Жижиглэнгийн худалдаатай холбоотойгоор та дараах физик үзүүлэлтүүдийн аль нэгийг ашиглаж болно: жижиглэнгийн талбай, борлуулалтын талбай, борлуулалтын талбайн талбай. Нийтлэлээс та эдгээр физик үзүүлэлтүүдийг ямар тохиолдолд ашиглах, тэдгээрийг хэрхэн тодорхойлох талаар сурах болно.
Юуны өмнө физик үзүүлэлт нь тодорхой төрлийн "тооцсон" үйл ажиллагааг тодорхойлдог болохыг бид тэмдэглэж байна. Тиймээс үүнийг зөв тодорхойлох нь төсөвт төлөх нэг татварын хэмжээнд шууд нөлөөлдөг. Гэсэн хэдий ч, энэ нь бүх "тооцоотой" үйл ажиллагаанд хийхэд хялбар биш юм. Ийм үйл ажиллагааны нэг нь жижиглэнгийн худалдаа юм.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т заасны дагуу жижиглэн худалдаа эрхэлдэг байгууллага, байгууллага нь нэг татварын хувьд дараахь биет үзүүлэлтүүдийн аль нэгийг ашиглах ёстой.
- борлуулалтын талбайн талбай (квадрат метр);
- жижиглэнгийн худалдааны газруудын тоо;
- жижиглэнгийн худалдааны талбайн хэмжээ (квадрат метрээр);
- ажилчдын тоо, түүний дотор хувиараа бизнес эрхлэгчид;
- автомат машинуудын тоо.
Дүрмээр бол сүүлийн хоёр физик үзүүлэлтэд ямар ч бэрхшээл гарахгүй, гэхдээ бид үлдсэнийг нь илүү нарийвчлан авч үзэх болно.
Борлуулалтын талбай
Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид худалдааны талбай бүхий суурин жижиглэнгийн сүлжээгээр дамжуулан жижиглэн худалдаа эрхлэхэд "худалдааны талбайн талбай (м.кв)" физик үзүүлэлтийг ашигладаг.
UTII төлөхийн тулд борлуулалтын талбайн хэмжээ 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс хэтрэхгүй байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д худалдааны талбайн талбай нь дараахь зүйлийг агуулна.
- барааг үзүүлэх, үзүүлэх зориулалттай тоног төхөөрөмж бүхий дэлгүүр, павильон (нээлттэй талбай) хэсэг;
— бэлэн мөнгөний гүйлгээ, харилцагчийн үйлчилгээнд ашигладаг талбай;
- кассын машин, кассын машины талбай;
- үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байрны талбай;
- үйлчлүүлэгчдэд зориулсан хонгилын талбай.
Мөн борлуулалтын талбайд түрээсийн талбайнууд багтана. Харин нийтийн аж ахуй, захиргааны болон үйлчилгээний байрны талбай, бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх, үйлчлүүлэгчдэд үзүүлэх үйлчилгээ үзүүлдэггүй талбайн талбай нь худалдааны талбайн бүсэд хамаарахгүй. UTII төлөх зорилгоор.
Борлуулалтын талбайн талбайг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлно. Ийм баримт бичиг нь орон сууцны бус байр худалдан авах, худалдах гэрээ, орон сууцны бус байрны техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, орон сууцны бус байр, хэсэг (хэсэг)-ийн тайлбар (дахин түрээслэх), зочдод нээлттэй газар үйлчлэх зөвшөөрөл байж болно. талбай гэх мэт.
Бүх зүйл энгийн юм шиг санагдаж байна. Борлуулалтын талбайн талбайг харуулсан баримт бичиг байдаг бөгөөд үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Гэвч практик дээр тэд өөрсдөө борлуулалтын талбайн талбайг өөрчлөх, жишээлбэл, агуулах болгон хувиргах гэх мэт нөхцөл байдал үүсдэг. Үүний үр дүнд жижиг газар нутгийг харгалзан нэг татварыг тооцдог.
Үүнийг ямар ч тохиолдолд хийх ёсгүй гэж санхүүчид үзэж байна. Та зөвхөн бараа материал, эрхийн бичиг баримтад заасан борлуулалтын талбайн хэмжээг ашиглан UTII-ийг тооцоолох хэрэгтэй. Гэхдээ байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч жижиглэнгийн худалдааны талбайг ажиллуулахын тулд юу ашиглаж байгаа нь хамаагүй. Энэ дүгнэлтийг жишээлбэл, 2013 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн 03-11-11/94 тоот захидалд тусгасан болно.
Шүүгчид ерөнхийдөө татвар төлөгчдийн талд байдаг бөгөөд хэргийг хэлэлцэхдээ худалдааны талбайн бодит талбайг олж мэдээрэй. Тиймээс Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн A57-9062/2012 тоот тогтоолоор арбитрчид худалдааны талбайн нийт талбайг борлуулалтын талбай, ашиглалтын талбайд хуваасан болохыг тогтоожээ. дэлгэцийн хайрцагтай. Бараа хүлээн авах, хадгалах, худалдахад бэлтгэх газар, ахуйн хэрэглээний өрөөнүүдэд бараа үзүүлэх, үзүүлэх, бэлэн мөнгөөр төлбөр тооцоо хийх зориулалттай тоног төхөөрөмж байгаагүй. Эдгээр газруудад ямар ч үйлчилгээ явуулаагүй бөгөөд үйлчлүүлэгчид нэвтрэхийг хориглосон. Үүнтэй холбогдуулан арбитрчид татвар төлөгч нь зөвхөн жижиглэнгийн худалдааны талбайг бараа борлуулахдаа ашигласан бөгөөд энэ газраас UTII-ийг хууль ёсны дагуу тооцсон гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн.
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн A35-3273/2011, Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн F09-9981/11 тоот тогтоолуудад тусгагдсан болно. , 2011 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн F09-10943/10-S3.
Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2009 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн А78-3625/08 тоот тогтоолдоо орон зайг "борлуулалтын талбай" гэж ангилах, нэг татварыг бүртгэх зайлшгүй шалгуур бол бодит хэрэглээ юм гэж заасан. арилжааны эдгээр орон зай. Мөн “тооцоотой” этгээд томоохон талбайг жижиглэнгийн худалдаанд ашигласан гэдгийг нотлох үүрэг татварын албанд ногддог.
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг 2012 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн А57-3313/2011 тоот Волга дүүргийн FAS, 2010 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн FAS Баруун Сибирийн дүүргийн No A45-7149/2010, FAS Алс Дорнод дүүргийн 7-р сарын 15, 21-ны өдрийн тогтоолуудад тусгагдсан болно. No F03-2543/2011 болон FAS Москва дүүргийн 04/01/2010 KA-A41 / 2694-10 дугаар.
Үүний зэрэгцээ, арбитрчид зөвхөн бараа материал, эрхийн бичиг баримтыг харгалзан үзсэн шүүхийн шийдвэрүүд байдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний зэрэгцээ, ийм баримт бичгийг эрх бүхий байгууллагууд (жишээлбэл, BTI эрх баригчид) бүрдүүлэх ёстой гэж тэд тэмдэглэв. Волга-Вятка дүүргийн FAS-ийн 2012 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн А29-6075/2011 тоот тогтоолд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2012 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн VAS-16459 тоот тогтоолоор батлагдсан) /12), арбитрууд гуравдагч этгээдийн хувиараа бизнес эрхлэгчийн гаргасан худалдааны талбайн талбайн өөрчлөлтийг нотлох баримт болгон хүлээн авахаас татгалзав.
Үүнтэй ижил дүгнэлтийг Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн A66-6259/2010 тоот шийдвэрүүд, мөн Зүүн Сибирийн дүүргийн FAS-ийн 2012 оны 02-р сарын 24-ний өдрийн шийдвэрээс олж болно. No A74-3677/2010, 2009-05-13-ны өдрийн А78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.
Тиймээс, гаднаас нэхэмжлэл гаргахаас зайлсхийхийн тулд жижиглэнгийн худалдааны талбайн өөрчлөлтийг BTI-ийн өгөгдөлд нийцүүлэн цаг тухайд нь хийхийг зөвлөж байна. Түүнчлэн, бараа материалын баримт бичигт байгаа мэдээлэл нь эрхийн бичиг баримтын өгөгдөлтэй тохирч байх ёстой.
Жишээ 1
Tea Plantations ХХК нь UTII хэлбэрээр UTII ашигладаг бөгөөд нийт 160 метр квадрат талбай бүхий дэлгүүрээр дамжуулан төрөл бүрийн цай, кофены жижиглэн худалдаа эрхэлдэг. m. Дэлгүүр нь хотод байрладаг (Октябрь дүүрэг). Бараа материалын төлөвлөгөөний дагуу борлуулалтын талбай нь 100 м.кв. м, үлдсэн хэсэг нь захиргааны, ахуйн болон агуулахын байр эзэлдэг. 2014 оны дөрөвдүгээр улирлын төсөвт төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг тооцож үзье.
Худалдааны талбай бүхий суурин жижиглэн худалдааны сүлжээгээр дамжуулан жижиглэн худалдааны худалдааны үндсэн ашиг нь 1800 рубль юм. сард. Физик үзүүлэлт - борлуулалтын талбайн талбай (квадрат метрээр). Энэ тохиолдолд 100 кв. m. 2014 онд K1 коэффициент 1.672 (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны тушаал) 2013 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн 652 тоот).
Киров хотын Думын 2007 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 9/4 тоот шийдвэрийн дагуу (2012 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 8/4 тоот шийдвэрээр нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) суурин жижиглэн худалдааны сүлжээгээр дамжуулан жижиглэн худалдаа хийхтэй холбоотой K2-ийн үнэ цэнэ. дүүргийн худалдааны талбай бүхий байгууламж 0.44 (хүнсний бүтээгдэхүүний хувьд).
Тиймээс 2014 оны 4-р улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт төлөх UTII-ийн хэмжээ:
1800 рубль. × (100 м.кв + 100 мкв + 100 мкв) × 1.672 × 0.44 × 15% = 59,590.08 рубль
Бүхэл бүтэн нэгжээр - 59,590 рубль.
Компани нь UTII-ийн энэ хэмжээг ажилчдад төлсөн шимтгэл, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжээр бууруулах эрхтэй боловч 50% -иас ихгүй байна.
Жижиглэнгийн худалдааны талбай
Борлуулалтын талбайгүй суурин жижиглэн худалдааны сүлжээ байгууламжууд, түүнчлэн суурин бус жижиглэнгийн сүлжээнүүдээр дамжуулан жижиглэн худалдаа хийхдээ дараахь физик үзүүлэлтүүдийг ашигладаг.
- жижиглэнгийн худалдааны газруудын тоо;
- жижиглэнгийн талбайн талбай (квадрат метрээр).
UTII-ийг тооцоолоход ямар физик үзүүлэлтийг ашиглахыг сонгох нь жижиглэнгийн талбайн талбайгаас хамаарна. Хэрэв жижиглэнгийн талбайн хэмжээ 5 хавтгай дөрвөлжин метрээс хэтрэхгүй бол. м, дараа нь 5 м2-аас дээш бол "жижиглэн худалдааны талбайн тоо" гэсэн физик үзүүлэлтийг ашиглана. m, дараа нь "борлуулалтын талбай". Энэ тухай - ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 3 дахь хэсэг.
Эхлээд жижиглэн худалдааны талбайн хэмжээг хэрхэн тодорхойлох талаар авч үзье. ОХУ-ын Татварын хуульд энэ талаар юу ч хэлээгүй гэдгийг нэн даруй тэмдэглэе. Тиймээс бид зохицуулалтын байгууллагуудад хандаж тодруулга авах болно. Тиймээс жижиглэн худалдааны талбайн талбай, түүнчлэн борлуулалтын талбайн талбайг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлох ёстой гэдгийг хэлтсийн мэргэжилтнүүд онцолж байна. Энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2012.08.08-ны өдрийн 03-11-11/231 тоот, 2012.05.03-ны өдрийн 03-11-11/68, 2011.12.26-ны өдрийн 03-11- тоот тоот захидалд дурдсан болно. 11/320, 2009.08.10-ны өдрийн 03-11-09/274, 2009 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-09/18 тоот. Татварын алба ч мөн санхүүчидтэй санал нэг байна (2009 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 3-2-12/83 тоот захидал).
ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т "тооцсон" жижиглэнгийн худалдааны зориулалтаар ашиглагдаж буй жижиглэнгийн худалдааны талбайн хэмжээнд ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй гэдгийг анхаарна уу ОХУ-ын Татварын хууль, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхгүй байгаа бараа бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх зориулалттай жижиглэн худалдааны талбайн талбайг багасгах. ОХУ-ын Сангийн яам 2012 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн 03-11-11/68 тоот, 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-11/320, 2009 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 03-11-11/320 тоот захидалдаа үүнд анхаарлаа хандуулав. 2009 оны 08-р сарын 10-ны өдрийн 03-11-09/410 тоот, 2009 оны 05-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-09/274 тоот. Мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн ШС-22-3/507@ дугаарыг үзнэ үү.
Шүүгчдийн хувьд зохицуулалтын байгууллагуудтай бүрэн санал нийлдэг. Жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн A05-10400/2011 тоот тогтоолд арбитрч нар жижиглэнгийн худалдааг худалдааны газар гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн объектоор дамжуулан хийхдээ "Худалдааны газрын талбай" гэсэн физик үзүүлэлт нь бараа хүлээн авах, хадгалахад ашигладаг бүхий л худалдааны объекттой холбоотой бүх талбайг багтаана. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 417/11, FAS Волга-Вятка дүүргийн 2012 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн А79-6987/2011, 2-р сарын 2-ны өдрийн тогтоолуудад тусгасан болно. 2012 оны 13 дугаар A11-8979/2010, Москва дүүргийн FAS 2012 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн А41-31817/10, Төв дүүргийн FAS 03/11/2011 No A62-4419/2010, Волга дахь FAS. Дүүргийн 2010 оны 09-р сарын 2-ны өдрийн А12-16000/2009.
Худалдааг нэг байранд байрлах хэд хэдэн худалдааны байраар дамжуулан хийж байгаа бол яах вэ? ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т үүнийг заагаагүй болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 03-11-11/335 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн ШС-37-3/5778@ захидалд хэрэв жижиглэнгийн худалдаа Нэг дэлгүүрт (павильон) харьяалагддаг, нэг байранд байрладаг хэд хэдэн жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг ашиглан гүйцэтгэсэн бол UTII-ийн хэмжээг тооцоолохдоо бүх худалдааны талбайн талбайг нэгтгэн дүгнэх шаардлагатай. Хэрэв жижиглэнгийн худалдаа нь нэг байранд байрладаг, гэхдээ бие даасан дэлгүүрүүд (павильонууд) байдаг хэд хэдэн жижиглэн худалдааны байгууламжуудыг ашиглан хийгддэг бол UTII-ийн хэмжээг тооцоолохдоо дэлгүүр (павильон) бүрийн борлуулалтын талбайн талбайг авна. бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу тусад нь тооцно.
"Жижиглэн худалдааны талбай" физик үзүүлэлтийг ашиглан UTII-ийг тооцоолох журмын жишээг авч үзье.
Жишээ 2
Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглаад тус компани 5.9 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий жижиглэнгийн худалдааны төвөөр дамжуулан төрөл бүрийн цай, кофены жижиглэн худалдаа эрхэлдэг гэж үзье. м, худалдааны төвд байрладаг. Худалдааны төв нь Киров хотод (Нововятский дүүрэг) байрладаг. Энэ тохиолдолд бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх тусдаа байр байхгүй болно. Барааг жижиглэнгийн дэлгүүр болох витрины хайрцагт хадгалдаг. 2014 оны дөрөвдүгээр улирлын төсөвт төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг тооцож үзье.
Энэ тохиолдолд үндсэн гарц нь 1800 рубль юм. сард. "Худалдааны талбайн талбай (м2)" физик үзүүлэлт нь 5.9 хавтгай дөрвөлжин метр юм. 5 м.кв-аас дээш жижиглэн худалдааны талбайн суурин бус сүлжээний объектоор дамжуулан жижиглэн худалдаа хийхтэй холбоотой K2-ийн үнэ цэнэ. м, Нововятский дүүрэгт 0.27 (хүнсний бүтээгдэхүүний хувьд) тэнцүү байна.
2014 оны 4-р улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт төлөх UTII-ийн хэмжээ:
1800 рубль. × (5.9 кв. м + 5.9 кв. м + 5.9 кв. м) × 1.672 × 0.27 × 15% = 2157.43 урэх.
Бүхэл бүтэн нэгжээр - 2157 рубль.
Одоо өөр жишээг харцгаая, өөр өөр тохиолдолд ижил физик үзүүлэлтийг ашиглах үед татварын хэмжээ ихээхэн ялгаатай байж болохыг анхаарна уу. Тиймээс байгууллага, худалдаачид худалдааны үйл ажиллагаагаа төлөвлөхдөө худалдааны объектыг сонгохдоо анхааралтай хандах хэрэгтэй.
Жишээ 3
Татварын системийг UTII хэлбэрээр ашигладаг МастерОк ХХК нь барилгын материалын жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Энэ үйл ажиллагаанд зориулж тус компани барилгын зах зээл дээр нийт 80 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий павильон түрээслэв. м.Үүний зэрэгцээ павильон дотор лангуу суурилуулсан бөгөөд үйлчлүүлэгчид бараагаа төлж, хүлээн авдаг. Лангуу нь 6 хавтгай дөрвөлжин метр талбайг эзэлдэг. м.Барааг өөрөө павильонд хадгалдаг, худалдан авагчид үзлэгт хамрагдах боломжтой. Барилгын зах нь Киров (Ленинский дүүрэг) хотод байрладаг. 2014 оны дөрөвдүгээр улирлын төсөвт төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг тооцож үзье.
Энэ төрлийн үйл ажиллагааны үндсэн ашиг нь 1800 рубль юм. сард. Энэ тохиолдолд "жижиглэнгийн талбайн талбай (квадрат метр)" физик үзүүлэлт нь 80 хавтгай дөрвөлжин метр болно. 5 м.кв-аас дээш жижиглэн худалдааны талбайн суурин бус сүлжээний объектоор дамжуулан жижиглэн худалдаа хийхтэй холбоотой K2-ийн үнэ цэнэ. м, дүүрэгт 0.35 (хүнсний бус бүтээгдэхүүний хувьд).
2014 оны хоёрдугаар улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт төлөх UTII-ийн хэмжээ:
1800 рубль. × (80 м.кв + 80 мкв + 80 мкв) × 1.672 × 0.35 × 15% = 37,920.96 рубль
Бүх нэгжээр - 37,921 рубль.
Компани нь ажилчдад төлсөн даатгалын шимтгэл, өвчний тэтгэмжээр UTII-ийн энэ хэмжээг бууруулах эрхтэй боловч 50% -иас илүүгүй байна.
Жижиглэн худалдааны газруудын тоо
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д худалдааны газрыг жижиглэнгээр худалдах, худалдан авах гүйлгээ хийх газар гэж тодорхойлдог. Үүнд:
- барилга, байгууламж, байгууламж (түүний эд анги) буюу жижиглэнгийн худалдаа, худалдах гүйлгээ хийхэд ашигласан;
- борлуулалтын талбайгүй жижиглэнгийн худалдааны байгууламж (майхан, лангуу, ТҮЦ, хайрцаг, чингэлэг болон бусад байгууламж, түүний дотор барилга, байгууламж, байгууламжид байрладаг);
- лангуу, ширээ, тавиур (газар дээр байрлахыг оруулаад);
- худалдааны шал, лангуу, ширээ, тавиур болон бусад байгууламжгүй жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг байрлуулах зориулалттай газар.
Таны харж байгаагаар ОХУ-ын Татварын хуульд тодорхой физик шинж чанар, жижиглэн худалдааны талбайд тавигдах хамгийн бага шаардлагыг тогтоогоогүй болно. Санхүүчид 2005 оны 07-р сарын 05-ны өдрийн 03-11-04/3/2 тоот захидалд хэрэв барааг агуулахаас гаргаж, худалдан авагч, худалдагч нь компанийн оффис дээр суурьшсан бол жижиглэнгийн худалдааны байршлын тоо заавал байх ёстой гэж заасан. борлуулалт хийж байгаа ажилчдын тоогоор тодорхойлно.
ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-04/3/169 тоот захидалд татвар төлөгч нь жижиглэнгийн худалдааны талбайг хөнгөн байгууламжаар хашаалсан тусдаа хэсэг, эсвэл хэлбэрээр түрээслэх нөхцөл байдлыг авч үзсэн. хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулах лангуу. Энэ тохиолдолд санхүүчид түрээслэх хэсгүүдийн тоонд үндэслэн жижиглэн худалдааны талбайн тоог тодорхойлохыг зөвлөж байна. Хэрэв лангууны ард байрлах худалдааны газрууд нь бүтээгдэхүүнийг жинлэх жингээр тоноглогдсон бол лангууны ард байрлах худалдааны газруудын тоог тэдгээрийн тавьсан жингийн тоогоор тодорхойлно.
Санхүүгийн албаны ажилтнууд 2007 оны 07-р сарын 02-ны өдрийн 03-11-04/3/247 тоот өөр албан бичигт битүү захын байрны лангууны ард суурин худалдаа эрхэлж буй татвар төлөгчид жижиглэнгийн худалдааны талбайн тоог үндэслэн тогтоох шаардлагатай гэж заасан байдаг. түрээсийн гэрээний . Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг санхүүгийн хэлтсийн 2010 оны 08-р сарын 06-ны өдрийн 03-11-10/110 тоот захидалд тусгасан болно.
Шүүгчид эргээд бүх бодит нөхцөл байдалд анхаарлаа хандуулдаг. Ийнхүү Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2007 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн F04-2192/2007 (33335-A75-19) тоот тогтоолдоо худалдааны газрыг худалдан авалт хийх, худалдан авах зориулалттай газар гэж тодорхойлсон байдаг. борлуулалтын гүйлгээ.
ГОСТ Р 51303-99 стандартын дагуу “Худалдаа. Нэр томьёо, тодорхойлолт" (ОХУ-ын Улсын стандартын 08.11.99-ны өдрийн 242-р тогтоолоор батлагдсан) жижиглэн худалдааны худалдааны газрыг худалдагч ба худалдан авагчийн шууд харилцах тусгайлан тоноглогдсон газар гэж ойлгох ёстой. жижиглэнгийн худалдах, худалдах гэрээний дагуу бараа шилжүүлэх. Ийм газар нь тодорхой орон зайн тусгаарлалт, жижиглэн худалдааны тоног төхөөрөмж, түүнчлэн худалдааны үйлчилгээ үзүүлэхдээ худалдагч, худалдан авагч хоёрын хооронд шууд харилцах боломжоор тодорхойлогддог.
Тиймээс арбитрууд бие биенийхээ хажууд байрлах хэд хэдэн жижиглэн худалдааны цэгүүдийг нэг жижиглэн худалдааны цэг болгон ашиглах боломжтой гэж дүгнэсэн. Гэсэн хэдий ч дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой: тэдгээрийн хооронд дотоод хуваалт байхгүй, нэг төрлийн бараа, нийтлэг кассын машин, нэг тоолуур ба (эсвэл) худалдагч байдаг. Үүнтэй төстэй дүгнэлтүүд нь Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн F09-9383 / 07-S3, FAS Волга дүүргийн 2007 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн A12-16770/06, Холбооны Холбооны шийдвэрүүдэд тусгагдсан болно. Хойд Кавказын дүүргийн монополийн эсрэг үйлчилгээ 2007 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн F08-6177/2006- 2527A.
Тиймээс, дээр дурдсан зүйлийг харгалзан үзээд бид "тооцсон" арилжааны газруудын тоог тодорхой нөхцөл байдалд үндэслэн тогтоох ёстой гэж дүгнэж болно. Гэсэн хэдий ч UTII татвар төлөгч нь өөрийн байр сууриа холбогдох баримт бичгүүдээр баталгаажуулахад бэлэн байх ёстой. Ашигласан худалдааны газруудын тоог нотлох баримт байхгүй тул шүүгч үүнийг дэмжихгүй байж болно (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн A56-34563 тоот тогтоолыг үзнэ үү). 2006).
Жишээ 4
UTII хэлбэрээр татварын тогтолцоог ашигладаг "Цайны ертөнц" ХХК нь Москва муж дахь хэд хэдэн дэлгүүрт байрладаг лангуу хэлбэрээр жижиглэн худалдааны цэгүүдээр дамжуулан янз бүрийн төрлийн цайны жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Лангууны тоо 5 ширхэг, талбай тус бүр нь 4.9 м.кв. 2014 оны 4-р улиралд төсөвт төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг тооцож үзье.
Энэ төрлийн жижиглэнгийн худалдааны үндсэн ашиг нь 9000 рубль юм. сард. Биет үзүүлэлт "жижиглэн худалдааны газруудын тоо" 5. 2005 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 58-RS Коломна хотын депутатуудын зөвлөлийн шийдвэрийн дагуу (2012 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 16-р шийдвэрээр нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) RS), суурин бус жижиглэнгийн сүлжээгээр дамжуулан жижиглэн худалдаа хийхтэй холбоотой K2-ийн үнэ цэнэ, жижиглэнгийн худалдааны талбайн хэмжээ 5 квадрат метрээс хэтрэхгүй байна. м нь 0.8.
2014 оны 4-р улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт төлөх UTII-ийн хэмжээ:
9000 рубль. × (5 ширхэг + 5 ширхэг + 5 ширхэг) × 1.672 × 0.8 × 15% = 27,086.40 рубль
Бүх нэгжээр - 27,086 рубль.
Байгууллага нь мөн ажилчдад төлсөн даатгалын шимтгэл, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжээр UTII-ийн энэ хэмжээг бууруулах эрхтэй боловч 50% -иас ихгүй байна.
Худалдаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчид UTII-ийг тодорхойлоход шаардагдах худалдааны талбайн талбайг тооцоолох шаардлагатай тулгардаг. Шаардлагатай зүйл бол квадрат метрээр хэмжигдэх бодит талбай юм. UNDV-ийг 150 м2 хүртэлх жижиглэнгийн талбайд ашиглахыг зөвшөөрдөг.
Жижиглэнгийн худалдааны талбай нь худалдан авагч болон худалдагчийн хооронд шууд харилцах зориулалттай павильон эсвэл дэлгүүрийн хэсэг гэж тооцогддог. Талбайн тооцоололд бараа хүлээн авах, хадгалах байр, борлуулалтын өмнөх бэлтгэл ажил, захиргааны болон үйлчилгээний байр зэргийг тооцдоггүй.
Жижиглэнгийн худалдааны талбай гэж юу вэ?
- Тоног төхөөрөмж.Барааг дэлгэх, үзүүлэхэд зориулагдсан бүх зүйл (үзүүлэн, тавиур, тавиур).
- Үйлчилгээний цэгүүд.Худалдан авагчид үйлчилгээ үзүүлэх, төлбөр хийх газар (бараа гаргах цэг, кассын машин, кассын машин, лангуу).
- Үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байр.Эдгээр нь үйлчлүүлэгчдэд чөлөөтэй нэвтрэх боломжтой хэсгүүд байж болно.
Менежмент
Хүссэн утгыг тодорхойлохын тулд гарчиг, бараа материалын баримт бичгийн өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай.
Ихэнхдээ баримт бичиг нь шаардлагатай мэдээллийг агуулдаггүй тул та борлуулалтын давхрын талбайг өөрөө тооцоолох хэрэгтэй болно. Үүнийг хийхийн тулд техникийн паспорт дээр байгаа шалны төлөвлөгөөг ашиглана уу. Нарийн төвөгтэй тохиргоотой өрөөний хувьд тэгш өнцөгт, гурвалжин эсвэл бусад хэсэгт хуваагдана. Дараа нь тэдгээрийн талбайг тооцоолж, үр дүнгийн утгыг нэмнэ.
Үүссэн талбайгаас туслах байрны талбайн утгыг (лифтний босоо ам, шат гэх мэт) хасах шаардлагатай.
Хэрэв худалдааны талбайн нутаг дэвсгэр дээр UTII-д хамаарахгүй, хамаарахгүй янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол ашигласан талбайг бүхэлд нь харгалзан үзэх шаардлагатай. UTII-ийн хэмжээг багасгахын тулд тэдгээрийг ямар ч аргаар (хана, хуваалт) тусгаарлахыг зөвлөж байна. Түрээсийн байрны хувьд тусдаа гэрээ байгуулж болно.
Хэрэв байрны нэг хэсэг нь худалдааны талбайг бүхэлд нь бус харин худалдааны зориулалтаар түрээсэлсэн бол түрээслэгч нь түрээсийн гэрээнд түүний эзэмшиж буй бодит талбайг оруулахыг шаардах ёстой.
Асуулт:Татвар тооцохдоо танхимын жижиг талбайг хуулийн дагуу тооцож болох уу?
Хариулт:Энэ талбайг тодорхойлохдоо нэрийн болон бараа материалын баримт бичгийн өгөгдлийг ашигладаг болохыг харгалзан үүнийг дараах нөхцлөөр хийж болно. Түрээсийн гэрээнд бодит үзүүлэлтүүдийг зааж өгсөн байрны нэг хэсгийг түрээслүүлнэ. Мөн түрээсийн болон түрээсгүй талбайн ялгааг бий болгох ёстой. Энэ нь татварын төлөөлөгчдийн хоёрдмол утгатай тайлбараас зайлсхийх болно.
Асуулт:Дэлгүүрт дахин төлөвлөлт хийгдсэн бөгөөд үүний үр дүнд борлуулалтын талбай багассан. UTII-ийг ямар талбайд үндэслэн тооцоолох вэ?
Хариулт:Тооцоолохын тулд та бараа материалын баримт бичигт заасан талбайн утгыг авах ёстой. Хэрэв энэ нь бодит байдалд нийцэхгүй бол холбогдох байгууллагад баримт бичгийг дахин гаргахыг зөвлөж байна. Тэгвэл татварын албатай зөрчилдөхгүй.
Асуулт:Худалдааны талбай гэсэн ойлголтыг ямар тохиолдолд ашиглах нь ашигтай, ямар тохиолдолд худалдааны газар байх вэ?
Хариулт:Хэрэв жижиглэн худалдааны талбай 5 м2-аас хэтэрсэн бол худалдааны талбай болгон хувиргах нь илүү ашигтай байдаг. Энэ нь туслах байранд орон зайг хуваарилах, татварыг тооцохдоо тэдгээрийн талбайг хасах боломжийг олгоно.
Хэрэв байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч татварыг татварын дэглэм болгон ашигладаг бол энэ татварын хураамжийг тооцоолох бүх нарийн төвөгтэй байдал, онцлог шинж чанаруудыг мэддэг байх ёстой. Мөн тэдний дотор маш олон байдаг. Дарааллаар нь эхэлцгээе.
Онцлох үйл явдал
Хуулийн дагуу тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг арилжааны байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид UTII-ийн дагуу ажиллах эрхтэй. Тэдний жагсаалтыг бүх Оросын хүн амд үзүүлэх үйлчилгээний ангилагч, хэсэгчлэн OKVED-д тусгасан болно. Гэсэн хэдий ч бүс нутаг бүрт UTII ашиглах боломжтой үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлийг орон нутгийн засаг захиргааны түвшинд дангаар нь тодорхойлдог. Тэд эргээд тухайн бүс нутгийн эдийн засаг, нутаг дэвсгэрийн онцлогийг удирддаг.
Бизнесээ нэг чиглэлд хөгжүүлэхдээ бизнес эрхлэгч бүр UTII-д хамаарах эсэхийг мэдэх ёстой. Энэ нь чухал ач холбогдолтой бөгөөд хэрэв "тооцоолол" -ыг ашиглах боломжтой бол компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч ихээхэн боломжтой болно.
UTII-д шилжих нь сайн дурын хатуу журам юм.
UTII нь бусад төрлийн татвараас юугаараа ялгаатай вэ?
UTII-ийн хамгийн чухал ялгаа нь татварыг хүлээн авсан бодит ашгаас бус харин ирээдүйн тооцоолсон орлогод төлдөг явдал юм. Үүний зэрэгцээ нэг татвар нь хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн албан татвар, ашгийн татвар зэрэг хэд хэдэн татварын төлбөрийг нэг дор орлуулдаг.
Жижиглэнгийн худалдаанд зориулсан UTII
Ихэнхдээ жижиглэн худалдааны салбарт "тооцоолол"-ыг тусгайлан ашигладаг. Энэ нь бизнес эрхлэгчдэд ашигтай: хэрвээ бизнес сайн явж байгаа бол орлогын хэмжээнээс үл хамааран улсын төсөвт хатуу тогтоосон хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай болно. Үнэн бол UTII-ийн гол сул тал нь энд байгаа юм: худалдаа тэг түвшинд байгаа эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч шиг байгууллага ямар нэг шалтгаанаар үйл ажиллагаагаа зогсоосон боловч татварын албанд мэдэгдэх цаг байхгүй байсан тохиолдолд. Хэрэв та "тооцоо" төлөх шаардлагатай хэвээр байх болно.
Жижиглэн худалдаанд UTII хэрэглэх нөхцөл
Худалдааны компани бүр ажилдаа UTII тусгай горимыг ашиглах эрхгүй. Хэрэв та "тооцоолол"-ын дагуу ажиллахыг хүсвэл хэд хэдэн хязгаарлалтыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тэд энд байна:
- Компанийн борлуулалтын талбай нь 150 м.кв-аас хэтрэхгүй байх ёстой. Үгүй бол худалдааг суурин бус сүлжээгээр эсвэл худалдааны талбайгүй байранд хийх ёстой;
- нийтийн хоолны газрууд "тооцоолол"-ыг ашиглах боломжгүй;
- Шатахууны худалдагчид хариуцлага хүлээх эрхгүй: бензин, хий, моторын тос;
- бизнес эрхлэгчид бүтээгдэхүүнээ онлайн дэлгүүр эсвэл шуудангаар дамжуулан хэрэглэгчдэд хүргэдэг.
Эдгээр болон жижиглэнгийн худалдааны чиглэлээр ажилладаг бусад хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд UTII ашиглах боломжгүй. Хязгаарлалтын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулиас олж болно.
Жижиглэнгийн худалдаанд UTII-ийг тооцоолох томъёо ба үндсэн параметрүүд
Бусад аливаа татварыг тооцоолохын нэгэн адил UTII дээр байрладаг аж ахуйн нэгж, байгууллагын нягтлан бодогч нар энэ татварыг тооцох томъёог мэддэг байх ёстой. UTII-ийн дагуу энэ нь дараах байдалтай байна.
BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII
Тайлбар:
ДБ- үндсэн ашиг. Үндсэндээ энэ нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны сарын тооцоолсон орлого юм. 2016 оны байдлаар жижиглэнгийн худалдаанд энэ нь квадрат метр тутамд 1800 рубльтэй тэнцүү байна;
FP- физик үзүүлэлт. Өөр өөр газар нутгийн хувьд физик үзүүлэлт нь өөр өөр үзэгдэл байж болно, жишээлбэл, тээврийн компаниудын хувьд энэ нь ажилд оролцож буй тээврийн хэрэгсэл, хүн амд ахуйн үйлчилгээ үзүүлдэг компаниудын хувьд энэ нь ажилчдын тоо юм. Хэрэв бид жижиглэнгийн худалдааны талаар ярих юм бол энд байгаа физик үзүүлэлт нь борлуулалтын давхрын талбай байх болно.
Анхаарна уу: дэлгүүр эсвэл жижиглэнгийн худалдааны хэлтэс түрээслэх гэрээ байгуулахдаа татварын төлбөрийг бууруулахын тулд жижиглэнгийн болон агуулахын байрыг нэн даруй ялгах нь дээр. Татварыг тооцохдоо зөвхөн борлуулалтын талбай, өөрөөр хэлбэл ашиг олох объектыг ашигладаг тул энэ нь чухал юм.
K 1- холбооны түвшинд тогтоосон, инфляцийн хэмжээг тусгасан коэффициент. Энэ коэффициентийг эдийн засагчдын хэлээр өөрөөр хэлбэл дефлятор гэж нэрлэдэг. Энэ үзүүлэлт нь Эдийн засгийн хөгжлийн яамны тусгай тушаалаар жилд нэг удаа өөрчлөгддөг.
K 2- ОХУ-ын бүс нутгуудаас орон нутгийн түвшинд боловсруулсан коэффициент. Энэ нь улирлын шинж чанар, аж ахуйн нэгж эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажлын цаг, ажилчдын цалин гэх мэт олон хүчин зүйлийг нэг дор харгалзан үздэг. K 2-ийг олж мэдэхийн тулд та бүртгүүлсэн газрын татварын албатай холбоо барих хэрэгтэй;
% - татварын хувь хэмжээний хэмжээ.
Янз бүрийн тохиолдолд UTII-ийн тооцооллын жишээг авч үзье. Бүх анхны өгөгдлийг 2016 онд авсан.
Жишээ 1 (борлуулалтын талбай 5-150 м.кв)
Эхний жишээнд 70 м.кв талбайтай жижиглэн худалдааны талбайг авч үзье. Дэлгүүр нь K2 нь 0.6 байдаг бүсэд байрладаг.
Бид нийтдээ:
Үндсэн орлого - 1800;
Биет үзүүлэлт – 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0.6;
Одоо шууд тооцоолол руу шилжье:
UTII = 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15% = 20389.32 рубль
Энэ бол татвар төлөгчийн нэг сарын хугацаанд төлөх ёстой татварын хэмжээ юм.
Жишээ 2 (борлуулалтын талбай 5 м.кв-аас бага)
Хэрэв жижиглэнгийн талбайн хэмжээ 5 м.кв-аас хэтрэхгүй бол тооцоололд өөр томъёог ашиглах шаардлагатай. Энэ тохиолдолд үндсэн ашиг ба физик үзүүлэлт гэх мэт параметрүүд нь 9000-ийн хатуу тодорхойлогдсон тогтмол утга байх болно.
Доорх жишээнд жижиглэнгийн худалдааны цэгийн талбайг 3 м.кв байна. Бүс нутаг нь K 2 нь 0.6-тай тэнцүү байна.
Эхний өгөгдөл нь:
Үндсэн орлого + биет үзүүлэлт – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 - 0.6;
Бид UTII-ийг тооцоолно:
UTII = 9000 x 1.798 x 0.6 x 15% = 1456.38 рубль
- Энэ бол жишээлбэл, 3 м.кв талбайтай ТҮЦ-ийн эзэн нэг сарын хугацаанд UTII-ийн дагуу төрийн санд төлөх ёстой.
Жишээ 3 (холимог барааны худалдаа)
Энд бид татварыг бууруулахад нөлөөлж буй зарим хүчин зүйлийг харгалзан илүү нарийвчилсан тооцооллыг хүргэж байна.
Анхаар! Хэрэв аж ахуйн нэгж олон төрлийн барааг нэг дор худалдаалдаг бол та бүс нутгийн K2-г сайтар судалж үзэх хэрэгтэй, энэ нь зарим тохиолдолд татварыг эрс багасгадаг. Тодорхой жишээ хэлье.
25 м.кв талбайтай дарсны дэлгүүрийг татвар ногдох объект болгон авч үзье. Тухайн бүс нутагт согтууруулах ундааны бүсийн K2 нь 1-тэй тэнцүү байна.
Дээрх томъёог ашиглан бид тооцоолно.
1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 рубль.
UTII-ийг улирал бүр төлөх ёстой тул бид үүссэн дүнг 3-аар үржүүлнэ.
Үүний үр дүнд бид 36409.5 - нэг улиралд улсын төсөвт ийм хэмжээний мөнгө төлөх шаардлагатай байна.
Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд татварыг бууруулахын тулд нэлээд хууль ёсны дагуу ашиглаж болох бяцхан заль мэх бий. Согтууруулах ундааны дэлгүүр нь зөвхөн архи төдийгүй төрөл бүрийн бүтээгдэхүүн (хөнгөн зууш орно) зардаг бөгөөд энэ нь холимог хүнсний дэлгүүр гэж үзэж болно гэсэн үг юм. Гэхдээ энэ ангиллын хувьд коэффициент нь огт өөр байдаг - ердөө 0.27.
1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 рубль
Тиймээс эхний болон хоёр дахь тооцооны зөрүү нь 26,579 рубль байна.
Гэхдээ энэ бол хязгаар биш юм. Хэрэв бид энэ тооцоог хувиараа бизнес эрхлэгчийн үүднээс авч үзвэл тэр өөрөө Тэтгэврийн сан, Албан журмын даатгалын санд төлсөн шимтгэлийн татварыг 100 хувиар бууруулж болно, гэхдээ зөвхөн тэд үүнийг хийх тохиолдолд л. тогтмол, цаг алдалгүй хийсэн. Хэрэв худалдагч байгаа бол энэ татварыг төсвийн гадуурх санд төлсөн төлбөрийн 50% -иар бууруулна.
Чадварлаг арга барил, бүх хүчин зүйлийг харгалзан үзвэл UTII-ийн дагуу төлсөн татварыг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой. Дээрх жишээнээс харахад түүний хэмжээ нь Тэтгэврийн сан, Албан журмын даатгалын санд төлөх төлбөрөөс хамаарна, үүнээс гадна хэрэв та үндсэн ашиг орлогыг зөв тооцсон бол (мөн энэ нь үйл ажиллагааны төрөл бүрийн хувьд өөр өөр байдаг) Дараа нь та UTII-ийг илүү сонирхолтой байдлаар оновчтой болгож чадна.
Павел Макаренко
Өдрийн мэнд, Марина! Үгүй ээ, тэд буруу байна.
Та Урлагт хандаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27, Сангийн яамны 2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 03-11-11/207 тоот захидалд.
Эдгээр баримт бичигт үндэслэн борлуулалтын талбайн талбайг дэлгүүрийн хэсэг, барааг үзүүлэх, үзүүлэх, бэлэн мөнгөний төлбөр тооцоо хийх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх зориулалттай тоног төхөөрөмжөөр байрлуулсан павильон (нээлттэй талбай), бэлэн мөнгөний талбай гэж ойлгодог. бүртгэл, бэлэн мөнгөний бүхээг, үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байрны талбай, түүнчлэн үйлчлүүлэгчдэд зориулсан эгнээний талбай. Худалдааны талбайн талбайд мөн худалдааны талбайн түрээсийн хэсэг багтана. Үйлчлүүлэгчийн үйлчилгээ үзүүлдэггүй нийтийн аж ахуй, захиргааны болон тохилог байрны талбай, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх байр нь худалдааны талбайн талбайд хамаарахгүй.
Ирина Шлячкова
Сайн байна уу!
-аас тодруулга авлаа 2015 оны 3-р сарын 31 - 18:23
ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн 03-11-11/69506 тоот захидлыг үзнэ үү.
Ирина Шлячкова
Сайн байна уу!
Би хамтрагчтайгаа санал нийлэхгүй байна! Нэгэнт л хууль дээдлэх ёсноос иш татаад дуустал нь уншдаггүй.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д зааснаар тус хуулийн 26.3-т (тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны UTII хэлбэрийн татварын тогтолцоо) дараахь үндсэн ойлголтуудыг ашигладаг.
