I dag er det vanskelig å finne en organisasjon som ikke har egen nettside på Internett. Men når regnskapsfører kostnadene til en bedrifts nettside, har regnskapsførere vanligvis fortsatt mange spørsmål. Vi svarte på de viktigste av dem, og presenterte svarene i form av en slags guide. Ved å følge det trinn for trinn, vil en regnskapsfører i løpet av kort tid kunne finne ut hvordan man korrekt reflekterer kostnadene for et nettsted, hvis opprettelse og vedlikehold er overlatt til en tredjepartsleverandør.

Trinn én: Finn ut hvem som eier de eksklusive rettighetene

Informasjon om nettstedets eier gir svar på nøkkelspørsmålet: om du skal reflektere nettstedet som en immateriell eiendel eller bare avskrive den som en utgift. Hvis kundeorganisasjonen sammen med nettsiden også ervervet eksklusive rettigheter til den, vil regnskapsføreren sannsynligvis kunne vise de immaterielle eiendelene i både regnskap og skatteregnskap (selv om dette vil kreve oppfyllelse av noen andre betingelser, som vil være diskutert nedenfor). Hvis utbygger eier rettighetene, så har ikke kunden rett til å reflektere eiendelen, og han kan bare skape kostnader.

Svaret på spørsmålet om hvem som beholder enerettighetene til siden bør være i avtalen for utviklingen. Noen ganger er svaret i tittelen på selve dokumentet. «Avtale om avhendelse av eneretten til et verk» viser at nettsiden eies av kundeselskapet. "En lisensavtale som gir rett til å bruke et verk" indikerer at eieren er utvikleren. Hvis overskriften ikke inneholder informasjon om eieren av det nye nettstedet, må regnskapsføreren nøye studere avtaleteksten. Hvis det ikke er informasjon om overføring av rettigheter, eier kunden som standard rettighetene, som følger direkte av paragraf 1 i artikkel 1296 i Civil Code.

Det hender at nettstedet i henhold til dokumentene presenteres som en samling av flere objekter: design, fotografier, tekst, grafikk, programkode osv. Oftest er nettstedet betinget delt inn i bare to komponenter: programmet og grafikken løsning. I dette tilfellet kan eksklusive rettigheter til ett element (for eksempel til et program) forbli hos utvikleren, og for andre elementer - overføres til kunden. Vær forsiktig: i en slik situasjon vil ikke regnskapsføreren kunne vise den immaterielle eiendelen, siden enerettighetene ikke tilhører kundeselskapet i sin helhet.

La oss legge til at kunden som har mottatt rettighetene til det nye nettstedet ikke er pålagt å registrere det offisielt. I henhold til paragraf 1 i artikkel 1262 i den russiske føderasjonens sivilkode, er slik registrering utelukkende frivillig. Muligheten for å reflektere en immateriell eiendel avhenger derfor ikke av tilstedeværelsen (eller fraværet) av det tilsvarende papiret fra registreringsmyndigheten.

Trinn to: Bestem kostnadene for nettstedet

Kostnaden for et nettsted består av beløpene som er betalt til utvikleren (ekskl. mva). Også her må du legge til kostnadene ved den første registreringen av et domenenavn. Hvis et foretak, for å modernisere og oppdatere dette nettstedet, har kjøpt en lisens for å bruke et betalt innholdsstyringssystem (CMS), må kostnadene for nettstedet også inkludere en lisensavgift.

Nettsteder som koster 20 000 rubler. og mindre kan ikke klassifiseres som avskrivbar eiendom i skatteregnskap (klausul 1, artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). De skal således avskrives som utgifter uavhengig av overdragelse av enerett og oppfyllelse av andre vilkår. Det er ingen kostnadsbegrensninger i regnskapet, så dersom rettighetene til tomten erverves og en rekke andre kriterier oppfylles, vil kunden kunne reflektere de immaterielle eiendelene.

Trinn tre: Angi det nyttige livet

Som regel er ikke bruksperioden for nettstedet spesifisert i dokumentene. Derfor har organisasjonen rett til å installere den uavhengig og sikre den, for eksempel etter ordre fra lederen. Hvis nettstedet blir gjenkjent immateriell eiendel, vil denne perioden være nødvendig for å beregne avskrivninger. Det er én nyanse her.

Ved kontroll kan skattemyndigheter henvise til paragraf 2 i artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode. Den sier at hvis det er umulig å bestemme levetiden til en immateriell eiendel, skal den avskrives med 10 år. Etter vår mening bør regnskapsfører komme med følgende motargument. I denne situasjonen er det mulig å bestemme levetiden, som ble gjort av foretaket. Av denne grunn er regelen om at en eiendel skal avskrives over 10 år ikke gjeldende her. Hvis tomten ikke er klassifisert som en immateriell eiendel, og kostnaden avskrives som en kostnad, kan en egengodkjent levetid være nyttig for å avskrive fremtidige utgifter.

Trinn fire: ta den endelige beslutningen om innregning av immaterielle eiendeler

Så i skatteregnskap er et nettsted en immateriell eiendel hvis kundeselskapet har mottatt eksklusive rettigheter til det, og kostnaden for nettstedet er mer enn 20 000 rubler. Det er andre forhold: brukstiden må overstige 12 måneder, og selve nettstedet må kunne generere inntekter. I tillegg er selskapet pålagt å ha støttedokumenter for nettstedet (dette er angitt i punkt 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). En avtale med utbygger og et akseptbevis brukes vanligvis som slike dokumenter. I regnskap gjelder de samme kriteriene (bortsett fra kostnad).

La oss anta at alle betingelser er oppfylt og nettstedet er klassifisert som en immateriell eiendel. I dette tilfellet skal alle beløp som utgjør verdien av eiendelen reflekteres i debet av konto 08, underkonto "anskaffelse av immaterielle eiendeler." Deretter, på tidspunktet for idriftsettelse (det vil si når den legges ut på Internett), må kostnaden for nettstedet avskrives som en debet til konto 04.

Avskrivning bør begynne i måneden etter datoen for publisering på Internett. Hvis levetiden ikke overstiger 20 år, tilhører objektet den første til syvende avskrivningsgruppen. Dette betyr at i forhold til det kan både lineære og ikke-lineære avskrivningsmetoder brukes i skatteregnskapet - etter selskapets valg. Hvis levetiden er mer enn 20 år, er nettstedet en eiendel fra den åttende til tiende gruppen, og bedriften er forpliktet til å bruke den (klausul 3 i artikkel 259 i den russiske føderasjonens skattekode). I regnskap er det tillatt å velge en av tre metoder: lineær, redusere saldo eller avskrive kostnaden i forhold til volumet av produkter (arbeid) (klausul 28 i PBU 14/2007 "Regnskap for immaterielle eiendeler"). De fleste organisasjoner, for å bringe skatteregnskap nærmere regnskap, godkjenner de samme metodene for avskrivning av immaterielle eiendeler.

