I samsvar med art. 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode, i jobber med farlige arbeidsforhold, tilbys melk eller andre tilsvarende matprodukter gratis.

Note. En skadelig produksjonsfaktor er en hvis innvirkning på en ansatt kan føre til sykdom (artikkel 209 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Vedtak nr. 168 fastsetter generell orden fastsettelse av normer og vilkår for gratis utstedelse av terapeutisk og profylaktisk ernæring, melk eller annen tilsvarende matvarer og foreta en kompensasjon i et beløp tilsvarende kostnaden for melk eller andre tilsvarende matvarer i samsvar med del 3 av art. 222 Arbeidskodeks for den russiske føderasjonen. Etter stk. 3 punkt 1 i resolusjon nr. 168, får arbeidere som arbeider med farlige arbeidsforhold gratis melk eller andre tilsvarende matvarer i henhold til listen over skadelige produksjonsfaktorer, under påvirkning av hvilken det anbefales å konsumere melk eller andre tilsvarende matprodukter for forebyggende formål.

Vedtak nr. 45n godkjente Normer og vilkår for gratis utdeling av melk, samt Prosedyre for erstatningsutbetalinger.

Ansatte som arbeider under farlige forhold har rett til 0,5 liter melk per skift, uavhengig av varigheten, i henhold til punkt 4 i Normer og betingelser for distribusjon av melk (vedlegg 1 til bestilling nr. 45n). Dersom arbeidstiden under farlige arbeidsforhold er kortere enn den fastsatte varigheten av et arbeidsskift, gis melk når arbeidet utføres under de angitte forhold i minst halvparten av arbeidsskiftet.

Ved gratis utdeling av melk til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold, må institusjonen pådra seg utgifter og kjøpe egnede matvarer. Slike kjøp ved bruk av subsidier for gjennomføring av statlige (kommunale) oppgaver utføres i samsvar med kravene fastsatt av loven om kontraktssystemet (klausul 7, artikkel 3 i denne loven).

Note. Ansvaret for å sikre gratis levering av melk og tilsvarende matvarer til ansatte, samt for overholdelse av reglene og vilkårene for distribusjon av disse, ligger hos arbeidsgiver.

Kostnader for kjøp av melk for gratis distribusjon til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold er inkludert i artikkel 340 "Økning i kostnadene for varelager" fra KOSGU i samsvar med instruksjonene om prosedyren for å bruke budsjettklassifiseringen til den russiske Føderasjon. I regnskapet gjenspeiles dens kvittering i debet av konto 0 105 32 340 "Økning i kostnadene for matvarer - annen løsøre til institusjonen" (klausul 34 i instruksjon nr. 174n).

Avskrivning av melk ved uttak er dokumentert i utleveringsarket materielle eiendeler for institusjonens behov (f. 0504210) og reflekteres på konto 0 109 60 272 «Kostnader ved bruk av materielle reserver i kostnad ferdige produkter, arbeider, tjenester» (avsnitt 2, paragraf 37 i instruks nr. 174n).

Bruke tilskudd til gjennomføring kommunal oppgave budsjettinstitusjon kjøper melk for 2000 rubler. for gratis utdeling i institusjonens kantine til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold.

I regnskapet til en budsjettinstitusjon vil kjøp og distribusjon av melk til ansatte gjenspeiles som følger:

I samsvar med art. 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan levering av melk eller andre tilsvarende matprodukter til ansatte i henhold til etablerte standarder erstattes, etter skriftlig søknad fra ansatte, med en kompensasjonsbetaling i et beløp som tilsvarer kostnaden for melk eller andre tilsvarende matvarer, dersom dette er fastsatt i tariffavtale og (eller) arbeidsavtale. Denne muligheten er gitt i paragraf 2 i resolusjon nr. 168, samt paragraf 10 i normer og vilkår for utstedelse av melk.

Størrelsen på kompensasjonsbetalingen aksepteres som tilsvarende kostnaden for melk med et fettinnhold på minst 2,5% i detaljhandelen på arbeidsgiverens plassering på territoriet til en administrativ enhet i en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen. Erstatningsutbetalinger utbetales minst én gang i måneden i henhold til pkt. 2, 3 i prosedyre for utbetaling av erstatning (vedlegg 2 til pålegg nr. 45n). Det spesifikke kompensasjonsbeløpet og prosedyren for indeksering av den fastsettes av arbeidsgiveren i avtale med det representative organet av ansatte og er inkludert i tariff- eller arbeidsavtalen (klausul 4 i prosedyren for utbetaling av kompensasjon).

I dette tilfellet foretar institusjonen betalinger i kontanter, og erstatter den gratis tilførselen av melk. Disse utbetalingene gjelder kompensasjon, som bestemmes av forholdene i arbeidsforholdet. Følgelig er kostnadene ved å betale dem inkludert i underartikkel 212 "Andre betalinger" av KOSGU, beregninger gjøres på konto 0 302 12 000 "Oppgjør for andre betalinger" (klausul 254, 256 i instruks nr. 157n, pkt. 127 i instruks nr. 174n).

Utgifter til betaling av kompensasjon tilsvarende kostnaden ved utstedelse av gratis melk reflekteres på konto 0 109 60 212 "Kostnader til andre betalinger i kostnadene for ferdige produkter, arbeider, tjenester" (avsnitt 2, punkt 128 i instruks nr. 174n).

Note. Erstatningsutbetalingen ble etablert for å dekke ansatte utgifter til eget kjøp av melk til forebygging. negativ innvirkning skadelige arbeidsforhold.

Etter skriftlig anmodning fra arbeidstakeren ble utdelingen av melk erstattet med betaling av økonomisk kompensasjon. Kostnadene ved utbetaling av erstatning dekkes av tilskudd til gjennomføring av den kommunale oppgaven. På én måned jobbet den ansatte 10 skift under farlige arbeidsforhold. Kostnaden for 1 liter melk med et fettinnhold på 2,5% er 40 rubler. i henhold til statistiske data i den betingede territorielle dannelsen av en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen.

Basert på betingelsene i vårt eksempel er kompensasjonsbeløpet 200 rubler. (40 rubler x 0,5 l x 10 skift).

I regnskapet til en budsjettinstitusjon vil kompensasjon som betales til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold fra kassen til en budsjettinstitusjon i bytte for levering av melk, reflekteres som følger:

Kostnaden for melk for ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold, og beløpet for kompensasjonsbetalinger i et beløp som tilsvarer kostnadene for melk, innenfor grensene fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen:

- ikke er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode);

- ikke underlagt forsikringspremier (klausul "og" klausul 2, del 1, artikkel 9 Føderal lov N 212-FZ, avsnitt. 2 s. 1 art. 20.2 i føderal lov N 125-FZ): for obligatorisk pensjonsforsikring, for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, for obligatorisk medisinsk forsikring, for obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer.

Gi et eksempel på en forklaring på hvordan man i regnskap kan reflektere driften av utlevering av melk og kompensasjon tilsvarende utlevering av melk til ansatte som arbeider under farlige arbeidsforhold, som en budsjettinstitusjon foretar på grunnlag av art. 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode?

Hvordan reflektere i regnskap og skatteregnskap mengden av økonomisk kompensasjon i stedet for å gi melk til en rørlegger som jobber under farlige arbeidsforhold i henhold til arbeidsplasssertifisering?

betaling av monetær kompensasjon i bytte for gratis mat til ansatte som jobber under farlige forhold, gjenspeiles av følgende oppføringer:

Debet 20 (23, 25, 29) Kreditt 70 – kompensasjon er påløpt i bytte mot gratis mat;

Debet 70 Kreditt 50 (51) – kompensasjon ble betalt i bytte mot gratis mat.