борлуулалтын талбай - дэлгүүрийн хэсэг, бараа үзүүлэх, үзүүлэх, бэлэн мөнгөөр төлбөр тооцоо хийх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх зориулалттай тоног төхөөрөмжөөр байрласан павильон (нээлттэй талбай), кассын машин, кассын бүхээгийн талбай, үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байрны талбай , түүнчлэн худалдан авагчдад зориулсан гарцын талбай. Худалдааны талбайн талбайд мөн худалдааны талбайн түрээсийн хэсэг багтана. Үйлчлүүлэгчийн үйлчилгээ үзүүлдэггүй нийтийн аж ахуй, захиргааны болон тохилог байрны талбай, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх байр нь худалдааны талбайн талбайд хамаарахгүй. Борлуулалтын талбайн талбайг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлно.
Энэ бүлгийн зорилгын үүднээс бараа материал, эрхийн бичиг баримтууд нь суурин жижиглэнгийн сүлжээний байгууламж (хоолны нийтийн хоолны байгууллага) -д зориулсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд байгаа аливаа баримт бичгийг багтаасан бөгөөд эдгээрийн зорилго, дизайны онцлог, байрны зохион байгуулалтын талаархи шаардлагатай мэдээллийг агуулсан болно. байгууламж, түүнчлэн энэ объектыг ашиглах эрхийг баталгаажуулсан мэдээлэл (орон сууцны бус байр худалдан авах, худалдах гэрээ, орон сууцны бус байрны техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, тайлбар, орон сууцны бус байр эсвэл хэсэгчлэн түрээслэх (дахин түрээслэх) гэрээ). (хэсэг), зочдод нээлттэй талбайд үйлчлэх зөвшөөрөл болон бусад баримт бичиг).
Хэрэв бараа материал, өмчлөлийн баримт бичигт ийм хуваалт байхгүй эсвэл энэ байрны шууд зориулалтыг зааж өгсөн бол ийм талбайг тооцоонд оруулах эсэх нь үүнээс хамаарна.
Үүний дагуу, таны хувьд эдгээр газруудыг таны заасан зорилгоор тусгайлан ашиглаж байгаа бөгөөд өөрөөр биш гэдгийг батлах нь чухал юм. Үгүй бол татварын байцаагчид эрхийн бичиг баримтад ийм байр байгаа эсэхийг эсэргүүцэж, улмаар тэдгээрийг худалдааны талбайн нэг хэсэг гэж хүлээн зөвшөөрч болно.
Хэрэв ийм талбайг баримт бичигт тусгасан бол санаа зовох шаардлагагүй болно.
Сайн байна уу! Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д худалдааны талбайн талбай нь барааг үзүүлэх, үзүүлэх, бэлэн мөнгөний төлбөр хийх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх зориулалттай тоног төхөөрөмжөөр тоноглогдсон дэлгүүр, павильон (нээлттэй талбай) хэсэг юм. кассын машин, касс, үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байрны талбай, түүнчлэн үйлчлүүлэгчдэд зориулсан үүдний талбай. Худалдааны талбайн талбайд мөн худалдааны талбайн түрээсийн хэсэг багтана. Үйлчлүүлэгчийн үйлчилгээ үзүүлдэггүй нийтийн аж ахуй, захиргааны болон тохилог байрны талбай, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх байр нь худалдааны талбайн талбайд хамаарахгүй. Борлуулалтын талбайн талбайг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлно.
Тиймээс, та түрээслэгчээс байрны кадастрын паспорт, хэрэв байгаа бол шалны төлөвлөгөөг (түүнээс хуулбар) авахыг хүсэх хэрэгтэй. Эдгээр баримт бичгүүдэд үндэслэн энэ байр нь худалдааны талбай мөн эсэхийг тогтооно.
UTII-ийн дагуу жижиглэн худалдааны талбай - 2019-2020, өмнөх жилүүдийн нэгэн адил энэ татварыг жижиглэн худалдаа эрхэлдэг хүмүүс тооцдог биет үзүүлэлт юм. Нийтлэлд жижиглэн худалдааны байгууламжийн талбай нь UTII-ийн хэмжээ, жижиглэнгийн бус байр - физик үзүүлэлтийн хэмжээ хэрхэн нөлөөлж байгааг тайлбарласан болно.
UTII-ийн доорх худалдааны талбайн талбай: энэ тусгай дэглэмийн хязгаарлалт хэд вэ
ОХУ-ын Татварын хуульд худалдааны талбай гэж юу болох талаар шууд томъёолол байдаггүй. Гэсэн хэдий ч дэд зүйлээр дүгнэж болно. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т заасны дагуу худалдааны талбай нь суурин худалдааны нэг хэсэг юм. Эдгээр нь жижиглэнгийн худалдаа, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх тусдаа, тусгайлан тоноглогдсон байр юм.
Өөрөөр хэлбэл, жижиглэнгийн худалдааны талбайн зарим хэсгийг хэрэглэгчдэд үйлчлэх зориулалтаар хуваарилсан бол борлуулалтын талбайтай гэж үзнэ.
Догол мөр 14-р зуун ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д худалдааны талбай, зөвхөн дэлгүүр, павильон байдаг суурин сүлжээний объектуудыг хэлнэ.
догол мөрийн дагуу дэлгүүр. 26-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д дараахь тохиолдолд тоноглогдсон барилга байгууламж эсвэл түүний хэсэг гэж үзнэ.
- бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэхэд үйлчилдэг;
- худалдаа, бараа хадгалах, борлуулахад бэлтгэх, захиргааны ажилтнуудын байр, туслах хэрэгцээнд зориулагдсан байраар тоноглогдсон.
Догол мөрийн дагуу павильон. 27-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д зааснаар борлуулалтын талбайтай, цөөн тооны ажлын байранд (нэг буюу хэд хэдэн) зориулагдсан барилга гэж тооцогддог.
Дэлгүүр эсвэл павильон дээр жижиглэн худалдаа хийхдээ татвар төлөгч нь UTII горимыг зөвхөн борлуулалтын талбайн талбай 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс хэтрэх хүртэл ашиглах боломжтой гэдгийг санах хэрэгтэй. м.Энэ үзүүлэлтийг дэд зүйлд заасны дагуу. Урлагийн 6-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 нь энэ төрлийн үйл ажиллагаа, ийм байрны хязгаарлалт юм.
Материалаас борлуулалтын давхрын талбайг тооцоолох дүрмийн талаар дэлгэрэнгүй уншина уу "UTII ашиглахын тулд борлуулалтын талбайн талбайг хэрхэн тооцоолох вэ?" .
Борлуулалтын талбайн хэмжээ нь татварын хэмжээнд шууд нөлөөлдөг.
Үүнийг тооцоолох томъёог энэ нийтлэлээс үзнэ үү.
Худалдааны газар (UTII): талбайг тодорхойлох онцлог
5 квадрат метрээс дээш талбай бүхий жижиглэнгийн худалдааны талбайг жижиглэнгийн худалдаанд ашигладаг бол. м, дараа нь Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. UTII-ийн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-д заасны дагуу физик үзүүлэлт нь ийм байрны талбай юм.
ОХУ-ын Татварын хууль Ч. Энэ төрлийн татварт зориулагдсан 26.3-т UTII-ийн жижиглэнгийн худалдааны талбайн хэмжээг хэрхэн тооцохыг заагаагүй болно. Бүх тайлбар мэдээлэл нь ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын албаны олон тооны захидал, хуримтлагдсан шүүхийн практикт төвлөрч байна.
