საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება. როგორია მოგების გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა - მაგალითი მოგების დეკლარაცია 1 კვარტალში

2017 წელს, იურიდიული პირები, რომლებიც იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას, ვალდებულნი არიან განაცხადონ თავიანთი მოგება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მომზადებული ახალი დეკლარაციის ფორმის გამოყენებით და დამტკიცებული MMV-7-3/572@ 10/19/16 ბრძანებით. ახალი ფორმა წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ სტატიაში excel-ის ფორმატში. მაგალითად, ჩვენ ასევე შევავსეთ 2016 წლის მოგების დეკლარაციის ნიმუში, ასევე შეგიძლიათ უფასოდ ჩამოტვირთოთ ნიმუში.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება შეიცავს ახალ დეკლარაციის ფორმას, როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონულ ფორმატში. გარდა ამისა, ბრძანებას ახლავს შევსების პროცედურა, რომელიც უნდა დაიცვან საგადასახადო ოფისისთვის ანგარიშის მომზადებისას 2017 წელს.

2015 წლის დასაწყისიდან, საგადასახადო კანონმდებლობა ოდნავ შეიცვალა, ყველა სიახლე გათვალისწინებულია ახალი ფორმით, ფორმა ხელმისაწვდომია ქვემოთ. 2016 წლის მოგების დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2017 წლის 28 მარტისა. შემდეგი ვადა არის 28 აპრილი პირველი სამი თვის განმავლობაში, შემდეგ 28 ივლისი 2017 წლის პირველი ნახევრისთვის, 9 თვის განმავლობაში. ანგარიში ვადაა 28 ოქტომბერს, ხოლო 2017 წლისთვის - 2018 წლის 28 მარტამდე.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა უფასო ჩამოტვირთვა excel-ში - .

ცალკეული განყოფილებების გარეშე ორგანიზაცია ანგარიშს წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, სადაც დარეგისტრირდა გადასახადის გადამხდელად. თუ არსებობს განყოფილებები, თქვენ დამატებით უნდა შეატყობინოთ ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოებს.

2016 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ნიმუში

თუ 2016 წლის ბოლოს დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაა 100 ან მეტი ადამიანი, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიღებს მოგების დეკლარაციას მხოლოდ ელექტრონული ფორმით TCS-ის მეშვეობით. ქაღალდის წარდგენის მეთოდი (პირადად, სანდო პირის დახმარებით ან ფოსტით) ხელმისაწვდომია მხოლოდ მცირე რაოდენობის პერსონალის მქონე ორგანიზაციებისთვის - 100 კაცამდე.

მოგების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ფორმატების გადაწყვეტის შემდეგ, ორგანიზაციამ უნდა გადაწყვიტოს რომელი ფურცლები უნდა შეავსოს. ახალი ფორმა, ისევე როგორც წინა, შეიცავს გვერდების დიდ რაოდენობას, გარდა ამისა, გამოჩნდა ორი ახალი ფურცელი 08 და 09, მაგრამ ყველაფრის შევსება არ არის საჭირო.

ორგანიზაციამ უნდა გადახედოს იმ ტრანზაქციებს, რომლებიც განხორციელდა მისი საქმიანობის დროს იმ პერიოდში, რომლისთვისაც ხდება შევსება.

სტანდარტული იურიდიული პირი განყოფილებების გარეშე, რომელიც არ იღებს მოგებას CFC-დან და არ მონაწილეობს ურთიერთდამოკიდებულ ტრანზაქციებში, უნდა შეავსოს:

• სათაურის ფურცელი;
• სექციები 1.1 და 1.2 (1.2 საჭიროა მხოლოდ იმ პირებისთვის, რომლებიც ყოველთვიურად იხდიან წინასწარ გადასახადს);
• ფურცელი 02 (მოგების გადასახადი გამოითვლება პირდაპირ);
• 1 და 2 დანართები 02 ფურცელზე (საწყისი მონაცემები მოგების გამოსათვლელად).

თუ ორგანიზაცია იღებს შემოსავალს დივიდენდების სახით სხვა კომპანიებში მონაწილეობისგან და ფასიანი ქაღალდების პროცენტებიდან, მაშინ თქვენ უნდა შეავსოთ ფურცელი 03, 04 და ქვეპუნქტი 1.3.

თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკეული განყოფილებები, მაშინ ივსება დანართი 6a ფურცელი 02.

თუ იურიდიული პირი ახორციელებს ოპერაციებს, რომლებშიც მოგება ან ზარალი აღირიცხება სპეციალური წესით, მაშინ უნდა შეივსოს დამატებითი ფურცლები. ზოგიერთი ოპერაციები ნაჩვენებია დანართში 3 ფურცელ 02-ში, ზოგიც ფურცელ 05-ში.

მე-6 ფურცელს ავსებენ NPF-ები საპენსიო რეზერვების განთავსებიდან შემოსავლებისა და ხარჯების მიღებისას.

საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში მიზნობრივი დაფინანსების ან სახსრების მიღებისას საჭიროა შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმის მე-7 გვერდი.

ახალი მე-8 ფურცელი მიზნად ისახავს ასახოს მონაცემები საშემოსავლო გადასახადის დამოუკიდებლად განხორციელებული კორექტირების შესახებ.

დეკლარაციის ფორმის ახალ მე-9 ფურცელს ავსებენ CFC-დან მოგების მიმღები ორგანიზაციები.

ნიმუში უფასო ჩამოტვირთვა

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა 2017 ჩამოტვირთვა - .

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2016 წლის ნიმუშის ფორმის - .

არაუგვიანეს 2018 წლის 28 მარტისა, თქვენ უნდა წარადგინოთ ახალი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2017 წლის მე-4 კვარტალში. სტატია შეიცავს მიმდინარე ფორმას და ნიმუშის შევსებას.

2017 წლის მე-4 კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილი იქნება ახალი ფორმით. ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი და რა ინდიკატორები შეამოწმოთ ინსპექტორატში გაგზავნამდე, რათა თავიდან აიცილოთ დამატებითი გადასახადი და ჯარიმები.

2017 წლის მე-4 კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა

2017 წლიდან კომპანიებს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა ექნებათ. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დეკლარაციაში ცვლილებების პროექტი განათავსა ვებგვერდზეregul.gov.ru. ოფიციალური პირები ანგარიშის განახლებას 2017 წლის საგადასახადო ცვლილებების გამო გეგმავენ.

2017 წელს წინა წლების ზარალის მოგების ბაზის შემცირება მხოლოდ 50 პროცენტის ფარგლებშია შესაძლებელი. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ამ წესს დაამატებს დეკლარაციის შევსების პროცედურას. ანგარიშში სხვა ცვლილებები იქნება, მაგრამ ყველა კომპანია არ დაზარალდება. მაგალითად, საგადასახადო ორგანოები განაახლებს გვერდებს კომპანიების კონსოლიდირებული ჯგუფებისა და კონტროლირებადი ორგანიზაციებისთვის.

2017 წლის მე-4 კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება

2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია მოიცავს:

• წინა გვერდი;
• განყოფილება 1;
• ფურცელი 02 და მისი რვა დანართი;
• ფურცლები 03 - 09;
• დეკლარაციის დანართები 1 და 2.

