IP på det generelle skattesystemet hva skatter er. Generelt skattesystem. Prosedyren for å bruke det grunnleggende: lovverk

Hva er OSN (OSNO)?

(OSN) er et sett med regler og forskrifter som regulerer vedlikehold av regnskap og levering av skatterapportering av organisasjoner og individuelle gründere som ikke anvender spesielle skatteregimer. Ganske ofte kalles dette skattesystemet "som også kalles det generelle skatteregimet" eller OSNO.

Hvis du ikke sendte inn ved registrering av en organisasjon eller registrering som individuell gründer søknader om overgang til særskilte skatteregimer, da, som de sier, "som standard" er det nødvendig å bruke det generelle skatteregimet.

Ved bruk av OSNO må skattebetalere - organisasjoner og enkeltentreprenører nødvendigvis vedlikeholde regnskap og skatteregnskap og underkaste seg skattemyndigheten på stedet til organisasjonen regnskap og skatterapportering.

Hvor skal du sende inn skatte- og regnskapsrapporter:

Hvilke skatter skal betales under det generelle skattesystemet?

Ved bruk av det generelle beskatningsregimet er det nødvendig å beregne og betale grunnleggende skatter:

merverdiavgift(som kalles for kort - mva);

bedriftens eiendomsskatt;

selskapsskatt(unntatt for individuelle gründere);

I følge disse artiklene Skattekode I den russiske føderasjonen er alle skatter delt inn i (som overføres til det føderale budsjettet), (som overføres til det regionale budsjettet) og (som overføres til det lokale budsjettet.

TIL føderal Artikkel 13 i den russiske føderasjonens skattekode refererer til skatter og avgifter:





• bedriftens inntektsskatt;


• mineral utvinning skatt;


• vann skatt;


• avgifter for bruk av gjenstander fra dyreverdenen og for bruk av gjenstander av akvatiske biologiske ressurser;


TIL regional Artikkel 14 i den russiske føderasjonens skattekode refererer til skatter:
• bedriftens eiendomsskatt;


• gambling skatt;


TIL lokale Artikkel 15 i den russiske føderasjonens skattekode refererer til skatter:



Skatterapportering skal gis for samme skatter og avgifter.

Når du velger en DOS, må du betale skatter og bidrag til fond utenom budsjettet til følgende satser:

• mva - 0 %(fortrinnsrett, som bare gjelder i tilfeller spesifisert i skatteloven - hovedsakelig ved eksport av varer),
  10% (fortrinnsrett som gjelder ved salg av spesielle typer varer: enkelte medisiner, barneprodukter, matvarer, trykte publikasjoner),
  18% (grunnsatsen som gjelder i de fleste tilfeller);

  inntektsskatt - 20 %;

  eiendomsskatt - 2,2 %;

  forsikringspremie fra arbeidsfondet i Trygdefond (SIF) - 2,9 %;

  forsikringspremie fra Labour Fund til Federal Compulsory Health Insurance Fund ( FFOMS) - 3,1 %;

  forsikringspremie fra arbeidsforsikringsfondet til de territoriale obligatoriske sykekassene ( TFOMS) - 2% (ikke betalt siden 2012);

  lokale skatter(land, transport og annet)

Vær oppmerksom! Hvis du ikke har bestemt deg for muligheten for å anvende noen av de spesielle skatteregimene (med unntak av UTII), må du "som standard" skattlegge dine forretningsaktiviteter i henhold til det generelle regimet.

Overgang til OSN

En skattyter som bruker det forenklede skattesystemet har rett til å gå over til et annet skatteregime fra begynnelsen av kalenderåret. For å gjøre dette er det nødvendig å sende inn en tilsvarende melding til inspektoratet og gjøre dette senest 15. januar i året hvor det forenklede skattesystemet forventes å bli forlatt (klausul 6 i artikkel 346.13 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Er det lovlig å anvende det alminnelige beskatningsregimet dersom meldingen sendes i strid med fastsatt frist eller ikke leveres til tilsynet i det hele tatt?

Russlands føderale skattetjeneste forklarte i sitt brev nr. ED-4-3/17109@ datert 10.10.2012 at en skattyter som ikke har varslet inspektoratet om avslaget på det forenklede skattesystemet innen den foreskrevne perioden ikke har rettighetene. å anvende det generelle (eller et hvilket som helst annet) skatteregime til slutten skatteperiode. Denne konklusjonen er begrunnet med behovet for streng overholdelse av kravene i paragraf 6 i art. 346.13 i skatteloven, til tross for varslingsarten til prosedyren fastsatt i skatteloven. Et lignende synspunkt er allerede uttrykt av Russlands føderale skattetjeneste i brev datert 19. juli 2011 N ED-4-3/11587 og av Russlands føderale skattetjeneste for Moskva i brev datert 8. november 2011 N 16 -15/107611@. Det er eksempler på rettsavgjørelser som samsvarer med denne posisjonen. Se P! stoppe den andre voldgiftsretten datert 11. januar 2012 N A82-4483/2011, FAS i det vestsibirske distriktet datert 14. oktober 2009 N A03-3115/2009, FAS Ural-distriktet datert 6. mars 2005 N5 A71/41 2008A31.

