Татварын ерөнхий системээс гадна UTII (тооцсон орлогын нэгдсэн татвар эсвэл "тооцсон орлого") болон хялбаршуулсан татварын систем (хялбаршуулсан татварын систем эсвэл "хялбаршуулсан") байдаг. Хэрэв та өөрийн бизнесээ нээх гэж байгаа бол та зүгээр л хариуцлага, хялбаршуулах хоёрын ялгааг мэдэх хэрэгтэй. Татварын тогтолцооны аль нэгийг сонгох нь ямар татвар, ямар хэмжээгээр төлөхийг тодорхойлдог.
Татварын дэглэм нь хоёр шалгуураар ялгаатай байдаг.
- тайлангийн маягт
- төлсөн татварын төрөл.
Татварын ерөнхий дэглэмийн талаар бага зэрэг
UTII ба "хялбаршуулсан татвар" хоёрын ялгааг авч үзэхээсээ өмнө татварын ерөнхий тогтолцооны талаар хэдэн үг хэлье.
OSN нь бүрэн эрхт байдлыг хадгалах явдал юм нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дансыг бүртгэхэд ашиглах үед. Нэмж дурдахад, OSN дээрх аж ахуйн нэгжүүд ашиг, нэмэгдсэн өртөг, эд хөрөнгийн татварыг багтаасан бүх үндсэн татварыг төлдөг.
Ихэнх аж ахуйн нэгжүүд татварын хялбаршуулсан систем эсвэл UTII ашиглах боломжтой эсвэл ашиглах шаардлагатай байдаг. Эдгээр татварын тусгай дэглэмийн давуу тал нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй бөгөөд өөр өөр төлбөрт татвар төлөх шаардлагагүй - тэдгээрийг нэг төлбөрөөр солих болно.
UTII-ийн онцлог
UTII нь зарим тохиолдолд заавал байх ёстой, өөрөөр хэлбэл энэ татварын дэглэмийг сонгох нь аж ахуйн нэгжийн хүсэл зоригоос хамаардаггүй. ОХУ-ын Татварын хууль (346.26-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) нь UTII-ийг заавал ашиглах үйл ажиллагааны төрлүүдийн жагсаалтыг тогтоодог. Энэ жагсаалт нь нэлээд том юм. Жишээлбэл, UTII нь 150 м.кв-аас ихгүй талбайтай бол павильон, дэлгүүрт жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг эсвэл хүнсний үйлчилгээ эрхэлдэг хүмүүст өргөдөл гаргах шаардлагатай. объект бүрийн хувьд; гэр ахуйн үйлчилгээ үзүүлэх; суурин бус объектын жижиглэнгийн худалдаа (тавиур, майхан гэх мэт).
Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуульд дүрмийн нэг үл хамаарах зүйл байдаг бөгөөд үүний дагуу жагсаасан төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүс ч гэсэн UTII-ийг хэрэглэхгүй. Үүнийг хийхийн тулд хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ (эсвэл энгийн түншлэлийн гэрээ) байгаа тохиолдолд бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа явуулах ёстой. Ийм гэрээ байгуулсан хүмүүс "тооцоолол"-ыг хэрэглэх шаардлагагүй бөгөөд OSN эсвэл "хялбаршуулсан" хувилбарт шилжих боломжтой.
Энэ системийн эхний онцлог нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй юм.
Ялангуяа орлогын бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй. Орлогын хэмжээг аль хэдийн тодорхойлсон (тооцсон) бөгөөд энэ дүн нь тодорхой үзүүлэлтүүдийн дагуу энэ төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлого юм.
Хэрэв та бараа зарж байгаа бол UTII-тэй кассын машин ашиглах шаардлагагүй. Энэ нь байж болох ч борлуулалтын баримт гаргахад хангалттай. Хэрэв та үйлчилгээ эрхэлж байгаа бол кассын машин ашиглахаа мартуузай.
Хэрэв UTII дээр ажилладаг аж ахуйн нэгжийн ажилчдын тоо зуун хүнээс давсан бол татварын үндсэн системд шилжих шаардлагатай болно.
Төлсөн дүнгийн хувьд татварыг татвар төлөгчийн орлогоос хамаарахгүй нэг тогтмол дүнгээр тодорхойлдог. Ийм төлбөрийн хэмжээ нь янз бүрийн үзүүлэлтээс хамаарна: ажилчдын тоо, борлуулалтын талбай, жижиглэн худалдааны цэгүүдийн тоо.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны мөн чанар
"Хялбаршуулсан" гэдэг нь дээр дурдсан төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй эсвэл энгийн түншлэлийн гэрээгээр ажиллаж байгаа хүмүүс ашигладаг.
Гэсэн хэдий ч бүх зүйл тийм ч хялбар биш юм: хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нэмэлт нөхцөлүүд байдаг.
Нэгдүгээрт, хялбаршуулсан татварын системийг дараахь байдлаар ашиглаж болно.
- шинээр байгуулагдсан байгууллага, бүртгэлтэй хувиараа бизнес эрхлэгчид - бүртгүүлсэн үеэс эхлэн;
- аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид - дараагийн хуанлийн жилээс.
Үүний зэрэгцээ, 9 сарын үр дүнд орлогын хэмжээ дөчин таван сая рублиас хэтрэхгүй бол өөр дэглэмээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих боломжтой.
Хоёрдугаарт, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжгүй татвар төлөгчдийн жагсаалт бий. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан бөгөөд жишээлбэл, даатгагчид, банкууд, хөрөнгө оруулалтын сан, ломбард болон бусад татвар төлөгчид орно.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллага шаардлага хангахаа больсон бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй. Жишээлбэл, UTII-ийн нэгэн адил ажилчдын тоо зуу гаруй хүнээс дээш байвал OSN-д шилжих шаардлагатай болно.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй. UTII шиг хялбаршуулсан татварын систем нь хэд хэдэн татварыг нэг төлбөрөөр солихыг хамардаг. Гэсэн хэдий ч энэхүү төлбөр нь UTII-ээс ялгаатай нь татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны үр дүнгээс хамаардаг тул тогтмол биш юм.
