) fritar deg ikke fra regnskap, noe som bekreftes av artikkel 6 i føderal lov nr. 402 av 6. desember 2011 "Om regnskap". Denne plikten pålegges imidlertid skattytere som benytter det forenklede skattesystemet med justeringer for eierform og størrelse på virksomheten, og er i noen tilfeller redusert til minimumskrav.
Funksjoner ved forenklet regnskap
Føderal lov nr. 402 forplikter økonomiske enheter til å føre regnskap, med mindre annet følger av samme lov. I forhold til dette gir den normative handlingen kun 2 unntak:
- Til som er unntatt fra plikten til å bruke regnskap;
- for små bedrifter som har lov til å føre regnskap i forenklet form.
Småbedriftsstatus kan bare oppnås hvis gjennomsnittlig antall ansatte er mindre enn 100 personer og den årlige inntekten er opptil 800 millioner rubler. Slike organisasjoner har rett til å velge en av følgende former for regnskap:
- Fullstendig forenklet regnskap. Det gjennomføres etter allment aksepterte regler, men åpner for oppgivelse av en rekke regnskapsforskrifter, konsolidering av regnskapsregnskap, bruk av enklere registre, mulighet til å lage i år korrigeringer for tidligere perioder. Anbefales for selskaper med ulike aktiviteter som ikke tillater regnskap ved bruk av aggregerte indikatorer.
- Forkortet regnskap. Den består i å fylle ut. Informasjon legges inn i den i dobbeltformat. Ideelt alternativ for små bedrifter med én type aktivitet og et lite antall virksomheter.
- Enkelt regnskap. Oppbevares også i samme bok, men uten å bruke dobbeltoppføring. Kun tillatt for mikrobedrifter med en gjennomsnittlig arbeidsstyrke på opptil 15 personer og en årlig omsetning på mindre enn 120 millioner rubler.
Regnskapsføring i forenklet form kan gjennomføres, hvor eventuell kvittering til bankkonto eller kasse inntektsføres, og eventuell faktisk betaling kostnadsføres. Lovligheten av bruken av denne metoden av små bedrifter på det forenklede skattesystemet er bekreftet i PBU 9/99 og 10/99.
Kontantmetoden har imidlertid en betydelig ulempe - en forvrengning av det reelle bildet av økonomisk aktivitet på grunn av mangelen på sammenligning mellom inntekter og utgifter. Med dens hjelp er det for eksempel umulig å beregne lønnsomhet for en egen type aktivitet. Derfor er kontantmetoden mer egnet for skatteregnskap, da det gjør det enkelt å bestemme. Det er mer hensiktsmessig å føre regnskap etter periodiseringsmetoden, hvor sammenhengen mellom inntekter og utgifter er godt synlig. For eksempel tilsvarer kostnaden ved å produsere et produkt inntekten fra salget.
Regnskap ved hjelp av det forenklede skattesystemet er beskrevet i detalj i denne videoen:
Regnskapsprinsipper
Et annet dokument som bekrefter behovet for organisasjoner å føre regnskap ved bruk av det forenklede skattesystemet er brev fra Finansdepartementet nr. 10013 datert 27. februar 2015. Den understreker også det viktig poeng som en uttalelse. Det er godkjent av en egen ordre og gjenspeiler funksjonene til det valgte regnskapssystemet.
Selskaper som bruker det forenklede skattesystemet må gjenspeile følgende punkter i sine regnskapsprinsipper:
- former for registre som brukes;
- liste over kontoer som brukes;
- skjemaer primære dokumenter Og ;
- primær lagringsmetode;
- dokumentflytprosedyre;
- anvendte PBUer;
- differensiering mellom anleggsmidler og eiendom med lav verdi;
- regnskap for tap fra tidligere perioder;
- dannelse av reserver.
Skjemaene til registrene som benyttes er vedlagt bestillingen som vedlegg.
For å forenkle regnskapsføringen kan firmaer som bruker det forenklede skattesystemet kombinere flere regnskapskontoer til én. For eksempel kan alle kostnadsregnskapskontoer erstattes med én 20-konto, og alt relatert til materialer kan tilordnes 10-konto. Disse endringene skal registreres i regnskapsprinsippene, samt bruk av skjemaer med aggregerte indikatorer.
IP
Individuelle gründere er ikke tildelt forpliktelsen til å føre regnskap, noe som bekreftes av føderal lov nr. 402 (klausul 2) og brev fra finansdepartementet nr. 52522 datert 17. oktober 2014. og nr. 28947 datert 20. mai 2015. Bare skatteregnskap er obligatorisk for individuelle gründere, hvis data er nødvendige for.
Samtidig kan en individuell gründer begynne å føre regnskap etter egen forespørsel for å gjøre det lettere å analysere resultatene av hans aktiviteter og gjennomføre planleggingsprosedyren. I tillegg kan det være behov for regnskapsdata ved overgang til et annet skatteregime. Entreprenører er ikke begrenset i valg av regnskapsformer og kan velge hvilken som helst praktisk metode.
Anleggsregnskap
Et av kriteriene for å gå over til det forenklede skattesystemet er residual (RS). Dette tallet bør ikke overstige 150 millioner rubler (klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode). Regelen gjelder både for organisasjoner og enkeltentreprenører. Derfor må forretningsenheter føre oversikt over anleggsmidler både for og etter starten av anvendelsen av dette regimet.
I det forenklede skattesystemet tas anleggsmidler i betraktning i henhold til visse regler (artikkel 346.16 og 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode):
- Utgifter knyttet til anleggsmidler (kjøp, modernisering etc.) brukes til å redusere skattegrunnlaget jevnt i hvert kvartal.
- Anleggsmidler medregnes siste dag i rapporteringsperioden i innbetalt beløp.
- For anleggsmidler som er underlagt statlig registrering, er registreringsøyeblikket mottak av dokumentasjon på levering til registreringsmyndigheten.
- Bare de anleggsmidlene som er involvert i økonomisk virksomhet er underlagt regnskapsføring.
Beløpet som skal regnskapsføres må således deles i 4 deler og ved utgangen av hvert kvartal henføres til utgifter, noe som bekreftes av tilsvarende oppføring i inntekts- og utgiftsboken.
Kostnaden som operativsystemene må regnskapsføres for, avhenger av idriftsettelsesperioden:
- anleggsmidler opprettet eller anskaffet etter overgangen til det forenklede skattesystemet regnskapsføres til opprinnelig kostnad;
- Eiendeler allerede tilgjengelig før overgangen til det forenklede skattesystemet regnskapsføres til restverdi (kjøpesum minus avskrivninger).
Perioden for avskrivning av anleggsmidler som utgift avhenger også av når disse utgiftene er påløpt. Utgifter som påløper i bruksperioden av det forenklede skattesystemet er gjenstand for nedskrivning etter at driftssystemet er satt i drift. Hvis de ble produsert før overgangen til det forenklede skattesystemet, vil de bli avskrevet avhengig av levetiden:
- i det første året med anvendelse av det forenklede skattesystemet i en periode på opptil 3 år;
- i 3 år (50%/30%/20%) i en periode på 3 til 15 år;
- jevnt over de første 10 årene i en periode på over 15 år.
På grunn av de høye kostnadene kjøpes operativsystemer ofte på avbetaling. I dette tilfellet skal utgifter avskrives jevnt i henhold til de faktisk utbetalte beløpene.
Ser du etter regnskapsføringer for selskaper som bruker det forenklede skattesystemet? Du har allerede funnet dem! Artikkelen vår inneholder de mest nødvendige og viktigste regnskapspostene som "forenklede mennesker" bruker i sine aktiviteter.
Ikke glem å studere kontoplanen for det forenklede skattesystemet og alle PBU-er for forenklere.