Personlig inntektsskatt holdes ikke tilbake fra beløp av monetær kompensasjon i bytte for mat levert ved lov og innenfor etablerte standarder, og forsikringspremier belastes ikke.

Kontantkompensasjon utbetalt i bytte for melk kan tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt som en del av arbeidskostnadene.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet

Hvem er kvalifisert for obligatoriske gratis måltider?

Obligatoriske gratis måltider tilbys kun for visse kategorier av personell:

Arbeidstakere som jobber under farlige forhold har rett til melk eller andre tilsvarende produkter. Ansatte som arbeider under spesielt farlige forhold skal gis terapeutisk og forebyggende ernæring. Dette er nedfelt i artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode. I noen tilfeller kan organisasjonen kjøpe terapeutisk og forebyggende ernæring.

Vurderingen av farlige og skadelige produksjonsfaktorer etter arten av utført arbeid og arbeidsforhold utføres på grunnlag av data innhentet fra resultatene av:

I prosessen med spesiell vurdering av arbeidsforhold (jobbsertifisering) fastsettes graden av skadelighet av arbeidsmiljøfaktorer på grunnlag av visse standarder. For eksempel de gitt i Veileder R 2.2.2006-05 “Veiledning til hygienisk vurdering av faktorer i arbeidsmiljøet og arbeidsprosessen. Kriterier og klassifisering av arbeidsforhold”, godkjent av Rospotrebnadzor 29. juli 2005. I henhold til disse kriteriene, hvis konsentrasjonen av skadelige stoffer ikke overstiger deres maksimalt tillatte konsentrasjon (MPC), så anerkjennes ikke arbeidsforholdene som skadelige eller farlige (de anses som akseptable). Resultatene av en spesiell vurdering av arbeidsforhold (arbeidsplasssertifisering) vil bekrefte tilstedeværelsen av skadelige produksjonsfaktorer i arbeidstakerens arbeid (klausul 3 i prosedyren godkjent ved ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 26. april 2011 nr. 342n, paragraf 2 i artikkel 7 i lov av 28. desember 2013. nr. 426-FZ).

Idrettsutøvere som deltar i utdannings-, trenings- og sportsarrangementer får også måltider (klausul 1, artikkel 33 i lov av 4. desember 2007 nr. 329-FZ). I tillegg kan en ansettelsesavtale eller annen lokal handling fra organisasjonen gi ytterligere garantier og kompensasjon for idrettsutøvere, spesielt betaling for måltider (artikkel 348.10 i den russiske føderasjonens arbeidskode). I det første tilfellet kan kompensasjon til idrettsutøvere anses som lovfestet. I den andre - som kompensasjon etablert på initiativ fra organisasjonen.

Gratis matstandarder

Sammensetningen og mengden av gratis mat er standardisert. Reglene og betingelsene for gratis utdeling av melk (andre likeverdige produkter) til ansatte som arbeider med farlige forhold er godkjent. For eksempel er melketilførselen 0,5 liter per skift. Dessuten, hvis varigheten av arbeidet under farlige forhold er mindre enn halvparten av en arbeidstakers arbeidsskift, er ikke arbeidsgiveren forpliktet til å gi ham melk. Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 4 i normene og betingelsene godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n.

Ansatte som kommer i kontakt med uorganiske forbindelser av ikke-jernholdige metaller (unntatt forbindelser av aluminium, kalsium og magnesium) får 2 g pektin i tillegg til melk som en del av matvarer beriket med det: drikke, gelé, syltetøy, syltetøy , juiceprodukter fra frukt og (eller) grønnsaker og hermetikk (det faktiske pektininnholdet er angitt av produsenten). Det er tillatt å erstatte disse produktene med naturlig frukt og (eller) grønnsaksjuice med fruktkjøtt i en mengde på 300 ml.

Med konstant kontakt med uorganiske forbindelser av ikke-jernholdige metaller (unntatt forbindelser av aluminium, kalsium og magnesium), i stedet for melk, fermenterte melkeprodukter eller produkter for diett (terapeutisk og forebyggende) ernæring under farlige arbeidsforhold.

Distribusjonen av pektinberikede matvarer, drikke, gelé, syltetøy, syltetøy, juiceprodukter fra frukt og (eller) grønnsaker og hermetikk må organiseres før jobbstart, og fermenterte melkeprodukter - i løpet av arbeidsdagen.

Ansatte som er involvert i produksjon eller bearbeiding av antibiotika får fermenterte melkeprodukter beriket med probiotika (bifidobakterier, melkesyrebakterier) eller colibacterin fremstilt av helmelk i stedet for fersk melk.

Denne prosedyren følger av punktene og standardene og betingelsene godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n.

Hva er et brudd ved utstedelse

Organisasjoner som er pålagt å gi ansatte gratis melk, har forbud mot:

• erstatte melkeuttak med rømme, smør, andre produkter (unntatt de som er fastsatt i standardene for gratis distribusjon av tilsvarende produkter som kan gis til ansatte i stedet for melk);
• ta ut melk (andre tilsvarende produkter) ett eller flere skift på forhånd;
• utstede melk (andre tilsvarende produkter) for tidligere skift;
• gi melk til ansatte som har rett til terapeutisk og forebyggende ernæring.

Denne prosedyren er gitt i paragrafer og standarder og betingelser godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n.

Kompensasjon for melkeuttak

Leveringen av melk (andre likeverdige produkter) kan erstattes av monetær kompensasjon etter skriftlig søknad fra den ansatte (del 1 av artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode, klausul 10 i normene og vilkårene godkjent etter ordre fra departementet of Health and Social Development of Russia datert 16. februar 2009 nr. 45n). Denne muligheten må legges til grunn i arbeidsavtalen (tariffavtalen). Dette er angitt i del 1 av artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode. Betingelsene for bestemmelsen og beløpet for kompensasjonsbetalinger bestemmes i samsvar med prosedyren godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n.

Beregn erstatningsbeløpet i bytte for melk basert på kostnaden for melk med et fettinnhold på minst 2,5 prosent. For ansatte som mottar tilsvarende matvarer i stedet for melk, setter du kompensasjonsbeløpet basert på kostnadene for tilsvarende matvarer.

Bestem kostnadene for melk (andre tilsvarende produkter) basert på prisnivået på produkter i detaljhandelen i området der organisasjonen er lokalisert.

Spesifiser det konkrete kompensasjonsbeløpet i tariffavtalen etter avtale med fagforeningen (ansattes representantskap). Hvis det ikke er noen fagforening i organisasjonen ( representativt organ ansatte) angi kompensasjonsbeløpet i arbeidskontrakter.

Betal erstatning minst en gang i måneden. Det må indekseres i forhold til økningen i prisene på melk (andre tilsvarende produkter).

Regnskap

Regnskap for kostnadene ved å kjøpe gratis mat avhenger av kildene de ble betalt fra:

• på bekostning av organisasjonen;
• gjennom bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer ().

Hvis ansatte får gratis måltider på bekostning av organisasjonen, foreta følgende poster i regnskapet.

Gjenspeil utstedelsen av gratis måltider til ansatte ved å legge ut:

– reflekterer kostnadene for gratis måltider beregnet på distribusjon til ansatte (idrettsutøvere);

Debet 70 Kreditt 10
– det ble gitt gratis måltider til ansatte (idrettsutøvere).

Gjenspeil betaling av monetær kompensasjon i bytte mot gratis mat til ansatte som jobber under farlige forhold med følgende oppføringer:*

Debet 20 (23, 25, 29) Kreditt 70
– erstatning ble gitt i bytte mot gratis mat;

Debet 70 Kreditt 50 (51)
– det ble utbetalt erstatning i bytte mot gratis mat.