Энэхүү систем нь татварын объектыг сонгох боломжийг олгодог. Энэ нь орлого, орлого, зардлыг хассан байж болно. Эхний хувилбарт татварын хувь хэмжээ 6%, хоёр дахь хувилбар нь 15 байна.
Эхний сонголтыг хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллагын зардал тийм ч их биш (жишээлбэл, үйлчилгээний салбарт) ашиглахыг зөвлөж байна. Үүний дагуу эсрэг тохиолдолд хоёр дахь сонголтыг сонгох нь зүйтэй (үйлдвэрлэлийн зардал өндөр байх үед).
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахдаа кассын машин шаардлагатай.
Видео
Татварын хялбаршуулсан систем, OSN ба UTII хоёрын хоорондох сонголтыг авч үзсэн видеог бид танд хүргэж байна.
Оруулсан эсвэл хялбарчлах нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд илүү ашигтай байдагэсвэл ХХК уу? Үйл ажиллагаа нь эдгээр хоёр системийн хооронд сонголт хийх боломжийг олгодог бизнес эрхлэгчид болон жижиг пүүсүүдийн дунд энэ асуулт ихэвчлэн гарч ирдэг. Хялбаршуулсан болон тооцсон татварын тогтолцооны давуу болон сул талуудыг авч үзье.
Энэ нь юу вэ - хялбаршуулсан татварын систем
Татварын хялбаршуулсан систем (өөрөөр бол хялбаршуулсан татварын систем, хялбаршуулсан татварын систем эсвэл хялбаршуулсан татварын систем) нь татварын дарамтыг бууруулах, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааг хялбаршуулах боломжийг олгодог татварын дэглэм бөгөөд тодорхой хязгаарлалт (орлогын хэмжээ, тоо, зардал) юм. үндсэн хөрөнгө, салбар байхгүй), жижиг пүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглаж болно. Хялбаршуулсан тохиолдолд "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал" гэсэн 2 татвар ногдох объектыг сонгох боломжтой. Хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн заавал бүртгэл бол орлого, зарлагын дэвтэр юм.
Нэхэмжлэл нь бусад татварын системээс юугаараа ялгаатай вэ?
UTII бол татварын объект (үйл ажиллагааны төрөл) ба түүн дээр ногдуулах татварын хэмжээг урьдчилан тодорхойлсон бөгөөд ирээдүйд хүлээн авах орлогоос хамаардаггүй татварын дэглэм юм. Үүнийг жижиг фирмүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид тодорхой хязгаарлалтын дагуу (үйл ажиллагааны төрөл, тоо, физик үзүүлэлтийн хязгаар) ашиглаж болно.
UTII болон хялбаршуулсан татварын систем дэх ерөнхий
Хоёр горимын ижил төстэй байдлыг (тооцуулах ба хялбаршуулах) дараах байдлаар тодорхойлно.
- Аль аль нь сайн дурынх.
- Ажилтны тоо 100-аас ихгүй, бусад компаниудын оролцоо 25% -иас ихгүй тохиолдолд өргөдөл гаргах боломжтой.
- Орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлдөг. Гэсэн хэдий ч Урлагт жагсаасан үл хамаарах зүйлүүд байдаг. 346.11 (USN) ба Урлагийн 4-р зүйл. 346.26 (UTII) ОХУ-ын Татварын хууль.
UTII дээр НӨАТ-ыг хэн тайлагнадаг талаар уншина уу.
- Зарим орлого (ногдол ашиг, ялалт, хүүгийн хадгаламж, тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн банкны хадгаламжийн хүү) -ийг эс тооцвол хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг.
- Бусад татвар (хувь хүний орлогын албан татвар, цалин, тээвэр, газар, усны татвар, онцгой албан татвар, хураамж) болон даатгалын шимтгэлчөлөөлөлт хамаарахгүй. Тэдгээрийн талаар мэдээлэх, төлбөрийг нийтээр тогтоосон журмын дагуу гүйцэтгэдэг.
- Хялбаршуулсан татварын систем эсвэл UTII-ийн дагуу хуримтлагдсан татварыг бусад зарим төлбөр (UTII ба хялбаршуулсан татварын системийн "орлого") эсвэл Урлагт заасан жагсаалтын дагуу зардлаар бууруулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 (STS "орлого хасах зардал").
- Татварын хялбаршуулсан систем (урьдчилгаа) ба UTII (татвар) -ын дагуу татварын төлбөрийг тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрийг хүртэл улирал бүр хийдэг. Энэ тохиолдолд жилийн эцэст хамгийн сүүлд хялбаршуулсан төлбөрийг дараа оны 3-р сарын 31-ээс өмнө төлнө.
- Нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг хялбаршуулсан хэлбэрээр бэлтгэж болно.
- Хэрэв та дэглэмийг хэрэглэх боломжийн хязгаараас хэтэрвэл түүний эрх алдагдаж, өргөдөл гаргах эрхээ алдсан улирлын эхэн үеэс эхлэн OSNO-ийн дүрмийн дагуу татварыг дахин тооцдог.
Хялбаршуулсан татварын систем ба UTII хоорондын ялгаа ба ялгаа
Тооцоолол ба хялбаршуулах хоёрын ялгаа нь дараах байдалтай байна.
1. UTII-ийн хувьд татвар нь тогтмол хэмжээ юм. Татварыг тооцох үндэслэл нь тухайн үйл ажиллагааны үндсэн ашигт ажиллагаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 3 дахь хэсэг), үндсэн ашигт хамаарах биет үзүүлэлтийн хэмжээ, дефляторын үнэ цэнэ зэргээс хамаарна. жил бүр өөрчлөгддөг коэффициент, бүс нутагт нэвтрүүлж болох бууруулах коэффициент. Татварын ерөнхий хувь хэмжээ 15% байдаг ч бүс нутгуудаас хамаарч бууруулж болно.