Vær oppmerksom på det. Regn for eiendeler etter de nye reglene. Les mer i bladet
- Retur av varer (fra selger)
- Retur av varer (fra kjøper)
- Rabatt på selgers konto
- Rabatt på kjøpers konto
- Leveringskontrakt
- Transportekspedisjonskontrakt
- Kommisjonsavtale
- Byråavtale
- Immaterielle eiendeler (IMA)
- Anleggsmidler
- Minimum skatt beregning
- Salg av grunnleggeren av en andel i organisasjonen
- Hvordan registrere en leilighet i navnet til grunnleggeren
- Motregning av overbetaling
- Eiendomstyveri
- Omsetningsbalanse under det forenklede skattesystemet
- Abonnement på «Forenklet»
- Beregning av enkeltskatt etter forenklet skattesystem og forskudd
Selger må reversere konteringene for salg av returvarer. Det vil si, for det første, på datoen for retur av varene, føres en oppføring i mengden av salgsverdien ved bruk av "rød reversering" -metoden:
Inntekter fra varesalg ble reversert.
Samme dag reverseres avskrivningen av kjøpesummen for de returnerte varene eller kostnadene for ferdige produkter:
Tidligere avskrevne varekostnader (ferdige produkter) ble reversert.
Hvis varene ble solgt i ett år og returnert det neste, er det ikke nødvendig å reversere noe, siden korrigerende oppføringer allerede er gjort med konto 91, nemlig:
Debet 91 underkonto "Andre utgifter" Kreditt 62
Gjelden til kjøperen for de returnerte varene reflekteres;
Debet 41 (43) Kreditt 91 underkonto "Andre inntekter"
Returvarer som tidligere ble avskrevet ved salg er tatt opp til regnskap.
Retur av varer (fra kjøper)
Hvis kjøperen ennå ikke har mottatt varene han har tenkt å returnere, må han se om verdisakene er betalt. Hvis ja, vil følgende ledninger være nødvendig:
Debet 76 underkonto "Oppgjør på krav" Kreditt 60
Selgers gjeld i forbindelse med retur av varen til ham reflekteres.
Selgeren kan returnere pengene eller erstatte produktet, og deretter, avhengig av operasjonen, vil kjøperen gjøre følgende innlegg:
Debet 51 (41) Kreditt 76 underkonto "Beregninger for krav"
Mottatt midler (varer) fra selger.
Hvis varene allerede er kapitalisert, det vil si reflektert i regnskapet, genereres følgende oppføring på returdatoen for varene:
Debet 76 underkonto "Beregninger for krav" Kreditt 41
Produktet er returnert til leverandøren.
Rabatt på selgers konto
En rabatt som gis før varene sendes, reflekteres ikke i selgerens regnskap. Og inntekten bestemmes umiddelbart basert på den faktiske salgsprisen, det vil si redusert med rabattbeløpet (klausul 6.5 i PBU 9/99 "Organisasjonsinntekter"). Følgende posteringer gjøres i regnskapet:
Debet 62 Credit 90 underkonto «Inntekter»
Inntektsbeløpet for solgte produkter reflekteres, tatt i betraktning rabatten;
Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 41 (43)
Bokprisen på solgte produkter avskrives.
Dersom rabatten gis etter at salget har funnet sted, skal tidligere inntektsførte inntekter reduseres. For å gjøre dette gjøres en oppføring:
Debet 62 Credit 90 underkonto «Inntekter»
Inntektene ble reversert med beløpet til rabatten som ble gitt.
I tillegg må du endre kildedokumentene eller gjøre rettelser i dem. Og her må leverandøren enten utstede nye fakturaer til kjøperen (for beløpet tatt i betraktning rabatten), eller presentere ham med tilleggspapirer til de primære fraktdokumentene, som indikerer at den opprinnelige prisen er endret.
Rabatt på kjøpers konto
Hvis det gis en rabatt på tidspunktet for forsendelse av produkter, må varene aktiveres til prisen de ble kjøpt for, det vil si å ta hensyn til rabatten. I dette tilfellet utføres følgende transaksjoner:
Debet 10 (41, 08) Kreditt 60
Eiendommen ble kapitalisert til en rabattert pris;
Debet 60 Kreditt 51
Eiendom betalt for.
Hvis du først aktiverte lagervarer, og først da fikk rabatt på dem, betyr det at kostnadene for varene må reduseres. I dette tilfellet, som vi allerede har sagt, må selgeren gi deg korrigerte fakturaer. Slike transaksjoner gjenspeiles i regnskapet som følger:
Debet 10 (41, 08) Kreditt 60
Eiendommen ble kapitalisert til en pris eksklusive rabatter;
Debet 60 Kreditt 51
Eiendommen ble betalt til en pris redusert med rabattbeløpet;
Debet 10 (41, 08) Kreditt 60
Den opprinnelige kostnaden for eiendommen reduseres med rabattbeløpet.
Leveringskontrakt
Ved salg av varer foretar leverandøren følgende regnskapsføringer:
Debet 62 Credit 90 underkonto «Inntekter»
Inntekter fra salg reflekteres;
Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 41 (43)
Kostnaden for innkjøpte varer (ferdige produkter) er avskrevet;
Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 44 (26)
Salgsutgifter (generelle forretningsutgifter) avskrives;
Debet 51 (50) Kreditt 62
Betaling mottatt fra kjøper.
For kjøperen avhenger den første transaksjonen av formålet med de kjøpte verdisakene - det er avhengig av dette at debetkontoen velges. Ledningen vil være slik:
Debet 41 (10, 08) Kreditt 60
Varer har blitt aktivisert (materialer, kapitalinvesteringer i anleggsmidler).
Betaling av verdisaker gjenspeiles av følgende innlegg:
Debet 60 Kreditt 51
Gjelden til leverandøren er betalt.
Det gjøres oppmerksom på at kostnaden for levering, lasting og lossing og andre leverandørtjenester knyttet til varelevering er inkludert i regnskapet i kostnaden for innkjøpte verdisaker.
Transportekspedisjonskontrakt
Fra speditøren:
Lasten er akseptert fra kunden;
Kreditt 002
Lasten er overført til bestemmelsesstedet;
Debet 62 underkonto "Oppgjør med klienten" Kreditt 60 (76...)
Leveringskostnader som må kompenseres av oppdragsgiver reflekteres;
Refusjon av mottatte utgifter;
Debet 62 underkonto "Oppgjør med klienten" Kreditt 90 underkonto "Inntekter"
Belønning påløpt;
Debet 51 Kreditt 62 underkonto "Oppgjør med klienten"
Midler ble mottatt som betaling for utførte tjenester.
For kunden:
Debet 62 underkonto "Oppgjør med kjøper" Kreditt 41
Varer som sendes til speditøren avskrives fra kundens balanse (forutsatt at eiendomsretten til varene i henhold til leveringsavtalen går over til kjøperen på det tidspunkt eiendommen overleveres til transportøren);
Kostnaden for transport er tatt i betraktning basert på dokumentene som speditøren utstedte til kunden på nytt;
Den "inngående" merverdiavgiften på transportkostnadene er tatt i betraktning;
Utgifter til speditøren blir refundert;
Debet 44 (26) Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med speditør"
Det tas hensyn til speditørens vederlag;
Debet 19 Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med speditør"
Det er tatt hensyn til merverdiavgift på vederlagsbeløpet;
Debet 76 underkonto «Oppgjør med speditør» Kreditt 51
Vederlaget ble overført til speditøren.
Ved pålegg fra finansdepartementet i Russland datert 31. oktober 2000 nr. 94n, konto 08 "Investeringer i anleggsmidler", underkonto 5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler" er ment å oppsummere informasjon om organisasjonens utgifter til anskaffelse av immaterielle eiendeler.
