Documentation du problème produits finis.Comment refléter la sortie des produits finis en comptabilité ? Comment s'inscrire et comptabiliser la sortie de matériel ? Lisez à ce sujet dans notre article.
Question: L'entreprise fabrique chaque jour des produits finis. Quel document cette décharge doit-elle être rédigée ou quelles mentions obligatoires doivent figurer dans ce document.
Répondre: Il n'est pas nécessaire d'utiliser les formulaires standard de documents qui se trouvent dans les albums de formulaires unifiés et approuvés par les résolutions du Comité national des statistiques de Russie ; vous pouvez développer les vôtres ou apporter des ajustements aux formulaires standard ; L'essentiel est que le document principal doit contenir les informations obligatoires suivantes :
nom du document ;
date de préparation du document ;
Approuver les formes des documents primaires dans la politique comptable (article 4 du PBU 1/2008).
Notre système dispose de formulaires de documents que vous pouvez utiliser lors de la commercialisation de produits.
Pour déterminer le moment d'utilisation réelle des matériaux dans la production, des formulaires de déclaration supplémentaires peuvent être utilisés. Par exemple, un rapport sur l'utilisation de matériaux en production http://vip.1gl.ru/#/document/118/17707/
Pour radier des matériaux, vous pouvez également appliquer le certificat de radiation de matériaux http://vip.1gl.ru/#/document/118/17701/
Agir sur la radiation des matériaux qui ont été transférés aux unités sans indiquer le but de leur utilisation http://vip.1gl.ru/#/document/118/17708/
formulaire n° MX-18) - http://vip.1gl.ru/#/document/140/613/
Dans les entrepôts, les personnes financièrement responsables, sur la base de documents primaires, tiennent des registres quantitatifs et totaux des produits finis. Par exemple, pour enregistrer les produits entrants, vous pouvez utiliser le journal de réception des produits http://vip.1gl.ru/#/document/99/901743718/ZAP28F83JD/
Comment s'inscrire et rendre compte de la sortie des matériaux
Documentation
Quels documents principaux sont utilisés pour documenter la mise en production des matériaux ?
Documentez la mise en service (transfert) des matériaux (production) avec les documents suivants :
Le chef comptable conseille : Il n'est pas nécessaire d'utiliser des formulaires standard de documents qui se trouvent dans des albums de formulaires unifiés et approuvés par les résolutions du Comité national des statistiques de Russie. Par conséquent, les organisations ont le droit d'élaborer un acte unique pour la radiation des matériaux. Il ne peut indiquer que les détails obligatoires et ceux qui sont importants pour l'organisation en fonction des spécificités de l'activité.
Utilisez les mêmes documents pour radier des biens d'une valeur allant jusqu'à 40 000 roubles. (une autre limite fixée dans la politique comptable), qui correspond par ailleurs aux immobilisations. Cela s'explique par le fait qu'en comptabilité, sa valeur est amortie de la même manière que celle des matériaux (paragraphe 4, paragraphe 5 du PBU 6/01, lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 mai 2006 n° 03-03-04/ 4/98).
Comptabilité
À quel moment de la comptabilité devez-vous radier les matériaux mis en production ?
Les matériaux transférés pour la production (exploitation) sont passés en charges au moment de leur sortie de l'entrepôt, c'est-à-dire au moment de l'établissement des documents de transfert des matériaux en exploitation (production) (article 93).
Le chef comptable conseille : afin de déterminer le moment d'utilisation effective des matériaux dans la production, des formulaires de déclaration supplémentaires peuvent être utilisés. Par exemple, un rapport sur l'utilisation des matériaux dans la production. Cela vous permettra de réduire les coûts de la période de reporting du coût des matériaux dont le traitement n'a pas commencé.
Certaines directives de l'industrie recommandent également de le faire (clause et recommandations méthodologiques approuvées par arrêté du ministère de l'Agriculture de Russie du 31 janvier 2003 n° 26). De plus, le moment de la consommation réelle des matériaux est important à des fins fiscales. Pour plus d'informations à ce sujet, voir Comment prendre en compte les dépenses matérielles lors du calcul de l'impôt sur le revenu et Comment amortir les dépenses d'achat de matières premières et de matériaux lors de la simplification.
