Søknad om endring av beskatning for enkelt næringsdrivende. Endring av skatteregimet for enkeltentreprenører. Overgang til eskhn

Endring av skatteregime fra OSNO til forenklet skattesystem av organisasjoner eller enkeltentreprenører skjer frivillig i henhold til reglene fastsatt i kap. 26.2 Skattekode Den russiske føderasjonen. La oss se på disse reglene.

Hva er forskjellen mellom OSNO og forenklet skattesystem?

Forskjellene mellom det generelle skattesystemet (OSNO) og det forenklede skattesystemet (USN) er som følger:

1. Enhver organisasjon kan bruke OSNO ved registrering, det er tilordnet som standard. For å jobbe med det forenklede skattesystemet, må du oppfylle kravene i art. 346.11-346.13 Skattekode for den russiske føderasjonen.
2. Rapporteringen og avgiftsbeløpet varierer for disse systemene. Under OSNO betales alle typer skatter, og «forenklede» mennesker, i motsetning til «generelle regimer», gir ikke bidrag til inntektsskatt, eiendomsskatt og moms. Individuelle gründere er i tillegg fritatt for personlig inntektsskatt.
3. Under OSNO er ​​skatteobjektet (ON) overskudd, under det forenklede skattesystemet - inntekt eller inntekt minus utgifter.
4. Inntektsskattesatsen for «ansatte i alminnelig regime» er satt til 20 %, mens for individuelle arter inntekt andre satser kan aksepteres. For eksempel, for inntekter fra statspapirer fra konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, bestemmes en sats på 15 % (avsnitt 1, klausul 4, artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis "forenkleren" valgte IT i form av inntekt, beskattes sistnevnte med en sats på 6%, hvis inntekt minus utgifter - 15%. Emner fra den russiske føderasjonen kan senke disse prisene.

Hvem kan gå over til det forenklede skattesystemet

I Art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer vilkårene for å endre skatteregimet til et forenklet regime og viser hvilke typer aktiviteter der dette under ingen omstendigheter kan regne med:

1. For at en organisasjon (eller individuell gründer) skal ha rett til å bli et "forenklet" selskap, må den ikke tjene mer enn 112,5 millioner rubler på 9 måneder, dens ansatte må sysselsette opptil 100 personer, og restverdien av fast eiendeler (FPE) må ikke overstige 150 millioner rubler
2. Følgende kan ikke bli "forenklet":

• banker;
• forsikringsselskaper;
• pantelånere;
• investeringsfond;
• private notarer og advokater;
• arrangører av gambling;
• MFO osv.

Individuelle gründere og bedrifter som ikke har varslet Federal Tax Service i tide om overgangen til dette systemet, kan ikke bruke det forenklede systemet.

Melding om overgang til forenklet skattesystem

Endring av skatteregimet fra OSNO til USN begynner med å sende en melding til den føderale skattetjenesten (klausul 1 i artikkel 346.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgende må tas i betraktning:

1. Dette gjøres på hvilken som helst dag i løpet av året, frem til 31. desember, før året da organisasjonen går over til forenklet lovverk.
2. Meldingen fylles ut etter skjema 26.2-1 som angir EN, inntekt i 9 måneder, og restverdi av anleggsmidler per 1. oktober.
3. Innkalling kan sendes elektronisk.

Nye organisasjoner og individuelle gründere kan bli forenklede hvis de sender inn en melding innen 30 dager etter at de har gjort de relevante oppføringene i Unified State Register of Legal Entities og Unified State Register of Individual Entrepreneurs. For mer informasjon om prosedyren for å varsle skattemyndighetene om endring i skattesystemet, se artikkelen Søknad om bruk av det forenklede skattesystemet ved registrering av LLC (nyanser).

Objekter og skattegrunnlag under det forenklede skattesystemet

Som nevnt ovenfor er forenklet IT inntekt eller inntekt minus utgifter. Dette er uttrykkelig angitt i art. 346.14 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattyter bestemmer selv ønsket objekt, inkludert ved endring av eksisterende til et annet fra begynnelsen av skatteperioden, dvs. det nye året. Deltakere i en enkel partnerskaps- og tillitsadministrasjonsavtale har ikke en slik rettighet de kan bare bruke "inntekter minus utgifter."

Disse objektene utgjør i monetære termer skattegrunnlaget.

Hva regnes som inntekten til en forenkler:

• inntekter fra salg av varer eller tjenester, eiendomsrettigheter;
• ikke-driftsinntekter (utleie av eiendom, valutakursdifferanse, overføring eksklusive rettigheter og andre spesifisert i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

Følgende er innregnet som utgifter under det forenklede skattesystemet (artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode):

• kjøp, konstruksjon og reparasjon av OS;
• erverv av eksklusive rettigheter;
• gjennomføre vitenskapelig forskning og utvikling, patentering;
• foreta leiebetalinger;
• betale lønn, reisegodtgjørelse, fødselspenger;
• gi bidrag til obligatoriske forsikringsfond;
• betaling av renter på lån;
• vedlikehold av offentlig transport mv.

Inntekter og kostnader regnskapsføres på datoen for faktisk mottak/overføring av midler.

Hvis inntekter eller utgifter ble mottatt / gjort i utenlandsk valuta, blir de tatt i betraktning ved beregning av saldoen i rubler, beregnet etter valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for disse transaksjonene.

Rapportering under det forenklede skattesystemet

«Enklere» rapporterer kvartalsvis og ved utløpet av skatteperioden (1 år).

Hvert år må de sende inn en selvangivelse til Federal Tax Service. Kunst. 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter fristene for innlevering:

• for organisasjoner - frem til 31. mars på det nye året;
• IP - frem til 30. april.

Hvis et selskap eller en individuell gründer slutter å jobbe for det forenklede skattesystemet på egen forespørsel, sender de en erklæring før den 25. dagen i neste måned etter endringen i skatteregimet.

Hvis en organisasjon eller individuell gründer bytter til et annet regime med tvang, sendes erklæringen før den 25. dagen i måneden etter kvartalet dette skjedde.

I tillegg til erklæringen inkluderer den forenklede årsrapporteringen:

• balanse og resultatregnskap;
• sertifikat for gjennomsnittlig antall ansatte;
• sertifikater for påløpt lønn (2-NDFL);
• erklæringer om bidrag til trygdekassen, pensjonskassen mv.

Hvordan endres skatteregimet fra OSNO til forenklet skattesystem?

Så det første en skattyter må gjøre for å bytte fra OSNO til det forenklede skattesystemet er å sende inn en melding til Federal Tax Service på stedet til organisasjonen eller registreringsadressen til den enkelte gründeren før 31. desember året før. året da det forenklede skattesystemet ble tatt i bruk.

Resultatregnskap, balanse og liste over ansatte er vedlagt meldingen.

Siden «enklere» erstatter inntektsskatt, eiendomsskatt og merverdiavgift med én enkelt skatt, er det behov for å opprette en overgangsperiode.