Hvis en organisasjon utsteder matkuponger i sin egen kantine, skriv inn følgende:

Debet 20 Kreditt 10 (60, 76...)

Debet 006
– produserte (kjøpte) matkuponger registreres på kontoen utenfor balansen (hvis kuponger er regnskapsført som BSO);

Kreditt 006
– utstedte matkuponger avskrives fra kontoen utenfor balansen;

Debet 20 Kreditt 70
– matkostnaden avskrives som utgifter;

Debet 70 Kreditt 90-1
– inntektene til egen kantine for salg av mat gjenspeiles;

Debet 29 Kreditt 10
– kostnadene for matlaging avskrives.

Hvis organisasjonen utsteder matkuponger levert av en tredjepart, gjør følgende oppføringer:

Debet 20 Kreditt 10 (60, 76...)
– kostnadene ved å produsere kuponger reflekteres;

Debet 006
– matkuponger er inkludert i kontoen utenfor balansen;

Kreditt 006
– utstedte kuponger avskrives fra kontoen utenfor balansen;

Debet 20 Kreditt 70
– kostnadene for gratis mat gjenspeiles;

Debet 41 Kreditt 60
– produkter ble mottatt fra en tredjepart som leverer mat;

Debet 19 Kreditt 60
– inngående merverdiavgift reflekteres;

Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
– fremlagt for momsfradrag;

Debet 60 Kreditt 51
– produkter er betalt for;

Debet 70 Kreditt 41
– kostnadene for mat levert til ansatte avskrives.

Denne fremgangsmåten følger av Instruks for kontoplanen (konti , , , ).

Personlig inntektsskatt og forsikringspremier

Uavhengig av skattesystemet som brukes, ikke belast kostnadene for gratis mat (beløpet for monetær kompensasjon i bytte for mat) gitt ved lov og innenfor de etablerte standardene til ansatte som jobber under farlige forhold:*

• Personlig inntektsskatt (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattelov, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. februar 2012 nr. ED-3-3/433, datert 8. oktober 2010 nr. YAK- 37-3/12943, datert 28. april 2009 nr. 3-2-06/47);
• bidrag for obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring (klausul 2, del 1, artikkel 9 i lov datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ, brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 5. august 2010 nr. 2519-19);
• bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer (klausul 2, del 1, artikkel 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ).

Samtidig må skadelige arbeidsforhold på spesifikke arbeidsplasser bekreftes av resultatene av deres spesielle vurdering (sertifisering av arbeidsplasser) (brev fra Russlands finansdepartementet datert 1. august 2007 nr. 03-03-06/4/ 104, datert 18. juni 2007 nr. 03 -04-06-01/192).

BASIC: inntektsskatt

Refleksjon av utgifter til kjøp av gratis mat ved beregning av inntektsskatt avhenger av kildene de ble betalt fra:

• på bekostning av organisasjonen;
• gjennom bidrag til forsikring mot ulykker og yrkessykdommer (når det gjelder terapeutisk og forebyggende ernæring).

Hvis ansatte får gratis mat på bekostning av organisasjonen (inkludert gjennom kuponger), skal du ved beregning av inntektsskatt inkludere kostnadene for mat gitt til ansatte som arbeider under farlige arbeidsforhold som en del av arbeidskostnadene (klausul 4 i art. 255) Den russiske føderasjonens skattekode). Videre, hvis en organisasjon utsteder mat ved hjelp av kuponger, bør utgiftene kun ta hensyn til kostnadene for mat basert på faktisk brukte kuponger. Kostnadene ved å produsere (kjøpe) kuponger bør inkluderes som en del av materielle eller andre utgifter.

Kostnaden for mat kan kun tas i betraktning innenfor de grensene som loven gir. Samtidig må faren og skadeligheten av produksjonsfaktorer på grunn av arten av utført arbeid og arbeidsforhold bekreftes av resultatene:

Hvis en organisasjon betaler monetær kompensasjon i bytte for melk (andre tilsvarende produkter), har den også rett til å ta hensyn til dette beløpet ved beregning av inntektsskatt som en del av arbeidskostnadene* (klausul 4 i artikkel 255 i den russiske skatteloven). Federation, del 1 av artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 28. april 2009 nr. 3-2-06/47).

Kostnaden for gratis måltider for ansatte som jobber i jobber som ikke er anerkjent som farlige, reduserer også skattegrunnlaget for inntektsskatt. Men forutsatt at kostnadene til gratis måltider for ansatte er dekket i arbeids(tariff)avtalen. I dette tilfellet kan de tas i betraktning som en del av lønnskostnadene som naturalytelser, selv om de ikke er bekreftet av en spesiell vurdering av arbeidsforhold eller sertifisering av arbeidsplasser. Denne konklusjonen følger av artikkel 255 Skattekode RF og er bekreftet i brev fra Russlands finansdepartementet datert 31. mars 2014 nr. 03-03-RZ/13985.

GRUNNLAG: MVA

Hvis du har en faktura, godta merverdiavgiftsbeløpet presentert av leverandørene av gratis mat for fradrag (avsnitt 1, klausul 2, artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode).

Situasjon: Er det nødvendig å belaste merverdiavgift på kostnadene for gratis måltider gitt til ansatte ved lov?

Ja, det er nødvendig. Det er nettopp dette som er tatt av spesialister på finansavdelingen.

Det skal belastes merverdiavgift på kostnadene for gratis naturaliemåltider dersom det gis til ansatte på personlig basis. I vårt tilfelle gis gratis måltider til ansatte ved lov. For eksempel får hver ansatt som arbeider under farlige arbeidsforhold 0,5 liter melk per skift gratis (klausul 4, artikkel 1 i vedlegg nr. 1 til ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n). Dette betyr at matlevering er personlig. I så fall er en slik operasjon anerkjent som en vederlagsfri overføring av varer og er underlagt merverdiavgift. Skattegrunnlaget er markedsverdi måltider uten mva.

Og selv om brevene viser til kostnadene ved gratis måltider gitt til ansatte i jobber med farlige arbeidsforhold, endres ikke den generelle tilnærmingen til beskatning av slike utgifter. Det vil si at denne tilnærmingen kan brukes i alle tilfeller av å gi ansatte gratis måltider i henhold til loven. For eksempel når de gir måltider til idrettsutøvere som deltar i utdannings-, trenings- og idrettsarrangementer (han gjorde det klart at skattetilsynet i disse tilfellene ikke skulle bringe saken inn for retten. Når de tar avgjørelser i kontroversielle spørsmål, bør inspektoratene veiledes av offisielt publiserte dokumenter fra de høyeste rettsmyndighetene. Forklaringer Det russiske finansdepartementet ble gjort oppmerksom på alle skattemyndighetene (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2013 nr. GD-4-3/21097). , bør det forventes at det russiske finansdepartementet i nær fremtid vil endre sin posisjon.

Sergey Razgulin,
Faktisk statsråd i den russiske føderasjonen, 3. klasse

Så i 2019 kan arbeidere som vet på egenhånd hva skadelige arbeidsforhold er, håpe på å motta melk eller andre produkter som er likeverdige erstatninger og inkludert i listen over terapeutiske og forebyggende varer til konsum. Denne regelen skal beskrives i arbeidsavtalen som er utarbeidet ved innleie mellom arbeidsgiver og arbeidstaker.

