Landskatt er en lokal skatt (artikkel 15 i den russiske føderasjonens skattekode), og fristene for betaling er fastsatt av regulatoriske rettsakter (LLA) fra representative organer kommuner, samt lovene i føderale byer, som inkluderer Moskva, St. Petersburg og Sevastopol (klausul 1 i artikkel 397 i den russiske føderasjonens skattekode).
Følgelig, for at en organisasjon skal forstå når den må betale landskatt, må den gjøre seg kjent med de juridiske handlingene til kommunen (loven til en føderal by) på hvis territorium tomten den eier ligger.
Frist for å betale grunnskatt for året
Representative organer Kommuner, når de fastsetter fristen for å betale grunnskatt for juridiske personer, er pålagt å overholde en regel: denne fristen kan ikke settes tidligere enn fristen for innlevering av landskattemelding (klausul 1 i artikkel 397 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Det vil si at den fastsatte fristen for å betale skatt ved slutten av året må ikke være tidligere enn 1. februar året etter rapporteringsåret (klausul 3 i artikkel 398 i den russiske føderasjonens skattekode).
Frist for betaling av grunnskatteforskudd
Lokale myndigheter kan pålegge juridiske personer å betale forskuddsbetaling av grunnskatt i løpet av rapporteringsåret. De samme myndighetene satte også frister for å betale landforskudd (klausul 2 i artikkel 397 i den russiske føderasjonens skattekode).
Eksempler på fastsatte frister for betaling av grunnskatt av organisasjoner
For eksempel, i Moskva må organisasjoner betale grunnskatt for året senest 1. februar året etter rapporteringsåret (klausul 1, artikkel 3 i Moskva-loven nr. 74 av 24. november 2004). Det vil si at fristen for å betale grunnskatt for 2016 går ut 02.01.2017.
I tillegg må organisasjoner som har tomter på Moskvas territorium betale forskuddsbetalinger for landskatt. De må overføre budsjettet sitt senest den siste dagen i måneden etter rapporteringskvartalet (klausul 2 i artikkel 3 i Moskva-loven av 24. november 2004 N 74, klausul 2 i artikkel 393 i den russiske føderasjonens skattekode) . Det viser seg at organisasjoner må betale forskudd på grunnskatt i 2017 innen følgende frister:
Grunnskatt for enkeltentreprenører: betalingsfrist
For å betale landskatt behandles individuelle gründere som vanlige individer som må betale skatten senest 1. desember året etter rapporteringsåret, basert på en melding mottatt fra Federal Tax Service (
Fra dette materialet lærer du hvordan du korrekt beregner forskuddsbetalingen for landskatt, som må betales kvartalsvis til det lokale budsjettet til selskapene som eier de aktuelle tomtene.
Generell formel
Landskatt er lokal i sin natur, derfor er en rekke regler om den etablert av kommunale myndigheter, samt Moskva, St. Petersburg og Sevastopol på deres territorium. Men hvordan beregne forskuddsbetaling på landskatt, er regulert av den russiske føderasjonens skattekode. Nemlig 6. ledd i artikkel 396. Reglene om beregning av forskuddsbetaling for grunnskatt ble ikke endret i 2017.
Dermed foretas skatteberegninger av forskuddsbetalinger for grunnskatt basert på resultatene fra hvert av de tre første kvartalene inneværende år. Og deretter, basert på det totale beløpet for landskatteforskudd som er overført i løpet av året, beregnes den totale sluttbetalingen.
Fra denne normen i den russiske føderasjonens skattekode kan en generell formel utledes. Det vil være det samme for hvert kvartal:
|
La oss umiddelbart presisere at beregningen tar hensyn til prosentandelen av grunnverdien ifølge matrikkelen per 1. januar året. det vil si - skatteperiode.
Ufullstendig kvartal
I dette tilfellet ser de på når grunneierskap er registrert:
- opptil 15. dag inkludert - de belaster for en hel måned;
- etter den 15. er måneden ikke tatt i betraktning.
Og også da organisasjonen de jure sluttet å eie nettstedet:
- til og med 15. dag - måneden er ikke tatt i betraktning;
- etter den 15. - de belaster for en hel måned.
