1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, notarid erapraksis, advokaadid, kes on asutanud Vene Föderatsioonis advokaadibürood, samuti välismaiste organisatsioonide eraldiseisvad osakonnad, millest või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai käesoleva artikli lõikes 2 nimetatud tulu, on kohustatud arvutama, kinni pidama maksumaksja ja tasuma käesoleva seadustiku artikli 224 kohaselt arvutatud maksusumma, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud tunnuseid. Advokaatide tulumaksu arvestavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamiskeskused.

Käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud isikuid nimetatakse käesolevas peatükis maksuagentideks.

2. Käesoleva artikli kohane summade arvutamine ja maksude tasumine toimub maksumaksja kõigi tulude suhtes, mille allikaks on maksuagent (välja arvatud tulud, mille summade arvutamine ja maksu tasumine teostatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklitele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 ja 228), eelnevalt kinnipeetud maksusummade tasaarvestamisel ning käesoleva seadustiku artiklis 227.1 sätestatud juhtudel ja viisil ka võttes arvesse maksumaksja tasutud fikseeritud ettemaksete summa võrra vähendamist.

3. Maksuagendid arvutavad maksusummad tegeliku tulu saamise kuupäeval, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 223, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kõigi tulude suhtes (välja arvatud omakapitalist saadud tulu). organisatsioonis osalemine), mille suhtes kohaldatakse käesoleva seadustiku artikli 224 lõikega 1 kehtestatud maksumäära, mis on maksumaksjale teatud perioodi eest kogunenud, tasaarvestades jooksva maksu eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma. perioodi.

Maksusumma tulult, mille suhtes kohaldatakse muid maksumäärasid, samuti tulult, mis on saadud organisatsiooni omakapitali osalusest, arvutab maksuagent eraldi iga maksumaksjale kogunenud kindlaksmääratud tulu summa kohta.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.

4. Maksuagendid on kohustatud arvestama kogunenud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulult selle tegelikul väljamaksmisel, arvestades käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid.

Maksumaksjale mitterahalise tulu maksmisel või varalise kasu vormis tulu saamisel peab maksuagent arvestatud maksusumma kinni maksuagendi poolt maksumaksjale sularahas makstud tulult. Sel juhul ei saa kinnipeetud maksusumma ületada 50 protsenti sularahas väljamakstud tulu summast.

Käesoleva lõike sätteid ei kohaldata maksuagentide suhtes, kes on krediidiorganisatsioonid seoses nende krediidiorganisatsioonide klientidele (välja arvatud nende krediidiorganisatsioonide töötajatega) saadud tulu maksusummade kinnipidamise ja maksmisega. materiaalsed hüved, mis määratakse käesoleva seadustiku artikli 212 lõike 1 ja lõike 2 kohaselt.

5. Kui maksumaksjalt ei ole võimalik arvutatud maksusummat maksustamisperioodil kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt kehtivuse lõppemisele järgneva aasta 1. märtsiks. maksustamisperiood, mille puhul olulised asjaolud tekkisid, teavitama kirjalikult maksumaksjat ja registreerimiskohajärgset maksuhaldurit tulumaksu kinnipidamise võimatusest, tulu summast, millelt maksu kinni ei peetud, ning kinni pidamata jäänud maksusummast.

Kinnipeetava maksu kinnipidamise võimatuse teatise vormi, tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinnipeetud maksu summa, samuti selle maksuhaldurile esitamise korra kinnitab volitatud föderaalne täitevorgan. kontrolliks ja järelevalveks maksude ja tasude alal.

Maksuagendid - Vene organisatsioonid eraldiseisvate osakondadega organisatsioonid, mis on liigitatud suurimateks maksumaksjateks, üksikettevõtjad, kes on liikmed maksuhaldur registreeritud tegevuskohas seoses maksustamissüsteemi kohaldamisega ühekordse arvestusliku tulu maksuna. üksikud liigid tegevustest ja (või) patendimaksusüsteemist teatama tulusummad, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetud maksu summa sarnaselt käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 sätestatud korrale.

6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval maksumaksjale.

Maksumaksja tulu maksmisel ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitise) ja puhkusetasu vormis on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt maksustamispäeva viimasel päeval. kuu, mil sellised maksed tehti.

7. Maksuagendi poolt maksumaksjalt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma, mille osas see on kajastatud tuluallikana, laekub maksuagendi registreerimiskoha (elukoha) eelarvesse. maksuhalduriga, kui käesoleva lõikega ei ole kehtestatud teistsugust korda.

Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonid, millel on eraldi osakond, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse üle kandma nii oma asukohas kui ka iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas.

Organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse kindlaks selle eraldi üksuse töötajatele kogunenud ja makstud maksustatava tulu summa, samuti kogunenud tulu summa ja makstakse tsiviillepingute alusel, mille on sõlminud eraldi osakonna üksikisikud (eraldi osakonna volitatud isikud) sellise organisatsiooni nimel.

Maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi kohaldamisega teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu ja (või) patendimaksusüsteemi vormis, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad kandma registreerimise koha eelarvesse seoses nimetatud tegevuste elluviimisega.

7.1. Selle peatüki tähenduses käsitletakse maksuagente ka Venemaa organisatsioonidena, mis kannavad üle töötasu, hüvitisi, palgad, muud töötasud (muud maksed) Vene Föderatsiooni relvajõudude sõjaväelastele ja tsiviilpersonalile (föderaalriigi riigiteenistujatele ja töötajatele).

Nimetatud summadelt maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.

8. Maksuagendi peab tulust kinni üksikisikud mille puhul seda tuluallikana kajastatakse, kantakse üle 100 rubla maksu kogusumma eelarvesse käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Kui eelarvesse tasumisele kuuluva kinnipeetava maksu kogusumma jääb alla 100 rubla, lisatakse see eelarvesse tasumisele kuuluvale maksusummale järgmisel kuul, kuid mitte hiljem kui jooksva aasta detsembris.

9. Maksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud. Lepingute ja muude tehingute sõlmimisel on keelatud lisada neisse maksuklausleid, mille kohaselt võtavad tulu maksvad maksuagendid endale kohustuse kanda eraisikute eest maksu tasumisega kaasnevaid kulusid.

III jagu. MAKSUASUTUSED. TOLLASUTUSED. FINANTSASUTUSED. SISEKOGUD. UURIMISASUTUSED. MAKSUASUTUSTE, TOLLASUTUSTE, SISEASJADE, UURIMISASUTUSTE, NENDE AMETNIKUTE VASTUTUS (muudetud föderaalseadustega 07/09/1999 N 154-FZ, kuupäev 206/30 6FZ kuupäev 29/ 20 04 N 58-ФЗ, 28. detsember 2010 N 404-FZ)

• Peatükk 5. MAKSUASUTUSED. TOLLASUTUSED. FINANTSASUTUSED. MAKSUASUTUSTE, TOLLIDE JA NENDE AMETNIKUTE VASTUTUS (muudetud föderaalseadustega 07/09/1999 N 154-FZ, 06/29/2004 N 58-FZ)
• 6. peatükk. SISEKOGUD. UURIMISOSUTUSED (muudetud 30. juuni 2003. aasta föderaalseadustega N 86-FZ, 28. detsember 2010 N 404-FZ)

IV jagu. MAKSUDE, TASUDE, KINDLUSTUSMAKSUSE MAKSEMISE KOHUSTUSE TÄITMISE ÜLDEESKIRJAD (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ)

• Peatükk 7. MAKSUSTAMISE OBJEKTID
• 8. peatükk. MAKSUDE, TASUDE, KINDLUSTUSMAKSUSE MAKSMISE KOHUSTUSE TÄITMINE (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega N 243-FZ)
• 10. peatükk. MAKSUDE, TASUDE, KINDLUSTUSMAKSETE MAKSUMISE NÕUE (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ)
• Peatükk 11. MAKSUDE, TASUDE, KINDLUSTUSMAKSEMAKSEMISE KOHUSTUSTE TÄITMISE TAGAMISE VIISID (muudetud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 243-FZ)
• Peatükk 12. KREDIT JA ÜLEMAKSUTUD VÕI ÜLE kogutud SUMMADE TAGASIMINE

V jaotis. MAKSUDEKLARATSIOON JA MAKSUKONTROLL (muudetud 9. juuli 1999. aasta föderaalseadusega nr 154-FZ)

• 13. peatükk. MAKSUDEKLARATSIOON (muudetud föderaalseadusega 07/09/1999 N 154-FZ)
• Peatükk 14. MAKSUKONTROLL