Følgende regler gjelder for foretak som brukte opptjeningsmetoden ved fastsettelse av skattegrunnlaget (heretter - NB) for inntektsskatt (artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. NB på dato for overgang til nytt regime inkluderer forskuddsbetalinger mottatt før overgangen, dersom motfullbyrdelse ble foretatt etter overgangen.
2. Den "forenklede" nasjonalbanken tar ikke hensyn til inntekter eller utgifter som allerede er tatt med i inntektsskatten.
3. Utgifter pådratt før overgangen til det forenklede skattesystemet brukes ved beregning av NB «inntekter minus utgifter», men avhengig av betalingstidspunktet (før eller etter overgangen), blir de regnskapsført, enten på implementeringstidspunktet. eller på betalingstidspunktet.
4. For formålet med det forenklede skattesystemet tas det hensyn til uregnskapsførte inntekter på gjeldsforpliktelser inngått under OSNO (brev fra Russlands finansdepartement datert 11. juli 2014 nr. 03-03-06/1/33868).
5. Hvis organisasjonen brukte kontantmetoden for NB-opptjening, gjelder ikke disse reglene (se brev fra Russlands finansdepartement datert 03.07.2012 nr. 03-11-09/12).

I fjerde kvartal av skatteperioden før året for bruk av det forenklede skattesystemet, kan du få merverdiavgiftsfradrag på forskudd for varer eller tjenester som mottas etter å ha fått status som "forenklet", for anleggsmidler og immaterielle eiendeler ( klausul 5 i artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan anleggsmidler regnskapsføres og avskrives

Regnskapsføring av anleggsmidler under overgangen fra OSNO til forenklet skattesystem har følgende funksjoner (for «inntekter minus utgifter»-grunnlaget).

Hvis anleggsmidlene er fullt betalt for og brukes aktivt før forenklingen trer i kraft, blir de på overgangsdatoen til det forenklede skattesystemet ført i beløpet til restverdien, som beregnes i henhold til formelen (punkt 1, punkt 2.1, artikkel 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode):

hvor: P er kjøpesummen til operativsystemet;

ƩA er beløpet for påløpte avskrivninger.

Prosedyren for å overføre anleggsmidler til utgifter i dette tilfellet avhenger av levetiden deres (heretter referert til som SIP):

1. Hvis det er mindre enn 3 år gammelt, blir operativsystemet avskrevet i det første driftsåret på det forenklede systemet.
2. Hvis perioden er fra 3 til 15 år, skjer avskrivning i etapper: i det første året med arbeidet med det forenklede skattesystemet er 50% av kostnadene for operativsystemet minus, i det andre - 30%, i den tredje - 20%.
3. Avskrivning av anleggsmidler, hvis SIP er mer enn 15 år gammel, skjer innen 10 år etter anvendelse av det forenklede systemet i like beløp.

VIKTIG! Anleggsmidler tilført den autoriserte kapitalen er ikke inkludert i utgiftene (brev fra Russlands finansdepartementet datert 11. april 2007 nr. 03-11-04/2/99).

Hvis anleggsmidlene brukes, men på gyldighetsdatoen de forenklede betalingene ennå ikke er endelig betalt, kan de avskrives først etter endelig betaling til selgeren (avsnitt 4, paragraf 2, artikkel 346.17 i skatteloven fra den russiske føderasjonen, brev fra det russiske finansdepartementet datert 04/03/2007 nr. 03-11- 04/2/85).

Prosedyren for å bytte fra det forenklede skattesystemet til OSNO

Organisasjoner og individuelle gründere kan bytte fra det forenklede skattesystemet til OSNO ved å varsle den føderale skattetjenesten senest 15. januar året når de begynner å jobbe under det nye regimet (klausul 6 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Siden «forenklede» selskaper er underlagt visse krav til kostnadene for anleggsmidler, antall ansatte og inntektsvolumet, er det logisk at dersom disse kravene ikke oppfylles, mister skattyter retten til å bruke den forenklede skatten. system.

Lovgiver krever direkte at en organisasjon som har sluttet å oppfylle de nødvendige kravene, skal gi avkall på det forenklede skattesystemet i paragraf 4 i art. 346.13 Skattekode for den russiske føderasjonen. Deretter vil hun ha 15 dager på seg til å informere den føderale skattetjenesten om overgangen til OSNO eller et annet skatteregime (klausul 5 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). En slik melding er utarbeidet i skjema 26.2-2.

Et selskap eller en individuell gründer vil kunne returnere den forenklede statusen i løpet av minst ett år (klausul 7, artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Så prosedyren for å bytte fra det forenklede skattesystemet til OSNO er ​​som følger:

1. Skattebetaleren sender til Federal Tax Service en melding om avslag på å bruke det forenklede skattesystemet (skjema 26.2-3). Den kan også sendes elektronisk.
2. Regnskapsposter gjenspeiler varer som er solgt, men ikke betalt for og utestående leverandørgjeld.
3. Anleggsmidler føres tilbake til skatteregnskapet. Størrelsen deres beregnes som differansen mellom restverdien som ble etablert ved overgangen til det forenklede systemet og kostnadene som påløper for dem i henhold til de forenklede reglene.

Disse reglene ivaretas ved overgang til et regime hvor skattegrunnlaget vil bli fastsatt etter periodiseringsmetoden.

Lovgiver har ikke fastsatt slike krav til kontantmetoden.

Siden det forenklede skattesystemet erstatter 3 (eller 4 for individuelle næringsdrivende) skattetyper med én, må skattytere justere skattegrunnlaget.

Det gjøres oppmerksom på forskudd, datoer for faktisk overføring av penger i kostnadsstrukturen eller omvendt deres faktiske mottak i forbindelse med salg av produkter, kostnad for anleggsmidler og påløpt/betalt merverdiavgift.

• distribusjon og (eller) plassering av reklame;
• tjenester for midlertidig bruk av handelsplasser og tomter;
• midlertidig innkvartering og overnattingstjenester;
• tjenester for transport av passasjerer og varer med motortransport;
• parkeringstjenester - UTII kan ikke brukes innenfor rammen av en enkel partnerskaps- og tillitsadministrasjonsavtale;
• bruk av UTII er ikke tillatt i alle konstituerende enheter i den russiske føderasjonen;
• begrensning på antall personell: antall ansatte bør ikke overstige 100 personer;
• skattebeløpet betales uavhengig av resultatet av aktiviteten (selv i tilfelle tap);
• rapportering sendes kvartalsvis;
• Skattegrunnlaget kan kun reduseres med det innbetalte beløpet forsikringspremier og ikke mer enn 50 % av skattegrunnlaget.

Patentbasert skattesystem.

Hvis du frivillig vil bytte fra det forenklede skattesystemet til det operative skattesystemet, må du også varsle territorialen din skattemyndigheten om denne overgangen ved å sende inn skjema nr. 26.2-3 Melding om avslag på anvendelse av det forenklede skattesystemet. Endring av skattesystemet er obligatorisk For å bruke det forenklede skattesystemet må visse krav oppfylles, de viktigste er:

• antall ansatte bør ikke overstige 100 personer per år;

• inntekt basert på resultatene fra ni måneder av året organisasjonen sender inn overgangsvarsel bør ikke overstige 45 millioner.

• restverdien av anleggsmidler bør ikke overstige 100 millioner rubler.

Dersom du ved bruk av det forenklede skattesystemet bryter minst ett av vilkårene, må du automatisk gå over til et annet skattesystem, nemlig særskattesystemet.

Prosedyre og tidspunkt for endring av beskatning for individuelle gründere

• Trenger jeg å informere Federal Tax Service om overgangen til et felles system?
• For å trekke deg fra UTII må du sende inn en søknad til Federal Tax Service i UTII-4-skjemaet.