Generelt akseptert prosedyre for uttak av melk

Loven definerer de grunnleggende kravene som må overholdes, fordi uten dem er gratis melkedistribusjon umulig:

1. Melk distribueres kun på de faktiske dagene den ansatte jobber og kun når produksjonsprosessen beskriver farlige arbeidsforhold.
2. Mottak av produktet utføres utelukkende i rommene som er utpekt for dette formålet - dette kan være en spisestue, en buffet eller kvadratmeter utstyrt med spesialutstyr, hvor alle sanitære og hygieniske standarder er oppfylt.
3. En arbeider får ikke mer enn 0,5 liter melk per arbeidsskift, selv om den er forkortet og varer bare noen få timer.
4. De som blir tvunget til å komme i kontakt med forbindelser av ikke-jernholdige metaller har rett til å motta ytterligere 2 gram pektin, inneholdt i forskjellige drinker, gelé, gelé, syltetøy, syltetøy, gratis utstedelse er tillatt naturlig juice, grønnsakssalater og syltetøy. Mengden pektin i hver av de oppførte rettene skal være tydelig beregnet et hint vil være indikasjonen av pektin i gram på etiketten til ingredienspakken. Hvis de oppførte produktene ikke er tilgjengelige, kan du erstatte dem med totalt 300 ml juice som inneholder fruktkjøtt.
5. I henhold til loven og legenes pålegg gis pektin rett før start av et arbeidsskift, og fermenterte melkeprodukter blir stående til senere og venter på arbeideren i løpet av dagen.
6. Dersom arbeidstakerens oppgaver omfatter produksjon eller bearbeiding medisiner Avhengig av typen antibiotika er det tilrådelig å erstatte fersk melk med fermentert melk, som inneholder en tilstrekkelig mengde probiotika - bakterier og bifidobakterier. Colibacterin laget av helmelk egner seg også.
7. Du kan ikke gi ut rømme med noe fettinnhold eller smør i stedet for melk. Det er også umulig å gi melk til en arbeider for flere tidligere eller fremtidige arbeidsskift samtidig - alt utstedes mot underskrift og er strengt ansvarlig.

Standarder for gratis utdeling av melk

Som vi sa tidligere, tillater farlige arbeidsforhold i 2019 arbeidere å kreve melk hver dag. Men det er tider når det ikke er melk, da kan den erstattes med følgende tilsvarende produkter:

• kefir forskjellige produsenter, koagulert melk, fermentert bakt melk, hvor fettinnholdet er angitt innenfor 3,5 %;
• Ryazhenka med 2,5% fettinnhold er egnet for erstatning - 500 gram av produktet er ganske nok til å erstatte melk;
• 100 gram cottage cheese med 9 % fettinnhold er nok til å møte behovene til en ansatt som er involvert i produksjon der det er registrert farlige arbeidsforhold;
• 60 gram ost opp til 24 % fettinnhold er også inkludert i leveransen;
• dersom fagforeningen bestemmer at det er nødvendig å gi arbeidere produkter for skadelige arbeidsforhold terapeutisk ernæring eller i forebyggende øyemed må fagforeningen selvstendig utarbeide en liste over mulige varer.

Regler for utstedelse av kontantekvivalenter

På forespørsel fra arbeidstakeren kan levering av melk eller andre matvarer være i form av materiell kompensasjon for skadelige arbeidsforhold. For å gjøre dette må den ansatte skrive en tilsvarende erklæring og sende den til sine overordnede for underskrift. Kontantbetalingen må tilsvare et meieriprodukt.

1. Beregningene er basert på kostnaden for en kartong med melk, hvor kaloriinnholdet er 2,5 % fett. Hvis bedriften ikke produserer melk, men et annet tilsvarende produkt, bør du fokusere på gjennomsnittlig innkjøpspris i detaljhandelen, som er kjent i denne regionen.
2. Hvor ofte gis det økonomisk kompensasjon for skadelige arbeidsforhold? Pengene summeres for 1 kalendermåned, og følgelig gis hele beløpet månedlig, 1 gang.
3. Er erstatning indeksregulert? Selvfølgelig er selve ordren etablert av myndighetene eller den tilsvarende tjenestemannen, hvis ansvar inkluderer dette aktivitetspunktet. Viktig rolle Det som betyr noe er hva fagforeningens medlemmer mener om det, gjenspeiles i tariffavtalen. Dersom det ikke finnes en fagforening som sådan, er denne bestemmelsen fastsatt ved inngåelse av arbeidsavtalen, hvor det faktisk er foreskrevet regler og forskrifter.
4. Indeksregulering avhenger av endringer i prisene for melkepakker med 2,5 % fettinnhold. For at ansatte ikke hele tiden trenger å løpe rundt i markeder og engrosvarehus for å finne ut prissvingningene, er det nok å sende inn en skriftlig søknad til strukturenheten til den utøvende myndigheten til den russiske føderasjonens konstituerende enhet i din region , vil svaret komme bokstavelig talt innen 1 uke.

Hvem bør få terapeutisk og forebyggende ernæring?

Gjeldende lovgivning i 2019 etablerer følgende kategorier av arbeidstakere som har rett til å motta terapeutisk og forebyggende ernæring fra bedriften:

1. Bare de som har rett til det ved lov kan regne med slik mat gratis. Det er et eget lovforslag som ikke etablerer en liste over spesialiteter og yrker, men en rekke skadelige arbeidsforhold, uavhengig av type økonomisk aktivitet og eierform til arbeidsgivere.
2. I tillegg kan terapeutisk og forebyggende ernæring tilbys:
   • ansatte involvert i konstruksjon er involvert i konstruksjon, installasjon og reparasjonsarbeid. Dette inkluderer også igangkjøringsmanipulasjoner, selv om de ikke utføres av hovedarbeiderne, men av hjelpearbeidere;
   • de som gjør det samme arbeidet, men jobber på turnus;
   • arbeidere som er involvert i å rengjøre og sørge for forberedelsesstadiet angående utstyret, hvis det i fremtiden skal repareres eller "dekkes" på stedet;
   • hvis en arbeidstaker som et resultat av yrkesaktiviteter har mottatt en funksjonshemmingsgruppe, kan han i henhold til loven også betraktes som søker om medisinsk ernæring (i dette tilfellet er denne normen gyldig hvis ikke mer enn 1 år har gått siden skaden eller registreringen av funksjonshemmet status);
   • en arbeidstaker som tidligere ble overført til et annet arbeidssted på grunn av påvisning av en yrkessykdom, dersom han «opptjente» denne sykdommen på sitt tidligere sted.
3. Hvis en kvinne mottok terapeutisk og forebyggende ernæring før svangerskapet, beholder hun under svangerskapspermisjonen retten til å kreve de samme produktene eller et beløp tilsvarende dem.
4. Dersom en gravid arbeidstaker flyttes til et annet arbeidssted på grunn av graviditet, får hun fortsatt tilført produkter med det formål å forebygge og opprettholde helse på riktig nivå.

Når gis terapeutisk og forebyggende ernæring? Eksklusivt i begynnelsen av arbeidsskiftet, derfor presenteres det som regel i form av varme frokoster. Hvis det ikke er en slik kantine, og arbeiderne utfører sine aktiviteter på rotasjonsbasis, er det mulig å innføre spesielle rotasjonsmåltider i kostholdet.

Når det gjelder arbeidere som er tvunget til å tåle skadelige arbeidsforhold forbundet med høyt press (for eksempel dykkere), blir produkter fordelt mellom dem etter at arbeidet er fullført.

Viktige nyanser

Det anslås at i 2019 i Russland påvirket skadelige arbeidsforhold 560 000 offisielt ansatte arbeidere, hvorav 35 % var ansatt i industrisektoren, 30 % var i transportsektoren. Til tross for at disse menneskene stadig mottar melk, blir 20% av arbeiderne tvunget til å takle manifestasjonen av en yrkessykdom.

