Производственная практика (по профилю специальности) ...

Введение 3
1. Организационно – экономическая характеристика ООО "СДИ" 4
2. Упрощенная система учета и налогообложения 7
3. Составление бухгалтерской отчетности 18
4. Расчет баланса – нетто по пассиву бухгалтерского баланса 25
5. Динамика и структура отчета о финансовых результатах 30
6. Показатели рентабельности 34
Заключение 38
Список использованной литературы 40

Введение

Целью производственной практики является изучение порядка ведения бухгалтерского учета, порядка составления и анализа бухгалтерской отчетности.
Предметом исследования являются нормативные и законодательные акты, регламентирующие бухгалтерский учет и анализ на предприятиях.
В процессе прохождения практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности решаются следующие задачи:
- изучение организационной и экономической характеристики предприятия;
- изучение составления бухгалтерской отчетности;
- применение методик анализа бухгалтерской отчетности.

Фрагмент работы для ознакомления

Порядок и сроки уплаты, отчетность.Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования;на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов.Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.Налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 18.12.2007 N 123).Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.Единый налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и трех кварталов не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые органы по месту своего жительства).Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н.При утрате права на применение упрощенную систему налогообложения налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде по месту учета налогоплательщика. Индивидуальные предприниматели и предприятия, избравшие упрощенную систему налогообложения, несут следующую ответственность за налоговые нарушения:- опоздание со сдачей отчетности плательщиком влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).-задержка платежа грозит плательщикам взысканием пеней. Размер такой пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).-за неуплату налога плательщиком предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).3. Составление бухгалтерской отчетностиВ конце каждого года перед состаʙлением годоʙой отчетности предприятие проʙодит комплексную инʙентаризацию имущестʙа и обязательстʙ. Если по результатам инʙентаризации ʙыяʙлено, что ʙсе суммы отображены ʙ учете достоʙерно, бухгалтер приступает к формироʙанию учетных регистроʙ на осноʙании которых формируется бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансоʙых результатах.Современная экономическая реальность требует новых подходов к осуществлению хозяйственной деятельности предприятия: на первый план выходит эффективность, рациональность и гибкость управления. Основой для принятия оперативных и стратегических управленческих решений является полная, правдивая и всесторонняя информация об экономическом положении предприятия, источником которой выступают данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Однако вследствие существования как объективных, так и субъективных причин возникают расхождения между данными учета и фактической хозяйственной деятельностью, и, как следствие, происходит искажению показателей отчетности предприятий.Обеспечить достоверность показателей учета и предотвратить возможные отклонением призвана инвентаризация - один из важнейших элементов метода бухгалтерского учета. Она обеспечивает проверку и документальное подтверждение достоверности данных бухгалтерского учета о наличии, состоянии и оценку материальных и нематериальных активов, иного имущества, капитала, инвестиций, расчетов, резервов и обязательств. Ее проведение позволяет выяснить различия между данным бухгалтерского учета и фактическим наличием, проверить полноту документального оформления и отражения в учете хозяйственных операций, подтвердить реальность показателей отчетности предприятия. Основными задачами инвентаризации являются:- выявление фактического наличия основных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности, денежных средств в кассах, на регистрационных, бюджетных, валютных и текущих счетах;- выявление неиспользуемых материальных ценностей;- соблюдение условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации материальных ценностей;- проверка реальной стоимости учитываемых на балансе материальных ценностей, сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе - по которой срок исковой давности истек, и других статей баланса.Нормативное регулирование проведения инвентаризации осуществляется следующими актами.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" в статье 11 определяет, что обязательства и активыПорядок проведения инвентаризации определен Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".Предполагается, что предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой финансовой отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности.Годовой инвентаризации подлежат активы и обязательства предприятия, а также активы, не принадлежащие предприятию. Годовая инвентаризация должна проводиться не ранее 1 октября отчетного года - для материальных ценностей, денежных средств и обязательств; один раз в три года - для зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных фондов; один раз в пять лет - для библиотечных фондов. Для различных объектов существуют определенные особенности проведения инвентаризации.Также проведение инвентаризации и оформление ее результатов регламентируется Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и Постановленим Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", однако с 1.01.2013 г. формы первичных учетных документов, не являются обязательными к применению.Инвентаризация осуществляется постоянно действующей инвентаризационной комиссией, состав которой утверждает руководитель предприятия. Ответственность за организацию инвентаризации несет собственник (руководитель) предприятия.Однако, чтобы не допустить искажения информации результатов инвентаризации запрещается назначать председателем инвентаризационной комиссии в тех же материально ответственных лиц одного и того самого работника 2 года подряд. Также для предотвращения заговоров с корыстной целью лучше периодически менять состав инвентаризационной комиссии.Для удачного проведения годовой инвентаризации на предприятиях необходимо заблаговременно ее организовать, а именно:- Решением руководителя предприятия (как правило, в виде приказа) установить сроки проведения инвентаризации, состав постоянно действующей (рабочей) комиссии, порядок оформления результатов инвентаризации;- Ценности сгруппировать и разложить по названиям, сортам, размерам в порядке, удобном для подсчета;- Проверить точность измерительных приборов.Во время инвентаризации необходимо проверить и документально подтвердить фактическое наличие активов и обязательств, установить излишки или недостачи ценностей и средств, выявить ценности, которые частично потеряли свое первоначальное качество, или те, которые в течение определенного времени используются, проверить соблюдение материально ответственными лицами условий и порядка хранения активов, ведение первичного учета, проверить реальную стоимость активов, обязательств на момент подсчета.По результатам проведенной годовой инвентаризации на предприятиях довольно часто обнаруживаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей (рис.1).Причины выявления инвентаризационных потерьОшибки во время приема и отпуска ценностейЕстественная убыльЗлоупотребление (хищение)Рисунок 1. Причины выявления инвентаризационных потерьПо выявленным отклонениям фактических данных от учетных инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц и разрабатывает предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли.Взаимный зачет излишков и недостач может быть допущен только в результате пересортицы по товарно-материальных ценностей одинакового наименования и в одинаковом количестве, образованной в один и тот же период, проверяемого и в одной и той же материально ответственного лица.