2015 წლის 2 მაისის ფედერალური კანონის კომენტარი No113-FZ.
2015 წლის 2 მაისს, იურიდიული ინფორმაციის ოფიციალურ ინტერნეტ პორტალზე (http://www.pravo.gov.ru) გამოქვეყნდა 2015 წლის 2 მაისის ფედერალური კანონი No. 113-FZ „1 და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. ) საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაციარათა გაიზარდოს საგადასახადო აგენტების პასუხისმგებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნების შეუსრულებლობაზე“ (შემდგომში ფედერალური კანონი No113-FZ). აღნიშნული მარეგულირებელი აქტი მთლიანად, 01/01/2016 წლიდან, მნიშვნელოვნად ცვლის ყველა საგადასახადო აგენტის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების წესს, შემოაქვს მათთვის ახალი საგადასახადო ვალდებულებები, რომელთაგან ზოგიერთს უფრო დეტალურად განვიხილავთ.
შემოსავლის მიღების თარიღი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელთა მიერ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღს, შეიცვალა და დაემატა შემდეგი ახალი დებულებები:
1. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223 დამატებულია პუნქტებით. 4, რომლის მიხედვითაც შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი განისაზღვრება მსგავსი შეგებებული სარჩელების კომპენსაციის დღედ.ამჟამად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს რაიმე სპეციფიკურ მახასიათებელს, რომელიც განსაზღვრავს პრეტენზიების ოფსეტური ოპერაციებიდან შემოსავლის მიღების თარიღს.
ხელოვნების მიერ დადგენილი ზოგადი წესის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 410, ვალდებულება წყდება მთლიანად ან ნაწილობრივ მსგავსი ხასიათის შეგებებული სარჩელის კომპენსირებით, რომლის ვადა დადგა ან ვადა არ არის განსაზღვრული ან განსაზღვრული მოთხოვნის მომენტი. კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში დასაშვებია იმავე სახის შეუსრულებელი სარჩელის გაფორმება. კომპენსაციისთვის საკმარისია ერთი მხარის განცხადება.
ფინანსთა სამინისტროს ცნობით (წერილი №03-04-05/39938 2014 წლის 11 აგვისტოს) შემოსავლის მიღების თარიღი ვალდებულებების შეწყვეტის შემთხვევაში საპასუხო მოთხოვნების კომპენსირებით არის ხელშეკრულების შეწყვეტის დღე. შესაბამისი ვალდებულებები, რომლებიც განისაზღვრება იმ დღით, როდესაც ვალდებულება ხდება შესასრულებლად, რომლის ვადა მოგვიანებით დადგა (ეს პოზიცია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 29 დეკემბრის საინფორმაციო წერილის მე-3 პუნქტში, 2001 No65 „საპასუხო მოთხოვნების კომპენსირებით ვალდებულებების შეწყვეტასთან დაკავშირებული დავების გადაწყვეტის პრაქტიკის მიმოხილვა“). ამ შემთხვევაში, ასეთი შემოსავლის ღირებულების გამოხატულებად უნდა ჩაითვალოს ის თანხა, რომლითაც ანაზღაურდება მსგავსი მოთხოვნები.
2. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223 დაემატება პუნქტებით. 5, რომლის მიხედვითაც შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი განისაზღვრება როგორც ორგანიზაციის ბალანსიდან დადგენილი წესით უიმედო ვალის ჩამოწერის დღე.ეს წესი, რომელიც პირველად ჩამოყალიბდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, არსებითად ასახავს საგადასახადო პრაქტიკაში შემუშავებულ სამართალდამცავ მიდგომებს. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2015 წლის 27 თებერვლის No305-KG14-534 დადგენილებაში დადგინდა, რომ პირებიეკონომიკური სარგებელი წარმოიქმნება კომპანიის მიერ პატიებული დავალიანების ოდენობის და, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაქვემდებარებული შემოსავლის სახით. ჩამოწერის (პატიების) მომენტიდანვადაგადაცილებული ხანდაზმულობის ვადაგადაცილებული კომპანია.
ანალოგიურ თვალსაზრისს იცავს ფინანსთა სამინისტროც, მაგალითად, 2015 წლის 13 მარტის No03-04-05/13615 წერილში ბანკის მიერ მსესხებლის წინაშე აპატიებულ ვალთან დაკავშირებით, აღნიშნულია, რომ მოვალე. თავისუფლდება ვალის თანხის დაფარვის ვალდებულებისაგან და შესაძლებელი ხდება სახსრების განკარგვა საკუთარი შეხედულებისამებრ, ანუ მას აქვს ეკონომიკური სარგებელი და, შესაბამისად, შემოსავალი ბანკის მიერ გაპატიებული ვალის ოდენობით. სესხის ხელშეკრულება, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ზოგადად დადგენილი წესით, საგადასახადო განაკვეთის გამოყენებით 13% (საანგარიშო თანხებზე დავალიანებისთვის იხილეთ აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 24 სექტემბრის წერილი No. 03. -03-06/1/610).
3. მნიშვნელოვანი სიახლეა პარაგრაფი. 6 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, რომელიც ადგენს შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღად განისაზღვრება იმ თვის ბოლო დღე, როდესაც იგი დამტკიცებულია თანამშრომლის მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ.დღემდე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს რა არის შემოსავლის მიღების თარიღი, როდესაც თანამშრომელი ბრუნდება მივლინებიდან.
მაგალითად, ადრე ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა, რომ შემოსავლის მიღების თარიღი ნორმაზე გადახდილი დღიური შემწეობის სახით არის მათი გადახდის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 25 ივნისის წერილი). No03-04-06/6-135). ამჟამად, ოფიციალური ხელისუფლების თანახმად, მივლინებაში გაგზავნისას დასაქმებულზე ანგარიშზე გაცემული თანხები არ შეიძლება ჩაითვალოს ეკონომიკურ სარგებად და, შესაბამისად, შემოსავალად, სანამ თანამშრომელი არ დაბრუნდება მივლინებიდან და ორგანიზაციის ხელმძღვანელი არ დაამტკიცებს წარდგენილ წინასწარ ანგარიშს. თანამშრომლის მიერ დადგენილი წესით. დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის დადგენა ხდება დასაქმებულის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ, ხოლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება და გამოქვითვა ხდება ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 თანამშრომლისთვის შემოსავლის ნაღდი ფულით გადახდის უახლოესი თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 14 იანვრის წერილი No03-04-06/4-5). ). თანხები უცხოურ ვალუტაში გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით, რომელიც მოქმედებს წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღიდან.(რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 მარტის წერილები No03-04-07/17023, 2014 წლის 29 დეკემბრის No03-04-06/68074, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური აპრილის თარიღი. 7, 2015 No BS-4-11/5737).
დაწესებულების თანამშრომელი იგზავნება მივლინებაში საზღვარგარეთ. მან 2015 წლის 21 აპრილს დღიურად ანაზღაურება მიიღო მგზავრობის ხარჯებისთვის (100 აშშ დოლარი მივლინებაში ყოველი დღისთვის). მივლინებაში გამგზავრების თარიღია 30/04/2015, დაბრუნების თარიღი 15/05/2015. წინასწარი ანგარიში წარდგენილია 2015 წლის 20 მაისს, რომელიც დაამტკიცა ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა 2015 წლის 1 ივნისს.
შემოსავლის მიღების თარიღი ჭარბი დღიური შემწეობის სახით (დღიურად 2500 რუბლზე მეტი თანხიდან - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-12 პუნქტი, მე-3 პუნქტი) იქნება 1 ივნისი 2015 წ. (მითითებულ დღეს, უცხოური ვალუტის დღიური შემწეობა უნდა გადაითვალოს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). თუ მაგალითის პირობები გადათარგმნილია 2016 წელს, მაშინ იქნება შემოსავლის მიღების თარიღი 30 ივნისი 2016 წელი. სწორედ ამ თარიღში უნდა ჩაითვალოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში ჭარბი დღიური შემწეობა.
თუმცა ჩნდება კითხვა: რა თარიღზე უნდა გადაიზარდოს უცხოური ვალუტის დღიური დანამატების ოდენობა რუბლებში?– უშუალოდ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღზე თუ იმ თვის ბოლო დღეს, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში?
ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი გამოხატული (ნომინირებული) უცხოურ ვალუტაში ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია აღნიშნული შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღეს. ანუ გამოყენებული ტარიფი არის 2016 წლის 30 ივნისის მდგომარეობით. უფრო მეტიც, თუ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი 2016 წლის 30 ივნისის მდგომარეობით უფრო მაღალია, ვიდრე მოქმედი კურსი წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის, ამან შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები გადასახადის გადამხდელისთვის, რადგან ეს გამოიწვევს იწვევს პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაზრდას.
ჩვენი აზრით, მივლინებისთვის ანგარიშსწორების დასრულების შემდეგ მოქმედი გაცვლითი კურსის გამოყენება არასწორი და ეკონომიკურად გაუმართლებელი ჩანს. როგორც ჩანს, მიზანშეწონილი იქნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსის გამოყენება, რომელიც მოქმედებს წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს, ანუ მივლინებისთვის ანგარიშსწორების დასრულების დღეს. ამასთან, ეს მოითხოვს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში სპეციალურ პუნქტს.
გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა
ფედერალური კანონი No113-FZ არეგულირებს საგადასახადო თანხების დარიცხვის საფუძველზე დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ადრე დაკავებული თანხების კომპენსირებით, რომელიც მითითებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილი განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავალთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 13% ოდენობით: განისაზღვრება, რომ გადასახადი გამოითვლება შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღზე(ამჟამად – ყოველი თვის შედეგების მიხედვით).