Татварын баазыг тооцох жишээг нийтлэлээс үзнэ үү .
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тооцсон татвар нь хувьсах үнэ цэнэ бөгөөд компанийн сонгосон татварын объектоос хамааран хоёр аргаар тодорхойлогддог. "Орлого" гэсэн объектын суурь нь тухайн хугацаанд байгууллагын бодитоор хүлээн авсан орлого юм. Тэд зургаан хувийн хүүтэй. "Орлого хасах зардал" объектын хувьд суурь нь бодит хүлээн авсан орлого ба төлсөн зардлын зөрүү гэж тодорхойлогддог. Энд хувь хэмжээ 15% байна. Бүс нутагт хоёр объектын хялбаршуулсан татварын хэмжээг бууруулж болно.
2. UTII-ийн тусламжтайгаар тухайн тайлант хугацааны ажил ашиг, алдагдалтай дууссан эсэхээс үл хамааран татвар төлөх ёстой.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -ын дагуу хүлээн авсан орлогоос татвар төлдөг. Татваргүй бол татвар байхгүй. "Орлого хасах" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувьд татварыг байнга төлдөг бөгөөд энэ нь хүлээн авсан орлогын 1 хувиас багагүй байх ёстой. хамгийн бага хэмжээалдагдалтай байсан ч төлсөн.
3. UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -ын хувьд татварын бааз суурийг тооцохдоо гарсан зардлыг тооцдоггүй.
"Орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектыг хялбарчлах нь Урлагт заасан журмын дагуу татварын баазыг тодорхой зардлаар бууруулна гэж үздэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, 346.17. Энэ тохиолдолд "орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх үед олж авсан алдагдлыг дараагийн үеүүдэд тооцож болно.
4. UTII болон хялбаршуулсан татварын системийн "орлого" (урьдчилгааг оруулаад) татварын тооцоолсон хэмжээг тайлант хугацаанд бодитоор төлсөн даатгалын шимтгэл, ажил олгогчоос төлсөн бусад төлбөрийн улмаас 50 хүртэл хувиар бууруулж болно. Үүний зэрэгцээ дангаараа ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид татварыг өөрсдөдөө төлсөн даатгалын шимтгэлийн нийт дүнгээр бууруулах боломжтой.
"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ижил төстэй төлбөрийг (даатгалын шимтгэлийг оруулаад) зардалд тооцдог, өөрөөр хэлбэл хуримтлагдсан татварын хэмжээг бууруулдаг, гэхдээ өөр дарааллаар.
Хялбаршуулсан татварын систем эсвэл UTII татварыг тооцохдоо даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох тухай мэдээллийг дараахь материалыг уншина уу.
5. UTII-ийн татварын хугацаа нь дөрөвний нэг юм. Энэхүү мэдэгдлийг тайлант улирлаас хойшхи сарын 20-ны дотор Холбооны татварын албанд ирүүлнэ. Татварыг бодитоор тооцсон хэмжээгээр төлдөг.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын хугацаа нэг жил байна. Энэхүү мэдэгдлийг тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31 (компани) эсвэл 4-р сарын 30 (бие даасан бизнес эрхлэгч) -ээс өмнө Холбооны татварын албанд нэг удаа ирүүлнэ. Урьдчилгаа төлбөрийн дүнг улирлаар тооцож, хуримтлалын зарчмаар төлдөг.
6. Та UTII ашиглаж эхлэх эсвэл жилийн аль ч сард татгалзаж болно.
Хялбарчлалыг бүх хуанлийн жилийн туршид хэрэглэх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол тухайн жилийн хугацаанд татвар төлөгч бий болсон, оршин тогтнохоо больсон эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан тохиолдол юм.
UTII төлөгчийг бүртгэх, бүртгэлээс хасах онцлог шинж чанаруудын талаар нийтлэлээс уншина уу.
Хялбарчлах ба UTII-ийн давуу болон сул талууд
- хэд хэдэн татвар төлөхөөс чөлөөлөх;
- хуримтлагдсан татварыг мэдэгдэхүйц бууруулах боломж;
- хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл, тайлан;
- горимуудыг хослуулах боломж;
- өргөдөл гаргах хугацаанд "уян хатан" хандах боломж (UTII-ийн хувьд).
- системийг ашиглах хязгаарлалтын хязгаарыг хянах хэрэгцээ;
- ашиггүй ажил байсан ч гэсэн системээс тогтоосон татварыг төлөх хэрэгцээ (UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд "орлого хасах зардал");
- чөлөөлөгдөхгүй бусад хэд хэдэн татвар, даатгалын шимтгэлийг тайлагнах, төлөх хэрэгцээ;
- татварын дэглэмийг өөрчлөх үед татварыг дахин тооцоолох хэрэгцээ.
Татварын хялбаршуулсан системд ашиглаж болох татварын тогтолцооны сонголтуудын талаар уншина уу.
UTII ашиглах нь хэзээ илүү ашигтай вэ?
Ямар ч тохиолдолд төлөх ёстой тогтмол төлбөр нь UTII-ийн хүрээнд хамаарах бизнес их хэмжээний орлого олох үед төлөх нь илүү ашигтай байдаг. Үүний зэрэгцээ тооцоолсон татвараас хамаарах үзүүлэлтүүдийг бууруулахын тулд тогтмол, нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх ёстой.
Хялбаршуулсан: давуу тал
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог UTII-тэй хэрхэн харьцуулах вэ?
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын хэмжээ нь орлого, орлогоос зардлаа хасч тооцдог тул өөрчлөгдөж, оновчтой болгох боломжтой. Үүний зэрэгцээ, хоёр өөр объектод тооцсон татварын харьцуулалт нь орлогын 60-аас дээш хувьтай тэнцэх хэмжээний зардалд "орлого хасах" хялбаршуулсан татварын систем нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -оос илүү ашигтай болохыг харуулж байна.
