for primærdokumenter i regnskapsprinsippet (punkt 4 i PBU 1/2008).
Systemet vårt har dokumentskjemaer som du kan bruke ved utgivelse av produkter.
For å bestemme tidspunktet for faktisk bruk av materialer i produksjonen, kan ytterligere rapporteringsskjemaer brukes. For eksempel en rapport om bruk av materialer i produksjon http://vip.1gl.ru/#/document/118/17707/
For å avskrive materialer kan du også bruke http://vip.1gl.ru/#/document/118/17701/
Lov om avskrivning av materialer som ble overført til enheter uten å angi formålet med bruken http://vip.1gl.ru/#/document/118/17708/
skjema nr. MX-18) - http://vip.1gl.ru/#/document/140/613/
På varehus fører økonomisk ansvarlige personer, på grunnlag av primærdokumenter, kvantitative og totale registreringer av ferdige produkter. For å registrere innkommende produkter kan du for eksempel bruke produktkvitteringsloggen http://vip.1gl.ru/#/document/99/901743718/ZAP28F83JD/
Hvordan registrere og gjøre rede for materialutgivelse
Dokumentasjon
Hvilke primære dokumenter brukes for å dokumentere frigjøring av materialer til produksjon?
Dokumenter frigjøring (overføring) av materialer i drift (produksjon) med følgende dokumenter:
Regnskapssjefen gir råd: Det er ikke nødvendig å bruke standardformer for dokumenter som er i album med enhetlige former og godkjent av vedtak fra Russlands statsstatistikkkomité. Derfor har organisasjoner rett til å utvikle en enkelt handling for avskrivning av materialer. Det kan kun indikere obligatoriske detaljer og de som er viktige for organisasjonen basert på aktivitetens spesifikasjoner.
Bruk de samme dokumentene for å avskrive eiendom verdt opptil 40 000 rubler. (en annen ramme fastsatt i regnskapsprinsippet), som for øvrig tilsvarer anleggsmidler. Dette forklares av det faktum at i regnskapsføring avskrives verdien på samme måte som materialer (avsnitt 4, avsnitt 5 i PBU 6/01, brev fra Russlands finansdepartementet datert 30. mai 2006 nr. 03-03-04/ 4/98).
Regnskap
På hvilket tidspunkt i regnskapet bør du avskrive materialer som slippes ut i produksjon?
Materialer som overføres til produksjon (drift) avskrives som utgifter på det tidspunkt de frigjøres fra lageret, det vil si på tidspunktet for utarbeidelse av dokumenter for overføring av materialer i drift (produksjon) (klausul 93).
Regnskapssjefen gir råd: For å bestemme tidspunktet for faktisk bruk av materialer i produksjonen, kan ytterligere rapporteringsskjemaer brukes. For eksempel en rapport om materialbruk i produksjonen. Dette vil tillate deg å redusere kostnadene for rapporteringsperioden med kostnadene for materialer hvis behandling ikke har begynt.
Noen bransjeretningslinjer anbefaler også å gjøre dette (klausul og metodologiske anbefalinger godkjent etter ordre fra det russiske landbruksdepartementet datert 31. januar 2003 nr. 26). I tillegg er tidspunktet for faktisk forbruk av materialer viktig for skatteformål. For mer informasjon om dette, se Hvordan ta hensyn til materialutgifter ved beregning av inntektsskatt og Hvordan avskrive utgifter til innkjøp av råvarer og materialer ved forenkling.
I regnskap dokumenterer du frigivelsen av materialer ved å bokføre:
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...) Kreditt 10 (16)
- materiale avskrevet.
Overføring til enheter
Hvordan avskrive materialer overført til en organisasjonsenhet i regnskap
Overføring av materialer til avdelinger kan skje uten å angi formålet med utgiftene deres (på tidspunktet for utgivelsen fra lageret, navnet på bestillingen (produkt, produkt) for fremstillingen av materialer som frigjøres eller navnet på kostnadene er ukjent). I dette tilfellet, avskriv dem som utgifter basert på loven, som er utarbeidet etter selve bruken av materialene. Før loven signeres, er disse materialene oppført som mottakerens konto. Utstedelse av materiell regnskapsføres som en intern bevegelse (dokumentert ved kontering til underkonto innenfor konto 10). Slike regler er fastsatt av paragrafene og metodologiske instruksjoner godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 28. desember 2001 nr. 119n.