Den genererte startkostnaden for immaterielle eiendeler akseptert for drift og registrert på foreskrevet måte, avskrives fra konto 08 "Investeringer i anleggsmidler", underkonto 5 "Anskaffelse av immaterielle eiendeler", til debitering av konto 04 "Immaterielle eiendeler" .
Kostnaden for immaterielle eiendeler tilbakebetales ved å beregne avskrivninger over den fastsatte perioden av deres utnyttbare levetid.
I henhold til pkt. 23 i PBU 14/2007 periodiseres avskrivninger kun for immaterielle eiendeler som har en viss utnyttbar levetid. For immaterielle eiendeler med ubestemt utnyttbar levetid periodiseres ikke avskrivninger.
Utnyttbar levetid i henhold til punkt 25 i PBU 14/2007 er perioden uttrykt i måneder hvor organisasjonen har til hensikt å bruke immaterielle eiendeler med det formål å oppnå økonomiske fordeler (eller for bruk i aktiviteter rettet mot å oppnå målene om å skape en ikke- profittorganisasjon).
Utnyttbar levetid for immaterielle eiendeler fastsettes på grunnlag av punkt 26 i PBU 14/2007. Det må tas i betraktning at brukstiden til immaterielle eiendeler ikke kan overstige levetiden til organisasjonen.
I henhold til punkt 28 i PBU 14/2007 kan avskrivninger på immaterielle eiendeler beregnes på tre måter:
- lineær;
- redusere balanse;
- avskrivning av kostnad i forhold til volumet av produkter (verk).
Avskrivninger for alle immaterielle eiendeler (inkludert eksklusive rettigheter for verk laget av forfatteren) periodiseres fra den 1. dagen i måneden etter måneden da denne eiendelen ble akseptert for regnskap. Avskrivninger periodiseres inntil kostnaden er fullt tilbakebetalt eller eiendelen er avskrevet fra regnskapet (PBU 14/2007 pkt. 31).
etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 30. mars 2001 nr. 26n.
Anleggsmidler aksepteres for regnskapsføring til historisk kost, som bestemmes avhengig av i hvilken form kostnadene påløper: kontanter eller på annen måte.
Startkostnaden for gjenstander anskaffet mot et gebyr er summen av beløpene som er betalt i henhold til avtalen til leverandøren (selgeren) av anleggsmiddelet. Hvis et anleggsmiddel blir konstruert eller produsert, så basert på beløpene som er betalt i henhold til byggekontrakten og andre avtaler.
En gjenstand betalt i naturalia aksepteres for regnskapsføring på bekostning av verdier overført eller skal overføres av organisasjonen.
Den opprinnelige kostnaden for objekter som er bidratt til den autoriserte kapitalen til organisasjonen er deres pengeverdi, avtalt av grunnleggerne.
Anleggsmidler mottatt vederlagsfritt regnes til gjeldende markedsverdi, samt tidligere ikke regnskapsført anleggsmidler identifisert under en inventar. For å bestemme markedsprisen kan en organisasjon engasjere en uavhengig takstmann. I tillegg kan følgende brukes:
- data om priser for lignende anleggsmidler mottatt fra produksjonsorganisasjoner skriftlig;
- informasjon om prisnivåer fra statlige statistikkorganer, handelsinspektorater, fra media og spesiallitteratur.
Det er ikke forbudt å bruke prosedyren som brukes til å bestemme markedspriser for skatteformål (artikkel 105.7 i den russiske føderasjonens skattekode).
Uavhengig av formen for mottak av anleggsmidler, dannes den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler under hensyntagen til andre kostnader, som inkluderer:
- beløp betalt for levering og for å bringe anleggsmidlet i en stand egnet for bruk;
- beløp betalt til organisasjoner for informasjon og konsulenttjenester knyttet til mottak av anleggsmidler;
- tollavgifter og tollavgifter;
- ikke-refunderbare skatter, statlige avgifter betalt i forbindelse med mottak av anleggsmidler;
- godtgjørelse til formidlingsorganisasjonen som anleggsmidler ble anskaffet gjennom;
- andre kostnader direkte knyttet til mottak av anleggsmidler.
Vær oppmerksom på at beløpet for "inngående" merverdiavgift er en ikke-refunderbar skatt for "forenklere". Merverdiavgift er regnet med i verdien av eiendeler, siden forenklede virksomheter ikke er momsbetalere og ikke har fradragsrett.
Anskaffelseskost for et anleggsmiddel inkluderer ikke generell virksomhet og andre lignende utgifter. Unntaket er tilfeller når de er direkte knyttet til mottak av anleggsmidler.
Se alle kontoer i Kontoplanen regnskap 2015 og Instruks for kontoplan. Full bank med transaksjoner - .
Startkostnaden som driftsmidlet ble akseptert for regnskapsføring kan ikke endres. Bortsett fra tilfellene oppført i regnskapsforskriftens paragraf 14 «Regnskap for anleggsmidler» PBU 6/01, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 30. mars 2001 nr. 26n . Spesielt slike saker inkluderer revaluering. Basert på resultatene av omvurderingen, kan anleggsmiddelet neddiskonteres eller omvurderes.
En organisasjon kan revurdere anleggsmidler en gang i året ved slutten av rapporteringsåret, det vil si 31. desember. Dessuten kan det bare utføres over grupper av homogene objekter. Det er dermed ikke nødvendig å revurdere alle anleggsmidler. Etter å ha omvurdert ett objekt fra en gruppe homogene anleggsmidler, er det imidlertid nødvendig å omvurdere alle andre objekter som inngår i denne gruppen. Denne prosedyren følger av paragraf 15 i PBU 6/01 og paragraf 43 i instruksjonene, godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 13. oktober 2003 nr. 91n (heretter referert til som instruksjonene).
Sammensetningen av omvurderte objekter må fastsettes i organisasjonens regnskapsprinsipper.
Anleggsmidler som er omvurdert én gang, skal revalueres regelmessig i fremtiden (pkt. 15 i PBU 6/01, pkt. 44 i instruksen).
Beslutningen om å revurdere anleggsmidler formaliseres etter ordre fra organisasjonssjefen, som skal indikere:
- ansatte som skal delta i revalueringen;
- grupper av homogene anleggsmidler som er gjenstand for oppskrivning.
Basert på bestillingen må regnskapsføreren utarbeide en liste over objekter som inngår i gruppen av homogene anleggsmidler (etter å ha kontrollert tilgjengeligheten på forhånd). Det anbefales å angi følgende informasjon i listen for hver anleggsmiddelpost:
- eksakt navn;
- dato for anskaffelse (konstruksjon);
- dato for godkjenning for regnskap.
Ved omvurdering av hver homogen anleggsmiddelpost utføres følgende:
- beregning av gjenanskaffelseskostnad;
- omberegning av beløpet for påløpte avskrivninger;
- beregning av totalbeløpet for nedjustering (revaluering).
- direkte konvertering metode;
- indekseringsmetode.
Med den direkte konverteringsmetoden må du bestemme markedsverdi anleggsmidler per 31. desember. Til dette formål, etter organisasjonens valg, kan følgende brukes:
- data om priser for lignende anleggsmidler mottatt fra produsenter;
- informasjon om prisnivå tilgjengelig fra statistikkkontoret, handelsinspektorater, etc.;
- informasjon om prisnivået publisert i media (aviser, magasiner, etc.) og spesiallitteratur;
- BTI vurdering;
- vurdering av en uavhengig ekspert.
Indekseringsmetoden innebærer å justere verdien av anleggsmidler til spesielle indekser som tar hensyn til inflasjonsnivået. Frem til 2001 ble disse indeksene for hver region utviklet av den russiske statsstatistikkkomiteen. 1. januar 2001 sluttet Goskomstat å beregne dem. Imidlertid kan disse indeksene om nødvendig utvikles av forskningsinstituttet til Russlands statsstatistikkkomité på kommersielt grunnlag. Dette fremgår av avsnitt 6 i brevet fra Russlands statsstatistikkkomité datert 04/09/2001 nr. MS-1-23/1480.