1. Hvor lang tid tar det å sende inn en søknad om utmelding fra UTII?

Innen fem kalenderdager etter opphør av aktiviteter underlagt UTII.

1. Er det mulig å bruke OSNO og UTII?

Ja. Skattekode tillater dette. Overgang fra patentsystem til felles system

1. Når kan du frivillig gå over fra et patentsystem til et generelt?

En individuell entreprenør går over til det generelle systemet hvis patentet er utløpt eller han har avsluttet virksomheten som patentsystemet ble brukt på for tidlig (klausul

Trinn nr. 6 - Valg av skattesystem.

346.46 Skattekode for den russiske føderasjonen).

1. Er det mulig å kombinere patent og generelle skattesystemer?

Ja. For ulike typer aktiviteter.

Hvordan endre beskatningen av individuelle gründere?

Ved utfylling av Melding om overgang til det forenklede skattesystemet, må den enkelte næringsdrivende bestemme hvilket skatteobjekt som er egnet for hans virksomhet under det forenklede skattesystemet (objektet må angis i Meldingen). Det er to slike objekter:

De angitte prisene i enkelte konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan settes i mindre beløp. Den andre modusen bør bare velges av individuelle gründere hvis utgiftsnivå er betydelig, ellers er denne modusen ikke lønnsom.

Prosedyre og tidspunkt for endring av beskatning for individuelle gründere

Ved oppsigelse av PSN kan du:

1. Bli OSNO-betaler (du må avregistrere deg under PSN ved å fylle ut søknad om utmelding i skjema 26.5-4)
2. Gå tilbake til det forenklede skattesystemet (hvis den enkelte gründer før overgangen til PSN var på det forenklede skattesystemet, må søknaden om avregistrering under PSN også fylles ut).
3. Returner UTII (hvis typen aktivitet falt under både UTII og PSN, men for eksempel antall ansatte på 15 personer ble utilstrekkelig for en individuell gründer). I dette tilfellet må du sende inn en Søknad om avregistrering under PSN og sende inn en Søknad om levering til registrering under UTII.

Kombinere beskatningsregimer for individuelle gründere Når du tar en beslutning om å endre skatteregimet, er det nødvendig å ta hensyn til at en individuell gründer i sin virksomhet samtidig kan anvende det forenklede skattesystemet, UTII og PSN. Men kun disse skattesystemene skal brukes til ulike typer aktiviteter.

Hvordan endre skattesystemet for individuelle gründere i 2018

Hvordan endre skattesystemet for individuelle gründere

Det er forbudt å bruke det forenklede skattesystemet for individuelle gründere:

• Med en stab på 100 personer;
• Med en årlig inntekt på 60 millioner;
• enhetlige landbruksskattebetalere;
• Med en forbudt type arbeid er dette personer som utøver gambling, gruvedrift, produksjon av avgiftsbelagte varer;
• Personer med grener.

Andre ulemper ved det forenklede skattesystemet inkluderer:

• Umulig å selge varer med mva;
• Obligatorisk tilstedeværelse av kasseapparat.

3. UTII Hvis en individuell entreprenør bestemmer seg for å velge et skattesystem som UTII, vil han betale skatt med en sats på 15 %, ikke på den mottatte inntekten, men på den som staten tilskriver. Dette er et visst tall som ifølge lovgivere er optimalt for en bestemt type aktivitet.

Trinn nr. 6 - valg av skattesystem.

Feil

• Andelen av salg av landbruksprodukter eller fangst av akvatiske biologiske ressurser må være minst 70 % av din totale fortjeneste.
• Påkrevd for å lede regnskap i sin helhet.
• Det er ikke lønnsomt å bruke utsatt betaling fordi kontantmetoden benyttes.
• Utgiftene som er innregnet under enhetlig landbruksskatt er svært begrensede sammenlignet med OSNO.
• Merverdiavgift kan ikke trekkes fra budsjettet.

Hvem bruker det? Entreprenører hvis hovedinntekt kommer fra landbruket.

Hvordan legge til en individuell gründer til UTII i 2018

• Hvis overskuddet blir negativt, trenger du ikke betale inntektsskatt;
• Det er ingen begrensninger som er typiske for de fleste andre typer beskatning: på overskudd, antall ansatte, butikklokaler og andre;

Feil

• Den mest komplekse og komplette beskatningen;
• Regnskap er nødvendig, og i et slikt volum at det er vanskelig å klare seg uten en passende spesialist;
• Primærdokumentasjon skal oppbevares i minst fire år.

Les mer om Generelt system skatt.

Trinn 2 av individuell entreprenørregistrering - valg av skattesystem

Vilkår for bruk av PSN:

• PSN kan brukes sammen med andre skattesystemer
• PSN brukes i forhold til aktivitetstypene fastsatt i kapittel 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode og regional lovgivning
• gjennomsnittlig antall ansatte under PSN bør ikke være mer enn 15 personer for alle typer gründervirksomhet utført av en individuell gründer. Gjennomsnittlig antall bestemmes av skatteperiode, når den beregnes, tas det hensyn til ansatte som arbeider under både arbeids- og sivilrettslige kontrakter
• når du bytter til PSN, må du sende inn en søknad i skjema 26.5-1 og få patent for å utføre en bestemt type aktivitet. I tillegg til type aktivitet, angir patentet det territoriet patentet er gyldig i.

Skattesystemer for individuelle gründere i 2018 - typer og hvilken du skal velge

Retten forklarte at selvstendig næringsdrivende enkeltentreprenører på OSN overfører bidrag til budsjettet basert på bruttofortjeneste, og ikke på samlet inntekt. Behandlingen av saken i retten ble initiert av en individuell gründer på OSN, som ikke gikk med på å betale et bidrag på 1% på inntekt på 16,58 millioner rubler, og ikke på et overskudd på 39 tusen rubler. Visuelt så saken slik ut:

• Bidraget, ifølge Pensjonsfondet i Russland, er "fast" og 1% (16.586-0.3) millioner.

Den angitte føderale loven slutter å være i kraft på grunn av overføringen av funksjonen for å administrere bidrag til den føderale skattetjenesten i 2017. Forfatningsdomstolens resolusjon har imidlertid rettskraft og vil fortsatt bli brukt ved beregning av bidrag for individuelle gründere på trygdesystemet - grunnlaget vil ikke være inntekt, men profitt. Hvordan velge et skattesystem for en individuell gründer basert på nye data Hvis du allerede er en individuell gründer som bruker det forenklede skattesystemet for inntekt, forblir alt det samme for deg.

Hvilket skattesystem å velge for individuelle gründere

Fordeler

• Ingen forpliktelse til å gi regnskap til Federal Tax Service (inspektorat for det føderale skattetjeneste), som er en svært betydelig fordel, siden regnskap i denne situasjonen kan forenkles betydelig.
• I regnskapsboken bruker gründere det forenklede skattesystemet for å indikere bare de inntektene og utgiftene som påvirker dannelsen av basen.
• Tre store skatter erstattes av én, noe som optimaliserer betalingene ganske bra.
• Mulighet for ikke å betale personlig inntektsskatt (inntektsskatt) enkeltpersoner) for beløp mottatt som følge av forretningsvirksomhet.
• Du kan velge objektet det skal betales for - fra inntekt eller fra inntekt med utgifter trukket fra dem.
• Perioden er 1 år, noe som i stor grad reduserer antall interaksjoner med Federal Tax Service.