• როგორ შეავსოთ და წარადგინოთ მოხსენებები

სათაური ფურცელი, 1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი, ფურცელი 02 და დანართები 1 და 2 ფურცელ 02-ზე სრულად არის შევსებული. დარჩენილი გვერდები დეკლარაციაში შედის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათში არის რაღაც ასახული: იყო კონკრეტული ტრანზაქციები, შემოსავალი, ხარჯები, ზარალი, კომპანია მოქმედებდა საგადასახადო აგენტის როლში ან მას აქვს ცალკეული განყოფილებები. ვინ და როდის ავსებს სხვა ქვეგანყოფილებებს და ფურცლებს, იხილეთ ქვემოთ მოცემული ცხრილი.

დეკლარაციის ფურცელი (განყოფილება).	ვინ და როდის ავსებს?
ქვეპუნქტი 1.3 ნაწილი 1	ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ დივიდენდებს და პროცენტებს შემოსავლის სახით
02 ფურცლის დანართი No3	ორგანიზაციები, რომლებმაც გაყიდეს ამორტიზებული ქონება
02 ფურცლის დანართი No4	ორგანიზაციები, რომლებიც ატარებენ წინა წლებში მიღებულ ზარალს
02 ფურცლის დანართი No5	ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები. გამონაკლისი - ყველა განყოფილების გადასახადი იხდის კომპანიის სათაო ოფისის ადგილას
	საგადასახადო აგენტები, რომლებიც იხდიან დივიდენდებს და პროცენტებს სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე
	ორგანიზაციები, რომლებიც დივიდენდებს იღებდნენ უცხოური ორგანიზაციებისგან
	ორგანიზაციები, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით (მათ შორის, ქვითრებთან) და FISS-თან ოპერაციებიდან
	არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები
	ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ მიზნობრივ დაფინანსებას, მიზნობრივ შემოსავლებს და სხვა სახსრებს მხოლოდ წლიურ დეკლარაციაში
	ორგანიზაციები, რომლებიც დამოუკიდებლად არეგულირებენ დაკავშირებულ მხარეებთან კონტროლირებადი გარიგებებიდან მიღებულ შემოსავალსა და ხარჯებს
	გადასახადის გადამხდელები არიან კოდექსის 25.13 მუხლის შესაბამისად აღიარებული მაკონტროლებელი სუბიექტები.
	ორგანიზაციები, რომლებსაც ჰქონდათ შემოსავალი ან ხარჯები, რომლებიც ჩამოთვლილია დეკლარაციის შევსების პროცედურის დანართ No4-ში.
	ასეთი საგადასახადო აგენტები აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.1 მუხლის შესაბამისად.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: წლიურ ანგარიშში შედგენილია ფურცლები 07, 08, 09, თუ არის ზარალი წინა წლებში, მაშინ არ არის შევსებული წლიური განყოფილების 1.2 ქვეპუნქტი .

ქვემოთ მოცემულია სათაურის გვერდის დიზაინის ნიმუში. 2017 წლის მე-4 კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების სრული მაგალითი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ მოცემული ბმულიდან.

2017 წლის მოგების დეკლარაციის შევსების ნიმუში

რა უნდა შეამოწმოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში 2017 წლის მე-4 კვარტალში

თქვენს წლიურ დეკლარაციაში შეამოწმეთ დებულებები, ასევე შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც სპეციალურად ამცირებს საგადასახადო ბაზას.

რეზერვები

ჯერ შეამოწმეთ თქვენი რეზერვები. ყველა კომპანია ვალდებულია შექმნას რეზერვი საეჭვო ვალების აღრიცხვაში. და აქვს უფლება შექმნას იგი საგადასახადო აღრიცხვაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). თუ კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკა ქმნის რეზერვს საგადასახადო აღრიცხვაში, ყურადღება მიაქციეთ შემდეგს.

2017 წლიდან, თუ საანგარიშო პერიოდის შემოსავალი წინა წლის შემოსავალზე ნაკლებია, მაშინ შეგიძლიათ აიღოთ წინა წლის შემოსავლის 10 პროცენტი. საეჭვო ვალების რეზერვის ოდენობა უნდა ჩაითვალოს მოგების დეკლარაციის 02 ფურცლის მე-2 დანართში 200-ე სტრიქონზე არასაოპერაციო ხარჯების ჯამურ თანხაში.

ადრე საანგარიშო პერიოდის რეზერვის გამოსათვლელად ამ პერიოდის შემოსავალიც იღებებოდა. ასეთი შემოსავალი ჩვეულებრივ გაცილებით ნაკლებია წინა წლის შემოსავალზე. მაგრამ საეჭვო ვალების რეზერვის გამოსათვლელი სხვა გზა არ იყო.

კრედიტორი

შეიტანეთ „კრედიტორი“ შემოსავალში ხანდაზმულობის ვადის გასვლის პერიოდში. არ დაელოდოთ წლის ბოლომდე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 12 სექტემბრის წერილი No03-03-R3/45767). დაუწერელი „კრედიტორის“ გამო, თქვენ არ შეაფასებთ თქვენს საშემოსავლო გადასახადს და საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება დაგაჯარიმოთ მხოლოდ ავანსების შემცირებისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 22 აგვისტოს No SA წერილის 17 პუნქტი). -4-7/16692).

შემოსავალი

აღიარეთ შემოსავალი გაწეული მომსახურებისთვის იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება. მაგალითად, 2017 წლის დეკლარაციაში გაითვალისწინეთ დეკემბერში გაწეული მომსახურებიდან მიღებული შემოსავალი. მაშინაც კი, თუ თქვენ შეადგინეთ იანვარში გაწეული მომსახურების აქტი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 17 თებერვლის წერილი No. 03-03-06/1/9283).

ხარჯები

განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ კომპლექსურ ხარჯებს. იხილეთ ქვემოთ მოცემული ცხრილი, თუ როგორ უნდა აისახოთ ისინი.

