Le journal des transactions n°7 est utilisé pour enregistrer les opérations de cession et de transfert d'actifs non financiers. La liste des documents déposés auprès de cette revue est donnée dans les recommandations.
Sont classés au journal des règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs n°4 : les contrats, factures, factures, actes, factures, etc.
Dans votre situation, le rapport d'examen technique (du fournisseur) peut être déposé dans le journal n°4 ou un dossier séparé peut être créé pour ces rapports. Le transfert d'une immobilisation en comptabilité hors bilan sur la base d'une attestation comptable est reflété dans le journal des autres opérations ; l'acte de radiation des biens du compte hors bilan peut être déposé dans le journal n° 99.
Il faut toutefois tenir compte du fait que la tenue d'un journal des opérations n°99 pour les comptes de hors-bilan n'est pas prévue par l'instruction n°157n. Par conséquent, développez vous-même la procédure d'enregistrement et de conservation des documents sur les mouvements dans les comptes hors bilan et approuvez-les dans la politique comptable de l'établissement.
La législation n'établit pas la procédure de création de journaux, la procédure de dépôt des documents auprès des journaux doit donc être fixée dans la politique comptable de l'institution.
Natalia Guseva, Directeur du Centre d'Éducation et de Contrôle Interne de l'Institut formation professionnelle complémentaire "Centre Financier International", Conseiller d'État de la Fédération de Russie, 2e classe, Ph.D. n.
Sergueï Razgouline, Conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe
Registres
Les données des documents primaires sont reflétées dans les registres comptables. Les registres sont des listes de transactions par ordre chronologique, qui sont regroupées en comptes comptables. Ils sont conservés sous forme de livres, magazines, cartes. Ces règles sont établies par l'article 10 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, paragraphe 11 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
Tenir des registres à l'aide de formulaires standardisés. Si vous n'avez pas trouvé de formulaire unifié pour une transaction commerciale, vous pouvez le développer vous-même. Corrigez vos propres registres dans la politique comptable. Cela découle des paragraphes 6 et 8 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
Important! Compiler les registres électroniquement. Signez-les avec une signature électronique. Et seulement s'il n'y a pas une telle possibilité technique, rédigez-le sur papier (Instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n, article 19 des Instructions pour le plan comptable unifié n° 157n).
En savoir plus sur les documents électroniques.
Formulaires unifiés
Des formulaires unifiés de registres comptables et des instructions sur la manière de les remplir ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n. Vous ne pouvez pas en exclure des colonnes, des lignes ou des colonnes, mais vous pouvez ajouter des détails supplémentaires.
Ajouter les formulaires unifiés complétés à la politique comptable, approuvée par arrêté (instruction) du gestionnaire.
Ces règles sont établies au paragraphe 7 des instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n, aux paragraphes 13, 16, 23 des instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n.
Des formulaires que nous avons nous-mêmes développés
Si le formulaire d'inscription n'est pas unifié, l'établissement a le droit de le développer de manière indépendante. Vous pouvez également utiliser des formulaires configurés dans votre programme de comptabilité comme registres. Par exemple, chiffre d'affaires, fiche de compte, analyse de compte, etc. L'essentiel est que les formulaires non unifiés soient approuvés dans la politique comptable et comprennent les détails requis :
- enregistrer le nom ;
- nom de l'établissement;
- la date de début et de fin de tenue du registre et (ou) la période pour laquelle le registre a été établi ;
- regroupement chronologique et (ou) systématique des objets comptables ;
- la valeur de la mesure monétaire et (ou) naturelle des objets comptables indiquant l'unité de mesure ;
- les titres d'emploi des employés responsables de la tenue du registre ;
- les signatures des employés qui tiennent ces registres, indiquant leurs noms et initiales ou d'autres détails permettant d'identifier ces personnes.
Ces règles sont établies au paragraphe 11 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.
Lors de l'inscription d'objets comptables dans les registres, ne sont pas autorisés :
- des omissions ou des retraits ;
- reflet d'objets comptables imaginaires et feints.
À partir d'ouvrages de référence
Quel primaire choisir pour les journaux d'opérations
Sélectionnez les documents primaires pour les journaux de transactions par ordre chronologique : par dates de transactions, dates auxquelles vous acceptez le document pour enregistrement. Faites-le à la fin de la période de reporting : mois, trimestre, année.*
Les documents à sélectionner pour les journaux doivent être indiqués dans la politique comptable. Le tableau contient une sélection des principaux documents qui seront nécessaires aux revues.
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Journal des transactions |
Compte |
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Journal des règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs (f. 0504071) |
0.303.00.000 - selon l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé |
Pièces justificatives :
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Comment refléter les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs dans la comptabilité et la fiscalité |
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Ordre de réception pour acceptation d'actifs non financiers (f. 0504207) - concernant la réception de biens |
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Avis (f. 0504805) |
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Autres documents sur la base desquels le journal a été établi |
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Journal des opérations de cession et de transfert d'actifs non financiers (f. 0504071) |
Documents sur les transactions avec des actifs non financiers : |
Comment prendre en compte : Déplacement interne du système d'exploitation ; Réparation du système d'exploitation ; Disposition de biens ; Liquidation d'OS ; Mise en service de l'usine ; Mise en œuvre du Ministère de la Santé |
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Actes d'acceptation et de transfert d'actifs non financiers (f. 0504101) ; |
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Factures de mouvement interne d'actifs non financiers (formulaire 0504102) ; |
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Actes de réception et de livraison des immobilisations réparées, reconstruites et modernisées (f. 0504103) ; |
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Actes sur la radiation d'actifs non financiers (à l'exception des véhicules) (f. 0504104); |
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Exigences du menu pour la délivrance de produits alimentaires (f. 0504202); |
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Avis (f. 0504805); |
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Besoins-factures (f. 0504204) ; |
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Journal des autres transactions (f. 0504071) |
0.207.00.000 et 0.301.00.000 - pour la réévaluation des emprunts et l'accumulation des intérêts 0.302.00.000 - pour les pensions, allocations, autres prestations sociales |
Documents qui n'ont pas été reflétés dans d'autres revues : |
Comment prendre en compte les coûts de fabrication des produits (exécution de travaux, prestation de services) ; Comment enregistrer la réception et l'élimination des documents de caisse en comptabilité |
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Rapport de caisse à la caisse des stocks, auquel sont joints les ordres de réception (KO-1) et de dépenses (KO-2) ; |
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Avis (f. 0504805); |
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Certificat comptable (f. 0504833); |
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Calcul du coût prévu et réel des produits finis ; |
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autres documents sur la base desquels vous établissez le journal |
À partir de formulaires
Annexe aux politiques comptables à des fins comptables. Numéros du journal des transactions
En cas de besoin : lors de l’élaboration des politiques comptables. Attribuez des numéros au hasard. Vous pouvez également utiliser la numérotation d'un programme de comptabilité.
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Annexe 11 A l'arrêté du 30 décembre 2016 n°156 Numéros du journal des transactions
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Pour tous les journaux de transactions, un seul formulaire n° 0504071 est utilisé.
Les données des documents comptables primaires vérifiés et acceptés en comptabilité sont systématisées par ordre chronologique et reflétées dans les journaux de transactions correspondants. Cependant, la procédure de constitution de ces registres est décrite de manière très schématique dans l'arrêté n° 173n. L'article aborde des questions typiques concernant l'établissement d'un journal des transactions de cession et de transfert d'actifs non financiers (ci-après dénommé Journal n° 7).
Comment distribuer le matériel primaire entre les revues
Conformément à l'article 11 de l'instruction n° 157n, à la fin de chaque période de reporting (mois, trimestre, année), les documents comptables primaires (consolidés) générés sur papier relatifs aux journaux de transactions concernés sont chronologiquement sélectionnés et reliés.
La couverture indique :
- nom du sujet de la comptabilité;
- nom et numéro de série du dossier (cas);
- la période (date) pour laquelle le registre comptable (journal des transactions) a été constitué, en indiquant l'année et le mois (date) ;
- le nom du registre comptable (journal des transactions) indiquant son numéro (le cas échéant), le nombre de feuilles dans le dossier (fichier).
Actuellement, la comptabilité s'effectue partout à l'aide de logiciels, et la constitution des journaux s'effectue de manière automatisée. Bien que les comptables se posent parfois des questions concernant la préparation du Journal n°7 (par exemple, afin de vérifier l'exactitude de l'algorithme intégré au programme), elles ne sont pas très répandues.
Le principal problème est lié à la détermination de l'appartenance du document principal à un journal de transactions spécifique.
Comme il ressort du nom du Journal n° 7, il est utilisé pour accumuler des informations sur les objets d'actifs non financiers qui sont retirés du bilan ou transférés au sein de l'institution entre personnes financièrement responsables.
Evidemment, les principaux documents relatifs à ce journal sont les actes de radiation d'objets, les relevés de délivrance de biens matériels pour les besoins de l'établissement, les factures de mouvements internes d'immobilisations, etc.
Cependant, l'objectif du Journal n°7 ne se limite pas à la collecte de données sur la cession et le mouvement des actifs non financiers.
Il reflète également les transactions individuelles pour la comptabilisation des actifs non financiers et l'amortissement.
Ainsi, en ce qui concerne les immobilisations, l'article 55 de l'instruction n° 157n précise que la comptabilisation des opérations de réception d'objets est effectuée :
- dans le journal des transactions de cession et de transfert d'actifs non financiers - en termes d'opérations d'acceptation d'immobilisations pour comptabilisation au coût initial généré ou d'opérations d'augmentation de la valeur initiale (comptable) des immobilisations du montant des coûts réels pour leur achèvement, reconstruction, modernisation, réaménagement ;
- journal pour les autres transactions - pour les autres transactions de réception d'immobilisations.
S'agissant des réserves matérielles, le paragraphe 120 de l'instruction n°157n précise que la comptabilisation des opérations dès leur réception est effectuée :
- dans le journal des transactions de cession et de transfert d'actifs non financiers - en termes de transactions d'acceptation de matériaux et de biens pour comptabilisation au coût réel généré (à hauteur des investissements réels) ; opérations visant à augmenter le coût réel (comptable) des matériaux (équipements inclus dans les matériaux, etc.) du montant des coûts réels de leur équipement supplémentaire et de leur modernisation ;
- le journal des opérations de règlement avec les fournisseurs et entrepreneurs ou le journal des opérations de règlement avec les personnes responsables - en termes d'opérations de réception des stocks au coût réel de leur acquisition (fabrication) ;
- journal pour les autres transactions - pour les autres transactions de réception d'articles en stock.
Des paragraphes ci-dessus de l'instruction n° 157n, il résulte que le journal n° 7 ne reflète que les écritures au débit des comptes 101 00 « Immobilisations », 105 00 « Stocks » en correspondance avec le crédit du compte 106 00 « Investissements en non- actifs financiers » selon le compte constitué sur ce compte au coût.
Au moment de décider dans quel journal déposer tel ou tel document principal, il faut partir avant tout du contenu de l'opération, et non du type de ce document.
Par exemple, les comptables demandent souvent dans quel journal déposer la facture, qui est utilisée pour documenter la vente (libération) de biens matériels. Regardons cette situation.
Veuillez noter!
La vraie question est de savoir s'il vaut la peine de déposer des accords (contrats) auprès du Journal n° 7 (ou de tout autre journal). Dans certaines institutions, une procédure similaire est utilisée. À notre avis, cela n'est pas nécessaire. Premièrement, l'accord (contrat) n'est pas le document principal. Deuxièmement, il peut être de nature à long terme et sa durée de validité peut dépasser la période pour laquelle le Journal n° 7 est constitué. De plus, il est parfois nécessaire de soumettre l'accord à des tiers (par exemple, au Trésor fédéral).
L’acceptation comptable d’un élément d’immobilisation s’effectue sur la base d’un certificat de cession et de réception, et non d’une facture fournisseur.
En conséquence, l'acte correspondant est déposé au Journal n° 7. Quant aux matières, tant la comptabilisation des stocks que la comptabilisation des règlements avec les fournisseurs sont effectuées sur la base du document d'expédition du fournisseur (facture).
Cependant, comme mentionné ci-dessus, le Journal n°7 ne comprend que les opérations au débit du compte 105 00 en correspondance avec le crédit du compte 106 00.
Selon les paragraphes. 120, 257 de l'instruction n° 157n, les informations sur l'achat de matériaux sont enregistrées dans le journal des règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs.
La facture doit donc être déposée auprès de ce journal.
Vous pouvez vous assurer contre d'éventuelles difficultés lors de la répartition des documents primaires entre les revues en prévoyant dans votre politique comptable la possibilité de classer l'original et une copie d'un document simultanément dans plusieurs revues. Dans une telle situation, il est conseillé d'indiquer sur la copie le nom et le numéro de série du dossier dans lequel est stocké l'original.
Journaux – séparément, documents – séparément ?
Certains comptables ne déposent pas du tout les documents primaires dans les journaux. « A quoi sert de créer des volumes en plusieurs volumes qui ne sont pas pratiques à utiliser ? » - ils raisonnent.
Bien entendu, dans ce cas, il y a violation des exigences de l'article 11 de l'instruction n° 157n. Cependant, la question de la sanction reste ouverte.
L'article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit une amende pour un fonctionnaire d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles. pour violation flagrante des règles de comptabilité et de présentation des états financiers, ainsi que de la procédure et des modalités de conservation des documents comptables.
Dans ce cas, une violation flagrante des règles de comptabilité et de présentation des états financiers signifie :
- sous-estimation des taxes et frais accumulés d'au moins 10 % en raison de la distorsion des données comptables ;
- distorsion de tout article (ligne) du formulaire de reporting financier d'au moins 10 %.
La législation ne précise pas ce qui est considéré comme une violation flagrante de la procédure et des conditions de conservation des documents comptables. Si le comptable de l'institution ne dépose pas les documents primaires dans les journaux, les délais de conservation ne peuvent pas être violés. Par conséquent, la question de la légalité de la poursuite en justice pour un tel acte est controversée.
À notre avis, le fait qu'il n'existe pas de décisions de justice sur ce sujet (au moins au niveau des districts fédéraux) indique déjà que les poursuites en vertu de cet article du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie sont extrêmement rares.
C'est pourquoi certains spécialistes préfèrent conserver les documents strictement selon la nomenclature et la durée de conservation, sans les classer dans des journaux de transactions. Sinon, lors de la préparation de l'archivage, il faudra tout découdre.
Comment enregistrer l'amortissement
Les comptables demandent souvent s'il est possible d'enregistrer dans le Journal n° 7 les montants totaux du chiffre d'affaires sur les comptes, plutôt que les charges d'amortissement pour chaque immobilisation.
Si vous reflétez la charge d'amortissement pour chaque objet, le journal devient peu pratique à utiliser - 90 % des enregistrements sont des lignes d'amortissement, parmi lesquelles les informations sur les mouvements et les cessions sont perdues.
Le paragraphe 91 de l'instruction n° 157n précise seulement que la dépréciation des actifs non financiers est reflétée dans le journal des opérations de cession et de transfert d'actifs non financiers.
Il n’y a aucun mot sur la façon dont cela devrait être fait. Par conséquent, à notre avis, l’institution peut établir la procédure appropriée dans ses politiques comptables.
Comment refléter le mouvement interne
Comme vous le savez, dans les journaux de transactions, entre autres données, la correspondance des comptes est indiquée. La réflexion dans la comptabilité des mouvements internes d'actifs non financiers entre les personnes matériellement responsables d'une institution présente certaines caractéristiques :
- mouvement interne des immobilisations (article 9 de l'instruction n° 174n, article 9 de l'instruction n° 183n) Débit 0 101 00 310 (0 101 00 000) Crédit 0 101 00 310 (0 101 00 000) ;
- mouvement interne des immobilisations incorporelles (article 16 de l'instruction n° 174n, article 16 de l'instruction n° 183n) Débit 0 102 00 320 (0 102 00 000) Crédit 0 102 00 320 (0 102 00 000) ;
- mouvement interne des stocks (article 35 de l'instruction n° 174n, article 35 de l'instruction n° 183n) Débit 0 105 00 340 (0 105 00 000) Crédit 0 105 00 340 (0 105 00 000).
Ainsi, le même compte est indiqué au débit et au crédit. En pratique, deux approches sont utilisées :
- les mouvements internes d'actifs ne sont pas reflétés dans le Journal n° 7 ;
- le mouvement interne est reflété dans le Journal n° 7, malgré les caractéristiques mentionnées de la constitution des registres comptables.
À notre avis, le deuxième point de vue semble raisonnable. Et voici pourquoi. Conformément à la partie 2 de l'art. 10 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité », les omissions ou les retraits ne sont pas autorisés lors de l'inscription des éléments comptables dans les registres.
Le journal n°7 est destiné à enregistrer les opérations de cession et de transfert d'actifs non financiers. Cela signifie que l'opération de mouvement interne doit y être enregistrée.
Pour le numéro de compte, les colonnes 9 et 10 du Journal des Opérations sont fournies (f. 0504071). Il n'y a aucune exception pour les cas où le numéro de compte correspond. Un exemple de remplissage du journal dans la situation considérée est donné à la fin de l'article.
Comment indiquer le solde
Le formulaire standard du Journal des Opérations (f. 0504071) fournit des colonnes non seulement pour la rotation des comptes, mais également pour les soldes de début et de fin de période.
Selon l'arrêté n° 173n, les données sur les soldes ne peuvent pas être renseignées dans les journaux des transactions avec les personnes responsables, avec les fournisseurs et entrepreneurs, avec les débiteurs de revenus, si une comptabilité analytique est tenue dans la fiche comptable des fonds et des règlements (f. 0504051) .
Aucune exception n’a été faite pour le Journal n° 7. Par conséquent, les soldes des comptes en début et en fin de période sont dans tous les cas inscrits dans ce registre. L'arrêté n° 173n ne contenant aucune instruction pour remplir ces indicateurs, à notre avis, la procédure suivante est la plus pratique.
1. Pour chaque compte du compte synthétique (selon le groupe de comptabilité analytique), une ligne distincte est inscrite au début et à la fin du Journal des Opérations (f. 0504071).
2. Lorsque vous remplissez des lignes avec des soldes, les colonnes 1 à 6 ne sont pas remplies.
3. Les colonnes 7 ou 8, 12 ou 13 indiquent le montant des soldes.
4. La colonne 9 ou 10 indique le numéro de compte selon que le solde est débiteur ou créditeur.
Que faire avec les documents électroniques
Ce problème n'est pas résolu dans l'instruction n° 157n. Certaines précisions sont données dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 septembre 2013 n° 02-06-10/40454.
La législation ne prévoyant pas l'obligation de sélectionner et de classer les documents générés sous forme électronique dans les journaux de transactions concernés, un registre des documents électroniques (registre contenant une liste (registre) de documents électroniques). Ce registre est classé dans un dossier séparé (dossier).
La fréquence de constitution de ces registres sur papier est fixée par l'établissement lui-même en fonction de la fréquence de constitution des registres comptables - journaux de transactions.
Par exemple, dans la politique comptable, ce problème peut être résolu comme suit.
Chaque transaction commerciale, qu'il s'agisse de la réception à la caisse, de l'achat de matériel ou de la radiation de carburants et lubrifiants, doit être confirmée par un document primaire et acceptée pour la comptabilité. L'enregistrement initial doit être effectué au moment de l'opération ou immédiatement après sa réalisation. Et pour systématiser les informations, il est d'usage d'utiliser des registres comptables spéciaux - des journaux de transactions commerciales.
Forme de comptabilité par ordre de journal
La forme de comptabilité dans laquelle toutes les données sur les transactions commerciales sont prises en compte et systématisées dans des journaux d'enregistrement des transactions commerciales est appelée journal-ordre.
Les principes de base sont :
- Les inscriptions s'effectuent exclusivement sur les comptes créditeurs, indiquant la correspondance au débit.
- Les registres comptables synthétiques et analytiques sont combinés dans un seul système comptable.
- Les données sont reflétées dans les documents comptables dans le cadre d'indicateurs nécessaires au contrôle et au reporting.
- Vous pouvez appliquer des journaux combinés à des comptes associés.
- Vous pouvez les créer mensuellement.
Il n'est pas nécessaire d'utiliser cette forme de comptabilité. Une organisation peut conserver des enregistrements à l'aide d'un formulaire de commande commémorative, basé sur l'établissement d'ordonnances commémoratives pour chaque transaction commerciale. Ce type présente un certain nombre d'inconvénients : un décalage important entre la comptabilité analytique et la comptabilité synthétique, ainsi qu'une intensité de travail accrue : il faut dupliquer les enregistrements plusieurs fois.
Formulaires de magazines
Pour les salariés du secteur public, le ministère des Finances a élaboré et recommandé des formulaires unifiés (arrêtés n° 123n du 23 septembre 2005 et n° 25N du 10 février 2006). Mais il n'est pas nécessaire de les utiliser (n° 402-FZ du 6 décembre 2011). L'organisation a le droit d'élaborer et d'approuver de manière indépendante des formulaires pour les journaux comptables. Mais pour cela, ils doivent être approuvés par arrêté distinct du gérant ou sous forme d'annexe à la politique comptable.
Formulaire de journal OKUD 0504071
Liste des revues actuelles
Les employés de l'État utilisent ces types.
Les organisations à but non lucratif en utilisent d’autres.
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Nom de la commande de journal |
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Flux de trésorerie à la caisse de l'établissement |
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Comptes courants |
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Comptes bancaires spéciaux |
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Paiements des prêts et emprunts (à court et à long terme) |
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Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs |
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Règlements avec des personnes responsables |
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Calculs d'impôts et de taxes, transactions intra-entreprises, calculs d'avances |
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Production principale |
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Comptabilisation des produits finis (biens, travaux ou services) |
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Comptabilisation du financement cible |
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Immobilisations et amortissements |
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Bénéfices non répartis (perte non couverte) |
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Investissement en actifs non courants |
Caractéristiques de la constitution des registres comptables
La loi n° 402-FZ établit des exigences obligatoires en matière de documentation comptable. Quel que soit le type de forme choisi par l'organisation : unifiée ou développée de manière indépendante.
Détails du registre obligatoire :
- Le nom du document et sa forme.
- Nom complet de l'établissement.
- Date de début et date de fin des écritures de journal. La période pour laquelle il a été formé.
- Type de regroupement des objets comptables (regroupement chronologique ou systématique).
- Indication de l'unité de mesure des objets comptables, ou de la valeur monétaire de la mesure.
- Indication des fonctionnaires chargés de la tenue du registre.
- Signatures des personnes responsables.
Les journaux d'inscription sont établis sur papier ou électroniquement. Pour ces derniers, vous aurez besoin d’une signature électronique pour certifier le document. Sans signature (électronique ou manuscrite), l'ordre de journal est considéré comme invalide.
Les corrections sont autorisées. Ils ne peuvent être saisis que par la personne responsable de la tenue du journal. A côté, vous devez indiquer la date et certifier l'inscription correctionnelle par une signature, avec une description du poste et le nom complet de la personne responsable.
Règles de remplissage
Chaque magazine a ses propres exigences de remplissage. Examinons de plus près les règles de remplissage de base.
Journal d'enregistrement des ordres de caisse entrants et sortants (JO n°1)
Nous effectuons les écritures sur la base du rapport du caissier, confirmé par les documents pertinents ( et ) à la fin de la journée de travail. Si les mouvements à la caisse sont insignifiants, il est permis d'effectuer des inscriptions en caisse 3 à 5 jours à l'avance, selon plusieurs rapports en même temps. Ensuite, dans le champ « Date », nous indiquons la période pour laquelle nous effectuons des enregistrements. Par exemple, 3-6 ou 20-23.
Commande de magazines 2
Les inscriptions sont effectuées sur la base de relevés bancaires et autres pièces justificatives (chèques, relevés de compte personnel). Il est permis de faire une seule entrée sur plusieurs relevés bancaires. Dans ce cas, dans le champ « date », veillez à indiquer la date de début et de fin des relevés.
Commande de magazines 6
Nous remplissons le registre sur la base de documents confirmant les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs. La fusion d'enregistrements n'est pas autorisée. Les soldes finaux de la période précédente sont transférés au registre suivant, dans le champ « Solde en début de mois ».
Commande de magazines 7
Nous enregistrons les règlements auprès de personnes responsables. Nous effectuons des entrées séparées pour chaque rapport préalable. La concaténation ou le regroupement de lignes n'est pas autorisé.
Mandat de magazine 13
Nous enregistrons les dépenses de notre propre production, dans le cadre de chaque transaction commerciale (amortissements, salaires du personnel de production, matériaux, dépenses reportées, etc.).
Lors de l'utilisation de programmes de comptabilité automatisés, les données des journaux de commandes sont renseignées automatiquement. De plus, les enregistrements sont générés séparément pour chaque transaction commerciale.
Pour enregistrer les transactions de règlement avec les personnes auxquelles des fonds responsables sont émis, un ordre de journal du formulaire n° 7 est fourni. Le document doit inclure toutes les données sur les montants anticipés émis pour les dépenses futures des employés des organisations.
Maintenir la forme
Le système intégré d'écritures de journal fait l'objet d'une comptabilité et d'analyses synthétiques et analytiques. Les informations analytiques pour chaque montant d'avance de fonds émis sont prises en compte séparément. Les lignes correspondantes du journal des commandes reflètent le montant de l'acompte, sa partie dépensée, les frais des déductions fiscales payées, le montant non dépensé restitué, ainsi que les acomptes complémentaires, le cas échéant.
La comptabilité synthétique consiste à afficher le mouvement des avances de fonds en correspondance avec les comptes débités. La même partie du document reflète des informations générales sur la dépense de fonds pour payer les dépenses quotidiennes des voyages d'affaires.
Le Journal-arrêté n°7 prévoit la saisie des données sur les acomptes et leurs règlements à hauteur de 30 opérations sur une période d'un mois. S'il n'y a pas d'espace pour les dossiers en raison du grand nombre d'avances émises, on utilise des feuilles mobiles prévues par la loi pour de tels cas.
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