Hvordan reflektere utgivelsen av ferdige produkter i regnskapet
Overføring til lager
Hvordan dokumentere overføring av ferdige produkter til lageret
Etter produksjon overføres de ferdige produktene til lageret fra de aktuelle avdelingene (verksted, team). Gjenspeil denne bevegelsen i fakturaen for overføring av ferdige produkter til lagersteder (skjema nr. MX-18).
Dette er gitt i paragrafer , og i de metodologiske instruksjonene som er godkjent, og følger av del 1
Lagerregnskap
Hvordan holde oversikt over ferdige produkter på lager
I varehus fører økonomisk ansvarlige personer, på grunnlag av primærdokumenter, kvantitative og totale registre over ferdige produkter (punkt 264 i Metodeinstruksen, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n). Vedtak fra Statens statistikkkomité datert 13. september 2001 nr. 66 godkjente ulike former for slike dokumenter. For å registrere innkommende produkter, bruk for eksempel en produktkvitteringslogg.
Til analytisk regnskap På steder der ferdige produkter lagres, bruk rabattpriser. Slike regler er fastsatt i paragraf 204 i metodeinstruksen, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n. Angi valgt metode for regnskapsføring av ferdige produkter på lagersteder i regnskapsprinsippet for regnskapsformål (punkt 7 i PBU 1/2008).
Transport til annen enhet
Hvordan ordne transport av ferdige produkter ved hjelp av egen transport fra en separat avdeling til en annen
Hvis en organisasjon transporterer ferdige produkter mellom sine divisjoner ved hjelp av egen transport, er det nødvendig å formalisere:
Faktura for intern bevegelse - TORG-13 (vil bekrefte bevegelse av verdisaker mellom separate divisjoner og økonomisk ansvarlige personer i organisasjonen);
- fraktbrev, for eksempel skjema nr. 4-C (bekrefter utgifter til drivstoff og smøremidler og det faktum å bruke bilen til produksjonsformål).
Skal du transportere alkoholholdige produkter, må du også fylle ut TTN i skjema 1-T og sertifikat for fraktbrevet for etylalkohol, alkoholholdige og alkoholholdige produkter. Faktum er at sirkulasjon av alkoholholdige produkter kun er tillatt hvis disse medfølgende dokumentene er tilgjengelige (artikkel 10.2 i lov nr. 171-FZ datert 22. november 1995, avklaringer fra Federal Alcohol Regulation Agency datert 8. juli 2011).
Skjemaet for sertifikatet og reglene for utfylling av det ble godkjent ved Regjeringsdekret nr. 864 datert 31. desember 2005. Organisasjoner som transporterer alkoholholdige drikkevarer fra en separat enhet til en annen, lokalisert på forskjellige adresser, må kun fylle ut del B i dette dokumentet. Hvis separate avdelinger har samme adresse (for eksempel et lager og en butikk), trenger ikke ledsagende dokumenter å utarbeides (posisjonen bekreftes av avgjørelsen fra voldgiftsdomstolen i Volga-Vyatka-distriktet datert 31. mars, 2016 i sak nr. A29-9002/2015).
Hvordan organisere dokumentflyt i regnskap
Primære dokumenter
Hoveddokumentet må inneholde følgende obligatoriske detaljer:
navnet på dokumentet;
dato for dokumentutarbeidelse;
navnet på den økonomiske enheten (organisasjonen) som kompilerte dokumentet;
verdien av den naturlige og (eller) monetære målingen av et faktum i det økonomiske livet, som indikerer måleenhetene;
navnene på stillingene til personene som fullførte transaksjonen, operasjonen og de som er ansvarlige for gjennomføringen, eller navnene på stillingene til personene som er ansvarlige for gjennomføringen av den fullførte hendelsen;
signaturer til disse personene med utskrifter og annen informasjon som er nødvendig for å identifisere disse personene.
Primære dokumenter er utarbeidet på papir og (eller) i form av et elektronisk dokument signert med en elektronisk signatur (del 5 av artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ).