გადასახადის დაკავების მახასიათებლები
როგორც ადრე, საგადასახადო აგენტებისაჭირო იქნება გადასახადის დარიცხული თანხის დაკავება გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ფაქტობრივი გადახდისას. თუმცა, გაკეთდა განმარტება, რომელიც ტექნიკური ხასიათისაა - როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის შემოსავალს ნატურით ან იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, გადასახადის გამოთვლილ თანხას საგადასახადო აგენტი იკავებს ნებისმიერი გადახდილი შემოსავლის ხარჯზე. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს ნაღდი ფულით, ხოლო გადასახადის დაკავებული თანხა არ უნდა აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).
საგადასახადო აგენტის მოქმედების პროცედურა, თუ შეუძლებელია გადასახადის დაკავება, მოცემულია ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რომელიც ასევე შესწორებულია.
1. ოფიციალური ხელისუფლების დღევანდელი პოზიციის მიხედვით საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ, რომელშიც საგადასახადო აგენტმა გადაუხადა შემოსავალი ფიზიკურ პირს და საგადასახადო აგენტის წერილობითი შეტყობინება გადასახადის გადამხდელს და რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, გადასახადის გადახდის ვალდებულება ენიჭება. ფიზიკურ პირს და საგადასახადო აგენტს შეუწყდა გადასახადის შესაბამისი თანხების დაკავების ვალდებულება (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 17.11.2010წ. No. 03-04-08/8-258 წერილი მოწოდებული იქნა ქ. საგადასახადო ორგანოები რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილით 12/02/2010 No. ШС-37-3/16768@).
აქედან გამომდინარე, დაკავების შეუძლებლობა უნდა გავიგოთ, როგორც გადასახადის დაკავების შეუძლებლობა იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც გადახდილი იყო შემოსავალი. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ არ ითვალისწინებს ამ დებულებას.
2016 წლიდან დაზუსტდა საგადასახადო აგენტის ვალდებულება, ასეთი ვალდებულების წარმოშობის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს მიაწოდოს ინფორმაცია გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. საგადასახადო პერიოდში.
კანონმდებლის ეს ფორმულირება არ ჩანს მთლად შესაფერისი იმ საგადასახადო აგენტებისთვის, რომლებიც გადასახადის გადამხდელებზე გადასახადების საბოლოო გადახდას შეასრულებენ არა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დეკემბერში, არამედ, მაგალითად, მომავალი წლის იანვარში. კერძოდ, ეს ეხება ხელფასები 2016 წლის დეკემბრისთვის, რომლის გადახდა განხორციელდება 2017 წლის იანვარში და შესაბამისად, გადასახადის დაკავებაც განხორციელდება 2017 წლის იანვარში. განსახილველ სიტუაციაში საგადასახადო აგენტს არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების შესაძლებლობა 2016 წელს. კითხვა ღია რჩება: უნდა დაიკავოს თუ არა გადასახადი 2017 წელს განხორციელებული საბოლოო გადახდისას, თუ უნდა დაწესდეს ხელოვნების მე-5 პუნქტის წესები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 და აცნობეთ დაინტერესებულ მხარეებს გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ?
აღვნიშნავთ, რომ ხელოვნების მე-5 პუნქტის ახალ ფორმულირებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, 2016 წლიდან კანონმდებელმა მოახდინა ხელოვნების ნორმების ოპტიმიზაცია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231 და გააუქმა აღნიშნული მუხლის მე-2 პუნქტი, რომელიც განსაზღვრავს, რომ გადასახადის თანხები, რომლებიც არ არის დაკავებული ფიზიკური პირებისთვის ან სრულად არ არის დაკავებული საგადასახადო აგენტების მიერ, გროვდება ფიზიკური პირებისგან, სანამ ეს პირები სრულად არ დაფარავენ საგადასახადო დავალიანებას. დადგენილია ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45.
2. იცვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ ინფორმაციის მიწოდების ვადები: ამჟამად – არაუგვიანეს წლის 31 იანვრისაანგარიშგების შემდეგ; 2016 წლიდან - არაუგვიანეს წინა წლის 1 მარტისა საგადასახადო პერიოდი.
ამ შემთხვევაში ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგს.
2.1. იგივე დარჩა ზოგადი ნორმაგვ. 2 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24, რომლის თანახმად, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან წერილობით აცნობონ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და გადასახადის გადამხდელის დავალიანების ოდენობის შესახებ. დღიდან ერთი თვის განმავლობაშიროდესაც საგადასახადო აგენტმა შეიტყო ასეთი გარემოებები.
იმავდროულად, სპეციალური ნორმების მოქმედების პრიორიტეტის გათვალისწინებით ზოგადზე (რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 17.02.2015წ. No262-O, 21.05.1999წ. No83-O დეფინიციები) ხელოვნების მე-5 პუნქტის სპეციალური ნორმების განხილულ სიტუაციაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რომელიც არეგულირებს საგადასახადო აგენტების მოვალეობებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით.
2.2. სამართალდამცავებს შესაძლოა გაუჩნდეს კითხვა: როდის უნდა წარედგინოს შესაბამისი ინფორმაცია 2015 წლის შედეგების მიხედვით - 1 თებერვლამდე თუ 2016 წლის 2 მარტამდე?
როგორც ზოგადი წესი, იგი ადგენს უფლებებსა და მოვალეობებს ფაქტებზე (მოვლენებსა და ქმედებებზე), რომლებიც მოხდა ამ სამართლებრივი აქტის ძალაში შესვლის შემდეგ (იხ. კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 10 ივლისის წერილი). 2007 No. 03-04-08-01/36, გადაცემულია საგადასახადო ორგანოების მუშაობაში ხელმძღვანელობისა და გამოყენებისათვის რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 20 ივლისის No. ХС-6-04/581@ წერილით. ).
ვინაიდან აღნიშნული ცვლილებები ძალაში შედის 01/01/2016 (მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი). ფედერალური კანონი No 113-FZ), ხოლო საგადასახადო აგენტების შესაბამისი ვალდებულება წარმოიქმნება ასევე 2016 წელს, მაშინ 2015 წლის შედეგების მიხედვით შესაბამისი ინფორმაციის წარდგენის ბოლო ვადაა. არაუგვიანეს 2016 წლის 1 მარტისა.
2.3. ასევე გაკეთდა ტექნიკური განმარტება, რომ დაინტერესებულ პირებს მიეწოდებათ შესაბამისი ინფორმაცია არა მხოლოდ დაუკავებელი გადასახადის ოდენობის, არამედ იმ შემოსავლის ოდენობის შესახებ, რომლიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული. ამავდროულად, ხელოვნების მე-5 პუნქტის ახალი გამოცემა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 (განსხვავებით ახალი გამოცემამუხლი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230) არ შეიცავს კონკრეტულ მოთხოვნას შესაბამისი ინფორმაციის წარდგენა ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით (მათ შორის, იმ პირთა რაოდენობის მიხედვით, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან).
მსგავსი წესი, რომელიც ამბობს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს წესებს, რომლებიც ავალდებულებენ საგადასახადო აგენტს მიაწოდოს ინფორმაცია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და გადასახადის ოდენობა საგადასახადო ორგანოს მისი რეგისტრაციის ადგილზე ელექტრონული ფორმით. ჯერ კიდევ მოქმედებს - რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 18 აპრილის წერილი No KE -4-3/6132.
გადასახადის გადახდის პროცედურა
ამჟამად, ხელოვნების მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 განსაზღვრავს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვის სხვადასხვა ვადებს: თუ შემოსავლის გადახდისთვის თანხები მიიღება ბანკიდან ან შემოსავალი გადაირიცხება საგადასახადო აგენტის საბანკო ანგარიშიდან, მაშინ გადასახადი უნდა გადაირიცხოს იმავე დღეს. სხვა შემთხვევაში გადარიცხვა ხდება არაუგვიანეს გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივი შემოსავალის მიღების მომდევნო დღისა.
მომავალი წლიდან დაინერგება გადასახადების ბიუჯეტში გადარიცხვის ზოგადი წესი: გადასახადის გადამხდელისათვის შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა არა უგვიანეს.
თუმცა, გადასახადის გადაცემის სრულიად ახალი ვადა შემოღებულ იქნა გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის გადახდისას დროებითი ინვალიდობის შემწეობის სახით და შვებულების ანაზღაურების სახით - არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც განხორციელდა ასეთი გადახდები(ამჟამად, მითითებულ შემოსავალთან მიმართებაში, გადასახადის დაკავებისა და გადაცემის დღეა დადგენილი მათი გადახდის დღე– რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 10 ოქტომბრის წერილები No03-04-06-01/349, 2015 წლის 26 იანვარი No03-04-06/2187, უზენაესი პრეზიდიუმის გადაწყვეტილება. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო სასამართლო 2012 წლის 7 თებერვლის No11709/11).
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა, დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს 03.06.2015 წ.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება და დაკავება უნდა განხორციელდეს 06/03/2016. ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს 2016 წლის 30 ივნისისა.
ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის პროცედურა
2016 წლიდან, ხელოვნების მე-7 პუნქტის წესი პრაქტიკულად უცვლელი დარჩება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რომელშიც ნათქვამია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები ირიცხება ბიუჯეტში რეგისტრაციის ადგილზე(დამატებით - „საცხოვრებელი ადგილი“) საგადასახადო აგენტი ქ საგადასახადო ორგანო.
