I 2016 trer den tradisjonelt sett i kraft stort antall endringer i landets skattesystem. Av denne grunn er mange skattebetalere på et tap og begynner å tvile på om kjente og velprøvde regnskaps- og skatteregnskapsstandarder er i kraft i år.
La oss prøve å friske opp hukommelsen om et vesentlig punkt i en av de mest populære skatteordningene, nemlig det forenklede skattesystemet i henhold til systemet "inntekt minus utgifter". La oss huske og gi en nøyaktig liste over utgifter med en detaljert forklaring som du kan ta hensyn til i 2016 ved beregning av enkeltavgiften.
Nyanser av utgiftsføring under det forenklede skattesystemet
Det er veldig viktig å ta i betraktning når du bruker den "forenklede" tilnærmingen at alle utgifter først blir innregnet etter at de er direkte betalt!
Liste over utgifter i forenklet form med forklaring:
Beløp brukt på anskaffelse av anleggsmidler. Dette vil inkludere alle midler brukt på anskaffelse av anleggsmidler, deres konstruksjon og produksjon. Dessuten, hvis du bestemmer deg for å forbedre et eksisterende anleggsmiddel ved å fullføre det eller modernisere det, kan kostnadene ved dette også tas i betraktning takket være denne varen. Det er verdt å huske at fra 1. januar 2016 vil et objekt med en startkostnad på 100 tusen rubler eller mer betraktes som et anleggsmiddel.
Hvis du kjøper programvare, eller skal bruke en annens know-how og inngå en avtale med eieren, vil alle disse kostnadene gjelde for denne varen. Her kan du ta hensyn til eventuelle kostnader ved kjøp av den såkalte immateriell eiendel(NMA) - eller for opprettelsen. Dette inkluderer alle midlene du har brukt på kjøpet eksklusive rettigheter for programmer, oppfinnelser, modeller, diverse know-how og andre resultater av åndsverk. Innenfor rammen av denne artikkelen kan skattyter også ta hensyn til kostnadene forbundet med å patentere sin oppfinnelse, samt beløpene som betales til advokater for juridisk støtte for denne prosessen. I tillegg, dersom en skattyter investerer i forskning og utvikling som produserer ovennevnte immaterielle rettigheter, kan den investeringen også tas i betraktning ved beregning av skatt.
Alle utgifter du pådrar deg for å reparere eventuelle anleggsmidler - både eid og leid.
Betalinger utført i henhold til leie- og leasingavtaler for eiendom.
En av de mest omfangsrike kostnadstypene er materialkostnader, angitt i dette avsnittet. Hvis du kjøper materialer, råvarer for produksjon av produktene dine, nødvendig verktøy og inventar, utstyr, spesielle klær og spesielt verneutstyr for deres ansatte, drivstoff og vann for å møte de teknologiske behovene til deres produksjon, reservedeler og komponenter - alle midler brukt på dette kan tas i betraktning, basert på dette punktet i artikkel 346.16 av den russiske føderasjonens skattekode.
Lønn utbetalt til ansatte og ytelser under sykefravær innenfor rammen av gjeldende lovverk.
Innbetaling av bidrag for alle typer arbeidstakerforsikringer. Det er denne posten som inkluderer betalinger til ansatte forsikringspremier til Pensjonskassen, MedFundet og Trygdekassen.
Ved å betale regningene til motparter som er momsbetalere og gir oss sine tjenester, arbeid og varer, betaler de «forenklede» også momsen selv. Regnskap for kostnadene ved betalingen utføres separat, i dette avsnittet i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.
Rentebeløpet på lånte midler. Denne paragrafen tar også hensyn til kostnadene forbundet med å betale for tjenester til banker og andre kredittinstitusjoner.
Dersom skattyter etter lovkrav er forpliktet til å ivareta brannsikkerheten, så kan også alle kostnader forbundet med dette tas med i beregningen av avgiften. I tillegg vil skattegrunnlaget reduseres med kostnadene til ulike sikkerhetstjenester, behovet for disse er bestemt av skattyters virksomhet.
Ved innførsel av varer knyttet til næringsvirksomhet fra utlandet betaler skattyter ulike tollavgifter. De av dem som ikke er returpliktige i henhold til loven kan tas i betraktning ved beregning av skatten takket være denne klausulen.
Utgifter til firmabiler – både service på egen firmabil og kompensasjon til eieren for bruk av hans personlige kjøretøy i forretningsøyemed. Det er verdt å ta i betraktning at kompensasjonskostnader innregnes ved beregning av skatt bare innenfor rammene av lovmessige normer. Du kan ikke ta hensyn til mer enn 1,2 tusen rubler per måned for en personbil med en motorkapasitet på opptil 2 tusen kubikkmeter. cm, ikke mer enn 1,5 tusen rubler for en bil med en forskyvning på over 2 tusen kubikkmeter. cm og ikke mer enn 600 rubler per motorsykkel.
Reiseutgifter: dagpenger, betaling for overnatting, reise frem og tilbake, kostnader for å få visum, invitasjoner og lignende dokumenter, ulike flyplass- og konsulavgifter.
Kostnader til dokumentutarbeidelse av notarius. Det er viktig å vite at slike kostnader tas i betraktning innenfor rammene av takstene fastsatt for notarius publicus ved lov.
Kostnader ved å betale for tjenester til regnskapsfører, advokat, revisor.
Betaling for kjøp av kontorrekvisita.
Kostnader ved å betale for ulike typer kommunikasjonstjenester.
Betaling for kjøp av bruksrett dataprogrammer og databaser. Vanligvis gjøres slike betalinger under lisensavtaler. Dersom det kjøpte programmet eller databasen krever en betalt oppdatering, kan midlene brukt på dette også tas med i denne posten.
Kostnader for å utvikle nye teknologier, åpne nye verksteder.
Midler som brukes til å betale skatter og avgifter betalt av skattebetaleren, unntatt den enkle "forenklede" skatten i seg selv.
Dette punktet er relevant for handelsselskaper - det tar hensyn til kostnadene ved å betale for varer kjøpt for senere salg, samt alle kostnader forbundet med anskaffelse og påfølgende salg. Dette ekskluderer den betalte merverdiavgiften i dette tilfellet - det regnskapsføres separat.
Beløp på betalte provisjoner, godtgjørelser til agent og garantister.
Penger brukt på vedlikehold og reparasjoner under garantien.
Hvis du trenger å bevise at produktet ditt, stedet for lagring, salg, transportmetode eller produksjonsprosess er i samsvar med lovlig etablerte standarder eller vilkårene i den inngåtte kontrakten, kan du motregne alle kostnadene ved den relevante undersøkelsen, veiledet etter bestemmelsene i denne paragraf.
Hvis skattyter trenger å bevise riktigheten av fastsettelsen av skattegrunnlaget, og for dette er det nødvendig å foreta en obligatorisk vurdering av enhver eiendom eller materielle eiendeler, kan de tilhørende kostnadene aksepteres som utgifter basert på dette punktet.
Betaling av gebyr for å gi opplysninger om registrerte rettigheter.
Betaling for produksjon av dokumenter knyttet til matrikkelen, eiendomsinventar, landmåling.
Betaling for undersøkelse, hvis resultater er nødvendige for å lisensiere skattyters aktiviteter.
Kostnader forbundet med domstol og voldgift.
Løpende betaling for bruk av rettigheter til resultater av åndsverk.
Hvis du bruker penger på å trene dine ansatte eller forbedre deres ferdigheter, kan du også redusere inntektene dine med kostnadene som påløper i denne retningen, basert på dette punktet. Den eneste betingelsen er at den ansatte du skal investere i må være ansatt på grunnlag av en arbeidsavtale inngått med ham.
Hvis du har et kasseapparat eller annet kasseapparatutstyr, kan kostnadene ved vedlikehold og drift også tas i betraktning, styrt av bestemmelsene i denne paragrafen.
Og til slutt, kostnadene ved eksport husholdningsavfall og søppel kan også redusere skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet.
Vilkår for regnskapsføring av utgifter ved beregning av skatt
Alle utgifter nevnt i listen ovenfor tas i betraktning ved beregning av skatt kun dersom de er bekreftet av korrekte dokumenter og er forretningsmessig begrunnet. Det vil si at dokumenter som beviser påløpte utgifter skal utarbeides i samsvar med kravene i gjeldende lovgivning. I tillegg må kostnadene påløpe som ledd i skattyters virksomhet med overskudd.
Dermed er listen over utgifter under det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" ganske detaljert og bred. Det er imidlertid lukket - utgifter som ikke er oppført i disse paragrafene kan ikke tas i betraktning.
