2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 113-ФЗ тоот Холбооны хуулийн тайлбар.
2015 оны 5-р сарын 2-ны өдөр 2015 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 113-ФЗ "Нэг ба хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийг хууль эрх зүйн мэдээллийн албан ёсны интернет портал (http://www.pravo.gov.ru) дээр нийтэлсэн. ) Татварын хууль Оросын Холбооны Улстатвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг биелүүлээгүй татварын төлөөлөгчийн хариуцлагыг нэмэгдүүлэх зорилгоор" (цаашид Холбооны хууль No 113-ФЗ гэх). Дээрх зохицуулалтын акт нь бүхэлдээ 2016 оны 01-р сарын 1-нээс эхлэн бүх татварын төлөөлөгчдийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох дүрмийг эрс өөрчилж, тэдэнд татварын шинэ үүрэг хариуцлага хүлээлгэж байгаа бөгөөд тэдгээрийн заримыг бид илүү нарийвчлан авч үзэх болно.
Орлого хүлээн авсан огноо
ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлд татвар төлөгчдийн орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог тодорхойлсон бөгөөд дараахь шинэ заалтуудыг өөрчилж, нэмж оруулсан болно.
1. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т догол мөрүүдийг нэмж оруулсан болно. 4, үүний дагуу Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог ижил төстэй сөрөг нэхэмжлэлийг нөхсөн өдөр гэж тодорхойлно.Одоогийн байдлаар ОХУ-ын Татварын хуульд нэхэмжлэлийг нөхөх үйл ажиллагаанаас орлого хүлээн авсан огноог тодорхойлсон тодорхой шинж чанарууд байдаггүй.
Урлагийн тогтоосон ерөнхий дүрмийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 410-р зүйлд заасан хугацаа нь ирсэн, эсхүл шийдвэрлэх хугацаа нь тодорхойлогдоогүй, ижил төстэй шинж чанартай сөрөг нэхэмжлэлийг нөхөх замаар үүрэг бүрэн буюу хэсэгчлэн дуусгавар болно. эрэлт хэрэгцээний мөч. Хуульд заасан тохиолдолд хугацаа нь болоогүй ижил төрлийн сөрөг нэхэмжлэлийг хасахыг зөвшөөрнө. Нөхөн төлбөрийн хувьд нэг талын мэдэгдэл хангалттай.
Сангийн яамны мэдээлснээр (2014 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05/39938 тоот захидал) ижил төстэй нэхэмжлэлийг нөхөх замаар үүрэг дуусгавар болсон тохиолдолд орлого хүлээн авсан өдөр нь дуусгавар болсон өдөр юм. үүргээ биелүүлэх хугацаа нь хожуу ирсэн, үүргээ биелүүлэх хугацаа нь тодорхойлогдсон холбогдох үүрэг (Энэ байр суурийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн мэдээллийн захидлын 3 дахь хэсэгт заасан болно. Холбооны 2001 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 65 тоот "Үүрэг дуусгавар болсонтой холбоотой маргааныг ижил төстэй нэхэмжлэлийг нөхөх замаар шийдвэрлэх практикийг хянан үзэх"). Энэ тохиолдолд ийм орлогын үнийн илэрхийлэл нь ижил төстэй нэхэмжлэлийг нөхөх дүнг харгалзан үзэх ёстой.
2. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т догол мөрүүдийг нэмж оруулна. 5, үүний дагуу Орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдрийг тухайн байгууллагын балансаас тогтоосон журмаар найдваргүй өрийг хассан өдөр гэж тодорхойлдог.ОХУ-ын Татварын хуульд анх удаа тусгагдсан энэхүү дүрэм нь татварын практикт бий болсон хууль сахиулах арга барилыг үндсэндээ тусгасан болно. Тиймээс, ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2015 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 305-KG14-534 тоот тогтоолд энэ нь дараахь дүгнэлтэд хүрсэн байна. хувь хүмүүсЭдийн засгийн үр ашиг нь компаниас уучилсан өрийн хэмжээ, үүний дагуу хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлого хэлбэрээр үүсдэг. хассан мөчөөс (өршөөл)хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өрийн компани.
Сангийн яам ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталж байна, жишээлбэл, 2015 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 03-04-05/13615 тоот захидалд банкнаас зээлдэгчид уучлагдсан өртэй холбоотойгоор хариуцагч гэж тэмдэглэжээ. өрийн дүнг төлөх үүргээс чөлөөлөгдөж, мөнгөө өөрийн үзэмжээр захиран зарцуулах боломжтой болсон, өөрөөр хэлбэл тэрээр эдийн засгийн үр өгөөжтэй болж, үүний дагуу банкнаас өр төлбөрөө уучилсан хэмжээгээр орлого олох боломжтой болно. 13% -ийн татварын хувь хэмжээг ашиглан нийтээр тогтоосон журмаар хүн амын орлогын албан татвар ногдуулах зээлийн гэрээ (хариуцлагатай дүнгийн өрийг мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 9-р сарын 24-ний өдрийн 03 тоот бичгийг үзнэ үү). -03-06/1/610).
3. Чухал шинэлэг зүйл бол догол мөр юм. Урлагийн 6-р зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т заасан Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь ажилтныг бизнес аялалаас буцаж ирснээс хойш батлагдсан сарын сүүлийн өдөр гэж тодорхойлдог.Өнөөдрийг хүртэл ОХУ-ын Татварын хуульд ажилтан бизнес аялалаас буцаж ирэхэд орлого хүлээн авсан огноог тогтоогоогүй байна.
Жишээлбэл, өмнө нь Сангийн яам нормоос хэтэрсэн өдөр тутмын тэтгэмж хэлбэрээр орлогыг хүлээн авсан огноо нь тэдгээрийг төлсөн өдөр гэж заасан байдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн захидал). дугаар 03-04-06/6-135). Одоогийн байдлаар албан ёсны эрх бүхий байгууллагын үзэж байгаагаар ажилтныг бизнес аялалд явуулахдаа дансанд олгосон мөнгийг эдийн засгийн үр ашиг гэж үзэх боломжгүй бөгөөд үүний дагуу ажилтан бизнес аялалаас буцаж ирэх хүртэл, байгууллагын дарга ирүүлсэн урьдчилгаа тайланг батлах хүртэл орлогод тооцогдохгүй. тогтоосон журмаар ажилтан. Татвар ногдуулах орлогыг тодорхойлох нь ажилтны урьдчилгаа тайланг баталсны дараа хийгддэг бөгөөд татварын дүнг тооцох, хасах нь Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу хийгддэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р ажилтны орлогоо бэлэн мөнгөөр төлөх хамгийн ойрын өдрийн байдлаар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 03-04-06/4-5 тоот захидал. ). Гадаад валютаар хийсэн дүн Урьдчилгаа тайланг баталсан өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлнэ.(ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-04-07/17023 тоот, 2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-06/68074, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 4-р сарын захидал. 2015 оны 7 дугаар BS-4-11/5737).
Байгууллагын ажилтныг гадаадад бизнес аялалд явуулдаг. Тэрээр 2015 оны 4-р сарын 21-нд аялалын зардлын урьдчилгаа төлбөрийг өдөр тутмын тэтгэмж хэлбэрээр (бизнес аялалд явах өдөр бүр 100 доллараар) авсан. Бизнес аялалаар явах өдөр 2015.04.30, буцах өдөр 2015.05.15. Урьдчилсан тайланг 2015 оны 05 дугаар сарын 20-ны өдөр ирүүлж, 2015 оны 06 дугаар сарын 01-ний өдөр байгууллагын даргын тушаалаар батлуулсан.
Өдөр тутмын тэтгэмжийн илүүдэл хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноо (өдөрт 2500 рублиас давсан дүнгээс - ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 12 дахь хэсэг) байна. 6 сарын 1 2015 он (заасан өдөр гадаад валютын өдөр тутмын тэтгэмжийг ОХУ-ын Төв банкны ханшаар дахин тооцоолох ёстой - ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Хэрэв жишээний нөхцөлийг 2016 он гэж орчуулбал орлого хүлээн авсан огноо болно. 6-р сарын 30 2016 он. Яг энэ өдөр татвар төлөгчийн орлогод өдөр тутмын илүүдэл тэтгэмжийг оруулах ёстой.
Гэсэн хэдий ч асуулт гарч ирнэ: Гадаад валютын өдрийн тэтгэмжийн хэмжээг хэдэн өдөр рубльд хөрвүүлэх вэ?– урьдчилгаа тайлан батлагдсан өдөр эсвэл урьдчилгаа тайлан батлагдсан сарын сүүлийн өдөр үү?
Урлагийн 5-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-т татвар төлөгчийн гадаад валютаар илэрхийлсэн орлогыг тухайн орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны албан ёсны ханшаар рубль болгон дахин тооцдог. Өөрөөр хэлбэл, 2016 оны 6-р сарын 30-ны байдлаар ашигласан ханш юм. Түүнчлэн, 2016 оны 6-р сарын 30-ны байдлаар ОХУ-ын Төв банкны валютын ханш урьдчилгаа тайланг баталсан өдрийн ханшаас өндөр байвал энэ нь татвар төлөгчид сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. хувь хүний орлогын албан татварын бааз суурийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.
