Koos üldise maksurežiimiga näevad õigusaktid ette ka maksu erirežiimid. Need erirežiimid pakuvad maksumaksjatele lihtsamaid viise maksude arvutamiseks ja maksmiseks ning maksuaruannete esitamiseks. Üks populaarsemaid erirežiime on lihtsustatud maksusüsteem (STS, lihtsustatud maksusüsteem või lihtsustatud maksusüsteem). Maksuseadustiku lihtsustatud keel on pühendatud peatükile. 26.2. USN. Mis see on lihtsate sõnadega, ja millised on selle maksurežiimi omadused, räägime teile meie konsultatsioonis.
Kes saavad kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi
Mitte kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa lihtsustatud maksusüsteemi kasutada. Neil ei ole õigust 2019. aastal lihtsustust kohaldada, eelkõige:
- filiaalidega organisatsioonid;
- pandimajad;
- aktsiisikaupa tootvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
- hasartmängude korraldajad;
- organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25% (va hoiused avalikud organisatsioonid puuetega inimesed teatud tingimustel);
- organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv ületab 100 inimest;
- organisatsioonid, mille amortiseeritava põhivara jääkväärtus ületab 150 miljonit rubla.
Täielik nimekiri isikutest, kes ei saa 2019. aastal lihtsustatud maksusüsteemi kohaldada, on toodud artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12.
Milliseid makse lihtsustatud maksusüsteem asendab?
Lihtsustatud maksustamisvormi kasutamine OÜ puhul vabastab üldjuhul tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu tasumisest. Üksikettevõtja ei maksa ettevõtlustulult üksikisiku tulumaksu, samuti ärikinnisvaralt varamaksu ja käibemaksu. Samal ajal maksavad lihtsustajad sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavaid organisatsioone saab kajastada tulumaksuna, tasuda maa- ja transpordimaksu ning teatud juhtudel ka. Lihtsustatud üksikettevõtja peab täitma ka maksuagendi ülesandeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 5). Näiteks kui ta võtab tööle töötajaid, peab ta nende töötasult kinni ja kannab üle üksikisiku tulumaksu peatükis ettenähtud viisil. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samuti on oluline eraldada üksikettevõtja ettevõtlustegevus ja tema tegevus tavakodanikuna. Näiteks ei maksustata üksikisiku tulumaksuga lihtsustatud maksusüsteemi kasutava füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulu, kuid üksikisiku ettevõtlusega mitteseotud tulu maksustatakse tavapärasel viisil. Ettevõtja maksab kinnisvaramaksu, transpordi- ja maamakse tavalise eraisikuna föderaalse maksuteenistuse teatise alusel. Lisaks maksavad ettevõtjad ja organisatsioonid lihtsustatud süsteemi alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3). See on lihtsustatud maksusüsteem.
Lihtsustatud maksusüsteemi peamine maks organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele on "lihtsustatud" maks ise.
lihtsustatud maksusüsteem 2019. aastal
Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt ei tohiks organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksimaalne sissetulek 2019. aastal ületada 150 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4). Vastasel juhul süsteemi kasutamise õigus maksustamine lihtsustatud maksusüsteem eksib ära.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav maksja peab 2019. aasta iga aruandeperioodi (kvartal) ja maksustamisperioodi (aasta) lõpus võrdlema oma tulusid maksimaalse tuluga.
Lihtsustatud maksukohustuslane, kelle tulu piirmäär ületati 2019. aastal, lakkab olemast lihtsustatud maksukohustuslane alates selle kvartali 1. kuupäevast, mil see ületamine oli lubatud. Ta maksab makse OSN-i või UTII alusel, kui töötingimused võimaldavad seda erirežiimi kasutada. Samal ajal peate UTII-le üleminekuks esitama maksuametile avalduse (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. detsembri 2012. a korraldusega nr ММВ-7-6/941@) viie tööpäeva jooksul. arvestusliku tegevuse alguskuupäevast. Kui ülejääk saab teatavaks hiljem kui viis päeva pärast kvartali lõppu, saab organisatsioon või üksikettevõtja enne taotluse esitamist OSN-i maksumaksjaks.
Kuidas maksu arvutada
Lihtsustatud maks on määratletud kui maksubaasi ja maksumäära korrutis.
Lihtsustatud maksusüsteemis on maksubaas maksustamise objekti rahaline väljendus lihtsustatud süsteemi järgi.
Objekti "sissetulek" puhul on maksubaas organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahaline väljendus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 1).
Kui maksustamise objektiks on "tulu miinus kulud", on sel juhul lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt maksustamisbaas tulu rahaline väljendus, millest on maha arvatud kulude summa (maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 2). Venemaa Föderatsioon).
Kulude koosseis, millega lihtsustajal on õigus käesolevas erikorras arvestada, on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. See nimekiri on suletud.
Lihtsustatud maksusüsteemiga tulude ja kulude kajastamise oluliseks tunnuseks on “sularaha” meetodi kasutamine. Lihtsustaja tulude arvestusmeetod "sularahas" tähendab, et tema tulu kajastatakse raha ja muu vara laekumise või võla muul viisil tagasimaksmise kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). ). Vastavalt sellele kajastatakse kulud pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).
Lihtsustatud panustamine
Lihtsustatud maksusüsteemis sõltuvad maksuintressimäärad ka maksustamisobjektist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20) ja erinevad lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" ja lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" puhul:
Ülaltoodud määrad on maksimummäärad. Vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele on lihtsustatud maksusüsteemis "sissetulekute" ja "sissetulekute miinus kulud" määrad:
Tasumisel minimaalne maks lihtsustaja saab seda summat vähendada aruandeperioodide tulemuste põhjal juba sel aastal üle kantud lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksetega.
BCC lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Lihtsustatud maksusüsteemi maksjad arvestavad ja kannavad eelarvesse kord kvartalis maksuavansilised maksed hiljemalt kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks, samuti aasta maksu hiljemalt 31. märtsiks (organisatsioonide puhul) ja 30. aprilliks (organisatsioonide puhul). üksikettevõtjad). Maksu ülekandmisel tuleb makseteatisele märkida maksu eelarveline liigituskood (BCC) vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile.
Lihtsustatud maksusüsteemi BCC leiate Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendist (Rahandusministeeriumi 06.08.2018 korraldus N 132n). Seega on lihtsustatud maksusüsteemi puhul maksustatava objektiga "tulu" 2019. aasta BCC kogusumma 182 1 05 01011 01 0000 110.
Eelarvesse maksmisel tuleb aga märkida konkreetne lihtsustatud maksusüsteemi BCC, olenevalt sellest, kas tasutakse maks ise, maksutrahv või lihtsustatud maksusüsteemi kohane trahv. Seega on KBK lihtsustatud maksusüsteem “6 protsenti” 2019. aastal järgmine:
Samal ajal on KBK lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek" 2019. aastal üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele sama.
Kui maksustamise objektiks valis lihtsustaja tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, siis KBK lihtsustatud maksusüsteem „tulu miinus kulud“ on 2019. aastal üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele järgmine:
Lihtsustatud isik maksab lihtsustatud maksusüsteemis miinimummaksu 1% oma sissetulekust sama BCC järgi nagu tavamaksu lihtsustatud maksusüsteemis "tulud miinus kulud".
Maksudeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Organisatsioonide lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt järgmise aasta 31. märts. Üksikettevõtjate jaoks pikendatakse seda perioodi: aasta deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 1). Veelgi enam, kui deklaratsiooni esitamise viimane päev langeb nädalavahetusele, nihutatakse tähtaeg järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). Seega peab organisatsioon esitama 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni hiljemalt 04.01.2019 (31. märts - pühapäev).
Lihtsustatud maksusüsteemis tegevuse lõpetamisel esitab organisatsioon ja üksikettevõtja 15 tööpäeva jooksul pärast lõpetamise kuupäeva oma maksuametile teatise, milles on märgitud tegevuse lõpetamise kuupäev (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 8). Vene Föderatsioon). Sel juhul esitatakse deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemile hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 2).
Kui lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil ei vasta lihtsustatud maks enam selle erikorra kohaldamise tingimustele, esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohane maksudeklaratsioon hiljemalt 2010. aasta kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. millega kaotati lihtsustatud maksu kohaldamise õigus.
Kuidas raamatupidamist ja maksuarvestust peetakse lihtsustatud maksusüsteemi abil
Lihtsustatud menetlust läbiv organisatsioon on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust. Lihtsustatud ettevõtja otsustab ise, kas pidada arvestust või mitte, sest tal pole sellist kohustust (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikkel 6).
Lihtsustatud maksusüsteemiga tegelev LLC peab raamatupidamisdokumente üldiselt vastavalt 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadusele nr 402-FZ, raamatupidamiseeskirjadele (PBU) ja muudele õigusaktidele.
Meenutagem, et lihtsustatud maksuarvestust viiakse läbi Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatus (KUDiR) (Rahandusministeeriumi korraldus 22.10.2012 nr 135n), kasutades "sularaha" meetod.
See on põhimõtteline erinevus raamatupidamise lähenemisviisi ja maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Lõppude lõpuks, vastavalt üldreegel Raamatupidamises peavad organisatsiooni majandustegevuse faktid kajastuma aruandeperioodil, mil need toimusid, olenemata raha laekumisest või väljamaksmisest ("tekkepõhine" meetod).
Need lihtsustatud ettevõtted, mis on klassifitseeritud väikeettevõteteks ja ei pea läbima kohustuslikku auditit, saavad kasutada lihtsustatud viise. raamatupidamine.
Lihtsustatud raamatupidamist kasutades saab OÜ lähendada raamatupidamist ja maksuarvestust, sest lihtsustatud protseduur võimaldab kasutada äritehingute kajastamisel “sularaha” meetodit. "Kassa" meetodil raamatupidamise tunnused leiate väikeettevõtete raamatupidamise korraldamise standardsoovitustest (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta korraldus nr 64n).
Lihtsustatud raamatupidamise aastaaruanne koosneb bilansist, aruandest finantstulemused ja nende lisad (kapitali muutuste aruanne, rahavoogude aruanne, vahendite kavandatud kasutamise aruanne) (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 14 punkt 1).