Feil

• Ikke alle typer virksomhet kan bruke det forenklede skattesystemet.

Å jobbe som enkeltperson på basis kan være mer lønnsomt enn å jobbe på vanlig basis

For å jobbe med enkeltpersoner kan du velge imputasjon, siden det ikke er nødvendig å bruke et kasseapparat. Og for samarbeid med juridiske enheter er det bedre å foretrekke forenkling. Både med disse og med andre personer er det mulig å kombinere to skatter.

• Varehandel med stort lokale/hallareal.

  Det er gunstig å bruke det forenklede skattesystemet med fradrag for kostnader.

• Liten distribusjon og detaljhandel. Bruken av imputert skatt eller patent er mer relevant.
• For stor produksjon er det greit å bruke OSNO, og for liten produksjon er det greit å bruke en forenklet avgift.

Hvordan bytte til moduser Reglene for å bytte fra en type skatt til en annen er litt forskjellige:

• Hvis du først vil registrere en individuell gründer på det forenklede skattesystemet, bør du sende inn begjæring nr. 26.2-1 til Federal Tax Service innen tretti dager fra datoen for mottak av sertifikatet for åpning av en individuell gründer.

Velge skattesystem ved registrering av individuelle gründere

STS inntekter minus utgifter. Hver sak må vurderes separat. I tillegg til mengden av skattebetalinger, avhenger valget av skattetype av følgende nyanser:

• Tilgjengelighet av restriksjoner: antall ansatte, fortjenestemargin, type aktivitet;
• Regionale funksjoner: K2-størrelse, database for imputasjon og patent, forenklede priser);
• Typen system som partnere bruker;
• Eksport og import behov;
• Salgsområde for varehandel;
• Område av servicehallen for catering;
• Mengder kjøretøy for godstransport;
• Andre indikatorer inkludert i beregningene.

Tips for nybegynnere En liste over gylne regler for nybegynnere i næringslivet som vil hjelpe deg å velge den optimale beskatningen:

Oppmerksomhet

Det betyr at det er umulig å kompensere for dem.

• Dersom antall ansatte øker eller overskuddet øker, kan patentet ikke lenger anvendes. Men hvis patentet allerede er ervervet, må du betale skatt for hele gyldighetsperioden til det siste patentet. Kostnaden for patentet refunderes ikke.
• Det er nødvendig å betale beløp til obligatorisk pensjon og helseforsikring, selv om arbeidet stanses.

Feil

• Ikke alle gründere kan kjøpe patent.

Det kan kun tas patent på visse typer aktiviteter.

Utgifter ved bruk av patentskattesystemet tas ikke i betraktning på noen måte. Det betyr at det er umulig å kompensere for dem.

Dersom antall ansatte øker eller overskuddet øker, kan patentet ikke lenger anvendes.

Hvilket skattesystem å velge "inntekt" eller "inntekt minus utgifter": fordeler og ulemper. Hvordan bytte fra ett skattesystem til et annet.

Det forenklede skattesystemet er et unikt skatteregime med tanke på å velge skatteobjektet: du kan ikke bare velge det, men også endre det hver skatteperiode. Les om hva du skal være oppmerksom på når du velger et skatteobjekt, samt hvordan du endrer det, i det foreslåtte materialet.

Retten til å velge

Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode regulerer anvendelsen av det forenklede skattesystemet. I følge art. 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode er det to mulige skatteobjekter:

• inntekt
• inntekt redusert med utgifter

I dette tilfellet foretas valget av beskatningsobjektet av skattyter selv. Og denne retten er ikke begrenset på noen måte for det store flertallet av "forenklede" mennesker: bare skattebetalere som er parter i en enkel partnerskapsavtale (felles aktivitetsavtale) eller en eiendomsforvaltningsavtale bruker inntekt redusert med utgiftsbeløpet som en gjenstand for beskatning. Det er ingen andre begrensninger for valg av beskatningsobjekt Kap. 26.2 er ikke installert.

Denne konklusjonen bekreftes av høyesterett. Ved frivillig å gå over til et forenklet skattesystem kan skattebetalerne generell regel de velger selv skatteobjektet for seg selv (klausul 1 i artikkel 346.11 og klausul 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Dermed bestemmer de uavhengig når og hvordan det er mer lønnsomt for dem å disponere rettighetene sine, inkludert å ta hensyn til skattekonsekvensene av deres handlinger (størrelsen på skattesatsen, detaljene ved å drive skatteregnskap og konsekvensene av overgangen til et annet skattesystem) (Definisjon av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 22. januar 2014 nr. 62-O).

I tillegg til retten til å velge, har «forenklede» personer rett til å endre skatteobjektet etter eget ønske, men i henhold til reglene fastsatt i kapittel. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode:

• skatteobjektet kan endres årlig
• beskatningsobjektet kan bare endres fra begynnelsen av skatteperioden i skatteperioden, skattyter kan ikke endre beskatningsobjektet
• skattyter plikter å meddele sin avgjørelse til skattemyndigheten innen 31. desember året før det år skattyter foreslår å endre skatteobjektet.

Ved avgjørelsen om å anvende det forenklede skattesystemet må skattyter således foreta et valg av beskatningsobjektet, som er angitt i varselet om overgang til denne særordningen. Men den gjeldende skattelovgivningen insisterer ikke på at den "forenklede" kun gjelder det opprinnelig valgte skatteobjektet i dag, det kan endres årlig.

Videre, ifølge forklaringer fra representanter for Finansdepartementet, Dersom en melding om overgang til et forenklet skattesystem sendes til skattemyndigheten, men det tas beslutning om å endre det opprinnelig valgte skatteobjektet, er det tillatt å avklare slik melding, men senest 31. desember i kalenderen år da denne melding ble sendt(brev datert 16. januar 2015 nr. 03-11-06/2/813, datert 14. oktober 2015 nr. 03-11-11/58878). I dette tilfellet kan en skattyter som bestemmer seg for å gå over til det forenklede skattesystemet ombestemme seg og endre gjenstand for beskatning, men må overholde fristen. I dette tilfellet kan en organisasjon eller individuell gründer sende inn en ny melding til skattemyndighetene om overgangen til det forenklede skattesystemet i form 26.2-1 "Varsling om overgangen til et forenklet skattesystem", godkjent av Federal Tax Order. Tjeneste fra Russland datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829@ , som indikerer et annet skatteobjekt og legger ved et brev som sier at den tidligere innsendte meldingen er kansellert.

Men en organisasjon eller individuell gründer som har registrert seg på nytt og sendt inn en søknad om å bytte til det forenklede skattesystemet kan ikke endre gjenstanden for beskatning i samme skatteperiode (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. juni 2016 nr. SD- 3-3/2511). La oss forklare hva som ble sagt. I henhold til paragraf 2 i art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode har for eksempel en nyregistrert individuell gründer rett til å varsle om overgangen til det forenklede skattesystemet senest 30 kalenderdager fra registreringsdatoen hos skattemyndigheten. I dette tilfellet blir han anerkjent som skattyter ved å bruke det forenklede skattesystemet fra datoen for registreringen hos skattemyndigheten, angitt i sertifikatet for registrering hos skattemyndigheten. Hvis denne meldingen sendes til skattemyndigheten (som indikerer det valgte skatteobjektet), og den enkelte gründeren plutselig ombestemmer seg og ønsker å endre skatteobjektet, vil han kun kunne gjøre dette fra neste skatteperiode.

