10. juuli 2002. a nr 86-FZ “Keskpanga kohta Venemaa Föderatsioon(Venemaa Pank)" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2002, N 28, artikkel 2790; 2003, N 2, artikkel 157; N 52, artikkel 5032; 2004, N 27, art 2711; N 31 Art 3231, art 4982, 6; , art 3438, art 4084, art 6975) Venemaa Föderatsiooni territooriumil. krediidiorganisatsioonid (edaspidi pank), samuti üksikettevõtjate ja väikeettevõtete sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord.
Käesolevas direktiivis mõistetakse väikeettevõtete all juriidilisi isikuid, mis on klassifitseeritud vastavalt 24. juuli 2007. aasta föderaalseaduses N 209-FZ „Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta” kehtestatud tingimustele. (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogumik, 2007, N 31, art 4084; 2010, art 3616; ; 2011, nr 3880; 2013, nr 3436, nr 3071; sh mikroettevõtted.
Sularahatehingute tegemisel juhinduvad eelarvevahendite saajad käesolevast käskkirjast, kui eelarvevahendite saajate poolt sularahatehingute tegemise korda reguleerivas normatiivaktis ei ole sätestatud teisiti.
2. Sularaha vastuvõtmise toimingute tegemiseks, sealhulgas nende ümberarvestamiseks, sularaha väljastamiseks (edaspidi - sularahatehingud) kehtestab juriidiline isik haldusdokumendiga sularahatehingute tegemise kohas maksimaalse lubatud sularahakoguse, määratud juriidilise isiku (edaspidi - kassaaparaat) juhi poolt pärast kassaraamatus tööpäeva lõpu sularaha jäägi summa (edaspidi sularahajäägi limiit) kuvamist.
Sularaha jäägi limiidi määrab juriidiline isik iseseisvalt vastavalt käesoleva direktiivi lisale, lähtudes oma tegevuse iseloomust, võttes arvesse laekumiste mahtu või sularaha väljamaksete mahtu.
Makseagent, kes tegutseb vastavalt 3. juuni 2009. aasta föderaalseadusele N 103-FZ „Makseagentide poolt teostatavate üksikisikutelt maksete vastuvõtmise tegevuste kohta” (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2009, N 23, art. 2758 N 48, art 5739, N 27, art 3873) (edaspidi „makseagent”), 27. juuni 2011 N 161 -FZ “Riikliku maksesüsteemi kohta” (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2011, N 27, artikkel 3872; 2012, N 53, artikkel 7592; 2013, N 27, art 347; N 30, art 4084) (edaspidi - panga makseagent (allagent), sularahajäägi limiidi määramisel ei võeta arvesse makseagendi, panga makseagendi (allagendi) tegevuse käigus vastuvõetud sularaha.
Juriidilise isiku jagunemine, mille asukohas on eraldi töökoht(töökohad) (edaspidi eraldi allüksus) sularaha sissemaksmisel juriidilisele isikule pangas avatud pangakontole, kehtestatakse sularahajäägi limiit käesolevas käskkirjas juriidilisele isikule ettenähtud korras.
Juriidiline isik, kuhu kuuluvad eraldiseisvad allüksused, mis deponeerivad sularaha juriidilise isiku kassasse, määrab sularahajäägi limiidi, arvestades nendele eraldiseisvatele allüksustele kehtestatud sularahajäägi limiite.
Eraldi allüksuse sularahajäägi limiiti kehtestava haldusdokumendi koopia saadab juriidiline isik juriidilise isiku kehtestatud viisil eraldi allüksusele.
Juriidiline isik hoiab pankades olevatel pangakontodel rahalisi vahendeid üle käesoleva lõike lõigete 2–5 kohaselt kehtestatud sularahajäägi limiidi, milleks on vaba raha.
Maksepäevadel on lubatud sularaha kogumine kassasse juriidilise isiku poolt üle kehtestatud sularahajäägi limiidi palgad, stipendiumid, maksed, mis sisalduvad vastavalt föderaalosariigi statistiliste vaatlusvormide täitmise metoodikale, palgafondi ja sotsiaalmaksed (edaspidi muud maksed), sealhulgas nende maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päev , samuti nädalavahetustel, töövälistel pühadel, kui nendel päevadel teeb sularahatehinguid juriidiline isik.
Muudel juhtudel ei ole juriidilise isiku poolt sularaha kogumine kassasse üle kehtestatud sularahajäägi limiidi lubatud.
Üksikettevõtjad ja väikeettevõtjad ei tohi määrata sularaha jäägi limiiti.
3. Juriidilise isiku volitatud esindaja toimetab sularaha panka või Venemaa Panga süsteemi kuuluvale organisatsioonile, mis tegeleb sularaha transportimisega, sularaha kogumisega, panga sularaha vastuvõtmise, ümberarvutamise, sorteerimise, vormistamise ja pakkimisega. klientidele (edaspidi Venemaa Panga süsteemi kuuluv organisatsioon) oma summade krediteerimiseks juriidilise isiku pangakontole.
Eraldi osakonna volitatud esindaja võib juriidilise isiku kehtestatud viisil hoiustada sularaha juriidilise isiku kassasse või panka või Venemaa Panga süsteemi kuuluvasse organisatsiooni oma summade krediteerimiseks. juriidilise isiku pangakonto.
4. Sularahatehinguid teeb kassas kassapidaja või muu töötaja, teatud juriidilise isiku juht, üksikettevõtja või muu volitatud isik (edaspidi juht) oma töötajate hulgast (edaspidi nimetatud kassapidaja), millega kehtestatakse vastavad ametlikud õigused ja kohustused, millega tuleb kassapidajat allkirja all lugeda. Sularahatehingud vaegnägijatega, kasutades nende käsitsi kirjutatud allkirja faksi, mis on kinnitatud mehaanilise paljundusseadme abil, tehakse 24. novembri 1995. aasta föderaalseaduse N 181-FZ artikli 14.1 nõudeid arvestades. Puuetega inimeste sotsiaalkaitse kohta Vene Föderatsioonis" Föderatsioon" (Vene Föderatsiooni õigusaktide kogu, 1995, N 48, artikkel 4563; 1999, N 2, artikkel 232; N 29, artikkel 3693; 2001, N 2410, N 2007, N 201; Art 2012, art 2360; 3475, art. 3477; N 48, art. 6160; N 52, art. 6986; 2014, N 26, art. 3406; N 30, art. 4268) kassapidajana juriidilise isiku, füüsilisest isikust ettevõtja haldusdokumendis märgitud töötaja juuresolekul, kes seda sularahatehingut ei tee. Sel juhul teavitab nimetatud töötaja enne sularahatehingu sooritamist suuliselt individuaalne kes on vaegnägija, andmed teostatava sularahatehingu olemuse ja tehingu summa (sularaha summa) kohta.
Kui juriidilisel isikul või üksikettevõtjal on mitu kassapidajat, täidab üks neist vanemkassapidaja (edaspidi vanemkassapidaja) ülesandeid.
Sularahatehinguid saab teostada juhataja.
Juriidiline isik või üksikettevõtja saab teha sularahatehinguid tarkvara ja riistvara abil.
Venemaa Panga pangatähtede vastuvõtmiseks loodud tarkvara ja riistvara funktsioon peab tuvastama vähemalt nelja Venemaa Panga pangatähtede masinloetavat turvaelementi, mille loetelu on kehtestatud Venemaa Panga õigusaktiga.
Sularahadokumendid saab koostada pärast sularahatehingute lõpetamist 22. mai 2003. aasta föderaalseaduse N 54-FZ "Kassaseadmete kasutamise kohta tegemisel" artikli 1.1 lõikes 1.1 sätestatud fiskaaldokumentide alusel. sularahamaksed ja (või) arveldused elektrooniliste maksevahendite abil" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2003, N 21, art. 1957; 2009, N 23, art. 2776; N 29, art. 3599; 2010, N 31 , art 4161, art 2316, N 27, art.
Makseagendi, panga makseagendi (allagendi) tegevuse käigus vastuvõetud sularaha kohta vormistab makseagent, panga makseagent (allagent) eraldi kassa laekumise orderi.
Üksikettevõtjad, kes peavad vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvestust tulude või tulude ja kulude ja (või) muude maksustamisobjektide või teatud tüüpi iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta. ettevõtlustegevus, sularaha dokumente ei tohi töödelda.
(vt eelmise väljaande teksti)
4.2. Kassadokumendid koostatakse:
pearaamatupidaja;
raamatupidaja või muu haldusdokumendis märgitud ametnik (sh kassapidaja) või juriidilise isiku ametnik, isik, kellega on sõlmitud lepingud juhtimisteenuse osutamiseks raamatupidamine(edaspidi raamatupidaja);
juhataja (pearaamatupidaja ja raamatupidaja puudumisel).
4.3. Sularahadokumendid allkirjastavad pearaamatupidaja või raamatupidaja (nende puudumisel juhataja), samuti kassapidaja.
Sularahatehingute tegemisel ja sularahadokumentide vormistamisel juhi poolt allkirjastatakse sularahadokumendid juhataja poolt.
4.4. Kassapidajale antakse sularahatehingu sooritamist kinnitavaid rekvisiite sisaldav pitsat (tempel) (edaspidi pitsat (tempel), samuti sularahadokumentide paberkandjal registreerimisel kassadokumentide allkirjastamise õigust omavate isikute allkirjanäidised).
(vt eelmise väljaande teksti)
Sularahatehingute tegemisel ja sularahadokumentide vormistamisel juhi poolt sularahadokumentide allkirjastamiseks volitatud isikute allkirjanäidiseid ei vormistata.
4.5. Vanemkassapidaja olemasolul kajastatakse sularaha ülekandmise tehingud vanemkassapidaja ja kassapidajate vahel tööpäeva jooksul vanemkassapidaja poolt kassapidaja poolt vastuvõetud ja väljastatud rahaliste vahendite raamatus, märkides ära ülekantud sularaha summad. Kanded kassapidaja poolt vastuvõetud ja väljastatud rahaliste vahendite arvestusraamatusse tehakse sularaha ülekandmise hetkel ning need kinnitatakse vanemkassapidaja, kassapidaja allkirjadega.
4.6. Juriidiline isik kajastab kassasse laekunud sularaha, välja arvatud makseagendi, pangamakseagendi (allagendi) tegevuse käigus vastuvõetud sularaha ja kassast väljastatud sularaha kassaraamatusse.
Makseagent, pangamakse agent (allagent) peab eraldi kassaraamatut makseagendi, pangamakseagendi (allagendi) tegevuse käigus vastuvõetud sularaha arvestuseks.
Kassaraamatusse tehakse kanded iga sissetuleva kassaorderi, väljamineva kassaorderi kohta, väljastatakse vastavalt laekunud ja väljastatud sularaha kohta (sularaha täielik kassasse panemine).
(vt eelmise väljaande teksti)
Tööpäeva lõpus kontrollib kassapidaja kassadokumentide andmetega kassa tegelikku sularaha kogust, kassaraamatus kajastatud sularaha jäägi suurust ning kinnitab kassaraamatu kanded allkirjaga.
(vt eelmise väljaande teksti)
Kassaraamatu kandeid kontrollib pearaamatupidaja või raamatupidaja (nende puudumisel juhataja) kassadokumentide andmetega ja allkirjastab nimetatud vastavusse viinud isik.
Kui tööpäeva jooksul sularahatehinguid ei tehtud, siis kassaraamatusse kandeid ei tehta.
Eraldi allüksused annavad juriidilisele isikule kassaraamatu lehe koopia juriidilise isiku poolt kehtestatud viisil, arvestades juriidilise isiku raamatupidamise (finants)aruannete koostamise tähtaega.
Kontrolli kassaraamatu pidamise üle teostab pearaamatupidaja (tema äraolekul juhataja).
Kui üksikettevõtjad peavad vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvestust tulude või tulude ja kulude ja (või) muude maksustamisobjektide või teatud tüüpi äritegevust iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta, ei või nad pidada arvestust. kassaraamat.
4.7. Käesoleva direktiiviga ettenähtud dokumendid võib koostada paberkandjal või elektrooniliselt.
Paberkandjal dokumendid vormistatakse käsitsi või teabe töötlemiseks mõeldud tehniliste vahenditega, sh personaalarvuti ja tarkvara (edaspidi riistvara) ning on allkirjastatud käsitsi kirjutatud allkirjadega. Paberkandjal vormistatud dokumentides, välja arvatud kassadokumendid, võib teha parandusi, mis sisaldavad parandamise kuupäeva, perekonnanimesid ja initsiaale, samuti parandusi teinud dokumentide koostanud isikute allkirju.
Elektroonilisel kujul dokumendid koostatakse tehnilisi vahendeid kasutades, arvestades nende kaitset volitamata juurdepääsu, moonutamise ja teabe kaotsimineku eest. Elektrooniliselt vormistatud dokumendid allkirjastatakse elektrooniliste allkirjadega vastavalt 6. aprilli 2011. aasta föderaalseaduse N 63-FZ "Elektrooniliste allkirjade kohta" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2011, N 15, art. 2036) nõuetele; N 27, art 3880, N 1668, art 3889; Pärast dokumentide allkirjastamist elektrooniliselt vormistatud dokumentide parandused ei ole lubatud.
(vt eelmise väljaande teksti)
Paberkandjal või elektrooniliselt vormistatud dokumentide säilitamise korraldab juhataja.
5. Sularaha vastuvõtmine juriidilise isiku, füüsilisest isikust ettevõtja poolt, sh isikult, kellega on sõlmitud tööleping või tsiviilõiguslik leping (edaspidi töötaja), toimub sularaha laekumise orderite abil.
5.1. Kassa laekumise orderi saamisel kontrollib kassa pearaamatupidaja või raamatupidaja allkirja (nende puudumisel juhataja allkirja) ning paberkandjal kassa laekumise orderi väljastamisel selle vastavust näidisele, v.a. käesolevas juhendis sätestatud juhul kontrollib numbritega sisestatud sularahasumma, sõnadega sisestatud sularahasumma, kassa laekumise orderis loetletud tõendavate dokumentide olemasolu vastavust.
(vt eelmise väljaande teksti)
Kassa võtab sularaha vastu lehtede kaupa, tükkide kaupa.
Sularaha võtab kassapidaja vastu nii, et sularaha hoiustaja saab kassapidaja tegevust jälgida.
Pärast sularaha vastuvõtmist kontrollib kassa laekumise orderis märgitud summat tegelikult laekunud sularaha summaga.
Kui sissemakstud sularaha summa vastab kassa laekumise orderis märgitud summale, kirjutab kassapidaja kassa laekumise orderile alla, paneb sularaha hoiuleandjale väljastatud kassa laekumise orderi kviitungile pitseri (templi) ja annab talle nimetatud kviitungi. kassa laekumise orderi jaoks. Sissetuleva kassaorderi elektroonilisel registreerimisel saab sularaha sissemaksjale tema soovil saata laekunud kassaorderi kviitungi tema antud meiliaadressile.
(vt eelmise väljaande teksti)
Kui sissemakstud sularaha summa ei vasta kassa laekumise orderis märgitud summale, kutsub kassapidaja sularaha hoiustajat üles lisama puuduoleva sularaha või tagastab üleliigse sissemakstud sularahasumma. Kui sularaha hoiustaja keeldub puuduolevat sularahasummat lisamast, tagastab kassapidaja talle hoiustatud sularahasumma. Kassapidaja kriipsutab läbi kassa laekumise orderi (kui kassa laekumise order 0310001 väljastatakse elektroonilisel kujul, siis teeb märke kassa laekumise orderi 0310001 ümberregistreerimise vajaduse kohta) ja kannab (saab) selle pearaamatupidajale või raamatupidajale (nende puudumisel - juhatajale) kassa laekumise orderi 0310001 ümberregistreerimiseks tegelikule sissemakstud sularahasummale.
(vt eelmise väljaande teksti)
(vt eelmise väljaande teksti)
5.3. Eraldi allüksuse poolt juriidilise isiku kassasse sissemakstud sularaha vastuvõtmine toimub juriidilise isiku poolt kehtestatud viisil, vastavalt kassa laekumise orderile.
6.1. Kulukassa orderi (makseleht, palgaleht) saamisel kontrollib kassapidaja pearaamatupidaja või raamatupidaja allkirja olemasolu (nende puudumisel juhataja allkirja) ning nimetatud dokumentide vormistamisel paberkandjal - selle olemasolu. vastavus valimile, välja arvatud käesoleva käskkirja punkti 4 alapunkti 4 alapunkti 4 lõikes 2 sätestatud juhul, numbritega kantud sularahasummade vastavus sõnadega kantud summadele. Kulukassa orderi järgi sularaha väljastamisel kontrollib kassa kassa kassalehes loetletud tõendavate dokumentide olemasolu.
(vt eelmise väljaande teksti)
Sularaha väljastab kassapidaja pärast sularaha saaja isiku tuvastamist tema esitatud passi või muu isikut tõendava dokumendi järgi vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele (edaspidi isikut tõendav dokument) või vastavalt volikirjale. advokaat ja sularaha saaja esitatud isikut tõendav dokument. Sularaha väljastamise teostab kassapidaja otse kassaorderis (palga-, palgalehes) või volikirjas märgitud sularaha saajale.
Sularaha väljastamisel volikirja alusel kontrollib kassapidaja kassakorralduses märgitud sularaha saaja perekonnanime, nime, isanime (kui see on olemas) vastavust käsundiandja perekonnanimele, nimele, isanimele (kui on) volikirjas märgitud; volikirjas ja kassa laekumise orderis märgitud volitatud isiku perekonnanime, nime, isanime (olemasolul), isikut tõendava dokumendi andmete ja volitatud isiku esitatud isikut tõendava dokumendi andmete vastavus. Palgalehele (palgalehele) teeb kassapidaja enne sularaha vastuvõtmisega usaldatud isiku allkirja kande “volikirjaga”. Volikiri on lisatud kassaorderile (arveldus ja palgaarvestus, palgaarvestus).
Sularaha väljastamise korral mitme makse tegemiseks vormistatud volikirja alusel või sularaha vastuvõtmiseks erinevatelt juriidilised isikud, üksikettevõtjad, selle koopiad tehakse ja kinnitatakse juriidilise isiku, üksikettevõtja kehtestatud viisil. Kassa laekumise orderile on lisatud volikirja kinnitatud koopia
Sularaharingluse reguleerimise protsessis täidab Vene Föderatsiooni Keskpank sellist funktsiooni nagu sularahatehingute tegemise korra kindlaksmääramine.
Sularahatehingutele hõlmab juriidiliste isikute toiminguid nende sularaha vastuvõtmise, ladustamise ja väljastamise protsessis Vene Föderatsioonis.
Sularaharingluse piiramiseks peavad kõik juriidilised isikud, olenemata nende organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist:
Tähtis! Pidage meeles, et:
- Iga juhtum on ainulaadne ja individuaalne.
- Probleemi põhjalik uurimine ei taga alati positiivset tulemust. See sõltub paljudest teguritest.
Oma probleemi kohta kõige üksikasjalikuma nõu saamiseks peate lihtsalt valima ühe pakutavatest valikutest.
- on kohustatud hoidma oma raha pangaasutustes;
- peab tasuma oma kohustuste eest teiste organisatsioonidega mittesularahas pangaasutuste kaudu;
- võib oma kassas hoida sularaha pangaasutuste kehtestatud piirides kokkuleppel organisatsioonide juhtidega;
- on kohustatud pangale üle andma kogu sularaha, mis ületab kassas oleva sularaha jäägi kehtestatud piirmäärasid, pangaasutustega kokkulepitud viisil ja tähtaegadel;
- peavad hoidma oma kassas sularaha üle kehtestatud piirmäärade ainult töötasu, sotsiaalkindlustushüvitiste, stipendiumide, pensionide maksmiseks ja ainult kuni kolm tööpäeva, sealhulgas pangast raha laekumise päev.
Vastavalt sularahamaksete tegemise piirangutele on Vene Föderatsiooni Keskpank kehtestanud korra, kuidas ettevõtted, organisatsioonid ja krediidiasutused teevad Vene Föderatsiooni territooriumil sularahatehinguid.
Kõik ettevõtetele, organisatsioonidele ja asutustele laekunud sularaha, samuti juriidiliste isikute poolt välja antud sularaha tuleb dokumenteerida. Peamised rahalised dokumendid on sel juhul sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid, mis koostatakse esmased dokumendid(lepingud jne).
Kassaraamatus kajastuvad kõik tehingud, mis on seotud raha laekumise ja kulutamisega iga tööpäeva kohta. Sissetulevad ja väljaminevad korraldused, samuti krediidiasutustelt raha laekumise tšekid allkirjastatakse raha saaja poolt, kelleks on ettevõtte, asutuse, organisatsiooni juht või tema poolt spetsiaalselt volitatud isik.
Juriidilised isikud saavad hoida sularaha ainult seda juriidilist isikut teenindava panga kehtestatud limiidi piires. Tööpäeva lõpus tuleb üleliigsed sularahasummad panka deponeerida. Ettevõtte, asutuse või organisatsiooni kassasse võib limiidi piiresse jääda vaid rahasumma, mis on vajalik järgmisel päeval kiireloomuliste väikemaksete tegemiseks. Selle reegli erandid on konkreetselt sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse või Venemaa Panga asjakohastes määrustes.
Rahaliste vahendite ohutuse tagamiseks peavad kassaruumid olema nõuetekohaselt sisustatud.
Sularahatehingute tegemise reeglite järgimise eest vastutavad ettevõtete juhid, pearaamatupidajad, finantsteenuste juhid ja kassapidajad.
Pangad on kohustatud süstemaatiliselt kontrollima, kas ettevõtted järgivad kehtivat sularahatehingute tegemise korda ja rikkumiste tuvastamisel rakendama vajalikke meetmeid nende kõrvaldamiseks.
Juriidilistele isikutele, kes võtavad avalikkuselt vastu sularaha müüdud kaupade, osutatud teenuste ja tehtud tööde eest, on ette nähtud erikord sularahatehingute tegemiseks, mis võimaldab teostada finantskontrolli tehingute seaduslikkuse, samuti maksude tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle.
Föderaalne seadus 22. mai 2003. a nr 54-FZ "Kassaseadmete kasutamise kohta sularahamaksete tegemisel ja (või) maksekaartidega maksmisel" kehtestas, et elanikega sularahaarveldusi kaubandustehingute või teenuste osutamise eest teostab kõik ettevõtted (sealhulgas juriidilist isikut moodustamata ettevõtlusega tegelevad eraisikud, kui nad teostavad kaubandustoiminguid või osutavad teenuseid), organisatsioonid, asutused, nende filiaalid ja muud eraldiseisvad üksused, kus on kohustuslik kassaseadmete kasutamine.
Loetletud juriidilised isikud, sealhulgas üksikettevõtjad, peavad omama heas korras registreeritud kassaseadmeid, väljastama ostjale (kliendile) koos ostuga (pärast teenuse osutamist) seadme poolt trükitud tšeki, mis kinnitab täitmist. kohustust seda teha ning tagada takistusteta juurdepääs nendele töötajate autodele maksuhaldurid.
Organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud korras teha elanikkonnale teenuste osutamisel sularahamakseid ja (või) makseid maksekaartidega ilma kassaseadmeid kasutamata. et nad väljastavad vastavad vormid range aruandlus.
Sularahatehingute tegemise kord on nõuete kogum, millega seisab silmitsi iga raamatupidamisosakond, sest ainult väga väike ring ettevõtteid saab töötada väljaspool sularahamakseid. Seetõttu on raamatupidaja jaoks nii oluline jälgida kõiki muudatusi, mis puudutavad kassadokumentidega töötamise korda. Me räägime neist selles artiklis.
Sularahatehingute arvestuse töö korraldamine 2018. aastal
Sularahatehingud kajastavad sularaha liikumist juriidiliselt isikult või üksikettevõtjalt. Neid reguleerivad Venemaa Keskpanga juhised, mis määratlevad:
- sularaha laekumiste ja väljaminekute registreerimise eeskirjad;
- nende tehingute töötlemise eest vastutavate isikute ring;
- aruandekohustuslike summade väljastamise ja töötlemise kord;
- kassaraamatu pidamine;
- päeva lõpus sularahalimiidi määramise reeglid.
Sularahatehingute tegemise reeglid 2018. aastal on määratud Venemaa Keskpanga käskkirjaga “Sularahatehingute tegemise korra kohta” 11. märtsist 2014 nr 3210-U. See kehtib nii juriidiliste isikute kui ka ettevõtjate kohta.
19. juuni 2017 väljaanne tõi sularahatehingute tegemise korda sisse palju muudatusi, mis väärivad eraldi äramärkimist.
PALUN MÄRKUS! Keskpanga juhisedvõimaldab ettevõtjatel, kes peavad arvestust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt maksude arvutamiseks vajalike objektide ja füüsiliste näitajate üle, mitte pidada kassaraamatut ning mitte koostada kviitungeid ja tarbeesemeid.
27. juuli 2007. aasta seaduse "Väikeettevõtluse arendamise kohta" nr 209-FZ alusel väikesteks tunnistatud ettevõtetel ja üksikettevõtjatel on lubatud teha sularahatehinguid lihtsustatud viisil.
Sularahadokumendid ja sularahatehingute arvestusprotseduurid
Sularahadokumendid saab vormistada kohe pärast tehingu tegemist või tööpäeva lõpus vastavalt art. 22. mai 2003. aasta seaduse "Kassaseadmete kasutamise kohta" nr 54-FZ (Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punkt 4.1) punkt 1.1.
Sularahatehinguid teostavad ettevõtte direktori või ettevõtja korraldusega määratud vastutavad isikud, kelleks võivad olla:
- raamatupidaja;
- pearaamatupidaja;
- muu ametnik;
- raamatupidamist juhtiv isik;
- raamatupidamistöötajate puudumisel ettevõtte või üksikettevõtja juht.
Paberkandjal vormistatud dokumentidele kirjutavad alla kassapidaja, raamatupidaja, pearaamatupidaja, raamatupidaja või kassapidaja puudumisel aga direktor.
Paberkassadokumendi saanud kassapidaja peab kontrollima selle korrektset täitmist ja vastutavate isikute allkirjade vastavust eelnevalt väljastatud näidistele (v.a juhul, kui dokument on vormistatud direktori enda poolt).
Sularahadokumendid süstematiseeritakse ja säilitatakse raamatupidamises 5 aastat pärast sularahatehingute registreerimist (Venemaa Kultuuriministeeriumi 25. augusti korralduse „Tüüpjuhtimise arhiividokumentide loetelu kinnitamise kohta” punkt 362, punkt 1.4). 2010 nr 558).
Sularahatehingute tegemise, sularahadokumentide säilitamise ja sularaha inventuuri läbiviimise korra määrab juriidiline isik või üksikettevõtja (Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punkt 7).
PALUN MÄRKUS! Kehtiv sularahatehingute tegemise kord võimaldab sularahadokumente vormistada käsitsi paberkandjal või elektrooniliselt kasutades eriprogrammid(Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punkt 4.7).
Sularaha laekumiste registreerimine
Iga sularaha laekumine kassasse kinnitatakse kassa laekumise orderiga 0310001 (ühtne vorm KO-1).
Saanud raamatupidamisest kassa laekumise orderi, kontrollib kassa selle korrektset täitmist ning vajalike arvestuste ja lisade olemasolu.
Pärast sularaha laekumist loeb kassapidaja selle üle ja kontrollib saadud summat sellega, mille kohta tellimus koostati.
Kui kõik kanded on tehtud õigesti ja sissemakstud summa vastab kviitungil näidatule, võtab kassapidaja raha, allkirjastab selle ja pärast organisatsiooni pitseri (templi) kinnitamist kviitungile kannab selle hoiule kandnud isikule. raha.
Parandamatute lahknevuste tuvastamisel kriipsutab ta läbi paberkviitungi ja saadab selle uuesti registreerimiseks raamatupidamisosakonda.
PALUN MÄRKUS! 2018. aasta sularahatehingute tegemise eeskirjad võimaldavad maksja soovil saata tema poolt määratud e-posti aadressile elektroonilisel kujul koostatud kassa laekumise orderi kviitungi (Keskpanga punkt 5 punkt 5.1). Vene Föderatsiooni direktiiv nr 3210-U).
Kuidas korraldada sularaha väljavõtmist?
Sularaha väljastamine vormistatakse kassakulu orderitega (RKO) OKUD 0310002 (ühtne vorm KO-2).
Enne raha väljastamist kontrollib kassapidaja tellimuse täitmise õigsust, numbrite ja sõnadega märgitud summade vastavust, lisatud dokumentide olemasolu ja õigsust.
Kassapidaja tuvastab saaja isiku, kontrollides tema passiandmeid maksekorraldusel märgitud andmetega.
Volikirjaga raha väljastamisel kontrollib kassapidaja täiendavalt saaja isiku- ja passiandmeid.
Mitme makse saamiseks väljastatud volikirja esitamise korral lisatakse tarbekaubale organisatsiooni kinnitatud koopia. Originaaldokument jääb kassasse. Viimasel selle volikirja alusel raha väljamaksmisel lisatakse see tarbekaupadele.
Olles kontrollinud, et tellimus on õigesti täidetud, arvutab kassapidaja saaja silme all käsitsi ümber kantud summa, kannab selle saajale üle ja allkirjastab kassa.
PALUN MÄRKUS! Uued sularahatehingute tegemise reeglid võimaldavad saajal allkirjastada elektroonilisel kujul vormistatud kassaaparaadile elektroonilise allkirja(Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punkt 6.2).
Alamaruande vormistamine: uuendused või kõik nagu varem?
Sularaha väljastamisel ettevõtte tegevusega seotud kulude katteks vormistatakse tarbekaubad kas juriidilise isiku nimel koostatud haldusdokumendi alusel raha süstemaatilisel vastuvõtmisel või alusel. ühekordselt raha saava raamatupidaja kirjaliku avalduse.
Taotluses märgitakse:
- nõutav kogus;
- periood, milleks see välja antakse.
Taotlusele kirjutab alla ettevõtte juht või ettevõtja.
Selle perioodi lõpus, mille eest raha väljastati, koostab raamatupidaja tema poolt kulutatud summade kohta avansiaruande, millele tuleb lisada kõik kulusid kinnitavad dokumendid.
See tuleb koostada hiljemalt 3 tööpäeva jooksul alates selle perioodi lõpust, mille eest raha väljastati.
Ei tea oma õigusi?
Töötaja esitab koostatud kuluaruande raamatupidamisele kontrollimiseks ja kinnitamiseks ettevõtte direktori või üksikettevõtja poolt.
PALUN MÄRKUS! Sularahatehingute tegemise kord kaotas 2018. aastal avalduse kirjutamise nõude iga arvestusliku vahendite väljalaske kohta (Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punkt 6.3).
Samuti lubab ta raamatupidajale anda uue summa, ootamata täielikku aruannet eelmise kohta.
See organisatsioonides ja üksikettevõtjates sularahatehingute tegemise kord kordab paljuski seda, mis kehtis enne 01.06.2014.
Kas ettevõtted või üksikettevõtjad saavad maksta sularahas?
Sularahamaksete tegemiseks saab ettevõte kas kasutada kauba, töö või teenuse eest saadud raha või võtta selle arvelduskontolt välja.
Eesmärkide loetelu, milleks saab kassasse laekunud sularaha kulutada, on reguleeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga 7. oktoobri 2013. aasta juhendi "Sularahamaksete tegemise kohta" nr 3073-U punkt 2.
Need on palgad, stipendiumid, kindlustusmaksed, arvestuslikud summad, tasud tagastatud kauba eest ja ettevõtja isiklikud vajadused.
Sularahamaksete maksimaalne summa äriüksustena registreeritud isikute vaheliste arvelduste puhul ei tohi ületada 100 tuhat rubla. ühe lepingu alusel nii lepingu kehtivusajal kui ka pärast selle lõppemist.
Sama limiit kehtib arvelduste puhul tsiviilkohustuste raames ja juhul, kui krediidiasutus väljastab sularaha nõudmisel Vene Föderatsiooni panga erikontole kantud rahajäägi tagastamiseks.
See piirang ei kehti:
- maksta töötajatele töötasu;
- üksikettevõtja tarbijavajadused;
- arvel olevate rahaliste vahendite väljastamine.
Kuidas kassaraamat koostatakse?
Kõik organisatsiooni või üksikettevõtja väljastatud sissetulevad ja väljaminevad korraldused kantakse päeva lõpus kassaraamatusse (vorm KO-4).
Kassaraamatut saab pidada kas paberkandjal käsitsi või arvutitehnikat kasutades või elektroonilisel kujul. Kõik paberraamatu lehed on pitsitud ja nummerdatud.
Tööpäeva lõpus võrreldakse käivet ja tegelikku sularaha hulka kassadokumentide ja kassaraamatu kannetega. Arvestuste õigsust kinnitab pearaamatupidaja või direktori allkiri.
Kui kogu päeva jooksul sularahatehinguid ei toimu, siis selle päeva kohta raamatusse kandeid ei tehta.
Eraldi sularahatehinguid teostavad divisjonid peavad eraldi kassaraamatut, mille koopiad antakse üle emaorganisatsioonile .
Mis on päeva lõpu saldo limiit?
Sularaha jäägi limiit on rahasumma, mida ettevõttel on õigus tööpäeva lõpus ilma panka deponeerimata endale jätta.
Ettevõttel on õigus iseseisvalt määrata nõutav piirmäär sõltuvalt oma tegevuse iseloomust, tulude ja kulude mahust. Piirmäära suurus fikseeritakse haldusdokumendis.
Eraldi allüksuste rahalimiidi määrab emaettevõte.
Kõik rahalised vahendid, mis ületavad kehtestatud rahajäägi limiiti, tuleb ettevõttel kanda arvelduskontole.
Kehtiv sularahatehingute tegemise kord lubab ettevõtte kassasse koguda tulu ainult töötasu, hüvitiste, rahalise abi jms väljamaksete tegemiseks ettenähtud päevadel (kaasa arvatud nädalavahetused ja pühad, kui kassa on sel ajal avatud). .
Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210-U punktile 6.5 on see periood piiratud 5 tööpäevaga, sealhulgas arvelduskontolt väljavõtmise päev.
PALUN MÄRKUS! Kehtiv sularahatehingute pidamise ja kajastamise kord võimaldab väikeettevõtetel ja üksikettevõtjatel tegutseda ilma kehtestatud sularahalimiidita (Vene Föderatsiooni Keskpanga juhise nr 3210 punkt 2).
Sularahalimiidi arvutamise reeglid
Sularaha jäägi limiidi määravad ettevõtted iseseisvalt, lähtudes müüdud kaupade, tööde, teenuste eest laekunud rahasummast või arveldusperioodil tasutud rahasummast, kasutades valemit:
Piir = (V / P) × N,
V - müüdud kaupade, tööde või teenuste eest saadud sularaha summa (kassast väljastatud sularaha summa, välja arvatud töötajatele väljamakseteks ette nähtud summad). Arvesse lähevad kõik summad, sealhulgas need, mis on laekunud (kulutatud) juriidilise isiku eraldiseisvate osakondade poolt, kes ei kanna raha ettevõtte arvelduskontole.
P - periood, mille eest saadud tulu määratakse (sularahasumma, mis maksti töötajatele tehtud makseid arvesse võtmata). See ei tohi ületada 92 päeva.
N on sularaha laekumise panka deponeerimise (pangast sularaha vastuvõtmise) päevade vaheline intervall. See määratakse kindlaks ettevõtte sisedokumentidega ja ei tohi ületada:
- 7 tööpäeva;
- 14 tööpäeva - kaugemate asukohtade puhul;
- vääramatu jõu asjaolude periood.
Näide 1
Bread and Bun LLC igakuine sularahatulu on 180 000 rubla. Ettevõte tegutseb iga päev ja teenib tulu üks kord iga 4 tööpäeva järel. Arveldusperiood, vastavalt juhi korraldusele, tunnistatakse võrdseks 30 tööpäevaga.
Sularaha limiit on sel juhul võrdne:
(180 000 rubla / 30) × 4 = 24 000 hõõruda.
Näide 2
Kullerifirma maksis oma töötajatele kassast 230 000 rubla. 90 tööpäeva jooksul, välja arvatud stipendiumid, hüvitised ja töötasu. Arveldusperiood on 92 tööpäeva. Raha võetakse kontolt välja iga 10 tööpäeva järel.
Sularaha jäägi limiit on järgmine:
(230 000 rubla / 92) × 10 = 25 000 hõõruda.
***
2018. aastal sularahatehingute tegemise korras kasutusele võetud uuendused olid seotud veebikassade kasutuselevõtu ja e-raha ringluse arendamisega, mis muutis selle raamatupidamistöö valdkonna kaasaegsemaks.
- üksikettevõtjad.
Lihtsustatud menetlus on järgmine. Organisatsioonidel, mis on liigitatud väikeettevõteteks ja ettevõtjateks, on õigus mitte määrata sularaha jäägi limiiti. Kõik muu, mida ettevõtjad ei pruugi teada:
- laekumise korraldused;
- kulukorraldused;
- kassaraamat.
Sellised reeglid on kehtestatud Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõike 2 lõikes 10, lõike 4.1 lõikes 2, lõike 4.6 lõikes 9.
Nõuanne:Üksikettevõtjatel on parem mitte loobuda kassaraamatu ja kassadokumentide pidamisest. Turvalisuse tagamine ja rahavoogude kontrollimine on ju ettevõtja enda huvides. Näiteks on vastuolulises olukorras võimalik raha väljastamist aruande või palga vastu kinnitada kassadokumentide abil.
Sularahatehingud
Sularahatehingute tegemine ja sularahaga töötamine hõlmab:
- sularaha vastuvõtmine ja väljastamine (koos sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite registreerimisega);
- sularaha hoidmine kassas;
- sularahamakse limiidi järgimine;
- kassaraamatu pidamine;
- sularaha panka deponeerimine.
Organisatsioonid peavad hoidma olemasolevaid rahalisi vahendeid pangakontodel (11. märtsi 2014. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3210-U lõige 7, punkt 2). Otse kassas saate hoida piiratud koguses sularaha - organisatsiooni juhi kehtestatud limiidi piires (Vene Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõige 1-9, lõige 2). Sellest reeglist on erand. Väikeettevõteteks liigitatud ettevõtjatel ja organisatsioonidel on õigus mitte seada piirangut kassajäägile (11. märtsi 2014. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3210-U punkt 10, punkt 2).
Raha tulu kulutamine
Müügist saadud raha saab kulutada järgmistele kuludele:
- palkade väljastamine;
- sotsiaaltoetused;
- kaupade (va väärtpaberite), tööde, teenuste eest tasumine;
- töötajatele aruandluseks väljastamine (sh sõiduraha);
- raha maksmine kauba tagastamisel, töö tegemisest või teenuste osutamisest keeldumine (eeldusel, et need on eelnevalt tasutud sularahas);
- kindlustushüvitise maksmine kodanike kindlustuslepingute alusel (eeldusel, et kindlustusmakse tasuti sularahas);
- raha väljastamine panga makseagendina (allagendina);
- raha kasutamine ettevõtja poolt isiklikeks vajadusteks, kui väljamakse ei ole seotud tema äritegevusega.
Nendel eesmärkidel võib kulutada ainult oma kaupade müügist (tööde tegemine, teenuste osutamine) saadud tulu. Kodanikelt teiste isikute kasuks tehtavate maksetena vastu võetud sularaha (näiteks vahenduslepingute ajal, mobiilioperaatorite teenuste eest tasumine, vahendustasu kauplemine) tuleb täielikult pangale üle anda.
Tähelepanu: Sularaha väärkasutuse eest vastutust seadus ei kehtesta. Samal ajal võib sularahaarveldusteenuste lepingus ette näha trahvid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 421 punkt 4). Seetõttu hoidke panga sanktsioonide vältimiseks kinni raha sihipärasest kulutamisest temaga kokkulepitud valdkondades.
Maksuinspektsioonid võivad proovida võtta organisatsiooni haldusvastutusele vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.1 sularahaga töötamise korra rikkumise eest. See artikkel näeb aga ette vastutuse järgmiste rikkumiste eest:
- sularahamaksed teiste organisatsioonidega, mis ületavad kehtestatud limiite;
- sularaha laekumata jätmine (puudulik laekumine) kassasse;
- vabade rahaliste vahendite säilitamise korra eiramine;
- raha kogunemine kassasse üle kehtestatud piirmäärade.
Halduskaristuste kohaldamisel tuleb järgida kohtu alla andmise aluseid ja korda (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku 1. osa artikkel 1.6). Seega ei ole Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.1 alusel raha väärkasutamine rikkumine. Seda seisukohta kinnitavate kohtuotsuste kohta on näiteid (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 5. septembri 2007 otsused nr A56-4636/2007, 4. juuli 2007 nr A56-36244 /2006, 14. mai 2007 nr A56-51773/2006 ja Keskpiirkond 3. oktoobri 2008 nr A64-1887/08-24).
Olukord: kas raha laekumist saab kasutada laenu andmiseks?
Ei, sa ei saa.
Toimingute loend, mille jaoks organisatsioon saab raha kulutada, on suletud (7. oktoobri 2013. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3073-U punkt 2). Laenude väljastamine ei kuulu sellesse nimekirja. Sellest tulenevalt ei ole organisatsioonidel ja ettevõtjatel õigust saadud tulust laenu anda.
Kui organisatsioonil või ettevõtjal on vaja väljastada või tagastada laen ja selle intressid sularahas, peate toimima järgmiselt. Esmalt kandke saadud tulu panka ning seejärel võtke see kontolt välja ja kasutage määratud eesmärkidel. See protseduur tuleneb Venemaa Panga 7. oktoobri 2013. aasta direktiivi nr 3073-U lõikest 4.
Olukord: kas asutajalt intressivaba laenu näol saadud sularaha on võimalik kulutada palkade maksmiseks ilma seda arvelduskontole hoiule panemata?
Ei, sa ei saa.
Organisatsioon saab kassasse laekunud sularaha kulutada palkade maksmiseks. See reegel näeb aga ette piirangud rahaliste vahendite allika suhtes. Nimelt peaks raha sihtotstarbeliseks kulutamiseks minema organisatsiooni kassasse enda kaupade müügist (tööde tegemine, teenuste osutamine). Muid sularahaallikaid, mida on lubatud kassast pangakontost mööda minnes kulutada, ei ole. See protseduur tuleneb Venemaa Panga 7. oktoobri 2013. aasta direktiivi nr 3073-U lõike 2 sätetest.
Seega, kui organisatsioon sai asutajalt sularahas laenu, siis seda kohe palkade maksmiseks kasutada ei saa. Esiteks on organisatsioon kohustatud selle raha pangale üle andma.
Vastutust selle rikkumise eest aga haldusõiguserikkumiste seadustik ette ei näe.
Olukord: kas kauba tagastamise korral on võimalik ostjale anda kassatulu sularahas? Kodanikust ostja tasus kauba eest pangakaardiga.
Ei, sa ei saa.
Toimingute loend, mille jaoks organisatsioon saab raha kulutada, on suletud (7. oktoobri 2013. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3073-U punkt 2). Eelnevalt krediitkaardiga tasutud tagastatud kauba eest raha maksmist selles nimekirjas ei ole. Seetõttu on võimatu tagastatud kauba eest kassast ostjale raha anda.
Kui kauba eest tasuti krediitkaardiga, siis kauba tagastamisel tuleb raha tagastada ka ostja pangakontole. Raha tagastamine kassast ei ole lubatud. Sellel ametikohal on ka maksuteenus(vt nt Venemaa maksuameti Moskva 13. augusti 2003. a kiri nr 29-12/44313).
See reegel kehtib ka juhul, kui ostu eest tasuti osaliselt sularahas ja osaliselt pangakaardiga. Raha tagastatakse kassast samas proportsioonis, nagu see ostmisel sisse pandi. See järeldus sisaldub eelkõige Venemaa maksuameti Moskva 2. aprilli 2003. aasta kirjas nr 29-12/17931.
Pealegi, kui ostja tagastas kauba ostupäeval, tühistab kassapidaja kauba ostutehingu (GMEC 19. detsembri 2002. a koosoleku protokolli nr 7/72-2002 lisa 5 punktid 3.6, 4.8). ). Kui ostja tagastab kauba mitte ostupäeval, kantakse raha üle vastavalt omandamislepingule (vt nt Venemaa Maksuministeeriumi 13. augusti 2003. a kiri Moskva kohta nr 29-12/ 44313).
Pangakaardiga tasutud kauba tagastamise korral ei ole aga kehtestatud sularaha tasumise kohustust.
Sularaha turvalisus
Organisatsioonid ja ettevõtjad töötavad välja meetmed sularaha ohutuse tagamiseks sularahatehingute tegemisel, selle hoidmisel, transportimisel, kassaaparaatide iseseisva inventuuri läbiviimise kord ja ajastus (Vene Panga 11. märtsi direktiivi nr 3210-U punkt 7). , 2014).
Raha ohutuse eest kassas vastutab kassapidaja või tema tööülesandeid täitev töötaja. Seetõttu peate kassapidaja palkamisel lisaks tavapäraste dokumentide täitmisele:
- sõlmima täieliku rahalise vastutuse lepingu;
- võtke kassast kviitung, mis kinnitab, et ta on kursis oma ametlike õiguste ja kohustustega.
Sama tuleks teha siis, kui kassapidaja ülesandeid täidab teine osalise tööajaga töötaja (näiteks raamatupidaja).
Täiendavad nõuded paberimajandusele on seletatavad asjaoluga, et kassapidaja on rahaliselt vastutav isik (nimekiri on kinnitatud Venemaa Tööministeeriumi 31. detsembri 2002. aasta resolutsiooniga nr 85). Eelkõige on ta kohustatud täielikult hüvitama tööandjale tema süül tekitatud kahju (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 242 ja 244).
Eraldi üksused
Olukord: kas eraldi osakondadel on võimalik üksteisele sularaha üle kanda ilma emaorganisatsiooni kassast läbi minemata?
Ei, sa ei saa.
Sularahatehingute tegemise korra juhendis ei ole otseselt kirjas, et ühe eraldiseisva jaoskonna volitatud esindajal on õigus hoiustada sularaha teise osakonna kassasse. See ütleb ainult, et organisatsioon määrab iseseisvalt kindlaks sularahatehingute tegemise korra oma eraldi osakondadega. Ja samal ajal saavad eraldi üksuse volitatud esindajad ainult:
- deponeerima sularaha organisatsiooni peakontorisse või panka organisatsiooni arvelduskontole krediteerimiseks;
- saada peakontorist sularahatehinguteks sularaha.
Selgub, et eraldi allüksused ei saa üksteisele sularaha üle kanda ilma emaorganisatsiooni kassast läbi käimata.
Nõuanne: on võimalik välja töötada sisemine kord raha liikumiseks osakondade vahel ilma peakontori osaluseta. Kuid sel juhul olge valmis vaidlusteks inspektoritega.
Teie kaitseks võite esitada järgmise argumendi. Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiiv nr 3210-U ei keela organisatsiooni eraldiseisvatel allüksustel raha otse üksteisele üle kanda. Seetõttu sätestage selline võimalus struktuuriüksuste vaheliste sularahatehingute sisekorras, mida organisatsioon arendab iseseisvalt (11. märtsi 2014. aasta Venemaa Panga direktiivi nr 3210-U punkt 7).
Sularaha saad osakondade vahel üle kanda järgmises järjekorras. Olles väljastanud raha ühe eraldi jaoskonna kassast teise kassasse, väljastage kassa laekumise order.
See tuleneb Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U lõikest 4.1 ja Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga nr 88 kinnitatud juhistest.
Kulukassa täitmise kord on kehtestatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee poolt kinnitatud juhendiga 18. augustil 1998 nr 88. Seega vastavalt käesolevale korrale kulukassa orderi real “Baas” näidata äritehingu sisu. Näiteks "Raha ülekandmine eraldi jaoskonna nr 2 volitatud esindajale 2. aprilli 2014. a avalduse nr 321 järgi."
Laekunud rahasumma kohta koostage kassa laekumise order vormil nr KO-1, mis on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. a määrusega nr 88 (Venemaa Panga direktiivi punkt 4.1). 3210-U, 11. märts 2014).
Kviitungi ja selle kviitungi reale “Alus” märkige majandustehingu sisu. Näiteks „Raha laekumine eraldi jaoskonna nr 1 kassast 02.04.2014 avalduse nr 321 järgi“.
See tuleneb juhistest, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga nr 88.
Sularaha vastuvõtmine või väljastamine eraldi divisjoni eraldi kassaraamatus. See kord tuleneb Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta direktiivi nr 3210-U punkti 4.6 lõike 7 sätetest. Seda reeglit peavad järgima kõik sularahamakseid teostavad eraldiseisvad divisjonid. Pole tähtis, kas sellisel üksusel on oma pangakonto või mitte.
Pidage analüütilist arvestust konto 50 jaoks iga eraldiseisva jaotuse kohta eraldi. Konto 50 "Sularaha" alamkontole "Organisatsiooni sularaha" avage teise tellimuse alamkontod, näiteks:
- "Organisatsiooni peamine kassa";
- “Eraldi divisjoni nr 1 kassa”;
- "Eraldi divisjoni nr 2 kassa."
Raha ülekandmisel eraldi osakondade kassade vahel tehke järgmised kanded:
Deebet 57 “Ülekanded teel” Krediit 50 teise järjekorra alamkonto “Eraldi divisjoni nr 1 kassa”
- raha väljastati eraldi allüksuse nr 1 kassast eraldi allüksuse nr 2 esindajale;
Deebet 50 alamkonto teise tellimuse “Eraldi divisjoni nr 2 kassa” Kreedit 57 “Ülekanded teel”
- raha saabus eraldi jaoskonna nr 2 kassasse.
See kord on sätestatud kontoplaani juhendis (kontod 50 ja 57).
Sularahatehingud on sularaha vastuvõtmise, väljastamise, hoidmise ja sularahadokumentide vormistamisega seotud toimingud. Sularahatehingud tehakse vastavalt keskpanga kehtestatud reeglitele: 11. märtsi 2014. aasta direktiiv N 3210-U ja 7. oktoobri 2013. aasta direktiiv N 3073-U. Neid reegleid nimetatakse sularahadistsipliiniks ja see mõiste hõlmab:
- rahavoogusid dokumenteerivate kassadokumentide säilitamine;
- sularahajäägi limiidi järgimine;
- äriüksuste vaheliste sularahamaksete piiramine ühe lepingu raames summas kuni 100 tuhat rubla.
Ainult need maksumaksjad, kes ei pea järgima sularahadistsipliini mis toimivad eranditult sularahata maksete kaudu. Sularahatehingute sooritamise vajadust ei mõjuta kassaaparaadi olemasolu ega valitud maksurežiim. Siin kehtib ainult üks reegel - kui on sularaha liikumisi, siis tuleb jälgida sularahadistsipliini.
Sularaha dokumendid
Sularahatehingud dokumenteeritakse järgmiste dokumentidega:
- Sularaha laekumine kassasse - kassa laekumise order kuni. Selline korraldus täidetakse iga raha laekumise kohta kassasse, kuid kui tegemist on kassatšeki või range aruandlusvormiga väljastatud sularahaga, siis väljastatakse korraldus päevas laekunud sularaha kogusummale.
- Sularaha väljastamine kassast - kassa laekumise order vastavalt. Sellise korralduse saamisel peab kassapidaja enne raha väljastamist kontrollima raamatupidaja (raamatupidaja puudumisel juhataja) allkirja, tõendavate dokumentide olemasolu ja raha saaja isikusamasust.
- Sissetulevate ja väljaminevate tellimuste andmed kantakse kassaraamatusse kasutades . Päeva lõpus võetakse kassasse jäänud sularaha välja. Kui tööpäeva jooksul sularahatehinguid ei tehtud, siis kassaraamatusse kandeid ei tehta.
- Kassapidaja poolt väljastatud ja vastuvõetud rahaliste vahendite arvestusraamatut peetakse ainult juhul, kui organisatsioonis on mitu kassapidajat. Ta korraldab sularaha ülekande vanemkassapidaja ja kassapidajate vahel tööpäeva jooksul.
- Sularaha väljastamine töötajatele töötasude, stipendiumide ja muude maksete väljamaksmiseks ei ole dokumenteeritud mitte ainult kassa laekumise orderiga, vaid ka väljavõtetega: arveldus- ja makseteatised ning makseteatised.
Sularaha limiit
Sularahalimiit on maksimaalne lubatud sularaha kogus, mida saab tööpäeva lõpus organisatsiooni kassasse hoida. Iga ettevõte määrab selle piirmäära konkreetse summa sisemise tellimusega, lähtudes oma tulude summast, kasutades spetsiaalseid arvutusvalemeid, mis on toodud 11. märtsi 2014. a käskkirja nr 3210-U lisas. Sularaha, mis ületab kehtestatud limiiti, ei tohiks olla kassas, see tuleb panna panka. Erand sellest reeglist on lubatud palgapäevadel, samuti nädalavahetustel ja puhkepäevadel, kui organisatsioon tegi nendel päevadel sularahatehinguid.
Üksikettevõtjad ja (ettevõtted, kus töötab kuni 100 töötajat ja mille aastatulu kaupade ja teenuste müügist ei ületa 400 miljonit rubla) alates 1. juunist 2014 Sularaha jäägi limiiti ei tohi seada. Sularahalimiidi mitte kehtestamise tagamiseks tuleb anda eritellimus. Kui selline otsus tehakse, siis saab kogu sularahatulu piiranguteta kassasse hoiustada.
Juhime tähelepanu nendele üksikettevõtjatele ja OÜ-dele, kes töötasid sularahaga juba enne 1. juunit 2014, mis tähendab, et neil oleks pidanud olema korraldus limiidi seadmiseks. See korraldus tuleb uuesti välja anda, kuna kuni 1. juunini 2014 kehtis Venemaa Panga 12. oktoobri 2011. aasta määrus nr 373-P „Vene Panga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra kohta Venemaa Panga territooriumil. Venemaa Föderatsioon” kehtis, mis on juba tühistatud. Eelnev käesoleva määruse alusel tehtud korraldus on kehtetu. Sama piirmäära saab määrata, tuleb vaid muuta korralduse alus 11.03.2014 käskkirjale nr 3210-U.
Kui soovite sularahalimiidi kehtestamisest keelduda, ei saa te lihtsalt eelmist tellimust sellekohases korralduses tühistada. Maksuameti hinnangul ei tähenda vana korralduse tühistamine limiidi kui sellise tühistamist, vaid ainult eelmise arvestusliku piirsumma tühistamist, mis tähendab uut piirmäära võrdne nulliga. Sel juhul on suvaline sularaha kogus kassas päeva lõpus üle limiidi. Kummaline loogika, mis sellegipoolest võib organisatsioonilt ilma jätta 50 000 rubla (trahvi summa LLC sularahatehingute rikkumise eest). Sellest lähtuvalt peab uues korralduses olema sõnastus nagu "Hoia sularaha kassas ilma kassa jäägile piirangut seadmata." See fraas sobib ka neile, kes esimest korda sularaha limiitorderit väljastavad.
Sularahamaksete piirang
Sularahamaksete piirmäär on 100 tuhat rubla. ühe lepingu raames kehtib see maksetele majandusüksuste, st üksikettevõtjate ja organisatsioonide vahel. Eraisikute puhul, kes ei ole ettevõtjad, ei kehti sularahamaksete limiit, samuti töötajatele aruandekohustuslike summade, palkade ja muude sotsiaalmaksete kassast väljastamisel.
Kui tasute kaupade või teenuste eest sularahas, saate vastutavale isikule maksta mis tahes summa, tingimusel et ühe lepingu raames jääb 100 tuhande rubla piirmäär samaks. Näiteks saatsite oma juhi erinevatele aadressidele: ostke tootmiseks materjale, makske teenuste eest, tellige tööd. Kui iga sellise tehingu summa ei ületa 100 tuhat rubla, saate talle anda kuni 300 tuhat rubla.
Teine asi on see, kui turvaline on transportida ja suurte sularahasummadega maksta? Sularahata maksed on nii tulusamad (raha väljavõtmisel puudub panga vahendustasu) kui ka turvalisemad.
Lihtsustatud kassadistsipliini kord
See kontseptsioon tähendab ettevõtjatele ja väikeettevõtjatele võimalust keelduda sularahalimiidi kehtestamisest, aga ka võimalust, mida on alates 2014. aasta juunist saanud vaid üksikettevõtjad - mitte dokumenteerida sularahatehinguid.
Kuid kuigi selline õigus on olemas, ei ole tegelikkuses seda alati võimalik kasutada. Ilmselgelt saavad seda võimalust kasutada vaid üksikud ettevõtjad, kellel ei ole töötajaid (või maksavad töötajatele palka pangaülekandega), kes pealegi ei võta kelleltki sularaha vastu. Miks? Fakt on see, et 11. märtsi 2014. a direktiiv nr 3210-U sisaldab vastuolulisi norme:
- Punkt 4.1. Sularahatehingud vormistatakse sissetulevate kassaorderite 0310001, väljaminevate kassakaartidega 0310002 (edaspidi kassadokumendid). Üksikettevõtjad, kes peavad vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvestust tulude või tulude ja kulude ja (või) muude maksustamisobjektide või teatud tüüpi äritegevust iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta, ei tohi koostada sularahadokumente. .
- Punkt 5. Sularaha vastuvõtmine juriidilise isiku, füüsilisest isikust ettevõtja poolt, sh isikult, kellega on sõlmitud tööleping või tsiviilõiguslik leping (edaspidi töötaja), toimub vastavalt Eesti Vabariigis kehtivale seadusele. .
- Punkt 6. Töötajate töötasude, stipendiumide ja muude väljamaksete raha väljastamine toimub vastavalt .
Lõigetes 5 ja 6 pole tavalist klauslit (v.a...) ja selgub, et nõuded kehtivad ka üksikettevõtjale. Arvestades, kui sageli võivad rahandusministeerium ja föderaalne maksuteenistus oma seisukohti samas küsimuses muuta, võib eeldada, et nende sätetega kaasneb maksuvaidluste oht. Seega, kuigi ametlikke kommentaare nendes küsimustes pole, on turvalisem hoida sularaha dokumente.
Teine põhjus, miks üksikettevõtjad peavad jätkama kassadokumentide pidamist, on see, et tulude ja kulude raamatu täitmine kõikides režiimides (v.a. KUDiR-i ei peeta) toimub esmaste dokumentide alusel. Sellised sularaha laekumist ja väljaminekut kinnitavad dokumendid on korraldused kujul ja. Sellest lähtuvalt ei saa KUDiR-i läbi viivad üksikettevõtjad sularahadokumentide säilitamisest täielikult keelduda, kuna neil pole põhjust pearaamatusse kandeid teha.
Selgub, et tegelikult ei saa sularahadokumente hoida ainult üksikettevõtjad, kes ei maksa sularahas palka, ei saa kelleltki sularaha ega sisesta andmeid KUDiR-i (st ainult UTII-s). Nagu näha, osutus “kassadistsipliini lihtsustatud kord” väga keeruliseks. Tegelikult on seni ainus tõeline lihtsus sularahatehingute tegemisel võimalus mitte määrata sularahalimiiti.
Kui üksikettevõtja otsustab keelduda sularahadokumentide säilitamisest (riskidele oleme juba välja toonud) ja mitte kehtestada sularahalimiiti, tuleb selle kohta teha korraldus. Kuigi sellist korraldust pole, peab üksikettevõtja järgima sularahadistsipliini.
Kuidas ärist raha saada? Sularahatehingute registreerimine
Äri läheb hästi, sissetulekud kasvavad, tekib vabu vahendeid, mida ärimees saab enda peale kulutada. Kuidas seda teha? Mõne OÜ asutaja jaoks on üllatus, et nad ei saa igal ajal kassast raha oma vajadusteks vastu võtta ega kassakontolt välja võtta. Kuid üksikettevõtjad saavad seda teha. Aga kõigepealt asjad kõigepealt.
Esiteks - oh õiguslik seisund juriidilise isiku vara. Põhikapital raha või muu vara kujul ei kuulu LLC asutajale. Kõik ettevõtte registreerimisel panustatud ja äritegevuse käigus teenitu on juriidilise isiku omand. Oma ettevõttes töötav asutaja saab selles palka saada tavatöötajana, kui temaga on sõlmitud tööleping. Isegi kui see on ainus asutaja (osaleja), kes ise organisatsiooni juhib, ei saa ta oma LLC raha käsutada oma äranägemise järgi. Muide, ainuasutaja-juhiga töölepingu sõlmimise võimalus on endiselt vaieldav ja saate tutvuda rahandusministeeriumi viimase arvamusega sel teemal
Teine võimalus (ja ainuke võimalus, kui asutaja oma organisatsioonis ei tööta) ettevõttelt raha saada on kasutada saadud kasumit dividendidena. Uurisime OÜ asutaja töötasu ja dividendide maksustamise küsimusi artikli näitel. Kuid antud juhul ei huvita meid mitte maksude küsimus, vaid see, kas asutaja saab kassast sularaha võtta. tema vajadusteks või võtta see arvelduskontolt välja? Ei, ei saa seetõttu pole selliste sularahatehingute registreerimise küsimus isegi seda väärt.
Nüüd - IP kohta. Ühest küljest vastutab üksikettevõtja oma kohustuste eest kogu oma varaga, välja arvatud see, mida ei saa tagasi nõuda. Kuid teisest küljest on kogu üksikettevõtja vara ja raha, sealhulgas äritegevusest saadud, tema omand, mida ta saab oma äranägemise järgi käsutada (kui pole maksu- ja sissemaksete võlgu).
Füüsilisest isikust ettevõtja ei saa palka endalt, kuid sularaha saab ta igal ajal kassast või arvelduskontolt võtta. Õiguse selleks annab käskkiri nr 3073-U. Kui raha kantakse eraisiku maksekaardile, siis selline ülekanne ei ole sularahatehing ja seda ei dokumenteerita sularahadokumentides. Summad, mida üksikettevõtja saab kassast või arvelduskontolt oma isiklike vajaduste rahuldamiseks kulutada, ei ole piiratud, kuid maksu- ja kindlustusmaksete võlgnevusi ei tohi lubada. Kui üksikettevõtja keeldub kassadokumentide säilitamisest ja annab sellekohase korralduse (vt jaotist Kassadistsipliini lihtsustatud kord), siis sularaha kättesaamist kuidagi ei vormistata. Kui kassadokumente säilitatakse jätkuvalt, siis tuleb kassa laekumise orderisse raha väljamaksete alusel märkida: “Ettevõtjale raha väljastamine tema enda vajadusteks” või “Jooksvast tegevusest saadud tulu ülekandmine ettevõtjale .”
Kontroll sularahatehingute üle
Kuni 2012. aastani oli kassadistsipliini kontroll pandud pankadele, kuid nüüd on see funktsioon vaid maksuameti ülesanne. Seda funktsiooni reguleerib rahandusministeeriumi 17. oktoobri 2011. aasta korraldusega N 133n kinnitatud haldusmäärus. Millele on maksuhalduril õigus sularahadistsipliini kontrollimisel?
- Sularaha arvestus kassas.
- Aruannete printimine kassaseadmete fiskaalmälust ja kasutatud fiskaalmäludraividest.
- Kontrollige kõiki sularahatehinguid dokumenteerivaid dokumente: kassapidaja-operaatori päevik, sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid ning nende registreerimispäevik, kassaraamat jne.
- Toimingud sularahakviitungi väljastamise kontrollimiseks, mida ehkki ei nimetata prooviostuks (kuna need on seotud juurdluskontrolli meetmetega), võivad kujutada endast visuaalset vaatlust, kas ostu- ja ostufaktide video- ja helisalvestusmeetodite kasutamisega või ilma. kauba eest tasumine.
Sularahaga töötamise korra ja sularahatehingute tegemise korra rikkumine, samuti spetsiaalsete pangakontode kasutamise nõuete rikkumine toob kaasa haldustrahvi määramise Venemaa haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15 lõike 1 alusel. Föderatsioon:
- ametnikele (organisatsiooni juhid või üksikettevõtja) - 4000 kuni 5000 rubla;
- juriidilistele isikutele - 40 000 kuni 50 000 rubla.