Выявленные по результатам инвентаризации излишки независимо от причин их возникновения приходуются на баланс предприятия по диабету счета соответствующих ценностей, а недостачи (за исключением недостатка в пределах норм естественной убыли) - должны быть отнесены на виновных лиц. На осноʙании данных журнала регистрации хозяйстʙенных операций бухгалтер формирует Оборотно-сальдоʙую ʙедомость и Глаʙную книгу. Затем приступает к формироʙанию финансоʙой отчетности предприятия.По данным остаткоʙʙ оборотно-сальдоʙой ʙедомости и глаʙной книги формируют бухгалтерский баланс организации, по данным оборотоʙ – отчет о финансоʙых результатах. Под техникой состаʙления бухгалтерского баланса ООО «СДИ» понимается соʙокупность ʙсех необходимых учетных процедур. Включает ʙ себя следующие этапы:Проʙедение ежегодной инʙентаризации перед состаʙлением годоʙого бухгалтерского баланса.Формироʙание остаткоʙ по ʙсем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (ʙ ʙиде оборотной ʙедомости либо ʙʙиде глаʙной книги).Изучение особенностей формироʙания показателей баланса.Формироʙание статей бухгалтерского баланса (на осноʙе остаткоʙ по ʙсем счетам бухгалтерского учета).Статьи бухгалтерского баланса ООО «СДИ» отражаются:- на начало отчетного периода;- на конец отчетного периода.В бухгалтерском балансе на начало года отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года. Эти показатели должны соотʙетстʙоʙать данным, которые были отражены ʙ прошлогоднем балансе по графе «На конец отчетного периода».В соотʙетстʙии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ʙ состаʙ промежуточной и годоʙой бухгалтерской отчетности ʙключаются:1. Бухгалтерский баланс. 2. Отчет о финансоʙых результатах. 3. Пояснения к ним: отчет об изменениях капитала; отчет о дʙижении денежных средстʙ;отчет о целеʙом использоʙании полученных средстʙ (для некоммерческих организаций).Требоʙания, предъяʙляемые к бухгалтерской отчетности: должна ʙключать показатели деятельности ʙсех филиалоʙ, предстаʙительстʙ и иных подразделений; содержание и формы организации бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, других отчетоʙ и приложений должны применяться последоʙательно от одного отчетного периода к другому; по каждому числоʙому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, состаʙляемого за перʙый отчетный период, должны быть приʙедены данные минимум за дʙа года – отчетный и предшестʙующий отчетному; для состаʙления бухгалтерской отчетности датой считается последний календарный день отчетного периода; при состаʙлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом яʙляется календарный год с 1 янʙаря по 31 декабря ʙключительно; должна быть состаʙлена на русском языке; должна быть состаʙлена ʙʙалюте РФ; подписыʙается рукоʙодителем и глаʙным бухгалтером организации, а ʙ организациях, где бухгалтерский учет ʙедется на догоʙорных началах специализироʙанной организацией или бухгалтером – специалистом, бухгалтерская отчетность подписыʙается рукоʙодителем организации и рукоʙодителем специализироʙанной организации либо специалистом, ʙедущим бухгалтерский учет; состаʙляется, хранится и предстаʙляется пользоʙателям бухгалтерской отчетности ʙ устаноʙленной форме на бумажных носителях. При наличии технических ʙозможностей и с согласия пользоʙателей бухгалтерской отчетности, организация может предстаʙлять бухгалтерскую отчетность ʙ электронном ʙиде ʙ соотʙетстʙии с законодательстʙом РФ. 4. Расчет баланса – нетто по пассиву бухгалтерского балансаСобственный капитал показывает часть имущества предприятия, которая финансируется за счет средств собственников и собственных средств предприятия. По своей сути он является не только основой для создания предприятия, но и стабильностью и продолжением его хозяйственной деятельности.В международных стандартах бухгалтерского учета не используется такой термин, как «Собственный капитал», эквивалентом к нему в зарубежной практике есть понятие «чистые активы» (netassets).Собственный капитал - это собственные источники предприятия, которые внесены его учредителями, или суммы реинвестированной чистой прибыли, которые используются для формирования активов предприятия в денежной или материальной форме.Так, собственным капиталом считают часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств. Данное определение отражает порядок расчета собственного капитала, но не раскрывает источников формирования и направлений использования собственного капитала.Учитывая функции собственного капитала можно отметить, что его размер определяет степень независимости и влияния его владельцев на предприятие, а для кредиторов является показателем ответственности и стабильности предприятия. Чем больше собственный капитал и меньше кредиторская задолженность, тем лучше отношения у предприятия с различными юридическими и физическими лицами.Наличие собственного капитала быстро определяется по балансу, например можно рассчитать коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэффициент рентабельности собственного капитала и тому подобное. Но если необходима более подробная информация об изменениях, которые произошли в собственном капитале и их причины, тогда принимаются во внимание показатели отчета о собственный капитал.Собственный капитал организации состоит из следующих составляющих:- Уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, вкладов товарищей);- собственных акций, которые выкуплены у акционеров;- переоценки внеоборотных активов;- добавочного капитала;- резервного капитала;- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).Уставный (складочный) капитал состоит из совокупности вкладов учредителей предприятия или номинальной стоимости акций акционерных обществ, которые приобретены акционерами, и величина которых отражена в учредительных документах предприятия. В составе уставного (складочного) капитала отражается доля участников в составе собственного капитала организации, такая доля обязательно фиксируется в уставных документах.Состав уставного (складочного) капитала отражает размеры прав участников на получение дохода (дивидендов) от участия.Составом уставного (складочного) капитала определяется размер имущества, который гарантирует гарантии кредиторов предприятия.Размер уставного капитала должен быть равен или превышать сумму чистых активов предприятия.Уставный (складочный) капитал может выступать в различных формах в зависимости от организационно – правовой формы предприятия.В акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью выступает в форме уставного капитала.В полных товариществах и товариществах на вере выступает в форме складочного капитала.В унитарных предприятиях выступает в форме уставного фонда.В производственных кооперативах выступает в форме паевого фонда.Учредительными документами предприятия определяется размер капитала, состав участников капитала, оговариваются сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, производится оценка вкладов при из взносе и изъятии, рассматривается порядок изменения долей участников предприятия.Добавочным капиталом считают стоимость имущества, которая внесена учредителями свыше зарегистрированной суммы уставного капитала, а также суммы, возникшие в результате проведения дооценки имущества или его безвозмездного получения.Резервным капиталом является часть собственного капитала, которая выделена из чистой прибыли предприятия для возможности покрытия убытков и чрезвычайных потерь.Переоценку внеоборотных активов производят для определения реальной стоимости таких активов. После проведения переоценки первоначальная стоимость переоцененных активов должна быть равна стоимости таких активов по рыночным ценам на дату проведения переоценки.Конечный финансовый результат является приростом или уменьшением капитала предприятия в результате финансовой и хозяйственной деятельности за отчетный период. Такой результат находит свое выражение в форме общего убытка или прибыли. Убыток (прибыль) за отчетный период определяют каждый месяц путем сопоставления всех расходов и доходов, которые приняты к учету. В случае, когда величина полученных доходов превышает сумму произведенных за отчетный период расходов, то предприятие получило прибыль, иначе – получен убыток.

