გადასახადის გამოქვითვა დაკავშირებული პირებისთვის. საგადასახადო გამოქვითვა ნათესავებისგან ბინის ყიდვისას. შესაძლებელია თუ არა მისი მიღება? საგადასახადო იურისტი. ინდივიდუალური და ორგანიზაცია

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფისი სმოლენსკის რეგიონში იღებს საჩივრებს ტერიტორიული გადაწყვეტილებების შესახებ საგადასახადო ორგანოები, გაცემული საგადასახადო შემოწმების შედეგად, რომელშიც განმცხადებლები - ფიზიკური პირები აპროტესტებენ უარს ქონების გადასახადის გამოქვითვაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილ(ებ)ის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციასთან დაკავშირებით. მათ შორის, ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, რომლებიც თვლიან, რომ საგადასახადო ორგანოები არასწორად უარს ამბობენ ამ გამოქვითვაზე, რადგან ფიზიკურ პირებს შორის ურთიერთობამ გავლენა არ მოახდინა ამ პირების მიერ განხორციელებული გარიგებების პირობებსა და (ან) შედეგებზე და (ან) ეკონომიკურ შედეგებზე. ამ პირების საქმიანობის შესახებ.

220-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის შესაბამისად საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია(შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, კოდექსი) საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არა უმეტეს. 2,000,000 რუბლი, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი სახლების, ბინების, ოთახების ან მათში არსებული წილის(ებ)ის ახალი მშენებლობისთვის ან შეძენისთვის.
კოდექსის 220-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის ოცდამეექვსე პუნქტის მიხედვით (შესწორება ძალაშია 2012 წლის 1 იანვრამდე) ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც ყიდვა-გაყიდვის ოპერაცია. მათში საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილ(ებ)ის ჩადენილია კოდექსის მე-20 მუხლის შესაბამისად ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი განსაზღვრავს, რომ ურთიერთდამოკიდებულ პირებს აღიარებენ, კერძოდ, როგორც პირებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად არიან ოჯახური ურთიერთობები, ნათესაური ან ქონებრივი ურთიერთობები, მშვილებელი და ნაშვილები, ასევე რწმუნებული და პალატა.
2012 წლის 1 იანვრიდან კოდექსის მე-14 თავი დაემატა V.1 ნაწილით „ურთიერთდამოკიდებული პირები. ზოგადი დებულებებიფასებისა და გადასახადების შესახებ. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით. ფასების შეთანხმება“.
ამ ნაწილის 105.1 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-11 ქვეპუნქტის თანახმად, ურთიერთდამოკიდებულ პირებად აღიარებულნი არიან ინდივიდი, მისი მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვე (მეურვე). და პალატაში .
ამასთან, ცვლილება შევიდა კოდექსის 220-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის ოცდამეექვსე პუნქტში, რომლის მიხედვითაც პირთა ურთიერთდამოკიდებულება განისაზღვრება კოდექსის 105.1 მუხლის შესაბამისად. ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, თუ ყიდვა-გაყიდვის გარიგება კეთდება ხელოვნების საფუძველზე ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20 01/01/2012 წლამდე და ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 01/01/2012 წლის შემდეგ, მაშინ ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება.

შესაძლებელია თუ არა ქონების გადასახადის გამოქვითვა, თუ ბინა შეძენილია იპოთეკით და გამყიდველები არიან დედაჩემი, ბიძა და ბაბუა. გამოქვითვის დეკლარაცია წარვადგინე, მაგრამ უარი მითხრეს კანონის მოტივით, რომელიც არ ითვალისწინებს გამოქვითვის უფლებას, თუ გამყიდველი და მყიდველი არიან დაკავშირებული პირები, მაგრამ რა მოხდება, თუ ჩემს ნათესავებთან მაქვს „საბაზრო“ ურთიერთობა?

იურიდიული რჩევა. ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია მოხდა მონათესავე ურთიერთობაში მყოფ პირებს შორის. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები ამ საკითხთან დაკავშირებით ორაზროვანია.

სამართლებრივი პოზიცია არ არის გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220 ადგენს, რომ საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით ახალი მშენებლობისთვის ან საცხოვრებელი ფართის შესაძენად. შენობა, ბინა, ოთახი ან წილი მათში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან მათში არსებული წილის(ებ)ის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაცია ხორციელდება ამ კოდექსის მე-20 მუხლის შესაბამისად ურთიერთდამოკიდებულ ფიზიკურ პირებს შორის. .

კერძოდ, პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 3, საგადასახადო მიზნებისთვის ურთიერთდამოკიდებული პირები არიან ფიზიკური პირები და (ან) ორგანიზაციები, რომელთა ურთიერთობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მათი საქმიანობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე ან იმ პირთა საქმიანობაზე. წარმოადგენენ, კერძოდ: პირები შედგება რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად საქორწინო ურთიერთობებში, ნათესაურ ან ქონებრივ ურთიერთობებში, მშვილებელსა და შვილად აყვანილ შვილზე, აგრეთვე რწმუნებულსა და პალატაში.

ასე რომ, ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის 14, ახლო ნათესავები არიან ნათესავები პირდაპირი აღმავალი და დაღმავალი ხაზით - მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მშვილებლები და ნაშვილები, ბებია-ბაბუა და შვილიშვილები, სრული და ნახევარი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები. და დები.

ამრიგად, თუ გარიგება დადებულია ნათესავებს შორის, რომლებიც ურთიერთდამოკიდებულ პირებს წარმოადგენენ, მაშინ ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, მიუხედავად მათ შორის დადებული საცხოვრებელი ფართის ყიდვა-გაყიდვის გარიგების პირობებისა და ეკონომიკური შედეგებისა და ასევე, მიუხედავად იმისა. ფაქტი, რომ ბინის შეძენის ხარჯები რეალურად რეალური იყო.