თუმცა, არ შეიძლება არ აღინიშნოს რიგი ფუნდამენტურად მნიშვნელოვანი სიახლეები.
პირველ რიგში, ცალკეული განყოფილებების მქონე დაწესებულებებისთვის ის შემოღებულია ახალი შეკვეთაგადასახადის გადარიცხვა ბიუჯეტში ასეთი ერთეულების განლაგების ადგილას: პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება დაბეგვრას დაქვემდებარებული, დარიცხული და გადახდილი შემოსავლის ოდენობიდან გამომდინარე. ამ ცალკეულ განყოფილებებთან დადებული ხელშეკრულებებით პირებს.
ამჟამად ბიუჯეტში გადასახადის ოდენობა ერთეულების ადგილმდებარეობის მიხედვით განისაზღვრება გადახდილი შემოსავლის მიხედვით. თანამშრომლებიასეთი ერთეულები.
ხელოვნების მე-2 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 20 და 56, თანამშრომელი გაგებულია, როგორც ინდივიდი, რომელიც მუშაობს ორგანიზაციაში შრომითი ხელშეკრულებით.
შესაბამისად, ამჟამად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ნორმას, რომელიც განსაზღვრავს ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციების მიერ სამოქალაქო კონტრაქტებით დაკავებულ საგადასახადო თანხების გადახდის სპეციფიკას.
თუმცა, ამან ხელი არ შეუშალა ფინანსთა სამინისტროს განეცხადებინა, რომ აღნიშნული პროცედურა ვრცელდება იმისდა მიუხედავად, სამუშაო შესრულებულია შრომითი ხელშეკრულებით თუ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით (წერილები 06.08.2012 No. 03-04-06/3-216, თარიღით. 29.03 .2010 No03-04-06/53).
2016 წლიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ეს კონფლიქტი აღმოიფხვრა და ყველა სახის ხელშეკრულებისთვის გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადავიდეს ცალკეულ განყოფილებებში.
საგადასახადო აგენტის ანგარიშგება
2016 წლიდან, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 ადგენს საგადასახადო ანგარიშგების ორ ტიპს საგადასახადო აგენტისთვის:
1) დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ, მათ შორის, თითოეული ფიზიკური პირისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებული, დაკავებული და ბიუჯეტში ჩარიცხული თანხების შესახებ, რომელიც წარედგინება საგადასახადო ორგანოს. (ამჟამად ეს არის სერთიფიკატი ფორმის 2-NDFL, წარმოდგენილი იმავე პერიოდში);
2) საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება(ვარაუდობენ, რომ ეს იქნება ახალი ფორმა 6-NDFL, არა პერსონალიზებული).
ხელოვნების ახალი პუნქტი 1 შეესაბამება ამ ნორმას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80, რომელიც შევიდა ძალაში 06/02/2015 წლიდან: საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება არის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს საგადასახადო აგენტის მიერ განზოგადებულ ინფორმაციას ყველა ფიზიკური პირის შესახებ, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან (საგადასახადო აგენტის ცალკეული განყოფილება), თანხების შესახებ. მათ მიერ მოწოდებული დარიცხული და გადახდილი შემოსავალი საგადასახადო გამოქვითვები, გადასახადის გამოთვლილი და დაკავებული თანხების შესახებ, ასევე სხვა მონაცემები, რომლებიც საფუძვლად ემსახურება გადასახადის გამოანგარიშებას (გაითვალისწინეთ, რომ ჩამოთვლილი გადასახადის თანხები არ არის ნახსენები).
როგორც ჩანს, ეს გაანგარიშებაა:
- პირველი კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 30 აპრილისა;
- ნახევარი წლის განმავლობაში - არაუგვიანეს 31 ივლისისა;
- ცხრა თვეში - არაუგვიანეს 30 ნოემბრისა;
- წელიწადში - არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილისა.
როგორც წესი, საგადასახადო აგენტები, როგორც ახლა, ამ ანგარიშებს წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე. თუმცა, პირველად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებულია, რომ საგადასახადო აგენტები არიან რუსული ორგანიზაციებიცალკე განყოფილებების მქონე, წარუდგინოს ასეთი ანგარიშები საგადასახადო ორგანოს ასეთი ცალკეული განყოფილებების მდებარეობის ადგილზე.
შეგახსენებთ, რომ ეს ნორმა ასახავს ოფიციალური ხელისუფლების ამჟამინდელ პოზიციას, რომ საგადასახადო აგენტის სავარაუდო ვალდებულება, მიაწოდოს ინფორმაცია შემოსავალზე, „შეესაბამება“ გადასახადის მთლიანი თანხის გადახდის ვალდებულებას საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე. ავტორიტეტი. ხოლო ორგანიზაცია, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი და აქვს ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავალზე (ცალკე განყოფილების თანამშრომლებთან დაკავშირებით) ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ცალკე განყოფილების ადგილზე - წერილი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 02/06/2013 No03-04-06/8- 35, 08/07/2012 No03-04-06/3-222 და 04/05/2012 წ. No03-04-06/8-103, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 05/30/2012 No ED-4-3/8816, 28.01 2015 No BS-4-11/1208.
ხელოვნების მე-5 პუნქტის მოთხოვნების შესასრულებლად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, საგადასახადო აგენტები ცალკეული განყოფილებებით, ორგანიზაციები - უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ UTII და PSN-ს, საგადასახადო ორგანოებს წარუდგენენ ინფორმაციას შემოსავლის ოდენობის შესახებ, საიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და ოდენობა. გადასახადი არ არის დაკავებული.
ანგარიშგება წარდგენილია საგადასახადო აგენტების მიერ TKS-ის მიხედვით. ამავდროულად, დადგინდა, რომ იმ ფიზიკურ პირთა რაოდენობით, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში, 25 ადამიანამდე(ანუ არაუმეტეს 24 კაცისა) საგადასახადო აგენტები შეიძლება წარმოადგენდესმითითებული ინფორმაცია და გადასახადის თანხების გაანგარიშება ქაღალდზე. ანგარიშგების ფორმები, ფორმატები და პროცედურები უნდა დაამტკიცოს ფედერალური საგადასახადო სამსახური.
შეიძლება წარმოიშვას შემდეგი კითხვები:
- რა ფორმით უნდა იყოს წარმოდგენილი ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ 2015 წლის შედეგების მიხედვით (ფორმა 2-NDFL)?
- თუ 2015 წლის ბოლოს საგადასახადო აგენტისგან მიღებული შემოსავალი 10 ადამიანზე მეტია, მაგრამ 25 ადამიანზე ნაკლები (მაგალითად, 15 ადამიანი), შესაძლებელია თუ არა ინფორმაციის ქაღალდზე წარდგენა?
- საჭიროა თუ არა 2015 წლის შედეგების მიხედვით საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება (ფორმა 6-NDFL)?
ჩვენი აზრით, ვინაიდან ხელოვნების მე-2 პუნქტის ახალი დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 ვრცელდება სამართლებრივ ურთიერთობებზე, რომლებიც წარმოიშვა 2016 წლის 1 იანვრიდან და ადგენს უფლებებსა და მოვალეობებს ფაქტებზე (მოვლენებსა და ქმედებებზე), რომლებიც მოხდა ფედერალური კანონის No113-FZ ძალაში შესვლის შემდეგ. :
- ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ 2015 წლის შედეგებზე დაყრდნობით (ფორმა 2-NDFL) წარმოდგენილი უნდა იყოს შესაბამისად ახალი ფორმა(თუ იგი შემუშავებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ);
- თუ 2015 წელს საგადასახადო აგენტისგან მიღებული შემოსავალი ფიზიკური პირების რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლებია, მაშინ ინფორმაცია მოცემულია ქაღალდზე;
- არაუგვიანეს 2016 წლის 1 აპრილისა, საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ ანგარიშგების ფორმა 6-NDFL საგადასახადო ორგანოსთვის 2015 წლის შედეგების საფუძველზე გაგზავნონ.
საგადასახადო აგენტის საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერება
01/01/2016 წლიდან არტ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე პუნქტი ავსებს 3.2 პუნქტს, რომლის თანახმად, საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება შეაჩეროს საგადასახადო აგენტის ოპერაციები მის საბანკო ანგარიშებზე და მისი ელექტრონული სახსრების გადარიცხვა ასევე იღებს ხელმძღვანელის (ხელმძღვანელის მოადგილე). ) საგადასახადო ორგანოს იმ შემთხვევაში, თუ მითითებული საგადასახადო აგენტი არ წარუდგენს საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილ და დაკავებულ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების (f. 6-NDFL) გაანგარიშებას საგადასახადო ორგანოს ვადის გასვლიდან 10 დღის განმავლობაში. ასეთი გაანგარიშების წარდგენის ვადა.
ამ ძალიან რთულად ჩამოყალიბებული ფრაზის ანალიზიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-6 პუნქტის გათვალისწინებით) გამომდინარეობს, რომ შესაბამისი გადაწყვეტილება მიიღება, თუ:
- საგადასახადო აგენტმა არ წარადგინა კალკულაცია გადახდის თარიღიდან 10 სამუშაო დღის განმავლობაში;
- არ არის განსაზღვრული პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელი იქნება შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღება. შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ ზემოაღნიშნულ 10-დღიან ვადამდე საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება მიიღოს გადაწყვეტილება ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერების შესახებ.