En comptabilité, documenter la sortie des matières en comptabilisant :
Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...) Crédit 10 (16)
- les matériaux radiés.
Transfert aux unités
Comment radier les matériaux transférés à une unité organisationnelle en comptabilité
Le transfert de matières vers les services peut s'effectuer sans indiquer l'objet de leurs dépenses (au moment de la sortie de l'entrepôt, le nom de la commande (produit, produit) pour la fabrication de laquelle les matières sont libérées ou le nom des coûts est inconnu). Dans ce cas, comptabilisez-les en dépenses sur la base d'un acte dressé après l'utilisation effective des matériaux. Avant la signature de l'acte, ces documents sont répertoriés comme compte du destinataire. La sortie des articles est comptabilisée comme un mouvement interne (documenté par une écriture sur les sous-comptes du compte 10). Ces règles sont établies par les paragraphes et instructions méthodologiques approuvés par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n° 119n.
Comment refléter la sortie des produits finis en comptabilité
Transfert à l'entrepôt
Comment documenter le transfert des produits finis vers l'entrepôt
Après production, les produits finis sont transférés vers l'entrepôt depuis les services concernés (atelier, équipe). Refléter ce mouvement dans la facture de transfert des produits finis vers les lieux de stockage (formulaire n° MX-18).
Ceci est prévu aux paragraphes , et des Instructions Méthodologiques approuvées, et découle de la Partie 1
Comptabilité d'entrepôt
Comment conserver des registres des produits finis dans les entrepôts
Dans les entrepôts, les personnes financièrement responsables, sur la base de documents primaires, tiennent des registres quantitatifs et totaux des produits finis (article 264 des Instructions méthodologiques, approuvées par arrêté du ministère des Finances du 28 décembre 2001 n° 119n). La résolution n° 66 du Comité national des statistiques du 13 septembre 2001 a approuvé diverses formes de ces documents. Par exemple, pour enregistrer les produits entrants, utilisez un journal de réception des produits.
Pour comptabilité analytique Dans les endroits où les produits finis sont stockés, utilisez des prix réduits. Ces règles sont établies au paragraphe 204 des Instructions méthodologiques, approuvées par arrêté du ministère des Finances du 28 décembre 2001 n° 119n. Définir la méthode choisie de comptabilisation des produits finis dans les lieux de stockage dans la politique comptable à des fins comptables (article 7 du PBU 1/2008).
Transport vers une autre unité
Comment organiser le transport des produits finis en utilisant votre propre transport d'une division distincte à une autre
Si une organisation transporte des produits finis entre ses divisions en utilisant son propre moyen de transport, il est nécessaire de formaliser :
Facture pour le mouvement interne - TORG-13 (confirmera le mouvement des objets de valeur entre des divisions distinctes et des personnes financièrement responsables au sein de l'organisation) ;
- feuille de route, par exemple le formulaire n° 4-C (confirme les dépenses en carburant et lubrifiants et le fait d'utiliser la voiture à des fins de production).
Si vous transportez des produits alcoolisés, vous devez également remplir un TTN sous le formulaire 1-T et une attestation de lettre de voiture pour l'alcool éthylique, les produits alcoolisés et contenant de l'alcool. En effet, la circulation des produits alcoolisés n'est autorisée que si ces documents d'accompagnement sont disponibles (article 10.2 de la loi n° 171-FZ du 22 novembre 1995, précisions de l'Agence fédérale de régulation de l'alcool du 8 juillet 2011).
La forme du certificat et les modalités de son remplissage ont été approuvées par le décret gouvernemental n° 864 du 31 décembre 2005. Les organismes transportant des boissons alcoolisées d'une unité distincte à une autre, situées à des adresses différentes, doivent remplir uniquement la section B de ce document. Si des divisions distinctes ont la même adresse (par exemple, un entrepôt et un magasin de détail), il n'est pas nécessaire d'établir de documents d'accompagnement (la position est confirmée par la décision du tribunal d'arbitrage du district de Volga-Vyatka en date du 31 mars 2016 dans l'affaire n° A29-9002/2015).