ეს პოზიცია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში მოსკოვისთვის, 2010 წლის 19 აგვისტოს N 20-14/4/087705 ქონების გადასახადის გამოქვითვის გამოყენების შესახებ ყიდვა-გაყიდვის გარიგების განხორციელებისას. ბინა ახლო ნათესავებს შორის.

იურიდიული პოზიცია გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ

კოდექსის მე-20 მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე, საგადასახადო მიზნებისთვის ურთიერთდამოკიდებულ პირებად ითვლება ფიზიკური პირები, რომელთა ურთიერთობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მათი საქმიანობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე ან იმ პირთა საქმიანობაზე, რომელსაც ისინი წარმოადგენენ. კოდექსის 20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი აღიარებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად იმყოფებიან ოჯახურ ურთიერთობებში, ნათესაურ ან ქონებრივ ურთიერთობებში, მშვილებელსა და შვილად აყვანილ შვილად, აგრეთვე მეურვე და პალატა.

კოდექსის მე-20 მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, სასამართლომ შეიძლება აღიაროს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად კოდექსის მე-20 მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული სხვა საფუძვლებით, თუ ამ პირთა ურთიერთობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს გაყიდვის გარიგების შედეგებზე. საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

ამრიგად, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს უზრუნველყოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა კოდექსის 220-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც, რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად, იმყოფებიან ქორწინებაში, ნათესაობა ან ქონება, მშვილებელი ან შვილად აყვანილი შვილი, აგრეთვე რწმუნებული და პალატა, იმ. კოდექსის მე-20 მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად აღიარებულ იქნა ურთიერთდამოკიდებულ პირებად, თუ ამ პირთა ურთიერთობას გავლენა არ მოუხდენია მათ შორის დადებული საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის ან აქცი(ებ)ის ყიდვა-გაყიდვის გარიგების პირობებსა და ეკონომიკურ შედეგებზე. .

თუ ზემოაღნიშნულ პირებს შორის ურთიერთობამ გავლენა მოახდინა მათ შორის დადებული საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის ან აქცი(ებ)ის ყიდვა-გაყიდვის გარიგების პირობებსა და ეკონომიკურ შედეგებზე (მაგალითად, გარიგების ფასი მნიშვნელოვნად განსხვავდება საშუალო საბაზრო ფასიდან. , ან გამყიდველი ინარჩუნებს საცხოვრებლით სარგებლობის უფლებას, რომელიც არის გარიგების საგანი), მაშინ ასეთ შემთხვევებში არსებობს გარიგებაში მონაწილე პირების სასამართლო ცნობის საფუძველი, როგორც ურთიერთდამოკიდებულნი სხვა საფუძვლებით, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული მუხლის 1-ლი პუნქტით. კოდექსის 20.

ეს პოზიცია ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 21 სექტემბრის წერილში N 04-2-02/378@ "ქონების გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფა ურთიერთდამოკიდებულ პირებზე".

სასამართლო პრაქტიკა

სასამართლო პრაქტიკა ასევე ორაზროვანია და გამომდინარეობს იქიდან, რომ ნათესაურ ურთიერთობაში ყოფნა თავისთავად არ არის საკმარისი საფუძველი ამ პირების საგადასახადო მიზნებისთვის ურთიერთდამოკიდებულებად აღიარებისთვის. კერძოდ, სასამართლომ უნდა გაარკვიოს, შეეძლო თუ არა ნათესავებს შორის ურთიერთობას გავლენა მოეხდინა მათ შორის დადებული ყიდვა-გაყიდვის გარიგების შედეგებზე. ამდენად, სასამართლომ უნდა დაადგინოს, ადგილი ჰქონდა თუ არა საცხოვრებელი ფართის თანხის გადარიცხვას მყიდველისგან გამყიდველებზე; ჰქონდა მყიდველს თანხასსაკმარისია ზოგადად საცხოვრებლის შესაძენად; შეიძინეს თუ არა მისმა ახლობლებმა საცხოვრებელი ფართის მიყიდვის შემდეგ რაიმე საცხოვრებელი, სადაც იყო რეგისტრირებული მათი საცხოვრებელი ადგილი და ა.შ. ხელოვნების 1 ნაწილის მოთხოვნების გამო. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო საპროცესო კოდექსის 249, ამ გარემოებების დამტკიცების ვალდებულება ეკისრება ორგანოებსა და პირებს, რომლებმაც მიიღეს სადავო გადაწყვეტილება.

ეს პოზიცია ჩამოყალიბებულია 2007 წლის 29 მაისს სვერდლოვსკის რეგიონალური სასამართლოს განჩინებაში No33-3921/2007 საქმეზე „ის ფაქტი, რომ პირები არიან ქორწინებაში, ნათესაურ ან ქონებრივ ურთიერთობაში, არ არის საკმარისი საფუძველი აღიარებისთვის. ეს პირები, როგორც ურთიერთდამოკიდებულნი საგადასახადო მიზნებისთვის“.

პროფესიონალი მოსკოვში

ურთიერთდამოკიდებულისაგადასახადო მიზნებისთვის, საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, პირები აღიარებულნი არიან, თუ მათ შორის ურთიერთობის თავისებურებებმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს:

ამ პირების მიერ დადებული გარიგებების პირობებისა და შედეგების შესახებ;

მათი საქმიანობის ან იმ პირთა საქმიანობის ეკონომიკური შედეგები, რომლებსაც ისინი წარმოადგენენ.