Skatteetaten begrunner dette med dette: Art. 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår tvingende at skattytere som bruker det forenklede skattesystemet ikke har rett til å endre skatteobjektet spesifisert i varselet om overgang til det forenklede skattesystemet i skatteperioden. Denne normen i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ingen bestemmelser om muligheten for å korrigere feil i meldingen om overgangen til det forenklede skattesystemet angående skatteobjektet.

Dette taler nok en gang for at valg av skatteobjekt under det forenklede skattesystemet må tas ansvarlig.

Spesielt for individuelle gründere merker vi at hvis de velger feil beskatningsobjekt, vil det etter deres mening ikke være mulig å endre det i skatteperioden og på en slik måte som opphør av næringsvirksomhet og omregistrering i samme skatteperiode. La oss gi et av de siste eksemplene på dette problemet.

Alle rettsmyndigheter, inkludert forfatningsdomstolen, støttet skattemyndighetens avgjørelse angående konklusjonene om en ulovlig endring av beskatningsobjektet i følgende sak (Beslutning datert 19. juli 2016 nr. 1459-O). En individuell entreprenør brukte det forenklede skattesystemet med sikte på skattemessig "inntekt" i 2012. 21. juni 2012, i samsvar med hans testamente, ble registreringen som individuell entreprenør avsluttet, og 29. juni 2012 ble han igjen registrert som individuell entreprenør og sendte inn en søknad om anvendelse av det forenklede skattesystemet med objektet av beskatning "inntekt redusert med utgiftsbeløpet." På bakgrunn av resultatene fra det stedlige skattetilsynet for 2012, innkrev skatteetaten skattebeløp, forelegg og forelegg i forbindelse med en ulovlig endring av skatteobjektet i skatteperioden.

Forfatningsdomstolen antydet at forbudet mot å endre beskatningsobjektet i skatteperioden gjelder like mye for alle skattytere som bruker det forenklede skattesystemet.

Hvordan velge: fordeler og ulemper med ulike skatteobjekter under det forenklede skattesystemet

Så, kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode gir skattebetalere et valg mellom to skatteobjekter: "inntekt" og "inntekt minus utgifter". Før vi svarer på spørsmålet om hvilket skatteobjekt som er å foretrekke, la oss spørre oss selv hvilket mål vi forfølger i denne saken. Målet er åpenbart og klart: Minimere skattebetalinger.

Dermed må de eksisterende resultatene av finansielle og økonomiske aktiviteter for de ni månedene av 2016 - mottatte inntekter, utgifter, beløp på forsikringspremier, handelsgebyrer - analyseres ut fra deres innvirkning på det endelige resultatet - skattebeløpet betales for skatteperioden. For nyregistrerte organisasjoner eller enkeltentreprenører vil valget av skatteobjekt ikke måtte gjøres basert på faktiske data, men på tallene i forretningsplanen.

For å hjelpe de "forenklede menneskene" har vi samlet sammenligningstabell to skatteobjekter. Den fremhever punkter som må vies spesiell oppmerksomhet.

Indikator	Gjenstand for beskatning "inntekt"	Gjenstand for beskatning "inntekt minus utgifter"
	Inntekt tas i betraktning, bestemt på den måten som er fastsatt i paragraf 1 og 2 i art. 248 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det tas ikke hensyn til inntekter nevnt i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode, samt underlagt inntektsskatt og personlig inntektsskatt (artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Ikke tatt i betraktning	Utgiftene som er angitt i listen og faktisk betalte, tas i betraktning (artikkel 346.16, 346.17 i skattekoden til Den russiske føderasjonen)
Forsikringspremier	Reduser skattebeløpet, men ikke mer enn 50 %. Individuelle gründere som ikke betaler til ansatte reduserer skatten på hele beløpet av forsikringspremier	Tatt i betraktning i utgifter (klausul 7, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode)
Handelsgebyr	Reduserer skattebeløpet beregnet for skatteobjektet fra den angitte typen virksomhet	Tatt i betraktning i utgifter (klausul 22, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Ikke tatt i betraktning	Reduserer skattegrunnlaget basert på skatteperiodens resultater
Skattegrunnlag	Monetært uttrykk for inntekt	Pengeverdi av inntekt redusert med utgifter
Skattesats	lover for konstituerende enheter i den russiske føderasjonen kan etablere skattesatser fra 1 til 6 % avhengig av kategoriene av skattebetalere;	Lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen kan etablere differensierte skattesatser som varierer fra 5 til 15% avhengig av kategoriene av skattebetalere. I henhold til lovene i Republikken Krim og byen Sevastopol i 2017 – 2021, kan satsen reduseres til 3 %; 0 % – «skatteferie» for individuelle gründere
Minimum skatt	Ikke betalt	Betales ved slutten av skatteperioden hvis den overstiger skattebeløpet beregnet i henhold til den generelle prosedyren
Opprettholde en bok over inntekter og utgifter	Nødvendigvis	Nødvendigvis
Dokumentasjon på inntekter og utgifter for å bestemme skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet	Obligatorisk, bortsett fra utgifter	Nødvendigvis

Prosedyren for regnskapsføring av inntekt under det forenklede skattesystemet avhenger ikke av det valgte skatteobjektet. Men under det forenklede skattesystemet er det en spesiell prosedyre for regnskapsføring av utgifter (bare for objektet "inntekter minus utgifter"):

• en "lukket" liste over utgifter fastsatt av art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• utgiftene som tas i betraktning må oppfylle kriteriene spesifisert i paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode (skal begrunnes og dokumenteres);
• funksjonene til regnskap for visse typer utgifter er indikert;
• Skattebetalers utgifter kostnadsføres etter faktisk betaling.

Her må du analysere kostnadene for inkludering i utgifter under det forenklede skattesystemet: ikke alle kostnader kan tas med i utgiftene, og også, for at de skal bli utgifter, må kostnadene betales. Tilgjengeligheten og kostnadene for anleggsmidler spiller en viktig rolle: Ved anskaffelse av dyre anleggsmidler kan det være lurt å bruke skatteobjektet "inntekter minus utgifter". Ofte blir disse faktorene avgjørende ved valg av beskatningsobjekt.

For rettferdighets skyld, la oss minne om at når gjenstanden for beskatning er "inntekt minus utgifter", har "forenklingen" rett til å ta i betraktning størrelsen av differansen mellom beløpet for minimumsskatten som er betalt og skattebeløpet beregnet på den generelle måten (klausul 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode), samt redusere skattegrunnlaget for mottatte tap basert på resultatene fra tidligere skatteperioder med samme formål beskatning (klausul 7 i artikkel 346.18), som også tillater å minimere skattebeløpet som skal betales ved slutten av skatteperioden.

En viktig fordel i favør av å velge skatteobjektet "inntekt" er det faktum at skattebeløpet kan reduseres med halvparten dersom beløpet på innbetalte forsikringspremier og andre utbetalinger er betydelig i samsvar med punkt 3.1 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, samt beløpet for betalt handelsskatt kan trekkes fra skattebeløpet.

Når det gjelder støttedokumenter, er det en oppfatning om at "forenklede" personer som bruker skatteobjektet "inntekt" kanskje ikke tar hensyn til "utgifter" dokumenter på noen måte og kanskje ikke har dem i det hele tatt. Men dette er en misforståelse, siden i tillegg til skatten som betales under det forenklede skattesystemet, utfører "forenklet" funksjonene skatteagenter i henhold til personlig inntektsskatt, og er også betalere av forsikringspremier. I tillegg er det nødvendig med dokumenter som bekrefter utgifter, for eksempel ved oppgjør med motparter.

Av ovenstående følger det at de avgjørende faktorene ved valg av beskatningsobjekt etter det forenklede skattesystemet er typen aktivitet som utføres og de spesifikke utgiftstypene som oppstår.

La oss merke en til viktig poeng: I dag har den russiske føderasjonens undersåtter fått brede rettigheter til å etablere lavere skattesatser under det forenklede skattesystemet både for skatteobjektet "inntekt minus utgifter" og for objektet "inntekt", som de bruker. Det er tilrådelig å studere regional lovgivning for vedtatte lover: kanskje vil de spesifikke forholdene for å gjøre forretninger i regionen tillate bruk av lavere skattesatser, og dermed redusere skattebetalingene.

Endringer i regnskapsprinsipper for skatteregnskapsformål

Det anvendte skatteobjektet må gjenspeiles i regnskapsprinsippet for "forenklet" skatteregnskap. Dersom det besluttes å endre skatteobjektet, er det nødvendig å endre regnskapsprinsippet.

Regnskapsprinsipper for skatteregnskapsformål under det forenklede skattesystemet kan vedtas årlig, siden skatteperioden er et kalenderår. Basert på preferanser kan du enten vedta en ny regnskapsprinsipp for skatteformål neste år, som indikerer et nytt skatteobjekt, eller gjøre endringer i det nåværende, for eksempel å merke seg at siden 2018 er skatteobjektet "inntekter minus utgifter" er påført (i 2017 objektet "inntekt"). Endringer som gjøres i regnskapsprinsippet eller en ny versjon av den godkjennes etter ordre fra lederen av virksomhetsenheten.

Hvordan endre et avgiftspliktig objekt?

Hva må konkret gjøres for å anvende et annet beskatningsobjekt fra 2018? Bare ta ett skritt - varsle skattemyndigheten om avgjørelsen din før 31. desember 2017 (klausul 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode).

Meldingen kan sendes i hvilken som helst form. La oss huske at det anbefalte skjemaet 26.2-6 "Varsling om endring i skatteobjektet" ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/829@. Meldingen angir det skattepliktige objektet som er valgt fra og med 2018.

Meldingen kan sendes enten personlig eller per post. Det anbefales å ha bekreftelse på at denne melding er sendt - dette er enten et merke på den andre kopien av meldingen påført av territorial skattemyndighet, eller en kvittering for utsendelse med en liste over innholdet.

La oss merke seg at i dette tilfellet er det ikke nødvendig å forvente noe svar fra skattemyndighetene, det vil si at skattemyndighetene ikke vil sende noen bekreftelse på mottak av en melding eller tillatelse til å endre skatteobjektet til den "forenklede" personen .

"Forenklede" skattemyndigheter kan søke skattemyndighetene for å bekrefte at det forenklede skattesystemet er brukt. I dette tilfellet vil skattemyndighetene svare ved å sende et informasjonsbrev til skattebetaleren (skjema 26.2-7), også godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/829@. Nevnte brev angir datoen skattyter sendte inn søknad om overgang til det forenklede skattesystemet og gjenspeiler opplysninger om innlevering (svikt) av selvangivelser i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet for skatteperioder hvor skattyter har søkt særskilt. skatteregime. Men formen til dette brevet gir ikke mulighet for refleksjon av informasjon om skatteobjektet brukt av skattyter, derfor vil den "forenklede" personen ikke motta svar på spørsmålet om å endre skatteobjektet.

Således, hvis skattyter sendte en melding til skattemyndigheten om endring av skatteobjektet før 31. desember 2017, har han rett til å bruke det valgte skatteobjektet fra 2018 (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 15. april , 2013 nr. ED-2-3/261).

Overgangsbestemmelser

Når vi snakker om å endre skatteobjektet, må vi ikke glemme overgangsbestemmelsene som er regulert av art. 346.17 og 346.25 i den russiske føderasjonens skattekode. Når en skattyter går over fra skattepliktig objekt «inntekt» til skattepliktig objekt «inntekt minus utgifter»:

• utgifter knyttet til skatteperioder der skatteobjektet «inntekt» ble anvendt, tas ikke hensyn til ved beregning av skattegrunnlaget
• på datoen for en slik overgang bestemmes ikke restverdien av anleggsmidler anskaffet i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet med sikte på beskatning "inntekt"

Følgelig, ved overgang fra skatteobjektet «inntekt minus utgifter» til «inntekt», tas det ikke hensyn til utgifter knyttet til forrige skatteperiode ved anvendelse av skatteobjektet «inntekt».

Som regel er de avgjørende faktorene ved valg av beskatningsobjekt etter det forenklede skattesystemet typen aktivitet som utføres og de spesifikke typer utgifter som oppstår. Avhengig av dette, samt regional lovgivning, som kan innføre differensierte skattesatser under det forenklede skattesystemet, kan både skatteobjektet «inntekt» og «inntekt minus utgifter» velges.

«Enklere» har rett til å endre skatteobjektet fra begynnelsen av skatteperioden. For å ta i bruk det nye skatteobjektet fra 2018, må du følgelig varsle skattemyndigheten om vedtaket ditt før 31. desember 2017. Dersom skattyter sendte en melding til skattemyndigheten om endring av skatteobjektet som fastsatt i paragraf 2 i art. 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode, har han rett til å bruke det valgte skatteobjektet fra begynnelsen av året etter året da den spesifiserte meldingen ble sendt.

Fylle ut skjema 26.2-6 «Melding om endringer i skatteobjektet»

I varslingsskjemaet må du angi informasjon om skattyter - angi TIN, KPP (for juridiske personer), navnet på organisasjonen (eller det fulle navnet på den enkelte gründeren).

Nummer på skattekontoret der dokumentet er levert.

Året fra begynnelsen av hvilket objektet vil endres beskatning forenklet skattesystem.

Under tallet skal du velge ønsket alternativ for skatteobjektet (inntekt eller inntekt redusert med utgifter).

Nederst til venstre må du sette "1" hvis meldingen sendes personlig av lederen av organisasjonen eller en individuell gründer. I dette tilfellet er navnet på lederen (for organisasjoner), telefonnummer, signatur og dato nedenfor.

Hvis meldingen sendes av en representant for skattyter, bør du sette "2", angi det fulle navnet på representanten og detaljer om fullmakten som han handler på grunnlag av. Fullmakten skal utstedes personlig av den enkelte entreprenør eller organisasjonens leder.

Som et eksempel foreslår vi at du laster ned et eksempel på å fylle ut varslingsskjema 26.2-6 fra lenken nedenfor.

Last ned gratis prøve

Melding om endringer i skatteobjektet skjema 26.2-6 nedlastingsskjema - excel.

Meldingsskjema 26.2-6 prøveutfylling - last ned.

Basert på materialer: klerk.ru, 9doc.ru

Eventuelle funksjoner ved endring av skattesystemet for individuelle gründere (IP) i forhold til juridiske personer Ingen. Med unntak av patentskattesystemet, som ikke anvendes av juridiske personer. La oss vurdere å endre skattesystemet for individuelle gründere på ulike stadier av deres virksomhet.

Velge skattesystem ved registrering av en individuell gründer

Hvis en gründer har bestemt seg for skattesystemet og ønsker å bruke det forenklede skattesystemet (STS) helt fra begynnelsen av sin aktivitet, er det bedre å sende inn en melding om overgangen til det forenklede skattesystemet samtidig med innsending av dokumenter for registrering som individuell gründer.

Tross alt inneholder skjemaet et felt som er fylt ut av en representant for Federal Tax Service, og i tillegg ville det ikke skade for en individuell gründer å ha et dokument for hånden som bekrefter at han har byttet til det forenklede skattesystemet.

Dersom melding om overgang til det forenklede skattesystemet ikke ble sendt inn på registreringstidspunktet, kan dette gjøres innen 30 kalenderdager fra registreringsdatoen.

Men hvis du går glipp av denne fristen, vil du kunne gå over til det forenklede skattesystemet først fra neste kalenderår.

Overgang fra OSNO til forenklet skattesystem

La oss anta at på registreringstidspunktet, for eksempel sommeren 2017, var den enkelte gründer ikke i stand til å bestemme seg for skattesystemet, eller bommet på 30-dagersfristen for å sende inn melding om overgang til det forenklede skattesystemet (den perioden regnes fra datoen for registrering av den enkelte gründer)

Lovgiveren har etablert praktisk talt den eneste betingelsen for en slik overgang for individuelle gründere - gjennomsnittlig antall ansatte til en individuell gründer bør ikke overstige 100 personer.

Du kan sende melding om overgang til det forenklede skattesystemet fra 2018 til 31. desember 2017. Gitt at 31. desember faller på en helligdag, er søknadsfristen flyttet til 9. januar 2018.

Meldingen kan sendes enten elektronisk gjennom TCS-operatøren eller i papirform (personlig, gjennom en representant med en attestert fullmakt eller ved rekommandert post).

Ved utfylling av Melding om overgang til det forenklede skattesystemet, må den enkelte næringsdrivende bestemme hvilket skatteobjekt som er egnet for hans virksomhet under det forenklede skattesystemet (objektet må angis i Meldingen).

Det er to slike objekter:

1. Inntekt. Skattesats 6 %.
2. Inntekt redusert med utgifter. Skattesats 15 %.

De angitte prisene i enkelte konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan settes i mindre beløp.

Overgang fra forenklet skattesystem til OSNO, andre skattesystemer

En individuell gründer kan bytte fra det forenklede skattesystemet til et annet skattesystem på egen forespørsel bare fra begynnelsen av neste kalenderår ved å sende inn en melding om avslag på å anvende det forenklede skattesystemet (skjema 26.2-3) før 15. januar i neste år.

Men det er tider når en individuell gründer vil bli tvunget til å returnere til OSNO. Dette er tilfeller av brudd fra individuelle gründere av kravene til skattebetalere i det forenklede skattesystemet. For eksempel vil inntekten til en individuell gründer overstige det tillatte inntektsnivået for det forenklede skattesystemet, eller gjennomsnittlig antall ansatte vil overstige 100 personer.

I dette tilfellet vil den enkelte gründer måtte søke OSNO på nytt fra begynnelsen av kvartalet bruddet ble begått.

Overgang fra OSNO til UTII

En slik overgang gjennomføres fra det øyeblikket aktiviteten starter, som UTII er lovlig etablert som et akseptabelt skatteregime. Bruken av UTII er for tiden en rettighet, og ikke en forpliktelse, for skattebetalere som driver aktiviteter fastsatt i kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når du bytter til UTII, må du sende inn en søknad om registrering som UTII-betaler på stedet der slike aktiviteter utføres innen fem dager fra søknadsdatoen for UTII. Den enkelte gründer sender inn søknaden i skjemaet fastsatt ved lov ().

Grensen for gjennomsnittlig antall ansatte hos individuelle gründere for overgangen til UTII er den samme som under det forenklede skattesystemet - gjennomsnittlig antall ansatte bør ikke være mer enn 100 personer.

Overgang til patentskattesystemet (PTS)

En individuell gründer kan bytte til PSN fra ethvert skattesystem.

Vilkår for bruk av PSN:

• PSN kan brukes sammen med andre skattesystemer
• PSN brukes i forhold til aktivitetstypene fastsatt i kapittel 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode og regional lovgivning
• gjennomsnittlig antall ansatte under PSN bør ikke være mer enn 15 personer for alle typer forretningsaktiviteter utført av individuelle gründere. Gjennomsnittstallet bestemmes for skatteperioden. Beregningen tar hensyn til ansatte som arbeider under både arbeids- og sivilrettslige kontrakter
• når du bytter til PSN, må du sende inn en søknad i skjema 26.5-1 og få patent for å utføre en bestemt type aktivitet. I tillegg til type aktivitet, angir patentet det territoriet patentet er gyldig i. Søknad om patent må sendes inn senest 10 dager før oppstart av en aktivitet som faller inn under PSN.
• Når du bruker PSN, må følgende betingelse overholdes: inntekt fra begynnelsen av kalenderåret for alle typer aktiviteter som det ble oppnådd patenter for, må ikke overstige 60 millioner rubler

Overgang til enhetlig landbruksskatt

Unified National Economic Economy gjelder individuelle gründere som er landbruksprodusenter.

Hvis en individuell gründer tidligere var engasjert i en annen type aktivitet, men planlegger å begynne å produsere landbruksvarer, kan han bytte til Unified Agricultural Tax.

Vilkårene for overgang til Samlet landbruksavgift er fastsatt i kapittel 26.1 de inneholder en rekke vilkår avhengig av hvilke typer aktiviteter den enkelte næringsdrivende var engasjert i før overgangen til Samlet landbruksavgift.

I dette tilfellet er det nødvendig å sende inn melding om overgang til enhetlig landbruksavgift (skjema 26.1-1) senest 31. desember året før overgangsåret til enhetlig landbruksavgift.

Hvis en individuell gründer slutter å drive aktiviteter som faller inn under UTII og PSN

Det er tilfeller når en individuell gründer slutter å drive aktiviteter som han søkte UTII eller PSN for.

Når det gjelder UTII, kan dette være tilfelle når kommunedannelse den type aktivitet den enkelte gründer var engasjert i vil ikke lenger falle inn under UTII, eller den enkelte gründer utvider sin virksomhet og for eksempel hans nye butikkområde kvalifiserer ikke for UTII.

Ved avslutning av UTII kan du:

1. Bli OSNO-betaler (du må avregistrere UTII ved å fylle ut søknad om utmelding iht.)
2. Bytt til det forenklede skattesystemet (avregistrer deg også under UTII og send inn Melding om overgang til det forenklede skattesystemet) - fra begynnelsen av måneden da aktiviteter under UTII ble avsluttet.

Ved oppsigelse av PSN kan dette være et avslag på å drive en bestemt type aktivitet.