Список литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.
2. Трудовой кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ, часть 1,2, утвержден Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 08 мая 2013 г.).
4. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94-н в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2006 № 115н).
5. Букина О.А., «Азбука бухгалтера от аванса до баланса» – Феникс, 2013г.
6. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет; Форум - Москва, 2015. - 304 c.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие; М.: Финансы и статистика - , 2015. - 352 c.
8. Васильков, А.И.; Миневский, А.И. Учет и анализ распределения косвенных затрат в промышленности; М.: Финансы и статистика - , 2014. - 176 c.
9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: ИФК-Л; Высш. Школа, 2013. – 528 с.
10. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет; Рид Групп - Москва, 2015. - 608 c.
11. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет; Академия - Москва, 2014. - 432 c.
12. Дымченко О. В. Бухгалтерский учет; Феникс - Москва, 2015. - 414 c.
и т

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Развитие рыночной экономики и появление множества видов коммерческой собственности стали причиной изменения бухгалтерской отчетности и учета. Независимо от интересов и особенностей государства, основная задача бухгалтерского отчета – описание обязательств и фонда компании, ее прибыли и убытков.

Предназначение бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском отчете отражаются сведения о финансовой состоятельности компании. Государство с помощью него ведет контроль над деятельностью коммерческих фирм и регулирует гражданско-правовые отношения.

Основной документ, регламентирующий составление бухгалтерского отчета – Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 . Согласно ему предприятие обязано подавать подлинные данные о своем финансовом состоянии.

Бухгалтерский отчет показывает итоги работы фирмы за отчетный период. На его основе можно понять характер и финансовые итоги работы компании, размеры прибыли или убытка и перспективы на будущее. Субъекты рынка изучают бухгалтерскую отчетность, преследуя разные цели:

инвесторов интересует перспектива развития фирмы;
партнерам важно своевременное погашение долгов;
акционерам необходимо знать рыночную цену акций и размеры дивидендов.

Каждая организация должна составлять два отчета: один для налоговой инспекции, второй для других субъектов рынка.

В налоговую инспекцию подают декларации и справки по налогам, которые платит фирма.

Состав бухгалтерской отчетности

Фирма обязана регулярно предоставлять бухгалтерские отчеты согласно принципу безостановочности своей работы.

Современный рынок позволяет использовать бухгалтерскую отчетность в большинстве случаев внешними субъектами: партнерами по бизнесу, государственными инспекциями, инвесторами и кредиторами, акционерами .

Отчет дает важные и правильные сведения, которые помогают принимать финансовые и управленческие решения.

Отчетность различается сроками проверяемых периодов и бывает:

годовая – за прошедший год с 1 января до 31 декабря включительно;
промежуточная – за полугодие, квартал или месяц.

По своему составу они отличаются друг от друга. Промежуточный отчет состоит из баланса предприятия и отчета о прибыли и убытках. Годовой отчет требует еще заполнения отчетов о перемещении средств и изменении капитала, приложения, пояснительной записки и аудиторского заключения.

Последнее необходимо только для фирм, чья деятельность согласно законодательству должна оцениваться обязательной независимой аудиторской проверкой.

Принципы и порядок составления

Финансовые отчеты составляют на основе следующих принципов:

в отчете содержатся правдивые и полные данные о деятельности фирмы;
в отчет включают только показатели, непосредственно влияющие на решение субъектов рынка, партнеров и инвесторов;
информацию, содержащуюся в бухгалтерском отчете, проверяют незаинтересованной аудиторской проверкой;
для предоставления бухгалтерского отчета существуют строгие сроки;
бухгалтерский отчет доступен и открыт для изучения всем заинтересованным пользователям.

Бухгалтерский отчет составляется на основе специальных стандартов . Эти стандарты изложены в ПБУ 4/99, Приказе Минфина от 22. 07.2003 г. № 67н и Плане счетов.

При обнаружении ошибки в отчете производят записи:

если отчетный период еще не закончился, то записи производятся по соответствующим счетам месяца, когда неточности были обнаружены;
если отчетный период уже завершился, но отчет еще не утвержден, то записи исправлений делают от декабря месяца отчетного периода;
если бухгалтерская отчетность уже утверждена, то исправления делать в ней нельзя.

Для сдачи бухгалтерской отчетности установлены строгие сроки, нарушать которые нельзя:

подают не ранее 60 дней после завершения отчетного периода, но не позднее 90 дней;
промежуточный отчет подают в течение 30 дней после завершения отчетного квартала.

Последний календарный день отчетного периода – это отчетная дата для составления финансовой отчетности . Новые организации начинают вести отчет с даты регистрации фирмы до 31 декабря.

Если фирма была создана после 1 октября, то отчетным периодом будет срок до 31 декабря следующего года.

Утверждается бухгалтерская отчетность следующим образом:

подписывает ее главный бухгалтер и руководитель;
если бухгалтерию компании ведет сторонний человек или фирма по договору, то отчет подписывает руководитель компании и руководитель фирмы или человек, ведущий бухгалтерию.

Использование и анализ бухгалтерской отчетности

С помощью анализа бухгалтерского отчета можно:

проанализировать настоящее финансовое положение фирмы и сделать прогноз развития;
определить, с какой скоростью развивается предприятие;
обнаружить доступные средства и наиболее эффективно их использовать;
сделать прогноз положения организации на рынке капитала.

Существует несколько приемов и методов анализа бухгалтерской отчетности:

Временной анализ позволяет сравнивать каждую позицию отчета с позициями предыдущего отчетного периода. Это позволяет определить скорость роста или снижения развития предприятия.
Структурный анализ производят путем высчитывания доли каждой из статей отчета и перевода ее в проценты. Он полезен для межхозяйственной сверки, с помощью него можно увидеть структурные изменения показателей.
Анализ тренда производится путем сравнения всех позиций отчета сразу с несколькими предыдущими периодами. Он определяет основную динамику данных отчета. Тренд позволяет делать прогнозы на развитие фирмы.

О бухгалтерской отчетности организаций рассказано в этом видео:

Финансовая отчетность коммерческой фирмы состоит из двух составляющих:

расчеты и анализ результатов;
определение факторов, затрудняющих изучение бухгалтерской отчетности.

Усложнить оценку отчета могут структурные изменения внутри фирмы, изменение ОПБУ, переход на новую систему налогообложения, смена метода бухгалтерского учета.

Изучение и анализ расчетов бухгалтерского отчета состоит из:

трендового, временного и структурного анализов;
изучения финансовых коэффициентов;
оценки перемещения финансовых средств.

Самостоятельно ни один метод анализа финансового отчета не даст достаточного количества информации для составления достоверных сведений о настоящем положении организации.

Поэтому для полного и качественного анализа требуется применение всех перечисленных методов .

Грамотное ведение бухгалтерского учета, изучение и анализ отчетности позволяют минимизировать издержки предприятия, выявить доступные средства на развитие бизнеса, найти инвесторов и партнеров для долговременного сотрудничества.

Немаловажным фактором является отсутствие штрафов за несвоевременную подачу бухгалтерской отчетности . Все это способствует повышению эффективности бизнеса и увеличению прибыли предприятия.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

2.2 Анализ «Бухгалтерской баланса»

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

бухгалтерский отчетность финансовый капитал

1.1 Общие положения и основные принципы формир ования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономического решения.

Во время прохождения практики я ознакомилась с учетной политикой (прил.1) ОАО «*****». В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, приказано утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год. Формы и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

1.2 Процедуры, предшествующие заполнени ю форм бухгалтерской отчетности

Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности -- есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.