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud arvestusmeetodeid, võivad koostada ka lihtsustatud maksuarvestuse. finantsaruanded. See tähendab, et bilansis, majandustulemuste aruandes ja vahendite sihtotstarbelise kasutamise aruandes on näitajad ainult kirjegruppide kohta (ilma näitajaid kirjete kaupa täpsustamata) ning bilansi, majandustulemuste aruande ja aruande lisades. vahendite sihtotstarbelise kasutamise kohta ainult kõige olulisem teave lihtsustust silmas pidades (
1. Maksumaksja vähendab maksustamisobjekti määramisel saadud tulu järgmiste kulude võrra:
1) põhivara soetamise, ehitamise ja tootmise, samuti põhivara lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja tehnilise ümberseadmise kulud (võttes arvesse lõigetes ja käesolevas artiklis sätestatut);
2) soetuskulud immateriaalne vara, samuti maksumaksja enda poolt immateriaalse vara loomine (arvestades lõigetes ja käesolevas artiklis sätestatut);
2.1) soetuskulud ainuõigused leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, elektrooniliste arvutite programmide, andmebaaside, integraallülituste topoloogiate, tootmissaladuste (oskusteabe) eest, samuti litsentsilepingu alusel antud intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õigused;
2.2) kulud patenteerimisele ja (või) õigusteenuste eest tasumisele intellektuaalse tegevuse tulemuste õiguskaitse saamiseks, sealhulgas individualiseerimisvahenditele;
2.3) teadusliku uurimistöö ja (või) arendustegevuse kulud, mis on sellistena kajastatud vastavalt käesolevale seadustikule;
3) põhivara (sh liisitud) remondikulud;
4) rendi (sh liisingu) maksed renditud (sh liisitud) vara eest;
5) materjalikulud;
6) kulud töötasule, ajutise puude hüvitiste maksmisele vastavalt seadusele Venemaa Föderatsioon;
7) igat liiki töötajate, vara ja vastutuse kohustusliku kindlustuse kulud, sh kindlustusmaksed kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse puhul ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega, kohustuslik tervisekindlustus, kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, mida tehakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;
8) maksumaksja poolt ostetud tasutud kauba (töö, teenus) käibemaksu summa, mis kuulub käesoleva artikli ja käesoleva seadustiku kohaselt kuludesse;
9) vahendite kasutusse andmise (krediit, laenud) eest tasutud intressid, samuti krediidiasutuste poolt osutatavate teenuste eest tasumisega seotud kulud, sealhulgas välisvaluuta müügiga seotud kulud maksude, lõivude, trahvide ja trahvide sissenõudmisel. vara maksumaksja käesoleva seadustikuga ettenähtud viisil;
10) maksumaksja tuleohutuse tagamise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kulud varakaitseteenustele, tulekahjusignalisatsioonisüsteemide hooldusele, kulud tulekaitseteenuste ja muude turvateenuste ostmiseks;
11) tollimaksude summad, mis on tasutud kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele ning mida ei kuulu tolliliidu tolliseadustiku ja Venemaa õigusaktide kohaselt maksumaksjale tagastamisele. Tolliasjade Föderatsioon;
12) ametitranspordi ülalpidamise kulud, samuti isikliku sõiduauto ja mootorratta ametisõitudeks kasutamise hüvitamise kulud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud piires;
13) töölähetuskulud, eelkõige:
töötaja sõit töölähetuskohta ja tagasi alalise töötamise kohta;
eluruumide rentimine. Sellelt kuluartiklilt kaetakse ka töötaja kulud hotellides osutatavatele lisateenustele (välja arvatud kulud baarides ja restoranides teenindamiseks, toateeninduse kulud, puhke- ja terviserajatiste kasutamise kulud);
päevaraha või põlluraha;
viisade, passide, vautšerite, kutsete ja muude sarnaste dokumentide registreerimine ja väljastamine;
konsulaar-, lennuväljatasud, auto- ja muu transpordi sissesõiduõiguse, läbisõidu, transiidi, merekanalite ja muude sarnaste ehitiste kasutamise tasud ning muud sarnased maksed ja lõivud;
14) tasu riigi- ja (või) eranotarile dokumentide notariaalse tõestamise eest. Veelgi enam, selliseid kulusid aktsepteeritakse kehtestatud korras kinnitatud tariifide piires;
15) raamatupidamis-, audiitor- ja õigusteenuste kulud;
16) raamatupidamise (finants)aruannete avaldamise, samuti muu teabe avaldamise ja muul viisil avaldamise kulud, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega on maksumaksjale pandud nende avaldamise (avalikustamise) kohustus;
17) kulud kontoritarvetele;
18) posti-, telefoni-, telegraafi- ja muude sarnaste teenuste kulud, sideteenuste eest tasumise kulud;
19) autoriõiguse omanikuga sõlmitud lepingute alusel arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega kaasnevad kulud (litsentsilepingute alusel). Need kulud hõlmavad ka arvutiprogrammide ja andmebaaside uuendamise kulusid;
21) uute tootmisruumide, töökodade ja üksuste ettevalmistamise ja arendamise kulud;
22) maksude ja lõivude õigusaktide kohaselt tasutud maksude ja lõivude summa, välja arvatud käesoleva peatüki kohaselt tasutud maks ja käesoleva seadustiku lõike 5 kohaselt eelarvesse tasutud käibemaks;
23) edasimüügiks soetatud kauba maksumuse tasumise kulud (vähendatud käesoleva lõike alapunktis 8 nimetatud kulude summa võrra), samuti nende kaupade soetamise ja müügiga seotud kulud, sealhulgas hoiu-, hooldus- ja hoolduskulud. ja kaupade transport;
24) vahendustasude, agenditasude ja käsunduslepingujärgsete tasude maksmise kulud;
25) garantiiremondi- ja hooldusteenuste osutamise kulud;
26) kulud toodete või muude objektide, tootmisprotsesside, käitamise, ladustamise, transpordi, müügi ja utiliseerimise, tööde tegemise või teenuse osutamise tehniliste eeskirjade, standardite sätete või lepingutingimuste nõuetele vastavuse kinnitamiseks;
27) kulud (Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud juhtudel) maksude tasumise õigsuse kontrollimiseks maksubaasi arvutamise vaidluse korral;
28) registreeritud õiguste kohta teabe andmise tasu;
29) kinnisvara katastri- ja tehnilise registreerimise (inventuuri) dokumentide (sealhulgas maatükkide omandiõiguse dokumendid ja maamõõtmisdokumendid) koostamiseks spetsialiseeritud organisatsioonide teenuste eest tasumise kulud;
30) ekspertiisi, ekspertiisi, arvamuste andmise ja muude dokumentide esitamise eriorganisatsioonide teenuste eest tasumise kulud, mille olemasolu on teatud tegevusliigi tegevusloa (loa) saamiseks kohustuslik;
31) kohtukulud ja vahekohtu tasud;
32) perioodilised (jooksvad) maksed intellektuaalse tegevuse tulemuste õiguste ja individualiseerimisvahendite õiguste kasutamise eest (eelkõige leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste patentidest tulenevad õigused);
32.1) sisseastumis-, liikme- ja sihttasud tasutud vastavalt Föderaalseadus 1. detsembril 2007 N 315-FZ “Isereguleeruvate organisatsioonide kohta”;
33) kulud kvalifikatsiooninõuetele vastavuse sõltumatu kvalifikatsiooni hindamise läbiviimiseks, maksumaksja personali töötajate väljaõppeks ja ümberõppeks lepingulisel alusel käesoleva seadustiku lõikes 3 ettenähtud korras;
35) kassaseadmete teenindamise kulud;
36) tahkete olmejäätmete äraveo kulud;
37) tekitatud kahju hüvitamiseks väljamakse suurus kiirteed registris registreeritud föderaalsõidukite üldine kasutamine lubatud täismassiga üle 12 tonni sõidukid teemaksu kogumise süsteemid.
Lõiked kaks ja kolm ei kehti enam alates 1. jaanuarist 2019. - 3. juuli 2016. aasta föderaalseadus N 249-FZ (muudetud 30. septembril 2017);
38) arendajate kohustuslikud mahaarvamised (maksed) hüvitisfondi, mis on moodustatud vastavalt 29. juuli 2017. aasta föderaalseadusele N 218-FZ "Kodanike õiguste kaitseks avalik-õigusliku äriühingu kohta - ühisehituses osalejad aastal arendajate maksejõuetuse (pankroti) korral ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikes aktides muudatuste tegemisel.
2. Käesoleva artikli lõikes nimetatud kulud aktsepteeritakse tingimusel, et need vastavad käesoleva seadustiku lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele.
Käesoleva artikli lõigete lõigetes 5, 6, 7, 9 - 21, 38 nimetatud kulud aktsepteeritakse artiklite ja käesoleva seadustiku lõikes ettevõtte tulumaksu arvutamisel ettenähtud viisil.
3. Põhivara soetamise (ehitamise, tootmise), lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja põhivara tehnilise ümberseadmise kulud, samuti immateriaalse vara soetamise (maksumaksja enda poolt loomise) kulud. võetakse vastu järgmises järjekorras:
1) seoses põhivara soetamise (ehitamise, tootmise) kuludega lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil, samuti põhivara lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, kaasajastamise ja tehnilise ümberseadmise kulude osas. toodetud kindlaksmääratud perioodil - alates nende põhivarade kasutuselevõtu hetkest;
2) soetatud (maksumaksja enda loodud) immateriaalse vara suhtes lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodil - selle immateriaalse vara arvestusse võtmise hetkest;
3) soetatud (ehitatud, valmistatud) põhivara, samuti soetatud (maksumaksja enda loodud) immateriaalse vara osas enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut arvestatakse põhivara ja immateriaalse põhivara kuludesse. järgmine järjekord:
põhivara ja immateriaalse põhivara puhul kasuliku elueaga kuni kolm aastat (kaasa arvatud) - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal;
põhi- ja immateriaalse põhivara puhul, mille kasulik eluiga on kolm kuni 15 aastat (kaasa arvatud), - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel kalendriaastal - 50 protsenti maksumusest, teisel kalendriaastal - 30 protsenti maksumusest ja kolmas kalendriaasta - 20 protsenti maksumusest;
üle 15-aastase kasuliku elueaga põhivara ja immateriaalse põhivara osas - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimese 10 aasta jooksul võrdsetes osades põhivara maksumusest.
Sel juhul aktsepteeritakse maksustamisperioodil kulusid aruandeperioodide eest võrdsetes osades.
Kui maksumaksja kohaldab lihtsustatud maksustamissüsteemi alates maksuhalduris registreerimisest, võetakse põhivara ja immateriaalse vara soetusmaksumus selle vara algses maksumuses, mis määratakse kindlaks raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega kehtestatud viisil.
Kui maksumaksja on muudelt maksustamiskordadelt üle läinud lihtsustatud maksustamissüsteemile, võetakse põhivara ja immateriaalse vara maksumus arvesse käesoleva seadustiku lõigetes 2.1 ja 4 kehtestatud viisil.
Põhivara kasulik eluiga määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kooskõlas käesoleva seadustikuga kinnitatud amortisatsioonirühmadesse kuuluvate põhivarade klassifikaatori alusel. Selles klassifikaatoris nimetamata põhivara kasulikud eluead määrab maksumaksja vastavalt tehnilistele tingimustele või tootjaorganisatsioonide soovitustele.
Põhivara, mille õigused kuuluvad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele riiklikule registreerimisele, võetakse vastavalt käesolevale artiklile kuludes arvesse alates nende õiguste registreerimiseks dokumentide esitamise hetkest. Täpsustatud säte registreerimiseks dokumentide esitamise fakti dokumentaalse kinnitamise tingimuse kohustusliku täitmise kohta ei kehti enne 31. jaanuari 1998. a kasutusele võetud põhivarale.
Immateriaalse vara kasulik eluiga määratakse käesoleva seadustiku lõike 2 kohaselt.