Hvordan bruke enhetlige og standardformer for dokumenter
Samlede former for dokumenter fra album med enhetlige former godkjent av vedtak fra Statens statistikkkomité er ikke obligatoriske for bruk. Samtidig forblir skjemaene etablert av autoriserte organer på grunnlag av føderale lover obligatoriske for bruk. Dermed er organisasjonen forpliktet til å bruke standardformer for dokumenter godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen, Bank of Russia (for eksempel betalingsordrer, utgifts- og kontantkvitteringsordrer) og andre autoriserte organer i henhold til føderale lover. Slike avklaringer finnes i informasjonen fra Finansdepartementet datert 4. desember 2012 nr. PZ-10/2012, brev fra Federal Tax Service datert 23. juni 2014 nr. ED-4-2/11941.
Hvis en enhetlig form av det primære dokumentet for et hvilket som helst økonomisk liv er etablert ved en resolusjon fra Statens statistikkkomité, har organisasjonen rett, etter eget valg:
eller utvikle dokumentskjemaet selv;
eller bruk et enhetlig skjema.
Ved generell regel Formene for primærdokumenter bestemmes av organisasjonens leder etter anbefaling fra personen som er betrodd regnskap (Del 4, artikkel 9 i lov nr. 402-FZ datert 6. desember 2011). Det vil si at lederen må godkjenne enten skjemaet uavhengig utviklet av organisasjonen, eller det faktum at organisasjonen bruker enhetlige skjemaer.
I alle fall må det primære dokumentet inneholde alle de obligatoriske detaljene som er oppført i del 2 av artikkel 9 i loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ. Informasjonen som er inkludert i denne listen er identisk i sammensetning og innhold med detaljene i dokumenter som er satt sammen i henhold til skjemaer fra album med enhetlige skjemaer. Det vil si at de nåværende enhetlige skjemaene oppfyller kravene i del 2 av artikkel 9 i loven av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.
Om nødvendig kan du legge til detaljer i enhetlige skjemaer (ekstra rader, kolonner osv.) eller ekskludere dem. Godkjenn det korrigerte enhetlige skjemaet ved bestilling.
Alexander Sorokin svarer,
Nestleder for operasjonskontrollavdelingen i Russlands føderale skattetjeneste
«CCT skal bare brukes i tilfeller hvor selgeren gir kjøperen, inkludert dens ansatte, en utsettelses- eller avdragsplan for betaling for sine varer, arbeid og tjenester. Det er disse sakene, ifølge Federal Tax Service, som gjelder levering og tilbakebetaling av et lån for å betale for varer, arbeid og tjenester. Hvis en organisasjon utsteder et kontantlån, mottar tilbakebetaling av et slikt lån, eller selv mottar og tilbakebetaler et lån, skal du ikke bruke kassaapparatet. Når akkurat du trenger å slå en sjekk, se anbefalingene."
Ferdige produkter — hovedresultat produksjonsprosessen bedrifter. Det vises i form av produkter og varer, hvis behandling i en gitt organisasjon er fullført i sin helhet, i samsvar med standardene og spesifikasjonene akseptert av kvalitetskontrollavdelingen og overført til det ferdige produktlageret. La oss se på typiske posteringer for problemet og i regnskapet for kontoen.
Oppgaver med regnskap for ferdige produkter i regnskap:
- konstant kontroll over volumet av ferdige produkter og deres kvalitet, sikkerhet for lager og deres størrelse;
- rettidig og kompetent dokumentasjon av produkter sendt til kunder;
- streng kontroll over levering av ferdige produkter og deres overholdelse av inngåtte kontrakter når det gjelder mengde, nomenklatur og sortiment;
- nøyaktig og tidsriktig beregning av salgsinntekter, faktiske kostnader og fortjeneste.
Produksjon og frigjøring av ferdige produkter i posteringer på konto 43 og 40
Produksjonen av ferdige produkter regnskapsføres til planlagt eller faktisk kostnad. I det første tilfellet brukes den, hvorfra den faktiske kostnaden så avskrives og differansen mellom den faktiske kostnaden og den planlagte kostnaden justeres i samsvar med kontoen .02 ved bruk av en egen kontering.
Innlegg:
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| () | ( , ) | Ferdige produkter ble frigjort fra produksjon og lagret til faktiske kostnader | 5000 | Hjelpe-kalkyle, kostnadsberegning |
| Produserte ferdige produkter tas i betraktning til planlagt kostnad | 5100 | Beregningsbevis, sertifikat for utgivelse av ferdige produkter | ||
| .02 | Forskjellen i kostnadene for produserte ferdige produkter er justert (besparelser) | 100 | Hjelpeberegning (avslutning av måneden) |
Hvordan reflektere salg av produkter i transaksjoner
Salgsvolum inkluderer alle ferdige produkter sendt til kunder, uavhengig av om de er betalt for eller ikke. Produktene kan selges enten med etterbetaling etter forsendelse eller med forhåndsbetaling.