Det er også viktig for skattyter å være oppmerksom på dokumentasjonsstøtte for påløpte kostnader og betaling av disse i den perioden skatten beregnes etter det forenklede skattesystemet.
Mezentseva Vasilisa
Hei kjære lesere. I dag Daria Milto (spesialist i regnskap og skatteregnskap) utarbeidet en oversiktsartikkel om det forenklede skattesystemet (også kjent som forenklet skattesystem eller forenklet skattesystem).
- hvem kan anvende forenklingen;
- hvordan bytte til det forenklede skattesystemet;
- fordelene med det forenklede skattesystemet for en gründer;
- grunnleggende parametere og eksempler på skatteberegninger etter det forenklede skattesystemet for ulike grunnlag (inntekt 6 %, inntekt minus utgifter 15 % med og uten ansatte).
Denne artikkelen er en må-lese for alle som planlegger å drive en bedrift og ser mot et forenklet skattesystem.
Råd! Det kan i stor grad lette vedlikeholdet av det forenklede skattesystemet og andre nyanser i regnskapet denne tjenesten, prøv det for å minimere risiko og spare tid.
Det forenklede skatteregimet er ganske vanlig blant individuelle gründere og små organisasjoner.
Dette skyldes enkel regnskapsføring, beregning og betaling av skatt, muligheten til å optimalisere skattebelastningen din, etc. Men, som ethvert annet spesialregime, har det forenklede skattesystemet sine egne egenskaper. La oss vurdere viktige poeng
Forenklet skattesystem og endringer å ta hensyn til i 2019.
Hvem kan anvende forenklingen
Det første spørsmålet som bør oppstå for en gründer som ønsker å betale skatt i henhold til det forenklede skattesystemet er, kan jeg bytte til det forenklede skattesystemet? Ja, det er restriksjoner på overgangen til spesialregimet.
- Vennligst merk:
- gjennomsnittlig antall ansatte per år bør ikke overstige 100 personer;
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; Viktig!
- Dette beløpet er ikke justert for deflatorkoeffisienten, effekten av den tilsvarende bestemmelsen i den russiske føderasjonens skattekode er suspendert til 1. januar 2020. Det vil si at du bare trenger å fokusere på tallet 150 millioner rubler.
- restverdien av anleggsmidler bør ikke overstige 150 millioner rubler (relevant for organisasjoner);
- andelen av andre juridiske enheter i den autoriserte kapitalen kan ikke være mer enn 25 % (også relevant for organisasjoner);
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; Organisasjonen skal ikke ha filialer.
Siden 2016 kan organisasjoner med representasjonskontorer anvende en forenklet prosedyre. Men for juridiske personer med filialer er forbudet mot bruk fortsatt gjeldende.
La oss minne om at et representasjonskontor anses som en egen avdeling som representerer og beskytter interessene til en juridisk enhet, og en filial er en egen avdeling som utfører alle eller noen av funksjonene til en juridisk enhet.
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; Dette beløpet er heller ikke justert for deflatorkoeffisienten, den tilsvarende bestemmelsen i den russiske føderasjonens skattekode er suspendert til 1. januar 2020. Det vil si at du bare trenger å fokusere på tallet 112,5 millioner. Grensen er satt for organisasjoner, for individuelle gründere er det ingen begrensninger.
De som møter det forenklede skattesystemet for første gang bør også studere kapittel 346.12 i skatteloven, siden det forenklede skattesystemet ikke kan brukes av enkelte organisasjoner og individuelle gründere.
Når det gjelder organisasjoner, er disse:
- banker, investeringsfond, mikrofinansorganisasjoner, forsikringsselskaper og andre lignende;
- budsjettinstitusjoner;
- utenlandske organisasjoner;
- de som er involvert i gambling;
- deltakere i produksjonsdelingsavtaler.
I tillegg kommer organisasjoner og individuelle gründere som:
- produsere avgiftsbelagte varer;
- utvinne og selge mineraler (med unntak av vanlige typer);
- byttet til Unified Agricultural Tax;
- ikke meldt overgang til et forenklet system innen fastsatt frist.
Det forenklede skjemaet kan ikke brukes av notarius publicus og advokater som driver privat praksis.
Fordeler med det forenklede forenklede skatteregimet
I prinsippet er den forenklede versjonen populær nettopp fordi den har mange fordeler.
Blant dem:
- Det forenklede skattesystemet er et verktøy for å optimalisere skattebetalinger: du kan spare betydelig på skatten;
- skatteperiode– år: leies én gang, forskuddsbetalinger overføres gjennom året;
- kan trekkes fra skatt på forsikringspremier;
Viktig! På grunn av innføringen av handelsavgiften er det nå mulig å trekke ikke bare forsikringspremier fra skattebeløpet, men også innbetalt næringsavgift.
- ekskluderer betaling av merverdiavgift (unntatt for import), personlig inntektsskatt (for individuelle gründere) og inntektsskatt (for juridiske personer);
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; Bruk av et forenklet særregime gir ikke lenger fritak for å betale eiendomsskatt. Endringen trådte i kraft i 2015: avgiften beregnet fra matrikkelverdi objekter betaler alle, uavhengig av hvilket skatteregime som brukes.
- lar deg velge et skattegrunnlag (inntekt eller inntekt minus utgifter);
- det er mulig å bruke fortrinnsrettspriser;
Viktig! Tidligere kunne regionen etablere en fortrinnsrett bare for de som beregner skatten på grunnlag av "inntekter minus utgifter" - den kunne settes innenfor området 5 til 15 %, men nå kan dette gjøres for de som betaler skatt på grunnlag av «inntekt» . Siden i fjor kan regionale myndigheter redusere den fra 6 % til 1 % etter eget skjønn, avhengig av kategoriene skattebetalere.
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; For skattebetalere fra Republikken Krim og byen Sevastopol er satsen for perioden 2017-2021: kan reduseres til 3 %, men bare for de som skal beregne skatten på grunnlag av «inntekter minus utgifter».
årlig inntekt overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyr du bort" fra forenklingen, fra og med kvartalet hvor overskuddet skjedde; Det kan innføres nullsats i regionene for nyregistrerte enkeltentreprenører som arbeider i det sosiale, industrielle og vitenskapelige området, som en del av en «skatteferie». Til disse tre aktivitetsområdene legges også sfæren av forbrukertjenester til befolkningen, så de som skal åpne en individuell gründer spesifikt innen forbrukertjenester kan godt bli deltakere i "skatteferien" i sin region.
- forenklet regnskap (for individuelle gründere – KUDIR og anleggsmidler).
Den største ulempen med forenkling er mangelen på moms. For individuelle entreprenører og LLC-er, som er avgjørende for å beholde sine store motparter, blir moms en viktig faktor: de må forbli på det generelle regimet. Noen ganger gjøres forenklinger etter kjøpers forespørsel. I dette tilfellet er det fortsatt nødvendig å betale moms, men det er ikke lenger mulig å ta hensyn til det både i inntekter og utgifter.
Hvordan gå over til forenklet skattesystem
Her må du forstå om du allerede jobber eller ikke ennå.
For nyregistrerte individuelle gründere (LLC) er prosedyren som følger: du må sende inn en søknad innen 30 dager fra datoen for statlig registrering, ellers blir du automatisk skattebetaler iht. felles system.
Søknaden kan sendes inn samtidig med pakken med dokumenter for registrering - dette er enda bedre, ellers vil du glemme, komme for sent, og så videre. Den er utarbeidet etter skjema nr. 26.2-1. Individuelle gründere sender inn en søknad på deres bosted, organisasjoner - på deres sted. Hvis du bare skal registrere en individuell entreprenør (LLC), så bruk tjenesten for å utarbeide dokumenter og der vil du også utarbeide en søknad om overgang til det forenklede skattesystemet. En beskrivelse av prosessen er i artikkelen.
Hvis en individuell gründer (LLC) allerede jobber og ønsker å bytte til et forenklet system fra nyttår, må søknaden sendes inn før 31. desember inneværende år. Det er viktig at alle begrensende indikatorer for virksomheten din (antall ansatte, inntekt, etc.) ikke overstiger de som er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode.
Operative LLCs og individuelle gründere har rett til å bytte til det forenklede skattesystemet først fra begynnelsen av neste år.
Dersom inntekten din ved slutten av en av skatte(rapporterings)periodene overstiger årsgrensen, mister du retten til å anvende forenklingen. Du har ikke lenger rett til å bruke denne spesielle ordningen, og nedtellingen starter fra begynnelsen av kvartalet da overinntekten oppsto. Fra nå av er du betaler under OSNO.