პირთა ურთიერთდამოკიდებულების დადგენისას მხედველობაში მიიღება გავლენა, რომელიც შეიძლება განხორციელდეს სხვა პირების კაპიტალში ერთი პირის მონაწილეობის გამო.

ამისათვის გაანალიზებულია მათ შორის დადებული ხელშეკრულებები და ერთი პირის სხვა შესაძლებლობები, გავლენა მოახდინოს სხვა პირების მიერ მიღებულ გადაწყვეტილებებზე.

ამ შემთხვევაში ასეთი ზეგავლენა მხედველობაში მიიღება იმისდა მიუხედავად, შეიძლება განხორციელდეს იგი ერთმა პირმა პირდაპირ და დამოუკიდებლად თუ მის ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად.

თუ პირები ურთიერთდამოკიდებულნი არიან, მაშინ მათ შორის ტრანზაქციებზე შეიძლება გამოყენებულ იქნეს ტრანზაქციის ფასების საგადასახადო კონტროლის სპეციალური წესები.

რომლებიც აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ პირებად

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ურთიერთდამოკიდებულ პირებად აღიარებულნი არიან:

1. ორგანიზაციები

1.1 თუ ერთი ორგანიზაცია პირდაპირ ან ირიბად მონაწილეობს მეორე ორგანიზაციაში და ასეთი მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია.

1.2 თუ ერთი და იგივე პირი პირდაპირ ან ირიბად მონაწილეობს ამ ორგანიზაციებში და ასეთი მონაწილეობის წილი თითოეულ ორგანიზაციაში 25%-ზე მეტია.

1.3 თუ ორგანიზაციაში, ერთი და იგივე პირის გადაწყვეტილებით, მის ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად - მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვეები (მეურვეები), პალატები, დანიშნული ან არჩეული:

ორგანიზაციების ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოები;

ან კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს შემადგენლობის არანაკლებ 50%;

1.4. თუ ორგანიზაციაში ერთი და იგივე პირები მის ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად - მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვეები (მეურვეები), პალატები, შეადგენენ 50%-ზე მეტს:

კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს შემადგენლობა;

დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო).

1.5 თუ ორგანიზაციებში ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებებს ახორციელებს ერთი და იგივე პირი.