Innlegg:
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| 1. Salg av ferdige produkter før betaling fra kjøper | ||||
| 90.02 | Ferdige produkter sendes for salg til faktisk pris | 5000 | Faktura (TORG-12) | |
| 90.01 | Reflektert inntekt for solgte produkter inkludert mva | 7080 | Fraktbrev (TORG-12) og faktura | |
| Merverdiavgift på solgte produkter reflekteres | 1080 | |||
| Leverandørens gjeld for tilsendte produkter er nedbetalt | 7080 | |||
| 2. Salg av ferdige produkter mot forskuddsbetaling | ||||
| Mottatt forskuddsbetaling fra kjøper | 7080 | Betalingsoppdrag, kontoutskrift | ||
| 76 | Det belastes mva på forskuddsbeløpet | 1080 | Salgsbok, | |
| 90.02 | 5000 | Fraktbrev (TORG-12), faktura | ||
| 90.01 | Salgsinntekter tatt i betraktning | 7080 | Fraktbrev (TORG-12), faktura | |
| Tidligere mottatt forskuddsbetaling ble regnet som tilbakebetaling av gjelden til kjøper | 7080 | Hjelpe-beregning | ||
| 76 | Mva krediteres fra forskuddsbeløpet | 1080 | Faktura | |
Slik:
K (avvik) = (100 000 + (-500 000))/ (3 000 000 + 12 000 000) = -0,027.
La oss beregne mengden avvik som kan tilskrives solgte produkter, dvs. hvor mye avvik som skal reflekteres på konto 90.2. Basert på beregningene som er utført, er det 0,027 rubler avvik per rubel av planlagte kostnader for ferdige produkter. Minustegnet indikerer besparelser i faktiske produksjonskostnader i forhold til planlagte kostnader.
B (avvik) = C (realiseringer) * K (avvik).
- C (salg) – planlagte kostnader for solgte produkter for rapporteringsperioden
- K (avvik) – avvikskoeffisient.
Slik:
B (avvik) = 13 000 000 * -0,027 = -351 000 rubler. Minustegnet betyr sparing (saldo på konto 43.2 etter avsluttet konto 40).
Den faktiske kostnaden for produkter solgt i rapporteringsperioden er:
13 000 000 rubler - 351 000 rubler = 12 649 000 rubler.
Mengden avvik som kan tilskrives saldoen for ferdige produkter ved slutten av rapporteringsperioden er:
400 000 – 351 000 = 69 000 rubler. Dette beløpet er kredittsaldoen til konto 43.2 ved slutten av rapporteringsperioden etter å ha reflektert alle transaksjonene ovenfor.
Den faktiske kostnaden for ferdige produkter ved slutten av rapporteringsperioden på lagringssteder vil være:
3 000 000 + 12 000 000 – 13 000 000 – 69 000 = 1 931 000 rubler.
Nedenfor er regnskapsposter som gjenspeiler denne situasjonen.
Liste over kontoer involvert i regnskapsføringer:
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| 43.01 | 40 | Produksjonen av ferdige produkter til planlagt kostnad reflekteres | 12 000 000 (planlagt kostnad) | |
| 90.2 | 43.01 | Planlagt kostnad for solgte varer. Oppslaget gjøres når det gjenspeiler salget. | 13 000 000 (planlagt kostnad) | Fraktbrev (skjema nr. TORG-12) |
| 40 | 20 | Den faktiske kostnaden for produserte produkter reflekteres | 11 500 000 (faktisk kostnad) | Kostnadsberegning |
| 43.02 | 40 | Vi justerer kostnadene for produserte produkter | -500 000 (avvik) | Regnskapsattest-beregning |
| 90.2 | 43.02 | Vi justerer kostnadene ved salg av produkter med det beregnede avviksbeløpet | -351 000 (avvik) | Regnskapsattest-beregning |
Regnskap for ferdige produkter til faktisk kostnad
Ved regnskapsføring av produksjon av ferdige produkter til faktisk kostnad, er det nødvendig å angi i posteringene varene og kostnadselementene som utgjør produksjonskostnaden. Ved regnskapsføring av faktiske produksjonskostnader, både direkte produksjonskostnader (materiell, lønn til produksjonsarbeidere, avskrivninger på produksjonsmidler osv.) og indirekte kostnader (generell produksjon og generelle utgifter). Det er en teknikk der kun direkte produksjonskostnader (reduserte produksjonskostnader) reflekteres i kostnadsberegningen. Denne teknikken gjør det noe lettere å redegjøre for produksjonen av ferdige produkter. Konto 43 «Ferdige produkter» ved regnskapsføring av ferdige produkter til faktisk kost kreves ikke oppdelt i underkonti. Nedenfor er regnskapsføringer, som gjenspeiler produksjonen av ferdige produkter til faktisk kostnad.
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| 43 | 20 | Oppslag som gjenspeiler utgivelsen av ferdige produkter fra hovedproduksjonen. I analysen av konto 20 er den spesifiserte sammensetningen av kostnadene inkludert i kostnaden angitt | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter | |
| 43 | 23 | Oppslag som gjenspeiler utgivelsen av ferdige produkter fra hjelpeindustrier. Analysen av konto 23 indikerer den spesifiserte sammensetningen av kostnadene inkludert i kostnaden | Faktisk kostnadsbeløp | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter |
| 43 | 29 | Oppslag som reflekterer produksjonen av ferdige produkter fra servicenæringer og gårder. Analysen av konto 29 indikerer den spesifiserte sammensetningen av kostnader inkludert i kostprisen | Faktisk kostnadsbeløp | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter |
La oss vurdere å regnskapsføre produksjonen av ferdige produkter til planlagt kostnad ved å bruke konto 40 "Produksjon av produkter, verk, tjenester". Konto 43 "Ferdige produkter" har to underkontoer: 43.1 "Ferdige produkter til planlagt kostnad"; 43.2 "Avvik av den planlagte kostnaden for ferdige produkter fra den faktiske kostnaden."
La oss se på emnet ved å bruke et eksempel:
I en bedrift som produserer et stort utvalg av ferdige produkter, har følgende situasjon oppstått:
Saldoen på ferdige produkter i lagringsområder ved begynnelsen av rapporteringsperioden, beregnet i mengden av den planlagte kostnaden, er 3 000 000 rubler (debetsaldo på konto 43.1 ved begynnelsen av rapporteringsperioden)
Avviket til den planlagte kostnaden fra den faktiske kostnaden når det gjelder saldoen til ferdige produkter ved begynnelsen av rapporteringsperioden er 100 000 rubler (debetsaldo på konto 43.2 i begynnelsen av perioden). Denne avviksverdien indikerer et overforbruk av faktisk produksjon i forhold til planlagte indikatorer.
Utgangen av ferdige produkter, beregnet i den planlagte kostnaden, er 12 000 000 rubler for rapporteringsperioden (kredittomsetning på konto 40 for rapporteringsperioden)
Den planlagte kostnaden for solgte produkter for rapporteringsperioden er 13 000 000 rubler (kredittomsetning på konto 43.1 i samsvar med konto 90.2 "Salgskostnader").
I henhold til produksjonsdata er den faktiske kostnaden for produserte produkter for rapporteringsperioden 11 500 000 (debetomsetning av konto 40 for rapporteringsperioden).
Avviket til den planlagte kostnaden fra den faktiske kostnaden for rapporteringsperioden er: 11 500 000 – 12 000 000 = -500 000 rubler (kredittsaldo på konto 40 etter å ha reflektert den faktiske kostnaden). Dette avviket indikerer besparelser i produksjonskostnader.
La oss beregne avvikskoeffisienten, som bestemmer mengden avvik per rubel av den planlagte kostnaden for balanser og ferdige produkter.
K (avvik) = (SN 43,2+SC 40)/(SND 43,1+KO 40).
- CH 43.2 – kontosaldo 43.2 ved begynnelsen av rapporteringsperioden;
- SK 40 – kontosaldo 40 etter at den faktiske kostnaden for produserte produkter er reflektert i regnskapet;
- SND 43.1 – debetsaldo på konto 43.1 ved begynnelsen av rapporteringsperioden;
- KO 40 – kredittomsetning av konto 40 for rapporteringsperioden.
Slik:
K (avvik) = (100 000 + (-500 000))/ (3 000 000 + 12 000 000) = -0,027.