En uvitende person kan ha et helt rimelig spørsmål: hvorfor ble melk valgt som et produkt som fungerer som en slags motvirkning til skadelige faktorer? Leger har funnet ut at ingen andre matvarer helt kan erstatte uvurderlige meieriprodukter.

Den store doktor Botkin har gjentatte ganger sagt at melk er det beste forebyggende middelet mot hjerte- og nyresykdommer. Melk inneholder optimale proporsjoner av mikroelementer, mineraler og vitaminer, noe som betyr at det bidrar til å forbedre immuniteten, noe som er avgjørende for arbeidere som jobber i farlige industrier.

Alle kjemiske forbindelser som akkumuleres i menneskekroppen binder seg til komponentene i melk, noe som tillater fjerning av giftstoffer. I tillegg lager melk en beskyttende film rundt organene mage-tarmkanalen, noe som betyr at absorpsjonen av skadelige stoffer reduseres betydelig, og den såkalte deaktiveringen av giften som kommer inn i kroppen begynner.

Dessverre er det usannsynlig at melk er nok til å opprettholde god fysisk form. Faktisk, i dette tilfellet utstedes til og med meieriprodukter bare til de som kommer i kontakt med skadelige stoffer i den maksimalt tillatte konsentrasjonen, men hver organisme er individuell, og det er nesten umulig å utlede en enkelt verdi for alle.

I tillegg kan det hende at én arbeidstaker ikke utsettes for farlige arbeidsforhold, mens en annen kan beskrive dem som risikable, men bare sistnevnte kan håpe på å motta forebyggende ernæring.

Hvilke ansatte har rett på melk?

Arbeidslovgivningen gir en rekke garantier og kompensasjoner til ansatte knyttet til arbeid under farlige arbeidsforhold. En av disse kompensasjonene er gratis melk (artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Det regnes som et verdifullt matprodukt, derfor brukes det til å redusere virkningen av skadelige produksjonsfaktorer og forebygge yrkessykdommer. Hvordan organisere distribusjonen av melk og om den kan erstattes med penger vil bli diskutert nedenfor.

Melk bør gis til ansatte som er utsatt for økt

nivåer av skadelige produksjonsfaktorer. Listen deres er gitt i rekkefølge av departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n. Blant slike faktorer er for eksempel epoksyharpikser, plantevernmidler, sykdomsfremkallende mikroorganismer, ioniserende stråling fra radioaktive stoffer, etc.

Arbeidsgiver er forpliktet organisere gratis melkeutdeling til ansatte hvis:

• tilstedeværelsen av skadelige produksjonsfaktorer ble etablert under en spesiell vurdering av arbeidsforhold eller sertifisering av arbeidsplasser, forutsatt at det ikke har gått mer enn fem år siden deres oppførsel;
• faktisk er de maksimalt tillatte verdiene for skadelige produksjonsfaktorer økt (uavhengig av om det ble utført en spesiell vurdering eller sertifisering av arbeidsplasser).

Dersom arbeidsgiver ikke har foretatt en særskilt vurdering, vil dette slipper ikke ham fra plikten til å gi melk til arbeidere for arbeid under farlige arbeidsforhold. I praksis er en situasjon mulig når noen arbeidere mottar melk basert på resultatene av en spesiell vurdering, noen basert på resultatene av arbeidsplasssertifiseringen, og noen bare på grunn av tilstedeværelsen av skadelige faktorer (for eksempel hvis arbeidsgiveren ikke utførte en spesiell vurdering i tide eller tidligere unngått å gjennomføre arbeidsplasssertifisering). Det vil si at for å gi gratis melk er det ikke krav om å ha undersøkelse av arbeidsforhold.

Det er nødvendig å skille mellom skadelige og spesielt skadelige arbeidsforhold. Listen over arbeider med spesielt skadelige arbeidsforhold er gitt i rekkefølge fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 46n. Arbeidstakere som jobber under slike forhold har ikke rett på melk, men på medisinsk og forebyggende ernæring.

Hva er normene og prosedyrene for uttak av melk?

Fri melketilførsel er 0,5 liter per skift. Kvaliteten på melk må være i samsvar med kravene i den føderale loven av 12. juni 2008 nr. 88-FZ "Tekniske forskrifter for melk og meieriprodukter" og de tekniske forskriftene til tollunionen TR CU 033/2013 "Om sikkerheten til Melk og meieriprodukter”.

Arbeidstakeren må konsumere den resulterende melken på jobben: i en buffet, kantine eller annet spesialutstyrt rom som er i samsvar med de sanitære og epidemiologiske reglene SP 2.3.6.1079-01 “Offentlige cateringorganisasjoner. Sanitære og epidemiologiske krav til offentlige serveringsorganisasjoner, produksjon og sirkulasjon av matvarer og matråvarer i dem» 5.

Hvis en inspeksjon fra Rospotrebnadzor finner at kravene til cateringtjenester er brutt (ved utstedelse og lagring av melk), kan arbeidsgiveren bli gjenstand for straff: en administrativ bot for tjenestemenn - fra 2 000 til 3 000 rubler, for en organisasjon - fra 20 000 til 30 000 rubler eller en administrativ bot suspendering av aktiviteter i opptil 90 dager (artikkel 6.6 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd).

Det gis kun melk på faktiske travle dager arbeidstaker på jobb med farlige arbeidsforhold, uavhengig av skiftets lengde (pkt. 2, 4 i best. nr. 45n). Melk ikke utstedt:

• på dager arbeidstakeren er fraværende fra jobb (uansett årsak);
• på dager når den ansatte utfører arbeid som ikke er relatert til påvirkning av skadelige produksjonsfaktorer;
• på dager hvor arbeidstiden under farlige arbeidsforhold er mindre enn halvparten av arbeidsskiftet.

Tabell 1. Skadelige faktorer og matvarer som er foreskrevet for arbeid med dem

Skadelig produksjonsfaktor	matvare
Kontakt med uorganiske forbindelser av ikke-jernholdige metaller (unntatt forbindelser av aluminium, kalsium og magnesium)	Melk og 2 g pektin (som produkter som inneholder det)
Konstant kontakt med uorganiske forbindelser av ikke-jernholdige metaller (unntatt forbindelser av aluminium, kalsium og magnesium)	Fermenterte melkeprodukter eller produkter for diett (terapeutisk og forebyggende) ernæring under farlige arbeidsforhold
Produksjon eller bearbeiding av antibiotika	Fermenterte melkeprodukter beriket med probiotika (bifidobakterier, melkesyrebakterier), eller kolibakterin laget av helmelk

Syrnete melkeprodukter skal gis ut i løpet av arbeidsdagen, og produkter beriket med pektin - før jobbstart.

Hvordan ordne melkelevering?

Melk i organisasjonen er utstedt på grunnlag tariffavtale og/eller arbeidskontrakter med ansatte. Dette følger av artikkel 222 i arbeidsloven. I tillegg må informasjon om kompensasjon for arbeid under skadelige og (eller) farlige arbeidsforhold, som indikerer egenskapene til disse arbeidsforholdene, spesifiseres i arbeidskontrakten (artikkel 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Informasjon om melkefordeling inngår i tariffavtalen dersom den finnes, fordi det ikke er et obligatorisk dokument for arbeidsgiver. Det anbefales å reflektere i tariffavtalen:

• en liste over skadelige produksjonsfaktorer som finnes i organisasjonen;
• normer og betingelser for melkedistribusjon;
• mulige typer tilsvarende matvarer, normer for distribusjon og erstatningsprosedyre;
• prosedyren for å erstatte melk og tilsvarende matprodukter med økonomisk kompensasjon;
• vilkår og prosedyre for å stoppe tilførselen av melk og tilsvarende matvarer.