ხარჯები	როგორ გავითვალისწინოთ	სად შეიტანოს იგი დეკლარაციაში
კომუნალური (დენი, წყალი, გათბობა) ოფისში	საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ჩართეთ ელექტროენერგიის, წყლისა და სითბოს ღირებულება მატერიალურ ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-5 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). კომპანიებისთვის ეს არის არაპირდაპირი ხარჯები, ამიტომ ისინი მხედველობაში მიიღება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). თუ კომუნალური ბინის აქტი შედგენილია შემდეგ თვეში, მაშინ დაეყრდნოთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს აზრს. ოფიციალური პირები თვლიან, რომ თუ დოკუმენტი შედგენილია გონივრულ ვადაში, მაგრამ დეკლარაციის წარდგენის ვადამდე, მაშინ ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს წინა პერიოდში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ივლისის წერილი No. 03). -03-05/42971)	02-ე ფურცლის მე-2 დანართის სტრიქონი 040
ონლაინ სალარო	დამოკიდებულია CCP-ის საწყის ღირებულებაზე. სალარო აპარატი 100000 რუბლზე იაფია. - საგადასახადო აღრიცხვისთვის, არაამორტიზებული ქონება, რომლის შესყიდვის ხარჯები შედის მატერიალურში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). არსებობს ორი ვარიანტი: — მთელი თანხის ჩამოწერა ექსპლუატაციაში შესვლის თარიღისთვის; - ხარჯების აღიარება თანდათანობით გამოყენების პერიოდში. ჩაწერეთ თქვენი არჩევანი თქვენს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. სალარო არის 100000 რუბლზე მეტი. - ეს არის მთავარი საშუალება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). კომპანია ხარჯებს ჩამოწერს ამორტიზაციის გზით	ამორტიზაცია ნაჩვენებია მე-2 დანართის 131-134 სტრიქონებზე 02 ფურცელზე. მატერიალური ხარჯები აისახება 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 040 სტრიქონზე, რადგან ეს არის არაპირდაპირი ხარჯები კომპანიისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლი).
ფისკალური მონაცემების ოპერატორის მომსახურება	OFD-თან ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, კომპანიას შეუძლია გადაიხადოს შემდეგი სერვისები: - ყოველთვიურად. შემდეგ დაუყოვნებლივ ჩამოწერეთ მომსახურების ღირებულება აქტის ხელმოწერის დღეს; - წელიწადში ერთხელ მთელ თანხაზე ერთდროულად. ამ შემთხვევაში შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ წლიური გადასახადი, როგორც ავანსი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 ნოემბრის წერილი No07-01-09/69311). ჩართეთ ფისკალური მონაცემების დამუშავების ხარჯები, როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 253-ე მუხლი)	გამოიყენეთ ხაზი 040 განაცხადის 2 ფურცელი 02
სადაზღვევო პრემიები	სადაზღვევო პრემიები - სხვა ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). კომპანიებს უფლება აქვთ აღიარონ შენატანების სრული ოდენობა. არ აქვს მნიშვნელობა, გადასახადები, რომლებზედაც დაანგარიშდა შენატანები, ამცირებს მოგებას თუ არა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 15 ივლისის წერილი No. 03-03-06/1/27562). ასახეთ შენატანები იმ თვეში, რომელშიც ისინი დარიცხეს, თუ ეს არაპირდაპირი ხარჯებია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლი)	02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 010 სტრიქონში, თუ შენატანები კლასიფიცირდება როგორც პირდაპირი ხარჯები. 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 041 და 040 სტრიქონებში, თუ კომპანია ითვალისწინებს შენატანებს არაპირდაპირ ხარჯებში. გამონაკლისი - შენატანები დაზიანებებისთვის
კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასება	დამოუკიდებელი კვალიფიკაციის შეფასების ღირებულება შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯად, თუ დასაქმებულთან დადებულია შრომითი ხელშეკრულება. ხარჯების დასადასტურებლად კომპანიას უნდა ჰქონდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 პუნქტი): — შეთანხმება CSC-სთან; — დოკუმენტი ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის შესახებ. მაგალითად, დირექტორის ბრძანება თანამშრომლის თანხმობით პროფესიულ გამოცდაზე გაგზავნის შესახებ; — დოკუმენტი, რომ მომსახურება გაწეული იყო, მაგალითად, აქტი; — კვალიფიკაციის დამადასტურებელი მოწმობის ან დასკვნის ასლი პროფესიული გამოცდის ჩაბარების შესახებ რეკომენდაციებით	02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 010-040 სტრიქონებში. ხაზის არჩევანი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ხარჯებს მიაწერს კომპანია კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების ღირებულებას - პირდაპირი თუ არაპირდაპირი. არჩევანი ფიქსირდება სააღრიცხვო პოლიტიკაში
ინტერესი	ჩართეთ პროცენტი იმ თვის ხარჯებში, რომელსაც ეს ეხება. როდის გადასცემს კომპანია მათ კრედიტორს, არ არის მნიშვნელოვანი. თუ სესხის ხელშეკრულების ვადა ამოიწურა თვის შუა რიცხვებში, დარიცხეთ პროცენტი ბოლო თვის განმავლობაში ხელშეკრულების ვადის ამოწურვის დღეს.	02 ფურცლის No2 დანართის სტრიქონი 201 და ამ მაჩვენებლის განმარტება
მიმდინარე პერიოდში აღმოჩენილი წინა წლების ზარალი	წინა წლების ზარალი მოიცავს: - გასული წლის ხარჯები, რომელთა გაჩენა ან ზრდა კომპანიამ შეიტყო მიმდინარე წელს; - წინა წლებში უკვე აღიარებული შემოსავლის შემცირება, რომელიც ორგანიზაციამ გამოავლინა მიმდინარე წელს. კომპანიას უფლება აქვს გასული ხარჯები გაითვალისწინოს მიმდინარე წლის არაოპერაციულ ხარჯებში. მაგალითად, 2017 წლის ანგარიშგებისას შეგიძლიათ აჩვენოთ შემოსავალი 2016 წლის დეკემბრისთვის დაბალი ხარისხის საქონლის გაყიდვიდან, თუ მყიდველმა უარი თქვა მათ მიღებაზე.	ბუღალტერი აჩვენებს წინა წლების ზარალს შემდეგნაირად: - 02 ფურცლის მე-2 დანართის 301-ე სტრიქონის მიხედვით; - 02 ფურცლის მე-2 დანართის 300-ე სტრიქონის მიხედვით - ზარალის ჯამური ოდენობით; - 02 ფურცლის 040 ხაზზე

2017 წლის პირველი ნახევრის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელთა ორ კატეგორიას მოეთხოვება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა: ისინი, ვინც ყოველ კვარტალში იხდიან საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადასახადს ბიუჯეტში და ვინც ყოველთვიურად იხდის წინასწარ გადასახადს, იხდის დამატებით თანხებს ქ. კვარტალის ბოლოს.

2017 წლიდან ძალაშია მოგების გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572@ ბრძანებით. კომპანიებმა ამის შესახებ უკვე განაცხადეს 2017 წლის პირველ კვარტალში.

ვინ ემსახურება?

შემდეგი ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან შეადგინონ საშემოსავლო გადასახადი და წარადგინონ შესაბამისი დეკლარაცია:

• კომპანიები OSN-ზე, რომლებიც არიან საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 246;
• კომპანიები - საგადასახადო აგენტები მოგების გადასახადისთვის, მიუხედავად გამოყენებული საგადასახადო სისტემისა;
• ორგანიზაციები გამარტივებული საფუძველზე (ან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი), რომლებიც აღიარებულია საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელად სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებულ შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი, 346.1 მუხლის მე-3 პუნქტი).

სად უნდა წარადგინო დეკლარაცია?

თქვენ უნდა წარადგინოთ თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2017 წლის პირველი ნახევრისთვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში კომპანიის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-4 პუნქტი, მუხლი 80). თუ კომპანიას აქვს ცალკეული განყოფილებები, მაშინ მოგების დეკლარაცია უნდა წარედგინოს როგორც სათაო ოფისის, ასევე თითოეული OP-ის ადგილას. გამონაკლისი კეთდება იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც არიან ყველაზე მსხვილი გადასახადის გადამხდელები, ისინი აცხადებენ საგადასახადო ოფისში, სადაც რეგისტრირებულია სათაო ოფისი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

როგორ წარვადგინოთ?

