Un acte spécial est utilisé pour refléter les résultats de l'inventaire des créances et des dettes. Cet acte est une forme unifiée d'INV-17. Vous apprendrez comment l'organiser dans le prochain article.

Avant d'établir des états financiers, les entreprises doivent dresser un inventaire de leur passif et de leurs actifs. Cela permet de remplir correctement le solde et d'identifier en temps opportun les écarts entre les données comptables et les informations des contreparties.

Un inventaire doit également être réalisé dans les cas suivants :

• changement des personnes portant le tapis. responsabilité;
• liquidation de la société ;
• vol dans une organisation.

Comment remplir le formulaire

Le formulaire INV-17 doit être établi par la commission d'inventaire. La composition de cette commission est déterminée par le chef de l'organisation.

Ce document est généré en deux exemplaires. Un exemplaire reste à la commission et le second est remis au chef comptable.

Lors de l'inventaire des créances et des dettes, il est nécessaire de procéder à une analyse de vérification des transactions avec les fonds, les clients, les fournisseurs, les clients et les salariés.

Avant de commencer à remplir le formulaire INV-17, vous devez créer une demande de certificat. Cette aide contient les informations suivantes :

• sur les créanciers et autres personnes, en indiquant leurs contacts ;
• les raisons de l'endettement ;
• les documents sur lesquels sont nées des dettes ;
• date de survenance de la dette ;
• montant de la dette.

Le formulaire et l'échantillon pour remplir un certificat pour le formulaire INV-17 se trouvent dans.

Après avoir rempli ce certificat, vous pouvez commencer à remplir le formulaire d'acte. Un exemple d'acte d'inventaire des créances et dettes est présenté ci-dessous.

Le formulaire se compose de deux pages. La première page affiche des informations sur les comptes clients et la seconde sur les comptes créditeurs.

Remplir la première page implique de fournir les informations suivantes :

• nom du débiteur ;
• numéro de compte des opérations comptables effectuées avec celui-ci ;
• solde total de ce débiteur (troisième colonne) ;
• montant certifié de la dette (quatrième colonne);
• montant de la dette non certifié (cinquième colonne) ;
• le montant de la dette pour laquelle le délai de prescription est expiré (sixième colonne).

S'il y a plusieurs débiteurs, les informations pour chacun d'eux sont remplies séparément et le total est finalement calculé.

La deuxième page de l'acte d'inventaire de règlement INV-17 est remplie dans le même ordre, uniquement pour les comptes créditeurs.

Une fois l'inscription terminée, tous les membres de la commission doivent apposer leur signature sur l'acte.

Comment s’effectue l’inventaire de la dette ?

Avant de commencer l'inventaire, les employés financièrement responsables doivent présenter des rapports de rapprochement à leurs contreparties. Après cela, le directeur de la société prend un arrêté nommant une commission d'inventaire. Cet organisme, par des contrôles documentaires, doit vérifier l'authenticité des informations suivantes :

• les comptes débiteurs et les comptes créditeurs ;
• règlements avec les employés;
• règlements avec des personnes responsables ;
• règlements avec les autorités de contrôle ;
• autres paiements effectués par l'organisation.

De nombreuses personnes pensent à tort que l'inventaire est toujours associé uniquement à la vérification de la disponibilité réelle des immobilisations, des articles en stock, y compris les produits finis. Mais c'est faux. L'inventaire peut être effectué dans différents domaines, et l'un de ces domaines est l'audit des dettes auprès des acheteurs et fournisseurs, ainsi que d'autres contreparties. Et puis brièvement sur la façon dont un tel audit est effectué et ce qu'est le formulaire Inv 17.

L'inventaire des règlements avec divers créanciers et débiteurs n'est pas différent des autres inventaires. Elle s’effectue également sur la base de l’ordre du gérant de réaliser un tel inventaire et de l’ordre de création d’une commission d’inventaire. Un tel audit peut être effectué à des intervalles différents, mais doit être effectué avant le dépôt des rapports annuels. Dans ce cas, la date de provision pour inventaire de cette dette dans les documents doit être le 31 décembre.

L'audit est réalisé dans le cadre du contrôle des dettes sur différents sous-comptes, de la vérification de la disponibilité des contrats de fourniture, de vente et autres documents confirmant la dette et son paiement.

Sur la base des résultats de l'audit, un document unique est établi - formulaire inv 17 ; le formulaire a un formulaire standard unifié (l'acte inv 17 peut être téléchargé facilement, sans restrictions).

Compilation et remplissage

Le formulaire Form Inv 17 peut être téléchargé dans le domaine public. Il s'agit d'un formulaire standard approuvé dont l'utilisation est recommandée dans toute la Russie. L'acte d'inventaire des créances et dettes peut être modifié par un comptable pour améliorer la qualité du travail et le confort d'une entreprise donnée (vous pouvez prendre en compte les spécificités du travail en ajoutant ou en supprimant des colonnes supplémentaires).

Un exemple d'acte d'inventaire des créances et dettes peut être téléchargé ici (EXEMPLE). Et ci-dessous se trouve un fragment inclus dans l'exemple de rapport d'inventaire des comptes clients

Tableau 1 – Fragment contenant un exemple d'acte d'inventaire de la dette

Nom du créancier, débiteur ; Vérifier	Numéro de compte		y compris la dette
		total	confirmé débiteurs	non confirmé débiteurs	expiré délai de prescription
Compte 71, A.S. Kondratiev, gérant	71	1500,00		1500,00	1500,00
…	…	…	…	…	…
	Total	1500,00		1500,00	1500,00

Le rapport d'inventaire de règlement inv 17 doit obligatoirement divulguer les informations suivantes :

1. À quelle date le relevé de dette a-t-il été établi ?
2. Qui a réalisé l'inventaire avec un décodage de ses signatures et positions ;
3. Quel montant de dette est indiqué séparément sur les comptes pour tous les créanciers et pour tous les débiteurs. À propos, de nombreuses personnes sont confuses et pensent qu'il est nécessaire d'établir un rapport d'inventaire distinct pour les comptes clients et un rapport d'inventaire pour les comptes créditeurs. C'est faux. Lors de l'inventaire des dettes, un acte unique d'inventaire des paiements est établi (vous pouvez télécharger Inv 17). Et seulement si l'entreprise n'a pas de comptes clients, il est alors nécessaire d'établir un acte sur les comptes créditeurs. L'acte d'inventaire des comptes créditeurs lui-même, le remplissage de l'échantillon est similaire à la façon dont est rempli l'acte d'inventaire de l'inv 17 ;
4. Fournir des informations comptables analytiques indiquant les comptes de cette dette sur lesquels elle est enregistrée. Oui, l'acte d'inventaire des règlements avec les acheteurs, autres débiteurs et créanciers doit nécessairement contenir des comptes synthétiques et analytiques. Comme le montre l'échantillon présenté dans l'inventaire 17 (tableau 1), le compte 71 apparaît ici.

Important : une liste d'inventaire des règlements avec les acheteurs et les fournisseurs ne peut être établie et transférée au service comptable sans y ajouter - un certificat spécial indiquant des informations sur les dettes qui figurent sur les comptes comptables. Cette attestation est imprimée par le comptable avant l'audit lui-même. Il est rédigé sous une forme libre ou unifiée.

De ce fait, la procédure pour remplir l'Inv 17 est la suivante :

1. Il est nécessaire de télécharger le formulaire d'inventaire du compte courant inv 17 (le formulaire unifié inv 17 peut être facilement téléchargé sur Internet) ;
2. Lire l'exemple de remplissage fourni ;
3. Préparer un rapport analytique sur la dette enregistrée ;
4. Réaliser un audit, comparer les données des règlements réels avec les contreparties avec les données comptables ;
5. Saisissez les données dans le document - inventaire inv 17, en ajoutant le nom de la contrepartie et le montant de la dette.

Tous. Après quoi, l'acte inv 17 devra être remis pour signature à la commission d'inventaire. L'état des lieux après signature du document est terminé.

Formulaire INV-17 est un acte « d’inventaire » utilisé pour montrer des informations sur les transactions avec des fournisseurs ou d’autres personnes. Une annexe d'attestation est jointe à ce document ; elle sert de base à l'établissement du rapport d'inventaire INV-17. Vous pouvez télécharger un exemple du formulaire INV-17, des attestations et diverses applications.

Cette documentation est complétée par une commission spéciale d'inventaire. Cette commission est mise en œuvre sur la base d'un arrêté établi selon.

De ce fait, 2 exemplaires de l'acte sont remplis. Le premier formulaire est remis au chef comptable, le second reste.

Lors de « l'inventaire » des dettes (créances et dettes), il est nécessaire de procéder à une analyse de vérification des transactions avec le personnel, les fonds, les fournisseurs et les clients, en général, avec tous les participants.

Pour refléter le plus précisément possible les informations sur les transactions avec les fournisseurs et d'autres personnes, un formulaire spécial INV-17 est utilisé.

Avant de remplir l'acte INV-17, vous devez remplir une demande de certificat. On peut le trouver ici.

Ce document contient les informations nécessaires sur les créanciers et autres personnes, ainsi que leurs contacts. De plus, le certificat de demande contient des informations sur le motif de la dette, la date, la quantité et la documentation sur laquelle il figure.

Ce n'est qu'après avoir complété le remplissage de l'annexe au formulaire INV-17 qu'un acte « d'inventaire » des transactions avec les fournisseurs et autres personnes est réalisé. Ces demandes et la loi peuvent être consultées ici.

Acte d'inventaire des règlements avec les fournisseurs et les clients. Processus de remplissage du formulaire

Ce n'est qu'après avoir rempli l'annexe du formulaire INV-17 qu'un acte « d'inventaire » des transactions avec les fournisseurs et autres personnes est complété. Les informations sont enregistrées séparément :

• Par les débiteurs.
• Par les créanciers.

1ère page, les informations sur les créances sont indiquées ici :

• Nom du débiteur.
• Plaque d'immatriculation du compte pour les transactions comptables avec celui-ci.
• Le solde total de ce débiteur est la colonne 3.
• Le montant certifié de la dette se trouve dans la quatrième colonne.
• Montant de la dette non certifié dans la cinquième colonne.
• Le montant des finances pour lesquelles le délai de prescription a expiré dans la sixième colonne.

S'il y a plusieurs débiteurs, le remplissage est effectué sur chaque ligne, où la quantité totale est ensuite récapitulée.

Deuxième page :

• Le remplissage des informations se fait exactement de la même manière que dans le premier - uniquement pour les comptes créditeurs.

Une fois le remplissage terminé, la commission certifie l'acte avec ses signatures. Vous pouvez télécharger chez nous des exemples de remplissage du formulaire INV-17 et ses pièces jointes.

Veuillez fournir des éclaircissements sur la façon de remplir le certificat pour le rapport d'inventaire des règlements avec les acheteurs, fournisseurs et autres débiteurs et créanciers (formulaire n° INV-17), qui sert de base à l'élaboration de la loi sous le formulaire n° INV-17. Veuillez indiquer exactement ce qui doit être indiqué dans chaque colonne du certificat, les colonnes 3-4 et 7-9 sont particulièrement intéressantes. Je vous demande de préciser surtout le moment de remplir cette attestation dans le cas où le délai de prescription est interrompu par la signature d'un acte de conciliation, puisqu'après la rupture le délai de prescription recommence, le temps écoulé avant la rupture n'est pas pris en compte dans le nouveau période (article 203 du Code civil de la Fédération de Russie)

La législation ne précise pas comment remplir l'attestation-pièce jointe à la loi INV-17.

Cette attestation indique les coordonnées des contreparties, le montant de la dette et les motifs pour lesquels elle est née, avec des liens vers les pièces justificatives.

En particulier, la colonne 3 reflète la raison pour laquelle la dette est comptabilisée. Ici, vous pouvez écrire à quel type d'obligation correspond la dette - pour des biens, un compte, un prêt, etc.

La colonne 4 reflète la date à partir de laquelle la dette a été enregistrée. Ceci est important pour déterminer le délai de prescription. Par exemple, le vendeur a expédié les marchandises le 13 janvier 2014 et le paiement au titre du contrat doit être effectué au plus tard 10 jours calendaires après l'expédition, c'est-à-dire au plus tard le 23 janvier 2014. Dans ce cas, la colonne 4 est inscrite au 24 janvier 2014, à condition que le délai de prescription n'ait pas été interrompu.

Si, par exemple, le 1er février 2014, les parties établissent un rapport de réconciliation, le délai de prescription recommence à compter - à partir du 2 février. Ainsi, la colonne 4 contient déjà la date du 2 février 2014.

La colonne 7 reflète le nom du document confirmant la dette. Ceux-ci pourraient être :
des accords qui précisent les modalités de remboursement des obligations par les contreparties ;
factures;
certificats de travaux effectués (services rendus);
actes d'inventaire des créances à la fin de la période de déclaration (fiscale).

La colonne 8 reflète la date du document confirmant la dette.

Si le délai de prescription est interrompu, par exemple à l'occasion de la préparation d'un acte de conciliation, la colonne 7 porte l'appellation « acte de conciliation » et indique la date de l'acte.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

1. Résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 n° 88 « Sur l'approbation de formes unifiées de documentation comptable primaire pour l'enregistrement des transactions en espèces et l'enregistrement des résultats d'inventaire »

inventaire des règlements avec les clients,

fournisseurs et autres débiteurs et créanciers

(Formulaire n° INV-17)

Il permet de formaliser les résultats d'un inventaire des règlements avec les acheteurs, fournisseurs et autres débiteurs et créanciers. L'acte est dressé en deux exemplaires et signé par les responsables de la commission d'inventaire sur la base de l'identification des soldes des montants inscrits dans les comptes concernés à partir des documents. Un exemplaire de l'acte est transmis au service comptable, le second reste à la commission.

Pour les types de dettes précisés, une attestation doit être jointe au rapport d'inventaire de règlement (annexe au formulaire n° INV-17), qui sert de base à l'établissement d'un acte sous le formulaire n° INV-17. L’attestation est établie dans le cadre de comptes comptables synthétiques.

L'organisation doit rapidement annuler les créances irrécouvrables en comptabilité et les reconnaître en comptabilité fiscale.

Cas de comptes clients

Après la pause, le délai de prescription recommence. Dans le même temps, ne comptez pas le temps qui s'est écoulé avant l'entrée en vigueur du nouveau délai de prescription (article 203 du Code civil de la Fédération de Russie).* En même temps, il existe une prescription : le délai de prescription ne peut excéder 10 ans à compter de la date de violation du droit, même si le délai a été interrompu. L'exception concerne les cas établis dans le cadre de la lutte contre le terrorisme. Ceci est indiqué au paragraphe 2

Un exemple de détermination du délai de prescription. Le délai de prescription a été interrompu*

Le 13 janvier, la société commerciale Hermes LLC a expédié des marchandises à Alfa CJSC. Selon le contrat, le paiement doit être effectué au plus tard 10 jours calendaires après l'expédition, soit au plus tard le 23 janvier. Cependant, le paiement n’a pas été reçu d’Alpha à temps.

Le 25 janvier, Hermès envoie une lettre de réclamation à Alpha. Le 1er février, les parties ont établi un rapport de réconciliation. Cela signifie qu'Alpha a reconnu sa dette. Dans ce cas, le délai de prescription recommence à compter - à partir du 2 février.

Documentation

Le fait de la survenance des créances doit être documenté (Partie 1, article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Déterminez le montant des créances en souffrance sur la base des résultats de l'inventaire et reflétez-le dans l'acte, par exemple, selon le formulaire n° INV-17. Réaliser l'inventaire sur ordre du gestionnaire (formulaire INV-22).

Pour radier les comptes débiteurs, le gestionnaire doit émettre un ordre approprié. La base en sera un acte d'inventaire et un certificat comptable.

Joindre les documents confirmant sa survenance au rapport d'inventaire des comptes clients, par exemple :*

• des accords qui précisent les modalités de remboursement des obligations par les contreparties ;
• factures;
• certificats de travaux effectués (services rendus);
• actes d'inventaire des créances à la fin de la période de déclaration (fiscale).

Cette procédure fait suite aux lettres du ministère des Finances de la Russie du 8 avril 2013 n° 03-03-06/1/11347 et du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 13 avril 2011 n° 16-15/035618.1.

Sergueï Razgouline,

Les comptes créditeurs surviennent si une organisation :

• n'a pas réglé ses comptes avec la contrepartie (par exemple, n'a pas payé le fournisseur pour les marchandises expédiées, n'a pas payé le salaire d'un employé, n'a pas transféré d'impôts (frais, pénalités, amendes) au budget, n'a pas remboursé la dette d'un prêt (prêt), etc.);
• n'a pas expédié de marchandises (travaux, services) à l'acheteur (client) contre l'acompte reçu.

Délai de prescription

Le délai de prescription général est de trois ans (article 196 du Code civil de la Fédération de Russie). Toutefois, conformément à la loi, pour certains types d'exigences, le délai peut être réduit ou augmenté (article 197 du Code civil de la Fédération de Russie). Par exemple, une transaction peut être déclarée invalide dans un délai d'un an (clause 2 de l'article 181 du Code civil de la Fédération de Russie). L'un des actionnaires peut contester la vente d'une part de la propriété commune dans un délai de trois mois si son droit de préemption sur l'achat a été violé (clause 3 de l'article 250 du Code civil de la Fédération de Russie). La durée du délai de prescription est déterminée dans l'ordre suivant :

• pour les obligations pour lesquelles le délai d'exécution est déterminé - à l'expiration du délai d'exécution de l'obligation ;
• pour les obligations dont le délai d'exécution n'est pas défini ou est déterminé par le moment de la demande - à compter du jour où le créancier présente une demande d'exécution de l'obligation. Si le créancier a donné au débiteur un certain temps pour exécuter la demande - après la fin du dernier jour de l'obligation d'exécuter l'obligation.

Ceci est indiqué au paragraphe 2 de l'article 200 du Code civil de la Fédération de Russie.

Le délai de prescription peut être interrompu. La base pour interrompre le délai de prescription réside dans les actions d'une personne indiquant la reconnaissance d'une dette. Après une interruption, le délai de prescription recommence ; le temps écoulé avant l'interruption n'est pas compté dans le nouveau délai. Il existe cependant une limitation : le délai de prescription ne peut excéder 10 ans à compter de la date de violation du droit, même si le délai a été interrompu. L'exception concerne les cas établis par la loi du 6 mars 2006 n° 35-FZ relative à la lutte contre le terrorisme.

Cette procédure découle des dispositions de l'article 203 et du paragraphe 2 de l'article 196 du Code civil de la Fédération de Russie.

Inventaire de la dette

Les comptes créditeurs doivent être radiés séparément pour chaque obligation. Déterminez le montant des comptes créditeurs en souffrance en fonction des résultats de l'inventaire.

Effectuer l'inventaire sur ordre du gérant. Vous pouvez utiliser le formulaire type de cette commande (formulaire n° INV-22). Ou vous pouvez développer vous-même un modèle en l'approuvant dans l'annexe à la politique comptable.

La justification écrite de l'annulation d'une obligation spécifique est un acte d'inventaire (vous pouvez utiliser le formulaire type n° INV-17 ou un formulaire auto-développé) et une attestation comptable. Sur la base de ces documents, le gestionnaire émet un ordre de radiation des comptes créditeurs.

Ceci est indiqué au paragraphe 78 du Règlement sur la comptabilité et la déclaration.

Sergueï Razgouline,
Conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe

Rapport d'inventaire des créances et des dettes (exemple)

Chaque entreprise nationale doit procéder à un inventaire de ses immobilisations, de ses stocks, de ses comptes débiteurs et créditeurs à des fréquences variables. Cette obligation est prévue par la loi « sur la comptabilité ». La procédure à suivre pour une telle réconciliation est décrite en détail dans les instructions des organes gouvernementaux russes. L'un des documents établis sur la base des résultats de l'audit est le formulaire n° INV-17. L'échantillon pour le remplir n'est pas approuvé par la loi.

Inventaire de la dette

Le ministère russe des Finances a publié l'arrêté n° 49 du 13 juin 1995, qui a non seulement approuvé les instructions méthodologiques pour la réalisation d'un inventaire, mais a également élaboré des formulaires et des formulaires de documents officiels.

Il convient particulièrement de souligner que les dispositions du paragraphe 1.1 de cet acte réglementaire indiquent directement la nécessité de concilier non seulement les biens, mais également toutes les obligations financières des organisations. A cet effet, un inventaire des règlements avec les clients, les fournisseurs, ainsi que les montants des dettes est établi.

Lors du contrôle de ces montants, la commission d'inventaire doit établir l'exactitude de l'enregistrement et la survenance des obligations envers les créanciers et les débiteurs.

Entre autres documents, le ministère des Finances de la Fédération de Russie, dans son arrêté, a approuvé le formulaire INV-17. Ce formulaire est utilisé en cas de calculs d'inventaire :

• avec les acheteurs ;
• avec les vendeurs ;
• comptes débiteurs et comptes créditeurs.

Cependant, nous devons nous rappeler qu'à l'heure actuelle, par décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 N 88, le formulaire INV-17, qui est encore utilisé aujourd'hui, a été développé et mis en œuvre.

Formulaire INV-17

Lors du remplissage de tout document relatif au rapprochement de la situation réelle et des informations reflétées dans la comptabilité, tous les membres de la commission d'inventaire doivent certifier par leur signature les informations contenues dans les formulaires utilisés. Ignorer cette instruction peut entraîner la déclaration invalide du formulaire correspondant.

Exemple d'acte d'inventaire des créances et dettes

Le Comité national des statistiques de la Fédération de Russie, dans la résolution n° 88 du 18 août 1998, a non seulement élaboré la forme de l'acte lui-même utilisé pour concilier les obligations, mais a également approuvé son annexe. Cependant, ni le Comité national des statistiques de Russie ni le ministère des Finances de la Fédération de Russie n'ont élaboré d'échantillon officiel pour remplir l'INV-17 dans leurs recommandations méthodologiques.

Pour combler cette lacune, il faut indiquer que le formulaire du formulaire principal se compose de deux parties :

• soin du visage;
• négociable.

La première page du document contient des informations générales sur l'entreprise, sa division, et indique également le début et la fin du rapprochement, son fondement, le numéro et la date de l'acte lui-même. Pour suivre la procédure de remplissage de l'INV-17, le code du type d'activité de l'entreprise doit être reflété sur la page de titre.

Le remplissage du formulaire se fait sur ordinateur ou avec un stylo noir ou bleu.

Après avoir reflété les données spécifiées, les informations sur les créances sont saisies dans le formulaire d'acte.

Le verso du formulaire de document est destiné à refléter des informations sur les relations avec les créanciers.

Les données incluses dans l'acte d'inventaire des règlements avec acheteurs, vendeurs, débiteurs et créanciers sont certifiées par les membres de la commission.

La base de l'établissement du formulaire initial est un certificat, qui constitue une annexe au formulaire n° INV-17, sans lequel l'acte d'inventaire ne peut être considéré comme délivré conformément à la législation russe.

Les informations contenues dans l'application spécifiée sont saisies conformément aux données des comptes comptables synthétiques de l'entreprise.

Exemple de remplissage du formulaire INV-17 et de ses pièces jointes