2. ინდივიდუალური და ორგანიზაცია

დაკავშირებული მხარეები: დეტალები ბუღალტერისთვის

თუ ნამდვილად გინდა, მაშინ შეგიძლია... ან როგორ ბოროტად ახორციელებს მარეგულირებელი ორგანოები თავიანთ უფლებებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებების შემოწმებისას
ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის კონტროლირებადი ტრანზაქციების ფარგლებში, აპრიორი მათ არ შეუძლიათ ექვემდებარებოდნენ... ბანალურ მარტივს - გადასახადის გადამხდელმა უპროცენტოდ მიყიდა მანქანები ურთიერთდამოკიდებულ პირს „დაბალ ფასად“, ჯარიმით. ურთიერთდამოკიდებულ პირებზე გაცემული სესხები საერთო ოდენობით დაახლოებით 229.. ცალსახად, პირიქით. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ორგანოებისთვის ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან გარიგებები არის... აკრძალვა გასვლის და...
სხვა კომპანიისთვის სესხის გაცემის საგადასახადო რისკები, თუ სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთი უფრო მაღალია ან დაბალია, ვიდრე რეფინანსირების განაკვეთი.
კონტროლირებადი ტრანზაქციები არის ტრანზაქციები ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის (სპეციფიკაციის გათვალისწინებით ... ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის კონტროლირებადი ტრანზაქციების აღიარების საფუძველია ... ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის უპროცენტო სესხის გაცემა, რეგისტრაციის ადგილი ან ადგილი ... მასალები: - ენციკლოპედიური გადაწყვეტილებები საგადასახადო მიზნებისთვის: ცნება და... კავშირები ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის - გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია;
ურთიერთდამოკიდებულება არ არის სასიკვდილო განაჩენი ბიზნესის ხელოვნური გაყოფის შესახებ დავაში
ურთიერთდამოკიდებულება საგადასახადო მიზნებისთვის (შემდგომში - ურთიერთდამოკიდებულ პირებს). მუხლი 1 მუხ. 105.1 ... სასამართლოში. „ეტიკეტის წესები“ ურთიერთდამოკიდებულ პირთათვის: მინიმუმამდე დაიყვანოს ნახევარ განაკვეთზე მუშაკთა დასაქმება... ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ურთიერთობის ფაქტი და პირობები. რა თქმა უნდა, ჯგუფის ურთიერთდამოკიდებულების ასპექტი...
როდის ხდება ბიზნესის ხელოვნური „ფრაგმენტაცია“ საგადასახადო დანაშაულად?
რა თქმა უნდა, ყველაზე ხშირად ბიზნესის „ფრაგმენტაცია“ საგადასახადო ორგანოების მიერ საგადასახადო კონტროლის თვალსაზრისით ფასდება და განიხილება. მაგრამ ამ სტატიაში გვინდა გავამახვილოთ ყურადღება სხვა საკითხზე: როდის ხდება ბიზნესის ხელოვნური „ფრაგმენტაცია“ საგადასახადო დანაშაულად? მიგვაჩნია, რომ ეს საკითხი გადასახადის გადამხდელებს არანაკლებ აწუხებს, ვიდრე ბიზნესის „ფრაგმენტაციის“ საგადასახადო და სამართლებრივი შედეგები. ბიზნესის "ფრაგმენტაცია" არის ერთ-ერთი ხშირად გამოყენებული კონცეფცია ბიზნეს სტრუქტურების აშენებისას, ...
რა შეიცვლება საშემოსავლო გადასახადში 01/01/2020 წლიდან?
პირი, რომელიც არის გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებული პირი (პუნქტი 1); უცხო პირის... უცხო სახელმწიფოების ურთიერთდამოკიდებულ პირად აღიარებული პირის წინაშე, რომელიც არ არის ურთიერთდამოკიდებული პირი როგორც მოვალესთან, ასევე... უცხო პირთან და (ან) მის ურთიერთდამოკიდებულ პირთან, რომელიც უზრუნველყოფს ვალდებულების შესრულებას. ვალდებულება (მოქმედებები...
ფიზიკური პირი ყიდულობს ძირითად აქტივს იურიდიული პირისგან ნარჩენ ღირებულებაზე ნაკლები ფასით: ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვა.
ბაზარი. შემოთავაზებული მყიდველი არ არის დაკავშირებული მხარე ორგანიზაციასთან მიმართებაში (გამყიდველი... დებულებები დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციების დაბეგვრის შესახებ. ზოგადი კრიტერიუმები პირების ამოცნობის... დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით; გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. დაკავშირებული პირები საგადასახადო მიზნებისთვის. : კონცეფცია...
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილების განხილვა 2019 წლის ივლისისთვის
გადასახადის გადამხდელი და შესაბამისი ორგანიზაცია ურთიერთდამოკიდებულ პირებს წარმოადგენენ. თუ გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში ურთიერთდამოკიდებული მხარე არ არის ორგანიზაციის ჩამოწერა დადგენილი წესით... (გარებალანსური ანგარიშები) არ...
რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პრაქტიკა საგადასახადო დავებზე 2019 წლის აგვისტოსთვის
...) – ფაქტობრივად, მეწარმის და მისი ურთიერთდამოკიდებული პირების საქმიანობა (ი.პ. უგრიუმოვა კ.ა. და...
სესხი ურთიერთდამოკიდებულ ორგანიზაციებს შორის: საგადასახადო რისკები
სესხის გამცემი ორგანიზაციაში ჩნდება ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებები... საგადასახადო შემოწმებაკომპანია, გარდა ტრანზაქციებში მონაწილე პირთა ურთიერთდამოკიდებულებისა, სხვა გარემოებები, ... უპროცენტო სესხის გაცემა ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, რეგისტრაციის ადგილი ან ადგილი ... უპროცენტო სესხის გაცემა ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის. ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის სესხის გამცემ ორგანიზაციებს შორის უპროცენტო სესხის ხელშეკრულების გაფორმების ადგილი ან ადგილი...
საშემოსავლო გადასახადი: მოქმედი საგადასახადო ვალდებულებების დადგენა GNP-ის შედეგების საფუძველზე
კონტროლირებად ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის განხორციელებული საქმიანობიდან. ამ წერილში, კერძოდ,...
უნიტარული საწარმოები ურთიერთდამოკიდებულების შესახებ
1 საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის ორგანიზაციები აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ სუბიექტებად, თუ... საგადასახადო კოდექსის გამოყენების მიზნებისათვის ისინი აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ სუბიექტად სამივე... აღიარების სხვა საფუძვლები. რუსული ორგანიზაციებიურთიერთდამოკიდებული პირები მოიცავს, კერძოდ,... სხვა“ საფუძვლებს რუსული ორგანიზაციების ურთიერთდამოკიდებულ პირებად აღიარების საფუძვლებს შესაბამისი უნიტარული საწარმოს მუხლის მე-5 პუნქტის მიზნებისთვის, არ არის აღიარებული ურთიერთდამოკიდებულ პირებად. საგადასახადო კოდექსი. აღიარება...
ბიზნესის გაყოფა საგადასახადო დანაკარგების გარეშე
შემოსავალი მისი გამოყენებით დაკავშირებულ მხარეებს შორის. ასეთი განაწილების მთავარი მიზანი... დადგინდა, რომ ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ქონების განაწილება ორგანიზაციას საშუალებას აძლევდა ყოფილიყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე... დოკუმენტური ნაკადი და ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ურთიერთობის ფაქტობრივი რიგი მიუთითებს იმაზე, რომ... აუდიტირებული პერიოდი და სხვა ურთიერთდამოკიდებულმა პირებმა განაგრძეს დამოუკიდებელ საქმიანობას მხოლოდ ... ინდივიდუალური მეწარმეებსა და სხვა ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ფორმალური ხასიათისაა; რეალურად...
გარიგების ფასის შეცვლის სააღრიცხვო და საგადასახადო შედეგები
ურთიერთდამოკიდებულ პირთა შემოსავლის (მოგება, შემოსავალი) დაბეგვრის მიზნით, რომლებიც არიან გარიგების მხარეები, მას ახორციელებს ფედერალური... მოიცავს: ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებებს; დაკავშირებული მხარეების ტრანზაქციების ეკვივალენტური სხვა ოპერაციები; ტრანზაქციები, რომლებიც... ზემოაღნიშნულიდან კლასიფიცირდება, როგორც კონტროლირებადი ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებს შორის, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან რუსეთის ფედერაციაში... დაკავშირებულ მხარეებს შორის უპროცენტო სესხის გაცემისთვის, რეგისტრაციის ადგილი ან საცხოვრებელი ადგილი...
დავები საგადასახადო შეღავათებთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პრაქტიკა 2018 წ.)
ერთიანი უძრავი ქონების ფართობის ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის შეთანხმებული, მიზანმიმართული, ფორმალური განაწილება...“) - სასამართლოებმა დაადგინეს, რომ გადასახადის გადამხდელმა და ურთიერთდამოკიდებულმა მხარემ დადეს აშკარად წამგებიანი დავალების ხელშეკრულებები..., ტონარი. -97461-მისაბმელი გადასახადის გადამხდელმა გადასცა ურთიერთდამოკიდებულ მხარეს - იჯარის ხელშეკრულებებით მანქანები... ფონდები ფაქტობრივად მონაწილეობდნენ ურთიერთდამოკიდებული სუბიექტის საქმიანობაში, რომელიც იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, საფუძვლებს...
რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პრაქტიკა საგადასახადო დავებზე 2017 წლის თებერვლისთვის
რა ხდება ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებების შემთხვევაში, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ კონტროლირებადი... საველე და სამაგიდო შემოწმების კრიტერიუმებს. გარიგებაში მონაწილე პირთა ურთიერთდამოკიდებულების დადგენის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელთა ურთიერთდამოკიდებულ პირთა საქმიანობაში გამოყენებული ქონების გათვალისწინებით,...

