فضای خرده فروشی چیست؟ محل فروش باید فضایی برای خدمات رسانی به مشتریان داشته باشد. قانون مانند یک میله کششی است، همانطور که دادگاه چرخید، چنین شد

در رابطه با تجارت خرده فروشی می توانید از یکی از شاخص های فیزیکی زیر استفاده کنید: فضای خرده فروشی، مساحت طبقه فروش، مساحت فضای فروش. از مقاله یاد خواهید گرفت که در چه مواردی از هر یک از این شاخص های فیزیکی استفاده کنید و چگونه آنها را تعیین کنید.

اول از همه، ما متذکر می شویم که شاخص فیزیکی نوع خاصی از فعالیت "انتصابی" را مشخص می کند. بنابراین تعیین صحیح آن مستقیماً بر میزان مالیات واحد قابل پرداخت به بودجه تأثیر می گذارد. با این حال، انجام این کار برای همه فعالیت‌های «منطقی» آسان نیست. یکی از این فعالیت ها تجارت خرده فروشی است.

طبق مفاد فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان ها و کسانی که در تجارت خرده فروشی فعالیت می کنند باید یکی از شاخص های فیزیکی زیر را برای مالیات واحد اعمال کنند:

- مساحت منطقه فروش (به متر مربع)؛
- تعداد مکان های خرده فروشی؛
- مساحت فضای خرده فروشی (به متر مربع)؛
- تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی؛
- تعداد ماشین های فروش.

به عنوان یک قاعده، هیچ مشکلی با دو شاخص فیزیکی آخر ایجاد نمی شود، اما بقیه را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت.

منطقه فروش

نشانگر فیزیکی "مساحت طبقه تجاری (بر حسب متر مربع)" زمانی استفاده می شود که سازمان ها و کارآفرینان فردی تجارت خرده فروشی را انجام می دهند که از طریق تاسیسات زنجیره خرده فروشی ثابت انجام می شود که دارای طبقه تجاری هستند.

برای پرداخت UTII، مساحت منطقه فروش نباید از 150 متر مربع تجاوز کند. ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که منطقه طبقه تجاری شامل موارد زیر است:

- بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش و نمایش کالاها اشغال شده است.
- منطقه مورد استفاده برای معاملات نقدی و خدمات مشتری؛
- منطقه صندوق های نقدی و صندوق های ثبت نام؛
- منطقه محل کار برای پرسنل خدمات؛
- مساحت راهروها برای مشتریان.

همچنین قسمت های استیجاری منطقه فروش شامل قسمت فروش می باشد. اما محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و خدماتی، محدوده محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار تجارت قرار نمی گیرد. به منظور پرداخت UTII.

مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. چنین اسنادی ممکن است قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیرمسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات (اجاره فرعی) اماکن غیرمسکونی یا بخش(ها)، اجازه خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در فضای باز باشد. منطقه و غیره

به نظر می رسد که همه چیز ساده است. اسنادی وجود دارد که مساحت منطقه فروش را نشان می دهد که باید در نظر گرفته شود. اما در عمل اغلب اوقات زمانی پیش می‌آید که خودشان مساحت کف فروش را تغییر می‌دهند، مثلاً با تبدیل بخشی به انبار. و در نتیجه مالیات واحد بر اساس مساحت کمتر محاسبه می شود.

سرمایه داران معتقدند که این کار تحت هیچ شرایطی نباید انجام شود. شما باید UTII را فقط با استفاده از اندازه سطح کف فروش که در اسناد موجودی و عنوان مشخص شده است محاسبه کنید. اما آنچه که در واقع توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی برای اجرای یک طبقه خرده فروشی استفاده می شود، مهم نیست. این نتیجه گیری به عنوان مثال در نامه مورخ 03/07/2013 شماره 03-11-11/94 آمده است.

قضات عموماً در کنار مالیات دهندگان قرار می گیرند و هنگام رسیدگی به پرونده ها، از مساحت واقعی طبقه تجارت مطلع می شوند. بنابراین، در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 24 دسامبر 2012 شماره A57-9062/2012، داوران دریافتند که مساحت کل طبقه تجاری به یک منطقه فروش و یک منطقه کاربردی تقسیم شده است. با ویترین در محل دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش، در اتاق های تاسیسات، هیچ وسیله ای برای نمایش، نمایش کالا و یا انجام پرداخت های نقدی وجود نداشت. هیچ سرویسی در این مناطق انجام نشد و دسترسی مشتریان ممنوع بود. در این راستا، داوران به این نتیجه رسیدند که مؤدی فقط از فضای خرده فروشی برای فروش کالا استفاده کرده و UTII را به طور قانونی از این منطقه محاسبه کرده است.

نتیجه مشابهی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 15 ژوئن 2012 شماره A35-3273/2011 و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 8 اکتبر 2012 به شماره F09-9981/11 آمده است. ، مورخ 26 ژانویه 2011 شماره F09-10943/10-S3.

سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه سیبری شرقی در قطعنامه خود در تاریخ 13 اکتبر 2009 به شماره A78-3625/08، نشان داد که یک معیار اجباری برای طبقه بندی مناطق به عنوان "منطقه فروش" و حسابداری برای مالیات واحد، استفاده واقعی از این مناطق در تجارت و بار اثبات این که شخص "معلوم" از منطقه وسیعی برای تجارت خرده فروشی استفاده کرده است بر عهده مقامات مالیاتی است.

نتایج مشابهی در قطعنامه های منطقه FAS Volga مورخ 11 آوریل 2012 به شماره A57-3313/2011، منطقه سیبری غربی FAS در تاریخ 18 اکتبر 2010 شماره A45-7149/2010، منطقه شرق دور FAS مورخ 2 ژوئیه 2015 آمده است. شماره F03-2543/2011 و منطقه FAS مسکو به تاریخ 04/01/2010 شماره KA-A41/2694-10.

در عین حال، شایان ذکر است که تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آن داوران فقط موجودی و اسناد عنوان را در نظر گرفته اند. در همان زمان، آنها خاطرنشان کردند که چنین اسنادی باید توسط مقامات ذیصلاح (به عنوان مثال، مقامات BTI) تهیه شوند. در قطعنامه منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 08/06/2012 شماره A29-6075/2011 (تأیید شده توسط حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 19/12/2012 شماره VAS-16459/12). ، داوران از پذیرش طرح طبقه ای که توسط یک کارآفرین فردی شخص ثالث تهیه شده بود به عنوان مدرکی مبنی بر تغییر در مساحت طبقه تجاری خودداری کردند.

همین نتایج را می توان در تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 03/05/2011 شماره A66-6259/2010 و همچنین FAS ناحیه سیبری شرقی مورخ 02/24/2012 یافت. شماره A74-3677/2010 و مورخ 1388/05/13 شماره A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

بنابراین، برای جلوگیری از ادعاهای خارج، توصیه می کنیم تغییرات در فضای خرده فروشی به موقع انجام شود تا با داده های BTI مطابقت داشته باشد. علاوه بر این، اطلاعات موجود در اسناد موجودی باید با داده های اسناد عنوان مطابقت داشته باشد.

مثال 1
Tea Plantations LLC با استفاده از UTII در قالب UTII تجارت خرده فروشی انواع چای و قهوه را از طریق فروشگاهی به مساحت 160 متر مربع انجام می دهد. متر این فروشگاه در شهر (منطقه Oktyabrsky) واقع شده است. طبق نقشه موجودی، متراژ فروش 100 متر مربع می باشد. متر، بقیه مساحت را اماکن اداری، خانگی و انباری اشغال کرده است. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

سودآوری اساسی برای تجارت خرده فروشی که از طریق تسهیلات زنجیره خرده فروشی ثابت با طبقه تجاری انجام می شود 1800 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی - مساحت کف فروش (به متر مربع). در این مورد 100 متر مربع است. ضریب K1 در سال 2014 برابر با 1.672 (دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه) است. مورخ 7 نوامبر 2013 شماره 652).

طبق تصمیم دومای شهر کیروف مورخ 28 نوامبر 2007 شماره 9/4 (طبق تصمیم مورخ 28 نوامبر 2012 شماره 8/4 اصلاح شده)، ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق زنجیره خرده فروشی ثابت امکانات با طبقه تجاری در منطقه 0.44 (برای محصولات غذایی).

بنابراین، مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 خواهد بود:
1800 روبل. × (100 متر مربع + 100 متر مربع + 100 متر مربع) × 1.672 × 0.44 × 15٪ = 59،590.08 روبل

در واحدهای کامل - 59590 روبل.

شرکت حق دارد این مقدار UTII را با کمک های پرداخت شده و مزایای ناتوانی موقت پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.

منطقه فضای خرده فروشی

هنگام انجام تجارت خرده فروشی از طریق تأسیسات زنجیره ای خرده فروشی ثابت که دارای طبقه فروش نیستند و همچنین از طریق تأسیسات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت، از شاخص های فیزیکی زیر استفاده می شود:

- تعداد مکان های خرده فروشی؛
- مساحت فضای خرده فروشی (به متر مربع).

و انتخاب شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII به مساحت فضای خرده فروشی بستگی دارد. اگر مساحت فضای خرده فروشی از 5 متر مربع تجاوز نکند. متر، اگر از 5 متر مربع بیشتر شود، از نشانگر فیزیکی "تعداد فضاهای خرده فروشی" استفاده می شود. متر، سپس "منطقه فروش". در مورد این - بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بیایید ابتدا نحوه تعیین مساحت یک فضای خرده فروشی را در نظر بگیریم. و اجازه دهید بلافاصله توجه داشته باشیم که قانون مالیات فدراسیون روسیه چیزی در این مورد نمی گوید. بنابراین برای شفاف سازی به مراجع نظارتی مراجعه می کنیم. بنابراین، متخصصان بخش نشان می دهند که مساحت یک فضای خرده فروشی و همچنین مساحت یک طبقه فروش باید بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین شود. این در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 08.08.2012 شماره 03-11-11/231 مورخ 03.05.2012 شماره 03-11-11/68 مورخ 26.12.2011 شماره 03-11- آمده است. 11/320 مورخ 1388/08/10 شماره 03-11-09/274 و مورخ 26 اردیبهشت 1388 شماره 03-11-09/18. سازمان امور مالیاتی نیز با تامین کنندگان مالی موافقت می کند (نامه مورخ 7 تیر 1388 شماره 3-2-12/83).

توجه داشته باشید که در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در مورد اندازه فضای خرده فروشی مورد استفاده برای تجارت خرده فروشی وجود ندارد قانون مالیات فدراسیون روسیه و کاهش مساحت فضای خرده فروشی توسط منطقه محل برای دریافت، ذخیره کالا و آماده سازی آنها برای فروش، جایی که خدمات مشتری ارائه نمی شود. وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 03/05/2012 شماره 03-11-11/68، مورخ 12/26/2011 شماره 03-11-11/320، مورخ 12/22/2009 به این موضوع توجه کرد. شماره 03-11-09/410 مورخ 1388/09/11 و مورخ 26/05/1388 شماره 11/03/185. همچنین به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 ژوئن 2009 به شماره ШС-22-3/507@ مراجعه کنید.

در مورد قضات، آنها کاملاً با مقامات نظارتی موافق هستند. به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 29 مه 2012 به شماره A05-10400/2011، داوران اشاره کردند که وقتی تجارت خرده فروشی از طریق یک شی به رسمیت شناخته شده به عنوان یک مکان تجاری انجام می شود، نشانگر فیزیکی "منطقه محل تجارت" شامل کلیه مناطق مربوط به این موضوع تجارت از جمله مواردی است که برای دریافت و ذخیره کالا استفاده می شود. نتایج مشابهی در قطعنامه های هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 شماره 417/11، منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 16 مه 2012 شماره A79-6987/2011، مورخ فوریه آمده است. 13، 2012 شماره A11-8979/2010، منطقه FAS مسکو به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره A41-31817/10، FAS منطقه مرکزی به تاریخ 03/11/2011 شماره A62-4419/2010 Volga و FAS ناحیه مورخ 02/09/2010 شماره A12-16000/2009.

اگر تجارت از طریق چندین محل خرده فروشی واقع در یک ساختمان انجام شود چه؟ فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه این را پیش بینی نمی کند. نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 دسامبر 2010 به شماره 03-11-11/335 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 2 ژوئیه 2010 شماره ШС-37-3/5778@ می گوید که اگر تجارت خرده فروشی باشد با استفاده از چندین واحد خرده فروشی که متعلق به یک فروشگاه (غرفه) هستند و در همان ساختمان قرار دارند، انجام می شود، سپس هنگام محاسبه مقدار UTII، مساحت تمام طبقات تجاری باید خلاصه شود. اگر تجارت خرده فروشی با استفاده از چندین مرکز خرده فروشی که در یک ساختمان واقع شده اند، اما فروشگاه های مستقل (غرفه ها) هستند، انجام شود، پس هنگام محاسبه مقدار UTII، مساحت کف فروش برای هر فروشگاه (غرفه) در نظر گرفته می شود. با توجه به موجودی و اسناد عنوان به طور جداگانه در نظر گرفته شود.

بیایید به مثالی از روش محاسبه UTII با استفاده از نشانگر فیزیکی "منطقه فضای خرده فروشی" نگاه کنیم.

مثال 2
بیایید از شرایط مثال 1 استفاده کنیم و فرض کنیم که این شرکت انواع مختلف چای و قهوه را از طریق فضای خرده فروشی به مساحت 5.9 متر مربع به فروش می رساند. متر، واقع در یک مرکز خرید. مرکز خرید در کیروف (منطقه نووویاتسکی) واقع شده است. در این صورت محل جداگانه ای برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش در نظر گرفته نشده است. کالاها در ویترینی که فضای خرده فروشی است نگهداری می شود. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

بازده اصلی در این مورد 1800 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی "مساحت یک فضای خرده فروشی (به متر مربع)" 5.9 متر مربع است. متر ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق تاسیسات زنجیره ای خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی در آن بیش از 5 متر مربع است. متر، در منطقه Novovyatsky برابر با 0.27 (برای محصولات غذایی) است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 عبارت است از:
1800 روبل. × (5.9 متر مربع + 5.9 متر مربع + 5.9 متر مربع) × 1.672 × 0.27 × 15٪ = 2157.43 مالش.

در کل واحدها - 2157 روبل.

حال بیایید به مثال دیگری نگاه کنیم و توجه داشته باشیم که هنگام استفاده از یک شاخص فیزیکی مشابه در موارد مختلف، میزان مالیات می تواند به طور قابل توجهی متفاوت باشد. بنابراین، سازمان ها و بازرگانان، هنگام برنامه ریزی فعالیت های تجاری خود، باید با دقت به انتخاب موضوع تجارت نزدیک شوند.

مثال 3
MasterOk LLC، که سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال می کند، تجارت خرده فروشی مواد ساختمانی را انجام می دهد. این شرکت برای این فعالیت یک غرفه در بازار ساختمانی به مساحت 80 متر مربع اجاره کرد. متر در همان زمان، یک پیشخوان در داخل غرفه تعبیه شده است که در آن مشتریان کالا را پرداخت و دریافت می کنند. پیشخوان مساحت 6 متر مربع را اشغال می کند. متر خود کالا در غرفه ذخیره می شود، خریداران برای بازرسی به آنها دسترسی آزاد دارند. بازار ساخت و ساز در کیروف (منطقه لنینسکی) واقع شده است. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت به بودجه سه ماهه چهارم سال 2014 را محاسبه کنیم.

سود اولیه برای این نوع فعالیت 1800 روبل است. در هر ماه شاخص فیزیکی "مساحت یک فضای خرده فروشی (به متر مربع)" در این مورد 80 متر مربع خواهد بود. متر ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق اشیاء یک شبکه خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی در آن بیش از 5 متر مربع است. متر، در منطقه 0.35 (برای محصولات غیر غذایی) است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه دوم سال 2014 عبارت است از:
1800 روبل. × (80 متر مربع + 80 متر مربع + 80 متر مربع) × 1.672 × 0.35 × 15٪ = 37920.96 روبل

در کل واحدها - 37921 روبل.

شرکت حق دارد این مقدار UTII را با حق بیمه پرداختی و مزایای بیماری پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.

تعداد مکان های خرده فروشی

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه مکان تجاری را مکانی است که برای انجام معاملات خرید و فروش خرده استفاده می شود. این موارد عبارتند از:

- ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخش‌هایی از آنها) یا مورد استفاده برای انجام معاملات خرید و فروش خرده‌فروشی.
- تسهیلات خرده فروشی که دارای مناطق فروش نیستند (چادر، غرفه، کیوسک، جعبه، کانتینر و سایر امکانات، از جمله موارد واقع در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها).
- شمارنده ها، میزها، سینی ها (از جمله آنهایی که در خشکی قرار دارند).
- زمین های مورد استفاده برای قرار دادن تسهیلات خرده فروشی که دارای طبقه فروش، پیشخوان، میز، سینی و سایر امکانات نیستند.

همانطور که می بینید، قانون مالیات فدراسیون روسیه ویژگی های فیزیکی خاص یا حداقل الزامات را برای یک فضای خرده فروشی تعیین نمی کند. در نامه ای به تاریخ 07/05/1384 به شماره 03-11-04/3/2، سرمایه داران اعلام کردند که در صورت خروج کالا از انبار و استقرار خریدار و فروشنده در دفتر شرکت، تعداد فضاهای خرده فروشی الزامی است. بر اساس تعداد کارکنانی که فروش را انجام می دهند تعیین می شود.

در نامه مورخ 29 مارس 2006 شماره 03-11-04/3/169، وزارت دارایی روسیه وضعیتی را در نظر گرفت که مالیات دهندگان فضای خرده فروشی را در قالب بخش های جداگانه حصارکشی شده با سازه های سبک یا به شکل اجاره اجاره می کنند. پیشخوان برای فروش محصولات غذایی. در این مورد، سرمایه‌داران توصیه کردند که تعداد فضاهای خرده‌فروشی را بر اساس تعداد بخش‌های جداگانه برای اجاره تعیین کنند. و اگر مکان های معاملاتی پشت پیشخوان مجهز به ترازو برای توزین محصولات باشد، باید تعداد مکان های معاملاتی پشت پیشخوان با تعداد ترازوهایی که روی آنها قرار می گیرد مشخص شود.

در نامه دیگری مورخ 07/02/1386 به شماره 03-11-04/3/247، کارکنان اداره مالی اعلام کردند که مؤدیانی که فضای خرده فروشی ثابت را در پشت پیشخوان در ساختمان بازار سرپوشیده اجاره می کنند، باید تعداد فضاهای خرده فروشی را بر اساس تعیین کنند. از قراردادهای اجاره نتیجه مشابهی در نامه اداره مالی مورخ 08/06/2010 به شماره 03-11-10/110 آمده است.

قضات نیز به نوبه خود به همه شرایط واقعی توجه می کنند. بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی، در قطعنامه مورخ 12 آوریل 2007 به شماره F04-2192/2007 (33335-A75-19)، نشان داد که مکان تجاری به عنوان مکانی است که برای خرید و فروش استفاده می شود. معاملات

طبق GOST R 51303-99 "تجارت. شرایط و تعاریف" (مصوب با فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 08/11/99 شماره 242-st)، یک مکان تجاری در تجارت خرده فروشی باید به عنوان یک مکان مجهز ویژه تعامل مستقیم بین فروشنده و خریدار درک شود. برای انتقال کالا بر اساس قرارداد خرید و فروش خرده فروشی. چنین مکانی با وجود انزوای فضایی خاص و تجهیزات تجاری و همچنین امکان تماس مستقیم بین فروشنده و خریدار هنگام ارائه خدمات تجاری مشخص می شود.

بنابراین، داوران به این نتیجه رسیدند که چندین مکان خرده فروشی واقع در کنار یکدیگر می توانند به عنوان یک خرده فروشی استفاده شوند. با این حال، شرایط زیر باید رعایت شود: هیچ پارتیشن داخلی بین آنها وجود ندارد، یک محدوده کالا، یک صندوق پول مشترک، یک پیشخوان و (یا) فروشنده وجود دارد. نتایج مشابهی در تصمیمات سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال مورخ 19 نوامبر 2007 شماره Ф09-9383/07-С3، سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه ولگا مورخ 5 آوریل 2007 به شماره А12-16770/06 و خدمات ضد انحصار فدرال ناحیه قفقاز شمالی مورخ 16 ژانویه 2007 شماره Ф08-6177/2006- 2527A.

بنابراین، با در نظر گرفتن موارد فوق، می‌توان نتیجه گرفت که تعداد مکان‌های معاملاتی «منبع» باید بر اساس شرایط خاص تعیین شود. با این حال، مالیات دهنده UTII باید آماده باشد تا موقعیت خود را با اسناد مربوطه تأیید کند. از آنجایی که در غیاب هیچ مدرکی مبنی بر تعداد مکان‌های تجاری مورد استفاده، قضات ممکن است از آن حمایت نکنند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی به تاریخ 22 مارس 2007 به شماره A56-34563 مراجعه کنید. 2006).

مثال 4
LLC "Tea World" که سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال می کند، تجارت خرده فروشی انواع مختلف چای را از طریق فروشگاه های خرده فروشی در قالب پیشخوان های واقع در چندین فروشگاه در منطقه مسکو انجام می دهد. تعداد کانترها 5 عدد هر متراژ 4.9 متر مربع می باشد. m بیایید مقدار UTII را که مشمول پرداخت به بودجه برای سه ماهه چهارم سال 2014 است، محاسبه کنیم.

سود اولیه برای این نوع تجارت خرده فروشی 9000 روبل است. در هر ماه نشانگر فیزیکی «تعداد مکان‌های خرده‌فروشی» برابر با 5 است. طبق تصمیم شورای نمایندگان کلمنا مورخ 13 اکتبر 2005 شماره 58-RS (طبق تصمیم مورخ 31 اکتبر 2012 شماره 16- اصلاح شده است. RS)، ارزش K2 در رابطه با تجارت خرده فروشی از طریق تأسیسات زنجیره خرده فروشی غیر ثابت، مساحت فضای خرده فروشی از 5 متر مربع تجاوز نمی کند. متر 0.8 است.

مبلغ UTII قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج سه ماهه چهارم سال 2014 خواهد بود:
9000 روبل. × (5 عدد + 5 عدد + 5 عدد) × 1.672 × 0.8 × 15٪ = 27086.40 روبل

در کل واحدها - 27086 روبل.

سازمان همچنین حق دارد این میزان UTII را با حق بیمه پرداختی و مزایای از کارافتادگی موقت پرداختی به کارکنان کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪. 

کارآفرینان درگیر در تجارت با نیاز به محاسبه مساحت طبقه معاملاتی روبرو هستند که ارزش آن هنگام تعیین UTII مورد نیاز است. آنچه مورد نیاز است مساحت واقعی است که در متر مربع اندازه گیری می شود. استفاده از UNDV برای فضای خرده فروشی تا 150 متر مربع مجاز است.

فضای خرده فروشی بخشی از یک غرفه یا فروشگاه است که مستقیماً برای ارتباط بین خریدار و فروشنده در نظر گرفته شده است. در محاسبه مساحت، محل پذیرش، نگهداری کالا، آماده سازی پیش فروش آنها، اماکن اداری و خدماتی در نظر گرفته نمی شود.

چه فضایی خرده فروشی محسوب می شود؟

• تجهیزات.هر چیزی که برای نمایش و نمایش اجناس در نظر گرفته شده است (ویترین، قفسه، قفسه).
• نقاط خدماتیمکانی برای سرویس و پرداخت به خریدار (نقطه صدور کالا، صندوق، صندوق یا غرفه).
• محل کار پرسنل خدماتی.اینها ممکن است مسیرهایی باشند که مشتریان به آنها دسترسی آزاد دارند.

مدیریت

برای تعیین مقدار مورد نظر، لازم است از داده های اسناد عنوان و موجودی استفاده شود.

اغلب اسناد حاوی اطلاعات لازم نیستند، بنابراین باید خودتان مساحت کف فروش را محاسبه کنید. برای این کار از پلان های موجود در گذرنامه فنی استفاده کنید. برای یک اتاق با پیکربندی پیچیده، آن را به مناطق مستطیلی، مثلثی یا مناطق دیگر تقسیم می کنند. سپس مساحت آنها محاسبه شده و مقادیر حاصل اضافه می شود.

از منطقه حاصل، لازم است مقادیر مساحت اماکن کمکی (شفت آسانسور، راه پله و غیره) کم شود.

اگر انواع مختلفی از فعالیت ها در قلمرو طبقه تجاری انجام شود که بر این اساس مشمول UTII هستند و مشمول UTII نیستند، باید کل منطقه مورد استفاده در نظر گرفته شود. برای به حداقل رساندن اندازه UTII، توصیه می شود که آنها را به طور سازنده به هر طریقی جدا کنید (دیوار، پارتیشن). برای مکان های اجاره ای می توان قراردادهای جداگانه ای تنظیم کرد.

اگر بخشی از محل برای تجارت اجاره داده شده باشد و نه کل طبقه تجاری، مستاجر باید بخواهد که منطقه واقعی آن در قرارداد اجاره لحاظ شود.

سوال:آیا از نظر قانونی می توان مساحت سالن کوچکتر را در محاسبه مالیات در نظر گرفت؟
پاسخ:با توجه به اینکه هنگام تعیین این مساحت، از داده های داده شده از اسناد عنوان یا موجودی استفاده می شود، این امر تحت شرایط زیر قابل انجام است. بخشی از محل را با مشخص کردن شاخص های واقعی در قرارداد اجاره اجاره دهید. همچنین باید بین مناطق اجاره ای و غیراجاره ای تمایز سازنده ای وجود داشته باشد. این امر از تفسیرهای مبهم نمایندگان مالیاتی جلوگیری می کند.

سوال:این فروشگاه تحت توسعه مجدد قرار گرفت و در نتیجه منطقه فروش کاهش یافت. UTII بر اساس چه مساحتی باید محاسبه شود؟
پاسخ:برای محاسبه، باید مقدار مساحت مشخص شده در اسناد موجودی را بگیرید. در صورت عدم تطابق با وضعیت واقعی، توصیه می شود مدارک را مجدداً با مراجع مربوطه صادر کنید. سپس هیچ اختلافی با خدمات مالیاتی وجود نخواهد داشت.

سوال:در چه مواردی استفاده از مفهوم کف معاملاتی سودمند است و در چه مواردی محل معاملات است؟
پاسخ:اگر فضای خرده فروشی بیش از 5 متر مربع باشد، تبدیل آن به یک طبقه تجاری سودآورتر است. این به شما امکان می دهد فضایی را برای اماکن کمکی اختصاص دهید و هنگام محاسبه مالیات مساحت آنها را کسر کنید.

اگر یک سازمان یا کارآفرین انفرادی از مالیات به عنوان یک رژیم مالیاتی استفاده می کند، باید تمام پیچیدگی ها و ویژگی های محاسبه این هزینه مالیاتی را بداند. و تعداد زیادی از آنها در آن وجود دارد. بیایید به ترتیب شروع کنیم.

نکات برجسته

طبق قانون، آن دسته از سازمان های تجاری و کارآفرینان فردی که در انواع خاصی از فعالیت ها مشغول هستند، حق دارند تحت UTII کار کنند. لیست آنها در طبقه بندی خدمات همه روسی به جمعیت و تا حدی در OKVED تجویز شده است. با این حال، زمینه های خاصی از فعالیت که در آن امکان استفاده از UTII در هر منطقه وجود دارد، به صورت جداگانه در سطح مقامات محلی تعیین می شود. آنها به نوبه خود بر اساس ویژگی های اقتصادی و سرزمینی منطقه هدایت می شوند.

هنگام توسعه شرکت خود در یک جهت یا جهت دیگر، هر تاجر باید بداند که آیا تحت UTII قرار می گیرد یا خیر. این امر به این دلیل مهم است که اگر استفاده از "انتقال" امکان پذیر باشد، یک شرکت یا کارآفرین فردی می تواند به میزان قابل توجهی.

انتقال به UTII یک روش کاملاً داوطلبانه است.

UTII چه تفاوتی با سایر اشکال مالیات دارد؟

مهمترین تفاوت بین UTII این است که مالیات در اینجا نه بر سود واقعی دریافتی، بلکه بر درآمد تخمینی آتی پرداخت می شود. در عین حال، یک مالیات واحد جایگزین چندین پرداخت مالیاتی به طور همزمان می شود، مانند مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و مالیات بر سود.

UTII برای تجارت خرده فروشی

اغلب اوقات، "تحریر" به طور خاص در صنعت خرده فروشی استفاده می شود. این برای بازرگانان مفید است: اگر تجارت خوب پیش می رود، بدون در نظر گرفتن میزان درآمد، آنها باید مقدار مشخصی از مالیات را به بودجه دولت بپردازند. درست است، این همان جایی است که اشکال اصلی UTII نهفته است: در موردی که تجارت در صفر است یا یک سازمان، درست مانند یک کارآفرین فردی، به دلایلی انجام فعالیت های خود را متوقف کرد، اما وقت نداشت به خدمات مالیاتی اطلاع دهد. در این صورت، شما همچنان باید «حساب» را بپردازید.

شرایط استفاده از UTII برای خرده فروشی

هر شرکت تجاری حق استفاده از رژیم ویژه UTII را در کار خود ندارد. اگر می‌خواهید بر اساس «حساب» کار کنید، تعدادی محدودیت وجود دارد که باید در نظر گرفته شود. در اینجا آنها هستند:

• مساحت فروش شرکت نباید بیش از 150 متر مربع باشد. در غیر این صورت، تجارت باید یا از طریق یک شبکه غیر ثابت یا در مکان‌هایی بدون طبقه فروش انجام شود.
• موسسات پذیرایی نمی توانند از "حساب" استفاده کنند.
• فروشندگان سوخت: بنزین، گاز و روغن موتور حق کار به صورت انتساب را ندارند.
• کارآفرینانی که محصولات خود را از طریق فروشگاه های آنلاین یا پست به مشتریان تحویل می دهند.

اینها و برخی دیگر از کارآفرینان و سازمانهایی که در زمینه خرده فروشی کار می کنند نمی توانند از UTII استفاده کنند. لیست کاملی از محدودیت ها را می توان در کد مالیاتی فدراسیون روسیه یافت.

فرمول و پارامترهای اصلی برای محاسبه UTII در تجارت خرده فروشی

همانطور که هنگام محاسبه هر مالیات دیگر، حسابداران شرکت ها و سازمان های مستقر در UTII باید فرمول محاسبه این مالیات را بدانند. طبق UTII به این صورت خواهد بود:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

توضیحات:
DB- سودآوری اساسی در اصل، این درآمد ماهانه تخمین زده شده برای انواع خاصی از فعالیت ها است. برای سال 2016، در خرده فروشی برابر با 1800 روبل در هر متر مربع است.

FP- نشانگر فیزیکی برای مناطق مختلف، شاخص فیزیکی می تواند پدیده های مختلفی باشد، به عنوان مثال، برای شرکت های حمل و نقل، وسایل نقلیه درگیر در کار، برای شرکت هایی که خدمات خانگی به جمعیت ارائه می دهند، تعداد پرسنل است. اگر در مورد تجارت خرده فروشی صحبت کنیم، شاخص فیزیکی در اینجا منطقه کف فروش خواهد بود.

لطفاً توجه داشته باشید: برای کاهش پرداخت مالیات هنگام انعقاد قرارداد اجاره برای یک فروشگاه یا بخش خرده فروشی، بهتر است فوراً بین محل خرده فروشی و انبار تمایز قائل شوید. این مهم است زیرا برای محاسبه مالیات فقط از مساحت کف فروش، یعنی هدف کسب سود استفاده می شود.

K 1- ضریب تعیین شده در سطح فدرال و منعکس کننده میزان تورم. در زبان اقتصاددانان، این ضریب را در غیر این صورت کاهش دهنده می نامند. این شاخص سالی یک بار با دستور ویژه وزارت توسعه اقتصادی تغییر می کند.

K 2- ضریبی که توسط مناطق فدراسیون روسیه در سطح محلی ایجاد می شود. عوامل زیادی را به طور همزمان در نظر می گیرد: مانند فصلی بودن، ساعات کار یک شرکت یا کارآفرین فردی، دستمزد کارکنان و غیره. برای پیدا کردن K 2، باید با خدمات مالیاتی در محل ثبت نام تماس بگیرید.

% - اندازه نرخ مالیات

بیایید به نمونه هایی از محاسبات UTII در موارد مختلف نگاه کنیم. تمام داده های اولیه برای سال 2016 گرفته شده است.

مثال 1 (منطقه فروش 5-150 متر مربع)

در مثال اول، فضای خرده فروشی 70 متر مربع را در نظر بگیرید. فروشگاه در منطقه ای واقع شده است که K2 0.6 است.

در مجموع داریم:

درآمد پایه - 1800;
نشانگر فیزیکی - 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K 2 - 0.6;

حالا بیایید مستقیماً به محاسبات برویم:

UTII = 1800 x 70 x 1.798 x 0.6 x 15٪ = 20389.32 روبل

این مقدار مالیاتی است که یک مؤدی باید برای یک ماه پرداخت کند.

مثال 2 (مساحت فروش کمتر از 5 متر مربع)

اگر مساحت فضای خرده فروشی بیش از 5 متر مربع نباشد، باید از فرمول متفاوتی برای محاسبه استفاده شود. در این حالت، پارامترهایی مانند سودآوری اساسی و شاخص فیزیکی یک مقدار ثابت کاملاً تعریف شده 9000 خواهد بود.

در مثال زیر، اجازه دهید مساحت فروشگاه خرده فروشی 3 متر مربع باشد. منطقه با K 2 برابر با 0.6 است.

داده های اولیه عبارتند از:

درآمد پایه + شاخص فیزیکی – 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0.6;

ما UTII را محاسبه می کنیم:

UTII = 9000 x 1.798 x 0.6 x 15٪ = 1456.38 روبل

- این دقیقاً همان مقدار است که مالک مثلاً یک کیوسک با متراژ فروش 3 متر مربع باید برای یک ماه کار به خزانه داری پرداخت کند.

مثال 3 (تجارت کالاهای مختلط)

در اینجا ما با در نظر گرفتن برخی از عوامل موثر بر کاهش مالیات، محاسبه دقیق تری ارائه می دهیم.

توجه! اگر یک شرکت به طور همزمان انواع مختلفی از کالاها را معامله می کند، باید K2 منطقه ای را با دقت مطالعه کنید، در برخی موارد، این امر می تواند مالیات را به میزان قابل توجهی کاهش دهد. بیایید یک مثال خاص بزنیم.

بیایید یک فروشگاه شراب با مساحت 25 متر مربع را به عنوان یک شیء مشمول مالیات در نظر بگیریم. K2 منطقه ای برای مشروبات الکلی در یک منطقه معین برابر با 1 خواهد بود.

ما با استفاده از فرمول بالا محاسبه می کنیم:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 روبل.

از آنجایی که UTII باید به صورت سه ماهه پرداخت شود، مقدار حاصل را در 3 ضرب می کنیم.

در نتیجه، ما 36409.5 داریم - این مقداری است که باید برای یک چهارم به بودجه دولت بپردازیم.

با این حال، در این مورد، ترفند کوچکی وجود دارد که می توان از آن کاملاً قانونی برای کاهش مالیات استفاده کرد. یک مشروب فروشی نه تنها الکل، بلکه انواع مختلف محصولات (از جمله تنقلات) را نیز می فروشد، به این معنی که می توان آن را به عنوان یک فروشگاه مواد غذایی مخلوط در نظر گرفت. اما برای این دسته ضریب کاملاً متفاوت است - فقط 0.27.

1800*25*1.798*0، 27*0.15=3، 276.85 * 3 = 9830.5 روبل

بنابراین، تفاوت بین محاسبات اول و دوم 26579 روبل است.

اما این حد نیست. اگر این محاسبه را از نظر یک کارآفرین انفرادی در نظر بگیریم، او می تواند این مالیات را از سهم پرداختی به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجباری درمان برای خود به میزان 100٪ کاهش دهد، اما به شرطی که آنها به طور منظم و بدون تاخیر ساخته شد. در صورت وجود فروشندگان، این مالیات به میزان 50 درصد از پرداختی که برای آنها به صندوق های خارج از بودجه انجام می شود کاهش می یابد.

با یک رویکرد شایسته و در نظر گرفتن همه عوامل، مالیات پرداخت شده تحت UTII می تواند به میزان قابل توجهی کاهش یابد. همانطور که از مثال بالا مشاهده می شود، اندازه آن تحت تأثیر پرداخت های صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه اجباری درمان است، علاوه بر این، اگر به درستی سودآوری اساسی را در نظر بگیرید (و برای هر نوع فعالیت متفاوت است) سپس می توانید UTII را به روشی جالب تر بهینه کنید.

پاول ماکارنکو

ظهر بخیر، مارینا! نه، آنها اشتباه می کنند.

می توانید به هنر مراجعه کنید. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه و به نامه وزارت دارایی مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره 03-11-11/207.

بر اساس این اسناد، مساحت طبقه فروش به عنوان بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) اشغال شده توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالا، انجام پرداخت های نقدی و خدمات به مشتریان، منطقه وجه نقد شناخته می شود. رجیسترها و باجه های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهروهای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود.

ایرینا شلیاچکووا

سلام!

شفاف سازی از 31 مارس 2015 - 18:23
به نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 ژانویه 2015 به شماره 03-11-11/69506 مراجعه کنید.

ایرینا شلیاچکووا

سلام!

من با همکارم مخالفم! از آنجایی که فقط به گزیده ای از قانون استناد می کند و آن را تا آخر نمی خواند.

مطابق با هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف فصل 26.3 این کد (سیستم مالیاتی در قالب UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها)، از مفاهیم اساسی زیر استفاده می شود:

منطقه طبقه فروش - بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، محوطه صندوق ها و باجه های نقدی، منطقه محل کار پرسنل خدماتی اشغال شده است. و همچنین مساحت معابر برای خریداران. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

برای اهداف این فصل، اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در اختیار یک سازمان یا کارآفرین فردی برای تأسیسات زنجیره ای خرده فروشی ثابت (سازمان پذیرایی) است که حاوی اطلاعات لازم در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محوطه چنین یک مکان است. تسهیلات و همچنین اطلاعات تأیید کننده حق استفاده از این شی (قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا بخشی از آن. (ها)، اجازه خدمت به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز و سایر اسناد).

اگر چنین پارتیشنی در اسناد موجودی و عنوان وجود نداشته باشد یا هدف مستقیم این محل در آنها ذکر شده باشد، بستگی به این دارد که آیا چنین منطقه ای در محاسبه لحاظ شود یا خیر.

بر این اساس، در مورد شما، مهم است که تأیید کنید که این مناطق به طور خاص برای اهدافی که شما مشخص کرده‌اید استفاده می‌شوند و نه چیز دیگری. در غیر این صورت، بازرسان مالیاتی ممکن است وجود چنین مکان هایی را در اسناد عنوان به چالش بکشند و بر این اساس، آنها را به عنوان بخشی از فضای خرده فروشی به رسمیت بشناسند.

اگر چنین منطقه ای در اسناد ثابت شده باشد، جای نگرانی نیست.

سلام! با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، منطقه یک طبقه تجاری بخشی از یک فروشگاه، غرفه (منطقه باز) است که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام پرداخت های نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه اشغال شده است. صندوق‌ها و باجه‌های نقدی، محوطه محل کار پرسنل خدماتی و همچنین محوطه راهرو برای مشتریان. مساحت طبقه معاملاتی نیز شامل قسمت اجاره ای منطقه تجارت می باشد. محدوده اماکن تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت منطقه فروش بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

بنابراین، شما باید از صاحبخانه گذرنامه کاداستر محل و در صورت وجود، نقشه طبقه (استخراج از آن) درخواست کنید. بر اساس این اسناد مشخص می شود که آیا این محل یک طبقه معاملاتی است یا خیر.

فضای خرده فروشی تحت UTII - 2019-2020، مانند سال های گذشته، یک شاخص فیزیکی است که با کمک آن، این مالیات توسط افراد درگیر در تجارت خرده فروشی محاسبه می شود. این مقاله توضیح می دهد که چگونه مساحت یک مرکز خرده فروشی بر اندازه UTII و مکان های غیر خرده فروشی - اندازه نشانگر فیزیکی تأثیر می گذارد.

مساحت طبقه تجاری تحت UTII: محدودیت برای این رژیم خاص چقدر است

در قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ فرمول مستقیمی از چیستی طبقه تجاری وجود ندارد. با این حال، با قضاوت بر اساس زیر. 2 ص 3 هنر. 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، سپس طبقات تجاری بخشی از تجارت ثابت هستند. آنها مکان های جداگانه و مجهزی هستند که در آنها تجارت خرده فروشی و خدمات مشتری انجام می شود.

به عبارت دیگر، اگر بخشی از مساحت یک فضای خرده فروشی برای خدمات رسانی به مشتریان اختصاص داده شود، وجود منطقه فروش تلقی می شود.

پاراگراف قرن 14 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه به اشیاء یک شبکه ثابت اشاره دارد که در آن طبقات تجاری، فقط مغازه ها و غرفه ها وجود دارد.

فروشگاه طبق بند. 26 هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه یک ساختمان مجهز یا بخشی از آن در نظر گرفته می شود اگر:

• برای فروش کالا و ارائه خدمات خدمت می کند.
• مجهز به مکان های در نظر گرفته شده برای تجارت، ذخیره سازی کالا، آماده سازی آنها برای فروش، اسکان پرسنل اداری و نیازهای کمکی.

غرفه طبق بند. 27 هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه ساختمانی است که دارای منطقه فروش است و برای تعداد کمی شغل (یک یا چند) طراحی شده است.

هنگام انجام تجارت خرده فروشی در یک فروشگاه یا غرفه، مالیات دهنده باید در نظر داشته باشد که رژیم UTII فقط تا زمانی که مساحت طبقه فروش از 150 متر مربع تجاوز کند در دسترس او خواهد بود. متر این شاخص طبق بند فرعی. 6 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی برای این نوع فعالیت و چنین مکان هایی است.

در مورد قوانین محاسبه مساحت کف فروش در مواد بیشتر بخوانید "چگونه مساحت یک منطقه فروش را برای اهداف استفاده از UTII محاسبه کنیم؟" .

اندازه منطقه فروش مستقیماً بر میزان مالیات تأثیر می گذارد.

برای فرمول محاسبه آن به این مقاله مراجعه کنید.

محل معامله (UTII): ویژگی های تعیین منطقه

اگر از فضای خرده فروشی با مساحت بیش از 5 متر مربع برای خرده فروشی استفاده شود. متر، سپس مطابق بند 3 هنر. 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه برای UTII، شاخص فیزیکی منطقه چنین مکان هایی است.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در Ch. 26.3، اختصاص داده شده به این نوع مالیات، نشان نمی دهد که چگونه مساحت یک فضای خرده فروشی برای UTII باید محاسبه شود. تمام اطلاعات توضیحی در نامه های متعدد از وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه و رویه قضایی انباشته متمرکز شده است.

متخصصان وزارت و اداره مالیات توضیح می‌دهند که مساحت یک فضای خرده‌فروشی باید دقیقاً بر اساس اسناد عنوان یا موجودی تعیین شود.

اینها، بر اساس نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2014/05/19 شماره 03-11-11/23429، مورخ 08.08.2012 شماره 03-11-11/231 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 2009/07/27 شماره 3-2-12/83 شامل گذرنامه فنی اماکن، قراردادهای خرید و فروش، اجاره محل یا قطعاتی از آن، نمودارها، نقشه ها، توضیحات.

هنگام محاسبه شاخص فیزیکی، آیا لازم است مکان هایی را که در تجارت استفاده نمی شود در نظر گرفت؟

مقامات نظارتی در نامه های خود اصرار دارند که در فصل مذکور. ماده 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ ماده ای وجود ندارد که طبق آن بتوان منطقه ای را که از خدمات مشتری آزاد است خارج کرد. این به اتاق های ابزار، انبارها و غیره اشاره دارد (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 5 مارس 2012 شماره 03-11-11/68، مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 03-11-11/320، فدرال خدمات مالیاتی روسیه مورخ 25 ژوئن 2009 شماره ShS-22 -3/507@).

چنین اقداماتی فقط در رابطه با مغازه ها و غرفه ها مجاز است ، زیرا آنها دارای طبقه تجاری هستند (بند 22 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این دیدگاه توسط دادگاه های داوری در تمام سطوح، تا دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره 417/11 مورخ 14 ژوئن 2011) پشتیبانی می شود. به عنوان نمونه ای از تصمیمات دادگاه های پایین تر، می توان به تصمیمات منطقه FAS Volga-Vyatka مورخ 12 مارس 2013 شماره A79-7818/2012، FAS منطقه مسکو به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره A41-31817/10 اشاره کرد. ، منطقه مرکزی FAS مورخ 11 مارس 2011 شماره A62- 4419/2010).

در نهایت، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه نظر مشابهی در مورد مکان های تجاری دارد، که در حکم خود به تاریخ 16 ژوئیه 2013 به شماره 1075-O، این را نقض حقوق پرداخت کنندگان UTII ندانست.

در این راستا، برای جلوگیری از پرداخت هزینه های اضافی در هنگام بازرسی مالیاتی، محدوده فضای خرده فروشی باید شامل آن مکان ها و اماکنی باشد که کالا در آن انبار یا برای فروش آماده می شود.

نحوه محاسبه یک شاخص فیزیکی زمانی که یک مرکز خرده فروشی از محل هایی برای اهداف مختلف تشکیل شده است

در عمل تجاری، اغلب شرایطی وجود دارد که موضوع تجارت شامل انبار و محل خرده فروشی است که مبنای آن عنوان یا اسناد موجودی لازم است.

هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 417/11، چنین اشیایی را به عنوان دارای طبقه تجاری طبقه بندی کرد. دادگاه‌های پایین‌تر در زمان‌های مختلف به نتیجه‌گیری مشابهی رسیدند (قطعنامه‌های FAS ناحیه ولگا مورخ 28 ژوئن 2012 شماره A55-23133/2011، FAS ناحیه ولگا-ویاتکا به تاریخ 31 مه 2012 شماره A11-1487/ 2011).

معلوم می‌شود که در چنین مواردی، مالیات‌دهنده باید برای تعیین UTII از مساحت طبقه تجاری و نه محل تجارت استفاده کند.

منطق داوران به این صورت است: محل معامله را باید محلی برای نمایش و فروش کالا در نظر گرفت. انبار، تاسیسات، اماکن اداری و خانگی نباید در آنها گنجانده شود. اگر ظاهر شوند، دسته بندی شی به یک محل با طبقه فروش ارتقا می یابد.

کدام نوع از اماکن را باید به عنوان طبقه تجاری طبقه بندی کرد و کدام را نباید، مقاله را بخوانید "وزارت دارایی تصریح کرد که برای مقاصد UTII به منطقه طبقه تجاری اعمال نمی شود." .

مثال

شرکت خرده فروشی سیگما محوطه ای به مساحت 47 متر مربع اجاره می کند. بر اساس قرارداد، به سیگما محلی داده شده است که از دو قسمت تشکیل شده است: در یک قسمت کالاها به طور مستقیم معامله می شوند، در قسمت دیگر کالاها ذخیره می شوند.

مساحتی که تجارت در آن صورت می گیرد 9.8 متر مربع است. متر در شرایط داده شده باید از نشانگر "محدوده فروش" برابر با 9.8 متر مربع استفاده شود. متر

در چنین مواردی، مؤدی باید در نظر داشته باشد که هنگام استفاده از انبارها و اتاق های تاسیسات برای خدمت رسانی به مشتریان، می توان بلافاصله شاخص را به میزان این مناطق افزایش داد.

ضمناً این سازمان مالیاتی است که طبق مصوبه شماره 417/11 باید ثابت کند که از محل انبار برای خدمات رسانی به مشتریان استفاده می شود، مبنی بر اینکه آنها دسترسی رایگان به غرفه ها و کالاهای انبار شده دارند.

رویه قضایی نشان می دهد که داوران در چنین شرایطی از خدمات مالیاتی حمایت می کنند. تأیید را می توان در تصمیمات متعدد، به ویژه، در قطعنامه های منطقه FAS Volga مورخ 02/07/2013 شماره A65-23254/2011، FAS Volga-Vyatka منطقه مورخ 12/24/2012 شماره A38-1707/2012 یافت. ، FAS Ural District مورخ 19/09/2011 شماره F09-5821/11.

نتایج

هنگام استفاده از UTII در تجارت خرده فروشی، یکی از شاخص های فیزیکی که در رابطه با آن سودآوری اساسی نوع فعالیت انجام شده تعیین می شود، منطقه محل یا مکانی است که تجارت در آن انجام می شود. برای فروش هایی که از طریق یک شبکه خرده فروشی ثابت (با یا بدون طبقه فروش) یا در غیاب شبکه ثابت (در مکان های خرده فروشی) انجام می شود، مهم است.

محدودیت های منطقه برای استفاده از UTII با نشانگر اندازه طبقه یا مکان فروش با ارقام زیر محدود می شود:

• 150 متر مربع متر برای یک منطقه فروش - بیش از آن منجر به عدم امکان استفاده از UTII می شود.
• 5 متر مربع متر برای فضاهای خرده فروشی - وجود یک منطقه کوچکتر نیاز به استفاده از یک نشانگر فیزیکی متفاوت دارد.

اندازه منطقه بر اساس اسناد تعیین می شود. با این حال، در تعدادی از موارد، تفاوت های ظریف خاصی در طبقه بندی اماکن به عنوان خرده فروشی باید در نظر گرفته شود.