La oss beregne mengden avvik som kan tilskrives solgte produkter, dvs. hvor mye avvik som skal reflekteres på konto 90.2. Basert på beregningene som er utført, er det 0,027 rubler avvik per rubel av planlagte kostnader for ferdige produkter. Minustegnet indikerer besparelser i faktiske produksjonskostnader i forhold til planlagte kostnader.
B (avvik) = C (realiseringer) * K (avvik).
- C (salg) – planlagte kostnader for solgte produkter for rapporteringsperioden
- K (avvik) – avvikskoeffisient.
Slik:
B (avvik) = 13 000 000 * -0,027 = -351 000 rubler. Minustegnet betyr sparing (saldo på konto 43.2 etter avsluttet konto 40).
Den faktiske kostnaden for produkter solgt i rapporteringsperioden er:
13 000 000 rubler - 351 000 rubler = 12 649 000 rubler.
Mengden avvik som kan tilskrives saldoen for ferdige produkter ved slutten av rapporteringsperioden er:
400 000 – 351 000 = 69 000 rubler. Dette beløpet er kredittsaldoen til konto 43.2 ved slutten av rapporteringsperioden etter å ha reflektert alle transaksjonene ovenfor.
Den faktiske kostnaden for ferdige produkter ved slutten av rapporteringsperioden på lagringssteder vil være:
3 000 000 + 12 000 000 – 13 000 000 – 69 000 = 1 931 000 rubler.
Nedenfor er regnskapsposter som gjenspeiler denne situasjonen.
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| Produksjonen av ferdige produkter til planlagt kostnad reflekteres | 12 000 000 (planlagt kostnad) | |||
| Planlagt kostnad for solgte varer. Oppslaget gjøres når det gjenspeiler salget. | 13 000 000 (planlagt kostnad) | Fraktbrev (skjema nr. TORG-12) | ||
| Den faktiske kostnaden for produserte produkter reflekteres | 11 500 000 (faktisk kostnad) | Kostnadsberegning | ||
| Vi justerer kostnadene for produserte produkter | -500 000 (avvik) | Regnskapsattest-beregning | ||
| Vi justerer kostnadene ved salg av produkter med det beregnede avviksbeløpet | -351 000 (avvik) | Regnskapsattest-beregning |
Regnskap for ferdige produkter til faktisk kostnad
Ved regnskapsføring av produksjon av ferdige produkter til faktisk kostnad, er det nødvendig å angi i posteringene varene og kostnadselementene som utgjør produksjonskostnaden. Ved regnskapsføring av faktiske produksjonskostnader er både direkte produksjonskostnader (materiale, lønn til produksjonsarbeidere, avskrivninger på produksjonsmidler osv.) og indirekte kostnader (generelle produksjon og generelle forretningsutgifter) angitt. Det er en teknikk der kun direkte produksjonskostnader (reduserte produksjonskostnader) reflekteres i kostnadsberegningen. Denne teknikken gjør det noe lettere å redegjøre for produksjonen av ferdige produkter. Konto 43 «Ferdige produkter» ved regnskapsføring av ferdige produkter til faktisk kost kreves ikke oppdelt i underkonti. Nedenfor er regnskapsposter som reflekterer utgivelsen av ferdige produkter til faktisk kostnad.
| Konto Dt | Kt konto | Ledningsbeskrivelse | Transaksjonsbeløp | Grunndokument |
| Oppslag som gjenspeiler utgivelsen av ferdige produkter fra hovedproduksjonen. I analysen av konto 20 er den spesifiserte sammensetningen av kostnadene inkludert i kostnaden angitt | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter | |||
| Oppslag som gjenspeiler utgivelsen av ferdige produkter fra hjelpeindustrier. Analysen av konto 23 indikerer den spesifiserte sammensetningen av kostnadene inkludert i kostnaden | Faktisk kostnadsbeløp | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter | ||
| Oppslag som reflekterer produksjonen av ferdige produkter fra servicenæringer og gårder. Analysen av konto 29 indikerer den spesifiserte sammensetningen av kostnader inkludert i kostprisen | Faktisk kostnadsbeløp | Sertifikat for utgivelse av ferdige produkter |
Ferdige produkter er en del av varelager beregnet for salg (det endelige resultatet av produksjonssyklusen, eiendeler fullført ved bearbeiding (montering), hvis tekniske og kvalitetsmessige egenskaper samsvarer med vilkårene i kontrakten eller kravene i andre dokumenter) (klausul 199 i Metodeinstruksen, godkjent av Orden Finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n).
