) не освобождает от ведения бухгалтерии, что подтверждается ст.6 ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Однако на налогоплательщиков на УСН данное обязательство накладывается с поправками на форму собственности и размер хозяйствующего субъекта, и в ряде случаев сводится к минимальным требованиям.
Особенности бухгалтерского учета на упрощенке
ФЗ №402 обязует экономические субъекты вести бухгалтерский учет, если иное не предусмотрено этим же законом. В отношении нормативный акт предусматривает только 2 исключения:
- для , которые освобождаются от обязанности использования бухучета;
- для малых предприятий , которым разрешено вести бухучет в упрощенной форме.
Статус малого предприятия можно получить только при среднесписочной численности работников менее 100 человек и объеме годовой выручки до 800 млн. рублей. Такие организации вправе выбрать одну из следующих форм ведения бухучета:
- Полный упрощенный учет. Ведется по общепринятым правилам, но допускает отказ от ряда ПБУ, объединение бухгалтерских счетов, использование более простых регистров, возможность делать в текущем году исправления за прошлые периоды. Рекомендуется для фирм с разнообразной деятельностью, которая не позволяет вести учет с использованием укрупненных показателей.
- Сокращенный учет. Заключается в заполнении . Сведения в нее вносятся в формате двойной записи. Идеальный вариант для небольших компаний с одним видом деятельности и небольшим количеством операций.
- Простой учет. Также ведется в той же книге, но уже без применения двойной записи. Разрешен только микропредприятиям, имеющим среднесписочную численность до 15 человек и годовую выручку менее 120 млн. рублей.
Бухучет в упрощенной форме может осуществляться , при котором доходом признается любое поступление на банковский счет или в кассу, а расходом любая фактическая оплата. Законность применения данного метода малыми предприятиями на УСН подтверждается в ПБУ 9/99 и 10/99.
Однако кассовый метод имеет существенный недостаток – искажение реальной картины хозяйственной деятельности за счет отсутствия сопоставления между доходами и расходами. С его помощью, например, нельзя рассчитать рентабельность по отдельному виду деятельности. Поэтому кассовый метод больше подходит для налогового учета, так как позволяет легко определить . Бухгалтерский же целесообразнее вести методом начисления, при котором четко видна связь между доходом и расходом. К примеру, расходу на изготовление товара соответствует доход от его реализации.
Бухгалтерский учет на УСН детально описан в этом видео:
Учетная политика
Еще одним документом, подтверждающим необходимость ведения бухучета организациями на УСН, является Письмо Минфина № 10013 от 27.02.2015г. В нем также подчеркивается такой важный момент, как утверждение . Она утверждается отдельным приказом и отражает особенности выбранной системы учета.
Фирмы на УСН в учетной политике обязательно должны отразить следующие моменты:
- формы применяемых регистров;
- перечень используемых счетов;
- формы первичных документов и ;
- метод хранения первички;
- порядок документооборота;
- применяемые ПБУ;
- разграничение основных средств и малоценного имущества;
- учет убытков прошлых периодов;
- формирование резервов.
Формы используемых регистров прикрепляются к приказу в качестве приложений.
Для упрощения учета фирмы на УСН могут объединять несколько бухгалтерских счетов в один. Например, все счета учета затрат можно заменить одним 20 счетом, а все, что связано с материалами, закрепить за 10 счетом. Эти изменения обязательно должны быть зафиксированы в учетной политике, так же как и использование форм с укрупненными показателями.
ИП
За ИП не закрепляется обязанность по ведению бухучета, что подтверждается ФЗ №402 (п.2) и письмами Минфина № 52522 от 17.10.2014г. и № 28947 от 20.05.2015г. Обязательным для ИП является только налоговый учет, данные которого необходимы для .
При этом ИП может начать вести бухучет по собственному желанию, чтобы было проще анализировать результаты своей деятельности и осуществлять процедуру планирования. К тому же данные бухучета могут понадобиться при переходе на другой режим налогообложения. В выборе форм ведения учета предприниматели не ограничены, и могут выбрать любой удобный способ.
Учет основных средств
Одним из критериев перехода на УСН выступает остаточная (ОС). Данный показатель не должен превышать 150 млн. рублей (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Правило распространяется и на организации, и на ИП. Поэтому хозяйствующие субъекты должны вести учет ОС как для , так и после начала применения этого режима.
На УСН ОС учитываются по определенным правилам (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ):
- Расходы, связанные с ОС (приобретение, модернизация и т.д.) применяют для уменьшения налоговой базы равномерно в каждом квартале.
- ОС учитывают в последний день отчетного периода в размере уплаченной суммы.
- Для ОС, подлежащих государственной регистрации, моментом учета является получение документального подтверждения их сдачи в регистрирующий орган.
- Учету подлежат только те ОС, которые задействованы в хозяйственной деятельности.
Таким образом, сумму, подлежащую учету, необходимо поделить на 4 части и в конце каждого квартала отнести на расходы, что будет подтверждено соответствующей записью в книге доходов и расходов.
Стоимость, по которой ОС должны быть учтены, зависит от срока введения их в эксплуатацию:
- созданные или приобретенные после перехода на УСН ОС учитываются по первоначальной стоимости;
- ОС, уже имеющиеся до перехода на УСН, подлежат учету по остаточной стоимости (цена приобретения за вычетом амортизации).
Период списания ОС на расходы тоже зависит от того, когда эти расходы были понесены. Возникшие в период использования УСН расходы подлежат списанию после ввода ОС в эксплуатацию. Если же их произвели до перехода на УСН, списываться они будут в зависимости от длительности их срока полезного использования:
- в первый год применения УСН при сроке до 3 лет;
- на протяжении 3 лет (50%/30%/20%) при сроке от 3 до 15 лет;
- равномерно первые 10 лет при сроке свыше 15 лет.
Из за высокой стоимости ОС часто приобретают в рассрочку. В таком случае расходы необходимо списывать равномерно в соответствии с уплаченными по факту суммами.
Ищете бухгалтерские проводки для компаний, которые работают на УСН? Вы их уже нашли! В нашей статье собраны самые нужные и важные бухгалтерские проводки, которые используют в своей деятельности «упрощенцы».
Не забудьте изучить план счетов для УСН и все ПБУ для упрощенцев.
Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале
- Возврат товара (у продавца)
- Возврат товара (у покупателя)
- Скидка в учете продавца
- Скидка в учете покупателя
- Договор поставки
- Договор транспортной экспедиции
- Договор комиссии
- Договор поручения
- Нематериальные активы (НМА)
- Основные средства
- Начисление минимального налога
- Продажа учредителем доли в организации
- Как оформить квартиру на учредителя
- Зачет переплаты
- Кража имущества
- Оборотно-сальдовая ведомость при УСН
- Подписка на «Упрощенку»
- Начисление единого налога по УСН и авансов
проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать. То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись:
Сторнирована выручка от реализации товара.
В тот же день сторнируется списание покупной стоимости возвращенного товара или себестоимости готовой продукции:
Сторнирована списанная ранее себестоимость товара (готовой продукции).
Если товар продали в одном году, а возвратили в следующем, ничего сторнировать не нужно, поскольку исправительные проводки оформляются уже с использованием счета 91, а именно:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62
Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар;
Дебет 41 (43) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
Принят к учету возвращенный товар, ранее списанный при продаже.
Возврат товара (у покупателя)
Если покупатель еще не оприходовал товар, который собирается вернуть, надо посмотреть, были ли ценности оплачены. Если да, потребуется следующая проводка:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60
Отражена задолженность продавца в связи с возвратом ему товара.
Продавец может вернуть деньги либо заменить товар, тогда в зависимости от операции покупатель сделает проводку:
Дебет 51 (41) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
Получены денежные средства (товар) от продавца.
Если же товар уже оприходован, то есть отражен в бухучете, то на дату возврата товара формируется следующая запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41
Товар возвращен поставщику.
Скидка в учете продавца
Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В учете делаются проводки:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
Отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)
Списана учетная цена реализованной продукции.
Если скидка предоставлена уже после того, как прошла реализация, то ранее отраженную выручку нужно уменьшить. Для этого делается запись:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
Сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.
Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.
Скидка в учете покупателя
Если скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки. При этом делаются такие проводки:
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60
Оприходовано имущество по цене с учетом скидки;
Дебет 60 Кредит 51
Оплачено имущество.
Если вы вначале оприходовали товарно-материальные ценности, а уже потом получили на них скидку, значит, стоимость товаров нужно уменьшить. При этом, как мы уже говорили, продавец должен выдать вам исправленные накладные. В учете такие операции отражаются следующим образом:
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60
Оприходовано имущество по цене без учета скидки;
Дебет 60 Кредит 51
Оплачено имущество по цене, уменьшенной на размер скидки;
Дебет 10 (41, 08) Кредит 60
Уменьшена первоначальная стоимость имущества на сумму скидки.
Договор поставки
Поставщик при продаже товара делает в учете следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
Отражена выручка от реализации;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43)
Списана себестоимость покупных товаров (готовой продукции);
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (26)
Списаны расходы на продажу (общехозяйственные расходы);
Дебет 51 (50) Кредит 62
Получена оплата от покупателя.
У покупателя первая проводка зависит от назначения купленных ценностей - именно в зависимости от этого выбирается дебетовый счет. Проводка будет такой:
Дебет 41 (10, 08) Кредит 60
Оприходованы товары (материалы, капитальные вложения в основные средства).
Оплата ценностей отражается проводкой:
Дебет 60 Кредит 51
Оплачена задолженность перед поставщиком.
Отметим, что стоимость доставки, погрузки-разгрузки и прочих услуг поставщика, связанных с поставкой товара, в бухгалтерском учете включается в стоимость приобретенных ценностей.
Договор транспортной экспедиции
У экспедитора:
Принят груз от клиента;
Кредит 002
Передан груз по назначению;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 60 (76…)
Отражены расходы по доставке, которые должен компенсировать клиент;
Получена компенсация расходов;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 90 субсчет «Выручка»
Начислено вознаграждение;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с клиентом»
Получены средства в оплату оказанных услуг.
У клиента:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 41
Списаны с баланса клиента отгруженные экспедитору товары (при условии, что согласно договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент сдачи имущества перевозчику);
Учтена стоимость перевозки на основании документов, которые экспедитор перевыставил клиенту;
Учтен «входной» НДС со стоимости перевозки;
Возмещены расходы экспедитора;
Дебет 44 (26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором»
Учтено вознаграждение экспедитора;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором»
Учтен НДС с суммы вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» Кредит 51
Перечислено вознаграждение экспедитору.
Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расходах организации на приобретение НМА предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов».
Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.
В соответствии с п. 23 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется только по НМА, имеющим определенный срок полезного использования. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Сроком полезного использования согласно п. 25 ПБУ 14/2007 является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА в целях получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
Определение срока полезного использования НМА производится на основании п. 26 ПБУ 14/2007. При этом необходимо иметь в виду, что срок полезного использования НМА не может превышать срока деятельности организации.
Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 амортизация по НМА может начисляться тремя способами:
- линейным;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Амортизационные отчисления по всем объектам НМА (в том числе и по исключительным правам на созданные автором произведения) начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету. Амортизация начисляется до полного погашения стоимости либо списания этого актива с учета (п. 31 ПБУ 14/2007).
приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в зависимости от того, в какой форме понесены затраты: денежными средствами или иным образом.
Первоначальная стоимость объектов, приобретенных за плату, складывается из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) основного средства. Если основное средство сооружается, изготавливается, то исходя из сумм, уплачиваемых по договору строительного подряда и иным договорам.
Объект, оплачиваемый неденежными средствами, принимается к учету по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
Первоначальной стоимостью объектов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.
Основные средства, полученные безвозмездно, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости, как и ранее неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации. Для определения рыночной цены организация может привлечь независимого оценщика. Кроме того, могут использоваться:
- данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от организаций-изготовителей в письменной форме;
- сведения об уровне цен от органов государственной статистики, торговых инспекций, из средств массовой информации и специальной литературы.
Не запрещается применять порядок, который используется для определения рыночных цен в целях налогообложения (ст. 105.7 НК РФ).
Независимо от формы поступления основных средств первоначальная стоимость основных средств формируется с учетом прочих затрат, к которым относятся:
- суммы, уплачиваемые за доставку и приведение основного средства в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с поступлением основных средств;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с поступлением основных средств;
- вознаграждение посреднической организации, через которую приобретены основные средства;
- иные затраты, непосредственно связанные с поступлением основных средств.
Обратите внимание, сумма «входного» НДС является для «упрощенцев» невозмещаемым налогом. НДС учитывается в стоимости активов, поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками НДС и не имеют права на вычеты.
В стоимость основного средства не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Исключение - случаи, когда они непосредственно связаны с поступлением основного средства.
Все счета смотрите в Плане счетов бухгалтерского учета 2015 и Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета. Полный Банк проводок - .
Первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, не подлежит изменению. За исключением случаев, перечисленных в пункте 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. К таким случаям, в частности, относится переоценка. По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено.
Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств. Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее - Указания).
Состав переоцениваемых объектов необходимо закрепить в учетной политике организации.
Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44 Указаний).
Решение о проведении переоценки основных средств оформляется приказом руководителя организации, в котором следует указать:
- сотрудников, которые будут участвовать в переоценке;
- группы однородных объектов основных средств, подлежащих переоценке.
На основании приказа бухгалтер должен подготовить перечень объектов, входящих в группу однородных основных средств (предварительно проверив их наличие). В перечне рекомендуется указать следующую информацию по каждому объекту основных средств:
- точное название;
- дату приобретения (сооружения);
- дату принятия к учету.
При переоценке по каждому однородному объекту основных средств проводится:
- расчет восстановительной стоимости;
- пересчет суммы начисленной амортизации;
- расчет общей суммы уценки (дооценки).
- методом прямого пересчета;
- методом индексации.
При методе прямого пересчета нужно определить рыночную стоимость основного средства по состоянию на 31 декабря. Для этого по выбору организации могут быть использованы:
- данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от изготовителей;
- сведения об уровне цен, имеющиеся в статистическом управлении, торговых инспекциях и т. д.;
- сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ (газетах, журналах и т. п.) и специальной литературе;
- оценка БТИ;
- оценка независимого эксперта.
Метод индексации предполагает корректировку стоимости основных средств на специальные индексы, учитывающие уровень инфляции. До 2001 года эти индексы для каждого региона разрабатывал Госкомстат России. С 1 января 2001 года Госкомстат прекратил их расчет. Однако в случае необходимости эти индексы могут быть разработаны НИИ Госкомстата России на коммерческой основе. Об этом сказано в пункте 6 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480.
В учетной политике организации закрепляется выбранный метод проведения переоценки.
Результаты переоценки отражаются в акте произвольной формы с указанием обязательных реквизитов, предусмотренных для первичных учетных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Также данные о переоценке заносятся в инвентарную карточку основного средства по форме № ОС-6 (или № ОС-6а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.
Результаты переоценки можно не учитывать по тем группам однородных объектов, стоимость которых изменилась несущественно. Уровень изменения стоимости рассчитывается путем деления суммы дооценки (уценки) на стоимость объекта до переоценки. Критерий существенности организация определяет самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Как правило, он составляет 5%.
Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации (п. 22 ПБУ 6/01, п. 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Первичным документом, подтверждающим передачу объекта, может служить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).
Для учета выбытия объектов ОС (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» можно открыть, например, субсчета 01-1 «Основные средства в организации» и 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с субсчета 01-2 на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
ГСМ - проводки
В бухучете выдачу наличных денег отразите проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
Зачет переплаты (излишне взысканной суммы) по одному налогу в счет других налогов, погашения недоимки, задолженности по пеням, штрафам отражается проводками между соответствующими им субсчетами счета 68. При этом по дебету указывается субсчет, по которому образовалась задолженность, по кредиту - субсчет по налогу, по которому выявлена переплата.
Нужно ли отражать в бухгалтерском учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу? По данному вопросу существуют две позиции.
1. Зачет в учете не отражается, так как сумма задолженности перед бюджетом не изменяется, а лишь увеличиваются обороты по субсчету конкретного налога. В следующем отчетном периоде организация уменьшит уплачиваемую сумму налога на сумму переплаты и дебетовое сальдо по соответствующему субсчету уменьшится или полностью погасится.
2. Для отражения зачета в бухгалтерском учете открываются счета третьего порядка к субсчетам по налогам. Например, к счету 68-2 «Расчеты по транспортному налогу» открываются счета:
68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу»;
68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».
В этом случае после вынесения налоговым органом решения о зачете на сумму переплаты делается проводка по дебету счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей» и кредиту счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу».
В дальнейшем при возникновении задолженности в бюджет бухгалтер уменьшит налог к уплате на эту сумму проводкой по дебету счета 68-2-1 «Расчеты по транспортному налогу» и кредиту счета 68-2-2 «Расчеты по транспортному налогу, зачтенному в счет будущих платежей».
Данный подход удобен тем, что вы будете точно знать, какая сумма переплаты зачтена. Тем не менее на практике большинство организаций его не применяет и не отражает в учете зачет переплаты в счет предстоящих платежей по этому же налогу.
Кража имущества
При выявлении факта хищения организация обязана провести инвентаризацию (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). По результатам инвентаризации похищенный объект ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).
Остаточная стоимость объекта ОС списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов). На дату получения постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению к ответственности в качестве обвиняемого, организация признает прочий расход, что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Требования консервировать похищенное ОС в законодательстве нет.
Оборотно-сальдовая ведомость при УСН
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
ККТ
Если стоимость кассового аппарата не более 40 000 руб., его можно учесть в бухучете в составе материалов и списать единовременно в состав расходов в момент ввода в эксплуатацию (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Но такой учет ведется при условии, что данный лимит (40 000 руб.) прописан в вашей бухгалтерской учетной политике.
В то же время если лимит не установлен или он меньше суммы приобретения, то ККТ стоимостью меньше 40 000 руб. нужно учесть как основное средство и амортизировать в бухучете (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Последняя проводка делается ежемесячно, пока объект не будет полностью самортизирован или списан (абз. 4 п. 5, п. 17 и 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, Инструкция по применению Плана счетов).
Начисление единого налога по УСН и авансов
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Начислен налог (авансовый платеж) за отчетный (налоговый) период;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 51
Перечислен в бюджет налог по УСН.
Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.
Каким образом происходит начисление налога при УСН
Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу. Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:
- 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
- 15% от прибыли. Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.
Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.
Два условия для перехода на УСН:
- в организации должно работать менее 100 сотрудников;
- доход организации за 9 месяцев работы в году не превышает 45 миллионов рублей. Заметьте, доход, а не прибыль!
ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности. В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется.
Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде. При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.
На каких счетах отображается налог при УСН
Налог по УСН отображается на счетах:
- 51 (расчетный счет);
- 68 (налоговые расчеты и сборы);
- 99 (прибыль и убыток организации).
Конкретные проводки по начислению УСН
Существуют 2 проводки по начислению УСН:
- Кредит 68 – Дебет 99. Сюда вносится начисленный налог.
- Кредит 51 – Дебет 68. Сюда вносится выплаченный налог.
Как заполнить баланс при УСН?
Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:
В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.
В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.
В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.
В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.
В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.
Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.
Сроки уплаты налога при УСН
Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.
Нарушение сроков сдачи налоговой декларации влечет наказание в виде штрафа в размере до 30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. А за неуплату налога – штраф от 20 до 40% суммы налога.
Сдача налоговой декларации по УСН
Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152017. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:
- Прямо в налоговую инспекцию декларация подается лично или по нотариальной доверенности. В таком случае потребуется предоставить 2 экземпляра декларации, один из которых остается в налоговой инспекции, второй, с подписью сотрудника налогового органа, остается у вас.
- Почтой также можно отправить налоговую декларацию. Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.
- Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.
При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.
Расчет начисления налога в 1С
Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело».
Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.
Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность. В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.
Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.
Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы. Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.
Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является простота учета. Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС, а также НДФЛ (в случае отсутствия работников). Вместо указанных налогов уплачивается единый налог, который рассчитывается как 6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов. Единый налог начисляется вручную или с использованием специальной программы 1С. В статье рассмотрим как в компании осуществляется начисление УСН и какие при этом формируются проводки.
В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены. Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.
Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:
- доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
- доходы минус расходы.
К доходам от реализации относят выручку от продажи:
- продукции собственного производства, работ и услуг;
- товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
- имущественных прав.
Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.
К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:
- имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
- пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
- проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
- материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:
- истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
- ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).
Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:
- взносы в уставной фонд;
- залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
- заемные денежные средства;
- имущество, полученное для продажи по говору посредника.
В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:
- на оплату труда;
- на амортизацию ОС;
- на материальные нужды;
- на социальные нужды;
- и др.
Расчет налога УСН
Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.
Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:
- счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
- счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
- счет 99 для учета убытка и прибыли организации.
При начислении УСН формируются следующие проводки:
Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:
- 1 – для учета налогов по итогам года;
- 2 – для учета авансовых платежей;
- 3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.
Начисление УСН в 1С
При отражении начисления УСН в программе 1С следует учитывать некоторые особенности:
- Формирование КУДиР происходит в меню «Отчеты».
- Заполнение декларации происходит во вкладке «Отчеты» – разделе «Налоговая отчетность». Программа осуществляет автоматический расчет налога исходя из того, какую схему применяет компания: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
- Налог начисляется вручную в меню «Операции» – разделе «Операции, введенные вручную».
- Проводка по начислению будет следующей: Д99 К68.12.
Начисление минимального налога УСН: проводки
Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог. Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога.
Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.
Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.
При начислении минимального налога УСН в компании формируются следующие проводки:
Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года. По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах. Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.
Порядок расчета и уплаты УСН
Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.
Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?
Что нужно знать
Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.
Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.
Основные понятия
Компании имеют право применять УСН в соответствии с правилами, описанными в . В чем суть такого режима налогообложения?
Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.
Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.
Так, организации и ИП не должны исчислять:
- Налог на имущество.
- На прибыль.
- НДС (кроме отдельных случаев).
- НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).
Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.
Какова его роль
Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.
К примеру, бухгалтерский учет компании на упрощенке не должны вести вовсе, если опираться на положения , утвержденного 21.11.1996 года.
Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.
Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.
Нормативные акты
Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:
- , утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
- Налоговый кодекс России.
- , утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
- Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято .
- предприятия в .
- , в который вносились изменения от .
- , что был изменен .
- по затратам компании (с установленными правками ).
- , где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
- Приказ Министерства финансов и МНС .
- О плане счетов говорится в , что была утверждена .
- , согласно и .
- При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ( , что был принят 27.12.07 года).
Специфика бухгалтерского учета
Какие особенности ведения бухучета на УСН? Если ли отличия процесса при объекте «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы»?
Доходы
В независимости от объекта, который используется компанией на УСН, порядок ведения учета прибыли является единым.
Не нужно учитывать ту прибыль, что оговорена в , а также дивиденды, если они облагаются налогом согласно положениям и .
Суммы внереализационных доходов являются своего рода штрафной санкцией. Отражение такой прибыли необходимо при зачислении сумм на расчетные счета или при поступлении в кассу.
Не учитывается такая прибыль:
- деньги и стоимость имущественных объектов, что получены как задаток или залог;
- взнос в уставной капитал;
- стоимость имущественного объекта, что был получен согласно посредническим договорам для реализации;
- заемные финансы.
Если компания перешла с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», затраты, которые были при применении старого объекта, учитывать нельзя, точно так же, как и разницу сумм при ее выражении в условных единицах.
Доходы минус расходы
Компании с таким видом УСН имеют возможность платить налоги по ставке, что устанавливалась субъектом РФ ().
Если организация желает воспользоваться такими правами, то нужно это зафиксировать в учетной политике. Необходимо вести учет материальных затрат.
- по цене единицы запаса;
- по средней цене;
- по цене первой покупки (ФИФО).
Такие же методы применимы для продукции, что покупалась в целях перепродажи (подпункт 2 пункта 2 ст. 346.17 НК).
Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:
- расходы на материальные нужды;
- на оплату зарплаты;
- на соцнужды;
- на амортизацию ОС;
- на иные расходы.
При учете реализации товара или иных имущественных объектов используется счет 90 (для продаж), 45 (для отгруженных товаров), 62 (для проведения расчетов с покупателем и заказчиком).
Бухгалтерские проводки по начислению налога по УСН
Рассмотрим основные проводки, которые понадобятся вам при начислении налога.
Рабочий план счетов
Предприятия должны составлять рабочий план счетов бухучета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись.
Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухучета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета.
Единый налог на упрощенке нужно отражать на счетах:
Используется две проводки, которые отражают начисление налога на спецрежиме:
Если по итогам налогового периода компания должна платить минимальный налог, то в уполномоченные структуры подается в счет такого налога.
Стоит использовать такие проводки при начислении минимального налога к уплате:
Разница минимального и единого налога в бухгалтерском учете не отражается.
Как учитывать доходы
Начисление единого налога при УСН (авансов) осуществляется по счету 99 (Дт), в котором указываются доходы и убытки, а также 68 (Кт) – для расчета по налогам и сборам.
Прибыль, что получена в течение года на счете 99 отражается так: по кредиту вписывают нарастающим итогом доход, по дебету – как он был использован.
По окончанию отчетного года на сумму использованного дохода уменьшают прибыль, а в отчетах указывают неиспользованные суммы.
При условии, что компания имеет убытки и использовано доход (на соцразвитие, премии и т. п.), сумму убытков оставляют на счете 99, а сумма, что использовалась на мероприятия, отражается как перерасход средств на счете 84 (для непокрытых убытков).
Это возможно, если средств резервных капиталов недостаточно для их покрытия.
Отражение пени
Начисление сумм пени и ее произведенных перечислений отражают текущей датой такими проводками:
Счет 99 используется всегда, в независимости от того, за какие периоды производится оплата пени (за прошлые года или текущий отчетный период).
Основание, которое способствует проведению начисления пени – бухгалтерская справка, уплате – .
Пени отсутствуют в перечне затрат компаний на УСН. А значит, операции, что проводятся с ними, в КУДиР не фиксируют.
Пример
Компания на УСН (доходы минус расходы) ведет бухучет согласно общим правилам. Согласно данным налогового и бухучета за первый квартал получено прибыль в размере 2 млн. руб. Затраты составили 2,1 млн. руб.
В июне прибыль нарастающим итогом превысила 20 000 000 рублей. Как будет отражаться начисление и уплата налога УСН?
Так как прибыль в первом квартале превышает расходы, то авансовые платежи за этот период уплачиваться не должны.
С июня предприятие теряет право применять УСН, поскольку прибыль (20 млн.) больше установленного лимита.
Фирма должна перечислить минимальный налог за 1-й квартал. Рассчитаем сумму налога:
| Дт | Кт | Размер в рублях | Описание проводки |
| 99 | 90 (91) |
100 тыс. | Отражается сумма убытков, что были получены по данным бухучета за 1-й квартал (2 млн. – 2,1 млн.) – записано в марте |
| 99 | 68 | 20 тыс. | Отражается начисление минимального налога – записано после утраты права применять спецрежим |
| 68 | 51 | 20 тыс. | Отражается перечисление суммы минимального налога |
Так как организация теряет право применять УСН, учитывать разницу между сумами перечисленного минимального налога и единого налога в состав затрат не может быть включена.
Видео: упрощенный бухучет для организаций на УСН
Возникающие вопросы
Есть некоторые неясности, которые мешают бухгалтеру нормально работать. Какие вопросы чаще всего интересуют упрощенцев?
Как учитывать операции в турагентстве
При получении бланков путевок, турагент должен их учесть у себя балансом по залоговым ценам или в условных оценках.
Отражение осуществляется с помощью счета 006 (по бланкам строгой отчетности), если заключается или .
Бухучет будет зависеть от участия в расчетах. Рассмотрим проводки:
| Хозоперации | Дебет | Кредит |
| Принято на комиссию путевки в соответствии с накладными, актами приема-передачи | 004 | — |
| Отражается цена реализации путевок | 62 | 76 |
| Списание реализованных путевок | — | 004 |
| Произведено оплату покупателем | 51 | 62 |
| Начисление комиссионного вознаграждения после составления отчетности | 76 | 90 счет, субсчет для отражения выручки от продажи |
| Начислено налог на добавленную стоимость с сумм вознаграждений | 90-3 | 68 счет, субсчет для определения НДС |
| Отражение расчетов с туроператорами | 76с | 51 |
Если в одном пакете находятся услуги, что приобретены у поставщика по агентским договорам и , стоит формировать такие проводки:
За покупную услугу (оплату) поставщикам: Дт 60 Кт 50 (51, 52) на суммы оплаты.
Нюансы, возникающие в общепите
В чем сложности ведения учета в общепите? Необходимо:
- отражать закупку и расходы продуктов;
- вести учет оборудования;
- гарантировать соцобеспечение персонала;
- осуществлять учет разных затрат.
Учет перепродаваемого товара и продуктов для изготовления блюд на счете 41. Так можно упростить учет, поскольку нет требований по отражению продуктов на счетах 10 и 41.
На счете 10 отражаются инвентарь и принадлежности хозяйственного назначения. Бухучет в управляющей компании на УСН, деятельность которой заключена в розничной торговле, должен вестись.
Есть право вести учет купленного товара по продажной цене, что включает цену покупки, торговые наценки, а также ставки НДС. Такие факторы усложняют процесс расчета себестоимости реализованного товара.
Поэтому для цели налогообложения счет 42 не используется. Какой проводкой начислить списание продукции:
Использование счета 40 целесообразно при необходимости оценивания плановой себестоимости от фактической.
Основные проводки, что используются при учете счета 42:
| Проводка | Операция |
| Дт 41.01 Кт 60.01 | Цена продуктов, переданных поставщиками |
| Дт 19.03 Кт 60.01 | Сумма налога на добавленную стоимость (входного) |
| Дт 68.02 Кт 19.03 | Сумма НДС к вычетам |
| Дт 20.01 Кт 41.01 | Стоимость отпущенного товара для изготовления продуктов питания |
| Дт 20.01 Кт 42.01 | Сумма торговых наценок |
| Дт 50.01 Кт 90.01 | Выручка от реализации |
| Дт 90.03 Кт 68.02 | НДС по реализованной продукции |
| Дт 90.02.1 Кт 20.01 | Себестоимость реализованных блюд |
| Дт 90.02.1 Кт 42.01 | Торговая наценка продуктов, что использовались для приготовления реализованных блюд |
| Дт 90.09 Кт 99.01 | Сумма дохода/убытка от хоздеятельности |
Какие проводки использовать, если не учитывается счет 42? (Дт/Кт):
| 41.01/60.01 | Цена продуктов, что фирма получила от поставщиков |
| 19.03/60.01 | Сумма налога на добавленную стоимость (входной НДС) |
| 68.02/19.03 | НДС к вычетам |
| 20.01/41.01 | Цена отпущенных в производственный процесс продуктов |
| 20/02,70,69,60 | Списанные затраты на производственный процесс |
| 43/20.01 | Сумма оприходованной продукции |
| 50.01/90.01.1 | Сумма выручки при реализации |
| 90.02.1/43 | Себестоимость реализованной продукции |
Если у Вас Садоводческое Некоммерческое Товарищество (СНТ)
Садоводческим Товариществом должна утверждаться учетная политика.
Учет поступления и использования средств, что рассчитаны для проведения целевых мероприятий, а также денег, что перечислены другими лицами, осуществляется в соответствии с Планом счетов в счет 86 (для финансирования целевого характера). Кт 86 Дт 76 – финансы для целевой деятельности.
Счет 86 субсчет для отражения вступительных взносов (членских, целевых, прочих) предназначен для ведения учета всех взносов, что уплачиваются членским составом.
На каждом открытом субсчете ведется учет поступивших сумм относительно каждого члена СНТ.
Дт 86 Кт 20 или 26 – отражение использования целевых средств, если они направлены на содержание некоммерческого предприятия.
Земельные участки учитываются как ОС, что не подлежат амортизации. Если Товарищество покупает иные ОС, то они учитываются на счете 01.
Организация должна вести учет прибыли и расходов, если она осуществляет предпринимательскую деятельность.
Затраты на содержание Садового товарищества (со счета 26) распределяются в пропорциональном соотношении к доходам от проведены операций.
Отражаются по Дт 91 и 86. Распределять прибыль между членами товарищества не нужно, если она получена в результате предпринимательской деятельности.