Үндэслэлийг тооцоолохдоо харгалзан үзсэн зардлын хүчинтэй байдал, тэдгээрийг баримтаар баталгаажуулах шаардлагатайг санаж байх хэрэгтэй, эс тэгвээс шалгалтын явцад татварыг торгууль, торгуулийн хамт нэмж тооцож болно.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын объектыг сонгох, өөрчлөх талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг дараахь материалаас авах боломжтой.
Аль нь илүү дээр вэ - хялбаршуулсан татварын систем эсвэл UTII
Асуух нь илүү зөв юм: юу нь илүү ашигтай вэ - UTII эсвэл хялбаршуулсан татварын систем? ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд авч үзэх, тооцох, хялбаршуулах горимуудын аль нэгийг ашиглахын ашиг тусыг зөвхөн татвар төлөгч өөрөө түүний үйл ажиллагааны тодорхой үзүүлэлтүүдийг 2 дэглэм тус бүрээр нь харьцуулах замаар үнэлж болно.
UTII нь өндөр орлоготой, төлсөн татварын хувь хэмжээ бага байдаг үйл ажиллагаанд ашигтай нь ойлгомжтой.
Хэрэв орлого тогтворгүй, хэд хэдэн хугацаанд бүрэн байхгүй байх боломжтой бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" -ыг ашиглах нь илүү ашигтай байдаг.
Хэрэв үргэлж зардал гардаг бол "орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь татварыг хамгийн бага хэмжээнд хүртэл бууруулах боломжийг олгодог. Үүний зэрэгцээ, алдагдалтай тохиолдолд орлогын албан татвар төлөх үүрэг хүлээдэггүй OSNO-д шилжих нь сонирхолтой сонголт байж болох юм.
Татварын хялбаршуулсан системийг OSNO болгон өөрчлөхдөө НӨАТ-ыг хэрхэн шийдвэрлэх талаар мэдээлэл авахыг хүсвэл материалыг уншина уу .
Үр дүн
STS ба UTII нь хэд хэдэн ижил төстэй шинж чанар, мэдэгдэхүйц ялгааг агуулсан системүүд юм. Эцсийн эцэст эдгээр горим бүрийн давуу болон сул талуудыг тодорхойлдог ялгаанууд юм. Гэсэн хэдий ч түүний сонголт нь татвар төлөгчөөс өөрөөс нь шалтгаалж, бизнесийн үйл ажиллагааныхаа бүх шинж чанар, түүний хэтийн төлөвийг харгалзан үздэг бөгөөд тодорхой тоо баримтыг ашиглан нэг буюу өөр сонголтыг сонгох үр дүнг бодитойгоор харьцуулах боломжтой хэвээр байна.
Шинээр байгуулагдсан байгууллага эсвэл шинээр бий болсон хувиараа бизнес эрхлэгч нь аль нь илүү дээр вэ - хялбаршуулсан татварын систем эсвэл UTII гэсэн асуултыг байнга асуудаг. Үүнийг ойлгохыг хичээцгээе.
Тооцоолол, хялбарчлал гэж юу вэ
Эдгээр нь байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчид сайн дурын үндсэн дээр ашиглах боломжтой хоёр тусгай дэглэм юм. Хоёр тусгай дэглэмийг ашиглах нь өөрийн гэсэн хязгаарлалттай байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйл, 346.26-р зүйл).
STS ба UTII: ялгаа нь юу вэ
Хялбаршуулсан татварын систем ба UTII хоёрын ялгаа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь бүх үйл ажиллагаанд хамаарна. UTII-ийг зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хэрэглэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).
UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазыг тодорхойлох журам нь үндсэндээ өөр юм.
- UTII-ийн хувьд татварыг бүс нутаг бүрийн үйл ажиллагааны тодорхой төрөл тус бүрээр тогтоосон бөгөөд бодит орлого, зардлаас хамаардаггүй тооцоолсон орлогод төлдөг. Орлогыг бодитоор хүлээн авсан эсэх нь хамаагүй (төсвөөс гадуурх санд оруулсан шимтгэлээс бусад) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.32-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);
- хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг бодит гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан тооцдог: орлого, хэрэв тэдгээр нь татварын объект бол орлого, зардал (хэрэв "зардлын хэмжээгээр буурсан орлого" -ыг объект болгон сонгосон бол). Орлого (ашиг) өндөр байх тусам татвар өндөр болно.
Эдгээр нь тооцоолол ба хялбаршуулах гол ялгаанууд юм.
Тооцоолол эсвэл хялбарчлах: аль нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд илүү ашигтай байдаг
Аль нь илүү дээр вэ гэсэн асуултын хариулт байхгүй байна - UTII эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан татварын систем нь хүн бүрт нэгэн зэрэг тохиромжтой байх болно. Энэ нь хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийн дагуу татварын бааз суурийг тодорхойлох журам нь огт өөр бөгөөд татварын хэмжээ нь олон нөхцөл байдлаас хамаарна. UTII бол бизнес эрхлэгчдэд татварын ачааллыг оновчтой болгох боломж бараг байдаггүй;
Гэхдээ хөдөлмөрийн эрчмийн үүднээс авч үзвэл UTII-ийг хамгийн энгийн горим гэж үзэж болно. Эцсийн эцэст, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгч орлого, зарлагын бүртгэл хөтлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объект нь "орлогыг зардлын хэмжээгээр бууруулсан" тохиолдолд зардлыг бүртгэх шаардлагатай.
Жишээ нь: хялбаршуулсан татварын систем эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII
IP Петров I.S. Санкт-Петербург хотод машин угаалгын үйлчилгээ үзүүлдэг. Ажилчдын тоо - 5 хүн. Санкт-Петербург хотын нутаг дэвсгэр дээр 2003 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 299-35 тоот Санкт-Петербургийн хуулийн дагуу "Санкт-Петербург хотын нутаг дэвсгэр дээр нэг татварын хэлбэрээр татварын тогтолцоог нэвтрүүлэх тухай" -д тооцсон орлого бие даасан төрөл зүйлүйл ажиллагаа" засвар үйлчилгээ, машин угаах үйлчилгээтэй холбоотой тээврийн хэрэгсэл UTII ашиглахыг зөвшөөрнө. UTII болон хялбаршуулсан татварын системийг ашиглавал хувиараа бизнес эрхлэгч төлөх татварын хэмжээг "орлого" ба "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн объекттой харьцуулж үзье.
Бүлгийн шаардлагын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу "бэлэн мөнгөний" аргаар бүртгэсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн 2015 оны орлого, зардлын талаархи мэдээлэл. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль:
1) "Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар:
4,800,000 * 6% = 288,000 (руб.)
Төсвөөс гадуурх санд шилжүүлсэн шимтгэлийн хэмжээ нь тооцсон татварын дүнгийн 50 хувиас хэтэрсэн тул татварыг 2 дахин бууруулж болно.
288,000 / 2 = 144,000 (руб.)
2) "Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар:
(4,800,000 - 3,150,000) * 7% = 115,500 (руб.)
3) UTII хэрэглэх үед татвар:
Үндсэн орлого - сард 12,000 рубль
Ажилчдын тоог харгалзан тухайн жилийн тооцоолсон орлого (биет үзүүлэлт):
12,000 * 5 * 12 = 720,000 (руб.)
UTII-ийн татварын баазыг тооцоолох:
720,000 * 1.798 (K 1) * 1.0 (K 2) = 1,294,560 (руб.)
1,294,560 * 15% = 194,184 (руб.)
Төсвөөс гадуурх санд төлсөн шимтгэлийн улмаас татварын хэмжээг 50 хувиар бууруулсан бол:
194,184 / 2 = 97,092 (руб.)
Тиймээс, бидний жишээн дээр UTII ашиглах нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамгийн их ашиг тустай болсон. Түүнээс гадна, хэрэв 2015 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн зарлага 263,000 рублиас давсан бол "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар бага байх болно ((4,800,000 - 3,150,000 - 006, *) 7% = 97,090 (руб.))
Бизнес эрхлэгчид аль татварын дэглэмийг сонгохоо ихэвчлэн гайхдаг. Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII гэсэн хоёр тусгай горимын давуу талуудын талаар бид танд хэлж, аль нь танд илүү ашигтай болохыг танд хэлэх болно.
Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII гэж юу вэ?
Хялбаршуулсан татварын систем (USN, "хялбаршуулсан")- энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд ашиг, эд хөрөнгийн татвар, хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ (импортоос бусад) төлөхөөс чөлөөлөгддөг татварын тусгай дэглэм юм.
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан компани зөвхөн нэг татвар төлдөг. Та хоёр сонголтоос аль нэгийг нь сонгоход л хангалттай хүү: Орлогын 6% буюу орлого, зардлын зөрүүний 5-15% (хувь нь тухайн бүс нутаг, үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна).
Аль дэглэм нь танд тохирохыг тодорхойлохын тулд таны зардал өндөр байгаа эсэх, мөн та баримтжуулах боломжтой эсэхийг анхаарч үзээрэй. Хэрэв тэд орлогын талаас бага хувийг бүрдүүлдэг бол орлогын 6% -ийг сонгохыг зөвлөж байна. Хэрэв зардал нь орлогын хагас ба түүнээс дээш байвал орлого хасах зардлын зөрүүний 15% -ийг сонгох нь илүү ашигтай байдаг.
Тооцооллын орлогын нэг татвар (UTII эсвэл "тооцоо")- Урлагийн дагуу тодорхойлогдсон үйл ажиллагааны тодорхой төрлийн татварын тусгай дэглэм. 346.26 Татварын хууль Оросын Холбооны Улс. UTII-ийг Татварын хуульд заасан төрлүүдийн дагуу орон нутгийн эрх баригчдын шийдвэрээр тодорхой бүс нутагт хэрэглэж болно бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.
Энэ нь жишээлбэл, ахуйн үйлчилгээ, ачаа тээвэр, зорчигч тээвэр, жижиглэнгийн худалдаа гэх мэт.
UTII-ийн тусламжтайгаар тооцоолсон (тооцоолсон) орлогод татвар ногдуулдаг тул бодит орлого нь энэ хэмжээнд нөлөөлөхгүй.
Тооцоолсон орлогыг тооцоолохын тулд та дараах параметрүүдийг үржүүлэх хэрэгтэй.
- үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарах физик үзүүлэлт (ажилчдын тоо, дэлгүүрийн талбай эсвэл тээврийн хэрэгслийн тоо);
- үндсэн ашигт ажиллагаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу);
- коэффициент K1 (2017 онд 1.798);
- коэффициент K2 (зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоогдсон төлөөллийн байгууллагууд хотын захиргаа., хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа газар).
UTII нь компанийг татвараас чөлөөлдөг.
- НӨАТ (импортоос бусад);
- UTII-ийн дагуу үйл ажиллагаанд ашигласан ашиг, эд хөрөнгийн татвар;
- хувь хүний орлогын албан татвар;
- хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар (хэрэв энэ нь UTII дээрх бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаатай холбоотой бол).
Хэрэв таны үйл ажиллагааны зөвхөн нэг буюу хэд хэдэн төрлүүд UTII-д хамаарах бол та энэ дэглэмийг хялбаршуулсан татварын системтэй нэгтгэж болно. Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд Урлагийн дагуу тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Дотоод орлогын хуулийн 346.26. Та нэг үйл ажиллагаанд хоёр горимыг нэгэн зэрэг ашиглах боломжгүй гэдгийг анхаарна уу.
Та ямар татвар төлөх шаардлагатай вэ?