Det bør imidlertid bemerkes at en annen tilnærming til å svare på spørsmålet er mulig. Den ble dannet i rettspraksis. Siden avslaget på det forenklede skattesystemet er av varslingskarakter og vedtakelsen av inspektoratet av enhver avgjørelse basert på resultatene av behandlingen av den innsendte søknaden ikke er fastsatt i skattelovgivningen, påvirker ikke brudd på avslagsprosedyren lovligheten å anvende det generelle skattesystemet. Samtidig er det viktig at skatteregnskapet fra begynnelsen av kalenderåret faktisk utføres i samsvar med det generelle skatteregimet (se resolusjoner fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 09.10.2012 N A07-21078 /2011, datert 09.08.2012 N A07-21035/2011 (avgjort av den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 20.09.2012 N VAS-11966/12 nektet å overføre denne saken til presidiet til Høyeste voldgiftsrett den russiske føderasjonen), datert 20.11.2006 N A76-51479/05, FAS i sentraldistriktet datert 22.09.2010 N A48-673/2010).

Det andre av de vurderte synspunktene tillater bruk av et generelt beskatningsregime, til tross for brudd på prosedyren for å forlate det forenklede skattesystemet. Men i dette tilfellet er tvister med regulatoriske myndigheter uunngåelige, og skattyteren må kanskje forsvare sine rettigheter i retten.

Artikkelen ble skrevet og lagt ut 1. mai 2011. Lagt til - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

Det generelle skattesystemet brukes av store foretak, bedrifter med høy inntekt, samt firmaer hvis aktiviteter ikke oppfyller kravene i spesielle regimer. I dag vil vi diskutere prosedyren for å bruke OSNO, prosedyren for å endre det generelle regimet, rapporteringskrav, og også svare på vanlige spørsmål om dette emnet.

Vilkår for bruk av OSNO

Fra et lovmessig synspunkt er OSNO det grunnleggende skatteregimet. I motsetning til spesielle regimer er OSNO-betalere ikke underlagt noen krav til inntektsnivå, antall ansatte, tilstedeværelse av filialer osv. Derfor kan enhver bedrift eller individuell gründer være betaleren av det grunnleggende systemet.

Praksis viser at juridiske personer og individuelle gründere velger OSNO av følgende grunner:

1. Virksomheten til en forretningsenhet oppfyller ikke kravene i spesielle regimer.
2. De fleste av organisasjonens motparter er juridiske personer som betaler merverdiavgift, og derfor må bedriften også betale merverdiavgift (for å kunne gi skattefradrag).

Prosedyre for å anvende OSNO: lovverk

I likhet med vilkårene for bruk av spesielle regimer, er OSNO-reglene regulert av den russiske føderasjonens skattekode. I følge dokumentet har forretningsenheter på OSNO forpliktelser til å betale:

• inntektsskatt (for juridiske personer);
• Personlig inntektsskatt (for enkeltpersoner);
• eiendomsskatt.

Oppsummert informasjon om bestemmelsene i skatteloven som styrer prosedyren for å beregne og betale skatter, samt mekanismen for å sende inn rapporter, er presentert i tabellen nedenfor.

Ingen.	Reguleringsdokument	Beskrivelse
1	Ch. 21 NK	Teksten i dokumentet gir fullstendig informasjon om mekanismen for å beregne og betale merverdiavgift. Dokumentet inneholder spesielt: · krav til skattytere (artikkel 143); · prosedyre for å motta ytelser (artikkel 145); · beskrivelse av gjenstanden for beskatning og beregning av skattegrunnlaget (artikkel 146, 153 – 162.2); · prosedyre for beskatning av import og eksport (artikkel 150 – 151); · mekanismen for å anvende fradrag og fremgangsmåten for skatterefusjon (artikkel 172, 176).
2	Ch. 30 NK	Dokumentet beskriver fremgangsmåten for nedbetaling av skatteforpliktelser for eiere av fast eiendom og løsøre. I følge dokumentet er individuelle gründere og selskaper som eier eiendom som er anerkjent som et skatteobjekt, pålagt å årlig betale en skatt beregnet ut fra gjennomsnittlig årlig verdi av slik eiendom. I tillegg til skatteberegningsprosedyren og rapporteringsmekanismen, regulerer dokumentet spesifikasjonene for å beregne mengden skatteforpliktelser for eiendommen til filialer, så vel som for SEZ-bosatte organisasjoner.
3	Ch. 25 NK	Denne bestemmelsen i skatteloven forklarer prosedyren for å betale inntektsskatt for juridiske personer, nemlig: · mekanisme for innregning av inntekter og utgifter; · metode for beregning av avskrivninger; · beregning av skattegrunnlaget og anvendte satser; · regnskapsføring av tap; · prosedyre for innsending av rapporter; · funksjoner ved skatteberegning i bransjer (medisinsk, gruvedrift, etc.).
4	Ch. 23 NK	Individuelle næringsdrivende på OSNO har plikt til å betale personlig inntektsskatt på den måten som er foreskrevet i kap. 23 NK. Organisasjoner som også er pålagt å betale skatt er: skatteagenter. Dokumentet definerer: · skattesatser som gjelder for ulike kategorier av betalere; · prosedyre for å fastsette inntekt for beskatning; · gitt skattefradrag; · rapporteringsplikter mv.
5	Brev fra Finansdepartementet med forklaringer	Når man vurderer prosedyren for å bruke OSNO, i tillegg til hovedforskriftsdokumentet (Den russiske føderasjonens skattekode), bør betaleren også stole på forklaringene gitt i brev fra Finansdepartementet. Disse dokumentene gjennomgår og forklarer atypiske situasjoner og spesielle tilfeller av bruk av OSNO, spesielt: · brev nr. 03-11-06/2/10983 datert 04/04/13 forklarer spesifikasjonene ved skatteberegning ved overgang fra det forenklede skattesystemet til OSNO; · brev nr. 03-05-05-01/19468 datert 04/06/17 beskriver fremgangsmåten for betaling av eiendomsskatt som ikke regnes som anleggsmiddel; Brev N 03-07-11/20201 datert 04/05/17 gir en forklaring angående restaurering av NDF av den juridiske etterfølgeren.