Hvis en lokal lov fritar et foretak fra å betale forskuddsbetaling for grunnskatt, betyr det at ved årets slutt skal hele beløpet for den beregnede grunnskatten innbetales til budsjettet.
|
Merk at tilsvarende tilnærming må benyttes ved beregning av forskuddsbetaling for grunnskatt dersom det er fordel i løpet av kvartalet. Det vil si at forskuddet beregnes under hensyntagen til koeffisienten.
EKSEMPEL
Guru LLC eier to tomter i Moskva (se tabellen nedenfor basert på artikkel 2 i Moskva-loven "On Land Tax" datert 24. november 2004 nr. 74).
Dette selskapet har imidlertid ikke grunnskattefordeler.
La oss beregne skatten for 2017 for tomt nr. 1. Her er et eksempel på beregning av forskuddsbetaling for grunnskatt for 1., 2. og 3. kvartal:
60 000 000 gni. ×0,1% ×1/4 = 15 000 rubler hver.
Skatt for 2017 vil være:
60 000 000 gni × 0,1 % = 60 000 gni.
La oss beregne skatten for 2017 for tomt nr. 2, under hensyntagen til datoen for registreringen for Guru LLC:
50 000 000 gni. × 1,5 % × 3 måneder. / 12 måneder = 187.500 rubler.
Generelle bestemmelser om grunnskatt finnes i kapittel 31 «Landsskatt» i del to Skattekode RF, imidlertid flere ganger i året, avklarer eller avklarer Federal Tax Service visse punkter angående betalingen. Spesialister fra GNK-gruppen snakker om de siste funksjonene ved erklæring, fastsettelse av skattegrunnlaget og betaling av landskatt for juridiske personer.
Generelle bestemmelser
I henhold til reglene fastsatt av art. 389 i den russiske føderasjonens skattekode, landskatt og forskuddsbetalinger på den betales av skattebetalerorganisasjoner til budsjettet på plassering av tomtene anerkjent som et skatteobjekt. Siden skatten er lokal ( Artikkel 15 i den russiske føderasjonens skattekode ), så er dets satser og betalingsspesifikasjoner fastsatt av kommunale myndigheter, men kan ikke overstige 1,5 % prosent i forhold til de fleste objekter og 0,3 % hvis territoriet er okkupert av boliger og kommunale tjenester og boligmasse. Du kan finne ut mer om reglene for betaling av landskatt på nettstedet til Federal Tax Service.
Nytt erklæringsskjema
Etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10. mai 2017 N ММВ-7-21/347@ godkjent ny form landskatteerklæring (vil tre i kraft fra tidspunktet for innsending av erklæringen for 2017), samt formatet for innsending av landskatteerklæringen i elektronisk form og prosedyren for å fylle ut erklæringen. Samtidig kan organisasjoner gi skatteberegninger for forskuddsbetalinger for 2017 ved bruk av både gammelt og nytt skjema.
Generelt har ikke erklæringsskjemaet gjennomgått vesentlige endringer. Men nå krever det ikke obligatorisk sertifisering med organisasjonens segl og indikasjon av koder for typen økonomisk aktivitet. Det oppdaterte dokumentet gir heller ikke felt relatert til individuelle gründere; Listen over skattefordeler for visse typer selskaper er oppdatert, for eksempel for organisasjoner som deltar i en fri økonomisk sone. Det er mulig å fylle ut en erklæring for å bestemme skattegrunnlaget for tomter som ligger i territoriene til Republikken Krim eller den føderale byen Sevastopol.
Rosreestr-data vil bli mer detaljert
En annen innovasjon - i henhold til ordre fra Federal Tax Service om utveksling av informasjon om eiendomsobjekter og rettigheter til dem datert 04/10/2017 N ММВ-7-21/302@, Rosreestr er forpliktet til å sende ganske detaljert informasjon om eiendom til Federal Tax Service fra 1. juli 2017. For eksempel informasjon om matrikkelverdien som indikerer datoen for oppføringen i Unified State Register og datoen for påbegynt av søknaden, inkl. ved endring i matrikkelverdien på grunn av retting av feil eller ved avgjørelse fra kommisjonen for behandling av tvister om resultatet av fastsettelse av matrikkelverdien eller ved rettsavgjørelse, datoen for fjerning av eiendommen fra matrikkelen. registrering.
I tillegg vil Federal Tax Service motta informasjon om prisen på transaksjonen med eiendommen, inkl. vilkår for fastsettelse av naturalytelse og leiebeløp.