Comment organiser le flux de documents en comptabilité
Documents primaires
Le document principal doit contenir les informations obligatoires suivantes :
nom du document ;
date de préparation du document ;
nom de l'entité économique (organisation) qui a rédigé le document ;
la valeur de la mesure naturelle et (ou) monétaire d'un fait de la vie économique, en indiquant les unités de mesure ;
les noms des postes des personnes qui ont réalisé la transaction, l'opération et ceux responsables de son exécution, ou les noms des postes des personnes responsables de l'exécution de l'événement accompli ;
signatures de ces personnes avec transcriptions et autres informations nécessaires pour identifier ces personnes.
Les documents primaires sont établis sur papier et (ou) sous la forme d'un document électronique signé d'une signature électronique (Partie 5 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).
Comment utiliser des formulaires de documents unifiés et standard
L'utilisation des formulaires unifiés de documents provenant d'albums de formulaires unifiés approuvés par les résolutions du Comité national des statistiques n'est pas obligatoire. Dans le même temps, l'utilisation des formulaires établis par les organismes autorisés sur la base des lois fédérales reste obligatoire. Ainsi, l'organisation est tenue d'utiliser des formulaires standard de documents approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie, la Banque de Russie (par exemple, les ordres de paiement, les ordres de dépenses et d'encaissement) et d'autres organismes autorisés conformément aux lois fédérales. Ces clarifications sont contenues dans l'information du ministère des Finances du 4 décembre 2012 n° PZ-10/2012, lettre du Service fédéral des impôts du 23 juin 2014 n° ED-4-2/11941.
Si, pour un fait quelconque de la vie économique, une forme unifiée du document primaire est établie par une résolution du Comité national des statistiques, alors l'organisation a le droit, à son choix :
ou développer vous-même le formulaire de document ;
ou utilisez un formulaire unifié.
Par règle générale Les formes des documents primaires sont déterminées par le chef de l'organisme sur recommandation de la personne chargée de la comptabilité (partie 4, article 9 de la loi n° 402-FZ du 6 décembre 2011). Autrement dit, le responsable doit approuver soit le formulaire développé indépendamment par l'organisation, soit le fait que l'organisation utilise des formulaires unifiés.
Dans tous les cas, le document primaire doit contenir toutes les mentions obligatoires énumérées au 2e alinéa de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ. Les informations incluses dans cette liste sont identiques dans leur composition et leur contenu aux détails des documents compilés selon les formulaires des albums de formulaires unifiés. C'est-à-dire que les formulaires unifiés actuels sont conformes aux exigences de la partie 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.
Si nécessaire, vous pouvez ajouter des détails aux formulaires unifiés (lignes, colonnes supplémentaires, etc.) ou les exclure. Approuver le formulaire unifié corrigé par arrêté.
Alexandre Sorokine répond :
Chef adjoint du Département de contrôle opérationnel du Service fédéral des impôts de Russie
« Le CCT ne doit être utilisé que dans les cas où le vendeur offre à l'acheteur, y compris à ses employés, un plan de report ou de versement pour le paiement de ses biens, travaux et services. Ce sont ces cas, selon le Service fédéral des impôts, qui concernent l'octroi et le remboursement d'un prêt pour payer des biens, des travaux et des services. Si une organisation accorde un prêt en espèces, reçoit le remboursement d'un tel prêt, ou reçoit et rembourse elle-même un prêt, n'utilisez pas la caisse enregistreuse. Quand exactement vous devez émettre un chèque, consultez les recommandations.
Produits finis — résultat principal processus de production entreprises. Il se présente sous la forme de produits et d'articles dont la transformation dans une organisation donnée a été entièrement réalisée, conforme aux normes et spécifications acceptées par le service de contrôle qualité et transférées à l'entrepôt de produits finis. Examinons les publications typiques pour le problème et la comptabilité du compte.
Tâches de comptabilisation des produits finis en comptabilité :
- contrôle constant du volume des produits finis et de leur qualité, de la sécurité des stocks et de leur taille ;
- une documentation opportune et compétente des produits expédiés aux clients ;
- un contrôle strict de la fourniture des produits finis et de leur conformité aux contrats conclus en termes de quantité, de nomenclature et d'assortiment ;
- calcul précis et opportun du chiffre d'affaires, des coûts réels et des bénéfices.
Production et sortie des produits finis dans les écritures sur les comptes 43 et 40
La production de produits finis est comptabilisée au coût prévu ou réel. Dans le premier cas, il est utilisé, à partir duquel le coût réel est ensuite amorti et la différence entre le coût réel et le coût prévu est ajustée en correspondance avec le compte .02 par une écriture séparée.
Publications :
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| () | ( , ) | Les produits finis sont sortis de la production et stockés à leur coût réel | 5000 | Aide-calcul, calcul des coûts |
| Les produits finis fabriqués sont pris en compte à leur coût prévisionnel | 5100 | Certificat de calcul, certificat de libération des produits finis | ||
| .02 | La différence de coût des produits finis fabriqués a été ajustée (économies) | 100 | Aide-calcul (clôture du mois) |
Comment refléter les ventes de produits dans les transactions
Le volume des ventes comprend tous les produits finis expédiés aux clients, qu'ils aient été payés ou non. Les produits peuvent être vendus soit avec paiement ultérieur après expédition, soit avec paiement anticipé.
Publications :
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| 1. Vente des produits finis avant paiement par l'acheteur | ||||
| 90.02 | Les produits finis sont mis en vente à leur coût réel | 5000 | Facture (TORG-12) | |
| 90.01 | Revenu reflété pour les produits vendus, TVA incluse | 7080 | Lettre de transport (TORG-12) et facture | |
| La TVA sur les produits vendus est reflétée | 1080 | |||
| La dette du fournisseur pour les produits expédiés a été remboursée | 7080 | |||
| 2. Vente de produits finis avec prépaiement | ||||
| Acompte reçu de l'acheteur | 7080 | Ordre de paiement, relevé bancaire | ||
| 76 | La TVA est facturée sur le montant du prépaiement | 1080 | Carnet de vente, | |
| 90.02 | 5000 | Lettre de transport (TORG-12), facture | ||
| 90.01 | Chiffre d'affaires pris en compte | 7080 | Lettre de transport (TORG-12), facture | |
| Le paiement anticipé reçu précédemment a été pris en compte comme remboursement de la dette envers l'acheteur | 7080 | Aide-calcul | ||
| 76 | La TVA est créditée sur le montant du prépaiement | 1080 | Facture | |
Ainsi:
K (écarts) = (100 000 + (-500 000))/ (3 000 000 + 12 000 000) = -0,027.
Calculons le montant de l'écart attribuable aux produits vendus, c'est-à-dire le montant de l'écart qui doit être reflété dans le compte 90.2. Sur la base des calculs effectués, par rouble du coût prévu des produits finis, il y a 0,027 roubles d'écarts. Le signe moins indique des économies sur les coûts de production réels par rapport aux coûts prévus.
B (écarts) = C (réalisations) * K (écarts).
- C (ventes) – coût prévu des produits vendus pour la période de référence
- K (écart) – coefficient de déviation.
Ainsi:
B (écarts) = 13 000 000 * -0,027 = -351 000 roubles. Le signe moins signifie épargne (solde créditeur du compte 43.2 après clôture du compte 40).
Le coût réel des produits vendus au cours de la période de référence est :
13 000 000 de roubles – 351 000 roubles = 12 649 000 roubles.
Le montant de l'écart attribuable au solde des produits finis à la fin de la période de reporting est :
400 000 – 351 000 = 69 000 roubles. Ce montant correspond au solde créditeur du compte 43.2 à la fin de la période de reporting après avoir reflété toutes les opérations ci-dessus.
Le coût réel des produits finis à la fin de la période de référence sur les lieux de stockage sera :
3 000 000 + 12 000 000 – 13 000 000 – 69 000 = 1 931 000 roubles.
Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables qui reflètent cette situation.