Slik bytter du til OSNO: 2 ordninger

I motsetning til spesielle regimer, krever ikke bytte til OSNO en spesiell søknad eller varsling. Siden denne modusen er grunnleggende og ikke inneholder spesielle krav til betalere, brukes den som standard. Det er to hovedordninger for å bytte til OSNO:

Opplegg nr. 1. BASIC under registrering.

Hvis du ved registrering av et selskap/enkeltpersonell gründer ikke uttrykte ønske om å bruke spesielle moduser, blir du som standard betaler av grunnsystemet. Regimet gjelder både ved manglende oppfyllelse av kravene i det forenklede skattesystemet/UTII/PSN, og ved frivillig bruk av OSNO. Du trenger ikke å sende inn noen dokumenter til Federal Tax Service for å bruke regimet.

Ordning nr. 2. Overgang til OSNO i drift.

La oss si at når du registrerer et selskap, valgte du det forenklede skattesystemet som skatteregime, men i løpet av å drive virksomhet bestemte du deg for å bytte til OSNO. I denne situasjonen bør det huskes at overgangen til det generelle regimet kun er mulig fra begynnelsen av neste rapporteringsår. For å overføre, send inn en tilsvarende melding til Federal Tax Service (hvis du nekter det forenklede skattesystemet - skjema 26.2 - 3) senest 5 virkedager før slutten av kalenderåret.

Endre OSNO til spesialmodus

Ingen.	Skatteregime	Beskrivelse
1	Overgang til forenklet skattesystem	Dersom organisasjonen/den enkelte gründer oppfyller begrensningene på inntektsnivå, antall ansatte, kostnader ved driftssystemer osv., kan bedriften gå over til det «forenklede» systemet fra begynnelsen av neste år. For å overføre må du sende inn en melding i skjema 26.2-1.
2	Overgang til UTII	Dersom selskapets virksomhet er i samsvar med en lukket liste (skattelovens artikkel 346.26), samt dersom andre krav er oppfylt, kan selskapet bytte til UTII fra 1. januar neste år. Overgangen skal formaliseres ved melding i form av UTII-1/UTII-2. "Obshchezhimniki" har rett til å kombinere UTII og OSNO. I dette tilfellet er aktiviteter som faller inn under «imputasjon» underlagt UTII, annen inntekt – inntektsskatt/personlig inntektsskatt. For å kombinere regimene må du sende inn en melding til Federal Tax Service senest 5 dager fra datoen for oppstart av aktiviteter innenfor rammen av UTII.
3	Overgang til PSN	Dersom et selskap driver virksomhet som faller inn under PSN, kan selskapet søke om patent. Overgangen til PSN må gjennomføres ved søknad innen 10 dager fra datoen for oppstart av patentaktivitet. Skattyter har rett til å kombinere PSN og OSNO. PSN-avgiften betales på tidspunktet for registrering av patentet, skatter under OSNO betales på vanlig måte.

Prosedyre for å søke merverdiavgift

I motsetning til de «forenklede», har de «generelle ordningene» forpliktelser til å betale merverdiavgift. En forretningsenhet som bruker det grunnleggende systemet er pålagt å belaste merverdiavgiftsbeløpet når:

• salg av varer (verk, tjenester);
• overføring av eiendom gratis;
• import av importerte varer;
• utføre bygge- og installasjonsarbeid for selskapets eget bruk;
• overføring av varer til eget behov (utgiftsbeløpet er inkludert i beregningen av inntektsskatt).

I tillegg til hoveddriften skattlegges beløpet for refusjonsberettigede utgifter (kompensasjon for transportutgifter til entreprenør, betaling for overnatting til økonomikonsulent mv.).

Skattesatser og fordeler

Betalere er utstyrt med differensierte skattebetalingssatser (18 %, 10 %, 0 %). Anvendelsen av satsen avhenger av typen virksomhet til selskapet og kategorien til betaleren. Generelt brukes en sats på 18 %. Skatt med en sats på 10 % kan betales av:

• selgere av en rekke industrivarer (selgere av egg, fjærfe, sjømat, korn, etc.);
• selgere av barnevarer (klær, sko til nyfødte, bleier, barnemøbler, skolemateriell, etc.);
• apotek og andre selskaper som selger medisiner og medisinsk utstyr;
• forlag og selskaper som selger trykte publikasjoner osv.

Den fullstendige listen over mottakere som har rett til å bruke 10%-satsen er registrert i Art. 164 NK.