Hvordan betaler «transformerte» selskaper grunnskatt?
Hvordan beregne og betale grunnskatt hvis organisasjonen er omorganisert?
I et brev datert 28. april 2017.№ BS-4-21/8209@ Federal Tax Service avklarte hva som gjelder her arveregelen. Etter omorganiseringen av den juridiske enheten, i samsvar med klausul 2 i art. 218 i den russiske føderasjonens sivilkode, går eierskapet til eiendommen som tilhører ham til juridiske enheter - juridiske etterfølgere. Hvis tomten var eid av den opprinnelige juridiske enheten med rett til permanent (ubestemt) bruk, går den over til den nye i rekkefølgen av arv - Art. 58 i den russiske føderasjonens skattekode og klausul 3 i art. 268 Civil Code of the Russian Federation. Videre, i samsvar med paragraf 9 i art. 50 i den russiske føderasjonens skattekode, er en nyoppstått enhet anerkjent som den juridiske etterfølgeren til en omorganisert juridisk enhet når det gjelder oppfyllelse av forpliktelser til å betale skatt. Følgelig går også ansvaret for å betale skatt over til ham. Samtidig tar skattemyndighetene spesielt hensyn til at etterfølgeren blir umiddelbart skattebetaler , uavhengig av dato for registrering i Rosreestr av overføring av rettigheter til tomten.
På sin side, når du sender inn selvangivelse for siste skatteperiode og oppdaterte erklæringer for den omorganiserte organisasjonen (i form av fusjon med en annen juridisk enhet, sammenslåing av flere juridiske enheter, deling av en juridisk enhet, transformasjon av en juridisk enhet til en annen ), øverst på tittelsiden til erklæringen. TIN og KPP for den juridiske etterfølgerorganisasjonen er angitt. Navnet på den omorganiserte organisasjonen skal angis i " "-kravet.
Eksempel. Som et resultat av omorganiseringen ble JSC omgjort til en LLC. JSC ble ekskludert fra Unified State Register of Legal Entities 25. mars, og en LLC ble registrert 26. mars.
La oss anta at JSC eide tomten med eiendomsrett i hele kalenderåret frem til øyeblikket av omorganisering. Matrikkelverdi land - 24 000 000 rubler. Skattesatsen er 1,5 %; betaling av forskudd er ikke fastsatt i lokal lovgivning. Selskapet benyttet seg ikke av skattefordeler.
Siste skatteperiode for JSC er perioden fra 1. januar til 25. mars (inklusive). Antall hele måneder hvor tomten ble brukt er 3, siden eierskapet til tomten til LLC opphørte etter den 15.
Verdien av koeffisienten Kv, som er angitt på linje 140 i årsdeklarasjonen, er lik 0,25 (3 måneder / 12 måneder).
Mengden av beregnet skatt er 90 000 rubler. (24 000 000 RUB* 1,5% * 0,25).Erklæringen må sendes inn av den juridiske etterfølgeren - LLC - for det omorganiserte selskapet - JSC. Samtidig, øverst på tittelsiden til erklæringen, er TIN, KPP til den juridiske etterfølgeren - LLC indikert.
I henhold til "skattebetaler"-kravet, må etterfølgeren angi navnet på den omorganiserte organisasjonen – OJSC, og i "TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen"-kravet – henholdsvis TIN og KPP, som ble tildelt JSC før omorganisering av skattemyndigheten på stedet. Omorganiseringsskjemakoden er angitt som 1 – transformasjon, skatteperiodekode – 50.
Typer regnskapsføringer ved betaling av grunnskatt
Oppslagstypene endret seg ikke i 2017. Det opprettes en underkonto for dem"Beregninger for grunnskatt." Alle land periodiseringer logger er laget mot kreditten til denne kontoen.