Trinn fem: bestem hvordan du skal avskrive kostnaden for nettstedet som utgifter

La oss anta at ett eller flere kriterier for å klassifisere et objekt som immaterielle eiendeler ikke var oppfylt. Deretter vil regnskapsfører avskrive kostnaden for nettsiden som løpende utgifter. I skatteregnskap () kan du gå en av to måter: avskrive hele beløpet på en gang eller gjøre det gradvis over brukstiden.

Engangsføring av utgifter er en mer risikofylt metode, men også mer lønnsomt for selskapet. Grunnlaget her er underklausul 26 i klausul 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode, som snakker om å avskrive kostnader forbundet med anskaffelse av rettigheter til å bruke dataprogrammer og databaser. Et ytterligere argument for denne tilnærmingen kan gis av et foretak som i sin regnskapsprinsipp klassifiserte slike kostnader som indirekte. Tross alt, som du vet, reflekteres indirekte kostnader samtidig. Etter vår mening er det engangsføring av kostnader for nettsiden som er det beste alternativet regnskap.

Forsiktige skattebetalere tar imidlertid en annen tilnærming og avskriver kostnadene i avdrag. Tydeligvis fordi de fleste inspektører anser denne metoden for å være riktig. I dette tilfellet henviser skattemyndighetene til paragraf 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, som fastslår prinsippet om enhetlig anerkjennelse av inntekter og utgifter. Denne metoden er ikke gunstig for organisasjonen, men den vil garantert eliminere konflikter med inspektører.

I regnskap er det strengt tatt ikke noe valg, siden, i henhold til paragraf 19 i PBU 10/99 "Utgifter til en organisasjon", innregnes kostnader ved å fordele dem mellom perioder hvis det ikke er noen klar sammenheng mellom inntekter og utgifter. Med andre ord er det nødvendig å reflektere kostnadene til nettstedet på konto 97 "Utsatt utgifter". Og så, i løpet av deres levetid, avskriv dem som produksjon eller generelle utgifter, eller som salgskostnader. Men i praksis avskriver mange bedrifter nettstedskostnader i regnskapet på samme måte som i skatteregnskap: enten samtidig eller over brukstiden. Selvfølgelig er engangsrefleksjonen av kostnader i regnskapet et brudd, men inspektører lukker vanligvis øynene for det. I dette tilfellet får organisasjonen rett til ikke å bruke PBU 18/02 "Regnskap for inntektsskatteutgifter."

Trinn seks: reflekter om nødvendig avviket mellom skatt og regnskap

En spesiell situasjon er når i skatteregnskapet avskrives kostnaden til en nettside som løpende utgifter, men i regnskapet oppstår en immateriell eiendel. Dette er bare mulig i ett tilfelle: når kundeselskapet mottok eksklusive rettigheter til nettstedet, men det kostet ikke mer enn 20 000 rubler.

Her ser det ut til at det er bedre å ikke avvike fra regnskapsreglene. Enkelt sagt, til tross for uoverensstemmelse med skatteregnskap, skal immaterielle eiendeler vises i balansen. Dette vil gi opphav til en skattepliktig midlertidig forskjell og en utsatt skatteplikt (DTL). Oppslagene vil være som følger:

I perioden med fremveksten av en immateriell eiendel:
DEBIT 68 underkonto «Inntektsskatt» KREDITT 77
– DET er påløpt.

I påfølgende rapporteringsperioder:
DEBIT 77 KREDIT 68 underkonto «Inntektsskatt»
– DET er slukket.

Trinn sju: håndtere gebyrer for domene, hosting og CMS

Et domene, eller unikt navn, tildeles et nettsted når det opprettes. Domenet krever offisiell registrering, gyldighetsperioden er ett år. Dermed må du registrere et domenenavn årlig. Hvis nettstedet er en immateriell eiendel, bør kostnaden for den første registreringen inkluderes i kostnaden for nettstedet. Gebyret for hver av de etterfølgende domeneregistreringene i både skatt og regnskap skal avskrives som driftskostnader i løpet av året. Hvis tomten ikke er regnskapsført som en immateriell eiendel, må kostnaden for både første og gjentatte registreringer inkluderes i kostnadene i løpet av året i like deler.

De fleste bedrifter har ikke sin egen server som de kan hoste et nettsted på. Derfor er bedrifter tvunget til å ty til vertstjenester, det vil si å plassere nettstedet deres på diskplass som eies av leverandøren. Sistnevnte tar på sin side en månedlig leie for dette. I regnskapet reflekteres det som salgskostnader som en del av kostnadene ved ordinær virksomhet. I skatteregnskap - som andre utgifter knyttet til produksjon og salg.

Nylig har betalt innholdsstyringssystemer (CMS) blitt veldig populære. Ved hjelp av et slikt system kan brukeren modernisere og oppdatere siden. Eksklusive rettigheter til et CMS tilhører alltid utvikleren, og nettstedkunden kjøper kun en lisens (lisensnøkkel) for å bruke systemet.

Noen ganger gir en lisensnøkkel rett til å bruke CMS på kun ett domenenavn. I dette tilfellet er CMS-systemet "bundet" til et spesifikt nettsted, og tas i betraktning på samme måte som selve nettstedet. Hvis nettstedet er en immateriell eiendel, er startgebyret for CMS-nøkkelen inkludert i prisen for den immaterielle eiendelen, og påfølgende betalinger avskrives som utgifter. Hvis kostnaden for nettstedet avskrives som løpende kostnader, bør lisensavgiften for CMS også belastes kostnadene.

Oftere kjøper organisasjoner nøkler til innholdsstyringssystemer for flere domener. Et slikt CMS kan brukes til å oppdatere flere nettsteder samtidig. I en slik situasjon bør lisensen for systemet anses som uavhengig programvare og tas i betraktning som kostnaden ved kjøp av et dataprogram.

Nylig har organisasjoner i økende grad brukt mulighetene til Internett for å markedsføre navn og produkter (varer, verk, tjenester), spesielt ved å åpne nettsteder. Etter lansering av siden bærer organisasjonen kostnadene ved hosting, oppdatering og oppretting av nytt innhold, nettsidepromotering osv. Doktor i økonomi snakker om regnskap og skatteregnskap av individuelle utgifter til nettsiden og deres refleksjon i 1C: Regnskap 8. , Professor S.A. Kharitonov.

Hosting kostnader

Et nettsted kan ligge på organisasjonens egen server eller på serveren til et annet selskap (leverandør).

Med vertstjenester menes tjenester som tilbys på regelmessig basis for å plassere en organisasjons nettside på en leverandørs server, permanent koblet til Internett. Som regel, i dette tilfellet, leier internettleverandøren ikke bare diskplass på serveren sin, men gir også teknisk støtte og vedlikehold av nettstedet.