Organisasjonens regnskapsprinsipp fastsetter den valgte metoden for revaluering.
Resultatene av revalueringen gjenspeiles i en lov i fritt format som angir de obligatoriske detaljene for primære regnskapsdokumenter (klausul 2 i artikkel 9 Føderal lov datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ "Om regnskap"). Også data om revaluering legges inn i inventarkortet til anleggsmiddelet i henhold til skjema nr. OS-6 (eller nr. OS-6a), godkjent ved resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 21. januar 2003 nr. 7.
Resultatene av revaluering kan ikke tas i betraktning for de gruppene av homogene objekter hvis verdi har endret seg ubetydelig. Nivået på verdiendring beregnes ved å dele oppskrivningsbeløpet (avskrivning) med kostnaden for objektet før omvurdering. Organisasjonen fastsetter vesentlighetskriteriet uavhengig, og gjenspeiler det i sine regnskapsprinsipper for regnskapsformål. Som regel er det 5 %.
Ordre fra Russlands finansdepartement datert 30. mars 2001 nr. 26n, paragraf 75, 76 i metodologiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler godkjent ved ordre fra det russiske finansdepartementet datert 13. oktober 2003 nr. 91n).
Fra den 1. dagen i måneden etter måneden for overføring av en eiendel, slutter organisasjonen å påløpe avskrivninger på den (klausul 22 i PBU 6/01, paragraf 62 i metodologiske retningslinjer for regnskapsføring av anleggsmidler).
Det primære dokumentet som bekrefter overføringen av et objekt kan være sertifikatet for aksept og overføring av et anleggsmiddelobjekt (skjema nr. OS-1, godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité i Russland datert 21. januar 2003 nr. 7).
For å redegjøre for avhendelse av anleggsmidler (salg, avskrivning, delvis avvikling, vederlagsfri overføring osv.) til konto 01 «Varige driftsmidler» kan du åpne for eksempel underkonto 01-1 «Varige driftsmidler i organisasjon” og 01-2 “Pentering av anleggsmidler” . Kostnaden for det disponerte objektet overføres til debet av underkonto 01-2, og beløpet for akkumulerte avskrivninger overføres til kreditt. Ved avhendingsprosedyren avskrives gjenstandens restverdi fra underkonto 01-2 til konto 91 «Andre inntekter og utgifter», underkonto 91-2 «Andre utgifter».
ledninger for drivstoff og smøremidler
I regnskap, reflekter problemet med kontanter med følgende postering:
Debet 71 Kreditt 50
Utligningen av en overbetaling (for mye innkrevd beløp) for én skatt mot andre skatter, tilbakebetaling av restskatt, etterskuddsgebyr, bøter reflekteres ved transaksjoner mellom de tilsvarende underkontoene til konto 68. I dette tilfellet er underkontoen som gjelden oppsto på angitt i debet, og underkontoen for avgiften er angitt i kreditten , som det ble identifisert en overbetaling for.
Er det nødvendig å reflektere i regnskapet motregningen av overbetalingen mot kommende betalinger for samme skatt? Det er to standpunkter i dette spørsmålet.
1. Motregningen reflekteres ikke i regnskapet, siden gjeldsbeløpet til budsjettet ikke endres, men bare omsetningen på underkontoen til en bestemt skatt øker. I neste rapporteringsperiode vil organisasjonen redusere beløpet for betalt skatt med beløpet for overbetalingen, og debetsaldoen på den tilsvarende underkontoen vil reduseres eller bli fullstendig tilbakebetalt.
2. For å reflektere motregningen i regnskapet, åpnes det tredje-ordens kontoer for underkontoer for skatt. For eksempel åpnes følgende kontoer for konto 68-2 «Beregninger for transportavgift»:
68-2-1 "Beregninger for transportavgift";
68-2-2 "Beregninger for transportavgift motregnet mot fremtidige betalinger."
I dette tilfellet, etter at skattemyndigheten har truffet en beslutning om å motregne beløpet for overbetalingen, føres en oppføring på debet av konto 68-2-2 "Beregninger for transportavgift motregnet mot fremtidige betalinger" og kreditering av konto 68- 2-1 «Beregninger for transportavgift».
I fremtiden, hvis det oppstår en gjeld til budsjettet, vil regnskapsfører redusere skatten som skal betales med dette beløpet ved å bokføre debet av konto 68-2-1 "Beregninger for transportavgift" og kreditering av konto 68-2-2 "Beregninger for transportavgift motregnet mot fremtidige innbetalinger" .
Denne tilnærmingen er praktisk fordi du vil vite nøyaktig hvor mye av overbetalingen som er kreditert. Men i praksis bruker de fleste organisasjoner ikke det og registrerer ikke utligning av overbetalinger mot kommende betalinger for samme skatt.
Eiendomstyveri
Hvis det oppdages tyveri, er organisasjonen forpliktet til å gjennomføre en inventar (klausul 2 i artikkel 11 i føderal lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ “On Accounting”, klausul 27 i forskriften om regnskap og finans. rapporterer inn Den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 nr. 34n). Basert på resultatene av inventaret er den stjålne eiendelen gjenstand for avskrivning fra regnskapet (punkt 29 i PBU 6/01).
Restverdien av en eiendel avskrives til debitering av konto 94 «Mangler og tap ved skade på verdisaker» (Veiledning for bruk av kontoplan). På datoen for mottak av beslutningen om å suspendere den foreløpige etterforskningen på grunn av manglende identifisering av personen som er gjenstand for tiltale som en siktet, anerkjenner organisasjonen andre utgifter, noe som gjenspeiles i regnskapsposten i debet av konto 91 "Annet inntekter og utgifter", underkonto 91-2 "Andre utgifter", og kreditering av konto 94 (klausul 11 i regnskapsforskriften "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 05. /06/1999 nr. 33n, Instruks for bruk av kontoplanen).
Det er ingen krav i loven om å bevare stjålet OS.
Omsetningsbalanse under det forenklede skattesystemet
Ved utgangen av rapporteringsåret, ved utarbeidelse av årsregnskap, avsluttes konto 99 «Gevinst og tap». I dette tilfellet, ved den endelige oppføringen av desember, avskrives beløpet for nettoresultatet (tap) for rapporteringsåret fra konto 99 "Gevinst og tap" til kreditt (debet) på konto 84 "Tilbakeholdt inntekt (udekket tap) ".
CCP
Hvis kostnaden for et kasseapparat ikke er mer enn 40 000 rubler, kan det tas med i regnskapet som en del av materialer og avskrives som et engangsbeløp som en utgift på tidspunktet for idriftsettelse (posteringer: Debet 10 Kreditt 60, Debet 20 (44) Kreditt 10). Men slik regnskapsføring utføres forutsatt at denne grensen (40 000 rubler) er spesifisert i regnskapspolicyen din.
På samme tid, hvis grensen ikke er satt eller den er mindre enn kjøpsbeløpet, koster et kasseapparat mindre enn 40 000 rubler. må tas i betraktning som anleggsmiddel og avskrives i regnskapet (poster: Debet 08 Kreditt 60, Debet 01 Kreditt 08, Debet 20 (44) Kreditt 02). Den siste bokføringen foretas månedlig inntil objektet er fullstendig avskrevet eller avskrevet (paragraf 4, punkt 5, punkt 17 og 18 i PBU 6/01 «Regnskap for anleggsmidler»).
punkt 2 art. 346,11, sek. 3 s. 2 art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode, instruksjoner for bruk av kontoplanen).