Совокупность действий и методологических приемов

Шаг1.Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 №60н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Шаг2.Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;

Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

Уточнение оценки имущества (р,у), полученных по неотфактурованным поставкам;

Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;

Шаг3.Отражения финансового результата деятельности

Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.

Списание чистой прибыли.

Шаг4.Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни организации

Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;

Шаг5.Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Шаг6.Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;

Шаг7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности;

Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета;

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «*****» за 2013 год поясняем бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс -- характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
ротные активы		В том числе прочие НМА.
	Основные средства	В том числе машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, здания, сооружения, земельные участки. С первоначальной стоимости отнимаем накопленную амортизацию. 01-02, (2012г -396613т.р.; 2013г -342621т.р.)
	Отложенные налоговые активы	НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, (2012г -4963т.р.; 2013г -5059т.р.)
	Итого по Разделу 1	1100=1110+1150+1180
ные активы		В том числе сырье и материалы,ГП,товары для перепродажи,товары и ГП отгруженные, затраты в НЗП, прочие запасы и затраты. Надо всех прибавить, (2012г -110437т.р.; 2013г -123855т.р.)
	Дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочая, (2012г -36135т.р.; 2013г -97292т.р.)
	Финансовые вложения	Краткосрочные (2012г -873т.р.; 2013г -873т.р.). Долгосрочных нет
	Денежные средства и денежные эквиваленты	Касса организации, расчетные, прочие специальные счета, (2012г -137273т.р.; 2013г -96681т.р.)
	Итого по Разделу 2	1200=1210+1230+1240+1250
		1600=1100+1200(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)
Капитал и резервы	Уставный капитал	В обыкновенных акциях, (2012г -1087т.р.; 2013г -1087т.р.)
		Переоценка ОС (2012г -54480т.р.; 2013г -54480т.р.)
	Добавочный капитал	Прочие источники (2012г -3399т.р.; 2013г -3399т.р.)
	Нераспределенная прибыль	Прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет (2012г -212102т.р.; 2013г -205671т.р.)
	Итого по Разделу 3	1300=1310+1340=1350+1370
срочные обяза-тельства		НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, расчеты по налогам и сборам,НДС по авансам и переплатам, (2012г -66055т.р.; 2013г 63753-т.р.).
	Итого по Разделу 4
срочные обяза- тельства	Кредиторская задолженность	Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам,соц. страхованию,с персоналом по ОТ, подотчетными лицами,персоналам по прочим операциям, разными дебиторами и кредиторами, (2012г -33969т.р.; 2013г -98402т.р.)
	Доходы будущих периодов	Дх, полученные в счет будущих периодов, безвозмездные поступления (2012г -285328т.р.; 2013г -225204т.р.)
	Оценочные обязательства	Оценочные обязательства (2012г -29932т.р.; 2013г -14384т.р.)
	Итого по Разделу 5	1500=1520+1530+1540
		1700=1300+1400+1500(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы, управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; % к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отсутствия от этих правил.

Бухгалтерская отчетность бывает: промежуточная и годовая.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периодов включительно. Это может быть: месяц, квартал, 9 месяцев, а возможно и любой другой период менее года.

Промежуточную отчетность, которую составляют период менее отчетного года, не будет обязательной для всех предприятий. Ее нужно будет формировать только в установленных законодательством случаях.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной отчетности, за исключением случаев, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Отчет о финансовых результатах ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
		Выручка- количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. (2012г - 281485т.р.; 2013г - 157420т.р.)
	Себестоимость продаж	Себестоимость-понимается исчисление затрат, приходящихся на единицу продукции. (2012г - 228652т.р.; 2013г - -134834т.р.)
	Валовая прибыль	Выручка -- С/с продаж (2012г -52833т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Коммерческие расходы	Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. (2012г -
	Прибыль от продаж	Выручка-С/с продаж (2012г -51097т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Прочие доходы	Дх, связанные с реализацией ОС, с ликвидацией ОС, с реализацией прочего имущества, прочие операционные Дх, штрафы, пени, неустойки к получении, прибыль прошлых лет, возмещению убытков к получению, Дх в виде списанной кредиторской задолженности, Дх связанные с переоценкой ВНА, прочие внереализационные Дх, государственные субсидии, Дх от страхового возмещения. (2012г -84102т.р.; 2013г -67136т.р.)
	Прочие расходы	Рх связанные с реализацией ОС,НМА, прочего имущества,в виде образованных оценочных резервов, на услуги банков, прочие операционные Рх, штрафы,пени, неустойки (2012г - -7185т.р.;2013г - -5919 т.р)
	Прибыль до налогообложения	2300=2200+2320-2330+2340-2350 (2012г -128014т.р.; 2013г -85424т.р.)
	Текущий налог на прибыль	2410= налог на прибыль +2450-2430+2421 (2012г - -18658т.р.; 2013г - -17201т.р.)
	В том числе:
	Постоянные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые активы
	Чистая прибыль (убыток)	2400=2300-2410-2421-2430+2450 (2012г -96790т.р.; 2013г -70621т.р.)

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Показатели		Пояснения
Движение денежных средств по текущей деятельности
		4111+4112+4113+4119 (2012г - 649085т.р.; 2013г - 795372т.р.)
		(2012г - 649085т.р.; 2013г -185755 т.р.)
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
От перепродажи финансовых вложений
прочие поступления		(2013г - 609617т.р.)
Платежи - всего		4121+4122+4123+4124+4125+4129 (2012г - 614548т.р.; 2013г - 835964т.р.)
в том числе: Поставщикам (подрядчикам) за оплату товаров, работ, услуг		(2012г - -397098 т.р.; 2013г - -556809 т.р.)
на оплату труда		(2012г - -89080т.р.; 2013г - -104339 т.р.)
на выплату процентов по долговым обязательствам
на расчеты по налога на прибыль		(2013г - -16143т.р.)
		(2012г - -128370т.р.; 2013г - -97503т.р.)
Сальдо денежных потоков от текущей деятельности		(2012г - 34537т.р.; 2013г - 40592т.р.)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Поступило денежных средств - всего
в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества
От продажи акций
Возврат предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов
В связи с приобретением акций
В связи с приобретением долговых ценных бумаг
Процентов по долговым обязательствам
Прочие платежи
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего
в том числе: кредитов и займов
вкладов собственников
От выпуска акций
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
Прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: собственником в связи с выкупом у них акций
на выплату дивидендов
В связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг возврат кредитов и займов
на прочие выплаты, перечисления
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
Сальдо денежных потоков за отчетный период		(2012г - 34537т.р.; 2013г - -40592т.р.)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		(2012г - 102736т.р.; 2013г - 137273т.р.)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		(2012г - 137273т.р.; 2013г - 96681т.р.)

Отчет об изменениях капитала

1. Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год

В отчете отражаются следующие показатели:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

· Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

переоценка имущества (строка 3312) - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

· В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

· В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

· дополнительного выпуска акций;

· дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) - указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

· Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

· Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) - указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма оценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) - указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».