En organisasjons utgifter til betaling for hostingtjenester kan regnskapsmessig klassifiseres som utgifter til ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99) under elementet «Andre kostnader» og tas med i den perioden de gjelder, uavhengig av faktum av betalingen deres.

I skatteregnskapet er utgifter til hostingtjenester underlagt utgifter knyttet til produksjon og (eller) salg på grunnlag av underavsnitt. 25, 28 eller underavsnitt 49 i paragraf 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode.

Dersom det betales engangsbetaling til leverandøren for hostingtjenester, regnes det som forskuddsbetaling (forskuddsbetaling). Ved utgangen av hver måned krediteres tilsvarende del av forskuddsbetalingen ved mottak av ferdigattest fra tilbyder.

Hvis det er en faktura utstedt av leverandøren, har organisasjonen rett til å trekke fra merverdiavgiftsbeløpet (del 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode) forutsatt at nettstedet er brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet.

Organisasjoner som anvender et forenklet beskatningssystem med sikte på at beskatning er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, kan ta hensyn til hostingkostnader som reklame (avsnitt 20, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode), forutsatt at nettstedet inneholder reklame om varer (verk, tjenester) ) produsert (utført, levert) av organisasjonen.

Vedlikeholdskostnader for nettstedet

Etter at siden er lansert, er det behov for vedlikehold av siden, det vil si å holde den i fungerende stand. Dette er hovedsakelig innholdsredigeringer: oppdatering av prislister og fotogallerier, endring av tekster. Samtidig, for mer effektiv drift av nettstedet, kan det være nødvendig å plassere eller erstatte et banner, installere en online konsulent, oppdatere designet ved hjelp av flash-teknologier, etc.

Ved å tiltrekke tredjeparts entreprenører, reflekteres kostnadene ved vedlikehold av nettsider i regnskapet som utgifter til ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99). For skatteformål klassifiseres de som andre utgifter knyttet til produksjon og salg (klausul 49, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis ny informasjon legges ut på nettstedet for reklameformål, kan utgiftene tas i betraktning som reklame (del 28, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode) (UFTS for Moskva datert 17. januar 2007 nr. 20-12/004121).

Grunnlaget for regnskapsføring av vedlikeholdstjenester er entreprenørens utførte tjenestehandling (utført arbeid).

Hvis det er en faktura utstedt av entreprenøren, har organisasjonen rett til å trekke fra merverdiavgiftsbeløpet (klausul 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode) forutsatt at nettstedet er brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet.

Organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem med sikte på at beskatning er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, kan ta hensyn til kostnadene ved vedlikehold av nettstedet som reklame (klausul 20, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode), forutsatt at annonsering om varer (verk) legges ut på nettsiden , tjenester) produsert (utført, levert) av organisasjonen.

Kostnader for fornyelse av domenenavn

Det opprettede nettstedet tildeles et domenenavn - en unik identifikator som gis til en spesifikk IP-adresse.

Kostnadene for den første registreringen av et domenenavn for regnskaps- og skatteformål er inkludert i startkostnaden for nettstedet.

Fornyelse (forlengelse) av et domenenavn utføres som regel årlig og gir organisasjonen mulighet til å beholde et spesifikt navn for sin nettside på Internett. Fornyelse av domenenavn fører ikke til endringer i kvalitetsegenskapene til nettstedet og påvirker derfor ikke dens opprinnelige kostnad.

I regnskapet klassifiseres kostnadene ved fornyelse av domenenavn som utgifter til ordinær virksomhet som andre utgifter (pkt. 5 i PBU 10/99). I skatteregnskapet regnes de som en del av utgifter knyttet til produksjon og salg på grunnlag av paragrafer. 49 ledd 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra den føderale skattetjenesten for Moskva datert 17. januar 2007 nr. 20-12/004121).

Hvis det er en faktura utstedt av en akkreditert domenenavnregistrator i den russiske føderasjonen, har organisasjonen rett til å trekke fra beløpet for merverdiavgift (del 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske skatteloven). Federation) forutsatt at nettstedet brukes i aktiviteter som er underlagt merverdiavgift.

Tjenester for registrering og fornyelse av et domenenavn anses som levert fra det øyeblikket nødvendig informasjon er lagt inn i domeneregisteret. Men siden bruken av et domenenavn er langsiktig, bør fornyelseskostnader, til tross for deres lille størrelse, tas i betraktning jevnt gjennom året. For å gjøre dette blir de først regnskapsført på konto 97 «Utsatt utgifter», og deretter avskrevet jevnt over domenenavnets gyldighetsperiode.

Organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem med sikte på beskatning er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, kan ta hensyn til kostnadene ved å fornye et domenenavn som reklame (avsnitt 20, paragraf 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). ), forutsatt at annonsering om varer (verk) er lagt ut på nettstedet , tjenester) produsert (utført, levert) av organisasjonen.

Kostnader for SEO-selskapstjenester

Effektiviteten til et nettsted som et middel for å tiltrekke nye kunder avhenger av dets plassering i søkemotorresultatene for visse brukersøk. Vanligvis, jo høyere et nettsted er i søkeresultatene, desto flere interesserte besøkende kommer til det fra søkemotorer. For å øke nettstedets posisjon utføres søkemotoroptimalisering av nettstedet (SEO fra engelsk søkemotoroptimalisering, eller den russiske ekvivalenten til SEO) - et sett med tiltak for å optimalisere internt (HTML-kode, struktur, innhold) og eksternt (kvantitet) og «kvalitet» på refererende ressurser) parametere, rettet mot å forbedre nettstedets posisjon i søkemotorresultater for visse brukersøk.

Som regel, for å utføre søkemotoroptimalisering av et nettsted, henvender organisasjoner seg til spesialiserte selskaper som tilbyr slike tjenester.

Utgifter til tjenestene til SEO-selskaper før nettstedet settes i drift er inkludert i startkostnaden for nettstedet som utgifter for å bringe det til en tilstand som er egnet for bruk.

For en eksisterende nettside innen regnskap klassifiseres de som utgifter til ordinær virksomhet som andre utgifter (punkt 5 i PBU 10/99). I skatteregnskap tas utgifter til tjenestene til SEO-selskaper i betraktning som en del av utgifter knyttet til produksjon og salg, som andre utgifter (del 49, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode) eller annonseringskostnader ( underklausul 28, klausul 1, artikkel 264 Skattekodeks for den russiske føderasjonen).

Hvis det er en faktura utstedt av entreprenøren, har organisasjonen rett til å trekke fra merverdiavgiftsbeløpet (del 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode) forutsatt at nettstedet er brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet.

Organisasjoner som anvender et forenklet beskatningssystem med sikte på at beskatning er inntekt redusert med utgiftsbeløpet, kan ta hensyn til utgifter for tjenestene til SEO-selskaper som annonsering (klausul 20, paragraf 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattelovgivning). ), forutsatt at annonsering om varer er lagt ut på nettstedet (verk, tjenester) produsert (utført, levert) av organisasjonen.

Innholdsadministrasjonskostnader

Nylig har innholdsstyringssystemer (CMS fra det engelske Content Management System) blitt svært populære. Ved hjelp av slike systemer kan organisasjoner modernisere og oppdatere nettsidene sine. Eksklusive rettigheter til et CMS tilhører alltid utvikleren, og nettstedkunden kjøper kun en lisens (lisensnøkkel) for å bruke systemet.

Noen ganger gir en lisensnøkkel rett til å bruke CMS på kun ett domenenavn. I dette tilfellet er CMS-systemet "bundet" til et spesifikt nettsted, og tas i betraktning på samme måte som selve nettstedet. Hvis nettstedet er en immateriell eiendel, er startgebyret for CMS-nøkkelen inkludert i prisen for den immaterielle eiendelen, og påfølgende betalinger avskrives i regnskap og skatteregnskap for løpende utgifter. Hvis kostnaden for nettstedet avskrives som løpende kostnader, bør lisensavgiften for CMS også belastes kostnadene.

Oftere kjøper organisasjoner nøkler til innholdsstyringssystemer for flere domener. Et slikt CMS kan brukes til å oppdatere flere nettsteder samtidig. I en slik situasjon bør lisensen for systemet anses som uavhengig programvare og tas i betraktning som kostnaden ved kjøp av et dataprogram.

Refleksjon av utgifter for et nettsted i "1C: Regnskap 8"

La oss se på følgende eksempel for å reflektere utgifter for et nettsted i 1C: Regnskap 8.

Eksempel

Belaya Akatsiya LLC har et nettsted på Internett, som ligger på leverandørens server (Provider LLC). Nettstedet ble opprettet for å markedsføre produkter produsert av organisasjonen. Salg av produkter er pålagt merverdiavgift med en sats på 18 %. 1) I henhold til avtalevilkårene med leverandøren betales hostingtjenester kvartalsvis i form av forskuddsbetaling. Tilbyderen leverer månedlig rapport og faktura for tjenestene som ytes. Forskuddsbetalingen for hostingtjenester i tredje kvartal utgjorde 7 080 RUB, inkludert mva. For tjenestene som ble levert ble det mottatt tre handlinger og tre fakturaer fra leverandøren til et beløp på 2 360 rubler. hver, inkludert mva 360 rub. 2) På slutten av andre kvartal av LLC " Hvit akasie » betalte en akkreditert registrar (Domain Name Registrar LLC) for å fornye nettstedets domenenavn for et år. Kostnaden for tjenester utgjorde 141,60 rubler, inkludert moms på 21,60 rubler. 118 0003) For å oppdatere innholdet på nettstedet og markedsføre det i tredje kvartal, var en tredjepartsorganisasjon, Content LLC, involvert. Kostnaden for tjenester var rub., inkludert mva 18.000 rub. Entreprenøren fremviste attest og faktura for utførte tjenester. I henhold til vilkårene i avtalen, betales for tjenester på grunnlag av en handling av levering av tjenester

undertegnet av avtalepartene.

La oss vurdere refleksjonen av operasjoner i programmet.

1. Drift under en avtale med Provider LLC.

1.1. Overføring av forskuddsbetaling til tilbyder. Overføringen til forskuddsleverandøren registreres ved bruk av dokumenter Betalingsordre (for å forberede en ordre til banken) og Debitering fra brukskonto Betaling til leverandør(for å gjenspeile debitering av midler fra kontoen i regnskap og skatteregnskap). Siden tjenestene ennå ikke er levert, regnes beløpet som er overført til tilbyderen som debitering av konto 60.02 «Forskudd utstedt» (fig. 1).

Ris. 1

1.2. Registrering av mottatt faktura for overført forskuddsbetaling.

Ved mottak fra leverandør av faktura for overført forskuddsbetaling har organisasjonen rett til å trekke inn betalt skatt. Leverandørfakturaen registreres ved hjelp av et dokument Mottatt faktura med fakturatype For forskudd(Fig. 2). For automatisk utfylling anbefales det å legge inn et dokument basert på dokumentet Debitering fra brukskonto.

Ris. 2

1.3. Refleksjon av vertstjenestene som tilbys.

Faktumet om månedlig levering av hostingtjenester gjenspeiles i dokumentet Mottak av varer og tjenester for type operasjon Kjøp, provisjon.

Data for å reflektere tjenester i regnskap og skatteregnskap legges inn på fanen Tjenester(Fig. 3).

Ved utfylling av tabelldelen i kolonnene Kostnadskonto (AC) Og Kostnadskonto (CO) konto 44.02 "Forretningsutgifter i organisasjoner som driver med industrielle og andre produksjonsaktiviteter" er angitt (hvis organisasjonen driver med handelsaktiviteter, så er 44.01 "Distribusjonskostnader i organisasjoner som driver med handelsaktiviteter") angitt hvis organisasjonen er i kolonnene Subconto 1 (BU) Og Subconto 2 (NU)- kostnadspost med type utgift Andre utgifter. Organisasjoner av engros- og detaljhandel i kolonner Kostnadskonto (AC) Og Kostnadskonto (CO) angi konto 44.01 "Distribusjonskostnader i organisasjoner som driver med handelsaktiviteter."

Ris. 3

Fakturadetaljer for hostingtjenester registreres på dokumentfanen Faktura. Fordi for søknad skattefradrag for merverdiavgift er alle vilkår oppfylt (tjenester leveres, fakturaen presenteres), så er avmerkingsboksen merket (Fig. 4).

Ris. 4

Ved kontering av bilag føres posteringer til regnskap for utgifter og merverdiavgift, samt for å motregne forskuddsbetalingen (fig. 5).

Ris. 5

Hostingtjenester for andre og tredje måned av kvartalet reflekteres på samme måte.

1.4. Tilbakeføring av merverdiavgift fra forskuddsbetaling.

For å gjenopprette beløpet for merverdiavgift som er akseptert for fradrag ved overføring av forskuddsbetaling, føres et dokument ved utgangen av kvartalet Generering av salgsreskontroposter. Fylling gjøres med knappen Fyll inn. Beløp som skal gjenopprettes er oppgitt på fanen Å komme seg etter forskudd(Fig. 6).

Ris. 6

2. Drift under avtalen med Domain Name Registrar LLC

2.1. Overføring av betaling til registraren.

Betaling for fornyelse av domenenavn i programmet registreres på samme måte, dvs. ved bruk av dokumenter Betalingsordre Og Debitering fra brukskonto Debitering fra brukskonto Betaling til leverandør. Når du legger ut et dokument Debitering fra brukskonto det overførte beløpet er bokført i debet av konto 60.02 "Forskudd utstedt".

2.2. Refleksjon av tjenester levert for fornyelse av domenenavn.

For å gjenspeile faktumet med fornyelse av domenenavn, brukes også et dokument Mottak av varer og tjenester Debitering fra brukskonto Kjøp, provisjon. Data for å reflektere tjenester i regnskap og skatteregnskap legges også inn i tabelldelen på fanen Tjenester, men tar hensyn til følgende funksjoner.

Hvis organisasjonens regnskapsprinsipper legger til rette for å inkludere slike kostnader som engangsutgifter, fylles tabelldelen ut på samme måte som kostnadene for hostingtjenester (se punkt 1.3).

Hvis regnskapsprinsippet til organisasjonen tilsier inkludering av slike kostnader som utgifter i løpet av året, så i kolonnene Kostnadskonto (AC) Og Kostnadskonto (CO) konto 97.21 "Andre utsatte utgifter" er angitt, og i kolonnene Subconto 1 (BU) Og Subconto 2 (NU)- den tilsvarende katalogartikkelen Utsatte utgifter(Fig. 7).

Ris. 7

I referanseartikkelen Utsatte utgifter angitt (fig. 8):

- Type RBP - Annet;

- Metode for å gjenkjenne utgifter - Etter måned;

- Type eiendel - Varelager.

Artikkelen angir også utgiftsbeløpet, startdatoen og sluttdatoen for avskrivningen, kontoen og analyser for avskrivning av utgifter fra konto 97.21 "Andre utsatte utgifter."

Ris. 8

Fakturadetaljer for tjenester for fornyelse av domenenavn er registrert på fanen Faktura. Siden alle betingelser er oppfylt for å gi momsfradrag (tjenester er levert, faktura er fremlagt), er det merket av for Før mva-fradrag i kjøpsboka.

2.3. Avskrivning av utgifter til fornyelse av domenenavn (inkludert dem i utgiftene for inneværende periode).

Månedlig belastning fra konto 97.21 av utgifter til fornyelse av domenenavn på 1/12 av det totale utgiftsbeløpet utføres automatisk når operasjonen er fullført Avskrivning av utsatte utgifter reguleringsprosedyren for å lukke måneden (fig. 9).

Ris. 9

3. Drift under avtalen med Content LLC.

3.1. Refleksjon av tjenester levert for oppdatering av innhold.

For å gjenspeile tjenestene som tilbys for oppdatering av innhold, brukes dokumentet også Mottak av varer og tjenester Debitering fra brukskonto Kjøp, provisjon. Dokumentet fylles ut på samme måte som hostingtjenester gjenspeiles i regnskapet (se 1.3). Den eneste særegenheten er at det under transaksjonen ikke genereres en oppføring for å motvirke forskuddsbetalingen, siden i henhold til vilkårene i avtalen skjer betaling på grunnlag av en handling for levering av tjenester signert av partene i avtalen.

3.2. Betaling for tjenester levert for oppdatering av innhold.

Overføring av betaling for tjenester til entreprenøren registreres ved bruk av dokumenter Overføringen til forskuddsleverandøren registreres ved bruk av dokumenter Og Debitering fra brukskonto Debitering fra brukskonto Betaling til leverandør.

Dokument Debitering fra brukskonto fylles ut på samme måte som overføring av betaling til tilbyder (se 1.1). Forskjellen er at ved kontering av bilag føres en kontering på debet av konto 60.01 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», det vil si at det tilbakebetales leverandørgjeld foran utøveren (fig. 10).

Ris. 10

Generelt, under en kontrakt med entreprenøren (et element i katalogen Kontrakter med motparter) det kan være gjeld etter flere lover (dokumenter Mottak av varer og tjenester).

Når du betaler for en bestemt handling i form av et dokument (for å forberede en ordre til banken) og trenger å velge Nedbetaling av gjeld- I følge dokumentet og detaljene Beregningsdokument angi dokumentet som skal betales for Mottak av varer og tjenester.

Ved betaling med én betalingsordre for flere handlinger samtidig i form av et dokument Debitering fra brukskonto du må merke av i boksen Liste og i tabellfeltet Betalingsdekryptering Legg inn data på egne linjer for å gjøre rede for betaling av hvert oppgjørsbilag.

Regnskap for nettbutikkutgifter er viktig hvis du bruker det forenklede skattesystemet (STS) og du bruker beregningsformelen «Inntekter minus utgifter». I denne artikkelen vil vi snakke om kostnadene for en nettbutikk-nettside.

Det er verdt å merke seg at det i tillegg til det forenklede skattesystemet også tas hensyn til utgifter i felles system beskatning (OSN), som ikke gjelder internetthandel.

Utgifter til en nettbutikk nettside er de viktigste utgiftspostene for en nettbutikk.

Kostnader for en nettbutikk nettside

Kostnader for et nettbutikknettsted inkluderer:

• Kostnad for å lage en nettside;
• Kostnader for registrering og fornyelse av domenenavn;
• Hosting leiekostnader;
• Forfremmelseskostnader for nettstedet.
• La oss se på hver type utgifter mer detaljert.

Kostnad for å lage en nettside

Netthandel er for det første et nettsted. Nettstedet inneholder all informasjon om produkter, deres beskrivelser, produktkataloger, etc. Produktbestillingsskjemaer, betalingsalternativer og leveringsmåter finner du også her.

Det er to måter å lage et nettsted på: deg selv eller bestille det fra et tredjepartsselskap.

Refleksjon av nettsidekostnader

Alternativ 1. Nettbutikkens nettside vil bli opprettet og med alle rettigheter vil bli overført til din bedrift, og paragraf 3 i artikkel 257 vil bli oppfylt Skattekode RF, (du kjøper et nettsted), så anses nettstedet til en nettbutikk i regnskap som en immateriell eiendel for foretaket (klausul 3, regnskapsforskrifter 14/2007, ordre fra Russlands finansdepartement datert 27. desember 2007 nr. 153n).

Opprettelsen av immaterielle eiendeler reflekteres i debet av underkontoen "Anskaffelse av immaterielle eiendeler", konto 08 "Investeringer i anleggsmidler".

Dersom nettsiden til en nettbutikk ikke overføres til virksomhetens eie, for eksempel leie av nettbutikk, så vil kostnadene ved opprettelse av nettsiden regnes som andre utgifter og tas med i utsatte utgifter på konto 97. Utgiftene vil bli avskrevet i løpet av den angitte bruksperioden (leie) av nettstedet, i henhold til artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode, i henhold til brevet fra Russlands finansdepartement datert 04-04-2007 nr. 03 -03-06/2/61.

Vi har sortert ut siden, la oss gå videre til domenenavnet.

