1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.
2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.
3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.
Одним из главных стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.
Порядок представления 6-НДФЛ
Кто должен заполнять
Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).
Сроки сдачи
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :
- за 1 квартал — не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 — выходной день, суббота);
- за полугодие — не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 — выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев — не позднее 31.10.2016;
- за год — не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 — выходной день, суббота).
Место представления
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета . При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
|
Место представления 6-НДФЛ |
|
| Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
| Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
| Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе
- может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ
Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.
Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».
Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
|
Наименование |
|
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 212 | По месту учета российской организации |
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Строки «КПП» и «Код по ОКТМО» :
- указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
- указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:
- строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
- строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
- строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
- строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
- строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
- строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;
Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:
- строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
- строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.
Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода . Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:
строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:
- для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.
строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.
! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:
- совпадает дата их фактического получения;
- совпадает дата удержания НДФЛ;
- совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.
Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.
Подписание расчета 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Пример заполнения расчета 6-НДФЛ
Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.
Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.
В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.
Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.
Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).
В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:
- заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
- заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.
Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.
На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям , установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
- Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
- Письма ФНС России:
- от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
- от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ»
- от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»
- от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»
- от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
- от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Отчет по форме 6-НДФЛ вызывает массу вопросов у главных бухгалтеров из квартала в квартал. К тому же налоговики ввели новую форму. Смотрите наглядный образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2019 года и инструкцию по заполнению с примерами.
6-НДФЛ за 2 квартал 2019: новая форма
Отчетность по НДФЛ за 2 квартал надо сдать по новой форме. Бланк ФНС утвердила приказом от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@. Скачать новую форму 6-НДФЛ можно по ссылке ниже.
Налоговый агент, который выплатил доходы 24 физлицам или меньше, вправе выбирать, как сдать расчет: на бумаге или по электронке. Если доходы получили 25 физлиц и более, то отчет можно сдать только по электронке (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Компания сдает расчет в инспекцию по месту регистрации. Но есть исключения:
- крупнейшие компании сдают 6-НДФЛ и в инспекцию по месту учета головного офиса и подразделений (письмо ФНС от 19.12.16 № БС-4-11/24349@);
- организация с подразделениями сдает отчет за сотрудников подразделений по месту их учета, а работников головного офиса - в налоговую по месту учета компании.
Предприниматели сдают расчет в инспекцию по месту жительства. Если они некоторые виды деятельности перевели на вмененку или патент, то за сотрудников на спецрежиме необходимо сдавать расчет по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 230 НК).
Если компания переехала, то в новую инспекцию она должна сдать два расчета 6-НДФЛ - со старым и новым ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114). После переезда новая инспекция поставит компанию на учет и откроет две карточки расчетов по НДФЛ - с ОКТМО по старому и новому месту учета. Поэтому если сдать отчет с одним ОКТМО, то инспекторы доначислят налог.
Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Инструкция заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с примерами поможет заполнить бланк (см. ниже).
Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года (полугодие)
Ольга Петровна Столова, заместитель начальника отдела УФНС по г. Москве рассказала, как подготовить отчетность без ошибок.
6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: образец заполнения пошагово
Пример заполнения титульного листа отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
Сверху запишите ИНН налогового агента - компании или предпринимателя. Продублируйте эти данные на остальных листах. ИНН начинайте записывать с первой ячейки. У организации в последних двух ячейках будут стоять прочерки.
Если компания сдает первичный отчет, то номер корректировки - "000". Если агент уточняет расчет первый раз, то номер будет "001" и т. д.
В новом бланке с поправками из приказа № ММВ-7-11/18@ титульный лист дополнили двумя новыми полями: "Форма реорганизации (ликвидации)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Эти поля не для всех. Их заполняют только правопреемники реорганизованной компании. Остальным налоговым агентам поля надо оставить пустыми.
В поле «Форма реорганизации» правопреемнику необходимо ставить код. Шесть кодов формы реорганизации есть в приложении № 4 к приказу № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа № ММВ-7-11/18@). Например, при ликвидации берите код 0, а при слиянии организаций - 2.
Правопреемник также заполняет ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.
Все компании ставят код периода представления. Он зависит от того, за какой период компания сдает отчет:
- 21 - 1 квартал (2018);
- 32 - полугодие;
- 33 - 9 месяцев;
- 34 - год.
В поле "Налоговый период" поставьте год, за который компания сдает отчет. Например, "2019".
Запишите код налогового органа. Уточнить его можно на сайте ФНС с помощью бесплатного сервиса "Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции".
Код по месту нахождения может быть следующим (приложение 2 к порядку, утв. приказом № ММВ-7-11/450@):
| Наименование | Код в расчете за 2 квартал 2019 года |
|---|---|
| По месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства | 124 |
| По месту жительства адвоката | 125 |
| По месту жительства нотариуса | 126 |
| По месту учета российской организации, которая не относится к крупнейшим | 214 |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту нахождения правопреемника, который не относится к крупнейшим | 215 |
| По месту учета правопреемника – крупнейшего налогоплательщика | 216 |
| По месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
| По месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя | 320 |
| По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ | 335 |
В следующих четырех строчках запишите сокращенное название налогового агента. Если краткого названия нет, то пишите полное.
Поставьте код ОКТМО и номер контактного телефона. Стоит записать номер бухгалтерии или главбуха.
Количество страниц и подтверждающих документов запишите после того, как заполните отчет. Например, отразите "--2" страницы.
Затем заполните часть «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Если расчет сдает сама компания, то поставьте я впервой ячейке 1. Если вы сдаете отчет через представителя, то поставьте 2.
Достоверность сведений в 6-НДФЛ теперь могут подтвердить правопреемники. Они ставят те же коды, что и остальные налоговые агенты.
Директор или представитель должны расписаться и поставить дату заполнения расчета.
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: раздел 1
В разделе 1 компании пишут общие суммы доходов, налога и вычетов за отчетный период. Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@).
Все числовые значения начинайте писать с первой ячейки. Если остается место, то после цифры ставьте прочерки. Если требуется записать целые рубли, то в ячейках с копейками надо также поставить прочерки.
В строке 010 запишите ставку налога. Компания может удерживать НДФЛ по разным ставкам. Например, 13 и 30 процентов. В таком случае заполните отдельные строки 010-050 для каждой ставки.
Зарплата и дивиденды облагаются по одинаковой ставке 13 процентов. Но только ее устанавливают разные пункты статьи 224 НК. Не смотря на это зарплату и дивиденды можно отразить в одном блоке строк 010-050.
В строке 020 отразите доходы, дата выплаты которых выпала на расчетный период. Не показывайте в расчете выплаты, которые не облагаются налогом полностью. Например, материальную помощь при стихийных бедствиях (п. 8.3 ст. 217 НК).
Выплаты, которые частично облагаются налогом, покажите только в облагаемой части. Например, суточные в поездках по России освобождены от налога в размере 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК). Если компания выплатила 1000 рублей суточных, то в строку 020 надо включить только 300 руб. (1000 - 700).
В строке 020 надо отразить все доходы, дата получения которых приходится на отчетный период. Доходы в строке 020 показывайте полностью, не уменьшая на вычеты и НДФЛ.
Дата получения дохода в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В строку 025 запишите только дивиденды, которые организация выдала в отчетном (расчетном) периоде. Эта строка расшифровывает строку 020. Не смотря на то, что акционерные общества не отражают дивиденды в 2-НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ их надо показать.
В строке 030 запишите сумму налоговых вычетов по доходам из строки 020: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (если их предоставляет организация). Имущественный вычет отразите в 6-НДФЛ за период, в котором сотрудник принес уведомление из инспекции. Даже если сотрудник предоставил документ в середине года, расчет за предыдущие кварталы не уточняйте (письмо ФНС от 12.04.17 № БС-4-11/6925@).
В строке 040 запишите сумму исчисленного НДФЛ по ставке налога из строки 010. В идеале должно выполняться равенство:
Строка 040 = (Строка 020 - Строка 030) × Строка 010
Но соотношение выполняется не всегда. Возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле:
Расхождение = Количество работников в строке 060 × 1 руб. × Количество строк 100.
Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых рублей. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040. Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться на несколько рублей от суммы налога в строке 040.
Не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.
Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах допустимой разницы. Если расхождение больше допустимого, возможна ошибка. Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.
В строке 045 запишите НДФЛ, который компания исчислила с дивидендов.
Строку 050 надо заполнять, если компания уменьшала НДФЛ с доходов иностранца на авансы, которые он перечислил за патент. То есть ее заполняют организации, у которых трудятся иностранцы с патентом. Сумма в строке не может превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852).
Блок со строками 060-090 надо заполнить только один раз, даже если компания облагала доходы по разным ставкам. В этих строках запишите общие показатели по всем выплатам. По правилам заполнения блок строк 060-090 должен быть на первой странице расчета (п. 3.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).
В строке 060 запишите количество физлиц, которым компания платила облагаемые доходы. А вот сотрудницу, которая получала только ежемесячное пособие по уходу, считать не нужно. Если число в строке больше 24, отчет необходимо сдать по электронке.
В строке 070 запишите налог, который компания удержала в расчетном периоде. Если организация начислила доход в одном периоде, а выплатила только в следующем, то доход и налог все равно потребуется показать в 6-НДФЛ за предыдущий период. Начисленный доход запишите с троку 020, исчисленный налог - в строку 040. Удержанный налог в строке 070 не отражайте (письмо ФНС от 29.11.16 № БС-4-11/22677@).
Если организация начислила доход в одном периоде, а выплатила только в следующем, НДФЛ с дохода все равно требуется показать в разделе 1. То есть в годовом 6-НДФЛ надо отразить НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070.
Сумма удержанного налога в строке 070 может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ в строке 040. Такое возможно, когда исчисленный НДФЛ невозможно удержать до конца года или когда доход получен в одном квартале, а налог с него компания удержала в другом.
В строке 080 запишите налог, который компания не смогла удержать. При заполнении годовой 6-НДФЛ налоговый агент точно будет знать эту величину.
Если компания составляет промежуточный отчет, эту строку надо заполнить, только если до конца года компания точно не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не показывайте его как неудержанный.
В строке 090 запишите излишне удержанный налог, который компания вернула «физикам» в отчетном периоде.
Важно
Налоговики проверят 6-НДФЛ и расчеты по взносам по новому контрольному соотношению. Убедитесь,
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года: раздел 2
Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100–140. В него вносят данные только за последний квартал - отчетный период. Иначе суммы задвоятся.
Чтобы заполнить раздел, нужно разбить все выплаченные доходы по датам. Кроме того, в разделе показывают суммы налога, даты удержания налога и сроки перечисления.
В разделе 2 выплаты, по которым совпадают даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки оплаты налога, объедините в один блок. Если хотя бы одна из дат не совпадает, покажите выплаты в разных блоках. Количество блоков в разделе 2 неограниченно.
В строке 100 отразите дату, когда работник фактически получил доход. Эту дату надо определить по НК РФ.
Как определить даты для раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
| Выплата | Дата получения дохода (строка 100) |
Дата удержания (строка 110) |
Дата перечисления (строка 120) |
|---|---|---|---|
| Зарплата, премии и доплаты | Последний день месяца, за который начислена зарплата | День выдачи зарплаты за вторую половину месяца | День, следующий за выдачей зарплаты за вторую половину месяца |
| Отпускные и пособия по болезни | День выплаты отпускных и пособий | Последний день месяца, в котором работник получил деньги | |
| Зарплата и компенсация отпускных при увольнении | День выплаты, обычно это последний рабочий день сотрудника в компании | День выплаты дохода | |
| Сверхлимитные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ | День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа | - | |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | - | - |
| Выплаты подрядчику | День выплаты дохода | - | День, следующий за выплатой дохода |
расчета дата получения дохода одна - последний день месяца, за который компания начислила зарплату. Неважно, на рабочий или выходной день выпадает эта дата - все равно запишите последнее число.
В строке 110 покажите дату, когда компания удержала налог с доходов физлица. По кодексу это день, когда компания выдала «физику» деньги из кассы или перечислила на счет в банке (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налог с доходов в натуральной форме или материальной выгоды компания удерживает с ближайшей зарплаты. В таком случае запишите в строке 110 день, когда выдали зарплату, с которой удержали налог.
В строке 120 запишите крайний срок перечисления налога. При заполнении этой строки надо учитывать рабочие и выходные дни. В строке 120 должны стоять только рабочие дни. При этом день, когда фактически компания перечислила в бюджет налог, значения не имеет. Его вообще не надо показывать в 6-НДФЛ. Сведения о дате уплаты и так будут у налоговиков.
В строке 130 запишите выданные доходы в рублях и копейках. Сумма строк 130 раздела 2 не должна совпадать со значением в строке 020 в разделе 1.
Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года в различных ситуациях: отчеты на частые вопросы
На вебинаре вы задали лектору более 50 вопросов, большая часть ‒ о том, как заполнить 6-НДФЛ. Ольга Петровна отобрала самые интересные вопросы и ответила на них.
Пришел исполнительный лист по сотруднику. В день перечисления зарплаты мы отправляем алименты его бывшей супруге. Как заполнить 6-НДФЛ?
Удержание алиментов не изменяет порядок заполнения 6-НДФЛ. Алименты - это часть зарплаты сотрудника уже за вычетом НДФЛ. Компания перечисляет зарплату сотруднику - только одну ее часть она выдает на руки или перечисляет на карту, другую в виде алиментов отправляет получателю по исполнительному листу.
В разделе 1 расчета запишите сумму начисленной зарплаты и удержанного НДФЛ. В строке 100 раздела 2 поставьте последний день месяца, за который компания начислила вознаграждение. В строке 110 запишите дату перечисления зарплаты и алиментов, в строке 120 - следующий рабочий день. В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 - перечисленный НДФЛ.
В январе выплатили сотруднику материальную помощь 4 тыс. руб. С нее не удерживали НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ выплату не отражали. В июне сотруднику выплатили материальную помощь к отпуску 3 тыс. руб. С нее удержали НДФЛ. Надо уточнять 6-НДФЛ за 1 квартал?
Нет, не надо.
Порядок отражения материальной помощи в 6-НДФЛ зависит от того, облагается она налогом или нет. Если выплата полностью не облагается НДФЛ, то ее можно не показывать в расчете. Если сумма дохода превышает лимит, то ее надо отразить в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@). Материальная помощь до 4 тыс. руб. в год не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Сумма первой в году материальной помощи укладывалась в лимит, поэтому компания верно не отразила ее в отчетности.
Так как вы еще раз выдали материальную помощь, то доход сотрудника превысил лимит в 4 тыс. руб. Уточнять расчет за I квартал не надо, ведь на тот момент вы его заполнили верно. Но в 6-НДФЛ за полугодие отразите всю сумму материальной помощи с начала года. В строке 030 запишите сумму налогового вычета - 4 тыс. руб. В 2-НДФЛ также покажите всю сумму материальной помощи, иначе отчеты не сойдутся и инспекторы потребуют пояснения.
Заключили с «физиком» гражданско-правовой договор. По контракту перечислили ему во II квартале аванс. Подрядчик продолжает выполнять работу, акт с ним еще не подписывали, окончательный расчет не перечисляли. Надо ли отражать аванс по договору подряда в 6-НДФЛ?
Да, аванс подрядчику необходимо отразить в 6-НДФЛ. Дата получения дохода сотрудника по гражданскому договору - день выплаты вознаграждения. Не важно, компания перечисляет аванс или окончательный расчет после подписания акта (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). В день выплаты окончательного расчета также необходимо удержать НДФЛ с суммы выплаченного вознаграждения. Порядок заполнения 6-НДФЛ одинаковый.
В строке 100 запишите дату выплаты аванса. В строке 110 продублируйте эту дату, ведь вы удерживаете налог в день выплаты дохода. В сроке 120 напишите следующий рабочий день.
Уже известно, что для работодателей новая форма 6-НДФЛ в 2018 году введена в силу ФНС в Приказе № ММВ-7-11/18 от 17.01.18 г. Одновременно утвержден бланк для подачи данных за 2017 г., а также регламентированы изменения в порядок внесения сведений в декларацию, включая электронный способ. Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – образец выложен в конце нашего материала.
Говорить, что форма 6-НДФЛ 2018 претерпела значительные корректировки нельзя, но следует отметить, что прежний бланк (по Приказу № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) с 2017 г. утрачивает силу. Отчитываться по данным за 2017 г., далее за 1 квартал и прочие периоды следует на скорректированном бланке.
Соответственно, заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г. выполняется только на измененной форме. В чем состоят поправки? Общая структура документа осталась прежней – как и ранее, форма включает титульник и два основных раздела. Однако в полях титульного листа декларации появились новые строки, а старая кодировка немного отредактирована. Заполнение 6-НДФЛ в 2018 году следует осуществлять с учетом следующих корректировок:
- Заменен штрих-код декларации – на значение 15202024.
- Добавлены строки для внесения данных при проведении реорганизационных или ликвидационных процедур – здесь вносится кодировка вида мероприятий, ИНН и КПП той фирмы, которая подверглась реорганизации.
- Откорректированы коды места подачи отчета – полный перечень можно посмотреть в Приложении 2 к Приказу № ММВ-7-11/18.
Далее представлен образец заполнения 6-НДФЛ в 2018 году, где наглядно видно, как заполняется титульник декларации по новым правилам. А что же относительно разделов формы? Никаких изменений в иных листах не произошло, а значит, фирмы отражают информацию в разд. 1 и разд. 2 по уже привычному алгоритму.
Обратите внимание! Поскольку Приказ ММВ-7-11/18 от 17.01.18 г. прошел официальную регистрацию в Минюсте 24.01.18 г., вступление документа в официальную силу произойдет 25.03.18 г. Когда подача данных осуществляется до указанной даты, должна применяться старая форма. Если же информация сдается позже, форма 6-НДФЛ за 1 кв 2018 г. будет заполняться только на обновленном бланке.
6-НДФЛ – порядок заполнения за 1 квартал
Если компания стремится правильно заполнить 6-НДФЛ за 1 кв 2018 г., необходимо ориентироваться на правила согласно обновленному порядку, а также учитывать положения Приказа № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 г. Общий образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года выложен в конце материала, а прямо сейчас ознакомьтесь с основными принципами отражения сведений.
Формируем 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – алгоритм действий:
- Реквизиты указываются в соответствии с данными из регистрационных свидетельств компании, если отчет подается подразделением, необходимо привести ИНН «головы», КПП – «дочки». Если декларация сдается правопреемником, данные вносятся согласно обновленным кодам на фирму-правопреемника.
- Период сдачи – приводится в закодированном виде. Когда выполняется заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2018г., требуется указать 21.
- Если у организации имеются разные ОКТМО, на каждый из них составляется отдельный бланк расчета.
- Запрещается печатать документ с обеих сторон, равно как и скреплять страницы посредством степлера и применять корректирующие средства. Допускается работа с чернилами только стандартных цветов – синего, фиолетового либо черного.
- Для отражения обобщенных данных предназначен разд. 1 НД (налоговая декларация) – здесь вносится сводная информация нарастающим итогом по гражданам, которым налоговый агент выплачивал вознаграждения. При использовании компанией нескольких ставок НДФЛ, необходимо выполнять разбивку по каждой из них. При этом вносятся данные по применяемым ставкам налога; совокупным суммам доходов к начислению, в том числе дивидендам; совокупным вычетам; исчисленному, возвращенному, неудержанному налогу и удержанному; числу граждан, получивших за указанное время доход.
- Для детализации информации за последний квартал предназначен разд. 2 – здесь приводится информация относительно фактических дат выдачи средств и удержания налога, сроков перечисления в бюджет налоговых сумм, а также точной величине доходов и удержанного НДФЛ. При этом приводить сведения нарастающим итогом не требуется, но обязательно выполнить разбивку доходов, если в отношении их действуют различные сроки оплаты средств в пользу государства.
Форма 6-НДФЛ – пример заполнения за 1 квартал 2018 года
Ознакомимся, как заполнить отчет 6-НДФЛ за 1 квартал – образец 2018 ниже. Предположим, что в организации (ООО «Инвестстрой») в 1 кв. 2018 г. доходы были выдан 5 сотрудникам. Согласно ЛНА сроками выдачи зарплаты и аванса установлены на 20-ое и на 5-ое числа. Иных видов вознаграждения персоналу за указанный период не было. Как именно бухгалтер должен отразить сведения в декларации, видно из приведенного образца.
А нужно ли сдавать пустой отчет, если у предприятия не было никаких выплат гражданам? По разъяснениям налоговиков представлять нулевки по 6-НДФЛ необходимости, то есть обязанности нет, так как при этом в отношении НДФЛ фирма не считается налоговым агентом, следовательно, и отчитываться не должна. Для информирования своей налоговой инспекции рекомендуется представить письменное уведомление в произвольной форме об отсутствии выплат физлицам за период.
Поскольку обсуждаемый отчет кардинально не изменился, у предприятий вряд ли возникнут сложности с его заполнением. Тем не менее предварительно следует ознакомиться с официальным порядком отражения данных. Это поможет предотвратить ошибки и неточности при указании сведений в ф. 6-НДФЛ.
6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – скачать бланк здесь:
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 года – скачать здесь:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Из статьи вы узнаете, как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с учетом последних изменений. Мы рассказали, какие показатели отражать в каждом разделе и подготовили пример заполнения. Также вы сможете бесплатно скачать новый бланк в удобном формате.
Отчет по форме сдают налоговые агенты. Это организации и предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам:
- По трудовым договорам,
- По гражданско-правовым договорам выполнения работ или оказания услуг.
В 2019 году продолжится использование формы расчета, которую ФНС изменила в январе 2018 года. Поправки утверждены приказом ФНС от 17.01.2018г. №ММВ-7-11/18@. Бланк вступил в силу с 26 марта 2018 года и актуален по сегодняшний день.
6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: инструкция заполнения с примерами
Посмотрим пример заполнения отчета с зарплатой, отпускными и больничными. Исходные данные:
- 10.01.2019г. работникам ООО «Премьер» выплачена зарплата за декабрь 2018 года. Сумма начисленной зарплаты 350000 руб, из которых удержан НДФЛ 45500 руб.,
- 06.02.2019г. работникам выплачена зарплата за январь 2019г. Сумма начислений – 385000 руб., НДФЛ – 50050 руб.,
- 08.02.2019г. сотруднику выданы отпускные. Начисление – 42500 руб., НДФЛ – 5525 руб.,
- 05.03.2019г. работникам выдана зарплата за февраль. Начислено 365000 руб., удержан НДФЛ 47450 руб. Одновременно с зарплатой сотруднику выдано пособие по временной нетрудоспособности в размере 6210 руб., НДФЛ 807 руб.,
- 31.03.2019г. работникам начислена зарплата за март в сумме 370000 руб., НДФЛ 48100 руб. Зарплата выплачена в апреле.
Титульный лист
На титульном листе 6-НДФЛ за 1 кв. 2019 указываем ИНН и КПП организации. Если отчет заполняет предприниматель, то графу «КПП» прочеркиваем.
Номер корректировки:
- Указываем «000», если отчет первичный,
- Если сдаем корректировку, указываем «001», «002» и так далее по порядку.
В графе «Период представления» указываем «21» – первый квартал, в реквизите «Налоговый период» указываем год – 2019.
Затем заполняем полное наименование юридического лица. Если отчет готовит предприниматель, указываем ФИО полностью без сокращений. На титульном листе ставится подпись руководителя и печать организации.
Раздел 1
Раздел 1 содержит обобщенные суммы исчисленного дохода и налога, удержанного НДФЛ:
В строке 010 указываем ставку 13%.
В строке 020 ставим сумму всех начисленных в 2019 доходов. В этой строке не нужно указывать зарплату за декабрь (350000 руб.), несмотря на то, что она выплачена в текущем году, эту сумму должны были указать в отчете за 2018 год. Здесь же учитываем зарплату, начисленную за март, несмотря на то, что она будет выплачена в апреле.
Если сотрудникам предоставлялись налоговые вычеты, их нужно указать в строке 030. В строке 040 указываем сумму исчисленного налога. В нашем примере это НДФЛ с зарплаты за январь, февраль и март 2019г., с отпускных и больничных.
В строке 070 пишем сумму удержанного налога. Это сумма из строки 030, плюс НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 года, минус НДФЛ с зарплаты за март 2019г.
Заполнение строки 080 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г.
Заполняйте эту строку, если не сможете удержать налог с дохода физического лица до конца года. Например, если сделали подарок дороже 4000 руб. работнику, который получает у вас доходы в неденежной форме. В этом случае в следующем году придется уведомить ИФНС о невозможности удержать налог. Он и указывается в строке 080. Если налог будет удержан в следующие месяцы, то показывать его в строке 080 не надо.
Раздел 2
В разделе 2 6-НДФЛ указываем, какие доходы выплатили физическим лицам в 1 квартале и какие налоги удержали. Подсказки по заполнению строк содержит сам отчет:
- Строка 100 – дата фактического получения дохода. Эти даты указаны в НК РФ,
- Строка 110 – дата удержания налога. Это день, когда работники фактически получили деньги,
- Строка 120 – срок перечисления налога. Определяется по правилам, указанным в НК РФ,
- Строка 130 – сумма полученного дохода, заполняется в рублях и копейках
- Строка 140 – сумма удержанного налога, заполняется в целых рублях.
Образец заполнения 6-НДФЛ
Скачайте заполненный образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года и составьте свой отчет с нашими подсказками.
Есть ли изменения в 6-НДФЛ за 1кв 2019 года
Так как в 2019 году компании и ИП сдают расчет на прошлогоднем бланке, то каких-то очередных новинок в нем нет. Напомним, что последняя редакция формы в титульном листе изменила штрих-код, а также появились реквизиты для заполнения в случае реорганизации юридического лица:
- Форма реорганизации или ликвидации,
- ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения.
Изменения в порядке заполнения отчета связаны с появлением новых реквизитов. В перечне кодов добавлены коды форм реорганизации и ликвидации. Также увеличено количество кодов представления.
Как видим, изменения незначительные и касаются заполнения титульного листа правопреемниками реорганизованных компаний.
Компании сдают 6-НДФЛ по итогам:
- 1 квартала,
- полугодия (6 месяцев),
- 9 месяцев,
- Года.
Крайний срок отправки отчета – последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Этот день может выпасть на нерабочий или праздничный день. Тогда срок отправки сдвигается на рабочий день, следующий за выходными. С учетом этого правила 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:
Правила заполнения расчета
Правила заполнения перечислены в приложении 2 к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчет можно подготовить при помощи компьютера или заполнить от руки. В последнем случае можно использовать чернила синего, черного или фиолетового цвета. Отчет заполняется печатными буквами, четко и разборчиво. Страницы можно печатать с одной стороны листа, двусторонняя печать не допускается. Если допущена ошибка, лучше заново заполнить весь лист, использование корректора, подчистки и помарки недопустимы.
Отчет заполняйте отдельно по каждому ОКТМО и отправляйте в свою ИФНС:
- Предприятия отчитываются по своему юридическому адресу,
- Предприниматели отправляют отчет в ИФНС по месту жительства.
Если у организации есть обособленные подразделения, в которых выплачивается зарплата работникам, то 6-НДФЛ нужно отправлять в налоговую по юридическому адресу подразделения:
- Заполнить и отправить 6-НДФЛ может головная организация за свой филиал,
- Обособленное подразделение может отчитаться самостоятельно.
В разделе 1 налоговые агенты указывают обобщенные показатели с начала года. В этом разделе количество строк фиксированное. А при заполнении раздела 2 строк может не хватить. Тогда распечатайте еще 1 лист раздела 2 и продолжите заполнять показатели. Заполняйте столько листов, сколько необходимо, количество листов раздела 2 не ограничено.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 указывают данные за последний квартал. Если в какой-то строке суммовые показатели отсутствуют, ставьте 0. В пустых текстовых полях ставьте прочерки.
Нулевой расчет сдавать не нужно
Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 если не было доходов? Если компания или предприниматель не выплачивались доходы физическим лицам, то они не являются налоговыми агентами. Следовательно, у них не обязанности сдавать расчет. Но если организация все-же отправит нулевой отчет в ИФНС, налоговики примут ее. Сдавать него не запрещено и не влечет никаких последствий для предприятия.
Бланк отчета 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально с внесением данный с нарастающим эффектом, т.е. за 3 месяца, за полгода, за 9 месяцев. Также на бланке нужно сдавать и годовой отчет.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Кто обязан подавать отчет
Подавать отчет по форме 6-НДФЛ необходимо каждому бизнесмену, который взял на себя обязанность налогового агента (т.е. принял на работу хоть одного сотрудника по ТК РФ).
Расчет в форме отчета ведется на основании всех выплаченных доходов сотрудникам:
- Заработной платы.
- Премий.
- Компенсаций.
- Вознаграждений по договорам гражданско-правовой формы.
Не учитываются расчеты с контрагентами или выплаты, при которых ИП не выступает в роли агента.
Все лица, обязанные производить, расчеты указываются в статье . Случаи, не являющиеся поводом в сдаче отчета, прописаны в статье .
Установленные сроки
Заполненный бланк 6-НДФЛ сдается ежеквартально. Сроками сдачи назначены 30.04, 31.07, 31.10. Отчет за весь год должен быть сформирован и сдан до 01.04.
Если крайние сроки сдачи отчета совпадают с выходными или праздниками, то допустимы отсрочки до первого же рабочего дня.
Форма документа
Формат бланка для подачи отчета утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 в середине октября 2015 года. В 2016 году и на всем протяжении 2017 года будет действовать именно эта форма документа.
Следует отметить, что многие форматы бланков уже претерпели изменения и некоторые юристы пророчат изменения 6-НДФЛ с начала 2019 года.
Документы в налоговые органы необходимо подать, воспользовавшись одним из перечисленных способов:
- Лично либо с привлечением посредника, на чье имя необходима доверенность.
- Почтовым отправлением.
- В электронной форме.
Крупные бизнесмены обязаны подавать отчетность в электронном формате, если численность их работников превышает 25 единиц.
Для иных, более скромных предпринимателей и организаций допускается сдача бланков на бумаге, но с применением всех правил оформления налоговой документации.
Правила
Правила и требования к оформлению формы документа есть в инструкции заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал в приказе ФНС, утвердившего форму бланка отчета.
Титульник
На первой странице отчета вносится основная информация:
- Номер налогоплательщика (ИНН).
- КПП. В случае если отчет сдается на основании данных из подразделения организации, то КПП указывается, присвоенный подразделению.
- Номер страницы, у титульника – 001.
- Номер корректировки обозначается нулями в случае, когда сдается отчет впервые по итогам квартала, соответственно если налоговая запросит корректировку, то ставить уже необходимо 001.
- Период предоставления обозначается двузначным кодом, где 21 – за первый квартал, 31 – за полугодие, 33 – за девять месяцев, 34 – за весь год. Нужно заметить, что если отчет подается за первый квартал, но на основании реорганизации предприятия, то код будет – 51.
- Налоговый период обозначает год, в котором подается форма документа.
- Код отделения налоговой можно узнать на сайте ФНС или в самой организации.
- Строка «по месту нахождения» заполняется тоже кодом. Коды отображены в правилах заполнения, утвержденных тем же приказом что и бланк документа. Например, если заполняет ИП и подает отчет по месту своей регистрации, то ставится код 120, если по юр. адресу организации, то 212.
- Наименование организации (вписывается краткое, если оно зарегистрировано в налоговой, если нет, то вносится полное название).
- Далее запрашивается код ОКТМО, телефонный номер налогового агента, уточнение по количеству страниц в отчете.
Левая часть бланка предназначена для указания данных о лице, сдающем отчет.
Раздел 1
Вторая страница отчета является первым разделом.
В разделе об обобщенных показателях отображена такая информация, как:
- Налоговая ставка НДФЛ (010).
- Общий показатель дохода, который был начислен физ. лицам организации (020).
- Сумма бонусов и дивидендов (025).
- Суммы произведенных вычетов (030).
- Размер налога, полученный на основании общего дохода и ставки (040).
- Размер удержек с дивидендов (045).
- Величина фикс. платежей с иностранцев, работающих на патентном праве (050).
- Количество людей, получивших доходы с организации за первый квартал (060).
- Общий размер удержанных средств как НДФЛ (070).
- Суммы, которые организация еще не удержала (080).
- Размер возврата НДФЛ из оснований, изложенных в (090).
Если применяются различные ставки НДФЛ, то необходимо по каждой из применяемых ставок заполнять отдельный лист раздела, но вносить данные только в строки 010-050. Суммарные значения 060-090 должны быть вписаны только в первом листе раздела. При наличии нескольких листов раздела, делается сквозная нумерация.
Раздел 2
Раздел посвящен расчетам и проставлению дат производимых начислений доходов и их сумм, а также информации об удержанном налоге.
Страница визуально поделена на два столбца.
Левая половина содержит сведения о датах:
- 100 – число получения дохода.
- 110 – датирование факта удержания налога.
- 120 – сроки перечисления удержанных налогов.
Правая часть листа содержит сведения о суммах:
- сумма дохода, которые получены на дату, указанную в строке 100.
- величина налога, удержанного к числу, указанному в 110 сроке.
Оформление 6-НДФЛ за 1 квартал
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал иногда становиться затруднительным при незнании некоторых правил, например:
- Данные во второй раздел отчета вносятся только в случае, если крайний срок перечисления НДФЛ входит в интересующий период.
- Если доходы были перечислены в одном периоде, а перевод налога в другой, то данные о доходах предыдущего периода отображаются в первом разделе, но без увеличения суммы в строке 070. В нынешнем периоде данные о доходах отображаются во втором разделе.
ЗП за декабрь 2016
Переход между отчетными периодами довольно сложен в отношении порядка заполнения отчета по НДФЛ.
Выплата в декабре
Если зарплата за декабрь выплачена в декабре, а не в январе как должно быть, то в отчете за прошедший год декабрьская зарплата будет фигурировать в первом разделе, но без увеличения суммы в строке 070. В отчете же за первый квартал наступившего года данные о выплаченной в декабре зарплате отображаются во втором разделе с указанием даты необходимых выплат.
В январе
При выплате з/п за декабрь 2016 года в январе 2017 в годовом отчете за 2016 год сведения о декабрьском доходе отображаются в первом разделе отчета, в строках 020 и 040. В бланке, заполняемом информацией за первый квартал, данные о выплатах в январе вносятся и в первый (070) и во второй разделы.
За март
Заработанные деньги сотрудникам выплачиваются в апреле за прошедший месяц – март. Особенность в данном периоде следующая, крайний срок перечисления НДФЛ должен быть 30 апреля, но в этот день был выходной и соответственно перечисление НДФЛ переноситься на 4 мая 2017 года, что уже относится к следующему периоду.
В отчете на первый квартал 2017 года мартовская зарплата должна быть отображена только в первом разделе (020 и 040).
В отчете за следующий период мартовская з/п отображается в первом разделе (070) и во втором разделе с указанием необходимых дат.
Отпуск в апреле оплачен в марте
Если в начале апреля у сотрудника начинается отпуск, то выплату отпускных по закону нужно произвести не позднее чем за три дня до начала отдыха. Таким образом, доход получен в марте, налог вычислен в марте и перевод НДФЛ также производится до окончания месяца, поэтому все сведения за данную операцию вносятся в отчет за первый квартал.
Премии
Премирование работников имеет значение при заполнении 6-НДФЛ. Большое значение имеют такие показатели, как период, за который назначена премия и вид премии.
Непроизводственная
Непроизводственная премия назначается сотруднику как стимулирующее средство. Данные о полученной премии вносятся во второй раздел отчета.
100 – дата назначения и выплаты поощрения.
110 – аналогичное со строкой 100 число
120 — завтрашняя дата, дата ближайшего рабочего дня, следующего за днем премирования.
Производственная
При внесении данных о производственных поощрениях имеет значение период, за который объявляется материальная благодарность.