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах үедТатварын урьдчилгаагаа улирал бүр төлж, жилийн эцэст тайлангаа гаргаж, үлдсэн татвараа төлөх шаардлагатай. 2014 оноос хойш хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүх хуулийн этгээдүүд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн тайланг гаргаж өгөх шаардлагатай гэдгийг санаарай. Хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ үүргээс чөлөөлөгдөнө.
UTII ашиглах үедтатварын албанд мэдүүлэг өгөх (тайлангийн улирлаас хойшхи сарын 20-ны дотор улиралд нэг удаа). Нэг удаагийн татварыг тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор төлнө.
Ажилтны шимтгэлийн төлбөрийг тооцооны сараас хойшхи сарын 15-ны өдрийг хүртэл сар бүр хийдэг. Хувь хүний орлогын албан татвар - цалингаа төлсөн өдрөөс хэтрэхгүй.
Даатгалын шимтгэлийн тооцоог тооцооны (тайлагналын) дараа сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд ирүүлнэ.
Осол гэмтлийн шимтгэлийн тайланг тайлант үеэс хойшхи сарын 25-ны дотор Нийгмийн даатгалын санд тушаана.
Тайлан үүсгэх, илгээх бүх нарийн төвөгтэй байдлыг ойлгохын тулд Kontur.Extern системийн "Жижиг бизнес" тарифыг ашиглана уу.
Энэ нь тусгай горимд байгаа хэрэглэгчдэд зориулагдсан тул энд шаардлагагүй мэдээлэл байхгүй болно. Тариф нь зөвхөн цаасан маягт шиг харагдах тул бөглөхөд хялбар маягтуудыг агуулдаг.
Тусгай дэглэм нь татварын ерөнхий тогтолцооноос ихээхэн давуу талтай. Хялбаршуулсан систем (STS) болон тооцоолсон орлогын нэг татвар (UTII) ашиглах нь татварын дарамтыг хөнгөвчлөх, менежментийг хялбаршуулдаг. татварын нягтлан бодох бүртгэл. Үүний зэрэгцээ, бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд ихэвчлэн сонгох асуудалтай тулгардаг: буруутгах уу, хялбарчлах уу? Ялгаа нь юу вэ?
Систем бүрийн давуу болон сул талууд юу вэ, тэдгээр нь юугаараа нийтлэг байдаг, "тооцоолол" ба "хялбаршуулсан" гэж юу вэ, бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.
"Хялбаршуулсан татварын систем" гэж юу вэ?
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь эхлээд хувиараа бизнес эрхлэгчид болон жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд чиглэгддэг. Хэрэв та онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, ашигт малтмал олборлодоггүй, жилийн хугацаанд 100-аас илүүгүй ажилтантай, хөдөө аж ахуйн нэг ч татвар төлдөггүй бол хялбаршуулсан татварын дэглэмийг сонгох эрхтэй. Эдгээр шаардлагыг биелүүлж, дефляторын коэффициентийг (2016 онд онцгой дэглэмд үлдэх орлогын дээд хэмжээ нь 79.74 сая рубль) харгалзан жилд 60 сая рублиас илүүгүй орлого олж авснаар та эрхээ хадгалах болно. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог дараагийн тайлант хугацаанд хэрэглэх. Үгүй бол шаардлагыг зөрчсөн улирлаас эхлэн хялбаршуулах эрх автоматаар алдагдаж, ерөнхий системд шилжих шаардлагатай болно.
© photobank Lori
Хялбаршуулсан хувиараа бизнес эрхлэгчид аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлогынхоо 13% -иар хувь хүний орлогын албан татвар төлөхөөс (ажилчид, хэрэв байгаа бол ямар ч тохиолдолд төлөх ёстой), байгууллагууд орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө. хэд хэдэн тохиолдол (хэрэв үүнийг тооцоогүй бол кадастрын үнэ цэнэмөн эд хөрөнгө нь холбогдох жагсаалтад ороогүй), мөн НӨАТ төлөхөөс (ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлохоос бусад тохиолдолд, ОХУ-ын Татварын хуулийн 174.1-д заасан үйл ажиллагаа явуулахаас бусад).
Татварын хялбаршуулсан системийн "орлого" -ын татварын хувь хэмжээ нь 6%, хялбаршуулсан татварын системд "орлого хасах зардал" - 15%, бүс нутагт тэдгээрийн хэмжээ үүнээс ч бага байж болно. Энгийн түншлэл, итгэлцлийн менежментийн гэрээнд оролцогчдын хувьд зөвхөн 15% байх боломжтой.
Хялбарчилсан байдлаар ашиг сонирхлыг харгалзан үздэг ашигтай төрлүүдбизнес, зардлын томоохон хувийг эзэлдэг хүмүүс. Энд татварын нэг объект биш, харин "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал" гэсэн хоёрыг сонгох боломжтой. Сонгосон объектыг Холбооны татварын албанд урьдчилан мэдэгдэх замаар жил бүр өөрчилж болно.
Хэрэв таны үйл ажиллагаа өндөр ашиг орлоготой бол түүнийг "орлого" объектоор хялбарчлах нь илүү ашигтай байдаг. Зардлын эзлэх хувь өндөр байвал орлого хасах зардлыг сонгох нь дээр. Дүрмээр бол зардлын эзлэх хувь нь орлогын 60% -иас дээш байвал хялбаршуулсан 15% -ийг сонгох нь утга учиртай юм. Зардал багатай бол татварын хэмжээ зургаан хувиар хялбаршуулсанаас ч өндөр байх болно.
Жишээ
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч жилд 1 сая рублийн орлого олсон. Зардал нь 810 мянган рубль байв. Хялбаршуулсан татварыг хоёр хувь хэмжээгээр тооцож үзье.
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу "орлогын" татвар нь: 1 сая рубль * 6% = 60 мянган рубль болно.
- "Орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар нь: (1 сая рубль - 810 мянган рубль) * 15% = 190 мянган рубль * 15% = 28.5 мянган рубль болно.