Maksumaksja enda poolt ehitatud (ehitatud, valmistatud, loodud) põhivara ja immateriaalse põhivara müügi (üleandmise) korral enne kolme aasta möödumist nende soetamise (ehitus, tootmine, valmimine, täiendav) kulude arvestamise kuupäevast. seadmed, rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus, samuti maksumaksja endapoolne loomine) kulude osana vastavalt käesolevale peatükile (põhivara ja immateriaalse põhivara puhul, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta - kuni kehtivusaja lõpuni). 10 aasta möödumisel nende soetamise (maksumaksja enda poolt ehitamine, valmistamine, loomine) kuupäevast on maksumaksjal kohustus ümber arvutada maksubaasi kogu sellise põhivara ja immateriaalse põhivara kasutusaja kohta alates nende kasutuselevõtmisest. arvestada soetuskulude osana (ehitus, valmistamine, komplekteerimine, lisavarustus, rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus, samuti maksumaksja endapoolne looming) kuni müügi (üleandmise) kuupäevani, arvestades Kord. tulude ja kulude kajastamiseks
4) põhivara soetamise (ehitamise, tootmise), komplekteerimise, lisavarustuse, põhivara rekonstrueerimise, kaasajastamise ja tehnilise ümberseadmise kulud, samuti immateriaalse vara soetamise (maksumaksja enda poolt loomise) kulud, võetakse arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõikes 3 ettenähtud viisil, kajastuvad makstud summades aruande (maksu)perioodi viimasel päeval. Sel juhul võetakse need kulud arvesse ainult põhi- ja immateriaalse vara puhul, mida kasutatakse rakendamisel ettevõtlustegevus;
7. Maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, on õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksustamisbaasi eelnevate maksustamisperioodide tulemuste alusel saadud kahju summa võrra. mille puhul maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas maksustamise objektina tulu, millest on maha arvatud kulude summa. Sel juhul mõistetakse kahjuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt määratud kulude ületamist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt määratud tuludest.
3. Kui organisatsioon läheb üle lihtsustatud maksusüsteemilt (olenemata maksustamisobjektist) üldisele maksustamisrežiimile ning tal on põhivara ja immateriaalne põhivara, siis soetuskulud (ehitus, valmistamine, organisatsiooni enda loomine, komplekteerimine, lisavarustus) aastal enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut üldise maksustamiskorra kehtima hakkamise perioodil tehtud rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümberseadistus, mida ei kantud täielikult üle lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodi kuludesse. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõikes 3 ettenähtud viisil määratakse ettevõtte tulumaksu tasumisele ülemineku päeval põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus kindlaks jääkväärtuse vähendamise teel. nendest põhi- ja immateriaalsetest varadest, mis on kindlaks määratud lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku päeval, kulude summa võrra, mis on kindlaks määratud lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodiks maksuseadustiku artikli 346.16 lõikes 3 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni.
Üksikettevõtja (IP)- hariduseta ettevõtlusega tegelevad isikud juriidiline isik.
Üksikettevõtjaid nimetatakse ka - ettevõtjaks ilma juriidilist isikut moodustamata (PBLE) või IP (individuaalne ettevõtja).
Kommenteeri
Maksukood Vene Föderatsioon (TC RF) nimetab üksikettevõtjateks isikuid, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata. Seda äritegevuse vormi kasutatakse tavaliselt suhteliselt väikeste ettevõtete jaoks. Üksikettevõtjate maksustamine on mõnevõrra madalam kui organisatsioonide maksustamine ning ka arvestuse pidamise nõuded on leebemad.
Üksikettevõtja kasutamise eelis võrreldes organisatsiooniga seisneb selles, et üksikettevõtjal, olles tasunud talle võlgnetavad maksud, on õigus kasutada tema käsutuses olevaid vahendeid oma äranägemise järgi, sealhulgas isiklike vajaduste jaoks (ilma täiendavad maksud kasumi jaotamiselt). Organisatsioon maksab makse maksumaksjana ning ettevõtte osalejatele (aktsionäridele) tulu maksmisel tekivad täiendavad maksukohustused (dividendimaks).
Venemaa rahandusministeeriumi 11. augusti 2014. aasta kirjas N 03-04-05/39905 selgitatakse:
"Füüsilisest isikust ettevõtja arvelduskontole jäänud vahendeid pärast üksikisiku tulumaksu, muude maksude, lõivude ja Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude õigusaktidega sätestatud kohustuslike maksete tasumist saab ta kasutada isiklikuks otstarbeks. Üksikettevõtja arvelduskontolt üksikisiku kontole kantud rahasummasid seadustik ette ei näe."
Sama järeldus on ka Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva 28. mai 2009. aasta kirjas N 20-14/2/054094 “Raha kulutamise kohta pärast makse”.
Näide
Üksikettevõtjad kohaldavad üldist maksustamissüsteemi. Füüsilisest isikust ettevõtja tasus ettevõtluse pealt üksikisiku tulumaksu. Üksikettevõtja kandis tema käsutuses olevad ülejäänud rahalised vahendid oma äritegevuseks mõeldud pangakontolt isiklikule pangakontole. Ülekantud raha ei maksustata.
Üksikettevõtjate üldise maksusüsteemi tunnused
Üksikettevõtja tulumaksu määramise eripära on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 227.
Üksikettevõtjad arvutavad iseseisvalt vastavasse eelarvesse makstava maksusumma.
Maksustamisperioodi (kalendriaasta) tulemuste põhjal peavad üksikettevõtjad esitama maksudeklaratsiooni nende registreerimise koha maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 punkt 5). Maksudeklaratsioon esitatakse hiljemalt aasta 30. aprilliks pärast maksustamisperioodi lõppemist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 229 punkt 1).
Füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus vähendada äritegevusest saadavat tulu art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221 - nende poolt tegelikult kantud ja dokumenteeritud kulude summas, mis on otseselt seotud tulu hankimisega.
Sel juhul määrab nende mahaarvamiseks aktsepteeritud kulude koosseisu maksumaksja iseseisvalt kindlaks sarnaselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 "Organisatsiooni tulumaks" kehtestatud maksustamiskulude kindlaksmääramise korraga.
Eraisikute kinnisvaramaksu üksikettevõtjate tasutud summad võetakse maha, kui see vara, mis on maksustamise objektiks peatüki "Eraisikute kinnisvaramaks" artiklite kohaselt (välja arvatud elamud, korterid, suvilad ja garaažid) , kasutatakse otseselt äritegevuseks.
Kui maksumaksja ei suuda oma üksikettevõtjana tegevusega seotud kulutusi dokumenteerida, siis professionaal maksu mahaarvamine tehakse 20 protsendi ulatuses üksikettevõtja äritegevusest saadud kogutulust. See säte ei kehti üksikisikutele, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata, kuid ei ole registreeritud üksikettevõtjana.
Üksikisiku varasemate aastate kahju ei vähenda maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 227).
Maksustamise erirežiimid üksikettevõtjatele
Üksikettevõtja saab taotleda, lisaks üldisele maksusüsteemile ja. Sel juhul muutub üksikettevõtjate maksukoormus kõige madalamaks. Venemaa maksusüsteemis on üksikettevõtja, kes kohaldab või on kõige soodsam maksurežiim.
Üksikettevõtja varaline vastutus
Kodanik vastutab oma kohustuste eest kogu talle kuuluva varaga, välja arvatud vara, mida ei saa vastavalt seadusele sunnitud kinni pidada (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 24). See tähendab, et üksikettevõtjal on palju suurem vastutus kui näiteks LLC-l või JSC-l. Seda tuleks tegevusvormi valikul arvestada.
Kodanike vara loetelu, mida ei saa sulgeda, on kehtestatud art. 14. novembri 2002. aasta "Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustiku" artikkel 446 N 138-FZ.
Äritegevuse läbiviimine ilma registreerimata
Tuleb märkida, et ilma riikliku registreerimiseta äritegevuse teostamiseks on art. 14.1 “Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik”, 30. detsember 2001 N 195-FZ. Sellise vastutuse kohaldamise selgitused on toodud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 24. oktoobri 2006. aasta resolutsiooni N 18 „Mõned küsimused, mis tekivad kohtutel kohtute seadustiku eriosa kohaldamisel. Vene Föderatsioon haldusõiguserikkumiste kohta”:
"...üksikettevõtjana registreerimata isiku kauba müümise, tööde tegemise, teenuste osutamise üksikjuhtumid ei kuulu selle haldusõiguserikkumise alla, tingimusel et kauba kogus, sortiment, tehtud tööde maht , osutatavad teenused ja muud asjaolud ei viita sellele, et selle tegevuse eesmärk oli süstemaatiline kasumi teenimine.
Tõendid, mis kinnitavad, et need isikud tegelevad tegevusega, mille eesmärk on süstemaatiline kasumi teenimine, võivad sisaldada eelkõige kaupade, töö, teenuste eest tasunud isikute ütlusi, raha laekumise kviitungeid, halduskohtusse toimetatud isiku pangakonto väljavõtteid. vastutus, kauba üleandmise aktid (tööde tegemine, teenuste osutamine), kui nimetatud dokumentidest tuleneb, et raha laekus nende isikute poolt kauba müügiks (tööde tegemine, teenuste osutamine), kuulutuste paigutamine , kaubanäidiste väljapanek müügikohtades, kaupade ja materjalide ost, ruumide üürilepingute sõlmimine.
Samal ajal ei mõjuta kasumi puudumine iseenesest Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis 14.1 sätestatud süütegude kvalifitseerimist, kuna kasumi teenimine on ettevõtluse eesmärk, mitte selle kohustuslik tulemus. ”
Registreerimine ja ettevõtja
Ettevõtlusega tegeleda sooviv isik peab end registreerima üksikettevõtjana.
Üksikisiku füüsilisest isikust ettevõtjana riikliku registreerimise kord on määratud 08.08.2001 föderaalseaduse N 129-FZ “Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta” (peatükk VII.1) artikliga 22.1 (link dokument jaotises).
Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidil on jaotis Üksikettevõtja registreerimine (nalog.ru), mis sisaldab asjakohaseid dokumente ja teenuseid.
Registreerimiseks peate registreerimisasutusele esitama artiklis nimetatud dokumentide komplekti. Seaduse 22.1.
Moskvas tegeleb üksikettevõtjate registreerimisega föderaalne maksuteenistuse inspektsioon nr 46 (vt Elektrooniline registreerimisteenus), Peterburis - föderaalne maksuteenistuse inspektsioon nr 15. Kuid peate esitama dokumendid oma maksuametile oma asukohas. elukohast. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidil on kirjas, et taotluse saab esitada ka MFC (multifunktsionaalne riiklike ja munitsipaalteenuste osutamise keskus) kaudu. Kuid praktikas ei paku kõik MFC-d sellist teenust. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidil on mugav teenus Soovin esitada üksikettevõtja registreerimistaotluse (nalog.ru), mis selgitab üksikettevõtja registreerimise korda ja võimaldab teil määrata oma maksuamet.
Pärast registreerimist sisestatakse üksikettevõtjate teave ühtsesse riiklikku üksikettevõtjate registrisse (USRIP).
Kui ettevõtja otsustab oma äritegevuse lõpetada, peaks ta esitama registreerimisasutusele ka artiklis 1 sätestatud dokumentide kogumi. Seaduse 22.3, registrist kustutamiseks.