ამავე დროს, აბზაცების ძალით. 11 პუნქტი 2 ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 105.1 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ ინდივიდი, მისი მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვე (მეურვე) და პალატა აღიარებულია ურთიერთდამოკიდებულებად.

როგორ დგინდება პირთა ურთიერთდამოკიდებულება საცხოვრებლის შეძენისას ქონების გადასახადის გამოქვითვის გამოყენების მიზნით?

მისი მიხედვით, პიროვნების ნათესავები აღიარებულნი არიან: შვილები, მეუღლე, მშობლები, შვილიშვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, ბებია და ბაბუა, როგორც მამის, ასევე დედის მხრიდან, სრული და ნახევარძმის და დების შვილები (ძმისშვილები და ძმისშვილები. ), მშობლების სრული და ნახევარი ძმები და დები (დეიდა და ბიძა), ბიძაშვილები, ბებია-ბაბუა, მისი ძმისშვილების და დისშვილების შვილები (შვილიშვილი და შვილიშვილები) და მისი ბებია-ბაბუის ძმები და დები (ბაბუა-ბაბუა), შვილები ბიძაშვილების შვილიშვილები და შვილიშვილი (შვილიშვილები და შვილიშვილი), ბიძაშვილების შვილები (დიდიშვილები და დისშვილები) და ბიძა-ბებიების შვილები (ბიძია და დეიდა), დედინაცვალი, დედინაცვალი, მამინაცვალი. , დედინაცვალი (მუხლი 1142 – 1145 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).

როდესაც — ურთიერთდამოკიდებული პირისგან საცხოვრებლის ყიდვისას, ქონების გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული

სხვათა შორის, ფინანსთა სამინისტროს დასკვნა შეესაბამება უზენაესი სასამართლოს პოზიციას, რომელიც გამოხატულია 06/03/15 No38-KG15-3 განჩინებაში. როგორც სასამართლომ აღნიშნა, თუ საცხოვრებლის ყიდვა-გაყიდვის გარიგება დადებულია ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის - მაგალითად, მამასა და შვილს შორის - მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ქონების გამოქვითვა არ ვრცელდება (იხ. „უზენაესი სასამართლო: ფიზიკური პირი არ აქვს უფლება მშობლებისგან ბინის შეძენისას მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა“).

მოქალაქე გაბიტოვას სანია ფატიხოვნას საჩივრის განხილვაზე უარის თქმის შესახებ მისი კონსტიტუციური უფლებების დარღვევის გამო 105-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-11 ქვეპუნქტით

საშემოსავლო გადასახადის ინდივიდუალური გადამხდელების უფლება, მიიღონ ქონების გადასახადის გამოქვითვა საცხოვრებელი უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქციის შესრულებისას, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის ფედერალური კანონმდებლის მიერ, რათა ხელი შეუწყოს მოქალაქეების გაუმჯობესებას. მათი ცხოვრების პირობები.

ქონების გადასახადის გამოქვითვა ნათესავებისგან სახლის ყიდვისას

მაგალითი: 2010 წელს პოსტნიკოვმა კ.კ. ბინა ვიყიდე ბაბუისგან. ვინაიდან ბაბუა ახლო ნათესავია (რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის მიხედვით), ის იყო ურთიერთდამოკიდებული პირი გარიგებაში (2012 წელს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებებამდე). შესაბამისად, საგადასახადო გამოქვითვაში პოსტნიკოვისთვის ბინის შეძენისას კ.კ. უარს მიიღებენ.

კითხვები და პასუხები

„ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ზემოაღნიშნული ობიექტების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაცია ხორციელდება კოდექსის მე-20 მუხლის შესაბამისად ურთიერთდამოკიდებულ ფიზიკურ პირებს შორის. კერძოდ, კოდექსის მე-20 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი აღიარებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად იმყოფებიან ქორწინებაში, ნათესაურ ან ქონებრივ ურთიერთობებში, მშვილებელსა და ნაშვილებ შვილზე, აგრეთვე. როგორც რწმუნებული და პალატა. ამრიგად, ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც, რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად, არიან ქონებრივ ურთიერთობაში, მიუხედავად მათ შორის დადებული საცხოვრებელი ფართის ყიდვა-გაყიდვის გარიგების პირობებისა და ეკონომიკური შედეგებისა. ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარეობს, რომ მეუღლის დედისგან ბინის შეძენისას ქონების გადასახადის გამოქვითვით ვერ ისარგებლებთ.“.

მარტივი გადასახადები

მათ შორის იყვნენ მეუღლეები, საოჯახო კოდექსში დასახელებული ახლო ნათესავები, ბებია და ბაბუა, ბიძა, დეიდა, ბიძაშვილები, მამინაცვალი, დედინაცვალი და სხვა ნათესავები. ქმრის ნათესავებიც კი ცოლთან მიმართებაში. ამიტომ, ყველაზე შორეული ნათესავისგან სახლის შეძენისას, გამოქვითვის მიღება შეუძლებელი იყო.

გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია

ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220, ქონების გადასახადის გამოქვითვა საცხოვრებლის შესაძენად არ გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც მათში საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილ(ებ)ის ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია ხდება იმ პირებს შორის, რომლებიც ურთიერთდამოკიდებულნი არიან ხელოვნების შესაბამისად. 105.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ურთიერთდამოკიდებული პირები საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებში

2 იურიდიული პირი, თუ ერთი ფლობს მეორის კაპიტალის არანაკლებ 25%-ს;
ფიზიკური და იურიდიული პირი, თუ ფიზიკური პირი ფლობს იურიდიული პირის კაპიტალის 25%-ზე მეტს;
2 ან მეტი იურიდიული პირი, თუ ერთი და იგივე ფიზიკური პირი ფლობს კაპიტალის 25%-ზე მეტს თითოეულ შესაბამის იურიდიულ პირში;
ფიზიკური და იურიდიული პირი, თუ ფიზიკურ პირს აქვს უფლებამოსილი დანიშნოს დირექტორი ან იურიდიული პირის მმართველი გუნდის არანაკლებ 50%;
2 ან მეტი იურიდიული პირი დირექტორებით (მენეჯმენტის არანაკლებ 50%) ერთი და იმავე ფიზიკური პირის მიერ დანიშნული;
2 ან მეტი იურიდიული პირი დირექტორთა საბჭოთ, რომელიც შედგება ერთი და იგივე ფიზიკური პირების 50% და მეტისგან;
იურიდიული და ფიზიკური პირი, თუ ფიზიკური პირი არის იურიდიული პირის დირექტორი;
2 ან მეტი იურიდიული პირი, რომლებშიც დირექტორი ერთი და იგივე ფიზიკური პირია;
3 ან მეტი იურიდიული პირი, თუ პირველი ფლობს მეორის კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს, ხოლო მეორე ფლობს მესამის კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს (რომელსაც, თავის მხრივ, შეუძლია ფლობდეს კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს. მე-4 და შემდგომ მსგავსი სქემით);
ფიზიკური პირი, ასევე ორი ან მეტი იურიდიული პირი, თუ ფიზიკური პირი ფლობს პირველი იურიდიული პირის კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს, რომელიც ფლობს მეორე იურიდიული პირის კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს (რაც, თავის მხრივ, შეიძლება ფლობდეს მე-3-ის კაპიტალის არანაკლებ 50%-ს და შემდგომ ანალოგიური სქემით);
2 პირი, თუ ერთი სამსახურებრივი თანამდებობიდან გამომდინარე ექვემდებარება მეორეს;
ახლო ნათესავები - მეუღლეები, შვილები და მშობლები, ძმები და დები, მეურვეები და მეურვეები.

ქონების გამოქვითვა და მასთან დაკავშირებული მხარეები

220-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტიდან გამომდინარე, ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც საცხოვრებელი კორპუსის ან ბინის ყიდვა-გაყიდვის გარიგება კეთდება ურთიერთდამოკიდებულ ფიზიკურ პირებს შორის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-20 მუხლის მე-2 პუნქტი.

ქონების გადასახადის გამოქვითვა დაკავშირებული მხარეებისგან უძრავი ქონების შეძენისას

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი განსაზღვრავს, რომ ურთიერთდამოკიდებულ პირებს აღიარებენ, კერძოდ, როგორც პირებს, რომლებიც, რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად, იმყოფებიან ქორწინებაში, ნათესაურ ან ნათესაურ ურთიერთობებში. ქონება, მშვილებელი და ნაშვილები, ასევე რწმუნებული და პალატა.

ურთიერთდამოკიდებული პირები ქონებრივი გამოქვითვის შემთხვევაში

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის ზემოაღნიშნული ნორმების ანალიზის საფუძველზე, დედამთილი და რძალი არ იყვნენ ურთიერთდამოკიდებული პირები პუნქტების გამოყენების მიზნებისათვის. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, რადგან RF IC და სხვა საკანონმდებლო აქტები არ არეგულირებს დედამთილსა და რძალს შორის ურთიერთობას.

შესაძლებელია თუ არა ნათესავებისგან ბინის ყიდვისას საგადასახადო გამოქვითვა?

მაგრამ აქაც არის გარკვეული თავისებურებები. თუ არსებობს დედამთილი და დედამთილი, მაშინ არიან დაქორწინებული მეუღლეები. და როგორც მოგეხსენებათ, რეგისტრირებული ქორწინების არსებობა გავლენას ახდენს ერთობლივი საკუთრების რეჟიმზე. ერთის მხრივ დედამთილთან და მეორე მხრივ მეუღლესთან ხელშეკრულების გაფორმებისას გამოქვითვაზე შეიძლება უარი თქვას. იმის გამო, რომ ქალი ახლო ურთიერთობაშია ერთ-ერთ მეუღლესთან (რომლის წილი არ არის განსაზღვრული).