Бидний бодлоор албан томилолтоор төлбөр тооцоо дууссаны дараа хүчинтэй валютын ханшийг ашиглах нь буруу бөгөөд эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй юм шиг санагдаж байна. Урьдчилсан тайланг баталсан өдөр, өөрөөр хэлбэл бизнес аялалын төлбөр тооцоо дууссан өдөр ОХУ-ын Төв банкны ханшийг ашиглах нь зүйтэй юм шиг санагдаж байна. Гэсэн хэдий ч энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд тусгай заалт оруулах шаардлагатай.
Татвар тооцох журам
Холбооны № 113-ФЗ хууль нь Урлагийн 3-р зүйлд заасан урьд нь суутгасан дүнг нөхөх замаар татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр татварын дүнг тооцох дүрмийг тохируулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлийн 1-д заасан хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах орлогын талаар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т 13% -ийн хэмжээгээр: татварыг тооцох нь тогтоогдсон. орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр(одоогоор - сар бүрийн үр дүнд үндэслэн).
Татвар суутгалын онцлог
Өмнөх шигээ, татварын агентуудБодит төлсний дараа хуримтлагдсан татварын дүнг татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутган авах шаардлагатай болно. Гэсэн хэдий ч, техникийн шинж чанартай тодруулга хийсэн болно - татвар төлөгч орлогоо биет хэлбэрээр төлөх эсвэл материаллаг ашиг тус хэлбэрээр орлого олж авах тохиолдолд татварын тооцоолсон дүнг татварын төлөөлөгч төлсөн орлогын зардлаар суутган авдаг. Татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид бэлнээр өгөх бөгөөд суутгасан татварын хэмжээ нь бэлнээр төлсөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Татвар суутган авах боломжгүй тохиолдолд татварын төлөөлөгч ажиллах журмыг Урлагийн 5-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.
1. Одоогийн байдлаар албан ёсны эрх бүхий байгууллагуудын байр сууриар татварын хугацаа дууссаны дарааТатварын төлөөлөгч хувь хүнд орлого төлсөн, татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрын татварын албанд хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай бичгээр мэдэгдэл ирүүлсэн тохиолдолд татвар төлөх үүргийг тухайн иргэнд ногдуулдаг. хувь хүн, мөн татварын төлөөлөгчийн зохих хэмжээний татварыг суутгах үүрэг дуусгавар болсон (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-08/8-258 тоот захидалд анхаарал хандуулсан. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2010 оны 12-р сарын 02-ны өдрийн ШС-37-3/16768@ албан бичгээр татварын алба.
Иймд суутган авах боломжгүй гэдгийг тухайн орлогыг төлсөн татварын хугацаанд суутган авах боломжгүй гэж ойлгох хэрэгтэй. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд энэ заалтыг шууд тусгаагүй болно.
2016 оноос хойш татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүссэн тохиолдолд татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдээллийг татвар төлөгч, татварын албанд бичгээр өгөх үүрэг тодорхой болсон. татварын хугацаанд.
Хууль тогтоогчийн энэхүү томъёолол нь татвар төлөгчдөд төлөх төлбөрийн эцсийн төлбөрийг тухайн үеийн татварын хугацааны 12-р сард биш, жишээлбэл, дараа оны 1-р сард дуусгах татварын төлөөлөгчдөд тийм ч тохиромжтой биш юм. Ялангуяа энэ нь хамаарна цалин 2016 оны 12-р сарын төлбөрийг 2017 оны 1-р сард хийх бөгөөд үүний дагуу 2017 оны 1-р сард татвар суутгана. Тухайн нөхцөл байдалд татварын төлөөлөгч 2016 онд хүн амын орлогын албан татварыг тооцох боломж байхгүй. Асуулт нээлттэй хэвээр байна: 2017 онд төлсөн эцсийн төлбөрөөс татварыг суутгах уу, эсвэл Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу татвараа суутгах уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, татвар суутган авах боломжгүй талаар сонирхогчдод мэдэгдэх үү?
Урлагийн 5-р зүйлийн шинэчилсэн найруулгатай холбогдуулан бид тэмдэглэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар 2016 оноос хойш хууль тогтоогч Урлагийн хэм хэмжээг оновчтой болгосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 231-р зүйл ба энэ зүйлийн 2 дахь хэсгийг хүчингүй болгосон бөгөөд энэ нь хувь хүнээс суутгагдаагүй буюу татварын төлөөлөгчийн бүрэн суутгаагүй татварын дүнг эдгээр хүмүүс татварын өрийг бүрэн барагдуулах хүртэл хувь хүмүүсээс ногдуулдаг болохыг тогтоосон. Урлагт заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 45.
2. Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдээллийг тайлагнах эцсийн хугацаа өөрчлөгдөж байна: одоогоор – оны 1-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй, тайлангийн дараа; 2016 оноос хойш - өмнөх жилийн дараа жилийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй татварын хугацаа.
Энэ тохиолдолд та дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
2.1. Яг л хэвээрээ байсан ерөнхий хэм хэмжээхх. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-т зааснаар татварын агентууд татвар суутган авах боломжгүй, татвар төлөгчийн өрийн хэмжээг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. өдрөөс хойш нэг сарын дотортатварын төлөөлөгч ийм нөхцөл байдлын талаар мэдсэн үед.
Үүний зэрэгцээ, тусгай хэм хэмжээний үйл ажиллагааны давуу талыг ерөнхийд нь харгалзан (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2015 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 262-О, 05/21/1999 оны 83-О тоот тодорхойлолт) , Урлагийн 5 дахь хэсгийн тусгай хэм хэмжээг авч үзэж буй нөхцөл байдалд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор татварын төлөөлөгчийн үүргийг зохицуулдаг.
2.2. Хууль сахиулах байгууллагын ажилтнуудад асуулт гарч ирж магадгүй юм: 2015 оны үр дүнд үндэслэн холбогдох мэдээллийг хэзээ - 2-р сарын 1-ээс өмнө эсвэл 2016 оны 3-р сарын 2-ноос өмнө өгөх ёстой вэ?
Дүрмээр бол энэ хууль тогтоомж хүчин төгөлдөр болсны дараа гарсан баримт (үйл явдал, үйлдлүүд) дээр үндэслэн эрх, үүргийг тогтоодог (ялангуяа ОХУ-ын Сангийн яамны 7-р сарын 10-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү). 2007 оны 03-04-08-01/36, ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2007 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн ХС-6-04/581@-ээр татварын албаны үйл ажиллагаанд удирдамж, ашиглах зорилгоор илгээсэн. ).
Тухайн өөрчлөлтүүд 2016 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон тул (4-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) Холбооны хууль No 113-FZ), мөн татварын төлөөлөгчдийн холбогдох үүрэг 2016 онд бий болно, дараа нь 2015 оны үр дүнд үндэслэн холбогдох мэдээллийг ирүүлэх эцсийн хугацаа байна. 2016 оны 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй.
2.3. Мөн татвар суутгаж аваагүй орлогын талаар холбогдох мэдээллийг сонирхсон этгээдэд өгч байгаа талаар техникийн тодруулга хийлээ. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 5-р зүйлийн шинэ хэвлэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл (эсрэгээрээ шинэ хэвлэлУрлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д) холбогдох мэдээллийг зөвхөн цахим хэлбэрээр (татварын төлөөлөгчөөс орлого хүлээн авсан хүмүүсийн тооноос хамаарч) оруулах тодорхой шаардлагыг агуулаагүй болно.
ОХУ-ын Татварын хуульд хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байдал, татварын хэмжээг татварын албанд цахим хэлбэрээр өгөхийг татварын төлөөлөгчөөс үүрэг болгох журам байхгүй гэсэн ижил төстэй дүрэм байдаг. хүчин төгөлдөр хэвээр байна - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн KE -4-3 / 6132 дугаартай захидал.
Татвар төлөх журам
Одоогийн байдлаар Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд суутган авсан орлогын албан татварын дүнг төсөвт шилжүүлэх өөр өөр хугацааг тодорхойлсон байдаг: хэрэв орлого төлөх хөрөнгийг банкнаас хүлээн авсан эсвэл татварын төлөөлөгчийн данснаас орлого шилжүүлсэн бол. Татварыг тухайн өдөр шилжүүлэх ёстой. Бусад тохиолдолд шилжүүлгийг татвар төлөгч бодитоор хүлээн авсан өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш хийнэ.
Ирэх жилээс төсөвт татвар шилжүүлэх ерөнхий дүрмийг мөрдөж эхэлнэ. татвар төлөгчид орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй.
