در سال 2016، به طور سنتی، به اجرا در می آید تعداد زیادیتغییرات در نظام مالیاتی کشور به همین دلیل، بسیاری از مودیان مالیاتی متضرر شده و شروع به تردید می کنند که آیا استانداردهای حسابداری و حسابداری مالیاتی آشنا و اثبات شده در سال جاری قابل اجرا هستند یا خیر.
بیایید سعی کنیم حافظه خود را در مورد یکی از محبوب ترین طرح های مالیاتی، یعنی سیستم مالیاتی ساده شده طبق سیستم "درآمد منهای هزینه ها" تجدید کنیم. بیایید به یاد بیاوریم و لیست دقیقی از هزینه ها را با توضیح دقیق ارائه دهیم که می توانید در سال 2016 هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر بگیرید.
تفاوت های ظریف شناسایی هزینه ها در سیستم مالیاتی ساده شده
بسیار مهم است که هنگام استفاده از رویکرد "ساده شده" در نظر بگیرید که تمام هزینه ها فقط پس از پرداخت مستقیم آنها شناسایی می شوند!
لیست هزینه ها به صورت ساده با توضیح:
مبالغ صرف شده برای تحصیل دارایی های ثابت. این شامل تمام وجوه صرف شده برای تحصیل دارایی های ثابت، ساخت و تولید آنها می شود. همچنین، اگر تصمیم دارید یک دارایی ثابت موجود را با تکمیل یا نوسازی آن بهبود ببخشید، به لطف این مورد می توان هزینه های آن را نیز در نظر گرفت. شایان ذکر است که از 1 ژانویه 2016، یک شی با هزینه اولیه 100 هزار روبل یا بیشتر به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته می شود.
اگر نرم افزاری را خریداری می کنید یا می خواهید از دانش شخص دیگری استفاده کنید و با صاحب آن قرارداد ببندید، تمام این هزینه ها شامل این مورد می شود. در اینجا شما می توانید هر گونه هزینه برای خرید به اصطلاح را در نظر بگیرید دارایی نامشهود(NMA) - یا برای ایجاد آن. این شامل تمام سرمایه های خرج شده شما برای خرید می شود حقوق انحصاریبرای برنامه ها، اختراعات، مدل ها، دانش های مختلف و سایر نتایج کار فکری. همچنین در چارچوب این ماده، مؤدی می‌تواند هزینه‌های مربوط به ثبت اختراع خود و نیز مبالغ پرداختی به وکلا را برای حمایت قانونی از این فرآیند در نظر بگیرد. علاوه بر این، اگر مؤدی در تحقیق و توسعه ای سرمایه گذاری کند که مالکیت معنوی فوق را تولید می کند، آن سرمایه گذاری نیز می تواند در محاسبه مالیات لحاظ شود.
تمام هزینه هایی که برای تعمیر هر گونه دارایی ثابت - اعم از دارایی و اجاره ای - متحمل شده اید.
پرداخت هایی که بر اساس قراردادهای اجاره و اجاره ملک انجام می شود.
یکی از پرحجم ترین انواع هزینه ها، هزینه های مواد است که در این بند نشان داده شده است. در صورت خرید مواد، مواد اولیه برای تولید محصولات خود، ابزار لازمو موجودی، تجهیزات، البسه ویژه و تجهیزات حفاظتی ویژه کارکنان، سوخت و آب برای رفع نیازهای تکنولوژیکی تولید، قطعات یدکی و اجزای آنها - کلیه وجوهی که در این مورد صرف می شود، بر اساس این نکته در ماده 16.346 قابل در نظر گرفتن است. قانون مالیات فدراسیون روسیه.
دستمزد پرداختی به کارکنان و مزایای در طول مرخصی استعلاجی در چارچوب قوانین جاری.
پرداخت حق بیمه برای انواع بیمه کارمندان. این مورد است که شامل پرداخت برای کارکنان است حق بیمهبه صندوق بازنشستگی، MedFund و صندوق بیمه اجتماعی.
«ساده‌شده» با پرداخت صورت‌حساب طرف‌هایی که پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند و خدمات، کار و کالاهای خود را در اختیار ما قرار می‌دهند، خود مالیات بر ارزش افزوده را نیز پرداخت می‌کنند. حسابداری هزینه های پرداخت آن به طور جداگانه در این بند از ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود.
میزان سود پرداختی به وجوه قرض گرفته شده. این بند همچنین هزینه های مربوط به پرداخت خدمات بانک ها و سایر موسسات اعتباری را در نظر می گیرد.
اگر طبق الزامات قانونی، مالیات دهنده موظف به اطمینان از ایمنی آتش سوزی باشد، می توان تمام هزینه های مرتبط با آن را نیز در هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفت. علاوه بر این، پایه مالیاتی با هزینه های خدمات امنیتی مختلف کاهش می یابد که نیاز به آن توسط فعالیت های مالیات دهندگان تعیین می شود.
در هنگام واردات کالاهای مربوط به فعالیت های تجاری از خارج، مؤدی مالیات گمرکی مختلفی را پرداخت می کند. مواردی که طبق قانون مشمول استرداد نمی باشند به موجب این بند می توانند در محاسبه مالیات لحاظ شوند.
مخارج وسایل نقلیه شرکت - هم سرویس وسیله نقلیه شرکت شما و هم جبران خسارت مالک برای استفاده از وسیله نقلیه شخصی خود برای اهداف تجاری. شایان ذکر است که هزینه های جبران خسارت هنگام محاسبه مالیات فقط در محدوده هنجارهای قانونی شناسایی می شود. شما می توانید بیش از 1.2 هزار روبل در ماه برای یک ماشین سواری با حجم موتور تا 2 هزار متر مکعب در نظر بگیرید. سانتی متر، بیش از 1.5 هزار روبل برای یک ماشین با جابجایی بیش از 2 هزار متر مکعب. سانتی متر و بیش از 600 روبل در هر موتور سیکلت.
هزینه های سفر: کمک هزینه روزانه، پرداخت هزینه اقامت، رفت و آمد به آنجا و برگشت، هزینه های اخذ ویزا، دعوت نامه و مدارک مشابه، هزینه های مختلف فرودگاهی و کنسولی.
هزینه های تنظیم سند توسط دفتر اسناد رسمی. لازم به ذکر است که اینگونه هزینه ها در محدوده تعرفه های تعیین شده برای دفاتر اسناد رسمی در نظر گرفته می شود.
هزینه های پرداخت خدمات حسابدار، وکیل، حسابرس.
پرداخت هزینه خرید لوازم اداری.
هزینه های پرداخت انواع خدمات ارتباطی.
پرداخت برای خرید حق استفاده برنامه های کامپیوتریو پایگاه های داده به طور معمول، چنین پرداخت هایی تحت موافقت نامه های مجوز انجام می شود. اگر برنامه یا پایگاه داده خریداری شده نیاز به به روز رسانی پولی داشته باشد، وجوه صرف شده برای این امر نیز می تواند در این مورد لحاظ شود.
هزینه های توسعه فناوری های جدید، افتتاح کارگاه های جدید.
وجوهی که برای پرداخت مالیات و هزینه های پرداخت شده توسط مالیات دهندگان استفاده می شود، به استثنای خود مالیات «ساده شده».
این نکته برای شرکت های تجاری مرتبط است - هزینه های پرداخت کالاهای خریداری شده برای فروش بعدی و همچنین تمام هزینه های مربوط به خرید و فروش بعدی را در نظر می گیرد. این مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در این مورد را استثنا نمی کند - به طور جداگانه محاسبه می شود.
مبالغ پورسانت پرداختی، حق الزحمه به نماینده و ضامن.
پولی که برای تعمیر و نگهداری و تعمیرات تحت ضمانت خرج می شود.
اگر نیاز دارید که ثابت کنید محصولات شما، محل نگهداری، فروش، روش حمل و نقل یا فرآیند تولید آنها مطابق با استانداردهای قانونی تعیین شده یا شرایط قرارداد منعقده است، می توانید تمام هزینه های معاینه مربوطه را با راهنمایی جبران کنید. طبق مفاد این بند.
در صورتی که مؤدی نیاز به اثبات صحت تعیین پایه مالیاتی داشته باشد و برای این منظور ارزیابی اجباری اموال یا دارایی های مادی ضروری باشد، هزینه های مربوط را می توان بر اساس این نکته به عنوان هزینه پذیرفت.
پرداخت هزینه برای ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده.
پرداخت هزینه تولید اسناد مربوط به کاداستر، موجودی املاک، نقشه برداری زمین.
پرداخت برای معاینه که نتایج آن برای مجوز فعالیت مالیات دهندگان مورد نیاز است.
هزینه های مرتبط با دادگاه و داوری.
پرداخت فعلی برای استفاده از حقوق نتایج کار فکری.
اگر برای آموزش کارکنان خود یا بهبود مهارت های آنها هزینه می کنید، می توانید بر اساس این نکته درآمد خود را با هزینه های انجام شده در این مسیر کاهش دهید. تنها شرط این است که کارمندی که در آموزش او سرمایه گذاری خواهید کرد باید بر اساس قرارداد کاری که با او منعقد شده است روی کارمندان باشد.
اگر صندوق فروش یا سایر تجهیزات صندوق دار دارید، با توجه به مفاد این بند می توان هزینه های نگهداری و بهره برداری از آن را نیز در نظر گرفت.
و در نهایت هزینه صادرات زباله های خانگیهمچنین زباله ها می توانند پایه مالیاتی را تحت سیستم مالیاتی ساده شده کاهش دهند.
شرایط حسابداری هزینه ها هنگام محاسبه مالیات
تمام هزینه های ذکر شده در لیست بالا تنها در صورتی در محاسبه مالیات لحاظ می شود که با اسناد صحیح تایید شده و توجیه تجاری داشته باشند. یعنی اسنادی که هزینه های انجام شده را اثبات می کند باید مطابق با الزامات قانون فعلی تنظیم شود. علاوه بر این، هزینه ها باید به عنوان بخشی از فعالیت های مالیات دهندگان با هدف کسب سود متحمل شوند.
بنابراین، فهرست هزینه ها تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" کاملاً مفصل و گسترده است. با این حال، بسته است - هزینه هایی که در این پاراگراف ها ذکر نشده اند را نمی توان در نظر گرفت.
