Ettevõtte maksustamise optimeerimise meetodid. Maksude optimeerimise põhiprintsiibid. Juriidilised viisid maksude optimeerimiseks

Maksude optimeerimine on meetodite ja lähenemisviiside kogum eelarvesse kantavate maksude efektiivseks planeerimiseks (minimeerimiseks).

Maksude optimeerimine on maksukohustuste suuruse vähendamine, rakendades õiguslikke toiminguid, sealhulgas kasutades kõiki kehtivate õigusaktidega ette nähtud soodustusi, maksuvabastusi ja muid seaduse raames võetavaid võtteid ja meetodeid.

Maksude optimeerimise eesmärgid

Maksude optimeerimise eesmärk on vähendada kõigi maksude summat, mille osas maksumaksjal on vastavad kohustused, minimeerida maksuhalduri karistusi ning vähendada maksuriske.

Koos sellega võib maksude optimeerimise eesmärk olla maksude tasumise edasilükkamine, st nende tasumise edasilükkamine hilisemale kuupäevale.

Maksude optimeerimise tüübid

Eristada saab järgmisi maksude optimeerimise tüüpe:

1) optimeerimine maksuliikide lõikes (käibemaks, tulumaks, üksikisiku tulumaks, ühtne sotsiaalmaks ja muud maksud);

2) organisatsioonide maksustamise optimeerimine sõltuvalt nende kuulumisest teatud finants- ja majandustegevuse valdkonda (näiteks pangad, kindlustusorganisatsioonid, kaubandusorganisatsioonid jne);

Maksude optimeerimise võib olenevalt ajaperioodist, mille jooksul seda läbi viia, jagada tulevaseks (pikaajaliseks) ja jooksvaks maksuoptimeerimiseks.

Kui maksumaksja eesmärk on oma igapäevase (jooksva) tegevuse käigus maksustamist vähendada, siis toimub jooksev maksude optimeerimine.

Praegune maksude optimeerimine seisneb meetodite komplekti rakendamises, mis võimaldavad vähendada makse igal konkreetsel juhul konkreetsel maksustamisperioodil, näiteks konkreetse toimingu tegemisel, valides optimaalne kuju tehingud.

Maksumaksja tegevust, mis võimaldab edaspidi tema tegevust arvestades maksustamist vähendada, käsitletakse pikaajalise (pikaajalise) maksude optimeerimisena.

Tulevane maksude optimeerimine seisneb selliste tehnikate ja meetodite kasutamises, mis vähendavad makse kogu maksumaksja tegevuse jooksul.

Selline optimeerimine saavutatakse raamatupidamise korrektse paigaldamise ja maksuarvestus, maksusoodustuste ja -vabastuste pädev kohaldamine.

Maksude optimeerimise tüüpide eristamiseks kasutage järgmisi kriteeriume:

maksumaksja tegevuse seaduslikkus (olenemata sellest, kas maksumaksja rikub seadust või mitte);

maksukoormuse aste: kas ta maksab makse ilma maksude vähendamiseks meetmeid võtmata või minimeerib maksu kuidagi.

Meil on järgmised maksude optimeerimise tüübid:

maksumaksja tegevus vastab seadusele, maksude tasumine toimub tavapäraselt. Sel juhul viiakse läbi klassikaline maksude optimeerimine;

maksumaksja tegevus on seadusega kooskõlas ja maksumakseid vähendatakse nii palju kui võimalik. Sel juhul viiakse see läbi;

maksumaksja tegevus ei vasta seadusele, maksumakseid ei tasuta. Sel juhul viiakse läbi ebaseaduslik maksude optimeerimine.

Maksude optimeerimise elemendid

Maksude optimeerimise elemendid on järgmised:

maksuarvestuse õigsuse ja maksude eelarvesse õigeaegse tasumise jälgimise süsteem;

maksukohustuste optimeerimine;

maksukohustuste täpne täitmine;

ärilepingutest tulenevate nõuete vältimine tarnitud toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste eest pikema aja jooksul;

raamatupidamis- ja maksuarvestussüsteem, mis võimaldab saada õigeaegset objektiivset teavet äritegevuse kohta maksuplaneerimise eesmärgil.

Maksude optimeerimise etapid

Maksude optimeerimise protsessis saab eristada mitmeid etappe.

Need etapid on:

esimene etapp on kommertsorganisatsiooni kohene loomine;

teine ​​etapp on nii ettevõtte enda kui ka selle juhtorganite, filiaalide ja tütarettevõtete jaoks maksustamise seisukohalt soodsaima asukoha valimine. Seejuures ei arvestata mitte ainult kohalike õigusaktidega ette nähtud maksurežiimi, vaid ka maksusoodustuste ja muude erisoodustuste võimaldamise võimalust ja tingimusi, tulu maksuvaba ülekandmise võimalust ühest riigist teise, maksulepingute tingimusi, maksusoodustuste ja muude erisoodustuste andmise võimalust, tulumaksuvaba tulu ühest riigist teise ülekandmise võimalust, maksulepingute tingimusi, maksusoodustusi ja maksusoodustusi. jne;

kolmas etapp on juriidilise isiku organisatsioonilise ja juriidilise vormi või ettevõtlusvormi valimine ilma juriidilist isikut moodustamata, mis on tegevuse konkreetsete eesmärkide jaoks optimaalne;

neljas etapp - kõigi maksuseadustes sätestatud eeliste ja soodustuste analüüs ja kõige õigem kasutamine iga maksu jaoks praeguse kehtiva rakendamisel. ettevõtlustegevus;

viies etapp - äritegevuses tehtavate tehingute kõigi võimalike vormide analüüs maksude minimeerimise seisukohalt;

kuues etapp on organisatsiooni varade ja kasumite õige jaotamise otsustamine, et teenida investeeringutelt tulu.

Kes teeb maksude optimeerimise

Otseseid toiminguid, mille tulemuseks on organisatsiooni maksumaksete minimeerimine, saavad teha selle töötajad: raamatupidajad, finantsistid, juristid.

Maksude optimeerimist saavad aga maksumaksja nimel ja ka vastava kokkuleppe alusel läbi viia konsultatsioonifirmad, advokaadibürood, audiitorid ja maksukonsultandid.

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Maksude optimeerimine: üksikasjad raamatupidajale

• Agressiivsed maksude optimeerimise mehhanismid, mitte põhjendamatud maksusoodustused – föderaalse maksuteenistuse uus terminoloogia

  Vältida "agressiivsete" maksude optimeerimise mehhanismide kasutamist. Uus termin, vastavalt föderaalsele maksuteenistusele...

• Vallasvaramaksu tühistamine: maksude optimeerimine ja riskid?

  ... nr A55-6362/2011). Muud maksude optimeerimise meetodid Kinnisvaramaksu suurus sõltub...

• Maksubaasi vähendamise seaduslikud viisid

  Maksusoodustus. Millal tuleks alustada maksude optimeerimisega Mõelge, kuidas legaalselt... . Kunagi pole aga hilja alustada maksude optimeerimisega. Alustamine...

• Maksude optimeerimine – 2018. a

  Artikli 54 lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksude optimeerimine hõlmab teatud toimingute läbiviimist... . Maksude optimeerimisel on mitu peamist viisi: 1. Lünkad maksuseadustes... ühe või teise maksude optimeerimise mudeli valimisel tuleks põhjalikult uurida kõiki vastuolulisi...

• Hall ja ametlik äri

  Halli maksude optimeerimise meetodeid kasutavale ettevõttele, võrreldes ametliku äriga... kalkulaator, arvuta halli maksu optimeerimise kulud pikemas perspektiivis ja lisaks... . 2. Mida annab halli maksude optimeerimine? Halli maksude optimeerimisel on ainult üks pluss ja... õiguskaitseorganid), ja siis muutub hall maksu optimeerimine: a. Võimalik närvivapustus... kood kirjeldab selgelt aktsepteeritavaid maksude optimeerimise meetodeid, viies sisse muudatused dokumentides...

• Maanteetransport, kasutades maksude optimeerimise võimalusena kliendi (saatja) kütust

  Maksude optimeerimise seisukohalt tulusam transpordivõimalus on kütuse kasutamine... . Ja sel juhul saavutatud maksude optimeerimise mõju on "kõrvalmõju". Tänu...). Muidugi isegi seaduslik ja põhjendatud maksude optimeerimine, kui see saavutatakse hälbega...

• Käibemaksu optimeerimine trahvide abil

  käibemaks. Tänaseks piisab populaarne viis Maksude optimeerimine on meetod, mis on seotud... Maksustatakse käibemaksu. Maksude optimeerimise õiguslik põhjendus Kui lepingu tingimusi ei peeta, on võimalik... kuidas kohtud sellisesse maksude optimeerimisse suhtuvad. Kohtupraktika seoses... osa selle maksude optimeerimise meetodi kasutamise võimalusest. Riigikohtu presiidiumi resolutsioonis... vähendatakse maksude optimeerimise mõju. Üldiselt vastab see maksude optimeerimise võimalus...

• OÜ töötajate üleandmine üksikettevõtjatele: riskid, kohtupraktika, alternatiivid

  Minu põhitöö. Dokumentaalse maksude optimeerimise ajad on igaveseks möödas. Seekord... minu põhipunkt. Dokumentaalse maksude optimeerimise ajad on igaveseks möödas. Seekord... üks levinumaid maksude optimeerimise skeeme. Tööandja, et säästa palkadelt... äriprotsessid on kohandatud maksude optimeerimise skeemidele. Tavaliselt on ettevõte konfigureeritud... ; 2. sobivaimate maksude optimeerimise vahendite valik; 3. äriprotsesside ümberkujundamine (ehk...

• Kuraditosin või 13 märki, milles isegi kohusetundlik maksumaksja satub maksuameti radari alla

  Küsitavamad maksuplaneerimise meetodid (maksude optimeerimine). Aga kas see tähendab, et... küsitavamad maksuplaneerimise meetodid (maksude optimeerimine). Aga kas see tähendab, et...

• Maksuauditid 2018

  Kinnitab: tavapäraste primitiivsete maksude optimeerimise meetodite (sealhulgas populaarsete...

• Asendusvastutus. Täielik juhend ettevõtete omanikele ja juhtidele, mis põhineb 100 vahekohtu juhtumi analüüsil

  Kui ettevõte läheb pankrotti agressiivse maksude optimeerimise tõttu, makstakse organisatsiooni võlad tagasi... peate sellest kinni püüdma, eriti agressiivse maksude optimeerimise austajatele. Kujutagem ette, et tõestatakse, et... me ei räägi üldse maksude optimeerimisest. Igal tehingul peab olema... selge ja laialt levinud kuritarvitamine. Agressiivne maksude optimeerimine. Varade jäme väljavõtmine ilma äritegevuseta...

• Ettevõtte üleviimine kombineeritud investeerimisfondi

  Kuidas saab investeerimisfond ettevõttele huvi pakkuda? Maksude optimeerimine Tänapäeval on peamiseks maksueeliseks... koodeks. Seega maksude optimeerimise eesmärgi poole püüdlemisel on mõttekas mõelda üleminekule... - elamuehitusele (siin jääb maksude optimeerimine kahjuks keelu tõttu minimaalseks... ainult kvalifitseeritud investoritele) ja maksude optimeerimisele. tulumaksu eest. IN...

• Kuidas maksuamet kohapealse kontrolli jaoks ohvreid otsib

  Tüdineme kordamast: olenemata sellest, milliseid maksude optimeerimise meetodeid kasutatakse, peavad kasusaajad... aasta lõikes. Kui maksude optimeerimine on tehtud valesti (olenemata sellest, kas... ärijaotus oli pädev, ei ole maksude optimeerimise skeemide kasutamine ettevõtete grupis ilmne...

• Kuidas äri ümber korraldada muutuvate maksureeglite tingimustes: kolm peamist stsenaariumi

  Hiljuti oli see maksude optimeerimise küsimustes "hea", kuid muutus "halvaks". Tõsi, neid on viis... maksude optimeerimise lähenemise osas tuleb kinni pidada kahest punktist. Esimene on... raske. Lühidalt öeldes on lepingulised maksude optimeerimise tööriistad paigutatud reaalsete äriprotsesside alla...

• Maksude arvestamise õiguste teostamise piiridest

  Vaidluste lahendamisel maksude agressiivse optimeerimise üle, edasi konsulteerides. Peamine põhjus... on vaidluste lahendamine maksude agressiivse optimeerimise teel, edasi konsulteerides. Alates “tasu... käibemaksust”, mis võimaldab tuvastada ebaseaduslike maksude optimeerimise ahelaid sõltumata ahela lülide arvust...

See võimalus on iga organisatsiooni jaoks väga oluline, kuna vähendab oluliselt makseid ja makse. Selle tegevuse käigus on riigipoolseid soodustusi ja vabastusi maksimaalselt kasutades võimalik saavutada märgatavaid tulemusi.

Seoses organisatsiooni maksukohustustega on tegemist maksekoormuse taseme vähendamisega. Maksuplaneerimisena määratletakse optimeerimisel tekkivate tegevuste elluviimise ja varade kasutamise vahendite valik.

Tähtis: optimeerimine toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 7. osa avalduse alusel, milles öeldakse, et kõiki seadusandlike aktide ebatäpsusi saab kasutada maksja kasuks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3. Maksude ja lõivude seadusandluse aluspõhimõtted

7. Kõik kõrvaldamatud kahtlused, vastuolud ja ebaselgused maksu- ja tasuõigusaktides tõlgendatakse maksumaksja (tasu maksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi) kasuks.

Optimeerimisel tuleb olemasolevate tööriistade kasutamisel olla äärmiselt ettevaatlik, kuna seadusandlus muutub pidevalt ja isegi selle tegevuse põhimõtted võivad muutuda.

Pädeva auditi läbiviimise ja maksustamise optimeerimise kohta saate teada järgmisest videost:

Miks see vajalik on?

Maksude optimeerimine täidab korraga mitut ülesannet:

• Esiteks vähendab pädev planeerimine maksumaksmiseks vajalike kulutuste suurust;
• Maksude optimeerimine on ettevõtte üldise turvalisuse garant;
• Maksude tasumise kvaliteet sõltub ettevõtte unikaalsetest andmetest, eelkõige kasutatavast.

Tähtis: optimeerimise põhiülesanne on valida sobivaim maksusüsteem, mis võimaldab vähendada ettevõtte finantskoormust ja tagab optimeerimissüsteemi eduka rakendamise oma töös.

Tõhus maksuplaneerimine

Kogu maksubaasi vähendamise protsess koosneb mitmest ettevalmistavast etapist:

• Asutajate otsuste tegemine, mis põhineb spetsialistide eksperttööl maksukoormuse vähendamise meetodite osas;
• Juhi, raamatupidaja ja juristi kollektiivne koolitus;
• Ettevõtte organisatsioonilise tegevuse ja uute seadusandlike aktide süstemaatiline jälgimine;
• Selle suuna metoodika uurimine;
• Sarnase maksusüsteemiga sarnaste ettevõtete kogemuste analüüs selles valdkonnas.

Maksude optimeerimise skeemid on üldised ja spetsiifilised.

Esimene rühm hõlmab järgmiste meetodite tõhusat kasutamist:

• uue maksukohustuslase valimine;
• Üleminek uuele tegevusvalikule;
• Uue maksujurisdiktsiooni kohaldamine;
• Kasutades organisatsiooni raamatupidamisrea koostamisel riigi pakutavat maksimaalset arvu olemasolevaid tööriistu;
• Lepinguliste suhete aktsepteeritava vormi kasutamine;
• Soodustuste ja erandite aktiivne kasutamine.

Teisega on seotud järgmised valikud:

• Äriprotsesside killustatus, siin jaguneb üks mitmetasandiline toiming mitmeks lihtsaks, mis võivad iseseisvalt toimida;
• Suhete asendamine, selle protsessi olemus on tsiviilõiguse kasutamine majanduslike tagajärgede õigusliku registreerimise käigus;
• Maks – tuvastatakse seos maksu tasumise ja selle kujunemise perioodi vahel;
• Maksubaasi otsene vähendamine - maksustatavast süsteemist või kogu kinnisvarast vabanemine ilma ettevõttele negatiivsete tagajärgedeta;
• Liikumine maksukohustus satelliitettevõtte jaoks - spetsiaalse organisatsiooni moodustamine, millele kantakse üle kogu põhiettevõtte fiskaalkoormus;
• Arvestuspoliitika rakendamine sellises mahus, et optimeerimine toimuks maksimaalselt;
• Soodustuste ja eelistuste kasutamine erinevates rühmakategooriates - see võimalus sai kättesaadavaks tänu mitmete arvete vastuvõtmisele soodusmaksustamise eesmärgil erinevates tööstusharudes, kategooriates, rühmades;
• Müügijuhtimise jurisdiktsiooni asendamine või organisatsiooni suutlikkuse asendamine kohtades, kus optimeerimist rakendatakse - see valik võimaldab seadusandliku raamistiku raames ettevõtetel iseseisvalt määrata kohalike ja piirkondlike maksude tasumise maksumäärad.

Maksude optimeerimise probleemid.

Väline ja sisemine maksuplaneerimine

See tegevus on erinevalt maksudest kõrvalehoidmisest seadusega reguleeritud, selle võib jagada sise- ja välisplaneerimise meetoditeks.

Sisemised meetodid hõlmavad järgmist:

• Erirežiimide kasutamine;
• Maksusoodustuste rakendamine;
• Arvestusvõimalused arvestuspõhimõtetes.

Välised meetodid on samad erimeetodid, see tähendab:

• Asendustegevused;
• Objekti asendamine;
• Kohtualluvuse asendamine.

Tähtis: sisemised valikud on vähem pingevabad, kuna kõik planeerimisprotsessid toimuvad organisatsiooni sees, registreeritud aadressi ja tegevuse tüüpi muutmata.

Sel juhul kasutatakse pädevat vahendite jaotamist amortisatsiooni, erirežiimide, maksukrediidi ja maksude edasilükkamise ning muude seaduslike meetodite abil.

Planeerimisel tasuks teadvustada piiri planeerimise ja maksudest kõrvalehoidumise vahel, kuna see on üsna õhuke.

Maksukoormuse optimeerimise viisid

Maksukoormuse optimeerimiseks on mitu võimalust, mis omakorda jagunevad samuti:

1. Tulumaksu optimeerimine:

• Ostu-müügi asemel vahendustasu või vahendustasu leping, nii on võimalik saada maksu tasumise edasilükkamist. saate õppida, kuidas õigesti koostada kaupade müügi vahendustasu lepingut;
• Vara osade kaupa soetamine, siis kestab koormuse jaotus ettevõttele mitu aastat, välja arvatud objektid, mille maksumus on alates 40 000 rubla, sel juhul kantakse kulu koheselt maha;
• Boonusamortisatsiooni või suurendamisteguri kasutamine.

1. Kinnisvara optimeerimine:

• Ümberhindlus – vara väärtuse langus vähendab maksumakseid;
• Remonditööd rekonstrueerimise asemel - riik näeb ette maksukohustuste vähendamise ruumide renoveerimise perioodiks;
• Kinnisvara soetamine lammutamiseks - seadus ei näe ette maksude sissenõudmist hoonete ostmisel edasimüügiks või nendelt, mida edaspidi majandusotstarbel ei kasutata.

1. Tootmise optimeerimine:

• Finantsabi asemel kindlustusmaksete maksmine - kindlustusmakseid maksustatakse madalama määraga kui rahaline abi, millega tuleb kindlustusmakseid teha alates 2011. aastast;
• Keskmine maksumus FIFO asemel - keskmise tehasehinna kasutamine mahakandmisel on optimaalseim variant;
• Remont moderniseerimise asemel - sellised meetodid nagu moderniseerimine ja rekonstrueerimine suurendavad vara esialgset maksumust, seega on töökodade mis tahes ümberehitamiseks parem kasutada remonti, mis võimaldab koheselt selle kulud kasumist välja jätta;
• Mittelineaarne amortisatsioonimeetod koos minimaalne periood– amortisatsioon tuleks läbi viia vara kasuliku kasutusaja jooksul, samal ajal kui selle rakendamine tähtaja esimesel poolel vähendab oluliselt maksubaasi;
• Transpordikulud täies ulatuses normide asemel.

1. Optimeerimine lihtsustamise abil:

• Piirkondlike soodustuste rakendamine;
• Äritegevuse jaotus mõistlikkuse piires;
• Lihtsustamise ja UTII kombinatsioon. Kuidas arvutada UTII üksikettevõtjatele - uurige välja;
• Juhataja üleminek lihtsustatud maksusüsteemile;
• Maksuobjekti muutmine.

Maksukoormuse optimeerimise klassifikatsioon.

Kas kõik need meetodid töötavad praktikas?

Praktikas toob maksude optimeerimise kasutamine selle põhiprintsiipe järgides ettevõttele märkimisväärset kasu, ilma et see kahjustaks oluliselt riigikassat.

Siiski tuleb meeles pidada, et selleks fiskaalteenus Need meetodid ei ole positiivsed ja föderaalse maksuteenistuse töötajad on kõigist nippidest teadlikud, kuna need vähendavad iga-aastast eelarve täiendamist ja seetõttu täiendatakse riigi maksuseadusi uute seadustega, mille eesmärk on vähendada seaduslike skeemide arvu. maksubaasi minimeerimine.

Sellest hoolimata tuleks maksude vähendamisel järgida järgmisi põhimõtteid:

• Kulubaasi vähendamise tulemuslikkus;
• Seaduslikkus – kõik skeemid peavad eksisteerima seaduselünkade või hüvitiste kohaldamise alusel;
• Töökindlus – see skeem peab toimima pikka aega;
• Kahjutus – optimeerimine ei tohiks tekitada kahju ettevõttele ja töötajatele.

Võlgade kustutamine

Ettevõtte nõuete ja laenude aegumistähtaeg on seadusest tulenevalt 3 aastat, kuid soodsama tagastamisaja ootuses saab selle perioodi katkestada ja loendust uuesti alustada, optimeerides seeläbi makse.

Vastavalt Moskva föderaalse maksuteenistuse 17. aprilli 2007 kirjale nr 20-12/036354 tehakse sel juhul mitmeid toiminguid:

• Osaline tasumine;
• intressi tagastamine;
• Leppimisaruande koostamine;
• võlgade ümberkujundamise leping;
• Taotlus võlgade tunnustamiseks.

Valmisolek kohtuvaidluseks

Enne kulude planeerimise alustamist tuleks maksuhalduriga vaidlusi tekitavate küsimuste lahendamise võimaluste osas konsulteerida juristidega, kes saavad sageli kaitsmise puhul anda suulisi selgitusi, millel pole seaduslikku alust, ning seejärel oma avaldusi muuta ja karistusi määrata.

Tähtis: sellisel juhul peab teil alati olema oma tegude kohta põhjendatud tõend, mis saab olla ainult materiaalsel kujul - ametlik paber, videomaterjalid jne.

Järeldus

Maksude optimeerimine on tõhus viis ettevõtte finantskoormuse vähendamiseks, kuid selliste skeemide kasutamisel tuleks juhinduda seadusest, mitte riskide ja keerukusega seotud hallidest skeemidest.

Milliseid võimalusi on tulumaksu optimeerimiseks, näete sellest videost:

Maksustamise erirežiimid – lihtsustatud maksustamine, imputeerimine, patendisüsteem ja ühtne põllumajandusmaks – on ise madala maksumääraga. Aga millal õige kasutamine seadusega lubatud skeemid võivad veelgi vähendada maksumaksete tasumise kulusid.

 

Optimeerime targalt

Maksude optimeerimine on maksubaasi vähendamine seaduslike vahenditega. Optimeerimise põhieesmärk on säästa maksudelt ilma vastutusele võtmise riskita.

Tähtis! Föderaalne maksuteenistus eristab optimeerimist ja maksudest kõrvalehoidumist, hinnates ettevõtjate tegevust majandusliku otstarbekuse seisukohalt. Kui majandusüksuse tegevuse ainsaks motiiviks oli minimeerimine, on vaidlused fiskaalasutustega garanteeritud.

Tabel 1. Erirežiimi kasutajate peamised optimeerimismeetodid

Meetodite rühm
Kasutamine optimaalne režiim	sobiva süsteemi valimine ettevõtte avamise etapis, režiimi muutmine ettevõtluse käigus (sh lihtsustatud maksusüsteemi alusel ühelt maksustatavalt objektilt teisele üleminek)
	lihtsustatud maksusüsteemi, UTII ja PSN kombinatsioon
Hüvitiste ja eelistuste kasutamine	tegevuse liigi muutmine, et kasutada piirkondade poolt vähendatud määra
	"kolimine" soodusmääradega piirkonda
	kindlustusmaksete vähendatud tariifide kasutamine
	Lihtsustatud variantide võrdlemisel lähtutakse tegevuse tulude ja kulude vahekorrast: kui kulud moodustavad üle 60% tuludest, siis lihtsustatud maksusüsteem “tulud-kulud” on enamasti tulusam. Kui ettevõtluse tingimused või tegevuse liik on muutunud, saab maksurežiimi korrigeerida. Uuele süsteemile on võimalik üle minna uuel aastal. Skeem nr 2 Lihtsustatud “sissetulek”: maksuobjekti vähendamine Ettevõte Prodtorg tegeleb hulgikaubandusega ja rakendab 6-protsendilist lihtsustust. Müügilepingu asemel otsustas ettevõte sõlmida ostjatega vahendustasu lepingu. Uue skeemi järgi on Prodtorg vahendaja ja töövõtjad on kliendid. Vahendaja tasu suuruseks määratakse tehingust saadav tavakasum. Kaupu ostab ettevõte Prodtorg enda nimel, kuid klientide raha eest. Maksustatakse komisjonitasusid – vahendaja tasu. Skeemi on soovitav rakendada juhul, kui aasta jooksul on oht lihtsustatud maksust “maha kukkuda” (kuna kogutulu läheneb kehtestatud piirile). Meetod on efektiivne, kui: algselt rakendab ettevõte lihtsustatud maksusüsteemi 6% ja tegeleb tegevustega, mille kulud moodustavad alla 60% tulust ning seejärel hakatakse täiendavalt tegelema kaubandusega (tulude ja kulude suhtega, mis on ebasoodne). "kasumliku" lihtsustamise jaoks). Skeem 3. Üksikettevõtja kasutamine lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" juhina LLC-s või JSC-s võib ainus täitevorgan (juhataja) olla üksikettevõtja. Skeemi rakendamine tapab mitu lindu ühe hoobiga: üksikettevõtja maksab saadud tulult mitte 13% üksikisiku tulumaksu, vaid 6% lihtsustatud maksusüsteemi järgi "tulu", vähendades samal ajal tasumisele kuuluvat maksusummat 50%. makstud kindlustusmaksetele. Ütleme nii peadirektor saab palka 150 tuhat rubla. kuus (1,8 miljonit rubla aastas). Organisatsioon arvutab tema palgalt üksikisiku tulumaksu (13%) - 234 tuhat rubla. ja kindlustusmaksed - 376 tuhat rubla. (pensionifondis - 265,32, sotsiaalkindlustusfondis - 19,43, kohustusliku ravikindlustuse fondis - 91,80, kui üksikettevõtja kuutasu on sama, siis on aasta kindlustusmaksed 37,26 tuhat rubla). . (22.26 - püsimaksed ja 15 - 1% sissetulekute summalt, mis ületavad 300 tuhat rubla). Selle tulemusena maksab üksikettevõtja aasta eest ainult 108 tuhat rubla. maksed. Tutvuge 2015. aasta üksikettevõtja sissemaksete ja palgatöötajate palgalt tehtavate sissemaksete arvestamise korraga. Skeemi kavandamisel tasub arvestada sellega, et kindlustusmaksed, mida ettevõte tasus direktori palgast: "tulude-kulude" lihtsustuse kohaselt arvati need kuludesse ja vähendati ühtse maksu suurust, mistõttu kui kõik muud asjad on võrdsed, maksab ettevõte 56 482,50 rubla rohkem. (376 550 x 15%); Sissetulekute lihtsustuse ja UTII järgi vähendati maksusummat (50% piires). Seetõttu on skeemi tasuvuse hindamiseks vaja täiendavalt analüüsida ettevõtte kulude vähendamise (need töötaja kindlustusmaksed vähenesid) mõju maksutulemusele. Skeem nr 4. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombinatsioon Organisatsioon tegeleb hulgi- ja jaekaubandusega, viimane toimub 50 m2 müügipinnal. Ettevõte kasutab lihtsustatud mõistet "tulu". Piirkonnas järgmiseks kalendriaastaks määratakse statsionaarse jaekaubanduse K2-ks 0,5. Jaemüügi üleviimine UTII-le on organisatsioonile kasulik. Arvutame välja kolm võimalikku varianti. Andmed UTII arvutamiseks: põhikasumlikkus = 1800 rubla. kuus, K1=1,798, K2=0,5. Arvestuslik maksesumma kuus = 1800 x 1798 x 0,5x50 x 15 = 12 137 rubla. * - Maksu saab vähendada ainult poole võrra. Lugege UTII arvutamise reegleid. Arvestamiseks soodsate piirkondlike tingimuste korral on ka jaekaubandusega tegeleva ettevõtte struktuuris kasulik omada UTII divisjoni - sõltumata laekuvast tulust on maksusumma fikseeritud. Samal ajal suureneb imputeerimise kasumlikkus koos müügi kasvuga. Tutvuge föderaalse maksuteenistuse seisukohaga erirežiimide kombineerimise tingimuste kohta: Optimeerimine: edutegurid Optimeerimisskeem ei saa olla universaalne ja kõigile sobiv lahendus. See pole midagi muud kui idee. Fiskaalmaksete minimeerimise programmi väljatöötamisel tuleb arvestada äritegevuse tegelike välis- ja sisetingimustega. Suurima efekti saavutab meetmete kogum, mis võtab võimalikult palju arvesse ettevõtte eripära: ulatust, tegevuse tüüpi, organisatsiooni struktuuri, piirkondlikke tegureid jne. Kõik, mis pole seadusega keelatud, on lubatud. Kuid Venemaal on täna piir optimeerimise ja maksudest kõrvalehoidumise vahel liiga hägune. Ole tähelepanelik ja arvesta asjatundjate arvamustega!

Kõrvuti ausalt öeldes ebaseaduslike maksudest kõrvalehoidmise meetoditega, nagu näiteks lendavate kontode kasutamine, on ka täiesti seaduslikke meetodeid.

Artiklis kirjeldatakse mitmeid viise maksustamise seaduslikuks optimeerimiseks. Igaüks neist võib endiselt maksuhalduritelt kaebusi esitada, kuid nende meetodite seaduslikkust on täiesti võimalik tõestada.

Seaduslikud ja ebaseaduslikud viisid maksustamise optimeerimiseks

Iga ettevõtte üks peamisi eesmärke on kasumi teenimine. Selleks, et kasum kasvaks ja ettevõte areneks, on vaja äriprotsesse pidevalt täiustada või optimeerida.

Enamik ettevõtteid järgib kõige lihtsamat arenguteed – minimeerivad oma kulud. Ja esiteks lähevad noa alla kõige suuremad ja ebavajalikumad maksud. Neid püütakse vähendada ehk makse optimeerida. erinevatel viisidel. Pealegi valivad nad mõnikord ebaseaduslikke meetodeid ja optimeerimismeetodeid.

Mis on maksude optimeerimine? Need on maksumaksja toimingud, mis seisnevad seadusega antud õiguste kasutamises, maksude tasumisest vabastamises või kõige tulusamate ettevõtlusvormide valimise võimaldamises.

Juriidilised viisid maksude optimeerimiseks

1. Kasumlikuma maksusüsteemi valimine.

See valik määrab, milliseid makse ja milliste määradega organisatsioon maksab, millist aruandlust ja sagedusega ta esitab.

2. Maksusoodustuste maksimaalne kasutamine.

Seadusandlus näeb ette soodustusi vähendatud maksumäärade või eelarvesse maksete tasumisest täieliku vabastamise näol, samuti alustavatele ettevõtjatele maksupuhkused.

Enamik neist soodustustest võetakse vastu aadressil piirkondlikul tasandil ning paljud ettevõtted ja üksikettevõtjad ei tea neist isegi. Kui õpid tundma oma õigusi ja kasutad neid targalt, saad oluliselt vähendada oma maksukoormust ja mõnel juhul ka täielikult maksudest vabastada.

3. Töötada välja pädev raamatupidamispoliitika.

Arvestuspõhimõtete valik ja nende koostamine on väga oluline punkt ettevõtte tegevuses. Millised kulugrupid sinna kirja panete, milliseid reserve loote, nii kujunevadki teie tulud ja kulud. Kell korralik toimimine Arvestuspoliitikaga reguleerib ettevõte ise, millises mahus ja perioodis tulu või kulusid vastu võtta, millal maksta rohkem makse ja millal vähem.

4. Personali värbamine ja kolmandate isikute kaasamine teenuste osutamisse.

Samas saab teatud tööde tegemiseks palgata kolmandaid isikuid, näiteks õigusabi, arvutiseadmete hooldus või organisatsiooni juhtimine.

Sel juhul on teie eeliseks see, et saate osutatud teenuste summad seaduslikult siduda maksukuludega, ilma et peaksite nendelt summadelt palka võtma ja makse maksmata.

Maksude seaduslikuks optimeerimiseks on palju võimalusi. Valik on teie teha. Kuid seda tuleb teha eelnevalt ja hoolikalt, et mitte ületada seaduse piiri.

Paljud organisatsioonid, kes peituvad väidetavalt legaalse maksude optimeerimise sildi taha, aga tegelikult lihtsalt väldivad neid. Ja selliseid skeeme ja meetodeid on veel palju. Siin on vaid mõned neist.

Ebaseaduslikud viisid maksude optimeerimiseks

1. Kahtlaste vastaspoolte (fly-by-night firmad) kasutamine tegevuses.

See ebaseaduslik meetod seisneb ametliku dokumendivoo loomises organisatsiooni enda ja varifirmade keti vahel, et suurendada kasumikulusid ja käibemaksu mahaarvamisi. Seda skeemi kasutavad organisatsioonid on õppinud sisendkäibemaksu dokumentaalse auditi käigus kinnitama, esitades oma kujuteldavate vastaspoolte jaoks minimaalsed aruanded ja esitades vastuauditite jaoks dokumentide paketi. Maksuamet on omakorda õppinud seda tuvastama.

2. Ettevõtluse killustamine organisatsioonide ja üksikettevõtjate loomise kaudu erirežiimides.

Tegevusi viivad läbi mitmed organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kasutades erirežiime (STS, UTII, PSN). Kõikide organisatsioonide juhiks on reeglina üks inimene või tema lähisugulased.

See skeem on väga populaarne, seda nimetatakse pereettevõtteks ja kohtud on sageli organisatsioonide poolel. Viimasel ajal on aga kohtupraktika muutunud teises suunas.

3. Tulude varjamine töötajate isiklike kontode kasutamise kaudu.

Ettevõte varjab maksutulu, kandes klientidelt raha mitte oma arvelduskontole, vaid töötajate isiklikele kontodele.

4. Üksikettevõtja staatusega töötajate kasutamine.

Selles skeemis saab organisatsiooni töötajast ootamatult üksikettevõtja, kellel on reeglina "STS-sissetuleku" maksusüsteem. Pealegi jätkab ta sama töö tegemist, kuid mitte palga, vaid teenuste osutamise (töö tegemise) lepingu alusel tasu eest.

Kokkuvõtteks: organisatsioonid võivad alati leida seadusliku viisi maksukoormuse vähendamiseks, vaid neil tuleb see meetod õigesti valida.

Kasumi ja rikastumise tagaajamisel on peamine mitte unustada, et naljad riigiga ei too kaasa midagi head. Sel aastal vastu võetud seadusmuudatused, mis puudutavad tütarvastutust, pankrotimenetlust ja põhjendamatuid maksusoodustusi, on järjekordne samm nn maksude optimeerimise vastu võitlemisel.

Maksude optimeerimise meetodi valimine on teie otsustada, püüdke mitte teha viga ja mitte kaotada oma äri selle vea tõttu. Lõppude lõpuks, kui arvestada legitiimse äri ajamise põhimõtteid, on hea ütlus: "Äri muidugi ei saa läbi ilma kavaluse ja mänguelementideta, kuid see ei tegele kunagi vargustega."

ARTIKKEL Seljanina Zh.S.,
Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 3. klassi nõunik

Arvestuspoliitika - võimalus valida kaupade tarnekulude arvestamise periood

Organisatsioon arvestas ostetud toodete piirilt liisinguladudesse toimetamisega seotud transpordikulud, nagu on maksustamise eesmärgil ette nähtud arvestuspoliitikas, nimelt kauba realiseerimisel.

Inspektsioon rõhutas, et tulumaksukuluna kajastatud transpordikulude summa tuleb määrata keskmise protsendiga. Sellega seoses kuulutas ta ebaseaduslikuks 150 miljoni rubla kuludesse lisamise, mis kulutati 2 aasta jooksul kaubaveoks.

Kohtud pidasid ettevõtte seisukoha õigeks.

Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 265, 268, 320 võime järeldada, et maksumaksja kulude arvestamiseks on kaks võimalust - kauba ostja tarnekulud, samuti laokulud ja muud jooksvad kulud. ostuga seotud kuu:

1) toodete ostuhinna osana;

2) iseseisvalt otseste kulude osana.

Kuid igal juhul on need kulud otsesed maksumaksjale.

Esimesel juhul võetakse kauba maksumus, mille maksumaksja moodustab, võttes arvesse nende kaupade soetamisega seotud kulusid, nende müümisel vastavalt lõigetele. 3 p 1 art. 268 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Teisel juhul, kui maksumaksja arvestab transpordikulud eraldi ostetud kauba maksumusest, siis selliste kulude arvestamise kord määratakse lõikega. 3 spl. 320 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mõlemal juhul ei ole vahet, kuidas kaup tarniti: tarnija transpordiga, meie enda transpordiga või transpordiorganisatsiooni kaasamisega.

Sarnased sätted on sätestatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18. septembri 2009. aasta kirjas nr 03-03-06/1/592.

Ettevõtte maksuarvestuse arvestuspõhimõtete kohaselt moodustas see ostetud kaupade maksumuse, võttes arvesse nende soetamisega seotud kulusid, see tähendab esimese meetodi kohaselt.

Tootmise ja müügiga seotud kulud sisaldasid ainult ostetud kaupade maksumust, võttes arvesse nende tarnimist (otsesed kulud) nende müügi ajal.

Kuni ostetud kaupade müügini ei kajastanud ettevõte nende maksumust kuluna.

Ostjatele kauba müügi hetk (omandiõiguse ülemineku hetk) on nendega sõlmitud lepingutes fikseeritud kauba ostjale üleandmise hetkeks, mis vastab Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 223.

Seega võttis kaebaja ostetud kaupade maksumust, võttes arvesse nende kohaletoimetamist (transpordikulusid) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide ja raamatupidamispoliitika sätete alusel, osana ostu-müügilepingust. aruandeperioodi kulud, millal kaup müüdi, lähtudes lepingutingimustest ja kauba saatmise fakti dokumentaalsest kinnitusest (kauba- ja transpordiarved).

Järelikult oli ettevõtte tegevus seaduslik, kuid föderaalse maksuteenistuse otsus mitte.

Moskva rajooni arbitraažikohtu OTSUS 09.02.2016 nr Ф05-12898/2016

Toimetaja märkus:

Populaarne optimeerimismeetod on ka kaudsete kulude laiendatud loetelu kehtestamine arvestuspoliitikas. Siiski sisse viimastel aastatel see meetod on muutunud riskantseks. Kohtud tunnistavad seda sageli kuritarvituseks ja liigitatakse maksudest kõrvalehoidumiseks. See lähenemisviis on juurdunud Vene Föderatsiooni ülemkohtus. Seetõttu peaksite selle meetodi kasutamisel olema ettevaatlik.

Seega on kõrgeima võimu praktika kohaselt võimatu arvestada raamatupidamispoliitikasse kaudseid kulusid, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustik nimetab otsesteks (kulu, mis on otseselt seotud kauba tootmise, töö tegemise, varuga). teenuste kohta), kui neid saab liigitada otsesteks, kuna:

• arvestuspoliitika ei saa tühistada kulude arvestust tekkepõhiselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub reegel, mis võimaldaks muuta raamatupidamispoliitikas seadustikus sätestatud kulude arvestusmeetodit (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus 3. oktoobrist 2017 nr 306- KG17-13609);
• ettevõttel ei ole tingimusteta õigust omavoliliselt määrata kulude arvestamise perioodi tulumaksu arvestamise eesmärgil (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus 18.04.2017 nr 304-KG17-2612);
• Arvestuspoliitika olemasolu ettevõttes, mis on sätestatud sisemistes haldusdokumentides, ei vabasta seda maksuseaduste nõuete täitmisest (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus 23. jaanuarist 2017 nr 305-KG16-19019) .

Seega pidage meeles, et optimeerimise seaduslikkuse kaitsmine kaudsete kulude nimekirja suurendamisega ei ole kohtus lihtne.

Komisjoniagentide kaudu müümine on juriidiline skeem, kui nad tegelikult tehinguid teevad

Selle järelduse võib teha Loode ringkonna viimasest otsusest.

Ettevõte saavutas föderaalse maksuteenistuse nõuete tühistamise, mis koosnes järgmisest.

1. Ettevõte kasutas skeemi kaupade müümiseks lõppklientidele komisjoni esindajate kaudu - seotud osapooled kasutades lihtsustatud maksusüsteemi (objektiga "tulu miinus kulud").

Nende erirežiimi kasutamine võimaldas oluliselt vähendada ettevõtte enda maksukoormust, viies selle üle tema kontrolli all olevatele organisatsioonidele. Selle skeemi tulemusel alahinnati ettevõtte tulu 155 miljoni rubla võrra. Sellest tulenevalt vähendatakse tulumaksu summat 31 miljoni rubla võrra.

Föderaalse maksuteenistuse teatel kaasas ettevõte fiktiivselt komisjoni esindajad müügiahelasse lõpptarbijateni ainult maksukohustuste minimeerimise eesmärgil.

Lisaks selgus kontrollimisel, et ettevõttel oli majanduslikult põhjendamatu komisjoniagentidele arvutite ja kontoritehnika kaubanduseks varustamine ning ka selle tehnika ülalpidamiskulude kandmine.

2. Ettevõte arvestas ebaõigesti transpordikulud kauba toimetamise eest komisjoni agendi lattu.

kaudsete kulude koosseis otseste kulude asemel.

See skeem võimaldab pigem arvestada kulutustega perioodil, mil kulud tehti, mitte oodata kauba müüki. Seega tõi see kaasa käesoleva perioodi maksubaasi alahindamise.

Ettevõttel õnnestus oma seisukohta kaitsta tänu järgmistele argumentidele:

Esimese episoodi jaoks:

• komisjoniagentide teostatud tehingute tegelikkus oli tõendatud: kõik kohustused olid vahendusorganisatsioonide poolt täidetud ja dokumenteeritud, mistõttu nende tegevust ei saanud pidada fiktiivseks;
• Tähelepanu juhitakse asjaolule, et ainuüksi vastastikku sõltuvate ettevõtete olemasolu ei tõenda põhjendamatut kasu saamist. Veelgi enam, arvestades, et tegelikkuses on neil materiaalsed ja tehnilised vahendid ning nad on varustatud vajaliku personaliga;
• selgitatakse komisjoni esindajate meelitamise vajadust: selle põhjuseks on ainuüksi müügituru laienemine ja juhtimise optimeerimine üldiselt;
• Märgiti, et vahendajate riiklik registreerimine viidi läbi ammu enne nendega komisjonilepingute sõlmimist.

Teises episoodis liigitati transpordikulud kaudseteks, kuna need on otseselt seotud kaupade müügiga, mitte soetamisega.

Maksuseadustik kehtestab, et maksumaksja otsesed kulud on ostetud kauba maksumaksja lattu toimetamise kulud. Vaatluse all olevas olukorras toimetati kaup komisjoniagendi lattu. Sellest tulenevalt liigitas ettevõte need kulud õigustatult kaudseteks.

Olles tutvunud kõigi ettevõtte esitatud dokumentidega, nimelt:

• vahendustasu lepingud;
• juhend lepingute raames majandustegevuse faktide registreerimiseks;
• kvartaalsed komisjoniagentide ettevõttele tehtavate maksete vastavusse viimise aktid;
• tegutseb lepingute täitmisel;
• vahendustasude maksmise arved,

kohtunikud jõudsid järeldusele ettevõtte ja selle vastastikku sõltuvate organisatsioonide finants- ja majandustegevuse tegelikkuse kohta ning tühistasid föderaalse maksuteenistuse otsuse.

Loode ringkonna AK OTSUS 09.07.2017 nr A13-6063/2015

Kolmandate isikute töötajate kasutamine on seaduslik, kui täiskohaga töötajaid pole piisavalt

Tulumaksu arvutamisel võttis organisatsioon arvesse ehitustööde tegemiseks lisatööjõu kulusid, mis kaasati allhankelepingu alusel.

Föderaalne maksuamet teatas, et need kulud on fiktiivsed, kuna tegelikult tegi kogu töö ettevõte ise.

Organisatsioonil õnnestus föderaalse maksuteenistuse otsus tühistada. Ta veenis kohtunikke, et tema töötajad ei tule sellise töömahuga toime.

Ta selgitas, et loomakasvatuskompleksi ehitamiseks on vaja täiendavaid inimesi.

Firma töötajaskond koosnes tollal 59 inimesest. Kuid samaaegselt selle kompleksi ehitamisega ehitas organisatsioon oma vajadustele lifti. Seetõttu ei võimaldanud organisatsiooni töötajate arv mõlemat objekti korraga ehitada.

Kohtus esitati vastavad arvutused, mille järgi oli vaja ehitusele meelitada 188 inimest. Lisaks selgitasid nad, et maksuhaldur ei võta arvesse vastavate töötajate spetsialiseerumist ja kvalifikatsiooni, võttes arvesse võimet teha konkreetseid tööliike.

Ettevõte esitas ka tehtud tööde vastuvõtuaktid vormil nr KS-2, tehtud tööde maksumuse ja kulude aktid vormil nr KS-3 ja lokaalsed kalkulatsioonid.

Kontroll ei suutnud ettevõtte dokumente, järeldusi ja arvutusi ümber lükata.

Seda arvesse võttes leidis kohus, et kulud olid tõesti vajalikud ja tegelikult kantud. Seetõttu võttis organisatsioon neid tulumaksu arvutamisel õigustatult arvesse.

Loode Ringkonna Arbitraažikohtu OTSUS 20.04.2017 nr F07-2253/2017

Toimetaja märkus:

samal juhul oli veel üks episood - organisatsioon palkas töötajaid teisest ettevõttest. Kuid antud juhul nõustus kohus föderaalse maksuteenistusega, kes juhtis tähelepanu asjaolule, et ettevõttel puudus vaadeldaval perioodil tööjõuressurss iseseisvaks ehitus- ja paigaldustööde tegemiseks. Lisaks ei laekunud selle ettevõtte pangakontodele ülekandeid personali esindusteenuste eest. Seetõttu jõudis kohus selles episoodis järeldusele, et deklareeritud kulude kuludesse kandmine oli õigusvastane.

Mahaarvamiste edasikandmine on seaduslik skeem, kui neid nõutakse 3 aasta jooksul

Organisatsioon deklareeris 2015. aasta esimese kvartali käibemaksu mahaarvamise 13. juuni 2012 koondarve alusel. Ja ta tegi seda ajakohastatud deklaratsioonis, mis esitati 2. septembril 2015.

IFTS tulemuste põhjal laua audit pidas seda ebaseaduslikuks.

Esiteks viitas ta asjaolule, et nimetatud summa käibemaksu mahaarvamise periood oli 2012. aasta teine ​​kvartal. Ju siis just sel perioodil arve väljastati ja lepingu täitmise akt allkirjastati. Seega 2015. aasta septembris ettevõttel mahaarvamise õigust ei olnud.

Teiseks juhtisid ametnikud tähelepanu sellele, et artiklis sätestatud 3-aastase perioodi arvestus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 kohaselt mahaarvamiste ülekandmiseks tulevastele perioodidele tuleks see sel juhul arvutada pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil äritehinguid tehti. Sellest tulenevalt jäi ettevõttel nimetatud mahaarvamise õiguse tekkimise hetkest kuni uuendatud maksudeklaratsiooni esitamiseni 2. septembril 2015 mööda mahaarvamise kohaldamise 3-aastane periood.

Kohus otsustas aga, et need argumendid ei ole vastuvõetavad ja organisatsioon tegutses seaduslikult.

Koondarve arvestuse kohaselt sisaldab see töövõtjate poolt väljastatud arveid perioodi 2009–2011 eest.

See arve kajastus organisatsiooni poolt osturaamatus 2015. aasta I kvartalis, sama perioodi maksudeklaratsioonis taotleti käibemaksu mahaarvamist.

Art. punkt 1.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 näeb seda ette maksusoodustused ostetud kaupade ja vara kohta saab deklareerida maksustamisperioodidel 3 aasta jooksul pärast ostetud kauba, tööde ja teenuste registreerimist.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 lõikes 27 on selgitatud, et artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 kohaselt tuleb positiivne erinevus, mis tuleneb maksusoodustuste summa ületamisest maksustatavatelt tehingutelt arvutatud maksusummadest, maksumaksjale eelarvest tagasi maksta, tingimusel et ta esitab maksudeklaratsiooni. enne käesoleva lõikega kehtestatud 3-aastase perioodi möödumist.

Kuna see norm ei sätesta teisiti, saab maksumaksja maksudeklaratsioonis kajastada maksusoodustusi mis tahes vastavasse 3-aastasesse perioodi kuuluva maksustamisperioodi kohta. Seda reeglit tuleb järgida ka siis, kui korrigeeritud deklaratsioonis sisalduvad mahaarvamised.

Nendel asjaoludel ja võttes arvesse ka Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 17. augusti 2015. a kirjas nr GD-4-3/14435 toodud selgitusi, jõudis kohus järeldusele, et ettevõttel oli alus 2015. a. vaidlusaluse arve käibemaksu mahaarvamine vara ja arve tegeliku võõrandamise hetkest ehk 2012. aasta teisest kvartalist.

Kuna käibemaksu mahaarvamist taotleti 2015. aasta I kvartalis, siis maksu mahaarvamiseks esitamise tähtaega mööda ei läinud.

Esimese AAS-i OTSUS 03.03.2017 nr A43-15427/2016

Töötajate üleviimine üksikettevõtjatele on seaduslik meetod, kui nende äri on reaalne

Inspektsioon süüdistas ettevõtet töötajate üleviimises spetsiaalselt üksikettevõtja staatusesse, et vältida nende pealt maksude (üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete) tasumist, samuti lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse saamist.

Inspektorid juhtisid tähelepanu asjaolule, et ühiskond ja ettevõtjad tegelesid sama tegevusega - kütuse ja määrdeainete müügiga. Ühtlasi sai ühiskond “tänu” sellele, et ettevõtjad võtsid oma sissetulekud eraldi arvesse, õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Kontrolli kohaselt oli äsja vermitud ärimeeste tegevus formaalse iseloomuga, mille toetuseks viitasid ametnikud järgmisele:

• ettevõtte endistest töötajatest said ettevõtjad;
• enamik ettevõtte töötajaid koondati üksikettevõtjatele üleviimisega;
• töötajate töökohustused ei ole tegelikult muutunud;
• ettevõte väljastas ettevõtjatele intressita laene;
• ettevõtluse läbiviimiseks kasutasid ettevõtjad ainult ettevõttelt renditud vara;
• arvelduskontode rahavoo järgi otsustades ei teki üksikettevõtjatel üldisi ärikulusid.

Selle tulemusena liitis föderaalne maksuteenistuse inspektsioon ettevõtte ja ettevõtjate tulud kokku ning selgus, et OÜ kaotas õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi. Sellest lähtuvalt määrati organisatsiooni maksukohustused vastavalt ühine süsteem maksustamine, mis tõi kaasa täiendavad maksud, trahvid ja trahvid.

Kokku üle 40 miljoni rubla.

Ettevõte esitas hagi, tuues põhjuseks asjaolu, et ettevõte ja üksikettevõtja teostasid iseseisvat äri- ja tootmistegevust. Nimelt nii ühiskond kui ka üksikettevõtjad iseseisvalt:

• sooritanud finants- ja majandustehinguid (enda nimel);
• pidas erirežiimi kohaldamisel arvestust oma tulude üle vastavalt raamatupidamise korrale;
• täitnud oma maksukohustused eelarve ees;
• makstud töötasu;
• tegi osapooltele makseid;
• teostas klientidega sularahaarveldusi kassaaparaadi kaudu;
• vormistas asjakohaste dokumentidega vara üleandmise üürile ja makse laekumise.

Lisaks:

• läbivaatus sularahatehingud ning liikumised ettevõtte ja üksikettevõtja arvelduskontodel rikkumisi ei tuvastanud;
• kontroll ei andnud tõendeid selle kohta, et üksikettevõtja tulu kanti tegelikult seltsile;
• Auditi käigus ei tuvastatud ettevõtte juhtimisotsuseid üksikettevõtjate töö reguleerimiseks.

Kohtunikud märkisid, et tsiviilseadusandlus lubab äriüksuste ühistegevust äritegevusest kasumi saamise eesmärgil. Selline tegevus iseenesest ei viita maksusoodustuse saamisele.

Föderaalne maksuamet ei ole tõestanud, et ühiskonna ja ettevõtjate tegevus oli suunatud üksnes loomise tõttu põhjendamatute maksusoodustuste saamisele. kunstlikud tingimused kohaldada soodsat maksustamissüsteemi ettevõtte jagamise teel.

Kohtud lükkasid tagasi inspektori argumendid poolte vastastikuse sõltuvuse kohta, kuna ametnikud ei esitanud faktilisi andmeid, mis viitaksid nende asjaolude mõjule äriühingu ja ettevõtjate maksustamise eesmärgil majandustegevuse tingimustele ja tulemustele, võimaluse kohta, et ettevõtja ja ettevõtjate majandustegevuse tingimused ja tulemused on maksustamise seisukohalt olulised. äriühingu maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tingimusteta süüks arvamise tagajärg.

Föderaalse maksuteenistuse otsus tühistati.

Lääne-Siberi Ringkonna Arbitraažikohtu OTSUS 03.02.2015 nr Ф04-16255/2015

Toimetaja märkus:

sarnane kohtuotsus on Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20. novembri 2009 resolutsioon nr A52-4472/2008: kontrolli käigus leiti, et 13 ettevõtte töötajat lahkusid omal soovil, registreeritud. üksikettevõtjatena ja sõlmisid ettevõttega lepingud tööde tegemiseks (teenuste osutamiseks). Veelgi enam, maksed endistele töötajatele, kellest said üksikettevõtjad, ületasid oluliselt ettevõttes töötades saadud tulu.

Küll aga uuris kohus nende kodanike ülekuulamisprotokolle, tööde teostamise lepinguid, akte ja tehtud tööde aruandeid koos lisadega, andmeid ettevõtte töötajate arvu kohta ning leidis, et kontroll ei leidnud kinnitust väitele, et tööde teostamise lepingud, tööde tegemise ja tööde tegemise aktid ja aruanded, ettevõtte töötajate arvud, ettevõte lõi maksudest kõrvalehoidmise skeemi, eemaldades töötajad koosseisust ja sõlmides nendega tulevastes tsiviilõiguslikes lepingutes.

Ettevõtte jagamine on seaduslik, kui iga ettevõte on sõltumatu

Ettevõtte jagamine mitmeks juriidiliseks isikuks ja/või üksikettevõtjaks on levinud maksude optimeerimise meetod. See pole iseenesest seadusega keelatud. Sisuliselt on see ju lihtsalt ettevõtte ratsionaalne struktureerimine.

Konkreetsel juhul võib maksuhaldur aga pidada sellist killustatust maksudest kõrvalehoidumise skeemiks ja süüdistada selle osalejaid kurikuulsa põhjendamatu maksusoodustuse saamises.

Mõnel juhul toetavad kohtud selles maksuhaldurit ja keelduvad ettevõtetel kontrolliotsuseid tühistamast, mõnel juhul mitte ning lisahinnangute tegemise otsused tühistatakse alusetuse tõttu. Igal juhul sõltub kõik konkreetse juhtumi asjaoludest.

Selles küsimuses anti hiljuti välja Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu määrus 4. juulist 2017 nr 1440-O (soovitatav lugeda ja kasutada koos kohtunik K. V. Aranovski eriarvamusega).

Räägitakse vajadusest leida õiglane tasakaal avaliku huvi (eelarve) ja põhiliste inimõiguste kaitse nõuete (maksumaksja) vahel. Ühelt poolt ei keela seadus ettevõtluse killustumist ega näe ette ka vastutust selle eest, kuid teisalt ei tohiks maksumaksja oma volitusi kuritarvitada.

Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus ei andnud selgeid kriteeriume, kuidas üht teisest eristada, kuid praktika andis need aluse. Seetõttu, et saaksite asjast aru saada, oleme Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse abiga, kes analüüsis hiljuti ka ettevõtete jagamise kohtupraktikat, välja kaks kriteeriumide rühma - seaduslik ja ebaseaduslik jagunemine.

TABEL: "Ettevõtte jagamine: millal see on seaduslik ja millal mitte"

Märgid juriidilisest äritegevuse killustatusest	Märgid ebaseaduslikust purustamisest
Ettevõtete sõltumatus Iga ärigruppi kuuluv organisatsioon (IP) viib läbi iseseisvaid tegevusi, nimelt: - teeb enda nimel finants- ja äritehinguid ehk sõlmib lepinguid ja tasub nende eest; - omab põhivara; - omab eraldi pangakontot; - peab raamatupidamist; — maksab makse; — esitab deklaratsioone; - omab oma personali; - maksab neile palka; — rendib kinnisvara; - kannab ettevõtlusega seotud kulud; - kauplused esmased dokumendid ja tihendid kodus; — puuduvad märgid selle kohta, et ettevõtte tegevus ei allu juhtide ja omanike tahtele, vaid toimub üksnes mõne muu ärijaotusskeemiga hõlmatud organisatsiooni juhtkonna korraldusel	Skeemis osalejate täielik vastastikune sõltuvus Kõik organisatsioonid (IP), välja arvatud üks, on ilma iseseisvusest ja on sisuliselt ainult "tehnilised" ettevõtted, kuna: - tegelevad sama liiki majandustegevusega; — neil ei ole oma põhi- ja käibekapitali, samuti inimressursse; — kasutada sama kontorit, ladu, veebilehte, silti, kontakte, panku, arvelduskontosid, kassaterminale, terminale jne; — töötajad jaotati ametlikult ümber kavas osalejate vahel, muutmata nende töökohustusi; — organisatsioonid kannavad üksteise eest majandus- ja muid kulusid; — skeemis osalejate huve suhetes valitsusasutuste ja teiste osapooltega (mis ei kuulu äritegevuse jagamise skeemi) esindavad samad isikud; — nende tulemusnäitajad, nagu töötajate arv, hõivatud pind ja saadud tulu suurus, on erirežiimide kasutamise õigust piiravate maksimumväärtuste lähedal; — ettevõtted (IP) loodi lühikese aja jooksul vahetult enne tootmisvõimsuse suurendamist ja/või töötajate arvu suurendamist; — skeemis osalejate tegevust juhib tegelikult ainult üks isik
Tehingute tegelikkus Ettevõtete tehtud tehingud on reaalsed. Maksuinspektsioon seda ei vaidlusta ega sea kahtluse alla, et tehingud on fiktiivsed
Killustumise majanduslik põhjus Ettevõtte struktureerimine ettevõtete grupiks on tingitud mõistlikest majanduslikest põhjustest, st sellel on äriline eesmärk. Näiteks tegevuste jaotus, jaemüügikohtade suurendamine, tarnijate võrgustiku laiendamine, ärikulude vähendamine jne. Veel parem, kui see on juba saavutatud või saavutamisel	Ainus põhjus on maksukärped Ettevõtete jagamise skeemi rakendamise ainus saavutatud eesmärk on vähendada kogu kontserni makstavaid makse, mis tundub kogu tegevuse kui terviku laienemist arvestades kahtlane.

Üksikasjalikku ülevaadet selleteemalisest vahekohtupraktikast saab lugeda. Selles kirjeldatakse kümneid sellel teemal tehtud kohtulahendeid ja antakse nende üksikasjad.

ARTIKKEL Prokazina E.A.,
ajakirja “Raamatupidaja aeg” eksperttoimetaja

Ükski riik ei saa hakkama ilma maksudeta. Jah, need maksed, mida maksumaksjad teevad kohustuslikult tasuta, on riigi peamine tuluallikas. Ja seda ei saa kuidagi muuta. Aga teisalt on võimalik mõista ka maksumaksjaid endid, kes soovivad võimalikult vähe üle kanda. Keegi ei taha ju sissetulekuid jagada, eriti veel kohustuslikult tasuta. Seetõttu optimeerivad paljud ettevõtjad ja organisatsioonid regulaarselt maksustamist.

IN Maksukood On infot, et igal maksumaksjal on õigus omal äranägemisel valida kriteeriumitele ja tingimustele sobiv maksurežiim ning nautida soodustusi. Need toimingud võimaldavad teil avaldada olulist mõju ilma ebaseaduslikke meetodeid kasutamata. Selliseid meetodeid nimetatakse maksude optimeerimiseks ja neil on maksuskeemidest olulisi eristavaid jooni.

Mis on maksuskeem

See on maksuhalduri poolt antud nimetus teatud meetoditele, mille eesmärk on tõhustada finants- ja majandustegevust, millega kaasneb kõrge maksurisk. Neid kasutavad hoolimatud optimeerijad. Nende poolt välja pakutud maksude vähendamise meetodid võib jagada kolme rühma. Esimene rühm sisaldab nn valgeid skeeme. See sisaldab kõiki võimalusi maksukoormuse vähendamiseks, mida saab rakendada ilma seadusest tulenevat läve ületamata.

Teine rühm sisaldab halle skeeme. Sel juhul viiakse maksude vähendamise menetlus läbi seadustes tuvastatud puudusi, lünki või ebatäpseid tõlgendusi. Kõige ohtlikumad skeemid, millega kaasneb halduskaristus, on mustad skeemid. Nende hulka kuuluvad meetodid, kus summade vähendamine toimub seadust rikkudes.

Tegelikkuses ei ole esimese rühma valged skeemid sellised. Need on meetodid, mille abil saab legaalselt vähendada maksukoormust ja parandada ettevõtte tegevust. Ja ülejäänud kaks skeemigruppi, mis lubavad kiiresti ja tõhusalt maksukoormusest vabaneda, pole muud kui maksudest kõrvalehoidumine, millega kaasneb mitte ainult haldus-, vaid mõnikord ka kriminaalvastutus.

Populaarsed skeemid

Kõige populaarsem optimeerimisskeem on "raha väljavõtmine". Selle skeemi populaarsuse olemus seisneb selles, et maksude poole pealt on ettevõtjal ja OÜ-l teatud eripärad. Ettevõtjal pole raha väljavõtmisega raskusi. Ta võib seda protseduuri teha igal ajal. Selline rahaliste vahendite olemasolu on omamoodi makse pidevalt esineva riski eest. Lõppude lõpuks peab üksikettevõtja kahjude või isegi pankroti korral vastutama olemasolevate kohustuste eest isikliku varaga. Olukorras LLC-ga on kõik palju keerulisem. See on juriidiline isik, kuigi LLC loomine ise on üksikisikud kellel on oma rahalised huvid. Samuti on üksikettevõtjana võimatu LLC-lt igal ajal raha saada.

Isegi kui osalejaid on ainult üks ja see on juht ise. Kuna tegelikult ei kuulu LLC-s saadaolevad vahendid talle. Ainus, millele tal õigus on, on kord kvartalis ülekantavad dividendid. Ja seejärel peab juht nende saamiseks täitma mitmeid nõudeid eritingimused. Kuid isegi kui soovitud dividendid laekuvad, peab juht nendelt ka maksu maksma, arvestatuna 13% määraga. Kui võtta arvesse kõiki neid nüansse, saab selgeks, miks ebaseaduslike meetoditega kasutatav skeem on ettevõtete omanike seas nõutud. See ei võimalda ju mitte ainult vajalikku summat saada, vaid lisaks veel makse maksmata.

Soovitu saavutamiseks kasutatakse vahendajat, lend-by-night ettevõtte näol. Selle asemel võib vahendajana tegutseda ka üksikettevõtja. Osalejaga sõlmitakse leping teatud teenuste osutamiseks või toodete müümiseks. Seejärel kantakse üle rahalised vahendid ja koostatakse fiktiivsed dokumendid, mis on maksuametile tõendiks, et finantstehing tehti seaduse kohaselt. Vahendajale maksena üle kantud raha tagastatakse selle omanikule ning väike protsent kantakse vahendajale osutatud abi eest.

Riskid

Kuid siin on vastastikune risk. Fakt on see, et see skeem on ennekõike maksuametile juba ammu teada. Ja teiseks, teenuste või kaupade sellise fiktiivse ostu sooritamisel riskib fondide omanik nendest ilmajäämisega. Kuna talle ülekantud summaga vahendaja võib lihtsalt kaduda. Seetõttu ei ole soovitatav fondidega riskida ja selliseid skeeme kasutada, eriti kuna maksude optimeerimist saab läbi viia seaduslikult.

Maksude optimeerimise skeem organisatsioonilekujutab endast erirežiimi kasutamist, mis võimaldab makse üle kanda oluliselt väiksema summaga. Näiteks saavad organisatsioonid, kes valivad tulude jaoks lihtsustatud maksusüsteemi, vähendada makse poole võrra. See võimalus ilmub ka neile, kes valivad UTII. Maksude alandamine siin tuleneb kindlustusmaksetest, mis varem maksti töötajate eest.