Grunnleggende parametere for forenkling
Som for andre skatteregimer har det forenklede skattesystemet følgende grunnparametre: objekt, grunnlag og satser for skatteberegning, skatte(rapporterings)periode. La oss se på dem.
Gjenstand. Den forenklede versjonen sørger for valg av et skattepliktig objekt etter eget skjønn: enten beløpet for all inntekt, eller forskjellen mellom inntekter og utgifter - i hovedsak fortjeneste. Objektet velges for en periode på ett år, det kan bare endres fra begynnelsen av det nye året.
Eksempel: I 2019 bruker den enkelte gründer det forenklede skattesystemet på 6 % etter å ha analysert inntektene og utgiftene, han kommer til den konklusjon at det er mer lønnsomt for ham å betale skatt under det forenklede skattesystemet på 15 %; Før 31. desember 2019 må han varsle skattekontoret om intensjonene sine, deretter vil han fra 1. januar 2020 kunne bruke det forenklede skattesystemet på 15 %.
Det er ett unntak her: hvis det er kontraktsmessige vilkår for trustforvaltning av eiendom eller et enkelt partnerskap opererer, kan bare det forenklede skattesystemet på 15 % brukes.
Skattegrunnlag. Det er også to alternativer, som hver tilsvarer et bestemt objekt, avhengig av hvilken du har valgt for beskatning av virksomheten din:
- inntekt i monetære termer - for forenkling på 6%;
- differansen mellom inntekter og utgifter i penger – for forenkling 15 % hver.
Det skal bemerkes at listen over utgifter er ganske begrenset og er oppført i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Priser. For "inntekts"-grunnlaget er satsen 6%, med forenklet "inntekt - utgifter" - 15% - disse satsene er standard! De kan bli redusert i din region! For å finne ut om du kan bruke den reduserte prisen, må du sjekke din lokale lov!
En redusert sats kan settes for alle betalere av det forenklede skattesystemet i regionen, eller kanskje bare for de som utfører bestemte typer aktiviteter vil vurdere skatten til 15%. Regionale myndigheter bruker ofte denne muligheten som et verktøy for å tiltrekke investeringer inn i regionen.
Her oppstår vanligvis spørsmålet: hvilket objekt å velge? Selvfølgelig må du velge et skatteobjekt basert på fordelen din, det vil si det minste skattebeløpet. La oss gjøre noen beregninger for sammenligning.
Eksempel: du er registrert som en individuell gründer, du bruker et forenklet skattesystem, inntekten din for året er 900 tusen rubler, utgiftene er 430 tusen rubler. Hva er skattebeløpet?
Med det forenklede skattesystemet ("inntekt" og 6%): 900 * 6% = 54 tusen rubler.
Under det forenklede skattesystemet ("inntekter - utgifter" og 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 tusen rubler.
I vårt tilfelle er det forenklede skattesystemet med "inntekts"-grunnlaget mye mer lønnsomt, men hvis utgiftene til virksomheten din utgjorde et mer betydelig beløp, for eksempel 590 tusen rubler:(900 – 590) * 15% = 46,5 tusen rubler.
Det viser seg at det forenklede skattesystemet (15 %) er mer lønnsomt å bruke dersom inntekter og utgifter er knyttet til hverandre som 1 til 0,6, det vil si at utgiftsdelen er 60 % eller mer av inntekten. Teoretisk, hvis utgiftsdelen av beregningen er 60% av inntekten, vil skatten i begge alternativene være den samme.
Faktisk, hvis utgiftene var lik 540 tusen rubler, så:
(900 – 540) * 15% = 54 tusen rubler.
I praksis gjelder ikke alltid denne regelen, da det er andre faktorer. Hva trenger du å huske?
1. Ikke alle utgifter kan godtas for skatteberegning:
- For å anerkjenne utgifter må de dokumenteres (faktumet om betaling og overføring av varer, verk, tjenester). Hvis en utgift ikke bekreftes, kan den ikke godtas skattemessig.
- utgiften må samsvare med listen som er etablert i den russiske føderasjonens skattekode, ellers kan den heller ikke aksepteres for beregning av skatt;
- Noen utgifter regnskapsføres kun når spesielle vilkår er oppfylt.
2. Ved beregning av forenklet skatt på 6 % kan du trekke fra forsikringspremier:
- det er tillatt å trekke alle bidrag for seg selv når den enkelte næringsdrivende ikke er arbeidsgiver;
- Du kan trekke bidrag både for deg selv og for ansatte, men ikke mer enn 50 % av ligningsverdien når den enkelte næringsdrivende er arbeidsgiver.
- Siden 2016 kan skattytere også trekke fra beløpet på betalt handelsavgift!
3. For å forenkle saken kan en redusert sats gjelde spesifikt i din region.
4. For en forenklet skattyter (inntekt minus utgifter) er det plikt til å beregne minsteskatt: 1 % av årsinntekten. Mottatt beløp sammenlignes med inntektsbeløpet for året. Hvis det viser seg å være mindre enn det beregnede minimum eller lik null, må staten betale nøyaktig beløpet til minimumsskatten.
Fristene for betaling av skattebeløp og presentasjon avhenger ikke på noen måte av gjenstanden eller den forenklede satsen. For dette særregimet settes skatteperioden til et år, og rapporteringskvartalet vurderes. På en forenklet måte må du overføre forskuddsbetalinger til budsjettet. Fristen for deres betaling er strengt tatt til den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. Endelige utbetalinger gjøres etter slutten av året organisasjoner må sende inn en erklæring og betale tilleggsskatt innen 31. mars, individuelle gründere innen 30. april.
Hvordan gjøre alle skatteberegninger
For enklere og klarere regnskap og skatteregnskap i henhold til det forenklede skattesystemet vi anbefaler å bruke «Min bedrift»-tjeneste.
Den forenklede skatten beregnes som følger: Grunnlaget for beskatning multipliseres med tilsvarende sats i prosent. Deretter tas det hensyn til bidrag til forsikringsfond og handelsgebyrer overført for rapporteringsperioden, og forskuddsbetalinger som tidligere er overført til budsjett. La oss se på noen få grunnleggende eksempler.
Forenklet: «inntekt» og en rate på 6 %
Eksempel 1: du er registrert som en individuell gründer, du jobber alene, du ansetter ikke ansatte, du har tjent en inntekt på 250 tusen rubler i løpet av et år, du har betalt bidragene dine i sin helhet (i 2019 vil beløpet være 36 238 rubler), du ikke betal handelsgebyr.
forenklet skattesystem = 250 000 * 6 % -36 238 = - 21 238 rubler – negativ verdi, ingen skatt må betales.
Hvis inntekten var litt mer, 300 tusen rubler, er situasjonen lik:
forenklet skattesystem = 300 000 * 6 % -36 238 = - 18 238 rubler - en negativ verdi, det er ikke nødvendig å betale skatt.
Hvis inntekten var betydelig høyere, 700 tusen rubler, ville skattebeløpet være:
forenklet skattesystem = 700 000 * 6 % -36 238 = 5.762 rubler
Inntekten oversteg 300 tusen rubler, fra det overskytende må du overføre et ekstra pensjonsforsikringsbidrag:
(700 – 300) * 1% = 4 tusen rubler
Med en mye større inntekt, for eksempel 16 millioner rubler:
forenklet skattesystem = 16 millioner * 6 % -36 238 = 923 762 rubler
Ytterligere bidrag til pensjonsfondet = (16 millioner – 300 000) * 1% = 157 000 rubler, men:
Innskuddsgrensen for pensjonsforsikring i 2019 er 234 832 rubler, hvorav du allerede har overført 29 354 rubler, og gjenstår 205 478 rubler. Det beregnede tilleggsbidraget overstiger ikke denne verdien, noe som betyr at du må betale nøyaktig 157 tusen rubler.
Viktig! For 2019 må individuelle gründere rapportere forsikringspremier basert på faste beløp på 29 354 rubler til pensjonsfondet og 6 884 rubler til Federal Compulsory Medical Insurance Fund, totalt 36 238 rubler.
Eksempel 2: du er registrert som individuell entreprenør, for optimal drift av virksomheten har du ansatt tre ansatte. I løpet av året nådde bedriftens inntekt 780 tusen rubler. I løpet av året, uten å bryte tidsfristene, overførte du alle forsikringspremier for dine ansatte til et beløp på 50 tusen rubler og for deg selv i det etablerte beløpet. Hvor mye kan skatten reduseres?