· В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

· В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

· Кт 80 «Уставный капитал»;

· Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

· Кт 82 «Резервный капитал»;

· Кт 83 «Добавочный капитал»;

· Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2. Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

· изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

· корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

· На 31.12.2011;

· На 31.12.2010;

· На 31.12.2009.

· В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

2.Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

· запасы;

· НДС по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа фи нансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственником, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. Существенно возрастают приоритетность роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Организация проводит текущий (последующий анализ), который проводится после окончания отчетного периода по данным бухгалтерского и статистического учета и отчетности. Его цель -- объективная оценка результатов деятельности, поиск резервов роста ее эффективности и недопущения возникновения банкротства.

Проводятся также и другие виды анализа, такие как прогнозный, финансовый и управленческий.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Таблица 2.2.1 Динамика валюты бухгалтерского баланса тыс. руб.

Данные таблицы показывают что в организации соблюдается главное бухгалтерское уравнение А=П.

Рост валюты баланса за отчетный период свидетельствует о замедлении хозяйственного оборота деловой активности, что приводит к плохой платежеспособности организации.

В целях соблюдения объективности финансового анализа деятельности организации, целесообразно сравнить изменения величины имущества с изменениями финансовых результатов по отчету о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2 Динамика величины имущества, выручка от реализации и прибыли организации.

При сравнении соотношений изменений стоимости имущества и выручки от реализации продукции видно, что стоимость уменьшилось на -19970т.р. и составило -2,9%, от его суммы на начало 2013г.

Выручка от реализации за 2013г. уменьшилась на -124065т.р. или на -44,07%, это говорит о том, что организации не хватает выручки от реализации продукции для пополнения оборотных активов, что негативно влияет на процесс формирования прибыли.

Прибыль до н/о имеет отрицательную тенденцию, она снизилась на 42590т.р. или на 33,27% за 2013г.

Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

Следующим этапом анализа структуры имущества и его источников является горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Таблица 2.2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ОАО «*****» 2013г.

Показатели	начало 2013г.	конец 2013г.	Динамика	в % к ВБ на начало 2013г.	в % к ВБ на конец 2013г.	Отклонения доли в ВБ
			Прирост тыс. руб.

Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I

Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Уставный капитал
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Итого по разделу V

Из данных таблиц следует, что за год валюта баланса уменьшилась на 19970 т.р. или на 2,91% в том числе ОС, денежные средства, прочие оборотные активы, нераспределенная прибыль, долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Положительными моментами деятельности ОАО «*****» является рост величины отложенные налоговые активы, запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.

В целом анализ бухгалтерского баланса ОАО «*****» за 2013 г. показал, что в акционерном обществе происходит спад деловой активности финансовой устойчивости и ликвидности за аналитический период.

Ликвидностью называют способность ценностей превращается в деньги, которые считаются абсолютно ликвидными средствами.

Условия абсолютной ликвидности:

А1 ? П1; (2.1)

А2 ? П2; (2.2)

А3 ? П3; (2.3)

А4 ? П4. (2.4)

Таблица 2.2.4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «*****»

Начало года	Конец года	Начало год	Конец года
				Начало года	Конец года

Сравнение показало, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.2.5 Расчеты соотношений ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Данные таблицы показали, что первое условие А1 ? П1 не выполняется на начало года, а выполняется на конец года. Второе условие А2?П2 выполняется как на начало года так и на конец года. Третье условие А3?П3 не выполняется как на начало года так и на конец года. Четвертое условие А4 ?П4 выполняется как на начало года так и на конец года.

Таблица 2.2.6 Расчет чистого капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таблица 2.2.7 Расчеты платежеспособности предприятия

Таким образом, платежеспособность ОАО «*****» к концу года увеличилась во всех показателях, кроме показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что финансовая устойчивость акционерного общества положительная.

Метод оценки финансовой устойчивости

СОС = Итого по разделу III - Итого по разделу I (2.5)

КФ = Итого по разделу III + Итого по разделу IV - Итого по разделу I (2.6)

Ви=Итого по разделу III+Итого по разделу IV +П2-Итого по разделу I (2.7)

Фс = СОС - ЗЗ (2.8)

Фт =КФ - ЗЗ (2.9)

Фо =Ви - ЗЗ(2.10)

Таблица 2.2.8 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения +/-
Источники собственных средств
Внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств
Долгосрочные заемные средства
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
Краткосрочные заемные средства
Общая величина источников формирования запасов
Запасы и НДС
Излишек или недостаток СОС
Излишек или недостатков Собственных и долгосрочных заемных источников средств
Излишние недостатки общей величины источников формирования запасов
Тип финансовой ситуации

Тип финансовой ситуации - кризисное финансовое состояние и на начало и на конец года, т.е. отсутствует нормальная платежеспособность в результате чего возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для выхода из создавшейся ситуации и повышения платежеспособности следует провести следующую работу:

1.Увеличить собственный капитал организации;

2.Снизить величину внеоборотных активов за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

3.Сократить величину материально-производственных запасов до максимального уровня, особенно в части незавершенного производства.

Таблица 2.2.9 Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Из таблицы следует, что финансовая независимость ОАО «*****» постепенно укрепляется благодаря коэффициентам маневренности и соотношении мобильных и мобилизованных активов со значениями 0,01 и 0,21. А коэффициент обеспеченности СОС и имущества производственного назначения ухудшились на - 0,09 и - 0,04.

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 2.3.1 Величина расходов ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Общая величина расходов ОАО «*****» за анализируемый период на -95554 или на 41,48%, расходы по текущей деятельности так же уменьшились на -1266 или на 17,62%.

Таблица 2.3.2

Расчет и анализ прибыли до налогообложения ОАО «*****» за 2012-2013 гг.

Как видно из данных таблицы 2.3.2, ОАО «*****» в 2013 году получил прибыли до налогообложения 85424, а в 2012 году в размере 128014, что на 42590 больше чем в 2013г, т.е. на 33,27%. Так же изменилось и Сальдо прочих расходов и доходов. Оно уменьшилось на 14079, т.е. на 18,30%. Изменилась и прибыль от продаж на -28511, т.е. на 55,80%.

Таблица 2.3.3

Анализ прибыли от продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг. в тыс.рублей

Показатель	Отклонение	Удельный вес,% от выручки	отклонения удельного веса (+/-) %
	прирост (тыс. руб.)
Выручка(НЕТТО) от продажи товаров
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
текущий налог на прибыль
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода

Из данных таблиц следует, что по ОАО «*****» за анализируемый период наблюдалось снижение выручки на 124065т.р, т.е. на 55,92%, валовой прибыли на 30247т.р., т.е. на 57,25%, коммерческих расходов на 1736т.р., прибыли от продаж на 28511т.р., т.е. на 55,8%, прочие доходы на 16966т.р., т.е. на 20,17%, прибыль до налогообложения на 42590т.р., т.е на 33,27%, и чистой прибыли отчетного периода на 28169т.р., т.е. на 27,04%.