2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ორგანოებს რამდენიმე გზით:

• გადაცემული ქაღალდზე (პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით);
• გაგზავნილი რეგისტრირებული ფოსტით;
• გადაცემულია TKS-ის საშუალებით ელექტრონულ ფორმატში.

უფრო მეტიც, ეს უკანასკნელი მეთოდი სავალდებულოა იმ ორგანიზაციებისთვის, სადაც დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლი), ასევე უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელებისთვის.

ცვლილებები საშემოსავლო გადასახადში 2017 წელს

განვიხილოთ მნიშვნელოვანი ცვლილებები 2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში, ასევე ზოგადად 2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში.

ტაქსის ხარჯები

03/02/2017 No. 03-03-07/11901 წერილში რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ კომპანიას შეუძლია გაითვალისწინოს მივლინებაში მყოფი თანამშრომლისთვის ტაქსით მგზავრობის ხარჯები, როგორც ნაწილი. სხვა ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. ამასთან, როგორც ოფიციალური პირები აღნიშნავენ, ასეთ ხარჯებს უნდა ჰქონდეს დოკუმენტური მტკიცებულება. ეს შეიძლება იყოს ჩეკი ან ქვითარი - ანუ BSO, გაცემული მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად. კერძოდ, ქვითრის დეტალები, რომლებიც აუცილებლად უნდა იყოს წარმოდგენილი დოკუმენტში, მითითებულია მგზავრებისა და ბარგის საავტომობილო გადაზიდვის წესების დანართში.

კვალიფიკაციის შეფასების ხარჯები

თუ კომპანია აფასებს თავისი თანამშრომლების კვალიფიკაციას და არის მოგების გადასახადის გადამხდელი:

მას უფლება აქვს 2017 წლის 1 იანვრიდან აუნაზღაუროს შეფასებაზე დახარჯული თანხები საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში ჩართვით.

კანონმდებლობაში შესაბამისი ცვლილებები განხორციელდა 2016 წლის 3 ივლისის No251-FZ ფედერალური კანონით. თანხების კომპენსირება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეფასება განხორციელდა გადასახადის გადამხდელთან შრომითი ურთიერთობის მქონე პირთან (დადებულია შრომითი ხელშეკრულება), ასევე, თუ გაფორმებულია ხელშეკრულება კვალიფიკაციის შეფასების მომსახურების გაწევაზე. მესამე მხარის ორგანიზაცია, რომელიც ლიცენზირებულია ამ ტიპის საქმიანობისთვის.

შეიცვალა საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის განაკვეთის გადანაწილება

2017 წლის პირველი ნახევრის შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის მომზადებისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ მნიშვნელოვან ცვლილებას. 2017 წლის 1 იანვრიდან საშემოსავლო გადასახადზე განსხვავებული განაკვეთები მოქმედებს. როგორც ადრე, ბიუჯეტში მოგების გადასახადი ირიცხება საერთო განაკვეთით 20%. თუმცა, 2017–2020 წლებისთვის დადგინდა გადასახადების გადასახადების განსხვავებული განლაგება:

• 17% (არა 18%) შემოდის რეგიონულ ბიუჯეტში;
• 3% (არა 2%) მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში.

შესაბამისი ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლში 2016 წლის 30 ნოემბრის No401-FZ ფედერალური კანონით.

ახალი განაკვეთები გამოიყენება დეკლარაციის 1 კვარტალში ან 2017 წლის იანვრისთვის, თუ კომპანია დეკლარაციას ყოველთვიურად წარადგენს. გაანგარიშება 2017 წლის პირველი ნახევრის ანალოგიურად ხორციელდება.

როგორც ზემოთ აღინიშნა, საშემოსავლო გადასახადის საერთო განაკვეთი 20% უცვლელი რჩება, მაგრამ ბიუჯეტებს შორის სახსრების განაწილება განსხვავებულია. გარდა ამისა, რეგიონულმა ხელისუფლებამ შეიძლება შეამციროს საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის განაკვეთი. კანონის დებულებების მიხედვით, შემცირებული მაჩვენებელი არ შეიძლება იყოს 13,5%-ზე დაბალი, თუმცა 2017 წლიდან 2020 წლამდე ეს ზღვარი 12,5%-მდე შემცირდა.

2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის მიზნით საგადახდო დავალების შევსებისას ბუღალტერი ახალი ცვლილებებით უნდა იხელმძღვანელოს და ბიუჯეტებში გადახდები განსხვავებულად გაანაწილოს.

საეჭვო ვალების რეზერვის ლიმიტი

კიდევ ერთი სიახლე 2017 წლისთვის - საეჭვო დავალიანებისთვის ჩამოყალიბებული რეზერვის ოდენობა არ უნდა იყოს ერთ-ერთ მნიშვნელობაზე მეტი: ან წინა საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის 10%, ან მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის შემოსავლის 10% (პუნქტი 5). RF საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ცვლილებები განხორციელდა 2016 წლის 30 ნოემბრის No405-FZ ფედერალური კანონით. აღსანიშნავია, რომ 2017 წლამდე ასეთი ვარიაციები არ ყოფილა: საეჭვო ვალების რეზერვის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის შემოსავლის 10%-ს და მეტი არაფერი.

რა არის ჯარიმები?

შეგახსენებთ, რომ თუ 2017 წლის პირველი ნახევრის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას დროულად ვერ წარუდგენთ საგადასახადო ორგანოებს, გადასახადის გადამხდელს შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად. კერძოდ: ჯარიმა საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის 5%-ის ოდენობით ყოველი სრული ან ნაწილობრივი დაგვიანებით, მაგრამ არანაკლებ ათასი რუბლისა და არაუმეტეს შემოსავლის მთლიანი ოდენობის 30%-ისა.

2017 წლიდან ძალაში შევა საშემოსავლო გადასახადის მრავალი ცვლილება - ახალი საგადასახადო დეკლარაცია 2016 წლისთვის; საგადასახადო განაკვეთების ცვლილება; საეჭვო ვალების რეზერვის ფორმირება და სხვა. ამ სტატიაში დეტალურად გეტყვით რა შეიცვალა.

ახალი OKOF კლასიფიკატორი

2017 წლის 1 იანვრიდან, ორგანიზაციები განსაზღვრავენ ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის ჯგუფებს და ამორტიზაციის პერიოდებს ძირითადი საშუალებების ახალი კლასიფიკატორის OK 013-2014 (SNS 2008) მიხედვით, დამტკიცებული Rosstandart ბრძანებით No 2018-st.

ახალი OKOF-ის წყალობით, არა მხოლოდ გამოიყენება ახალი კლასიფიკაციის კოდები, არამედ შეიცვალა ზოგიერთი ძირითადი აქტივების ამორტიზაციის ჯგუფები, რაც თავის მხრივ გამოიწვევს მათი სასარგებლო ვადის შეცვლას. კორესპონდენცია OKOF-ის ძველ და ახალ კოდებს შორის დადგენილია Rosstandart ბრძანებით No458.