ამავე დროს, ახალი პუნქტიდან. 2 პუნქტი 3.2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-დან გამომდინარეობს, რომ თუ საგადასახადო აგენტი წარადგენს შესაბამის გაანგარიშებას, გადაწყვეტილება უნდა გაუქმდეს გაანგარიშების წარდგენის დღიდან არაუგვიანეს ერთი სამუშაო დღისა.
საგადასახადო აგენტების პასუხისმგებლობა
2016 წლიდან საგადასახადო აგენტების პასუხისმგებლობა გამკაცრდა. კერძოდ, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ს ავსებს პუნქტი 1.2, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო აგენტმა არ წარუდგინა პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოთვლები (ფორმა 6-NDFL) საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე დადგენილ ვადაში. იწვევს ჯარიმას საგადასახადო აგენტისგან 1000 რუბლის ოდენობით. ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისათვის მისი წარდგენისათვის დადგენილი დღიდან.
ასევე ინერგება ახალი ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1, რომელიც ადგენს, რომ საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული დოკუმენტების წარდგენა. ცრუ ინფორმაციის შემცველი, გულისხმობს ჯარიმას 500 რუბლის ოდენობით. ყალბი ინფორმაციის შემცველი ყოველი წარდგენილი დოკუმენტისთვის.
ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ტერმინის "არასანდო ინფორმაციის" განმარტებას. კერძოდ, სერთიფიკატთან დაკავშირებით ფორმაში 2-NDFL, ჩვენ მიგვაჩნია, რომ ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი დეტალის არასწორი ასახვა, რომელიც მოითხოვს შევსებას (მაგალითად, საგადასახადო აგენტის INN და KPP, OKTMO, გადასახადის გადამხდელის სრული სახელი, თანხები და ა.შ.).
გარდა ამისა, უნდა აღინიშნოს, რომ ხელოვნების 1 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88, 2016 წლიდან, საგადასახადო ორგანოებს აქვთ ვალდებულება ჩაატარონ საგადასახადო შემოწმება პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოანგარიშების შესახებ (ფორმა 6-NDFL).
ეს ბადებს კითხვას: შესაძლებელია თუ არა, ზოგიერთ შემთხვევაში, ხელოვნების მიერ დადგენილი სანქციების გამოყენება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123? ჩვენი აზრით, გასათვალისწინებელია, რომ ხელოვნების ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123, ჯარიმა გროვდება საგადასახადო აგენტისგან რუსეთის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადაში უკანონო დაკავებისა და (ან) გადაურიცხვისთვის (არასრული დაკავება და (ან) გადაცემა. გადასახადის გადამხდელისგან დაკავებას დაქვემდებარებული გადასახადის თანხების ფედერაცია (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის No57 დადგენილების 21-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი").
მას შემდეგ, რაც NLFL თანხების (f. 6-NDFL) გაანგარიშება ხდება ხელოვნებაში მოცემული განმარტების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80 შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის გამოთვლილი და დაკავებული თანხების შესახებ, მაშინ საგადასახადო ორგანოს, როგორც წესი, უფლება აქვს დააკისროს საგადასახადო აგენტი პასუხისმგებელი ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123, თუ დაკავებული გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ გადასახადის ოდენობაზე (იმ პირობით, რომ შესაბამისი მონაცემები ეხება იმავე პერიოდს). ასეთ პირობებში, არ უნდა გამოირიცხოს საგადასახადო აგენტის პასუხისგებაში მიცემის შესაძლებლობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის განსაზღვრული მუხლით, იმ შემთხვევაში, თუ საანგარიშო პერიოდისთვის დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა აღემატება გადარიცხულ თანხებს. აგენტის მიერ ბიუჯეტში, რომლის შესახებ ინფორმაცია ხელმისაწვდომია საგადასახადო ორგანოს CRSB-ში.
დასასრულს, მოდით ვთქვათ რამდენიმე სიტყვა ხელოვნების ახალი დებულებების შესახებ. 52 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: 06/02/2015 წლიდანამოქმედდება მე-4 პუნქტი, რომლის მიხედვითაც, თუ საგადასახადო ორგანოს მიერ გამოთვლილი გადასახადების ჯამური ოდენობა შეადგენს 100 რუბლზე ნაკლები.., საგადასახადო შეტყობინება არ ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საგადასახადო შეტყობინება გაგზავნილია კალენდარული წლის განმავლობაში, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანო კარგავს საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის შესაძლებლობას (მე-3 პუნქტი, მე-2 პუნქტი, მუხლი 52. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი - როდესაც შეტყობინება იგზავნება იმ წელს, სამწლიანი პერიოდის დასრულების შემდეგ, რომლისთვისაც შესაძლებელია გადასახადების დადგენა.
ამრიგად, მოქალაქეები არიან ფიზიკური პირების ქონების გადასახადის გადამხდელები, ტრანსპორტის გადასახადის, მიწის გადასახადიამ გადასახადების გადახდა საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე (52-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, 58-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, 363-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, 397-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, საგადასახადო 409-ე მუხლის მე-2 პუნქტი. კოდექსი RF), უფლება აქვს არ გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადები საგადასახადო ორგანოსგან საგადასახადო შეტყობინების არარსებობის შემთხვევაში.
აგრეთვე აბზაცები. 5 პუნქტი 7 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272 კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.
აგენტები, ასევე მისი გადახდის დრო და პროცედურა. ეს ნორმა ასევე განსაზღვრავს ვალდებულ სუბიექტთა კატეგორიებს. მოდით განვიხილოთ ხელოვნების დებულებები. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ძირითადი წესები
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, რუსული საწარმოები, მათი ინდივიდუალური მეწარმეები, კერძო პრაქტიკოსი იურისტები და ნოტარიუსები, რომელთაგან ან ურთიერთობის შედეგად, რომლებთანაც გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი, ვალდებულნი არიან დააგროვონ, დააკავონ და გადაიხადონ გადასახადის ოდენობა. ბიუჯეტს. გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება 224-ე მუხლის წესები. ადვოკატთა შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება, იკავებენ და იხდიან იურიდიული კონსულტაციების, ადვოკატთა ასოციაციებისა და ბიუროების მიერ.
პირობები
ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ადგენს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება ხორციელდება გადამხდელის ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის წყაროც არის გამონაკლისი ამ წესიდან. ისინი ეხება შემოსავალს, რომლიდანაც ხდება გამოქვითვა და გადახდა 214.3-214.6, 228, 227-ე მუხლების დებულებების შესაბამისად, აგრეთვე მუხ. 226.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. როგორც წესი, გაანგარიშება ხდება ბიუჯეტში ადრე გამოყოფილი გადასახადის თანხების კომპენსირებით. 227.1 მუხლით დადგენილ შემთხვევებში და პროცედურაში მხედველობაში მიიღება აგრეთვე გადამხდელის მიერ გადახდილი ფიქსირებული ავანსების ოდენობით შემცირება.
გაანგარიშების მახასიათებლები
ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 განსაზღვრავს, რომ გაანგარიშება გადასახადის თანხებიგანხორციელებული აგენტების მიერ გადამხდელთან შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღით. კალენდარული თარიღი დგინდება კოდექსის 223-ე მუხლის შესაბამისად. გაანგარიშება ხდება კუმულაციური ჯამური მეთოდის გამოყენებით პერიოდის დასაწყისიდან ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომელზედაც გამოიყენება განაკვეთი. იგი დადგენილია კოდექსის 224-ე მუხლის პირველი პუნქტით. გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია გადამხდელზე დარიცხული შემოსავალი მითითებულ პერიოდში, ხოლო გათვალისწინებულია მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული თანხები. წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს შემოსავალი საწარმოებში წილობრივი მონაწილეობით. მათი გაანგარიშება, ისევე როგორც საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოთვლა, რომლებზეც მოქმედებს სხვა განაკვეთები, ცალ-ცალკე ხორციელდება თითოეული მათგანისთვის. ამ შემთხვევაში მხედველობაში არ მიიღება ქვითრები სხვა აგენტებისგან და მათ მიერ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები.
გადახდის სპეციფიკა
ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე პუნქტი ადგენს, რომ აგენტებმა უნდა დააკავონ გადასახადის თანხა უშუალოდ გადამხდელის გადახდისას. ამ შემთხვევაში აუცილებელია მთელი რიგი პირობების გათვალისწინება. თუ გადახდა განხორციელებულია ნატურით ან გადამხდელი იღებს შემოსავალს მატერიალური ხასიათის სარგებლის სახით, გამოთვლილი თანხა იკავებდება ფულად გამოხატულ ნებისმიერ შემოსავალს. დაწესებულია შეზღუდვა. დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ფულადი შემოსავლის ოდენობის 50%-ს.
გამონაკლისები
ხელოვნების მეოთხე პუნქტის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 არ ვრცელდება აგენტებზე, რომლებიც არიან საკრედიტო ინსტიტუტები. წესები არ ვრცელდება მათი კლიენტების მიერ მატერიალური სარგებელის სახით მიღებულ შემოსავალზე გადასახადის დაკავებასა და გადახდაზე. იგი განისაზღვრება 1 და 2 პუნქტებით. კოდექსის 212-ე მუხლის პირველი პუნქტი. გამონაკლისია კლიენტები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც ამ საკრედიტო სტრუქტურების თანამშრომლები.