Hva kan erstatte melk?

Med samtykke fra arbeidstakeren kan arbeidsgiver erstatte melk med tilsvarende matvarer eller økonomisk kompensasjon. La oss ta en nærmere titt.

Bytte ut melk med tilsvarende matvarer

Om nødvendig kan melk erstattes med visse matvarer.

Tabell 2. Produkter som kan erstatte melk

Du kan ikke erstatte melk med rømme, smør eller andre produkter (unntatt de som er oppført i tabell 2). Produkter beriket med pektin (2 g) kan erstattes med naturlig frukt og (eller) grønnsaksjuice med fruktkjøtt i en mengde på 300 ml.

For å erstatte melk med et tilsvarende matprodukt må du:

• innhente den ansattes skriftlige samtykke;
• ta hensyn til oppfatningen fra den primære fagforeningsorganisasjonen eller et annet representativt organ av arbeidere (hvis noen).

Beslutningen om å erstatte melk med et tilsvarende matprodukt formaliseres etter ordre (instruks) fra arbeidsgiver.

Arbeidsgiver (med samtykke fra fagforeningen eller annen representativ sammenslutning av arbeidstakere) kan slutte å levere melk og tilsvarende matvarer dersom det er sikret arbeidsforhold på arbeidsplassen. Dette faktum må bekreftes av resultatene av en spesiell vurdering av arbeidsforhold eller en tidligere utført sertifisering av arbeidsplasser. Kansellering av melkeutdeling må formaliseres etter ordre (instruks) fra arbeidsgiver. Det bør også gjøres endringer i tariffavtale og arbeidsavtaler.

Bytte ut melk med penger

Artikkel 222 i arbeidsloven gjør det mulig å erstatte melk med økonomisk kompensasjon. For å gjøre dette må følgende betingelser være oppfylt:

• den ansatte må skrive en erklæring om at han ønsker å motta penger i stedet for melk;
• muligheten for å erstatte melk med økonomisk kompensasjon må være fastsatt i tariffavtale og (eller) arbeidsavtale med arbeidstaker.

Fremgangsmåten for utbetaling av erstatning finnes i vedlegg nr. 2 til pålegg nr. 45n. Størrelsen skal tilsvare kostnaden for melk med et fettinnhold på minst 2,5 prosent eller tilsvarende matvarer i detaljhandel hos arbeidsgiver. Utsalgsprisen på produktene bestemmes i henhold til Rosstat-data, under hensyntagen til fagforeningens mening. Denne prosedyren må behandles svært nøye, fordi arbeidstakeren har rett til å utfordre erstatningsbeløpet i retten. Spesielt hvis fremgangsmåten for å fastsette den ikke er nærmere beskrevet i tariffavtalen.

Betaling skjer minst en gang i måneden (vanligvis sammen med lønn). Dens spesifikke størrelse må spesifiseres i tariffavtalen eller arbeidsavtalene. I praksis angir ikke kontrakter kompensasjonsbeløpet (tross alt endres melkekostnadene hele tiden), men prosedyren for å bestemme den.

Regulerende handlinger

Dokument	Vil hjelpe deg
Artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode	Sørg for at arbeiderne får melk for skadelige arbeidsforhold
Artikkel 6.6 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd	Forstå hvilken straff en arbeidsgiver står overfor for manglende overholdelse av reglene for uttak av melk
Artikkel 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode	Finn ut at informasjon om skadelige arbeidsforhold og passende kompensasjon bør spesifiseres i arbeidsavtalen
Klausul 4 i art. 27 Føderal lov av 28. desember 2013 nr. 426-FZ	Finn ut at melk kan utstedes basert på resultatene av arbeidsplasssertifisering
Føderal lov av 12. juni 2008 nr. 88-FZ, vedtak fra rådet for den eurasiske økonomiske kommisjonen av 9. oktober 2013 nr. 67	Avklare hvilke krav melk utstedt til ansatte skal oppfylle
Ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 45n	Finn ut hvem av de ansatte som har rett på melk for å være skadelig og i hvilken rekkefølge den gis ut
Bestilling fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 46n	Forstå hvilke ansatte som har rett til terapeutisk og forebyggende ernæring
Sanitære og epidemiologiske regler SP 2.3.6.1079-01	Finn ut i hvilket rom arbeidere skal gis melk

Dette er hva du må huske:

1 Melk for skadelige arbeidsforhold kan erstattes med tilsvarende matvarer eller økonomisk kompensasjon.

2 Å erstatte melk med økonomisk kompensasjon er ikke en plikt, men arbeidsgivers rett. Men du kan heller ikke tvinge en ansatt til å motta pengekompensasjon i stedet for melk.

3 Arbeidstakeren har rett til å nekte økonomisk kompensasjon når som helst og kreve at han får melk.

4 Arbeidsgiveren bør nøye bestemme mengden av monetær kompensasjon for melk avhengig av gjennomsnittlig kostnad produkt på markedet. Ellers kan arbeidstakeren angripe erstatningsbeløpet i retten.

5 Det er lønnsomt for en arbeidsgiver å gi melk til ansatte bare hvis det er mulig å kjøpe den til minstepris.

Du kan være interessert i:

Ansatte som arbeider med farlige arbeidsforhold får melk eller andre tilsvarende matvarer. La oss vurdere problematiske skattespørsmål for disse transaksjonene.

I jobber med farlige arbeidsforhold får arbeidere melk eller andre tilsvarende matprodukter gratis i henhold til etablerte standarder (artikkel 222 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Normer og vilkår for gratis distribusjon av melk eller andre tilsvarende matprodukter, samt terapeutisk og forebyggende ernæring, er fastsatt på den måten som er bestemt av regjeringen i Den russiske føderasjonen.

Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 13. mars 2008 nr. 168 "Om prosedyren for å fastsette normer og vilkår for gratis utstedelse av terapeutisk og forebyggende ernæring, melk eller andre tilsvarende matprodukter og foreta kompensasjonsbetalinger i et tilsvarende beløp til kostnadene for melk eller andre tilsvarende matvarer», fastsetter at ansatte som arbeider med farlige arbeidsforhold gis gratis melk eller andre tilsvarende matvarer i samsvar med listen over skadelige produksjonsfaktorer, under påvirkning av hvilke forbruk av melk eller andre tilsvarende matvarer anbefales for forebyggende formål.

For arbeidstakere som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold, kan levering av melk eller andre tilsvarende matvarer etter skriftlig søknad erstattes med en kompensasjon som tilsvarer kostnaden for melk eller andre tilsvarende matvarer. Slik utskifting må tariffavtale og (eller) arbeidsavtale føre til.

Selve prosedyren for å foreta en erstatningsutbetaling i et beløp tilsvarende kostnaden for melk eller andre tilsvarende matvarer (heretter kalt prosedyren).

En liste over skadelige produksjonsfaktorer, under påvirkning av hvilke det for forebyggende formål anbefales å konsumere melk eller andre tilsvarende matprodukter (heretter kalt listen), samt reglene og betingelsene for gratis utstedelse av melk eller andre tilsvarende matvarer til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold , som kan gis til ansatte i stedet for melk, er godkjent ved ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 16. februar 2009 nr. 45n.

I henhold til paragraf 2 i Normer og vilkår for distribusjon av melk, utføres gratis utdeling av melk eller andre tilsvarende matvarer til ansatte på dager med faktisk ansettelse i jobber med farlige arbeidsforhold på grunn av tilstedeværelsen av skadelige produksjonsfaktorer i arbeidsplass, som foreskrevet i listen.

Satsen for gratis melkeutdeling er 0,5 liter per skift, uavhengig av skiftets varighet (punkt 4 i normene og vilkårene for melkefordelingen).