Гэсэн хэдий ч татвар төлөгчийн орлогыг түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж, амралтын төлбөр хэлбэрээр төлөхдөө татвар шилжүүлэх бүрэн шинэ хугацааг нэвтрүүлсэн. ийм төлбөр хийсэн сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй(одоогоор заасан орлоготой холбоотойгоор татвар суутган, шилжүүлсэн өдрийг тогтоосон тэдний төлбөр төлсөн өдөр– ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06-01/349 тоот захидал, 2015 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06/2187 тоот, Дээд Хурлын Тэргүүлэгчдийн шийдвэр. ОХУ-ын Арбитрын шүүхийн 2012 оны 2-р сарын 7-ны өдрийн No11709/11).
Хүн амын орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, төсөвт шилжүүлэх ажлыг 2015 оны 06-р сарын 03-ны өдөр хийсэн байх ёстой.
Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо, суутгалын тооцоог 2016 оны 06-р сарын 03-ны өдөр хийх ёстой. 2016 оны 6-р сарын 30-наас өмнө төсөвт татвар шилжүүлэх ёстой.
төсөвт татвар төлөх журам
2016 оноос хойш Урлагийн 7-р зүйлийн дүрэм бараг өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хувь хүний орлогын албан татварын дүнг төсөвт төлдөг гэж заасан байдаг. бүртгүүлэх газар(нэмэлт нэмсэн - "оршин суугаа газар") дахь татварын төлөөлөгч татварын алба.
Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн үндсэн чухал шинэлэг зүйлийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Нэгдүгээрт, тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын хувьд үүнийг нэвтрүүлсэн шинэ захиалгаИйм нэгжийн байршилд татварыг төсөвт шилжүүлэх: хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг татвар ногдуулах, хуримтлагдсан, төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно. эдгээр тусдаа хэлтэстэй байгуулсан гэрээний дагуу хувь хүмүүст.
Одоогийн байдлаар нэгжүүдийн байршилд төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг төлсөн орлогоос нь үндэслэн тогтоож байна. ажилчидийм нэгжүүд.
Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11, Урлаг. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 20, 56-д ажилтан нь хөдөлмөрийн гэрээгээр байгууллагад ажилладаг хувь хүн гэж ойлгогддог.
Үүний дагуу одоогийн байдлаар ОХУ-ын Татварын хуульд тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын хийсэн иргэний гэрээний дагуу төлбөрөөс суутган авсан татварын дүнг төлөх онцлогийг тодорхойлсон хэм хэмжээ байхгүй байна.
Гэсэн хэдий ч энэ нь Сангийн яамнаас хөдөлмөрийн гэрээ эсвэл иргэний гэрээгээр ажил гүйцэтгэсэн эсэхээс үл хамааран заасан журам үйлчилнэ гэж мэдэгдэхэд зогсоосонгүй (2012.08.06-ны өдрийн 03-04-06/3-216, 29.03-ны өдрийн захидал). .2010 оны 03-04-06/53 тоот).
2016 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хууль дахь энэхүү зөрчил арилсан бөгөөд бүх төрлийн гэрээний хувьд тооцсон болон суутгасан хувь хүний орлогын албан татварыг тусдаа хэлтсийн байршилд шилжүүлэх ёстой.
Татварын төлөөлөгчийн тайлан
2016 оноос хойш Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д татварын төлөөлөгчийн татварын хоёр төрлийн тайланг тогтоодог.
1) Хугацаа нь дууссан татварын хугацаанд иргэдийн орлогын талаарх мэдээллийг агуулсан баримт бичигТатварын албанд ирүүлсэн хувь хүн тус бүрээр тооцсон, суутган авсан, төсөвт шилжүүлсэн хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн талаарх мэдээлэл. (одоогоор энэ нь ижил хугацаанд ирүүлсэн 2-NDFL хэлбэрийн гэрчилгээ юм);
2) татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн тооцоо(энэ нь 6-NDFL-ийн шинэ хэлбэр байх болно гэж таамаглаж байна, хувь хүний хувьд биш).
Урлагийн шинэ зүйл 1 нь энэ нормтой уялдаж байна. хүчин төгөлдөр болсон ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 2015.06.02-ноос: татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын дүнг тооцох нь татварын төлөөлөгчөөс (татварын төлөөлөгчийн тусдаа хэлтэс) орлого хүлээн авсан бүх хүмүүсийн талаархи татварын төлөөлөгчийн ерөнхий мэдээллийг агуулсан баримт бичиг юм. тэдгээрийн олгосон хуримтлагдсан болон төлсөн орлого татварын хөнгөлөлт, татварын тооцоолсон болон суутгасан дүн, түүнчлэн татварыг тооцох үндэслэл болох бусад өгөгдлийн тухай (жагсаалтад орсон татварын дүнг дурдаагүй гэдгийг анхаарна уу).
Энэ тооцоо дараах байдалтай байна.
- эхний улиралд - 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй;
- хагас жилийн турш - 7-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй;
- есөн сарын дотор - 11-р сарын 30-аас хэтрэхгүй;
- жилд - тайлант жилийн дараа оны 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй.
Дүрмээр бол татварын агентууд одоогийнх шиг эдгээр тайланг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлнэ. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд анх удаа татварын агентууд гэж заасан байдаг Оросын байгууллагуудтусдаа хэлтэстэй байх, тус тусад нь хэлтсийн байршил дахь татварын албанд ийм тайлан гаргаж өгөх.
Энэхүү хэм хэмжээ нь татварын төлөөлөгчийн орлогын талаархи мэдээлэл өгөх үүрэг нь татварын төлөөлөгчийн бүртгэлд бүртгүүлсэн газарт татварын нийт дүнг төлөх үүрэгтэй "харилцаж" байгаа албан ёсны эрх баригчдын өнөөгийн байр суурийг илэрхийлж байгааг анхаарна уу. эрх мэдэл. Татварын төлөөлөгч бөгөөд хувь хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээлэлтэй байгууллага (тусдаа хэлтсийн ажилтнуудтай холбоотой) тухайн байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн газар тус тусдаа хэлтсийн байршил дахь Холбооны татварын албанд ирүүлдэг. ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 02-р сарын 06-ны өдрийн 03-04-06/8- 35, 2012 оны 08-р сарын 07-ны өдрийн 03-04-06/3-222, 2012 оны 04-р сарын 05-ны өдрийн № 03-04-06/8- 35. No 03-04-06 / 8-103, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 05-р сарын 30-ны өдрийн ED-4-3 / 8816, 2015 оны 01-р сарын 28-ны өдрийн BS-4-11/1208.
Урлагийн 5-р зүйлийн шаардлагыг биелүүлэхийн тулд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д заасны дагуу тусдаа хэлтэстэй татварын агентууд, байгууллагууд - хамгийн том татвар төлөгчид, UTII ба PSN ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, орлогын дүнгийн талаархи мэдээллийг татварын албанд ирүүлдэг. татвар суутгаагүй.
Тайланг TKS-ийн дагуу татварын агентууд гаргаж өгдөг. Үүний зэрэгцээ татварын хугацаанд орлого хүлээн авсан иргэдийн тоог харгалзан үзвэл, 25 хүртэл хүн(өөрөөр хэлбэл 24-өөс илүүгүй хүн) татварын агентууд төлөөлж болнозаасан мэдээлэл, татварын дүнгийн тооцоо цаасан дээр. Мэдээллийн маягт, хэлбэр, журмыг Холбооны татварын алба батлах ёстой.
Дараах асуултууд гарч ирж болно.
- 2015 оны үр дүнд үндэслэн (маягт 2-NDFL) хувь хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээллийг ямар хэлбэрээр өгөх ёстой вэ?
- Хэрэв 2015 оны эцсийн байдлаар татварын төлөөлөгчөөс орлого хүлээн авсан иргэдийн тоо 10-аас дээш, харин 25-аас бага (жишээлбэл, 15 хүн) байвал цаасан дээр мэдээлэл өгөх боломжтой юу?
- 2015 оны үр дүнд үндэслэн татварын төлөөлөгчийн тооцоолж, суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог (6-NDFL маягт) өгөх шаардлагатай юу?
Бидний бодлоор Урлагийн 2 дахь хэсгийн шинэ заалтаас хойш. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл нь 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс үүссэн эрх зүйн харилцаанд хамаарах бөгөөд Холбооны № 113-ФЗ хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа гарсан баримт (үйл явдал, үйлдэл) дээр үндэслэн эрх, үүргийг тогтоодог. :
- 2015 оны үр дүнд үндэслэн иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийг (2-NDFL маягт) дагуу ирүүлсэн байх ёстой. шинэ хэлбэр(Хэрэв үүнийг Холбооны татварын алба боловсруулсан бол);
- 2015 онд татварын төлөөлөгчөөс орлого хүлээн авсан иргэдийн тоо 25-аас бага бол мэдээллийг цаасан дээр өгсөн;
- 2016 оны 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татварын агентууд 2015 оны үр дүнд үндэслэн 6-NDFL маягтыг татварын албанд илгээх шаардлагатай болно.
Татварын төлөөлөгчийн банкны дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх
2016.01.01-ээс Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 76-р зүйлийн 3.2-т нэмэлтээр оруулсан бөгөөд үүний дагуу татварын төлөөлөгчийн банкны данс дээрх үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх, түүний цахим мөнгийг шилжүүлэх тухай татварын албаны шийдвэрийг дарга (орлогч дарга) гаргадаг. ) заасан татварын төлөөлөгч нь татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог (f. 6-NDFL) хугацаа дууссанаас хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд гаргаж өгөөгүй тохиолдолд татварын албанаас. ийм тооцоог гаргах эцсийн хугацаа.
Энэхүү маш хэцүү томъёолсон хэллэгийн дүн шинжилгээнээс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 6 дахь хэсгийг харгалзан) дараахь тохиолдолд зохих шийдвэрийг гаргана.
- татварын төлөөлөгч тооцоог хугацаанаас хойш ажлын 10 хоногийн дотор ирүүлээгүй;
- холбогдох шийдвэр гаргах тодорхой хугацаа байхгүй. Дээр дурдсан 10 хоногийн хугацаанаас өмнө татварын алба дансны гүйлгээг зогсоох шийдвэр гаргах эрхгүй гэж үзэж болно.
Үүний зэрэгцээ, шинэ догол мөрөөс. 2-р зүйлийн 3.2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 76-д зааснаар татварын төлөөлөгч зохих тооцоог ирүүлсэн тохиолдолд уг шийдвэрийг тооцооллыг ирүүлсэн өдрөөс хойш ажлын нэг өдрийн дотор хүчингүй болгох ёстой.
Татварын төлөөлөгчийн хариуцлага
2016 оноос татварын ажилтнуудын хариуцлага чангарсан. Ялангуяа Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйлд 1.2-р зүйл нэмж оруулсан бөгөөд татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог (6-NDFL маягт) тогтоосон хугацаанд бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлээгүй. татварын төлөөлөгчөөс 1000 рублийн торгууль ногдуулна. түүнийг ирүүлэхээр тогтоосон өдрөөс хойш бүтэн буюу хэсэгчилсэн сар бүрийн хувьд.
Мөн шинэ урлагийг нэвтрүүлж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д татварын төлөөлөгч ОХУ-ын Татварын хуульд заасан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэхийг заасан байдаг. худал мэдээлэл агуулсан, 500 рублийн торгууль ногдуулна. худал мэдээлэл агуулсан ирүүлсэн баримт бичиг бүрийн хувьд.
Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Татварын хуульд "найдваргүй мэдээлэл" гэсэн нэр томъёоны тодорхойлолт байдаггүй. Тодруулбал, 2-NDFL маягтын гэрчилгээний хувьд энэ нь бөглөх шаардлагатай аливаа мэдээллийг (жишээлбэл, татварын төлөөлөгчийн INN ба KPP, OKTMO, татвар төлөгчийн овог нэр, хэмжээ гэх мэт.).
Нэмж дурдахад Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 88-р зүйлд 2016 оноос эхлэн татварын алба нь хувь хүний орлогын албан татварын дүнг тооцоход ширээний татварын хяналт шалгалт хийх үүрэгтэй (маягт 6-NDFL).
Эндээс асуулт гарч ирдэг: Урлагийн дагуу тогтоосон хориг арга хэмжээг зарим тохиолдолд хэрэглэх боломжтой юу? ОХУ-ын Татварын хуулийн 123? Бидний бодлоор Урлагийн дагуу үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-т ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал, (эсвэл) шилжүүлэг) бол татварын төлөөлөгчөөс торгууль ногдуулдаг. Татвар төлөгчөөс суутган авах татварын дүнгийн холбоо (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57-р хурлын тогтоолын 21-р зүйл "Арбитрын шүүхүүд Татварын нэг хэсгийг хэрэглэх үед үүсдэг зарим асуудлын тухай" ОХУ-ын хууль").
Урлагт заасан тодорхойлолтын дагуу NLFL дүнг (f. 6-NDFL) тооцсоноос хойш. ОХУ-ын Татварын хуулийн 80-д тооцсон болон суутгасан татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг агуулсан бол татварын алба ерөнхий дүрмээр татварын төлөөлөгчийг Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээх эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-т, хэрэв суутгасан татварын хэмжээ нь тооцоолсон татварын хэмжээнээс бага байвал (холбогдох өгөгдөл нь тухайн хугацаанд хамаарах тохиолдолд). Ийм нөхцөлд тайлант хугацаанд суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ шилжүүлсэн дүнгээс өндөр байгаа тохиолдолд татварын төлөөлөгчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн заасан зүйлд зааснаар хариуцлагад татах боломжийг үгүйсгэх ёсгүй. төлөөлөгчийн зүгээс төсөвт оруулах, энэ тухай мэдээллийг татварын албаны CRSB-ээс авах боломжтой.
Эцэст нь, Урлагийн шинэ заалтуудын талаар хэдэн үг хэлье. ОХУ-ын Татварын хуулийн 52. 2015.06.02-ноосТатварын албанаас тооцсон татварын нийт дүн нь 4-р зүйлийг хүчин төгөлдөр болгоно. 100 рубльээс бага.., хуанлийн жилд татварын мэдэгдэл илгээснээс бусад тохиолдолд татварын алба татварын мэдэгдэл илгээх боломжоо алдсанаас бусад тохиолдолд татварын мэдэгдлийг татвар төлөгчид илгээгээгүй (Татварын хуулийн 52 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль - татвар тооцох боломжтой гурван жилийн хугацаа дууссаны дараа тухайн жилд мэдэгдэл илгээсэн тохиолдолд.
Тиймээс иргэд нь хувь хүний эд хөрөнгийн татвар, тээврийн татвар, газрын татвартатварын албанаас гаргасан татварын мэдэгдлийн үндсэн дээр эдгээр татварыг төлөх (Татварын хуулийн 52 дугаар зүйлийн 57 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 58 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг, 363 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 397 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 409 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг. RF код), татварын албанаас татварын мэдэгдэл байхгүй тохиолдолд зохих татварыг төлөхгүй байх эрхтэй.
Мөн догол мөрүүдийг үзнэ үү. 5-р зүйлийн 7 дахь хэсэг. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай ОХУ-ын Татварын хуулийн 272.
Төлөөлөгчид, түүнчлэн түүнийг төлөх хугацаа, журам. Энэхүү норм нь үүрэг хүлээсэн этгээдийн ангиллыг мөн тодорхойлсон. Урлагийн заалтуудыг цааш нь авч үзье. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.
Үндсэн дүрэм
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд, тэдгээрийн хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн хуульч, нотариатчид, тэднээс эсвэл тэдэнтэй харилцах харилцааны үр дүнд төлбөр төлөгч нь орлого олж авсан татварын хэмжээг тооцох, суутгах, төлөх үүрэгтэй. төсөвт. Тооцоолохдоо 224 дүгээр зүйлийн дүрмийг харгалзан үзнэ. Өмгөөлөгчийн орлогод ногдох хувь хүний орлогын албан татварыг хуулийн зөвлөх, хуульчдын холбоо, товчооноос тооцож, суутган, төлдөг.
Нөхцөл
Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тооцохдоо төлбөр төлөгчийн бүх орлоготой холбоотойгоор хийгддэг бөгөөд энэ дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Эдгээр нь 214.3-214.6, 228, 227 дугаар зүйл, түүнчлэн Урлагт заасан журмын дагуу суутгал хийх, төлөх орлогод хамаарна. 226.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Дүрмээр бол тооцооллыг төсөвт урьд нь хуваарилсан татварын дүнг нөхөх замаар хийдэг. 227.1-д заасан тохиолдол, журмаар төлбөр төлөгчийн төлсөн тогтмол урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бууруулахыг мөн харгалзан үзнэ.
Тооцооллын онцлог
Урлагийн 3 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д тооцооллыг тогтоодог татварын хэмжээтөлбөр төлөгчид орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр агентууд гүйцэтгэнэ. Хуанлийн огноог хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тогтооно. Тооцооллыг тухайн хувь хэмжээг хэрэглэж буй бүх орлоготой харьцуулахад тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан нийт аргыг ашиглан хийдэг. Энэ нь хуулийн 224 дүгээр зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан болно. Тооцооллыг хийхдээ заасан хугацаанд төлбөр төлөгчид хуримтлагдсан орлогыг харгалзан үзсэн бол тухайн тайлант хугацааны өмнөх саруудад суутгасан дүнг харгалзан үзнэ. Дүрэмд хамаарах үл хамаарах зүйл бол аж ахуйн нэгжид хувьцааны оролцооноос олсон орлого юм. Тэдний тооцоо, түүнчлэн бусад хувь хэмжээ хамаарах орлогын албан татварын дүнг тус тусад нь тус тусад нь хийдэг. Энэ тохиолдолд бусад төлөөлөгчөөс авсан орлого, тэдний суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын дүнг тооцохгүй.
Төлбөрийн онцлог
Урлагийн 4 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд агентууд татварын дүнг бодитоор төлсний дараа төлөгчид төлөх ёстой мөнгөнөөс шууд суутгах ёстой гэж заасан байдаг. Энэ тохиолдолд хэд хэдэн нөхцлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Төлбөрийг биет хэлбэрээр хийсэн эсвэл төлбөр төлөгч нь материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр орлого олж авсан бол тооцоолсон дүнг мөнгөөр илэрхийлсэн аливаа орлогоос суутгана. Хязгаарлалт тогтоогдсон. Орлогын албан татварын суутгалын хэмжээ нь мөнгөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Үл хамаарах зүйл
Урлагийн дөрөв дэх хэсгийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь зээлийн байгууллага болох төлөөлөгчдөд хамаарахгүй. Үйлчлүүлэгчдийн материаллаг ашиг тусын тулд хүлээн авсан орлогоос татвар суутган авах, төлөх журамд хамаарахгүй. Үүнийг 1 ба 2-р зүйлээр тодорхойлно. хуулийн 212 дугаар зүйлийн нэг дэх хэсэг. Үл хамаарах зүйл нь эдгээр зээлийн бүтцийн ажилтнуудын үүрэг гүйцэтгэдэг үйлчлүүлэгчид юм.
Агентийн үүрэг хариуцлага
Урлагийн 5 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хувь хүний орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг төлбөр төлөгчийн орлогоос суутган авах боломжгүй тохиолдолд тухайн субьектийн үйл ажиллагааны журмыг тодорхойлдог. Энэ тохиолдолд төлөөлөгч нь орлого хүлээн авсан хүн, түүнчлэн татварын албанд үүссэн хүндрэлийн талаар мэдэгдэх үүрэгтэй. Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д заасны дагуу мэдэгдэлд байгаа зүйл нь суутгаагүй дүнг мөн зааж өгсөн болно. Мөн ямар орлогоос хасагдаагүй орлогыг харуулдаг.
Урлагийн 5-р зүйлд заасан мэдэгдэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд саад учруулж буй нөхцөл байдал үүссэн тайлант хугацааны дараа жилийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд илгээгддэг. Мэдээллийн хэлбэрийг татварын чиглэлээр хяналт тавих эрх бүхий холбооны засгийн газрын гүйцэтгэх байгууллага батална. Тус хуульд тус тусад нь хэлтэстэй Оросын байгууллага, хамгийн том төлбөр төлөгчдийн жагсаалтад багтсан компаниуд, түүнчлэн патентын систем эсвэл UTII ашиглахтай холбогдуулан үйл ажиллагааныхаа хаягаар бүртгэлтэй бизнес эрхлэгчид төлбөрийн хэмжээг мэдэгдэхийг тус хуульд заасан. тусгай дүрмийн дагуу суутгалгүй татвар, холбогдох орлогын хэмжээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, 230 дугаар зүйл).
Эцсийн хугацаа
Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д агентууд тооцоолсон болон суутгасан орлогын албан татварын дүнг орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой гэж заасан. Субъект нь түр зуурын тахир дутуугийн төлбөр, түүний дотор насанд хүрээгүй өвчтэй хүүхдийг асрах, амралтын төлбөр хэлбэрээр авах боломжтой. Эдгээр тохиолдолд Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар төсөвт суутгал хийхдээ зохих хуримтлал хийгдсэн сарын хуанлийн сүүлчийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тооцдог.
Нянгууд
Орлогын эх үүсвэр болж байгаа төлбөр төлөгчөөс төлөөлөгчөөс тооцож, суутгасан татварын нийт дүнг тухайн аж ахуйн нэгжийн бүртгэлийн хаяг (оршин суугаа газар) дээр төсөвт төлнө. Энэ процедурыг ерөнхий гэж үздэг. Зарим аж ахуйн нэгжийн хувьд тусгай дүрэм үйлчилдэг. Тиймээс, тайлбарт дурдсан зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан төлөөлөгчийн газар / салбартай Оросын байгууллагууд хувь хүний орлогын албан татварыг өөрийн байршил, хэлтэс тус бүрийн хаягаар төсөвт шилжүүлэх ёстой. Сүүлчийн тохиолдолд төлөх төлбөрийн хэмжээг ажилчдад тооцож, төлсөн татвар ногдуулах орлогын хэмжээ, түүнчлэн үндсэн аж ахуйн нэгжийн нэрийн өмнөөс хувь хүмүүстэй байгуулсан иргэний гэрээний нөхцлийн дагуу заасан орлогоор тодорхойлно. Патентийн систем эсвэл UTII ашиглахтай холбогдуулан үйл ажиллагаа явуулж буй газартаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид хөлсөлсөн ажилчдын орлогоос хувийн орлогын албан татварын дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн хаягаар төсөвт шилжүүлэх ёстой.
Нэмж хэлэхэд
Төлбөр төлөгчийн орлогоос хуримтлуулсан болон суутгасан 100 гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварын нийт дүнг дээрх дүрмийн дагуу төсөвт шилжүүлнэ. Татварын хэмжээ 100 рубльээс бага бол дараагийн сарын суутгалд нэмнэ, гэхдээ тухайн үеийн сүүлийн сараас хэтрэхгүй. Төлөөлөгчийн хөрөнгөөс татвар төлөхийг хориглоно. Гэрээ байгуулах, хэлцэл хийхдээ тухайн аж ахуйн нэгж хувь хүний орлогын албан татварыг суутгахтай холбоотой зардлыг хариуцах үүргийг хүлээн зөвшөөрсөн заалтуудыг гэрээний нөхцөлд оруулахыг хориглоно.
1. ОХУ-ын байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, нотариатчид хувийн практик, ОХУ-д хууль зүйн алба, түүнчлэн гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс байгуулсан хуульчид, эдгээрээс буюу харилцааны үр дүнд татвар төлөгч нь энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан орлогыг хүлээн авсан бол тооцох, суутгах шаардлагатай. татвар төлөгч болон энэ зүйлд заасан онцлогийг харгалзан энэ хуулийн 224 дүгээр зүйлд заасны дагуу тооцсон татварын дүнг төлнө. Өмгөөлөгчийн орлогын албан татварыг хуульчдын холбоо, хуулийн байгууллага, хууль зүйн зөвлөгөө өгөх төвүүд тооцож, суутган, төлдөг.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Энэ хуулийн 226.1-ийн 2-т өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгчидтэй байгуулсан үнэт цаасыг худалдах, худалдах (солих) гэрээний дагуу төлбөр төлж буй Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Энэ хэсэгт заасан татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр үнэт цаастай гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо холбогдох үнэт цаасыг олж авах, хадгалахтай холбогдсон бодит болон баримтжуулсан зардлыг, татвар төлөгчийн оролцоогүйгээр гаргасан зардлыг харгалзан үзнэ. татварын төлөөлөгч.
Холбогдох зардлын баримт бичгийн нотлох баримт болгон хувь хүн тухайн иргэн холбогдох зардлыг гаргасан баримт бичгийн эх хувь буюу зохих ёсоор баталгаажуулсан хуулбарыг ирүүлэх, зуучлалын тайлан, холбогдох үнэт цаасны эрхийг татвар төлөгчид шилжүүлсэн баримтыг, холбогдох зардлыг төлсөн баримт болон хэмжээ . Хэрэв хувь хүн баримт бичгийн эх хувийг ирүүлсэн бол татварын төлөөлөгч эдгээр баримт бичгийн баталгаажуулсан хуулбарыг хийж, таван жилийн турш хадгалах үүрэгтэй.
2. Энэ зүйлд заасны дагуу татварын дүнг тооцох, төлөх ажлыг эх үүсвэр нь татварын төлөөлөгч болох татвар төлөгчийн бүх орлогод өмнө нь суутган авсан татварын дүнг (орлогоос бусад) нөхөн тооцож гүйцэтгэнэ. энэ хуулийн 214.7-д заасны дагуу ямар татварын хэмжээг тооцох), мөн энэ хуулийн 227.1-д заасан тохиолдол, журмаар татвар төлөгчийн төлсөн тогтмол урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бууруулахыг харгалзан.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
3. Татварын төлөөлөгч энэ хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тогтоосон орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр татварын тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн бүх орлогод (өөрийн хөрөнгөөс олсон орлогоос бусад) хамааруулан татварын дүнг тооцдог. Байгууллагад оролцох, түүнчлэн энэ хуулийн 214.7-д заасны дагуу татварын дүнг тооцсон орлого), түүнд энэ хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчид тооцсон. тухайн үеийн татварын тайлант хугацааны өмнөх саруудад суутган тооцсон татварын дүнг тооцон тооцож хэрэглэнэ.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татварын бусад хувь хэмжээг ногдуулсан орлого, түүнчлэн байгууллагын хувь нийлүүлсэнээс олсон орлогыг татварын төлөөлөгч тухайн татвар төлөгчид хуримтлагдсан орлогын дүн тус бүрээр тусад нь тооцдог.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татварын хэмжээг татвар төлөгчийн бусад татварын төлөөлөгчөөс хүлээн авсан орлого, бусад татварын төлөөлөгчийн суутган авсан татварын дүнг харгалзахгүйгээр тооцдог.
4. Татварын төлөөлөгч нь энэ зүйлд заасан онцлогийг харгалзан татвар төлөгчийн орлогоос бодитоор төлсөн татварын хуримтлагдсан дүнг шууд суутган авах үүрэгтэй.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татвар төлөгчид орлогоо биет хэлбэрээр төлөх, эсхүл материаллаг ашиг хэлбэрээр орлого олж авахдаа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид бэлнээр төлсөн орлогоос тооцсон татварын хэмжээг суутгана. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь бэлнээр төлсөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Эдгээр зээлийн байгууллагын үйлчлүүлэгчид (эдгээр зээлийн байгууллагын ажилтан болох үйлчлүүлэгчдээс бусад) орлогоос татвар суутган авах, төлөхтэй холбоотой зээлийн байгууллага болох татварын төлөөлөгчдөд энэ хэсгийн заалт хамаарахгүй. энэ хуулийн 212 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тодорхойлсон материаллаг ашиг.
5. Татварын хугацаанд татвар төлөгчөөс тооцсон татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссанаас хойшхи оны 3 дугаар сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд энэ тухай мэдэгдэх үүрэгтэй. татвар суутган авах боломжгүй, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгалгүй татварын хэмжээг татвар төлөгч болон түүний бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичнэ.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийн хэлбэр, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгагдаагүй татварын хэмжээ, түүнчлэн татварын албанд ирүүлэх журмыг холбооны эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллага батална. татвар хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татварын агентууд нь ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд, томоохон татвар төлөгч гэж ангилдаг байгууллага, татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан татварын албанд бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа болон (эсвэл) патентын татварын тогтолцоонд татвар ногдуулаагүй орлогын хэмжээ, суутгагдаагүй татварын дүнг энэ хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу тайлагнана.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
6. Татварын төлөөлөгч нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш тооцож, суутгасан татварын дүнг татвар төлөгчид шилжүүлэх үүрэгтэй.
Татвар төлөгчийн орлогыг түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмжийг оруулаад) болон амралтын төлбөр хэлбэрээр төлөхдөө татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх шаардлагатай. ийм төлбөр хийгдсэн сар.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
7. Орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчөөс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг татварын төлөөлөгчийн бүртгүүлсэн (оршин суугаа газар) газрын төсөвт төлнө. энэ хэсэгт өөр журам тогтоогоогүй бол татварын албанд.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Тусдаа хэлтэстэй энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт тооцсон болон суутгасан татварын дүнг өөрийн байршил болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг тус тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдуулах орлогын хэмжээ, түүнчлэн хуримтлагдсан орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно. тухайн байгууллагын нэрийн өмнөөс тусдаа хэлтсийн хувь хүмүүс (тусдаа хэлтсийн эрх бүхий хүмүүс) байгуулсан иргэний гэрээний дагуу төлсөн.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татварын төлөөлөгч - тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа болон (эсвэл) патентын татварын тогтолцоонд ногдуулсан орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан үйл ажиллагаа явуулж буй газрын татварын албанд бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид. ийм үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан тооцсон болон суутгасан татварын дүнг бүртгүүлсэн газартаа төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай.
Татварын агентууд нь энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан ОХУ-ын нэг улсын нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн тусдаа салбартай байгууллага юм хотын захиргаа, хэрэв заасан байгууллага, түүний салангид хэлтэс нь нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг, бие даан сонгогдсон бол эдгээр тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршилд буюу тухайн байгууллагын байршилд тооцсон болон суутгасан татварын дүнг төсөвт шилжүүлэх эрхтэй. энэ хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмыг харгалзан татварын төлөөлөгч.
7.1. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний цэргийн албан хаагчид, иргэний албан хаагчдад (холбооны төрийн албан хаагчид, албан хаагчид) тэтгэмж, цалин хөлс, бусад урамшууллын (бусад төлбөр) хэмжээг шилжүүлдэг Оросын байгууллага гэж татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Оросын Холбооны Улс.
Татварын төлөөлөгчийн тогтоосон дүнгээс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг татварын албанд бүртгүүлсэн газрын төсөвт шилжүүлнэ.
8. Татварын төлөөлөгчийн орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувь хүмүүсийн орлогоос 100 рублиас давсан татвараас суутган авсан татварын нийт дүнг энэ зүйлд заасан журмаар төсөвт шилжүүлнэ. Хэрэв төсөвт төлөх суутган татварын нийт дүн 100 рублиас бага бол түүнийг дараагийн сард төсөвт төлөх татварын хэмжээнд нэмж, гэхдээ энэ оны 12-р сараас хэтрэхгүй.
9. Татварын үр дүнд үндэслэн татвар нэмж тооцох (цуглуулах) тохиолдлоос бусад тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн зардлаар татвар төлөхийг хориглоно. татварын хяналттатварын төлөөлөгч хууль бусаар татвар суутгаагүй (бүрэн бус суутгал) тохиолдолд энэ хуульд заасны дагуу. Гэрээ болон бусад хэлцэл байгуулахдаа татварын заалтыг оруулахыг хориглоно, үүний дагуу орлого төлж буй татварын төлөөлөгч нь хувь хүмүүст татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг хариуцах үүрэгтэй.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Төлөөлөгчдийн татварын тооцооны онцлогийг Урлагт тайлбарласан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Үүнтэй ижил хэм хэмжээ нь эдгээр байгууллагуудын тооцоолсон дүнг төсөвт төлөх журам, нөхцлийг тодорхойлдог. Нийтлэлийг нарийвчлан авч үзье.
Сэдвүүд
Урлагийн дагуу татварын агентууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д ОХУ-д бүртгэлтэй, үйл ажиллагаа явуулдаг хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг.
- Байгууллага.
- Хувийн практикт нотариатч, хуульч.
- Хувиараа бизнес эрхлэгчид.
Энэ ангилалд мөн гадаадын компаниудын тусдаа хэлтэс багтана. Татварын төлөөлөгч нь үүрэг хариуцлагаараа төлбөр төлөгчдөөс ялгардаг. Тэд ажилчдынхаа орлогоос татварыг тооцох, суутган авах, төсөвт төвлөрүүлэх үүрэгтэй. Өмгөөлөгчдийн ашгаас суутгал хийхдээ товчоо, коллеж, хуулийн зөвлөхүүд хийдэг.
Ерөнхий журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)
Татварыг эх үүсвэр нь төлөөлөгч (бие даасан бизнес эрхлэгч/байгууллага) болох төлбөр төлөгчийн аливаа ашигт хамааруулан тооцож төлдөг. Үл хамаарах зүйл бол орлого бөгөөд тооцоо, хасалтыг 214.3-214.6, 227-228, Урлагийн дагуу хийдэг. 226.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Тооцоолохдоо өмнө нь суутгасан дүнг харгалзан үзнэ. 227.1-д заасан тохиолдолд төлбөрийг этгээдээс төлсөн тогтмол урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулна. 
Тооцооллын онцлог
Урлагийн дагуу татварын дүнг тооцох. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар төлбөр төлөгч бодитоор орлого хүлээн авсан өдөр хийгддэг. Энэ нь 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлогдоно.Бүх орлоготой холбоотойгоор хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын зарчмаар тооцоолно. Үл хамаарах зүйл бол аж ахуйн нэгжид хувьцааны оролцооноос олсон ашиг юм. Татвар ногдуулах орлогын хувьд 224 дүгээр зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан хувь хэмжээг тооцохдоо тайлант хугацааны өмнөх саруудад төлбөр төлөгчөөс суутган авсан дүнг харгалзан үзнэ. Бусад хувь хэмжээг ашигласан ашгаас суутгал хийх, түүнчлэн өмчийн оролцоотой холбоотойгоор хүлээн авсан орлогыг төлбөр тус бүрээр тусад нь тооцдог. Тооцооллыг бусад төлөөлөгчдөөс хүлээн авсан баримт, тэдгээрийн суутгасан заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг харгалзахгүйгээр хийдэг. 
Барь
Урлагийн дөрөв дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татварыг бодит төлсний дараа төлөгчийн орлогоос авдаг гэж заасан байдаг. Хэрэв субьект нь биет болон материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр ашиг олж байгаа бол түүнийг төлөөлөгчийн төлсөн ямар ч мөнгөний зардлаар гүйцэтгэдэг. Суутгалын хэмжээ нь мөнгөн орлогын 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ заалт нь үйлчлүүлэгчдийнхээ материаллаг ашиг тус хэлбэрээр хүлээн авсан ашгаас татварын дүнг суутган, суутган тооцохтой холбоотой зээлийн байгууллагын үүрэг гүйцэтгэдэг төлөөлөгчдөд хамаарахгүй. Үл хамаарах зүйл бол ийм компанийн шууд ажилтнууд юм. 
Хадгалах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг)
Зарим тохиолдолд төлөөлөгч нь төлбөр төлөгчийн орлогоос тогтоосон татварын дүнг авч, суутгах боломжгүй байдаг. Эдгээр нөхцөл байдалд субьект нь заасан нөхцөл байдал үүссэн жилийн төгсгөлөөс хойшхи хугацааны 1.03-аас хэтрэхгүй хугацаанд хяналтын байгууллага болон суутгал хийгээгүй субъектэд мэдэгдэл илгээх ёстой. Энэ нь төсөвт тусгаагүй ашиг, татварын хэмжээг заадаг. Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнийг илгээх журмыг холбооны засгийн газрын гүйцэтгэх байгууллага тогтоодог.
Чухал цэг
Урлагийн 5 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татварын агентууд - тусдаа хэлтэстэй дотоодын компаниуд, хамгийн том төлбөр төлөгч гэж ангилагдсан компаниуд, түүнчлэн бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн талаар тусад нь ярьдаг. хяналтын үйлчилгээ UTII эсвэл патентын татварын тогтолцоог ашиглахтай холбоотой үйл ажиллагаа явуулж буй газар. Тэд 230 дугаар зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасан журмаар суутгал хийгээгүй ашгийн хэмжээ, түүнчлэн төсөвт суутгаагүй төлбөрийн дүнг тайлагнах ёстой. 
Хугацаа
Үүнийг Урлагийн 6-р зүйлд тодорхойлсон болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Агентууд ашгийг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш тогтоосон дүнг тооцож, суутгах ёстой. Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хэрэв субьект нь хөдөлмөрийн чадвараа алдсан (өвчний) хугацааны тэтгэмж, түүний дотор өвчтэй хүүхдүүдийг асрах, түүнчлэн амралтын төлбөр хэлбэрээр орлого олдог бол. хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлгийг хийх ёстой сүүлийн огнооэдгээр төлбөрийг хийсэн сар.
Энэ мөнгийг ямар төсөвт төвлөрүүлэх ёстой вэ?
Урлагийн долоо дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хууль тогтоомжид өөр журам заагаагүй бол төлбөрийг төлөөлөгчийн оршин суугаа (бүртгүүлсэн) газарт хийдэг гэж заасан байдаг. Агентууд - бүтцэд нь тусдаа хэлтэс байгуулагдсан байгууллага нь тооцоолсон болон суутгасан дүнг өөрсдийн байршил, салбар нэгжийнхээ байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Патент систем эсвэл UTII ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид бүртгүүлсэн газартаа заавал төлбөр төлөх ёстой. 
Тусдаа хуваагдлын тооцоо
Компанийн салбарын байршилд төсөвт төлөх татварыг татвар ногдуулах, хуримтлагдсан, ажилчдад төлсөн ашгийн хэмжээтэй уялдуулан тогтоодог. Тооцооллыг мөн хувь хүмүүстэй тусдаа хэлтэс байгуулсан иргэний гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогын дүнг үндэслэн хийдэг.
Хуримтлагдсан хэмжээ
Төлөөлөгчийн орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсийн ашгаас 100 гаруй рубль суутган авсан татварын нийт дүнг тухайн зүйлд заасан журмаар төсөвт шилжүүлнэ. Төлбөрийн нийт дүн 100 рубльээс бага бол дараагийн сард төлөх ёстой суутгалд энэ дүнг нэмнэ, гэхдээ тухайн үеийн 12-р сараас хэтрэхгүй.
Нэмж хэлэхэд
Төлөөлөгчийн хөрөнгөөр татвар төлөгчдийн татварыг төлөхийг хуулиар зөвшөөрдөггүй. Гэрээ байгуулах, бусад хэлцэл хийхдээ ашиг төлж буй аж ахуйн нэгжүүд иргэдийн төсөвт суутган тооцохтой холбоотой зардлыг хүлээн авах заалтыг тэдгээрийн нөхцөлд оруулахыг хориглоно.
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226: тайлбар
Татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүсэх нь хувь хүмүүст орлогыг төлөхтэй холбоотой юм. Субъект нь төлбөр төлөгчдийн орлогын эх үүсвэр болж байгаа бол тэднээс татгалзах эрхгүй. Энэ хооронд иргэний хуулийн гэрээний дагуу ажилчдын урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой маргаан үүсээд байна. Сангийн яамны хэд хэдэн албан тушаалтнууд болон зарим шүүгчдийн үзэж байгаагаар хараахан үзүүлээгүй үйлчилгээ эсвэл гүйцэтгээгүй ажлын төлбөрийг төлөх нь аж ахуйн нэгжийг орлогын албан татварыг суутган төсөвт төлөх үүрэг хүлээдэг. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр хувь хүн үүргээ биелүүлэх хүртэл урьдчилгааг татварын объект гэж үзэх боломжгүй гэж тодорхойлсон хэд хэдэн шийдвэр байдаг. 
Материаллаг орлого
Тухайн аж ахуйн нэгж тухайн иргэнд бүтээгдэхүүн төлсөн боловч энэ орлогоос өөр мөнгөн төлбөр хийгээгүй тохиолдолд орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй. Ийм нөхцөлд ажилтан өөрөө хүн амын орлогын албан татварыг тооцож төсөвт төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, аж ахуйн нэгж Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу үүрэг хүлээдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татвар суутган авах боломжгүй тухай хяналтын байгууллагад мэдэгдэл илгээж, төсөвт шилжүүлэх. Нийтлэлд нэг сарын мэдэгдлийн хугацааг зааж өгсөн. 113 дугаар хуулиар энэ хугацааг сунгасан. Тиймээс, аж ахуйн нэгж Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу мэдэгдэл илгээх үүрэгтэй. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 226 дугаар зүйлд заасан хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 1.03-аас хэтрэхгүй хугацаанд суутгал хийгээгүй болно. Энэ дүрэм нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлнэ. 2016 он
Нийтлэлд оруулсан өөрчлөлтүүд
Хяналтын байгууллага болон төлбөр төлөгчид суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх хугацааг нэмэгдүүлэхээс гадна холбогдох хэм хэмжээнд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Тодруулбал, тэд Урлагийн 6-р зүйлийг хөндсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татвар шилжүүлэх нэг өдрийг тогтоодог. Энэ нь орлогын бодит төлбөрийн өдрийн дараах тоотой давхцаж байна. Өмнөх хэвлэлд амралт, өвчний тэтгэмжийн татварыг иргэд хүлээн авсан өдрөө суутгадаг байсан. Өөрчлөгдсөн зүйлд энэ хугацааг эдгээр төлбөрийг хийсэн сарын эцэс болгон шилжүүлсэн.
Дүгнэлт
2015 оны 1-р сарын 1-ээс Урлагийн хоёр дахь хэсэг. Татварын хуулийн 226 Холбооны хуулийн 368-р нэмэлт, өөрчлөлтөөр хүчин төгөлдөр болсон 227.1-д оруулсан өөрчлөлттэй холбогдуулан ОХУ-д ажиллаж байгаа гадаад улсын иргэд хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагаас хөлсөлж авахын тулд тогтмол урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай ( хэрэв тэдний хилээр нэвтрэхэд виз авах шаардлагагүй бол) төлөөлөгчийн суутган тооцох хувь хүний орлогын албан татварын нийт дүнг эдгээр төлбөрийн дүнгээр бууруулах ёстой. Хэлэлцэж буй хэм хэмжээнд нэгэнт оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтөөс гадна хэд хэдэн нэмэлт өөрчлөлтийг хэлэлцэж байна. Үүнтэй холбогдуулан шинжээчид татварын агентууд хууль тогтоомжийн шинэчлэлийг тогтмол хянаж, тэдгээрийг цаг тухайд нь анхаарч, зохицуулалтыг дагаж мөрдөхийг зөвлөж байна. Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, төлөхтэй холбоотой тодорхой асуудлын талаар нэмэлт тодруулгыг Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хэлтсээс шууд авч болно. Цаг тухайд нь хүлээн авсан мэдээлэл нь татварын хууль тогтоомж зөрчигдөхөөс сэргийлнэ.
Татварын төлөөлөгчийн татвар тооцох онцлог 226 дугаар зүйл. Татварын төлөөлөгчийн татвар төлөх журам, хугацаа
1. ОХУ-ын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хууль зүйн газар байгуулсан хуульчид, түүнчлэн ОХУ-д гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс, эдгээрээс буюу харилцааны үр дүнд татвар төлөгч нь заасан орлогыг хүлээн авсан. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт энэ зүйлд заасан онцлогийг харгалзан энэ хуулийн 224 дүгээр зүйлд заасны дагуу тооцсон татварын дүнг тооцож, татвар төлөгчөөс суутган, төлөх үүрэгтэй. Өмгөөлөгчийн орлогын албан татварыг хуульчдын холбоо, хуулийн байгууллага, хууль зүйн зөвлөгөө өгөх төвүүд тооцож, суутган, төлдөг.
Энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан хүмүүсийг энэ бүлэгт татварын төлөөлөгч гэнэ.
Энэ хуулийн 226.1-ийн 2-т өөрөөр заагаагүй бол татвар төлөгчидтэй байгуулсан үнэт цаасыг худалдах, худалдах (солих) гэрээний дагуу төлбөр төлж буй Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Энэ хэсэгт заасан татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчийн өргөдлийн үндсэн дээр үнэт цаастай гүйлгээний татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо холбогдох үнэт цаасыг олж авах, хадгалахтай холбогдсон бодит болон баримтжуулсан зардлыг, татвар төлөгчийн оролцоогүйгээр гаргасан зардлыг харгалзан үзнэ. татварын төлөөлөгч.
Холбогдох зардлын баримт бичгийн нотлох баримт болгон хувь хүн тухайн иргэн холбогдох зардлыг гаргасан баримт бичгийн эх хувь буюу зохих ёсоор баталгаажуулсан хуулбарыг ирүүлэх, зуучлалын тайлан, холбогдох үнэт цаасны эрхийг татвар төлөгчид шилжүүлсэн баримтыг, холбогдох зардлыг төлсөн баримт болон хэмжээ . Хэрэв хувь хүн баримт бичгийн эх хувийг ирүүлсэн бол татварын төлөөлөгч эдгээр баримт бичгийн баталгаажуулсан хуулбарыг хийж, таван жилийн турш хадгалах үүрэгтэй.
2. Энэ зүйлд заасны дагуу татварын дүнг тооцох, төлөх ажлыг эх үүсвэр нь татварын төлөөлөгч болох татвар төлөгчийн бүх орлогод өмнө нь суутган авсан татварын дүнг (орлогоос бусад) нөхөн тооцож гүйцэтгэнэ. энэ хуулийн 214.7-д заасны дагуу ямар татварын хэмжээг тооцох), мөн энэ хуулийн 227.1-д заасан тохиолдол, журмаар татвар төлөгчийн төлсөн тогтмол урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бууруулахыг харгалзан.
Зарим төрлийн орлогын албан татварыг тооцох, (эсвэл) төлөх онцлогийг энэ хуулийн 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227, 228 дугаар зүйлд заасан байдаг.
3. Татварын төлөөлөгч энэ хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу тогтоосон орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдөр татварын тайлант хугацааны эхэн үеэс эхлэн бүх орлогод (өөрийн хөрөнгөөс олсон орлогоос бусад) хамааруулан татварын дүнг тооцдог. Байгууллагад оролцох, түүнчлэн энэ хуулийн 214.7-д заасны дагуу татварын дүнг тооцсон орлого), түүнд энэ хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээг татвар төлөгчид тооцсон. тухайн үеийн татварын тайлант хугацааны өмнөх саруудад суутган тооцсон татварын дүнг тооцон тооцож хэрэглэнэ.
Татварын бусад хувь хэмжээг ногдуулсан орлого, түүнчлэн байгууллагын хувь нийлүүлсэнээс олсон орлогыг татварын төлөөлөгч тухайн татвар төлөгчид хуримтлагдсан орлогын дүн тус бүрээр тусад нь тооцдог.
Татварын хэмжээг татвар төлөгчийн бусад татварын төлөөлөгчөөс хүлээн авсан орлого, бусад татварын төлөөлөгчийн суутган авсан татварын дүнг харгалзахгүйгээр тооцдог.
4. Татварын төлөөлөгч нь энэ зүйлд заасан онцлогийг харгалзан татвар төлөгчийн орлогоос бодитоор төлсөн татварын хуримтлагдсан дүнг шууд суутган авах үүрэгтэй.
Татвар төлөгчид орлогоо биет хэлбэрээр төлөх, эсхүл материаллаг ашиг хэлбэрээр орлого олж авахдаа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид бэлнээр төлсөн орлогоос тооцсон татварын хэмжээг суутгана. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь бэлнээр төлсөн орлогын дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Эдгээр зээлийн байгууллагын үйлчлүүлэгчид (эдгээр зээлийн байгууллагын ажилтан болох үйлчлүүлэгчдээс бусад) орлогоос татвар суутган авах, төлөхтэй холбоотой зээлийн байгууллага болох татварын төлөөлөгчдөд энэ хэсгийн заалт хамаарахгүй. энэ хуулийн 212 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тодорхойлсон материаллаг ашиг.
5. Татварын хугацаанд татвар төлөгчөөс тооцсон татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссанаас хойшхи оны 3 дугаар сарын 1-ээс доошгүй хугацаанд энэ тухай мэдэгдэх үүрэгтэй. татвар суутган авах боломжгүй, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгалгүй татварын хэмжээг татвар төлөгч болон түүний бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичнэ.
Татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийн хэлбэр, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгагдаагүй татварын хэмжээ, түүнчлэн татварын албанд ирүүлэх журмыг холбооны эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллага батална. татвар хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих.
Татварын агентууд нь ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллага, хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан байгууллага, татварын тогтолцоог татвар ногдуулсан орлогын нэг татварын хэлбэрээр ашиглахтай холбогдуулан үйл ажиллагаа явуулж буй газрын татварын албанд бүртгэлтэй хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа болон (эсвэл) патентын татварын тогтолцоонд татвар ногдуулаагүй орлогын хэмжээ, суутгагдаагүй татварын дүнг энэ хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу тайлагнана.
6. Татварын төлөөлөгч нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш тооцож, суутгасан татварын дүнг татвар төлөгчид шилжүүлэх үүрэгтэй.
Татвар төлөгчийн орлогыг түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмжийг оруулаад) болон амралтын төлбөр хэлбэрээр төлөхдөө татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх шаардлагатай. ийм төлбөр хийгдсэн сар.
7. Орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгчөөс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг татварын төлөөлөгчийн бүртгүүлсэн (оршин суугаа газар) газрын төсөвт төлнө. энэ хэсэгт өөр журам тогтоогоогүй бол татварын албанд.
Татварын агентууд - Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан тусдаа хэлтэстэй ОХУ-ын байгууллагууд тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.
Байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг тус тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдуулах орлогын хэмжээ, түүнчлэн хуримтлагдсан орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно. тухайн байгууллагын нэрийн өмнөөс тусдаа хэлтсийн хувь хүмүүс (тусдаа хэлтсийн эрх бүхий хүмүүс) байгуулсан иргэний гэрээний дагуу төлсөн.
Татварын төлөөлөгч - тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа болон (эсвэл) патентын татварын тогтолцоонд ногдуулсан орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан үйл ажиллагаа явуулж буй газрын татварын албанд бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид. ийм үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан тооцсон болон суутгасан татварын дүнг бүртгүүлсэн газартаа төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай.
Татварын агентууд - энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан Оросын байгууллагууд нэг хотын нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй бөгөөд эдгээр тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршилд буюу байршилд тооцсон болон суутгасан татварын дүнг төсөвт шилжүүлэх эрхтэй. тухайн байгууллага, түүний салангид хэлтэс нь энэ хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмыг харгалзан татварын төлөөлөгчийн бие даан сонгосон хотын нэг аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллагын.
7.1. Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний цэргийн албан хаагчид, иргэний албан хаагчдад (холбооны төрийн албан хаагчид, албан хаагчид) тэтгэмж, цалин хөлс, бусад урамшууллын (бусад төлбөр) хэмжээг шилжүүлдэг Оросын байгууллага гэж татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Оросын Холбооны Улс.
Татварын төлөөлөгчийн тогтоосон дүнгээс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг татварын албанд бүртгүүлсэн газрын төсөвт шилжүүлнэ.
8. Татварын төлөөлөгчийн орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувь хүмүүсийн орлогоос 100 рублиас давсан татвараас суутган авсан татварын нийт дүнг энэ зүйлд заасан журмаар төсөвт шилжүүлнэ. Хэрэв төсөвт төлөх суутган татварын нийт дүн 100 рублиас бага бол түүнийг дараагийн сард төсөвт төлөх татварын хэмжээнд нэмж, гэхдээ энэ оны 12-р сараас хэтрэхгүй.
9. Хууль бусаар суутгаагүй (бүрэн бус суутгал) тохиолдолд энэ хуульд заасны дагуу татварын хяналт шалгалтын үр дүнд үндэслэн татварыг нэмж тооцсон (түүх) тохиолдлоос бусад тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн зардлаар татвар төлөхийг хориглоно. ) татварын төлөөлөгчийн татвар. Гэрээ болон бусад хэлцэл байгуулахдаа татварын заалтыг оруулахыг хориглоно, үүний дагуу орлого төлж буй татварын төлөөлөгч нь хувь хүмүүст татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг хариуцах үүрэгтэй.