Jaotis V.1. SEOTUD ÜKSUSED JA RAHVUSVAHELISED ETTEVÕTETE GRUPID. HINDADE JA MAKSUSTAMISE ÜLDSÄTTED. MAKSUKONTROLL SEOTUD ISIKUTE VAHELISTE TEHINGUTEGA. HINNAKEPING. DOKUMENTATSIOON RAHVUSVAHELISTE ETTEVÕTETE GRUPIDE KOHTA (muudetud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega N 340-FZ) (kehtestatud 18. juuli 2011. aasta föderaalseadusega N 227-FZ)

• Peatükk 14.1. VASTASTISÕLTUVAD ISIKUD. ÜHE ORGANISATSIOONI OSA MÄÄRAMISE KORD TEISES ORGANISATSIOONIS VÕI ORGANISATSIOONIS
• Peatükk 14.2. HINDADE JA MAKSUSTAMISE ÜLDSÄTTED. TEAVE, MIDA KASUTATAKSE SEOTUD ÜKSUSTE VAHELISTE TEHINGUTE TINGIMUSTE VÕRDLEMISEL ISIKUTE VAHELISETE TEHINGUTE TINGIMUSTEGA, MIS EI OLE VASTASTIKUD SÕLTUVAD
• Peatükk 14.3. MAKSUSTAMISEKS KASUTATAVAD MEETODID TULU (KASUM, TULU) MÄÄRAMISEKS TEHINGUTEST, MILLE POOLED ON SEOTUD ÜKSUSED
• Peatükk 14.4. KONTROLLITAVAD TEHINGUD. MAKSUKONTROLLI EESMÄRGIKS DOKUMENTATSIOONI KOOSTAMINE JA ESITAMINE. TEADE KONTROLLITUD TEHINGUTEST
• Peatükk 14.4-1. RAHVUSVAHELISTE ETTEVÕTETE GRUPIDE KOHTA DOKUMENTATSIOONI ESITUS (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega nr 340-FZ)
• Peatükk 14.5. MAKSUKONTROLL SEOTUD ISIKUTE VAHELISTE TEHINGUTEGA
• Peatükk 14.6. HINNAKEPING MAKSUTAAS

Jaotis V.2. MAKSUKONTROLL MAKSUJÄRELEVALVE VORMIS (kehtestatud 4. novembri 2014. aasta föderaalseadusega N 348-FZ)

• Peatükk 14.7. MAKSUJÄRELEVALVE. TEABEKOOSTISOSA MÄÄRUSED
• Peatükk 14.8. MAKSUJÄRELEVALVE TEOSTAMISE KORD. MAKSUAMETI MOTIVEERITUD ARVAMUS

VI jaotis. MAKSUKRITEGU JA VASTUTUS NENDE PÜHENDUMISE EEST

• Peatükk 15. ÜLDSÄTTED MAKSUKURITEGU VASTUTUSE KOHTA
• Peatükk 16. MAKSUKURITEGUDE LIIGID JA VASTUTUS NENDE PÜDUMISE EEST
• Peatükk 17. MAKSUKONTROLLIGA SEOTUD KULUD
• Peatükk 18. MAKSU- JA TASUTASUD SÄTESTATUD PANGA KOHUSTUSTE RIKKUMISE LIIGID NING VASTUTUS NENDE TÄITMISE EEST

VII jagu. MAKSUASUTUSTE AKTIDE JA NENDE AMETNIKUTE TEGEVUSE VÕI TEGEVUSE KAEBELMINE

• 19. peatükk. MAKSUHAKUTURI TEGEVUSTE JA NENDE AMETNIKU TEGEVUSE VÕI TEGEVUSE KAEBELDAMISE KORD
• 20. peatükk. KAEBUSE KÄSITLEMINE JA SELLE OTSUSE TEGEMINE

VII JAGU.1. VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISTE LEPINGUTE RAKENDAMINE MAKSUKÜSIMUSTE JA VASTASTIKUSE HALDUSABI MAKSUASJADES (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega N 340-FZ)

• Peatükk 20.1. FINANTSINFO AUTOMAATNE VAHETUS
• Peatükk 20.2. RAHVUSVAHELINE AUTOMAATNE RIIKIDE ARUANDLUSTE VAHETUS VASTAVALT VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISTELE LEPINGUTELE (kehtestatud 27. novembri 2017. aasta föderaalseadusega N 340-FZ)
• Peatükk 20.3. VASTASTIKU LEPINGU MENETLUS VASTAVALT VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHVUSVAHELISE MAKSUKÜSIMUSTE LEPINGUGA (kehtestatud 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega N 325-FZ)

TEINE OSA

• VIII jagu. Föderaalmaksud
  • Peatükk 21. KÄIBEMAKS
  • Peatükk 22. AKTSIISIMAKSUD
  • Peatükk 23. Eraisiku tulumaks
  • Peatükk 24. ÜHTNE SOTSIAALMAKS (ARTIKLID 234 - 245) Kaotas 1. jaanuaril 2010. a. - 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus N 213-FZ.
  • Peatükk 25. ORGANISATSIOONIDE TULUMAKS (kehtestatud föderaalseadusega 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Peatükk 25.1. METSIKLOOMADE OBJEKTIDE JA VEEBIOLOOGILISTE RESSURSIDE OBJEKTIDE KASUTAMISE TASU (kehtestatud 11. novembri 2003. aasta föderaalseadusega N 148-FZ)
  • Peatükk 25.2. VEEMAKS (kehtestatud 28. juuli 2004. aasta föderaalseadusega N 83-FZ)
  • Peatükk 25.3. RIIKLIKUD LÕHUSED (kehtestatud 2. novembri 2004. aasta föderaalseadusega N 127-FZ)
  • Peatükk 25.4. SÜSIVESIKUTE TOORMATERJALIDE TOOTMISEST SAADAVAL LISATULU MAKS (kehtestatud 19. juuli 2018. aasta föderaalseadusega N 199-FZ)
  • Peatükk 26. MINERAALIDE KAEVANDAMISE MAKS (kehtestatud 08.08.2001 föderaalseadusega N 126-FZ)
• Jaotis VIII.1. MAKSU ERIREŽEEMID (kehtestatud 29. detsembri 2001. aasta föderaalseadusega N 187-FZ)
  • Peatükk 26.1. PÕLLUMAJANDUSTOOTJATE MAKSUSÜSTEEM (ÜHTNE PÕLLUMAJANDUSMAKS) (muudetud 11. novembri 2003. aasta föderaalseadusega nr 147-FZ)
  • Peatükk 26.2. LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEM (kehtestatud 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 104-FZ)
  • Peatükk 26.3. MAKSUSÜSTEEM KONKREETSETE TEGEVUSLIIKIDE KAUDSE KAUDSE TULU ÜHTSE MAKSU KUJAL (kehtestatud 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega nr 104-FZ)
  • Peatükk 26.4. MAKSUSÜSTEEM TOOTMISE JAGAMISLEPINGUTE RAKENDAMISEL (kehtestatud 06.06.2003 föderaalseadusega nr 65-FZ)
  • Peatükk 26.5. PATENDIMAKSU SÜSTEEM (kehtestatud 25. juuni 2012. aasta föderaalseadusega N 94-FZ)
• IX jagu. REGIONAALSED MAKSUD JA TASUD (kehtestatud 27. novembri 2001. aasta föderaalseadusega N 148-FZ)
  • Peatükk 27. MÜÜGIMAKS (ARTIKLID 347–355) Jõu kaotamine. - 27. novembri 2001. aasta föderaalseadus N 148-FZ.
  • Peatükk 28. TRANSPORDIMAKS (kehtestatud 24. juuli 2002. aasta föderaalseadusega N 110-FZ)
  • Peatükk 29. HÄSUTÄRJELTEVÕTETE MAKS (kehtestatud 27. detsembri 2002. aasta föderaalseadusega N 182-FZ)
  • Peatükk 30. ORGANISATSIOONIDE MAKS (kehtestatud 11. novembri 2003. aasta föderaalseadusega N 139-FZ)
• Jaotis X. KOHALIKUD MAKSUD JA TASUD (muudetud 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega N 382-FZ) (kehtestatud 29. novembri 2004. aasta föderaalseadusega N 141-FZ)
  • Peatükk 31. MAAMAKS
  • Peatükk 32. ÜKSIKASJALIKUDE KINNISVARAMAKS (kehtestatud 4. oktoobri 2014. aasta föderaalseadusega N 284-FZ)
  • Peatükk 33. KAUBANDUSTASUD (kehtestatud 29. novembri 2014. aasta föderaalseadusega N 382-FZ)
• XI jagu. VENEMAA FÖDERATSIOONI KINDLUSTUSMAKSED (kehtestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega N 243-FZ)
  • Peatükk 34. KINDLUSTUSMAKSED (kehtestatud 3. juuli 2016. aasta föderaalseadusega N 243-FZ)

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226. Maksuagentide maksuarvestuse tunnused. Maksuagendi poolt maksude tasumise kord ja tähtajad

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, kust maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu sisse lõige 2 punktide kohaselt arvutatud maksusumma on kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma Artikkel 224 käesoleva koodeksi punkt, võttes arvesse selles artiklis sätestatud funktsioone. Advokaatide tulumaksu arvestavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamiskeskused.

Kui ei ole sätestatud teisiti artikli 226 lõike 1 lõige 2 Käesoleva koodeksi kohaselt tunnustatakse maksuagentidena ka Venemaa organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes teevad makseid maksumaksjatega sõlmitud väärtpaberite ostu-müügi (vahetus) lepingute alusel.

Väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel maksumaksja avalduse alusel võtavad käesolevas lõikes nimetatud maksuagendid arvesse tegelikke ja dokumentaalselt tõendatud kulutusi, mis on seotud asjaomaste väärtpaberite soetamise ja hoidmisega ning mille maksumaksja tegi maksumaksja osaluseta. maksuagent.

Asjaomaste kulutuste dokumentaalseks tõendiks peab isik esitama vastavate kulutuste tegemise aluseks olevate dokumentide originaalid või nõuetekohaselt kinnitatud koopiad, maakleriaruanded, dokumendid, mis kinnitavad asjaomastele väärtpaberitele õiguste maksumaksjale ülemineku fakti, vastavate kulude tasumise fakt ja suurus . Kui üksikisik esitab originaaldokumendid, on maksuagent kohustatud tegema nendest dokumentidest tõestatud koopiad ja säilitama neid viis aastat.

2. Summade arvutamine ja maksu tasumine vastavalt käesolevale artiklile toimub maksumaksja kõigi tulude suhtes, mille allikaks on maksuagent, maha arvatud varem kinnipeetud maksusummad (välja arvatud tulud, mille allikaks on maksuagent). maksusummad arvutatakse vastavalt Artikli 214 lõige 7 käesoleva koodeksi kohaselt) ning ettenähtud juhtudel ja viisil Artikli 227 lõige 1 käesoleva seadustiku punkt, võttes arvesse ka maksumaksja tasutud fikseeritud ettemaksete summa vähendamist.

1. Maksete tegija (näiteks tööandja või üürnik) peab maksu kinni ja kannab selle eelarvesse.

2. Eraisik maksab maksu iseseisvalt.

Kui eraisikule väljamakseid tegev osapool tegutseb maksuagendina ning peab ise kinni ja tasub eraisiku tulumaksu täies mahus eelarvesse, siis eraisikul täiendavaid kohustusi ei ole.

Siiski on juhtumeid, kui üksikisikule makseid tegev organisatsioon või üksikettevõtja ei täida maksuagendi ülesandeid või ei saanud mingil põhjusel makse kinni pidada. Sel juhul on nad kohustatud sellest teavitama nii maksuametit kui ka tulu saajat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Saate kodanikku teavitada, et tema kasuks tehtud maksetelt ei peetud makse kinni ega makstud ühelgi kujul. Sõnumile lisatakse koopia maksuametile esitatud tõendist, kus on märgitud tasutud summad, et isikul oleks aimu, millist maksu tuleb tasuda. Teave makstud summade, aga ka kinnipeetamata üksikisiku tulumaksu summade kohta edastatakse aruandekuule järgneva aasta esimesel kuul (enne 1. veebruari).

Isik, kes sai teada võlgnevuse olemasolust eelarvele, on kohustatud hiljemalt aruandeperioodile järgneva aasta 30. aprilliks esitama maksudeklaratsiooni vormil 3-NDFL (maksuseadustiku artikli 229 punkt 1). Venemaa Föderatsioon). Kui 30. aprill langeb nädalavahetusele, tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt järgmisel tööpäeval ning deklaratsiooni esitamise tähtaega ei nihutata, kui nimetatud kuupäev langeb puhkusele. Maksumaksja on kohustatud esitama deklaratsiooni oma elukohajärgsele maksuametile kas isiklikult või volikirjaga esindaja kaudu või posti teel väärtkirjas koos sisu inventuuriga (artikli punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80).

Maks ise tuleks tasuda hiljemalt aruandeperioodile järgneva aasta 15. juuliks, olles eelnevalt täpsustanud selle tasumise üksikasjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 4).

Deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaegade rikkumisel on maksuametil õigus määrata täiendavat maksu, samuti kohustada maksumaksjat tasuma sunniraha ja trahve. Üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtaegade rikkumise eest võetakse rahatrahvi 5% tasumata maksusummalt iga täis- või osakuu eest alates selle esitamiseks kehtestatud päevast. Halduskaristuse minimaalne suurus on sel juhul 1 tuhat rubla, maksimaalne on 30% maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1). Maksu tasumata jätmise korral võib trahv olla 20% tasumata summalt või 40%, kui maksuhaldur tõendab maksumaksja tahtlikku kohustuste täitmata jätmist. Iga üksikisiku tulumaksu tasumisega viivitatud kalendripäeva eest koguneb viivis 1/300 keskpanga refinantseerimismäärast.

Kui maksumaksja tõendab, et esitas deklaratsiooni õigeaegselt, arvutas maksusumma õigesti, kuid ei tasunud seda õigeaegselt, lähtudes Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013. aasta otsusest N 57, on võimalik maksu tasumata jätmise eest rahatrahvi määramise otsus edasi kaevata. Sel juhul on maksuhalduril õigus nõuda ainult trahve.

Millistelt kingitustelt peaksin maksma üksikisiku tulumaksu?

Millal kantakse töötaja puhkusetasult üle üksikisiku tulumaks?

Kuni viimase ajani oli see vaidlusi tekitanud teema ning õiguskeskkonnas oli lahkarvamusi seoses üksikisiku tulumaksu puhkusetasult mahaarvamise ajakavaga. Alates 2016. aastast on olukord lahenenud – andmed on lisatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226, mis selgitab lõike 6 seisukohta. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 koos 2016. aasta kommentaaridega tähendab, et summa tulumaksu. isikud puhkusetasuna peab maksuagent üle kandma hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need puhkusetasud maksti. Varem oli teistsugune arvamus, mida toetasid paljud kohtulahendid. Usuti, et maks tuleks üle kanda hiljemalt päeval, mil töötaja (või tema asemel volitatud esindaja) puhkusetasu tegelikult oma kontole laekus. Kassatsioonikohtud jõudsid aga üsna sageli järeldusele, mis on nüüdseks seadusega fikseeritud. Nad kehtestasid, et maks tuleks üle kanda puhkusetasu maksmise kuu viimasel päeval. Kohtunikud märkisid oma otsustes, et puhkusetasu on võrdne töötaja töötasuga ning seetõttu peaks üksikisiku tulumaksu ülekandmine ja mahaarvamine puhkusetasu summast toimuma samamoodi nagu töötasult - kuu viimasel päeval. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Pöördudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 juurde koos 2016. aasta kommentaaridega, näete nüüd seadusandlik konsolideerimine selline positsioon. Seega kannavad tööandjad 2016. aastal töötajatele haiguslehe ja puhkusetasu maksmisel üksikisiku tulumaksu üle hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti.

Millal kantakse üle üksikisiku tulumaks, kui töötasu makstakse osade kaupa ettemaksu ja väljamaksena?

Õiguslikult on tunnustatud, et töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on töökuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223). Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2016. aasta kommentaaridega artikkel 226 sisaldab viidet, et maksuagendid kannavad töötaja tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad üle hiljemalt maksepäevale järgneval kuupäeval. Hiljuti selgitas seadusandja, et puhkuse maksmisel ja puudetoetuse maksmisel arvatakse maks maha väljamaksete tegemise kuu viimasel päeval. Ametliku arvamuse kohaselt, kui palk makstakse osamaksetena, peetakse maks kinni ja kantakse eelarvesse üks kord - kui see arvutatakse kuu lõpus, järgides Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 reegleid. Seega kuni töökuu lõpuni avansi vormis tulu laekumisena ei kajastata. Üksikisiku tulumaksu kinnipidamisel arvestatakse avansiline summa töökuu lõpus tehtud kuupalga hulka ja sellelt summalt makstakse maks välja lõppmakse päeval. See seisukoht ei ole vastuoluline. Seda jagavad rahandusministeerium, maksuamet, kohtunikud ja eksperdid.

Millal saab maksuagendi ülesandeid määrata usaldusisikule?

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt saab vara üle anda usaldushalduse alla, mis ei too kaasa selle omandi üleminekut valitsejale. Aga selline haldaja teeb selle kinnisvaraga tehinguid enda nimel. Kui füüsiline isik näiteks otsustab hoiulepingu sõlmida mitte isiklikult, vaid usaldusisiku kaudu, siis sõlmib juhataja lepingu enda nimel, olgugi et usaldusisiku raha arvelt. Kuna lepingut pangaga ei sõlminud eraisik. isik, siis hoiuselepingust saadav tulu on eraisik. inimene ei saa. Sel juhul saab kodanik tulu usalduse haldamisest, mitte pangahoiusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 1 kohaselt võib maksuagendiks tunnistada organisatsiooni, kellega kodanik-maksumaksja sai tulu. Kuna kodanik sõlmis usalduse haldamise lepingu ja sai tulu juhiga suhtlemisest, saab definitsiooni alla kuuludes usaldusisikut tunnustada maksuagendina. Isik saab tulu halduri sõlmitud hoiulepingu alusel. Sellelt tulult peetakse kinni üksikisiku tulumaks, kui haldur on raha üksikisikule välja maksnud.

Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab teavet selle kohta, keda võib pidada maksuagendiks Vene Föderatsioonis. Materjalis käsitletakse selles artiklis loetletud kohustusi, selle maksjate kategooria maksude arvutamise ja ülekandmise eripära.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226: millal saab ettevõte või üksikettevõtja maksuagendiks?

Selle artikli norme peavad järgima kõik Venemaa jurisdiktsiooni all olevad isikud, kes on loetletud dokumendi tekstis, nimelt:

• juriidiline isik;
• eraviisiliselt oma tegevust teostavad notarid;
• välismaiste organisatsioonide eraldiseisvad osakonnad.

Maksuagentide olemuse üksikasjalikum sõnastus on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teises osas - artiklis 24.

Ei organisatsioonil ega üksikettevõtjal pole esialgu maksuagendi tunnuseid. Selliseks saavad nad aga pärast kodanikule teatud sissetuleku maksmist. Erandiks on tulu, mille kodanik saab vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 ja 228, mis näitavad näiteks mõningaid tehinguid väärtpaberitega jne. Maksude arvutamisel ja maksmisel on erinevad protseduurid.

Agentide maksuarvestuse eripära on kirjeldatud artiklis. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sama norm määratleb nende üksuste poolt arvestuslike summade eelarvesse tasumise korra ja tähtajad. Vaatame artiklit lähemalt.

Õppeained

Maksuagendid Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 tunnustab Venemaal registreeritud ja tegutsevaid isikuid:

1. Organisatsioonid.
2. Notarid ja advokaadid erapraksises.

Sellesse kategooriasse kuuluvad ka välismaiste ettevõtete eraldiseisvad divisjonid. Maksuagente eristab maksjatest nende kohustused. Nad vastutavad töötajate saadava tulu maksude arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse suunamise eest. Advokaatide kasumist teevad mahaarvamisi bürood, kolledžid ja juriidilised konsultatsioonid.

Üldine kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2)

Maksud arvutatakse ja makstakse maksja mis tahes kasumi alusel, mille allikaks on agent (üksikettevõtja/organisatsioon). Erandiks on sissetulek, mille arvutamine ja mahaarvamine toimub vastavalt normidele 214.3-214.6, 227-228 ja Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 226.1. Arvutamisel võetakse arvesse varem kinnipeetud summad. Artiklis 227.1 nimetatud juhtudel vähendatakse makseid üksuste makstud fikseeritud ettemaksete summa võrra.

Arvutamise eripära

Hoia

Artikli 4 lõikes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maks kogutakse maksja tulult tegeliku väljamaksmise korral. Kui subjekt saab mitterahalist või materiaalse kasu vormis kasumit, tehakse seda agendi makstud rahasummade arvelt. Mahaarvamise summa ei tohi olla suurem kui 50% sularahatulust. Seda lõiget ei kohaldata krediidiasutustena tegutsevate agentide suhtes seoses mahaarvamiste ja mahaarvamiste tegemisega maksusummad oma klientidele materiaalsete hüvede näol saadud kasumist. Erandiks on selliste ettevõtete otsesed töötajad.

Kinnipidamise võimatus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5)

Mõnel juhul ei saa agent kindlaksmääratud maksusummasid maksja tulust sisse nõuda ja sellest tulenevalt maha arvata. Nendes olukordades peab subjekt hiljemalt nimetatud asjaolude ilmnemise aasta lõpule järgneva perioodi 1.03-ks saatma teatise kontrollorganile ja subjektile, kellelt kinnipidamist ei tehtud. See näitab eelarvesse eraldamata kasumi ja maksude summat. Teatise vormi ja saatmise korra määrab föderaalne täidesaatev valitsusasutus.

Oluline punkt

Artikli lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 räägib eraldi maksuagentidest - eraldi osakondadega kodumaistest ettevõtetest, suurimateks maksjateks klassifitseeritud ettevõtetest, samuti üksikettevõtjatest, kes on registreeritud kontrolliteenistuses UTII kasutamisega seotud tegevuse kohas. või patendi maksustamise süsteem. Nad peavad teatama kasumisummad, millest mahaarvamisi ei tehtud, samuti artikli 230 lõikes 2 sätestatud viisil eelarvesse maha arvamata maksete summad.

Tähtaeg

See on määratletud artikli lõikes 6. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Agendid peavad kindlaksmääratud summad arvutama ja kinni pidama hiljemalt kasumi väljamaksmise päevale järgneval päeval. Punkti 6 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 näeb samuti ette, et kui subjektile makstakse sissetulekut hüvitiste kujul töövõimetuse (haiguse) perioodi eest, sealhulgas haigete laste eest hoolitsemise eest, samuti puhkusetasu kujul, ülekanne tuleb teha hiljemalt viimane kuupäev kuu, mil need maksed tehti.

Millisesse eelarvesse tuleks summad eraldada?

Artikli 7 lõikes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maksed tehakse agendi elukohas (registreerimiskohas), kui seadusega ei ole ette nähtud muud korda. Agendid - organisatsioonid, mille struktuuris moodustatakse eraldi osakonnad, peavad arvestatud ja kinnipeetud summad kandma eelarvesse nii oma asukoha kui ka filiaalide asukohas. Patendisüsteemi või UTII-d kasutavad üksikettevõtjad peavad tegema kohustuslikud maksed registreerimiskohas.

Arvutus eraldi jaotuste jaoks

Ettevõtte filiaali asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maks kehtestatakse vastavalt maksustamisele kuuluva, kogunenud ja töötajatele väljamakstud kasumi suurusele. Arvestus tehakse ka eraisikutega eraldi jaoskonna poolt sõlmitud tsiviillepingute alusel saadud tulude summa alusel.

Kumulatiivne summa

Agendi poolt kinnipeetud maksu kogusumma üksikisikute kasumilt, kelle tuluallikaks teda peetakse, üle 100 rubla, saadetakse eelarvesse kõnealuses artiklis ettenähtud viisil. Kui makse kogusumma on väiksem kui 100 rubla, lisatakse summa järgmisel kuul, kuid mitte hiljem kui jooksva perioodi detsembris tasumisele kuuluvale mahaarvamisele.

Lisaks

Seadus ei luba tasuda maksumaksja makse agendi raha arvelt. Lepingute sõlmimisel ja muude tehingute tegemisel on keelatud lisada nende tingimustesse punkte, mille alusel võtavad kasumit maksvad üksused enda kanda kulud, mis on seotud eraisikute eelarvesse summade mahaarvamisega.

Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik: kommentaarid

Maksuagendi kohustuste tekkimine on seotud üksikisikutele tulu maksmisega. Subjektil ei ole õigust neist keelduda, kui ta toimib maksjate sissetulekuallikana. Vahepeal on vaidlus küsimus, mis on seotud töötajatele ettemaksete maksmisega tsiviilõiguslike lepingute alusel. Mitmete rahandusministeeriumi ametnike ja mõnede kohtunike hinnangul kohustab raha maksmine veel osutamata teenuste või tegemata tööde eest ettevõtet tulumaksu kinni pidama ja selle eelarvesse tasuma. Praktikas on aga mitmeid otsuseid, mis määravad, et ettemaksu ei saa käsitleda maksustamise objektina enne, kui üksikisik on oma kohustused täitnud.

Mitterahaline sissetulek

Juhtudel, kui ettevõte tasus üksikisikule toodetega, kuid peale selle tulu talle sularaha väljamakseid ei tehtud, ei saa ettevõte tulumaksu kinni pidada. Sellises olukorras peab töötaja ise arvutama ja maksma eelarvesse üksikisiku tulumaksu. Samas on ettevõttel art 5 punkti 5 alusel kohustus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt saatke kontrollorganile teatis maksu kinnipidamise puudumise kohta ja kandke see eelarvesse. Artiklis on sätestatud ühekuuline etteteatamistähtaeg. Seadusega nr 113 pikendati seda tähtaega. Seega on ettevõte kohustatud saatma teatise artikli lõike 5 kohaselt. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 226 kohaselt hiljemalt 1.03 aegumisele järgneval aastal, mille jooksul kinnipidamist ei tehtud. See reegel kehtib 1. jaanuarist. 2016. aasta

Muudatused artiklis

Lisaks kontrolliasutustele ja maksjale kinnipidamise võimatusest teavitamise tähtaja pikenemisele viidi kõnealusesse normi sisse ka muid muudatusi. Eelkõige puudutasid nad artikli 6 punkti 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 kehtestab maksu ülekandmiseks ühe kuupäeva. See langeb kokku tulu tegeliku väljamaksmise päevale järgneva numbriga. Eelmises väljaandes tuli puhkuse- ja haigustasu maks maha arvata päeval, mil üksikisikud need kätte said. Muudetud artikliga viidi see tähtaeg selle kuu lõppu, mil need maksed tehti.

Järeldus

Alates 1. jaanuarist 2015 kehtib art. Maksuseadustiku artikkel 226 jõustus föderaalseadusega nr 368 muudetud kujul. Seoses artiklis 227.1 tehtud muudatustega, mis puudutavad Venemaal töötavate välisriikide kodanike kindla ettemakse maksmise vajadust üksikettevõtjate või organisatsioonide rendi eest ( kui nende sisenemiseks ei ole vaja viisat), tuleks maksja kasumilt makstavat üksikisiku tulumaksu kogusummat, mille esindajad peavad kinni, vähendada juba tehtud maksete summa võrra. Lisaks vaadeldavas normis juba tehtud muudatustele on arutusel veel mitmed täiendused. Seoses sellega soovitavad eksperdid maksuagentidel regulaarselt õigusaktide uuendused üle vaadata, et need õigeaegselt teadmiseks ja eeskirjade järgimiseks. Täiendavaid selgitusi üksikisiku tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja maksmisega seotud konkreetsete küsimuste kohta saate otse föderaalse maksuteenistuse territoriaalsest osakonnast. Õigeaegne saadud teave hoiab ära maksuseaduste rikkumised.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 (uues väljaandes) kehtestab üksikisiku tulumaksu arvutamise üksikasjad esindajate poolt, nende poolt kohustuslike maksete ülekandmise perioodid ja korra. Koodeks sätestab, et makse laekub eelarvesse erireeglite alusel. Tavaliselt arvutavad, peavad kinni ja kannavad üksikisiku tulumaksu üle agendid – isikud, kellelt maksjad oma tulu saavad. Vaatame lähemalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, muudetud 2016. aastal.

Üldine protseduur

See on kehtestatud artikli 1 punktiga 1. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastavalt sätetele on üksikisiku tulumaksu summa kindlaksmääramise (arvestamise), kinnipidamise ja eelarvefondi kandmise kohustus pandud üksustele, kellelt või suhte raames, kellega kodanik (maksja) sai tulumaksu. kõnealuse normi teises lõigus nimetatud tulu. Neid isikuid peetakse maksuagentideks. Nende jaoks artikli 1 lõige üks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 viitab:

1. Kodumaised organisatsioonid.
2. Erapraktiseerivad notarid ja advokaadid.
3. Üksikettevõtjad.
4. Välisettevõtete eraldi struktuuriüksused Venemaal.

Sissetulekust kinnipeetav summa arvutatakse seadustiku artikli 224 reeglite kohaselt, võttes arvesse kõnealuses normis sätestatud erireservatsioone. Nagu on märgitud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt arvutavad advokaatide kasumilt maksusumma, peavad selle kinni ja kannavad üle kolledžid, juriidilised konsultatsioonid ja bürood.

Arvutuse spetsiifika

Artikli 2 lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et üksikisiku tulumaks arvutatakse ja makstakse kogu maksja tulult, kui selle allikaks on agent. Erandiks on tulud, mille puhul summade kindlaksmääramine ja nende eelarvesse kandmine toimub seadustiku artiklite 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 reeglite kohaselt. Muudel juhtudel on lubatud tasaarveldada varem kinnipeetud mahaarvamisi ja juhtudel vastavalt artiklis 1 sätestatud reeglitele. 227.1 - võttes arvesse maksumaksja poolt tasutud (fikseeritud) ettemaksete summa võrra vähendamist.

Erireeglid

Üksikisiku tulumaksu summade arvestuse teevad agendid tulu tegeliku laekumise päeval. See kuupäev määratakse kindlaks seadustiku artikli 223 reeglite kohaselt. Arvestus toimub tekkepõhiselt perioodi algusest. See reegel kehtib vastavalt normile 224 kõikidele sissetulekutele, millele määr kehtestatakse. Erandiks on tulu osalusest teiste äriühingute kapitalis. Sel juhul lähevad arvesse eelmistel kuudel kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad. Tulult, millele on kehtestatud muud määrad, samuti omakapitali osaluselt kohaldatava maksu arvestavad agendid iga tulu kohta eraldi. Vastav reegel on sätestatud artikli lõikes 3. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vajalik arvutus tuleb teha, võtmata arvesse maksja teistelt agentidelt saadud tulu ja nende poolt kinnipeetud summasid.

Sissetulekuomadused

Nagu on sätestatud artikli lõikes 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peavad esindajad kinni pidama arvutatud üksikisiku tulumaksu summa otse maksja kviitungitelt nende tegeliku laekumise ajal. Arvesse võetakse mitmeid funktsioone. Kui tulu antakse mitterahaliselt või esitatakse varalise hüvana, peetakse kinni rahas esitatavatest töötasudest. See ei saa aga olla suurem kui 50% makstud rahasummast. Reeglite punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 226 ei kohaldata krediidiorganisatsioonidena tegutsevate agentide suhtes, kui nad peavad kinni ja arvavad maha maksu tuludelt, mida kliendid (välja arvatud töötajad) saavad vastavalt artiklile 212 kehtestatud materiaalsete hüvede kujul. kood.

Erijuhtumid

Kui arvestatud maksuperioodi jooksul ei ole võimalik maksjalt kinni pidada, siis agent, vastavalt sätetele punkt 5 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, peab hiljemalt 1,03 aasta jooksul pärast asjaolude ilmnemise aastat saatma kontrolliasutusele kirjaliku teatise. Teates on märgitud summa, millelt üksikisiku tulumaksu maha ei arvestatud, ja selle suurus. Mahaarvamise võimatusest teatamise vormi, eelarvesse üle kandmata tulude ja maksude summa, sõnumi edastamise reeglid kehtestab föderaalne täitevasutus, mis on volitatud fiskaalseks kontrolliks ja järelevalveks. Artikli lõikes 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab eraldi agentide tegevuse - Venemaa ettevõtted, millel on eraldi üksused, mis on liigitatud suurimateks maksjateks, üksikettevõtjad, kes on registreeritud ettevõtte aadressil ja kasutavad UTII-d või patendisüsteemi. Kui nad ei suuda nõuetekohast kinnipidamist teha, peavad nad sellest teatama ka kontrolliasutusele. Teade saadetakse seadustiku artiklis 230 (lõigus 2) sätestatud viisil.

Tähtajad

Need määratakse kindlaks artikli lõikes 6. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle sätete kohaselt peavad agendid üksikisiku tulumaksu üle kandma enne maksja vastava tulu saamise päevale järgnevat kuupäeva. Kui isikule maksti invaliidsustoetust, lapsehooldustasu, puhkusetasu, arvestatud maks, nagu on ette nähtud art. lõikes 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt saadetakse eelarvesse hiljemalt nende tulude laekumise perioodi viimasel päeval.

Maksu tasumise koht

Agendi määratud ja maksjalt, kelle suhtes teda tuluallikaks loetakse, välja võetud üksikisiku tulumaksu kogusumma saadetakse eelarvesse agendi registreerimis- (elukoha-) aadressil, kui ei ole sätestatud teisi reegleid. artikli 7 punktis 7 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Esimeses lõigus nimetatud kodumaised ettevõtted, millel on üksused (eraldi), on kohustatud tegema ülekandeid nii oma asukohas kui ka iga struktuuriüksuse asukohas. Viimasel juhul määratakse üksikisiku tulumaksu suurus vastavalt maksustamisele kuuluva, kogunenud ja töötajatele väljastatud tulu summale, samuti ettevõtte nimel üksikisikutega sõlmitud tsiviillepingute tingimustest. Ettevõtja staatuses esindajad, kes on registreeritud oma äritegevuse aadressil ja kasutavad UTII-/patendisüsteemi, on kohustatud kandma neilt palgatud töötajate tulult arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üksikettevõtjana registreerimise kohta. .

Lisaks

Kõnealuse normi kohaldamise raames tegutsevad agentidena ka Venemaa organisatsioonid, kes kannavad üle toetusi, elatist, töötasusid ja muid tasusid kaitseväe sõjaväelastele ja tsiviilisikutele need summad saadetakse eelarvesse tuluallika aadressil. Kui tasumisele kuuluv maksusumma on suurem kui sada rubla, kantakse see üle artiklis 226 sätestatud viisil. Kui väärtus on määratud väärtusest väiksem, lisatakse see järgmise kuu, kuid mitte hiljem, üksikisiku tulumaksu summale eelmisel kuul praegusel perioodil. Seadus keelab agendi vahenditest maksu maha arvata. Lepingute koostamisel ei ole lubatud lisada neisse punkte, mis viitavad sellele, et sissetulekuallikas võtab kohustuse kanda maksete eelarvesse kandmise kulud.

Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik: kommentaarid

Üksikisiku tulumaksu arvestamise, kinnipidamise ja eelarvesse saatmise kohustus kehtestatakse teatud isikute kategooriale. Agentidena tunnustatakse järgmisi isikuid:

1. kodumaised ettevõtted.
2. Advokatuurid või bürood, juriidilised konsultatsioonid.
3. Välismaiste juriidiliste isikute alalised esindused.
4. Üksikettevõtjad.
5. Erapraktiseerivad notarid, büroodega juristid.

Need üksused peavad täitma maksuseadustikuga kehtestatud kohustust iga kord, kui nad maksavad üksikisikutele tulu.

Raskused praktikas

Mõningaid probleeme tekib autorite õigusi ühiselt haldava organisatsiooni kaudu autoritasude maksmisel agendina. Tänapäeval on Venemaal mitu juriidilist isikut, kes on selle tegevuse läbiviimiseks akrediteeritud. Need organisatsioonid võtavad vastu raha autoriõigusi kasutavatelt üksustelt. Viimased toimivad preemiatena. Rahandusministeerium selgitas ühes oma kirjas, et intellektuaalse teose tooteid kasutav juriidiline isik tegutseb autoriõiguste valdajatele ja kirjandusteoste autoritele ülekantavate tasudega seoses agentidena. Sellest tulenevalt peab ta täitma kõiki seadustiku 23. peatükis sätestatud kohustusi.

Erandid

Samal ajal ei kehti ülaltoodud reegel kõikidele õppeainetele. Artikli 226 lõige 2 sätestab, et sissetulekuallikas ei täida paljudel juhtudel agendi ülesandeid. Üksikisiku tulumaksu peavad ise tasuma:

1. Üksikettevõtja staatusega isikud - oma tegevusest saadud tulust.
2. Erapraktiseerivad notarid ja teised sarnased kodanikud – töö käigus teenitud sissetulekute alusel.

Tulu saanud isikud täidavad iseseisvalt ka maksu arvestamise, kinnipidamise ja eelarvesse saatmise ülesandeid:

1. Tsiviilõiguslike lepingute alusel, mis on sõlmitud teise isikuga, kes ei tegutse agendina. Nende hulka kuuluvad näiteks liising/liisingutehingud.
2. Teistes riikides asuvatest allikatest.
3. Üksikisikule kuuluva materiaalse vara müügist.
4. Kihlveo, loterii ja muude riskipõhiste mängude korraldajate poolt väljamakstavate võitude näol.

Need kodanikud, kelle töötasust agent ei saanud maha- ja mahaarvamisi teha, maksavad ka üksikisiku tulumaksu iseseisvalt. See on eriti tüüpiline mitterahalisel kujul saadud tulude puhul. Kõik ülalnimetatud maksjad peavad perioodi lõpus esitama elukohajärgsele kontrolliasutusele deklaratsiooni.

Arvutamise, mahaarvamise ja ülekandmise skeem

Üksikisiku tulumaks 13% määraga arvestatakse tekkepõhiselt perioodi algusest igakuiselt. Reegel kehtib kogu selle tariifi alusel maksustatava tulu kohta. Seadusandlus näeb ette ka teisi määrasid: 9, 30, 15, 35%. Nende tariifide arvutamine toimub iga maksjale kogunenud laekumissumma kohta eraldi. Arvutuste tegemisel ei võeta arvesse teistelt agentidelt saadud tulu. Sellest tulenevalt ei võeta arvesse nendest tuludest arvutatud ja kinnipeetud makse. Arveldusse saab kaasata ainult tegelikult makstud vahendeid. Neid saab kanda maksja kontole või kolmanda isiku kontole (vastava tellimuse olemasolul). Samas kehtestab seadusandlus üksikisiku tulumaksu suuruse piirmäära. Maksusumma ei tohi olla suurem kui pool üksikisikule makstud tulust.

Juhtimisteenuse teatis

See on kohustuslik, kui agent ei saanud ühel või teisel põhjusel arvestuslikku üksikisiku tulumaksu summat kinni pidada ja eelarvesse kanda. Teatis kontrollorganile saadetakse vastavalt artikli lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt hiljemalt ühe kuu jooksul pärast selle perioodi lõppu, mil need takistavad asjaolud ilmnesid. Teade peab olema kirjalik. See saadetakse agendi konto aadressile. Dokumendis peab olema märgitud tulu ja maksusumma kinnipidamise ja ülekandmise võimatuse fakt.

Nüansid

Mõnel juhul võidakse avastada ülemääraseid üksikisiku tulumaksu summasid. Seadus lubab nende tagastamist. Agent maksab summad maksja nõudmisel. Kui maksu ei peetud kinni (osaliselt või täielikult), kuulub see eraisikult sissenõudmisele kuni kogu võla tasumiseni. Artikli lõikes 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 on sätestatud tähtajad, mille jooksul agent on kohustatud üksikisiku tulumaksu üle kandma.

Järeldus

Maksuseadustik sätestab selgelt maksude arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kohustused, õigused ja vastutuse. Normatiivakt reguleerib rangelt määruste täitmise tähtaegu. Reeglina on ettevõtetel maksuarvestuse eest vastutav spetsiaalne osakond. Üksikettevõtjad teevad arvutusi, mahaarvamisi ja ülekandeid tavaliselt iseseisvalt. Peamised probleemid praktikas on seotud olukordadega, kus agent ei suutnud mingil põhjusel koodeksiga kehtestatud kohustust täita. Süüdistuse vältimiseks peab ta hetkeolukorrast viivitamatult teavitama kontrollorganit. Sel juhul on eraisik, kelle tulumaks ei ole arvestatud, kinni peetud ja eelarvesse laekumata, kohustatud iseseisvalt tegema vajalikud toimingud. Vastasel juhul võidakse ta maksueeskirjade rikkumise eest vastutada. Tasub öelda, et võlateatisi ei saadeta tavaliselt eraisikutele, kelle sissetulekut ei saanud agent füüsilisest isikust tulumaksu üle kanda. Sellega seoses peavad kodanikud olukorda iseseisvalt kontrollima. Probleemid võivad tekkida ka siis, kui uuritav saab mitterahalist tulu. Vastavalt maksuseadustikule ja rahandusministeeriumi kirjale tehakse sellistes olukordades arvestus ja mahaarvamine isiku muudest rahas väljendatud tuludest. Agent peab aga meeles pidama eelarvest mahaarvatava summa piirmäära.

Advokaat Kiievis, advokaadibürood ja bürood Kiievis.

Teksti uuendatud: 29.01.2020

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, kust maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu käesoleva artikli lõikes 2, on kohustatud käesoleva seadustiku artikli 224 kohaselt arvutatud maksu arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud eripärasid. Advokaatide tulumaksu arvestavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamiskeskused.
(muudetud 29. detsembri 2000. aasta föderaalseadustega N 166-FZ, 31. detsember 2002 N 187-FZ, 27. juuli 2006 N 137-FZ, 24. juuli 2007 N 216-FZ)
Käesoleva lõike lõikes 1 nimetatud isikuid nimetatakse käesolevas peatükis maksuagentideks.
(redigeeritud) Föderaalseadus 27. juulil 2006 N 137-FZ)
Kui käesoleva seadustiku artikli 226.1 lõikes 2 ei ole sätestatud teisiti, tunnustatakse maksuagentidena ka Venemaa organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes teevad makseid nende ja maksumaksjatega sõlmitud väärtpaberite ostu-müügi (vahetus) lepingute alusel.

Väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel maksumaksja avalduse alusel võtavad käesolevas lõikes nimetatud maksuagendid arvesse tegelikke ja dokumentaalselt tõendatud kulutusi, mis on seotud asjaomaste väärtpaberite soetamise ja hoidmisega ning mille maksumaksja tegi maksumaksja osaluseta. maksuagent.
(Lõige, mis võeti kasutusele 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega N 325-FZ)
Asjaomaste kulutuste dokumentaalseks tõendiks peab isik esitama vastavate kulutuste tegemise aluseks olevate dokumentide originaalid või nõuetekohaselt kinnitatud koopiad, maakleriaruanded, dokumendid, mis kinnitavad asjaomastele väärtpaberitele õiguste maksumaksjale ülemineku fakti, vastavate kulude tasumise fakt ja suurus . Kui üksikisik esitab originaaldokumendid, on maksuagent kohustatud tegema nendest dokumentidest tõestatud koopiad ja säilitama neid viis aastat.
(Lõige, mis võeti kasutusele 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega N 325-FZ)
2. Summade arvutamine ja maksu tasumine vastavalt käesolevale artiklile toimub maksumaksja kõigi tulude suhtes, mille allikaks on maksuagent, eelnevalt kinnipeetud maksusummade tasaarveldamisega (v.a. mille maksusummad arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7 ) ning käesoleva seadustiku artiklis 227.1 sätestatud juhtudel ja viisil, võttes arvesse ka maksumaksja tasutud fikseeritud ettemaksete summa vähendamist.
Teatud tululiikidelt maksu arvutamise ja (või) tasumise iseärasused on kehtestatud käesoleva seadustiku artiklitega 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 ja 228.
(27. novembri 2017. aasta föderaalseaduse N 354-FZ punkt 2)
3. Maksuagendid arvutavad maksusummad tegeliku tulu saamise kuupäeval, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 223, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kõigi tulude suhtes (välja arvatud omakapitalist saadud tulu). organisatsioonis osalemine, samuti tulu, mille maksusumma arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7), mille suhtes laekus maksumaksjale käesoleva seadustiku artikli 224 lõikega 1 kehtestatud maksumäär. antud perioodi, kohaldatakse jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma tasaarveldamisega.
(muudetud 2. mai 2015. aasta föderaalseadustega N 113-FZ, 27. novembril 2017 N 354-FZ)
Maksusumma tulult, mille suhtes kohaldatakse muid maksumäärasid, samuti tulult, mis on saadud organisatsiooni omakapitali osalusest, arvutab maksuagent eraldi iga maksumaksjale kogunenud kindlaksmääratud tulu summa kohta.

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.
4. Maksuagendid on kohustatud arvestama kogunenud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulult selle tegelikul väljamaksmisel, arvestades käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid.
(muudetud 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega N 113-FZ)
Maksumaksjale mitterahalise tulu maksmisel või varalise kasu vormis tulu saamisel peab maksuagent arvestatud maksusumma kinni maksuagendi poolt maksumaksjale sularahas makstud tulult. Sel juhul ei saa kinnipeetud maksusumma ületada 50 protsenti sularahas väljamakstud tulu summast.
(muudetud 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega N 113-FZ)
Käesoleva lõike sätteid ei kohaldata maksuagentide suhtes, kes on krediidiorganisatsioonid seoses nende krediidiorganisatsioonide klientidele (välja arvatud nende krediidiorganisatsioonide töötajatega) saadud tulu maksusummade kinnipidamise ja maksmisega. materiaalsed hüved, mis määratakse käesoleva seadustiku artikli 212 lõike 1 ja lõike 2 kohaselt.
(19. juuli 2009. aasta föderaalseadusega N 202-FZ kehtestatud lõige)
5. Kui maksumaksjalt ei ole võimalik maksustamisperioodil arvestuslikku maksusummat kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt asjakohaste asjaolude ilmnemise aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks teatama maksumaksja maksukohustuslasest maksukohustuslasest maksustamisperioodi jooksul. maksumaksjale ja tema registreerimiskoha maksuhaldurile kirjapanemine tulumaksu kinnipidamise võimatusest, tulu summast, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetamata maksusumma kohta.
(muudetud 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega N 113-FZ)
Kinnipeetava maksu kinnipidamise võimatuse teatise vormi, tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinnipeetud maksu summa, samuti selle maksuhaldurile esitamise korra kinnitab volitatud föderaalne täitevorgan. kontrolliks ja järelevalveks maksude ja tasude alal.
(muudetud 2. mai 2015. aasta föderaalseadusega N 113-FZ)
Maksuagendid on eraldi osakondadega Venemaa organisatsioonid, suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi rakendamisega ühe arvestusliku tulu maksuna. teatavat liiki tegevuste ja (või) patendimaksustamise süsteemi puhul teatama tulusummad, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetud maksu summa sarnaselt käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 sätestatud korrale.

(klausel 5, muudetud 19. juuli 2009. aasta föderaalseadusega N 202-FZ (muudetud 27. detsembril 2009))
6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval maksumaksjale.
Maksumaksja tulu maksmisel ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitise) ja puhkusetasu vormis on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt maksustamispäeva viimasel päeval. kuu, mil sellised maksed tehti.
(klausel 6, muudetud föderaalseadusega 02.05.2015 N 113-FZ)
7. Maksuagendi poolt maksumaksjalt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma, mille osas see on kajastatud tuluallikana, laekub maksuagendi registreerimiskoha (elukoha) eelarvesse. maksuhalduriga, kui käesoleva lõikega ei ole kehtestatud teistsugust korda.
(muudetud 29. detsembri 2000. aasta föderaalseadustega N 166-FZ, 27. juulil 2010 N 229-FZ, 2. mai 2015 N 113-FZ)
Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonid, millel on eraldi osakond, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse üle kandma nii oma asukohas kui ka iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas.
(muudetud 29. detsembri 2000. aasta föderaalseadustega N 166-FZ, 27. juulil 2010 N 229-FZ)
Organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse kindlaks selle eraldi üksuse töötajatele kogunenud ja makstud maksustatava tulu summa, samuti kogunenud tulu summa ja makstakse tsiviillepingute alusel, mille on sõlminud eraldi osakonna üksikisikud (eraldi osakonna volitatud isikud) sellise organisatsiooni nimel.
(muudetud 28. novembri 2015. aasta föderaalseadusega nr 327-FZ)
Maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi kohaldamisega teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu ja (või) patendimaksusüsteemi vormis, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad kandma registreerimise koha eelarvesse seoses nimetatud tegevuste elluviimisega.
(Lõige, mis võeti kasutusele föderaalseadusega 02.05.2015 N 113-FZ)
Maksuagendid on käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonid, millel on ühe territooriumil mitu eraldi filiaali vald, on õigus kanda arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse ühe sellise eraldi allüksuse asukohas või organisatsiooni asukohas, kui nimetatud organisatsioon ja selle eraldiseisvad allüksused asuvad iseseisvalt valitud ühe omavalitsuse territooriumil. maksuagendi poolt, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 kehtestatud korda.
(Lõige, mis võeti kasutusele 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega N 325-FZ)
7.1. Selle peatüki tähenduses käsitletakse maksuagente ka kui Venemaa organisatsioone, mis kannavad toetusi, palka, töötasusid ja muid tasusid (muud maksed) üle riigi relvajõudude sõjaväelastele ja tsiviilpersonalile (föderaalametnikud ja töötajad). Vene Föderatsiooni.
Nimetatud summadelt maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.
(punkt 7.1, mis võeti kasutusele 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega N 399-FZ)
8. Maksuagendi poolt kinnipeetud maksu kogusumma üksikisikute tulult, kelle tuluallikaks ta on tunnistatud, üle 100 rubla, kantakse eelarvesse käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Kui eelarvesse tasumisele kuuluva kinnipeetava maksu kogusumma jääb alla 100 rubla, lisatakse see eelarvesse tasumisele kuuluvale maksusummale järgmisel kuul, kuid mitte hiljem kui jooksva aasta detsembris.
9. Maksu tasumine maksuagendi arvelt ei ole lubatud, välja arvatud tulemuste alusel maksu täiendava määramise (kogumise) korral. maksurevisjon kooskõlas käesoleva seadustikuga maksuagendi poolt maksu ebaseadusliku kinnipidamise (mittetäieliku kinnipidamise) korral. Lepingute ja muude tehingute sõlmimisel on keelatud lisada neisse maksuklausleid, mille kohaselt võtavad tulu maksvad maksuagendid endale kohustuse kanda eraisikute eest maksu tasumisega kaasnevaid kulusid.
(muudetud 29. septembri 2019. aasta föderaalseadusega N 325-FZ)

1. Vene organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti välismaiste organisatsioonide eraldi allüksused Vene Föderatsioonis, kust maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu või suhete tulemusena, millega maksumaksja sai kindlaksmääratud tulu käesoleva artikli lõikes 2, on kohustatud käesoleva seadustiku artikli 224 kohaselt arvutatud maksu arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma, võttes arvesse käesolevas artiklis sätestatud eripärasid. Advokaatide tulumaksu arvestavad, peavad kinni ja maksavad advokatuurid, advokaadibürood ja õigusnõustamiskeskused.

(vt eelmise väljaande teksti)

Kui käesoleva seadustiku artikli 226.1 lõikes 2 ei ole sätestatud teisiti, tunnustatakse maksuagentidena ka Venemaa organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes teevad makseid nende ja maksumaksjatega sõlmitud väärtpaberite ostu-müügi (vahetus) lepingute alusel.

Väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel maksumaksja avalduse alusel võtavad käesolevas lõikes nimetatud maksuagendid arvesse tegelikke ja dokumentaalselt tõendatud kulutusi, mis on seotud asjaomaste väärtpaberite soetamise ja hoidmisega ning mille maksumaksja tegi maksumaksja osaluseta. maksuagent.

Asjaomaste kulutuste dokumentaalseks tõendiks peab isik esitama vastavate kulutuste tegemise aluseks olevate dokumentide originaalid või nõuetekohaselt kinnitatud koopiad, maakleriaruanded, dokumendid, mis kinnitavad asjaomastele väärtpaberitele õiguste maksumaksjale ülemineku fakti, vastavate kulude tasumise fakt ja suurus . Kui üksikisik esitab originaaldokumendid, on maksuagent kohustatud tegema nendest dokumentidest tõestatud koopiad ja säilitama neid viis aastat.

2. Summade arvutamine ja maksu tasumine vastavalt käesolevale artiklile toimub maksumaksja kõigi tulude suhtes, mille allikaks on maksuagent, eelnevalt kinnipeetud maksusummade tasaarveldamisega (v.a. mille maksusummad arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7 ) ning käesoleva seadustiku artiklis 227.1 sätestatud juhtudel ja viisil, võttes arvesse ka maksumaksja tasutud fikseeritud ettemaksete summa vähendamist.

(vt eelmise väljaande teksti)

3. Maksuagendid arvutavad maksusummad tegeliku tulu saamise kuupäeval, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 223, tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kõigi tulude suhtes (välja arvatud omakapitalist saadud tulu). organisatsioonis osalemine, samuti tulu, mille maksusumma arvutatakse vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 214.7), mille suhtes laekus maksumaksjale käesoleva seadustiku artikli 224 lõikega 1 kehtestatud maksumäär. antud perioodi, kohaldatakse jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma tasaarveldamisega.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksusumma tulult, mille suhtes kohaldatakse muid maksumäärasid, samuti tulult, mis on saadud organisatsiooni omakapitali osalusest, arvutab maksuagent eraldi iga maksumaksjale kogunenud kindlaksmääratud tulu summa kohta.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksusumma arvutamisel ei võeta arvesse maksumaksjale teistelt maksuagentidelt saadud tulu ja teiste maksuagendi poolt kinnipeetud maksusummasid.

4. Maksuagendid on kohustatud arvestama kogunenud maksusumma kinni vahetult maksumaksja tulult selle tegelikul väljamaksmisel, arvestades käesoleva lõikega kehtestatud eripärasid.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksumaksjale mitterahalise tulu maksmisel või varalise kasu vormis tulu saamisel peab maksuagent arvestatud maksusumma kinni maksuagendi poolt maksumaksjale sularahas makstud tulult. Sel juhul ei saa kinnipeetud maksusumma ületada 50 protsenti sularahas väljamakstud tulu summast.

(vt eelmise väljaande teksti)

Käesoleva lõike sätteid ei kohaldata maksuagentide suhtes, kes on krediidiorganisatsioonid seoses nende krediidiorganisatsioonide klientidele (välja arvatud nende krediidiorganisatsioonide töötajatega) saadud tulu maksusummade kinnipidamise ja maksmisega. materiaalsed hüved, mis määratakse käesoleva seadustiku artikli 212 lõike 1 ja lõike 2 kohaselt.

5. Kui maksumaksjalt ei ole võimalik maksustamisperioodil arvestuslikku maksusummat kinni pidada, on maksuagent kohustatud hiljemalt asjakohaste asjaolude ilmnemise aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks teatama maksumaksja maksukohustuslasest maksukohustuslasest maksustamisperioodi jooksul. maksumaksjale ja tema registreerimiskoha maksuhaldurile kirjapanemine tulumaksu kinnipidamise võimatusest, tulu summast, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetamata maksusumma kohta.

(vt eelmise väljaande teksti)

Kinnipeetava maksu kinnipidamise võimatuse teatise vormi, tulu summa, millelt maksu kinni ei peetud, ja kinnipeetud maksu summa, samuti selle maksuhaldurile esitamise korra kinnitab volitatud föderaalne täitevorgan. kontrolliks ja järelevalveks maksude ja tasude alal.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksuagendid on eraldi osakondadega Venemaa organisatsioonid, suurimateks maksumaksjateks liigitatud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi rakendamisega ühe arvestusliku tulu maksuna. teatavat liiki tegevuste ja (või) patendimaksustamise süsteemi puhul teatama tulusummad, millelt maksu kinni ei peeta, ja kinnipeetud maksu summa sarnaselt käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 sätestatud korrale.

(vt eelmise väljaande teksti)

6. Maksuagendid on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval maksumaksjale.

Maksumaksja tulu maksmisel ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitise) ja puhkusetasu vormis on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt maksustamispäeva viimasel päeval. kuu, mil sellised maksed tehti.

(vt eelmise väljaande teksti)

7. Maksuagendi poolt maksumaksjalt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma, mille osas see on kajastatud tuluallikana, laekub maksuagendi registreerimiskoha (elukoha) eelarvesse. maksuhalduriga, kui käesoleva lõikega ei ole kehtestatud teistsugust korda.

(vt eelmise väljaande teksti)

Käesoleva artikli punkt 1, millel on eraldi jaoskonnad, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse kandma nii oma asukohas kui ka iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas.

(vt eelmise väljaande teksti)

Organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse kindlaks selle eraldi üksuse töötajatele kogunenud ja makstud maksustatava tulu summa, samuti kogunenud tulu summa ja makstakse tsiviillepingute alusel, mille on sõlminud eraldi osakonna üksikisikud (eraldi osakonna volitatud isikud) sellise organisatsiooni nimel.

(vt eelmise väljaande teksti)

Maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskoha maksuhalduris seoses maksustamissüsteemi kohaldamisega teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu ja (või) patendimaksusüsteemi vormis, on kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad kandma registreerimise koha eelarvesse seoses nimetatud tegevuste elluviimisega.

Maksuagendid - käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud Venemaa organisatsioonidel, millel on ühe omavalitsuse territooriumil mitu eraldiseisvat osakonda, on õigus kanda arvestatud ja kinnipeetud maksusummad eelarvesse ühe sellise eraldi osakonna asukohas või asukohas. organisatsiooni, kui nimetatud organisatsioon ja selle eraldiseisvad allüksused asuvad ühe omavalitsuse üksuse territooriumil, mille maksuagent valib iseseisvalt, võttes arvesse käesoleva seadustiku artikli 230 lõikes 2 kehtestatud korda.

7.1. Selle peatüki tähenduses käsitletakse maksuagente ka kui Venemaa organisatsioone, mis kannavad toetusi, palka, töötasusid ja muid tasusid (muud maksed) üle riigi relvajõudude sõjaväelastele ja tsiviilpersonalile (föderaalametnikud ja töötajad). Vene Föderatsiooni.

Nimetatud summadelt maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma kantakse eelarvesse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.

8. Maksuagendi poolt kinnipeetud maksu kogusumma üksikisikute tulult, kelle tuluallikaks ta on tunnistatud, üle 100 rubla, kantakse eelarvesse käesolevas artiklis ettenähtud viisil. Kui eelarvesse tasumisele kuuluva kinnipeetava maksu kogusumma jääb alla 100 rubla, lisatakse see eelarvesse tasumisele kuuluvale maksusummale järgmisel kuul, kuid mitte hiljem kui jooksva aasta detsembris.

9. Maksu tasumine maksuagentide arvelt ei ole lubatud, välja arvatud juhul, kui käesoleva seadustiku kohase maksurevisjoni tulemuste alusel toimub maksu täiendav määramine (kogumine) ebaseadusliku kinnipidamise (mittetäieliku kinnipidamise) korral. ) maksuagent. Lepingute ja muude tehingute sõlmimisel on keelatud lisada neisse maksuklausleid, mille kohaselt võtavad tulu maksvad maksuagendid endale kohustuse kanda eraisikute eest maksu tasumisega kaasnevaid kulusid.

(vt eelmise väljaande teksti)