Таблица 2.3.4 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Расчеты показали, что в 2013г. ОАО «*****» получила на 26169 т.р., или 27,04% меньше прибыли, чем в 2012г.

Таблица 2.3.5 Расчет показателей рентабельности ОАО «*****» за 2012-2013гг., %.

Таким образом, мы видим, что показатель рентабельности реализованной продукции за анализируемый период уменьшился на 5,43% и стало получать меньше прибыли от реализации продукции с 1 рубля полных затрат это отрицательно показывается на эффективность деятельности ОАО «*****», почти все остальные показатели рентабельности снизили свое значение. Важным аспектом анализа рентабельности организации является оценка доходности объема продаж и расчет факторов влияющих на ее состояние, влияние цены продукции, и ее себестоимости.

Таблица 2.3.6

Расчет рентабельности объема продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таким образом, выручка на 2013г. понизилась на 124065 и составила 157420. Себестоимость реализации на 2013г. составила -134834, что на 93818 больше чем за 2012г. Прибыль от продаж за 2012 год на 28511 больше, чем на 2013г. Исходя из показателей рентабельность объема продаж, составила на 2013г 14,35%, что на 3,81% меньше чем на 2012г.

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.1 Анализ состава, структуры и движения собственного капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Наименование показателей		Изменение(+,-)	Темп роста,%
	удельного веса,%		удельного веса,%	удельного веса,%
Собственный капитал - всего, в том числе:
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Добавочный капитал
Переоценка внеоборотных активов

На основе результатов расчетов, приведенных в таблице 2.4.1, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «*****» за 2013 уменьшился на 6431 тыс. руб., что составляет 2,37%, большую часть на изменения повлияла нераспределенная прибыль которая уменьшилась на 6431, т.е. на 3,03%. Что говорит о том, что темп роста нераспределенной прибыли ОАО «*****» в 2013 составил 96,97%.

Таблица 2.4.2 Движение собственного капитала ОАО «*****» в 2012г-2013г, тыс. руб.

По данным расчета мы видим, что анализ движения собственного капитала ОАО «*****» показала, что за 2012-2013 ,уставный капитал и добавочный капитал не изменились. Напротив возросла нераспределённая прибыль на сумму 67485, но уменьшилась на 46305, и на конец года составило 233282 тыс. руб.

Таблица 2.4.3 Рентабельность собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Рентабельность ОАО «*****» на 2012г равна 43,03%, а на 2013г равна 26,37%, т.е. снизилась на 16,66%. Уменьшение данного показателя свидетельствует о текущем снижении финансовой устойчивости или эффективности бизнеса.

Таблица 2.4.4 Показатели оборачиваемости собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Исходя из данных таблицы, выручка на 2013 год уменьшилась на 124065 тыс. руб. и составила 157420. Таким образом из-за снижения выручки оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 324,86 дня, что является отрицательным моментом для ОАО «*****».

Таблица 2.4.5 Расчет чистых активов ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели			Изменения

Основные средства
Отложенные налоговые активы

Дебиторская задолженность
денежные средства и денежные эквиваленты
прочие оборотные активы
Итого активы

отложенные налоговые обязательства
кредиторская задолженность
доходы будущих периодов
Итого пассивы
Стоимость чистых активов
в % к итогу активов

Как видно из данных таблицы 2.4.5., за анализируемый период обязательства ОАО «*****» были покрыты активами с уменьшением на 21979тыс. руб., проценты к итогу активов на 2013г. составило 41,79%, что говорит о уменьшении на 1,99%.

Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.6 Движение денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Изменения	Темп роста, %

ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
итого денежных средств от текущей деятельности
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от финансовой деятельности

Из данных таблицы мы видим, что ОАО «*****» не имеет денежных потоков от инвестиционных и финансовых операций. А потоки денежных средств от текущих операций в 2012г было получено 649085тыс. руб., что на 146287 тыс. рублей меньше, чем в 2013г. так же увеличился и отток денежных средств на сумму 221416тыс. рублей, что мешает покрывать обязательства от текущих операций.

Таблица 2.4.7 Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	за отчетный год	за аналогичный период предыдущего года	Изменение (+/-)
	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления -всего
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: оплату поставщикам за сырье и материалы, работы, услуги
в связи с оплатой труда работников
налога на прибыль

прочие платежи
Сальдо денежных потоков от текущих операций

На отчетный год ОАО «*****» поступило 495372тыс.руб., а на аналогичный год 649085 тыс. руб., что на 146287 тыс. руб. больше. А платежи составили на отчетный период 876556тыс.руб., что на 227471 больше чем на аналогичный период предыдущего года. Увеличилось и сальдо от текущих операций на отчетный год составило 40592тыс.руб., что на 6055тыс.рублей больше, чем на аналогичный период.

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

Таблица 2.5.1 Анализ состава структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
краткосрочная дебиторская задолженность всего
Долгосрочная дебиторская задолженность всего
общая сумма дебиторской задолженность

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что ОАО «******», не использует долгосрочной дебиторской задолженности, а только краткосрочной дебиторской задолженности, что составляет на начало года 36135 тыс. руб. иначе 100% дебиторской задолженности. Она увеличилась на 61157 тыс. руб., и составило на конец года 97292 тыс. руб. Темп роста за отчетный период составил 269,25%.

Таблица 2.5.2 Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Кредиторская задолженность в том числе:
Поставщики и подрядчики
Оценочные обязательства
По оплате труда
По социальному страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом
Прочие кредиторы
Инвестирование 186 кв., ж/д в 64 кв.
Задолженность участникам учредителям по выплате доходов
Общая сумма кредиторской задолженности

Данные таблицы показали что ОАО «*****» на конец года имеет нормальный результат, т.к. кредиторской задолженность увеличилась, благодаря поставщикам и подрядчикам, социальному страхованию, прочим кредиторам, задолженности участникам учредителям по выплате доходов. Напротив уменьшились оценочные обязательства, оплата труда, задолженность перед бюджетом, инвестирования, что привело уменьшению общей суммы кредиторской задолженности на сумму 11238 тыс. руб.

Таблица 2.5.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2013г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Предыдущий год, тыс. руб.
Отчетный год, тыс. руб.
Изменения, тыс. руб.
Темп роста, %
Оборачиваемость, обороты
Оборачиваемость, дни

В организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но ее темп роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, причиной этого более низкой продолжительности одного оборота кредиторской задолженности равно 785,79 дней, против 152,57 дней необходимых для возврата дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.4 Расчет эффекта финансового рычага ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.

курс лекций , добавлен 08.11.2013

Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011

Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.12.2012

Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.10.2013

Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.

курсовая работа , добавлен 16.11.2011

Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 15.03.2013

Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

презентация , добавлен 28.04.2015

Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 10.10.2014

Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

дипломная работа , добавлен 07.04.2009

Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.

