1. Maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust iseseisvalt täitma, kui maksude ja tasude õigusaktidest ei tulene teisiti. Ettevõtte tulumaksu tasumise kohustust maksumaksjate koondgrupi eest täidab selle grupi vastutav liige, kui käesolev seadustik ei sätesta teisiti.
Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal on õigus maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus täita.
Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on saatmise aluseks maksuhaldur või tolliasutuse poolt maksumaksjale maksu tasumise nõuded.
Maksumaksja eest võib maksu tasuda teine isik.
Teisel inimesel ei ole õigust nõuda eelarvesüsteemist raha tagasi Venemaa Föderatsioon maksumaksja eest tasutud maks.
2. Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, nõutakse maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.
Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub käesoleva seadustiku artiklites 46 ja 47 ettenähtud viisil. Maksu kogumine üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub käesoleva seadustiku artiklis 48 ettenähtud viisil.
Maksu kogumine kohtus toimub:
- 1) organisatsioonide isiklikelt kontodelt, kui sissenõutav summa ületab viit miljonit rubla;
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontod saavad kaupade eest tulu ( tööd, teenused) müüdud sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted);
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valdav, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekuvad kaubad (töö) , teenused), mida müüvad peamised (valdavad, osalevad) seltsid (ettevõtted);
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille jaoks on võlgnevused on registreeritud, teada saanud või oleks pidanud välja selgitama kohapealse maksurevisjoni määramise või maksurevisjoni alustamise, kas rahalised vahendid või muu vara on üle antud põhilisele (turgu valitsevale, osalevale) äriühingule (ettevõttele) ja kui selline ülekandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni;
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille eest võlgnevus on tekkinud, on registreeritud, teada saanud või pidanud teadma kohapealse maksurevisjoni määramisel või maksurevisjoni alustamisel, toimus raha või muu vara üleandmine sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele) ja kui selline üleandmine tõi kaasa nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuse.
2) selle tulemusena tekkinud võlgnevuste sissenõudmiseks maksurevisjon registreeritud rohkem kui kolm kuud:
Kui maksuhaldur tuvastab nimetatud juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest laekunud tulu kantakse mitme organisatsiooni kontodele või kui alates hetkest, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramine või maksurevisjoni läbiviimise alustamine, toimus rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine mitmele põhilisele (valdav, osalev) äriühingule (ettevõttele), sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele), sissenõudmine võlgnevused tehakse asjaomastelt organisatsioonidelt proportsionaalselt nende poolt müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu osaga, ülekantud vahendite osaga, muu vara väärtusega.
Käesolevas alapunktis sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite, muu vara üleandmine põhilistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtetele), ülalpeetavatele. (tütar)ettevõtted (ettevõtted) viidi läbi omavahel seotud tehingute kogumi kaudu, sealhulgas juhul, kui nendes tehingutes osalejad ei ole peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvad (tütarettevõtted) ettevõtted (ettevõtted).
Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kauba (töö, teenuste) eest saadud tulu, raha üleandmine ja muu vara üleandmine toimub kohtu poolt muul viisil sõltuvatele isikutele. maksumaksja, kelle jaoks võlgnevus on registreeritud.
Käesolevas alapunktis sätestatu kohaldamisel võib sissenõudmist teha nende piirmäärade piires, mille saavad maksumaksja põhilised (valdav, osalevad) äriühingud (ettevõtted), sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), kohtu poolt maksumaksjast muul viisil ülalpeetavateks tunnistatud isikud. kellele võlgnevus on registreeritud, tulu müüdud kaubalt (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara.
Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamisarvestuses ajal, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või pidi teada saama vara määramisest. kohapealne maksurevisjon või lauamaksukontrolli algus;
3) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui tema maksukohustuse aluseks on maksuhalduri muudatus sellise maksumaksja tehtud tehingu juriidilises kvalifikatsioonis või selle maksumaksja tegevuse staatuses ja laadis;
4) organisatsioonilt või füüsilisest isikust ettevõtjalt, kui nende maksukohustus tekkis maksude ja lõivude alal kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani kontrolli tulemusena, maksude arvutamise ja tasumise täielikkuses. seotud osapoolte vaheliste tehingutega.
2.1. Maksude sissenõudmist ei toimu juhul, kui deklarant ei ole maksu tasunud või mittetäielikult tasunud, mis on sellisena tunnustatud vastavalt föderaalseadusele "Üksikisiku varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta pankades ja muudatuste kohta teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikele aktidele" ja (või) muule isikule, kelle kohta teave sisaldub spetsiaalses deklaratsioonis, mis esitatakse vastavalt nimetatud föderaalseadusele.
Maksu kogumist käesoleva lõike alusel ei teostata, kui selle maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) teisel isikul soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud tehingute tulemusena. vara ja vara enne 1. jaanuari 2015. (või) kontrollitavad välismaised ettevõtted, mille teave sisaldub erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) krediteerimisega kontodele (hoiustele), mille teave sisaldub eriline deklaratsioon.
3. Maksu tasumise kohustus loetakse maksumaksja poolt täidetuks, kui käesoleva artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti:
- 1) alates hetkest, kui esitatakse pangale korraldus raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalkassa vastavale kontole maksumaksja kontolt (teise isiku kontolt, kui ta maksab maksumaksja eest makse). ) pangas, kui sellel on maksepäeval piisav sularahajääk;
- 1.1) hetkest, kui üksikisik esitab pangale korralduse kanda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole ilma eraisiku poolt pangale antud rahaliste vahendite pangakontot avamata, tingimusel et need on ülekandeks piisav;
- 2) hetkest, kui tehing asjakohaste rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kajastub selle organisatsiooni isiklikul kontol, mille jaoks isiklik konto on avatud;
- 3) päevast, mil üksikisik kannab sularaha panka, kohaliku omavalitsuse kassasse või föderaalsesse postiteenistuse organisatsiooni, et kanda see Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole;
- 4) alates päevast, mil maksuhaldur teeb käesoleva seadustiku kohaselt enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvisummade tasaarvestamise otsuse vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks;
- 5) maksuagendi poolt maksusumma kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;
- 6) alates deklaratsioonitasu maksmise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta;
- 7) alates Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi rahaliste vahendite ülekandmiseks Föderaalkassa vastavale kontole maksumaksja kontolt või teise isiku pangakontolt rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi pangale esitamise kuupäevast, kui rahasumma on piisav rahajääk. see maksmise päeval, et hüvitada Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemile tekitatud kahju kuritegude tõttu, mille toimepanemise eest Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklid 198–199.2 näevad ette kriminaalvastutuse. Sel juhul toimub nende vahendite summa tasaarveldamine vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks maksude ja tasude valdkonna kontrolli ja järelevalve teostamiseks volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud viisil.
4. Maksu tasumise kohustust ei loeta täidetuks järgmistel juhtudel:
- 1) isiku poolt, kes esitas pangale korralduse kanda raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest maksu tasumiseks, tühistamine või panga poolt sellele isikule täitmata korralduse tagastamine vastavate rahaliste vahendite ülekandmiseks. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem;
- 2) isikliku konto avanud organisatsiooni tühistamine või föderaalkassa (teine volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastab täitmata korralduse vastavate rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;
- 3) kohaliku omavalitsuse või föderaalse postiorganisatsiooni poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks vastuvõetud sularaha tagastamine üksikisikule;
- 4) maksumaksja või muu pangale maksumaksja eest maksu tasumiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi rahaliste vahendite ülekandmise korralduse esitanud isiku ebaõige märkimine maksusumma ülekandmise korralduses pangakonto numbri föderaalkassa ja saaja panga nimi, mille tulemusena ei kantud seda summat Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi föderaalkassa vastavale kontole;
- 5) kui maksumaksja (teine isik, kes esitas pangale korralduse raha üle kanda maksumaksja eest maksu maksmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi) panka (Föderaalkassa asutus) esitas päeval. , teine volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) annab korralduse maksude tasumiseks raha üle kanda, sellel maksumaksjal (teisel isikul) on muid täitmata nõudeid, mis esitatakse tema kontole (isiklikule kontole) ja vastavalt Venemaa tsiviilseadustele. Föderatsioon, täidetakse esmajärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavalt saldot.
5. Maksu tasumise kohustus täidetakse Vene Föderatsiooni valuutas, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel välisvaluutas arvutatud maksusumma ümberarvestamine Vene Föderatsiooni valuutasse toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel maksu tasumise päeval.
6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on aluseks käesolevas seadustikus sätestatud maksu tasumise kohustuse sundtäitmise abinõude rakendamisele.
7. Korraldus maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole täidetakse vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt kokkuleppel Vene Föderatsiooni keskpangaga kehtestatud eeskirjadele. Vene Föderatsiooni.
Kui maksumaksja (muu isik, kes on esitanud pangale korralduse raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest maksu tasumiseks) avastab maksu ülekandmise korralduse täitmisel vea, mis ei Selle tulemusena ei kanta seda maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole, on maksumaksjal õigus esitada registreerimise koha maksuhaldurile veateatis, millele on lisatud dokumendid, mis kinnitavad kindlaksmääratud maksu tasumist ja selle ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, nõudega selgitada makse alust, tüüpi ja laadi, maksustamisperioodi või maksja staatust.
Maksuhalduri või maksumaksja ettepanekul võib läbi viia maksumaksja (maksumaksja eest) tasutud maksude ühise võrdlemise. Kooskõlastamise tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla maksumaksja ja maksuhalduri volitatud ametnik.
Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt maksumaksja korralduse koopiat maksude ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, mille on välja andnud maksumaksja või muu isik, kes esitas pangale maksumaksja. korraldus raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja eest maksu tasumiseks, paberil. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile selle korralduse koopia viie päeva jooksul alates maksuhalduri nõude saamise päevast.
Käesolevas lõikes sätestatud juhul teeb maksuhaldur maksumaksja avalduse ning maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akti alusel otsuse, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi. täpsustada makse tegelik maksmise päeval Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole. Sel juhul arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemikul alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast föderaalse riigikassa vastavale kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makse. makse selgitamise otsus.
KOHTA tehtud otsus Maksuhaldur teavitab maksumaksjat tasumise selgitusest viie päeva jooksul pärast selle otsuse tegemist.
8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka tasude, karistuste ja trahvide suhtes ning neid kohaldatakse lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava osaleja suhtes.
9. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka kindlustusmaksete kohta ja kehtivad kindlustusmakse maksjatele, arvestades käesolevas lõikes sätestatut.
Makseselgitust kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa kohta ei tehta, kui Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalse asutuse andmetel on teave selle summa kohta registreeritud kindlustatud isiku isiklikul kontol vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktid kohustusliku pensionikindlustuse süsteemis individuaalse (isikupärastatud) raamatupidamise kohta.
1. Maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust iseseisvalt täitma, kui maksude ja tasude õigusaktidest ei tulene teisiti. Ettevõtte tulumaksu tasumise kohustust maksumaksjate koondgrupi eest täidab selle grupi vastutav liige, kui käesolevas seadustikus (muudetud kujul) ei ole sätestatud teisiti. Föderaalseadus kuupäevaga 16. november 2011 N 321-FZ - Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2011, N 47, art. 6611).
Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondrühma liikmel on õigus täita maksu ennetähtaegse maksmise kohustus (muudetud 16. novembri 2011. aasta föderaalseadusega nr 321-FZ – kogumine). Vene Föderatsiooni seadusandlus, 2011, nr 47, artikkel 6611).
Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on aluseks sellele, et maksuhaldur või tolliasutus saadab maksumaksjale (maksumaksjate koondrühmas vastutavale osalejale) maksu tasumise taotluse (muudetud föderaalseadusega nr 321). -FZ, 16. november 2011 - Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2011, N 47, art 6611).
2. Maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral nõutakse maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.
Maksude kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub ja ettenähtud viisil. Maksu kogumine eraisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub ettenähtud viisil.
Maksu kogumine kohtus toimub:
1) organisatsioonilt, mille jaoks isiklik konto avati;
2) üle kolme kuu kogunenud võlgnevuste sissenõudmiseks organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilõigusele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), vastavatelt peamistelt (valitsevatelt, osalevatelt) ettevõtetelt (ettevõtetelt). ) juhtudel, kui viimaste pankade kontodele laekub tulu sõltuvate (tütarettevõtete) ettevõtete (ettevõtete) müüdud kaupade (töö, teenuste) eest, samuti organisatsioonide eest, mis Vene Föderatsiooni tsiviilseaduste kohaselt on peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvatest (tütarettevõtetest) seltsidest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekub tulu peamiste (valdav, osalevate) ühingute (ettevõtete) müüdud kaupade (töö, teenuste) eest;
3) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui tema maksukohustuse aluseks on maksuhalduri muudatus sellise maksumaksja tehtud tehingu juriidilises kvalifikatsioonis või selle maksumaksja tegevuse staatuses ja laadis;
4) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui nende maksude tasumise kohustus tekkis maksude ja lõivude alal kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani kontrolli tulemusena, maksude arvutamise ja tasumise täielikkus. seotud isikute vaheliste tehingutega (18. juuli 2011. aasta föderaalseadusega N 227-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik, 2011, N 30, artikkel 4575 kehtestatud 4. lõik).
3. Maksu tasumise kohustus loetakse täidetuks maksumaksja või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondrühma liikme poolt, kui käesoleva artikli lõikes 4 (muudetud 16. novembri föderaalseadusega) ei ole sätestatud teisiti. , 2011 N 321-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2011, N 47, art 6611):
1) alates hetkest, kui esitatakse pangale korraldus kanda maksumaksja pangakontolt raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole, kui sellel on piisav rahajääk maksumaksja pangakontolt. makse;
1-1) hetkest, kui üksikisik esitab pangale korralduse kanda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole ilma eraisiku poolt pangale antud rahaliste vahendite pangakontot avamata, tingimusel et need on ülekandmiseks piisavad (lõige 1-1 kehtestati 27. juuni 2011. aasta föderaalseadusega N 162-FZ - Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2011, N 27, artikkel 3873);
2) hetkest, kui tehing asjakohaste rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kajastub selle organisatsiooni isiklikul kontol, mille jaoks isiklik konto on avatud;
3) päevast, mil üksikisik kannab sularaha panka, kohaliku omavalitsuse kassasse või föderaalsesse postiteenistuse organisatsiooni, et kanda see Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole;
4) alates päevast, mil maksuhaldur teeb käesoleva seadustiku kohaselt enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvisummade tasaarvestamise otsuse vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks;
5) maksuagendi poolt maksusumma kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;
6) alates deklaratsiooni tasumise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute sissetulekute deklareerimise lihtsustatud korra kohta (30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega N 265-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogum kehtestatud lõik 6) , 2007, N 1, art 28).
4. Maksu tasumise kohustust ei loeta täidetuks järgmistel juhtudel:
1) maksumaksja poolt tagasivõtmine või panga poolt maksumaksjale tagastamine täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;
2) isikliku konto avanud maksumaksja organisatsiooni tagasivõtmine või föderaalse riigikassa asutuse (muu volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastamine maksumaksjale täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid eelarvesüsteemi. Vene Föderatsioonist;
3) kohaliku omavalitsuse või föderaalse postiorganisatsiooni poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks vastuvõetud sularaha tagastamine maksumaksjale - üksikisikule;
4) maksumaksja poolt föderaalkassa kontonumbri ja saaja panga nime maksusumma ülekandmise korralduses ebaõige märkimine, mille tõttu seda summat ei kantud üle Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi. sobiv konto
föderaalne riigikassa;
5) kui päeval, mil maksumaksja esitab pangale (Föderaalkassa, muu volitatud asutus, kes avab ja haldab isiklikke kontosid) korralduse rahaliste vahendite ülekandmiseks maksumaksmiseks, on sellel maksumaksjal muud täitmata nõuded, mis esitatakse tema kontole (isiklik). konto) ja vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusele täidetakse esmajärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavat saldot.
5. Maksu tasumise kohustus täidetakse Vene Föderatsiooni valuutas, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel välisvaluutas arvutatud maksusumma ümberarvutamine Vene Föderatsiooni valuutasse toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku kursi alusel maksu tasumise päeval (muudetud kujul). 24. novembri 2008. aasta föderaalseadusega N 205-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2008, nr 48, 27. detsembri 2009. aasta föderaalseadus nr 374-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu; Föderatsioon, 2009, nr 52, artikkel 6450).
6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on aluseks käesolevas seadustikus sätestatud maksu tasumise kohustuse sundtäitmise abinõude rakendamisele.
7. Maksumaksja täidab korralduse maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole vastavalt korralduste täitmise reeglitele. Need eeskirjad kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.
Kui maksumaksja avastab maksu ülekandmise korralduse täitmisel vea, mis ei toonud kaasa selle maksu mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, on maksumaksjal kohustus õigus esitada oma registreerimiskohas maksuhaldurile avaldus vea kohta, lisades dokumendid, mis kinnitavad nimetatud maksu tasumist ja selle ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole. väljamakse aluse, liigi ja seotuse, maksustamisperioodi või maksja staatuse selgitamise taotlus.
Maksuhalduri või maksumaksja ettepanekul võib läbi viia maksumaksja tasutud maksude ühise võrdlemise. Kooskõlastamise tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla maksumaksja ja maksuhalduri volitatud ametnik.
Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt koopiat maksumaksja korraldusest kanda maksumaksja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, mille maksumaksja vormistab paberil. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile selle korralduse koopia viie päeva jooksul alates maksuhalduri nõude saamise päevast.
Käesolevas lõikes sätestatud juhul teeb maksuhaldur maksumaksja avalduse ning maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akti alusel, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi, maksuhaldur otsuse selgitamiseks. makse päeval, mil maksumaksja tegelikult maksis maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole. Sel juhul arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemikul alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast föderaalse riigikassa vastavale kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makse. makse selgitamise otsus (muudetud 27. juuli 2010. aasta föderaalseadusega. N 229-FZ - Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2010, N 31, art.
Maksuhaldur teavitab maksumaksjat makse selgitamise otsusest viie päeva jooksul pärast otsuse tegemist (27. juuli 2010. aasta föderaalseadusega N 229-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik, 2010, N 31, kehtestatud lõige Art. 4198).
8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka tasude, karistuste ja trahvide suhtes ning tasu maksjate, maksuagentide ja maksumaksjate konsolideeritud rühma vastutava osaleja suhtes (muudetud 16. novembri föderaalseadusega nr 321-FZ). , 2011 - Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2011, nr 47, art 6611).
(Artikkel 45, muudetud 27. juuli 2006. aasta föderaalseadusega nr 137-FZ – Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 2006, nr 31, artikkel 3436)
Ametlik tekst:
Artikkel 45. Maksu või lõivu tasumise kohustuse täitmine
1. Maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust iseseisvalt täitma, kui maksude ja tasude õigusaktidest ei tulene teisiti. Ettevõtte tulumaksu tasumise kohustust maksumaksjate koondgrupi eest täidab selle grupi vastutav liige, kui käesolev seadustik ei sätesta teisiti.
Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikmel on õigus maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus täita.
Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on maksuhalduril või tolliasutusel aluseks maksumaksjale (maksumaksjate koondrühmas vastutavale osalejale) maksu tasumise taotluse saatmiseks.
2. Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, nõutakse maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.
Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub käesoleva seadustiku artiklites 46 ja 47 ettenähtud viisil. Maksu kogumine üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub käesoleva seadustiku artiklis 48 ettenähtud viisil.
Maksu kogumine kohtus toimub:
1) organisatsioonide isiklikelt kontodelt, kui sissenõutav summa ületab viit miljonit rubla;
2) maksurevisjoni tulemusena tekkinud ja üle kolme kuu kajastatud võlgnevuste sissenõudmiseks:
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontod saavad kaupade eest tulu ( tööd, teenused) müüdud sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted);
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valdav, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekuvad kaubad (töö) , teenused), mida müüvad peamised (valdavad, osalevad) seltsid (ettevõtted);
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille jaoks on võlgnevused on registreeritud, teada saanud või oleks pidanud välja selgitama kohapealse maksurevisjoni määramise või maksurevisjoni alustamise, kas rahalised vahendid või muu vara on üle antud põhilisele (turgu valitsevale, osalevale) äriühingule (ettevõttele) ja kui selline ülekandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni;
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille eest võlgnevus on tekkinud, on registreeritud, teada saanud või pidanud teadma kohapealse maksurevisjoni määramisel või maksurevisjoni alustamisel, toimus raha või muu vara üleandmine sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele) ja kui selline üleandmine tõi kaasa nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuse.
Kui maksuhaldur tuvastab nimetatud juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest laekunud tulu kantakse mitme organisatsiooni kontodele või kui alates hetkest, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramine või maksurevisjoni läbiviimise alustamine, toimus rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine mitmele põhilisele (valdav, osalev) äriühingule (ettevõttele), sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele), sissenõudmine võlgnevused tehakse asjaomastelt organisatsioonidelt proportsionaalselt nende poolt müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu osaga, ülekantud vahendite osaga, muu vara väärtusega.
Käesolevas alapunktis sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite, muu vara üleandmine põhilistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtetele), ülalpeetavatele. (tütar)ettevõtted (ettevõtted) viidi läbi omavahel seotud tehingute kogumi kaudu, sealhulgas juhul, kui nendes tehingutes osalejad ei ole peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvad (tütarettevõtted) ettevõtted (ettevõtted).
Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kauba (töö, teenuste) eest saadud tulu, raha ja muu vara üleandmine toimub kohtu poolt muul viisil maksumaksjast sõltuvaks tunnistatud organisatsioonidele. kelle võlgnevused on registreeritud.
Käesolevas alapunktis sätestatu kohaldamisel võib sissenõudmist teha nende piirmäärade piires, mis on laekunud peamistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtjatele), sõltuvatele (tütar)ettevõtetele (ettevõtjatele), kohtu poolt maksumaksjast muul viisil sõltuvateks tunnistatud organisatsioonidele. kellele võlgnevus on registreeritud, tulu müüdud kaubalt (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara.
Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamisarvestuses ajal, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või pidi teada saama vara määramisest. kohapealne maksurevisjon või lauamaksukontrolli algus;
3) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui tema maksukohustuse aluseks on maksuhalduri muudatus sellise maksumaksja tehtud tehingu juriidilises kvalifikatsioonis või selle maksumaksja tegevuse staatuses ja laadis;
4) organisatsioonilt või füüsilisest isikust ettevõtjalt, kui nende maksukohustus tekkis maksude ja lõivude alal kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani kontrolli tulemusena, maksude arvutamise ja tasumise täielikkuses. seotud osapoolte vaheliste tehingutega.
2.1. Maksude sissenõudmist ei toimu, kui deklarant ei maksa või ei tasunud makse täielikult, mis on sellisena tunnustatud vastavalt föderaalseadusele, mis käsitleb üksikisikute vabatahtlikku deklareerimist pankades ja muudatusi. Teatud Vene Föderatsiooni ja (või) teise isiku seadusandlikud aktid, mille kohta teave sisaldub spetsiaalses deklaratsioonis, mis esitatakse vastavalt kindlaksmääratud föderaalseadusele.
Maksu kogumist käesoleva lõike alusel ei teostata, kui selle maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) teisel isikul soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud tehingute tulemusena. vara ja vara enne 1. jaanuari 2015. (või) kontrollitavad välismaised ettevõtted, mille teave sisaldub erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) krediteerimisega kontodele (hoiustele), mille teave sisaldub eriline deklaratsioon.
3. Maksu tasumise kohustus loetakse täidetuks maksumaksja või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikme poolt, kui käesoleva artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti:
1) alates hetkest, kui esitatakse pangale korraldus kanda maksumaksja pangakontolt raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole, kui sellel on piisav rahajääk maksumaksja pangakontolt. makse;
1.1) hetkest, kui üksikisik esitab pangale korralduse kanda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole ilma eraisiku poolt pangale antud rahaliste vahendite pangakontot avamata, tingimusel et need on ülekandeks piisav;
2) hetkest, kui tehing asjakohaste rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kajastub selle organisatsiooni isiklikul kontol, mille jaoks isiklik konto on avatud;
3) päevast, mil üksikisik kannab sularaha panka, kohaliku omavalitsuse kassasse või föderaalsesse postiteenistuse organisatsiooni, et kanda see Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole;
4) alates päevast, mil maksuhaldur teeb käesoleva seadustiku kohaselt enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvisummade tasaarvestamise otsuse vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks;
5) maksuagendi poolt maksusumma kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;
6) alates deklaratsioonitasu maksmise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta.
4. Maksu tasumise kohustust ei loeta täidetuks järgmistel juhtudel:
1) maksumaksja poolt tagasivõtmine või panga poolt maksumaksjale tagastamine täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;
2) isikliku konto avanud maksumaksja organisatsiooni tagasivõtmine või föderaalse riigikassa asutuse (muu volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastamine maksumaksjale täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid eelarvesüsteemi. Vene Föderatsioonist;
3) kohaliku omavalitsuse või föderaalse postiorganisatsiooni poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks vastuvõetud sularaha tagastamine maksumaksjale - üksikisikule;
4) maksumaksja on maksusumma ülekandmise korralduses valesti märkinud föderaalse riigikassa konto numbri ja saaja panga nime, mistõttu seda summat ei kantud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse riigikassasse. föderaalse riigikassa konto;
5) kui päeval, mil maksumaksja esitab pangale (Föderaalkassa, muu volitatud asutus, kes avab ja haldab isiklikke kontosid) korralduse rahaliste vahendite ülekandmiseks maksumaksmiseks, on sellel maksumaksjal muud täitmata nõuded, mis esitatakse tema kontole (isiklik). konto) ja vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusele täidetakse esmajärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavat saldot.
5. Maksu tasumise kohustus täidetakse Vene Föderatsiooni valuutas, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel välisvaluutas arvutatud maksusumma ümberarvestamine Vene Föderatsiooni valuutasse toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel maksu tasumise päeval.
6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on aluseks käesolevas seadustikus sätestatud maksu tasumise kohustuse sundtäitmise abinõude rakendamisele.
7. Maksumaksja täidab korralduse maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole vastavalt korralduste täitmise reeglitele. Need eeskirjad kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.
Kui maksumaksja avastab maksu ülekandmise korralduse täitmisel vea, mis ei toonud kaasa selle maksu mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, on maksumaksjal kohustus õigus esitada oma registreerimiskohas maksuhaldurile avaldus vea kohta, lisades dokumendid, mis kinnitavad nimetatud maksu tasumist ja selle ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole. väljamakse aluse, liigi ja seotuse, maksustamisperioodi või maksja staatuse selgitamise taotlus.
Maksuhalduri või maksumaksja ettepanekul võib läbi viia maksumaksja tasutud maksude ühise võrdlemise. Kooskõlastamise tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla maksumaksja ja maksuhalduri volitatud ametnik.
Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt koopiat maksumaksja korraldusest kanda maksumaksja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, mille maksumaksja vormistab paberil. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile selle korralduse koopia viie päeva jooksul alates maksuhalduri nõude saamise päevast.
Käesolevas lõikes sätestatud juhul teeb maksuhaldur maksumaksja avalduse ning maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akti alusel, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi, maksuhaldur makse selgitamise otsuse. päeval, mil maksumaksja tegelikult tasus maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi föderaalkassa vastavale kontole. Sel juhul arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemikul alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast föderaalse riigikassa vastavale kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makse. makse selgitamise otsus.
Maksuhaldur teavitab maksumaksjat makse selgitamise otsusest viie päeva jooksul pärast otsuse tegemist.
8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka tasude, karistuste ja trahvide suhtes ning neid kohaldatakse lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava osaleja suhtes.
Pärast maksu, lõivu, kindlustusmaksete, trahvide, trahvide, intresside tasumise nõude (edaspidi maksu tasumise nõue) tasumise tähtaja möödumist koostab maksuhaldur nimekirja avanenud maksumaksjatest. isiklik konto eelarve täitmiseks tehtavate tehingute kajastamiseks ja kellel on võlgnevusi kohustuslike maksete pealt rohkem kui 5 miljonit rubla, mis on tasumata pärast maksu tasumise nõude saatmist, nõuda võlg sisse kohtus vastavalt seadustiku artikli 45 lõike 2 esimesele lõigule.
Maksurevisjoni tulemusena tekkinud ja üle kolme kuu kajastatud võlgnevuste sissenõudmiseks:
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontod saavad kaupade eest tulu ( tööd, teenused) müüdud sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted);
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valdav, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekuvad kaubad (töö) , teenused), mida müüvad peamised (valdavad, osalevad) seltsid (ettevõtted);
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille jaoks on võlgnevused on registreeritud, teada saanud või oleks pidanud välja selgitama kohapealse maksurevisjoni määramise või maksurevisjoni alustamise, kas rahalised vahendid või muu vara on üle antud põhilisele (turgu valitsevale, osalevale) äriühingule (ettevõttele) ja kui selline ülekandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni;
- organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille eest võlgnevus on tekkinud, on registreeritud, teada saanud või pidanud teadma kohapealse maksurevisjoni määramisel või maksurevisjoni alustamisel, toimus raha või muu vara üleandmine sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele) ja kui selline üleandmine tõi kaasa nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuse.
Kui maksuhaldur tuvastab nimetatud juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest laekunud tulu kantakse mitme organisatsiooni kontodele või kui alates hetkest, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramine või maksurevisjoni läbiviimise alustamine, toimus rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine mitmele põhilisele (valdav, osalev) äriühingule (ettevõttele), sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele), sissenõudmine võlgnevused tehakse asjaomastelt organisatsioonidelt proportsionaalselt nende poolt müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu osaga, ülekantud vahendite osaga, muu vara väärtusega.
Käesolevas alapunktis sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite, muu vara üleandmine põhilistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtetele), ülalpeetavatele. (tütar)ettevõtted (ettevõtted) viidi läbi omavahel seotud tehingute kogumi kaudu, sealhulgas juhul, kui nendes tehingutes osalejad ei ole peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvad (tütarettevõtted) ettevõtted (ettevõtted).
Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kauba (töö, teenuste) eest saadud tulu, raha ja muu vara üleandmine toimub kohtu poolt muul viisil maksumaksjast sõltuvaks tunnistatud organisatsioonidele. kelle võlgnevused on registreeritud.
Käesolevas alapunktis sätestatu kohaldamisel võib sissenõudmist teha nende piirmäärade piires, mis on laekunud peamistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtjatele), sõltuvatele (tütar)ettevõtetele (ettevõtjatele), kohtu poolt maksumaksjast muul viisil sõltuvateks tunnistatud organisatsioonidele. kellele võlgnevus on registreeritud, tulu müüdud kaubalt (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara.
Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamisarvestuses ajal, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või pidi teada saama vara määramisest. kohapealne maksurevisjon või lauamaksukontrolli algus.
Vastavad materjalid kantakse üle juriidiline osakond nõuda võlg sisse kohtus vastavalt seadustiku artikli 2 lõike 2 lõikele 2.
Hiljemalt 30 kalendripäevad pärast maksumaksjale - organisatsioonile (üksikettevõtjale) saadetud maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist maksumaksja tehtud tehingu juriidilise kvalifikatsiooni või tegevuse staatuse ja olemuse muutumise tõttu. selle maksumaksja puhul edastatakse asjakohased materjalid õigusosakonnale võlgade sissenõudmiseks kohtu kaudu vastavalt seadustiku artikli 2 lõike 2 lõikele 3.
Maksumaksja ja tema vastaspoolte vahel tehtud mõttelise (näiliku) tehingu maksuhalduri kvalifitseerimine on võimalik ainult kontrollimeetmete tulemuste põhjal.
Tehingud, mis ei vasta seadusele või muudele õigusaktidele, väljamõeldud ja teeseldud tehingud on kehtetud, olenemata sellest, kas kohus on need Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 166 sätete alusel sellistena tunnustanud.
Kui maksurevisjoni käigus tuvastatakse, et maksumaksja on sooritatud tehingute ebaõige õigusliku kvalifitseerimise ja nende sooritamise maksutagajärgede hindamise tõttu maksubaasi alahinnatud, juhindub maksuhaldur 2011. aasta 2010. aasta määruse artikli 2 lõike 2 punktist 3. seadustiku alusel on õigus iseseisvalt muuta tehingute juriidilist kvalifikatsiooni, maksumaksja tegevuse staatust ja olemust ning pöörduda kohtusse täiendavate maksude (kogunenud sunniraha, trahvi) sissenõudmise nõudega.
Maksumaksja maksustaatus ja tegevuse iseloom on seotud üleminekuga ühelt maksustamiskorralt teisele, mis näeb ette maksumaksja muude õiguste ja kohustuste tekkimist maksude arvutamisel.
Organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui nende maksukohustus tekkis maksude ja lõivude valdkonnas kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani kontrolli tulemusena, tehingutega seotud maksude arvutamise ja tasumise täielikkus. seotud osapoolte vahel.
1. Maksumaksja on kohustatud maksu tasumise kohustust iseseisvalt täitma, kui maksude ja tasude õigusaktidest ei tulene teisiti. Ettevõtte tulumaksu tasumise kohustust maksumaksjate koondgrupi eest täidab selle grupi vastutav liige, kui käesolev seadustik ei sätesta teisiti.
Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksumaksjal või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikmel on õigus maksu ennetähtaegselt tasumise kohustus täita.
Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine või mittenõuetekohane täitmine on maksuhalduril või tolliasutusel aluseks maksumaksjale (maksumaksjate koondrühmas vastutavale osalejale) maksu tasumise taotluse saatmiseks.
2. Kui käesoleva artikli lõikes 2.1 ei ole sätestatud teisiti, nõutakse maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maks sisse käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil.
Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub käesoleva seadustiku artiklites 46 ja 47 ettenähtud viisil. Maksu kogumine üksikisikult, kes ei ole üksikettevõtja, toimub käesoleva seadustiku artiklis 48 ettenähtud viisil.
Maksu kogumine kohtus toimub:
1) organisatsioonide isiklikelt kontodelt, kui sissenõutav summa ületab viit miljonit rubla;
2) maksurevisjoni tulemusena tekkinud ja üle kolme kuu kajastatud võlgnevuste sissenõudmiseks:
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontod saavad kaupade eest tulu ( tööd, teenused) müüdud sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted);
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valdav, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui nende pangakontodele laekuvad kaubad (töö) , teenused), mida müüvad peamised (valdavad, osalevad) seltsid (ettevõtted);
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on sõltuvad (tütar)ettevõtted (ettevõtted), - vastavatest peamistest (valitsevatest, osalevatest) ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille jaoks on võlgnevused on registreeritud, teada saanud või oleks pidanud välja selgitama kohapealse maksurevisjoni määramise või maksurevisjoni alustamise, kas rahalised vahendid või muu vara on üle antud põhilisele (turgu valitsevale, osalevale) äriühingule (ettevõttele) ja kui selline ülekandmine on viinud nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuseni;
organisatsioonidele, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele on peamised (valitsevad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), - sõltuvatest (tütar)ettevõtetest (ettevõtetest), kui alates hetkest, mil organisatsioon, mille eest võlgnevus on tekkinud, on registreeritud, teada saanud või pidanud teadma kohapealse maksurevisjoni määramisel või maksurevisjoni alustamisel, toimus raha või muu vara üleandmine sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele) ja kui selline üleandmine tõi kaasa nimetatud võlgnevuste sissenõudmise võimatuse.
Kui maksuhaldur tuvastab nimetatud juhtudel, et müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest laekunud tulu kantakse mitme organisatsiooni kontodele või kui alates hetkest, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või oleks pidanud sellest teada saama. kohapealse maksurevisjoni määramine või maksurevisjoni läbiviimise alustamine, toimus rahaliste vahendite ja muu vara üleandmine mitmele põhilisele (valdav, osalev) äriühingule (ettevõttele), sõltuvale (tütar)ettevõttele (ettevõttele), sissenõudmine võlgnevused tehakse asjaomastelt organisatsioonidelt proportsionaalselt nende poolt müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu osaga, ülekantud vahendite osaga, muu vara väärtusega.
Käesolevas alapunktis sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kaupade (töö, teenuste) eest saadud tulu, rahaliste vahendite, muu vara üleandmine põhilistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtetele), ülalpeetavatele. (tütar)ettevõtted (ettevõtted) viidi läbi omavahel seotud tehingute kogumi kaudu, sealhulgas juhul, kui nendes tehingutes osalejad ei ole peamised (valdavad, osalevad) ettevõtted (ettevõtted), sõltuvad (tütarettevõtted) ettevõtted (ettevõtted).
Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuhaldur tuvastab nendel juhtudel, et müüdud kauba (töö, teenuste) eest saadud tulu, raha ja muu vara üleandmine toimub kohtu poolt muul viisil maksumaksjast sõltuvaks tunnistatud organisatsioonidele. kelle võlgnevused on registreeritud.
Käesolevas alapunktis sätestatu kohaldamisel võib sissenõudmist teha nende piirmäärade piires, mis on laekunud peamistele (valdav, osalevatele) äriühingutele (ettevõtjatele), sõltuvatele (tütar)ettevõtetele (ettevõtjatele), kohtu poolt maksumaksjast muul viisil sõltuvateks tunnistatud organisatsioonidele. kellele võlgnevus on registreeritud, tulu müüdud kaubalt (töö, teenused), ülekantud raha, muu vara.
Vara väärtus käesolevas lõigus nimetatud juhtudel määratakse vara jääkväärtusena, mis kajastub organisatsiooni raamatupidamisarvestuses ajal, mil võlgnevuste eest vastutav organisatsioon sai või pidi teada saama vara määramisest. kohapealne maksurevisjon või lauamaksukontrolli algus;
3) organisatsioonilt või üksikettevõtjalt, kui tema maksukohustuse aluseks on maksuhalduri muudatus sellise maksumaksja tehtud tehingu juriidilises kvalifikatsioonis või selle maksumaksja tegevuse staatuses ja laadis;
4) organisatsioonilt või füüsilisest isikust ettevõtjalt, kui nende maksukohustus tekkis maksude ja lõivude alal kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorgani kontrolli tulemusena, maksude arvutamise ja tasumise täielikkuses. seotud osapoolte vaheliste tehingutega.
2.1. Maksude sissenõudmist ei toimu juhul, kui deklarant ei ole maksu tasunud või mittetäielikult tasunud, mis on sellisena tunnustatud vastavalt föderaalseadusele "Üksikisiku varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta pankades ja muudatuste kohta teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikele aktidele" ja (või) muule isikule, kelle kohta teave sisaldub spetsiaalses deklaratsioonis, mis esitatakse vastavalt nimetatud föderaalseadusele.
Maksu kogumist käesoleva lõike alusel ei teostata, kui selle maksu tasumise kohustus tekkis deklarandil ja (või) teisel isikul soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud tehingute tulemusena. vara ja vara enne 1. jaanuari 2015. (või) kontrollitavad välismaised ettevõtted, mille teave sisaldub erideklaratsioonis või rahaliste vahendite avamise ja (või) krediteerimisega kontodele (hoiustele), mille teave sisaldub eriline deklaratsioon.
3. Maksu tasumise kohustus loetakse täidetuks maksumaksja või käesoleva seadustikuga kehtestatud juhtudel maksumaksjate koondgrupi liikme poolt, kui käesoleva artikli lõikes 4 ei ole sätestatud teisiti:
1) alates hetkest, kui esitatakse pangale korraldus kanda maksumaksja pangakontolt raha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole, kui sellel on piisav rahajääk maksumaksja pangakontolt. makse;
1.1) hetkest, kui üksikisik esitab pangale korralduse kanda Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi Föderaalse Riigikassa vastavale kontole ilma eraisiku poolt pangale antud rahaliste vahendite pangakontot avamata, tingimusel et need on ülekandeks piisav;
2) hetkest, kui tehing asjakohaste rahaliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kajastub selle organisatsiooni isiklikul kontol, mille jaoks isiklik konto on avatud;
3) päevast, mil üksikisik kannab sularaha panka, kohaliku omavalitsuse kassasse või föderaalsesse postiteenistuse organisatsiooni, et kanda see Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole;
4) alates päevast, mil maksuhaldur teeb käesoleva seadustiku kohaselt enammakstud või enammakstud maksude, sunniraha, trahvisummade tasaarvestamise otsuse vastava maksu tasumise kohustuse täitmiseks;
5) maksuagendi poolt maksusumma kinnipidamise päevast, kui maksumaksja vahenditest maksu arvutamise ja kinnipidamise kohustus on vastavalt käesolevale seadustikule pandud maksuagendile;
6) alates deklaratsioonitasu maksmise kuupäevast vastavalt föderaalseadusele üksikisikute tulude deklareerimise lihtsustatud korra kohta.
4. Maksu tasumise kohustust ei loeta täidetuks järgmistel juhtudel:
1) maksumaksja poolt tagasivõtmine või panga poolt maksumaksjale tagastamine täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;
2) isikliku konto avanud maksumaksja organisatsiooni tagasivõtmine või föderaalse riigikassa asutuse (muu volitatud asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid) tagastamine maksumaksjale täitmata korralduse kanda vastavad rahalised vahendid eelarvesüsteemi. Vene Föderatsioonist;
3) kohaliku omavalitsuse või föderaalse postiorganisatsiooni poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks vastuvõetud sularaha tagastamine maksumaksjale - üksikisikule;
4) maksumaksja on maksusumma ülekandmise korralduses valesti märkinud föderaalse riigikassa konto numbri ja saaja panga nime, mistõttu seda summat ei kantud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse riigikassasse. föderaalse riigikassa konto;
5) kui päeval, mil maksumaksja esitab pangale (Föderaalkassa, muu volitatud asutus, kes avab ja haldab isiklikke kontosid) korralduse rahaliste vahendite ülekandmiseks maksumaksmiseks, on sellel maksumaksjal muud täitmata nõuded, mis esitatakse tema kontole (isiklik). konto) ja vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusele täidetakse esmajärjekorras ja kui sellel kontol (isiklikul kontol) ei ole kõigi nõuete täitmiseks piisavat saldot.
5. Maksu tasumise kohustus täidetakse Vene Föderatsiooni valuutas, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. Käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel välisvaluutas arvutatud maksusumma ümberarvestamine Vene Föderatsiooni valuutasse toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel maksu tasumise päeval.
6. Maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine on aluseks käesolevas seadustikus sätestatud maksu tasumise kohustuse sundtäitmise abinõude rakendamisele.
7. Maksumaksja täidab korralduse maksu ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole vastavalt korralduste täitmise reeglitele. Need eeskirjad kehtestab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.
Kui maksumaksja avastab maksu ülekandmise korralduse täitmisel vea, mis ei toonud kaasa selle maksu mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, on maksumaksjal kohustus õigus esitada oma registreerimiskohas maksuhaldurile avaldus vea kohta, lisades dokumendid, mis kinnitavad nimetatud maksu tasumist ja selle ülekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalse riigikassa kontole. väljamakse aluse, liigi ja seotuse, maksustamisperioodi või maksja staatuse selgitamise taotlus.
Maksuhalduri või maksumaksja ettepanekul võib läbi viia maksumaksja tasutud maksude ühise võrdlemise. Kooskõlastamise tulemused dokumenteeritakse aktiga, millele kirjutavad alla maksumaksja ja maksuhalduri volitatud ametnik.
Maksuhalduril on õigus nõuda pangalt koopiat maksumaksja korraldusest kanda maksumaksja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, mille maksumaksja vormistab paberil. Pank on kohustatud esitama maksuhaldurile selle korralduse koopia viie päeva jooksul alates maksuhalduri nõude saamise päevast.
Käesolevas lõikes sätestatud juhul teeb maksuhaldur maksumaksja avalduse ning maksude, lõivude, trahvide ja trahvide arvestuste ühise vastavusse viimise akti alusel, kui selline ühine kooskõlastamine viidi läbi, maksuhaldur makse selgitamise otsuse. päeval, mil maksumaksja tegelikult tasus maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi föderaalkassa vastavale kontole. Sel juhul arvutab maksuhaldur ümber maksusummalt kogunenud trahvid ajavahemikul alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast föderaalse riigikassa vastavale kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makse. makse selgitamise otsus.
Maksuhaldur teavitab maksumaksjat makse selgitamise otsusest viie päeva jooksul pärast otsuse tegemist.
8. Käesolevas artiklis sätestatud eeskirjad kehtivad ka tasude, karistuste ja trahvide suhtes ning neid kohaldatakse lõivude maksjate, maksuagendi ja maksumaksjate koondrühma vastutava osaleja suhtes.
Kommentaar Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohta
Kommenteeritavas artiklis sätestatu reguleerib maksukohustuste täitmise korda.
Maksu tasumise kohustuse nõuetekohaseks täitmiseks on maksumaksjal kohustus iseseisvalt, s.o. tasuma omal nimel ja oma vahendite arvelt eelarvesse vastavas summas makse. Samas ei mõjuta rahaliste vahendite väljamaksmise vorm – mittesularaha või sularaha – maksumaksja maksukohustuse täidetuks tunnistamist; oluline on, et esitatud maksedokumentidest oleks selgelt tuvastatav, et vastava maksusumma tasus see maksumaksja ja just tema omavahendite arvelt. Mõiste „maksumaksja iseseisev maksukohustuse täitmine” erinev tõlgendamine tooks kaasa võimatuse selgelt tuvastada vahendeid, millelt maksu tasutakse, ning kolmandate isikute lubamatu sekkumise maksu tasumise protsessi. maksumaksja poolt, mis mitte ainult ei takistaks tõhusat maksukontrolli iga maksumaksja kohustust täitva maksumaksja üle, vaid looks ka hoolimatutele maksumaksjatele soodsa olukorra kõrvalehoidmiseks oma seadusest tulenevast maksukohustusest, jättes laekunud tulu pangakontol kajastamata.
Eeltoodu kehtib täielikult nende poolt kinnipeetud maksusummade eelarvesse kandmise kohta maksuagentide poolt. Selle kohustuse täitmise sõltumatus seisneb selles, et nad võtavad enda nimel ja tehtud maksetelt kinni peetud vahendite arvelt meetmeid maksude ülekandmiseks eelarvesse.
Need täpsustused on esitatud Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 22. jaanuari 2004. aasta otsuses N 41-O.
Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 27. juuli 2012. aasta resolutsioonis N A41-30464/11 märgitakse, et maksu või lõivu saab tasutuks tunnistada ainult juhul, kui maksumaksja võetud meetmete tulemusena on maksja tasud, tekkis reaalne võimalus vastavate vahendite voolamiseks eelarvesse, eelarvevälisesse fondi ehk siis, kui maksumaksja maksude ja sissenõudmiste tasumisele suunatud tegevus oli heauskse iseloomuga.
29. oktoobri 2012. aasta resolutsioonis N A41-30365/11 märkis FAS Moskva ringkond, et võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 sätteid, loetakse vaidlusaluse maksu tasumise kohustus täidetuks, välja arvatud juhul, kui maksuhaldur esitab tõendeid, mis viitavad maksumaksja tegevuse pahausksusele ja keskendumisele eelarvesse maksete laekumata jätmisele.
Nagu on selgitatud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 13. juuli 2012. aasta resolutsioonis N A40-79993/11-147-687, on lõikes 4 esitatud loetelu juhtudest, mil maksu tasumise kohustust ei tunnistata täidetuks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45.
Rahaliste vahendite puudumist pankade korrespondentkontol sellisteks juhtudeks ei peeta.
Lisaks ei saa maksumaksja poolt kohustuslike maksetena eelarvesse (eelarveväliste vahendite) tasutud vahendite laekumata jätmist panga korrespondentkontol olevate vahendite puudumise tõttu tunnistada nende tasumise kohustuse tunnustamist mõjutavaks asjaoluks. maksed on täidetud.
Kaug-Ida ringkonna FAS lükkas 23. novembri 2012 otsusega nr F03-5276/2012 tagasi kinnisvarahalduskomisjoni argumendid, et ta ei ole süüdi transpordimaksu tasumata jätmises, kuna see on eelarveasutus kellel ei ole iseseisvaid rahastamisallikaid. Kohus nentis, et maksumaksja on kohustatud iseseisvalt (enda nimel, oma kulul) tasuma eelarvesse vastavas summas maksu ning leidis, et eelarvelise organisatsiooni alarahastamise fakt ei mõjuta viimase kohustust tasuda maksukohustuslasena tasuda maksumaksja. tasumisele kuuluvate kohustuslike maksete summad.
Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse otsuses 07.05.2012 N A56-40924/2011 märgitakse, et alates Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõikest 1 koostoimes sätetega. Sama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 4. peatüki sätetest tuleneb, et see norm ei takista oma sisult maksumaksjal osalemast maksuõigussuhetes nii isiklikult kui ka esindaja kaudu. Maksumaksja esindajal peavad aga olema vastavad volitused kas seaduse või asutamisdokumentide alusel või Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktidega kehtestatud viisil välja antud volikirja alusel. Seega juhul, kui esindatava (kaebuse esitaja) eest tasutakse riigilõivu tema volitatud esindaja (füüsilise isiku) poolt, peab riigilõivu summa eelarvesse kandmise maksedokumendil olema märgitud, et tasuja tegutseb. esindatava nimel ja maksedokumendile tuleb lisada tõendid , mis kinnitavad, et maksedokumendis märgitud isikul on õigus tasuda kaebuse esitaja eest riigilõivu (volikiri või muu sellega samaväärne dokument).
Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus andis selgitusi Venemaa ja välismaiste isikute poolt esindajate kaudu riigilõivu tasumise küsimuses (vt Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 29. mai 2007. aasta teabekiri N 118), mille kohaselt saab esindatava eest riigilõivu tasuda esindaja. Märgitakse, et riigilõivu tasumine esindaja pangakontolt lõpetab esindatava vastava kohustuse. Esindaja pangakontolt riigilõivu summa eelarvesse kandmise maksedokumendil peab olema märgitud, et maksja tegutseb esindatava nimel.
Samuti märkis Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, et esindatava eest riigilõivu tasumine tema advokaadi poolt ei ole vastuolus maksuseaduste ja väljakujunenud kohtupraktikaga (vt 04.11.2011 otsus N VAS-3950/11).
Sellest tulenevalt, kui riigilõivu tasub maksjaorganisatsiooni esindaja, peab riigilõivu summa riigilõivu summa eelarvesse kandmise maksedokumendil esindaja pangakontolt olema märgitud, et maksja tegutseb esindatava nimel.
Kui eraisik tasub esindatava organisatsiooni nimel riigilõivu sularahas, peab maksedokumendile (tšekikorraldusele) olema lisatud tõend selle kohta, et organisatsioon, kes esitas asjaomasele valitsusasutusele taotluse tasutud vahendite omandiõiguse kohta, on esindatud organisatsiooni nimel sularahas. juriidiliselt oluline tegevus, s.o. tuleb märkida, et üksikesindaja tegutseb volikirja või asutamisdokumentide alusel, millele on lisatud kassa laekumise order või muu dokument, mis kinnitab talle riigilõivu tasumiseks raha väljastamist.
Sarnased järeldused on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 06.01.2012 kirjas N 03-05-04-03/43.
Eraisikud – maksumaksjad (tasude maksjad, maksuagendid) saab maksta makse, tasusid, nendega seotud trahve ja trahve panga kaudu ning panga puudumisel - kohaliku omavalitsuse kassa kaudu, föderaalse postiteenistuse organisatsiooni kaudu.
Krediidiorganisatsioonide terminalide kaudu riigilõivu tasumisel on maksja perekonnanime, eesnime ja isanime märkimine kohustuslik.
Sellele juhiti tähelepanu Venemaa rahandusministeeriumi 21. juuni 2012. aasta kirjas N 03-05-06-03/59.
Kõik ülaltoodud selgitused on asjakohased mitte ainult riigilõivu kogumise, vaid ka maksude osas.
Viimasel ajal on aktuaalseks muutunud küsimus maksete ja lõivude maksmise võimalusest mitte panga, vaid kiirmakseterminalide kaudu.
Venemaa rahandusministeerium märkis 01.02.2012 kirjas N 03-05-06-03/06, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette maksude, lõivude, vastavate trahvide ja trahvide tasumist. juriidilised isikud mis ei ole pangad, sealhulgas makseagentide ja pangamakseagentide kaudu, samuti makseagentide makseterminalide kaudu.
Samas on maksjal võimalus täita maksude, lõivude ja muude maksete tasumise kohustust, esitades pangale vastava korralduse raha ülekandmiseks nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt interneti vahendusel või raha sissemaksega sularahaautomaatide ja makseterminalide kaudu. krediidipangast.
Seda seisukohta arendati finantsosakonna järgnevates kirjades.
Venemaa rahandusministeerium selgitas 26.04.2012 kirjas N 03-02-07/1-103, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud maksude ja lõivude maksmist. Venemaa Föderatsioon, sealhulgas riigilõivu, makseterminali kaudu, mis ei kuulu pangale, või muul viisil kindlaksmääratud maksete tasumine.
Üksikisikutel on õigus tasuda makse, riigilõive ja vastavaid trahve Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemile pangavälise krediidiorganisatsiooni kaudu, millel on Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt vastavate toimingute tegemiseks litsents.
Seda seisukohta kajastab Venemaa rahandusministeeriumi 09.06.2012 N 03-02-08/81 kiri.
Venemaa rahandusministeerium märkis 19. juuli 2012. aasta kirjas N 03-02-08/59, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette maksude, lõivude ega vastavate karistuste ja trahvide maksmist, mida reguleerivad maksud. Vene Föderatsiooni kood panga makseagentide kaudu.
Maksu tasumise kohustust ei loeta täidetuks eelkõige juhul, kui maksumaksja on maksusumma ülekandmise korralduses valesti märkinud riigikassa kontonumbri ja saaja panga nime, mistõttu seda ei kantud üle. summa Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole.
Kui maksumaksja avastab maksu ülekandmise korralduse täitmisel vea, mis ei too kaasa selle maksu mittekandmist Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole, on maksumaksjal kohustus õigus pöörduda oma registreerimiskoha maksuhalduri poole taotlusega makse aluse, liigi ja tunnuse selgitamiseks, maksustamisperiood või maksja staatus. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta maksuhaldurile makse selgitamise otsuse tegemiseks erilist tähtaega.
Nende näitajate selgitamiseks on oluline, et maksedokumendil oleks täpselt märgitud maks, mis kuulub tasumisele (ülekandele) Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi.
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri korraldusega kinnitatud eeskirjade lõigetele 3 ja 7 Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksete maksmiseks vajalike rahaliste vahendite ülekandmise korralduste üksikasjades teabe esitamise kohta. 2013 N 107n, rahaülekande korraldus koostatakse ainult Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori ühe koodi järgi.
Rahaülekande korralduse üksikasjalikult "106" on märgitud maksebaasi väärtus, millel on 2 tähemärki ja mis võib võtta järgmisi väärtusi:
"TP" - jooksva aasta maksed;
"ZD" - võla vabatahtlik tagasimaksmine aegunud maksu-, arveldus- (aruandlus)perioodide eest, kui maksuhaldur ei nõua maksude (tasude) tasumise kohustust;
"BF" - üksikisiku - pangakliendi (kontoomaniku) jooksev makse, mis on tasutud tema pangakontolt;
"TR" - võla tagasimaksmine maksuhalduri nõudmisel maksude (tasude) tasumiseks;
"RS" - viivisvõlgade tagasimaksmine;
"OT" - edasilükatud võla tagasimaksmine;
"RT" - restruktureeritud võla tagasimaksmine;
"PB" - võlgniku poolt võla tagasimaksmine pankrotiasjas kohaldatavate menetluste käigus;
"PR" - sissenõudmiseks peatatud võla tagasimaksmine;
"AP" - võla tagasimaksmine vastavalt kontrolliaruandele;
"AR" - võla tagasimaksmine täitedokumendi alusel;
"IN" - investeeringu maksukrediidi tagasimaksmine;
"TL" - võlgniku asutaja (osaleja), võlgniku vara omaniku - ühtse ettevõtte või kolmanda isiku poolt võla tagasimaksmine pankrotiasjas kohaldatavate menetluste käigus;
"ZT" - jooksva võla tagasimaksmine pankrotimenetluses kohaldatavate menetluste ajal.
Kui rahaülekande korralduses on väärtus null (“0”) märgitud üksikasjalikult “106”, määrab maksuhaldur, kui makset ei ole võimalik selgelt tuvastada, iseseisvalt saadud raha ühele ülaltoodud maksealustest, juhindudes maksude ja lõivude seadusandlusest.
Venemaa rahandusministeerium märkis 29. märtsi 2012. aasta kirjas N 03-02-08/31, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette, et BCC ebaõige märkimine maksekorralduses on aluseks kohustuse tunnustamiseks. maksma makse kui täitmata.
BCC täpsustamist saab siiski teha ainult sama maksu piires (vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. detsembri 2011. aasta kirja N ZN-4-1/21889).
Eeltoodut arvestades teeb maksuhaldur ettepaneku kirjutada vajadusel registreerimiskoha maksuhaldurile avaldus BCC selgitamiseks, lisades sellele maksu tasumist ja selle eelarvesse kandmist kinnitavate dokumentide koopiad. Vene Föderatsiooni süsteemist föderaalkassa vastavale kontole.
Avalduse alusel teeb maksuhaldur otsuse makse selgitamise kohta ja maksusummalt kogunenud trahvid arvutatakse ümber ajavahemikuks alates selle tegelikust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi tasumise kuupäevast kuni vastava maksusummani. föderaalkassa kontole kuni päevani, mil maksuhaldur teeb makset selgitava otsuse.
Nagu viitas Lääne-Siberi ringkonna föderaalne monopolivastane talitus 22. jaanuari 2013. aasta resolutsioonis nr A03-4970/2012, on valitsusasutuste maksude tasumise kohustuse täitmise protsessil oluline spetsiifika, mille määravad nende asutuste eripärad. eelarvelised õiguslik seisund, eelkõige pangakontode puudumine sellistes asutustes ja arvelduste läbiviimine asjaomastes täitevvõimuasutustes avatud isiklike kontode kaudu.
Lähtuvalt maksumaksja õiguslikust seisundist ei kohaldata vaidlusaluste õigussuhete suhtes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 3 lõiget 1, mille kohaselt loetakse maksu tasumise kohustus täidetuks hetkest, mil maksukohustuslane on maksukohustuslane. pangale korralduse esitamine kontolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi raha ülekandmiseks vastavale föderaalse riigikassa konto maksumaksjale pangas, kui maksepäeval on piisav sularahajääk.
1. jaanuaril 2015 kehtisid 21. juuli 2014. aasta föderaalseaduse N 249-FZ "Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artiklite 50 ja 56 muudatuste kohta" (edaspidi 21. juuli föderaalseadus) sätted. 2014 N 249-FZ) jõustus riigilõivu sisseastumistulu kohta föderaalsete täitevorganite juriidiliselt oluliste toimingute tegemiseks juhul, kui multifunktsionaalsele keskusele esitatakse taotlus ja (või) nende rakendamiseks vajalikud dokumendid. riigi- ja munitsipaalteenuste (edaspidi MFC) määraga 50 protsenti föderaaleelarvest ja 50 protsenti Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvest.
21. juuli 2014. aasta föderaalseaduse N 249-FZ sätete rakendamiseks Venemaa rahandusministeeriumi 16. detsembri 2014. aasta korraldusega N 150n „Eelarve klassifikaatori kohaldamise korra juhendi muutmise kohta Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta korraldusega N 65n heaks kiidetud Vene Föderatsiooni määrusega (edaspidi - juhised) nähakse ette muudatused jaotise 2 "Eelarve tulude klassifikatsioon" lõike 4 lisamise osas. " ja juhendi 11. lisa "Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarve tulukoodide loetelu, mille peamised haldajad on föderaalsed valitsusorganid, Vene Föderatsiooni keskpank, Vene Föderatsiooni riigieelarveväliste fondide juhtorganid ja (või) nende jurisdiktsiooni all olevad föderaalvalitsuse institutsioonid koos eelarvetulu alaliigi üksikasjadega" eelarve tulu alamliigi koodid. riigikohustus föderaalsete täitevvõimude poolt juriidiliselt oluliste toimingute tegemisel MFC-le nende täitmiseks vajalike taotluste ja (või) dokumentide esitamise korral (edaspidi riigilõiv).
Riigilõivu maksmisel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetesse on enamikul taotlejatel raskusi sobiva eelarveklassifikatsiooni koodi valimisel (koos vajaliku sissetuleku alamliigiga) riigilõivu tasumisel makseterminalide kaudu, aga ka veebi kaudu. süsteem.
Selle olukorra lahendamiseks saatis Venemaa rahandusministeerium kirja Vene Föderatsiooni keskpangale.
Lisaks põhjustab enamikul juhtudel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi riigilõivude tasumise raha ülekandmise korraldustes üksikasjade ebaõige täitmine nende maksete 100-protsendilise kaasamise föderaaleelarvesse. tulu.
Eeltoodule tuginedes taotleb Venemaa rahandusministeerium riigilõivude õigeaegseks krediteerimiseks Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse kontrolli tugevdamist selle üle, et föderaalsete täitevvõimude territoriaalsed organid rakendavad viivitamatult menetlusi, mille eesmärk on täpsustada. maksed, mis kantakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse.
Sellised selgitused on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 20. märtsi 2015. aasta kirjas N 02-08-10/15616.
Juristide konsultatsioonid ja kommentaarid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohta
Kui teil on endiselt küsimusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohta ja soovite olla kindel esitatud teabe asjakohasuses, võite konsulteerida meie veebisaidi juristidega.
Küsimusi saab esitada telefoni teel või veebilehel. Esialgsed konsultatsioonid toimuvad iga päev Moskva aja järgi kell 9.00-21.00 tasuta. Ajavahemikus 21:00-9:00 laekunud küsimusi käsitletakse järgmisel päeval.