ქონების გამოქვითვა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, თუ ტრანზაქცია განხორციელდება დაკავშირებულ მხარეებს შორის

ონლაინ ჟურნალი ბუღალტერებისთვის

ერთი კომპანია პირდაპირ ან/და ირიბად მონაწილეობს მეორეში და წილი 25%-დან;
ორგანიზაციაში პირდაპირ ან/და ირიბად მონაწილეობს ფიზიკური პირი და წილი 25%-დან;
ერთი და იგივე პირი პირდაპირ ან/და ირიბად მონაწილეობს ორგანიზაციებში და თითოეულში წილი 25%-დან;
კომპანიას და პირს (მათ შორის ფიზიკურ პირს ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად) შეუძლია დანიშნოს/აირჩიოს ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო ან კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს, დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) არანაკლებ 50%;
კომპანიები, რომელთა ერთპიროვნული აღმასრულებელი ორგანოები ან კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს, დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) არანაკლებ 50% ინიშნება ან არჩეულია ერთი და იგივე პირის გადაწყვეტილებით (ფიზიკური პირები მათ ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად);
კომპანიები, რომლებშიც კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს ან დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) 50% ერთი და იგივე პირები არიან მათ ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან ერთად;
იურიდიული პირი და მისი ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო;
სხვადასხვა კომპანიაში ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებებს ახორციელებს ერთი და იგივე პირი;
კომპანიები ან/და ფიზიკური პირები, თუ ყოველი წინა პირის უშუალო მონაწილეობის წილი ყოველ მომდევნო ორგანიზაციაში შეადგენს 50%-დან;
ერთი ადამიანი თანამდებობით ექვემდებარება მეორეს;
მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვე (რწმუნებული) და პალატა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად, ბინის/სახლის/მიწის შესაძენად ქონების გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც გარიგება დადებულია ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის. ურთიერთდამოკიდებულ პირებში ასევე შედის პიროვნების ნათესავების გარკვეული წრე.

2012 წლის 1 იანვრიდან შეიცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის ცვლილებით, ნათესავების სია, რომლებიც ითვლებიან ურთიერთდამოკიდებულებად და ვისგანაც საგადასახადო გამოქვითვა შეუძლებელია საცხოვრებლის შეძენისას. ცვლილებების შედეგად მნიშვნელოვნად შემცირდა „ურთიერთდამოკიდებულ ნათესავების“ სია, რაც, რა თქმა უნდა, ხელსაყრელი ფაქტორი იყო გადასახადის გადამხდელებისთვის. თუმცა, მნიშვნელოვანია აღინიშნოს რომ ცვლილებები ეხება მხოლოდ 2012 წლის 1 იანვრიდან დადებულ ტრანზაქციებს. 2012 წლამდე დასრულებული უძრავი ქონების შესყიდვის ტრანზაქციები რეგულირდება ძველი წესებით.

ამასთან დაკავშირებით, ცალ-ცალკე განვიხილავთ 2012 წლამდე და მის შემდეგ პატიმართა ნათესავებს შორის უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებში ქონებრივი გამოქვითვის თავისებურებებს.

2012 წლის შემდეგ ნათესავებისგან საცხოვრებლის შეძენისას ქონების გამოქვითვა

2012 წლის 1 იანვრიდან დადებული ყველა ტრანზაქციისთვის, ურთიერთდამოკიდებული პირები, რომლებიდანაც საცხოვრებლის შეძენისას გამოქვითვა შეუძლებელია, განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. 105.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

105.1 მუხლის მე-2 პუნქტში სრულად არის დაზუსტებული ურთიერთდამოკიდებულ ნათესავების სია. ისინი აღიარებულნი არიან, როგორც: მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები, მეურვე (მეურვე) და პალატა. ამ ნათესავებისგან საცხოვრებლის შეძენისას თქვენ ვერ მიიღებთ ქონების გადასახადის გამოქვითვას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 26 აპრილის წერილი No. 03-04-05/25014). სხვა ნათესავებისგან შეძენისას, არ არსებობს შეზღუდვები საგადასახადო გამოქვითვაზე.

მაგალითი: 2018 წელს ივანოვი ი.ი. ბინა ვიყიდე ბაბუისგან. ვინაიდან ბაბუა არ არის ურთიერთდამოკიდებულ პირთა შორის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლით, ივანოვი ი.ი. ბინის შესაძენად შეეძლება მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა.

მაგალითი: 2017 წელს პეტროვი პ.პ. დედაჩემისგან ვიყიდე ბინა და მინდოდა ამ ბინაზე გადასახადის დაქვითვა. პეტროვის გამოკლებით P.P. სამართლიანი იყო უარი, ვინაიდან 105.1 მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, დედა-შვილი ურთიერთდამოკიდებულ პირებს წარმოადგენენ და მათ შორის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებში გამოქვითვა შეუძლებელია.

მაგალითი:ვასილიევა ვ.ვ. ბინა ვიყიდე ქმრის ძმისგან. ვინაიდან ქმრის ძმა არ შედის ურთიერთდამოკიდებულ პირთა სიაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლში, ვასილიევა ვ.ვ. შეგიძლიათ მიიღოთ ქონების გადასახადის გამოქვითვა ამ ბინის შეძენისას.

ნათესავების ზემოაღნიშნული სია ამომწურავია, თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლის მე-7 პუნქტის თანახმად, სასამართლომ შეიძლება აღიაროს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად სხვა საფუძვლებით, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ამ მუხლის მე-2 პუნქტით. ანუ, ფორმალურად, ეს პუნქტი საშუალებას აძლევს საგადასახადო ოფისს მიმართოს სასამართლოს, რათა დაამყაროს ურთიერთდამოკიდებულება სხვა ნათესავებისგან საცხოვრებლის შეძენისას. თუმცა, პრაქტიკაში არასდროს შეგვხვედრია სიტუაცია, რომ საგადასახადო სამსახური გაუმკლავდეს ამას.

