Analyse plan-factuelle. L'analyse plan-fait de l'exécution des objectifs financiers en fonction des niveaux de matérialité des écarts L'analyse plan-fait de l'exécution budgétaire permet

Les économistes utilisent ce type d'analyse dans leur travail comme une analyse plan-réelle. Autrement, on parle de plan-factoriel. À l'aide de cet outil, vous pouvez calculer à quel point les valeurs prévues sont proches de la mise en œuvre, si les employés s'écartent réellement de l'objectif donné et, si oui, pourquoi.

L’outil est utilisé dans les cas où il est nécessaire de suivre la mise en œuvre des indicateurs de production et financiers de l’organisation par son équipe de direction. Toute entreprise utilise une méthode logicielle de gestion interne ; les activités ne sont pas réalisées au toucher, au hasard. Les valeurs prévues sont envoyées à l'unité structurelle ou à la branche de l'organisation. Ils doivent mener leurs activités de manière à réaliser le plan ou à le dépasser. Ainsi, la prévision peut refléter les caractéristiques suivantes :

• quantité (poids) des biens produits ;
• volume des services fournis, travail effectué.

La mesure dans laquelle un département ou une branche a pu atteindre les valeurs spécifiées peut être déterminée en analysant les documents de reporting.

Il existe des rapports annuels sur les revenus et les dépenses de l'entreprise. Il indique la quantité de produit réellement vendue au cours de la période spécifiée. Les informations sur la quantité de produit et le type de produit fabriqué au cours de la même période figurent dans les rapports statistiques sur la production de produits et dans la documentation comptable, notamment dans le formulaire n° 16. Il reflète le parcours du produit depuis sa sortie jusqu'à sa vente. . Les informations du livre d'acquisitions peuvent également servir de source d'information.

Le principal moyen de déterminer les résultats du travail est la méthode comparative. Pour ce faire, vous devez prendre en compte les données planifiées et les résultats réels. Les formules ci-dessous vous permettront de calculer deux indicateurs principaux :

• dans quelle mesure l'unité structurelle/la branche s'est écartée du plan : Δ = F-P, où F est l'indicateur de l'écart réel et P est le plan ;
• indicateur de pourcentage de réalisation des indicateurs prévus : % = F/P*100.

N'oubliez pas de prendre en compte l'inflation des prix. Dans ce cas, les données sur le coût des biens réellement produits doivent être ajustées. Ensuite, les formules ci-dessus deviendront un peu plus compliquées et ressembleront à ceci :

• Δi = Ф/I-П, où I est l'indice des prix. La formule vous permettra de calculer dans quelle mesure le résultat réel s'écarte du plan, en tenant compte de l'indexation des coûts des produits.
• %i = (F/I)/P × 100- la formule permet de calculer le pourcentage en tenant compte de l'ajustement des coûts pour les données d'inflation.

Dans des conditions d'inflation, l'indicateur de coût du volume réel de production ou de ventes est généralement ajusté en tenant compte de l'indice des prix.

Une fois qu’on a déterminé dans quelle mesure le plan et les faits correspondent, il est nécessaire de déterminer pourquoi cela s’est produit. Cela peut être une conséquence des circonstances suivantes :

• un lot de marchandises est resté dans les zones d'entrepôt ;
• faible efficacité du travail des travailleurs;
• respect des clauses contractuelles ;
• gamme de produits, etc.

Cette méthode de travail analytique, telle que le plan-réel, est nécessaire pour les principaux postes de dépenses et de revenus. Si vous devez étudier pourquoi des incohérences sont apparues, vous devez alors analyser les articles opérationnels et fonctionnels séparément. Il est possible d'organiser une analyse pour l'ensemble de l'entreprise et pour ses divisions structurelles. Quoi qu'il en soit, la direction de l'organisation détermine de manière indépendante quoi et quand analyser.

Lorsque vous utilisez la méthodologie plan-fait, vous devez vous rappeler de formater les indicateurs du résultat du travail et du plan sous la même forme, sinon il ne sera pas tout à fait correct de comparer les informations.

Si des incohérences sont identifiées, vous pouvez évaluer les performances de chaque maillon de la chaîne (service approvisionnement, production, logistique, personnel, etc.) afin de tirer des conclusions objectives et de prendre des mesures pour corriger la situation.

Lors de l'analyse, une attention particulière est portée aux données qui diffèrent sensiblement des chiffres prévus. Il existe des facteurs externes sur lesquels les divisions structurelles ne peuvent pas influencer :

• la demande a chuté ;
• Les organisations appartenant à des partenaires ferment.

Dans de tels cas, il est nécessaire d'ajuster de toute urgence les indicateurs budgétaires afin qu'ils ne conduisent pas à l'effondrement de l'entreprise. Il est possible que nous devions refuser d'acheter des unités supplémentaires et transférer les employés vers un mode de fonctionnement différent.

Une fois les écarts identifiés, l’étape suivante peut être franchie pour évaluer la performance de l’entreprise dans son ensemble ou de sa coentreprise.

Un indicateur permettant de déterminer la justification de certaines dépenses sont les données finales du budget, telles que l'ampleur du flux de trésorerie net. Par exemple, les incohérences dans les postes budgétaires peuvent être analysées en termes de développement des événements. Si l'on calcule comment tel ou tel indicateur qui s'écarte du plan affectera le montant des ressources financières, on peut conclure qu'il est nécessaire de modifier le plan pour le prochain trimestre, semestre ou année.

L'analyse du volume de production et des ventes de produits commence généralement par une comparaison des revenus réels provenant des ventes de produits avec ceux prévus. Les données sur les revenus provenant des ventes de produits sont contenues dans le formulaire n° 2 « Compte de résultat ». états financiers entreprises et sous la forme appropriée de rapports statistiques. Pour l'analyse, nous utilisons les données suivantes sur la production et les ventes de produits (tableau 13).

Tableau 13

Analyse de la mise en œuvre du plan, en milliers de roubles

Indicateurs	pour l'année de référence, mille roubles	En fait,		Écarts par rapport au plan
		pour l'année de déclaration	pour l'année précédente				en fait
Sortie du produit : aux prix acceptés dans le plan
En fait prix actuels

Fin de tableau. 13

Indicateurs	pour l'année de référence, mille roubles	En fait,		Écarts par rapport au plan		Taux de croissance par rapport à l'année précédente, \%
		pour l'année de déclaration	pour l'année précédente				en fait
Volume du chiffre d'affaires aux prix adoptés dans le plan

Après avoir examiné les données du tableau. 13, nous pouvons conclure que le plan de production et de vente a été dépassé à tous égards :

pour les ventes de produits - de 100 000 roubles, ou de 0,8 % (100 / /12 500 × 100) ;

pour la production de produits commerciaux - de 158 000 roubles, soit de 1,25 % (158/12 600 × 100).

Par rapport à l’année précédente, davantage de produits ont été fabriqués et vendus que prévu. Avec une augmentation prévue du volume des ventes de produits pouvant atteindre 12 500 000 roubles. en fait, les produits ont été vendus de 5,2% de plus ((12 600 –

– 11.980) / 11.980), c'est-à-dire que le taux de croissance selon le plan était égal à 104,3% (12.500/11.980 × 100), mais s'élevait en réalité à 105,2% (12.600/11.980 × × 100). Ce dépassement du plan a été réalisé lors de la mise en œuvre normale du plan de production. Il convient de noter que soit il y a eu une augmentation des prix, soit la structure de la production a changé vers des produits plus chers, car aux prix réels, les indicateurs du programme de production dépassent légèrement ceux prévus.

Le respect des indicateurs prévus pour la vente des produits manufacturés est une condition nécessaire à la situation financière durable de l'entreprise.

Les données sur les produits manufacturés pour l'ensemble de la gamme peuvent être obtenues à partir des informations fournies par l'entreprise dans les rapports statistiques. Pour analyser la mise en œuvre du plan par gamme de produits (assortiment), il est recommandé d'établir le tableau suivant (tableau 14).

Tableau 14

Analyse de la mise en œuvre du plan d'assortiment

Nom du produit	produits, r.	Selon le plan pour l'année de référence		En fait pour l'année de déclaration		Compté pour la mise en œuvre du plan, mille roubles.	Défaut de réaliser le plan, mille roubles
		en nat. unités,	Montant, mille roubles	en nat. unités, pcs.	Montant, mille roubles

Ainsi, comme il ressort des données du tableau. 14, la réalisation du plan pour la nomenclature (assortiment) s'élevait à 99\% (11 936 mille roubles : 12 056 mille roubles × 100), c'est-à-dire que le plan a été sous-réalisé de 1\% et le volume de produits vendus en raison de ce facteur diminué de 120 000 roubles.

L'analyse structurelle des changements dans les produits manufacturés, c'est-à-dire l'analyse de la part de chaque poste dans le volume total de la production, revêt une importance non négligeable. L'algorithme général d'analyse est donné en fonction des données du tableau correspondant (tableau 15).

Tableau 15

Structure du produit

Nom	Plan de reporting		En fait
			pour l'année de déclaration		pour l'année précédente
	Montant, mille roubles	Densité spécifique, \%	Montant, mille roubles	Densité spécifique, \%	Montant, mille roubles	Spécifique
produits

D'après la considération présentée dans le tableau. 15 informations, nous pouvons conclure que le plan de l’entreprise ne prévoit pas de changements radicaux dans la structure de ses produits, mais au cours de la période considérée, la part du produit A très rentable a augmenté par rapport au plan de 3,5% (47,9% – 44,4% % ). Pour cette raison, la société a également reçu des produits d'une valeur de 442 000 roubles.

Une comparaison du pourcentage de dépassement du plan en termes de ventes et de production de produits manufacturés montre qu'en augmentant les soldes de produits invendus, le volume de production peut être réduit avec une planification appropriée (tableau 16) ou il est nécessaire d'augmenter les ventes de produits.

Tableau 16

Analyse des soldes de produits invendus, en milliers de roubles.

Indicateurs		En fait	Écarts par rapport au plan
1. Solde des produits invendus au début de l'année de référence
2. Sortie du produit
3. Produits vendus
4. Solde des produits invendus à la fin de l'année de référence

Dans certains cas, la différence entre le volume des produits fabriqués et vendus peut résulter de l'annulation des produits fabriqués non pas sur les comptes de vente, mais sur d'autres comptes (au compte 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages causés aux objets de valeur » en raison de pénuries de produits, leurs dommages, etc. ). Les excédents et les pénuries de produits identifiés au cours de l'année de référence doivent également être reflétés dans le solde des produits commercialisables.

Ensuite, il convient d'analyser les raisons de la formation de soldes excédentaires de produits invendus en fin d'année. Le moment de la vente des produits est leur expédition avec transfert des droits de propriété à l'acheteur et présentation d'une facture pour paiement. Le solde des produits invendus est constitué de produits finis, situés dans l'entrepôt, et les produits expédiés aux clients, mais non encore inclus dans le volume des produits vendus.

Les données sur les soldes de produits finis sont présentées à la page 214 f. N° 1 « Bilan » et données sur les marchandises expédiées - à la page 215 du même formulaire.

Il convient de garder à l'esprit que les données du bilan des produits finis et des marchandises expédiées sont reflétées aux coûts réels de production, et pour déterminer leur montant en prix de vente, il est nécessaire de calculer un coefficient caractérisant le rapport des soldes d'invendus. produits aux prix de vente et au coût réel. Des soldes excédentaires importants de produits invendus au début et à la fin de l'année de déclaration peuvent être le résultat d'une augmentation de la production de produits à la date de déclaration en raison du fonctionnement irrégulier de l'entreprise au cours de la période de déclaration ou d'une conséquence de l'accumulation dans l'entrepôt. de produits qui ne sont pas demandés par les clients. Dans ce cas, la planification correcte des soldes de produits au début et à la fin de la période de reporting est importante.

L’évolution des soldes des invendus est analysée sur la base de documents primaires sur le mouvement des produits dans les entrepôts, les déclarations d'expédition des produits et les documents sur les factures impayées.

Les réserves destinées à accroître l'efficacité de la production en améliorant la conception des produits, en améliorant les processus technologiques et en utilisant de nouveaux types de matières premières peuvent réduire considérablement le coût des produits manufacturés. Ainsi, le développement technique est l'un des principaux facteurs de compétitivité tant des produits que de l'entreprise dans son ensemble. Pour évaluer les résultats du développement technique, l'algorithme d'analyse suivant est généralement utilisé.

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Annotation:

Toute entreprise s'efforce de faire en sorte que la performance financière de ses activités corresponde aux paramètres prévus. Pour identifier les écarts, leur signification et leurs causes, une analyse plan-fait (PFA) est utilisée, qui sera discutée dans l'article.

Classement JEL :

Le centre de responsabilité financière (FRC) est « une unité structurelle (ou un groupe d'unités) chargée, conformément au schéma de motivation agréé, de certains indicateurs financiers et économiques inscrits au budget du FRC, par exemple un centre de coûts, un centre de revenus, un centre de dépenses, un centre d’investissement.

En effectuant une analyse plan-fait (PFA) pour les centres de responsabilité financière, une justification est formée pour évaluer la performance des directeurs financiers eux-mêmes en termes de réalisation des indicateurs prévus et d'amélioration de la qualité des informations fournies. Un contrôle est également exercé sur la situation et l'évolution des indicateurs financiers clés pour l'ensemble de l'entreprise.

Buts et objectifs de l'analyse plan-factuelle

L'analyse plan-réelle est une comparaison périodique des indicateurs prévus dans le budget (prévisions compilées et approuvées pour la période budgétaire) avec des indicateurs réels (données des rapports d'exécution budgétaire pour les périodes passées), une évaluation et une analyse des écarts identifiés (en termes absolus ou relatifs). ). Dans ce cas, il est important d’analyser les écarts identifiés par niveau de matérialité.

Ainsi, à notre avis, l'objectif principal du PFA est d'identifier les facteurs qui ont influencé l'écart des valeurs réelles par rapport aux indicateurs prévus. Et sur la base de l'objectif fixé, PFA résout les tâches suivantes :

– une évaluation raisonnable des résultats des activités du District fédéral central dans la réalisation des indicateurs prévus ;

– génération de propositions pour leur ajustement ;

– améliorer la qualité des matériaux analytiques pour analyser les écarts des valeurs réelles par rapport aux indicateurs prévus ;

– identifier les tendances de ces écarts.

Ainsi, le processus PFA comporte les étapes suivantes :

– collecte, traitement et analyse des données effectivement reçues ;

– identifier les écarts entre les indicateurs réels et ceux prévus, ainsi que les raisons de ces écarts ;

– classer les écarts par degré d'importance ;

– prendre des décisions sur d'éventuels ajustements des budgets dans des limites acceptables.

Indicateurs prévus, évaluation des écarts

Une analyse planifiée-réelle doit être effectuée à la fin de chaque période budgétaire et ses résultats doivent être pris en compte dans la période à venir. À cet égard, il serait objectif de le réaliser sur la base des résultats du trimestre et de l’année selon la méthode de la comptabilité d’exercice. Dans ce cas, le PFA doit comprendre :

– analyse de la mise en œuvre des indicateurs prévus pour la période de reporting ;

– analyse de la dynamique des valeurs réelles des indicateurs de la période de reporting, par rapport aux valeurs réelles des indicateurs de la période précédant la période de reporting.

Il nous semble souhaitable que le PFA comprenne une analyse de la mise en œuvre des types d’indicateurs prévus suivants :

1) indicateurs planifiés et de contrôle, par exemple le montant total des revenus et dépenses de l'entreprise, le programme d'investissement ;

2) les dépenses de la période en cours ;

3) les revenus et le coût de l'activité principale ;

4) les revenus et les coûts provenant d'autres types d'activités ;

5) autres revenus et dépenses.

Il est également important ici que la PFA soit réalisée par les centres de responsabilité financière des divisions surveillées sur la base des limites allouées aux contreparties. Cela vous permettra de contrôler les dépenses pour l'un ou l'autre poste de coût dans la limite allouée.

Une analyse plan-fait de l'exécution des limites allouées par le District fédéral central devrait révéler les principaux facteurs qui ont provoqué l'écart des valeurs réelles par rapport aux indicateurs prévus.

Il est donc conseillé de le réaliser sur la base de critères d'importance des écarts. Les niveaux de matérialité des écarts établissent la gradation du degré de violation des limites établies par les éléments de revenus et de dépenses du District fédéral central, ainsi que par le montant total des dépenses de l'entreprise, qui constitue un indicateur de contrôle prévu. Les niveaux de matérialité des écarts peuvent être de 2 types :

– « insignifiant » : la violation est insignifiante et ne nécessite pas d'analyse ;

– « importantes », « graves » et « graves » : les violations nécessitent une analyse.

Dans ce cas, le niveau de matérialité des écarts des postes de produits et de dépenses de chaque circonscription financière est calculé au prorata de la part des dépenses de chaque circonscription financière dans les dépenses totales de l'entreprise. Et la limite d'écart de la valeur réelle par rapport à l'indicateur prévu est basée sur le poids spécifique d'un poste budgétaire particulier en pourcentage de tous les coûts de l'entreprise. Si un poste de coût particulier relève de la compétence de plusieurs districts financiers centraux, le niveau de matérialité des écarts doit alors être réparti dans le district fédéral central en fonction de la part des limites de coûts surveillées dans les dépenses totales.

À notre avis, afin d'obtenir des informations fiables sur l'évolution des indicateurs réels par rapport à ceux prévus, il suffit d'évaluer les écarts en tenant compte des indicateurs absolus et relatifs.

Résultats de l'analyse plan-factuelle

À notre avis, il est important que, dans le cadre de l'analyse de la mise en œuvre des indicateurs prévus par niveaux de matérialité des écarts, le centre d'information financière indique les raisons des écarts des valeurs réelles par rapport aux indicateurs prévus, en indiquant les facteurs qui ont causé cette déviation. Pour ce faire, pour chaque écart nécessitant un commentaire selon le niveau d'importance, il convient de déterminer les raisons qui l'ont provoqué, en tenant compte de l'évolution du facteur volume (quantité de ressources consommées, nombre d'effectifs, nombre d'installations réparées, etc.) et l'évolution du facteur de coût (salaire moyen, prix des matériaux et services, taux d'imposition, coût des services internes).

Une fois toutes les étapes de réalisation d’un PFA franchies, à notre avis, il convient de réfléchir à la forme de présentation des informations reçues à la direction de l’entreprise. À notre avis, les informations sur les résultats d'une analyse plan-fait peuvent être présentées sous la forme d'une note explicative d'un échantillon élaboré, avec en pièce jointe des tableaux analytiques, comprenant des commentaires sur les raisons des écarts identifiés pour la période de reporting.

La structure de la note explicative peut comprendre les éléments suivants :

1) les écarts des valeurs réelles des indicateurs par rapport à ceux prévus et les principales raisons complexes qui les ont provoqués, y compris les mesures visant à réduire les coûts ;

2) changement de méthodologie de planification et de comptabilité.

Les tableaux analytiques doivent contenir les informations suivantes : plan pour la période de reporting, fait pour la période de reporting, fait pour la période précédant la période de reporting.

Parallèlement, toutes les informations générées sur la base d'une analyse de la mise en œuvre par le District fédéral central des limites allouées aux postes de recettes et de dépenses du budget par les contreparties doivent être présentées à la direction dans les délais suivants :

– PFA d'exécution des indicateurs budgétaires annuels – dans le délai déterminé annuellement de la manière prescrite ;

– PFA d’exécution des indicateurs trimestriels – avant la date fixée du mois suivant le trimestre de reporting.

Conclusion

En conclusion, on peut dire que réaliser une analyse plan-fait est nécessaire pour l'entreprise, car elle a un impact sur son développement ultérieur, car une comparaison des valeurs prévues et réelles permet d'évaluer les écarts probables dans le futur.

À notre avis, mener un PFA nous permet non seulement de concentrer notre attention sur les indicateurs qui présentent des écarts significatifs par rapport au plan par rapport à la réalité, mais également d'identifier les raisons de ces écarts. Et l'utilisation des niveaux de matérialité des écarts dans l'analyse de l'exécution des indicateurs de contrôle et des budgets prévus dans le cadre du District fédéral central permet de :

– identifier tous les écarts significatifs ;

– réduire le nombre d'écarts significatifs dans l'exécution du budget pour l'ensemble de l'entreprise ;

– réduire considérablement le nombre d'écarts bruts dans l'exécution des budgets du District fédéral central.

Parallèlement, la collecte et le traitement par les centres de responsabilité financière des informations sur la mise en œuvre des objectifs budgétaires permettent de suivre leurs activités en cours, en tenant compte des limites allouées en général

par entreprise. Ceci, à son tour, permet d’analyser et de contrôler, nécessitant une attention prioritaire aux domaines problématiques des activités de l’entreprise, ainsi que d’évaluer les activités de chaque district fédéral central pour la mise en œuvre des objectifs budgétaires.

À notre avis, la base de la conduite du PFA peut être le développement et la mise en œuvre d'une méthodologie pour effectuer une analyse plan-fait dans une entreprise, qui réglementera la procédure et les exigences pour la conduite du PFA, ainsi que la forme de sa présentation.

Ainsi, à notre avis, un système budgétaire efficace implique non seulement la définition d'objectifs planifiés pour le District fédéral central, mais également un contrôle et une analyse en temps opportun de l'exécution budgétaire afin de prendre des décisions de gestion efficaces grâce à une analyse plan-fait.

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Sources :

1. Karpov A. 100 % de budgétisation pratique. Livre 2. Règlements du système budgétaire. – M. : Résultat et qualité, 2008 – 472 p.
2. Laboratoires BaseGroup. Bibliothèque. Glossaire. Analyse plan-factuelle. [Ressource électronique]. – Mode d'accès : http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.

08.02.2015 02:54

La définition de «l'analyse planifiée-réelle» est contenue dans son nom - il s'agit d'une comparaison et d'une étude des valeurs prévues et réelles des indicateurs, d'une explication des écarts entre eux et de la formulation de conclusions. En termes simples, cela répond à la question « pourquoi y a-t-il une différence et que faire pour y remédier ? »

Évidemment, pour une telle analyse, vous devez disposer d'au moins trois éléments : a) les données planifiées ; b) valeurs réelles ; c) un sujet qui peut tout expliquer. Il est également évident que l'entreprise doit disposer d'un système de budgétisation (ou du moins de planification dès le début). sous forme simple) et le système comptable. Ceux. Il s'avère que pour une tâche aussi simple en apparence que l'analyse plan-fait, vous avez déjà besoin de beaucoup de choses. La question est : est-ce nécessaire ?

Si le lecteur a l'opinion que nous voulons le convaincre de l'inutilité de l'analyse plan-fait, alors ce n'est pas le cas. Pas du tout comme ça ! Et cet article est spécifiquement dédié à l’importance de ce type de reporting. L’analyse plan-fait est peut-être la plus simple, mais aussi l’une des plus utiles.

Répondant à la question « pourquoi ? », l’analyste analyse le problème en détail. Explore en profondeur les causes et les circonstances des écarts « plan-fait », découvre les facteurs qui y ont conduit. D'où l'essentiel : tirer une conclusion et corriger la situation si elle est négative, et la renforcer si elle est observée. effet positif. C'est le but.

Avec une analyse plan-fait correctement construite, la dynamique est ajoutée à l'image statique, c'est-à-dire l'évolution des indicateurs eux-mêmes et leurs écarts dans le temps, d'une période à l'autre. Il s’agit d’informations supplémentaires, d’une nouvelle base de conclusions, renforçant leur fiabilité.

Fondamentalement, l'analyse considérée concerne le système de comptabilité de gestion (puisque pour la préparation et l'analyse, il est nécessaire d'organiser correctement la collecte et l'enregistrement des informations), mais elle peut également faire partie du système budgétaire (puisqu'elle est conçue pour analyser les budgets , sinon travailler avec eux ne sera pas terminé). Nous n'aborderons pas maintenant la question de l'appropriation et n'examinerons pas en détail les systèmes comptables et budgétaires. Décrivons les principales étapes de l'organisation d'une analyse plan-fait, en supposant que l'entreprise dispose déjà d'une comptabilité et de budgets.

1. Tout d’abord, nous définissons ce que nous analysons. Ceux. De quels indicateurs budgétaires devons-nous examiner les écarts et tirer des conclusions ? Il peut s'agir d'indicateurs individuels (par exemple, KPI) et de formulaires budgétaires entiers (par exemple, PL et CF).
2. Il est nécessaire d'analyser le système comptable et de déterminer quelles informations primaires seront utiles pour préparer un « fait » pour les indicateurs sélectionnés. Si l'entreprise ne dispose pas de telles informations, vous devez alors commencer à les collecter ou demander aux programmeurs de les sélectionner dans des bases de données, etc. sources. Il est également important d'identifier les interprètes qui prépareront les informations primaires.
3. Il est nécessaire d'élaborer des tableaux à remplir, d'élaborer un algorithme et d'écrire des formules de calcul qui permettront soit de collecter des informations, soit de préparer leur forme auxiliaire intermédiaire. Très probablement, vous devrez également préparer des formules pour convertir les informations primaires (et/ou intermédiaires) en informations réelles pour les indicateurs budgétaires (c'est-à-dire considérer le fait directement).
4. Il est important de ne pas oublier les règles d'interaction entre les participants au processus. Il s'agit d'une confirmation documentaire des responsables de la préparation des informations, de la préparation des indicateurs réels finaux, sous quelle forme les informations sont transmises, du calendrier de préparation et de transmission, des délais de préparation de tous les rapports plan-fait, ceux responsable de la rédaction des commentaires sur les écarts et des consommateurs finaux. Le règlement deviendra le document qui servira de base au fonctionnement du système.
5. Essai. Il est préférable d’effectuer les tests dans ce qu’on appelle le « mode combat », en utilisant des données réelles. Dans ce cas, il sera possible de suivre non seulement les erreurs « arithmétiques », mais aussi les erreurs logiques et sémantiques. Si, pour une raison quelconque, cela n'est pas possible, il ne serait pas superflu de le tester sur des informations fictives - recherchez les erreurs de calcul, et le reste sera fait en fonctionnement réel.
6. Il est nécessaire de documenter le système d’analyse plan-fait comme tout autre système. Cela lui donnera un aspect fini et évitera la perte du travail effectué.

Si vous avez l’impression que nous compliquons à l’excès une question « si simple », c’est uniquement pour la systématiser et lui donner un aperçu clair. En fait, même si dans votre entreprise tout se fait beaucoup plus simplement, cela signifie que vous faites certaines choses sans vous en rendre compte, comme on dit « dans votre tête ». Cela est possible tant que le volume d’informations traitées n’est pas important. À mesure que votre entreprise se développe, la comptabilité peut devenir déroutante.

Comme mentionné ci-dessus, l'analyse plan-fait occupe une position frontière entre les systèmes de budgétisation et de comptabilité de gestion. Il serait donc naturel de vouloir se familiariser avec les règles de construction de ces systèmes. Sur l'organisation du système budgétaire Et système de comptabilité de gestion les articles ont déjà été discutés plus tôt.

Lorsqu'ils sont engagés dans une analyse plan-fait, ils comparent et étudient les valeurs prévues et réelles des indicateurs, expliquent les écarts qui en résultent et formulent des conclusions.

Pour une analyse qualitative, il est nécessaire de disposer de données planifiées et de valeurs réelles. À partir de cet article, vous apprendrez à utiliser Excel :

• développer des formulaires de tableau et un algorithme pour l'analyse des données ;
• noter les formules de calcul ;
• automatiser la sélection des valeurs ;
• préparer des rapports avec les détails requis, etc.

FORMATION D'UNE BASE DE DONNÉES SOUS FORME DE TABLE

Tout d’abord, préparons un fichier Excel. La première feuille contiendra des données planifiées et réelles, appelons-la donc « Plan-fait ».

Cette fiche est remplie mensuellement (ventilée par mois de l'année). Ici, le calcul initial des écarts en roubles et en pourcentages est effectué et des conclusions générales sont tirées.

L'analyse des rapports peut contenir n'importe quel indicateur(à la discrétion de la direction de l'entreprise) :

• gamme de produits;
• groupe de produits ;
• sous-groupe de produits ;
• nomenclature, etc.

Dans notre exemple, nous utilisons comme analyse groupes de produits(ci-après dénommé TG), nous procéderons à une analyse plan-fait basée sur l'indicateur « Bénéfice de production"(Fig.1).

Conclusions basées sur les données primaires du rapport :

1) taille globale le profit de production réel est supérieur de 4786 mille. frotter., le plan de profit de production a été dépassé de 34 % .

Dans le même temps, certains groupes de produits ont enregistré une croissance positive, tandis que d’autres ont enregistré une croissance négative. Nous découvrirons quelle est la cause de ces écarts à l'aide de l'analyse plan-fait ;

2) Il n'y a pas eu de lancement pour le groupe de produits 7. Les raisons peuvent être différentes :

• panne d'équipement;
• manque de composants;
• manque de commandes;
• introduction d'un nouveau produit (groupe de produits 8) et son remplacement par le groupe de produits 7.

Ici, vous devez connaître la raison exacte ; si nécessaire, vous pouvez apporter les ajustements appropriés aux indicateurs prévus.

Nous utiliserons la deuxième feuille du fichier Excel pour l'analyse mensuelle plan-réel. Appelons-le " Analyse».

A l'aide de la fonction RECHERCHEV, les données sont transférées vers cette feuille à partir de la feuille « Plan-fait » (les tableaux sont les mêmes).

Certaines exigences de formatage de tableau doivent être respectées lors de l'utilisation de la fonction RECHERCHEV :

1. Les données analytiques de la colonne la plus à gauche (A) des deux tableaux doivent correspondre, car la formule RECHERCHEV recherche spécifiquement les informations spécifiées dans cette colonne.

Si un nouveau nom est inclus dans les données réelles, il doit être reflété dans le tableau de la feuille « Analyse ».

2. L'incohérence dans l'ordre des analyses est autorisée. V colonne A.

Il n’est pas nécessaire que l’ordre soit le même sur les deux pages.

La fonction RECHERCHEV vous permet de trier la plage de recherche par ordre croissant.

3. Il ne doit y avoir aucune ligne vide dans les cellules du tableau.

S'il n'y a pas de valeur, assurez-vous de définir « 0 ».

A l'aide de la fonction RECHERCHEV, nous transférons les données de la feuille « Plan-fait » vers la feuille « Analyse » (Fig. 2). Lorsque vous remplissez la première cellule pour transférer des données, vous devez spécifier la formule :

RECHERCHEV($A5 ; Fait !$A$4 :$J$12,2,0).

Explications pour la formule :

$A5 - valeur à rechercher ;

A$4:$J$12 est un tableau dans lequel la valeur requise sera recherchée ;

2 — le numéro de la colonne du tableau spécifié à partir de laquelle la valeur doit être transférée. Point important: Lors de la copie d'une formule, le numéro de colonne de la première ligne est modifié. Ensuite, cette formule est copiée sur toutes les lignes : = RECHERCHEV($A5;"Plan-Fait"!$A$5:$I$12;3,4,5, etc.;0);

0 - indique que la plage de recherche sera triée automatiquement (comme mentionné ci-dessus, les données dans le tableau de recherche ne doivent pas nécessairement être disposées dans le même ordre que dans le tableau avec les données transférées ; l'essentiel est de respecter le nombre de lignes);

$ - ancre la zone de recherche. Vous pouvez figer une colonne, une ligne ou une plage entière, ce qui vous permet de copier la formule dans d'autres cellules. Les options de recherche non épinglées changeront automatiquement.

	Plan-fait
	Groupes de produits	Mamanème 2017
		Plan (émission), mille roubles.				Réel (émission), mille roubles.				Déviation, mille roubles	Écart, %
		quantité, pcs.	coût de production	montant d'émission (prix)	bénéfice de production	quantité, pcs.	coût de production	montant d'émission (prix)	bénéfice de production

Riz. 1. Données planifiées et réelles

	Indicateurs de résultats prévus et réels
	Groupes de produits	mai 2017								Déviation
		Plan (émission), mille roubles.				Réel (émission), mille roubles.				bénéfice de production, mille roubles.
		quantité, pcs.	coût de production	montant d'émission (prix)	bénéfice de production	quantité, pcs.	coût de production	montant d'émission (prix)	bénéfice de production

Riz. 2. Utilisation de la fonction RECHERCHEV

Le tableau avec les données initiales pour l'analyse est prêt. Pour analyser les indicateurs du mois de reporting, il est rempli de données pour la période analysée à partir de la feuille « Plan-fait », en élargissant la plage de recherche et en modifiant le numéro de colonne pour sélectionner les valeurs. Détail important : les données avec analyse pour le mois de déclaration peuvent être copiées et enregistrées sur une feuille séparée (par exemple, « Analyse - Mai »).

ALGORITHME D'ANALYSE PLAN-RÉEL

Après avoir calculé les écarts de profit de production (en roubles et en pourcentages), vous devez connaître les raisons de leur apparition. Pour ce faire, nous procéderons à une analyse factorielle des bénéfices de production et découvrirons la principale raison de l'écart des indicateurs réels par rapport aux indicateurs prévus.

AVIS

Le profit de production est défini comme la différence entre le volume de production en termes de prix et les coûts de production (matériaux, salaires des ouvriers de production).

Les facteurs les plus importants influençant le montant du bénéfice de production :

• changement dans les coûts des produits. La réduction des coûts entraîne une augmentation des bénéfices, et l’augmentation des coûts réduit les bénéfices. Les changements de coûts sont associés à des changements de prix des matériaux, des écarts dans les taux de consommation de matériaux, des changements dans le volume de production, salaires;
• changement dans le volume de production;
• changement de prix ;
• changement dans la structure des produits manufacturés. Une augmentation de la part des types de produits les plus rentables dans le volume total de production augmente les bénéfices, tandis qu'une augmentation de la production de produits à faible profit entraîne une diminution des bénéfices.

E. I. Polevaya, chef du département financier

Le matériel est publié partiellement. Vous pouvez le lire en intégralité dans le magazine