Kui kavatsete taotleda, siis peate teavitama maksuhaldurit lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekust hiljemalt 30. kalendripäevad maksuhalduri registreerimise tõendis märgitud maksuhalduris registreerimise kuupäevast. Sel juhul tunnistatakse üksikettevõtja lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaks maksumaksjaks alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast, mis on märgitud maksuhalduri registreerimise tunnistusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 2). ).
Kui kavatsete taotleda, esitatakse patenditaotlus samaaegselt üksikisiku riiklikul registreerimisel üksikettevõtjana esitatud dokumentidega. Sel juhul algab üksikettevõtjale väljastatud patendi kehtivus selle riikliku registreerimise päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 2).
Üksikettevõtja on registreeritud ka Vene Föderatsiooni pensionifondis artikli 1 alusel ja kohaselt. 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" artikkel 11. 2015. aasta alguses registreeritakse füüsilisest isikust ettevõtja sissemaksete tasujana „automaatselt“ vastavat avaldust ei nõuta. Kui üksikettevõtja teeb makseid üksikisikute kasuks, peab ta lisaks esitama avalduse Vene Föderatsiooni pensionifondis tööandjana registreerimiseks. Sotsiaalkindlustuskassas registreerimine on sarnane.
Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidil on teenus, mis aitab teil registreerida üksikettevõtja: soovin esitada üksikettevõtja registreerimistaotluse.
Ettevõtlik tegevus
Ettevõtlustegevuse mõistet kasutatakse vaidlustes, kui maksuhaldur üritab tunnustada üksikisiku tegevust, kes ei ole registreeritud ettevõtjana ja vastavalt sellele kohaldab üksikettevõtja maksusüsteemi (sh käibemaks, mida üksikisik ei maksa). kes ei ole üksikettevõtja). Lisaks üritavad maksuhaldurid kohaldada art. 30. detsembri 2001. aasta Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku N 195-FZ 14.1.
Ettevõtlustegevus on omal riisikol teostatav iseseisev tegevus, mille eesmärk on süstemaatiliselt tulu saamine seaduses ettenähtud korras registreeritud isikute vara kasutamisest, kauba müügist, töö tegemisest või teenuse osutamisest.
Maksuarvestus
Vene Föderatsiooni maksuseadustik on andnud Venemaa rahandusministeeriumile õiguse määrata maksuarvestuse kord üksikettevõtjatele, notarite jaoks, kes tegelevad äritegevusega. erapraksis, advokaadid, kes on asutanud advokaadibürood (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 punkt 2).
Üksikettevõtja tulude ja kulude ning äritehingute arvestuse kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega N 86n, Vene Föderatsiooni maksude ministeerium N BG-3-04/430 08.13. 2002 (registreeritud Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis 29.08.2002 N 3756).
Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavatele üksikettevõtjatele patendimaksustamise süsteemi, lihtsustatud maksustamise süsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatu blanketid, patendimaksusüsteemi rakendavate üksikettevõtjate tulude raamatud ja kord. nende täitmiseks kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 22.10.2012 korraldusega N 135n (Venemaa Justiitsministeeriumis registreeritud 21. detsembril 2012 N 26233) (link jaotises olevale dokumendile).
Üksikettevõtjana registreeritud üksikisik saab teha tehinguid isiklikuks tarbeks või äritegevuseks. Maksuarvestuses on oluline need tehingud selgelt eraldada. Fakt on see, et kui üksikettevõtja seostab isiklikuks tarbimiseks mõeldud kulu maksualandusega, siis maksuhaldur sellist kulu ei kajasta. Selliste tehingute üksteisest eraldamiseks peate analüüsima nende eesmärke. Seega, kui näiteks korter osteti inimese ja tema pereliikmete elamiseks, siis tehti selline tehing isiklikuks tarbimiseks (isegi kui lepingus on märgitud üksikettevõtja andmed). Kui korter osteti väljaüürimiseks, siis selline vara soetati äritegevuseks ja isegi kui lepingus pole üksikettevõtja andmeid märgitud, ei muuda see tehingu olemust. Samas on vaidluste vältimiseks parem, kui üksikettevõtja saaks lepingute sõlmimise etapis selgelt aru nende täitmise eesmärkidest ja tegutseks äritegevuse tehingutes üksikettevõtjana ja tehingutes eraisikuna. isiklikuks tarbimiseks.
Näiteks Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 17. detsembri 1996. aasta resolutsiooni N 20-P lõikes 4 „Venemaa seaduse artikli 11 esimese osa lõigete 2 ja 3 põhiseadusele vastavuse kontrollimisel. Venemaa Föderatsiooni 24. juuni 1993. aasta "Föderaalsete maksupolitseiorganite kohta" on märgitud:
Juriidilisel isikul, erinevalt kodanikust - üksikisikust, on see eraldi vara ja ta vastutab selle varaga oma kohustuste eest. Kodanik (kui ta on üksikettevõtja ilma juriidilist isikut moodustamata) kasutab oma vara mitte ainult ettevõtlusega tegelemiseks. , aga ka võõrandamatute õiguste ja vabaduste teostamiseks vajaliku isikliku varana ei ole kodaniku omand antud juhul õiguslikult piiritletud.»
Ettevõtlustegevuses kasutatava vara pealt üksikisiku tulumaksu mahaarvamise kasutamise keeld
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 (punkt 1, punkt 1) näeb ette üksikisiku tulumaksu (NDFL) maksu mahaarvamise vara, samuti selle osa(de), osa(de) müümisel. organisatsiooni põhikapital ühisehituses osalemise lepingu alusel (ühisehituse investeerimislepingu või muu ühisehitusega seotud lepingu alusel) õigusnõuete loovutamisel.
Kuid see mahaarvamine ei kehti saadud tulu kohta: müügist kinnisvara ja (või) sõidukid, mida kasutati äritegevuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 2, artikkel 220).
Selles küsimuses tekivad vastuolulised olukorrad, kui maksumaksja kasutas kinnisvara mõnda aega äritegevuses, seejärel hakkas seda isikliku varana kasutama ja seejärel müüs. Oletame, et üksikettevõtja kasutas 2012. aastal üürikorterit. 2013. aastal kasutas üksikettevõtja korterit isiklikuks otstarbeks ja müüs selle 2014. aastal maha. Kas on võimalik kohaldada vara mahaarvamist art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 või mitte?
Sellele küsimusele pole veel selget vastust. Seega märgitakse Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 17. detsembri 1996. aasta resolutsioonis N 20-P, et üksikettevõtja kasutab oma vara mitte ainult ettevõtlusega tegelemiseks, vaid ka isikliku varana, mis on vajalik võõrandamatute õiguste teostamiseks ja vabadusi. Sel juhul ei ole kodaniku vara õiguslikult piiritletud.
Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 16. märtsi 2010. aasta resolutsioonis N 14009/09 asjas N A07-15653/2008-A-CHSL/BLV arutati üksikettevõtjate kasutuses olnud hoonete müümise küsimust. äritegevus. Otsus on maksuhalduri kasuks.
Arvestades jooksval aastal äritegevuse lõpetanud ja samal aastal kinnisvara müünud ja mahaarvamist teinud üksikettevõtja kaebust, tunnistas Vene Föderatsiooni Föderaalne Maksuamet madalama maksuhalduri õigsust (vt dokument 68 (nalog). .ru)).
Määratlus määrustes
Venemaa maksuseadustik (artikkel 11)
Üksikettevõtjad on ettenähtud korras registreeritud ja juriidilist isikut moodustamata ettevõtlusega tegelevad üksikisikud, talupoegade (talu) leibkondade juhid. Eraisikutel, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata, kuid kes ei ole Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku nõudeid rikkudes registreerunud üksikettevõtjaks, ei ole neile maksuseadustikuga pandud kohustuste täitmisel õigust. viidata asjaolule, et nad ei ole üksikettevõtjad;
Venemaa tsiviilseadustik (artikkel 23)
"1. Kodanikul on alates füüsilisest isikust ettevõtjana riikliku registreerimise hetkest õigus tegeleda ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata.
2. Juriidilist isikut moodustamata tegutseva talupojaettevõtte juht (artikkel 257) tunnistatakse ettevõtjaks talupoja (talu)ettevõtte riikliku registreerimise hetkest.
3. Kodanike ettevõtlustegevusele, mis toimub ilma juriidilist isikut moodustamata, kohaldatakse käesoleva seadustiku reegleid, mis reguleerivad juriidiliste isikute tegevust, mis on äriorganisatsioonid, kui seadusest, muudest õigusaktidest või seaduse sisust ei tulene teisiti. õigussuhe.
4. Kodanikul, kes tegeleb ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata, rikkudes käesoleva artikli lõike 1 nõudeid, ei ole õigust viidata tema poolt tehtud tehingutele selle kohta, et ta ei ole ettevõtja. Kohus võib selliste tehingute suhtes kohaldada käesoleva seadustiku eeskirju ettevõtlustegevusega kaasnevate kohustuste kohta.
2. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamine organisatsioonide poolt näeb ette nende vabastamise ettevõtte tulumaksu, ettevõtte varamaksu ja ühtse sotsiaalmaksu tasumise kohustusest. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid organisatsioone ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud käesoleva seadustiku kohaselt tasumisele kuuluv käibemaks kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, samuti käibemaks, mis on tasutud vastavalt käesolevale seadustikule. selle koodiga.
Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad organisatsioonid maksavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Muid makse maksavad lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ muudeti selle koodeksi lõiget 3, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
3. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamine üksikettevõtjate poolt näeb ette nende vabastamise kohustusest tasuda üksikisiku tulumaksu (seoses ettevõtlusest saadud tuluga), füüsilise isiku varamaksuga (seoses ettevõtlusega kasutatava varaga) ja maksustamise kohustusest. ühtne sotsiaalmaks (seoses ettevõtlusest saadud tuluga, samuti nende poolt eraisikute kasuks kogunenud väljamaksetega ja muude tasudega). Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid üksikettevõtjaid ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud käesoleva seadustiku kohaselt tasumisele kuuluv käibemaks kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, samuti käibemaks, mis on tasutud käibemaksuna. vastavalt käesolevale koodeksile.
Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad üksikettevõtjad maksavad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
Muid makse maksavad üksikettevõtjad lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel vastavalt maksude ja lõivude seadusandlusele.
4. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele kehtivad kehtivad korrad sularahatehingud ja statistilise aruandluse esitamise kord.
5. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole vabastatud käesolevas seadustikus sätestatud maksuagendi kohustuste täitmisest.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12 – maksumaksjaJa
1. Maksumaksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üle läinud lihtsustatud maksustamissüsteemile ja kohaldavad seda käesolevas peatükis kehtestatud viisil.
2. Organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui selle aasta üheksa kuu tulemuste põhjal, mil organisatsioon esitas taotluse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks, ei ole käesoleva seadustiku kohaselt määratud tulu. ületab 15 miljonit rubla.