კომპანიებს არ სჭირდებათ ამორტიზაციის განაკვეთის ხელახალი გამოთვლა, თუ ახალი კლასიფიკაციის მიხედვით, ძირითადი აქტივი სხვა ამორტიზაციის ჯგუფშია და მისი სასარგებლო ვადა შეიცვალა. ძველი ობიექტებისთვის ვადები იგივე რჩება. მაგრამ იმ ობიექტებზე, რომლებსაც კომპანია ექსპლუატაციაში 2017 წლის 1-ლი იანვრიდან შევა, ყურადღება უნდა გავამახვილოთ ახალ სერვისზე.

2017 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა

2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს ახალი ფორმით, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572@ ბრძანებით. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ახალი ფურცლებით დაემატა. მათი შევსება საჭიროა მხოლოდ გარკვეული ოპერაციების განხორციელებისას. ფურცელი 08 უნდა იყოს შევსებული, თუ არსებობს ტრანზაქციები ურთიერთდამოკიდებულ კონტრაგენტებთან. ხაზებზე 010-050 თქვენ უნდა ასახოთ:

• დამოუკიდებელი კორექტირების ოდენობა საბაზრო ფასებთან შედარებით ფასების ნაკლებობის გამოვლენისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის მე-6 პუნქტი);
• კონტრაგენტების მიერ შემოსავლის დამატებით დარიცხვასთან დაკავშირებით სიმეტრიული კორექტირების თანხები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.18 მუხლის მე-2 პუნქტი);
• საპირისპირო კორექტირების ოდენობა, თუ დამატებითი დარიცხვები გაუქმდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.18 მუხლის 12 პუნქტი).

ფურცელი 09 ივსება კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მაკონტროლებელ პირებად აღიარებული გადასახადის გადამხდელების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25.13 მუხლი). ახალი ფორმის სატიტულო ფურცელში არ არის განთავსებული ორგანიზაციის ბეჭდის ადგილი, რაც გამოწვეულია მისი გამოყენების ვალდებულების გაუქმებით.

გადასახადის გადამხდელთა მახასიათებლების სიას დაემატა კოდი 6 სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების მაცხოვრებლებისთვის.

350 და 351 სტრიქონები დაემატა ცხრილს 02 გადასახადის გადამხდელთათვის, რომლებიც ანგარიშობენ საშემოსავლო გადასახადს რეგიონული საინვესტიციო პროექტების მონაწილეებისთვის გათვალისწინებული განაკვეთებით. 02-ე ფურცლის მე-2 დანართში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავლების სიიდან 107-ე სტრიქონი გამორიცხულია, ვინაიდან ფურცელი 08 ახლა გამიზნულია თვითრეგულირების შემოსავლის ასახვაზე.

ახალი დეკლარაციის ფორმა შეიცავს ხაზებს გადახდილი სავაჭრო გადასახადის თანხებისთვის, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადახდის თვალსაზრისით, ასევე ხაზებს, რომლებიც ითვალისწინებს შემცირებულ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთებს. 2017 წელს.

საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნის ახალი წესები

2017 წლის 1 იანვარს Art-ის განახლებული ვერსია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266 ("საეჭვო ვალების რეზერვების ფორმირების ხარჯები"), რომელშიც კანონმდებლებმა განმარტეს "საეჭვო ვალის" ცნების განმარტება. ახლა ეს არის ნებისმიერი დავალიანება, რომელიც არ ანაზღაურდება შეთანხმებულ ვადაში, რომელიც არ არის უზრუნველყოფილი გირავნობით, თავდებობით ან საბანკო გარანტიით.

თუ ორგანიზაციას აქვს დავალიანება კონტრაგენტის მიმართ, მაშინ მხოლოდ ამ ვალდებულებების სხვაობა ჩაითვლება საეჭვო ვალში. ასეთი ცვლილებები შემოიღო 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალურმა კანონი No401-FZ. ცვლილებები ასევე შეეხო საეჭვო ვალების რეზერვების ოდენობას და მათ მიზნებს. დადგენილია, რომ გადასახადის გადამხდელმა ეს რეზერვი მხოლოდ უიმედო ვალებიდან ზარალის დასაფარად უნდა გამოიყენოს. თავად საეჭვო დავალიანების რეზერვის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს შემდეგ მაჩვენებლებს შორის დიდს: წინა საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის 10%-ს ან მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის შემოსავლის 10%-ს.

კონტროლირებადი ვალის საგადასახადო აღრიცხვა

მოწინავე ტრენინგის კურსი მთავარი ბუღალტერებისთვის "" - შეავსეთ ბალანსი და ფულადი ნაკადების ანგარიშგება შეცდომების გარეშე. ყველაფერი საშემოსავლო გადასახადის, დღგ-ს, სადაზღვევო პრემიების, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების შესახებ.

8793 ნახვა

დეკლარაცია ასახავს ორგანიზაციის ფინანსურ საქმიანობას და აჩვენებს მის მოგებას ან ზარალს. ეს მიუთითებს შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებზე. დეკლარაციაში ასევე აისახება საწარმოს ხელთ არსებული შეღავათები და ფასდაკლებები, ასევე სხვა ინფორმაცია. ამ დოკუმენტის საფუძველზე ინსპექცია აკონტროლებს გადასახადის გადახდის დროულად და მის ოდენობას.

საგადასახადო ანგარიში შეიძლება მიეცეს ორი გზით: დისტანციურად, სპეციალური პროგრამების საშუალებით, ან პირადადქაღალდზე ინსპექტირებას (თუ კომპანიაში 100-ზე ნაკლები ადამიანია დასაქმებული).

გადასახადის განაკვეთი არის 20% . თუ ხარჯები აჭარბებს შემოსავალს, ე.ი. ორგანიზაციას არ აქვს მოგება და წარუდგენს ნულოვან დეკლარაციას.

დეკლარაცია წარდგენილია:

• ყველა შიდა კომპანია, რომელიც არ არის ჩართული სათამაშო ბიზნესში და მდებარეობს OSNO-ზე;
• კომპანიები, რომლებიც უხდიან ფასიან ქაღალდებზე დივიდენდებს ან პროცენტებს იურიდიულ პირებზე (დაბეგვრის სახეს მნიშვნელობა არ აქვს);
• კომპანიები, რომლებიც მდებარეობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ქვეშ, მაგრამ ამავე დროს იღებენ შემოსავალს სახელმწიფო ობლიგაციებიდან და სხვა ფასიანი ქაღალდებიდან (მხოლოდ ამ მოგებიდან);
• უცხოური ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისები რუსეთში;
• კომპანიები, რომლებიც შედიან გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფებში.

ვადები და ფორმა 2018 წელს

გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს - ერთი კალენდარული წელი. წარდგენილია წინა წლის წლიური დეკლარაციარომ28 მარტი.

ასევე არის საანგარიშგებო პერიოდები, რის შემდეგაც ავანსები ირიცხება სახელმწიფო ხაზინაში და წარედგინება ანგარიშგება.