Ved oppsigelse av PSN kan du:

1. Bli OSNO-betaler (du må avregistrere deg under PSN ved å fylle ut søknad om utmelding i skjema 26.5-4)

Selskaper som bruker det forenklede skattesystemet kan selvstendig velge og endre skatteobjektet. Hvis du ønsker å gjøre dette fra begynnelsen av 2019, skynd deg. Gi beskjed til skatteetaten innen utgangen av desember. I denne artikkelen vil vi fortelle deg hvilket skjema du skal søke på og vise deg hvordan du beregner skatteforskudd under det forenklede skattesystemet for første kvartal 2019.

Enkeltskattesatser under det forenklede skattesystemet

Organisasjoner og individuelle gründere i det forenklede skattesystemet velger uavhengig skatteobjektet. Artikkel 314 i den russiske føderasjonens skattekode sier at gjenstanden for beskatning er inntekt eller inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

Vær oppmerksom på at det er selskaper som kun kan drive på inntekt minus utgifter basis. For eksempel er dette deltakere i en enkel partnerskapsavtale og tillitsforvaltning av eiendom (artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode).

Satsen og beløpet for skatt som selskapet vil betale til budsjettet avhenger av objektet. Myndighetene til de konstituerende enhetene har rett til å redusere satsen etter eget skjønn (artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). Se tabell. 1 nedenfor.

Tabell 1. Satser etter forenklet skattesystem

Regionale priser avhenger av type aktivitet, størrelse eller plassering av organisasjonen. For eksempel i Orenburg-regionen selskaper som er engasjert i produksjon av klær kan betale en enkelt skatt med en sats på 5% på inntekt, matvarer eller husdyrhold (Lov i Orenburg-regionen datert 29. september 2009 nr. 3104/688-IV-OZ).

Vær oppmerksom på: uavhengig av gjenstanden for beskatning, kan lokale myndigheter etablere skattefridager med en nullsats for nye individuelle gründere (klausul 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). For å gjøre dette må to betingelser være oppfylt:

• gründeren jobber innen produksjon, sosiale og vitenskapelige felt eller yter personlige tjenester til befolkningen;
• inntekt fra aktiviteter - minst 70 % av all inntekt til den enkelte gründer.

Fordelen er gyldig i ikke mer enn to år fra starten av den enkelte entreprenørs arbeid. For eksempel ble slike regler innført i Lipetsk-regionen (lov i Lipetsk-regionen datert 24. desember 2008 nr. 233-OZ).

Velge et skatteobjekt under det forenklede skattesystemet for 2019: «inntekt» eller «inntekt minus utgifter»

Før du velger et skatteobjekt, vurder fordeler og ulemper ved hver og beregn skattebyrden.

Det er fire hovedfordeler med inntektsobjektet:

1. Lavere skattesats. Selskaper beregner en enkelt skatt med en sats på 6 %.
2. For tap trenger du ikke betale minsteskatt. Det betales bare av selskaper med en sats på 15% i to tilfeller: i løpet av rapporteringsperioden oversteg utgiftene inntektene og beløpet for enkeltskatt som skal betales er mindre enn minimumsskatten.
3. Skattefradrag. Organisasjoner kan redusere enkeltskatten på forsikringspremier, bidrag etter VHI-avtaler og sykefraværspenger på bekostning av arbeidsgiver. Fradragsbeløpet bør ikke overstige 50 % av beløpet for enkeltskatten eller forskuddsbetalingen (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).
4. Enkeltskatten kan reduseres med en handelsavgift. Beregn skattebeløpet etter det forenklede skattesystemet separat for den aktiviteten som bedriften betaler handelsavgiften for. Dersom størrelsen på handelsavgiften på handelsvirksomhet er større enn enkeltavgiften, kan selskapet redusere skatten til null. Dette er skrevet i brevet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 7. oktober 2015 nr. 03-11-03/2/57373. I denne situasjonen gjelder ikke 50 %-grensen, som for fradrag for bidrag og sykefravær.

Hvis et selskap opererer på inntekt-minus-utgifter-basis, har det to fordeler:

1. Enkeltskatten kan reduseres med tap fra tidligere år. Tapet kan avskrives innen 10 år. For eksempel, hvis en organisasjon mottok et tap i 2018, avskriv det senest i 2028 (klausul 7, artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Inntektsbaserte selskaper har ikke denne muligheten.
2. Skattegrunnlaget kan reduseres med utgifter. Ved beregning av enkeltskatten, ta hensyn til kostnadene for lønn, obligatorisk forsikring av ansatte, kjøp av anleggsmidler, immaterielle eiendeler, varer for videresalg, etc. Listen over anerkjente utgifter er imidlertid strengt regulert og er gitt i paragraf 1 i art. 346.16 Skattekode. Det er kostnader som ikke kan tas i betraktning. For eksempel en kaffepause for selskapets kunder eller utgifter i henhold til en avtale om utbemanning (brev fra det russiske finansdepartementet datert 09.04.2013 nr. 03-11-06/2/36387 og datert 26.04.2016 nr. 03-11-06/2/23984).

Eksempel 1. Organisasjonen opererer på "Revenue"-anlegget

Betingelser: Selskapets inntekt for første kvartal 2019 utgjorde RUB 900.000. I løpet av denne perioden betalte organisasjonen forsikringspremier på 20 500 rubler. Kostnaden for å betale for sykefravær utgjorde 6 200 rubler.

Trinn 1. Bestem beløpet på forskuddsbetalingen for enkeltskatten

900 000 rubler. x 6 % = 54 000 gni.

Trinn 2. Beregn skattefradraget

20.500 rubler. + 6200 gni. = 26.700 gni.

Trinn 3. La oss beregne det endelige beløpet for forskuddsbetalingen

54.000 rubler. - 26 700 rubler. = 27.300 gni.

Fradragsbeløpet oversteg ikke 50% av enkeltskatten (54 000 rubler: 2 = 27 000 rubler), så regnskapsføreren tok det i betraktning i sin helhet.

Eksempel 2. Organisasjonen opererer ved anlegget "Inntekter minus utgifter"

Betingelser: Selskapets inntekt for første kvartal 2019 utgjorde 700 000 rubler, utgifter -
400 000 gni. Selskapet har også et underskudd siden 2017 på RUB 50.000.

La oss beregne mengden enkeltskatt

(700.000 rub. - 400.000 rub.) x 15 % = 45.000 rub.

Tapet kan kun avskrives basert på resultatene fra 2019. Reduksjon forskuddsbetaling for en fjerdedel er tapsbeløpet ikke tillatt (klausul 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Endring av skatteobjektet under det forenklede skattesystemet

Forenklede personer kan ikke endre skatteobjektet i løpet av året. For eksempel, hvis en organisasjon har brukt "inntekt"-objektet siden begynnelsen av 2018, vil den kun kunne bytte til "inntekt minus utgifter" fra 1. januar 2019 (artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Denne regelen gjelder også for nyopprettede selskaper. Dette er skrevet i brevet fra Federal Tax Service of Russia nr. SD-3-3/2511 datert 06/02/2016.

Dersom du ønsker å endre skatteobjektet fra 2019, vennligst gi beskjed til skattekontoret. Bruk enten det anbefalte eller tilpassede varslingsskjemaet. Send inn varselet ditt senest 31. desember 2018. Hvis du går glipp av denne datoen, vil du kunne frafalle gjeldende skattesats først etter et år.