Beregning av enkeltskatt etter forenklet skattesystem og forskudd
DEBIT 99 KREDITT 68 underkonto "Beregninger for enkeltskatt"
Påløpt skatt ( forskuddsbetaling) for rapporteringsperioden (skatteperioden);
DEBIT 68 underkonto "Beregninger for enkeltskatt" KREDITT 51
Skatten etter det forenklede skattesystemet er overført til budsjettet.
Et foretak som opererer under et forenklet skattesystem anvender et spesielt skatteregime for å redusere den betalte skatten. Dette forenkler arbeidet til en regnskapsfører og letter vedlikeholdet av skattedokumentasjonen. Essensen av å innføre det forenklede skattesystemet er å frita en organisasjon fra å betale en rekke skatter og erstatte dem med én enkelt skatt med en fast sats.
Hvordan beregnes skatt under det forenklede skattesystemet?
For å forstå hvordan skatt beregnes under det forenklede skattesystemet, se bare til Skattekode. Det er der, i paragraf 20 i artikkel 346, at skattesatsen beregnes i detalj. Renter bare to:
- 6 % av inntekten. Med en slik beskatning betaler et foretak en tilsynelatende svært liten skatt, men på mengden av alle inntekter, uten å trekke fra utgifter.
- 15 % av overskuddet. Etter å ha mottatt inntekt, trekker selskapet alle sine utgifter fra dem og betaler 15 % skatt av det mottatte overskuddet. Siden 2009 avhenger satsen av kategorien skattyter og varierer fra 5 til 15%.
For å forstå hvilken av de to skattetypene som er mer lønnsomt, må du gjøre enkle matematiske beregninger. For det andre tilfellet må utgifter bekreftes, så du bør ikke velge det andre alternativet hvis mange av forretningspartnerne dine fører "svart regnskap" og leverer uten faktura.
To betingelser for å gå over til det forenklede skattesystemet:
- organisasjonen må ha mindre enn 100 ansatte;
- Organisasjonens inntekt for 9 måneders drift per år overstiger ikke 45 millioner rubler. Merk, inntekt, ikke profitt!
Individuelle gründere og juridiske personer, med unntak av LLCer, er unntatt fra å føre regnskap. Dette er en av hovedfordelene med det forenklede skattesystemet. Men du vil fortsatt måtte fylle ut boken for regnskapsinntekter og utgifter godkjent av Finansdepartementet.
Skatteberegninger under det forenklede skattesystemet utføres av selskapets regnskapsfører, lederen av organisasjonen eller et tredjepartsselskap i elektronisk eller skriftlig form. Ved utfylling av boken elektronisk, skal den ved slutten av rapporteringsperioden skrives ut og attesteres av organisasjonens leder og ansatt skattemyndigheten.
Hvilke kontoer viser skatt under det forenklede skattesystemet?
Skatten i henhold til det forenklede skattesystemet vises på regnskapet:
- 51 (brukskonto);
- 68 (skatteberegninger og avgifter);
- 99 (fortjeneste og tap av organisasjonen).
Spesifikke transaksjoner for beregning av det forenklede skattesystemet
Det er 2 transaksjoner for å beregne det forenklede skattesystemet:
- Kreditt 68 – Debet 99. Her føres påløpt skatt.
- Kredit 51 – Debet 68. Her føres betalt skatt.
Hvordan fylle ut en saldo under det forenklede skattesystemet?
Å fylle ut balansen under det forenklede skattesystemet bør begynne med å fylle ut alle dataene om organisasjonen som er angitt i balanseoverskriften. Saldolinjene fylles ut i rekkefølge. Prosedyren for å fylle ut en saldo under det forenklede skattesystemet er som følger:
I linjen "materielle eiendeler" angir restverdien til foretaket, samt kapital investert i omsetning.
I linjen "Immaterielle eiendeler" bør du angi alle eiendeler for vitenskapelig forskning, søke etter eiendeler, skatter, samt andre anleggsmidler.
Linjen "Finansielle eiendeler" viser alle omløpsmidler, med unntak av kontantreserver.
Linjen "Gjeldsforpliktelser" inkluderer de midlene som organisasjonen tok på kreditt eller lån.
Linjen "Balanse" inneholder summen av alle eiendeler til foretaket.
Alle andre linjer fylles ut på samme måte som i en vanlig balanse.
Frister for å betale skatt under det forenklede skattesystemet
Erklæringen under det forenklede skattesystemet leveres en gang i året, iht. 346.23 Skattekode for den russiske føderasjonen. Den sier at juridiske personer er pålagt å levere selvangivelse innen 31. mars året etter perioden spesifisert i erklæringen, og enkeltentreprenører - senest 30. april.
Brudd på fristene for å levere selvangivelse straffes med bot på inntil 30 % av beløpet ubetalt skatt for hver forfalt måned. Og for manglende betaling av skatt - en bot på 20 til 40% av skattebeløpet.
Innlevering av selvangivelse i henhold til det forenklede skattesystemet
Selvangivelsen leveres til skattemyndigheten på den enkelte næringsdrivendes bostedsadresse eller folkeregistreringsadresse juridisk enhet. For 2014 er skjemaet for å skrive selvangivelse etter KND 1152017 aktuelt Det er 3 måter å levere selvangivelse på:
- Erklæringen sendes direkte til skattekontoret personlig eller ved en attestert fullmakt. I dette tilfellet må du gi 2 kopier av erklæringen, hvorav den ene forblir hos skattekontoret, den andre, signert av en skattetjenestemann, forblir hos deg.
- Du kan også sende selvangivelsen per post. For å gjøre dette må du sende et brev, som beskriver vedleggene, til adressen til skattekontoret, og sørg for å beholde fraktkvitteringen.
- Elektronisk metode. For å gjøre dette, bør du kontakte det offentlige tilgangspunktet eller din teleoperatør.
Ved innlevering av selvangivelse er alle arkene nummerert. Tittelbladet skal angi datoen erklæringen ble utarbeidet og være stemplet. Alle felt i erklæringen som det ikke finnes data for, må ha en bindestrek.
Beregning av skatteperiodisering i 1C
For å beregne skatt under det forenklede skattesystemet, brukes spesialiserte tjenester og programmer, for eksempel "Taxpayer Legal Entity", 1C "Accounting" og "My Business"-tjenesten.
For å beregne det forenklede skattesystemet i 1C Regnskapsprogrammet, må du fylle ut en standardrapport i programmenyen. For å gjøre dette, må du gå til menyen "Rapporter" og finne "Bok for registrering av inntekter og utgifter i henhold til det forenklede skattesystemet." Dette dokumentet må kunne verifiseres, fordi boken er fylt ut basert på 1C-mekanismen, uten bruk av standard regnskapsposter.
Selvangivelsen under det forenklede skattesystemet fylles ut i avsnittet Regulerte rapporter - Skatterapportering. Erklæringen registrerer inntekt eller inntekt sammen med utgifter, avhengig av type beskatning. Det er ingen operasjon i 1C-programmet som uavhengig vil beregne skatten. Alle avgifter må beregnes manuelt.
Beregningen av det forenklede skattesystemet utføres gjennom konteringsdebet 99.01.1, som gjenspeiler hovedskattene, og Kreditt 68.12, hvor enkeltskatten er angitt.
Å bruke det forenklede skattesystemet vil hjelpe deg å bli kvitt stor mengde dokumenter og vil spare regnskapsføreren fra unødvendig arbeid. Det forenklede skattesystemet vil imidlertid ikke alltid bidra til å redusere skattene, så før du går over til det «forenklede» skattesystemet, vei alle fordeler og ulemper, beregn hva som er mer lønnsomt og velg først den typen skatt som passer deg best.