Käesoleva lõike 1. lõikes nimetatud organisatsiooni sissetulekute maksimumsumma väärtus, mis piirab organisatsiooni õigust minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, indekseeritakse deflaatori koefitsiendiga, mis kehtestatakse igal aastal igaks järgnevaks kalendriaastaks ja võttes arvesse. võtma arvesse kaupade (töö, teenuste) tarbijahindade muutusi Vene Föderatsioonis eelmisel kalendriaastal, samuti deflaatori koefitsiente, mida kohaldati vastavalt sellele lõikele varem. Deflaatori koefitsient määratakse kindlaks ja avaldatakse ametlikult Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil.
27. juuli 2006 föderaalseadusega nr 137-FZ tehti selle koodeksi lõike 3 muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2007.
3. Lihtsustatud maksustamissüsteemi ei ole õigustatud kohaldama:
1) filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;
3) kindlustusandjad;
4) mitteriiklikud pensionifondid;
5) investeerimisfondid;
6) väärtpaberituru kutselised osalejad;
7) pandimajad;
8) aktsiisikauba tootmise, samuti maavara kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavamaavarad;
9) hasartmänguäriga seotud organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
10) erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti muud juriidilised isikud;
11) organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
13) käesoleva seadustiku peatüki 26.1 kohaselt põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) üle viidud organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
14) organisatsioonid, milles teiste organisatsioonide osalus on üle 25 protsendi. See piirang ei kehti organisatsioonidele, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalik-õiguslike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti. mittetulundusühingutele, sealhulgas tarbijakoostööorganisatsioonidele, mis tegutsevad vastavalt Vene Föderatsiooni 19. juuni 1992. aasta seadusele N 3085-I "Tarbijate koostöö kohta (tarbijaühingud, nende ametiühingud) Vene Föderatsioonis", samuti äriühingud, mille ainuasutajad on tarbijaühingud ja nende liidud, mis tegutsevad käesoleva seaduse kohaselt;
15) organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv maksustamis- (aruandlus)perioodil, mis on määratud statistikavaldkonnas volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud viisil, ületab 100 inimest;
16) organisatsioonid, mille põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus, mis on määratud vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamisalastele õigusaktidele, ületab 100 miljonit rubla. Käesoleva alapunkti tähenduses võetakse arvesse põhivara ja immateriaalne vara, mis kuuluvad amortisatsiooni alla ja mida kajastatakse amortiseeritava varana, vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile;
17) eelarvelised asutused;
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ tehti käesoleva seadustiku lõike 3 lõike 18 muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2008.
18) välismaised organisatsioonid.
4. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on käesoleva seadustiku peatüki 26.3 kohaselt üle läinud tasuma ühekordselt arvestusliku tulu maksu. üksikud liigid tegevus ühes või mitmes äritegevuse liigis, omab õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi muude enda poolt läbiviidavate ettevõtlusliikide suhtes. Samal ajal määratakse käesolevas peatükis selliste organisatsioonide ja üksikettevõtjate suhtes kehtestatud piirangud töötajate arvule ning põhivara ja immateriaalse vara väärtusele, lähtudes nende igat liiki tegevustest ning nende poolt teostatavatest tegevustest lähtuvalt. Käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud tulu määratakse nende tegevusliikide kaupa, mille maksustamine toimub üldise maksustamiskorra kohaselt.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.13 – Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise alustamise ja lõpetamise kord ja tingimused
29. detsembri 2004. aasta föderaalseadustega N 205-FZ ja 21. juulil 2005 N 101-FZ viidi sellesse koodeksisse sisse muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2006.1. Lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku soovi avaldanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad esitavad maksumaksjate lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku aastale eelneva aasta 1. oktoobrist kuni 30. novembrini maksuhaldurile kl. nende asukoha (elukoha) avaldus. Samal ajal esitavad organisatsioonid lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluses üheksa kuu tulude summa. jooksev aasta, samuti nimetatud perioodi keskmine töötajate arv ning põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus jooksva aasta 1. oktoobri seisuga.
Maksustatava objekti valiku teeb maksumaksja enne selle maksustamisperioodi algust, mil esmakordselt rakendatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi. Valitud maksustamisobjekti muutumisel pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku avalduse esitamist on maksumaksjal kohustus teavitada sellest maksuhaldurit enne lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutuselevõtmise aastale eelneva aasta 20. detsembrit. esmakordselt rakendati.
Vastavalt 21. juuli 2005. aasta föderaalseadusele nr 101-FZ on maksumaksjatel, kes läksid alates 1. jaanuarist 2003 üle lihtsustatud maksustamissüsteemile ja valisid maksustamise objektiks tulu, õigus alates 1. jaanuarist 2006 muuta maksustamise objektiks, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt 20. detsembriks 2005. a
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ tehti selle koodeksi lõike 2 muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2008.
2. Vastloodud organisatsioonil ja äsja registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus esitada taotlus lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks viie päeva jooksul alates maksuhalduri registreerimise tõendis märgitud maksuhalduris registreerimise kuupäevast. välja antud käesoleva seadustiku lõike 2 lõike 2 kohaselt. Sel juhul on organisatsioonil ja üksikettevõtjal õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast, mis on märgitud maksuhalduri registreerimise tõendis.
Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes vastavalt regulatiivsetele õigusaktidele esindusorganid munitsipaalpiirkonnad ja linnaosad, Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused, mis käsitlevad maksustamissüsteemi ühtse maksuna teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu maksuna kuni jooksva kalendriaasta lõpuni, ei ole enam maksumaksjad. arvestusliku tulu ühekordne maks, on õigus avalduse alusel minna üle lihtsustatud maksustamisele selle kuu algusest, mil nende arvestusliku tulu ühekordse maksu tasumise kohustus lõppes.
3. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavatel maksumaksjatel ei ole õigust enne maksustamisperioodi lõppu üle minna teistsugusele maksustamiskorrale, kui käesolevast artiklist ei tulene teisiti.
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ muudeti selle koodeksi lõiget 4, mis jõustub 1. jaanuaril 2008. aastal.
4. Kui aruande(maksu)perioodi lõpus ületas käesoleva seadustiku artikli 346.15 ja lõike 1 lõigete 1 ja 3 kohaselt kindlaksmääratud maksumaksja tulu 20 miljonit rubla ja (või) aruandeperioodi jooksul (maks ) perioodil, kui ei järgitud käesoleva seadustiku artikli 346.12 lõigetes 3 ja 4 ning lõikes 3 kehtestatud nõudeid, loetakse selline maksumaksja kaotanuks õiguse kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi selle kvartali algusest, mil maksumaksja määratud ületamine ja (või) määratud nõuete mittetäitmine oli lubatud.
Sel juhul arvutatakse ja tasutakse erineva maksustamisrežiimi kasutamisel tasumisele kuuluvate maksude summad Vene Föderatsiooni õigusaktidega, mis käsitlevad vastloodud organisatsioonide või äsja registreeritud üksikettevõtjate makse ja tasusid. Käesolevas lõikes nimetatud maksumaksjad ei maksa igakuiste maksete hilinemise eest sunniraha ega trahve kvartali jooksul, mil need maksumaksjad läksid teisele maksustamiskorrale.
Käesoleva lõike 1. lõikes nimetatud maksumaksja tulu piirmäära väärtus, mis piirab maksumaksja õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi, kuulub indekseerimisele käesoleva seadustiku lõikes 2 ettenähtud korras.
30. detsembri 2006. aasta föderaalseadusega nr 268-FZ muudeti selle koodeksi lõiget 5, mis jõustub ühe kuu möödumisel nimetatud föderaalseaduse ametliku avaldamise kuupäevast.
5. Maksumaksja on kohustatud teavitama maksuhaldurit käesoleva artikli lõike 4 kohaselt toimunud üleminekust teisele maksustamiskorrale 15 kalendripäeva jooksul pärast aruande(maksu)perioodi lõppemist.
6. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldaval maksumaksjal on õigus minna üle teistsugusele maksustamiskorrale kalendriaasta algusest, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, mil ta kavatseb üle minna teistsugusele maksustamiskorrale. .
7. Lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud maksumaksjal on õigus uuesti lihtsustatud maksustamiskorrale üle minna mitte varem kui aasta möödumisel lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14 – Maksustamisobjektid
21. juuli 2005 föderaalseadusega nr 101-FZ muudeti seda koodeksit, mis jõustus 1. jaanuaril 2006.1. Maksustamise objektid on:
tulud vähendatud kuludega.
2. Maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja ise, välja arvatud käesoleva artikli lõikes 3 sätestatud juhul. Maksustamisobjekti ei saa maksumaksja muuta kolme aasta jooksul alates lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise algusest.
3. Kulude summa võrra vähendatud tulumaksu objektina rakendavad maksumaksjad, kes on lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) või vara usalduse valitsemise lepingu pooled.
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ tehti sellesse koodeksisse muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2008. aastal.
Artikli 346 lõige 15. Sissetulekute määramise kord
1. Maksumaksja arvestab maksuobjekti määramisel järgmisi tulusid:
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.15 – tulu määramise kord
1. Maksumaksja arvestab maksuobjekti määramisel järgmisi tulusid:käesoleva seadustiku kohaselt määratud müügitulu;
mittetegevustulu, mis määratakse käesoleva seadustiku kohaselt.
Maksuobjekti määramisel ei võeta arvesse käesolevas seadustikus sätestatud tulu.
Tuluna ei võeta arvesse saadud tulu dividendidena, mille maksustamise teostab maksuagent vastavalt käesoleva seadustiku artiklite 214 ja 275 sätetele.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 – kulude kindlaksmääramise kord
27. juuli 2006 föderaalseadus N 137-FZ, mis jõustub 1. jaanuaril 2007, ja 17. mai 2007 föderaalseadus N 85-FZ, mis jõustub 1. jaanuaril 2008 ja mida kohaldatakse õigussuhetele, alates 1. jaanuarist 2007 on käesolevasse koodeksisse tehtud muudatusi.Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17 – tulude ja kulude kajastamise kord
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ muudeti selle koodeksi lõiget 1, mis jõustub 1. jaanuaril 2008. aastal.
1. Tulu laekumise kuupäev käesoleva peatüki tähenduses on raha pangakontodele ja (või) kassasse laekumise, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise päev, samuti võla tagasimaksmine (makse) maksumaksjale muul viisil (sularaha meetodil).
Kui ostja kasutab tema ostetud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisel vekslit, on maksumaksjalt tulu saamise kuupäev veksli tasumise kuupäev (veksli vekslilt raha laekumise päev). või muu nimetatud veksli alusel kohustatud isik) või päeval, mil maksumaksja annab nimetatud veksli viide alusel üle kolmandale isikule.
Kui maksumaksja tagastab varem ettemaksuna saadud summad kauba tarnimise, töö tegemise, teenuse osutamise, omandiõiguse ülemineku eest, vähendatakse selle maksu(aruande) perioodi tulu, millal deklaratsioon tehti. tagasimakse.
27. juuli 2006 föderaalseadus N 137-FZ, mis jõustub 1. jaanuaril 2007, ja 17. mai 2007 föderaalseadus N 85-FZ, mis jõustub 1. jaanuaril 2008 ja mida kohaldatakse tekkivate õigussuhete suhtes. alates 1. jaanuarist 2007 on muudetud käesoleva seadustiku lõiget 2
2. Maksumaksja kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Selle peatüki tähenduses käsitletakse kauba (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste eest tasumist maksumaksja - kauba (töö, teenuse) ostja kohustuse ja (või) varaliste õiguste lõppemisena müüja ees. , mis on otseselt seotud nende kaupade tarnimisega (tööde tegemine, teenuste osutamine) ja (või) omandiõiguse üleminekuga. Sel juhul võetakse kulud arvesse kuludena, võttes arvesse järgmisi tunnuseid:
1) materiaalsed kulud (sealhulgas toorme ja tarvikute soetamise kulud), samuti tööjõukulud - võla tasumisel maksumaksja arvelduskontolt raha mahakandmise teel, tasumisel kassast ja juhul, kui võla tagasimaksmise muust meetodist – sellise tagasimaksmise ajal. Sarnane kord kehtib ka laenuraha (sh pangalaenud) kasutamise intresside maksmisel ja kolmandate isikute teenuste eest tasumisel. Sel juhul võetakse tooraine ja materjalide ostmise kulud arvesse kuluna, kuna need toorained ja materjalid kantakse tootmiseks maha;
2) edasimüügiks ostetud kauba maksumuse tasumise kulud - kuna nimetatud kaup müüakse. Maksumaksjal on õigus kasutada ostetud kauba väärtuse hindamisel ühte järgmistest meetoditest:
soetamisaegse esimese soetusmaksumuses (FIFO);
viimase omandamise soetusmaksumuses (LIFO);
keskmise maksumusega;
kaubaühiku hinnaga.
Nende kaupade müügiga otseselt seotud kulud, sealhulgas hoiu-, hooldus- ja transpordikulud, võetakse kuluna arvesse pärast nende tegelikku tasumist;
3) kulud maksude ja lõivude tasumiseks - maksumaksja poolt tegelikult tasutud summas. Maksude ja lõivude tasumise võlgnevuse korral arvestatakse selle tagasimaksmiseks tehtud kulutused kuluna tegelikult tasutud võla piires nendel aruande(maksu)perioodidel, mil maksumaksja nimetatud võla tagasi maksab;
4) põhivara soetamise (ehitamise, tootmise), komplekteerimise, lisavarustuse, põhivara rekonstrueerimise, kaasajastamise ja tehnilise ümberseadmise kulud, samuti immateriaalse vara soetamise (maksumaksja enda poolt loomise) kulud, arvesse võetud käesoleva seadustiku lõikes 3 ettenähtud viisil, kajastuvad makstud summades aruande(maksu)perioodi viimasel päeval. Sel juhul võetakse need kulud arvesse ainult põhi- ja immateriaalse vara puhul, mida kasutatakse äritegevuses;
5) kui maksumaksja väljastab müüjale ostetud kaupade (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste eest tasumiseks veksli, kaetakse nimetatud kauba (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste soetamise kulud. võetakse arvesse pärast nimetatud arve tasumist. Kui maksumaksja annab müüjale üle kolmanda isiku väljastatud veksli ostetud kaupade (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste eest tasumiseks, siis nimetatud kauba (töö, teenuste) ja (või) vara soetamise kulud. õigusi võetakse arvesse ostetud kauba (tööde, teenuste) ja (või) varaliste õiguste arve üleandmise kuupäeval. Käesolevas lõigus nimetatud kulutusi arvestatakse lähtuvalt lepinguhinnast, kuid mitte rohkem kui vekslis märgitud võlakohustuse summa.
3. Maksumaksjad, kes määravad tulud ja kulud käesoleva peatüki kohaselt, ei võta tulude ja kuludena maksustamisel arvesse summade erinevusi, kui lepingu tingimuste kohaselt on kohustus (nõue) väljendatud kokkuleppelistes rahaühikutes.
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ täiendati seda koodeksit lõikega 4, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
4. Maksumaksja üleminekul tulu vormis maksustamise objektilt tuluna maksustamise objektiks tuluna, mida on vähendatud kulude summa võrra, on kulud, mis on seotud nende maksustamisperioodidega, mil maksustamise objektiks on tuluna maksustamise objekt. kohaldati, ei võeta maksubaasi arvutamisel arvesse.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18 - Maksubaas
21. juuli 2005 föderaalseadusega nr 101-FZ muudeti seda koodeksit, mis jõustus 1. jaanuaril 2006.1. Kui maksustamise objektiks on organisatsiooni või üksikettevõtja tulu, kajastatakse maksubaas organisatsiooni või üksikettevõtja tulu rahalise väljendusena.
2. Kui maksustamise objektiks on organisatsiooni või füüsilisest isikust ettevõtja tulud, mida on vähendatud kulude summa võrra, kajastatakse maksubaas tulu rahalise väärtusena, millest on maha arvatud kulude summa.
3. Välisvaluutas väljendatud tulud ja kulud võetakse arvesse koos rublades väljendatud tulude ja kuludega. Sel juhul konverteeritakse välisvaluutas väljendatud tulud ja kulud rubladesse Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi järgi, mis on kehtestatud vastavalt tulu laekumise päeval ja (või) kulukuupäeval.
4. Mitterahaliselt saadud tulu arvestatakse turuhindades.
5. Maksustamisbaasi määramisel määratakse tulud ja kulud tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.
6. Maksumaksja, kes kasutab maksustamisobjektina tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, tasub käesolevas lõikes ettenähtud viisil maksu alammäära.
Alammaksu suurus arvutatakse maksustamisperioodi eest 1 protsendi ulatuses maksustamisbaasist, mis on käesoleva seadustiku kohaselt määratud tulu.
Miinimummaks tasutakse, kui maksustamisperioodi üldkorras arvestatud maksusumma on väiksem kui arvestatud maksu alammäär.
Maksumaksjal on õigus järgnevatel maksustamisperioodidel arvestada maksubaasi arvutamisel kuluna tasutud maksu alammäära ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe, sealhulgas suurendada kahjumi summat, mis on maksustamisbaasi arvutamisel. võib üle kanda vastavalt käesoleva artikli lõike 7 sätetele.
7. Maksumaksjal, kes kasutab maksustamise objektina kulude summa võrra vähendatud tulu, on õigus vähendada maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksustamisbaasi eelnevate maksustamisperioodide tulemuste alusel saadud kahju summa võrra. mille puhul maksumaksja kohaldas lihtsustatud maksustamissüsteemi ja kasutas maksustamise objektina tulu, millest on maha arvatud kulude summa. Sel juhul mõistetakse kahjuna käesoleva seadustiku kohaselt määratud kulude ületamist käesoleva seadustiku kohaselt määratud tuludest.
Käesolevas lõikes nimetatud kahju ei saa vähendada maksubaasi rohkem kui 30 protsenti. Sel juhul saab ülejäänud osa kahjust edasi kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuid mitte rohkem kui 10 maksustamisperioodi.
Maksumaksja on kohustatud säilitama tekkinud kahju suurust ja maksubaasi vähendamise summat tõendavaid dokumente iga maksustamisperioodi kohta kogu kahjusumma võrra maksubaasi vähendamise õiguse kasutamise aja.
Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul maksumaksjale muude maksustamisrežiimide kohaldamisel saadud kahju ei aktsepteerita.
Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisel maksumaksjale saadud kahju ei aktsepteerita muudele maksustamiskordadele üleminekul.
8. Maksumaksjad, kes on teatud tegevusalade eest üle kandnud käesoleva seadustiku peatüki 26.3 kohaselt teatud tegevusaladelt ühekordset arvestuslikku tulumaksu, peavad tulude ja kulude kohta eraldi arvestust erinevate maksustamise erirežiimide alusel. Kui eri maksustamise erirežiimide alusel arvutatud maksude maksubaasi arvutamisel ei ole kulusid võimalik eraldada, jaotatakse need kulud proportsionaalselt nimetatud maksu erirežiimide rakendamisel saadud tulude osakaaludega tulude kogusummas.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.19 – maksustamisperiood. Aruandeperiood
1. Maksustamisperiood on kalendriaasta.2. Aruandeperioodid on kalendriaasta esimene kvartal, kuus kuud ja üheksa kuud.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20 - Maksumäärad
1. Kui maksustamise objektiks on tulu, määratakse maksumääraks 6 protsenti.2. Kui maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, määratakse maksumääraks 15 protsenti.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.21 – maksude arvutamise ja tasumise kord
21. juuli 2005 föderaalseadusega nr 101-FZ muudeti seda koodeksit, mis jõustus 1. jaanuaril 2006.1. Maks arvutatakse protsendina maksumäärale vastavast maksubaasist.
2. Maksusumma maksustamisperioodi lõpus määrab maksumaksja iseseisvalt.
3. Maksukohustuslased, kes on valinud maksustamise objektiks tulu, arvestavad iga aruandeperioodi lõpus avansilise maksusumma, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, arvestatuna tekkepõhiselt maksu algusest. periood kuni I kvartali lõpuni, vastavalt pool aastat, üheksa kuud arvestades eelnevalt arvestatud maksuavansi maksete summasid.
Maksustamis(aruandlus)perioodi eest arvutatud maksusummat (maksu avansiliste maksete) vähendavad nimetatud maksumaksjad sama aja eest tasutud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra (arvestuslike summade piires) vastavalt 2010. aasta aruandele. Vene Föderatsiooni õigusaktid, samuti töötajatele makstavate ajutise puude hüvitiste summa. Sel juhul ei saa maksusummat (maksu ettemakseid) vähendada rohkem kui 50 protsenti.
4. Maksumaksja, kes on valinud maksustamisobjektiks kulude summa võrra vähendatud tulu, arvutab iga aruandeperioodi lõpus maksu avansilise makse summa, lähtudes maksumäärast ja tegelikult saadud tulust, mida on vähendatud kulude summa võrra. arvutatakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kuni I kvartali, poolaasta, üheksa kuu lõpuni, arvestades eelnevalt arvestatud maksuavansiliste maksete summasid.
5. Aruandeperioodi maksuavansiliste maksete summade ja maksustamisperioodi maksusumma arvutamisel võetakse arvesse varem arvestatud maksuavansiliste maksete summad.
6. Maksude ja maksude ettemaksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukohas).
7. Maksustamisperioodi lõpus tasumisele kuuluv maks tasutakse hiljemalt käesoleva seadustiku lõigetes 1 ja 2 vastava maksustamisperioodi maksudeklaratsioonide esitamise tähtajaks.
Maksuavansilised maksed tasutakse hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.22 - Maksusummade krediteerimine
28. detsembri 2004. aasta föderaalseadusega nr 183-FZ tehti sellesse koodeksisse muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2005. aastal.Maksusummad krediteeritakse föderaalse riigikassa kontodele, et need vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustele jaotada kõigi tasandite eelarvetesse ja riigieelarveväliste vahendite eelarvetesse.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.23 - maksudeklaratsioon
27. juuli 2006 föderaalseadusega nr 137-FZ tehti selle koodeksi lõike 1 muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2007.1. Maksumaksja organisatsioonid esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu oma asukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsioonid.
Maksumaksja organisatsioonid esitavad maksustamisperioodi tulemuste põhjal deklaratsioonid hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks.
Aruandeperioodi tulemuste alusel maksudeklaratsioonid esitatakse hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust.
2. Maksumaksjad - füüsilisest isikust ettevõtjad esitavad pärast maksustamisperioodi lõppu oma elukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsioonid hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprilliks.
Aruandeperioodi tulemuste alusel maksudeklaratsioonid esitatakse hiljemalt 25 päeva jooksul alates vastava aruandeperioodi lõpust.
29. juuni 2004 föderaalseadusega nr 58-FZ muudeti selle koodeksi lõiget 3, mis jõustub ühe kuu möödumisel nimetatud föderaalseaduse ametliku avaldamise kuupäevast.
3. Maksudeklaratsioonide vormi ja nende täitmise korra kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24 - Maksuarvestus
Selle koodeksi 21. juuli 2005. aasta föderaalseadus N 101-FZ on sätestatud uus väljaanne, mis jõustub 1. jaanuaril 2006. a.Maksumaksja on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust maksude maksustamisbaasi arvutamiseks lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatus, mille vormi ja täitmise korra kinnitab ministeerium. Vene Föderatsiooni rahandus.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.25 – maksubaasi arvutamise tunnused muudelt maksustamisrežiimidelt lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul ja lihtsustatud maksustamissüsteemilt teistele maksustamisrežiimidele üleminekul
21. juuli 2005 föderaalseadusega nr 101-FZ muudeti seda koodeksit, mis jõustus 1. jaanuaril 2006.1. Organisatsioonid, kes enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut kasutasid ettevõtte tulumaksu arvutamisel tekkepõhist meetodit, järgivad lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul järgmisi reegleid:
1) maksubaas sisaldab lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku päeval enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut laekunud rahasummasid lepingute alusel, mille täitmist teostab maksumaksja pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut. ;
3) pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut laekunud rahalisi vahendeid ei arvata maksubaasi hulka, kui need summad arvati vastavalt tekkepõhise maksuarvestuse reeglitele ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvestamisel tulude hulka;
4) organisatsiooni poolt pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut tehtud kulud kajastatakse maksubaasist mahaarvatud kuludena nende rakendamise kuupäeval, kui nende kulude eest tasuti enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut või kui nende kulude eest tasuti enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut. maksekuupäev, kui makse tehti pärast organisatsiooni üleminekut lihtsustatud maksusüsteemile;
5) pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut organisatsiooni kulude katteks makstud vahendeid ei arvata maksubaasist maha, kui enne lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut võeti neid kulusid arvesse ettevõtte tulumaksubaasi arvutamisel. maksu vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile.
17. mai 2007. aasta föderaalseadus nr 85-FZ sätestab selle koodeksi lõike 2 uues sõnastuses, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
2. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutanud organisatsioonid järgivad ettevõtte tulumaksu maksubaasi tekkepõhisele arvutamisele üleminekul järgmisi reegleid:
1) tulu kajastatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil kaupade müügist (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse võõrandamine) saadud tulu summas, mille tasumine (osaline tasumine) on ei ole tehtud enne tulumaksu tekkepõhise maksubaasi arvestamisele ülemineku kuupäeva;
2) nende kaupade (töö, teenused, varalised õigused) soetamise kulud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil, mida maksumaksja ei tasunud (osaliselt tasunud) enne tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku kuupäeva. tekkepõhiselt kajastatakse kuluna, kui käesoleva seadustiku 25. peatükis ei ole sätestatud teisiti.
Käesoleva lõike lõigetes 1 ja 2 nimetatud tulud ja kulud kajastatakse tekkepõhise ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvestamisele ülemineku kuu tuluna (kuludena).
2.1. Kui organisatsioon läheb üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kajastab maksuarvestus sellise ülemineku kuupäeva seisuga soetatud (ehitatud, valmistatud) põhivara ja soetatud (organisatsiooni enda loodud) immateriaalse vara jääkväärtust, mis maksti enne üleminekut. lihtsustatud maksustamissüsteem ostuhinna (ehitus, tootmine, organisatsiooni enda loomine) ja kogunenud amortisatsiooni summa erinevuse kujul vastavalt käesoleva seadustiku peatüki 25 nõuetele.
Põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) rakendava organisatsiooni lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul vastavalt käesoleva seadustiku peatükile 26.1 kajastab maksuarvestus selle ülemineku kuupäeva seisuga soetatud (ehitatud, valmistatud) jääkväärtust. ) põhivara ja soetatud (oma loodud) immateriaalse vara organisatsioon), mis määratakse kindlaks nende jääkväärtuse alusel ühtse põllumajandusmaksu tasumisele ülemineku ajal, millest on maha arvatud ettenähtud viisil määratud kulude summa. käesoleva seadustiku lõike 4 punktiga 2 käesoleva seadustiku peatüki 26.1 kohaldamise ajaks.
Lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul organisatsioonile, kes kohaldab maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksuna vastavalt käesoleva seadustiku peatükile 26.3, kajastab maksuarvestus selle ülemineku kuupäeva seisuga soetatud (ehitatud, valmistatud) põhivara ja soetatud (organisatsiooni enda loodud) immateriaalse vara jääkväärtus, mis maksti enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, ostuhinna erinevuse kujul (ehitus, tootmine, loomine) organisatsiooni enda poolt) põhivara ja immateriaalne vara ning kogunenud amortisatsiooni summa maksustamissüsteemi kohaldamisperioodi raamatupidamisarvestust käsitlevate Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil ühe arvestusliku tulu maksuna. teatud tüüpi tegevuste jaoks.
17. mai 2007. aasta föderaalseadus nr 85-FZ sätestab selle koodeksi lõike 3 uues sõnastuses, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
3. Kui organisatsioon läheb üle lihtsustatud maksustamissüsteemilt teistele maksustamisrežiimidele (välja arvatud maksustamissüsteem, mis on teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühe maksuna) ja tal on põhivara ja immateriaalne vara, soetuskulud ( ehitamine, tootmine, organisatsiooni endapoolne loomine, lõpetamine, lisavarustus, rekonstrueerimine, moderniseerimine ja tehniline ümbervarustus), mida ei kanta (mitte täielikult üle) lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodi kuludesse seaduses ettenähtud viisil. käesoleva seadustiku lõike 3 kohaselt määratakse maksuarvestuses sellise ülemineku päeva seisuga põhivara ja immateriaalse põhivara jääkväärtus nende põhivarade väärtuse (lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku ajal määratud jääkväärtuse) vähendamise teel. ja immateriaalne põhivara kulude summa võrra, mis on määratud kulude lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise perioodiks käesoleva seadustiku lõikes 3 ettenähtud viisil.
4. Üksikettevõtja kohaldab muudelt maksustamiskordadelt lihtsustatud maksustamissüsteemile ja lihtsustatud maksustamissüsteemilt teistele maksustamiskordadele üleminekul käesoleva artikli punktides 2.1 ja 3 sätestatud reegleid.
17. mai 2007. aasta föderaalseadus nr 85-FZ täiendas seda koodeksit lõikega 5, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
5. Varem üldist maksustamiskorda kohaldanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad järgivad lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekul järgmist reeglit: käibemaksumaksja poolt arvutatud ja tasutud käibemaksusummad maksesummadelt, osaline tasumine. enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut laekunud maksud eelseisvate kaubatarnete, tööde tegemise, teenuste osutamise või omandiõiguse ülemineku tõttu, mis on toimunud pärast lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekut, kuuluvad viimases mahaarvamisele. maksustamisperiood, enne käibemaksukohustuslase lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku kuud, dokumentide olemasolul, mis näitavad ostjatele maksusummade tagastamist seoses maksumaksja lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuga.
17. mai 2007. aasta föderaalseadus nr 85-FZ täiendas seda koodeksit lõikega 6, mis jõustub 1. jaanuaril 2008.
6. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendanud organisatsioonid ja üksikettevõtjad järgivad üldisele maksustamiskorrale üleminekul järgmist reeglit: käibemaksu summa, mis esitatakse lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavale maksumaksjale kauba (tööde, teenuste) ostmisel. , varalised õigused), mida ei liigitatud lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel maksustamisbaasist mahaarvatavateks kuludeks, võetakse mahaarvamiseks üldisele maksustamiskorrale üleminekul käesoleva seadustiku peatükis 21 käibemaksukohustuslasele ettenähtud viisil.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.25.1 – üksikettevõtjate patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tunnused
17. mai 2007. aasta föderaalseadusega nr 85-FZ tehti sellesse koodeksisse muudatused, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2008. aastal.1. Üksikettevõtjal, kes tegeleb mõne käesoleva artikli lõikes 2 loetletud äritegevusega, on õigus üle minna patendil põhinevale lihtsustatud maksustamissüsteemile.
Sel juhul kehtivad neile käesoleva koodeksiga kehtestatud normid, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud tunnuseid.
2. Patendil põhineva lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamine on lubatud füüsilisest isikust ettevõtjal, kes ei kaasa oma äritegevusse, sh tsiviillepingu alusel töötajaid, ning kes teostab ühte järgmistest äritegevuse liikidest:
1) rõivaste, karusnaha- ja nahktoodete, mütside ja tekstiilpudutoodete parandus ja õmblemine, kudumite parandamine, õmblemine ja kudumine;
2) jalanõude remont, värvimine ja õmblemine;
3) vilditud jalanõude valmistamine;
4) tekstiilist pudukaupade tootmine;
5) metallist pudukaupade, võtmete, numbrimärkide, tänavasiltide tootmine ja remont;
6) leinapärgade, kunstlillede, vanikute valmistamine;
7) metallist piirdeaedade, monumentide, pärgade valmistamine;
8) mööbli valmistamine ja remont;
9) vaipade ja vaipade tootmine ja restaureerimine;
10) kodumajapidamises kasutatavate raadioelektroonikaseadmete, kodumasinate remont ja hooldus ning kodumasinad, metalltoodete remont ja tootmine;
11) sportliku kalapüügi varustuse tootmine;
12) ehete tagaajamine ja graveerimine;
13) mängude ja mänguasjade, välja arvatud arvutimängud, tootmine ja remont;
14) rahvakunsti ja käsitöö tootmine;
15) ehete, ehete valmistamine ja parandamine;
16) veiste, hobuste, lammaste, kitsede ja sigade kitkutud villa, toornahka tootmine;
17) loomanahkade korrastamine ja värvimine;
18) karusnaha riietamine ja värvimine;
19) kliendi poolt tarnitud pestud villa töötlemine kootud lõngaks;
20) villa kammimine;
21) lemmikloomade hooldamine;
22) aedade, juurviljaaedade ja haljasalade kaitsmine kahjurite ja haiguste eest;
23) põllutööriistade valmistamine kliendi materjalidest;
24) kopariistade ja savinõude remont ja valmistamine;
25) puitpaatide tootmine ja remont;
26) turismivarustuse ja -inventari remont;
27) puidu saagimine;
28) graveerimistööd metallile, klaasile, portselanile, puidule, keraamikale;
29) visiitkaartide ja kutsekaartide valmistamine ja trükkimine;
30) paljundus-, raamatuköitmis-, õmblemis-, ääristamis-, kartongitööd;
31) jalanõude puhastus;
32) fotograafiaalane tegevus;
33) filmide tootmine, montaaž, levitamine ja näitamine;
34) sõidukite hooldus ja remont;
35) muud liiki teenuste osutamine sõidukite hoolduseks (pesu, poleerimine, kerele kaitse- ja dekoratiivkatete kandmine, salongipuhastus, pukseerimine);
36) toastmeistri, pidustuste näitleja, rituaalide muusikalise saate teenuste osutamine;
37) juuksuri- ja ilusalongide teenuste osutamine;
38) autotransporditeenused;
39) sekretäri-, toimetus- ja tõlketeenuste osutamine;
40) kontorimasinate ja arvutitehnika hooldus ja remont;
41) tellija kõne, laulu, instrumentaalesituse mono- ja stereofooniline salvestamine magnetlindile, CD-le. Muusika- ja kirjandusteoste ümberlindistamine magnetlindile, CD-le;
42) laste ja haigete järelevalve- ja hooldusteenused;
43) eluruumide koristusteenus;
44) majapidamisteenus;
45) elamute ja muude ehitiste remont ja ehitamine;
46) paigaldus-, elektri-, sanitaar- ja keevitustööde tootmine;
47) eluruumide sisekujundusteenused ja dekoreerimisteenused;
48) klaasnõude ja teisese toorme, välja arvatud vanametalli, vastuvõtmise teenused;
49) klaasi ja peeglite lõikamine, kunstiline klaasitöötlus;
50) rõdude ja lodžade klaasimisteenused;
51) vannide, saunade, solaariumide, massaažiruumide teenused;
52) koolitusteenused, sealhulgas tasulised klubid, stuudiod, kursused ja juhendamisteenused;
53) treeneriteenused;
54) haljasviljeluse ja dekoratiivlillekasvatuse teenused;
55) leiva- ja kondiitritoodete tootmine;
56) oma kinnisvara, sealhulgas korterite ja garaažide rentimine (üürimine);
57) portjeeteenus raudteejaamades, bussijaamades, lennuterminalides, lennujaamades, mere- ja jõesadamates;
58) veterinaarteenused;
59) tasulised tualetiteenused;
60) matuseteenused;
61) tänavapatrullide, turvatöötajate, tunnimeeste ja tunnimeeste teenused.
3. Otsus üksikettevõtjate võimaluse kohta kasutada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel tehakse Vene Föderatsiooni asjaomaste üksuste seadustega. Samal ajal määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused ette konkreetsed ettevõtlustegevuse liikide loetelud (käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud piirides), mille kohaselt on üksikettevõtjatel lubatud kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi. patendi alusel.
Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste otsuste vastuvõtmine üksikettevõtjate võimaluse kohta kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi ei takista sellistel üksikettevõtjatel oma valikul kohaldamast käesolevas seadustikus sätestatud lihtsustatud maksustamissüsteemi. Samal ajal toimub üleminek patendipõhiselt lihtsustatud maksusüsteemilt üldine kord Lihtsustatud maksustamissüsteemi ja vastupidi saab rakendada alles pärast patendi väljastamise perioodi lõppemist.
4. Üksikettevõtja õigust kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi tõendav dokument on patent, mille maksuhaldur väljastab füüsilisest isikust ettevõtjale ühe käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud äritegevuse liigist. .
Patendi vormi kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.
Patent väljastatakse maksumaksja valikul üheks järgmistest perioodidest: kvartal, kuus kuud, üheksa kuud, kalendriaasta.
5. Patenditaotluse esitab üksikettevõtja füüsilisest isikust ettevõtja maksuhalduris registreerimise koha maksuhaldurile hiljemalt üks kuu enne seda, kui üksikettevõtja hakkab rakendama patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi. .
Selle taotluse vormi kiidab heaks föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.
Maksuhaldur on kohustatud füüsilisest isikust ettevõtjale patendi väljastama kümne päeva jooksul või teatama talle patendi väljastamisest keeldumisest.
Patendi väljastamisest keeldumise teatise vormi kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.
Patendi väljastamisel täidetakse ja säilitatakse ka selle duplikaat maksuhalduris.
Patent kehtib ainult selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil, mille territooriumil see välja anti.
Maksumaksjal, kellel on patent, on õigus taotleda teist patenti, et kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi mõne muu Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil.
6. Patendi aastamaksumus määratakse vastavalt käesoleva seadustiku lõikes 1 sätestatud maksumäärale, potentsiaalselt saadavale protsendile iga käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud äritegevuse liigi kohta kehtestatud aastatulust. üksikettevõtja poolt.
Kui üksikettevõtja saab patendi rohkem kui lühiajaline(kvartal, kuus kuud, üheksa kuud) tuleb patendi maksumus ümber arvutada vastavalt selle perioodi kestusele, milleks patent välja anti.
7. Üksikettevõtja potentsiaalselt saadava aastatulu suurus määratakse kalendriaastaks Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega iga äritegevuse liigi kohta, mille puhul on üksikettevõtjal lubatud kasutada maksustamissüsteemi, mis põhineb patent. Samal ajal on lubatud sellist aastatulu diferentseerida, võttes arvesse üksikettevõtjate iseärasusi ja tegevuskohta Vene Föderatsiooni vastava üksuse territooriumil. Kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus ei muuda käesoleva artikli lõikes 2 nimetatud mis tahes tüüpi ettevõtlustegevuse kohta üksikettevõtja poolt järgmisel kalendriaastal potentsiaalselt saadavat aastatulu suurust, siis selles kalendris. aastal võetakse patendi aastase maksumuse määramisel arvesse füüsilisest isikust ettevõtjal eelmisel aastal saadavat potentsiaalset tulu. Potentsiaalse aastatulu suurust tuleb iga-aastaselt indekseerida käesoleva seadustiku punkti 2 lõikes 3 nimetatud deflaatori koefitsiendiga.
Kui käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud ettevõtluse liik on kantud käesoleva seadustiku lõikega 2 kehtestatud ettevõtluse liikide loetellu, ei saa üksikettevõtja seda tüüpi ettevõtluse eest potentsiaalselt saadavat aastatulu summat. ületada käesoleva seadustikuga vastava äritegevuse liigi suhtes kehtestatud põhikasumlikkuse summat, mis on korrutatud 30-ga.
8. Patendipõhisele lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud üksikettevõtjad tasuvad ühe kolmandiku patendi maksumusest hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul pärast patendipõhise äritegevuse alustamist.
9. Patendil põhineva lihtsustatud maksustamise süsteemi kohaldamise tingimuste rikkumisel, sealhulgas palgatöötajate kaasamisel oma äritegevusse (sealhulgas tsiviillepingute alusel) või majandustegevuse liigi elluviimise korral maksustamislepingu alusel. patent, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduses, samuti ühe kolmandiku patendi maksumusest tasumata jätmise (mittetäieliku tasumise) korral käesoleva artikli lõikes 8 kehtestatud tähtaja jooksul. artikli kohaselt kaotab üksikettevõtja õiguse kohaldada patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi perioodil, milleks patent väljastati.
Sel juhul peab üksikettevõtja tasuma makse vastavalt üldisele maksustamiskorrale. Sel juhul üksikettevõtja tasutud patendi maksumust (osa maksumusest) ei tagastata.
Füüsilisest isikust ettevõtja on kohustatud teatama maksuhaldurile patendipõhise lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamise õiguse kaotamisest ja teisele maksustamiskorrale üleminekust 15 kalendripäeva jooksul teistsuguse maksustamiskorra kohaldamise algusest arvates.
Patendipõhiselt lihtsustatud maksustamissüsteemilt teisele maksustamiskorrale üle läinud üksikettevõtjal on õigus patendil põhinevale lihtsustatud maksustamissüsteemile uuesti üle minna mitte varem kui kolm aastat pärast lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õiguse kaotamist. patendi alusel.
10. Ülejäänud osa patendi maksumusest tasub maksumaksja hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul patendi vastuvõtmise perioodi lõpust. Sel juhul tuleb patendi maksumuse ülejäänud osa tasumisel vähendada seda kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra.
11. Patendil põhineva lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad ei esita käesoleva seadustikuga sätestatud maksudeklaratsiooni maksuhaldurile.
12. Patendil põhineva lihtsustatud maksustamise süsteemi maksukohustuslased peavad maksuarvestust käesoleva seadustikuga kehtestatud korras.
Artikli 346 lõige 11. Lihtsustatud maksusüsteemi üldsätted – lihtsustatud
1. Organisatsioonide ja üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldatakse koos muude maksustamisrežiimidega, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides.
Lihtsustatud maksusüsteemile üleminek või muudele maksustamiskordadele naasmine toimub organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt vabatahtlikult käesolevas peatükis ettenähtud viisil.
2. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamine organisatsioonide poolt näeb ette nende vabastamise ettevõtte tulumaksu tasumise kohustusest (välja arvatud artikli 284 lõigetes 1.6, 3 ja 4 sätestatud maksumääradega maksustatud tulult makstud maks). organisatsioonide kinnisvaramaks (välja arvatud kinnisvaraobjektide pealt makstav maks, mille maksubaas määratakse nende katastriväärtusena vastavalt käesolevale seadustikule). Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavaid organisatsioone ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud käesoleva seadustiku kohaselt tasumisele kuuluv käibemaks kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele (sealhulgas maksusummad, mille suhtes kohaldatakse maksustamist). tasumisele Kaliningradi oblasti erimajandustsooni territooriumil asuva vabatollitsooni tolliprotseduuri lõpetamisel), samuti käesoleva seadustiku artiklite 161 ja 174.1 kohaselt tasutud käibemaks.
Lõik ei kehti enam.
Muid makse, lõive ja kindlustusmakseid maksavad lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.
3. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamine üksikettevõtjate poolt näeb ette nende vabastamise üksikisiku tulumaksu tasumise kohustusest (seoses ettevõtlusest saadud tuluga, välja arvatud tulult dividendidena makstud maks, samuti nagu käesoleva seadustiku artikli 224 lõigetes 2 ja 5 sätestatud maksumääraga maksustatud tulult, üksikisikute kinnisvaramaks (seoses äritegevuseks kasutatava varaga, välja arvatud üksikisikute kinnisvaramaksuga maksustamise objektid käesoleva seadustiku artikli 378.2 lõike 7 kohaselt määratud loetelus, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 378.2 lõike 10 lõikes 2 sätestatud tunnuseid). Lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid üksikettevõtjaid ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud käesoleva seadustiku kohaselt tasumisele kuuluv käibemaks kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele (sh maksusummad). , mis tuleb tasuda Kaliningradi oblasti erimajandustsooni territooriumil asuva vabatollitsooni tolliprotseduuri lõpetamisel), samuti käesoleva seadustiku artiklite 161 ja 174.1 kohaselt tasutud käibemaks.
Lõik ei kehti enam.
Muud maksud, lõivud ja kindlustusmaksed tasuvad üksikettevõtjad, kasutades lihtsustatud maksustamissüsteemi vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele.
4. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele säilib senine sularahatehingute tegemise kord ja statistilise aruandluse esitamise kord.
5. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole vabastatud käesolevas seadustikus sätestatud maksuagendi ülesannete täitmisest, samuti kontrollitavate välismaiste äriühingute kontrollimise kohustustest.