Domenenavnregistrering og fornyelseskostnader

Et nettsteds domenenavn er dets unike navn, som registreres i henhold til etablert prosedyre for et år. I de påfølgende årene fornyes domeneregistreringen.

Verdt pengene. Beløpet for den første domeneregistreringen er inkludert i den første kostnaden for nettstedet, siden nettstedet ikke kan fungere uten det hvis nettstedet er registrert som en immateriell eiendel (klausul 3 i artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beløpet for fornyelse av en domeneregistrering regnes som en del av selskapets utgifter og avskrives jevnt over 12 måneder (fornyelsesperiode).

• I regnskap er domenefornyelseskostnader klassifisert som utsatte utgifter, konto 97.
• I skatteregnskap klassifiseres disse utgiftene som andre utgifter knyttet til salg og produksjon (avsnitt 49, nr. 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss gå videre til hostingen som er vert for nettbutikkens nettsted

Kostnader for hostingtjenester for nettbutikk

Nettbutikkens nettside skal plasseres på bedriftens hostingserver. Dette er en dedikert plass på vertsleverandørens server for hosting av Internett-ressurser, inkludert en nettbutikk.

Hosting koster penger i form av en månedlig avgift.

• I regnskap: Betaling for vertstjenester viser til utgifter til ordinær virksomhet, nr. 5 i regnskapsforskriften (PBU) 10/99.
• I skatteregnskapet reflekteres hostingkostnader som en del av andre utgifter knyttet til salg og produksjon. (Avsnitt 49, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis du kjøper egen server og du er vert for en nettbutikk på den, så blir kostnadene til den kjøpte serveren tatt i betraktning som en del av organisasjonens anleggsmidler. Kostnaden for serveren vil bli tilbakebetalt gjennom avskrivning.

Utgifter til promotering av nettbutikk

Nettbutikkens nettside trenger promotering. Dette er et helt sett med hendelser. De kan enten være betalt eller gratis. Betalte utgifter for nettstedskampanjer klassifiseres som reklame og klassifiseres som reklameutgifter.

• I skatteregnskap blir disse utgiftene tatt i betraktning i sin helhet ved skattlegging av overskudd (avsnitt 28, nr. 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).
• I regnskapet er promoteringskostnader utgifter til ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99).

Eksempel på beregning av nettsidekostnader

Du bestilte utviklingen av et nettbutikknettsted fra et tredjepartsselskap.

• Utviklingskostnadene var 59 tusen rubler.
• Du har mottatt fulle rettigheter til det opprettede nettstedet;
• Innledende domeneregistrering koster 354 rubler;
• Hostingleverandørtjenester koster 944 rubler. per måned;
• Kostnader for automatisk markedsføring av nettstedet – 3 540 rubler. per måned.

Disse økonomiske transaksjonene vil bli reflektert i regnskapet som følger:

Alt dette handler om kostnadene til en nettbutikk-nettside!

Spesielt for nettstedet ".

Vårt anleggs programmerere utviklet uavhengig anleggets bedriftsnettsted. Nå skal den registreres. Hva er et nettsteddomenenavn og hvordan registreres det? Hvordan tas slike utgifter med i skatt og regnskap?

Vanligvis kalles nettstedet et verbalt navn, som gir en ide om navnet på organisasjonen, dens produkter, tjenester, etc. Domenenavnet må være unikt og underlagt rettsvern fra utsiden offentlige etater, som er sikret ved registreringen.

Registreringsprosedyren avhenger av typen navn. Den vanligste typen domenenavn er "navn". ru (for eksempel 1C.ru). Dette er et andrenivådomene i den russiske Internett-sonen (.ru).

I Russland har registreringen av domenenavn i RU-sonen blitt utført siden 1. januar 2005 av den autonome ideelle organisasjonen Regional Network Information Center (ANO RSIC).

For å registrere et domene på andre nivå, må du sende inn en søknad til ANO "RSIC" og angi i den: det tiltenkte navnet på nettstedet; dog dens offisielle detaljer (adresse, telefonnumre, e-post osv.); navn og IP-adresser til domene DSN-servere; representanter for organisasjonen som er ansvarlig for driften av domenet.

Etter å ha kontrollert unikheten til domenenavnet og funksjonaliteten til serverne, vil registraren tildele dette navnet til søkeren. Betaling for domeneregistrering sikrer at informasjon om det registrerte domenet lagres i en database i hele registreringsperioden (vanligvis ett kalenderår). Etter at den er fullført, kan registreringen forlenges for neste år.

Hvis et WWW-nettsted er opprettet i et domene på et lavere nivå enn det andre (for eksempel "navn"."navn."ru), er det ikke nødvendig å registrere det i ansvarsområdet til ANO "RSIC" ". Du trenger bare å avtale domenenavnet til nettstedet med arrangøren av domenet på høyere nivå, dvs. med den som har det første "navnet" i tittelen.

Selv om den juridiske karakteren til et domene er nær karakteren til et varemerke, representerer det fortsatt ikke et produkt av intellektuell aktivitet. Hovedmålet er å fastslå forskjellene mellom ulike områder av informasjonsrommet på Internett.

I forbindelse med registrering av et domenenavn påløper en organisasjon følgende kostnader:

Årlige domeneregistreringsavgifter (omtrent $20 per år ekskl. mva);

Årlige utgifter for å kjøpe et elektronisk sertifikat - en nøkkel ved hjelp av hvilken informasjon som overføres over nettverket krypteres fra uautorisert tilgang fra tredjeparter. Dette er vanligvis nødvendig når kontantbetalinger gjøres via nettstedet.

1. Registrering av et domenenavn utføres samtidig med opprettelsen av en nettside, som har enerettighetene til organisasjonen. Da er disse kostnadene knyttet til oppretting av immaterielle eiendeler. I dette tilfellet, i henhold til regnskapsregler, er de inkludert i den opprinnelige kostnaden (klausul 6 og 7 i PBU 14/2000 "Regnskap for immaterielle eiendeler"). Dette synspunktet støttes også av det russiske finansdepartementet (se brev datert 17. juli 2003 N 04-02-05/2/37).

For å beregne inntektsskatt inkluderer startkostnaden for en immateriell eiendel kostnadene ved å bringe den inn i en tilstand som er egnet for bruk (del 6, klausul 3, artikkel 257 i den russiske føderasjonens skattekode). Deretter vil disse utgiftene, gjennom avskrivninger i både regnskap og skatteregnskap, bli avskrevet i driftsperioden på tomten.

2. Utgifter til registrering av domenenavn påløper etter at siden er satt i drift. I dette tilfellet er det umulig å endre startverdien til immaterielle eiendeler (klausul 8 og 12 i PBU 14/2000).

Deretter kan slike utgifter henføres til utgifter til ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99 "Organisasjonens utgifter"). Dette synspunktet finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 26. mars 2002 N 16-00-14/107 "Om regnskap for kostnadene ved å registrere et domenenavn."