En av fordelene med det forenklede skattesystemet er enkel regnskapsføring. Bedrifter og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet er fritatt for å betale inntektsskatt, eiendomsskatt, moms, samt personlig inntektsskatt (i fravær av ansatte). I stedet for disse skattene betales en enkeltskatt, som beregnes som 6 % av inntekten eller 15 % av differansen mellom inntekter og utgifter. Enkeltavgiften beregnes manuelt eller vha spesialprogram 1C. I denne artikkelen skal vi se på hvordan det forenklede skattesystemet beregnes i et selskap og hva slags transaksjoner som genereres.
Generelt er selskaper pålagt å føre regnskap og skatteregistrering. Ved bruk av det forenklede skattesystemet skjer regnskapsføring i et selskap på en forenklet måte. I henhold til lov 129-FZ har selskaper og gründere som bruker det forenklede skattesystemet rett til ikke å føre regnskap i det hele tatt. Men samtidig er ikke virksomheter fritatt fra å utarbeide primærdokumenter. Dette betyr at selskaper er pålagt å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Regnskapsføring for slike selskaper er nødvendig for å fastslå muligheten for å anvende det forenklede skattesystemet. Retten til å anvende dette regimet vil gå tapt hvis mengden av anleggsmidler og immaterielle eiendeler overstiger 150 millioner rubler. Obligatorisk bruk av regnskap er nødvendig når man kombinerer flere moduser, for eksempel forenklet skattesystem og UTII.
Basert på den valgte beregningsmetoden kan skattegrunnlaget være:
- inntekt, som tar hensyn til inntekter fra salg av varer (tjenester), samt ikke-driftsinntekter;
- inntekt minus utgifter.
Salgsinntekter inkluderer inntekter fra salg av:
- egenproduserte produkter, verk og tjenester;
- varer, inkludert avskrivbar eiendom, materialer osv.;
- eiendomsrett.
I tillegg inngår også forskudd for fremtidige leveranser i salgsinntektene.
Ikke-driftsinntekter inkluderer inntekter som ikke er inkludert i den første gruppen, det vil si:
- eiendom mottatt gratis, samt arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter, bortsett fra de som er spesifisert i art. 251 skattekode for den russiske føderasjonen;
- straffer, bøter mottatt for brudd av motparter av vilkårene i avtalen ved kompensasjon for skade eller tap;
- renter på lån gitt av selskapet;
- materialer, reservedeler innhentet under demontering/avvikling av bygninger, utstyr og annen eiendom til selskapet.
I tillegg omfatter ikke-driftsinntekter også uavhentede leverandørgjeld, som er avskrevet på grunn av:
- utløp av foreldelsesfristen (inntekt genereres i perioden når denne perioden utløper);
- likvidasjon av kreditor (inntektsgenerering skjer i perioden når en oppføring om avvikling av selskapet gjøres i Unified State Register of Legal Entities).
Inntektsføring for skatteregnskap skjer på kontantbasis. Samtidig individuelle arter inntekter er ikke tatt i betraktning (251 Skattekode for den russiske føderasjonen). Disse inkluderer:
- bidrag til den autoriserte kapitalen;
- pant eller depositum, både i penge- og eiendomsform;
- lånte midler;
- eiendom mottatt for salg gjennom en mellommann.
Ved bruk av ordningen "inntekter minus utgifter", er det nødvendig å føre regnskap over materielle utgifter. Følgende kostnader er tatt i betraktning:
- for lønn;
- for avskrivning av anleggsmidler;
- for materielle behov;
- for sosiale behov;
- osv.
Skatteberegning forenklet skattesystem
Beregningen av det forenklede skattesystemet utføres av selskapets regnskapsfører eller et tredjepartsselskap. Rapportering kan gjennomføres både elektronisk og skriftlig. Samtidig kan ikke alle forretningsenheter, med unntak av LLC-er, føre regnskap. Men de er pålagt å fylle ut inntekts- og utgiftsboken, i samsvar med hvilken skatteopptjening reflekteres i de tilsvarende oppføringene.
Skatten gjenspeiles i følgende regnskapsregnskap:
- konto 68 for regnskap for skatteberegninger og avgifter;
- konto 51 for registrering av kvitteringer fra brukskontoen;
- konto 99 for regnskapsføring av tap og overskudd i organisasjonen.
Ved beregning av det forenklede skattesystemet genereres følgende transaksjoner:
Alle forretningstransaksjoner er ledsaget av dannelsen av passende posteringer. Ved ulike typer skatter er regnskapsført på konto 68 og enkelte underkontoer. Listen over underkontoer som brukes må spesifiseres i regnskapsprinsippene. Følgende underkontoer kan åpnes for konto 68:
- 1 - å gjøre rede for skatter ved årets slutt;
- 2 - for regnskap for forskuddsbetalinger;
- 3 – for regnskapsføring av personskatt og andre skatter og avgifter.
Periodisering av forenklet skattesystem i 1C
Når du gjenspeiler periodiseringen av det forenklede skattesystemet i 1C-programmet, bør du ta hensyn til noen funksjoner:
- Dannelsen av KUDiR skjer i "Rapporter"-menyen.
- Erklæringen fylles ut i fanen «Rapporter» – delen «Skatterapportering». Programmet beregner automatisk skatt basert på hvilken ordning selskapet benytter: forenklet skattesystem «inntekt» eller forenklet skattesystem «inntekter minus utgifter».
- Skatt beregnes manuelt i menyen "Drift" – seksjon "Drift innført manuelt".
- Periodiseringsposteringen blir som følger: D99 K68.12.
Beregning av minimumsskatten til det forenklede skattesystemet: transaksjoner
Hvis i henhold til resultatene skatteperiode et selskap som bruker det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» har pådratt seg underskudd, så er det forpliktet til å betale en minsteskatt. Dens periodisering gjenspeiles også i de tilsvarende regnskapspostene. Videre, hvis forskuddsbetalinger ble foretatt i løpet av året, bør en søknad sendes til Federal Tax Service for å kreditere forskuddet mot minimumsskatten.
Plikten til å betale minsteskatt under det forenklede skattesystemet kan kun oppstå under det forenklede skattesystemet med formålet med beskatningen å være inntekt minus utgifter. For å bestemme behovet for å betale minimumsskatten, beregnes denne betalingen ved utgangen av året som følger: 1 % x inntekt tatt i betraktning under det forenklede skattesystemet.
Betaling av minsteskatten kreves bare hvis beløpet er større enn beløpet for enkeltskatten beregnet i generell prosedyre. Dermed må organisasjonen beregne to beløp, deretter sammenligne dem og betale det største.
Ved beregning av minimumsskatten til det forenklede skattesystemet genereres følgende transaksjoner i selskapet:
Skatt og forskudd på den krediteres konto 99, hvor de føres som inntekt eller tap. For beregninger for denne avgiften benyttes konto 68. Overskudd regnskapsføres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. Ved utgangen av perioden reduseres fortjeneste på brukt inntekt, og ubrukte kostnader reflekteres i rapportene. Påløpet av straffer gjenspeiles også ved å legge ut D99 K68. Postering D68 K 51 gjenspeiler betalingen av skattestraffen.
Prosedyren for å beregne og betale det forenklede skattesystemet
Forskuddsperioder for det forenklede skattesystemet er 3 måneder, et halvt år og 9 måneder, som er rapporteringsperioder. Skatteperioden er et kalenderår. I denne forbindelse beregnes skatt 4 ganger i året, ved utgangen av hvert kvartal, og også innen 3 måneder etter utgangen av året. Skatten overføres for hele perioden sammen med innsending av en erklæring til Federal Tax Service, som gjenspeiler beløpet for forskuddsbetalinger og det gjenværende beløpet av årlig skatt som skal betales.
Hvordan gjøre regnskapet riktig for forenklede mennesker? Hvilke nyanser bør tas i betraktning og hvilken rekkefølge bør følges?
Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:
SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.
Det er raskt og GRATIS!
Tross alt er det kjent at organisasjoner går over til det forenklede skattesystemet nettopp på grunn av forenklet skatt og regnskap. Hvilke vanskeligheter kan det være og hvor enkelt er det å gjenspeile operasjoner i spesialmodus?
Hva du trenger å vite
Først etter å ha forstått funksjonene beskatning forenklet skattesystem, kan du bestemme fordelene og finne ut hvor praktisk det vil være å bruke dette systemet.
For en kompetent tilnærming må en regnskapsfører være kjent med hovedregelverket som regulerer regnskap.
Grunnleggende konsepter
Selskaper har rett til å anvende det forenklede skattesystemet i henhold til reglene beskrevet i. Hva er essensen i dette skatteregimet?
Dette er et spesielt frivillig system som forenkler skatte- og regnskapsføring, samt rapportering.
Mange skatter blir erstattet av en enkelt, som kan beregnes ved slutten av skatteperioden, basert på resultatene av økonomiske aktiviteter.
Organisasjoner og individuelle gründere bør derfor ikke beregne:
- Eiendomsskatt.
- For profitt.
- mva (unntatt i enkelte tilfeller).
- Personlig inntektsskatt (hvis selskapet ikke opptrer som skatteagent).
Plikten til å beregne beløpet består i forhold til transport, grunn, vannavgift og innskudd til Pensjonskassen og Trygdekassen.
Hva er hans rolle
Alle virksomheter skal føre to typer regnskap – skatt og regnskap. Men organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet styres av separate forskrifter, ifølge hvilke prosedyren er mye forenklet.
For eksempel bør forenklede selskaper ikke føre regnskap i det hele tatt, hvis vi stoler på bestemmelsene godkjent 21. november 1996.
Det er flere unntak: bedrifter forplikter seg til å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler, og utarbeide primærdokumentasjon.
Fritak fra regnskap gir etter loven ikke rett til å ikke levere regnskap. Og i mangel av regnskap er dette ganske vanskelig å gjøre.
Regulerende handlinger
Hvilke regnskapslover er gyldige under det forenklede skattesystemet? Rettsakter som danner grunnlaget for regnskap:
- , godkjent 6. desember 2011, som fastsetter regnskapsregler, rettigheter og plikter og ansvar for innbyggere og selskaper.
- Russlands skattekode.
- , godkjent 2. juli 2010, som beskriver funksjonene til rapportering fra småbedriftsenheter.
- Forskrift om prosedyre for å opprettholde regnskap og rapporter i Russland, som er vedtatt.
- virksomheter i.
- , som ble endret fra .
- som er endret.
- til selskapets kostnader (med etablerte redigeringer).
- , hvor anbefalinger om organisatoriske regnskapsprosesser er spesifisert (kontoplaner, trekk ved inventar, dokumentflyt, regnskapsskjema osv. er beskrevet).
- Pålegg fra Finansdepartementet og Skattedepartementet.
- Kontoplanen er oppgitt ved at den er godkjent.
- , ifølge og.
- Ved føring av immaterielle eiendeler er de styrt av (, som ble vedtatt 27. desember 2007).
Regnskapsspesifikasjoner
Hva er funksjonene ved regnskap ved bruk av det forenklede skattesystemet? Er det noen forskjeller i prosessen for objektet «Inntekter» og «Inntekter redusert med utgifter»?
Inntekt
Uavhengig av objektet som brukes av selskapet på det forenklede skattesystemet, er fremgangsmåten for regnskapsføring av overskudd den samme.
Det er ikke nødvendig å ta hensyn til overskuddet som er spesifisert i, samt utbytte dersom det beskattes etter bestemmelsene og.
Beløp av ikke-driftsinntekter er en slags straff. Refleksjon av slikt overskudd er nødvendig ved kreditering av beløp til brukskontoer eller ved inngang i kassa.
Følgende fortjeneste er ikke tatt i betraktning:
- penger og verdien av eiendom som ble mottatt som depositum eller sikkerhet;
- bidrag til den autoriserte kapitalen;
- kostnaden for eiendommen som ble mottatt under formidlingsavtaler for salg;
- lånt finansiering.
Dersom et selskap har byttet fra «Inntekt»-objektet til «Inntekter minus utgifter», kan det ikke tas hensyn til kostnadene som var ved bruk av det gamle objektet, akkurat som forskjellen i beløp når det uttrykkes i konvensjonelle enheter.
Inntekter minus utgifter
Selskaper med denne typen forenklet skattesystem har muligheten til å betale skatt med den satsen som ble etablert av den russiske føderasjonen ().
Dersom en organisasjon ønsker å utøve slike rettigheter, må dette registreres i dens regnskapsprinsipper. Det er nødvendig å føre oversikt over materialkostnader.
- til prisen på en aksjeenhet;
- til en gjennomsnittlig pris;
- til første kjøpesum (FIFO).
De samme metodene gjelder for produkter som ble kjøpt for videresalg (del 2 i paragraf 2 i artikkel 346.17 i skatteloven).
Kostnader er gruppert i henhold til art. 5 Bestemmelser om sammensetningen av utgifter til produksjon og salg av varer eller tjenester, som er inkludert i produksjonskostnadene, og i reglene for å generere økonomiske resultater:
- utgifter til materielle behov;
- å betale lønn;
- for sosiale behov;
- for avskrivning av anleggsmidler;
- for andre utgifter.
Ved regnskapsføring av salg av varer eller andre eiendomsobjekter benyttes konto 90 (ved salg), 45 (for utsendte varer), 62 (for å gjøre oppgjør med kjøper og kunde).
Regnskapsføringer for avgiftsberegning etter det forenklede skattesystemet
La oss se på hovedoppføringene du trenger når du beregner skatter.
Arbeidskontoplan
Virksomheter må utarbeide en fungerende kontoplan. Uansett må du føre regnskap basert på prinsippene for periodisering og dobbel oppføring. Poenget er at alle transaksjoner reflekteres på to kontoer (kreditt og debet) slik at beløpene blir like.
Hvis et selskap utfører få transaksjoner, er det verdt å bruke en forenklet type regnskap, når den ikke bruker en generell kontoplan, men 22 hovedkonti.
Den forenklede enkeltskatten skal gjenspeiles i regnskapet:
Det brukes to poster som gjenspeiler periodisering av skatt under det spesielle regimet:
Hvis selskapet ved slutten av skatteperioden må betale en minimumsskatt, sendes den til de autoriserte strukturene på grunn av slik skatt.
Det er verdt å bruke følgende oppføringer når du beregner minimumsskatten som skal betales:
Forskjellen mellom minimums- og enkeltskatt er ikke reflektert i regnskapet.
Hvordan regnskapsføre inntekt
Beregningen av enkeltskatten under det forenklede skattesystemet (forskudd) utføres på konto 99 (Dt), som angir inntekt og tap, samt 68 (Kt) - for beregning av skatter og avgifter.
Resultatet mottatt i løpet av året på konto 99 reflekteres som følger: på en kreditt føres inntekten på periodiseringsbasis, på en debet - hvordan den ble brukt.
Ved utgangen av rapporteringsåret reduseres overskuddet med beløpet som er brukt, og ubrukte beløp er angitt i rapportene.
Forutsatt at selskapet har tap og inntektene brukes (til sosial utvikling, bonuser etc.), blir tapsbeløpet stående på konto 99, og beløpet som ble brukt til arrangementer reflekteres som et overforbruk på konto 84 (for avdekket tap).
Dette er mulig dersom kapitalreservene ikke er tilstrekkelige til å dekke dem.
Strafferefleksjon
Påløpet av straffbeløpet og dets overføringer reflekteres av gjeldende dato med følgende oppføringer:
Konto 99 benyttes alltid, uavhengig av periodene det betales straff for (for tidligere år eller inneværende rapporteringsperiode).