I henhold til klausul 13 i normer og vilkår for distribusjon av melk, hvis trygge (akseptable) arbeidsforhold er sikret, bekreftet av resultatene av sertifisering av arbeidsplasser og konklusjonen av den statlige undersøkelsen av arbeidsforhold, bestemmer arbeidsgiveren å stoppe gratis distribusjon av melk eller andre tilsvarende matvarer, under hensyntagen til mening fra den primære fagforeningsorganisasjonen eller annet representativt organ av arbeidere.

Personlig inntektsskatt ved utstedelse av melk til ansatte

Ved generell regel Alle typer kompensasjonsbetalinger etablert av gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen innenfor grensene av normene er ikke underlagt personlig inntektsskatt (avsnitt 2, punkt 3, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inntekt i form av utgifter til melk gitt til ansatte på dager med faktisk ansettelse i jobber med farlige arbeidsforhold er ikke underlagt personskatt i henhold til Regler og Vilkår, godkjent. etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 16. februar 2009 nr. 45n (brev fra finansdepartementet og den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 5. august 2016 nr. GD-4-11 /14360@, datert 11. desember 2014 nr. BS-3-11/4256@).

I tilfelle melk gis til ansatte på dager da de ikke er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold, er inntekt underlagt personlig inntektsskatt på den generelt etablerte måten (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 16. oktober, 2014 nr. 03-04-05/52286).

Dersom en arbeidstaker utførte arbeid under farlige arbeidsforhold i halvparten av det etablerte arbeidsskiftet, plikter arbeidsgiver å gi ham melk gratis, basert på normen på 0,5 liter per skift.

I tillegg, ifølge finansavdelingen, er inntekt i form av melk eller andre tilsvarende matprodukter utstedt til ansatte hvis arbeidsforhold anerkjennes som akseptable basert på resultatene av sertifiseringen, underlagt personlig inntektsskatt (brev fra Finansdepartementet av den russiske føderasjonen datert 31. mars 2014 nr. 03-03-R3/13985 ).

Som rettspraksis viser, er kostnadene for melk gitt til ansatte for å arbeide under farlige forhold imidlertid ikke underlagt personlig inntektsskatt, selv i fravær av arbeidsplasssertifisering. Som domstolene bemerker, er grunnlaget for å utstede melk til en ansatt hans faktiske ansettelse på jobb under påvirkning av produksjonsfaktorer spesifisert i vedlegg nr. 3 til ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 16. februar, 2009 nr. 45n. Sertifisering er derfor ikke et vilkår for å gi erstatning for skadelige arbeidsforhold. Det avhenger av tilstedeværelsen av skadelige produksjonsfaktorer på arbeidsplassen, under påvirkning av hvilke melkeforbruk anbefales for forebyggende formål. Derfor utgjør ikke kostnaden for melken som utstedes den ansattes inntekt underlagt personlig inntektsskatt (Resolutions of Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 10. juli 2014 nr. A27-16004/2013, Ural-distriktet datert 13. mars, 2012 nr. F09-1132/12).

Utgifter i form av utgifter til gratis melk gitt til ansatte

For å beregne inntektsskatt kan selskapet inkludere kompensasjonsgebyrer knyttet til arbeidsforhold, gitt av lovgivning, arbeidsavtaler (kollektive) arbeidskostnader (klausul 4 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

Er det mulig å ta i betraktning som en del av de innregnede utgiftene kostnaden for gratis melk gitt til ansatte (kompensasjon for melk) eller andre tilsvarende matvarer dersom arbeidsforholdene på de enkelte arbeidsplassene i henhold til resultatene av sertifiseringen ble anerkjent som akseptable pga. til fravær av skadelige produksjonsfaktorer?

I denne situasjonen kan ikke selskapets utgifter for å gi gratis melk til ansatte tilskrives kompensasjonsbetalinger, siden arbeidsforhold der eksponeringsnivåene for skadelige produksjonsfaktorer ikke overstiger etablerte standarder ikke anerkjennes som skadelige (artikkel 209 i arbeidsloven). fra den russiske føderasjonen). I slike situasjoner, i henhold til reguleringsmyndighetene, kan selskapet ta hensyn til kostnadene for gratis melk gitt til ansatte som en del av lønnskostnadene som naturalytelser (brev fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 8. mai 2014 nr. GD-4-3/8858@, Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 31. mars 2014 nr. 03-03-R3/13985).

Det vil si at hvis en slik betaling er gitt av en arbeidsavtale eller tariffavtale, kan melkekostnadene, uavhengig av størrelsen, tas i betraktning som en del av arbeidskostnadene (klausul 25 i artikkel 255 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Ellers (det er ingen skadelige faktorer, levering av melk er ikke gitt av verken en kollektiv eller arbeidsavtale), blir ikke melkekostnadene tatt i betraktning for overskuddsskatteformål (klausul 25 i artikkel 270 i skatteloven i Russland).

Forsikringspremier ved fravær av arbeidsplasssertifisering

Alle typer kompensasjonsbetalinger etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen (innenfor grensene fastsatt i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen) knyttet til gjennomføringen av et individ arbeidsoppgaver (klausul "og" klausul 2, del 1, artikkel 9 i den føderale loven av 24. juli 2009 nr. 212-FZ "Om forsikringsbidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond , Federal Compulsory Medical Insurance Fund").

Spørsmålet er fortsatt kontroversielt om behovet for å inkludere i grunnlaget for beregning av forsikringspremier kostnaden for melk (erstatning) utstedt til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold, dersom selskapet ikke har foretatt en spesiell vurdering av arbeidsforholdene.

Eksempel nr. 1

Selskapet for perioden 2013-2014. Det ble gitt melk til ansatte på grunnlag av tariffavtale, lønnsslipper, individuelle forsikringsavgiftskort og stillingsliste. Det ble gitt melk til ansatte som det ikke ble gitt melk til i henhold til arbeidsplassattestkortet for arbeidsforhold.

Under inspeksjonen av Federal Social Insurance Fund i Den russiske føderasjonen ble det konkludert med at grunnlaget for å beregne forsikringspremier etter mengden av betaling for melk ble undervurdert, siden arbeidsforholdene til arbeidere ikke ble anerkjent som skadelige som følge av en særskilt vurdering av arbeidsforhold (før 01.01.2014 - sertifisering av arbeidsplasser).

Retten stilte seg imidlertid med selskapet basert på følgende argumenter.

Grunnlaget for å gi melk eller terapeutisk og forebyggende ernæring til en arbeidstaker er hans faktiske ansettelse i arbeid knyttet til skadelige produksjonsfaktorer.

Ovennevnte standarder gir ikke sertifisering som betingelse for å yte kompensasjon.

Det vil si at å utføre sertifisering og anerkjenne arbeidsforholdene på de enkelte arbeidsplassene som akseptable med tanke på kjemiske, biologiske og fysiske faktorer fritar ikke arbeidsgiveren for plikten til å yte kompensasjon til arbeidstakeren på dagene av faktisk ansettelse i arbeid knyttet til arbeidstakeren. tilstedeværelse av skadelige produksjonsfaktorer på arbeidsplassen.

Paragraf 14 i Normer og vilkår for distribusjon av melk fastsetter at andre spørsmål knyttet til gratis utdeling av melk eller andre tilsvarende matvarer løses av arbeidsgiver uavhengig, under hensyntagen til tariffavtalens bestemmelser.

Og i den reviderte perioden hadde selskapet i kraft for 2012 - 2014, som ga arbeidsgivers plikt til å gi melk til ansatte som arbeider under farlige arbeidsforhold.