STS = 780 * 6% = 46,8 tusen rubler
Du har rett til å trekke forsikringspremier for ansatte og for deg selv fra denne verdien, men ikke mer enn halvparten av skatten. Det totale beløpet for innbetalte bidrag er 50 000 + 36 238 = 86 238 rubler.
50% av skatt: 46,8 * 50% = 23,4 tusen rubler
Skatt (til budsjettet) = 46,8 – 23,4 = 23,4 tusen rubler (tross alt kan ikke hele beløpet av bidrag trekkes fra, det overstiger 23,4 tusen).
Ytterligere bidrag til pensjonsfondet = (780 – 300) * 1% = 4,8 tusen rubler
Eksempel 3: Hvordan beregne forskuddsbetalinger med den forenklede satsen på 6 %? La oss si at du er en individuell gründer og det er ingen ansatte. Kvartalslig inntekt var: 600, 200, 120, 90 tusen rubler. Bidrag til deg selv Du overførte 36 238 rubler til fondene i 1. kvartal 2019, du betaler ikke handelsgebyr.
La oss foreløpig beregne de akkumulerte inntektsbeløpene:600 , 800 , 920 Og1 010 henholdsvis tusen rubler.
- forenklet skattesystem (forskuddsbetaling for kvartal 1) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2 762 rubler
- Ekstra bidrag til pensjonsfondet = (600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 rubler (vi godtar fradraget videre)
- Forenklet skattesystem (forskudd 2. kvartal) = 800 000 * 6 % - 2 762 - (36 238 + 3000) = 6 000 rubler
- Ekstra bidrag til pensjonsfondet = (800 000 – 300 000) *1 % - 3 000 = 2 000 rubler (vi godtar fradraget videre)
- STS (forskudd 3 kvartal) = 920 000 * 6 % - (2 762 + 6 000) – (36 238 +3 000 + 2 000) = 5 200 rubler
- Ytterligere bidrag til pensjonsfondet = (920 000 – 300 000) * 1 % - 3 000 – 2 000 = 1 200 rubler (godkjent for fradrag i den endelige beregningen)
- STS = 1 010 000 * 6 % - (2 762 + 6 000 + 5 200) – (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 rubler – ved slutten av året
- Ekstra bidrag til pensjonsfondet = (1 010 000 – 300 000) * 1 % - 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 rubler (du har rett til å trekke dem når du beregner forskuddsbetalingen for 1. kvartal neste år)
Totalt vil du betale 18 162 rubler i skatt for året.
Viktig: tilleggsforsikringspremier, som beregnes fra mengden av overskytende inntekt, kan betales i én betaling etter årets slutt, eller deler av den kan betales i inneværende år: fra det øyeblikket inntekten begynte å overstige 300 tusen rubler . Alle beløp på forsikringsbidrag - obligatoriske og tilleggsavgifter - kan tas i betraktning ved beregning av skatten, det viktigste er at skatten kun kan reduseres på de bidragene som ble betalt i denne rapporteringsperioden. Hvis du overfører tilleggsbidrag etter utgangen av året, kan du trekke disse beløpene kun ved beregning av forskuddsbeløp etter forenklet prosedyre for 1. kvartal neste år.
Så i vårt eksempel vil vi endre vilkårene litt: vi vil ikke overføre ekstra bidrag i år, vi betaler bare et fast beløp. Så viser det seg at for året vil skatten beløpe seg til 24 362 rubler. Du må også merke deg at du har rett til å overføre faste bidrag til deg selv som du ønsker: kvartalsvis i like beløp, en gang i en av periodene, i to eller tre forskjellige deler, det viktigste er å overføre dem før utgangen av året.
Forenklet: «inntekter minus utgifter» og en sats på 15 %
Eksempel 1: du er registrert som en LLC, bruk en forenklet skattesats på 15 %. Den kvartalsvise inntekten til bedriften din var: henholdsvis 550, 690, 750 og 920 tusen rubler, utgifter - 310, 505, 390, 410 tusen rubler. Hvordan beregne forskuddsbetalinger?
forenklet skattesystem (forskuddsbetaling for kvartal 1) = (550 – 310) * 15% = 36 tusen rubler
Forenklet skattesystem (forskudd 2. kvartal) = (1 240 – 815) * 15 % – 36 = 27,75 tusen rubler
Forenklet skattesystem (forskuddsbetaling for kvartal 3) = (1 990 – 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 tusen rubler
STS (år) = (2 910 – 1 615) * 15 % - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 tusen rubler
Totalt for året må du overføre 194,25 tusen rubler i skatt, forsikringspremier er allerede tatt i betraktning i utgifter ved beregning av skatten.
Betalere av forenklede skatter (inntekter - utgifter) må beregne minimumsskatten, i vårt eksempel vil den være lik:
2 910 * 1% = 29,1 tusen rubler
Og organisasjonen vår betalte 194,25 tusen rubler. Nå, hvis skatten beregnet av oss ved hjelp av algoritmen ovenfor viste seg å være mindre enn 29,1 tusen, ville LLC være forpliktet til å betale dette minimumet på 29,1 tusen.
Eksempel 2: Den enkelte gründer bruker en forenklet skattesats på 15% han sendte inn en erklæring til inspektoratet, der han angav i rubler: henholdsvis 3,35 millioner inntekter, 1,78 millioner utgifter, skattegrunnlaget på 1,57 millioner og skatten på 235,5 tusen rubler.
Alle utgifter gjenspeiles i KUDIR, du har lagt ved støttedokumenter for dem til erklæringen, kostnadsposter var:
- gjennomføre kjøp av forskjellige varer som tilsvarer sortimentet til butikken din for påfølgende videresalg 1,12 millioner rubler;
- lønn og bidrag til forsikringsfond 0,28 millioner rubler;
- leie for kontor- og lagerlokaler er 0,33 millioner rubler;
- betaling for kommunikasjon og Internett 0,01 millioner rubler;
- kontor for produksjon trenger 0,01 millioner rubler;
- kjøp av en TV til kontorlobbyen: 0,03 millioner rubler.
Som et resultat av tilsynet godtok ikke skattekontoret alle utgifter til skatteberegning, men kun:
- kjøp av varer 0,98 millioner rubler, siden de gjenværende kjøpte varene forble usolgt til kunder;
- lønn og bidrag 0,28 millioner rubler;
- leie av plass 0,33 millioner rubler;
- kommunikasjon og Internett 0,01 millioner rubler;
- kjøp av kontorrekvisita 0,01 millioner rubler.
0,03 millioner rubler for en TV ble ikke akseptert i det hele tatt, siden de ikke var relatert til virksomheten.
Som et resultat: utgifter ble bare innregnet i mengden 1,61 millioner rubler. Skattebeløpet er:
(3,35 – 1,61) * 15 % = 0,261 millioner rubler.
I en slik situasjon vil skattekontoret belaste en restskatt på 25,5 tusen rubler pluss en bot på 20% av dette beløpet - 5,1 tusen rubler.
Rapportering etter det forenklede skattesystemet
For å levere inn rapporter etter det forenklede skattesystemet til rett tid og riktig, anbefaler vi også å bruke «Min bedrift»-tjeneste.
Hva slags rapportering gründere trenger å sende inn til det forenklede skattesystemet, avhenger av organisasjonsform og juridisk form. I alle fall må du fylle ut og sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet:
- LLCs leies ut til 31. mars;
- Individuelle gründere overleveres 30. april.
I tillegg til erklæringen sender organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet også inn:
- data om gjennomsnittlig antall ansatte;
- ansattes inntektsattester ( og );
- rapportering om forsikringspremier;
- erklæringer for andre skatter etter behov;
- statistiske rapporter om nødvendig.
Vel, det er alt. Hvis du har spørsmål, spør i kommentarene.
Forenklet skattesystem – et av de mest effektive verktøyene småbedrifter for å redusere enkeltinntektsskatten. Mange, både nystartede og langvarige bedrifter, henvender seg til spesiell oppmerksomhet for denne spesielle modusen.
Med dens hjelp kan du mye forenkle oppgjør med staten for individuelle gründere, selv regnskap er ikke nødvendig.
La oss se på det forenklede skattesystemet for 2018 og vurdere i detalj funksjonene til skattegrunnlaget - "inntekt minus utgifter". Modusen har sine egne nyanser, som kan bli en ubehagelig overraskelse hvis de ikke tas i betraktning i utgangspunktet.
Funksjoner ved arbeid
Ved førstegangsregistrering av en individuell gründer eller LLC skattemyndigheten registrerer automatisk en næringsdrivende under det generelle skattesystemet. En nybegynner forretningsmann bør tenke på forhånd om hvilken modus som er best å samhandle med staten, ellers kan skatter og andre betalinger påvirke gjennomførbarheten til bedriften som helhet betydelig.
