Est-il possible pour une organisation de ne pas payer les primes d'assurance à la Caisse d'assurance sociale ? Comment ne pas payer trop cher les cotisations à la Caisse d'assurance sociale Le traitement des salariés est-il imposable ?

Les cotisations sociales non remboursées par l'entreprise devront être payées. Cette conclusion a été tirée pour la première fois par le ministère russe du Travail dans la lettre n° 17-3/OOG-732 du 03/09/14 (réponse à une demande privée).

En règle générale, les congés de maladie, d'enfant et de maternité ne sont pas soumis à cotisations (clause 1, partie 1, article 9 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ). Mais généralement, l'entreprise verse elle-même les prestations, puis rembourse l'argent auprès de la Caisse d'assurance sociale. Lorsqu'il est vérifié, le fonds refuse parfois l'indemnisation. Dans ce cas, le fonds exige que les cotisations soient constituées pour les montants non remboursés. Après tout, les paiements ne sont plus des avantages sociaux, mais le salaire de l’employé. Dans la lettre n° 17-3/OOG-732, le ministère du Travail l'a officiellement confirmé.

Devant les tribunaux, les entreprises parviennent à prouver que les cotisations aux prestations ne sont pas prélevées, même si la caisse refuse de les rembourser. Selon les juges, les prestations ne perdent pas leur caractère social, même si le FSS a supprimé les frais (résolution du Tribunal fédéral du district de l'Oural du 25 avril 2014 n° F09-2274/14). Certes, les juges tirent cette conclusion lorsque le fonds a refusé l'indemnisation en raison d'erreurs. Par exemple, si l'entreprise a inclus les montants excédentaires dans le calcul du salaire moyen. Mais si le motif du refus était un faux bulletin de vote, il est plus sûr de facturer des cotisations. Après tout, l’employé n’avait pas droit à une indemnité de maladie.

Le ministère du Travail a également clarifié la manière de calculer les cotisations dans d'autres situations peu claires.

Sur quels revenus devez-vous cotiser et sur quels revenus ne devez-vous pas cotiser ?

Situation	Explications du ministère du Travail	Commentaire "UNP"
LES COTISATIONS DOIVENT ÊTRE CUMULÉES
L'entreprise prend en charge les déplacements des salariés pour se rendre au travail et en revenir. Dois-je transférer les cotisations de ce paiement ?	Les déplacements domicile-travail des salariés sont soumis à cotisations. L'article 9 de la loi n° 212-FZ ne répertorie pas ces paiements comme exonérés (lettre n° 17-3/OOG-759 du 10 septembre 2014).	Il existe une possibilité d'exonérer les frais de déplacement des cotisations, mais seulement si les salariés ne peuvent pas se rendre au travail par les transports publics et que l'entreprise transfère l'argent à un organisme de transport (résolution du Tribunal fédéral d'arbitrage du district du Nord-Ouest du 18 janvier 2013 n° A26-2680/2012)
L'entreprise n'a pas payé le salaire à temps et verse une compensation pour le retard. Est-ce soumis à cotisations ?	Il est nécessaire de payer des cotisations d'indemnisation pour retard de salaire. Le ministère du Travail renvoie à la liste des indemnités exonérées (article 9 de la loi n° 212-FZ), lorsqu'une telle indemnisation n'existe pas (lettre du 08/06/14 n° 17-4/B-369).	Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie estime que les intérêts de retard sur les salaires ne sont pas soumis à cotisations (Résolution n° 11031/13 du 10 décembre 2013). Après tout, il s'agit d'une rémunération liée à l'exercice des fonctions de travail (sous-clause « et » clause 2, partie 1, article 9 de la loi n° 212-FZ). Par conséquent, l’entreprise gagnera le litige devant les tribunaux
VOUS NE POUVEZ PAS PAYER DE FRAIS
L'entreprise achète des bons d'accès à un sanatorium pour les enfants des salariés. Y a-t-il des frais pour le coût des forfaits de voyage ?	Il n'est pas nécessaire de transférer les cotisations du paiement des bons vers un sanatorium pour les enfants des salariés. En effet, les enfants des salariés n'ont pas de relation de travail avec l'entreprise (lettre du 18.08.14 n°17-4/B-391)	Il est plus sûr de transférer de l'argent non pas aux employés, mais à un établissement de sanatorium. Dans le cas contraire, il existe un risque que les contrôleurs facturent des frais supplémentaires, et vous ne pourrez riposter qu'en justice (résolution du Tribunal fédéral d'arbitrage du district du Nord-Ouest du 23 décembre 2013 n° A05-11204/2012)
L'entreprise verse une indemnité au salarié pour l'utilisation de sa voiture à des fins professionnelles. Dois-je payer des cotisations sur cette compensation ?	Les compensations pour l'usage des biens personnels sont exonérées de cotisations. Le Ministère du Travail reconnaît qu'il s'agit d'une rémunération liée à l'exercice des fonctions d'emploi (lettre du 25 juillet 2014 n°17-3/B-347)	Le ministère du Travail exige des cotisations d'indemnisation si un salarié conduit une voiture en vertu d'une procuration (lettre du 26 février 2014 n°17-3/B-92). Mais la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie estime qu'il n'est pas nécessaire de payer des cotisations si l'employé utilise la voiture sur une base légale, y compris par procuration (décision du 24 janvier 2014 n° VAS-4/14)
Les employés travaillent par rotation dans des régions éloignées et l'entreprise les indemnise pour leur déménagement. Dois-je payer des cotisations pour indemnisation ?	L'indemnisation des travailleurs postés se déplaçant vers leur lieu de travail n'est pas soumise à cotisations. Il s'agit d'une compensation pour l'exercice des fonctions de travail (lettre du 12 septembre 2014 n° 17-3/B-434)	Le Ministère du Travail estime qu'il est nécessaire de verser des cotisations sur l'indemnisation des travailleurs itinérants (lettre du 11/03/14 n°17-3/B-100). Mais devant le tribunal, l'entreprise a la possibilité de prouver que l'indemnisation du travail itinérant est exonérée de cotisations (résolution du Tribunal fédéral d'arbitrage du district de la Volga du 13 mars 2014 n° A65-12595/2013)

Quel que soit le système fiscal, les entreprises et les entrepreneurs individuels qui versent des revenus imposables à leurs salariés doivent verser des cotisations d'assurance à des fonds extrabudgétaires. Dans cet article, nous examinerons les taux de cotisation à la Caisse d'assurance sociale et les changements fondamentaux qui entreront en vigueur en 2017 et affecteront le travail des entrepreneurs individuels et des organisations sur le régime fiscal simplifié.

Tarifs des cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale pour le régime fiscal simplifié

À la Caisse d'assurance sociale, les assurés paient deux types de cotisations :

• En cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité - sur la base d'un taux de 2,9%.
• Pour une assurance contre les accidents du travail. Le taux est déterminé par le type d'activité et la classe établie de risque professionnel (Arrêté du ministère du Travail de la Fédération de Russie du 25 décembre 2012 n° 625N). Le tarif minimum est de 0,2%. Si le payeur des primes d'assurance est engagé dans une production dangereuse (par exemple, l'extraction du charbon), son taux peut atteindre 8,5 %.

Les cotisations sont payées sur les revenus du salarié. Les indemnités de déplacement, les indemnités de départ dans la limite de trois salaires moyens, les allocations de maternité, les aides financières ponctuelles, etc. ne sont pas soumises à cotisations. (Article 9 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ).

À un moment donné, le simplificateur, comme tout autre payeur, a le droit de cesser de verser les cotisations pour incapacité temporaire à la Caisse d'assurance sociale. Ce droit intervient lorsque le salaire cumulé depuis le début de l'année dépasse 718 000 roubles (pour 2016) et 755 000 roubles (pour 2017). Par exemple, si un employé reçoit 70 000 roubles par mois, en décembre, les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ne sont plus transférées de son salaire, car son revenu total dépassera la limite établie (70 000 * 11 mois = 770 000 roubles). Faites attention! Les cotisations pour dommages sont payées quelle que soit la base accumulée, c'est-à-dire toujours.

Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, travaillant sans salariés, ne paient pas eux-mêmes de cotisations obligatoires à la Caisse d'assurance sociale, mais peuvent le faire volontairement.

Les tarifs indiqués ci-dessus s’appliquent à la majorité des salariés. Il existe cependant des catégories de personnes pour lesquelles les cotisations sont versées à des taux différents. Par exemple, pour les étrangers en séjour temporaire, le tarif de la Caisse d'assurance sociale est de 1,8% au lieu de 2,9%.

De plus, certains travailleurs simplifiés ont droit à des tarifs réduits (avantages). Toutes les catégories de bénéficiaires sont énumérées à l'art. 58 de la loi n° 212-FZ. Si vous appartenez à cette catégorie, vous n’avez pas du tout besoin de cotiser à la Caisse d’assurance sociale. Ces simplificateurs transfèrent les cotisations uniquement à la Caisse de pension au taux de 20 %.

Qu’est-ce qui attend les simplificateurs en 2017 ?

À partir de 2017, les cotisations en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité passeront entre les mains du Service fédéral des impôts. Cela signifie que seules les cotisations pour les accidents devront être transférées à la Caisse d'assurance sociale.

Avant la fin de 2016, il est préférable de vérifier auprès du Fonds et de clôturer les trop-payés et les arriérés. Les fonds interagiront avec le Service fédéral des impôts et échangeront des données. Par exemple, vous devrez combiner les informations sur les prestations versées aux salariés aux frais de la Caisse d'assurance sociale. En outre, les inspecteurs des impôts et les spécialistes des fonds pourront désormais effectuer des contrôles conjoints sur place conformément au plan. Dans la pratique, ces contrôles concernent le plus souvent les plus gros contribuables et les assurés qui remboursent des sommes importantes provenant des Fonds.

Il est également nécessaire de surveiller l'évolution des plafonds de calcul des cotisations - en 2017, ils deviendront plus élevés et s'élèveront à 755 000 roubles.

Les assurés déclarent leurs cotisations à la Caisse d'assurance sociale selon le calcul 4-FSS. En 2017, il changera et inclura des informations uniquement sur les cotisations pour blessures. Le délai de paiement restera le même - jusqu'au 15 du mois suivant le mois de déclaration. Pour les autres cotisations, vous devrez les déclarer au Service fédéral des impôts sous la forme d'un calcul unique des cotisations (il comprendra des indicateurs de cotisations aux assurances sociales et aux retraites). Le nouveau calcul, comme le 4-FSS, est trimestriel ; il devra être soumis au plus tard le 30 du mois suivant le trimestre de déclaration.

Un entrepreneur individuel sans salariés et non enregistré comme employeur ne se présente pas à la Caisse d'assurance sociale.

KBK pour le paiement des cotisations

Très souvent, les entreprises et les entrepreneurs individuels sont confondus dans KBK. C'est là que surgissent les problèmes : le paiement des cotisations est bloqué sur des versements incertains et les écarts de cotisations ne sont parfois révélés qu'au moment du rapprochement.

Idéalement, vous devriez vérifier auprès des fonds une fois par trimestre immédiatement après la déclaration. Habituellement, le transfert des cotisations d'un KBK à un autre ne pose aucun problème - il suffit d'écrire une lettre au groupe bancaire FSS. Afin de ne pas vous embêter avec des correspondances et des appels inutiles à la Caisse d'assurance sociale, remplissez soigneusement les ordres de paiement pour le paiement des cotisations.

Faites attention! Si vous avez le temps de transférer les cotisations de décembre avant fin 2016, utilisez l'ancien KBK 393 1 02 02090 07 1000 160. Si vous envoyez des cotisations du salaire de décembre dans le nouveau 2017, indiquez le KBK dans le bulletin de versement, qui être approuvé par le Service fédéral des impôts à la fin de l'année. Des détails sur le transfert des cotisations d'une nouvelle manière peuvent être trouvés dans les informations FSS du 24/08/2016. De plus, à partir de la nouvelle année, le bénéficiaire des cotisations changera également : au lieu de la Caisse d'assurance sociale, il faudra indiquer votre Service fédéral des impôts.

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Dans le cadre de l'audit, la FSS peut exiger un certain nombre de documents relatifs aux dépenses engagées. Les documents indiqués dans la demande doivent être soumis dans les 10 jours à compter de la date de réception de la demande. Si cela n'est pas possible, l'employeur doit donner un refus écrit. Pour chaque document manquant, une amende de 200 roubles est infligée. Sur la base des résultats de l'exercice de contrôle, la FSS adresse une décision de confirmation des dépenses ou de refus de remboursement. Après avoir reçu une décision positive, l'Inspection fédérale des impôts délivre un arrêté à la branche du Trésor fédéral. Après 3 jours, le montant est transféré sur le compte bancaire de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel. Remboursement des dépenses des entreprises dans le cadre du projet pilote Un certain nombre de régions ont mis en œuvre un projet pilote qui a débuté en 2011.

Remboursement des dépenses par la Caisse d'Assurance Sociale en 2018

Regardons la situation suivante. L'entreprise fournit des services de comptabilité pour le calcul et le paiement des prestations de maternité, des congés de maladie et des prestations de garde d'enfants. En raison de ces accumulations et paiements en faveur du salarié, le montant des cotisations accumulées du fonds des salaires à la Caisse d'assurance sociale peut être inférieur au montant des prestations versées. Il s'avère qu'il n'est pas nécessaire de payer des cotisations à la Caisse d'assurance sociale.
Jusqu'au 1er janvier 2017, le 212-FZ était en vigueur ; dans cette situation, selon l'article 15 de la partie 2.1, le montant des cotisations excédentaires ne pouvait être compensé avec les montants accumulés que pendant la période de facturation, qui était d'un an. Ceux. au cours de l'année, ils ont été crédités et, si le montant a été transféré à l'année suivante, ils ont été remboursés par la Caisse d'assurance sociale. Depuis 2017, la Caisse de prévoyance sociale est régie par le Code des impôts.

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Attention

La raison du refus de crédit devra être clarifiée avec le fonds. Le Service fédéral des impôts ne participera pas à cette procédure. Si le FSS approuve les dépenses et que leur montant dépasse les cotisations, la loi permet de compenser la différence avec les paiements futurs ou de la restituer. Pour un remboursement, contactez le fonds (clause 9 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Important

Attention : ce mécanisme de remboursement des prestations s'appliquera jusqu'au 31 décembre 2018 inclus. Et pas partout, mais uniquement dans les entités constitutives de la Fédération de Russie qui n'ont pas encore rejoint le projet pilote de versement des prestations directement à partir de la Caisse d'assurance sociale. À partir de janvier 2019, la procédure de remboursement appartiendra au passé, puisque les habitants de toutes les régions sans exception commenceront à percevoir des prestations directement de la Caisse d'assurance sociale.

Exemple d'un calcul unique des cotisations aux fins du remboursement des dépenses FSS Remboursement des dépenses FSS pendant la période inter-déclarations : procédure Les salariés ont apporté plusieurs arrêts maladie, mais l'entreprise n'a pas assez d'argent pour payer les prestations à temps.

Remboursement des prestations de la Caisse d'assurance sociale en 2018 : documents

Dans ce cas, vous devez demander de l'argent à la Caisse d'assurance sociale. Cette règle était en vigueur auparavant. En 2017, la liste des documents a changé. C’est également pertinent pour 2018. Documents pour le remboursement des prestations de la Caisse d'assurance sociale à partir du 1er janvier 2017 Vous devez maintenant présenter à la caisse :

• déclaration;
• attestation de calcul (auparavant il fallait joindre le calcul 4-FSS) ;
• des copies des documents justifiant le paiement de prestations, comme un congé de maladie.

Ces documents sont répertoriés dans l'arrêté du ministère de la Santé et du Développement social du 4 décembre 2009 n°951n.

Il n’y a pas de formulaire de demande ni de certificat de calcul requis. Mais la FSS a élaboré des échantillons recommandés (lettre du 7 décembre 2016 n°02-09-11/04-03-27029). Voyez-les ci-dessous. Demande d'attribution d'argent pour le paiement des prestations.xls Certificat de calcul pour recevoir de l'argent de la Caisse d'assurance sociale pour le paiement des prestations. xls Description des dépenses liées à la réception de l'argent de la Caisse d'assurance sociale.

Remboursement des arrêts maladie par la Caisse d'assurance sociale en 2018

L'un des parents a le droit de recevoir une prestation unique à la naissance d'un enfant sur le lieu de travail, de service ou d'études (article 25 de la procédure, approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 23 décembre 2009 n° 1012n mdash ; La loi ne prévoit pas que ce paiement soit émis uniquement sur le lieu de travail principal. Par conséquent, effectuez les paiements dus sur la base des documents énumérés au paragraphe 28 de la procédure n° 1012n.

Il s’agit d’une déclaration, d’une attestation de l’état civil, d’une attestation du lieu de travail du conjoint attestant qu’il n’a pas perçu de prestations. De plus, obtenez une attestation de la salariée attestant qu'elle ne reçoit pas de paiement sur son lieu de travail principal. mdash; Le montant des prestations de la Sécurité Sociale a changé en 2018. À partir du 1er février, l'allocation unique est passée à 16 350,33 roubles.
L'employé a soumis des documents le 15 février.
Sur la base des résultats du trimestre, l'entrepreneur individuel a effectué le calcul suivant :

1. Déterminé le montant des dépenses engagées à la charge de la Caisse d'assurance sociale : C = 55 000 + (79 000 – 3 000) = 131 000 roubles.
2. J'ai calculé le montant dû pour le remboursement de la Caisse d'assurance sociale : C2 = 40 310 – 131 000 = (90 690) roubles.

Le remboursement des dépenses est effectué sur demande de l'employeur accompagnée des documents confirmant les paiements. Liste des documents soumis à la FSS À partir de la période 2017, la liste des documents soumis à la FSS a été modifiée. Les modifications ont été apportées par arrêté du ministère du Travail et de la Protection sociale de la Fédération de Russie du 28 octobre 2016 n° 585n (ci-après dénommé l'arrêté).
La liste des documents dépend de la période des dépenses. Les remboursements s'effectuent dans un délai de 3 ans à compter de la date du trop-perçu (Lire aussi l'article ⇒ Demande d'indemnisation pour arrêt de travail à la Caisse d'Assurance Sociale).
Même si vous êtes en retard d'au moins 1 jour, il y a déjà une raison pour que la caisse vous inflige une amende. Beaucoup cherchent des moyens d'éviter de payer une amende pour le 4-FSS. Mais dans la pratique, il est quasiment impossible d’éviter les sanctions. Après tout, les employés du fonds sont tenus par la loi d'imposer une amende même en cas de non-soumission du formulaire zéro 4-FSS (sans indicateurs).

Informations

Voir également « Échantillon zéro 4-FSS pour le 1er trimestre 2018 ». Un exemple de calcul d'une amende pour un rapport 4-FSS échoué Montrons clairement comment les amendes pour soumission tardive d'un rapport 4-FSS sont calculées. Disons que Guru LLC a soumis le calcul 4-FSS sous forme électronique pour le premier trimestre 2018 uniquement le 15 mai 2018, alors qu'il aurait dû le faire avant le 25/04/2018 inclus.

Selon le calcul du 1er trimestre 2018, le montant des cotisations accumulées s'élevait à 5 000 roubles. Délai de livraison – 2 mois (partiel avril et partiel mai). En conséquence, l'amende pour défaut de fourniture du 4-FSS en 2018 est la suivante : (5 000 roubles.
× 5%) + (5000 frotter.

Est-il possible de ne pas cotiser à la Caisse d'Assurances Sociales si vous êtes en arrêt maladie en 2018 ?

• Maison
• Pour les entrepreneurs individuels

Le transfert de l'administration des cotisations de sécurité sociale au Service fédéral des impôts n'a pas supprimé la fonction de la Caisse d'assurance sociale de rembourser les coûts aux employeurs. Le fonds continue de contrôler les dépenses liées à l'assurance invalidité, aux prestations de maternité et aux paiements mensuels pour la garde d'enfants des employés. Si le montant des frais dépasse les cotisations, la Caisse d’assurance sociale fournit aux employeurs des fonds pour rembourser les dépenses (considérons les caractéristiques actuelles pour 2018).

Après vérification des documents, le montant du trop-payé est reversé sur le compte bancaire de l'employeur. La nécessité de rembourser les fonds d'assurance sociale L'employeur a le droit de réduire le montant des cotisations au budget du montant des prestations accumulées. Lorsque les dépenses dépassent les déductions, une dette budgétaire naît envers l'entreprise.

Les informations sur les primes d'assurance et leur évolution, nécessaires au remboursement par la FSS des sommes à l'employeur, sont obtenues à partir de l'attestation de calcul. Le détail de la liste des informations figurant dans l'attestation de calcul est défini dans l'arrêté. Le formulaire d'attestation de calcul n'a pas été approuvé au niveau législatif. Les employeurs élaborent de manière indépendante un formulaire à soumettre à l'établissement, sous réserve d'indiquer les données requises pour le remboursement. Le document doit contenir des informations sur les montants :

• Dettes de la Caisse d'Assurance Sociale envers l'employeur en début et en fin de période.
• Primes d'assurance accumulées, accumulées en plus, payées et dépensées par l'employeur, y compris les montants des 3 derniers mois.
• Remboursé, compensé et non accepté pour les fonds de compensation.
• Annulation des montants de dette de l'employeur (preneur d'assurance).

S'il est nécessaire de contrôler l'exactitude des données, le FSS peut demander des informations au Service fédéral des impôts.
L'employeur demande à la Caisse d'assurance sociale l'indemnisation des fonds versés pour les événements assurés en cas de trop-payé. L'excédent des paiements sur les cotisations accumulées sur la base des revenus des salariés est couvert par la Caisse d'assurance sociale. Un exemple de détermination du montant du remboursement des dépenses Entreprise IP Novikov M.M. dispose d'un effectif de travailleurs embauchés, paie une rémunération pour le travail et paie les primes d'assurance. Au deuxième trimestre 2017, l'entrepreneur individuel a accumulé le montant des salaires des employés d'un montant de 1 390 000 roubles, le montant des déductions pour lequel l'OSS s'élevait à 40 310 roubles. IP Novikov M.M. au 2ème trimestre, il a effectué des paiements de dépenses d'assurance sociale d'un montant de 55 000 pour payer les congés au titre du BiR, des prestations d'invalidité d'un montant de 79 000 roubles (y compris le montant du paiement à la charge de l'entreprise d'un montant de 3 000 roubles roubles).

Tous les paiements aux salariés exonérés des primes d'assurance sont énumérés à l'article 9 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009. Et s'il n'indique pas le paiement contesté aux salariés, alors les primes d'assurance doivent être calculées. Cette opinion des fonctionnaires est souvent réfutable devant les tribunaux. L'arbitrage rappelle : les primes d'assurance sont prélevées sur les rémunérations « dans le cadre des relations de travail et des contrats civils » pour l'exécution d'un travail ou la prestation de services (partie 1 de l'article 7 de la loi n° 212-FZ). D'où la conclusion : il n'est pas nécessaire d'imposer des cotisations d'assurance sur les prestations sociales et assimilées qui ne sont pas réglementées par les relations de travail, ne sont pas liées aux résultats du travail et ne sont pas inscrites dans les contrats de travail (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 14 mai 2013 n° 17744/12, décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 12/05/2015 n° 304-KG15-4431, etc.). Le tribunal souligne : la signature d'un contrat de travail n'indique pas la nécessité de calculer les cotisations sur tous les fonds versés au personnel (voir notamment l'arrêté des Forces armées RF du 09.09.15 n° 304-KG15-10344)* .

* Les conclusions de l'arbitrage sont pertinentes tant pour les primes déterminées en vertu de la loi n° 212-FZ que pour les primes d'assurance-accidents. Cette dernière s'applique également uniquement aux paiements aux salariés versés dans le cadre des relations de travail (clause 1, article 20.1 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ). Les décisions de justice ne s'appliquent pas à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Son calcul ne dépend pas des relations de travail.

Lors de l'évaluation de la légalité de l'exonération des primes d'assurance, le tribunal analyse les ordonnances et autres documents de paiement au personnel. Des formulations telles que : « le paiement est destiné à encourager le salarié » ou « en lien avec le dépassement du plan », « le respect de la discipline du travail », etc. sont inacceptables. Il est préférable que le motif du paiement soit la situation financière difficile du. le salarié, d'autres circonstances personnelles (anniversaire, maladie...), l'indemnisation des dépenses, etc. Les paiements eux-mêmes peuvent être prévus dans une convention collective (dans la section sur les garanties sociales ou autres questions connexes), des arrêtés du manager, une décision des fondateurs ou de la commission des assurances sociales. Il n'est pas souhaitable de mentionner les paiements non imposables dans les documents réglementant les salaires (Règlement sur les incitations du personnel, contrats de travail, etc.).

On se débarrasse des primes d’assurance grâce à une aide financière

L'illégalité des cotisations ne peut être prouvée que par voie d'arbitrage, en utilisant des décisions de justice préalablement adoptées. Nous les diviserons en cinq groupes. Le premier est lié à l’aide financière.

En utilisant l'exemple

L'employé a reçu une aide financière pour son traitement. Selon les responsables, les règles générales de calcul des primes d'assurance des « matériaux » s'y appliquent (lettre du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 17 mai 2010 n° 1212-19). Autrement dit, les inspecteurs n'autorisent l'exonération fiscale que pour les aides ne dépassant pas 4 000 roubles. par an (clause 11, partie 1, article 9 de la loi n° 212-FZ).

Mais le « matériel » controversé est un paiement social unique qui ne dépend pas des résultats du travail. Sa délivrance n’est pas prévue dans le contrat de travail, mais se fait sur la base de la demande du salarié et de la convention collective. Les relations de travail ne sont pas applicables au paiement. Par conséquent, elle est exonérée des primes d'assurance pour la partie dépassant 4 000 roubles. par année. C'est ce qu'a décidé le CA du District d'Extrême-Orient (résolution du 3 décembre 2014 n° Ф03-5351/2014). D'autres juges ont également signalé l'irrecevabilité des primes d'assurance pour l'assistance délivrée pour le traitement (voir, par exemple, la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 7 novembre 2012 n° VAS-14265/12, la résolution du Tribunal fédéral Service antimonopole de la Sibérie occidentale du 16 août 2012 n° A46-1325/2012i District du Nord-Ouest du 07/09/12 n° A44-3906/2011).

Dans la demande d’aide financière d’un employé, il est préférable de faire référence uniquement au besoin de traitement et à d’autres circonstances personnelles. Les formulations sur la réussite professionnelle, l'expérience professionnelle, etc. ne sont pas souhaitables en elles-mêmes, elles n'indiquent pas l'applicabilité des relations de travail aux « matériaux ». Mais ils pourraient donner lieu à des réclamations supplémentaires de la part des responsables. Il est également déconseillé d'attribuer une aide dont le montant dépend du salaire. Il est plus sûr de payer un montant fixe.

Le tribunal qualifie les autres aides financières sociales de totalement non imposables (voir tableau). Et il souligne que seuls les « matériels » liés aux relations de travail sont partiellement taxés. Disons, prévu pour les vacances. Ici, l'arbitrage exige légalement des contributions d'assistance dépassant 4 000 roubles. par an (résolutions de l'AS du Caucase du Nord du 04/06/15 n° A63-4291/2014, Districts centraux du FAS du 22/05/14 n° A36-2829/2012, etc.).

Aide financière exonérée de primes d'assurance

Type d'aide financière exonérée de prime d'assurance	Détails de la résolution
À payer à un salarié lors de son licenciement de l'entreprise pour cause de départ à la retraite
Nommé à la suite du décès d'un frère, d'une sœur ou d'autres parents non considérés comme membres de la famille**. Parfois, le tribunal exige des contributions sur ces paiements (résolution du tribunal du district de Volga-Vyatka du 5 août 2015 n° A43-22683/2014). Mais l'ordonnance contredit les instructions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie et de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur l'exonération des cotisations sociales. Et généralement, l'arbitrage classe ce « matériel » comme non imposable (résolutions du tribunal d'arbitrage du district de Volga-Vyatka du 5 décembre 2014 n° A29-7144/2013, du tribunal d'arbitrage du district de Sibérie occidentale du 11 mars 2015 n° A45 -16476/2014, District Central FAS du 26 mai. 14 n° A48-3128/2013, etc.)
Versé aux employés nouvellement mariés dans le cadre du mariage
Délivré à la naissance d'un enfant. Les inspecteurs confirment que seule l'aide ponctuelle prévue à l'alinéa « c » du paragraphe 3 de la partie 1 de l'article 9 de la loi n° 212-FZ est exonérée de cotisations (pas plus de 50 000 roubles par enfant, payés au cours de la première année après naissance). Le tribunal estime : ce « matériel » n'est pas réglementé par les relations de travail et est totalement exonéré de cotisations (exemple - résolution du tribunal administratif du district de Sibérie occidentale du 21 novembre 2014 n° A27-16501/2013)
Reçu par les salariés issus de familles nombreuses ou modestes. Ou assigné à des mères célibataires
Délivré à un employé pour l'achat d'un bon sanatorium-station pour un traitement
« matériel » non prévu au contrat de travail, délivré au salarié pour un jour férié (Jour de la Victoire)

** Le « Matériel » délivré lors du décès de membres de la famille est totalement exonéré de cotisations sur la base de l'alinéa « b » du paragraphe 3 de la partie 1 de l'article 9 de la loi n° 212-FZ. Les membres de la famille comprennent les conjoints, les parents et les enfants (y compris les enfants adoptés).

Arguments contre les primes d'assurance avec primes et prestations individuelles

Le deuxième groupe de paiements sociaux non imposables est constitué des primes qui ne sont pas liées aux résultats du travail.

En utilisant l'exemple

Les employés ont reçu des primes pour le 23 février, le 8 mars et d'autres jours fériés. Les fonctionnaires exigent des contributions sur ces montants. Quant aux juges, ils évaluent les ordonnances et autres documents pour les primes. C'est une chose quand ils l'indiquent : la prime est fixée pour un jour férié, mais dépend des résultats du travail, de la discipline de production, etc. Ici, les cotisations sont inévitables (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 25 juin , 2013 n° 215/13, etc.). Mais une autre situation est possible - la prime n'a pas réduit le bénéfice imposable, la seule raison pour laquelle elle a été accordée était un jour férié, les documents de l'entreprise ne mentionnent pas les indicateurs de production et il n'y a aucune disposition prévoyant une réduction de la prime en cas de violations des employés. Ensuite, l'arbitrage annule les frais (résolution du Tribunal d'Arbitrage du District du Nord-Ouest du 15/08/14 n° A26-11504/2012).

Le tribunal exonère également des cotisations les primes uniques accordées à l'occasion de l'anniversaire du salarié et inscrites uniquement dans la convention collective (Résolution de l'AS du district de Sibérie occidentale du 09/06/15 n° A45-17878/2014). Ou dans le Règlement sur les prestations sociales, adopté sur la base d'une convention collective (résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 29 juillet 2014 n° A57-16012/2013).

Le troisième groupe de prestations sociales non imposables est celui des prestations. En particulier, une prestation unique attribuée au moment de la retraite (résolutions de l'AS du district de la Volga du 11/08/15 n° F06-26229/2015, district de l'Oural n° F09-2441/15 du 04/06/15, district central N° A48-2799/2014 du 06/07/15 etc.)*** Ce montant sera exonéré de cotisations s'il ne réduit pas le bénéfice imposable. Il est préférable d'octroyer des prestations uniquement sur la base de la décision des fondateurs ou de l'ordre du gérant. Si l'entreprise fixe le paiement dans une convention collective ou de travail, elle pourra alors réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu (clause 9 de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai , 2015 n° 03-03-06/1/28978). Mais la comptabilisation des coûts indique le lien entre la prestation et la relation de travail et la nécessité de transférer les cotisations.

*** Les fonctionnaires exigent l'accumulation de cotisations sur les prestations attribuées lors de la retraite (lettre du ministère du Travail de Russie du 4 décembre 2013 n° 17-3/2038). Mais ils perdent le litige devant les tribunaux (voir notamment les décisions du Service fédéral antimonopole Volga-Vyatsky du 31 janvier 2014 n° A29-7650/2012 et du tribunal du district autonome de Povolzhsky du 21 août 2015 n° F06- 26752/2015).

Le tribunal annule également les cotisations provenant d'autres prestations qui ne sont pas déductibles du revenu imposable. Par exemple, d'un paiement supplémentaire à l'allocation publique de garde d'enfants, qui est volontairement attribué par l'entreprise (décision des Forces armées de la Fédération de Russie du 29 juin 2015 n° 304-KG15-6486, résolution de l'AS de Sibérie occidentale du 2 juin 2015 n° A27-17318/2014, FAS Uralsky du 17 juin .14 ​​n° F09-2974/14 districts, etc.). Ici, le principal argument contre les cotisations est le suivant : l'indemnité a été versée pour la période pendant laquelle la salariée était en congé de maternité. À l'heure actuelle, elle ne pouvait pas accomplir ses tâches et les paiements ne peuvent donc pas être liés aux résultats de son travail. Cela signifie qu’ils sont classés comme non imposables. Si une salariée a commencé à travailler sans attendre la fin du congé de maternité, il faut alors invoquer l'absence de lien entre l'indemnité et l'activité professionnelle.

L'absence d'un tel lien élimine également les cotisations à l'avantage thérapeutique introduit par l'organisation et délivré aux salariés (Résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 20 septembre 2013 n° A66-15138/2012). Ou d'une prestation volontairement attribuée par l'entreprise pour la naissance d'un enfant (Résolution de l'AS du district de Sibérie occidentale du 21 novembre 2014 n° A27-16501/2013). Ou d'avantages ponctuels que l'entreprise, de sa propre initiative, accorde aux jeunes spécialistes embauchés (résolutions de l'AS du district de la Volga du 20/08/14 n° A06-93/2014 et du district de l'Oural du 15/09/15 non .F09-5971/15). Dans le même temps, les documents de l’entreprise doivent souligner le caractère social des paiements. Disons un rapport. que l'allocation est destinée à l'installation dans un nouveau lieu de travail.

Arguments contre les primes d’assurance pour le remboursement des frais

Le quatrième groupe d'avantages sociaux non imposables est le remboursement des dépenses des salariés ou le paiement de prestations individuelles les concernant (voir tableau). À titre d’exemple, prenons le paiement par l’entreprise des bons pour le traitement du personnel en sanatorium et en centre de villégiature ou la compensation des dépenses des employés pour ces bons. Les fonctionnaires exigent des contributions sur la totalité du coût des voyages payés par l'organisation. Mais l'arbitrage précise. que la délivrance de bons ne dépend pas des résultats du travail, vise à améliorer la santé du personnel et, en règle générale, est effectuée sur recommandation d'un médecin ou d'une commission des assurances sociales. Tout cela indique l'inapplicabilité des relations de travail aux montants litigieux. Et il élimine les primes d'assurance (décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 04/07/14 n° VAS-4131/14, résolutions de l'AS de Sibérie orientale du 03/05/15 n° A33-15707/2014, AS de Sibérie occidentale du 19/06/15 n° A75-9778/2014, Povolzhsky du 07/09/15 n° F06-101/2015, etc.).

Le tribunal soutient également les organisations dans les litiges liés à l'indemnisation des frais de scolarité en maternelle. Ses fonctionnaires sont exonérés de cotisations uniquement lorsque la compensation est directement transférée sur un compte ouvert pour un établissement préscolaire (lettre du ministère du Travail de Russie du 08/07/2015 n° 17-3/B-335). Si une compensation est versée aux salariés, des cotisations lui seront alors demandées. Seule cette indemnisation n'est pas liée aux relations de travail - quel que soit le mode de paiement. Par conséquent, le tribunal sera dans tous les cas exonéré des cotisations (résolutions du tribunal de district d'Extrême-Orient du 28 octobre 2014 n° F03-4284/2014, tribunal de district de la Volga du 14 septembre 2015 n° F06-271/2015, tribunal fédéral de l'Oural. Service Antimonopole du 24 mars 2014 n° F09-1316/14, etc.).

Arguments contre les primes d'assurance pour le remboursement des frais et le paiement des services

Paiement exonéré par les juges des primes d'assurance	Détails de la résolution
Paiement des déplacements quotidiens jusqu'au lieu de travail. Il s'agit d'un avantage social versé directement au transporteur, sans tenir compte des sommes dues à chaque salarié. Le manque de données sur les revenus de chaque salarié est un argument supplémentaire contre le calcul des cotisations
Paiement du loyer du logement pour les salariés non-résidents (s'il n'est pas précisé dans le contrat de travail et ne réduit pas le bénéfice imposable). Il existe des décisions isolées dans lesquelles le tribunal soutient des fonctionnaires qui exigent des contributions sur ces paiements (voir la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 24 janvier 2014 n° A45-3788/2013 et la lettre du ministère de la Santé et Développement social de la Russie du 5 août 2010 n° 2519-19). Mais généralement, l'arbitrage indique que le paiement n'est pas lié aux résultats du travail. Par conséquent, il s'agit de paiements sociaux non imposables visant à soutenir la relocalisation des travailleurs (résolutions de l'AS du district de Sibérie occidentale du 02/07/15 n° A27-13261/2014, FAS du district de la Volga du 30/01/14 n° A65-27753/2012, FAS District du Caucase du Nord du 11.09.13 n° A63-13026/2012, etc.)
Compensation documentée des dépenses des employés pour le déplacement jusqu'au lieu de traitement
Compensation partielle du coût de l'électricité, attribuée volontairement par l'entreprise et inscrite dans la convention collective. Le tribunal exonère également des cotisations lors du remboursement des frais d'autres services publics (résolution du tribunal du district du Nord-Ouest du 28 août 2014 n° A05-15117/2013, etc.)
Amendes administratives payées aux salariés. Ils sont exonérés de cotisations, puisque le paiement n'est pas prévu dans le contrat de travail, ne dépend pas des résultats du travail et les fonds sont transférés au budget (et non au salarié)
Compensation des dépenses des employés pour les services dentaires. L'arbitrage ne reconnaît pas les cotisations lors du paiement d'autres services médicaux (exemple - résolution du tribunal d'arbitrage du district d'Extrême-Orient du 04/09/14 n° F03-3721/2014)
Frais d'organisation de vacances pour le personnel. Ces coûts ne sont pas inclus dans les coûts de main d'œuvre. De plus, le montant des frais pour un employé spécifique n'a pas été déterminé. Sans le savoir, il est impossible de déterminer l’assiette des cotisations. Après tout, l'assiette est calculée séparément pour les paiements à chaque particulier (partie 3 de l'article 8 de la loi n° 212-FZ)
Paiement supplémentaire attribué aux salariés qui versent des cotisations d'assurance supplémentaires à leur pension par capitalisation. Cette indemnité complémentaire est fixée dans le Règlement sur la Sécurité des Retraites d'Entreprise, et non dans le contrat de travail. Cela n'est pas lié aux résultats du travail. Donc exonéré de frais
Délivrance d’un colis alimentaire compensatoire. Le producteur agricole le fournit aux travailleurs qui ne gardent pas d'animaux sur leur parcelle. De cette façon, l'entreprise se débarrasse de ses concurrents et de la menace d'éventuelles épidémies animales (dues à un maintien dans des conditions inappropriées). Ces objectifs ne sont pas liés aux salaires, les frais de recrutement ne sont pas soumis à cotisations
Coûts liés à la fourniture volontaire de nourriture aux salariés (ou au paiement d'une indemnité en échange de nourriture) non exclus du bénéfice imposable. Les fonctionnaires classent ces paiements comme imposables (lettre du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 05.08.10 n° 2519-19). Le tribunal affirme : les repas peuvent être fournis non pas dans un contrat de travail, mais dans un contrat collectif (parmi les garanties sociales) ou dans des documents adoptés dans le cadre d'une convention collective. Si son coût ne dépend pas des salaires, de la réalisation des plans et d'autres indicateurs du travail, alors la fourniture de nourriture doit être considérée comme une mesure de soutien social. Ici, les contributions sont inacceptables (résolutions de l'AS du district de la Volga du 15 juillet 2015 n° F06-25718/2015, de l'AS du district du Nord-Ouest du 28 août 2014 n° A56-71503/2013, etc.)
Paiement des billets de piscine pour les employés. Il est réalisé à partir du bénéfice net. Ceci est indiqué dans le règlement sur les prestations sociales. Le montant des prestations sociales est déterminé par les fondateurs, quels que soient les résultats du travail d'un salarié en particulier.

Le cinquième groupe de prestations sociales non imposables est lié au remboursement de la dette. Par exemple, une organisation peut donner à un employé des fonds avec lesquels il paiera un prêt précédemment reçu pour acheter un logement. Ces dépenses ne réduisent pas le bénéfice imposable ; leur paiement fait partie de l'aide sociale au personnel. À cet égard, l'arbitrage a reconnu l'illégalité de l'obligation de payer des cotisations sur l'indemnisation émise (résolution du Tribunal administratif d'Extrême-Orient du 4 septembre 2014 n° F03-3721/2014 et du Service fédéral antimonopole de l'Oural du 31 juillet 2014). n° F09-4838/14). En outre, le tribunal a annulé les contributions des fonds radiés par la société créancière, qui a remis la dette à son employé (exemple - résolution du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 05/08/14 n° F09-2638/14) .

Mes efforts ne sont donc pas vains.

Aujourd'hui, nous allons parler d'un sujet assez important, à savoir la relation entre les entrepreneurs individuels et la FSS (caisse d'assurance sociale).

Voyons quand un entrepreneur individuel doit payer des cotisations à la Caisse d'assurance sociale :

Déclaration à la Caisse d'assurance sociale pour les entrepreneurs individuels sans salariés

Jusqu'en 2014, tous les entrepreneurs, qu'ils aient ou non des salariés, étaient tenus de soumettre des rapports annuels à la Caisse d'assurance sociale. Lorsqu’il n’y avait aucun employé, aucun rapport n’était soumis.

Une activité plutôt stupide qui détournait simplement les entrepreneurs des affaires, je me suis moi-même indigné à plusieurs reprises. De plus, en cas de défaut de présentation de rapports, une amende était infligée à l'entrepreneur individuel.

Mais parmi ceux qui adoptent les lois, il y a des esprits brillants, et enfin, depuis 2014, la soumission du rapport zéro à la Caisse d'assurance sociale a été annulée (pour les entrepreneurs individuels qui ne sont pas des employeurs).

ATTENTION! Les entrepreneurs qui n'ont pas d'employés ne doivent pas s'inscrire à la Caisse d'assurance sociale et, par conséquent, ne doivent soumettre aucune déclaration !

Si vous êtes en affaires depuis longtemps et que pendant cette période vous aviez des employés (c'est-à-dire que vous êtes inscrit à la Caisse d'assurance sociale en tant qu'employeur), vous devez absolument rédiger une demande et être radié en tant qu'employeur. Pendant que vous êtes inscrit en tant qu'employeur, vous devrez soumettre des rapports annuels, alors ne tardez pas et rédigez une demande pour vous débarrasser de ce problème.

Déclaration à la Caisse d'assurance sociale pour les entrepreneurs individuels avec salariés

Pour les entrepreneurs qui embauchent des employés, d'une part, vous devez le faire dans les 10 jours, et d'autre part, si, pour une raison quelconque, vous tardez à soumettre les documents, vous encourez une amende de 5 000 roubles. Si le retard dans la soumission des documents dépasse 90 jours, l'amende double et s'élève à 10 000 roubles.

Cela ne dit que le fond, faites tout à temps ou vous perdrez de l'argent.

Voyons maintenant quand et quel montant de cotisations un entrepreneur individuel doit verser à la Caisse d'assurance sociale :

Montant des cotisations à la Caisse d'assurance sociale des entrepreneurs individuels pour les salariés

Lorsqu'un entrepreneur individuel emploie plus de 25 personnes, les rapports doivent être soumis par voie électronique.

Date limite de dépôt des déclarations individuelles à la Caisse d'assurance sociale des salariés

Voyons maintenant dans quel délai un entrepreneur doit soumettre des déclarations à la Caisse d'assurance sociale :

1. Premier trimestre - jusqu'au 20 avril ;
2. Deuxième trimestre - jusqu'au 20 juillet ;
3. Troisième trimestre - jusqu'au 20 octobre ;
4. Quatrième trimestre - jusqu'au 20 janvier de l'année suivant celle de reporting.

Lorsque le dernier jour de remise des rapports tombe un week-end, il est alors reporté au premier jour ouvrable après le week-end.

Date limite de paiement des cotisations des entrepreneurs individuels à la Caisse d'assurance sociale

Ainsi, nous avons déterminé les délais de dépôt des déclarations à la Caisse d'assurance sociale pour un entrepreneur, il reste maintenant à déterminer Quand les cotisations sociales sont-elles dues ?

L'entrepreneur doit verser mensuellement ses cotisations à la Caisse d'assurance sociale, avant le 15 du mois suivant celui au cours duquel elles ont été accumulées.

Réduction de l'impôt des entrepreneurs individuels sur les cotisations à la Caisse d'assurance sociale

Tout comme sur , un entrepreneur a le droit de réduire l'impôt sur les cotisations versées à la Caisse d'assurance sociale, bien qu'il existe une limitation : vous pouvez le réduire de 50 % au maximum de l'impôt à payer.

Soumission tardive des déclarations à la Caisse d'assurance sociale

Bien entendu, je recommande à tous les entrepreneurs de ne pas perdre de vue ce moment et de soumettre leurs rapports à temps ; s'il arrive que vous n'ayez pas eu le temps de soumettre le rapport, une amende vous sera alors infligée. L'amende sera probablement de 1 000 roubles. (par trimestre). En tout cas, c’est exactement comme ça que j’ai reçu une amende.

C'est tout ! Attention aux délais de déclaration et de paiement des cotisations à la Caisse de Prévoyance Sociale, pourquoi avez-vous besoin de tracas inutiles !

Actuellement, de nombreux entrepreneurs utilisent cette comptabilité Internet pour calculer les impôts, les cotisations et soumettre des rapports en ligne, essayez-la gratuitement. Le service m'a permis d'économiser sur les services d'un comptable et m'a évité d'aller au bureau des impôts.

La procédure d'enregistrement public d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL est désormais devenue encore plus simple. Si vous n'avez pas encore enregistré votre entreprise, préparez les documents d'enregistrement entièrement gratuitement sans quitter votre domicile grâce au service en ligne que j'ai testé : Inscription d'un particulier. entrepreneur ou LLC gratuitement en 15 minutes. Tous les documents sont conformes à la législation en vigueur de la Fédération de Russie.

Si vous avez des questions, vous pouvez les poser dans les commentaires ou les ajouter à mon groupe VKontakte"