ეს პერიოდი ითვლება კვარტალად ან, თუ ორგანიზაცია მიღებული მოგების მიხედვით გადასახადს ადგენს, თვედ. კანონი ადგენს, რომ დეკლარაციის წარდგენის ბოლო დღეა საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღე. თუ თარიღი ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, ვადა გადაინაცვლებს არდადეგების ან შაბათ-კვირის რაოდენობის მიხედვით.

დეკლარაცია შედგება 35 ფურცელითუმცა, ორგანიზაციების უმეტესობას არ სჭირდება მათი დასრულება, საკმარისია მხოლოდ 5 გვერდი. მიმდინარეობს დოკუმენტის შევსება კუმულაციური ჯამი. ინდიკატორები გათვალისწინებულია სრული რუბლით. 50 კაპიკზე ნაკლები ღირებულებები არ არის გათვალისწინებული, მეტი მრგვალდება.

ყოველთვის შეავსეთ: სათაურის გვერდი, ქვეპუნქტი 1.1., ფურცელი 02 და მისი ორი დანართი. საჭიროების შემთხვევაში მოცემულია სხვა გვერდები.

წინა გვერდი

IN სათაურის გვერდიივსება:

1. ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ: სახელი, OKVED, INN, KPP, საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი. თუ ორგანიზაციის სახელის შევსების შემდეგ დარჩა ცარიელი ხაზები, მათში იდება ტირე.
2. ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოს შესახებ, რომელსაც წარედგინება დეკლარაცია (სახელი, მისამართი).
3. წელი, საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის კოდი. საანგარიშო პერიოდის კოდები განსხვავდება წინასწარი გადახდების გადარიცხვის სიხშირის მიხედვით. კომპანიები, რომელთა საანგარიშო პერიოდი კვარტალია, იყენებენ შემდეგ კოდებს: 21, 31, 33 და 34. შესაბამისად პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე და წელი.
4. ორგანიზაციები, რომლებიც ყოველთვიურად გადარიცხავენ ავანსებს, მუდმივად იყენებენ კოდებს 35-46, სადაც 35 არის პირველი თვე, ხოლო 46 არის წელი.
5. შესწორების ნომერი. დეკლარაციის პირველად წარდგენის შემთხვევაში იწერება 0. იმავე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში ცვლილებების შეტანის აუცილებლობის შემთხვევაში დანომრილია 001, 002 და ა.შ.
6. დოკუმენტში გვერდების რაოდენობა და თარიღი.
7. თუ დეკლარაცია წარდგენილია წარმომადგენლის მეშვეობით, ივსება ინფორმაცია მის შესახებ.

ნაწილი 1

პირველ ქვეგანყოფილებაში 010 ხაზი მიუთითებს OKTMO კოდზე. ხაზები 030 და 060 მიუთითებს BCC.

გადასახადის განაკვეთი არის 20%, მაგრამ თანხა ნაწილდება ორ ბიუჯეტში: ფედერალური და რეგიონალური

040 და 070 სტრიქონებში მითითებულია გადასახადის თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ. ამ შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება უკვე გადარიცხული წინასწარი გადახდები.

მაგალითად: საწარმოს წლიურმა მოგებამ შეადგინა 2,160,000 რუბლი. 9 თვის დეკლარაციაში მითითებულია 1,550,000 რუბლის მოგება.

მოდით გამოვთვალოთ გადასახადის ოდენობა ბიუჯეტში. მოგება, რომელზეც გადასახადი არ იყო დათვლილი:

2,160,000 – 1,550,000 = 610,000 რუბლი.

ფედერალურ ბიუჯეტში გადახდილია შემდეგი:

610,000 * 2% = 12,200 რუბლი.

რეგიონული ბიუჯეტი გადახდილია:

610,000 * 18% = 109,800 რუბლი.

მე-2 ქვეპუნქტი განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც ყოველთვიურად ახდენენ წინასწარ გადახდას. კვარტალი შეტანილია 001 სტრიქონში. გარდა ამისა, გადახდის თანხები მითითებულია კვარტლის თვის და მიღების წყაროს მიხედვით. ხაზები 120-140 ასახავს წინასწარ გადასახადებს ფედერალურ ხაზინაში, ხაზები 220-240 - რეგიონულში.

მე-3 ქვეპუნქტი საჭიროა დივიდენდების მიმღები კომპანიებისთვის. სტრიქონში 010 შეივსება OKTMO და KBK კოდები. 01-21 სტრიქონებში იწერება გადასახადის გადახდის თარიღები (მოცემულია ერთი დღე შემოსავლის მიღებიდან), ხოლო მოპირდაპირე სვეტებში - მისი ოდენობა.

ფურცელი 02

010-040 ველებში გათვალისწინებულია გაყიდვებთან დაკავშირებული ყველა შემოსავალი და ხარჯი და არა.

ხაზი 050 გამოიყენება დანაკარგების ასახვისთვის. სტრიქონი 060 აჩვენებს მოგებას (შემოსავალი მინუს ხარჯები), ხოლო ველი 070 მიუთითებს შემოსავალზე, რომელიც შეიძლება გამოირიცხოს მისგან (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

ასევე ამ ფურცელში, სტრიქონებში 080-110, ივსება ინფორმაცია ორგანიზაციის საქმიანობის სპეციფიკიდან გამომდინარე: სარგებლის არსებობა, ზარალი, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას, დაუბეგრავი შემოსავალი. 140-170 სტრიქონებში ივსება გადასახადის განაკვეთების ოდენობა. ხოლო 180-200 სტრიქონებში - გადასახადის ოდენობა მთელი პერიოდისთვის.

შემდეგ შეიტანება წინა პერიოდის წინასწარი გადახდა (ივსება წინა დეკლარაციის მიხედვით) და დგინდება გადასახდელი თანხა. მაგალითს რომ დავუბრუნდეთ, ირკვევა, რომ ორგანიზაციამ წელიწადში 2,160,000 რუბლის მოგება მიიღო, 20% განაკვეთის საფუძველზე, წლის გადასახადი იქნება 432,000 რუბლი. 9 თვის ბოლოს ბიუჯეტში ჩაირიცხა წინასწარი თანხა:

1,550,000 * 20% = 310,000 რუბლი.

შესაბამისად, ბიუჯეტში შესატანი რჩება შემდეგი:

430,000 – 310,000 = 120,000 რუბლი.

ფურცლის დანართებში 1 და 2 დეტალურად არის აღწერილი შემოსავალი და ხარჯები. ჯერ დანართ 1-ში 010 სტრიქონში მითითებულია მთლიანი შემოსავალი გაყიდვებიდან, შემდეგ 011-014 სტრიქონებში უფრო დეტალურად არის აღწერილი. ბოლოს ივსება არაოპერაციული შემოსავალი. ანალოგიურად ივსება განაცხადი ხარჯებზე.

დანართი 3 შევსებულია ამორტიზებული ქონების რეალიზაციიდან, დავალიანების დებიტორული დავალიანების, 2007 წლის დასაწყისიდან 2011 წლის ბოლომდე შეძენილი მიწების, აგრეთვე წარმოების შენარჩუნების ხარჯების გაწეული ორგანიზაციებისთვის.

დანართი 4 სრულდება, თუ არის გადაურიცხავი ზარალი. დანართები 5 და 6 ივსება კომპანიების მიერ, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები ან არიან კონსოლიდირებული გადასახადის გადამხდელთა ჯგუფების წევრები, შესაბამისად.

ფურცელი 03

გამოიყენება საგადასახადო აგენტების მიერ აჩვენებს დივიდენდებზე გამოთვლილ გადასახადს. შევსების საფუძველია აქციონერთა გადაწყვეტილება (თუ რამდენიმე მათგანია, ივსება რამდენიმე განყოფილება).

ნაწილი A. პირველ რიგში, უნდა აღინიშნოს, არის თუ არა საგადასახადო აგენტი ემიტენტი. შემდეგ მითითებულია შემოსავლის ტიპი, ასევე პერიოდის კოდი სათაურის გვერდიდან. ასახულია წელი, რომლისთვისაც განხორციელდა გადახდები.

ხაზები 001 და 010 მიუთითებს მთლიან დივიდენდებზე (D1). ველი 020 გვიჩვენებს რუსულ კომპანიებზე გადახდილ შემოსავალს. 021-024 ველებში აღწერილია წინა საგადასახადო განაკვეთის მაჩვენებელი. თუ არსებობს გადახდის სხვა წყაროები, ფიზიკურმა და უცხოურმა კომპანიებმა უნდა შეავსონ ველები 030-070.

ხაზი 081 ასახავს შემოსავალს, საიდანაც გამოითვლება გადასახადი (D2). 080 სტრიქონში მას ემატება შემოსავალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული დაბეგვრისას (0% განაკვეთი). ხაზების შესავსებად090, 091 და 092გამოიყენეთ ფორმულები:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

ხაზი 091 * 13% = ხაზი 100

110 და 120 სტრიქონებში მითითებულია წინა ან მიმდინარე პერიოდებში უკვე გადახდილი დივიდენდების ოდენობები, შესაბამისად.

სექცია B არის A განყოფილების დეტალი და ივსება გადახდის თითოეული წყაროსთვის. ველი 060 არის შემოსავლის ოდენობა, ველი 070 არის გადასახადი მასზე.

სექცია B ასახავს შემოსავლის ოდენობას და მასზე გამოთვლილ გადასახადს სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე.

ფურცელი 04

განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც იღებენ შემოსავალს დივიდენდების სახით სახელმწიფო ან კერძო ფასიან ქაღალდებზე. ისინი იბეგრება 15%, 13%, 9% და 0% განაკვეთებით. აირჩიეთ საჭირო კოდი შესაბამის ველში. თუ არის შემოსავალი სხვადასხვა სახის ფასიანი ქაღალდებიდან, შეავსეთ რამდენიმე ფურცელი.

სტრიქონი 010 აჩვენებს შემოსავლის მთლიან რაოდენობას. ხაზი 020 მიუთითებს შემოსავალზე, რომელსაც შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა. გადასახადის განაკვეთი (030) განისაზღვრება დივიდენდების ტიპის მიხედვით. ხაზი 040 – გადასახადის თანხა.

050 და 060 ველები გამოიყენება, თუ შემოსავალია წილებიდან უცხოურ კომპანიებში (აქ აისახება წინა და მიმდინარე საანგარიშო პერიოდებში რუსეთის ფედერაციის გარეთ გადახდილი თანხები).

სტრიქონი 070 გვიჩვენებს გადასახადის ოდენობას წინა საანგარიშო პერიოდებისთვის, სტრიქონი 080 - მიმდინარე კვარტალში.

ფურცელი 05

თუ კომპანიას აქვს ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით, რომლებიც აღრიცხულია სპეციალური წესით, ივსება ფურცელი 05, რომელიც ასახავს ტრანზაქციის არსს. კოდები "1" და "2" არ გამოიყენება ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების მიერ.

ველი 010 – გასხვისებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა დაყოფილია 011-014 სტრიქონებით. ველი 020 - ხარჯები დეტალებით 021-024 ხაზებზე. ისინი აღირიცხება ფასიანი ქაღალდის შეძენის ხარჯზე. ველი 040 - მოგება. მოგების კორექტირება ხორციელდება სტრიქონზე 050. საბოლოო შედეგი აისახება სტრიქონში 060.

თუ ორგანიზაციას აქვს დანაკარგი, რომელსაც შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა, ის შეიტანება ველში 080. 100-ე სტრიქონში საგადასახადო ბაზის კორექტირება ხდება ამ მაჩვენებლის გათვალისწინებით.

ფურცელი 06

შეავსეთ მხოლოდ NPF. ველი 010 აჩვენებს მათ მთლიან შემოსავალს. 020-110 ველებში მითითებულია ისინი ცალკეული ტიპების მიხედვით.

120-ე სტრიქონში მითითებულია NPF-ების მიერ განთავსებული საპენსიო რეზერვების ოდენობა. ამ თანხაში შედის აგრეთვე ორგანიზაციისთვის 2002 წლის დასაწყისში ხელთ არსებული სადაზღვევო რეზერვების ნაშთი.

130-ე სტრიქონში (140-180 სტრიქონების ჯამი) ნაჩვენებია სახსრებისა და ფასიანი ქაღალდების განთავსების პროცენტიდან მიღებული მოგება, გათვალისწინებული ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე.

გაანგარიშებისას სხვა ხარჯები გამოირიცხება 200 და 220 სტრიქონიდან. სტრიქონი 190 ასახავს რეზერვების განთავსებასთან დაკავშირებით გაწეულ ხარჯებს.

200-ე და 210-ე სტრიქონებში გათვალისწინებულია ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრული ან უვაჭრო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან გასხვისების დროს გაწეული ხარჯები, შესაბამისად. ხაზი 220 ასახავს სხვა პროექტების განხორციელებისას გაწეულ ხარჯებს.

NPF-ის 230-ე სტრიქონში მითითებულია შემოსავლიდან გამოქვითვების პროცენტი, რომელსაც იგი იყენებს ნორმატიული საქმიანობისთვის. 240, 241 და 242 სტრიქონებში ასახულია ქონების ფორმირების გამოქვითვების თანხები (250-320 სტრიქონების ჯამი).

ფონდის მიერ ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული მოგება ნაჩვენებია 330 სტრიქონზე (ვაჭრობა ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე) ან 350 სტრიქონზე (ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე უვაჭრო). შემოსავალი სხვა ინვესტიციებიდან მოხსენებულია 390 ხაზზე.

340, 360 და 400 ველებში აისახება თანხები, რომლებიც შეიძლება გამოირიცხოს მოგებიდან. 330, 350, 390 სტრიქონებში ზარალის არსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ტოლი „0“.

სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფასიანი ქაღალდების განთავსებიდან მიღებული მოგება მითითებულია 370 და 380 სტრიქონებში.

შემდეგ საგადასახადო ბაზები გამოითვლება ცალ-ცალკე მოგების ტიპის მიხედვით, ეს არის 410, 450 და 490 სტრიქონი. სტრიქონში 530 მიეთითება გადასახადის გამოთვლის საბოლოო შედეგი.

460-480 და 500-520 სტრიქონებში ასახულია ზარალის ოდენობა გასული, მიმდინარე და მომავალი პერიოდებისთვის, შესაბამისად.

