حسابداری تمدید ثبت دامنه. سوالات در مورد مالیات و هزینه ها. هزینه خدمات سئو شرکت

وب سایت ممکن است به عنوان دارایی نامشهود طبقه بندی شود. علاوه بر هزینه های ایجاد آن، شرکت باید هزینه های اضافی برای سایت بپردازد. این یک نام دامنه (مجموعه ای از حروف لاتین است که کاربر اینترنت می تواند یک سایت را پیدا کند) و میزبانی (سرویس ارائه سروری که سایت در آن قرار خواهد گرفت). این شرکت هزینه چنین خدماتی را پرداخت می کند:

هنگام قرار دادن یک سایت در اینترنت (به عنوان یک قاعده، پرداخت برای یک سال فعالیت سایت انجام می شود).

پس از سال اول کار - سالانه.

هنگام قرار دادن اولیه یک وب سایت در اینترنت، چنین هزینه هایی در بهای دارایی نامشهود لحاظ می شود. این هزینه ها مستقیماً با رساندن دارایی های نامشهود به وضعیت مناسب برای استفاده مرتبط است.

این شرکت وب سایت خود را ایجاد کرد. او برای توسعه ساختار، طراحی و نوشتن برنامه ای برای آن به شخص ثالث 47200 روبل پرداخت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 7200 روبل). 3400 روبل برای ثبت حقوق انحصاری این برنامه هزینه شد. هزینه نام دامنه 354 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54 روبل). پرداخت برای میزبانی سالانه - 2242 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 342 روبل).

این هزینه ها در ورودی های زیر منعکس شده است:

بدهکار 19 اعتبار 60

7200 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده خدمات شخص ثالث مربوط به ایجاد وب سایت در نظر گرفته می شود.

بدهکار 08-5 اعتبار 60

40000 روبل. (47200 - 7200) - هزینه خدمات برای ایجاد یک وب سایت در نظر گرفته شده است.

بدهکار 08-5 اعتبار 60

3400 روبل. - هزینه های ثبت حقوق انحصاری برنامه (وب سایت) را منعکس می کند.

بدهکار 19 اعتبار 60

54 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده در هزینه های خرید یک نام دامنه در نظر گرفته می شود.

بدهکار 08-5 اعتبار 60

300 روبل. - هزینه های خرید یک نام دامنه در نظر گرفته شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

342 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در هزینه های میزبانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 08-5 اعتبار 60

1900 روبل. - هزینه های میزبانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 04 اعتبار 08-5

45600 روبل (40000 + 3400 + 300 + 1900) - هزینه های سایت به عنوان بخشی از دارایی های نامشهود منعکس می شود.

بدهکار 68 اعتبار 19

7596 روبل. (7200 + 54 + 342) - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده هزینه های ایجاد وب سایت پذیرفته می شود.

پرداخت هزینه های نام دامنه و هاست در سال های بعدی استفاده از سایت شامل هزینه دارایی های نامشهود نمی شود. این به این دلیل است که PBU 14/2007 امکان تغییر ارزش اولیه یک دارایی نامشهود را در این شرایط فراهم نمی کند. بنابراین، چنین هزینه هایی (که اساساً برای نگهداری بعدی سایت در شرایط کار) باید به عنوان هزینه برای فعالیت های عادی در نظر گرفته شود. علاوه بر این، اگر شرکت بلافاصله برای مدت طولانی (مثلاً یک سال) آنها را پرداخت کند، می توان آنها را در یک زمان یا به تدریج بر اساس دوره ای که پرداخت شده است از حساب های هزینه حذف کرد. روش انحراف این گونه هزینه ها (یک بار یا تدریجی) باید توسط رویه حسابداری شرکت تعیین شود.

مثال

بیایید به مثال قبلی برگردیم. فرض کنید در سال دوم فعالیت سایت، این شرکت دوباره هزینه خدمات ارائه نام دامنه و هاست را پرداخت کرد.

هزینه آنها این بود:

با نام دامنه - 472 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 72 روبل)؛

برای میزبانی - 2360 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 360 روبل).

این خدمات به مدت 12 ماه در اختیار شرکت قرار می گیرد. هنگام ثبت و پرداخت این هزینه ها، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 19 اعتبار 60

72 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده هزینه های نگهداری نام دامنه در نظر گرفته شده است.

بدهکار 20 (44) اعتبار 60

400 روبل. (472 - 72) - هزینه های نگهداری نام دامنه در نظر گرفته شده است.

بدهکار 60 اعتبار 51

472 روبل. - هزینه های نگهداری نام دامنه پرداخت شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

360 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در هزینه های میزبانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 20 (44) اعتبار 60

2000 روبل. (2360 - 360) - هزینه های میزبانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 60 اعتبار 51

2360 روبل. - هزینه های میزبانی پرداخت شده؛

بدهکار 68 اعتبار 19

432 روبل. (72 + 360) - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده هزینه های نگهداری سایت پذیرفته می شود.

وضعیت 1

طبق سیاست حسابداری شرکت، چنین هزینه هایی در یک زمان حذف می شوند. در این صورت شرکت موارد زیر را ثبت می کند:

بدهکار 90-2 اعتبار 20 (26، 44)

2400 روبل. (400 + 2000) - هزینه های نام دامنه و میزبانی حذف شده است.

وضعیت 2

طبق رویه حسابداری شرکت، این گونه هزینه ها در طول دوره ای که مربوط به آن است به تدریج از بین می رود. بنابراین، شرکت حق دارد هزینه های خود را به صورت ماهانه به مبلغ زیر حذف کند:

برای حفظ نام دامنه:

(472 مالش - 72 مالش) : 12 ماه. = 33 روبل.

برای میزبانی:

(2360 روبل. - 360 روبل) : 12 ماه. = 167 روبل.

این معاملات در سوابق زیر (ماهانه) منعکس می شود:

بدهکار 90-2 اعتبار 20 (44)

33 مالش. - هزینه های نام دامنه حذف شده است.

بدهکار 90-2 اعتبار 20 (44)

167 روبل. - هزینه های میزبانی حذف شده است.

بر اساس مطالب کتاب مرجع

از آنجایی که مؤسسات بودجه از وب سایت های خود در اینترنت استفاده می کنند، موضوع ثبت خدمات ثبت نام دامنه در حال حاضر مطرح است. بیایید به ویژگی های حسابداری برای هزینه های دامنه شما نگاه کنیم.

N.V. فیمینا، متخصص و کارشناس ارشد بخش حسابداری و گزارش بودجه وزارت خزانه داری فدرال

نام دامنه چیست

نام دامنه یک نام منحصر به فرد در اینترنت به منظور ثبت آدرس وب سایت است. آدرس شبکه (نام دامنه) می تواند هر یک را منعکس کند کلمه کلیدی، که اطلاعاتی را که در یک آدرس مشخص یا نام موسسه قرار دارد مشخص می کند.
خدمات ثبت و تمدید دامنه، ورود اطلاعات نام دامنه بر اساس درخواست متقاضی به ثبت دامنه است.
بنابراین، ثبت دامنه برای راحتی آدرس دهی به گره های اینترنتی و منابع شبکه واقع در آنها ضروری است.

توافقنامه ثبت نام

حق انحصاری استفاده از سایت دارای شرایط پذیرش آن برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود است (دستورالعمل های تأیید شده (از این پس -)).
اشیاء دارایی های نامشهود پذیرفته می شود حسابداریبه قیمت اصلی خود ().
هنگام ایجاد یک دارایی نامشهود، هزینه اولیه شامل موارد زیر است:

• مبالغ پرداختی برای انجام کار یا ارائه خدمات هنگام ایجاد دارایی نامشهود طبق توافق نامه (قرارداد دولتی (شهرداری)).
• هزینه های پاداش کارکنان که مستقیماً در فرآیند ایجاد دارایی شرکت دارند.
• سایر هزینه هایی که مستقیماً مربوط به تحصیل، ایجاد دارایی های نامشهود و فراهم کردن شرایط برای استفاده از دارایی برای اهداف مورد نظر است.

به گفته نویسنده، هزینه های ثبت نام دامنه وب سایت با ایجاد وب سایت مرتبط است.
مخارج موسسه بودجهبرای ایجاد یک وب سایت طبق ماده 320 "افزایش ارزش دارایی های نامشهود" KOSGU در نظر گرفته شده است. این تاسیس، تایید شده است (از این پس به عنوان نامیده می شود).
یک سوال مبرم این است: آیا می توان هزینه های ایجاد وب سایت (از جمله هزینه های ثبت نام دامنه) را با استفاده از یارانه برای اجرای یک وظیفه دولتی (شهرداری) پرداخت؟
پاسخ به وضعیت تجاری یک موسسه خاص بستگی دارد. بنابراین، برای مثال، قانون فدرالمورخ 29 دسامبر 2012 شماره 273-FZ "در مورد آموزش و پرورش در فدراسیون روسیه» به اطمینان از ایجاد و نگهداری وب سایت رسمی یک مؤسسه آموزشی در صلاحیت آن در زمینه فعالیت ایجاد شده اشاره دارد. و این قانون موظف است موسسات آموزشیاطلاعات مربوط به فعالیت های خود را در وب سایت رسمی خود ارسال کنید.
این تعهد توسط قانون فدرال معرفی شد و ارائه خدمات ایالتی (شهری) بدون هزینه وب سایت غیرممکن است. در صورت عدم ارائه خدمات پولی توسط موسسه، بدون شک ایجاد وب سایت مربوط به انجام وظیفه دولتی است.

مثال 1

برای اولین بار، یک موسسه بودجه فدرال با استفاده از یارانه برای اجرای یک وظیفه دولتی، نام دامنه را در دامنه اینترنتی RU ثبت کرد. هزینه خدمات تحت قرارداد 500 روبل است. در هزینه اولیه یک دارایی نامشهود - یک وب سایت گنجانده شده است. هزینه های ثبت اولیه نام دامنه در بدهکار حساب 4106 32320 «افزایش سرمایه گذاری در دارایی های نامشهود - سایر اموال منقول مؤسسه» و در اعتبار حساب 4302 26730 «افزایش» منعکس می شود. حساب های پرداختنیبرای سایر کارها و خدمات.»

تمدید ثبت دامنه

لطفاً توجه داشته باشید که هزینه های پرداخت برای موافقت نامه تمدید ثبت دامنه باید در ماده فرعی 226 "سایر کارها، خدمات" طبقه بندی عملیات بخش مدیریت دولتی منعکس شود.
اعمال زیرماده 221 "خدمات ارتباطی" KOSGU اشتباه است. و چه چیزی این موسسه را تهدید می کند؟
بنابراین، داوران خدمات ثبت دامنه را با خدمات رزرو یک منبع شبکه برابر دانستند.
با این حال، در حال حاضر، روش استفاده از مقالات (زیرخط) KOSGU در دستورالعمل شماره 65n ایجاد شده است. و در این سند، خدمات رزرو منبع شبکه به عنوان خدمات ارتباطی طبقه بندی شده است.
با این حال، هنوز دیدگاه مقامات نظارتی در این مورد تغییر نکرده است.
آنها موضع محتاطانه تری اتخاذ می کنند و نشان می دهند که اعمال زیربخش 221 KOSGU در واقع نشان دهنده سوء استفاده از بودجه بودجه است.
خدمات ثبت و تمدید دامنه برای رزرو منابع شبکه اعمال نمی شود. رزرو منابع شبکه، رزرو رابط های اتصال برای اتصال به یک شبکه ارتباطی عمومی است.
خدمات ثبت و تمدید دامنه ماهیت کاملاً متفاوتی دارند.
همانطور که در بالا گفته شد، ما در مورد وارد کردن اطلاعات نام دامنه به رجیستری دامنه صحبت می کنیم که یک سرویس ارتباطی نیست.

مثال 2

یک موسسه بودجه برای خدمات تمدید ثبت دامنه با استفاده از یارانه برای اجرای وظایف دولت پرداخت می کند. نام دامنه برای یک سال تقویمی ثبت می شود. هزینه خدمات 150 روبل است.
موارد زیر در حسابداری انجام شد:

در عین حال، دفع وجوه در حساب خارج از ترازنامه 18 "بازنشستگی وجوه از حساب های موسسه" نشان دهنده ماده (فرعی) KOSGU منعکس شده است. سرویس "کاربرد KOSGU" (در وب سایت مجله) به شما کمک می کند تا کد صحیح را تعیین کنید.

وجوهی که به صورت یارانه برای اجرای یک وظیفه دولتی (شهرداری) دریافت شده است هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود ().

حسابداری به مستندات بستگی دارد

به عنوان یک قاعده، یک نام دامنه تحت نام یک موسسه ثبت می شود، اما وضعیت دیگری نیز امکان پذیر است - ثبت نام تحت عنوان انجام می شود فردی(به عنوان مثال، برای یک ارائه دهنده خدمات توسعه وب سایت). این کاملا درست نیست. و در اینجا دلیل آن است.
در واقع، در قانون مدنی هیچ منعی وجود ندارد که فردی که کارآفرین انفرادی نیست، صاحب نام دامنه ای باشد که یک کلمه (عبارت) است که علامت تجاری نیست.
با این حال، در مورد روابط مربوط به مؤسسات بودجه، چنین جایگزینی از صاحب حق چاپ ممکن است به عنوان سوء استفاده از بودجه بودجه تلقی شود. به یاد بیاوریم که طبق قانون بودجه فدراسیون روسیه، سوء استفاده از بودجه بودجه جهت وجوه بودجه سیستم بودجه فدراسیون روسیه و پرداخت تعهدات پولی برای اهدافی است که به طور کامل یا جزئی مطابقت ندارد. اهداف تعریف شده توسط قانون (تصمیم) در مورد بودجه، فهرست بودجه تلفیقی، فهرست بودجه، برآورد بودجه، قرارداد (توافقنامه). یا سند دیگری که مبنای قانونی تامین این وجوه است.
بیایید یک مثال بزنیم. موسسه بودجه با پیمانکار (شخصی) برای توسعه و نگهداری سایت، از جمله نظارت بر عملکرد سایت و مهلت تمدید دامنه، قرارداد منعقد می کند. برای سهولت ردیابی تاریخ انقضای تمدید دامنه، یک فرد دامنه را به نام خود ثبت می کند. اگر خدمات مجری از بودجه بودجه پرداخت شده باشد، یک فرض موجه هنجاری وجود دارد که نتیجه کار و خدمات مربوطه نیز باید در موسسه ثبت شود.
البته، نام دامنه دارای ویژگی های خاصی است، اما این موسسه نباید در هنگام ثبت روابط حقوقی، مغایرت با هنجارهای قانون بودجه فدراسیون روسیه را مجاز کند. درک این نکته مهم است که خود پیمانکاری که دامنه را به نام خود ثبت کرده است، با هیچ تحریمی مواجه نیست. بنابراین مراقبت کنید طراحی صحیحبه طور خاص توسط متخصصان موسسات بودجه مورد نیاز است.

چشم انداز حسابداری

در حال حاضر وظیفه تطبیق استانداردهای ملی حسابداری و گزارشگری با استانداردهای بین المللی در حال حل شدن است.
مبنای کاربرد IFRS دو گروه از استانداردهای بین المللی است:

• برای سازمان های تجاری - استانداردهای بین المللی حسابداری (IAS) و استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) که توسط IASB تدوین شده است.
• برای بخش دولتی - استاندارد بین المللی حسابداری بخش عمومی (IPSAS)، که توسط هیئت IPSAS (IPSASB) تحت فدراسیون بین المللی حسابداران (IFAC) تدوین شده است.

اولین آنها در قلمرو فدراسیون روسیه به اجرا درآمد.
موارد دوم - IFRS OS - هنوز به طور رسمی اعمال نشده اند و فقط ترجمه رسمی آنها به روسی در وب سایت وزارت دارایی روسیه ارسال شده است.
وظیفه هماهنگ سازی استانداردهای ملی و بین المللی به صورت مرحله ای حل می شود، اما در دراز مدت، انتقال به IFRS در هر دو بخش تجاری و عمومی برنامه ریزی شده است.
در مورد محاسبه هزینه های نام دامنه، اجازه دهید موارد زیر را توضیح دهیم.
دستورالعمل شماره 157n شرایط شناسایی دارایی نامشهود - توانایی شی برای به ارمغان آوردن منافع اقتصادی برای موسسه در آینده را تنظیم می کند.
با این حال، در مورد یک موسسه بودجه، چنین شرطی برای شناسایی هزینه های وب سایت به عنوان یک دارایی نامشهود، مانند ایجاد منافع اقتصادی، به ندرت مشاهده می شود. بنابراین با اصلاحات بیشتر حسابداری، هزینه های پرداخت خدمات ثبت نام دامنه همواره جزو هزینه های دوره جاری خواهد بود.

پس از ایجاد یک شرکت، ممکن است سوالاتی در مورد استفاده از دامنه ها ایجاد شود. اگر دامنه قبلاً برای یکی از بنیانگذاران شرکت ثبت شده باشد و تجارت در آن انجام شود شخص حقوقی، ممکن است منطقی باشد که یک نام دامنه را به عنوان مشارکت در سرمایه مجاز یا ثبت مجدد آن در یک شرکت تاسیس شده انجام دهید.

در مورد سهم یک دامنه به عنوان سهم به سرمایه مجاز باید به مقررات قانون اشاره کرد که می‌گوید سهم می‌تواند پول، اوراق بهادار، سایر اشیاء یا حقوق مالکیت یا سایر حقوقی باشد که ارزش پولی دارند. بدیهی است که دامنه پول، امنیت یا یک چیز نیست. در این صورت دامنه را می توان به عنوان حق مالکیت یا حقی که دارای ارزش پولی است طبقه بندی کرد، البته نظرات کارشناسان در این مورد متفاوت است. برخی از آنها دامنه ها را وسیله ای برای شخصی سازی می دانند، زیرا ماهیت آنها مشابه علائم تجاری و نام های تجاری است.

اگر به تعریف فوق از نام دامنه پایبند باشیم، گنجاندن دامنه در سرمایه مجاز به عنوان یک حق غیر ملکی و یک حق با ارزش پولی غیرممکن خواهد بود. این نظر دارای نقاط ضعف خاصی است، اما باید توجه داشت که قیاس با سایر ابزارهای شخصی سازی کالاها، خدمات و شرکت ها کاملاً صحیح است. نظر دیگر این است که یک دامنه دقیقاً یک حق مالکیت است، یک حق ادعا. این بر اساس یک رابطه قراردادی پولی با ثبت کننده است که طبق آن می توانید از ثبت کننده نام دامنه برای ثبت دامنه درخواست کنید.

مطابق مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود"، برای پذیرش یک شی برای حسابداری به عنوان دارایی نامشهود، باید شرایط زیر وجود داشته باشد: سازمان حق دارد منافع اقتصادی دریافت کند که این شی قادر به ایجاد آن است. در آینده، از جمله سازمانی که دارای اسناد و مدارک اجرا شده مناسب است که وجود خود دارایی و حق سازمان را به نتیجه فعالیت فکری یا وسیله ای برای فردی سازی تأیید می کند. یعنی باید مدارک مناسب برای خود دامنه و برای حق سازمان در استفاده از این دامنه وجود داشته باشد. برای خود دامنه، به عنوان چنین اسنادی، می توانید گزیده ای از ثبت یک سازمان غیرانتفاعی مبنی بر اینکه مدیر دامنه شخص مناسب است ارائه دهید.

شایان ذکر است: چه چیزی در سرمایه مجاز، وب سایت یا دامنه گنجانده شده است؟ اگر سایت (و دامنه در ترکیب آن گنجانده شده است) - این یک روش عادی برای کار با دارایی های نامشهود است. هزینه های ثبت دامنه مربوط به هزینه های سازمانی ممکن است به عنوان دارایی های نامشهود در نظر گرفته شود. بازرسان حقوق مالکیت فکری بر تخصیص هزینه ها برای ایجاد و توسعه یک وب سایت نظارت می کنند. اگر توسعه دهنده سایت مدارک را به درستی آماده کند، نباید مشکلی ایجاد شود، اما اگر دامنه را جداگانه در نظر بگیریم، گزینه هایی امکان پذیر است.

حسابداری مالیاتی معاملات با نام دامنه

یک شرکت با ثبت نام دامنه می تواند از آن برای اهداف تجاری استفاده کند: فروش، اجاره و غیره. در عین حال، با پرداخت هزینه فقط برای خدمات ثبت، صاحب نام دامنه می تواند دارایی را دریافت کند که ممکن است آن را به مبلغی بیش از هزینه های ثبت چندین برابر بفروشد.

اما اینکه یک نام دامنه ثبت شده است به معنای استفاده تجاری از نام دامنه نیست. استفاده تجاری از نام دامنه از لحظه ای شروع می شود که شخصی می خواهد آن را خریداری کند.

ماهیت چند وجهی یک نام دامنه بدون شک نیاز به بخش خاصی در حسابداری مالیاتی دارد که تمام ویژگی های آن را در نظر بگیرد. با این حال، تجارت الکترونیک یک صنعت نسبتاً جدید است. و حتی اگر کارشناسان مالیاتی آمریکایی بر این باورند که این حوزه از قانون به تازگی در حال ظهور است و در وضعیت آشفته ای قرار دارد، در این صورت موقعیت قانون اوکراین حتی کمتر قطعی است. بنابراین، در امور مالیاتی معاملات با نام دامنه، باید با هنجارهای عمومی قانون مالیات هدایت شود.

با توجه به تمام موارد فوق، مشخص است که یک نام دامنه دارای ویژگی های سه شی کاملاً متفاوت است: یک سرویس، یک شی ناملموس و یک شیء ملموس. مالیات دهندگان باید در هر مورد خاص تعیین کنند که آیا ویژگی های مشخصهکدام هدف برای منعکس کردن هر معامله خاص در حسابداری مالیاتی بر این اساس غالب است.

نام دامنه در نتیجه توافق برای ارائه خدمات بین ثبت کننده و ثبت کننده ایجاد می شود. دومی موظف است خدمات لازم برای پشتیبانی فنی نمایندگی و بهره برداری از نام دامنه را در اختیار ثبت کننده قرار دهد. هر دو طرف باید در طول مدت قرارداد به تعهدات خود عمل کنند.

ثبت‌کننده در حسابداری مالیاتی دریافت یک نام دامنه را به عنوان دریافت خدمات در صورتی منعکس می‌کند که عملکرد نام دامنه فقط به نقش آن به عنوان شناسه فضای آدرس کاهش می‌یابد، یعنی زمانی که نام دامنه نشان‌دهنده یک آدرس در اینترنت، "جاده" به شرکتی که محصولاتش هیچ تفاوتی با محصولات تولید کنندگان و تجار دیگر ندارد. چنین نام دامنه ای فقط شامل ارزش خودش است و نام هیچ علامت تجاری را منعکس نمی کند.

هزینه خرید یک نام دامنه که فقط شامل نام خود است، یا هزینه ناخالص یا هزینه ایجاد یک وب سایت است. استفاده از نام دامنه باید با فعالیت های تجاری شرکت مرتبط باشد. اگر یک نام دامنه "در ذخیره" خریداری شود، هزینه های ناخالص تا لحظه ای که شرکت تصمیم بگیرد ایجاد نمی شود: وب سایت خود یا یک علامت تجاری را که نام آن با نام دامنه مطابقت دارد، تبلیغ کند.

اگر نام دامنه با نام علامت تجاری شرکت مطابقت داشته باشد، پس چنین نام دامنه ای دیگر فقط یک آدرس پستی نیست، زیرا به کاربر اینترنت در مورد صاحب چنین آدرسی و محصولاتش می گوید. مانند یک علامت تجاری یا نام تجاری، یک نام دامنه برند تصویر یک شرکت را منتقل می کند و خریداران آن را با یک شرکت خاص مرتبط می کنند.

همانطور که قبلا ذکر شد، یک علامت تجاری از سرقفلی متصل به آن جدایی ناپذیر است. بنابراین، مانند یک علامت تجاری، نام دامنه نیز نشان دهنده حسن نیت یک شرکت یا محصول است و ارزش یک وب سایت تا حد زیادی به حسن نیت و شهرت نام دامنه بستگی دارد - اگر علامت تجاری ارزش خود را از دست بدهد، نام دامنه نیز ارزش خود را از دست می دهد. ارزش نیز دارد.

اگر بخش قابل توجهی از هزینه یک نام دامنه، هزینه یک علامت تجاری باشد، در صورت عدم وجود قوانین مالیاتی خاص، قوانین مالیاتی مشابه با علامت تجاری (علامت کالا و خدمات) برای چنین نام دامنه اعمال می شود. . اگر هزینه یک نام دامنه شامل هزینه یک علامت تجاری، نام تجاری و غیره باشد، در این صورت به ثبت کننده خدمت می کند. دارایی نامشهودو باید در طول عمر مورد انتظار آن مستهلک شود.

در این مورد، هزینه های ایجاد و نگهداری یک نام دامنه را می توان به هزینه اولیه دارایی نامشهود "حقوق علامت تجاری" نسبت داد یا در حسابداری دارایی نامشهود "نام دامنه" منعکس شد. انتخاب بستگی به این دارد که دارایی نامشهود "نام دامنه" چقدر مستقل است و آیا می توان آن را از علامت تجاری جدا کرد. اگر یک علامت تجاری و یک نام دامنه را در یک شی نامشهود ترکیب کنید، در تعیین دوره استهلاک چنین شیئی مشکلات بزرگی وجود خواهد داشت، زیرا باید بر اساس طول عمر هر دو شی محاسبه شود.

البته، منعکس کردن نام دامنه در حسابداری به عنوان یک واحد مستقل راحت تر است، اگرچه حتی در اینجا نیز تعیین صحیح عمر سرویس آسان نیست. از یک طرف، افراد کمی یک نام دامنه را خریداری می کنند تا کمتر از یک سال از آن استفاده کنند. اگرچه هر اتفاقی ممکن است بیفتد. و اگر این اتفاق بیفتد، هزینه های مربوط به ثبت نام دامنه به عنوان هزینه های ناخالص حذف می شود. از سوی دیگر، همه چیز به سرعت در اینترنت تغییر می کند که تقریباً نمی توان به طور دقیق طول عمر نام دامنه را تعیین کرد. اصطلاح اساسی را می توان مدت انعقاد قرارداد با ثبت نام در نظر گرفت.

همچنین می توانید روی مدت استفاده از علامت تجاری تمرکز کنید، اما فقط به عنوان راهنما، زیرا ممکن است یک شرکت به دلایلی حق استفاده از نام دامنه را از دست بدهد، اما برای مدت طولانی مالک حقوق علامت تجاری باقی بماند. بنابراین، بهتر است یک نام دامنه را در طول دوره ثبت آن مستهلک کنید، اما اگر شرکت مطمئن باشد که ثبت مجدد (و بیش از یک) به دنبال خواهد داشت، می توان میانگین عمر دامنه را با توجه به آن تعیین کرد. دوره ثبت نام مجدد احتمالی را در نظر بگیرید. علاوه بر این، هر چه علامت تجاری مشهورتر باشد، دوره استهلاک نام دامنه طولانی‌تر است و بالعکس.

اگر یک شرکت بخشی از تجارت را همراه با سرقفلی، نام دامنه و علامت تجاری بفروشد، در حسابداری مالیاتی به عنوان فروش برای جبران کل دارایی های ناخالص به مالیات دهندگان دیگر تعبیر می شود. چنین عملیاتی مطابق با بند 3.2.8 است. ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

فروش کل دارایی‌های ناخالص به معنای فروش یک واحد تجاری به عنوان یک واحد تجاری جداگانه یا گنجاندن دارایی ناخالص یک واحد تجاری یا بخشی از آن در دارایی‌های یک شرکت دیگر است، زمانی که شرکت خریدار حقوق و تعهدات را کسب می‌کند (یک امر قانونی است. جانشین) شرکتی که چنین دارایی هایی را می فروشد. در تجارت الکترونیک، این می تواند یک فروشگاه آنلاین باشد که به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده دیگری می فروشد.

ماهیت مادی یک نام دامنه از دیرباز موضوع بررسی دقیق کارشناسان غربی بوده است. یک شیء نامشهود می تواند برای استفاده به شخص دیگری منتقل شود و در عین حال چنین حقی را حفظ کند که انجام آن با یک شیء مادی غیرممکن است. به عنوان مثال، اگر خانه یا ماشینی را برای استفاده به شخص دیگری واگذار کنید، در این صورت طرف انتقال دهنده دیگر نمی تواند از همان ماشین یا خانه استفاده کند.

وضعیت در مورد نام دامنه نیز مشابه است: اگر شخصی یک نام دامنه را برای استفاده به شخص دیگری منتقل کند، مانند یک خودرو، فقط یک شخص می تواند حق استفاده از همان نام دامنه را داشته باشد. اما در موارد دیگر نمی توان نام دامنه را با خودرو برابر دانست. بنابراین، اعتقاد بر این است که نام دامنه دارای ویژگی های دارایی های مشهود و نامشهود است. بسیاری از کارشناسان غربی دریافتند که معاملات نام دامنه مشابه معاملات املاک و مستغلات است. بنابراین، مدیر ارشد Goldnames، دیوید تتن، 16 شباهت بین آنها پیدا کرد:

1) امکان اجاره (اجاره) - همانطور که قبلاً ذکر کردیم ، می توانید یک نام دامنه را به همان روش اجاره املاک اجاره کنید.

2) وجود یک حرفه کارگزار - کارگزارانی برای فروش نام دامنه و املاک وجود دارد.

3) ارزیابی - در هر دو مورد مشارکت کارشناسان واجد شرایط لازم است. ارزیاب خبره، چه اینجا و چه آنجا، یک حرفه معتبر است که نیاز به مهارت و استفاده از یک تکنیک خاص دارد.

4) ورشکستگی - اگر آمازون. com ناگهان ورشکست می شود، خریدارانی پیدا می شوند که با کمال میل هزینه زیادی برای نام دامنه سایت، مختصر بودن، برند و غیره آن می پردازند. به طور مشابه، گویی شکارچیانی برای خرید یک شرکت ورشکسته نسبتاً ارزان وجود دارند.

5) فروش با قیمت های پایین - خریداران در صورت بروز بحران مالی، مرگ زودرس مالک و غیره، نام های باکیفیت را نسبتا ارزان خریداری می کنند. به طور مشابه، در اوایل دهه 90، شرکت های آسیایی در طول بحران آسیا ارزان خریداری شدند.

6) Bundling - دسته بندی نام های دامنه مشابه می تواند ارزش آنها را افزایش دهد. به عنوان مثال، Surfnotes. com، Surfnote. com، Surfnotes. net و Surf-Notes. com اگر به صورت بسته فروخته شود ارزش بیشتری دارد زیرا یک شرکت نام تجاری نمی خواهد سود خود را به رقبا واگذار کند فقط به این دلیل که مصرف کنندگان نام دامنه آن را اشتباه املایی می کنند. این شبیه به خرید چندین فروشگاه نزدیک است تا یک سوپرمارکت بزرگ به آنجا نقل مکان کند.

7) گرفتن اشیاء جدید - همانطور که اولین مهاجران در غرب وحشی سرزمین های جدیدی را تصرف کردند، اولین ثبت نام کنندگان نام های جذاب جدید نیز مزیت بزرگی دریافت می کنند و غیره.

راه حل معمای ماهیت نام دامنه هنوز در پیش است، اما در حال حاضر تنها یک عملیات را در نظر خواهیم گرفت که در آن نام دامنه دقیقاً مانند یک شیء مادی رفتار می کند - این عملیات انتقال نام دامنه برای اجاره (اجاره) است. ). لیزینگ نسبت به ثبت، عملیاتی کم‌هزینه است و توصیه می‌شود زمانی که شرکت تازه شروع به فعالیت می‌کند، از آن استفاده کنید. تفاوت آن با خرید در این است که به ثبت نام کننده معمولاً ماهانه پرداخت می شود و مدت اجاره کوتاه است (با امکان خرید). پرداخت های ثبت نام توسط موجر انجام می شود.

اگر از سیستم مالیاتی ساده (STS) استفاده می کنید و فرمول محاسبه «درآمد منهای هزینه» را اعمال می کنید، حسابداری برای هزینه های فروشگاه آنلاین مهم است. در این مقاله در مورد هزینه های یک وب سایت فروشگاه اینترنتی صحبت خواهیم کرد.

شایان ذکر است که علاوه بر سیستم مالیاتی ساده، هزینه ها نیز در نظر گرفته شده است سیستم مشترکمالیات (OSN)، که برای تجارت اینترنتی اعمال نمی شود.

هزینه های یک وب سایت فروشگاه آنلاین، اقلام اصلی هزینه برای یک فروشگاه آنلاین است.

هزینه های یک وب سایت فروشگاه آنلاین

هزینه های یک وب سایت فروشگاه آنلاین عبارتند از:

• هزینه ایجاد یک وب سایت؛
• هزینه های ثبت و تمدید نام دامنه؛
• هزینه های اجاره هاست؛
• هزینه های ارتقاء وب سایت
• بیایید هر نوع هزینه را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

هزینه ایجاد یک وب سایت

تجارت آنلاین قبل از هر چیز یک وب سایت است. وب سایت شامل کلیه اطلاعات مربوط به محصولات، توضیحات آنها، کاتالوگ محصولات و غیره می باشد. فرم های سفارش محصول، گزینه های پرداخت و روش های تحویل نیز در اینجا قرار دارند.

دو راه برای ایجاد یک وب سایت وجود دارد: خودتان یا سفارش آن از یک شرکت شخص ثالث.

انعکاس هزینه های وب سایت

گزینه 1. وب سایت فروشگاه اینترنتی ایجاد و با کلیه حقوق به شرکت شما منتقل می شود و بند 3 ماده 257 محقق می شود. کد مالیاتی RF، (شما یک وب سایت خریداری می کنید)، سپس وب سایت یک فروشگاه آنلاین در حسابداری به عنوان دارایی نامشهود شرکت در نظر گرفته می شود (بند 3، مقررات حسابداری 14/2007، دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 27 دسامبر 2007 شماره 153n).

ایجاد دارایی های نامشهود در بدهی حساب فرعی "اکتساب دارایی های نامشهود"، حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس می شود.

در صورتی که وب سایت یک فروشگاه اینترنتی به مالکیت شرکت منتقل نشود، مثلاً اجاره فروشگاه اینترنتی، هزینه های ایجاد وب سایت سایر هزینه ها محسوب می شود و در هزینه های معوق در حساب 97 لحاظ می شود. طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04-04-2007 به شماره 03، طبق ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه در طول دوره تعیین شده استفاده (اجاره) سایت حذف می شود. -03-06/2/61.

ما سایت را مرتب کردیم، بیایید به نام دامنه برویم.

هزینه های ثبت نام و تمدید دامنه

نام دامنه یک وب سایت نام منحصر به فرد آن است که طبق روال تعیین شده به مدت یک سال ثبت می شود. در سال های بعد، ثبت دامنه تمدید می شود.

ارزش پول را دارد مبلغ ثبت دامنه اولیه در اولین هزینه سایت گنجانده شده است، زیرا اگر سایت به عنوان دارایی نامشهود ثبت شود، سایت بدون آن نمی تواند کار کند (بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مبلغ تمدید ثبت نام دامنه به عنوان بخشی از هزینه های شرکت در نظر گرفته می شود و به طور مساوی طی 12 ماه (دوره تمدید) حذف می شود.

• در حسابداری، هزینه های تمدید دامنه به عنوان هزینه های معوق، حساب 97 طبقه بندی می شود.
• در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها به عنوان سایر هزینه های مرتبط با فروش و تولید طبقه بندی می شوند (فرع 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بیایید به سمت میزبانی وب سایت فروشگاه آنلاین برویم

هزینه خدمات میزبانی برای یک فروشگاه آنلاین

وب سایت فروشگاه اینترنتی باید بر روی سرور هاست شرکت قرار گیرد. این یک فضای اختصاصی در سرور ارائه دهنده هاست برای میزبانی منابع اینترنتی، از جمله یک فروشگاه آنلاین است.

هزینه میزبانی به صورت هزینه ماهانه است.

• در حسابداری: پرداخت خدمات میزبانی به هزینه های فعالیت های عادی بند شماره 5 آیین نامه حسابداری (PBU) 99/10 اطلاق می شود.
• در حسابداری مالیاتی، هزینه های میزبانی به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با فروش و تولید منعکس می شود. (فرعی 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورت خرید سرور خودو شما یک فروشگاه آنلاین را روی آن میزبانی می کنید، سپس هزینه های سرور خریداری شده به عنوان بخشی از دارایی های ثابت سازمان در نظر گرفته می شود. هزینه سرور از طریق استهلاک بازپرداخت می شود.

هزینه های تبلیغات فروشگاه اینترنتی

وب سایت فروشگاه اینترنتی نیاز به ارتقاء دارد. این یک مجموعه کامل از رویدادها است. آنها می توانند پولی یا رایگان باشند. هزینه های پرداخت شده برای تبلیغات وب سایت به عنوان تبلیغات طبقه بندی می شود و به عنوان هزینه های تبلیغات طبقه بندی می شود.

• در حسابداری مالیاتی، این هزینه ها به طور کامل در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود (بخش 28، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• در حسابداری، هزینه های ارتقاء هزینه های فعالیت های عادی است (بند 5 PBU 10/99).

نمونه ای از محاسبه هزینه های وب سایت

شما توسعه یک وب سایت فروشگاه آنلاین را از یک شرکت شخص ثالث سفارش دادید.

• هزینه توسعه 59 هزار روبل بود.
• شما حقوق کامل سایت ایجاد شده را دریافت کرده اید.
• هزینه ثبت دامنه اولیه 354 روبل.
• هزینه خدمات ارائه دهنده هاست 944 روبل است. در ماه؛
• هزینه های ارتقاء خودکار وب سایت - 3540 روبل. در هر ماه

این معاملات مالی به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود:

این همه مربوط به هزینه های یک وب سایت فروشگاه آنلاین است!

مخصوصا برای سایت ".

امروزه یافتن سازمانی که وب سایت خود را در اینترنت نداشته باشد دشوار است. با این حال، هنگام محاسبه هزینه های وب سایت یک شرکت، حسابداران معمولا هنوز سوالات زیادی دارند. به مهم ترین آنها پاسخ دادیم و پاسخ ها را در قالب یک راهنما ارائه کردیم. با پیگیری گام به گام آن، یک حسابدار قادر خواهد بود در مدت کوتاهی بفهمد که چگونه هزینه وب سایتی را که ایجاد و نگهداری آن به یک پیمانکار شخص ثالث سپرده شده است، به درستی منعکس کند.

مرحله اول: دریابید که حقوق انحصاری متعلق به چه کسی است

اطلاعات مربوط به مالک سایت پاسخی به این سوال کلیدی می دهد: آیا باید وب سایت را به عنوان یک دارایی نامشهود منعکس کرد یا صرفاً آن را به عنوان هزینه حذف کرد. اگر به همراه وب سایت، سازمان مشتری نیز حقوق انحصاری آن را به دست آورد، حسابدار احتمالاً می تواند دارایی های نامشهود را هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی نشان دهد (البته این مستلزم رعایت برخی شرایط دیگر است که در زیر بحث شده است). اگر توسعه دهنده مالک حقوق باشد، مشتری حق بازتاب دارایی را ندارد و فقط می تواند هزینه ایجاد کند.

پاسخ به این سوال که چه کسی حقوق انحصاری سایت را حفظ می کند باید در توافقنامه توسعه آن باشد. گاهی اوقات پاسخ در عنوان خود سند است. "توافقنامه سلب حق انحصاری یک اثر" نشان می دهد که وب سایت متعلق به شرکت مشتری است. "توافقنامه مجوز که حق استفاده از یک اثر را اعطا می کند" نشان می دهد که مالک توسعه دهنده است. اگر هدر حاوی اطلاعاتی در مورد صاحب سایت جدید نباشد، حسابدار باید متن قرارداد را به دقت مطالعه کند. در صورت عدم اطلاع از انتقال حقوق، به طور پیش فرض مشتری مالک حقوق است که مستقیماً از بند 1 ماده 1296 قانون مدنی ناشی می شود.

این اتفاق می افتد که طبق اسناد، سایت به عنوان مجموعه ای از چندین شی ارائه می شود: طراحی، عکس، متن، گرافیک، کد برنامه و غیره. اغلب، سایت به طور مشروط تنها به دو جزء تقسیم می شود: برنامه و گرافیک. راه حل در این مورد، حقوق انحصاری یک عنصر (به عنوان مثال، یک برنامه) ممکن است نزد توسعه دهنده باقی بماند و برای سایر عناصر - به مشتری منتقل شود. مراقب باشید: در چنین شرایطی، حسابدار نمی تواند دارایی نامشهود را نشان دهد، زیرا حقوق انحصاری به طور کامل متعلق به شرکت مشتری نیست.

اضافه کنیم که مشتری که حقوق سایت جدید را دریافت کرده است، ملزم به ثبت رسمی آن نیست. طبق بند 1 ماده 1262 قانون مدنی فدراسیون روسیه، چنین ثبت نامی منحصراً داوطلبانه است. در نتیجه، امکان انعکاس یک دارایی نامشهود به وجود (یا عدم وجود) کاغذ مربوطه از مرجع ثبت بستگی ندارد.

مرحله دوم: تعیین هزینه سایت

هزینه یک سایت اینترنتی شامل مبالغی است که به توسعه دهنده آن پرداخت می شود (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). همچنین در اینجا باید هزینه های ثبت اولیه نام دامنه را نیز اضافه کنید. اگر برای نوسازی و به روز رسانی این سایت، شرکتی مجوز استفاده از سیستم مدیریت محتوای پولی (CMS) را خریداری کرده باشد، هزینه سایت نیز باید شامل هزینه مجوز باشد.

وب سایت هایی با قیمت 20000 روبل. و کمتر را نمی توان در حسابداری مالیاتی به عنوان دارایی استهلاک پذیر طبقه بندی کرد (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، بدون توجه به انتقال حقوق انحصاری و احراز سایر شرایط، باید به عنوان هزینه حذف شوند. هیچ محدودیت هزینه ای در حسابداری وجود ندارد، بنابراین در صورت کسب حقوق سایت و رعایت تعدادی از معیارهای دیگر، مشتری می تواند دارایی های نامشهود را منعکس کند.

مرحله سوم: زندگی مفید را تنظیم کنید

به عنوان یک قاعده، مدت استفاده از سایت اینترنتی در اسناد مشخص نشده است. بنابراین سازمان حق دارد آن را به طور مستقل نصب کند و مثلاً به دستور مدیر آن را ایمن کند. اگر سایت به عنوان دارایی نامشهود شناخته شود، این دوره برای محاسبه استهلاک مورد نیاز خواهد بود. در اینجا یک نکته ظریف وجود دارد.

هنگام بررسی، مقامات مالیاتی ممکن است به بند 2 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنند. می گوید اگر تعیین عمر مفید دارایی نامشهود غیرممکن است، باید به میزان 10 سال مستهلک شود. به نظر ما حسابدار باید استدلال متقابل زیر را بیان کند. در این شرایط می توان عمر مفید را تعیین کرد که توسط شرکت انجام شده است. به همین دلیل، قاعده مستهلک شدن دارایی در طی 10 سال در اینجا قابل اجرا نیست. اگر سایت به عنوان یک دارایی نامشهود طبقه بندی نشده باشد و هزینه آن به عنوان هزینه حذف شود، عمر مفید تایید شده توسط خود ممکن است برای انصراف هزینه های آتی مفید باشد.

مرحله چهارم: تصمیم گیری نهایی در مورد شناسایی دارایی های نامشهود

بنابراین، در حسابداری مالیاتی، اگر شرکت مشتری حقوق انحصاری آن را دریافت کرده باشد، یک سایت اینترنتی دارایی نامشهود است و هزینه سایت بیش از 20000 روبل است. شرایط دیگری نیز وجود دارد: عمر مفید باید بیش از 12 ماه باشد و خود سایت باید بتواند درآمد ایجاد کند. علاوه بر این، شرکت ملزم به داشتن اسناد پشتیبانی برای سایت است (این در بند 3 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است). معمولاً از توافق با توسعه دهنده و گواهی پذیرش به عنوان چنین اسنادی استفاده می شود. در حسابداری نیز همین معیارها اعمال می شود (به جز بهای تمام شده).

بیایید فرض کنیم که همه شرایط برآورده شده است و سایت به عنوان یک دارایی نامشهود طبقه بندی می شود. در این صورت، تمام مبالغی که ارزش دارایی را تشکیل می‌دهند باید در بدهی حساب 08، حساب فرعی «اکتساب دارایی‌های نامشهود» منعکس شود. سپس در زمان راه اندازی (یعنی در هنگام ارسال در اینترنت) باید هزینه سایت به عنوان بدهی به حساب 04 کسر شود.

استهلاک باید در ماه بعد از تاریخ انتشار در اینترنت آغاز شود. اگر عمر مفید بیش از 20 سال نباشد، شی متعلق به گروه های استهلاک اول تا هفتم است. این بدان معنی است که در رابطه با آن می توان از هر دو روش استهلاک خطی و غیر خطی - به انتخاب شرکت - در حسابداری مالیاتی استفاده کرد. اگر عمر مفید بیش از 20 سال باشد، سایت دارایی از گروه هشتم تا دهم است و شرکت موظف است از آن استفاده کند (بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری، انتخاب هر یک از سه روش مجاز است: خطی، کاهش مانده، یا حذف هزینه به نسبت حجم محصولات (کار) (بند 28 PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود"). اکثر سازمان ها برای نزدیک کردن حسابداری مالیاتی به حسابداری، روش های یکسانی برای استهلاک دارایی های نامشهود را تایید می کنند.

مرحله پنجم: تصمیم بگیرید که چگونه هزینه سایت را به عنوان هزینه حذف کنید

بیایید فرض کنیم که یک یا چند معیار برای طبقه بندی یک شی به عنوان دارایی های نامشهود برآورده نشده است. سپس حسابدار هزینه وب سایت را به عنوان هزینه های جاری می نویسد. در حسابداری مالیاتی () می توانید یکی از دو راه را انتخاب کنید: کل مبلغ را به یکباره حذف کنید یا آن را به تدریج در طول عمر مفید انجام دهید.

شناسایی یکباره هزینه ها روشی پرریسک تر است، اما برای شرکت سودآورتر است. اساس در اینجا زیرمجموعه 26 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که در مورد حذف هزینه های مرتبط با کسب حقوق استفاده صحبت می کند. برنامه های کامپیوتریو پایگاه های داده یک استدلال اضافی به نفع این رویکرد می تواند توسط شرکتی ارائه شود که در سیاست حسابداری خود، این هزینه ها را به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی کرده است. پس از همه، همانطور که می دانید، هزینه های غیر مستقیم به طور همزمان منعکس می شود. به نظر ما تشخیص یکباره هزینه ها برای وب سایت است بهترین گزینهحسابداری

با این حال، مالیات دهندگان محتاط رویکرد متفاوتی را در پیش گرفته و هزینه ها را به صورت اقساطی حذف می کنند. بدیهی است که اکثر بازرسان این روش را صحیح می دانند. در این مورد، مقامات مالیاتی به بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره می کنند که اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه ها را تضمین می کند. این روش برای سازمان مفید نیست، اما تضمین شده است که درگیری با بازرسان را از بین ببرد.

در حسابداری، به بیان دقیق، هیچ انتخابی وجود ندارد، زیرا طبق بند 19 PBU 10/99 "هزینه های یک سازمان"، در صورت عدم وجود ارتباط واضح بین درآمد و هزینه، هزینه ها با توزیع آنها بین دوره ها شناسایی می شود. به عبارتی باید هزینه های سایت را در حساب 97 “هزینه های معوق” منعکس کرد. و سپس در طول عمر مفید آنها را به عنوان تولید یا هزینه های عمومی، یا به عنوان هزینه های فروش. با این حال، در عمل، بسیاری از شرکت ها هزینه های وب سایت را در حسابداری به همان روشی که در حسابداری مالیاتی می نویسند، حذف می کنند: به طور همزمان یا در طول عمر مفید. البته انعکاس یکباره هزینه ها در حسابداری تخلف است اما معمولا بازرسان چشم بر آن می بندند. در این صورت، سازمان حق عدم استفاده از PBU 18/02 "حسابداری هزینه های مالیات بر درآمد" را دریافت می کند.

مرحله ششم: در صورت لزوم، اختلاف بین مالیات و حسابداری را منعکس کنید

یک وضعیت خاص زمانی است که در حسابداری مالیاتی هزینه یک وب سایت به عنوان هزینه های جاری حذف می شود، اما در حسابداری یک دارایی نامشهود ظاهر می شود. این فقط در یک مورد امکان پذیر است: زمانی که شرکت مشتری حقوق انحصاری سایت را دریافت کرد، اما هزینه ایجاد آن بیش از 20000 روبل نبود.

در اینجا، به نظر ما، بهتر است از قوانین حسابداری عدول نکنیم. به زبان ساده، با وجود مغایرت با حسابداری مالیاتی، دارایی های نامشهود باید در ترازنامه نشان داده شود. این باعث ایجاد یک تفاوت موقت مشمول مالیات و یک بدهی مالیات معوق (DTL) می شود. ارسال ها به شرح زیر خواهد بود:

در طول دوره ظهور یک دارایی نامشهود:
حساب فرعی DEBIT 68 "مالیات بر درآمد" اعتبار 77
- IT تعلق گرفته است.

در دوره های گزارشی بعدی:
حساب فرعی 77 اعتبار 68 "مالیات بر درآمد"
- IT خاموش است.

مرحله هفتم: با هزینه های دامنه، هاست و CMS مقابله کنید

یک دامنه یا نام منحصر به فرد، هنگام ایجاد سایت به آن اختصاص داده می شود. دامنه نیاز به ثبت رسمی دارد، مدت اعتبار آن یک سال است. بنابراین، شما باید سالانه یک نام دامنه را ثبت کنید. اگر سایت دارایی نامشهود است، هزینه ثبت اولیه باید در هزینه سایت لحاظ شود. هزینه هر یک از ثبت دامنه های بعدی هم در مالیات و هم در حسابداری باید به عنوان هزینه های عملیاتی در طول سال حذف شود. در صورتی که سایت به عنوان دارایی نامشهود شناخته نشود، هزینه ثبت نام اولیه و مکرر باید در هزینه های سال در قسمت های مساوی لحاظ شود.

اکثر شرکت ها سرور مخصوص به خود را برای میزبانی وب سایت ندارند. بنابراین، شرکت ها مجبور هستند به خدمات میزبانی متوسل شوند، یعنی وب سایت خود را در فضای دیسک متعلق به ارائه دهنده قرار دهند. دومی به نوبه خود اجاره ماهانه ای را برای این کار دریافت می کند. در حسابداری، به عنوان هزینه های فروش به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی منعکس می شود. در حسابداری مالیاتی - به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش.

اخیراً سیستم های مدیریت محتوای پولی (CMS) بسیار محبوب شده اند. با کمک چنین سیستمی کاربر می تواند سایت را مدرن و به روز کند. حقوق انحصاریدر یک CMS همیشه متعلق به توسعه دهنده آن است و مشتری سایت فقط مجوز (کلید مجوز) را برای استفاده از سیستم خریداری می کند.

گاهی اوقات یک کلید مجوز این حق را می دهد که CMS را فقط برای یک نام دامنه اعمال کند. در این حالت، سیستم CMS به یک سایت خاص "گره خورده" است و مانند خود سایت مورد توجه قرار می گیرد. اگر سایت یک دارایی نامشهود است، هزینه اولیه برای کلید CMS در بهای دارایی نامشهود لحاظ می شود و پرداخت های بعدی به عنوان هزینه حذف می شود. اگر هزینه سایت به عنوان هزینه های جاری حذف شود، هزینه مجوز برای CMS نیز باید به هزینه ها درج شود.

اغلب، سازمان ها کلیدهای سیستم های مدیریت محتوای چند دامنه ای را خریداری می کنند. چنین CMS می تواند برای به روز رسانی چندین سایت به طور همزمان استفاده شود. در چنین شرایطی، مجوز سیستم باید به عنوان یک نرم افزار مستقل در نظر گرفته شود و به عنوان هزینه خرید یک برنامه کامپیوتری در نظر گرفته شود.