Tomter er regnskapsført som anleggsmidler. Følgelig er grunnskatt en utgift som en organisasjon pådrar seg i forbindelse med prosessen med drift og bruk av OS. Det kan reflekteres som:
1. kostnader for hovedtyper av aktiviteter (klausul 5, PBU 10/99) - forutsatt at det ikke gjennomføres kapitalbygging på tomten:
Dt ( , , , , ) - Kt underkonto “Landskatt”;
2. andre kostnader - hvis organisasjonen leier tomten (som utgifter knyttet til avsetning for et gebyr for midlertidig bruk (midlertidig besittelse og bruk) av organisasjonens eiendeler i samsvar med punkt 11 i PBU 10/99). Samtidig bør ikke leie av land være hovedaktiviteten til organisasjonen:
Kontering ved tilbakebetaling av grunnskatteforpliktelser til budsjettet på bekostning av selskapets eksisterende overbetaling for annen skatt (skatter):
Dt-underkonto "Landskatt" - Kt (skatteunderkonto på bekostning av motregningen foretas).
Grunnskatt under ulike skattesystemer
Ved bruk OSN landskatt er inkludert i utgifter som reduserer skattegrunnlaget ved beregning av inntektsskatt (klausul 1.1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).
forenklet skattesystem: Landskattbeløpet er inkludert i utgiftene ved beregning av enkeltskatten (klausul 1.22 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).
Når det kombineres OSN og UTII(hvis tomten brukes i begge typer aktiviteter i organisasjonen), fordeles grunnskatten (klausul 9 i art. 274 i den russiske føderasjonens skattekode).
Vi minner om fristene for å sende inn rapporter til tilsynsmyndighetene og fristene for å betale skatt for 2017 (4. kvartal 2017). Brudd på fristen for å sende inn skattemeldinger truer ikke bare med bot, men også sperring av bankkontoer. Artikkelen vår vil hjelpe deg å ikke gå glipp av fristen for å sende inn visse rapporter til regulerende myndigheter.
Frister for å sende inn rapporter til Federal Tax Service og betale skatt for 4. kvartal 2017 (for 2017)
Forfallsdatoer regnskap for 2017
Regnskapsoppgaver for 2017 skal sendes til Federal Tax Service senest 2. april 2018.
Årsregnskapet skal også sendes til statistikkmyndighetene (Rosstat) senest 2. april 2018.
Frister for å sende inn opplysninger om gjennomsnittlig antall ansatte for 2017
Innleveringsfrist informasjon om gjennomsnittlig antall ansatte for 2017 – senest 22. januar 2018.
Nyopprettede eller omorganiserte organisasjoner vil også bli pålagt å sende inn informasjon innen den 20. dagen i måneden etter registreringsmåneden.
Frister for innlevering av mva-melding og frister for å betale mva for 4. kvartal 2017.
Avgift MVA-erklæring må sendes inn senest kl 25. januar 2018.
Betalingsfrist for mva for 4. kvartal 2017: 25. januar 2018, 26. februar 2018, 26. mars 2018 (1/3 av påløpt avgiftsbeløp for 4. kvartal 2017).
Frister for innlevering av skattemeldinger for 2017 (vilkår for betaling av inntektsskatt)
Avgift selvangivelse for 2017 (4. kvartal 2017) skal sendes inn senest 28. mars 2018.
Frist for å betale inntektsskatt for 2017 (4. kvartal 2017) er senest 28. mars 2018.
Frister for innsending av beregninger for forsikringspremie for 4. kvartal 2017.
Beregning av forsikringspremier for 4. kvartal 2017 sendes til Federal Tax Service senest 30. januar 2018.
Frister for å sende inn meldinger og betale skatt ved bruk av forenklet skattesystem for 2017.
Sende erklæring etter det forenklede skattesystemet for 2017 organisasjoner kreves senest 20. april 2018.
Sende erklæring etter det forenklede skattesystemet for 2017 individuelle gründere nødvendig senest 3. mai 2018 (siden 30. april 2018 er en fridag).
Organisasjoner og enkeltentreprenører som bruker det forenklede skattesystemet må betale forskuddsskatt senest kl 3. mai 2018 for enkeltentreprenører og til 2. april 2018 for organisasjoner.
Frister for å sende inn rapporter og betale skatt ved søknad om UTII for 4. kvartal 2017.
Sende UTII-erklæring for 4. kvartal 2017 kreves senest 22. januar 2018.
Du må betale UTII-skatten for 4. kvartal 2017 senest 25. januar 2018.
Frister for innsending av rapporter 6-NDFL og 2-NDFL for 2017 (4. kvartal 2017).
For 2017 er det nødvendig å bestå sertifikater 2-NDFL og kvartalsvis skjema 6-NDFL
Organisasjoner og enkeltentreprenører må sende inn skattemyndighetene informasjon for 2017 for alle enkeltpersoner som har mottatt skattepliktig inntekt fra en organisasjon eller individuell næringsdrivende i løpet av året, senest 2. april 2018.
Frister for å sende inn 3-NDFL-erklæringen for 2017.
Individuelle gründere som ikke hadde ansatte i 2017 og ikke foretok utbetalinger til enkeltpersoner, sender inn en 3-NDFL selvangivelse på inntekten for 2017 senest 3. mai 2018.
Frister for å levere meldinger og betale eiendomsskatt for 2017.
Avgift erklæring om eiendomsskatt for 2017 skal sendes inn senest 30. mars 2018.
Betalere av eiendomsskatt er selskaper med eiendom på balansen. Fristen for betaling av skatt er senest 30. mars 2018.
Frister for å levere meldinger og betale grunnskatt for 2017.
Sende grunnskatteerklæring
Grunnskatt for 2017 skal betales senest 10. februar 2018.
Frister for å levere meldinger og betale transportavgift for 2017.
Sende transportavgiftsdeklarasjon for 2017 kreves senest 1. februar 2018.
Transportavgift for 2017 skal betales senest 1. februar 2018.
Frister for å levere en enkelt forenklet erklæring for 2017.
Samlet forenklet selvangivelse for 4. kvartal 2017 leveres senest 22. januar 2018
Denne erklæringen sendes kun dersom samtidig:
- det var ingen bevegelse av midler på brukskontoer og i kassaapparatet;
- det var ingen gjenstander for beskatning for de skatter de er anerkjent som betalere for.
Frister for å sende inn rapporter til fond og betale forsikringspremier for 4. kvartal 2017
Individuelle gründere som har ansatte, samt alle organisasjoner må betale månedlig forsikringspremier og sende rapporter til tilsynsmyndighetene kvartalsvis (månedlig). Dersom forsikringspremier og lønn ikke ble beregnet i rapporteringskvartalet, må du levere en nullerklæring.
Frist for å levere melding til Trygdekassen for 4. kvartal 2017.
Siden 2017 forblir bidrag for yrkessykdommer og skader underlagt trygdekassens jurisdiksjon. Rapportering til Trygdekassen siden 1. kvartal 2017 er levert i forkortet form.
På papiret forfaller senest 22. januar 2018
Elektronisk forfaller senest 25. januar 2018
FSS må også sørge for bekreftelse av hovedaktiviteten senest 16. april 2018. Dette settet inkluderer:
- Uttalelse som angir hovedtypen aktivitet
- Sertifikat som bekrefter hovedtypen økonomisk aktivitet med beregning
- En kopi av den forklarende noten til årsregnskapet for 2017. (Små bedrifter sender ikke inn et forklarende notat)
Frist for innlevering av rapporter til Pensjonskassen for 2017 (4. kvartal 2017).
Månedlig rapportering SZV-M:
Rapportering på skjema SZV-M må sendes inn innen den 15. dagen i begynnelsen av måneden etter rapporteringsmåneden. Leveringsdatoer i 1. kvartal 2018:
SZV-M for desember 2017 – senest 15. januar 2018
SZV-M for januar 2018 – senest 15. februar 2018
SZV-M for februar 2018 – senest 15. mars 2018
Frister for å sende inn SZV-STAGE-skjemaet for 2017.
Informasjon om forsikringserfaring til forsikrede for 2017 skal sendes senest 1. mars 2018.
Frister for innlevering av EFA-1-skjemaet for 2017.
Opplysninger om forsikringstaker som sendes til Pensjonskassen for å føre individuelle (personlige) journaler for 2017 skal sendes senest 1. mars 2018.
Frister for innbetaling av forsikringsavgift til fond
Individuelle gründere (arbeidsgivere) og organisasjoner må betale forsikringspremier månedlig til den 15. i måneden, etter måneden for vurdering av bidrag. Dersom den 15. er en arbeidsfri dag, regnes fristen som neste virkedag.
Frister for innbetaling av bidrag til fondene for 4. kvartal 2017 er til 15. november (for oktober), til 15. desember (for november), til 15. januar (for desember).
Er det noen vanskeligheter med? Eller trenger du hjelp på nett? Ring oss eller våre regnskapsførere vil utarbeide og levere rapporter for deg!