Jobber i Russland flere skattesystemer:
- Generell modus– en av de vanligste og vanskeligste når det gjelder beregninger og rapportering. Dette er det samme regimet som sørger for betaling av merverdiavgift.
- Skatter på visse typer aktiviteter eller UTII– modusen innebærer en rate på 15 %.
- Særskilt skatteregime for landbruksvirksomhet.
- Forenklet skattesystem, som tilbyr to objekter - "Inntekt" og "Inntekt minus utgifter".
Det finnes også et patentsystem, men det gjelder kun den enkelte gründerform.
Uten tvil er en forretningsmann interessert i det forenklede skattesystemet, som har en rekke fordeler når det gjelder å redusere skattebyrden og opprettholde registre. Dette systemet er delt inn i to objekter:
- "Inntekt".
- «Inntekter minus utgifter».
Hvert objekt er underlagt en differensiert rate - 6 % og 15 %. Disse kan i sin tur variere avhengig av regionale lover. Regioner har rett til å redusere skatteprosenten nedover for å tiltrekke seg investeringer.
Som et resultat kan «Revenue»-objektet ha en sats fra 1 % til 6 %, og objektet "Inntekter - utgifter" - fra 5 % til 15 %. Denne situasjonen tiltrekker spirende gründere så vel som investorer. Ved overgang til det forenklede skattesystemet er en forretningsmann fritatt for å betale skatt for enkeltpersoner. personer, eiendom, verdiskapning, samt fortjeneste.
I tillegg til skattebyrden må gründeren betale forsikringspremier til pensjonsfondet, FFOMS og trygdefondet. Dette er betalinger utenom budsjettet, de trekkes fra den totale inntekten til foretaket og beskattes ikke i noen form - "Inntekt" eller "Inntekt minus godkjente utgifter". For å gå over til et forenklet skattesystem må en næringsdrivende melde dette til skatteetaten før 31. desember inneværende år.
Hvis du bare planlegger å registrere en individuell gründer eller LLC, bør du sende inn en melding om registrering for den "forenklede" registreringen sammen med hovedpakken med dokumenter, ellers vil foretaket operere i henhold til det generelle systemet. Du kan endre skatteregimet bare en gang i året, det samme gjelder for å flytte fra ett objekt til et annet.
Overgangsforhold
For å implementere det forenklede skattesystemet må en gründer oppfylle visse krav. Hvis organisasjonen ikke svarer på dem, fjernes denne modusen automatisk. Vilkår for overgang inkluderer:
- Maksimal bedriftsinntekt i løpet av rapporteringsperioden bør ikke overstige 150 000 000 rubler.
- Organisasjonsansatte bør ikke overstige 100 personer.
- Verdivurdering av anleggsmidler organisasjonen ikke overstiger 150 millioner rubler.
- Aksjeandel andre juridiske personer bør ikke overstige 25 %.
Hvis en organisasjon allerede opererer med et forenklet skattesystem, må det for å beholde retten til det forenklede skattesystemet ikke overstige den totale maksimale inntekten. Beløpet vil ikke multipliseres med konsumprisindeksen, som er 1,329.
Siden 2017 har bruken av indeksen vært suspendert (til 2020). Den nye bestemmelsen har betydelig forenklet arbeidet til en individuell gründer eller LLC. I tillegg generelle krav og betingelsene for overgangen til det forenklede skattesystemet, er det andre nyanser som også må tas i betraktning, for eksempel virksomheten til virksomheten.
Hvem bør ikke bruke det
En fullstendig liste over aktiviteter til foretak og organisasjoner som ikke har rett til å jobbe under det forenklede skattesystemet er angitt i art. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen. Denne listen inkluderer:
- foretak og organisasjoner som driver bankvirksomhet, forsikring eller annen finansiell virksomhet;
- grener;
- budsjettbedrifter, offentlige organisasjoner;
- foretak hvis aktiviteter er relatert til gambling;
- organisasjoner som er engasjert i notarial- og advokatvirksomhet;
- produksjon av avgiftspliktige varer.
Rapporteringsperioder
Rapportering under det forenklede systemet sendes inn en gang i året, men i tillegg til erklæringen er gründeren forpliktet til å betale forskudd gjennom hele året. Rapporteringsperioder inkluderer:
- Kvartalet fra januar til mars er første forskuddsbetaling.
- Perioden fra januar til juni er den andre forskuddsbetalingen.
- Den tredje rapporteringsperioden fra januar til september er på 9 måneder.
- Årsmelding med utfylling av erklæring leveres innen 31. mars påfølgende år, datoen er relevant for virksomheter. Rapporten skal leveres av enkeltentreprenører innen 30. april. Forsinkelser i utbetalinger og årsrapporter kan medføre bøter og bøter.
Dette systemet gjelder både for «Inntekt»-modus og «Inntekt minus utgifter»-modus. For forskuddsbetalinger for rapporteringsperioder fylles ikke erklæringer ut. Det forenklede skattesystemet er et lettfattelig system som lar en gründer redusere kompleksiteten i rapporteringen.
Forenklede systemobjekter
Det forenklede systemet gir rett til uavhengig å velge skatteobjektet - enten "Inntekt", hvis basissats er 6%, eller "Inntekt minus utgifter" - 15%. Når du velger, bør du være oppmerksom spesiell oppmerksomhet til det andre alternativet, hvor selskapets utgifter trekkes fra inntekten. Det er kun tilrådelig for de organisasjonene der reelle utgifter vil være over 50% av inntekten, ideelt sett bør prosentandelen være 60%-65%.
Dessuten er utgifter strengt regulert av artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Alle utgifter må også være bevist og støttet av forskriftsdokumenter.
Svært ofte oppstår det tvister mellom en gründer og skattekontoret. tvister om godkjenning av visse utgifter. Før du bestemmer deg for valg av avgiftspliktig objekt, bør du veie alle fordeler og ulemper med objektene nøye. Organisasjoner foretrekker systemet "inntekter minus utgifter".
Regimet «Inntekter redusert med godkjente utgifter» krever mer nøye vurdering. Det er mange nyanser i anvendelsen av dette skatteobjektet.
"Inntekter minus utgifter"
Denne typen regimer skiller seg fra «Inntekt»-objektet ved muligheten til å trekke utgifter som ikke er skattepliktige fra samlet inntekt. Med inntekt mener vi:
- Inntekter fra salg av varer, tjenester, samt utført arbeid. Realisering omfatter også eiendomsrett.
- Betyr og materielle eiendeler, ikke relatert til implementering. Disse inkluderer eiendom mottatt (gratis), renter (eller inntekt) på lån, kreditter, bankkontoer osv.
Utgifter, som er regulert i art. 346,16. En gründer bør være spesielt oppmerksom på listen over utgifter. De må dokumenteres.
Før du tar en beslutning til fordel for den "forenklede" tilnærmingen, bør en gründer være oppmerksom på skattesystemet som partnerne jobber med. Hvis de bruker den generelle modusen, vil det i dette tilfellet være ulønnsomt for partnere å samhandle med bedriften ved å bruke det forenklede skattesystemet. Denne nyansen tillater ikke mange gründere å bytte til det forenklede skattesystemet.
Godkjente utgifter
En gründer bør ta hensyn til det Ikke alle utgifter godkjennes av skattemyndighetene, selv om alt er dokumentert etter loven. For eksempel er det usannsynlig at kjøp av en sofa til kontoret vil bli anerkjent og inkludert i foretakets utgifter.
Mange begynnende forretningsmenn står overfor en situasjon der kjøp av varer for videre salg, støttet av dokumenter, ikke blir regnskapsført som en utgift. Dette skjer fordi dette produktet må selges og overføres til eieren til kjøperen. Dessuten er betaling for varer fra kjøper ikke et bevis på salg.
Selve overføringen av eierskapet til varene til kjøperen er viktig. I dette tilfellet vil kjøpsutgiften bli bokført.
Listen over utgifter inkluderer lønnsutbetalinger eller forsikringspremier både for organisasjonens ansatte og for deg selv. De trekkes fra inntekt og beskattes ikke, men det er verdt å tenke på at du på bekostning av lønn kan redusere skatten med ikke mer enn 50%.
Når du beregner utgifter, bør du også ta hensyn til en slik nyanse som forskuddsbetaling fra kjøperen for varer eller tjenester.