ფურცელი 07

შექმნილიაარაკომერციული საქველმოქმედო ორგანიზაციებისთვისtions. ისინი ანგარიშს უწევენ გამოყოფილი თანხების მიზნობრივ გამოყენებას. სახელმწიფო სუბსიდიები და საბიუჯეტო ასიგნებები არ არის გათვალისწინებული.

სვეტი 1 შეიცავს მიღებული თანხების კოდებს. თანხების მიღების თარიღი და გამოყენების პერიოდი აისახება 2-5 სვეტებში. მხედველობაში მიიღება ქვითრები წინა პერიოდებიდან, რომლებიც სრულად არ იყო გამოყენებული.

მე-3-6 სვეტებში მითითებულია ქონების, სახსრების, სარგებლობის ვადა, რომელიც არ გასულა.

მე-4 სვეტში მოცემულია დანიშნულებისამებრ გამოყენებული თანხების რაოდენობა. თუ არის სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული სახსრები ან საერთოდ არ არის გამოყენებული, ივსება სვეტი 7. ისინი შედის არასაოპერაციო შემოსავალში.

ფურცელი 08

შეივსებაროდესაც საწარმო ურთიერთდამოკიდებულიაკონტრაგენტები,და ტრანზაქციის ფასებიანბაზარი. გაუფასურებული მოგებისა და საგადასახადო შემოწმების თავიდან ასაცილებლად, კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად შეცვალოს საგადასახადო ბაზა.

განყოფილება ასევე საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ სიმეტრიული (როგორც იზრდება შემოსავალი, იზრდება ხარჯები) და საპირისპირო კორექტირება. თითოეული შესწორებისთვის ივსება ცალკე ფურცელი, თუნდაც მხოლოდ ერთი კონტრაგენტი.

შევსებისას აისახება შესაბამისი კორექტირების კოდი. თუ ვსაუბრობთ დამოუკიდებელ ან სიმეტრიულ კორექტირებაზე, აუცილებელია დაერთოს ახსნა-განმარტება, რომელიც საშუალებას მისცემს გარიგების იდენტიფიცირებას.

• რეგისტრაციის კოდი;
• რეგისტრაციის ნომერი რეგისტრაციის ქვეყანაში (ივსება თუ კონტრაგენტი უცხოური კომპანიაა);
• სახელი.

010-040 სტრიქონებში მითითებულია კორექტირების ოდენობა. ხაზები 010 და 020 არის შემოსავალი გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი, შესაბამისად. ხაზები 030-040 – ხარჯები. თუ კორექტირება იწვევს ინდიკატორის ზრდას, გრაფაში „მახასიათებელი“ იდება 1, თუ კლებას იწვევს - 0. სტრიქონი 050 არის ჯამი, ოთხი წინა ხაზის ჯამი.

ხაზი 050 მიუთითებს გამოთვლილ კორექტირების მნიშვნელობას, რომელიც გამოითვლება როგორც 010-040 (მოდული) დასრულებული ხაზების რიცხვითი მნიშვნელობების ჯამი.

060 და 070 სტრიქონებში ასახულია შემოსავლები და ხარჯები გასხვისებიდან (ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებისთვის). ნიშანი ასევე მითითებულია. სტრიქონი 080 აჯამებს საერთო რაოდენობას (060 + 070).

ფურცელი 09

განყოფილებაშიაეს ფურცელი ავსებს ინფორმაციას კონტროლირებადი უცხო ქვეყნის შესახებორგანიზაციები:

• კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების ცნობაში მითითებული ნომერი;
• სრული სახელი;
• რეგისტრაციის კოდი;
• რეგისტრაციის ნომერი და რეგისტრაციის თარიღი (ველში 7);
• გადასახადის გადამხდელის კოდი;
• მისამართი;
• წილი ამ კომპანიის მოგებაში;
• საგადასახადო შეღავათები (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

სექცია B1 განკუთვნილია იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება პარაგრაფებს. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 309.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შეყვანილია კონტროლირებადი კომპანიის ნომერი, ფურცლის A-ს იდენტური. შემდეგ მიეთითება ციფრული ვალუტის კოდი (ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით).

ხაზი 010 აჩვენებს მთლიან მოგებას გადასახადამდე. ხაზი 020 ასახავს ამ მოგების კორექტირების რაოდენობას. ხაზები 021-023 აჩვენებს დივიდენდების რაოდენობას, რომელიც მიდის მოგების შემცირებისკენ. 024-032 სტრიქონებში ასახულია შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ მოქმედებს საგადასახადო ბაზაზე.

ხაზი 040 (მორგებული მოგება) = ხაზი 010 – ხაზი 020

050 ველში ნაჩვენებია დანაკარგი, ველში 060 - საგადასახადო ბაზა (040 – 050). თუ შედეგი არის უარყოფითი მნიშვნელობა, დეკლარაციაში შეიტანება "0". 010-060 სტრიქონებში ინდიკატორები ივსება ვალუტაში.

ხაზი 070 აჩვენებს საგადასახადო ბაზის ღირებულებას რუსული ვალუტის მიხედვით. 090 სტრიქონში მითითებულია გადასახადის თანხა.

სექცია B2 განკუთვნილია იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება პარაგრაფებს. 2 გვ 1 ხელოვნება. 309.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შეავსეთ იგივე გზით.

ასეთი დეკლარაცია წარმოდგენილია გამარტივებული ფორმით ფურცელ 02-ზე მის დანართებში ივსება მხოლოდ ორგანიზაციის საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი და საგუშაგო, საგადასახადო განაკვეთი და გვერდის ნომერი. დარჩენილი სვეტები აღინიშნება ტირეებით. თუ ორგანიზაციას ჰქონდა შემოსავალი და ხარჯი, მაგრამ არ ჰქონდა წმინდა მოგება, დეკლარაცია ივსება ჩვეული წესით და "ნულს" უწოდებენ მხოლოდ პირობითად.

შესაძლო ჯარიმები შეუსრულებლობისთვის

დეკლარაციის წარუდგენლობა ან დაგვიანებით წარდგენა ისჯება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა. სასამართლოს გადაწყვეტილებით თანამდებობის პირს შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე. ორგანიზაცია ექვემდებარება ჯარიმა 5% გადასახადის თანხიდანყველა თვის დაგვიანებისთვის(თვეზე ნაკლებიც კი).

დაკისრებული ჯარიმა არ შეიძლება იყოს 1000 რუბლზე ნაკლები. ზედა ზღვარი არის გადასახადის თანხის 30%. თუ დაგვიანება აღემატება 180 დღეს, ყოველი მომდევნო თვისთვის ირიცხება დამატებითი ჯარიმა გადასახადის თანხის 10%-ის ოდენობით. აღრიცხვა ტარდება სამუშაო დღეებში.

ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის დაკისრება შესაძლებელია იმ შემთხვევაშიც კი, თუ ვადები გაცდენილია ერთი დღით და თუნდაც წარდგენილი იყოს „ნულოვანი“ დეკლარაცია.

შევსების მახასიათებლების შესახებ მეტი შეგიძლიათ შეიტყოთ ვიდეოდან: