რა არის საცალო ფართი? გაყიდვების ზონას უნდა ჰქონდეს სივრცე, რათა მოემსახუროს მომხმარებელს. კანონი ზოლს ჰგავს, როგორც აღმოჩნდა სასამართლო, ისე აღმოჩნდა

საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით შეგიძლიათ გამოიყენოთ ერთ-ერთი შემდეგი ფიზიკური ინდიკატორი: საცალო ფართი, გაყიდვების ფართი, გაყიდვების ფართი. სტატიიდან შეიტყობთ, რა შემთხვევებში გამოიყენოთ თითოეული ეს ფიზიკური მაჩვენებელი და როგორ განვსაზღვროთ ისინი.

უპირველეს ყოვლისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ფიზიკური ინდიკატორი ახასიათებს გარკვეული ტიპის "დასახელებული" აქტივობას. შესაბამისად, მისი სწორი განსაზღვრა პირდაპირ აისახება ბიუჯეტში გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობაზე. თუმცა, ეს არ არის ადვილი გასაკეთებელი ყველა "დასახელებული" საქმიანობისთვის. ერთ-ერთი ასეთი საქმიანობაა საცალო ვაჭრობა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის დებულებების თანახმად, ორგანიზაციებმა და საცალო ვაჭრობით დაკავებულებმა უნდა გამოიყენონ ერთ-ერთი შემდეგი ფიზიკური მაჩვენებელი ერთი გადასახადისთვის:

- გასაყიდი ფართის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში);
- საცალო ვაჭრობის ადგილების რაოდენობა;
- საცალო ფართის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში);
— დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები;
- ავტომატების რაოდენობა.

როგორც წესი, ბოლო ორ ფიზიკურ ინდიკატორთან დაკავშირებით სირთულეები არ წარმოიქმნება, მაგრამ დანარჩენს უფრო დეტალურად განვიხილავთ.

გაყიდვების ზონა

ფიზიკური მაჩვენებელი „სავაჭრო ფართობი (კვადრატულ მეტრებში)“ გამოიყენება, როდესაც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები აწარმოებენ საცალო ვაჭრობას, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც აქვთ სავაჭრო სართულები.

UTII-ის გადახდის მიზნით, გაყიდვის ზონის ფართობი არ უნდა აღემატებოდეს 150 კვადრატულ მეტრს. მ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27-ე მუხლი განსაზღვრავს, რომ სავაჭრო სართულის ფართობი მოიცავს:

- მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ტერიტორია), რომელიც დაკავებულია საქონლის ჩვენებისა და დემონსტრირებისთვის განკუთვნილი აღჭურვილობით;
- ფართობი, რომელიც გამოიყენება ნაღდი ანგარიშსწორებით და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის;
- სალარო აპარატების და სალარო აპარატების ფართობი;
- მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილების ფართობი;
- ბილიკების ფართობი მომხმარებლებისთვის.

ასევე გაყიდვების ზონაში შედის სარეალიზაციო ზონის ნაქირავები ფართები. მაგრამ კომუნალური, ადმინისტრაციული და მომსახურების ფართი, საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მოსამზადებელი შენობების ფართობი, რომელშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ შედის სავაჭრო სართულის არეალში. UTII-ის გადახდის მიზნით.

გაყიდვის ზონის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება არასაცხოვრებელი შენობებისთვის, ტექნიკური პასპორტი არასაცხოვრებელი შენობებისთვის, გეგმები, დიაგრამები, არასაცხოვრებელი შენობების ან ნაწილების ახსნა-განმარტებები (ქვეიჯარა), ვიზიტორთა ღია სივრცეში მომსახურების ნებართვა. ფართობი და ა.შ.

როგორც ჩანს, ყველაფერი მარტივია. არსებობს დოკუმენტები, რომლებიც მიუთითებს გაყიდვის ზონის ფართობზე, რაც გასათვალისწინებელია. მაგრამ პრაქტიკაში ხშირად იქმნება სიტუაცია, როდესაც ისინი თავად ცვლიან გაყიდვების სართულის ფართობს, მაგალითად, ნაწილის საწყობად გადაქცევით. და, შედეგად, ერთიანი გადასახადი გამოითვლება უფრო მცირე ფართობის მიხედვით.

ფინანსისტები მიიჩნევენ, რომ ეს არავითარ შემთხვევაში არ უნდა გაკეთდეს. თქვენ უნდა გამოთვალოთ UTII მხოლოდ გაყიდვების ფართობის ზომის გამოყენებით, რომელიც მითითებულია ინვენტარში და სათაურ დოკუმენტებში. მაგრამ რას იყენებს რეალურად ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე საცალო გაყიდვების სართულის გასატარებლად, არ აქვს მნიშვნელობა. ეს დასკვნა შეიცავს, მაგალითად, 03/07/2013 No03-11-11/94 წერილში.

მოსამართლეები, როგორც წესი, გადასახადის გადამხდელთა მხარეს არიან და საქმეების განხილვისას ადგენენ სავაჭრო სართულის რეალურ ფართობს. ამრიგად, ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებაში, 2012 წლის 24 დეკემბერს, No. ვიტრინებით. საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებელ ადგილას, კომუნალურ ოთახებში არ იყო მოწყობილი საქონლის ჩვენების, დემონსტრირების ან ნაღდი ანგარიშსწორების განსახორციელებლად. ამ ტერიტორიებზე არანაირი სერვისი არ განხორციელებულა და მომხმარებლის წვდომა აკრძალული იყო. ამასთან დაკავშირებით, არბიტრები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ გადასახადის გადამხდელი იყენებდა მხოლოდ საცალო ფართს საქონლის გასაყიდად და კანონიერად გამოთვალა UTII ამ ტერიტორიიდან.

ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 15 ივნისის No A35-3273/2011 და ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 8 ოქტომბრის No F09-9981/11 დადგენილებები. , 2011 წლის 26 იანვრის No F09-10943/10-S3.

აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2009 წლის 13 ოქტომბრის No. A78-3625/08 დადგენილებაში მიუთითა, რომ ტერიტორიების „გაყიდვის ზონად“ კლასიფიკაციისა და ერთიანი გადასახადის აღრიცხვის სავალდებულო კრიტერიუმია ფაქტობრივი გამოყენება. ეს სფეროები ვაჭრობაში. და იმის მტკიცების ტვირთი, რომ „დასაბუთებული“ პირი საცალო ვაჭრობისთვის დიდ ფართობს იყენებდა, საგადასახადო ორგანოებს ეკისრებათ.

მსგავსი დასკვნები შეიცავს FAS ვოლგის ოლქის 2012 წლის 11 აპრილის No. A57-3313/2011, FAS დასავლეთ ციმბირის ოლქის 2010 წლის 18 ოქტომბრის No. A45-7149/2010, FAS შორეული აღმოსავლეთის ოლქის 2015 წლის 2 ივლისს No F03-2543/2011 და FAS მოსკოვის ოლქი დათარიღებული 04/01/2010 No KA-A41/2694-10.

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებები, რომლებშიც არბიტრებმა მხედველობაში მიიღეს მხოლოდ ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები. ამავე დროს, მათ აღნიშნეს, რომ ასეთი დოკუმენტები უნდა იყოს შედგენილი კომპეტენტური ორგანოების მიერ (მაგალითად, BTI ორგანოები). FAS ვოლგა-ვიატკას ოლქის დადგენილებაში 08/06/2012 No. A29-6075/2011 (დადასტურდა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 12/19/2012 No VAS-16459/12 განჩინებით. არბიტრებმა უარი თქვეს სავაჭრო სართულის ფართობის ცვლილების მტკიცებულებად მიეღო მესამე მხარის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ შედგენილი იატაკის გეგმა.

იგივე დასკვნები გვხვდება ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებებში, 03/05/2011 No. No A74-3677/2010 და დათარიღებული 05/13/2009 No A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

ამრიგად, გარედან პრეტენზიების თავიდან ასაცილებლად, ჩვენ გირჩევთ, რომ საცალო სივრცეში ცვლილებები დროულად დასრულდეს, რათა ის შეესაბამებოდეს BTI მონაცემებს. გარდა ამისა, ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში ინფორმაცია უნდა ემთხვეოდეს სათაურის დოკუმენტების მონაცემებს.

მაგალითი 1
შპს Tea Plantations, UTII-ის გამოყენებით UTII-ის სახით, ახორციელებს საცალო ვაჭრობას სხვადასხვა სახის ჩაისა და ყავის მაღაზიის მეშვეობით, რომლის საერთო ფართობია 160 კვადრატული მეტრი. მაღაზიის მდებარეობს ქალაქში (Oktyabrsky რაიონი). ინვენტარიზაციის გეგმის მიხედვით, გასაყიდი ფართი შეადგენს 100 კვ.მ. მ, დანარჩენი ტერიტორია უკავია ადმინისტრაციულ, საყოფაცხოვრებო და სასაწყობო ფართებს. მოდით გამოვთვალოთ UTII-ის ოდენობა, რომელიც გადასახდელია ბიუჯეტში 2014 წლის მეოთხე კვარტლისთვის.

ძირითადი მომგებიანობა საცალო ვაჭრობისთვის, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით, სავაჭრო იატაკებით არის 1,800 რუბლი. თვეში. ფიზიკური მაჩვენებელი - გაყიდვების სართულის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში). ამ შემთხვევაში ეს არის 100 კვ. მ კოეფიციენტი K1 2014 წელს არის 1,672 (რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს ბრძანება). 2013 წლის 7 ნოემბრის No652).

კიროვის საქალაქო სათათბიროს 2007 წლის 28 ნოემბრის No9/4 გადაწყვეტილებით (შესწორებულია 2012 წლის 28 ნოემბრის №8/4 გადაწყვეტილებით), სტაციონარული საცალო ქსელის მეშვეობით საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით K2-ის ღირებულება. რაიონში სავაჭრო სართულიანი ობიექტები არის 0.44 (საკვები პროდუქტებისთვის).

ამრიგად, 2014 წლის მეოთხე კვარტლის შედეგების საფუძველზე ბიუჯეტში გადასახდელი UTII თანხა იქნება:
1800 რუბლი. × (100 კვ.მ + 100 კვ.მ + 100 კვ.მ) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59,590,08 რუბლი

მთლიან ერთეულებში - 59,590 რუბლი.

კომპანიას უფლება აქვს შეამციროს UTII-ის ეს ოდენობა გადახდილი შენატანებით და თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებით, მაგრამ არა უმეტეს 50%-ით.

საცალო ფართის ფართობი

საცალო ვაჭრობის განხორციელებისას სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი სართულები, ასევე არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით, გამოიყენება შემდეგი ფიზიკური ინდიკატორები:

- საცალო ვაჭრობის ადგილების რაოდენობა;
- საცალო ფართის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში).

და რომელი ფიზიკური ინდიკატორის არჩევანი გამოვიყენოთ UTII-ის გამოსათვლელად, დამოკიდებულია საცალო სივრცის ფართობზე. თუ საცალო ფართის ფართობი არ აღემატება 5 კვ. მ, მაშინ გამოიყენება ფიზიკური მაჩვენებელი „საცალო ფართების რაოდენობა“, თუ ის აღემატება 5 კვ. მ, შემდეგ "გაყიდვის ზონა". ამის შესახებ - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი.

ჯერ განვიხილოთ, როგორ განვსაზღვროთ საცალო ფართის ფართობი. და დაუყოვნებლივ აღვნიშნოთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ამაზე არაფერს ამბობს. ამიტომ, ჩვენ მივმართავთ მარეგულირებელ ორგანოებს განმარტებისთვის. ამრიგად, დეპარტამენტის სპეციალისტები მიუთითებენ, რომ საცალო ფართის ფართობი, ისევე როგორც გაყიდვების სართულის ფართობი, უნდა განისაზღვროს ინვენტარისა და სათაურის დოკუმენტების საფუძველზე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 08.08.2012 No03-11-11/231 წერილებში, 03.05.2012 No03-11-11/68, 26.12.2011 No03-11-. 11/320, 10.08.2009 No03-11-09/274 და 2009 წლის 26 მაისის No03-11-09/18. ფინანსისტებს ეთანხმება საგადასახადო ორგანოც (წერილი 2009 წლის 27 ივლისის No3-2-12/83).

გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში არ არის გათვალისწინებული საცალო ფართის ფართობის ზომაზე, რომელიც გამოიყენება საცალო ვაჭრობის მიზნებისათვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და საცალო ფართის ფართობის შემცირება საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად, სადაც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება. ამაზე რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ ყურადღება გაამახვილა 03/05/2012 No03-11-11/68, 12/26/2011 No03-11-11/320, 22/12/2009 წერილებით. No03-11-09/410, 2009 წლის 10.08 No03-11-09/274 და 26.05.2009 No03-11-09/185. აგრეთვე იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 25 ივნისის წერილი No ШС-22-3/507@.

რაც შეეხება მოსამართლეებს, ისინი სრულად ეთანხმებიან მარეგულირებელ ორგანოებს. მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 29 მაისის No. A05-10400/2011 დადგენილებაში არბიტრებმა მიუთითეს, რომ როდესაც საცალო ვაჭრობა ხორციელდება სავაჭრო ადგილად აღიარებული ობიექტის მეშვეობით, ფიზიკური ინდიკატორი „სავაჭრო ადგილი“ მოიცავს ვაჭრობის ამ ობიექტთან დაკავშირებულ ყველა სფეროს, მათ შორის საქონლის მიღებისა და შესანახად გამოყენებული. მსგავსი დასკვნები შეიცავს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 14 ივნისის No417/11, FAS ვოლგა-ვიატკას ოლქის 2012 წლის 16 მაისის No A79-6987/2011 თებერვლის დადგენილებებში. 13, 2012 No. A11-8979/2010, FAS მოსკოვის ოლქი დათარიღებული 2012 წლის 10 თებერვალი No. A41-31817/10, ცენტრალური ოლქის FAS დათარიღებული 03/11/2011 No. რაიონი 02/09/2010 No A12-16000/2009 წ.

რა მოხდება, თუ ვაჭრობა განხორციელდება იმავე შენობაში მდებარე რამდენიმე საცალო ობიექტში? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავი ამას არ ითვალისწინებს. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 31 დეკემბრის No 03-11-11/335 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 2 ივლისის No ШС-37-3/5778@ წერილებში ნათქვამია, რომ თუ საცალო ვაჭრობა არის ხორციელდება რამდენიმე საცალო ობიექტის გამოყენებით, რომლებიც ეკუთვნის ერთ მაღაზიას (პავილიონს) და განლაგებულია იმავე შენობაში, შემდეგ UTII ოდენობის გაანგარიშებისას უნდა შეჯამდეს ყველა სავაჭრო სართულის ფართობი. თუ საცალო ვაჭრობა ხორციელდება რამდენიმე საცალო ობიექტის გამოყენებით, რომლებიც განლაგებულია იმავე კორპუსში, მაგრამ არის დამოუკიდებელი მაღაზიები (პავილიონები), მაშინ UTII ოდენობის გაანგარიშებისას აღებულია გაყიდვების სართულის ფართობი თითოეული მაღაზიისთვის (პავილიონი). ცალ-ცალკე გასათვალისწინებელია ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების მიხედვით.

მოდით გადავხედოთ UTII-ის გაანგარიშების პროცედურის მაგალითს ფიზიკური ინდიკატორის "საცალო სივრცის ფართობის" გამოყენებით.

მაგალითი 2
გამოვიყენოთ მაგალითი 1-ის პირობები და ვივარაუდოთ, რომ კომპანია 5,9 კვადრატული მეტრი ფართობის საცალო ფართის მეშვეობით ახორციელებს სხვადასხვა სახის ჩაის და ყავას. მ, მდებარეობს სავაჭრო ცენტრში. სავაჭრო ცენტრი მდებარეობს კიროვში (ნოვოვიატსკის რაიონი). ამ შემთხვევაში არ არის გათვალისწინებული საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მომზადების ცალკეული ადგილები. საქონელი ინახება ვიტრინაში, რომელიც არის საცალო ფართი. მოდით გამოვთვალოთ UTII-ის ოდენობა, რომელიც გადასახდელია ბიუჯეტში 2014 წლის მეოთხე კვარტლისთვის.

ძირითადი სარგებელი ამ შემთხვევაში არის 1800 რუბლი. თვეში. ფიზიკური მაჩვენებელი "საცალო ფართის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში)" არის 5.9 კვადრატული მეტრი. მ.-ის ღირებულება საცალო ვაჭრობასთან მიმართებაში არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, საცალო ფართის ფართობი აღემატება 5 კვ.მ. მ, ნოვოვიატსკის რაიონში უდრის 0,27 (საკვები პროდუქტებისთვის).

ბიუჯეტში გადასახდელი UTII 2014 წლის მეოთხე კვარტლის შედეგების მიხედვით არის:
1800 რუბლი. × (5,9 კვ.მ + 5,9 კვ.მ + 5,9 კვ.მ) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 რუბლი.

მთლიან ერთეულებში - 2157 რუბლი.

ახლა მოდით გადავხედოთ სხვა მაგალითს და აღვნიშნოთ, რომ სხვადასხვა შემთხვევაში ერთი და იგივე ფიზიკური ინდიკატორის გამოყენებისას, გადასახადის ოდენობა შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. ამიტომ, ორგანიზაციები და ვაჭრები, თავიანთი სავაჭრო საქმიანობის დაგეგმვისას, ყურადღებით უნდა მიუდგნენ ვაჭრობის ობიექტის არჩევანს.

მაგალითი 3
შპს MasterOk, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით, ახორციელებს საცალო ვაჭრობას სამშენებლო მასალებით. ამ საქმიანობისთვის კომპანიამ სამშენებლო ბაზარზე 80 კვადრატული მეტრი ფართობის პავილიონი იქირავა. მ. პარალელურად, პავილიონის შიგნით დამონტაჟებულია დახლი, სადაც მომხმარებლები იხდიან და იღებენ საქონელს. დახლი იკავებს 6 კვადრატულ მეტრ ფართობს. მ. საქონელი ინახება პავილიონში, მყიდველებს აქვთ უფასო წვდომა შემოწმებისთვის. სამშენებლო ბაზარი მდებარეობს კიროვში (ლენინსკის რაიონი). მოდით გამოვთვალოთ UTII-ის ოდენობა, რომელიც გადასახდელია ბიუჯეტში 2014 წლის მეოთხე კვარტლისთვის.

ამ ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობაა 1800 რუბლი. თვეში. ფიზიკური მაჩვენებელი "საცალო ფართის ფართობი (კვადრატულ მეტრებში)" ამ შემთხვევაში იქნება 80 კვადრატული მეტრი. მ.-ის ღირებულება საცალო ვაჭრობასთან მიმართებაში არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, საცალო ფართის ფართობი აღემატება 5 კვ.მ. მ, რაიონში არის 0,35 (არასასურსათო პროდუქტებზე).

ბიუჯეტში გადასახდელი UTII 2014 წლის მეორე კვარტლის შედეგების მიხედვით არის:
1800 რუბლი. × (80 კვ.მ + 80 კვ.მ + 80 კვ.მ) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37,920,96 რუბლი

მთლიან ერთეულებში - 37,921 რუბლი.

კომპანიას უფლება აქვს შეამციროს UTII-ის ეს ოდენობა გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით და თანამშრომლებისთვის ავადმყოფობის შეღავათებით, მაგრამ არა უმეტეს 50%-ით.

საცალო ვაჭრობის ადგილების რაოდენობა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27-ე მუხლი განსაზღვრავს სავაჭრო ადგილს, როგორც ადგილს, რომელიც გამოიყენება საცალო ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. ეს მოიცავს:

- შენობები, ნაგებობები, ნაგებობები (მათი ნაწილები) ან გამოიყენება საცალო ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად;
- საცალო ვაჭრობის ობიექტები, რომლებსაც არ აქვთ სარეალიზაციო ადგილები (კარვები, სადგომები, კიოსკები, ყუთები, კონტეინერები და სხვა ობიექტები, მათ შორის შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში);
— დახლები, მაგიდები, უჯრები (მათ შორის ხმელეთზე მდებარე);
- მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება საცალო ვაჭრობის ობიექტების განსათავსებლად, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი იატაკები, დახლები, მაგიდები, უჯრები და სხვა ობიექტები.

როგორც ხედავთ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს სპეციფიკურ ფიზიკურ მახასიათებლებს ან მინიმალურ მოთხოვნებს საცალო ფართისთვის. 07/05/2005 No. 03-11-04/3/2 წერილში ფინანსისტებმა მიუთითეს, რომ თუ საქონელი გამოთავისუფლდება საწყობიდან და მყიდველი და გამყიდველი დასახლდებიან კომპანიის ოფისში, მაშინ საცალო ფართების რაოდენობა უნდა იყოს განისაზღვროს გაყიდვის განმახორციელებელი თანამშრომლების რაოდენობის მიხედვით.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2006 წლის 29 მარტის წერილში No. დახლები კვების პროდუქტების გასაყიდად. ამ შემთხვევაში, ფინანსისტებმა რეკომენდაცია გაუწიეს საცალო ფართების რაოდენობის დადგენას ცალკე გასაქირავებელი განყოფილებების რაოდენობის მიხედვით. ხოლო თუ დახლების უკან სავაჭრო ადგილები აღჭურვილია პროდუქტების ასაწონი სასწორებით, მაშინ დახლების უკან სავაჭრო ადგილების რაოდენობა უნდა განისაზღვროს მათზე განთავსებული სასწორების რაოდენობით.

სხვა წერილში, 07/02/2007 No. 03-11-04/3/247, ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლებმა მიუთითეს, რომ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც ქირაობენ სტაციონარული საცალო ფართს დახლების მიღმა, დახურული ბაზრის შენობაში, უნდა განსაზღვრონ საცალო ფართების რაოდენობა. იჯარის ხელშეკრულებების. ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს ფინანსური დეპარტამენტის 08/06/2010 No03-11-10/110 წერილი.

მოსამართლეები, თავის მხრივ, ყურადღებას აქცევენ ყველა ფაქტობრივ გარემოებას. ამრიგად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2007 წლის 12 აპრილის No. F04-2192/2007 (33335-A75-19) დადგენილებაში მიუთითა, რომ სავაჭრო ადგილი განისაზღვრება, როგორც ადგილი, რომელიც გამოიყენება ყიდვა-გაყიდვისთვის. გარიგებები.

GOST R 51303-99 მიხედვით „ვაჭრობა. ტერმინები და განმარტებები“ (დამტკიცებულია რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის ბრძანებულებით 08/11/99 No. 242-st), სავაჭრო ადგილი საცალო ვაჭრობაში უნდა გვესმოდეს, როგორც სპეციალურად აღჭურვილი ადგილი გამყიდველსა და მყიდველს შორის პირდაპირი ურთიერთობისთვის. საცალო ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების შესაბამისად საქონლის გადაცემისთვის. ასეთი ადგილი ხასიათდება გარკვეული სივრცითი იზოლაციისა და კომერციული აღჭურვილობის არსებობით, აგრეთვე გამყიდველსა და მყიდველს შორის სავაჭრო მომსახურების მიწოდებისას პირდაპირი კონტაქტის შესაძლებლობით.

ამრიგად, არბიტრებმა დაასკვნეს, რომ რამდენიმე საცალო ვაჭრობის ადგილი, რომლებიც მდებარეობს ერთმანეთის გვერდით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც ერთი საცალო ვაჭრობა. ამასთან, უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები: მათ შორის არ არის შიდა ტიხრები, არის საქონლის ერთი ასორტიმენტი, საერთო სალარო, ერთი დახლი და (ან) გამყიდველი. მსგავსი დასკვნები შეიცავს ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 19 ნოემბრის No. Ф09-9383/07-С3, ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 5 აპრილის No. А12-16770/06 გადაწყვეტილებებს და ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2007 წლის 16 იანვარი No. Ф08-6177/2006- 2527A.

მაშასადამე, ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ „ჩათვლილთა“ სავაჭრო ადგილების რაოდენობა უნდა განისაზღვროს კონკრეტული სიტუაციიდან გამომდინარე. ამასთან, UTII გადასახადის გადამხდელი მზად უნდა იყოს თავისი პოზიციის დასადასტურებლად შესაბამისი დოკუმენტებით. ვინაიდან გამოყენებული სავაჭრო ადგილების რაოდენობის შესახებ რაიმე მტკიცებულების არარსებობის შემთხვევაში, მოსამართლეებს არ შეუძლიათ მხარი დაუჭირონ მას (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, 2007 წლის 22 მარტი No. A56-34563/ 2006).

მაგალითი 4
შპს "ჩაის სამყარო", რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით, ახორციელებს საცალო ვაჭრობას სხვადასხვა ტიპის ჩაით საცალო მაღაზიების საშუალებით დახლების სახით, რომლებიც მდებარეობს მოსკოვის რეგიონის რამდენიმე მაღაზიაში. დახლების რაოდენობა 5 ცალი, თითო ფართი 4,9 კვ.მ. მ გამოვთვალოთ UTII-ის ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება გადახდას 2014 წლის მეოთხე კვარტალში.

ამ ტიპის საცალო ვაჭრობის ძირითადი მომგებიანობაა 9000 რუბლი. თვეში. ფიზიკური მაჩვენებელი „საცალო ვაჭრობის ადგილების რაოდენობა“ უდრის 5-ს. კოლომნას დეპუტატთა საბჭოს 2005 წლის 13 ოქტომბრის No58-RS გადაწყვეტილებით (შესწორებულია 2012 წლის 31 ოქტომბრის No16- გადაწყვეტილებით. RS), K2-ის ღირებულება საცალო ვაჭრობასთან მიმართებაში არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით, საცალო ფართის ფართობი არ აღემატება 5 კვადრატულ მეტრს. მ არის 0.8.

ბიუჯეტში გადასახდელი UTII 2014 წლის მეოთხე კვარტლის შედეგების მიხედვით იქნება:
9000 რუბლი. × (5 ც. + 5 ც. + 5 ც.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27,086,40 რუბლი

მთლიან ერთეულებში - 27,086 რუბლი.

ორგანიზაციას ასევე აქვს უფლება შეამციროს UTII-ის ეს ოდენობა გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით და თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებით, მაგრამ არა უმეტეს 50%-ით. 

ვაჭრობით დაკავებულ მეწარმეებს ექმნებათ სავაჭრო სართულის ფართობის გამოთვლა, რომლის ღირებულება საჭირო იქნება UTII-ის განსაზღვრისას. საჭიროა რეალური ფართობი, რომელიც იზომება კვადრატულ მეტრებში. UNDV-ის გამოყენება დასაშვებია 150 მ2-მდე საცალო ფართისთვის.

საცალო ფართი ითვლება პავილიონის ან მაღაზიის ნაწილად, რომელიც განკუთვნილია უშუალოდ მყიდველსა და გამყიდველს შორის კომუნიკაციისთვის. ფართობის გაანგარიშებისას არ არის გათვალისწინებული საქონლის მიღების, შენახვის, მათი წინასწარი გაყიდვის მომზადების, ადმინისტრაციული და მომსახურების ფართები.

რა ითვლება საცალო ფართად?

• აღჭურვილობა.ყველაფერი, რაც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისა და ჩვენებისთვის (ვიტრინები, თაროები, თაროები).
• მომსახურების პუნქტები.მყიდველისთვის მომსახურებისა და გადახდის ადგილი (საქონლის გაცემის პუნქტი, სალარო აპარატი, სალარო აპარატები ან ჯიხურები).
• მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილი.ეს შეიძლება იყოს გადასასვლელები, რომლებზეც მომხმარებლებს აქვთ უფასო წვდომა.

მენეჯმენტი

სასურველი ღირებულების დასადგენად აუცილებელია სათაურისა და საინვენტარო დოკუმენტების მონაცემების გამოყენება.

ხშირად დოკუმენტები არ შეიცავს საჭირო ინფორმაციას, ასე რომ თქვენ თავად მოგიწევთ გამოთვალოთ გაყიდვების სართულის ფართობი. ამისათვის გამოიყენეთ ტექნიკური პასპორტში არსებული იატაკის გეგმები. რთული კონფიგურაციის მქონე ოთახისთვის ის იყოფა მართკუთხა, სამკუთხა ან სხვა ზონებად. შემდეგ გამოითვლება მათი ფართობი და ემატება მიღებული მნიშვნელობები.

მიღებული ფართობიდან აუცილებელია დამხმარე შენობების ფართობის მნიშვნელობების გამოკლება (ლიფტის ლილვები, კიბეები და ა.შ.).

თუ სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე ტარდება სხვადასხვა ტიპის აქტივობები, რომლებიც, შესაბამისად, ექვემდებარება და არ ექვემდებარება UTII-ს, მაშინ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მთელი გამოყენებული ფართობი. UTII-ის ზომის შესამცირებლად, რეკომენდებულია მათი კონსტრუქციულად გამიჯვნა ნებისმიერი გზით (კედელი, დანაყოფი). ცალკე ხელშეკრულებები შეიძლება გაფორმდეს იჯარით აღებული ფართებისთვის.

თუ შენობის ნაწილი ქირავდება სავაჭროდ და არა მთელი სავაჭრო სართული, მაშინ მოიჯარემ უნდა მოითხოვოს, რომ მას უკავია ფაქტობრივი ფართი გათვალისწინებული იყოს იჯარის ხელშეკრულებაში.

კითხვა:შეიძლება თუ არა დარბაზის უფრო მცირე ფართობის კანონიერად გათვალისწინება გადასახადის დაანგარიშებისას?
პასუხი:იმის გათვალისწინებით, რომ ამ ტერიტორიის განსაზღვრისას გამოიყენება სათაურიდან ან ინვენტარიზაციის დოკუმენტებიდან მოცემული მონაცემები, ეს შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი პირობებით. ქირავდება შენობის ნაწილი, იჯარის ხელშეკრულებაში ფაქტობრივი მაჩვენებლების მითითებით. ასევე უნდა არსებობდეს კონსტრუქციული განსხვავება ნაქირავებ და არაგაქირავებულ ტერიტორიებს შორის. ეს თავიდან აიცილებს ორაზროვან ინტერპრეტაციებს საგადასახადო წარმომადგენლების მხრიდან.

კითხვა:მაღაზიას ჩაუტარდა რეკონსტრუქცია, რის შედეგადაც შემცირდა გაყიდვების არეალი. რა ფართობის მიხედვით უნდა გამოითვალოს UTII?
პასუხი:გამოსათვლელად უნდა აიღოთ ინვენტარიზაციის დოკუმენტაციაში მითითებული ფართობის ღირებულება. თუ ის არ შეესაბამება რეალურ მდგომარეობას, მაშინ რეკომენდებულია დოკუმენტების ხელახლა გაცემა შესაბამის ორგანოებთან. მაშინ საგადასახადო სამსახურთან უთანხმოება არ იქნება.

კითხვა:რა შემთხვევაშია მომგებიანი სავაჭრო სართულის ცნების გამოყენება და რა შემთხვევაში არის ის სავაჭრო ადგილი?
პასუხი:თუ საცალო ფართი აღემატება 5 მ2-ს, უფრო მომგებიანია მისი გადაკეთება სავაჭრო სართულად. ეს საშუალებას გაძლევთ გამოყოთ ფართი დამხმარე ოთახებისთვის და გამოაკლოთ მათი ფართობი გადასახადის გამოანგარიშებისას.

თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გადასახადს, როგორც საგადასახადო რეჟიმს, მაშინ მათ უნდა იცოდნენ ამ გადასახადის გამოთვლის ყველა სირთულე და მახასიათებელი. და მასში ბევრი მათგანია. დავიწყოთ თანმიმდევრობით.

მაჩვენებლები

კანონის თანახმად, იმ კომერციულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ეწევიან გარკვეული ტიპის საქმიანობას, უფლება აქვთ იმუშაონ UTII-ის ფარგლებში. მათი სია მითითებულია მოსახლეობის მომსახურების რუსულ კლასიფიკატორში და ნაწილობრივ OKVED-ში. ამასთან, საქმიანობის კონკრეტული სფეროები, რომლებშიც შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება თითოეულ რეგიონში, განისაზღვრება ინდივიდუალურად ადგილობრივი ხელისუფლების დონეზე. თავის მხრივ, ისინი ხელმძღვანელობენ რეგიონის ეკონომიკური და ტერიტორიული მახასიათებლებით.

თავიანთი საწარმოს ამა თუ იმ მიმართულებით განვითარებისას, ყველა ბიზნესმენმა უნდა იცოდეს, ითვლის თუ არა UTII-ს. ეს მნიშვნელოვანია იმ მიზეზით, რომ თუ შესაძლებელია „იმპუტაციის“ გამოყენება, მაშინ კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მნიშვნელოვნად.

UTII-ზე გადასვლა მკაცრად ნებაყოფლობითი პროცედურაა.

რით განსხვავდება UTII გადასახადების სხვა ფორმებისგან?

ყველაზე მნიშვნელოვანი განსხვავება UTII-ს შორის არის ის, რომ გადასახადი აქ არის გადახდილი არა რეალურ მიღებულ მოგებაზე, არამედ სავარაუდო მომავალ შემოსავალზე. ამავდროულად, ერთი გადასახადი ცვლის რამდენიმე გადასახადს ერთდროულად, როგორიცაა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ქონების გადასახადი და მოგების გადასახადი.

UTII საცალო ვაჭრობისთვის

ხშირად, "იმპუტაცია" გამოიყენება სპეციალურად საცალო ინდუსტრიაში. ბიზნესმენებისთვის ეს მომგებიანია: თუ ბიზნესი კარგად მიდის, მაშინ, მიუხედავად შემოსავლის ოდენობისა, მათ უნდა გადაიხადონ მკაცრად განსაზღვრული გადასახადები სახელმწიფო ბიუჯეტში. მართალია, აქ არის ასევე UTII-ის მთავარი ნაკლი: იმ შემთხვევაში, როდესაც ვაჭრობა არის ნულოვანი ან ორგანიზაციამ, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმემ, რატომღაც შეწყვიტა თავისი საქმიანობის განხორციელება, მაგრამ არ ჰქონდა დრო, ეცნობებინა საგადასახადო სამსახურს. თქვენ მაინც მოგიწევთ "იმპუტაციის" გადახდა.

UTII საცალო ვაჭრობის გამოყენების პირობები

ყველა სავაჭრო კომპანიას არ აქვს უფლება გამოიყენოს სპეციალური UTII რეჟიმი თავის მუშაობაში. არსებობს მთელი რიგი შეზღუდვები, რომლებიც უნდა გაითვალისწინოთ, თუ გსურთ იმუშაოთ „იმპუტაციის“ მიხედვით. აი ისინი:

• კომპანიის გასაყიდი ფართობი არ უნდა აღემატებოდეს 150 კვ.მ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ვაჭრობა უნდა განხორციელდეს ან არასტაციონარული ქსელის მეშვეობით, ან სარეალიზაციო სართულის გარეშე შენობებში;
• კვების ობიექტებს არ შეუძლიათ გამოიყენონ „იმპუტაცია“;
• საწვავის გამყიდველებს: ბენზინს, გაზს და საავტომობილო ზეთებს არ აქვთ უფლება იმუშაონ იმპუტაციით;
• მეწარმეები აწვდიან თავიანთ პროდუქტებს მომხმარებლებს ონლაინ მაღაზიების ან ფოსტით.

ამ და ზოგიერთ სხვა ინდივიდუალურ მეწარმესა და ორგანიზაციას, რომლებიც მუშაობენ საცალო გაყიდვების სფეროში, არ შეუძლიათ გამოიყენონ UTII. შეზღუდვების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

საცალო ვაჭრობაში UTII-ის გამოთვლის ფორმულა და ძირითადი პარამეტრები

როგორც ნებისმიერი სხვა გადასახადის გაანგარიშებისას, UTII-ზე მდებარე საწარმოებისა და ორგანიზაციების ბუღალტერებმა უნდა იცოდნენ ფორმულა, რომლითაც გამოითვლება ეს გადასახადი. UTII-ის მიხედვით ეს ასე იქნება:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

განმარტებები:
DB- ძირითადი მომგებიანობა. თავის არსში, ეს არის სავარაუდო თვიური შემოსავალი გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის. 2016 წლისთვის, საცალო ვაჭრობაში იგი უდრის 1800 რუბლს კვადრატულ მეტრზე;

FP- ფიზიკური მაჩვენებელი. სხვადასხვა სფეროსთვის ფიზიკური ინდიკატორი შეიძლება იყოს სხვადასხვა ფენომენი, მაგალითად, სატრანსპორტო კომპანიებისთვის ეს არის სამუშაოში ჩართული მანქანები, მოსახლეობისთვის საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიმწოდებელი კომპანიებისთვის ეს არის პერსონალის რაოდენობა. თუ ვსაუბრობთ საცალო ვაჭრობაზე, მაშინ ფიზიკური მაჩვენებელი აქ იქნება გაყიდვების სართულის ფართობი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საგადასახადო გადასახადების შესამცირებლად მაღაზიის ან საცალო განყოფილების იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებისას, უმჯობესია დაუყოვნებლივ განასხვავოთ საცალო და სასაწყობო ფართი. ეს მნიშვნელოვანია, რადგან გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება მხოლოდ გაყიდვების სართულის ფართობი, ანუ მოგების მიღების ობიექტი.

K 1– კოეფიციენტი, რომელიც დადგენილია ფედერალურ დონეზე და ასახავს ინფლაციის ოდენობას. ეკონომისტთა ენაზე ამ კოეფიციენტს სხვაგვარად დეფლატორი ეწოდება. ეს მაჩვენებელი წელიწადში ერთხელ იცვლება ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს სპეციალური ბრძანებით.

K 2- კოეფიციენტი, რომელიც შემუშავებულია რუსეთის ფედერაციის რეგიონების მიერ ადგილობრივ დონეზე. იგი ერთდროულად ითვალისწინებს ბევრ ფაქტორს: როგორიცაა სეზონურობა, საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის მუშაობის საათები, თანამშრომელთა ხელფასი და ა.შ. K 2-ის გასარკვევად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე;

% - საგადასახადო განაკვეთის ზომა.

მოდით შევხედოთ UTII გამოთვლების მაგალითებს სხვადასხვა შემთხვევებში. ყველა საწყისი მონაცემი აღებულია 2016 წლისთვის.

მაგალითი 1 (სარეალიზაციო ფართი 5-150 კვ.მ.)

პირველ მაგალითში ავიღოთ საცალო ფართი 70 კვ.მ. მაღაზია მდებარეობს რეგიონში, სადაც K2 არის 0.6.

საერთო ჯამში გვაქვს:

ძირითადი შემოსავალი – 1800;
ფიზიკური მაჩვენებელი – 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0,6;

ახლა გადავიდეთ პირდაპირ გაანგარიშებაზე:

UTII = 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15% = 20389.32 რუბლი

ეს არის გადასახადის ოდენობა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს ერთი თვის განმავლობაში.

მაგალითი 2 (გასაყიდი ფართი 5 კვ.მ-ზე ნაკლები)

თუ საცალო ფართის ფართობი არ აღემატება 5 კვ.მ.-ს, მაშინ გამოსათვლელად უნდა იქნას გამოყენებული სხვა ფორმულა. ამ შემთხვევაში, ისეთი პარამეტრები, როგორიცაა ძირითადი მომგებიანობა და ფიზიკური მაჩვენებელი, იქნება მკაცრად განსაზღვრული მუდმივი მნიშვნელობა 9000.

ქვემოთ მოცემულ მაგალითში საცალო ვაჭრობის ობიექტის ფართობი იყოს 3 კვ.მ. რეგიონი იგივეა, სადაც K 2 უდრის 0,6-ს.

საწყისი მონაცემები არის:

ძირითადი შემოსავალი + ფიზიკური მაჩვენებელი – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

ჩვენ ვიანგარიშებთ UTII:

UTII = 9000 x 1.798 x 0.6 x 15% = 1456.38 რუბლი

- ეს არის ზუსტად ის, თუ რამდენი უნდა გადაიხადოს, მაგალითად, ჯიხურის მფლობელმა, რომლის ფართობია 3 კვ.მ.

მაგალითი 3 (შერეული საქონლის ვაჭრობა)

აქ ჩვენ გთავაზობთ უფრო დეტალურ გაანგარიშებას გადასახადის შემცირებაზე გავლენის ზოგიერთი ფაქტორის გათვალისწინებით.

ყურადღება! თუ საწარმო ერთდროულად ვაჭრობს მრავალი სახის საქონელს, თქვენ უნდა შეისწავლოთ რეგიონალური K2, ზოგიერთ შემთხვევაში, ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეამციროს გადასახადი. კონკრეტული მაგალითი მოვიყვანოთ.

დასაბეგრი ობიექტად ავიღოთ ღვინის მაღაზია 25 კვ.მ. რეგიონული K2 ალკოჰოლური სასმელებისთვის მოცემულ რეგიონში იქნება 1-ის ტოლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ზემოთ მოცემული ფორმულის გამოყენებით:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 რუბლი.

ვინაიდან UTII უნდა გადაიხადოთ კვარტალურად, ჩვენ ვამრავლებთ მიღებულ თანხას 3-ზე.

შედეგად გვაქვს 36409.5 - ეს არის რამდენი უნდა გადავიხადოთ სახელმწიფო ბიუჯეტში ერთი კვარტალში.

თუმცა, ამ შემთხვევაში, არის პატარა ხრიკი, რომელიც შეიძლება საკმაოდ ლეგალურად გამოიყენოთ გადასახადების შესამცირებლად. ალკოჰოლური სასმელების მაღაზია ყიდის არა მხოლოდ ალკოჰოლს, არამედ სხვადასხვა სახის პროდუქტებს (საჭმლის ჩათვლით), რაც ნიშნავს, რომ ის შეიძლება ჩაითვალოს შერეული საკვების მაღაზიად. მაგრამ ამ კატეგორიისთვის კოეფიციენტი სრულიად განსხვავებულია - მხოლოდ 0.27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85 * 3 = 9830.5 რუბლი

ამრიგად, განსხვავება პირველ და მეორე გამოთვლებს შორის არის 26,579 რუბლი.

მაგრამ ეს არ არის ზღვარი. თუ ამ გაანგარიშებას განვიხილავთ ინდივიდუალური მეწარმის თვალსაზრისით, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს ეს გადასახადი საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში თავისთვის 100% ოდენობით, მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ისინი კეთდებოდა რეგულარულად და დაუყოვნებლად. თუ არიან გამყიდველები, ეს გადასახადი მცირდება მათთვის გადახდილი გადახდების 50%-ით საბიუჯეტო სახსრებში.

კომპეტენტური მიდგომით და ყველა ფაქტორის გათვალისწინებით, UTII-ით გადახდილი გადასახადი შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს. როგორც ზემოთ მოყვანილი მაგალითიდან ჩანს, მის ზომაზე გავლენას ახდენს გადახდები საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, გარდა ამისა, თუ სწორად გაითვალისწინებთ ძირითად მომგებიანობას (და ის განსხვავებულია თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის), მაშინ შეგიძლიათ UTII-ის ოპტიმიზაცია კიდევ უფრო საინტერესო გზით.

პაველ მაკარენკო

შუადღე მშვიდობისა, მარინა! არა, ისინი ცდებიან.

შეგიძლიათ მიმართოთ ხელოვნებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 და ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 16 ივლისის No03-11-11/207 წერილს.

ამ დოკუმენტებიდან გამომდინარე, გაყიდვების სართულის ფართობი იგულისხმება, როგორც მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ფართობი), რომელიც დაკავებულია აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის, ნაღდი ფულის ფართობი. რეგისტრები და სალარო ჯიხურები, მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილების ფართობი, ასევე მომხმარებელთა ბილიკების ფართობი. სავაჭრო სართულის ფართობი ასევე მოიცავს სავაჭრო ფართის ნაქირავებ ნაწილს. კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მომზადების ფართი, რომლებშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ ვრცელდება სავაჭრო სართულის ფართობზე.

ირინა შლიაჩკოვა

გამარჯობა!

განმარტება ეხლა 31 მარტი, 2015 - 18:23
იხილეთ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 13 იანვრის წერილი No03-11-11/69506

ირინა შლიაჩკოვა

გამარჯობა!

არ ვეთანხმები ჩემს კოლეგას! ვინაიდან მხოლოდ კანონიერების ამონარიდი მოჰყავს და ბოლომდე არ კითხულობს.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27, კოდექსის 26.3 თავის მიზნებისთვის (საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის), გამოიყენება შემდეგი ძირითადი ცნებები:

გაყიდვების ფართი - მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ტერიტორია), რომელიც დაკავებულია აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის და კლიენტების მომსახურებისთვის, სალარო აპარატების და სალარო ჯიხურების, მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილების ფართობი. , ასევე მყიდველებისთვის გადასასვლელების ფართობი. სავაჭრო სართულის ფართობი ასევე მოიცავს სავაჭრო ფართის ნაქირავებ ნაწილს. კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მომზადების ფართი, რომლებშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ ვრცელდება სავაჭრო სართულის ფართობზე. გაყიდვის ზონის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე.

ამ თავის მიზნებისთვის, ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები მოიცავს ნებისმიერ დოკუმენტს, რომელიც ხელმისაწვდომია ორგანიზაციისთვის ან ინდივიდუალური მეწარმესთვის სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტისთვის (კვების ორგანიზაციისთვის), რომელიც შეიცავს აუცილებელ ინფორმაციას ასეთი ობიექტის მიზნის, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ. ობიექტი, აგრეთვე ამ ობიექტის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი ინფორმაცია (არასაცხოვრებელი ფართების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, არასაცხოვრებელი ფართის ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, ახსნა, იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება არასაცხოვრებელი ფართისთვის ან ნაწილისთვის. (ს), ვიზიტორთა ღია სივრცეში მომსახურების ნებართვა და სხვა დოკუმენტები).

თუ ასეთი დანაყოფი არ არის ინვენტარიზაციისა და სათაურის დოკუმენტებში, ან მათში მითითებულია ამ შენობის პირდაპირი დანიშნულება, მაშინ ამაზე იქნება დამოკიდებული, ჩაითვლება თუ არა ასეთი ფართობი გაანგარიშებაში.

შესაბამისად, თქვენს შემთხვევაში, მნიშვნელოვანია გქონდეთ დადასტურება, რომ ეს ტერიტორიები გამოიყენება სპეციალურად თქვენს მიერ მითითებული მიზნებისთვის და არა სხვაგვარად. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ გაასაჩივრონ ასეთი შენობების არსებობა სათაურ დოკუმენტებში და, შესაბამისად, აღიარონ ისინი საცალო სივრცის ნაწილად.

თუ ასეთი ტერიტორია დაფიქსირებულია დოკუმენტებში, მაშინ არ არის საჭირო ფიქრი.

გამარჯობა! ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27, სავაჭრო სართულის ფართობი არის მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ტერიტორია), რომელიც დაკავებულია აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის, ფართობი. სალარო აპარატები და სალარო ჯიხურები, მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილების ფართობი, ასევე მომხმარებელთა გასასვლელი. სავაჭრო სართულის ფართობი ასევე მოიცავს სავაჭრო ფართის ნაქირავებ ნაწილს. კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მომზადების ფართი, რომლებშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ ვრცელდება სავაჭრო სართულის ფართობზე. გაყიდვის ზონის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე.

ამრიგად, მესაკუთრეს უნდა სთხოვოთ შენობის საკადასტრო პასპორტი და, თუ ეს შესაძლებელია, იატაკის გეგმა (ამონაწერი მისგან). ამ დოკუმენტების საფუძველზე დადგინდება არის თუ არა ეს ფართი სავაჭრო სართული.

საცალო ფართი UTII - 2019-2020 წლებში, ისევე როგორც წინა წლებში, არის ფიზიკური მაჩვენებელი, რომლის დახმარებითაც ეს გადასახადი გამოითვლება საცალო ვაჭრობით დაკავებული პირების მიერ. სტატიაში აღწერილია, თუ როგორ მოქმედებს საცალო ობიექტის ფართობი UTII-ის ზომაზე, ხოლო არასაცალო ფართი - ფიზიკური ინდიკატორის ზომაზე.

სავაჭრო სართულის ფართობი UTII-ის ქვეშ: რა არის ლიმიტი ამ სპეციალური რეჟიმისთვის

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს პირდაპირი ფორმულირება იმის შესახებ, თუ რა არის სავაჭრო სართული. თუმცა, თუ ვიმსჯელებთ ქვე. 2 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, მაშინ სავაჭრო სართულები სტაციონარული ვაჭრობის ნაწილია. ისინი ცალკე და სპეციალურად აღჭურვილი შენობებია, რომლებშიც საცალო ვაჭრობა და მომხმარებელთა მომსახურება ხორციელდება.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ საცალო სივრცეში ტერიტორიის ნაწილი გამოყოფილია მომხმარებლების მომსახურებისთვის, ითვლება, რომ არსებობს გაყიდვების ზონა.

პარაგრაფი მე-14 საუკუნე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 ეხება სტაციონარული ქსელის ობიექტებს, რომლებშიც არის სავაჭრო სართულები, მხოლოდ მაღაზიები და პავილიონები.

მაღაზია პუნქტის მიხედვით. 26 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 ითვლება აღჭურვილ შენობად ან მის ნაწილად, თუ იგი:

• ემსახურება საქონლის რეალიზაციას და მომსახურების გაწევას;
• აღჭურვილია ვაჭრობის, საქონლის შესანახად, გასაყიდად მოსამზადებლად, ადმინისტრაციული პერსონალის განთავსებისა და დამხმარე საჭიროებებისთვის განკუთვნილი ფართებით.

პავილიონი პუნქტის მიხედვით. 27 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 განიხილება შენობა, რომელსაც აქვს გაყიდვის ზონა და განკუთვნილია მცირე რაოდენობის სამუშაოსთვის (ერთი ან რამდენიმე).

მაღაზიაში ან პავილიონში საცალო ვაჭრობის ჩატარებისას, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაითვალისწინოს, რომ UTII რეჟიმი მისთვის ხელმისაწვდომი იქნება მხოლოდ მანამ, სანამ გაყიდვების სართულის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ ეს მაჩვენებელი ქვეპუნქტის მიხედვით. 6 პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 არის ამ ტიპის საქმიანობისა და ასეთი შენობების ლიმიტი.

წაიკითხეთ მეტი მასალაში გაყიდვების სართულის ფართობის გაანგარიშების წესების შესახებ "როგორ გამოვთვალოთ გაყიდვების ფართობის ფართობი UTII-ის გამოყენების მიზნით?" .

გაყიდვების ზონის ზომა პირდაპირ გავლენას ახდენს გადასახადის ოდენობაზე.

იხილეთ ეს სტატია მისი გამოთვლის ფორმულისთვის.

სავაჭრო ადგილი (UTII): ფართობის განსაზღვრის თავისებურებები

თუ 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობის საცალო ფართი გამოიყენება საცალო ვაჭრობისთვის. მ, შემდეგ ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 UTII-სთვის, ფიზიკური მაჩვენებელი არის ასეთი შენობების ფართობი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ჩ. 26.3, რომელიც ეძღვნება ამ ტიპის გადასახადს, არ მიუთითებს, თუ როგორ უნდა გამოითვალოს UTII-სთვის საცალო ფართის ფართობი. ყველა განმარტებითი ინფორმაცია კონცენტრირებულია ფინანსთა სამინისტროს და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მრავალრიცხოვან წერილებში და დაგროვილი სასამართლო პრაქტიკიდან.

სამინისტროსა და საგადასახადო დეპარტამენტის სპეციალისტები განმარტავენ, რომ საცალო ფართის ფართობი მკაცრად უნდა განისაზღვროს სათაურის ან ინვენტარიზაციის დოკუმენტების მიხედვით.

ეს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 05.19.2014 No. 03-11-11/23429, 08.08.2012 No03-11-11/231 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 27.07.2014 წერილების მიხედვით. No3-2-12/83 მოიცავს შენობების ტექნიკურ პასპორტებს, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებებს, შენობების ან მათი ნაწილების იჯარას, დიაგრამებს, გეგმებს, ახსნა-განმარტებებს.

ფიზიკური ინდიკატორის გაანგარიშებისას აუცილებელია თუ არა გავითვალისწინოთ ის ადგილები, რომლებიც არ გამოიყენება ვაჭრობაში?

თავის წერილებში მარეგულირებელი ორგანოები დაჟინებით მოითხოვენ, რომ ადრე აღნიშნულ თავში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 არ არსებობს დებულება, რომლის მიხედვითაც შესაძლებელია საცალო ფართის ტერიტორიიდან გამორიცხვა მომხმარებელთა მომსახურებისგან თავისუფალი ტერიტორიიდან. ეს ეხება კომუნალურ ოთახებს, საწყობებს და ა.შ. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 5 მარტის წერილები No. 03-11-11/68, 2011 წლის 26 დეკემბრის No. 03-11-11/320, ფედერალური რუსეთის საგადასახადო სამსახური 2009 წლის 25 ივნისის No ShS-22 -3/507@).

ასეთი ქმედებები დასაშვებია მხოლოდ მაღაზიებთან და პავილიონებთან მიმართებაში, რადგან მათ აქვთ სავაჭრო სართულები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 22-ე პუნქტი).

ამ თვალსაზრისს მხარს უჭერენ ყველა დონის საარბიტრაჟო სასამართლოები, რუსეთის ფედერაციის უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლომდე (რეზოლუცია No417/11, 2011 წლის 14 ივნისს). ქვედა სასამართლოების გადაწყვეტილებების მაგალითად შეიძლება მოვიყვანოთ FAS ვოლგა-ვიატკას ოლქის გადაწყვეტილებები 2013 წლის 12 მარტის No. A79-7818/2012, მოსკოვის ოლქის FAS 2012 წლის 10 თებერვლის No. A41-31817/10. , FAS ცენტრალური ოლქი დათარიღებული 2011 წლის 11 მარტის No A62- 4419/2010).

დაბოლოს, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს აქვს მსგავსი მოსაზრება სავაჭრო ადგილებთან დაკავშირებით, რომელმაც 2013 წლის 16 ივლისის No1075-O განჩინებით არ მიიჩნია ეს UTII გადამხდელთა უფლებების დარღვევად.

ამასთან დაკავშირებით, საგადასახადო შემოწმების დროს დამატებითი გადასახადების თავიდან აცილების მიზნით, საცალო ფართის ფართობი უნდა მოიცავდეს იმ ადგილებსა და ნაგებობებს, სადაც საქონელი ინახება ან მზადდება გასაყიდად.

როგორ გამოვთვალოთ ფიზიკური მაჩვენებელი, როდესაც საცალო ობიექტი შედგება სხვადასხვა მიზნებისთვის განკუთვნილი შენობებისგან

ბიზნეს პრაქტიკაში საკმაოდ ხშირია გარემოებები, როდესაც ვაჭრობის ობიექტს წარმოადგენს საწყობი და საცალო ფართი, რომლის საფუძველია აუცილებელი სათაური ან საინვენტარო დოკუმენტები.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა №417/11 დადგენილებაში ასეთი ობიექტები სავაჭრო სართულის კლასიფიკაციით დაასახელა. ქვედა სასამართლოები სხვადასხვა დროს მივიდნენ მსგავს დასკვნამდე (ვოლგის ოლქის FAS-ის დადგენილებები, 2012 წლის 28 ივნისის No. A55-23133/2011, ვოლგა-ვიატკას ოლქის FAS 2012 წლის 31 მაისი No. A11-1487/ 2011).

გამოდის, რომ ასეთ შემთხვევებში გადასახადის გადამხდელმა UTII-ის დასადგენად უნდა გამოიყენოს სავაჭრო სართულის ფართობი და არა სავაჭრო ადგილი.

მოსამართლეთა ლოგიკა ასეთია: სავაჭრო ადგილად უნდა ჩაითვალოს საქონლის გამოფენა და გაყიდვა. მათში არ უნდა შედიოდეს საწყობი, კომუნალური, ადმინისტრაციული და საყოფაცხოვრებო ფართები. თუ ისინი გამოჩნდებიან, მაშინ ობიექტის კატეგორია განახლდება სარეალიზაციო სართულის მქონე შენობაში.

რომელი ტიპის შენობები უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც სავაჭრო სართული და რომელი არა, წაიკითხეთ სტატია ”ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ ის არ ეხება სავაჭრო სართულის ფართობს UTII მიზნებისთვის” .

მაგალითი

საცალო კომპანია სიგმა ქირავდება 47 კვ.მ ფართის ფართს. მ. ხელშეკრულების შესაბამისად, სიგმას გადაეცა შენობა, რომელიც შედგება ორი ნაწილისაგან: ერთ ნაწილში ხდება საქონლის პირდაპირი ვაჭრობა, მეორეში საქონლის შენახვა.

ფართობი, სადაც ვაჭრობა ხდება 9,8 კვ.მ. მ. მოცემულ ვითარებაში გამოყენებული უნდა იყოს ინდიკატორი „გაყიდვის ფართობი“ უდრის 9,8 კვადრატულ მეტრს. მ.

ასეთ შემთხვევებში, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაითვალისწინოს, რომ საწყობებისა და კომუნალური ოთახების კლიენტების მომსახურეობისას, ინდიკატორი შეიძლება დაუყოვნებლივ გაიზარდოს ამ ტერიტორიების ოდენობით.

უფრო მეტიც, საგადასახადო ორგანომ, №417/11 დადგენილებით, უნდა დაამტკიცოს, რომ სასაწყობო ფართები გამოიყენება მომხმარებლების მომსახურებისთვის, იმის საფუძველზე, რომ ამ უკანასკნელებს აქვთ თავისუფალი წვდომა სტენდებთან და შესანახ საქონელთან.

სასამართლო პრაქტიკა აჩვენებს, რომ არბიტრები ასეთ ვითარებაში მხარს უჭერენ საგადასახადო სამსახურს. დადასტურება შეიძლება მოიძებნოს მრავალ გადაწყვეტილებაში, კერძოდ, FAS ვოლგის ოლქის რეზოლუციებში დათარიღებული 02/07/2013 No. A65-23254/2011, FAS Volga-Vyatka District დათარიღებული 12/24/2012 No. A38-1707/2012. , FAS ურალის ოლქი დათარიღებული 09/19/2011 No F09-5821/11.

შედეგები

საცალო ვაჭრობაში UTII-ის გამოყენებისას, ერთ-ერთი ფიზიკური მაჩვენებელი, რომლითაც განისაზღვრება განხორციელებული საქმიანობის ტიპის ძირითადი მომგებიანობა, არის შენობის ან ადგილის ფართობი, სადაც ვაჭრობა ხორციელდება. ეს მნიშვნელოვანია სტაციონარული საცალო ქსელის მეშვეობით (სარეალიზაციო სართულებით ან მის გარეშე) ან სტაციონარული ქსელის არარსებობის შემთხვევაში (საცალო ვაჭრობის ობიექტებში) გაყიდვებისთვის.

UTII-ის გამოყენების ფართის შეზღუდვები გაყიდვების სართულის ან ადგილის ზომის ინდიკატორით შემოიფარგლება შემდეგი ფიგურებით:

• 150 კვ. მ გაყიდვების ზონისთვის - მისი გადაჭარბება იწვევს UTII-ის გამოყენების შეუძლებლობას;
• 5 კვ. მ საცალო ფართებისთვის - უფრო მცირე ფართობის არსებობა მოითხოვს სხვადასხვა ფიზიკური ინდიკატორის გამოყენებას.

ტერიტორიის ზომა განისაზღვრება დოკუმენტების მიხედვით. თუმცა, რიგ შემთხვევებში გასათვალისწინებელია შენობების საცალო ვაჭრობის კლასიფიკაციის გარკვეული ნიუანსი.