Daglig leder i selskapet godkjente i samråd med fagkomiteen en liste over yrker og stillinger med farlige arbeidsforhold, som inkluderer gratis melk (med en melkefordelingssats på 0,5 liter per skift).

I samsvar med klausul 13 i ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 16. februar 2009 nr. 45n, er grunnlaget for en arbeidsgivers beslutning om å slutte å gi gratis melk eller andre tilsvarende matprodukter til ansatte:

tilgjengelighet av resultater fra en spesiell vurdering av arbeidsforhold;

samtykke fra den primære fagorganisasjonen eller annet representativt organ for arbeidstakere (hvis arbeidsgiver har en) til å avslutte gratis utdeling av melk eller andre tilsvarende matvarer til ansatte basert på resultatene av en spesiell vurdering av arbeidsforholdene på deres arbeidsplasser.

Dersom arbeidsgiveren ikke har data om resultatene av en spesiell vurdering av arbeidsforholdene eller ikke overholder kravene ovenfor, prosedyren for gratis levering av melk eller andre tilsvarende matvarer, som var i kraft før ikrafttredelsen av pålegget nr. 45n datert 16.02.2009, opprettholdes.

Selskapets fagforening nektet å gi samtykke til å stoppe gratis distribusjon av melk eller andre tilsvarende produkter til ansatte hvis arbefor arbeidsforhold ikke avdekket skadelige produksjonsfaktorer eller oversteg etablerte standarder for dem.

Dermed gjøres ikke gratis levering av melk eller andre tilsvarende produkter avhengig av resultatene av sertifisering av arbeidsplasser (Beslutning fra Voronezh-regionen AS datert 5. juli 2016 nr. A14-1610/2016).

Følgelig er bedriften før sertifisering av arbeidsplasser forpliktet til å gi arbeidstakere som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold gratis melk i henhold til vedtatt tariffavtale.

Manglende gjennomføring av sertifisering er ikke grunnlag for ytterligere vurdering av forsikringspremier og kan kun tjene som grunnlag for konklusjoner om brudd på arbeidslovgivningen (Resolusjon fra AS i Nordvestdistriktet datert 08.08.2016 nr. A44-3876/ 2015).

En lignende rettsstilling er inneholdt i resolusjonene fra lagmannsretten i Novgorod-regionen datert 8. august 2016 nr. A44-3876/2015, den syttende voldgiftsrettsinstans datert 26. november 2015 nr. A71-6244/2015, og domstolen i det vestsibirske distriktet datert 18. juni 2015. nr. A27-8720/2014 og datert 06.11.2014 nr. A27-7912/204, AS i Volga-Vyatka-distriktet datert 09.10.2014 nr. 333-89 A79 /2013, FAS i Uraldistriktet datert 25.04.2014 nr. F09- 2274/2014.

Arbeidsforhold er anerkjent som trygge

Imidlertid, hvis, i henhold til konklusjonen fra sertifiseringskommisjonen, de innsendte sertifiseringskortene og protokollene for vurdering av arbeidsforhold, arbeidsforhold og arbeidsplasser anerkjennes som trygge - optimale eller akseptable, kontantbetalinger til ansatte i et beløp tilsvarende melkekostnaden er underlagt forsikringspremier.

I følge art. 219 i den russiske føderasjonens arbeidskode, når det gjelder å sikre trygge arbeidsforhold på arbeidsplassen, bekreftet av resultatene av sertifisering av arbeidsplasser, er kompensasjon til arbeidere ikke etablert. Derfor, hvis det ikke er noen bekreftelse på den faktiske ansettelse av arbeidere under farlige forhold og innvirkningen på dem av skadelige faktorer angitt i listen, er levering av melk til arbeidere og betaling av kompensasjon i bytte for kostnadene ikke kompenserende i natur (Resolusjon av det autonome distriktet i det sentrale distriktet datert 28. juli 2016 nr. A68-7691/2015) . Også underlagt forsikringspremier er kostnaden for melk gitt til ansatte utover normene fastsatt ved lov.

Merverdiavgiftspåløp på kostnaden for melk overført til ansatte

Dersom en bedrift gir ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold gratis melk eller andre tilsvarende matvarer i henhold til etablerte standarder, og kostnadene ved kjøp av denne melken eller andre tilsvarende matvarer er inkludert i kostnadene ved produksjon og salg av produkter, så er mva. oppstår ikke (Brev Federal Tax Service of the Russian Federation for Moskva datert 27. november 2013 nr. 16-15/123500).

Imidlertid skattemyndighetene i en rekke tilfeller (for eksempel i fravær av sertifisering av arbeidsplasser), prøver de å bringe utdelingen av melk til ansatte under emnet momsbeskatning. La oss minne om at ved beregning av merverdiavgift, anerkjennes vederlagsfri overføring av eierskap til varer, resultater av utført arbeid eller levering av tjenester som salg av varer, arbeid og tjenester (klausul 1 i artikkel 39, ledd 1 i klausul 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

Som rettspraksis viser, uavhengig av sertifisering av arbeidsplasser, er distribusjon av melk til «skadelige arbeidere» ikke underlagt merverdiavgift. Således, hvis kostnadene ved å gi melk til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold er dokumentert og i samsvar med artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode er relatert til kostnader forbundet med produksjon og salg, vil levering av melk til bedriftens ansatte kan ikke være underlagt merverdiavgift (Beslutning fra Belgorod Region AS datert 24. juni 2015 nr. A08-831/2015).

Eksempel nr. 2

Selve utdelingen av melk ble foretatt i henhold til stillings- og yrkeslister godkjent av administrerende direktør og avtalt av fagutvalget, i henhold til tariffavtaler.

Skadelige faktorer som er tilstede i organisasjonens produksjon er inkludert i listen over skadelige produksjonsfaktorer, under påvirkning av hvilke, for forebyggende formål, anbefales det å konsumere melk eller andre tilsvarende matprodukter, godkjent etter ordre fra det russiske helsedepartementet Forbund datert 28. mars 2003 nr. 126. Fakta om selskapets kjøp av melk og distribusjon til ansatte bekreftes av relevante dokumenter.

Overføring av melk til ansatte er imidlertid, ifølge tilsynet, anerkjent som en merverdiavgiftspliktig operasjon. Etter å ha vurdert bevisene som er fremlagt i sakspapirene, kom domstolene til at selskapets utdeling av melk til ansatte ble utført innenfor rammen av forholdet til å gi garantier og erstatning forårsaket av eksponering for skadelige faktorer under utførelsen av arbeidsoppgavene, og er derfor ikke momspliktig.

I tillegg, i paragraf 12 i resolusjonen fra plenumet til den høyeste voldgiftsdomstolen i Den russiske føderasjonen datert 30. mai 2014 nr. 33 "Om noen spørsmål som oppstår i voldgiftsdomstoler når de vurderer saker knyttet til innkreving av merverdiavgift", er forklart at drift av gratis forsørgelse til sine ansatte ikke er underlagt skattegarantier og naturalytelser gitt av arbeidslovgivningen (for eksempel i nærvær av skadelige og (eller) farlige arbeidsforhold).

Ut fra dette er levering av melk til «skadedyr» ikke merverdiavgiftspliktig (Resolusjon fra Sentraldistriktsadministrasjonen 4. mars 2016 nr. A08-831/2015).

I dette tilfellet aksepteres "inngående" merverdiavgift for fradrag med forbehold om overholdelse generelle betingelser(Klausul 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men hvis arbeidsforholdene anses som normale basert på resultatene av en spesiell vurdering, vil distribusjonen av melk bli sett på som en vederlagsfri overføring og underlagt merverdiavgift (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 01.08.2007 nr. 03 -03-06/4/104).