Яам, татварын хэлтсийн мэргэжилтнүүд жижиглэн худалдааны талбайн талбайг өмчлөлийн болон бараа материалын баримт бичгийн дагуу нарийн тодорхойлох ёстой гэж тайлбарлаж байна.
Эдгээр нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.05.19-ний өдрийн 03-11-11/23429, 2012.08.03-ны өдрийн 03-11-11/231 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009.07.27-ны өдрийн захидлын дагуу. 3-2-12/83 дугаарт байрны техникийн паспорт, худалдах, худалдан авах гэрээ, байр эсвэл түүний хэсгийг түрээслэх гэрээ, диаграмм, төлөвлөгөө, тайлбар зэргийг багтаасан болно.
Биет үзүүлэлтийг тооцоолохдоо худалдаанд ашиглагдаагүй байрыг харгалзан үзэх шаардлагатай юу?
Зохицуулагчид захидалдаа өмнө дурдсан Бүлэгт үүнийг шаарддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхгүй байгаа газрыг жижиглэнгийн худалдааны талбайгаас хасч болохгүй гэсэн заалт байдаггүй. Энэ нь хэрэглээний өрөө, агуулах гэх мэт (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн 03-11-11/68 тоот, 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-11/320, Холбооны ОХУ-ын татварын алба 2009 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн No ShS-22 -3/507@).
Ийм үйлдлийг зөвхөн дэлгүүр, павильонтой холбоотой хийх боломжтой, учир нь тэд худалдааны талбайтай байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйлийн 22 дахь хэсэг).
Энэхүү үзэл бодлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх хүртэлх бүх шатны арбитрын шүүхүүд дэмжиж байна (2011 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 417/11 тоот тогтоол). Доод шатны шүүхийн шийдвэрийн жишээ болгон 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн А79-7818/2012 дугаартай Волга-Вятка дүүргийн FAS, 2012 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн Москва дүүргийн FAS No A41-31817/10-ийн шийдвэрийг дурдаж болно. , FAS төв дүүргийн 2011 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн No A62- 4419/2010).
Эцэст нь, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх 2013 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 1075-О тоот тогтоолоор энэ нь UTII төлөгчдийн эрхийг зөрчсөн гэж үзээгүй худалдааны газруудын талаар ижил төстэй үзэл бодолтой байна.
Үүнтэй холбогдуулан татварын хяналт шалгалтын явцад нэмэлт төлбөр гарахаас зайлсхийхийн тулд жижиглэнгийн худалдааны талбайн хэсэгт тухайн барааг хадгалах, борлуулахаар бэлтгэсэн газар, байрыг хамруулах ёстой.
Жижиглэн худалдааны байгууламж нь өөр өөр зориулалттай байрнаас бүрдэх үед физик үзүүлэлтийг хэрхэн тооцоолох вэ
Бизнесийн практикт худалдааны объект нь агуулах, жижиглэн худалдааны байрнаас бүрдэх нөхцөл байдал ихэвчлэн байдаг бөгөөд үүний үндэс нь шаардлагатай нэр, бараа материалын баримт бичиг юм.
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 417/11 тоот тогтоолоор ийм объектыг худалдааны талбайтай гэж ангилсан. Доод шатны шүүхүүд өөр өөр цаг үед ижил төстэй дүгнэлтэд хүрсэн (Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012.06.28-ны өдрийн А55-23133/2011, FAS Волга-Вятка дүүргийн 2012.05.31-ний өдрийн А11-11187 тоот тогтоолууд)/20 .
Ийм тохиолдолд татвар төлөгч нь UTII-ийг тодорхойлохын тулд худалдааны газар биш харин худалдааны талбайн талбайг ашиглах ёстой болж байна.
Шүүгчдийн логик нь дараах байдалтай байна: Худалдааны газрыг бараа бүтээгдэхүүн дэлгэн зардаг газар гэж үзэх ёстой. Агуулах, нийтийн аж ахуй, захиргааны болон ахуйн байрыг эдгээрт оруулах ёсгүй. Хэрэв тэдгээр нь гарч ирвэл тухайн объектын ангиллыг борлуулалтын давхартай байр болгон сайжруулна.
Ямар төрлийн байрыг худалдааны талбай гэж ангилах, аль нь болохгүй вэ, нийтлэлийг уншина уу "Сангийн яам энэ нь UTII зорилгоор худалдааны талбайн талбайд хамаарахгүй гэж тайлбарлав" .
Жишээ
Жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг Сигма компани нь нийт 47 метр квадрат талбай бүхий байр түрээслүүлдэг. m Гэрээнд заасны дагуу Сигма-д хоёр хэсгээс бүрдсэн байрыг өгсөн: нэг хэсэгт барааг шууд арилжаалдаг, нөгөө хэсэгт нь бараагаа хадгалдаг.
Худалдаа хийдэг талбай нь 9.8 ам метр. Тухайн нөхцөл байдалд "борлуулалтын талбай" гэсэн үзүүлэлтийг 9.8 хавтгай дөрвөлжин метртэй тэнцүү байх ёстой. м.
Ийм тохиолдолд татвар төлөгч нь агуулах, нийтийн үйлчилгээний өрөөг үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэхдээ эдгээр талбайн хэмжээгээр нэн даруй нэмэгдүүлэх боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй.
Түүгээр ч барахгүй 417/11 дүгээр тогтоолын дагуу агуулахын байр нь лангуу, хадгалсан бараа бүтээгдэхүүнд чөлөөтэй нэвтрэх боломжтойг үндэслэн үйлчлүүлэгчдэд үйлчилдэг гэдгийг нотлох ёстой.
Ийм нөхцөлд арбитрууд татварын албыг дэмждэгийг шүүхийн практик харуулж байна. Баталгаажуулалтыг олон тооны шийдвэрээс олж болно, ялангуяа Волга дүүргийн FAS-ийн 2013 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн A65-23254/2011, Волга-Вятка дүүргийн FAS 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн A38-1707/2012 тоот тогтоолуудаас олж болно. , FAS Урал дүүргийн 2011 оны 09-р сарын 19-ний өдрийн F09-5821/11 тоот.
Үр дүн
Жижиглэнгийн худалдаанд UTII-ийг ашиглахдаа явуулж буй үйл ажиллагааны үндсэн ашгийг тодорхойлдог биет үзүүлэлтүүдийн нэг нь худалдаа явуулж буй байр эсвэл газрын талбай юм. Энэ нь суурин жижиглэн худалдааны сүлжээгээр (борлуулалтын давхартай эсвэл давхаргүй) эсвэл суурин сүлжээ байхгүй үед (жижиглэн худалдааны газруудад) борлуулалт хийхэд чухал юм.
Борлуулалтын талбай эсвэл газрын хэмжээг харуулсан UTII ашиглах талбайн хязгаарыг дараахь тоогоор хязгаарлав.
- 150 кв. борлуулалтын талбайн хувьд м - үүнээс хэтэрсэн нь UTII-ийг хэрэглэх боломжгүй болоход хүргэдэг;
- 5 кв. жижиглэн худалдааны талбайн хувьд м - жижиг талбайтай байх нь өөр физик үзүүлэлтийг ашиглахыг шаарддаг.
Талбайн хэмжээг баримт бичгийн дагуу тодорхойлно. Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн тохиолдолд байрыг жижиглэнгийн худалдаа гэж ангилах тодорхой нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