Ved beregning av inntektsskatt kan kostnadene ved å registrere et domenenavn i dette tilfellet klassifiseres som andre kostnader forbundet med produksjon og salg som kostnader for informasjonssystemtjenester (SWIFT, Internett og andre lignende systemer) i henhold til underklausulen. 25 punkt 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode eller som en del av andre indirekte utgifter (del 49, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Imidlertid, iht skattemyndighetene, vil skattyters utgifter for å betale for plass på Internett og for å forlenge brukstiden for domenenavnet redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt i like deler i løpet av forbruksperioden for disse utgiftene (brev fra Russlands skattedepartement for Moskva datert 05/07/2003 N 26-12/25025). Dette kravet støttes av ny utgave punkt 1 art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode, som trådte i kraft 1. januar 2006.

For å bringe de to regnskapstypene nærmere hverandre, er det således mulig å ta hensyn til tinglysningsgebyrer i regnskapet som utsatte utgifter og deretter jevnt i regnskap og skatteregnskap henføre dem til det økonomiske resultatet.

L. Fomicheva,

revisor, medlem av Chamber of Skattekonsulenter i den russiske føderasjonen

Nettstedet er et dataprogram (artikkel 1261 i den russiske føderasjonens sivilkode). Derfor er å lage en nettside utviklingen av en spesiell dataprogram.

En organisasjon kan utvikle et nettsted på egen hånd (inkludert med involvering av tredjepartsspesialister under en opphavsrettsavtale) eller kontakte en spesialisert organisasjon.

For å åpne et nettsted, i tillegg til å utvikle et dataprogram, må en organisasjon:

• registrere et nettsteddomenenavn;

• betale for hostingtjenester - leie plass på leverandørens server hvor siden skal ligge.

Eksklusive og ikke-eksklusive rettigheter

Dataprogrammer er underlagt opphavsrett (klausul 1, artikkel 1259 i den russiske føderasjonens sivilkode). Derfor avhenger prosedyren for å gjenspeile kostnadene ved å lage et nettsted i regnskapet av hvilke rettigheter organisasjonen eier til det - eksklusivt eller ikke-eksklusivt.

Hvis en organisasjon har eksklusive rettigheter til en nettside, har ikke utviklere rett til å lage samme nettside for andre personer. Det vil si at siden er unik, og organisasjonen blir dens eneeier.

Hvis organisasjonen har ikke-eksklusive rettigheter til nettstedet, kan utviklere opprette et lignende nettsted for andre personer (klausul 1 i artikkel 1297 og underklausul 1 i klausul 1 i artikkel 1236 i Civil Code of the Russian Federation).

Hvis nettstedet er opprettet på egen hånd, kan de eksklusive rettighetene til det tilhøre organisasjonen i følgende tilfeller:

• hvis ansettelsesavtalen eller annen avtale med den ansatte som er involvert i utviklingen av nettstedet, ikke sørger for oppbevaring av alle eksklusive rettigheter til nettstedet (artikkel 1261, paragraf 2 i artikkel 1295 i Civil Code of the Russian Federation);

• hvis forfatterens ordreavtale med en tredjepartsspesialist ikke fastsetter at de eksklusive rettighetene til nettstedet tilhører entreprenøren (klausul 1 og 3 i artikkel 1296 i den russiske føderasjonens sivilkode);

• hvis kontrakten eller FoU-avtalen, som ikke direkte innebærer opprettelsen av et nettsted, fastsetter at eksklusive rettigheter til nettstedet tilhører kundeorganisasjonen (klausul 1 i artikkel 1297 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Inkludering i Sjøfartsdirektoratet

Hvis alle eksklusive rettigheter til nettstedet tilhører organisasjonen (og ikke utviklerne), kan det tas i betraktning som en del av immaterielle eiendeler. I dette tilfellet må andre forhold oppført i paragraf 3 i PBU 14/2007 overholdes. Nemlig:

• eksklusive rettigheter til nettstedet bekreftes av dokumenter (for eksempel en avtale med en ansatt som er involvert i utviklingen av nettstedet; et offisielt oppdrag for å opprette et nettsted; en forfatters ordreavtale med en tredjepartsspesialist; en handling av aksept og overføring av eneretten osv.);

• organisasjonen planlegger ikke å overføre (selge) eksklusive rettigheter til nettstedet i løpet av de neste 12 månedene;

• nettstedet brukes i produksjon av produkter (verk, tjenester) eller til ledelsesbehov;

• bruk av nettstedet kan gi økonomiske fordeler (inntekt);

• bruksperioden for nettstedet overstiger 12 måneder;

• startkostnaden for nettstedet kan bestemmes.

Det er ingen kostnadsbegrensninger for å inkludere en nettside blant immaterielle eiendeler i regnskapet. Det er heller ikke nødvendig å registrere eksklusive rettigheter til et nettsted hos Rospatent (artikkel 1262 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Nyttig liv

Hvis en organisasjon eier alle eksklusive rettigheter til et nettsted, er deres gyldighetsperiode ikke begrenset i tid. Derfor, for regnskapsformål, bestemme bruksperioden for det opprettede nettstedet basert på perioden det er planlagt å bruke det til administrasjonsbehov, produksjon av produkter (arbeidsutførelse, levering av tjenester) og annen inntektsgenerering, men ikke lenger enn aktivitetsperioden til organisasjonen. Dette fremgår av paragraf 26 i PBU 14/2007. Hvis du bruker slike parametere, er det umulig å bestemme bruksperioden for nettstedet, anses det som ubestemt (et slikt program kan ikke amortiseres) (klausuler 25, 23 i PBU 14/2007). Deretter må organisasjonen årlig kontrollere om brukstiden til tomten har endret seg vesentlig (punkt 27 i PBU 14/2007). I tillegg er det for objekter med ubestemt brukstid nødvendig å kontrollere årlig om faktorer som forstyrrer fastsettelse av levetiden er utelukket (punkt 2 i pkt. 27 i PBU 14/2007).

Brukstiden til nettstedet må godkjennes etter ordre fra lederen av organisasjonen.

Startkostnad

Regnskapsmessig er tomten regnskapsført som en del av immaterielle eiendeler til historisk kost. Det er lik summen av alle nettstedutviklingskostnader, som inkluderer:

• utgifter til tjenester og arbeid fra tredjeparter;

• lønn til ansatte som er direkte involvert i utviklingen;

• bidrag til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring og forsikring mot ulykker og yrkessykdommer;

• utgifter for vedlikehold av anleggsmidler (annen eiendom) og immaterielle eiendeler brukt til å opprette en ny eiendel, samt avskrivningsbeløp påløpt på dem;

• ikke-refunderbare skatter og avgifter;

• myndigheter, patenter og andre lignende oppgaver;

• toll og avgifter;

• andre lignende utgifter.