2012 წლამდე ნათესავებისგან საცხოვრებლის შეძენისას ქონების გამოქვითვა

2012 წლის 1 იანვრამდე მოქმედებდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლის ვერსია, რომლის მიხედვითაც ფიზიკურ პირთა ურთიერთდამოკიდებულება განისაზღვრა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-20 მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-20 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტში განისაზღვრა, რომ ურთიერთდამოკიდებულ პირებს აღიარებენ, კერძოდ, როგორც პირებს, რომლებიც, რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კანონმდებლობის შესაბამისად, იმყოფებიან ქორწინებაში. ნათესაური ან ქონებრივი ურთიერთობები, მშვილებელი და შვილად აყვანილი შვილი, ასევე რწმუნებული და პალატა. ახლო ნათესავების ცნების განმარტება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის მე-14 მუხლში, მაგრამ ნათესაური ან ქონებრივი ურთიერთობების ცნებები არ არის მითითებული საოჯახო კოდექსში. ამასთან დაკავშირებით, ურთიერთდამოკიდებულ პირთა სია მკაფიოდ არ იყო განსაზღვრული და საგადასახადო ორგანოები, საგადასახადო და საოჯახო კოდექსის გარდა, ეყრდნობოდნენ სამოქალაქო კოდექსს და „მოსახლეობის შესახებ ინფორმაციის სრულიად რუსულ კლასიფიკატორს 018-95“ (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 31 იანვრის წერილები. 2012 N 03-04-08/9-12, 08/04/2011 N 03-02-08/86, წერილი ფედერალური რუსეთის საგადასახადო სამსახური 04/19/2012 N ED-4-3/6609@).

შედეგად, მარეგულირებელმა ორგანოებმა მოახდინეს ურთიერთდამოკიდებულ პირებად კლასიფიცირებული პიროვნების თითქმის ყველა ახლო და შორეული ნათესავი: შვილები, შვილიშვილები, ბებია და ბაბუა, ბებია და ბებია, ბებია, ბებია, ძმისშვილი, დისშვილები, ბიძა, დეიდა, სრული და ნახევარძმები და დები, ბიძაშვილები. , მეუღლე , მშობლები, დედინაცვალი, დედინაცვალი, მამინაცვალი, დედინაცვალი და სხვა.

„ქონებრივი ურთიერთობის“ ცნებაში, ახლობლების გარდა, მაკონტროლებელმა ორგანოებმაც შეიტანეს წარმოიქმნება მეუღლესა და მეორე მეუღლის ნათესავებს შორის, ასევე მეუღლეთა ნათესავებს შორის.

ანუ, 2012 წლის 1 იანვრამდე დადებული ტრანზაქციებისთვის, მეუღლის თითქმის ნებისმიერი ნათესავისგან ან ნათესავისგან საცხოვრებლის შეძენისას, საგადასახადო გამოქვითვა ვერ მოხერხდა.

როგორ აღმოაჩენენ საგადასახადო ორგანოები, რომ საცხოვრებელი ნათესავებისგან შეიძინეს?

ყველაზე ხშირად დასმული შეკითხვა მოქალაქეებს შორის, რომლებსაც სურთ მიიღონ საგადასახადო გამოქვითვა ნათესავებისგან უძრავი ქონების შეძენისას, არის კითხვა, თუ როგორ შეუძლია საგადასახადო ოფისს გაარკვიოს, რომ გამყიდველი და მყიდველი დაკავშირებულია. საგადასახადო ორგანოებს ჯერ არ აქვთ ამ ფაქტის გამოვლენის ცალსახა და გარანტირებული მეთოდები. საგადასახადო ინსპექტორები ადარებენ სხვადასხვა მონაცემებს (მაგალითად, გვარებს, რეგისტრაციის ადგილებს), ამოწმებენ მონაცემებს სამოქალაქო რეესტრის ორგანოების მონაცემთა ბაზებთან და ასევე შეუძლიათ მყიდველ-გადასახადის გადამხდელს დაწერონ წერილობითი დადასტურება, რომ იგი არ არის დაკავშირებული გამყიდველთან.

მიუხედავად იმისა, რომ ზოგჯერ მოქალაქეები ახერხებენ საგადასახადო სამსახურისგან ნათესაობის ფაქტის დამალვას და გამოქვითვის მიღებას, უნდა აღინიშნოს, რომ ეს არალეგალურია და თუ ფარული ფაქტი შემდგომში აღმოჩნდება, საჭირო იქნება გამოქვითვის სრულად დაბრუნება.

საცხოვრებლის შეძენა ნათესავებისგან, რომელიც არ არის ნასყიდობის ხელშეკრულებით და ქონების გამოქვითვა

ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220 შეიცავს შეზღუდვას ნათესავებისგან ბინის/სახლის შეძენისას საგადასახადო გამოქვითვის მიღებაზე მხოლოდ ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებთან დაკავშირებით. მარეგულირებელი ორგანოების თანახმად, საცხოვრებლის შეძენისას არა ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით, არამედ სხვა ხელშეკრულებით (მაგალითად, ხელშეკრულება მოთხოვნის უფლების მინიჭების შესახებ), გამოქვითვა არ შეიძლება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები). დათარიღებული 08/21/2014 N 03-04-05/41883, 03/07/2013 N 03-04-05/4-194, 12/12/2012 N 03-04-05/4-1390, ფედერალური რუსეთის საგადასახადო სამსახური 02/11/2012 N ED-3-3/3991@).

მაგალითი:მამამ გააფორმა წილის მონაწილეობის ხელშეკრულება საცხოვრებლის მშენებლობაში და გადაიხადა ბინა. მოგვიანებით მამამ ბინა შვილს პრეტენზიების დავალებით მიჰყიდა. ქვითარში დაფიქსირდა მამისთვის თანხის გადარიცხვა. ბინის მიღება-ჩაბარების აქტზე ხელმოწერის შემდეგ შვილმა საგადასახადო სამსახურს წარუდგინა გამოქვითვის დოკუმენტები. მიუხედავად იმისა, რომ გარიგება დაიდო მამა-შვილს შორის, შვილს დაერიცხება საგადასახადო გამოქვითვა (რადგან დაკავშირებულ მხარეებთან გარიგებებში გამოქვითვის მიღების შეზღუდვა ვრცელდება მხოლოდ ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებებზე).