რა არის OSN (OSNO)?
(OSN) არის წესებისა და რეგულაციების ერთობლიობა, რომელიც არეგულირებს ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებას და საგადასახადო ანგარიშგების უზრუნველყოფას იმ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც არ იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს.ხშირად ამ საგადასახადო სისტემას უწოდებენ "რომელსაც ასევე უწოდებენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს" ან OSNO.
თუ ორგანიზაციის რეგისტრაციისას ან ინდმეწარმედ რეგისტრაციისას არ წარადგინეთ განაცხადები სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლის შესახებ, მაშინ, როგორც ამბობენ, „ნაგულისხმევად“ აუცილებელია ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება.
OSNO-ს გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელებმა - ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა აუცილებლად უნდა შეინარჩუნონ ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა და წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოორგანიზაციის ადგილას ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო ანგარიშგება.
სად უნდა წარადგინოთ საგადასახადო და სააღრიცხვო ანგარიშები:
რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიხედვით?
ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას აუცილებელია გამოთვლა და გადახდა ძირითადიგადასახადები:
- კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
- სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი;
- წყლის გადასახადი;
- ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით სარგებლობისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური;
- კორპორატიული ქონების გადასახადი;
- აზარტული თამაშების გადასახადი;
დღგ - 0%(შეღავათიანი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს მხოლოდ საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრულ შემთხვევებში - ძირითადად საქონლის ექსპორტის დროს),
10% (შეღავათიანი განაკვეთი, რომელიც ვრცელდება სპეციალური ტიპის საქონლის გაყიდვაზე: ზოგიერთი მედიკამენტი, საბავშვო პროდუქტი, საკვები, ბეჭდური პუბლიკაციები),
18% (ძირითადი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს უმეტეს შემთხვევაში);საშემოსავლო გადასახადი - 20%;
ქონების გადასახადი - 2,2%;
სადაზღვევო პრემიაშრომის ფონდიდან ქ სოციალური დაზღვევის ფონდი (SIF) - 2,9%;
სადაზღვევო პრემიაშრომის ფონდიდან ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში ( FFOMS) - 3.1%;
სადაზღვევო პრემიაშრომის დაზღვევის ფონდიდან ტერიტორიულ სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდებამდე ( TFOMS) - 2% (არ არის გადახდილი 2012 წლიდან);
ადგილობრივი გადასახადები(სახმელეთო, ტრანსპორტი და სხვა)
- ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობა არ აკმაყოფილებს სპეციალური რეჟიმების მოთხოვნებს.
- ორგანიზაციის კონტრაგენტების უმეტესობა არის იურიდიული პირები, რომლებიც იხდიან დღგ-ს და, შესაბამისად, კომპანიას ასევე სჭირდება დღგ-ის გადახდა (იმისთვის, რომ შეძლოს გადასახადის გამოქვითვა).
- საშემოსავლო გადასახადი (იურიდიული პირებისთვის);
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ფიზიკური პირებისთვის);
- ქონების გადასახადი.
- 04/05/17 N 03-07-11/20201 წერილში მოცემულია განმარტება უფლებამონაცვლის მიერ NDF-ის აღდგენასთან დაკავშირებით.
- საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია;
- ქონების უსასყიდლოდ გადაცემა;
- იმპორტირებული საქონლის იმპორტი;
- კომპანიის საკუთარი სარგებლობისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება;
- საქონლის გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის (დანახარჯების ოდენობა შედის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში).
- რიგი სამრეწველო საქონლის გამყიდველები (კვერცხის, ფრინველის, ზღვის პროდუქტების, მარცვლეულის და ა.შ. გამყიდველები);
- ბავშვთა საქონლის გამყიდველები (ტანსაცმელი, ფეხსაცმელი ახალშობილებისთვის, საფენები, საბავშვო ავეჯი, სასკოლო ნივთები და ა.შ.);
- აფთიაქები და სხვა კომპანიები, რომლებიც ყიდიან მედიკამენტებსა და სამედიცინო აღჭურვილობას;
- გამომცემლები და კომპანიები, რომლებიც ყიდიან ბეჭდური გამოცემებიდა ა.შ.
- შემოსავალი აღიარებულია როგორც ბიზნესის წარმოებისას მიღებული შემოსავლის ოდენობა, ასევე არასაოპერაციო შემოსავლის ოდენობა.
- „ზოგად რეჟიმს“ უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო ბაზა გაწეული ხარჯების ოდენობით. აღიარებისთვის, დანახარჯების ოდენობა უნდა იყოს ეკონომიკურად დასაბუთებული, დოკუმენტირებული და უშუალოდ დაკავშირებული იყოს კომპანიის საწარმოო საქმიანობასთან.
- (მხოლოდ იურიდიული პირებისთვის);
- საპენსიო ფონდს, სოციალური დაზღვევის ფონდს და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფედერალურ ფონდს.
- დასაქმებულთა საშუალო წლიური რაოდენობა;
- ინდივიდუალური მეწარმის ან საწარმოს შემოსავლის ოდენობა;
- ქონების ჯამური ღირებულება;
- კომპანიის საქმიანობის სპეციფიკა;
- სავაჭრო ან სხვა ეკონომიკური საქმიანობისთვის იჯარით აღებული ან საკუთრებაში არსებული ფართის ზომა.
- რეგისტრაციის ადგილზე (საანგარიშო წლის 15 იანვრამდე) დაწერეთ და წარადგინეთ მოთხოვნა გამარტივებულ სისტემაზე უარის თქმის შესახებ.
- დაურთეთ სრული ანგარიშგება კანონით დადგენილი ფორმით გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის.
- დაამატეთ დოკუმენტების პაკეტს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიშზე უახლესი გადარიცხვის ქვითარი.
- წარუდგინეთ გადასახადის გადამხდელის მოწმობა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.
- დღგ-ს რეგისტრაცია;
- ძირითადი საშუალებების სავარაუდო ღირებულების განსაზღვრა;
- ყველა გარდამავალი სავაჭრო ტრანზაქციის აღრიცხვა და ა.შ.
- ფორმა 1 (კომპანიის ბალანსი).
- ფორმა 2 (დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ფინანსური მაჩვენებლების შესახებ).
- ანგარიში შემოკლებული ფორმით (თითოეული სტატიისთვის).
- საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია (ყოველ კვარტალში).
- (მსგავსი).
- ქონების გადასახადის დეკლარაცია (კალენდარული წლისთვის).
- სერთიფიკატები ფორმებზე 2-NDFL და 3-NDFL (წელიწადში ერთხელ, ეს უკანასკნელი - მხოლოდ მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის).
- ტრანსპორტის, მიწის და წყლის გადასახადების შესახებ ანგარიშგება (თუ აირჩევთ შესაბამის OKPO კოდებს).
- მენეჯმენტის სირთულე ბუღალტერია;
- სპეციალური მოთხოვნები დოკუმენტაციისა და ანგარიშგების შესანახად;
- საგადასახადო ნივთების დიდი რაოდენობა;
- შესაძლო დამატებითი შენატანები რეგიონების და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში.
- არანაირი შეზღუდვა მოგებაზე;
- ნებისმიერი ხელმისაწვდომი რაოდენობის თანამშრომლების დაქირავების შესაძლებლობა, ნებისმიერი რაოდენობის ფართის დაქირავება საქმიანობისთვის (მათ შორის, ვაჭრობისთვის);
- საქმიანობიდან მიღებული ზარალის დოკუმენტირება და გადასახადის გადაუხდელობის შესაძლებლობა;
- განაკვეთის შემცირების ვარიანტი საწარმოებისთვის, რომლებმაც განიცადეს ზარალი წინა საანგარიშო პერიოდში.
- სასურველია მსხვილმა კომპანიებმა ამ რეჟიმით იმუშაონ თავიანთ კონტრაქტორებთან;
- ამ სქემაში არ არის შეზღუდული მოგება და დასაქმებულთა რაოდენობა;
- ყველა ინდმეწარმეს არ შეუძლია გამოიყენოს განსხვავებული საგადასახადო სისტემა კანონის მიხედვით.
- გაყიდული საქონელი და მომსახურება;
- ქონებრივი უფლებების გადაცემის ქმედებები;
- გადაცემული საქონელი და მომსახურება, მათი საჭიროებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების განხორციელება;
- პროდუქციის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.
- საერთო მაჩვენებელი ყველასთვის არის 18%.
- შეღავათიანი განაკვეთი, რომლის ღირებულებაა 10%.
- საკვები;
- საბავშვო, სამედიცინო, სასოფლო-სამეურნეო, წიგნის პროდუქცია;
- ლოგისტიკური მომსახურება.
- . მომავალში მეწარმე პროდუქტის რეალიზაციისას ითვალისწინებს მას მყიდველებისთვის თვითღირებულებაში.
- შეყვანის დამატებული ღირებულების გადასახადი - თანხა, რომელიც შედის მიმწოდებლისგან შეძენილი და ბიუჯეტში გადახდილი პროდუქტის ან მომსახურების ფასში გარკვეულ საანგარიშო პერიოდში;
- საქონელი და მომსახურება შეძენილია საწარმოო საქმიანობის ან სხვა დასაბეგრი ოპერაციების განხორციელების ან ხელახალი გაყიდვის მიზნით;
- საწარმოს მიერ შეძენილი პროდუქტები უნდა იყოს ჩამოთვლილი ბალანსზე;
- ორგანიზაციას აქვს გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები. როგორც წესი, ეს მოიცავს მიმწოდებლის მიერ გაცემულ ინვოისებს.
- როდის გჭირდებათ გადასახადების მოხსენება?
- რა ვადაა საბიუჯეტო ფონდებში ანგარიშგების ვადა?
- ნულოვანი ანგარიშების წარდგენის პროცედურა.
- 20% განაკვეთით;
- 2,2%-მდე რეგიონის მიხედვით;
- (დამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე - 0, 10 ან 20%).
- დეკლარაციები (მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის ან ტრანსპორტის გადასახადისთვის);
- წინასწარი გადახდების კვარტალური დამუშავება;
- 2-NDFL ინფორმაციის ნიმუში შტატში მცხოვრები ადამიანებისთვის;
- მონაცემები დაქირავებული პერსონალის რაოდენობის შესახებ;
- ინფორმაცია უცხოურ კომპანიებს გადახდილი შემოსავლების შესახებ.
- 25 აპრილი (პირველი კვარტლისთვის);
- 25 ივლისი (მეორე საანგარიშო კვარტალისათვის);
- 25 ოქტომბერი (სამთვიანი მესამე პერიოდი);
- 25 იანვარი (მეოთხე კვარტალი)
- 28 აპრილი (პირველი სამი თვის განმავლობაში);
- 28 ივლისი (ექვსი თვის განმავლობაში);
- 28 ოქტომბერი (სამუშაო ბოლო 9 თვის განმავლობაში);
- 28 მარტი (წინა საანგარიშო წლის მიხედვით)
- 30 აპრილი (პირველი სამი თვის განმავლობაში);
- 30 ივლისი (6 თვის საქმიანობისთვის);
- 30 ოქტომბერი (9 თვის მუშაობისთვის);
- 30 მარტი (გასული წლის შედეგების მიხედვით)
- 30 აპრილი (1 კვარტალზე);
- 31 ივლისი (წლის პირველი ნახევრისთვის);
- 31 ოქტომბერი (9 თვის განმავლობაში)
- გასული წლის შედეგებით 1 აპრილამდე
- საგადასახადო ორგანოსთან პირადად დაკავშირებით (ანგარიშების დაბეჭდვის შემთხვევაში) ამის გაკეთება შეუძლია დირექტორს ან უფლებამოსილ პირს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობით;
- საგადასახადო ვებსაიტის საშუალებით (თქვენ უნდა გქონდეთ რეგისტრირებული პირადი ანგარიშიდა ფასიანი ციფრული ხელმოწერა);
- საგადასახადო ორგანოების მიერ აკრედიტებული სპეციალური ოპერატორების მეშვეობით;
- რეგისტრირებული წერილის გაგზავნით თანდართული ნაშრომების სიით.
- ამ შემთხვევაში ანგარიშების წარდგენის თარიღი იქნება ფოსტის თანამშრომლის მიერ მათი მიღების თარიღი.
- დამადასტურებელი განცხადება მთავარი ხედიშპს საქმიანობა;
- ცნობა საქმიანობის ფორმის მითითებით;
- გასული წლის ბალანსის საფუძველზე განმარტებითი ბარათის დამოწმებული ასლი
- 30 აპრილი;
- 30 ივლისი;
- 30 ოქტომბერი;
- 30 იანვარი (წლიური ანგარიში)
- 20 აპრილი (აქტივობის პირველი სამი თვის განმავლობაში);
- 20 ივლისი (პირველი ექვსი თვის განმავლობაში);
- 20 ოქტომბერი (ბოლო 9 თვის განმავლობაში);
- 20 იანვარი (ბოლო 12 თვის განმავლობაში).
- 25 აპრილი;
- 25 ივლისი;
- 25 ოქტომბერი;
- 25 იანვარი.
- შპს არ ურთიერთობდა კონტრაგენტებთან, არ უყიდია არაფერი და არ მიუღია შემოსავალი;
- მაგრამ მოძრაობა არ იყო;
- შპს სალარო არ აღრიცხავს ხარჯებს და ქვითრებს;
- შპს მუშაობს თანამშრომლების გარეშე (ან მათ არ უხდიდნენ ხელფასს).
- ერთიანი გამარტივებული დეკლარაცია (საყოველთაოდ მიღებული შპს მოგების ანგარიშის ნაცვლად) - წარდგენილი კვარტალში ერთხელ მომდევნო სამი თვის შემდეგ არაუგვიანეს მე-20 დღისა;
- ბალანსის მონაცემები (არაუგვიანეს 31 მარტისა წინა საანგარიშო წლისა);
- ანგარიშგება საპენსიო ფონდში (კვარტალის დასრულებიდან არაუგვიანეს 30-ე დღისა);
- ინფორმაცია სოციალურ ფონდში (წლიური პერიოდის არაუგვიანეს 15 აპრილისა).
დამატებული ღირებულების გადასახადი(რომელსაც მოკლედ ჰქვია - დღგ);
კორპორატიული ქონების გადასახადი;
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი(გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებისა);
ამ სტატიების მიხედვით საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში ყველა გადასახადი იყოფა (რომლებიც ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში), (რომლებიც ირიცხება რეგიონულ ბიუჯეტში) და (რომლებიც ირიცხება ადგილობრივ ბიუჯეტში).
TO ფედერალურირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-13 მუხლი ეხება გადასახადებსა და მოსაკრებლებს:
საგადასახადო ანგარიშგება უნდა იყოს წარმოდგენილი იმავე გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე.
DOS-ის არჩევისას, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადები და შენატანები ექსტრაბიუჯეტურ ფონდებში შემდეგი განაკვეთებით:
მიაქციე ყურადღება!თუ თქვენ არ გადაგიწყვეტიათ რაიმე სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობა (UTII-ის გარდა), მაშინ „ნაგულისხმევად“ უნდა დაბეგვრათ თქვენი ბიზნეს საქმიანობა ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.
OSN-ზე გადასვლა
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. ამისათვის აუცილებელია ინსპექტორატს წარუდგინოთ შესაბამისი შეტყობინება და ამის გაკეთება არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც მოსალოდნელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიტოვება (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 6 პუნქტი). ფედერაცია). კანონიერია თუ არა ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენება, თუ შეტყობინება წარდგენილია დადგენილი ვადის დარღვევით ან საერთოდ არ არის წარდგენილი ინსპექციაში?
რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა თავის წერილში No. ED-4-3/17109@ 10.10.2012 წ. განმარტა, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც არ შეატყობინა ინსპექტორატს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დადგენილ ვადაში უარის თქმის შესახებ, არ აქვს უფლება. გამოიყენოს დაბეგვრის ზოგადი (ან სხვა) რეჟიმი ბოლომდე საგადასახადო პერიოდი. ეს დასკვნა გამართლებულია ხელოვნების მე-6 პუნქტის მოთხოვნების მკაცრი დაცვის აუცილებლობით. საგადასახადო კოდექსის 346.13, მიუხედავად საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული პროცედურის გაცნობითი ხასიათისა. მსგავსი თვალსაზრისი უკვე გამოთქვა რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2011 წლის 19 ივლისის წერილში N ED-4-3/11587 და რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მოსკოვისთვის 2011 წლის 8 ნოემბრის N 16 წერილში. -15/107611@. არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები, რომლებიც შეესაბამება ამ პოზიციას. იხილეთ P! 2012 წლის 11 იანვრით დათარიღებული მეორე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს შეჩერება N A82-4483/2011, დასავლეთ ციმბირის ოლქის FAS 2009 წლის 14 ოქტომბრით N A03-3115/2009, FAS ურალის ოლქი დათარიღებული 2009 წლის 6 მარტი, N7/2009 A5 2008A31.
თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ დასმულ კითხვაზე პასუხის განსხვავებული მიდგომა შესაძლებელია. იგი ჩამოყალიბდა სასამართლო პრაქტიკაში. ვინაიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უარის თქმას აქვს საცნობარო ხასიათი და ინსპექციის მიერ წარდგენილი განცხადების განხილვის შედეგების საფუძველზე ნებისმიერი გადაწყვეტილების მიღება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო კანონმდებლობით, უარის თქმის პროცედურის დარღვევა არ მოქმედებს კანონიერებაზე. ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესახებ. ამავდროულად, მნიშვნელოვანია, რომ კალენდარული წლის დასაწყისიდან საგადასახადო აღრიცხვა ფაქტობრივად განხორციელდეს საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად (იხ. ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები 09.10.2012 N A07-21078. /2011, 09.08.2012 N A07-21035/2011 (განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს მიერ 09/20/2012 N VAS-11966/12 უარი თქვა ამ საქმის გადაცემაზე უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმისთვის. რუსეთის ფედერაცია), დათარიღებული 11/20/2006 N A76-51479/05, ცენტრალური ოლქის FAS დათარიღებული 09/22/2010 N A48-673/2010).
განხილული თვალსაზრისებიდან მეორე საშუალებას იძლევა გამოიყენოს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმი, მიუხედავად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიტოვების პროცედურის დარღვევისა. თუმცა, ამ შემთხვევაში, მარეგულირებელ ორგანოებთან დავა გარდაუვალია და გადასახადის გადამხდელს შეიძლება მოუწიოს თავისი უფლებების დაცვა სასამართლოში.
სტატია დაიწერა და გამოქვეყნდა 2011 წლის 1 მაისს. დამატებულია - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014 წ.
ზოგად საგადასახადო სისტემას იყენებენ მსხვილი საწარმოები, მაღალი შემოსავლის მქონე კომპანიები, ასევე ფირმები, რომელთა საქმიანობა არ აკმაყოფილებს სპეციალური რეჟიმების მოთხოვნებს. დღეს განვიხილავთ OSNO-ს გამოყენების პროცედურას, ზოგადი რეჟიმის შეცვლის პროცედურას, მოხსენების მოთხოვნებს და ასევე ვუპასუხებთ ამ თემაზე გავრცელებულ კითხვებს.
OSNO-ს გამოყენების პირობები
საკანონმდებლო თვალსაზრისით, OSNO არის ძირითადი საგადასახადო რეჟიმი. სპეციალური რეჟიმებისგან განსხვავებით, OSNO-ს გადამხდელებს არ ექვემდებარება რაიმე მოთხოვნა შემოსავლის დონესთან, დასაქმებულთა რაოდენობასთან, ფილიალების არსებობასთან და ა.შ. შესაბამისად, საბაზისო სისტემის გადამხდელი შეიძლება იყოს ნებისმიერი საწარმო ან ინდივიდუალური მეწარმე.
პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები ირჩევენ OSNO-ს შემდეგი მიზეზების გამო:
OSNO-ს გამოყენების პროცედურა: საკანონმდებლო ბაზა
სპეციალური რეჟიმების გამოყენების პირობების მსგავსად, OSNO-ს წესები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. დოკუმენტის თანახმად, OSNO-ს ბიზნეს სუბიექტებს აქვთ ვალდებულება გადაიხადონ:
შეჯამებული ინფორმაცია საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესახებ, რომლებიც არეგულირებს გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურას, ასევე ანგარიშგების წარდგენის მექანიზმს, წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.
| არა. | მარეგულირებელი დოკუმენტი | აღწერა |
| 1 | ჩ. 21 NK | დოკუმენტის ტექსტში მოცემულია სრული ინფორმაცია დღგ-ის გამოანგარიშებისა და გადახდის მექანიზმის შესახებ. დოკუმენტი, კერძოდ, შეიცავს: · მოთხოვნები გადასახადის გადამხდელთა მიმართ (მუხლი 143); · სარგებლის მიღების წესი (მუხლი 145); · დაბეგვრის ობიექტის აღწერა და საგადასახადო ბაზის დაანგარიშება (მუხლები 146, 153 – 162.2); · იმპორტისა და ექსპორტის დაბეგვრის წესი (მუხლები 150 – 151); · გამოქვითვების გამოყენების მექანიზმი და გადასახადის ანაზღაურების პროცედურა (მუხლები 172, 176). |
| 2 | ჩ. 30 NK | დოკუმენტში აღწერილია უძრავი და მოძრავი ქონების მფლობელებისთვის საგადასახადო ვალდებულებების გასტუმრების პროცედურა. დოკუმენტის მიხედვით, ინდივიდუალური მეწარმეები და კომპანიები, რომლებიც ფლობენ დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ქონებას, ვალდებულნი არიან ყოველწლიურად გადაიხადონ გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ასეთი ქონების საშუალო წლიური ღირებულებიდან გამომდინარე. გარდა გადასახადის გამოთვლის პროცედურისა და ანგარიშგების მექანიზმისა, დოკუმენტი არეგულირებს ფილიალების ქონებაზე, ასევე SEZ-ის რეზიდენტ ორგანიზაციებს საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობის გამოანგარიშების სპეციფიკას. |
| 3 | ჩ. 25 NK | საგადასახადო კოდექსის ეს დებულება განმარტავს იურიდიული პირების საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურას, კერძოდ: · შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების მექანიზმი; · ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდი; · საგადასახადო ბაზისა და გამოყენებული განაკვეთების გაანგარიშება; · გაწეული ზარალის აღრიცხვა; · ანგარიშების წარდგენის პროცედურა; · გადასახადის გამოთვლის თავისებურებები ინდუსტრიებში (სამედიცინო, სამთო და ა.შ.). |
| 4 | ჩ. 23 NK | OSNO-ზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ ვალდებულება გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თავის მიერ დადგენილი წესით. 23 NK. ორგანიზაციები, რომლებიც ასევე ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი, არიან: საგადასახადო აგენტები. დოკუმენტი განსაზღვრავს: · გადასახადის განაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა კატეგორიის გადამხდელებზე; · საგადასახადო შემოსავლის დადგენის პროცედურა; · უზრუნველყოფილი საგადასახადო გამოქვითვები; · ანგარიშგების ვალდებულებები და ა.შ. |
| 5 | ფინანსთა სამინისტროს წერილები განმარტებებით | OSNO-ს გამოყენების პროცედურის განხილვისას, გარდა ძირითადი მარეგულირებელი დოკუმენტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), გადამხდელმა ასევე უნდა დაეყრდნოს ფინანსთა სამინისტროს წერილებში მოცემულ განმარტებებს. ეს დოკუმენტები განიხილავს და განმარტავს ატიპიურ სიტუაციებს და OSNO-ს გამოყენების განსაკუთრებულ შემთხვევებს, კერძოდ: · წერილი No03-11-06/2/10983 04/04/13 ახსნილია გადასახადის გაანგარიშების სპეციფიკა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას; · 04/06/17 No03-05-05-01/19468 წერილი აღწერს ქონების გადასახადის გადახდის პროცედურას, რომელიც არ არის გათვალისწინებული ძირითადი საშუალებებით; |
როგორ გადავიდეთ OSNO-ზე: 2 სქემა
სპეციალური რეჟიმებისგან განსხვავებით, OSNO-ზე გადასვლა არ საჭიროებს სპეციალურ აპლიკაციას ან შეტყობინებას. ვინაიდან ეს რეჟიმი არის ძირითადი და არ შეიცავს სპეციალურ მოთხოვნებს გადამხდელებისთვის, ის გამოიყენება ნაგულისხმევად. OSNO-ზე გადასვლის ორი ძირითადი სქემა არსებობს:
სქემა No 1. BASIC რეგისტრაციისას.
თუ კომპანიის/ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას არ გამოუთქვამთ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების სურვილი, სტანდარტულად ხდებით ძირითადი სისტემის გადამხდელი. რეჟიმი მოქმედებს როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის/UTII/PSN მოთხოვნების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, ასევე OSNO-ს ნებაყოფლობით გამოყენებისას. რეჟიმის გამოსაყენებლად არ გჭირდებათ რაიმე დოკუმენტის წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.
სქემა No2. OSNO-ზე გადასვლა ბიზნესის მსვლელობისას.
ვთქვათ, რომ კომპანიის რეგისტრაციისას თქვენ აირჩიეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო რეჟიმად, მაგრამ ბიზნესის წარმოებისას გადაწყვიტეთ გადახვიდეთ OSNO-ზე. ამ სიტუაციაში უნდა გვახსოვდეს, რომ ზოგად რეჟიმზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი საანგარიშო წლის დასაწყისიდან. გადარიცხვისთვის, წარუდგინეთ შესაბამისი შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს (თუ უარს იტყვით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ფორმა 26.2 - 3) კალენდარული წლის დასრულებამდე არაუგვიანეს 5 სამუშაო დღისა.
OSNO-ს შეცვლა სპეციალურ რეჟიმში
| არა. | საგადასახადო რეჟიმი | აღწერა |
| 1 | გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე | თუ ორგანიზაცია/ინდივიდუალური მეწარმე აკმაყოფილებს შემოსავლის დონის, დასაქმებულთა რაოდენობის, ოპერაციული სისტემების ღირებულების და ა.შ შეზღუდვებს, კომპანიას შეუძლია მომავალი წლის დასაწყისიდან გადავიდეს „გამარტივებულ“ სისტემაზე. გადარიცხვისთვის უნდა წარადგინოთ შეტყობინება ფორმა 26.2-1. |
| 2 | UTII-ზე გადასვლა | თუ კომპანიის საქმიანობა შეესაბამება დახურულ სიას (საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლი), ისევე როგორც სხვა მოთხოვნების დაკმაყოფილების შემთხვევაში, კომპანიას შეუძლია გადავიდეს UTII-ზე მომდევნო წლის 1 იანვრიდან. გადასვლის ფორმალიზება უნდა მოხდეს შეტყობინების UTII-1/UTII-2 სახით. "ობშჩეჟიმნიკებს" აქვთ უფლება გააერთიანონ UTII და OSNO. ამ შემთხვევაში, „იმპუტაციის“ ქვეშ მყოფი საქმიანობა ექვემდებარება UTII-ს, სხვა შემოსავალი – საშემოსავლო გადასახადს/პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. რეჟიმების გაერთიანებისთვის, თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის დაწყების დღიდან არაუგვიანეს 5 დღისა. |
| 3 | გადასვლა PSN-ზე | თუ კომპანია ახორციელებს საქმიანობას, რომელიც ექვემდებარება PSN-ს, კომპანიას შეუძლია მიმართოს პატენტს. PSN-ზე გადასვლა უნდა დასრულდეს განაცხადით პატენტის საქმიანობის დაწყებიდან 10 დღის განმავლობაში. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გააერთიანოს PSN და OSNO. PSN გადასახადი იხდის პატენტის რეგისტრაციის დროს, OSNO-ს ქვეშ მყოფი გადასახადები იხდის ზოგადი წესით. |
დღგ-ს გამოყენების პროცედურა
„გამარტივებულებისგან“ განსხვავებით, „ზოგადი რეჟიმის“ პირებს აქვთ დღგ-ის გადახდის ვალდებულება. საბაზისო სისტემის გამოყენებით ბიზნეს სუბიექტს მოეთხოვება დღგ-ის ოდენობის დარიცხვა, როდესაც:
ძირითადი ოპერაციების გარდა, იბეგრება ანაზღაურებადი ხარჯების ოდენობა (კონტრაქტორის ტრანსპორტირების ხარჯების ანაზღაურება, ფინანსური კონსულტანტის საცხოვრებლის გადახდა და სხვ.).
საგადასახადო განაკვეთები და შეღავათები
გადამხდელებს ეძლევათ გადასახადის გადახდის დიფერენცირებული განაკვეთები (18%, 10%, 0%). განაკვეთის გამოყენება დამოკიდებულია კომპანიის საქმიანობის ტიპზე და გადამხდელის კატეგორიაზე. ზოგადად, გამოიყენება 18% განაკვეთი. გადასახადის 10%-იანი განაკვეთის გადახდა შესაძლებელია:
10%-იანი განაკვეთის გამოყენების უფლების მქონე ბენეფიციართა სრული სია დაფიქსირებულია ხელოვნებაში. 164 NK.
იურიდიულ პირებსა და მეწარმეებს OSNO-ზე შეუძლიათ მიიღონ სრული გათავისუფლება დღგ-სგან, თუ პირის მიერ საანგარიშო კვარტალში მიღებული შემოსავალი 2,000,000 რუბლზე ნაკლებია. ეს შეღავათი არ ვრცელდება აქციზური საქონლის გამყიდველებზე, ასევე იმპორტიორ ორგანიზაციებზე.
დეკლარაციის წარდგენა
„ობშჩეჟიმნიკი“ ვალდებულია ყოველკვარტალურად წარუდგინოს დღგ-ის დეკლარაცია ადგილობრივ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. დოკუმენტი შედგენილი უნდა იყოს 29.10.14 No ММВ-7-3/558 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. დეკლარაციის ფორმაში მითითებული უნდა იყოს გადასახადის გაანგარიშება, თანხა საგადასახადო გამოქვითვები, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.
დეკლარაციის შევსების ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღე (2017 წლის მე-3 კვარტალისათვის - 25.10.17-მდე). ამასთან, გადასახადის თანხა ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.
დეკლარაციის შევსების ვადების და გადასახადის გადახდის წესის დარღვევისთვის ბიზნეს სუბიექტს შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა და დარიცხული ჯარიმა ყოველი დაგვიანების დღეზე.
საშემოსავლო გადასახადი: გაანგარიშება
საკმაოდ მაღალი საგადასახადო ტვირთი "ზოგადი რეჟიმისთვის" არის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. საბაზისო გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება 20%-ით. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება განისაზღვრება ფორმულით:
ნალბაზ = დოხი – ექსპ.,
სადაც დოქსი არის საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მიღებული შემოსავლის ოდენობა;
ხარჯი – გაწეული ხარჯების ოდენობა.
გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება შემოსავლისა და ხარჯების განსაზღვრის შემდეგი პროცედურა:
შემოსავლის აღიარების დრო დამოკიდებულია ორგანიზაციის/ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გამოყენებულ მეთოდზე. ნაღდი ანგარიშსწორების მეთოდით, შემოსავლების/ხარჯების თანხები გათვალისწინებულია გამყიდველთან ჩარიცხვის/გადახდის დროს, დარიცხვის მეთოდით - საქონლის გადაზიდვის/მიღების დროს.
დღგ-ის მსგავსად, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია ყოველკვარტალურად (კვარტალის მომდევნო თვის 25-მდე). იგივე პერიოდია გათვალისწინებული გადასახადების ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის.
კითხვა - პასუხი
კითხვა No1. მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით. 2017 წელს სს „კომპასმა“ ზარალი განიცადა. კომპასს სჭირდება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა?
პასუხი: მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში საგადასახადო ვალდებულებების არსებობა/არარსებობის მიუხედავად კომპასმა უნდა წარმოადგინოს დეკლარაცია. კომპასისთვის წარდგენის ბოლო ვადაა 10/25/17.
კითხვა No2.შპს Kalibr-ის ზარალმა 2017 წლის ბოლოს შეადგინა 74,920 რუბლი. როგორ უნდა გაითვალისწინოს კალიბრმა ზარალი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას?
პასუხი: "კალიბრს" უფლება აქვს გაითვალისწინოს ზარალი 74,920 რუბლი. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას 2018 წ. გარდა ამისა, შპს კალიბრს შეუძლია ზარალის განაწილება 10 წლამდე (2018 წლიდან 2018 წლამდე).
კითხვა No3.სს „სტატუსი“ ფლობს უძრავ ქონებას, საკადასტრო ღირებულებარაც არის 901,320 რუბლი. როგორ შეიძლება Status-მა გამოთვალოს ქონების გადასახადი?
პასუხი: ზოგადად, სტატუსი უნდა იყოს 2.2%. წლიური გადასახადის თანხა "სტატუსისთვის" იქნება 19,829 რუბლი. (901,320 * 2.2%).
დაბეგვრის მარეგულირებელი კანონმდებლობის მოქმედი ვერსია მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის სახელმწიფო ხაზინის შევსების რამდენიმე ვარიანტს გვთავაზობს. მცირე ბიზნესის სტიმულირებისთვის შეიქმნა რამდენიმე სპეციალური რეჟიმი და სტანდარტულად სთავაზობენ ყველა იურიდიულ პირს. OSNO - ზოგადი საგადასახადო სისტემა.
გამოქვითვის ფორმების დაყოფა კატეგორიებად „მცირე ბიზნესისთვის“ და „მსხვილი კომპანიებისთვის“ პირობითია. OSNO აშინებს ახალბედა მეწარმეებს ბუღალტრული აღრიცხვის სირთულეებით. ასევე, დაბეგვრის ეს ფორმა ავალდებულებს ფიზიკურ პირს რეგულარულად განახორციელოს ყველა სახის შენატანი:
მნიშვნელოვანია: საქმიანობის შერჩეული სფეროებიდან (და შესაბამისი) მიხედვით, მეწარმეებისა და საწარმოებისგან შესაძლებელია ადგილობრივ ბიუჯეტში დამატებითი შენატანების დარიცხვა.
ასევე რეგიონული და ადგილობრივი კრებების კომპეტენციაში შედის ცალკეული კატეგორიის ინდივიდუალური მეწარმეებისა და კომპანიებისთვის გადასახადების გაუქმების შესაძლებლობა.
როგორ გადავიდეთ OSNO-ზე?
თუ კომპანიამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციისას, არ დაურთო დოკუმენტების ჩამონათვალს განცხადება ერთ-ერთ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ, მაშინ ისინი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადახდა გათვალისწინებული წესების შესაბამისად. OSNO.
თუ პროცედურა უკვე დასრულებულია, მაშინ ინდივიდუალური მეწარმის OSNO-ზე გადასვლის ინიციატორი შეიძლება იყოს ფედერალური საგადასახადო სამსახური ან თავად მეწარმე. პირველ შემთხვევაში, ეს შესაძლებელია საქმიანობის დეკლარირებულ ტიპებსა (ან მოცულობებს) და რეალურს შორის შეუსაბამობების გამოვლენის გამო. ეს სიტუაცია წარმოიქმნება რიგი სპეციფიკური შეზღუდვების გამო, რომელსაც ნებისმიერი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი აწესებს:
თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს მიიპყრო უპირატესობები და არ გადაიდო OSNO-ს მახასიათებლებით, მაშინ მას შეუძლია შეცვალოს საგადასახადო სისტემა საკუთარი მოთხოვნით. ამისათვის თქვენ უნდა შეასრულოთ რამდენიმე სავალდებულო მოქმედება:
თუ დოკუმენტაცია მიიღება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, გადარიცხვა განხორციელდება შემდეგი საანგარიშო წლის დასაწყისიდან (1 იანვრიდან). ასევე, კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს დაექვემდებარება რიგი სავალდებულო პროცედურები, რომლებიც აუცილებელია OSNO-ს მოხსენების შესაქმნელად:
ძირითადი გამოქვითვები: დღგ და საშემოსავლო გადასახადი
ანგარიშგების კონტექსტში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რომელიმე ფორმა ნაკლებად ჰგავს OSNO-ს. ამ სისტემებს შორის მთავარი განსხვავებაა დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ), რომელსაც ზოგადი სისტემის მიხედვით დაბეგვრები იძულებულნი არიან გადაიხადონ და საიდანაც თავისუფლდებიან ისინი, ვინც აირჩევს ერთ-ერთ სპეციალურ ფორმას. სავაჭრო სექტორში მოქმედი კომპანიებისთვის უფრო შესაფერისია ზოგადი საგადასახადო სისტემა.
კიდევ ერთი კითხვა, რომელიც დიდი ხანია აწუხებს ახალბედა მეწარმეებს, არის საფუძველი, რომელზედაც გამოითვლება გადასახადები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემების შემთხვევაში, ხაზინის შევსება ხდება შემოსავლის მიხედვით. მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობა არ შეიცავს რაიმე შემამსუბუქებელ პირობებს ზარალის მქონე კომპანიებისთვის - გადახდები უნდა განხორციელდეს საწარმოს ან კომპანიის მომგებიანობის მიუხედავად.
OSNO-ს ახასიათებს გადახდების გაანგარიშება ფაქტობრივი მოგების პროცენტულად - სხვაობა შემოსავლებში და დოკუმენტირებული ხარჯები ბიზნესის წარმოებისას.
დადებითი ბალანსის არარსებობის შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმე თავისუფლდება დაბეგვრისგან და შეუძლია დაეყრდნოს გადასახადის შემცირებას მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. ამ შემთხვევაში უპირველეს ყოვლისა ბუღალტრული აღრიცხვის ხარისხია, რომელიც მოიცავს კანონის შესაბამისად ხარჯების მაქსიმალური წილის დოკუმენტირებას და ბიზნესს საგადასახადო გადახდის კუთხით რაც შეიძლება მომგებიანი გახადოს.
საინტერესოა: ნებისმიერი საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოითხოვს დღგ-ს გადახდას.
საგადასახადო ანგარიშგება OSNO
საგადასახადო კანონმდებლობის უახლესმა ცვლილებებმა საშუალება მისცა ინდივიდუალურ მეწარმეებს და სხვა მცირე ბიზნესს ემუშავათ მხოლოდ გამარტივებული ანგარიშგების სისტემით, ზოგადის გამოყენების გარეშე. ეს სიახლე ეხება ყველა ინდივიდუალურ მეწარმეს, განურჩევლად საქმიანობის სფეროსა და საგადასახადო რეჟიმისა.
ასე რომ, მცირე ბიზნეს კომპანიებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ამ კატეგორიისთვის წარმოდგენილი ანგარიშგების მოცულობა დაახლოებით თანაბარია. შემდეგი დოკუმენტები საერთოა ორივე საგადასახადო სისტემისთვის:
გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანოები და სტატისტიკის შემგროვებელი სააგენტოები მოითხოვენ:
OSNO-ს დადებითი და უარყოფითი მხარეები
OSNO-ზე გადასვლისას ყველაზე მნიშვნელოვანია როგორც კომპანიის ეკონომიკური სარგებელი, ასევე ანგარიშგების და აღრიცხვის შექმნის სიმარტივე. ბოლო კრიტერიუმი ძალზე მნიშვნელოვანია, რადგან კომპანიის რეპუტაცია დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად სწორად არის გათვლილი ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი და ხარჯები OSNO-ზე. თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღმოაჩენს კომპანიის მოგების მიზანმიმართული შემცირების ნიშნებს, მას ჯარიმები ემუქრება. ამიტომ, საგადასახადო სისტემის არჩევა არის უაღრესად მნიშვნელოვანი გადაწყვეტილება, რომელზედაც პირდაპირ დამოკიდებულია ბიზნესის მენეჯმენტის წარმატება. სამეწარმეო საქმიანობამომავალში.
კითხვა გადასვლის შესახებ ინდივიდუალურიან OSNO-ზე IP ინდივიდუალური ხასიათისაა და პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა კრიტიკული დაბეგვრის ამ ფორმის უარყოფითი მხარეები. ეს მოიცავს:
უპირატესობებში შედის:
სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები უფრო მომგებიანია კომპანიებისთვის, რომლებიც დამოკიდებულნი არიან სხვა იურიდიულ პირებთან თანამშრომლობაზე და ეწევიან სხვადასხვა სერვისების მიწოდებას ან საქონლის გაყიდვას სამრეწველო მასშტაბით. სხვა შემთხვევებში, OSNO არის ღირსეული ალტერნატივა დიდი რაოდენობითმეწარმეები.
თითქმის ყველამ იცის აბრევიატურა „დღგ“-ს მნიშვნელობა, მაგრამ მხოლოდ ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა იციან რას შეიძლება ნიშნავდეს აბრევიატურა „OSNO“.
რა გადასახადები ვრცელდება OSNO-ზე
ზოგადი საგადასახადო სისტემა (OSNO) მოიცავს რამდენიმე გადასახადს. მას ახასიათებს დამუშავების სირთულე და მკაცრი ფინანსური ანგარიშგება.
თუ მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლებმა აირჩიეს OSNO, მაშინ ამის სერიოზული მიზეზები იყო:
როდის არის გადახდილი დღგ?
OSNO არის ერთადერთი საგადასახადო რეჟიმი, სადაც მას დღგ-ს გადახდა მოეთხოვება. დღგ-ის საგადასახადო საფუძველი იქნება გაყიდული პროდუქტის ან მომსახურების ფასი.
დაბეგვრის ობიექტი
ასეთი დაბეგვრის ობიექტებს შორისაა:
გადასახადი ემატება პროდუქტის ან მომსახურების ღირებულებას.
დღგ-ის განაკვეთები
დღგ-ს აქვს განსხვავებული განაკვეთები, რომლებიც რეგულირდება რუსეთის საგადასახადო კოდექსით.
ისინი იყოფა ტიპებად:
ის შემცირდა ბიზნესისთვის გარკვეული სახის საქონლის ვაჭრობაში:
ჩამოტვირთეთ სანახავად და დასაბეჭდად:
დღგ-ზე მუშაობა ამ გადასახადის საქმიანობის სქემა ასეთია:ტრანზაქციის განხორციელებისას გამყიდველი ინდივიდუალურ მეწარმეს წარუდგენს ინვოისს, რომელშიც ცალკე ხაზის სახით მითითებულია დღგ.
ყურადღება! კერძო მეწარმეზე ამ გადასახადის გამოთვლები კეთდება შემდეგნაირად: საანგარიშო პერიოდის ბოლოს უნდა გამოიქვითოს სხვაობა მითითებულ დღგ-ს შორის. შედეგი იქნება სახელმწიფო ბიუჯეტში შეტანილი თანხა.
როგორ წარადგინოთ მოხსენებები
ანგარიში წარდგენილია ყოველკვარტალურად. გადასახადის გადახდა უნდა განხორციელდეს საანგარიშო კვარტალის დასრულებიდან მომდევნო თვის 25-ე დღეს. დეკლარაციაშისაგადასახადო სამსახური
წარდგენილი ელექტრონული ფორმით.
OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დღგ-ს გამოსათვლელად, ანგარიშგება თავიდანვე მკაცრად უნდა იყოს დაცული. ინვოისები შეიტანება გაყიდვებისა და შესყიდვების სპეციალურ წიგნში, რადგან მისგან შედგენილია საბოლოო დღგ-ის გაანგარიშების შედეგი.
ვინ თავისუფლდება დღგ-სგან
საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის თანახმად, მეწარმეები, რომელთა ორგანიზაციის შემოსავალი წინა კვარტალში 2 მილიონ რუბლზე ნაკლები იყო, თავისუფლდებიან გადახდისგან.
ყურადღება! ეს პრივილეგია არ ვრცელდება აქციზური პროდუქტების (ალკოჰოლი, თამბაქოს ნაწარმი, საწვავი, ზოგიერთი ტიპის მანქანები) რეალიზაციასთან დაკავშირებულ ბიზნესებზე.
როგორ მივიღოთ სარგებელი
თქვენ შეგიძლიათ ოფიციალურად გათავისუფლდეთ დღგ-სგან რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოებთან დაკავშირების გზით.
ამ მიზნით თქვენ უნდა შეავსოთ შეტყობინება, რომელშიც შედის ამონაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნიდან და ინვოისების წიგნის ასლი.
მოთხოვნა წარდგენილი უნდა იქნეს იმ თვის 20 დღემდე, საიდანაც ინდმეწარმეს სურს მიიღოს გადასახადებისგან გათავისუფლება. ეს უფლება მტკიცდება წელიწადში ერთხელ.
მნიშვნელოვანი! თუ სიტუაცია შეიცვალა და შემოსავალი გაიზრდება, მეწარმემ ამის შესახებ დამოუკიდებლად უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს, რათა თავიდან აიცილოს ჯარიმები და ჯარიმები.
ანალოგიური სიტუაციაა საანგარიშო პერიოდში აქციზის პროდუქციის რეალიზაციის შემთხვევებზეც.
საგადასახადო გამოქვითვის შესახებ
დღგ-ს თანხის შესამცირებლად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ გადასახადის გამოქვითვის ვარიანტი.
მისი გამოსაყენებლად, თქვენ უნდა შეასრულოთ გარკვეული მოთხოვნები:
ყველა სააღრიცხვო დოკუმენტში დღგ-ს ცალკე სვეტად აღირიცხება.
ზოგიერთ შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის უფრო მომგებიანია ბიზნესის წარმართვა OSNO-ს გამოყენებით. ეს სისტემა ამარტივებს ვაჭრობას და თანამშრომლობას დიდ კომპანიებთან.
ნახეთ ვიდეო ზოგადი საგადასახადო სისტემის შესახებ
იმავე თემაზე
გამარჯობა! ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, რა სახის მოხსენებას და რა ვადებში წარუდგენს შპს OSNO-ს.
დღეს თქვენ შეისწავლით:
მნიშვნელოვანი! თქვენ ყოველთვის შეგიძლიათ ნახოთ ყველა ანგარიშგება ყველა სახის დაბეგვრის შესახებ. მასთან ერთად თქვენ არ გამოტოვებთ არცერთ ანგარიშს.
OSNO და მისი მახასიათებლები
თუ თქვენ დაუყოვნებლივ არ აცნობებთ საგადასახადო ორგანოს თქვენი განზრახვის შესახებ დარეგისტრირდეთ გადასახადის გადამხდელად, მაგალითად, შესაბამისად, მაშინ OSNO იქნება თქვენი დაუსაბუთებელი არჩევანი მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში.
ზოგადი საგადასახადო სისტემა გამოირჩევა დოკუმენტების უდიდესი პაკეტით, რომლებიც აუცილებელია შპს-ს მართვით. ანგარიშგება რეგულარულად ტარდება. საგადასახადო ორგანოში ან საბიუჯეტო სახსრების დროულად წარდგენის თავიდან აცილებამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმები და ჯარიმები.
შპს OSNO-ზე იხდის სამი ძირითადი ტიპის გადასახადს:
ზემოაღნიშნული გადასახადების გარდა, შპს სრული დაკომპლექტებისას იხდის თანამშრომელთა ყოველთვიური შემოსავლის 13%-ს როგორც . ყოველი დაქირავებული თანამშრომლისთვის 30% ირიცხება საბიუჯეტო სახსრებში. თუ შპს ფლობს მიწას, უძრავ ქონებას, მანქანები, – მათზე თანხები ასევე გადახდილია საგადასახადო ორგანოში.
რა სახის ანგარიშგებას წარუდგენს შპს OSNO-ს?
OSNO-ზე შპს-ების საგადასახადო ანგარიშგების ფორმები მოიცავს შემდეგ დოკუმენტაციას:
ჩვენ შევადგინეთ საგადასახადო ანგარიშგების ინფორმაცია შემდეგ ცხრილში.
|
მოხსენების ტიპი |
ვადები | თავისებურებები |
|
|
წარმოდგენილია ყოველ კვარტალში ერთხელ ელექტრონული ფორმით საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25 დღემდე. გათვალისწინებულია გაანგარიშების საფუძველი, თავად გადასახადი და შესაძლო გამოქვითვები |
|
|
|
თუ გადახდა ხდება კვარტალურად, მაშინ ანგარიშგება საგადასახადო ორგანოში წარედგინება ელექტრონულად ყოველ კვარტალში, ასევე წლის ბოლოს. თუ განხორციელდა წინასწარ გადახდათვეში მიღებული შემოსავლისთვის, მაშინ დოკუმენტაცია წარედგინება მოგების მიღების თვის დასრულებიდან 28-ე დღეს. |
|
|
|
გადასახადის გადახდის პირობები დადგენილია ადგილობრივი რეგლამენტით. ანგარიშგება ხდება 3 თვეში ერთხელ ელექტრონული ან ქაღალდის სახით, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მიხედვით, დარიცხვის პრინციპით. შემდეგ წარედგინება წლიური დეკლარაცია. |
|
|
დეკლარაციის წარდგენის ვადა განისაზღვრება ადგილობრივი კანონმდებლობით. თანხა დამოკიდებულია ძრავის სიმძლავრეზე, ღირებულებაზე, ტრანსპორტის ტიპზე, ერთეულების რაოდენობაზე და სხვა მახასიათებლებზე |
||
|
გადახდილია საცხოვრებელი რეგიონის ტარიფების მიხედვით |
||
|
თუ კომპანიაში დასაქმებულია 24 ან ნაკლები ადამიანი, მაშინ ანგარიში წარედგინება ბეჭდურ ფორმატში |
||
|
|
ანგარიში შეიძლება წარედგინოს ქაღალდის სახით მეწარმეებს, რომლებსაც აქვთ 25 ადამიანზე ნაკლები პერსონალი, თუ მეტი, მაშინ მხოლოდ ელექტრონული ფორმატით. |
|
| მონაცემები დაქირავებული თანამშრომლების რაოდენობის შესახებ | გასული წლის შედეგების მიხედვით არაუგვიანეს 20 იანვარი |
ანგარიშგება საგადასახადო ორგანოს წარედგინება ელექტრონული ფორმით წელიწადში ერთხელ, ქაღალდის ფორმით, თუ დასაქმებულთა რაოდენობა 100 კაცზე ნაკლებია. |
ჩამოთვლილი ანგარიშგების ფორმები ეგზავნება საგადასახადო ორგანოს შპს რეგისტრაციის ადგილზე.
ინფორმაციის გაგზავნა შეგიძლიათ რამდენიმე გზით:
ჩვენ ანგარიშს ვუწევთ საბიუჯეტო სახსრებს
პერსონალზე დაქირავებული პერსონალის არსებობა შპს-ს ავალდებულებს დამატებითი ანგარიშგების შენარჩუნებას. აუცილებელია ინფორმაციის რეგულარულად გადაცემა საპენსიო ფონდში შპს-ის რეგისტრაციის ადგილზე, სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, ასევე სოციალური დაზღვევის ფონდში.
მონაცემები საბუთების შეტანის დროისა და პირობების შესახებ მოცემულია ცხრილში.
|
მოხსენების ტიპი |
ვადები |
თავისებურებები |
|
შპს-ს პრიორიტეტული საქმიანობის დადასტურება |
იმისათვის, რომ სოციალურმა ფონდმა დაადგინოს დასაქმებულთა ჯანმრთელობის რისკების ტარიფები, საჭიროა ანგარიშგების წარდგენა სოციალური დაზღვევის ფონდში: |
|
|
|
კვარტალური ანგარიშგება წარმოდგენილია შპს-ს საქმიანობის ყოველ სამ თვეში RSV-1 მოდელის მიხედვით. თუ შპს-ში 24-ზე მეტი ადამიანია დასაქმებული, მაშინ ანგარიში წარდგენილია მხოლოდ ელექტრონული ფორმით |
|
|
ბეჭდურ ვერსიაში: ელექტრონულ ნიმუშში: |
2017 წლიდან სოციალური დაზღვევის ფონდში ანგარიშგება წარედგინება მხოლოდ სამსახურში დაქირავებულ თანამშრომელთა შესაძლო პროფესიულ დაავადებებსა და დაზიანებებზე. |
|
|
15-მდე (ბოლო თვისთვის) |
ანგარიში ელექტრონულ ფორმატში იგზავნება თვეში ერთხელ. თუ შპს-ში 24 ან ნაკლები ადამიანია დასაქმებული, მაშინ დასაშვებია დოკუმენტის ქაღალდზე წარდგენა |
|
|
ანგარიშგება მოწოდებულია ქაღალდზე 25-ზე ნაკლები თანამშრომელი მეწარმეების მიერ, დანარჩენ შემთხვევაში მხოლოდ ელექტრონულ ფორმატში. |
სააღრიცხვო ანგარიშგება შპს საქმიანობაში
შპს არ არის გათავისუფლებული შენარჩუნებისგან სააღრიცხვო ანგარიშგება. აუცილებელია კომპანიის შიდა პროცესების მოწესრიგება.
დოკუმენტები ექვემდებარება მკაცრ საკანონმდებლო მოთხოვნებს. თუ საგადასახადო ინსპექციას აქვს რაიმე შეკითხვა თქვენს შპს-სთან დაკავშირებით, მისი წარმომადგენლები შეისწავლიან სააღრიცხვო დოკუმენტაციას. წარდგენილია ანგარიშები გასული წლის შესახებ, რომელშიც შპს ფუნქციონირებდა.
ცხრილი შეიცავს ანგარიშგების პირობებს და მიწოდების პერიოდებს.
| მოხსენების ტიპი | ვადები | თავისებურებები |
| არაუგვიანეს წინა წლის 31 მარტისა | ამ ტიპის ანგარიში (როგორც ორივე ქვემოთ ჩამოთვლილი) წარედგინება საგადასახადო სამსახურს, რომელიც არეგისტრირებს შპს-ს, ასევე როსსტატის რეგიონალურ ფილიალს. დოკუმენტი გენერირდება ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით. თუ შპს-ის თანამშრომელი მოიცავს 100 ან მეტ ადამიანს, მაშინ საბუთები გენერირდება ელექტრონულად. 2019 წლის ანგარიშიდან ბალანსი წარმოდგენილი იქნება მხოლოდ ელექტრონული ფორმით. გამონაკლისი არის მცირე ბიზნესი - მათ შეუძლიათ ქაღალდზე კიდევ ერთი წელი დასჭირდეს. | |
| 31 მარტამდე | ადრე ეწოდა კომპანიის შემოსავლის განცხადება | |
| (აქტივების წლიურ ცვლილებებზე, შპს-ების ფულადი და უნაღდო ნაკადები და სხვა) | 31 მარტამდე | წარდგენილი ასევე ძირითადი დოკუმენტები |
ჩვენ სწორად წარმოგიდგენთ ნულოვანი მოხსენებას
არსებობს ნულოვანი მოხსენების კონცეფცია, რომელიც შეტანილია შპს-ს მიერ შემდეგი მიზეზების გამო:
როგორც ვხედავთ, რეგისტრირებული შპს-ს საქმიანობის არარსებობა არ ათავისუფლებს პასუხისმგებელ პირებს ანგარიშგების შედგენისგან. ნებისმიერ შემთხვევაში, თქვენ ვალდებულნი ხართ წარუდგინოთ ანგარიში საგადასახადო ორგანოს და თუნდაც ექსტრაბიუჯეტის ფონდებს.
ნულოვანი მოხსენება მოიცავს შემდეგ დოკუმენტებს:
თუ შპს არ მუშაობდა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, მაშინ შესაბამის საანგარიშო ველებში უნდა შეიყვანოთ ნულები. შპს სრული რეჟიმში მუშაობს და კაპიტალი მიედინება მიმდინარე ანგარიში, საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად აუცილებელია ამ მონაცემების ასახვა წლიურ ანგარიშებში.