Juridiske enheter og gründere på OSNO kan få fullt fritak for merverdiavgift hvis inntekten mottatt av enheten for rapporteringskvartalet er mindre enn 2 000 000 rubler. Denne fordelen gjelder ikke for selgere av avgiftsbelagte varer, så vel som for importerende organisasjoner.

Innlevering av erklæring

"Obshchezhimniki" er pålagt å sende inn en MVA-melding til den lokale føderale skattetjenesten på kvartalsbasis. Dokumentet skal være utarbeidet i form godkjent av bestillingsnr. ММВ-7-3/558 datert 10.29.14. Deklarasjonsskjemaet skal angi avgiftsberegning, beløp skattefradrag, hvor mye skatt som skal betales.

Frist for innlevering av erklæringen er senest 25. dag i måneden etter rapporteringskvartalet (for 3. kvartal 2017 - til 25.10.17). Samtidig bør skattebeløpet overføres til budsjettet.

For brudd på fristene for innlevering av erklæring og prosedyren for å betale skatt, kan en forretningsenhet bli underlagt en bot og straff beregnet for hver dag med forsinkelse.

Inntektsskatt: beregning

En ganske høy skattebelastning for det "generelle regimet" er størrelsen på inntektsskatten. Grunnskattesatsen er satt til 20 %. Beregningen av skattegrunnlaget bestemmes av formelen:

NalBaz = Dokh – Exp,

hvor Dox er inntektsbeløpet mottatt ved slutten av rapporteringsperioden;

Utgift – mengden av utgifter som påløper.

For å beregne skatt brukes følgende prosedyre for å bestemme inntekter og utgifter:

1. Inntekter regnskapsføres som mengden av inntekter mottatt i løpet av å drive virksomhet, samt beløpet av ikke-driftsinntekter.
2. Det "generelle regimet" har rett til å redusere skattegrunnlaget med utgiftsbeløpet. For å bli innregnet må utgiftsbeløpet være økonomisk begrunnet, dokumentert og direkte knyttet til selskapets produksjonsvirksomhet.

Tidspunktet for inntektsføring avhenger av metoden som brukes av organisasjonen/den enkelte gründer. Ved kontantmetoden tas inntekter/utgifter i betraktning ved kreditering/utbetaling til selger, med periodiseringsmetode - ved forsendelse/varemottak.

I likhet med merverdiavgift leveres selvangivelser kvartalsvis (senest den 25. i måneden etter kvartalet). Det er gitt samme periode for overføring av skatter til budsjettet.

Spørsmål - svar

Spørsmål nr. 1. Basert på resultatene fra 3. kvartal. 2017 Compass JSC led et tap. Trenger Compass å levere en selvangivelse?

Svar: Uavhengig av tilstedeværelse/fravær av skatteplikter i inneværende rapporteringsperiode, skal Compass levere erklæring. Fristen for innlevering av Compass er 25.10.17.

Spørsmål nr. 2. Tapet av Kalibr LLC på slutten av 2017 var 74 920 rubler. Hvordan skal Caliber ta hensyn til tapet ved beregning av inntektsskatt?

Svar: "Caliber" har rett til å ta hensyn til et tap på 74 920 rubler. ved beregning av inntektsskatt i 2018. I tillegg kan Kalibr LLC fordele tapet i inntil 10 år (fra 2018 til 2018).

Spørsmål nr. 3. JSC "Status" eier eiendom, matrikkelverdi som er 901 320 rubler. Hvordan kan Status beregne eiendomsskatt?

Svar: Generelt bør Status bruke en sats på 2,2 %. Det årlige skattebeløpet for "Status" vil være 19 829 rubler. (901 320 RUB * 2,2 %).

Den nåværende versjonen av lovgivningen som regulerer beskatning tilbyr flere alternativer for å fylle på statskassen for gründere og organisasjoner. For å stimulere småbedrifter er det opprettet en rekke spesielle regimer, og som standard tilbys alle juridiske enheter OSNO – generelt skattesystem.

Inndelingen av fradragsformer i kategoriene «for små bedrifter» og «for store bedrifter» er betinget. OSNO skremmer av nybegynnere med regnskapsvansker. Denne formen for beskatning forplikter også en person til regelmessig å gi alle typer bidrag:

• (kun for juridiske personer);
• til pensjonsfondet, trygdekassen og det føderale helseforsikringsfondet.

Viktig: Avhengig av de valgte aktivitetsområdene (og de tilsvarende), er det mulig å belaste ytterligere bidrag til lokale budsjetter fra gründere og bedrifter.

Også innenfor kompetansen til regionale og lokale forsamlinger er muligheten til å kansellere avgifter for visse kategorier av individuelle gründere og bedrifter.

Hvordan bytte til OSNO?

Hvis et selskap eller en individuell gründer, da de registrerte seg hos Federal Tax Service, ikke vedlagt listen over dokumenter en søknad om overgang til et av de spesielle skatteregimene, er de forpliktet til å foreta betalinger i samsvar med reglene for OSNO.

Hvis prosedyren allerede er fullført, kan initiativtakeren til overgangen til den enkelte gründeren til OSNO enten være Federal Tax Service eller gründeren selv. I det første tilfellet er dette mulig på grunn av identifiseringen av avvik mellom de deklarerte aktivitetstypene (eller volumene) og de faktiske. Denne situasjonen oppstår på grunn av en rekke spesifikke restriksjoner som ethvert spesielt skatteregime pålegger:

• gjennomsnittlig årlig antall ansatte;
• inntektsbeløpet til en individuell gründer eller bedrift;
• total verdi av eiendom;
• detaljer om selskapets aktiviteter;
• størrelsen på leide eller eide lokaler for handel eller annen økonomisk virksomhet.

Hvis en individuell gründer ble tiltrukket av fordelene og ikke ble skremt av funksjonene til OSNO, kan han endre skattesystemet på egen forespørsel. For å gjøre dette må du utføre en rekke obligatoriske handlinger:

1. Skriv og send inn en forespørsel om å avslå det forenklede systemet på registreringsstedet (før 15. januar i rapporteringsåret).
2. Legg ved full rapportering i form fastsatt ved lov for det forenklede skattesystemet.
3. Legg til pakken med dokumenter en kvittering for den siste overføringen til kontoen til Federal Tax Service.
4. Send inn et skattebetalersertifikat til Federal Tax Service.

Hvis dokumentasjonen godtas av Federal Tax Service, vil overføringen finne sted fra begynnelsen av neste rapporteringsår (fra 1. januar). Et selskap eller en individuell gründer vil også være underlagt en rekke obligatoriske prosedyrer som er nødvendige for å opprette OSNO-rapportering:

• momsregistrering;
• fastsettelse av den estimerte verdien av anleggsmidler;
• regnskap for alle overgangstransaksjoner, og så videre.

Hovedfradrag: MVA og inntektsskatt

I rapporteringssammenheng har noen av formene for det forenklede skattesystemet liten likhet med OSNO. Den sentrale forskjellen mellom disse systemene er merverdiavgiften (merverdiavgiften), som de som beskattes etter det generelle systemet tvinges til å betale, og som de som velger en av de spesielle formene er fritatt fra. For selskaper som opererer i handelssektoren er et generelt skattesystem mer egnet.

Et annet spørsmål som lenge har plaget nybegynnere, er grunnlaget for beregningen av skatter. Ved forenklede skattesystemer skjer påfyll av statskassen avhengig av inntektene. Gjeldende skattelovgivning omfatter ingen formildende vilkår for selskaper som lider tap – utbetalinger vil måtte foretas uavhengig av foretakets eller selskapets lønnsomhet.

OSNO kjennetegnes ved beregning av utbetalinger i prosent av faktisk overskudd - forskjellen i inntekter og dokumenterte utgifter ved å drive virksomhet.

I mangel av positiv saldo er den enkelte næringsdrivende fritatt for beskatning og kan regne med skattereduksjon i neste rapporteringsperiode. I dette tilfellet kommer kvaliteten på regnskapet først, som består av evnen til å dokumentere maksimal andel av utgiftene i henhold til loven og gjøre virksomheten så lønnsom som mulig i form av skattebetalinger.

Interessant: import av varer til den russiske føderasjonens territorium krever betaling av moms.

Skatterapportering OSNO

De siste endringene i skattelovgivningen har tillatt individuelle gründere og andre små bedrifter å jobbe kun med et forenklet rapporteringssystem, uten å ty til et generelt. Denne innovasjonen gjelder alle individuelle gründere, uavhengig av aktivitetsfelt og skatteregime.

Så for småbedrifter og individuelle gründere er volumet av rapportering som sendes inn for denne kategorien omtrent likt. Følgende dokumenter er felles for begge skattesystemene:

1. Skjema 1 (selskapets balanse).
2. Skjema 2 (et dokument som inneholder informasjon om økonomiske resultatindikatorer).
3. Rapporten i forkortet form (for hver av artiklene).

I tillegg vil skattemyndighetene og statistikkinnsamlingsbyråer kreve:

1. Selvangivelser (hvert kvartal).
2. (liknende).
3. Selvangivelse for eiendom (for kalenderåret).
4. Sertifikater på skjemaene 2-NDFL og 3-NDFL (en gang i året, sistnevnte - bare for representanter for små bedrifter).
5. Rapportering om transport-, land- og vannavgifter (hvis du velger riktige OKPO-koder).

Fordeler og ulemper med OSNO

Ved overgang til OSNO vurderes både de økonomiske fordelene ved bedriften og enkelheten ved å lage rapportering og regnskap som viktigst. Det siste kriteriet er ekstremt viktig, fordi selskapets omdømme avhenger av hvor riktig inntektene og utgiftene til den enkelte gründer på OSNO er ​​beregnet. Hvis Federal Tax Service finner tegn på en bevisst reduksjon i selskapets fortjeneste, står det overfor straffer. Derfor er valget av skattesystem en ekstremt viktig beslutning, som suksessen til bedriftsledelsen direkte avhenger av. gründervirksomhet i fremtiden.

Spørsmål om overgang individuell eller IP på OSNO er ​​individuell i naturen og avhenger direkte av om ulempene ved denne formen for beskatning er kritiske. Disse inkluderer:

• kompleksiteten i ledelsen regnskap;
• spesielle krav til lagring av dokumentasjon og rapportering;
• et stort antall skatteposter;
• mulige tilleggsbidrag til budsjettene til regioner og konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen.

Fordelene inkluderer:

• ingen restriksjoner på fortjeneste;
• muligheten til å ansette et hvilket som helst tilgjengelig antall ansatte, leie et hvilket som helst antall lokaler for aktiviteter (inkludert handel);
• muligheten til å dokumentere tap fra aktiviteter og ikke betale skatt;
• opsjon på å redusere satsen for foretak som led tap i forrige rapporteringsperiode.

Spesielle skatteregimer er mer fordelaktige for selskaper som er avhengige av samarbeid med andre juridiske enheter og er engasjert i levering av ulike tjenester eller salg av varer i industriell skala. I andre tilfeller er OSNO et verdig alternativ for store mengder gründere.

Nesten alle vet betydningen av forkortelsen "VAT", men bare individuelle gründere vet hva forkortelsen "OSNO" kan bety.

Hvilke avgifter gjelder for OSNO

Det generelle skattesystemet (OSNO) omfatter flere avgifter. Den er preget av håndteringsvansker og streng finansiell rapportering.

Hvis representanter for små og mellomstore bedrifter valgte OSNO, var det alvorlige grunner til dette:

1. Det er å foretrekke for store selskaper å arbeide under dette regimet med sine motparter;
2. i denne ordningen er det ingen begrensning på fortjeneste og antall ansatte;
3. ikke alle individuelle gründere kan bruke et annet skattesystem i henhold til loven.
Oppmerksomhet! Hvis private gründere valgte en mer komplisert vei og foretrakk det generelle systemet, betaler de ved lov tre hovedskatter.

Når betales moms?

OSNO er ​​det eneste skatteregimet der det er pålagt å betale moms. Avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift vil være prisen på varen eller tjenesten som ble solgt.

Gjenstand for beskatning

Formålet med slik beskatning inkluderer:

1. varer og tjenester som selges;
2. handlinger for å overføre eiendomsrettigheter;
3. overførte varer og tjenester, utføre bygge- og installasjonsarbeid for deres behov;
4. import av produkter til den russiske føderasjonens territorium.
Til referanse! I offisiell terminologi kalles det "indirekte". Poenget er at denne betalingen gjøres av sluttforbrukeren. Han trenger ikke å sende inn en erklæring, gjøre fradrag, og må betale en høyere pris, siden moms er inkludert i den.

Avgiften legges til kostnaden for produktet eller tjenesten.

momssatser

MVA har forskjellige satser regulert av skatteloven i Russland.

De er delt inn i typer:

1. Den generelle satsen for alle er 18 %.
2. Preferanserente, hvis verdi er 10 %.

Det er redusert for virksomheter som handler med visse typer varer:

• mat;
• barne-, medisinsk-, landbruks-, bokprodukter;
• logistikktjenester.
Viktig! En "nullsats" ble innført for eksportvarer og tjenester under lasting og transport.

Last ned for visning og utskrift:

Arbeid med moms Aktivitetsordningen for denne skatten er som følger: Ved gjennomføring av en transaksjon presenterer selger den enkelte entreprenør med en faktura, der mva er angitt som en egen linje

• . I fremtiden tar gründeren, når han selger produktet, det med i kostnadene for kjøpere.
• inngående merverdiavgift - et beløp inkludert i prisen på et produkt eller en tjeneste kjøpt fra en leverandør og betalt til budsjettet i en viss rapporteringsperiode;
Utgående merverdiavgift betyr det beløpet som er inkludert i prisen på varer og tjenester som selges av en forretningsmann og betales av forbrukerne.

Oppmerksomhet! For en privat gründer gjøres beregninger for denne skatten som følger: ved slutten av rapporteringsperioden skal differansen mellom den angitte merverdiavgiften trekkes fra. Resultatet blir beløpet som er tilført statsbudsjettet.

Hvordan sende inn rapporter

Rapporten leveres kvartalsvis. Skattebetaling skal skje innen 25. dag i påfølgende måned etter utløpet av rapporteringskvartalet. Erklæring i skattetjeneste

innlevert i elektronisk form.

For å beregne merverdiavgift for individuelle gründere på OSNO, må rapporteringen følges strengt fra begynnelsen. Fakturaer føres inn i en spesiell bok over salg og kjøp, siden resultatet av den endelige mva-beregningen er satt sammen fra den.

Hvem er fritatt for moms

I henhold til artikkel 145 i skatteloven er gründere hvis organisasjons inntekter for forrige kvartal utgjorde mindre enn 2 millioner rubler unntatt fra betaling.

Oppmerksomhet! Dette privilegiet gjelder ikke for virksomheter knyttet til salg av avgiftspliktige produkter (alkohol, tobakksvarer, drivstoff, enkelte typer biler).

Hvordan få en fordel

Du kan offisielt bli fritatt for merverdiavgift ved å kontakte skattemyndighetene på registreringsstedet.

Til dette formålet må du fylle ut en melding, inkludert utdrag fra inntekts- og utgiftsboken og kopi av fakturaboken.

Søknaden må sendes inn innen 20. dag i måneden den enkelte næringsdrivende ønsker å få skattefritak. Denne retten bekreftes en gang i året.

Viktig! Hvis situasjonen endrer seg og inntektene øker, må gründeren selvstendig informere skattemyndigheten om dette for å unngå bøter og bøter.

Tilsvarende situasjon gjelder tilfeller der det ble solgt avgiftspliktige varer i rapporteringsperioden.

Om skattefradrag

For å redusere momsbeløpet bør du bruke skattefradragsmuligheten.

For å bruke den må du oppfylle visse krav:

• varer og tjenester anskaffes med det formål å drive produksjonsvirksomhet eller annen avgiftspliktig virksomhet, eller for videresalg;
• produkter kjøpt av foretaket må være oppført i balansen;
• organisasjonen har dokumenter som bekrefter fradragsretten. Vanligvis inkluderer disse fakturaer utstedt av leverandøren.

Merverdiavgift føres som egen kolonne i alle regnskapsbilag.

I noen tilfeller er det mer lønnsomt for individuelle gründere å drive sin virksomhet ved hjelp av OSNO. Dette systemet forenkler handel og samarbeid med store selskaper.

Se en video om det generelle skattesystemet

Om samme tema

Hallo! I denne artikkelen vil vi fortelle deg hva slags rapportering og i hvilken tidsramme en LLC sender til OSNO.

I dag lærer du:

1. Når må du rapportere skatt?
2. Hva er fristen for rapportering til fond utenom budsjettet?
3. Prosedyre for innlevering av nullrapporter.

Viktig! Du kan alltid se all rapportering om alle typer beskatning i. Med den går du ikke glipp av en eneste rapport.

OSNO og dets funksjoner

Hvis du ikke umiddelbart informerer skattemyndigheten om at du har tenkt å registrere deg som skattyter, for eksempel ifølge, vil OSNO være ditt uuttalte valg for hele kalenderåret.

Det generelle skattesystemet kjennetegnes av den største pakken med dokumenter som er nødvendige for å drive en LLC. Rapportering gjennomføres med jevne mellomrom. Unngåelse av rettidig innlevering av papirer til skattemyndighetene eller midler utenfor budsjettet kan medføre bøter og bøter.

På OSNO betaler LLC tre hovedtyper skatt:

• med en hastighet på 20%;
• opptil 2,2 % avhengig av region;
• (avhengig av type aktivitet - 0, 10 eller 20%).

I tillegg til ovennevnte skatter, betaler LLC, når fullt bemannet, 13 % av den månedlige inntekten til ansatte som . Det utbetales 30 % til ekstrabudsjettsmidler for hver innleid medarbeider. Hvis LLC eier land, eiendom, kjøretøy, – det betales også beløp til skatteetaten for dem.

Hva slags rapportering sender LLC til OSNO?

Skatterapporteringsskjemaer for LLCer på OSNO inkluderer følgende dokumentasjon:

• Erklæringer (for eksempel for inntektsskatt eller transportskatt);
• Kvartalsvis behandling av forskuddsbetalinger;
• Eksempel på 2-NDFL-informasjon for folk i staten;
• Data om antall innleid personell;
• Opplysninger om inntekten som ble utbetalt til utenlandske selskaper.

Vi har samlet skatterapporteringsinformasjon i tabellen nedenfor.

Rapporttype	Tidsfrister	Egendommer
	25. april (for første kvartal); 25. juli (for andre rapporteringskvartal); 25. oktober (for den tredje perioden på tre måneder); 25. januar (for fjerde kvartal)	Sendes inn en gang hvert kvartal i elektronisk form innen den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Det tas hensyn til beregningsgrunnlaget, selve skatten og eventuelt fradrag
	28. april (for de tre første månedene); 28. juli (i seks måneder); 28. oktober (for de siste 9 månedene med arbeid); 28. mars (basert på forrige rapporteringsår)	Dersom betaling skjer kvartalsvis, sendes innrapporteringen til skattemyndigheten elektronisk hvert kvartal, samt ved utgangen av året. Hvis utført forskuddsbetaling for inntekt mottatt for måneden, så sendes dokumentasjonen innen 28. dag etter utløpet av måneden overskuddet ble mottatt
	30. april (for de tre første månedene); 30. juli (for 6 måneders aktivitet); 30. oktober (for 9 måneders arbeid); 30. mars (basert på resultatene fra det siste året)	Vilkårene for å betale skatten er fastsatt av lokale forskrifter. Rapportering gis en gang hver 3. måned i elektronisk eller papirform, avhengig av gjennomsnittlig antall ansatte, på periodiseringsbasis. Deretter leveres årserklæringen.
		Fristen for å sende inn erklæringen er fastsatt i lokal lovgivning. Mengden avhenger av motoreffekt, kostnad, type transport, antall enheter og andre egenskaper
		Betalt i henhold til tariffene i bostedsregionen
		Dersom bedriften sysselsetter 24 eller færre personer, sendes rapporten i trykt format
	30. april (for 1 kvartal); 31. juli (for 1. halvår); 31. oktober (i 9 måneder) Frem til 1. april basert på resultatene fra fjoråret	Rapporten kan sendes i papirform til gründere med en stab på mindre enn 25 personer, hvis flere, så kun i elektronisk format.
Data om antall innleide ansatte	Senest 20. januar basert på siste års resultater	Rapportering leveres til skatteetaten i elektronisk form en gang i året, i papirformat dersom antall ansatte er under 100 personer.

De oppførte rapporteringsskjemaene sendes til skattemyndigheten på registreringsstedet for LLC.

Du kan sende inn informasjon på flere måter:

• Ved personlig henvendelse til skattemyndigheten (hvis rapportene skrives ut), kan dette gjøres av direktøren eller en autorisert person med attestert fullmakt;
• Gjennom skattenettstedet (du må ha en registrert personlig konto og en betalt digital signatur);
• Gjennom spesielle operatører akkreditert av skattemyndighetene;
• Ved å sende et rekommandert brev med en liste over vedlagte papirer.
• I dette tilfellet vil datoen for innsending av rapportene være datoen for aksept av postansatte.

Vi rapporterer til fond utenom budsjettet

Tilstedeværelsen av innleid personell på personalet forplikter LLC til å opprettholde ytterligere rapportering. Det er nødvendig å regelmessig overføre informasjon til pensjonsfondet på registreringsstedet for LLC, Medical Insurance Fund, samt Social Insurance Fund.

Data om tidspunkt og betingelser for innlevering av papirer er presentert i tabellen.

Rapporttype	Tidsfrister	Egendommer
Bekreftelse på den prioriterte aktiviteten til LLC		For at sosialfondet skal fastsette tariffer for helserisiko for ansatte, kreves det rapportering til trygdekassen: Uttalelse som bekrefter hovedsyn LLC aktiviteter; Et sertifikat som angir aktivitetsformen; En bekreftet kopi av den forklarende noten basert på balansen for det siste året
	30. april; 30. juli; 30. oktober; 30. januar (årsrapportering)	Kvartalsrapportering sendes inn for hver tredje måned av LLCs aktiviteter i henhold til RSV-1-modellen. Hvis LLC sysselsetter mer enn 24 personer, sendes rapporteringen kun i elektronisk form
	I trykt versjon: 20. april (for de tre første månedene med aktivitet); 20. juli (for de første seks månedene); 20. oktober (i løpet av de siste 9 månedene); 20. januar (for de siste 12 månedene). I den elektroniske prøven: 25. april; 25. juli; 25. oktober; 25. januar.	Siden 2017 er det kun rapportert til trygdekassen for mulige yrkessykdommer og skader hos innleide ansatte i tjenesten.
	Frem til den 15. (for forrige måned)	Rapporten sendes elektronisk en gang i måneden. Hvis LLC sysselsetter 24 personer eller mindre, er det tillatt å sende inn dokumentet på papir
		Rapportering skjer på papir av gründere med færre enn 25 ansatte, i andre tilfeller kun i elektronisk format.

Regnskapsuttalelser i virksomheten til LLC

En LLC er ikke unntatt fra vedlikehold regnskapsoppgaver. Det er nødvendig å regulere de interne prosessene i selskapet.

Dokumentene er underlagt strenge lovkrav. Hvis skattetilsynet har spørsmål om din LLC, vil dets representanter studere regnskapsdokumentasjonen. Rapporter sendes inn for det siste året der LLC opererte.

Tabellen inneholder rapporteringsbetingelser og leveringsperioder.

Rapporttype	Tidsfrister	Egendommer
	Senest 31. mars året før	Denne typen rapporter (som begge de som er oppført nedenfor) sendes til skattetjenesten som registrerer LLC, så vel som til den regionale avdelingen til Rosstat. Dokumentet genereres innen ett kalenderår fra 1. januar til 31. desember. Hvis ansatte i en LLC inkluderer 100 personer eller mer, genereres papirene elektronisk. Fra og med 2019-rapporten vil balansen kun presenteres i elektronisk format. Unntaket er små bedrifter – de kan ta ett år til på papiret.
	Frem til 31. mars	Tidligere kalt selskapets resultatregnskap
(om årlige endringer i eiendeler, kontanter og ikke-kontantstrømmer for LLCs og andre)	Frem til 31. mars	Innsendte samt grunnleggende dokumenter

Vi sender inn nullrapportering riktig

Det er et konsept med nullrapportering, som er arkivert av en LLC av følgende grunner:

• LLC samhandlet ikke med motparter, solgte ikke noe og mottok ingen inntekt;
• Men det var ingen bevegelse;
• LLC-kasseapparatet registrerer ikke utgifter og kvitteringer;
• LLC opererer uten ansatte (eller de fikk ikke utbetalt lønn).

Som vi kan se, fritar ikke fraværet av aktiviteter til en registrert LLC ansvarlige personer fra å vedlikeholde rapporter. Du er uansett pålagt å rapportere til skattemyndighetene og til og med til fond utenom budsjettet.

Nullrapportering inkluderer følgende dokumenter:

• En enkelt forenklet erklæring (i stedet for den generelt aksepterte LLC-resultatrapporten) - sendt inn en gang i kvartalet senest den 20. dagen etter de neste tre månedene;
• Balansedata (senest 31. mars for forrige rapporteringsår);
• rapporterer til pensjonskassen (senest 30. dag etter kvartalsslutt);
• Informasjon til sosialfondet (senest 15. april for årsperioden).

Hvis LLC ikke fungerte i løpet av en viss tidsperiode, må nuller angis i de tilsvarende rapporteringsfeltene. Med LLC som opererer i full modus og kapital strømmer gjennom brukskonto, er det nødvendig å gjenspeile disse dataene i årsrapportene for å beregne inntektsskatt.