همچنین توجه مؤدی به حمایت اسنادی هزینه های انجام شده و پرداخت آنها در دوره ای که مالیات بر اساس نظام مالیاتی ساده شده محاسبه می شود، حائز اهمیت است.
مزنتسوا واسیلیسا
سلام به خوانندگان عزیز. امروز داریا میلتو (متخصص حسابداری و حسابداری مالیاتی) مقاله مروری در مورد سیستم مالیاتی ساده (که به سیستم مالیاتی ساده یا سیستم مالیاتی ساده نیز معروف است) تهیه کرد.
- چه کسی می تواند ساده سازی را اعمال کند.
- نحوه تغییر به سیستم مالیاتی ساده
- مزایای سیستم مالیاتی ساده برای یک کارآفرین؛
- پارامترهای اساسی و نمونه هایی از محاسبات مالیاتی بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده برای پایه های مختلف (درآمد 6٪، درآمد منهای هزینه 15٪ با و بدون کارمند).
خواندن این مقاله برای هر کسی که قصد راه اندازی یک کسب و کار را دارد و به دنبال یک سیستم مالیاتی ساده است، ضروری است.
نصیحت!این می تواند تا حد زیادی حفظ سیستم مالیاتی ساده و سایر تفاوت های ظریف حسابداری را تسهیل کند این سرویس، سعی کنید خطرات را به حداقل برسانید و در زمان صرفه جویی کنید.
رژیم مالیاتی ساده در بین کارآفرینان فردی و سازمان های کوچک بسیار رایج است.
این به دلیل سهولت حسابداری، محاسبه و پرداخت مالیات، توانایی بهینه سازی بار مالیاتی شما و غیره است. اما، مانند هر رژیم خاص دیگری، سیستم مالیاتی ساده ویژگی های خاص خود را دارد. در نظر بگیریمنکات مهم
سیستم مالیاتی ساده و تغییراتی که باید در سال 2019 به آن توجه کرد.
چه کسی می تواند ساده سازی را اعمال کند
اولین سوالی که برای کارآفرینی که می خواهد طبق نظام مالیاتی ساده شده مالیات بپردازد این است که آیا می توانم به سیستم مالیاتی ساده شده روی بیاورم؟ بله، محدودیت هایی برای تغییر رژیم ویژه وجود دارد.
- لطفا توجه داشته باشید:
- میانگین تعداد کارمندان در سال نباید از 100 نفر تجاوز کند.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".مهم!
- این مقدار توسط ضریب کاهش قیمت تنظیم نشده است. یعنی فقط باید روی رقم 150 میلیون روبل تمرکز کنید.
- ارزش باقیمانده دارایی های ثابت نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند (مرتبط برای سازمان ها).
- سهم سایر اشخاص حقوقی در سرمایه مجاز نمی تواند بیش از 25٪ (همچنین مربوط به سازمان ها) باشد.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".سازمان نباید شعبه داشته باشد.
از سال 2016، سازمان های دارای دفاتر نمایندگی می توانند یک روش ساده را اعمال کنند. اما برای اشخاص حقوقی دارای شعبه، ممنوعیت استفاده از آن همچنان پابرجاست.
به یاد بیاوریم که دفتر نمایندگی به عنوان یک بخش جداگانه در نظر گرفته می شود که نماینده و حافظ منافع یک شخص حقوقی است و شعبه یک بخش جداگانه است که تمام یا برخی از وظایف یک شخص حقوقی را انجام می دهد.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".این مقدار نیز برای ضریب کاهش قیمت تنظیم نشده است. یعنی فقط باید روی رقم 112.5 میلیون تمرکز کنید. محدودیت برای سازمان ها تعیین شده است.
کسانی که برای اولین بار با سیستم مالیاتی ساده مواجه می شوند، باید فصل 346.12 قانون مالیات را نیز مطالعه کنند، زیرا سیستم مالیاتی ساده شده نمی تواند توسط برخی سازمان ها و کارآفرینان فردی استفاده شود.
در مورد سازمانها، اینها عبارتند از:
- بانک ها، صندوق های سرمایه گذاری، سازمان های تامین مالی خرد، بیمه ها و سایر موارد مشابه؛
- موسسات بودجه؛
- سازمان های خارجی؛
- کسانی که درگیر قمار هستند؛
- شرکت کنندگان در قراردادهای اشتراک تولید
علاوه بر این، سازمان ها و کارآفرینان فردی که:
- تولید کالاهای غیر مستقیم؛
- استخراج و فروش مواد معدنی (به استثنای انواع رایج)؛
- تغییر به مالیات یکپارچه کشاورزی؛
- انتقال خود به مالیات ساده شده را در مدت مقرر گزارش نکرده است.
دفاتر اسناد رسمی و وکلایی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند نمی توانند از فرم ساده شده استفاده کنند.
مزایای رژیم مالیاتی ساده شده
در اصل، نسخه ساده شده دقیقاً به این دلیل محبوب است که مزایای زیادی دارد.
از جمله:
- سیستم مالیاتی ساده ابزاری برای بهینه سازی پرداخت مالیات است: می توانید به میزان قابل توجهی در مالیات صرفه جویی کنید.
- دوره مالیاتی- سال: یک بار اجاره، پیش پرداخت ها در طول سال منتقل می شود.
- می توان از مالیات بر حق بیمه کسر کرد.
مهم!با توجه به وضع مالیات تجارت، در حال حاضر امکان کسر نه تنها حق بیمه از مبلغ مالیات، بلکه مالیات تجارت پرداختی نیز وجود دارد.
- شامل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای واردات)، مالیات بر درآمد شخصی (برای کارآفرینان فردی) و مالیات بر درآمد (برای اشخاص حقوقی) نمی شود.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".استفاده از رژیم ویژه ساده شده دیگر معافیتی از پرداخت مالیات بر دارایی ندارد. این تغییر در سال 2015 به اجرا درآمد: مالیات محاسبه شده از ارزش کاداسترهمه بدون توجه به اینکه چه رژیم مالیاتی استفاده می شود، پرداخت می کنند.
- به شما امکان می دهد یک پایه مالیاتی (درآمد یا درآمد منهای هزینه) انتخاب کنید.
- امکان استفاده از نرخ های ترجیحی وجود دارد.
مهم!پیش از این، منطقه می توانست نرخ ترجیحی را فقط برای کسانی که مالیات را بر اساس "درآمد منهای هزینه ها" محاسبه می کنند - در محدوده 5 تا 15٪ تعیین کند، اما اکنون می توان این را برای کسانی که مالیات پرداخت می کنند انجام داد. بر اساس «درآمد» از سال گذشته، مقامات منطقه ای می توانند بسته به دسته مالیات دهندگان، آن را از 6٪ به 1٪ کاهش دهند.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".برای مالیات دهندگان جمهوری کریمه و شهر سواستوپل، نرخ برای دوره 2017-2021 عبارت است از: می تواند به 3٪ کاهش یابد، اما فقط برای کسانی که مالیات را بر اساس "درآمد منهای هزینه ها" محاسبه می کنند.
درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. - در غیر این صورت، از سه ماهه ای که در آن بیش از حد اتفاق افتاده است، از ساده سازی "فرار می کنید".به عنوان بخشی از «تعطیلات مالیاتی»، نرخ صفر را می توان در مناطق برای کارآفرینان فردی که به تازگی ثبت نام کرده اند، که در حوزه های اجتماعی، صنعتی و علمی کار می کنند، معرفی کرد. به این سه حوزه فعالیت، حوزه خدمات مصرف کننده به جمعیت نیز اضافه شده است، بنابراین کسانی که قصد دارند یک کارآفرین فردی را به طور خاص در زمینه خدمات مصرف کننده باز کنند، ممکن است به خوبی در "تعطیلات مالیاتی" در منطقه خود شرکت کنند.
- حسابداری ساده (برای کارآفرینان فردی - KUDIR و دارایی های ثابت).
عیب اصلی ساده سازی فقدان مالیات بر ارزش افزوده است. برای کارآفرینان انفرادی و شرکت های LLC، که نیاز حیاتی به حفظ طرف مقابل بزرگ خود دارند، مالیات بر ارزش افزوده به یک عامل مهم تبدیل می شود: آنها باید در رژیم عمومی باقی بمانند. گاهی اوقات به درخواست خریدار ساده سازی انجام می شود. در این صورت باز هم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ضروری است اما دیگر نمی توان آن را هم در درآمد و هم در هزینه در نظر گرفت.
نحوه تغییر به سیستم مالیاتی ساده
در اینجا باید بفهمید که آیا در حال حاضر کار می کنید یا نه.
برای کارآفرینان فردی که به تازگی ثبت نام کرده اند (LLC)، روال به شرح زیر است: شما باید ظرف 30 روز از تاریخ ثبت نام ایالتی درخواست ارسال کنید، در غیر این صورت به طور خودکار پرداخت کننده مالیات می شوید. سیستم مشترک.
درخواست را می توان همزمان با بسته اسناد برای ثبت نام ارسال کرد - این حتی بهتر است، در غیر این صورت فراموش خواهید کرد، دیر می شوید و غیره. مطابق فرم شماره 26.2-1 تنظیم شده است. کارآفرینان فردی درخواستی را در محل زندگی خود، سازمان ها - در محل خود ارسال می کنند. اگر قصد دارید یک کارآفرین فردی (LLC) را ثبت کنید ، از خدمات تهیه اسناد استفاده کنید و در آنجا نیز درخواستی برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده تهیه خواهید کرد. شرح فرآیند در مقاله آمده است.
اگر یک کارآفرین انفرادی (LLC) در حال حاضر کار می کند و می خواهد از سال جدید به یک سیستم ساده تبدیل شود، پس: درخواست باید قبل از 31 دسامبر سال جاری ارائه شود. مهم است که تمام شاخص های محدود کننده کسب و کار شما (تعداد کارمندان، درآمد و غیره) از موارد تعیین شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه تجاوز نکند.
شرکت های عامل LLC و کارآفرینان فردی فقط از ابتدای سال آینده حق دارند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.
اگر در پایان یکی از دوره‌های مالیاتی (گزارش‌دهی) درآمد شما از حد سالانه بیشتر شود، حق اعمال ساده‌سازی را از دست می‌دهید. شما دیگر حق اعمال این رژیم ویژه را ندارید و شمارش معکوس از ابتدای سه ماهه زمانی که درآمد مازاد اتفاق افتاد شروع می شود. از این پس، شما یک پرداخت کننده تحت OSNO هستید.
پارامترهای اساسی ساده سازی
مانند سایر رژیم های مالیاتی، سیستم مالیاتی ساده دارای پارامترهای اساسی زیر است: موضوع، پایه و نرخ های محاسبه مالیات، دوره مالیات (گزارش). بیایید به آنها نگاه کنیم.
شیءنسخه ساده شده امکان انتخاب یک شیء مشمول مالیات را به اختیار شما فراهم می کند: یا مقدار کل درآمد یا تفاوت بین درآمد و هزینه - اساساً سود. شیء برای یک دوره یک ساله بر این اساس انتخاب می شود، فقط از ابتدای سال جدید قابل تغییر است.
مثال: در سال 2019، یک کارآفرین انفرادی از سیستم مالیاتی ساده شده با 6% استفاده می کند، پس از تجزیه و تحلیل درآمد و هزینه های خود، به این نتیجه می رسد که پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده 15% برای او سودآورتر است. قبل از 31 دسامبر 2019، او باید به اداره مالیات از نیت خود اطلاع دهد، سپس از اول ژانویه 2020، می تواند از سیستم مالیاتی ساده 15٪ استفاده کند.
در اینجا یک استثنا وجود دارد: اگر شرایط قراردادی برای مدیریت امانت اموال وجود داشته باشد یا یک مشارکت ساده عمل کند، فقط می توان از سیستم مالیاتی ساده 15٪ استفاده کرد.
پایه مالیاتیبسته به اینکه کدام یک را برای مالیات کسب و کار خود انتخاب کرده اید، دو گزینه نیز وجود دارد که هر کدام مربوط به یک شی خاص است:
- درآمد از نظر پولی - برای ساده سازی در 6٪؛
- تفاوت بین درآمد و هزینه ها از نظر پولی - برای ساده سازی، 15٪.
لازم به ذکر است که لیست هزینه ها کاملا محدود است و در هنر ذکر شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
نرخ هابرای پایه "درآمد"، نرخ 6٪ است، با "درآمد - هزینه" ساده - 15٪ - این نرخ ها استاندارد هستند! ممکن است در منطقه شما کاهش یابد! برای تعیین اینکه آیا می توانید از نرخ کاهش یافته استفاده کنید، باید قوانین محلی خود را بررسی کنید!
نرخ کاهش یافته را می توان برای همه پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده در منطقه تعیین کرد، یا شاید فقط برای کسانی که انواع خاصی از فعالیت ها را انجام می دهند، مالیات را 15٪ در نظر بگیرند. مقامات منطقه ای اغلب از این فرصت به عنوان ابزاری برای جذب سرمایه گذاری در منطقه استفاده می کنند.
در اینجا معمولاً این سؤال مطرح می شود: کدام شی را انتخاب کنیم؟ البته، شما باید بر اساس سود خود، یعنی کمترین میزان مالیات، موضوع مالیات را انتخاب کنید. بیایید برای مقایسه کمی محاسبات انجام دهیم.
مثال:شما به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کرده اید، از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنید، درآمد شما برای سال 900 هزار روبل، هزینه ها 430 هزار روبل است. مبلغ مالیات چقدر است؟
با سیستم مالیاتی ساده ("درآمد" و 6٪): 900 * 6٪ = 54 هزار روبل.
تحت سیستم مالیاتی ساده ("درآمد - هزینه" و 15٪): (900 - 430) * 15٪ = 70.5 هزار روبل.
در مورد ما، سیستم مالیاتی ساده با پایه "درآمد" بسیار سودآورتر است، اما اگر هزینه های کسب و کار شما به مقدار قابل توجهی بالغ شود، به عنوان مثال، 590 هزار روبل:(900 - 590) * 15٪ = 46.5 هزار روبل.
به نظر می رسد که سیستم مالیاتی ساده شده (15%) در صورتی سودآورتر است که درآمد و هزینه ها بین 1 تا 0.6 با یکدیگر مرتبط باشند، یعنی بخش مخارج 60% یا بیشتر از درآمد باشد. از نظر تئوری، اگر بخش مخارج محاسبه 60٪ درآمد باشد، مالیات در هر دو گزینه یکسان خواهد بود.
در واقع، اگر هزینه ها برابر با 540 هزار روبل بود، پس:
(900 - 540) * 15٪ = 54 هزار روبل.
در عمل، این قانون همیشه اعمال نمی شود، زیرا عوامل دیگری نیز وجود دارد. چه چیزی را باید به خاطر بسپارید؟
1. نمی توان همه هزینه ها را برای محاسبه مالیات پذیرفت:
- برای شناسایی هزینه ها باید مستند باشد (واقعیت پرداخت و انتقال کالا، کار، خدمات). اگر هزینه ای تایید نشود، نمی توان آن را برای مقاصد مالیاتی پذیرفت.
- هزینه باید با لیست تعیین شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد، در غیر این صورت نمی توان آن را برای محاسبه مالیات پذیرفت.
- برخی از هزینه ها تنها در صورت احراز شرایط خاص شناسایی می شوند.
2. هنگام محاسبه مالیات ساده شده 6٪، می توانید حق بیمه را کسر کنید:
- در صورتی که کارآفرین فردی کارفرما نباشد، مجاز است تمام مشارکت ها را برای خود کسر کند.
- شما می‌توانید هم برای خود و هم برای کارمندان، کمک‌ها را کسر کنید، اما در صورتی که کارآفرین فردی کارفرما باشد، بیش از 50 درصد ارزش مالیاتی نیست.
- از سال 2016، مالیات دهندگان می توانند از میزان مالیات تجاری پرداخت شده نیز کسر کنند!
3. برای ساده کردن امور، ممکن است نرخ کاهش یافته به طور خاص در منطقه شما اعمال شود.
4. برای مالیات دهنده ساده شده (درآمد منهای هزینه ها) تعهد محاسبه وجود دارد حداقل مالیات: 1% درآمد سالانه.مبلغ دریافتی با میزان درآمد پرداخت شده در سال مقایسه می شود. اگر معلوم شد که کمتر از حداقل محاسبه شده یا برابر با صفر است، دولت باید دقیقاً مبلغ حداقل مالیات را بپردازد.
مهلت های پرداخت مبالغ مالیاتی و ارائه به هیچ وجه به موضوع یا نرخ ساده شده بستگی ندارد. برای این رژیم ویژه، دوره مالیاتی یک سال تعیین شده و سه ماهه گزارش در نظر گرفته شده است. به روشی ساده، باید پیش پرداخت ها را به بودجه منتقل کنید. مهلت پرداخت آنها به شدت تا 25 روز از ماه پس از سه ماهه گزارش است. پرداخت های نهایی پس از پایان سال انجام می شود، سازمان ها باید تا 31 مارس، اظهارنامه و مالیات اضافی پرداخت کنند، کارآفرینان فردی تا 30 آوریل.
نحوه انجام کلیه محاسبات مالیاتی
برای حسابداری ساده تر و واضح تر و حسابداری مالیاتیبا توجه به سیستم مالیاتی ساده که ما استفاده از آن را توصیه می کنیم خدمات "کسب و کار من"..
مالیات ساده شده به شرح زیر محاسبه می شود: پایه انتخاب شده برای مالیات در نرخ مربوطه به عنوان درصد ضرب می شود. در مرحله بعد، کمک به صندوق های بیمه و هزینه های تجاری منتقل شده برای دوره گزارش و پیش پرداخت هایی که قبلاً به بودجه منتقل شده اند در نظر گرفته می شوند. بیایید به چند مثال اساسی نگاه کنیم.
ساده شده: "درآمد" و نرخ 6٪
مثال 1:شما به عنوان یک کارآفرین انفرادی ثبت نام کرده اید، به تنهایی کار می کنید، کارمندانی را استخدام نمی کنید، درآمدی معادل 250 هزار روبل در یک سال به دست آورده اید، مشارکت خود را به طور کامل پرداخت کرده اید (در سال 2019 مبلغ 36238 روبل خواهد بود). کارمزد معاملاتی پرداخت نکنید.
سیستم مالیاتی ساده = 250000 * 6٪ -36 238 = - 21 238 روبل - ارزش منفی، نیازی به پرداخت مالیات نیست.
اگر درآمد کمی بیشتر بود، 300 هزار روبل، وضعیت مشابه است:
سیستم مالیاتی ساده = 300000 * 6٪ -36 238 = - 18 238 روبل - ارزش منفی است، نیازی به پرداخت مالیات نیست.
اگر درآمد به طور قابل توجهی بالاتر بود، 700 هزار روبل، مبلغ مالیات عبارت بود از:
سیستم مالیاتی ساده = 700000 * 6٪ -36 238 = 5762 روبل
درآمد بیش از 300 هزار روبل است، از مازادی که باید سهم بیمه بازنشستگی اضافی را منتقل کنید:
(700 - 300) * 1٪ = 4 هزار روبل
با درآمد بسیار بیشتر، به عنوان مثال 16 میلیون روبل:
سیستم مالیاتی ساده = 16 میلیون * 6٪ -36 238 = 923762 روبل
کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (16 میلیون - 300000) * 1٪ = 157000 روبل، اما:
سقف سهم برای بیمه بازنشستگی در سال 2019 234,832 روبل است که شما قبلاً 29,354 روبل انتقال داده اید و 205,478 روبل باقی مانده است. سهم اضافی محاسبه شده از این مقدار تجاوز نمی کند، به این معنی که شما باید دقیقا 157 هزار روبل بپردازید.
مهم!برای سال 2019، کارآفرینان انفرادی باید حق بیمه را بر اساس مبالغ ثابت 29354 روبل به صندوق بازنشستگی و 6884 روبل به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال گزارش دهند که در مجموع 36238 روبل است.
مثال 2:شما به عنوان یک کارآفرین انفرادی ثبت نام کرده اید، برای عملکرد مطلوب کسب و کار شما سه کارمند را استخدام کرده اید. در طول سال، درآمد شرکت شما به 780 هزار روبل رسید. در طول سال، بدون نقض مهلت ها، تمام حق بیمه را برای کارکنان خود به مبلغ 50 هزار روبل و برای خود به میزان تعیین شده منتقل کردید. چقدر می توان مالیات را کاهش داد؟
STS = 780 * 6٪ = 46.8 هزار روبل
شما حق دارید که حق بیمه کارمندان و خود را از این ارزش کسر کنید، اما بیش از نیمی از مالیات. مبلغ کل مشارکت های پرداخت شده 50000 + 36238 = 86238 روبل است.
50٪ مالیات: 46.8 * 50٪ = 23.4 هزار روبل
مالیات (به بودجه) = 46.8 - 23.4 = 23.4 هزار روبل (در نهایت، کل مبلغ مشارکت قابل کسر نیست، از 23.4 هزار تجاوز می کند).
کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (780 - 300) * 1٪ = 4.8 هزار روبل
مثال 3:چگونه پیش پرداخت ها را با استفاده از نرخ 6 درصد ساده محاسبه کنیم؟ فرض کنید شما یک کارآفرین فردی هستید و هیچ کارمندی وجود ندارد. درآمد سه ماهه: 600، 200، 120، 90 هزار روبل بود. کمک های مالی برای خود شما در سه ماهه اول سال 2019 36238 روبل به صندوق ها منتقل کرده اید، کارمزد معاملاتی پرداخت نمی کنید.
بیایید ابتدا مقادیر انباشته درآمد را محاسبه کنیم:600 , 800 , 920 و1 010 هزار روبل به ترتیب.
- سیستم مالیاتی ساده (پیش پرداخت برای سه ماهه 1) = 600000 * 6٪ - 36238 = 2762 روبل
- کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (600000 - 300000) * 1٪ = 3000 روبل (ما کسر را بیشتر می پذیریم)
- سیستم مالیاتی ساده (پیش سه ماهه دوم) = 800000 * 6٪ - 2762 - (36238 + 3000) = 6000 روبل
- کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (800,000 - 300,000) * 1٪ - 3,000 = 2,000 روبل (ما کسر را بیشتر می پذیریم)
- STS (پیش سه ماهه) = 920000 * 6٪ - (2762 + 6000) - (36238 + 3000 + 2000) = 5200 روبل
- کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (920000 - 300000) * 1٪ - 3000 - 2000 = 1200 روبل (برای کسر در محاسبه نهایی پذیرفته می شود)
- STS = 1,010,000 * 6% - (2,762 + 6,000 + 5,200) - (36,238 + 3,000 + 2,000 + 1,200) = 4,200 روبل - در پایان سال
- کمک اضافی به صندوق بازنشستگی = (1,010,000 - 300,000) * 1٪ - 3,000 - 2,000 - 1,200 = 900 روبل (شما حق دارید هنگام محاسبه پیش پرداخت برای سه ماهه اول سال آینده آنها را کسر کنید)
در مجموع، 18162 روبل مالیات برای سال پرداخت خواهید کرد.
مهم:حق بیمه اضافی، که از میزان درآمد اضافی محاسبه می شود، می تواند در یک پرداخت پس از پایان سال پرداخت شود، یا بخشی از آن را می توان در سال جاری پرداخت کرد: از لحظه ای که درآمد شروع به تجاوز از 300 هزار روبل کرد. . تمام مبالغ سهم بیمه - اجباری و اضافی - را می توان هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفت، نکته اصلی این است که مالیات را می توان فقط بر روی آن مشارکت هایی که در این دوره گزارش پرداخت شده است کاهش داد. اگر کمک‌های اضافی را پس از پایان سال انتقال دهید، می‌توانید این مبالغ را فقط در هنگام محاسبه مبالغ پیش پرداخت طبق روش ساده شده برای سه ماهه اول سال آینده کسر کنید.
بنابراین، در مثال ما، شرایط را کمی تغییر خواهیم داد: امسال کمک های اضافی را منتقل نمی کنیم، فقط مبلغ ثابتی را پرداخت خواهیم کرد. سپس معلوم می شود که برای سال مالیات قابل پرداخت 24362 روبل خواهد بود. همچنین باید به این واقعیت توجه داشته باشید که شما حق دارید سهم های ثابت را به دلخواه خود برای خود انتقال دهید: سه ماهه به مقدار مساوی، یک بار در یکی از دوره ها، در دو یا سه قسمت مختلف، نکته اصلی انتقال آنها است. قبل از پایان سال
ساده شده: "درآمد منهای هزینه ها" و نرخ 15٪
مثال 1:شما به عنوان یک LLC ثبت نام کرده اید، نرخ مالیات ساده 15٪ را اعمال کنید. درآمد سه ماهه شرکت شما: به ترتیب 550، 690، 750 و 920 هزار روبل، هزینه ها - 310، 505، 390، 410 هزار روبل. چگونه پیش پرداخت ها را محاسبه کنیم؟
سیستم مالیاتی ساده (پیش پرداخت برای سه ماهه 1) = (550 - 310) * 15٪ = 36 هزار روبل
سیستم مالیاتی ساده (پیش سه ماهه دوم) = (1240 - 815) * 15٪ - 36 = 27.75 هزار روبل
سیستم مالیاتی ساده (پیش پرداخت برای سه ماهه 3) = (1990 - 1205) * 15٪ - (36 + 27.75) = 54.15 هزار روبل
STS (سال) = (2910 - 1615) * 15٪ - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 هزار روبل
در مجموع برای سال شما باید 194.25 هزار روبل مالیات را انتقال دهید.
پرداخت کنندگان مالیات های ساده شده (درآمد - هزینه) باید حداقل مالیات را محاسبه کنند، در مثال ما برابر است با:
2910 * 1٪ = 29.1 هزار روبل
و سازمان ما 194.25 هزار روبل پرداخت کرد. حال اگر مالیات محاسبه شده توسط ما با استفاده از الگوریتم فوق کمتر از 29.1 هزار باشد، LLC موظف به پرداخت این حداقل 29.1 هزار خواهد بود.
مثال 2:یک کارآفرین انفرادی نرخ مالیات ساده شده 15٪ را اعمال می کند، او اظهارنامه ای را به بازرسی ارائه می دهد که در آن به روبل نشان می دهد: به ترتیب 3.35 میلیون درآمد، 1.78 میلیون هزینه، پایه مالیاتی 1.57 میلیون روبل و مالیات 235.5 هزار روبل.
تمام هزینه ها در KUDIR منعکس شده است، شما اسناد پشتیبانی را برای آنها به اظهارنامه پیوست کردید، موارد هزینه عبارت بودند از:
- انجام خرید کالاهای مختلف مطابق با مجموعه فروشگاه شما برای فروش مجدد بعدی 1.12 میلیون روبل.
- دستمزد و کمک به صندوق های بیمه 0.28 میلیون روبل؛
- اجاره محل دفتر و انبار 0.33 میلیون روبل است.
- پرداخت برای ارتباطات و اینترنت 0.01 میلیون روبل؛
- دفتر برای تولید 0.01 میلیون روبل نیاز دارد.
- خرید تلویزیون برای لابی دفتر: 0.03 میلیون روبل.
در نتیجه حسابرسی، اداره مالیات همه هزینه های محاسبه مالیات را قبول نکرد، بلکه فقط:
- خرید کالا 0.98 میلیون روبل، زیرا کالاهای خریداری شده باقی مانده به مشتریان فروخته نشده باقی مانده است.
- دستمزد و مشارکت 0.28 میلیون روبل؛
- اجاره فضا 0.33 میلیون روبل؛
- ارتباطات و اینترنت 0.01 میلیون روبل؛
- خرید لوازم اداری 0.01 میلیون روبل.
0.03 میلیون روبل برای یک تلویزیون به هیچ وجه پذیرفته نشد، زیرا آنها مربوط به انجام تجارت نبودند.
در نتیجه: هزینه ها فقط به مبلغ 1.61 میلیون روبل شناسایی شد. مبلغ مالیات عبارت است از:
(3.35 - 1.61) * 15٪ = 0.261 میلیون روبل.
در چنین شرایطی، اداره مالیات معوقه مالیاتی 25.5 هزار روبل به اضافه جریمه 20٪ از این مبلغ - 5.1 هزار روبل را دریافت می کند.
گزارش دهی بر اساس نظام مالیاتی ساده
برای ارسال به موقع و صحیح گزارشات طبق سیستم مالیاتی ساده، استفاده از آن را نیز توصیه می کنیم خدمات "کسب و کار من"..
اینکه کارآفرینان چه نوع گزارشی را باید به سیستم مالیاتی ساده ارائه کنند بستگی به شکل سازمانی و قانونی آنها دارد. در هر صورت، شما باید طبق سیستم مالیاتی ساده اظهارنامه را تکمیل و ارسال کنید:
- LLCها تا 31 مارس اجاره داده می شوند.
- کارآفرینان انفرادی در 30 آوریل تحویل داده می شوند.
علاوه بر اظهارنامه، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند نیز موارد زیر را ارائه می دهند:
- داده های میانگین تعداد کارمندان؛
- گواهی درآمد کارکنان (و)؛
- گزارش در مورد حق بیمه؛
- اظهارنامه سایر مالیات ها در صورت لزوم؛
- گزارش های آماری در صورت لزوم
خوب، این همه است. اگر سوالی دارید در نظرات بپرسید.
سیستم مالیاتی ساده - یکی از موثرترین ابزارهاکسب و کارهای کوچک به منظور کاهش مالیات بر درآمد واحد. بسیاری از شرکت‌های نوپا و بلندمدت به این موضوع روی می‌آورند توجه ویژهبرای این حالت خاص
با کمک آن می توانید تا حد زیادی ساده کردنتسویه حساب با دولت، برای کارآفرینان فردی، حتی حسابداری لازم نیست.
بیایید به سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2018 نگاه کنیم و ویژگی های پایه مالیاتی - "درآمد منهای هزینه ها" را با جزئیات در نظر بگیریم. این حالت تفاوت های ظریف خاص خود را دارد که اگر در ابتدا در نظر گرفته نشود، می تواند به یک شگفتی ناخوشایند تبدیل شود.
ویژگی های کار
پس از ثبت نام اولیه یک کارآفرین یا LLC سازمان مالیاتیبه طور خودکار یک کارآفرین را تحت سیستم مالیات عمومی ثبت می کند. یک تاجر تازه کار باید از قبل فکر کند که کدام حالت برای تعامل با دولت بهتر است، در غیر این صورت مالیات ها و سایر پرداخت ها می توانند به طور قابل توجهی بر امکان سنجی شرکت به عنوان یک کل تأثیر بگذارند.
در روسیه کار می کند چندین سیستم مالیاتی:
- حالت عمومی- یکی از رایج ترین و دشوارترین ها از نظر محاسبات و گزارش. این همان رژیمی است که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را پیش بینی می کند.
- مالیات بر انواع خاصی از فعالیت ها یا UTII- حالت دلالت بر نرخ 15٪ دارد.
- رژیم مالیاتی ویژه برای فعالیت های کشاورزی.
- سیستم مالیاتی ساده، که دو شی را ارائه می دهد - "درآمد" و "درآمد منهای هزینه".
یک سیستم ثبت اختراع نیز وجود دارد، اما فقط برای فرم کارآفرین فردی اعمال می شود.
بدون شک یک تاجر به رژیم ساده مالیاتی علاقه مند است که دارای مزایای متعددی در زمینه کاهش بار مالیاتی و حفظ سوابق است. این سیستم به دو شی تقسیم می شود:
- "درآمد".
- «درآمد منهای مخارج».
هر شی تحت یک نرخ متفاوت است - 6% و 15%. اینها به نوبه خود ممکن است بسته به قوانین منطقه ای متفاوت باشند. مناطق حق دارند برای جذب سرمایه گذاری، درصد مالیات را کاهش دهند.
در نتیجه، شی "درآمد" ممکن است دارای نرخ باشد از 1% تا 6%، و موضوع "درآمد - هزینه" - از 5% تا 15%. این وضعیت کارآفرینان نوپا و همچنین سرمایه گذاران را جذب می کند. هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، یک تاجر از پرداخت مالیات برای افراد معاف است. اشخاص، اموال، ارزش افزوده و همچنین سود.
علاوه بر بار مالیاتی، کارآفرین باید حق بیمه را به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق بیمه اجتماعی بپردازد. اینها پرداخت های خارج از بودجه هستند ، از کل درآمد شرکت کسر می شوند و به هیچ وجه مشمول مالیات نمی شوند - "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه های مصوب". برای تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده، یک کارآفرین باید قبل از 31 دسامبر سال جاری به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.
اگر فقط قصد ثبت نام یک کارآفرین یا LLC را دارید، باید اخطاریه ثبت نام برای ثبت نام "ساده شده" را همراه با بسته اصلی اسناد ارسال کنید، در غیر این صورت شرکت طبق سیستم عمومی کار خواهد کرد. شما می توانید رژیم مالیاتی را تغییر دهید فقط یک بار در سال، در مورد حرکت از یک شی به جسم دیگر نیز همینطور است.
شرایط انتقال
برای اجرای سیستم مالیاتی ساده، یک کارآفرین باید الزامات خاصی را برآورده کند. اگر سازمان به آنها پاسخ ندهد، این حالت به طور خودکار حذف می شود. شرایط انتقال عبارتند از:
- حداکثر درآمد شرکتدر طول دوره گزارش نباید از 150،000،000 روبل تجاوز کند.
- کارکنان سازماننباید بیش از 100 نفر باشد.
- ارزیابی دارایی های ثابتسازمان از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند.
- مشارکت سهام عدالتدیگران اشخاص حقوقینباید بیش از 25٪ باشد.
اگر سازمانی قبلاً بر اساس یک سیستم مالیاتی ساده کار می کند، برای حفظ حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده، نباید از حداکثر درآمد کل تجاوز کند. این مقدار در شاخص قیمت مصرف کننده که 1.329 است ضرب نمی شود.
از سال 2017، استفاده از این شاخص (تا سال 2020) به حالت تعلیق درآمده است. مقررات جدید به طور قابل توجهی کار یک کارآفرین یا LLC را ساده کرده است. علاوه بر این الزامات عمومیو شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده، تفاوت های ظریف دیگری نیز وجود دارد که باید در نظر گرفته شود، به عنوان مثال، فعالیت های شرکت.
چه کسی نباید از آن استفاده کند
فهرست کاملی از فعالیت های شرکت ها و سازمان هایی که حق کار تحت سیستم مالیاتی ساده را ندارند در هنر نشان داده شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این لیست شامل:
- موسسات و سازمانهایی که بانکداری، بیمه یا هر فعالیت مالی دیگری را انجام می دهند.
- شاخه ها؛
- شرکت های بودجه ای، سازمان های دولتی؛
- بنگاه هایی که فعالیت های آنها مربوط به قمار است.
- سازمان هایی که در فعالیت های اسناد رسمی و وکالتی فعالیت می کنند.
- تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم
دوره های گزارش
گزارش تحت سیستم ساده شده ارسال می شود یک بار در سال، اما کارآفرین علاوه بر اظهارنامه موظف به پرداخت پیش پرداخت در طول سال می باشد. دوره های گزارش دهی عبارتند از:
- سه ماهه ژانویه تا مارس اولین پیش پرداخت است.
- دوره ژانویه تا ژوئن دومین پیش پرداخت است.
- سومین دوره گزارش از ژانویه تا سپتامبر 9 ماه است.
- گزارش سالانه با تکمیل اظهارنامه تا 31 مارس سال بعد ارائه می شود، تاریخ مربوط به شرکت ها است. این گزارش باید توسط کارآفرینان فردی تا 30 آوریل ارائه شود. تاخیر در پرداخت ها و گزارش های سالانه مشمول جریمه و جریمه می شود.
این سیستم برای هر دو حالت "درآمد" و "درآمد منهای هزینه ها" اعمال می شود. برای پیش پرداخت برای دوره های گزارش، اظهارنامه تکمیل نمی شود. سیستم مالیاتی ساده شده یک سیستم آسان برای درک است که به یک کارآفرین اجازه می دهد تا پیچیدگی گزارش را کاهش دهد.
اشیاء سیستم ساده شده
سیستم ساده شده حق انتخاب مستقل موضوع مالیات را می دهد - یا "درآمد" که نرخ پایه آن 6٪ است یا "درآمد منهای هزینه" - 15٪. هنگام انتخاب، باید توجه داشته باشید توجه ویژهبه گزینه دوم، که در آن هزینه های شرکت از درآمد کسر می شود. این فقط برای سازمان هایی توصیه می شود که هزینه های واقعی بالاتر از 50٪ درآمد باشد، در حالت ایده آل این درصد باید 60٪ -65٪ باشد.
علاوه بر این، هزینه ها به شدت توسط ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. همچنین، تمام هزینه ها باید توسط اسناد نظارتی ثابت و پشتیبانی شود.
اغلب، اختلافات بین یک کارآفرین و اداره مالیات ایجاد می شود. اختلافات در مورد شناسایی هزینه های خاص. قبل از تصمیم گیری در مورد انتخاب یک شی مشمول مالیات، باید تمام جوانب مثبت و منفی اشیاء را به دقت بسنجید. سازمانها سیستم «درآمد منهای هزینه‌ها» را ترجیح می‌دهند.
رژیم "درآمدهای کاهش یافته توسط هزینه های مصوب" نیاز به بررسی دقیق تری دارد. تفاوت های ظریف زیادی در استفاده از این شی مالیات وجود دارد.
"درآمد منهای هزینه ها"
این نوع رژیم با هدف "درآمد" در توانایی کسر هزینه هایی که مشمول مالیات از کل درآمد نیستند متفاوت است. منظور ما از درآمد:
- درآمد حاصل از فروش کالاها، خدمات و همچنین کارهای انجام شده. تحقق شامل حقوق مالکیت نیز می شود.
- به معنی و دارایی های مادی، مربوط به اجرا نیست. اینها شامل اموال دریافتی (رایگان)، بهره (یا درآمد) وام، اعتبار، حساب های بانکی و غیره است.
هزینه هایی که در هنر تنظیم شده است. 346.16. یک کارآفرین باید توجه ویژه ای به لیست هزینه ها داشته باشد. آنها باید مستند باشند.
قبل از تصمیم گیری به نفع رویکرد "ساده شده"، یک کارآفرین باید به سیستم مالیاتی که شرکا با آن کار می کنند توجه کند. اگر آنها از حالت عمومی استفاده کنند، در این حالت تعامل شرکا با شرکت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بی سود خواهد بود. این تفاوت ظریف به بسیاری از کارآفرینان اجازه نمی دهد که به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند.
هزینه های مصوب
یک کارآفرین باید این را در نظر بگیرد همه هزینه ها توسط مقامات مالیاتی شناسایی نمی شوندحتی اگر همه چیز مستند به قانون باشد. به عنوان مثال، خرید مبل برای دفتر بعید است به رسمیت شناخته شود و در هزینه های شرکت لحاظ شود.
بسیاری از بازرگانان مبتدی با وضعیتی مواجه هستند که خرید کالا برای فروش بیشتر، با پشتیبانی اسناد، به عنوان هزینه به رسمیت شناخته نمی شود. این اتفاق می افتد زیرا این محصول باید فروخته شود و به مالکیت خریدار منتقل شود. ضمناً پرداخت وجه کالا توسط خریدار دلیل فروش نمی باشد.
همین واقعیت انتقال مالکیت کالا به خریدار مهم است. در این صورت هزینه خرید شناسایی خواهد شد.
لیست هزینه ها شامل پرداخت حقوق یا حق بیمه هم برای کارکنان سازمان و هم برای خودتان است. آنها از درآمد کسر می شوند و مالیات نمی گیرند، اما شایان ذکر است که با هزینه حقوق می توانید مالیات را بیش از 50٪ کاهش دهید.
هنگام محاسبه هزینه ها، باید چنین تفاوت ظریفی مانند پیش پرداخت از خریدار برای کالا یا خدمات را نیز در نظر بگیرید.
پرداخت کامل باید در طول سه ماهه گزارش انجام شود، در غیر این صورت کارآفرین باید مالیات پیش پرداخت دریافت شده را بپردازد. صاحب سازمان باید لیست هزینه های تحت هنر را به دقت مطالعه کند. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر تفاوت های ظریف در مورد پرداخت کالا.
مزایای حالت
با یک سیستم ساده، وجود دارد چندین مزیت- این معافیت یک کارآفرین از پرداخت مالیات بر دارایی، درآمد است افراد، ارزش افزوده ، سود. حالت "درآمد منهای هزینه" نکته مهم دیگری را برای انجام تجارت نشان می دهد.
اگر سازمان یا کارآفرین فردی متحمل زیان هایی شود که هزینه ها بیش از درآمد باشد، حداقل مالیات 1٪ از کل درآمد پرداخت می شود. علاوه بر این، این پرداخت می تواند در هزینه ها لحاظ شود.
حالت "درآمد منهای هزینه" فقط برای سازمانهایی مناسب است که هزینه آنها از 60-65٪ درآمد تجاوز کند. در موارد دیگر، چنین سیستمی بی سود خواهد شد.
نمونه هایی از محاسبات مالیات و پیش پرداخت
با استفاده از یک مثال، درک نحوه انجام محاسبات پیش پرداخت و پرداخت سالانه در سیستم مالیاتی ساده شده بسیار آسان است. بیایید یک و ساده را در نظر بگیریم مثال شرطی، که در آن اساسی ترین هزینه های شرکت و کل درآمد برای دوره های گزارشی در نظر گرفته می شود.
سازمان نیوا اخیرا افتتاح شد و سیستم مالیاتی ساده شده را به عنوان سیستم مالیاتی خود انتخاب کرد که هدف آن "درآمد - هزینه" بود. اولین دوره گزارش سازمان از ژانویه تا مارس است. در این مدت، کل درآمد شرکت به 400000 روبل رسید.
سازمان Niva هزینه هایی را که بالغ بر 260000 روبل است، ثبت کرده است که 65٪ از هزینه های درآمد است. لیست هزینه ها کاملاً با شرایط هنر مطابقت دارد. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. شامل:
- اجاره فضای اداری 40000 بود.
- هزينه خريد تجهيزات كامپيوتري لازم براي انجام تجارت بالغ بر 70000 مي باشد.
- پرداخت خدمات ارتباطی، اینترنت – 5000.
- هزینه های صرف شده برای تبلیغات سازمان بالغ بر 90000 بود.
- حقوق کارمندان 30000، حق بیمه اجباری 9000 است.
- خرید لوازم اداری – 1000.
- تعمیر و نگهداری حمل و نقل کاری - 15000.
برای محاسبه پیش پرداخت، باید هزینه ها را از کل درآمد خود کم کنید و در نرخ 15٪ ضرب کنید:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
پیش پرداخت بعدی از ژانویه تا ژوئن محاسبه می شود. برای سادگی، بیایید همان مقادیر درآمد و هزینه را برای این دوره در نظر بگیریم - درآمد 400000 و هزینه ها 260000، که باید درآمد و هزینه های سه ماهه اول را به آن اضافه کنید و قسط اول را از مبلغ حاصل کم کنید:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
سومین پیش پرداخت از ژانویه تا سپتامبر به مدت 9 ماه با در نظر گرفتن دو پیش پرداخت اول محاسبه می شود:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
آخرین گزارش برای کل سال محاسبه می شود. برای محاسبه، درآمدها، هزینه ها خلاصه می شوند و پیش پرداخت های انجام شده از قبل کم می شوند:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
نرخ 15% بسته به قوانین منطقه ای می تواند متفاوت باشد و از 5% تا 15% متغیر باشد. در این حالت، حالت "درآمد کاهش یافته توسط هزینه های مصوب" حتی سودآورتر و جذاب تر خواهد بود.
در مثال، درآمد و هزینه برای وضوح و راحتی یکسان است، اما، به عنوان یک قاعده، افزایش می یابد. به عنوان مثال، در سه ماهه اول درآمد 400000 روبل و در فصل دوم 600000 روبل بود. کل درآمد در این مورد خواهد بود:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
سیستم پرداخت در واقع بسیار ساده است. از جمله فرم ها می باشد گزارش دقیق، رسیدهای نقدی، فیش های پرداخت، فاکتورها، گواهی انجام کار و سایر اسناد.
سیستم مالیاتی ساده به طور قابل توجهی گزارش دهی را ساده می کند و به کارآفرین اجازه می دهد تا پرداخت مالیات را کاهش دهد. قبل از تصمیم به استفاده از سیستم "ساده شده" در حالت "درآمد منهای هزینه"، کد مالیاتی فدراسیون روسیه را به دقت مطالعه کنید و تمام تفاوت های ظریف انجام تجارت در این سیستم را محاسبه کنید.
ممکن است اتفاق بیفتد که انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده مستلزم آن باشد از دست دادن مشتریان یا شرکای کلیدی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند. رژیم ویژه مالیاتی مزایای زیادی دارد اما نباید معایب آن را نادیده گرفت. همه چیز را با دقت فکر کنید، با مقامات مالیاتی محلی خود در مورد نرخ ها مشورت کنید و تنها پس از آن تصمیم درستی بگیرید که برای انجام تجارت مفید است.
از آنجایی که هر رژیم مالیاتی قوانین خاص خود را برای حسابداری درآمد و هزینه دارد، قانون مالیات مقررات انتقالی را برای تغییر یک رژیم به رژیم دیگر ایجاد می کند. و برای کسانی که OSNO را به USNO تغییر می دهند تجویز می شوند. اما برای کسانی که از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده روی می آورند، در فصل. 26.2 NK یک کلمه وجود ندارد.
با این حال، یک چیز وجود دارد قانون کلی: درآمد و هزینه های یکسان را نباید دو بار حساب کرد (اول در یک حالت، سپس در حالت دیگر). بیایید ببینیم که سازمان ها و کارآفرینان هنگام تغییر به مالیات ساده از رژیم مالیات عمومی یا از UTII باید چه مواردی را در نظر بگیرند.
پرداخت برای کالاهای ارسال شده به OSNO در درآمد "ساده شده" گنجانده نشده است
N.V. ایزوشلووا، ویدنویه، منطقه مسکو.
سازمان ما تصمیم گرفت در سال 2016 به سیستم مالیاتی ساده روی بیاورد. بسیاری از مشتریان ما پس از دریافت فاکتور هزینه کالا را پرداخت می کنند. بر این اساس طبق فاکتورهای صادر شده در روزهای پایانی آذر ماه سال 1395 به ما پرداخت می کنند و در دی ماه نیز کالا را برای آنها ارسال می کنیم اما بدون مالیات بر ارزش افزوده. تغییراتی در قراردادها ایجاد شده و فاکتوری صادر نمی کنیم.
آیا باید برای کالاهایی که در سال 2015 ارسال شده و در سال 2016 پرداخت شده اند، تحت رژیم عمومی یا در رژیم ساده شده حساب کنم؟ چگونه می توان پرداخت کالاهای فروخته شده در سیستم مالیاتی ساده و پرداخت کالاهای فروخته شده در سیستم مالیاتی ساده را به چه صورت تقسیم کرد؟ آیا هنگام تقسیم پرداخت ها می توان به مانده حساب 62 گزارش تطبیق با مشتریان مراجعه کرد (بعداً آنها را جمع آوری می کنیم)؟
: مقررات انتقالی مقرر می‌دارد که پول دریافتی پس از انتقال به رژیم ویژه در صورتی که این مبالغ در هنگام محاسبه پایه مالیات بر درآمد در درآمد لحاظ شده باشد، در سیستم مالیاتی ساده‌شده در پایه مالیاتی لحاظ نمی‌شود. زیرصفحه 3 ص 1 هنر. 346.25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
همانطور که می دانید درآمد حاصل از فروش کالا به روش تعهدی بدون توجه به واقعیت پرداخت در نظر گرفته می شود. ماده 1 271 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین ارزش فروش کالاهای ارسال شده در سال 2015 باید در پایه مالیات بر درآمد لحاظ شود. و پرداخت این کالاهای دریافتی در سال 1395 شامل درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده نمی شود.
البته برای تفکیک درآمد بین سال های مختلف، می توانید از داده های موجودی حساب 62 استفاده کنید و گزارش تطبیق با مشتریان تهیه کنید. اما می توان آن را ساده تر انجام داد. نامه هایی برای مشتریان ارسال کنید که هنگام پرداخت در سال 1395 برای کالاهای دریافتی در سال 1394، در دستور پرداخت، به منظور پرداخت، شماره و تاریخ فاکتوری را که پرداخت می کنند، قید کنند.
پیش پرداخت های دریافتی در UTII در درآمد سیستم مالیاتی ساده شده لحاظ نمی شود.
یو.بی. کروگلوا، میتیشچی، منطقه مسکو.
سازمان ما اکنون OSNO و UTII را ترکیب می کند. و از سال جدید ما به سیستم مالیاتی ساده با موضوع "درآمد منهای هزینه" تغییر می کنیم. از تاریخ 1394/12/31، پیش‌پرداخت‌های دریافتی از مشتریان تحت فعالیت «تسبیلی» و پیش‌پرداخت‌های دریافتی از مشتریان تحت رژیم عمومی خواهیم داشت. این واقعیت که پیش پرداخت های دریافت شده در OSNO باید در درآمد ساده شده در تاریخ انتقال (01/01/2016) در نظر گرفته شود، واضح است، این در کد ذکر شده است. زیرصفحه 1 بند 1 هنر. 346.25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
اما قانون مالیات چیزی نمی گوید با پیش پرداخت های دریافتی برای فعالیت های "تسبیلی" چه باید کرد. پیشرفت های ما بسیار زیاد است. آیا باید در درآمد ساده شده نیز لحاظ شود؟
: وزارت دارایی معتقد است که اگر پیش پرداخت در طول دوره استفاده از UTII دریافت شده باشد و خدمات قبلاً در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده ارائه شده باشد ، دیگر نیازی به در نظر گرفتن آن به عنوان درآمد برای ساده شده نیست. سیستم مالیاتی نامه وزارت مالیه مورخ 3 جولای 2015 به شماره 03-11-06/2/38727.
و این موقعیت با روش نقدی توضیح داده می شود که به وسیله آن درآمد و هزینه ها هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده تعیین می شود. از این گذشته، ساده‌کننده شامل درآمد حاصل از فروش و پیشرفت درآمد در زمان دریافت پول از خریدار است. ماده 1 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. شما پول را زمانی دریافت کردید که سازمان هنوز در UTII بود. و هنگامی که کالا به سیستم مالیاتی ساده ارسال می شود، هیچ درآمدی از این پیش پرداخت حاصل نمی شود، زیرا پرداختی وجود ندارد.
پیش پرداخت های پرداخت شده در UTII در هزینه های "ساده شده" در نظر گرفته نمی شود
N.A. موروزوا، کورولف، منطقه مسکو.
اکنون ما برای تجارت به UTII پرداخت می کنیم. از سال 2016، ما از یک رویکرد ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" استفاده خواهیم کرد. ما برای کالاهایی که در سال 2016 به ما تحویل داده می شود، به تامین کنندگان پیش پرداخت پرداخت کرده ایم.
آیا من به درستی متوجه شدم که از آنجایی که ما این کالاها را با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به فروش خواهیم رساند، می توان قیمت خرید را در هزینه های سیستم مالیاتی ساده در زمان فروش لحاظ کرد؟
: متاسفانه خیر وزارت دارایی توضیح داد که اگر کالاها در طول دوره استفاده از UTII پرداخت شده باشند و قبلاً با استفاده از سیستم مالیاتی ساده فروخته شده باشند، سازمان نمی تواند قیمت خرید آنها را در هزینه ها در زمان فروش لحاظ کند. . از این گذشته ، در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده ، هیچ پرداختی به تامین کننده وجود نداشت مکاتبات وزارت مالیه مورخ 1394/07/03 به شماره 03-11-06/2/38727 مورخ 15/01/1392 شماره 03-11-06/2/02.
دادگاه ها موضع واحدی ندارند. علاوه بر این، اشاره به همین هنر. 346.25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آنها نتیجه گیری های مختلفی می کنند. دادگاه‌هایی که از مقامات مالیاتی حمایت می‌کنند نشان می‌دهند که این ماده امکان کاهش مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده برای هزینه‌های واقعی در طول دوره اعمال UTII فراهم نمی‌کند. قطعنامه FAS VSO مورخ 20 مارس 2009 شماره A33-7683/08-F02-959/09.
و دادگاه که از ساده‌کننده حمایت کرد، معتقد است که قانون مالیاتی حاوی مقرراتی نیست که در نظر گرفتن هزینه‌های انجام شده در طول دوره استفاده از UTII برای خرید کالاهایی که بعداً با استفاده از سیستم مالیاتی ساده‌شده فروخته شدند، منع کند. دادگاه همچنین نشان داد که هزینه های انجام شده برای خرید کالاهای مرتبط با دریافت مالیات بر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده به نوع فعالیت مشمول مالیات UTII مربوط نمی شود. قطعنامه 3 AAS مورخ 14 مارس 2011 شماره A33-11877/2010.
اما اگر تصمیم دارید با مقامات مالیاتی بحث کنید، به خاطر داشته باشید که از آنجایی که رویه قضایی متناقض است، نمی توان پیش بینی کرد که دادگاه در مورد شما چه موضعی اتخاذ خواهد کرد.
بهای تمام شده دارایی های ثابت هنگام پرداخت در هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود
E.K. اسمیرنوا، نووسیبیرسک
از سال 2016 ما به سمت ساده سازی 15 درصدی حرکت می کنیم. اکنون ما از OSNO استفاده می کنیم. در سال 2015 تجهیزات ویژه ای خریداری کردیم که تا حدی به فروشنده پرداخت کردیم (اینها شرایط توافق نامه است). در سال 2016 قصد داریم به فروشنده به طور کامل پرداخت کنیم، پرداخت نیز به صورت اقساطی انجام می شود. اکنون این تجهیزات ویژه در معرض استهلاک است، عمر مفید آن 8 سال است.
آیا می توانیم مبالغی را که در سال آینده به فروشنده می پردازیم در هزینه ها لحاظ کنیم؟
: بله، می توانید، اما حسابداری شما بسیار پیچیده خواهد بود. واقعیت این است که در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده (2016/01/01) لازم است ارزش باقیمانده پرداخت شده دارایی های ثابت تعیین شود. برای دارایی های ثابت تماماً پرداخت شده برابر است با مابه التفاوت قیمت تملک و میزان استهلاک تعهدی طبق ضوابط فصل. 25 NK ماده 2.1 346.25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و سپس بسته به عمر مفید سیستم عامل به عنوان هزینه های "ساده شده" نوشته می شود.
برای سیستم عامل با SPI از 3 تا 15 سال شامل، در هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده شده، ارزش باقیمانده در آخرین روز هر سه ماهه به مدت 3 سال در سهم های مساوی در نظر گرفته می شود. زیرصفحه 1 بند 1، فرعی 3 ص 3 هنر. 346.16، فرعی 4 بند 2 هنر. 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:
- 50٪ از ارزش باقیمانده - در سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده (12.5٪ سه ماهه)؛
- 30٪ از ارزش باقیمانده - در سال دوم استفاده از سیستم مالیاتی ساده (7.5٪ سه ماهه)؛
- 20٪ از ارزش باقیمانده - در سال سوم استفاده از سیستم مالیاتی ساده (5٪ سه ماهه).
اما وضعیت شما به دلیل این واقعیت پیچیده است که هزینه باقیمانده سیستم عامل به طور کامل پرداخت نشده است. اما در قانون مالیاتی نحوه محاسبه این هزینه در صورت پرداخت اقساطی بیان نشده است. منطقی است که آن را با استفاده از فرمول زیر تعریف کنید:
با استفاده از این فرمول، قسمت پرداخت شده ارزش باقیمانده دارایی ثابت را در هر تاریخ پرداخت محاسبه می کنید. و سپس این قسمت پرداخت شده از هزینه را از تاریخ پرداخت تا پایان دوره 3 ساله انصراف به عنوان هزینه در هزینه ها لحاظ می کنید.
برای درک بهتر این موضوع را با یک مثال توضیح می دهیم.
مثال. تعیین قسمت پرداختی ارزش باقیمانده دارایی های ثابت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده
/ وضعیت /یک سازمان با استفاده از OSNO تجهیزات ویژه ای را به مبلغ 600000 روبل در آوریل 2015 خریداری و به بهره برداری رساند. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). SPI او 8 سال است. استهلاک به روش خط مستقیم محاسبه می شود. داده های سال 2015 برای این تجهیزات ویژه به شرح زیر است:
- مقدار استهلاک انباشته از مه تا دسامبر 2015 50000 روبل است. (600000 روبل / 96 ماه در 8 ماه)؛
- ارزش باقی مانده از 01/01/2016 - 550000 روبل. (600000 روبل. - 50000 روبل).
در سال 2015، 300000 روبل به تامین کننده پرداخت شد. (2015/10/30). و در سال 2016، به تامین کننده به مقدار مساوی 100000 روبل پرداخت شد. 25 مارس، 20 ژوئن، 30 سپتامبر.
/ راه حل / 1. قسمت پرداخت شده از ارزش باقیمانده دارایی ثابت را تعیین کنید:
- از 01/01/2016 - 275000 روبل. (550000 روبل. x 300000 روبل / 600000 روبل)؛
- از 25 ژانویه 2016 - 91667 روبل. (550000 روبل. x 100000 روبل / 600000 روبل)؛
- از 20 ژوئن 2016 - 91667 روبل. (550000 روبل. x 100000 روبل / 600000 روبل)؛
- از 30 سپتامبر 2016 - 91666 روبل. (550000 روبل. x 100000 روبل / 600000 روبل).
بنابراین، مقدار کل ارزش باقیمانده پرداخت شده در سال 2016 برابر با 550000 روبل خواهد بود. (275000 روبل + 91667 روبل + 91667 روبل + 91666 روبل).
2. ما ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را تعیین می کنیم که می تواند تحت سیستم مالیاتی ساده در هزینه ها لحاظ شود. شما آن را در بخش دوم از کتاب درآمد و هزینه ها منعکس خواهید کرد، که باید هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده نگه دارید. هنر 346.24 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. رویه پر کردن آن بیان می کند که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در ستون 8 بخش II در دوره گزارش (مالیاتی) که در آن پرداخت یا تکمیل پرداخت هزینه های تحصیل دارایی های ثابت رخ داده است منعکس می شود. بند 3.12 پیوست شماره 2 تصویب شد. به دستور وزارت مالیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n. یعنی نیازی به انتظار برای پرداخت نهایی ارزش باقیمانده سیستم عامل نیست زیرصفحه 4 بند 2 هنر. 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. جدول نشان می دهد که به چه ترتیب در سال 2016-2018. ارزش باقیمانده تجهیزات ویژه در هزینه ها لحاظ می شود.
| خیر | ارزش باقیمانده دارایی های ثابت پرداخت شده (ستون 8 KUDiR)، مالش. |
تعداد فصل هایی که در طی آن ارزش باقیمانده دارایی های ثابت در هزینه ها لحاظ می شود (ستون 9 KUDiR) |
سهمی از ارزش باقیمانده دارایی های ثابت که می تواند در هزینه های سال در نظر گرفته شود (گروه 10 KUDiR)، ٪ |
ارزش باقیمانده دارایی های ثابت، که می تواند در هزینه ها در نظر گرفته شود، مالش. | در هزینه های سیستم مالیاتی ساده در سال های گذشته لحاظ شده است (ستون 14 KUDiR)، مالش. |
در هزینه های سیستم مالیاتی ساده شده در سال های بعد لحاظ شود (گرم 2 – گرم 5 – گرم 7) (گرم 15 KUDiR)، مالیدن. |
|
| در سال (گرم 2 x گرم 4) (گرم 13 KUDiR) |
برای هر سه ماهه سال (گرم 5 / گرم 3) (گرم 12 KUDiR) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2016 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 (از تاریخ 01/01/2016 پرداخت شده است) | 50 | 137 500 | 34 375 | 0 | 137 500 |
| 2 | 91 667 | 4 (از زمان پرداخت در سه ماهه اول) | 50 | 45 834 |
|
0 | 45 833 |
| 3 | 91 667 | 3 (از زمان پرداخت در سه ماهه دوم) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 834 |
| 4 | 91 666 | 2 (از زمان پرداخت در سه ماهه سوم) | 50 | 45 833 |
|
0 | 45 833 |
| مجموع برای سال 2016 | 275 000 | X | 0 | 275 000 | |||
| 2017 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 30 | 82 500 | 20 625 | 137 500 | 55 000 |
| 2 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 834 | 18 333 |
| 3 | 91 667 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 334 |
| 4 | 91 666 | 4 | 30 | 27 500 | 6 875 | 45 833 | 18 333 |
| مجموع برای سال 2017 | 165 000 | X | 275 000 | 110 000 | |||
| 2018 | |||||||
| 1 | 275 000 | 4 | 20 | 55 000 | 13 750 | 220 000 | 0 |
| 2 | 91 667 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 334 | 0 |
| 3 | 91 667 | 4 | 20 | 18 334 |
|
73 333 | 0 |
| 4 | 91 666 | 4 | 20 | 18 333 |
|
73 333 | 0 |
| مجموع برای سال 2018 | 110 000 | X | 440 000 | 0 | |||
همانطور که می بینید، اگر هزینه تجهیزات ویژه را در سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده پرداخت کنید، سپس برای 2016-2018. شما می توانید کل ارزش باقی مانده پرداخت شده سیستم عامل - 550000 روبل را در نظر بگیرید. (275000 روبل + 165000 روبل + 110000 روبل).
اما اگر در سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده، به طور کامل به تامین کننده پرداخت نکنید، اما هزینه تجهیزات ویژه را در سال دوم و سوم اعمال رژیم ویژه پرداخت کنید، در این صورت نمی توانید بخشی از باقیمانده را دریافت کنید. هزینه سیستم عامل در هزینه ها در نظر گرفته شود.
نرخ سیستم مالیاتی ساده شده به طور مستقیم به موضوع مالیات انتخاب شده توسط مالیات دهندگان بستگی دارد. در عین حال، نرخ های مشخصی از سیستم مالیاتی ساده شده توسط افراد فدراسیون تعیین می شود. اینکه چه نرخ های مالیاتی ساده شده توسط قانون پیش بینی شده است در مطالب زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت.
نرخ مالیات برای ساده سازها چقدر است؟
نرخ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده توسط هنر تعیین می شود. 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه و برای موارد کلی استفاده از این سیستم، بسته به موضوع مالیات، برابر با:
- برای موضوع "درآمد" - 6٪ از ارزش کل درآمد برای کل دوره مالیاتی.
- برای موضوع "درآمدی که از آن هزینه ها کسر می شود" - 15٪.
برای هر دو موضوع مالیات، در صورتی که در منطقه مربوطه فدراسیون روسیه تصمیم گیری شود، استفاده از نرخ های کاهش یافته مجاز است. نرخ ها را می توان بر اساس دسته های مالیات دهندگان و در برخی موارد بر اساس نوع فعالیت متمایز کرد. مالیات دهنده ای که برای او نرخ متفاوتی در منطقه ای که در آن فعالیت های تجاری انجام می دهد اعمال می شود، نیازی به اثبات حق خود برای آن یا اطلاع مقامات مالیاتی در مورد درخواست آن ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 اکتبر 2013 شماره 2013). 03-11-11/43791). بخش مالی با توجیه پاسخ خود، اشاره کرد که نرخ متمایز منفعت نیست، بنابراین نیازی به تایید حق آن با مرجع مالی نیست.
مقدار قابل قبول کلی نرخ های کاهش یافته در محدوده:
- برای موضوع "درآمد" - از 1 تا 6٪، و استفاده از آنها فقط از سال 2016 امکان پذیر شده است (بند 1، ماده 2 قانون "در مورد اصلاحات ..." مورخ 13 ژوئیه 2015 شماره 232-FZ).
- برای یک شی "درآمد منهای هزینه" - از 5 تا 15٪، و برای جمهوری کریمه و شهر سواستوپل برای دوره 2017-2021 ممکن است حتی کمتر (تا 3٪) باشد.
برخی از مالیات دهندگان ممکن است نرخ صفر را اعمال کنند. اینها شامل کارآفرینان فردی است که به تازگی ثبت نام کرده اند که در حوزه های تولیدی، اجتماعی یا علمی (و از سال 2016، در زمینه خدمات مصرف کننده به جمعیت) فعالیت می کنند، برای 2 دوره اول کار از تاریخ ثبت نام دولتی به عنوان کارآفرین انفرادی، صرف نظر از موضوع مالیات انتخاب شده
اگر با محاسبه نرخ تعیین شده در منطقه، مالیات سیستم مالیاتی ساده شده کمتر از 1٪ درآمد دریافتی در طول دوره مالیاتی باشد، مالیات دهنده با استفاده از شی "درآمد منهای هزینه" موظف به پرداخت حداقل مالیات می شود. (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار آن معادل 1٪ از درآمد دریافتی در طول دوره خواهد بود، حتی اگر فعالیت غیرسودآور باشد.
چه نرخ های مالیاتی ویژه تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2015-2021 اعمال می شود
پس از لازم الاجرا شدن قانون "در مورد اصلاحات ..." مورخ 29 دسامبر 2014 شماره 477-FZ در هنر. 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پاراگراف هایی اضافه شد. 3 و 4. بر اساس آنها، از ابتدای سال 1394 تا ابتدای سال 2022، شرایط مالیاتی ترجیحی تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای برخی از مودیان فراهم شده است.
در بند 3 هنر. 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره می کند که برای دوره 2017-2021 برای مالیات دهندگان (همه یا برخی از دسته های خاص) جمهوری کریمه و شهر سواستوپل، نرخ برای ساده کننده هایی که پایه "درآمد منهای هزینه ها" را انتخاب کرده اند. ” را می توان به 3٪ کاهش داد (به تغییرات بند 3 ماده 346.20، معرفی شده توسط قانون مورخ 13 ژوئیه 2015 شماره 232-FZ مراجعه کنید).
حق اعمال نرخ 0٪ از سال 2015 تا پایان سال 2020 به کارآفرینان فردی اعطا شد که برای اولین بار کسب و کار خود را زودتر از سال 2015 شروع کردند (بند 4 ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و آن را در زمینه های اجتماعی رهبری کردند. ، حوزه علمی یا صنعتی (و از سال 2016 مطابق با اصلاحات ارائه شده توسط قانون 13 جولای 2015 شماره 232-FZ و در زمینه خدمات مصرف کننده).
این مزایا برای 2 دوره مالیاتی (سال) از تاریخ ثبت نام به کارآفرینان انفرادی تعلق می گیرد و در صورتی معتبر است که سهم درآمد کارآفرین برای دوره مالیاتی برای نوع فعالیتی که برای آن نرخ 0٪ تحت مالیات ساده شده اعمال شود معتبر است. سیستم حداقل 70٪ است. قانون منطقه ممکن است محدودیت های دیگری را برای اعمال نرخ صفر کارآفرین فردی ایجاد کند.
اگر نرخ 0٪ موجه باشد، یک کارآفرین فردی ملزم به پرداخت حداقل مالیات محاسبه شده با نرخ 1٪ از درآمد در سیستم مالیاتی ساده برای موضوع "درآمد منهای هزینه" نیست.
انواع خاصی از خدماتی که مشمول مالیات ترجیحی برای چنین کارآفرینان فردی تازه کار هستند توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون در قوانین قانونی مربوطه ایجاد می شوند.
ویژگی های اعمال نرخ تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" در سال 2018-2019
هنگام انتخاب موضوع مالیات سیستم مالیاتی ساده "درآمد"، نرخ، مگر اینکه در این منطقه به گونه دیگری تعیین شود، برابر با 6٪ خواهد بود.
از سال 2016، مطابق با قانون 13 ژوئیه 2015 شماره 232-FZ، نرخ مالیات ساده شده برای موضوع "درآمد"، پس از تصویب قوانین مربوطه توسط یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، می تواند کاهش یابد و در محدوده از 6 تا 1٪. به منظور اطلاع از اینکه چه نرخی در نظام مالیاتی ساده شده «درآمد» در موضوع مالیات دهندگان تعیین شده است. سال جاری، او باید به قانون محلی مربوطه مراجعه کند.
در جمهوری کریمه و شهر سواستوپل که حق اعمال نرخ های کاهش یافته ویژه را دارند، برای موضوع "درآمد" قوانین مناطق برای دوره 2017-2021 نرخی معادل 4٪ تعیین می کند (قانون کریمه مورخ 26 اکتبر 2016 شماره 293-ZRK/2016، قانون سواستوپل مورخ 02/03/2015 شماره 110-ЗС). در سواستوپل، برای مالیات دهندگانی که در تولید محصول، پرورش ماهی، آموزش، مراقبت های بهداشتی و غیره فعالیت می کنند، نرخ 3٪ تعیین می شود.
در مورد رژیم ویژه سیستم مالیاتی ساده شده برای شی "درآمد" در مطالب بیشتر بخوانید درآمد STS در سال 2018 (6 درصد): چه چیزی را باید بدانید؟ .
ویژگی های اعمال نرخ ها تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در 2018-2019
در سیستم مالیاتی ساده شده، نرخ مالیات برای شی "درآمد منهای هزینه" انتخاب شده توسط مالیات دهنده، مگر اینکه در این منطقه به گونه دیگری تعیین شود، 15٪ است.
تابعین فدراسیون طبق قانون خود می توانند نرخ های کاهش یافته (اما نه کمتر از 5%) برای گروه های مختلف مالیات دهندگان تعیین کنند. برای اینکه بفهمید چه نرخی تحت سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" در نهاد تشکیل دهنده مالیات دهندگان برای سال جاری ایجاد شده است، او باید خود را با قانون محلی فعلی مربوطه آشنا کند.
در جمهوری کریمه و شهر سواستوپل، که حق اعمال نرخ‌های کاهش‌یافته ویژه را دارند، برای موضوع «درآمد منهای هزینه‌ها»، قوانین منطقه‌ای نرخی معادل 10 درصد تعیین می‌کنند. در سواستوپل، برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان، نرخ مالیات 5٪ است.
در مورد سیستم مالیاتی ساده شده ویژه با موضوع "درآمد منهای هزینه" در مقاله بیشتر بخوانید "STS "درآمد منهای هزینه ها" در 2017-2018" .
نتایج
نرخ مالیات در سیستم مالیاتی ساده شده با توجه به نوع شیء مشمول مالیات انتخاب شده توسط مالیات دهنده تعیین می شود. به طور کلی، این 6٪ برای شی "درآمد" و 15٪ برای "درآمد منهای هزینه ها" است. مقامات محلی این حق را دارند که نرخ ها را برای کارآفرینان تازه ثبت نام شده به صفر کاهش دهند.