En organisasjon kan produsere produkter på egen hånd eller med involvering av tredjeparter (både enkeltpersoner og juridiske personer) under en kontraktsavtale. I sistnevnte tilfelle er bruk av bompengeordning ganske vanlig. Vi snakket nærmere om kundeleverte råvarer og fremgangsmåten for regnskapsføring av dem med kunde og entreprenør i en egen artikkel.
Men uavhengig av produksjonsmetoden for produkter, må deres mottak på lageret dokumenteres med et primært regnskapsdokument. Som et slikt dokument kan du bruke produktgodkjenningssertifikatet, en prøve av dette er gitt i vårt materiale.
Vi ordner aksept og levering av ferdige produkter
Når produsenten av produktet (en strukturell enhet (for eksempel et verksted) eller et tredjepartsselskap) er klar til å overføre produktet, utarbeides et primært regnskapsdokument. Hvilken - partene bestemmer uavhengig (Informasjon fra Finansdepartementet nr. PZ-10/2012). Dersom ferdige produkter overføres som følge av arbeid under en kontrakt, er formen på overføringsloven vanligvis fastsatt i kontrakten mellom partene.
For eksempel kan du bruke en enhetlig form for faktura for overføring av ferdige produkter til lagringssteder nr. MX-18 (godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité datert 08.09.1999 nr. 66). Vi har gitt et eksempel på utfylling av dette skjemaet. Er det mulig, inkl. og basert på det, utvikle en uavhengig form. Det viktigste er å sikre at det primære regnskapsdokumentet inneholder de obligatoriske detaljene som er angitt i del 2 av art. 9 i føderal lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.
For eksempel kan du bruke en overførings- og aksepthandling, som det skal følge spesielt av hvem som overfører, hvem som mottar, hvilke ferdige produkter og i hvilken mengde. Ved behov kan produktgodkjenningsbeviset (skjemaet) også gi informasjon om tekniske spesifikasjoner produserte produkter, deres pris, overføringssted osv.
Et overførings- og akseptsertifikat kan utarbeides ikke bare for å gjenspeile frigjøring av ferdige produkter og deres første lagring, men også for for eksempel å dokumentere overføring av ferdige produkter mellom strukturelle divisjoner.
Aksept og overføring av ferdige produkter til selger, så vel som i andre tilfeller, er utarbeidet i minst 2 eksemplarer - ett hver for leverer og mottaker.
En handling om aksept og overføring av produkter kan utarbeides i tillegg til dokumentet som formaliserer direkte (fysisk) overføring av produkter fra entreprenøren til kunden. I dette tilfellet kan selve overføringen av produkter utføres ved hjelp av en egen faktura, for eksempel i skjema nr. TORG-12 (godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité av 25. desember 1998 nr. 132). Og loven er først og fremst utarbeidet for forlik mellom partene.
For akseptsertifikatet for ferdige produkter gir vi et eksempel på hvordan du fyller det ut.
Hvordan gjenspeile aksept og overføring av produkter i regnskap?
Bestille regnskap aksept og overføring av ferdige produkter avhenger av de spesifikke betingelsene og omstendighetene som denne forretningstransaksjonen utføres under.
I det enkleste tilfellet, når en organisasjon produserer ferdige produkter uavhengig, ved bruk av egne produksjonsenheter (butikker), vil frigjøring av produkter og deres overføring til lageret reflekteres som følger (Ord fra Finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94n):
Debetkonto 43 "Ferdige produkter" - Kredittkonto 20 "Hovedproduksjon"
I tilfellet hvor produktene ble produsert av entreprenøren fra kundelevert materiale, regnskapsføres deres mottak på kundens lager vanligvis som følger:
Debetkonto 20 - Kredittkonto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"
Og først etter at konto 20 har samlet inn alle produksjonskostnader, både påløpt av kunden og de som presenteres av entreprenører, vil produksjonen bli reflektert:
Debetkonto 43 - Kredittkonto 20
Men hvis ferdigvarer flyttes mellom strukturelle divisjoner, gjenspeiles dette i analytisk regnskap eller i underkonto til konto 43. For eksempel, basert på akseptsertifikat for trykte produkter fra ferdigvarelager nr. 1 til lager nr. 2, vil konteringen være som følger:
Debetkonto 43/Lager nr. 2 - Kredittkonto 43/Lager nr. 1