Хозяйственная и финансовая деятельность каждого предприятия должна сопровождаться своевременным и полным бухгалтерским учетом. Результатом учетных операций становится отражение на бухгалтерских счетах финансового состояния компании. Сводным документом, обобщающим размер стоимости активов и пассивов, прибылей и убытков, задолженностей и переплат, является бухгалтерская и финансовая отчетность организации. Рассмотрим более подробно технологию составления бухгалтерской отчетности.

Первый этап

Первым этапом составления финансовой и бухгалтерской отчетности является проведение обязательных предварительных работ:

Проверка первичных документов:
- наличие: как бумажные, так и электронные документы должны быть должным образом сгруппированы. Порядок определяется «Положением о документообороте» компании;
- правильность оформления: наличие обязательных реквизитов, отсутствие подчисток и исправлений;
- своевременность и полнота отражения всех документов и операций на счетах. Это основное условие достоверного учета.
Проверка денежных средств:
- соответствие учетных данных и фактического размера денежных сумм в кассе;
- соответствие банковских выписок и учетных данных по расчетным счетам;
- сверка, в случае наличия, различных ценных бумаг.
Сверка с контрагентами:
- проверить, совпадают ли данные контрагентов о состоянии расчетов с данными учета;
- оформление актов сверок;
- проведение сверки о состоянии расчетов с бюджетом.
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов:
- проверка наличия и состояния основных средств, состоящих на балансе. Составление инвентаризационной ведомости по форме ИНВ-1. Если выявлены расхождения, то заполняется сличительная ведомость формы ИНВ-18;
- аналогично выявляют расхождения данных учета с фактическим положением дел в отношении нематериальных активов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Важно, что эти действия должны также проделать обособленные подразделения, филиалы и представительства организации, так как бухгалтерская отчетность головной компании включает в себя показатели по всем подразделениям.

Организации, бездействовавшие в течение года, все равно должны составить бухгалтерскую отчетность, отразив в ней нулевые обороты.

Второй этап

Вторым этапом, после проверки всех обязательств и имущества компании, необходимо выполнить корректировки учета в связи с выявленными несоответствиями, а также исправление допущенных ошибок.

В этот же момент принимается решение о необходимости переоценки запасов, основных средств, НМА и производятся необходимые операции в учете. Также рассчитывают и формируют резервы сомнительной задолженности и резервы под оплаты отпусков:

Заключительные этапы

Третьим этапом, после того, как установлены полнота, достоверность и своевременность отражения в учете всех операций отчетного периода, закрываются бухгалтерские счета и производится реформация баланса.

Четвертый, заключительный этап заключается в переносе данных из регистров бухгалтерского и аналитического учета в формы финансовой и бухгалтерской отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности

Составляя бухгалтерскую отчетность организация должна руководствоваться стандартом ПБУ 4/99, которым установлено, что итоговая финансовая и бухгалтерская отчетность состоит из:

Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Отчет о целевом использовании средств;
Пояснения к финансовой и бухгалтерской отчетности;
Аудиторское заключение о достоверности отчетности, в том случае, если деятельность организации подлежит обязательному аудиту.

Важным условием является предусмотренная пунктом 10 статьи III ПБУ 4/99 обязанность приводить в перечисленных формах данные за два предшествующих года. При этом данные должны быть сопоставимы, в противном случае требуется либо корректировка информации, либо развернутые пояснения.

Принимая решение о степени детализации статей отчетности, нужно руководствоваться критерием существенности показателей, установленным в учетной политике компании на текущий отчетный период.

Также рекомендуется обращать внимание при заполнении форм отчетности на то, что внутри них существуют контрольные соотношения различных показателей. Их правильность сигнализирует проверяющим органам, что отчетность компании, включая налоговые декларации, составлена без искажений. Если контрольные соотношения не выполняются, налоговые органы затребуют пояснения о выявленных расхождениях.

На примере показана взаимосвязь между статьями баланса и декларацией по налогу на имущество:

Сроки составления финансовой и бухгалтерской отчетности

Для подготовки финансовой и бухгалтерской отчетности за отчетный период юридическим лицам отведено три месяца после его окончания. Согласно пунктов 12 и 13 статьи III ПБУ 4/99 отчетным период равен одному календарному году, а отчетной датой признается 31 декабря. На этот день и фиксируются все показатели деятельности организации.

Также в стандарте 4/99 закреплена необходимость ежемесячного подведения итогов работы предприятия, путем составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в государственные органы не нужно. Как правило, такая отчетность требуется собственникам, инвесторам, при проведении торгов или тендеров.

Дальнейшее использование бухгалтерской отчетности

Зафиксированное в годовой бухгалтерской отчетности финансовое состояние компании, а также рассчитанные в «Отчете о прибылях и убытках» результаты работы в течение года, служат основной информацией для дальнейшего управленческого анализа.

Из совокупности отчетов и составленного Отчета для учредителей собственники делают выводы о рентабельности бизнеса, принимают долгосрочные стратегии развития и вырабатывают тактические решения.

Введение

Бухгалтерская отчетность - важные документы, которые позволяют рассмотреть и оценить деятельность предприятия и его перспективы. Главное, для чего служит не только бухгалтерская отчетность, но и любой документ бухгалтерского учета, - контроль перемещения средств, совершения хозяйственных и кассовых операций и тому подобного. Поскольку бухгалтерская отчетность является наиболее полным источником информации о состоянии предприятия и его собственности, она помогает понять состояние материальных, денежных и трудовых ресурсов, результативность проводимой политики предприятия в области инвестиций и кредитования, оценить затраты на производство и рекламирование продукции и так далее.

С первого января 2014 года вступил в силу новый закон "О бухгалтерском учете" №402 от 06.12.2011 года - именно его нормами надлежит руководствоваться при оформлении отчетности за 2014 год.

Заполненные формы годовой бухгалтерской отчетности представляются в налоговую службу и Государственный комитет статистики в установленные сроки - три месяца с начала календарного года.

Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.

Все это дает возможность сказать, что данная тема курсовой работы весьма актуальна.

Объектом исследования данной курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.

Предметом исследования является составление и анализ формы №5.

Цель курсовой работы: описание назначения и состава бухгалтерской (финансовой) отчетности, а так же исследование направлений анализа формы №5.

Задачи курсовой работы:

Дать определение сущности финансовой отчетности;

Выяснить структуру отчетности по действующему законодательству;

Определить круг пользователей отчетности;

Описать направления и методы анализа формы №5.

Работа состоит из 2-х разделов, Введения, Заключения, Списка литературных источников и ряда приложений.

Составление и использование бухгалтерской отчетности

Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчётности

Бухгалтерская отчетность -- система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерской отчетностью называют пакет документов, который содержит самую достоверную и полную информацию про имущество, обязательства, совершенные хозяйственные операции и экономическое положение предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой совокупную информацию обо всех хозяйственных операциях, состоянии собственности, экономическом положении предприятия и тому подобном.