Grunnlaget som bidrar til beregningen av straffer er et regnskapsattest, betaling -.
Straffer er ikke inkludert i listen over selskapenes kostnader til det forenklede skattesystemet. Dette betyr at operasjonene som utføres med dem ikke registreres i KUDiR.
Eksempel
Et selskap som bruker det forenklede skattesystemet (inntekter minus utgifter) fører regnskap iht generelle regler. I følge skatte- og regnskapsdata for første kvartal ble det mottatt et overskudd på 2 millioner rubler. Kostnadene utgjorde 2,1 millioner rubler.
I juni oversteg den kumulative fortjenesten 20 000 000 rubler. Hvordan vil beregningen og betalingen av det forenklede skattesystemet reflekteres?
Siden overskuddet i første kvartal overstiger utgiftene, skal det ikke betales forskudd for denne perioden.
Siden juni mister selskapet retten til å anvende det forenklede skattesystemet, siden overskuddet (20 millioner) overstiger den fastsatte grensen.
Selskapet skal overføre minsteskatt for 1. kvartal. La oss beregne skattebeløpet:
| Dt | CT | Størrelse i rubler | Ledningsbeskrivelse |
| 99 | 90 (91) |
100 tusen | Mengden av tap som ble mottatt i henhold til regnskapsdata for 1. kvartal er reflektert (2 millioner - 2,1 millioner) - registrert i mars |
| 99 | 68 | 20 tusen | Periodiseringen av minimumsskatten reflekteres - registrert etter tapet av retten til å anvende det spesielle regimet |
| 68 | 51 | 20 tusen | Overføringen av minsteskattebeløpet reflekteres |
Siden organisasjonen mister retten til å anvende det forenklede skattesystemet, kan ikke forskjellen mellom beløpene på den oppførte minsteskatten og enkeltskatten inkluderes i kostnadene.
Video: forenklet regnskap for organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet
Spørsmål som dukker opp
Det er noen uklarheter som hindrer en regnskapsfører i å fungere normalt. Hvilke spørsmål er oftest av interesse for forenklere?
Hvordan redegjøre for transaksjoner i et reisebyrå
Ved mottak av reisekupongskjemaer skal reisebyrået ta hensyn til disse i saldoen til innskuddspriser eller i betingede overslag.
Refleksjon utføres ved bruk av konto 006 (ved hjelp av skjemaer streng rapportering), hvis den består av eller .
Regnskap vil avhenge av deltakelse i beregningene. La oss se på ledningene:
| Husholdningsdrift | Debet | Kreditt |
| Bilag akseptert for provisjon i henhold til fakturaer, akseptsertifikater | 004 | — |
| Salgsprisen på kuponger reflekteres | 62 | 76 |
| Avskrivning av solgte bilag | — | 004 |
| Betaling gjort av kjøper | 51 | 62 |
| Periodisering av provisjon etter rapportering | 76 | 90-konto, underkonto for å reflektere salgsinntekter |
| Det er belastet merverdiavgift på vederlagsbeløp | 90-3 | 68 konto, underkonto for fastsettelse av mva |
| Refleksjon av oppgjør med turoperatører | 76s | 51 |
Hvis en pakke inneholder tjenester som er kjøpt fra en leverandør under agentavtaler, og det er verdt å generere følgende transaksjoner:
For kjøpte tjenester (betaling) til leverandører: Dt 60 Kt 50 (51, 52) for betalingsbeløpene.
Nyanser som oppstår i offentlig servering
Hva er vanskelighetene med regnskap i offentlig servering? Nødvendig:
- registrere kjøp og utgifter til produkter;
- holde oversikt over utstyr;
- garantere sosial trygghet for ansatte;
- holde styr på ulike kostnader.
Regnskap for videresolgte varer og produkter for tilberedning av retter på konto 41. Dette kan forenkle regnskapsføringen, siden det ikke er krav om å reflektere produkter på konto 10 og 41.
Konto 10 gjenspeiler inventar og husholdningsartikler. Regnskap i et forvaltningsselskap på det forenklede skattesystemet, hvis virksomhet er innen detaljhandel, skal gjennomføres.
Du har rett til å føre oversikt over kjøpte varer til salgsprisen, som inkluderer innkjøpspris, handelsmarginer og momssatser. Slike faktorer kompliserer prosessen med å beregne kostnadene for solgte varer.
Konto 42 brukes derfor ikke til skatteformål. Hvilket innlegg som skal påløpe avskrivning av produkter:
Å bruke konto 40 er tilrådelig når det er nødvendig å estimere den planlagte kostnaden fra den faktiske kostnaden.
Hovedpostene som brukes ved regnskapsføring av konto 42:
| Kabling | Operasjon |
| Dt 41,01 Kt 60,01 | Pris på produkter overført av leverandører |
| Dt 19.03 T 60.01 | Merverdiavgiftsbeløp (inndata) |
| Dt 68.02 T 19.03 | Mva beløp som skal trekkes fra |
| Dt 20.01 Tt 41.01 | Varekostnader til matproduksjon |
| Dt 20.01 Tt 42.01 | Mengde handelsmarginer |
| Dt 50,01 Kt 90,01 | Salgsinntekter |
| Dt 90,03 Kt 68,02 | moms på solgte produkter |
| Dt 90.02.1 Kt 20.01 | Kostnad for solgte retter |
| Dt 90.02.1 Kt 42.01 | Handelsmargin for produkter som brukes til å tilberede solgte retter |
| Dt 90,09 Kt 99,01 | Beløp for inntekt/tap fra næringsvirksomhet |
Hvilke poster skal brukes hvis konto 42 ikke er tatt med? (Dt/Kt):
| 41.01/60.01 | Prisen på produkter som selskapet mottok fra leverandører |
| 19.03/60.01 | Merverdiavgiftsbeløp (inngående mva) |
| 68.02/19.03 | moms fradragsberettiget |
| 20.01/41.01 | Pris solgt inn produksjonsprosessen produkter |
| 20/02,70,69,60 | Avskrives kostnader for produksjonsprosessen |
| 43/20.01 | Antall mottatte produkter |
| 50.01/90.01.1 | Salgsbeløpet |
| 90.02.1/43 | Pris for solgte varer |
Hvis du har et hagearbeid non-profit partnerskap (SNT)
Hagebrukssamarbeidet skal godkjenne regnskapsprinsippet.
Regnskapsføring av mottak og bruk av midler beregnet for gjennomføring av målrettet virksomhet, samt penger overført av andre personer, utføres i henhold til kontoplanen på konto 86 (til finansiering av målrettet karakter). Kt 86 Dt 76 – økonomi til målrettede aktiviteter.
Konto 86-underkonto for å reflektere inngangspenger (medlemskap, mål, annet) er ment for å føre oversikt over alle bidrag betalt av medlemskapet.
På hver åpen underkonto føres det journal over mottatte beløp i forhold til hvert medlem av SNT.
Dt 86 Kt 20 eller 26 - en refleksjon av bruken av målrettede midler hvis de er rettet mot å opprettholde en ideell virksomhet.
Tomter regnskapsføres som anleggsmidler, som ikke avskrives. Dersom Partnerskapet kjøper andre anleggsmidler, regnskapsføres de på konto 01.
En organisasjon må føre oversikt over fortjeneste og utgifter hvis den driver forretningsvirksomhet.
Kostnadene til vedlikehold av Hagesamarbeidet (fra konto 26) fordeles i forhold til inntektene fra de utførte driftene.
Gjenspeiles i henhold til Dt 91 og 86. Det er ikke nødvendig å fordele overskudd mellom medlemmene i partnerskapet dersom det er mottatt som et resultat av entreprenørvirksomhet.