Liste des comptes concernés par les écritures comptables :
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| 43.01 | 40 | La production de produits finis au coût prévu se reflète | 12 000 000 (coût prévu) | |
| 90.2 | 43.01 | Coût prévu des marchandises vendues. L'affichage est effectué en reflétant le fait de la vente. | 13 000 000 (coût prévu) | Lettre de voiture (formulaire n° TORG-12) |
| 40 | 20 | Le coût réel des produits fabriqués est reflété | 11 500 000 (coût réel) | Coût |
| 43.02 | 40 | Nous ajustons le coût des produits manufacturés | -500 000 (écart) | Certificat comptable-calcul |
| 90.2 | 43.02 | Nous ajustons le coût de vente des produits en fonction du montant de l'écart calculé | -351 000 (écart) | Certificat comptable-calcul |
Comptabilisation des produits finis au coût réel
Lors de la comptabilisation de la production de produits finis au coût réel, il est nécessaire d'indiquer dans les écritures les postes et éléments de coût qui composent le coût de production. Lors de la comptabilisation des coûts de production réels, tant les coûts de production directs (matériaux, salaires des ouvriers de production, amortissement des actifs de production, etc.) que les coûts indirects (production générale et frais généraux). Il existe une technique dans laquelle seuls les coûts de production directs (coûts de production réduits) sont reflétés dans le calcul des coûts. Cette technique facilite un peu la comptabilisation de la production de produits finis. Le compte 43 « Produits finis » lors de la comptabilisation des produits finis au coût réel n'a pas besoin d'être divisé en sous-comptes. Ci-dessous sont écritures comptables, reflétant la production de produits finis au coût réel.
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| 43 | 20 | Affichages reflétant la sortie des produits finis de la production principale. Dans l'analyse du compte 20, la composition détaillée des coûts inclus dans le coût est indiquée | Certificat de sortie des produits finis | |
| 43 | 23 | Affichages reflétant la sortie de produits finis des industries auxiliaires. Les analyses du compte 23 indiquent la composition détaillée des coûts inclus dans le coût | Montant du coût réel | Certificat de sortie des produits finis |
| 43 | 29 | Affichages reflétant la production de produits finis provenant des industries de services et des exploitations agricoles. Les analyses du compte 29 indiquent la composition détaillée des coûts inclus dans le prix de revient | Montant du coût réel | Certificat de sortie des produits finis |
Considérons la comptabilisation de la production de produits finis au coût prévu à l'aide du compte 40 « Production de produits, travaux, services ». Le compte 43 « Produits finis » comporte deux sous-comptes : 43.1 « Produits finis au coût prévu » ; 43.2 « Écarts du coût prévu des produits finis par rapport au coût réel. »
Regardons le sujet à l'aide d'un exemple :
Dans une entreprise qui fabrique une large gamme de produits finis, la situation suivante s'est produite :
Le solde des produits finis dans les zones de stockage au début de la période de référence, calculé selon les montants du coût prévu, est de 3 000 000 de roubles (solde débiteur du compte 43.1 au début de la période de référence)
L'écart entre le coût prévu et le coût réel en termes de solde des produits finis au début de la période de référence est de 100 000 roubles (solde débiteur du compte 43.2 au début de la période). Cette valeur d'écart indique un dépassement des dépenses de production réelle par rapport aux indicateurs prévus.
La production de produits finis, calculée dans le coût prévu, est de 12 000 000 de roubles pour la période de référence (chiffre d'affaires crédité du compte 40 pour la période de référence)
Le coût prévu des produits vendus pour la période de référence est de 13 000 000 de roubles (chiffre d'affaires créditeur du compte 43.1 en correspondance avec le compte 90.2 « Coût des ventes »).
Selon les données de production, le coût réel des produits manufacturés pour la période de référence est de 11 500 000 (chiffre d'affaires débiteur du compte 40 pour la période de référence).
L'écart entre le coût prévu et le coût réel pour la période de référence est de : 11 500 000 – 12 000 000 = -500 000 roubles (solde créditeur du compte 40 après avoir reflété le coût réel). Cet écart indique des économies sur les coûts de production.
Calculons le coefficient d'écart, qui détermine le montant de l'écart par rouble du coût prévu des soldes et des produits finis.
K (écarts) = (SN 43,2+SC 40)/(SND 43,1+KO 40).
- CH 43.2 – solde du compte 43.2 au début de la période de reporting ;
- SK 40 – solde du compte 40 après que le coût réel des produits fabriqués soit reflété dans la comptabilité ;
- SND 43.1 – solde débiteur du compte 43.1 au début de la période de référence ;
- KO 40 – chiffre d'affaires créditeur du compte 40 pour la période de référence.
Ainsi:
K (écarts) = (100 000 + (-500 000))/ (3 000 000 + 12 000 000) = -0,027.
Calculons le montant de l'écart attribuable aux produits vendus, c'est-à-dire le montant de l'écart qui doit être reflété dans le compte 90.2. Sur la base des calculs effectués, par rouble du coût prévu des produits finis, il y a 0,027 roubles d'écarts. Le signe moins indique des économies sur les coûts de production réels par rapport aux coûts prévus.
B (écarts) = C (réalisations) * K (écarts).
- C (ventes) – coût prévu des produits vendus pour la période de référence
- K (écart) – coefficient de déviation.
Ainsi:
B (écarts) = 13 000 000 * -0,027 = -351 000 roubles. Le signe moins signifie épargne (solde créditeur du compte 43.2 après clôture du compte 40).
Le coût réel des produits vendus au cours de la période de référence est :
13 000 000 de roubles – 351 000 roubles = 12 649 000 roubles.
Le montant de l'écart attribuable au solde des produits finis à la fin de la période de reporting est :
400 000 – 351 000 = 69 000 roubles. Ce montant correspond au solde créditeur du compte 43.2 à la fin de la période de reporting après avoir reflété toutes les opérations ci-dessus.
Le coût réel des produits finis à la fin de la période de référence sur les lieux de stockage sera :
3 000 000 + 12 000 000 – 13 000 000 – 69 000 = 1 931 000 roubles.
Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables qui reflètent cette situation.
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| La production de produits finis au coût prévu se reflète | 12 000 000 (coût prévu) | |||
| Coût prévu des marchandises vendues. L'affichage est effectué en reflétant le fait de la vente. | 13 000 000 (coût prévu) | Lettre de voiture (formulaire n° TORG-12) | ||
| Le coût réel des produits fabriqués est reflété | 11 500 000 (coût réel) | Coût | ||
| Nous ajustons le coût des produits manufacturés | -500 000 (écart) | Certificat comptable-calcul | ||
| Nous ajustons le coût de vente des produits en fonction du montant de l'écart calculé | -351 000 (écart) | Certificat comptable-calcul |
Comptabilisation des produits finis au coût réel
Lors de la comptabilisation de la production de produits finis au coût réel, il est nécessaire d'indiquer dans les écritures les postes et éléments de coût qui composent le coût de production. Lors de la comptabilisation des coûts de production réels, les coûts de production directs (matériaux, salaires des ouvriers de production, amortissement des actifs de production, etc.) et les coûts indirects (production générale et frais généraux de l'entreprise) sont indiqués. Il existe une technique dans laquelle seuls les coûts de production directs (coûts de production réduits) sont reflétés dans le calcul des coûts. Cette technique facilite un peu la comptabilisation de la production de produits finis. Le compte 43 « Produits finis » lors de la comptabilisation des produits finis au coût réel n'a pas besoin d'être divisé en sous-comptes. Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables reflétant la sortie des produits finis au coût réel.
| Compte Dt | Compte Kt | Description du câblage | Montant de la transaction | Document de base |
| Affichages reflétant la sortie des produits finis de la production principale. Dans l'analyse du compte 20, la composition détaillée des coûts inclus dans le coût est indiquée | Certificat de sortie des produits finis | |||
| Affichages reflétant la sortie de produits finis des industries auxiliaires. Les analyses du compte 23 indiquent la composition détaillée des coûts inclus dans le coût | Montant du coût réel | Certificat de sortie des produits finis | ||
| Affichages reflétant la production de produits finis provenant des industries de services et des exploitations agricoles. Les analyses du compte 29 indiquent la composition détaillée des coûts inclus dans le prix de revient | Montant du coût réel | Certificat de sortie des produits finis |
Les produits finis font partie des stocks destinés à la vente (le résultat final du cycle de production, les actifs achevés par la transformation (assemblage), dont les caractéristiques techniques et qualitatives sont conformes aux termes du contrat ou aux exigences d'autres documents) (clause 199 des Instructions Méthodologiques, approuvées par l'Arrêté du Ministère des Finances du 28 décembre 2001 n° 119n).
Une organisation peut fabriquer des produits seule ou avec la participation de tiers (personnes physiques et morales) dans le cadre d'un accord contractuel. Dans ce dernier cas, le recours à un système de péage est assez courant. Nous avons parlé plus en détail des matières premières fournies par le client et de la procédure de comptabilisation de celles-ci avec le client et l'entrepreneur dans un article séparé.
Mais quel que soit le mode de fabrication des produits, leur réception à l'entrepôt doit être documentée par un document comptable primaire. A ce titre, vous pouvez utiliser le certificat de réception du produit, dont un exemplaire est donné dans notre matériel.
Nous organisons la réception et la livraison des produits finis
Lorsque le fabricant du produit (une unité structurelle (par exemple un atelier) ou une société tierce) est prêt à céder le produit, une pièce comptable primaire est établie. Lequel - les parties décident de manière indépendante (Information du ministère des Finances n° PZ-10/2012). Si des produits finis sont transférés à la suite de travaux dans le cadre d'un contrat, la forme de l'acte de transfert est généralement fixée dans le contrat entre les parties.
Par exemple, vous pouvez utiliser un formulaire de facture unifié pour le transfert de produits finis vers les lieux de stockage n° MX-18 (approuvé par la résolution du Comité national des statistiques du 09/08/1999 n° 66). Nous avons donné un exemple de remplissage de ce formulaire. Est-ce possible, incl. et sur cette base, développer une forme indépendante. L'essentiel est de s'assurer que le document comptable principal contient les mentions obligatoires prévues à la partie 2 de l'art. 9 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ.
Par exemple, vous pouvez utiliser un acte de transfert et d'acceptation, dont il doit découler notamment qui transfère, qui reçoit, quels produits finis et en quelle quantité. Si nécessaire, le certificat de réception du produit (formulaire) peut également fournir des informations sur spécifications techniques produits manufacturés, leur coût, lieu de transfert, etc.
Un certificat de transfert et de réception peut être établi non seulement pour refléter la libération des produits finis et leur stockage initial, mais aussi, par exemple, pour documenter le transfert des produits finis entre les divisions structurelles.
L'acte de réception et de transfert des produits finis au vendeur, ainsi que dans les autres cas, est dressé en au moins 2 exemplaires - un pour le livreur et un pour le destinataire.
Un acte de réception et de transfert de produits peut être établi en plus du document formalisant le transfert direct (physique) des produits de l'entrepreneur au client. Dans ce cas, le transfert effectif des produits peut être effectué au moyen d'une facture distincte, par exemple sous le formulaire n° TORG-12 (approuvé par la résolution du Comité national des statistiques du 25 décembre 1998 n° 132). Et l'acte est rédigé principalement pour les règlements entre les parties.
Pour le certificat de réception des produits finis, nous fournissons un exemple de la manière de le remplir.
Comment refléter l'acceptation et le transfert des produits en comptabilité ?
Commande comptabilité l'acceptation et le transfert des produits finis dépendent des conditions et circonstances spécifiques dans lesquelles cette transaction commerciale est effectuée.
Dans le cas le plus simple, lorsqu'une organisation fabrique des produits finis de manière indépendante, en utilisant ses propres unités de production (magasins), la sortie des produits et leur transfert vers l'entrepôt se traduiront comme suit (Arrêté du Ministère des Finances du 31 octobre 2000 n° .94n) :
Compte de débit 43 « Produits finis » - Compte de crédit 20 « Production principale »
Dans le cas où les produits ont été fabriqués par l’entrepreneur à partir de matériaux fournis par le client, leur réception à l’entrepôt du client est généralement comptabilisée comme suit :
Compte débiteur 20 - Compte créditeur 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs »
Et ce n'est qu'après que le compte 20 aura collecté tous les coûts de production, tant engagés par le client que ceux présentés par les sous-traitants, que le résultat sera reflété :
Compte débiteur 43 - Compte créditeur 20
Mais si les produits finis sont déplacés entre les divisions structurelles, cela se reflète dans la comptabilité analytique ou dans les sous-comptes du compte 43. Par exemple, sur la base du certificat de réception des produits imprimés de l'entrepôt de produits finis n°1 à l'entrepôt n°2, l'écriture sera être la suivante :
Compte débiteur 43/Entrepôt n°2 - Compte créditeur 43/Entrepôt n°1