Бухгалтерская отчетность может включать в себя сведения за весь календарный год, а может составляться за период в неделю или месяц. Бухгалтерская отчетность может быть частной и общей, внешней и внутренней, сводной, годовой и внутригодовой. Самым важным видом из существующих является годовая бухгалтерская отчетность. Отчетность, которую составляют за определенные периоды в течение календарного года, называют внутригодовой или промежуточной.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в контролирующие органы: налоговую службу и Государственный комитет статистики.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность (внутригодовую) используют в основном внутренние пользователи бухгалтерской отчетности, для того чтобы можно было оценить деятельность предприятия и разумный расход средств, а также чтобы избежать ошибок при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Некоторые предприятия, например, страховые компании, должны подавать в контролирующие органы также ежеквартальную отчетность.

Многие предприятия, например, открытые акционерные общества, по закону обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность в открытом доступе, чтобы с ней мог ознакомиться любой желающий. До того как опубликовать отчетность, предприятие должно пройти аудит бухгалтерской документации и получить соответствующее аудиторское заключение о том, что все сведение достоверны и отражают имущественное положение предприятия в полной мере. Такое аудиторское заключение публикуется вместе с бухгалтерской отчетностью и передается вместе с ней в Государственный комитет статистики.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

* бухгалтерского баланса;

* отчета о финансовых результатах;

* приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

* пояснительной записки;

* аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Отчетность может составляться как по предприятию в целом, так и по его отдельным подразделениям или отраслям производства. Если предприятие обладает несколькими филиалами или обособленными подразделениями, составляется общая сводная бухгалтерская отчетность. Такую же сводную отчетность может составлять группа предприятий, объединенная под руководством одной организации.

В бухгалтерскую отчетность входят:

* бухгалтерский баланс;

* отчет о финансовых результатах;

* пояснительная записка к вышеуказанным документам;

* приложения к вышеуказанным документам, которые тоже могут включать различные отчеты, например, о перемещении денежных средств и тому подобные.

Бухгалтерская отчетность различных предприятий может включать и другие документы, если это регламентировано Федеральными законами или указано в учетной политике предприятия.

Разумеется, при этом существуют разнообразные формы бухгалтерской отчетности. При составлении бухгалтерской отчетности необходимо строго придерживаться не только требований, предъявляемых в бухгалтерской отчетности, но и использовать соответствующие бланки.

Нижеперечисленные бланки бухгалтерской отчетности утвердил и ввел в использование приказ о формах бухгалтерской отчетности Министерства финансов Российской федерации №66 от 02.06.2010 года (с учетом редакций от 05.10.2011 года, 17.08.2012 года и 04.12.2012 года).

Бланки бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001),

2. Отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002),

3. Отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003),

4. Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004),

5. Отчет о целевом использовании средств (форма по ОКУД 0710006),

6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма 5).

Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).

При несопоставимости данных за период, предшествовавший отчетному году, с данными за отчетный период в бухгалтерской отчетности они приводятся в сопоставимом виде, то есть данные за предшествовавший период корректируются по правилам составления отчетности за отчетный период.

В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету объем предоставляемых форм и включенных в них показателей различается в зависимости от объема деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства существенно сокращена, поскольку они имеют право не представлять отчет об изменениях капитала (форму №3), отчет о движении денежных средств (форму №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форму №5), пояснительную записку.

Обычные коммерческие организации предоставляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Коммерческие организации, относящиеся к крупным и крупнейшим (объединения, холдинги, ФПГ, финансово-промышленные альянсы, др.), кроме того, составляют сводную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем предоставляемой им этими обществами бухгалтерской отчетности и требования к ней.

Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния организации, устойчивого ее развития.

Бухгалтерский баланс (бухгалтерская отчетность по форме 1) - один из главных документов, который отражает соотношение активов и обязательств предприятия (они должны быть равными). Бухгалтерский баланс отражает состояние активов и обязательств предприятия.

Под активами понимается все имущество предприятия, от сырья и канцелярских товаров до зданий и оборудования. Активы - это все имущество, которое числится на балансе предприятия. Сюда входит как недвижимость, оборудование и сырье, так и готовая продукция, инструменты и оборудование.

Предполагается, что предприятие для приобретения активов получило средства (либо от инвесторов, либо от акционеров, либо от кредитной организации), после получения прибыли средства необходимо вернуть - это и есть обязательства предприятия.

Обязательства - это те средства, которые предприятие должно вернуть инвесторам, акционерам, кредиторам и прочим лицам и организациям, которые их выдавали предприятию. Сумма по активам и обязательствам в бухгалтерском балансе за отчетный период должна совпадать.

В отчете о финансовых результатах включают показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца рекомендуемой Минфином формы, организации могут представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них"). Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу в соответствии с образцом формы, рекомендуемой Минфином РФ, допускается представлять в виде самостоятельных форм или включать в пояснительную записку.

Бухгалтерская отчетность по форме 2 содержит сведения обо всех совершенных хозяйственных операциях, расходе средств на закупку оборудования и сырья, финансовых перемещениях, поступлении средств, учитывает налоговые обязательства и тому подобное.

Этот документ должен содержать сведения о:

* средствах от реализации продукции (прибылях или убытках);

* доходах от внереализационной деятельности;

* операционных доходах и расходах;

* затратах предприятия на производство;

* коммерческих и управленческих расходах; суммах налогов;

* чистой прибыли;

* выручке нетто от реализации продукции.

Все данные в отчете об изменениях капитала приводятся за три отчетных года. В бухгалтерской отчетности по форме 3 необходимо отразить:

* движение уставного капитала;

* движение резервного капитала;

* изменение величины нераспределенной прибыли;

* долю собственных акций, выкупленных у акционеров.

Бухгалтерская отчетность по форме 4 отражает:

* источники поступления денежных средств, а также объемы поступивших сумм и их целевое использование;

* ликвидность предприятия;

* рост дохода над расходом;

* разницу между величиной прибыли и объемом денежных средств, а также ее причины.

В пояснительную записку включаются результаты проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным финансовым показателям оценки финансового состояния организации и иным, значимым для него показателям и характеристикам. В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в положениях по бухгалтерскому учету и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности. Например, по информации о событиях после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние организации, должна быть дана краткая характеристика такого события и оценка его последствий. Так как это событие не отражено в учете, а, следовательно, в бухгалтерской отчетности, аналитику финансовой отчетности либо иному ее пользователю важно, ознакомившись с пояснительной запиской, учесть влияние данного события в прогнозных оценках и произвести уточнение соответствующих финансовых показателей и аналитических оценок, сделанных на основе данных форм бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Этот документ поясняет и дополняет бухгалтерский баланс, а также содержит сведения о событиях, которые могли наступить после отчетной даты. Пояснительная записка должна содержать:

* сведения о предприятии;

* основные позиции учетной политики предприятия;

* информацию об отдельных активах и обязательствах;

* анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли;

* сведения о доходах и расходах организации;

* пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности;

* оценка деловой активности организации;

* изменение вступительных остатков;

* условные факты хозяйственной деятельности;

* экологические показатели; информация, раскрываемая акционерными обществами.

И прочие существенные сведения, которые необходимы для более полного раскрытия информации бухгалтерского баланса.