15% -ийн хялбаршуулсан татварын системээр зардлын хэсгийг тодорхойлохдоо татварын бааз суурийг бууруулахад бүх зардлыг тооцох боломжгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Та ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй бөгөөд үүнд суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн бүх зардлын жагсаалтыг багтаасан болно.
Мөн “орлогын” татварыг хялбарчлах замаар татварыг бууруулах боломжтой. Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийн хэмжээг "өөрсдөө" Тэтгэврийн сан, эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд, харин ажилтантай хувиараа бизнес эрхлэгчид Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, Албан журмын даатгалын санд төлсөн шимтгэлээ төлбөрөөс суутган авах боломжтой. нэг татварын дүнгийн 50 хүртэлх хувьтай тэнцэх хэмжээний ажилтан. Хялбаршуулсан татвар төлөгчид үүнийг нөхөх эрхтэй, гэхдээ зөвхөн худалдааны үйл ажиллагаанаас тооцсон татварын хэмжээгээр.
Хялбаршуулсан хүмүүст зориулсан татварын ганц бүртгэл байдаг - орлого, зарлагын дэвтэр. Татварын хугацаа нь нэг жил боловч урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр тооцож, төлөх ёстой. Татварыг хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын бүртгүүлсэн газарт төлдөг. Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлж, гаргаж өгөх ёстой санхүүгийн тайлан- тэд 2014 оны тайлангаар энэ үүрэг хариуцлагаа хүлээгээд удаагүй байна.
Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу 15% -ийн татварын хугацааны эцэст алдагдал, хялбаршуулсан татвар хүлээн авсан бол. тэгтэй тэнцүү, дараа нь та тайлант жилийн орлогын 1% -тай тэнцэх хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай болно. Татварыг тооцохдоо түүний хэмжээ эерэг, гэхдээ орлогын 1% -иас бага бол татварын доод хэмжээг төлнө. хялбаршуулсан болон тооцоолсон нийлбэр хоорондын зөрүү хамгийн бага татвардараагийн татварын хугацааны зардалд оруулж болно.
Та жилийн эцэст татвараа төлж, хувиараа бизнес эрхлэгчийн мэдүүлгийг тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30-ны дотор, байгууллага нь 3-р сарын 31-ний дотор тайлангаа өгөх ёстой.
"Тэмдэглэл" нь юугаараа онцлог вэ?
Тооцоолох ба хялбаршуулах хоёрын ялгаа нь юу вэ? UTII-ийг зөвхөн үйл ажиллагааны төрлийг Урлагт заасан хүмүүс л хэрэглэж болно. 346.26 ОХУ-ын Татварын хууль. Бодит хүлээн авсан орлогоос биш харин хүлээгдэж буй "тооцоотой" орлогод татвар ногдуулдаг. Та Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлөө өгснөөр аль ч сард UTII руу шилжих эсвэл татгалзах боломжтой.
Бизнес эрхлэгч нь өөртөө 13% хувь хүний орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 7-д заасны дагуу тодорхойлсон жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас бусад) болон НӨАТ-ыг төлдөггүй. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохоос бусад тохиолдолд). UTII төлөгчид үйлчлүүлэгчдэд хатуу тайлагнах маягт гаргаж, кассын машин ашиглахгүй байх эрхтэй.
Хэрэв та тухайн жилийн ажилчдын тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөггүй, гэхдээ энгийн нөхөрлөл, итгэлцлийн менежментийн гэрээнд оролцогч биш бол та таамагласан татвар төлөгч болох боломжтой. борлуулалтын талбайн талбай (нийтийн хоолны газарт зочдод үйлчилдэг хоолны газар) 150 м2-аас хэтрэхгүй. m. Хэрэв та шатахуун түгээх станцуудыг түрээслүүлбэл UTII руу шилжих боломжгүй. Худалдааны хураамж төлдөг эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанд шилжилт хийх боломжгүй. Татварын хялбаршуулсан системээс ялгаатай нь UTII-тэй орлогын хэмжээнд ямар ч хязгаарлалт байхгүй.
Тооцоолж буй татварын хувь хэмжээ 15% боловч хотын түвшинд бага байж болно.
Та UTII төлөгчөөр Холбооны татварын албанд бүртгүүлж, татвараа төлж, бизнесийн үйл ажиллагаа явуулж буй газартаа мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Бүртгэгдсэн газар нь хувиараа бизнес эрхлэгч нь ачаа, зорчигч тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг, тээврийн хэрэгсэлд зар сурталчилгаа явуулдаг, эсвэл худалдах, түгээх худалдаа эрхэлдэг бол татвар төлдөг. Хэрэв бизнес эрхлэгчийн бүртгэлтэй газар нь түүний үйл ажиллагаа явуулж буй газартай давхцаж байвал бүртгэл нь нэг татварын албанд явагдана.
UTII-ийн гол онцлог нь татварын бааз суурь болох тооцоолсон орлогыг тодорхойлоход оршино. Бизнес эрхлэгчийн тооцоолсон орлогыг тооцоолохын тулд түүний үндсэн ашгийг үржүүлэх хэрэгтэй татварын хугацаахэмжээгээр физик шинж чанар(ажилчдын тоо, борлуулалтын талбай гэх мэт) тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг Урлагийн 3-р зүйлд тусгасан болно. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль.
Дараа нь үр дүнг тусгай коэффициент ашиглан тохируулна.
K1 - ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамнаас жил бүр тогтоодог дефляторын коэффициент. 2016 онд K1 нь 1.798 байна.
K2-ийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх баригчид тогтоодог бөгөөд 0.005-аас 1 хүртэл байж болно.
Жишээ
Вмененка дахь хувиараа бизнес эрхлэгч нь тээврийн хэрэгслийн засвар, үйлчилгээ, угаах үйлчилгээ үзүүлдэг. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-д зааснаар түүний үндсэн ашиг нь 12,000 рубль юм. сард ажилчдын тоо, түүний дотор хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө 5 хүн байна. Улирлын хугацаанд энэ тоо өөрчлөгдөөгүй. K1 коэффициент нь 1.798 байна. K2 коэффициент нь нөхцөлт байдлаар 0.7-тэй тэнцүү байна. Тооцоолсон орлого (IM) ба татвар (UTII) тооцоолъё.
- Сард VP = 12,000 рубль. * 5 = 60,000 рубль.
- Улирлын хувьд VC = 12,000 рубль. * (5+5+5) = 180,000 рубль.
Бид улирлын үр дүнг коэффициентүүдийг ашиглан залруулна.
- Улирлын хувьд VC = 180,000 рубль. * 1.798 * 0.7 = 226,548 урэх.
- UTII = 226,548 рубль. * 15% = 33,982 рубль.
Хувиараа бизнес эрхлэгч нь "өөрийнхөө төлөө" санд төлсөн бүх даатгалын шимтгэлийг хасч, ажилчдад төлсөн шимтгэлийг хасч тооцсон татварын 50 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр татварын хэмжээг бууруулж болно.
UTII-ийн татварын хугацаа нь улирал бөгөөд татварыг 25-ны өдрөөс өмнө төлж, тайлангийн улирлаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс өмнө мэдүүлгээ жилд дөрвөн удаа гаргаж өгөх ёстой. Илгээсэн тайлангийн хэмжээгээрээ татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос доогуур байгаа хэдий ч хялбаршуулсан шиг татварын бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй.
UTII нь бас мэдэгдэхүйц сул талуудтай. Тайлангийн хугацаанд та огт орлогогүй байсан ч тэг өгөөж өгөх боломжгүй - та үргэлж тооцсон татвар төлөх шаардлагатай болно. Тийм учраас түүнийг буруутгаж байгаа юм.
Татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааны төрлүүдийн хувьд татварын ерөнхий буюу хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах ёстой бөгөөд энэ нь эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөхийг шаарддаг. UTII-д хамаарах хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг явуулж байгаа тохиолдолд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хийх шаардлагатай бөгөөд энэ бүхэн бизнес эрхлэгчдэд шаардлагагүй хөдөлмөрийн зардалд хүргэж болзошгүй юм.
UTII болон хялбаршуулсан татварын систем дэх ерөнхий
Дээр дурдсан хоёр горимыг тусад нь авч үзсэний дараа - тайлбар ба хялбарчлал, тэдгээрийн хооронд ямар ялгаа байгаа нь тодорхой болсон. Тэдэнд нийтлэг зүйл юу вэ? Систем бүр өөрийн гэсэн давуу болон сул талуудтай боловч ижил төстэй талууд байдаг:
- сайн дурын шинж чанар;
- хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийг нэгтгэх боломжтой боловч тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хийх шаардлагатай;
бизнес эрхлэгчдийг хэд хэдэн татвар (хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ, хэсэгчлэн эд хөрөнгийн татвар) төлөхөөс чөлөөлөх, гэхдээ тэд бусад татвар, шимтгэл төлөх шаардлагатай болно;
энгийн татварын нягтлан бодох бүртгэл; - Өргөдөл гаргах нөхцөл нь ажилчдын тоо, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвартай нэгтгэхийг хориглох, ижил төстэй байх;
- хэрэв тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, UTII ашиглах эрх нь хэтэрсэн улирлын эхэн үеэс алдагдаж, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагаанд ерөнхий тогтолцооны дагуу татвар ногдуулдаг;
- татварын хэмжээг UTII болон хялбаршуулсан "орлого" аргын дагуу санд оруулах замаар бууруулж болно;
- Төсөвт төлөх төлбөрийг улирал бүр хийдэг: UTII-ийн дагуу татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөр;
- UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого хасах зардал" -ын дагуу орлого байхгүй байсан ч татвар төлөх шаардлагатай.
Хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд юу нь илүү дээр вэ - хариуцлага эсвэл хялбарчлах уу?
Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд аль нь илүү ашигтай вэ гэсэн асуултад хоёрдмол утгагүй хариулт өгөхөд хэцүү байдаг. Татварын хамгийн таатай дэглэмийг тодорхойлох бүх нийтийн арга байхгүй. Та зөвхөн өгч болно ерөнхий зөвлөмжүүдэнэ нь танд сонголт хийхэд тань туслах болно.
UTII нь их хэмжээний тогтмол орлого олж байгаа хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ашигтай байдаг, учир нь татварын бааз суурийг тооцохдоо тэдний бодит хэмжээг харгалздаггүй. Тохируулах хүчин зүйлүүд нь татварын хэмжээг бууруулахад тусалдаг. Үүний зэрэгцээ UTII-д хамаарахгүй үйл ажиллагааны төрөлд тогтоосон бүх татварыг төлөх шаардлагатай бөгөөд энэ нь олон салбартай хувиараа бизнес эрхлэгчдэд огт ашиггүй юм.
Хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа нь зөвшөөрөгдөх орлогын хэмжээ 60 сая рублиас хэтэрсэн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах нь зохисгүй юм. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу боломжит орлогыг хязгаарлах нь тооцоолол ба хялбаршуулах хоёрын чухал ялгаа гэдгийг санаарай. Хэрэв та маш өндөр ашиг олохгүй, эсвэл хөгжлийн дөнгөж эхэнд байгаа бол хялбаршуулах болно сайн сонголт, татварын ачаалал үргэлж бага байх болно.
Сонголтыг хийхээсээ өмнө хялбарчлах эсвэл доромжлох (энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд илүү дээр юм) ерөнхий системтатвар), бизнесээ хөгжүүлэх боломжийг урьдчилан үнэлж, дэглэм бүрийн татварын дарамтыг тооцоол. Татварын хэмжээ нь тухайн тохиолдол бүрт түүний үнэ цэнээс хэр их хамааралтай болохыг ойлгохын тулд орлогын бүтцэд дүн шинжилгээ хийхийг зөвлөж байна. Эцсийн эцэст сонголт нь үргэлж бизнес эрхлэгч өөрөө үлддэг.