Hele betalingen må gjøres i løpet av rapporteringskvartalet, ellers må gründeren betale skatt på den mottatte forskuddsbetalingen. Eieren av organisasjonen bør nøye studere listen over utgifter under art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, og andre nyanser angående betaling for varer.
Fordeler med modusen
Med et forenklet system er det flere fordeler– dette er fritak for en gründer fra å betale skatt på eiendom, inntekt enkeltpersoner, merverdi, fortjeneste. Modusen "Inntekt minus utgifter" innebærer et annet viktig poeng for å gjøre forretninger.
Dersom en organisasjon eller individuell gründer lider tap der utgiftene overstiger inntekten, betales en minimumsskatt på 1 % av all inntekt. Dessuten kan denne betalingen inkluderes i utgiftene.
Modusen "Inntekter minus utgifter" passer bare for de organisasjonene hvis utgifter vil overstige 60-65% av inntekten. I andre tilfeller vil et slikt system bli ulønnsomt.
Eksempler på skatte- og forskuddsberegninger
Ved å bruke et eksempel er det ganske enkelt å forstå hvordan beregningene av forskuddsbetalinger og den årlige betalingen på det forenklede skattesystemet vil foregå. La oss ta en enkel og betinget eksempel, hvor de mest grunnleggende utgiftene til foretaket og samlede inntekter for rapporteringsperiodene skal tas i betraktning.
Niva-organisasjonen åpnet nylig og valgte det forenklede skattesystemet som sitt skattesystem, med formålet "Inntekter - Utgifter". Organisasjonens første rapporteringsperiode er fra januar til mars. I løpet av denne perioden utgjorde den totale inntekten til bedriften 400 000 rubler.
Niva-organisasjonen dokumenterte utgifter som utgjorde 260 000 rubler, som er 65 % av utgiftene fra inntekt. Listen over utgifter samsvarer fullt ut med betingelsene i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det inkluderte:
- Husleien for kontorlokalene var 40.000.
- Utgifter til kjøp av datautstyr nødvendig for å drive virksomhet utgjorde 70.000.
- Betaling for kommunikasjonstjenester, Internett – 5000.
- Utgifter brukt på reklame for organisasjonen beløp seg til 90 000.
- Lønn til ansatte - 30.000,-, obligatoriske forsikringsavgifter utgjorde 9.000.
- Innkjøp av kontorrekvisita – 1000,-.
- Vedlikehold av arbeidskjøretøy – 15.000.
For å beregne forskuddsbetalingen må du trekke fra utgiftene fra den totale inntekten din og multiplisere med en sats på 15 %:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Neste forskuddsbetaling vil være fra januar til juni. For enkelhets skyld, la oss ta de samme beløpene av inntekter og utgifter for denne perioden - inntekt 400 000 og utgifter 260 000, som du må legge til inntekter og utgifter for første kvartal og trekke den første avdraget fra det resulterende beløpet:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Den tredje forskuddsbetalingen beregnes fra januar til september i ni måneder, tatt i betraktning de to første forskuddsbetalingene:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Siste rapport er beregnet for hele året, fristen for innlevering av erklæringen avhenger av registreringsformen for aktiviteten. For å beregne, summeres inntekter, utgifter og allerede betalte forskudd trekkes fra:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Satsen på 15 % kan variere avhengig av regionale lover og varierer fra 5 % til 15 %. I dette tilfellet vil "Inntekt redusert med godkjente utgifter"-regimet være enda mer lønnsomt og attraktivt.
I eksemplet er inntekter og utgifter identiske for klarhet og bekvemmelighet, men som regel øker de. For eksempel, i første kvartal var inntekten 400 000 rubler, og i andre - 600 000 rubler. Den totale inntekten i dette tilfellet vil være:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Betalingssystemet er faktisk veldig enkelt, det viktigste er å korrekt dokumentere utgifter i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode og i foreskrevet form ved å bruke forskriftsdokumenter. Disse inkluderer skjemaer streng rapportering, kontantkvitteringer, betalingssedler, fakturaer, attester på utført arbeid og andre dokumenter.
Det forenklede skattesystemet forenkler rapporteringen betydelig og lar en gründer redusere skattebetalingene. Før du bestemmer deg for å bruke det "forenklede" systemet i "Inntekter minus utgifter" -modus, studer skattekoden til Den russiske føderasjonen nøye og beregne alle nyansene ved å gjøre forretninger på dette systemet.
Det kan skje at overgangen til det forenklede skattesystemet vil medføre tap av nøkkelkunder eller samarbeidspartnere som jobber med moms. Særskatteregimet har mange fordeler, men ulempene skal ikke ignoreres. Tenk over alt nøye, ta kontakt med din lokale skattemyndighet om satser, og først deretter ta den riktige avgjørelsen som er gunstig for å drive forretning.
Siden hvert skatteregime har sine egne regler for regnskapsføring av inntekter og utgifter, fastsetter skatteloven overgangsbestemmelser for å endre ett regime til et annet. Og de er foreskrevet for de som endrer OSNO til SYSNO. Men for de som går over til det forenklede skattesystemet fra UTII, i kap. 26.2 NK det er ikke et eneste ord.
Det er imidlertid én ting generell regel: samme inntekter og utgifter skal ikke telles to ganger (først i en modus, så i en annen). La oss se hva organisasjoner og gründere må ta hensyn til når de bytter til forenklet beskatning fra det generelle beskatningsregimet eller fra UTII.
Betaling for varer sendt til OSNO er ikke inkludert i «forenklet» inntekt
N.V. Izoshlova, Vidnoye, Moskva-regionen.
Organisasjonen vår bestemte seg for å gå over til det forenklede skattesystemet i 2016. Mange av våre kunder betaler for varer etter å ha mottatt en faktura. Følgelig vil de ifølge fakturaene utstedt de siste dagene av desember betale oss i 2016. I januar sender vi også varer til dem, men uten moms. Det er gjort endringer i kontraktene og vi vil ikke utstede fakturaer.
Skal jeg gjøre rede for varer som ble sendt i 2015 og betalt for i 2016 under det generelle regimet eller under det forenklede regimet? Hvordan dele opp hva er betalingen for varer solgt under det forenklede avgiftssystemet, og hva er betalingen for varer solgt under det forenklede avgiftssystemet? Når du deler betalinger, er det mulig å referere til saldoene på konto 62, avstemmingsrapporter med kunder (vi samler dem senere)?
: Overgangsbestemmelser legger opp til at penger mottatt etter overgangen til særordningen ikke inngår i skattegrunnlaget etter det forenklede skattesystemet dersom disse beløpene ble inkludert i inntekt ved beregning av inntektsgrunnlaget. subp. 3 s. 1 art. 346.25 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Som kjent tas inntekter fra salg av varer ved bruk av periodiseringsmetoden i betraktning uavhengig av betalingen. punkt 1 art. 271 Skattekode for den russiske føderasjonen. Så salgsverdien av varer sendt i 2015 må inkluderes i inntektsskattegrunnlaget. Og betaling for disse varene mottatt i 2016 er ikke inkludert i inntekt under det forenklede skattesystemet.
For å skille inntekt mellom ulike år kan du selvfølgelig bruke data på kontosaldo 62 og lage avstemmingsrapporter med kunder. Men det kan gjøres enklere. Send brev til kunder som ber om at når du betaler i 2016 for varer mottatt i 2015, i betalingsoppdrag, i betalingsformål, oppgi nummer og dato på fakturaen de betaler.
Forskudd mottatt på UTII er ikke inkludert i inntekt på det forenklede skattesystemet.
Yu.B. Kruglova, Mytishchi, Moskva-regionen.
Vår organisasjon kombinerer nå OSNO og UTII. Og fra nyttår går vi over til det forenklede skattesystemet med objektet "inntekter minus utgifter". Fra og med 31.12.2015 vil vi ha forskudd mottatt fra kunder under den "imputerte" aktiviteten og forskudd mottatt fra kunder under det generelle regimet. At forskudd mottatt på OSNO skal tas med i forenklet inntekt på overgangsdato (01.01.2016) er klart, dette fremgår av anbefalingen subp. 1 pkt. 1 art. 346.25 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Men hva du skal gjøre med forskudd mottatt for "beregnet" aktiviteter, sier skatteloven ingenting. Våre fremskritt er veldig store. Skal det også inngå i forenklet inntekt?
: Finansdepartementet mener at dersom forskuddet ble mottatt i løpet av anvendelsesperioden for UTII, og tjenestene ble levert allerede da det forenklede skattesystemet ble tatt i bruk, så er det ikke nødvendig å ta det i betraktning som inntekt for det forenklede. skattesystemet. Brev fra Finansdepartementet datert 3. juli 2015 nr. 03-11-06/2/38727.
Og denne posisjonen forklares av kontantmetoden, der inntekter og utgifter bestemmes ved bruk av det forenklede skattesystemet. Tross alt inkluderer forenklingen inntekter fra salg og forskudd i inntekt på tidspunktet for å motta penger fra kjøperen punkt 1 art. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen. Du mottok pengene da organisasjonen fortsatt var på UTII. Og når varer sendes til det forenklede skattesystemet, oppstår ingen inntekt på grunn av dette forskuddet, siden det ikke er noen betaling.
Forskudd betalt på UTII tas ikke med i "forenklede" utgifter
N.A. Morozova, Korolev, Moskva-regionen.
Nå betaler vi UTII for handel. Fra og med 2016 vil vi bruke en forenklet tilnærming med objektet «inntekter minus utgifter». Vi har betalt forskudd til leverandører for varer som skal leveres til oss i 2016.
Forstår jeg riktig at siden vi skal selge disse varene ved bruk av et forenklet avgiftssystem, kan kjøpesummen tas med i kostnadene ved det forenklede avgiftssystemet på salgstidspunktet?
: Dessverre nei. Finansdepartementet forklarte at hvis varer ble betalt i løpet av bruksperioden for UTII, og allerede ble solgt ved hjelp av det forenklede skattesystemet, vil organisasjonen ikke kunne ta hensyn til kjøpesummen deres i utgifter på salgstidspunktet . Tross alt, i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet var det ingen betaling til leverandøren Brev fra Finansdepartementet datert 07.03.2015 nr. 03-11-06/2/38727, datert 15.01.2013 nr. 03-11-06/2/02.
Domstolene har ikke en eneste stilling. Dessuten refererer til samme kunst. 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode, trekker de forskjellige konklusjoner. Domstoler som støtter skattemyndighetene indikerer at denne artikkelen ikke gir mulighet for å redusere skatt under det forenklede skattesystemet for utgifter som faktisk påløper i løpet av bruksperioden for UTII Vedtak fra FAS VSO datert 20. mars 2009 nr. A33-7683/08-F02-959/09.
Og retten, som støttet forenklingen, mener at skattelovgivningen ikke inneholder bestemmelser som forbyr å ta hensyn til utgifter som påløper i UTIIs anvendelsesperiode for kjøp av varer som senere ble solgt ved bruk av det forenklede skattesystemet. Retten antydet også at utgifter som påløper til kjøp av varer knyttet til mottak av inntekt beskattet etter det forenklede skattesystemet ikke er knyttet til den type virksomhet som beskattes av UTII. Resolusjon 3 AAS datert 14. mars 2011 nr. A33-11877/2010.
Men hvis du bestemmer deg for å krangle med skattemyndighetene, husk at siden rettspraksis er motstridende, er det umulig å forutsi hvilken stilling domstolen vil ta i din sak.
Kostnaden for anleggsmidler tas med i utgifter under det forenklede skattesystemet etter hvert som betalingen foretas
E.K. Smirnova, Novosibirsk
Fra 2016 går vi over til en forenkling på 15 %. Nå bruker vi OSNO. I 2015 kjøpte vi spesialutstyr, som vi delvis betalte selger for (dette er vilkårene i avtalen). I 2016 planlegger vi å betale selgeren i sin helhet, betaling vil også skje i avdrag. Nå er dette spesialutstyret gjenstand for avskrivning, levetiden er 8 år.
Vil vi være i stand til å inkludere beløpene som vi betaler til selgeren neste år i utgiftene?
: Ja, det kan du, men regnskapet ditt vil være ganske komplisert. Faktum er at på datoen for overgangen til det forenklede skattesystemet (01.01.2016), er det nødvendig å bestemme den betalte restverdien av anleggsmidler. For fullt betalte anleggsmidler er det lik differansen mellom anskaffelsessum og påløpte avskrivningsbeløp etter reglene i kap. 25 NK klausul 2.1 art. 346.25 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og så blir det avskrevet som "forenklede" utgifter avhengig av levetiden til operativsystemet.
For OS med SPI fra 3 til 15 år inklusive, i utgifter under det forenklede skattesystemet tas restverdien i betraktning i like deler på den siste dagen i hvert kvartal i 3 år subp. 1 ledd 1, ledd. 3 s. 3 art. 346,16, subd. 4 s. 2 ss. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen:
- 50% av restverdien - i løpet av det første året med anvendelse av det forenklede skattesystemet (12,5% kvartalsvis);
- 30% av restverdien - i løpet av det andre året med anvendelse av det forenklede skattesystemet (7,5% kvartalsvis);
- 20 % av restverdien - i løpet av det tredje året med anvendelse av det forenklede skattesystemet (5 % kvartalsvis).
Men situasjonen din er komplisert av det faktum at den resterende kostnaden for operativsystemet ikke er betalt i sin helhet. Skatteloven sier imidlertid ikke hvordan denne kostnaden skal beregnes hvis den betales i avdrag. Det er logisk å definere det ved å bruke følgende formel:
Ved å bruke denne formelen vil du beregne den betalte delen av restverdien av anleggsmiddelet på hver betalingsdato. Og så vil du inkludere denne innbetalte delen av kostnaden i utgifter fra betalingsdato til utløpet av 3-års fristen for avskrivning som utgift.
For en bedre forståelse, la oss forklare dette med et eksempel.
Eksempel. Fastsettelse av innbetalt del av restverdien av anleggsmidler ved bruk av det forenklede skattesystemet
/ tilstand / En organisasjon som bruker OSNO kjøpte og satt i drift spesialutstyr for 600 000 rubler i april 2015. (ekskl. mva). Hennes SPI er 8 år. Avskrivninger beregnes etter lineær metode. Data for 2015 for dette spesialutstyret er som følger:
- mengden påløpte avskrivninger fra mai til desember 2015 er 50 000 rubler. (600 000 RUB / 96 måneder x 8 måneder);
- restverdi fra 01/01/2016 - 550 000 rubler. (600.000 rub. – 50.000 rub.).
I 2015 ble leverandøren betalt 300 000 rubler. (30.10.2015). Og i 2016 ble leverandøren betalt i like beløp på 100 000 rubler. 25. mars, 20. juni, 30. september.
/ løsning / 1. Bestem den betalte delen av restverdien av anleggsmiddelet:
- fra 01/01/2016 - 275 000 rubler. (550.000 rub. x 300.000 rub. / 600.000 rub.);
- per 25. januar 2016 - 91 667 RUB. (550.000 rub. x 100.000 rub. / 600.000 rub.);
- per 20. juni 2016 - 91 667 RUB. (550.000 rub. x 100.000 rub. / 600.000 rub.);
- per 30. september 2016 - 91 666 RUB. (550 000 rub. x 100.000 rub. / 600.000 rub.).
Dermed vil det totale beløpet av restverdien betalt i 2016 være lik 550 000 rubler. (275 000 RUB + 91 667 RUB + 91 667 RUB + 91 666 RUB).
2. Vi fastsetter restverdien av anleggsmidlene, som kan inngå i utgiftene etter det forenklede skattesystemet. Du vil reflektere det i seksjon II i boken over inntekter og utgifter, som du må beholde når du går over til det forenklede skattesystemet Kunst. 346.24 Skattekode for den russiske føderasjonen. Prosedyren for å fylle ut den sier at restverdien av anleggsmidler reflekteres i kolonne 8 i seksjon II i rapporteringsperioden (skatte) der betaling eller fullføring av betaling av utgifter til anskaffelse av anleggsmidler skjedde pkt. 3.12 i vedlegg nr. 2, godkjent. Ved pålegg fra Finansdepartementet av 22. oktober 2012 nr. 135n. Det vil si at det ikke er nødvendig å vente på den endelige betalingen av restverdien til operativsystemet subp. 4 s. 2 ss. 346.17 Skattekode for den russiske føderasjonen. Tabellen viser i hvilken rekkefølge i 2016-2018. restverdi av spesialutstyr vil bli regnet med i utgifter.
| Ingen. | Betalt restverdi av anleggsmidler (kolonne 8 KUDiR), gni. |
Antall kvartaler hvor restverdi av anleggsmidler tas med i kostnadene (kolonne 9 KUDiR) |
Andelen av anleggsmidlers restverdi som kan tas med i årets utgifter (gruppe 10 KUDiR), % |
Restverdi av anleggsmidler, som kan tas i betraktning i utgifter, gni. | Inkludert i utgifter under det forenklede skattesystemet tidligere år (kolonne 14 KUDiR), gni. |
Skal tas med i utgifter under det forenklede skattesystemet de påfølgende årene (gr. 2 – gr. 5 – gr. 7) (gr. 15 KUDiR), gni. |
|
| per år (gr. 2 x gr. 4) (gr. 13 KUDiR) |
for hvert kvartal i året (gr. 5 / gr. 3) (gr. 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (siden betalt per 01/01/2016) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (siden betalt i første kvartal) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (siden betalt i andre kvartal) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (siden betalt i tredje kvartal) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| Totalt for 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| Totalt for 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| Totalt for 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
Som du kan se, hvis du betaler kostnadene for spesialutstyr i det første året du bruker det forenklede skattesystemet, så for 2016-2018. du vil kunne ta hensyn til hele den betalte restverdien av operativsystemet - 550 000 rubler. (275 000 RUB + 165 000 RUB + 110 000 RUB).
Men hvis du i det første året du bruker det forenklede skattesystemet ikke betaler leverandøren i sin helhet, men betaler for spesialutstyr i det andre og tredje året etter bruk av det spesielle regimet, vil du ikke kunne ta del av gjenværende kostnadene til OS-en tas i betraktning i utgifter.
Satsen for det forenklede skattesystemet avhenger direkte av skatteobjektet valgt av skattyter. Samtidig fastsettes spesifikke satser for det forenklede skattesystemet av fagene til føderasjonen. Hvilke forenklede skattesatser som er fastsatt i loven vil bli omtalt i materialet nedenfor.
Hva er skattesatsene for forenklere?
Skattesatsen under det forenklede skattesystemet er fastsatt av art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode og for den generelle anvendelsen av dette systemet, avhengig av skatteobjektet, er lik:
- for objektet "inntekt" - 6% av den totale verdien av inntekt for hele skatteperioden;
- for objektet "inntekt som utgifter trekkes fra" - 15%.
For begge skatteobjektene er bruk av reduserte satser tillatt hvis en beslutning om dette tas i den tilsvarende regionen i Den russiske føderasjonen. Satser kan differensieres etter kategorier av skattytere, og i noen tilfeller etter type aktivitet. En skattyter som gjelder for en differensiert sats i regionen der han driver forretningsvirksomhet, trenger ikke å bevise sin rett til det eller varsle skattemyndigheten om søknaden (brev fra Russlands finansdepartement datert 21. oktober 2013 nr. 03-11-11/43791). Finansavdelingen, som begrunnet svaret, indikerte at den differensierte satsen ikke er en fordel, så det er ikke nødvendig å bekrefte retten til det med skattemyndigheten.
Den generelt akseptable verdien av reduserte priser er i området:
- for objektet "inntekt" - fra 1 til 6%, og bruken av dem har blitt mulig først siden 2016 (klausul 1, artikkel 2 i loven "om endringer ..." datert 13. juli 2015 nr. 232-FZ);
- for et objekt "inntekt minus utgifter" - fra 5 til 15%, og for Republikken Krim og byen Sevastopol for perioden 2017-2021 kan det være enda lavere (opptil 3%).
Noen skattytere kan bruke nullsats. Disse inkluderer nyregistrerte individuelle entreprenører som opererer innen produksjon, sosiale eller vitenskapelige sfærer (og fra 2016 innen forbrukertjenester til befolkningen), for de to første arbeidsperiodene fra datoen for statlig registrering som individuell entreprenør, uansett av det valgte skatteobjektet.
Hvis den forenklede skattesystemskatten, beregnet fra satsen etablert i regionen, viser seg å være mindre enn 1 % av inntekten mottatt i skatteperioden, blir skattyter som bruker objektet "inntekt minus utgifter" forpliktet til å betale minimumsskatten (klausul 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Beløpet vil være lik 1% av inntekten mottatt i løpet av perioden, selv om aktiviteten viste seg å være ulønnsom.
Hvilke særskilte skattesatser under det forenklede skattesystemet gjelder i 2015-2021
Etter ikrafttredelsen av loven «Om endringer...» datert 29. desember 2014 nr. 477-FZ i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode, avsnitt ble lagt til. 3 og 4. I samsvar med dem gis det fra begynnelsen av 2015 til begynnelsen av 2022 fortrinnsrettslige skattevilkår etter det forenklede skattesystemet for enkelte skattytere.
I paragraf 3 i art. 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode nevner at for perioden 2017-2021 for skattebetalere (alle eller noen spesifikke kategorier) i Republikken Krim og byen Sevastopol, satsen for forenklere som har valgt basen "inntekt minus utgifter ” kan reduseres til 3 % (se endringer i paragraf 3 i artikkel 346.20, innført ved lov datert 13. juli 2015 nr. 232-FZ).
Retten til å bruke en sats på 0% fra 2015 til slutten av 2020 ble gitt til individuelle entreprenører som først startet virksomheten sin tidligst i 2015 (klausul 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode) og ledet den i det sosiale , vitenskapelig eller industriell sfære (og fra 2016 år i samsvar med endringene innført ved lov av 13. juli 2015 nr. 232-FZ, og innen forbrukertjenester).
Denne fordelen gis til individuelle entreprenører i 2 skatteperioder (år) fra registreringsdatoen og er gyldig hvis andelen av entreprenørens inntekt for skatteperioden for den type aktivitet som det brukes en 0%-sats for under den forenklede skatten. systemet er minst 70%. Lovgivningen i regionen kan fastsette andre begrensninger for anvendelsen av en nullsats individuell gründer.
Hvis 0%-satsen er berettiget, er en individuell gründer ikke pålagt å betale minimumsskatten beregnet med en sats på 1% av inntekten på det forenklede skattesystemet for objektet "inntekt minus utgifter."
Spesifikke typer tjenester som er gjenstand for fortrinnsbeskatning for slike nybegynnere, individuelle gründere, er etablert av de konstituerende enhetene i føderasjonen i de relevante lovverkene.
Egenskaper ved å bruke satser under det forenklede skattesystemet "inntekt" i 2018-2019
Ved valg av gjenstand for beskatning av det forenklede skattesystemet "inntekt", vil satsen, med mindre annet er fastsatt i regionen, være lik 6%.
Siden 2016, i samsvar med loven av 13. juli 2015 nr. 232-FZ, kan forenklede skattesatser for objektet "inntekt", etter godkjenning av de relevante lovene av en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, reduseres og settes i området fra 6 til 1 %. For å finne ut hvilken sats under det forenklede skattesystemet "inntekt" er fastsatt i skattyters emne på inneværende år, må han konsultere den aktuelle lokale loven som er gjeldende.
I republikken Krim og byen Sevastopol, som har rett til å bruke spesielle reduserte satser, for objektet "inntekt" satte lovene i regionene for perioden 2017-2021 en sats lik 4% (Krimloven datert 26. oktober 2016 nr. 293-ZRK/2016, lov i Sevastopol datert 02.03.2015 nr. 110-ZS). I Sevastopol, for skattebetalere involvert i avlingsproduksjon, fiskeoppdrett, utdanning, helsetjenester osv., er det etablert en sats på 3 %.
Les mer om særordningen til det forenklede skattesystemet for objektet «inntekt» i materialet "STS-inntekt i 2018 (6 prosent): hva trenger du å vite?" .
Egenskaper ved å bruke satser under det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" i 2018-2019
I det forenklede skattesystemet er skattesatsen for objektet «inntekt minus utgifter» valgt av skattyter, med mindre annet er fastsatt i regionen, 15 %.
Subjekter av føderasjonen kan i henhold til deres lov etablere reduserte satser (men ikke lavere enn 5%) for ulike grupper av skattebetalere. For å finne ut hvilken sats under det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" som er etablert i skattyterens konstituerende enhet for inneværende år, må han gjøre seg kjent med den relevante gjeldende lokale loven.
I Republikken Krim og byen Sevastopol, som har rett til å bruke spesielle reduserte satser, for objektet "inntekter minus utgifter" setter de regionale lovene en sats lik 10%. I Sevastopol er skattesatsen 5 % for visse kategorier av skattebetalere.
Les mer om det spesielle forenklede skattesystemet med objektet «inntekter minus utgifter» i artikkelen «STS «inntekter minus utgifter» i 2017-2018» .
Resultater
Skattesatsen under det forenklede skattesystemet bestemmes av typen skattepliktig objekt valgt av skattyter. Generelt er dette 6 % for «inntekt»-objektet og 15 % for «inntekter minus utgifter». Lokale myndigheter har rett til å redusere satsene ned til null for nyregistrerte gründere.