აგენტის პასუხისმგებლობა
ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 განსაზღვრავს სუბიექტის ქმედებების პროცედურას, თუ შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლილი თანხის დაკავება გადამხდელის შემოსავლიდან. ამ შემთხვევაში აგენტი ვალდებულია აცნობოს შემოსავლის მიმღებ პირს, ასევე საგადასახადო სამსახურს წარმოშობილი სირთულეების შესახებ. ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, შეტყობინებაში საგანი ასევე მიუთითებს იმ თანხაზე, რომელიც არ იყო დაკავებული. ის ასევე აჩვენებს შემოსავლის ოდენობას, საიდანაც თანხები არ ჩამოიწერა.
ხელოვნების მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული შეტყობინება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 იგზავნება არაუგვიანეს წლის 1 მარტისა დასრულებული საანგარიშო პერიოდის შემდეგ, რომლის დროსაც წარმოიშვა ხელისშემშლელი გარემოებები. შეტყობინების ფორმას ამტკიცებს ფედერალური მთავრობის აღმასრულებელი ორგანო, რომელსაც აქვს უფლება განახორციელოს კონტროლი საგადასახადო სფეროში. კოდექსი ასევე ადგენს, რომ აგენტები, რომლებიც არიან რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, კომპანიები, რომლებიც შედიან უმსხვილეს გადამხდელთა სიაში, ისევე როგორც მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან თავიანთი საქმიანობის მისამართზე, პატენტის სისტემის ან UTII გამოყენებასთან დაკავშირებით, აცნობებენ თანხებს. დაუკავებელი გადასახადისა და შესაბამისი შემოსავლის ოდენობა სპეციალური წესების მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, 230 მუხლები).
ვადები
ხელოვნების მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ადგენს, რომ აგენტებმა უნდა გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა არა უგვიანეს შემოსავლის გადახდის თარიღის მომდევნო დღისა. სუბიექტს შეუძლია მიიღოს ანაზღაურება დროებითი ინვალიდობისთვის, მათ შორის ავადმყოფი არასრულწლოვანთა მოვლისთვის და შვებულების ანაზღაურების სახით. ამ შემთხვევებში, ხელოვნების მე-6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, თანხების გამოქვითვა ხდება ბიუჯეტში არაუგვიანეს თვის ბოლო კალენდარული დღისა, რომლის ფარგლებშიც განხორციელდა შესაბამისი დარიცხვები.
ნიუანსები
აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა გადამხდელისგან, რომლისთვისაც პირველი მოქმედებს როგორც შემოსავლის წყარო, ირიცხება ბიუჯეტში საწარმოს სარეგისტრაციო მისამართზე (საცხოვრებელი ადგილი). ეს პროცედურა ზოგადად ითვლება. ზოგიერთი სუბიექტისთვის მოქმედებს სპეციალური წესები. ამრიგად, რუსულმა ორგანიზაციებმა, რომლებიც მითითებულია კომენტირებული მუხლის პირველ პუნქტში, რომლებსაც აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისები/ფილიალები, უნდა გადარიცხონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში, როგორც მათ ადგილზე, ასევე თითოეული განყოფილების მისამართზე. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში გადასახდელი თანხა განისაზღვრება დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობით, გამოთვლილი და გადახდილი თანამშრომლებისთვის, აგრეთვე ძირითადი საწარმოს სახელით ფიზიკურ პირებთან გაფორმებული სამოქალაქო ხელშეკრულებების პირობებით გათვალისწინებული შემოსავლებით. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან თავიანთი საქმიანობის ადგილზე, პატენტის სისტემის ან UTII-ის გამოყენებასთან დაკავშირებით, უნდა გადარიცხონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები ბიუჯეტში სააღრიცხვო მისამართზე დაქირავებული თანამშრომლების შემოსავლიდან.
დამატებით
გადამხდელის შემოსავლიდან დარიცხული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც შეადგენს 100 რუბლს, ირიცხება ბიუჯეტში ზემოაღნიშნული წესების შესაბამისად. თუ გადასახადის თანხა 100 რუბლზე ნაკლებია, მას ემატება გამოქვითვა მომდევნო თვისთვის, მაგრამ არა უგვიანეს მიმდინარე პერიოდის ბოლო თვისა. აგენტის სახსრებიდან გადასახადის გადახდა დაუშვებელია. ხელშეკრულებების გაფორმებისა და გარიგებების დადებისას აკრძალულია ხელშეკრულებების პირობებში ისეთი პუნქტების ჩართვა, რომლებიც გულისხმობს საწარმოს მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვასთან დაკავშირებული ხარჯების გაწევის ვალდებულების მიღებას.
1. რუსული ორგანიზაციები, ინდმეწარმეები, ნოტარიუსები კერძო პრაქტიკაადვოკატებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები რუსეთის ფედერაციაში, საიდანაც ან ურთიერთობის შედეგად, რომლებთანაც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული შემოსავალი, ვალდებულნი არიან გამოთვალონ. გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს ამ კოდექსის 224-ე მუხლის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის თანხა ამ მუხლით გათვალისწინებული თავისებურებების გათვალისწინებით. ადვოკატთა შემოსავალზე გადასახადს ანგარიშობენ, იკავებენ და იხდიან ადვოკატთა ასოციაციების, საადვოკატო ბიუროებისა და იურიდიული საკონსულტაციო ცენტრების მიერ.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
თუ ამ კოდექსის 226.1 მუხლის მე-2 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, საგადასახადო აგენტებად აღიარებულნი არიან აგრეთვე რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ გადასახადებს გადასახადის გადამხდელებთან მათ მიერ დადებული ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის (გაცვლის) ხელშეკრულებებით.
გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ამ პუნქტში მითითებული საგადასახადო აგენტები ითვალისწინებენ ფაქტობრივ და დოკუმენტირებულ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია შესაბამისი ფასიანი ქაღალდების შეძენასა და შენახვასთან და რომელიც გადასახადის გადამხდელმა გაიღო მონაწილეობის გარეშე. საგადასახადო აგენტი.
შესაბამისი ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების სახით ფიზიკურმა პირმა უნდა წარადგინოს იმ დოკუმენტების ორიგინალები ან სათანადოდ დამოწმებული ასლები, რომლების საფუძველზეც ამ პირმა გააკეთა შესაბამისი ხარჯები, საბროკერო ანგარიშები, გადასახადის გადამხდელისათვის შესაბამის ფასიან ქაღალდებზე უფლებების გადაცემის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები. შესაბამისი ხარჯების გადახდის ფაქტი და ოდენობა . თუ ფიზიკური პირი წარადგენს დოკუმენტების ორიგინალს, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გააკეთოს ასეთი დოკუმენტების დამოწმებული ასლები და შეინახოს ხუთი წლის განმავლობაში.
2. თანხების გაანგარიშება და გადასახადის გადახდა ამ მუხლის შესაბამისად წარმოებს გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის წყაროც არის საგადასახადო აგენტი, ადრე დაკავებული გადასახადის თანხების კომპენსირებით (გარდა შემოსავლისა რომელი გადასახადის თანხები გამოითვლება ამ კოდექსის 214.7 მუხლის შესაბამისად), ხოლო ამ კოდექსის 227.1-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით, ასევე გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი ფიქსირებული ავანსის ოდენობით შემცირების გათვალისწინებით.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
3. გადასახადის თანხები საგადასახადო აგენტების მიერ ითვლება ამ კოდექსის 223-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღეს, საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან ყველა შემოსავალთან მიმართებაში (გარდა კაპიტალიდან მიღებული შემოსავლისა. ორგანიზაციაში მონაწილეობა, აგრეთვე შემოსავალი, რომლის მიმართაც გამოითვლება გადასახადის თანხები ამ კოდექსის 214.7 მუხლის შესაბამისად), რომლის მიმართაც გადასახადის გადამხდელს ერიცხება ამ კოდექსის 224-ე მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი გადასახადის განაკვეთი. მოცემული პერიოდი გამოიყენება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის თანხის კომპენსირებით.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
გადასახადის ოდენობა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის მიმართაც გამოიყენება სხვა საგადასახადო განაკვეთები, ისევე როგორც ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავალი, გამოითვლება საგადასახადო აგენტის მიერ ცალკე გადასახადის გადამხდელზე დარიცხული მითითებული შემოსავლის თითოეული ოდენობისთვის.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
გადასახადის თანხა გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ სხვა საგადასახადო აგენტებისგან მიღებული შემოსავლისა და სხვა საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის თანხების გათვალისწინების გარეშე.
4. საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადასახადის გადამხდელის შემოსავლებიდან დაკავებულ იქნეს უშუალოდ მათი ფაქტობრივი გადახდისას, ამ პუნქტით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
გადასახადის გადამხდელისთვის შემოსავლის ნატურით გადახდის ან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო აგენტი უკავებს გადასახადის გამოთვლილ თანხას საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს ნაღდი ფულით გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლიდან. ამ შემთხვევაში დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50 პროცენტს.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
ამ პუნქტის დებულებები არ ვრცელდება საგადასახადო აგენტებზე, რომლებიც წარმოადგენენ საკრედიტო ორგანიზაციებს, ამ საკრედიტო ორგანიზაციების კლიენტების მიერ მიღებულ შემოსავალზე გადასახადის თანხების დაკავებასა და გადახდასთან დაკავშირებით (გარდა კლიენტებისა, რომლებიც არიან ამ საკრედიტო ორგანიზაციების თანამშრომლები) სახით. ამ კოდექსის 212-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტების პირველი პუნქტის შესაბამისად განსაზღვრული მატერიალური სარგებელი.
5. თუ საგადასახადო პერიოდში შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელისათვის გამოთვლილი თანხის დაკავება, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა, როდესაც წარმოიშვა შესაბამისი გარემოებები, აცნობოს ქ. გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე წერილობით გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის, შემოსავლის ოდენობის შესახებ, საიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და გადასახადის ოდენობა.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების ფორმას, შემოსავლის ოდენობას, საიდანაც გადასახადი არ იყო დაკავებული, და დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოში მისი წარდგენის წესი, ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
საგადასახადო აგენტები არის რუსული ორგანიზაციები ცალკეული განყოფილებებით, ორგანიზაციები, რომლებიც კლასიფიცირებულია, როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოში საქმიანობის ადგილზე, საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე. ცალკეული სახეობებისაქმიანობა და (ან) საპატენტო დაბეგვრის სისტემა, ამ კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული წესით აცნობოს შემოსავლის ოდენობას, რომლიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
6. საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადასახადის გადამხდელს გადაურიცხოს დაანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა.
გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის გადახდისას დროებითი ინვალიდობის შეღავათების (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათების) და შვებულების ანაზღაურების სახით, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს ბოლო დღისა. თვე, რომელშიც განხორციელდა ასეთი გადახდები.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
7. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს გამოანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, ირიცხება ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის (საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე. საგადასახადო ორგანოსთან, თუ ამ პუნქტით სხვა პროცედურა არ არის დადგენილი.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
ამ მუხლის 1-ლი პუნქტი, რომელსაც აქვს ცალკე განყოფილებები, ვალდებულნი არიან ბიუჯეტში გადაირიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები, როგორც მათი ადგილმდებარეობის, ისე თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის დროს.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის მიხედვით განისაზღვრება დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის მიხედვით დარიცხული და გადახდილი ამ ცალკეული განყოფილების თანამშრომლებზე, აგრეთვე დარიცხული შემოსავლის ოდენობის მიხედვით და. გადახდილი სამოქალაქო კონტრაქტებით, რომლებიც დადებულია ცალკე განყოფილების (ცალკე განყოფილების უფლებამოსილი პირების) მიერ ასეთი ორგანიზაციის სახელით.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
საგადასახადო აგენტები - ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოში საქმიანობის ადგილზე, საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე და (ან) პატენტის დაბეგვრის სისტემაში. ვალდებულნი არიან ასეთი საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით რეგისტრაციის ადგილზე ბიუჯეტში გადარიცხონ გაანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის თანხები.
საგადასახადო აგენტები არის ამ მუხლის პირველ პუნქტში მითითებული რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ რამდენიმე ცალკეული ფილიალი ერთის ტერიტორიაზე. მუნიციპალიტეტი, უფლება აქვს ბიუჯეტში გადაიტანოს გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები ერთ-ერთი ასეთი ცალკეული განყოფილების ან ორგანიზაციის ადგილას, თუ აღნიშნული ორგანიზაცია და მისი ცალკეული განყოფილებები მდებარეობს ერთი მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე, დამოუკიდებლად შერჩეული. საგადასახადო აგენტის მიერ ამ კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი პროცედურის გათვალისწინებით.
7.1. ამ თავის მიზნებისთვის, საგადასახადო აგენტები ასევე აღიარებულია, როგორც რუსული ორგანიზაციები, რომლებიც გადასცემენ დანამატებს, ხელფასს, ხელფასს და სხვა ანაზღაურებას (სხვა გადასახადებს) შეიარაღებული ძალების სამხედრო პერსონალს და სამოქალაქო პერსონალს (ფედერალურ საჯარო მოხელეებს და თანამშრომლებს). რუსეთის ფედერაცია.
საგადასახადო აგენტის მიერ განსაზღვრული თანხებიდან გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა ირიცხება ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტის საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრაციის ადგილზე.
8. საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა იმ ფიზიკური პირების შემოსავლიდან, ვისთვისაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, რომელიც აღემატება 100 რუბლს, ირიცხება ბიუჯეტში ამ მუხლით დადგენილი წესით. თუ ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის მთლიანი თანხა 100 რუბლზე ნაკლებია, მას ემატება ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მომდევნო თვეში, მაგრამ არა უგვიანეს მიმდინარე წლის დეკემბრისა.
9. საგადასახადო აგენტის ხარჯზე გადასახადის გადახდა დაუშვებელია, გარდა შედეგების საფუძველზე გადასახადის დამატებითი დადგენის (აკრეფის) შემთხვევებისა. საგადასახადო შემოწმებაამ კოდექსის შესაბამისად საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის უკანონოდ დაკავების (არასრული დაკავების) შემთხვევაში. ხელშეკრულებებისა და სხვა გარიგებების დადებისას აკრძალულია მათში საგადასახადო პუნქტების ჩართვა, რომლის მიხედვითაც შემოსავლის გადამხდელი საგადასახადო აგენტები იღებენ ვალდებულებას, გაიღონ ფიზიკური პირებისთვის გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები.
(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)
აგენტების მიერ გადასახადის გაანგარიშების სპეციფიკა აღწერილია ხელოვნებაში. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამავე ნორმატივით განსაზღვრულია ამ სუბიექტების მიერ გაანგარიშებული თანხების ბიუჯეტში გადახდის წესი და ვადები. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ სტატიას.
საგნები
საგადასახადო აგენტები ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 აღიარებს რუსეთში რეგისტრირებულ და მოქმედ პირებს:
- ორგანიზაციები.
- ნოტარიუსები და იურისტები კერძო პრაქტიკაში.
- ინდივიდუალური მეწარმეები.
ამ კატეგორიაში ასევე შედის უცხოური კომპანიების ცალკეული განყოფილებები. საგადასახადო აგენტები თავიანთი პასუხისმგებლობით გამოირჩევიან გადამხდელებისგან. ისინი პასუხისმგებელნი არიან თავიანთი თანამშრომლების მიერ მიღებულ შემოსავლებზე გადასახადების გამოთვლაზე, დაკავებაზე და ბიუჯეტში გადატანაზე. ადვოკატთა მოგებიდან გამოქვითვას ახორციელებენ ბიუროები, კოლეჯები და იურიდიული კონსულტაციები.
ზოგადი პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-2 პუნქტი)
გადასახადები გამოითვლება და იხდის გადამხდელის ნებისმიერ მოგებას, რომლის წყაროც არის აგენტი (ინდივიდუალური მეწარმე/ორგანიზაცია). გამონაკლისს წარმოადგენს შემოსავალი, რომლის გამოთვლა და გამოქვითვა ხდება 214.3-214.6, 227-228 ნორმებისა და მუხ. 226.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ადრე დაკავებული თანხები. 227.1 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გადახდები მცირდება სუბიექტების მიერ გადახდილი ფიქსირებული ავანსების ოდენობით. 
გაანგარიშების სპეციფიკა
გადასახადის თანხების გაანგარიშება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ხორციელდება იმ თარიღზე, როდესაც გადამხდელმა რეალურად მიიღო შემოსავალი. იგი განისაზღვრება 223-ე მუხლის მიხედვით. გაანგარიშება ხდება დარიცხვის პრინციპით, პერიოდის დასაწყისიდან ყველა შემოსავალთან მიმართებაში. გამონაკლისი არის მოგება, რომელიც მიღებულია საწარმოში წილობრივი მონაწილეობით. დაბეგვრას დაქვემდებარებულ შემოსავალთან მიმართებაში გამოიყენება 224-ე მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთი, გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება საანგარიშო პერიოდის წინა თვეებში გადამხდელისგან დაკავებული თანხები. გამოქვითვები მოგებიდან, რომლებისთვისაც გამოიყენება სხვა განაკვეთები, ისევე როგორც წილობრივი მონაწილეობასთან დაკავშირებით მიღებული შემოსავალი, გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული გადახდისთვის. გაანგარიშება ხორციელდება სხვა აგენტებისგან მიღებული ქვითრებისა და მათ მიერ დაკავებული სავალდებულო გადახდების თანხების გათვალისწინების გარეშე. 
გამართავს
ხელოვნების მეოთხე პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ნათქვამია, რომ გადასახადი გროვდება გადამხდელის შემოსავლიდან ფაქტობრივი გადახდისთანავე. თუ სუბიექტი იღებს მოგებას ნატურით ან მატერიალური სარგებლის სახით, იგი ხორციელდება აგენტის მიერ გადახდილი ნებისმიერი თანხის ხარჯზე. დარიცხული გამოქვითვის ოდენობა არ შეიძლება იყოს ფულადი შემოსავლის 50%-ზე მეტი. ეს პუნქტი არ ვრცელდება აგენტებზე, რომლებიც მოქმედებენ როგორც საკრედიტო ინსტიტუტები მათი კლიენტების მიერ მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული მოგებიდან გადასახადის თანხების დაკავებასთან და გამოქვითვასთან დაკავშირებით. გამონაკლისია ასეთი კომპანიების პირდაპირი თანამშრომლები. 
შეკავების შეუძლებლობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი)
ზოგიერთ შემთხვევაში, აგენტს არ შეუძლია შეაგროვოს და, შესაბამისად, გამოქვითოს დადგენილი გადასახადის თანხები გადამხდელის შემოსავლიდან. ამ სიტუაციებში, სუბიექტმა უნდა, არაუგვიანეს 1.03-ისა იმ წლის დასრულების შემდგომი პერიოდისა, რომელშიც მოხდა მითითებული გარემოებები, გაუგზავნოს შეტყობინება საკონტროლო ორგანოს და სუბიექტს, საიდანაც დაკავება არ განხორციელებულა. მასში მითითებულია ბიუჯეტში გამოუყოფელი მოგებისა და გადასახადის ოდენობა. შეტყობინების ფორმას და გაგზავნის წესს განსაზღვრავს აღმასრულებელი ხელისუფლების ფედერალური ინსტიტუტი.
მნიშვნელოვანი წერტილი
ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ცალკე საუბრობს საგადასახადო აგენტებზე - შიდა კომპანიებზე ცალკეული განყოფილებებით, კომპანიები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც უმსხვილესი გადამხდელები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან. კონტროლის სერვისი UTII-ის ან პატენტის დაბეგვრის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებული მათი საქმიანობის ადგილზე. მათ უნდა აცნობონ მოგების ოდენობები, რომლიდანაც არ განხორციელდა გამოქვითვა, აგრეთვე 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით ბიუჯეტში გამოუყენებელი გადახდების ოდენობა. 
ვადა
იგი განსაზღვრულია ხელოვნების მე-6 პუნქტში. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. აგენტებმა უნდა გამოთვალონ და დააკავონ დადგენილი თანხები არაუგვიანეს მოგების გადახდის თარიღის მომდევნო დღისა. მუხლი 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ასევე ითვალისწინებს, რომ თუ სუბიექტს მიეწოდება შემოსავალი შეღავათების სახით ქმედუუნარობის (ავადმყოფობის) პერიოდისთვის, მათ შორის ავადმყოფი ბავშვების მოვლისთვის, აგრეთვე შვებულების ანაზღაურების სახით, გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს ბოლო თარიღითვე, რომელშიც განხორციელდა ეს გადახდები.
რა ბიუჯეტში უნდა გამოიყოს თანხები?
ხელოვნების მეშვიდე პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ გადახდები ხდება აგენტის საცხოვრებელი ადგილის (რეგისტრაციის) ადგილზე, თუ კანონით სხვა პროცედურა არ არის გათვალისწინებული. აგენტები - ორგანიზაციები, რომელთა სტრუქტურაშიც იქმნება ცალკეული განყოფილებები, უნდა გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული თანხები როგორც ბიუჯეტში მათი ადგილმდებარეობის მისამართზე და მათი ფილიალების ადგილმდებარეობის მისამართზე. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც იყენებენ პატენტის სისტემას ან UTII-ს, უნდა განახორციელონ სავალდებულო გადახდები რეგისტრაციის ადგილზე. 
გაანგარიშება ცალკეული განყოფილებებისთვის
კომპანიის ფილიალის ადგილას ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადი დგინდება დაბეგვრის, დარიცხული და თანამშრომლებზე გადახდილი მოგების ოდენობის შესაბამისად. გაანგარიშება ასევე ხდება სამოქალაქო ხელშეკრულებებით მიღებული შემოსავლის ოდენობიდან გამომდინარე, რომელიც ცალკე სამმართველოს მიერ იყო დადებული ფიზიკურ პირებთან.
კუმულაციური თანხა
აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა იმ პირთა მოგებიდან, ვისთვისაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, 100 რუბლზე მეტი, იგზავნება ბიუჯეტში მოცემული მუხლით დადგენილი წესით. თუ გადახდის მთლიანი თანხა 100 რუბლზე ნაკლებია, თანხა ემატება გამოქვითვას მომდევნო თვეში, მაგრამ არა უგვიანეს მიმდინარე პერიოდის დეკემბრისა.
დამატებით
კანონი არ იძლევა გადასახადის გადამხდელთა გადასახადის აგენტის სახსრების ხარჯზე გადახდას. კონტრაქტების დადებისა და სხვა გარიგებების განხორციელებისას აკრძალულია მათ პირობებში დებულებების შეტანა, რომლითაც მოგების გადამხდელი სუბიექტები იკისრებენ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია ფიზიკური პირებისთვის ბიუჯეტში თანხების გამოქვითვასთან.
ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: კომენტარები
საგადასახადო აგენტის ვალდებულებების წარმოშობა დაკავშირებულია ფიზიკური პირებისთვის შემოსავლის გადახდასთან. სუბიექტს არ აქვს უფლება უარი თქვას მათზე, თუ იგი მოქმედებს როგორც გადამხდელთა შემოსავლის წყარო. იმავდროულად, მიმდინარეობს დავა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების პირობებით დასაქმებულებისთვის ავანსების გადახდასთან დაკავშირებით. ფინანსთა სამინისტროს არაერთი თანამდებობის პირის და ზოგიერთი მოსამართლის განცხადებით, ჯერ არ გაწეული მომსახურებისთვის ან შეუსრულებელ სამუშაოზე თანხების გადახდა ავალდებულებს საწარმოს, დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი და გადაიხადოს ბიუჯეტში. თუმცა, პრაქტიკაში არსებობს მთელი რიგი გადაწყვეტილებები, რომლებიც განსაზღვრავს, რომ ავანსი არ შეიძლება ჩაითვალოს დაბეგვრის ობიექტად, სანამ ფიზიკური პირი არ შეასრულებს თავის ვალდებულებებს. 
შემოსავალი ნატურით
იმ შემთხვევებში, როდესაც საწარმო ფიზიკურ პირს უხდიდა პროდუქტებს, მაგრამ ამ შემოსავლის გარდა, მას ფულადი გადახდა არ განხორციელებულა, კომპანია ვერ დააკავებს საშემოსავლო გადასახადს. ასეთ ვითარებაში დასაქმებულმა თავად უნდა გამოთვალოს და ბიუჯეტში გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამავდროულად, საწარმოს აქვს ვალდებულება ხელოვნების მე-5 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, გაგზავნეთ შეტყობინება საკონტროლო ორგანოს გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და გადარიცხეთ იგი ბიუჯეტში. სტატიაში მითითებულია გაფრთხილების ვადა ერთი თვე. კანონი No113-მა გაახანგრძლივა ეს ვადა. ამრიგად, საწარმო ვალდებულია გაგზავნოს შეტყობინება ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 226 არაუგვიანეს ვადაგასული წლის 1.03 წლისა, რომელშიც, შესაბამისად, დაკავება არ განხორციელებულა. ეს წესი ძალაშია 1 იანვრიდან. 2016 წელი
ცვლილებები სტატიაში
გარდა იმისა, რომ გაიზარდა საკონტროლო ორგანოებისა და გადამხდელის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების ვადა, განსახილველ ნორმაში სხვა ცვლილებები შევიდა. კერძოდ, ისინი შეეხო ხელოვნების მე-6 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ადგენს გადასახადის გადაცემის ერთ თარიღს. იგი ემთხვევა შემოსავლის ფაქტიური გადახდის დღის მომდევნო რიცხვს. წინა გამოცემაში, შვებულების გადასახადი და ავადმყოფობის ანაზღაურება უნდა გამოიქვითონ ფიზიკური პირების მიერ მათი მიღების დღეს. შესწორებულმა მუხლმა ეს ვადა გადაიტანა იმ თვის ბოლომდე, რომელშიც ეს გადახდები განხორციელდა.
დასკვნა
2015 წლის 1 იანვრიდან ხელოვნების მეორე პუნქტი. საგადასახადო კოდექსის 226 ძალაში შევიდა 368 ფედერალური კანონის შესწორებით. 227.1 მუხლში შეტანილ ცვლილებებთან დაკავშირებით, რომელიც ეხება რუსეთში მომუშავე უცხო სახელმწიფოების მოქალაქეების ფიქსირებული ავანსის გადახდის აუცილებლობას ინდივიდუალური მეწარმეების ან ორგანიზაციებისგან დაქირავებისთვის ( თუ მათი შესვლა არ საჭიროებს ვიზის მიღებას), გადამხდელთა მოგებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება აგენტების დაკავებას, უნდა შემცირდეს უკვე განხორციელებული გადახდების ოდენობით. განსახილველ ნორმაში უკვე შეტანილი ცვლილებების გარდა, განიხილება კიდევ რამდენიმე დამატება. ამასთან დაკავშირებით, ექსპერტები გვირჩევენ, რომ საგადასახადო აგენტებმა რეგულარულად განიხილონ კანონმდებლობის განახლებები, რათა დროულად გაითვალისწინონ ისინი და დაიცვან რეგულაციები. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებასთან, დაკავებასა და გადახდასთან დაკავშირებულ კონკრეტულ საკითხებზე დამატებითი განმარტებების მიღება შეგიძლიათ უშუალოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული განყოფილებიდან. დროული მიღებული ინფორმაცია ხელს შეუშლის საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევას.
მუხლი 226. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გამოთვლის თავისებურებანი. საგადასახადო აგენტების მიერ გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები
1. რუსული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას, იურისტებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები რუსეთის ფედერაციაში, საიდანაც ან ურთიერთობის შედეგად, რომლებთანაც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო მითითებული შემოსავალი. ამ მუხლის მე-2 პუნქტში ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადონ ამ კოდექსის 224-ე მუხლის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის თანხა ამ მუხლით გათვალისწინებული სპეციფიკის გათვალისწინებით. ადვოკატთა შემოსავალზე გადასახადს ანგარიშობენ, იკავებენ და იხდიან ადვოკატთა ასოციაციების, საადვოკატო ბიუროებისა და იურიდიული საკონსულტაციო ცენტრების მიერ.
ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული პირები ამ თავში მოხსენიებულნი არიან როგორც საგადასახადო აგენტები.
თუ ამ კოდექსის 226.1 მუხლის მე-2 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, საგადასახადო აგენტებად აღიარებულნი არიან აგრეთვე რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ გადასახადებს გადასახადის გადამხდელებთან მათ მიერ დადებული ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის (გაცვლის) ხელშეკრულებებით.
გადასახადის გადამხდელის განცხადების საფუძველზე ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ამ პუნქტში მითითებული საგადასახადო აგენტები ითვალისწინებენ ფაქტობრივ და დოკუმენტირებულ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია შესაბამისი ფასიანი ქაღალდების შეძენასა და შენახვასთან და რომელიც გადასახადის გადამხდელმა გაიღო მონაწილეობის გარეშე. საგადასახადო აგენტი.
შესაბამისი ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების სახით ფიზიკურმა პირმა უნდა წარადგინოს იმ დოკუმენტების ორიგინალები ან სათანადოდ დამოწმებული ასლები, რომლების საფუძველზეც ამ პირმა გააკეთა შესაბამისი ხარჯები, საბროკერო ანგარიშები, გადასახადის გადამხდელისათვის შესაბამის ფასიან ქაღალდებზე უფლებების გადაცემის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები. შესაბამისი ხარჯების გადახდის ფაქტი და ოდენობა . თუ ფიზიკური პირი წარადგენს დოკუმენტების ორიგინალს, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გააკეთოს ასეთი დოკუმენტების დამოწმებული ასლები და შეინახოს ხუთი წლის განმავლობაში.
2. თანხების გაანგარიშება და გადასახადის გადახდა ამ მუხლის შესაბამისად წარმოებს გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის წყაროც არის საგადასახადო აგენტი, ადრე დაკავებული გადასახადის თანხების კომპენსირებით (გარდა შემოსავლისა რომელი გადასახადის თანხები გამოითვლება ამ კოდექსის 214.7 მუხლის შესაბამისად), ხოლო ამ კოდექსის 227.1-ე მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით, ასევე გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი ფიქსირებული ავანსის ოდენობით შემცირების გათვალისწინებით.
შემოსავლის ცალკეულ სახეებზე გადასახადის გამოანგარიშების ან (ან) გადახდის თავისებურებები დგინდება ამ კოდექსის 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 და 228 მუხლებით.
3. გადასახადის თანხები საგადასახადო აგენტების მიერ ითვლება ამ კოდექსის 223-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღეს, საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან ყველა შემოსავალთან მიმართებაში (გარდა კაპიტალიდან მიღებული შემოსავლისა. ორგანიზაციაში მონაწილეობა, აგრეთვე შემოსავალი, რომლის მიმართაც გამოითვლება გადასახადის თანხები ამ კოდექსის 214.7 მუხლის შესაბამისად), რომლის მიმართაც გადასახადის გადამხდელს ერიცხება ამ კოდექსის 224-ე მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი გადასახადის განაკვეთი. მოცემული პერიოდი გამოიყენება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის თანხის კომპენსირებით.
გადასახადის ოდენობა შემოსავალთან მიმართებაში, რომლის მიმართაც გამოიყენება სხვა საგადასახადო განაკვეთები, ისევე როგორც ორგანიზაციაში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავალი, გამოითვლება საგადასახადო აგენტის მიერ ცალკე გადასახადის გადამხდელზე დარიცხული მითითებული შემოსავლის თითოეული ოდენობისთვის.
გადასახადის თანხა გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ სხვა საგადასახადო აგენტებისგან მიღებული შემოსავლისა და სხვა საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის თანხების გათვალისწინების გარეშე.
4. საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადასახადის გადამხდელის შემოსავლებიდან დაკავებულ იქნეს უშუალოდ მათი ფაქტობრივი გადახდისას, ამ პუნქტით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით.
გადასახადის გადამხდელისთვის შემოსავლის ნატურით გადახდის ან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო აგენტი უკავებს გადასახადის გამოთვლილ თანხას საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს ნაღდი ფულით გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლიდან. ამ შემთხვევაში დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50 პროცენტს.
ამ პუნქტის დებულებები არ ვრცელდება საგადასახადო აგენტებზე, რომლებიც წარმოადგენენ საკრედიტო ორგანიზაციებს, ამ საკრედიტო ორგანიზაციების კლიენტების მიერ მიღებულ შემოსავალზე გადასახადის თანხების დაკავებასა და გადახდასთან დაკავშირებით (გარდა კლიენტებისა, რომლებიც არიან ამ საკრედიტო ორგანიზაციების თანამშრომლები) სახით. ამ კოდექსის 212-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტების პირველი პუნქტის შესაბამისად განსაზღვრული მატერიალური სარგებელი.
5. თუ საგადასახადო პერიოდში შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელისათვის გამოთვლილი თანხის დაკავება, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა, როდესაც წარმოიშვა შესაბამისი გარემოებები, აცნობოს ქ. გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე წერილობით გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის, შემოსავლის ოდენობის შესახებ, საიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და გადასახადის ოდენობა.
გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების ფორმას, შემოსავლის ოდენობას, საიდანაც გადასახადი არ იყო დაკავებული, და დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოში მისი წარდგენის წესი, ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის.
საგადასახადო აგენტები არის რუსული ორგანიზაციები ცალკეული განყოფილებებით, ორგანიზაციები კლასიფიცირებული, როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოში საქმიანობის ადგილზე, საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე. გარკვეული სახის საქმიანობა და (ან) საპატენტო დაბეგვრის სისტემა, ამ კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული წესით ასახავს შემოსავლის ოდენობას, რომლიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა.
6. საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადასახადის გადამხდელს გადაურიცხოს დაანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა.
გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის გადახდისას დროებითი ინვალიდობის შეღავათების (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათების) და შვებულების ანაზღაურების სახით, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს ბოლო დღისა. თვე, რომელშიც განხორციელდა ასეთი გადახდები.
7. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს გამოანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, ირიცხება ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის (საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე. საგადასახადო ორგანოსთან, თუ ამ პუნქტით სხვა პროცედურა არ არის დადგენილი.
საგადასახადო აგენტები - ამ მუხლის 1-ლ პუნქტში მითითებული რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, ვალდებულნი არიან ბიუჯეტში გადაიტანონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები, როგორც მათი ადგილმდებარეობის, ასევე მათი თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის მიხედვით.
ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობის მიხედვით განისაზღვრება დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის მიხედვით დარიცხული და გადახდილი ამ ცალკეული განყოფილების თანამშრომლებზე, აგრეთვე დარიცხული შემოსავლის ოდენობის მიხედვით და. გადახდილი სამოქალაქო კონტრაქტებით, რომლებიც დადებულია ცალკე განყოფილების (ცალკე განყოფილების უფლებამოსილი პირების) მიერ ასეთი ორგანიზაციის სახელით.
საგადასახადო აგენტები - ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოში საქმიანობის ადგილზე, საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე და (ან) პატენტის დაბეგვრის სისტემაში. ვალდებულნი არიან ასეთი საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით რეგისტრაციის ადგილზე ბიუჯეტში გადარიცხონ გაანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის თანხები.
საგადასახადო აგენტები - ამ მუხლის 1-ლ პუნქტში მითითებულ რუსულ ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ რამდენიმე ცალკეული განყოფილება ერთი მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე, უფლება აქვთ გადარიცხონ გაანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის თანხები ბიუჯეტში ერთ-ერთი ასეთი ცალკეული განყოფილების ან ადგილზე. ორგანიზაციის, თუ აღნიშნული ორგანიზაცია და მისი ცალკეული განყოფილებები განლაგებულია საგადასახადო აგენტის მიერ დამოუკიდებლად შერჩეული ერთი მუნიციპალური ერთეულის ტერიტორიაზე, ამ კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით.
7.1. ამ თავის მიზნებისთვის, საგადასახადო აგენტები ასევე აღიარებულია, როგორც რუსული ორგანიზაციები, რომლებიც გადასცემენ დანამატებს, ხელფასს, ხელფასს და სხვა ანაზღაურებას (სხვა გადასახადებს) შეიარაღებული ძალების სამხედრო პერსონალს და სამოქალაქო პერსონალს (ფედერალურ საჯარო მოხელეებს და თანამშრომლებს). რუსეთის ფედერაცია.
საგადასახადო აგენტის მიერ განსაზღვრული თანხებიდან გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა ირიცხება ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტის საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრაციის ადგილზე.
8. საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა იმ ფიზიკური პირების შემოსავლიდან, ვისთვისაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, რომელიც აღემატება 100 რუბლს, ირიცხება ბიუჯეტში ამ მუხლით დადგენილი წესით. თუ ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის მთლიანი თანხა 100 რუბლზე ნაკლებია, მას ემატება ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მომდევნო თვეში, მაგრამ არა უგვიანეს მიმდინარე წლის დეკემბრისა.
9. დაუშვებელია გადასახადის გადახდა საგადასახადო აგენტის ხარჯზე, გარდა ამ კოდექსის შესაბამისად საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე გადასახადის დამატებითი დადგენის (აკრეფის) შემთხვევებისა უკანონო დაკავების (არასრული დაკავების) შემთხვევაში. ) საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის. ხელშეკრულებებისა და სხვა გარიგებების დადებისას აკრძალულია მათში საგადასახადო პუნქტების ჩართვა, რომლის მიხედვითაც შემოსავლის გადამხდელი საგადასახადო აგენტები იღებენ ვალდებულებას, გაიღონ ფიზიკური პირებისთვის გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები.