Dette fremgår av paragraf 8 og 9 i PBU 14/2007.

Startkostnaden inkluderer også kostnadene ved å utvikle (kjøpe) den grafiske utformingen av nettstedet (dvs. dataprogram). Til tross for at utformingen av et nettsted er gjenstand for opphavsrett (paragraf 7, klausul 1, artikkel 1259 i Civil Code of the Russian Federation), kan det ikke tas i betraktning som et uavhengig objekt for immaterielle eiendeler. Dette forklares med at nettsidedesign alene ikke kan gi økonomiske fordeler for organisasjonen. Og dette er en av hovedbetingelsene for å anerkjenne et objekt som en del av immaterielle eiendeler (avsnitt "a", nr. 3 i PBU 14/2007). I tillegg kan inventarobjektet til immaterielle eiendeler enten være én rettighet eller et sett med rettigheter til ett objekt. Slike regler er fastsatt av paragraf 5 og 9 i PBU 14/2007.

Regnskap

Kostnadene ved å lage en nettside, som vil inngå i immaterielle eiendeler, må først tas med i konto 08 "Investeringer i anleggsmidler". Kontoplanen gir ingen spesiell underkonto for disse utgiftene, så opprett en selv. En underkonto kan for eksempel kalles "Opprettelse av immaterielle eiendeler."

Debet 08 underkonto "Opprettelse av immaterielle eiendeler" Kreditt 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

- kostnadene ved å lage en nettside, som vil inngå i immaterielle eiendeler, er tatt i betraktning.

Etter å ha oppfylt alle betingelsene for å anerkjenne nettstedet som en del av immaterielle eiendeler, opprett et kort for det i skjema nr. NMA-1 og gjør følgende oppføring:

Debet 04 Kreditt 08 underkonto "Opprettelse av immaterielle eiendeler"

- tomten tas i betraktning som en del av immaterielle eiendeler.

Skriv av kostnadene for nettstedet inkludert i immaterielle eiendeler gjennom avskrivninger(punkt 23 PBU 14/2007).

Hvis betingelsene for å inkludere tomten blant immaterielle eiendeler ikke er oppfylt (for eksempel er brukstiden til tomten mindre enn 12 måneder), reflekter kostnadene ved utviklingen på konto 97 "Utsatte utgifter" (klausul 18 i PBU 10/ 99 og Instruks for kontoplan (telling 97)). Gjør følgende ledninger:

Debet 97 Kreditt 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

Kostnadene ved å lage nettsiden er tatt i betraktning.

Etter at du begynner å bruke nettstedet, er kostnadene ved utviklingen, tatt i betraktning som utsatte utgifter, gjenstand for avskrivning. Organisasjonen etablerer prosedyren for å avskrive utgifter knyttet til flere rapporteringsperioder uavhengig (brev fra Russlands finansdepartementet datert 12. januar 2012 nr. 07-02-06/5). For eksempel kan kostnadene ved å lage en nettside avskrives jevnt over en periode godkjent etter ordre fra organisasjonssjefen. Fastsette valgt mulighet for avskrivning av utsatte utgifter i regnskapsprinsippet for regnskapsformål (punkt 7 og 8 i PBU 1/2008).

I regnskap, avskriv kostnadene ved å lage et nettsted ved å bruke følgende oppføringer:

Debet 26 (44) Kreditt 97

- kostnadene ved å lage nettsiden ble avskrevet.

Regnskap: registrering av domenenavn

Situasjon: hvordan reflektere kostnadene ved å registrere et nettsteddomenenavn i regnskapet?

Svaret på dette spørsmålet avhenger av om nettstedet er regnskapsført som en immateriell eiendel eller ikke.

Nettstedets domenenavn er ikke et objekt for intellektuell eiendom (resultatet av intellektuell aktivitet). Domenenavnet tas derfor ikke i betraktning som en egen immateriell eiendel. Dette følger av paragraf 3 i PBU 14/2007. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 26. mars 2002 nr. 16-00-14/107.

Men uten et domenenavn kan ikke nettstedet fungere. Derfor, hvis nettstedet er inkludert i immaterielle eiendeler, bør kostnadene for den første registreringen av domenenavnet inkluderes i den opprinnelige kostnaden:

Debet 08 underkonto «Opprettelse av immaterielle eiendeler» Kreditt 60 (76)

- utgifter til den første registreringen av et nettsteddomenenavn er tatt i betraktning.

Denne prosedyren følger av paragraf 9 i PBU 14/2007.

Hvis nettstedet ikke er en immateriell eiendel, ta hensyn til kostnadene ved å registrere et domenenavn som følger (avhengig av perioden domenenavnet er registrert for):

• utsatte utgifter;

• løpende utgifter.

I samme rekkefølge, ta hensyn til kostnadene ved etterfølgende domenenavnregistrering.

Perioden et domenenavn er registrert for velges av organisasjonen uavhengig. Hvis denne perioden overstiger én måned, reflekterer du kostnadene ved å registrere et domenenavn som utsatte utgifter:

Debet 97 Kreditt 60 (76)

- kostnadene ved etterfølgende registrering av nettstedets domenenavn er tatt i betraktning.

Hvis et domenenavn er registrert for en periode som ikke overstiger en måned, så vurder registreringskostnader som en del av organisasjonens driftsutgifter:

Debet 26 (44) Kreditt 60 (76)

Kostnadene ved registrering av domenenavn inkludert i utsatte utgifter er gjenstand for avskrivning. Organisasjonen etablerer prosedyren for deres avskrivning uavhengig. En organisasjon kan for eksempel avskrive slike utgifter i like store rater over perioden domenenavnet er registrert for. Avskriv kostnader regnskapsført som utsatte utgifter ved å bokføre følgende poster:

Debet 26 (44) Kreditt 97

- utgifter til etterfølgende domeneregistrering avskrives.

Denne prosedyren for regnskapsføring av utgifter til etterregistrering av et domenenavn følger av Instruks for kontoplan (konto 97) og pkt. 18 i PBU 10/99.

Regnskap: betaling for hostingtjenester

Kostnadene ved å betale for hostingtjenester i regnskap klassifiseres som utgifter til ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99). Som regel, etter å ha inngått en hostingavtale, overfører organisasjonen en månedlig avgift til leverandøren for tjenester, og i slutten av måneden gir leverandøren organisasjonen en lov (rapport) om levering av hostingtjenester.

Når du gjenspeiler tjenestene som tilbys i regnskap, gjør følgende oppføring:

Debet 26 (44) Kreditt 60 (76)

- vertstjenester tas i betraktning (basert på leverandørens lov (rapport) om levering av tjenester).

Regnskap av små bedrifter

For organisasjoner som har rett til å føre regnskap i forenklet form, er det gitt spesiell prosedyre for regnskapsmessige utgifter (Del 4, 5, artikkel 6 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ).