Maksusoodustus seotud isikutele. Maksusoodustus sugulastelt korteri ostmisel. Kas seda on võimalik saada? Maksuadvokaat. Üksikisik ja organisatsioon

Venemaa Smolenski oblasti föderaalse maksuteenistuse amet saab kaebusi territoriaalsete otsuste kohta. maksuhaldurid, mis on välja antud maksurevisjoni tulemusena, milles taotlejad - eraisikud vaidlustavad üksikisiku tulumaksu kinnisvaramaksu mahaarvamise tegemisest keeldumise seoses elamu, korteri, toa või osa(de) müügi- ja ostutehinguga. neid üksikisikute vahel, kes on üksteisest sõltuvad, arvates, et maksuamet keeldub alusetult seda mahaarvamist tegemast, kuna üksikisikute vaheline suhe ei mõjutanud nende isikute sooritatud tehingute tingimusi ja (või) tulemusi ja (või) majandustulemusi. nende isikute tegevusest.

Vastavalt artikli 220 lõike 1 teisele lõigule Maksukood Venemaa Föderatsioon(edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik, seadustik) maksubaasi suuruse määramisel on maksumaksjal õigus saada varamaksu mahaarvamist maksumaksja poolt tegelikult kantud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 2 000 000 rubla, eelkõige majade, korterite, tubade või nende osa(de) uueks ehitamiseks või omandamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil.
Vastavalt seadustiku (enne 1. jaanuari 2012 kehtinud muudatusega) artikli 220 punkti 2 alapunkti 2 lõike 26 lõikele ei kohaldata selles alapunktis sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist juhtudel, kui ostu-müügitehing elamu, korteri, toa või osa(de) kohta neis on toime pandud isikute vahel, kes on kooskõlas seadustiku artikliga 20 üksteisest sõltuvad.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 lõike 1 punktis 3 on sätestatud, et vastastikku sõltuvaid isikuid tunnustatakse eelkõige isikutena, kes vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele on abielusuhted, sugulus- või varasuhted, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav.
Alates 1. jaanuarist 2012 täiendati seadustiku 14. peatükki jaotisega V.1 „Vastastikuselt sõltuvad isikud. Üldsätted hindade ja maksustamise kohta. Maksukontroll seoses tehingutega seotud isikute vahel. Hinnakokkulepe."
Selle jaotise artikli 105.1 lõike 2 punkti 11 kohaselt loetakse vastastikku sõltuvaid isikuid üksikisikuks, tema abikaasat, vanemaid (sealhulgas lapsendajaid), lapsi (sealhulgas lapsendatud lapsi), täis- ja poolõdesid, eestkostjaid (usaldusisikuid). ja palati.
Samal ajal tehti muudatus seadustiku artikli 220 punkti 1 alapunkti 2 lõikes 26, mille kohaselt määratakse isikute vastastikune sõltuvus seadustiku artikli 105 lõike 1 kohaselt. Võttes arvesse eeltoodut, kui ostu-müügitehing tehakse isikute vahel, kes on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 kohaselt kuni 01.01.2012 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 105.1 pärast 01.01.2012, siis kinnisvaramaksu mahaarvamist ei kohaldata.

Kas on võimalik saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, kui korter on ostetud hüpoteegiga ja müüjad on minu ema, onu ja vanaisa. Esitasin mahaarvamisdeklaratsiooni, kuid nad keeldusid minust, viidates seadusele, mis ei näe ette mahaarvamise õigust, kui müüja ja ostja on omavahel seotud isikud, aga kui mul on sugulastega “turu” suhted?

Juriidiline nõustamine. Ostu-müügitehing toimus seotud suhetes olevate isikute vahel. Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitused selles küsimuses on mitmetähenduslikud.

Õiguslik seisukoht ei ole maksumaksja kasuks

Artikli 1 punkti 1 alapunkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 sätestab, et maksubaasi suuruse määramisel on maksumaksjal õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist maksumaksja poolt uue ehitamiseks või elamu soetamiseks tegelikult kantud kulude summas. hoone, korter, tuba või osa(d) neis Vene Föderatsiooni territooriumil.

Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist ei kohaldata juhtudel, kui elamu, korteri, toa või nende osa(de) ostu-müügitehing tehakse isikute vahel, kes on käesoleva seadustiku artikli 20 kohaselt üksteisest sõltuvad. .

Eelkõige vastavalt lõigetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 lõike 1 3 kohaselt on maksustamise eesmärgil vastastikku sõltuvad isikud üksikisikud ja (või) organisatsioonid, kelle vaheline suhe võib mõjutada nende või nende isikute tegevuse tingimusi või majandustulemusi. esindavad, nimelt: isikud koosnevad vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele abielusuhetes, sugulus- või varasuhetes, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav.

Niisiis, Art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 14 kohaselt on lähisugulased sugulased otseses ülenevas ja alanevas liinis - abikaasad, vanemad ja lapsed, lapsendajad ja lapsendatud lapsed, vanavanemad ja lapselapsed, täis- ja poolvennad (kellel on ühine isa või ema) ja õed.

Seega, kui tehing tehakse vastastikku sõltuvatest isikutest sugulaste vahel, siis kinnisvaramaksu mahaarvamist ei võimaldata, sõltumata nende vahel sõlmitud eluruumi ostu-müügi tehingu tingimustest ja majandustulemustest, samuti sõltumata sellest, millised on nende vahel sõlmitud eluruumi ostu-müügitehingu tingimused ja majandustulemused asjaolu, et korteri ostukulud olid tegelikult reaalsed.

See seisukoht on sätestatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse Moskva 19. augusti 2010. aasta kirjas N 20-14/4/087705 Kinnisvaramaksu mahaarvamise kohaldamise kohta kinnisvara ostu-müügitehingu tegemisel. korter lähisugulaste vahel.

Õiguslik seisukoht maksumaksja kasuks

Maksuseadustiku artikli 20 lõike 1 kohaselt on maksustamise seisukohalt vastastikku sõltuvad isikud isikud, kelle suhted võivad mõjutada nende tegevuse tingimusi või majandustulemusi või nende isikute tegevust, keda nad esindavad. Koodeksi artikli 20 lõike 1 punkt 3 tunnustab vastastikku sõltuvatena isikuid, kes vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele on abielus, sugulus- või varasuhetes, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja jaoskond.

Koodeksi artikli 20 lõike 2 kohaselt võib kohus tunnustada isikuid vastastikuses sõltuvuses muudel seadustiku artikli 20 lõikes 1 sätestamata alustel, kui nende isikute vaheline suhe võib mõjutada isiku müügitehingu tulemusi. kaubad (töö, teenused).

Seega on maksuhalduril õigus teha seadustiku artikli 220 lõike 1 lõigus 2 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamine üksikisikutele, kes on Vene Föderatsiooni perekonnaseaduste kohaselt abielus. sugulus või vara, lapsendaja või lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav, need. tunnustatakse seadustiku artikli 20 lõike 1 kohaselt vastastikku sõltuvate isikutena, kui nende isikutevahelised suhted ei mõjutanud nende vahel sõlmitud elamu, korteri või osa(de) ostu-müügitehingu tingimusi ja majandustulemusi. .

Kui eelnimetatud isikute vaheline suhe mõjutas nende vahel sõlmitud elamu, korteri või osa(de) ostu-müügitehingu tingimusi ja majandustulemusi (näiteks tehingu hind erineb oluliselt keskmisest turuhinnast). , või müüjal säilib õigus kasutada tehingu esemeks olevat eluaset), siis on sellistel juhtudel alus tehingus osalevate isikute kohtulikuks tunnistamiseks üksteisest sõltuvateks muudel alustel, mis ei ole sätestatud artikli lõikes 1. Koodeksi 20.

See seisukoht on sätestatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 21. septembri 2005. aasta kirjas N 04-2-02/378@ "Kinnisvaramaksu mahaarvamine vastastikku sõltuvatele isikutele".

Kohtupraktika

Ka kohtupraktika on mitmetähenduslik ja lähtub sellest, et sugulussuhtes olemine ei ole iseenesest piisav alus nende isikute maksustamise seisukohalt üksteisest sõltuvateks tunnistamiseks. Eelkõige tuleb kohtul välja selgitada, kas sugulaste omavaheline suhe võis mõjutada nende vahel sõlmitud ostu-müügitehingu tulemusi. Seega peab kohus tuvastama, kas elamispinna eest toimus raha ülekandmine ostjalt müüjatele; kas ostjal oli rahasumma, piisab eluaseme ostmiseks üldiselt; kas tema sugulased pärast talle oma elamispinna müümist omandasid mingi eluaseme, kuhu oli registreeritud elukoht jne. Art. 1. osa nõuete tõttu. Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustiku artikli 249 kohaselt lasub nende asjaolude tõendamise kohustus vaidlustatud otsuse teinud organitel ja isikutel.

See seisukoht on sätestatud Sverdlovski oblastikohtu 29. mai 2007. a määruses asjas nr 33-3921/2007 „Asjaolu, et isikud on abielus, sugulus- või varasuhtes, ei ole piisavaks aluseks tunnistamiseks. neid isikuid maksustamise eesmärgil vastastikku sõltuvatena.

professionaal Moskvas

Vastastikune sõltuvus Maksustamise eesmärgil tunnustatakse maksuseadustiku sätete kohaselt isikuid, kui nendevahelise suhte iseärasused võivad mõjutada:

nende isikute tehtud tehingute tingimuste ja tulemuste kohta;

oma tegevuse majandustulemusi või nende isikute tegevust, keda nad esindavad.

Isikute vastastikuse sõltuvuse määramisel võetakse arvesse mõju, mis võib avalduda ühe isiku osaluse tõttu teiste isikute kapitalis.

Selleks analüüsitakse omavahel sõlmitud kokkuleppeid ja ühe isiku muid võimalusi teiste isikute poolt tehtavaid otsuseid mõjutada.

Sel juhul arvestatakse sellist mõjutamist sõltumata sellest, kas seda saab avaldada üks isik vahetult ja iseseisvalt või koos temast sõltuvate isikutega.

Kui isikud on üksteisest sõltuvad, võib nendevahelistele tehingutele kohaldada tehinguhindade maksukontrolli erireegleid.

Kes on tunnistatud üksteisest sõltuvateks isikuteks

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule tunnistatakse vastastikku sõltuvateks isikuteks:

1. Organisatsioonid

1.1 Kui üks organisatsioon osaleb otseselt või kaudselt teises organisatsioonis ja sellise osaluse osakaal on üle 25%.

1.2 Kui nendes organisatsioonides osaleb otseselt või kaudselt sama isik ja sellise osaluse osakaal igas organisatsioonis on üle 25%.

1.3 Kui organisatsioonides on sama üksikisiku otsusel koos tema vastastikku sõltuvate isikutega - abikaasa, vanemad (sealhulgas lapsendajad), lapsed (sealhulgas lapsendatud lapsed), täis- ja poolvennad ja -õed, eestkostjad (haldurid), eestkostetavad, määratud või valitud:

organisatsioonide ainutäitevorganid;

või vähemalt 50% kollegiaalse täitevorgani koosseisust;

1.4. Kui organisatsioonides moodustavad samad isikud koos temast sõltuvate isikutega - abikaasa, vanemad (sealhulgas lapsendajad), lapsed (sealhulgas lapsendatud lapsed), täis- ja poolvennad ja -õed, eestkostjad (haldurid), eestkostetavad üle 50%:

kollegiaalse täitevorgani koosseis;

juhatus (nõukogu).

1.5 Kui organisatsioonides teostab ainsa täitevorgani volitusi sama isik.

2. Üksikisik ja organisatsioon

Seotud osapooled: andmed raamatupidajale

Kui sa tõesti tahad, siis saad... või kuidas reguleerivad asutused kuritarvitavad oma õigusi vastastikku sõltuvate isikute vaheliste tehingute kontrollimisel
Vastastikku sõltuvate isikute vaheliste kontrollitud tehingute raames ei saa nad a priori alluda... banaalsele lihtsale - maksumaksja müüs vastastikku sõltuvale isikule sõidukeid “madalama hinnaga”,... trahvidega) intressivabalt. vastastikku sõltuvatele isikutele väljastatud laenud kokku ca 229.. , pigem vastupidi. Tehingud vastastikku sõltuvate isikutega föderaalse maksuteenistuse territoriaalorganitele on... keeld analüüsida vastastikku sõltuvate isikute vahel kohaldatavate hindade turustatavust väljumise ja...
Teisele ettevõttele laenu väljastamise maksuriskid, kui laenulepingujärgne intressimäär on kõrgem või madalam refinantseerimismäärast
Kontrollitavad tehingud on tehingud vastastikku sõltuvate isikute vahel (arvestades spetsiifikat ... vastastikku sõltuvate isikute vahel. Vastastikuselt sõltuvate isikute vaheliste kontrollitud tehingute kajastamise aluseks on ... intressivaba laenu andmine vastastikku sõltuvate isikute vahel, registreerimiskoht või koht ... materjalid: - Entsüklopeedia otsused maksustamise eesmärgil: mõiste ja... seosed vastastikku sõltuvate isikute vaheliste tehingutega - Otsuste entsüklopeedia...;
Vastastikune sõltuvus ei ole surmaotsus vaidlustes äritegevuse kunstliku jaotamise üle
Maksustamise eesmärgil vastastikku sõltuv (edaspidi - vastastikku sõltuvad isikud). punkt 1 art. 105,1 ... kohtus. “Etiketireeglid” vastastikku sõltuvatele isikutele: minimeerida osalise tööajaga töötajate palkamist... vastastikku sõltuvate isikute vaheliste suhete fakt ja tingimused. Muidugi, grupi vastastikuse sõltuvuse aspekt...
Millal muutub ettevõtte kunstlik “killustamine” maksukuriteoks?
Loomulikult hindab ja arvestab maksuhaldur kõige sagedamini ettevõtte „killustatust“ maksukontrolli seisukohalt. Kuid selles artiklis tahame keskenduda teisele teemale: millal muutub ettevõtte kunstlik „killustamine” maksukuriteoks? Usume, et see probleem teeb maksumaksjatele muret mitte vähem kui ettevõtte killustatuse maksu- ja õiguslikud tagajärjed. Ettevõtte killustatus on üks sageli kasutatavaid mõisteid äristruktuuride ehitamisel, ...
Mis muutub tulumaksus alates 01.01.2020?
Isik, kes on maksumaksja vastastikku sõltuv isik (punkt 1); välisriigi isiku vastastikku sõltuvaks tunnistatud isiku ees, kes ei ole vastastikku sõltuv isik nii võlgniku kui ka välisriigi isiku ja (või) tema vastastikuses sõltuvuses, kes tagab lepingu täitmise. kohustus (teod...
Eraisik ostab juriidiliselt isikult põhivara jääkväärtusest madalama hinnaga: raamatupidamine ja maksuarvestus
Turg. Kavandatav ostja ei ole organisatsiooni suhtes seotud isik (müüja... seotud isikute vaheliste tehingute maksustamise sätted. Isikute... seotud isikute vaheliste tehingutega tunnustamise üldkriteeriumid; Lahenduste entsüklopeedia. Maksustamise eesmärgil seotud isikud : kontseptsioon...
Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2019. aasta juuli kirjade ülevaade
Maksumaksja ja asjaomane organisatsioon on üksteisest sõltuvad üksused. Kui maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvaks osapooleks mittekuuluva organisatsiooni kehtestatud korras mahakandmine... (bilansivälised kontod) ei...
Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika maksuvaidlustes augustis 2019
...) – Tegelikult ettevõtja ja temast sõltuvate isikute tegevus (IP Ugryumova K.A. ja...
Laen vastastikku sõltuvate organisatsioonide vahel: maksuriskid
Intressivaba laenulepingud üksteisest sõltuvate isikute vahel ilmuvad laenu andva organisatsiooni... maksurevisjonäriühing, lisaks tehingutes osalevate isikute vastastikune sõltuvus, muud asjaolud, ... intressivaba laenu andmine vastastikku sõltuvate isikute vahel, registreerimiskoht või koht ... intressivaba laenu andmine vastastikku sõltuvate isikute vahel. , registreerimise koht või koht ... intressivaba laenulepingu sõlmimise vastastikku sõltuvate isikute vahel laenu andvad organisatsioonid ilmuvad...
Tulumaks: kehtivate maksukohustuste kehtestamine RKT tulemuste põhjal
Kontrollitavate vastastikku sõltuvate isikute vahel läbiviidavatest tegevustest. Selles kirjas eelkõige...
Ühtsed ettevõtted vastastikusest sõltuvusest
1 kohaselt tunnustatakse organisatsioone MKS tähenduses vastastikku sõltuvate üksustena, kui... maksuseadustiku kohaldamisel on neid tunnustatud vastastikku sõltuva üksusena kõigi kolme... muu tunnustamise aluse suhtes. Vene organisatsioonid vastastikku sõltuvate isikute hulka kuuluvad eelkõige ... muud" alused Venemaa organisatsioonide tunnustamiseks vastastikku sõltuvate isikutena vastava ühtse ettevõtte artikli ... punkti 5 tähenduses, ei tunnistata vastastikku sõltuvateks isikuteks. maksuseadustik. Ülestunnistus...
Ettevõtte jagamine ilma maksukahjudeta
Tulu selle kasutamisest seotud osapoolte vahel. Sellise jaotamise põhieesmärk... tehti kindlaks, et vara jagamine vastastikku sõltuvate isikute vahel võimaldas organisatsioonil olla lihtsustatud maksusüsteemil... dokumendivoog ja vastastikku sõltuvate isikute vaheliste suhete tegelik järjekord viitavad sellele, et... auditeeritud perioodil ning teised vastastikku sõltuvad isikud jätkasid iseseisvat tegevust ainult ... jooksul, mis on koostatud üksikettevõtjate ja teiste vastastikku sõltuvate isikute vahel, on formaalse iseloomuga; tegelikult...
Tehinguhinna muutmise raamatupidamis- ja maksutagajärjed
Tehingu osalisteks olevate vastastikku sõltuvate isikute tulude (kasumi, tulu) maksustamise eesmärgil teostab seda föderaal... hõlmab: tehinguid vastastikku sõltuvate isikute vahel; muud seotud isikute tehingutega samaväärsed tehingud; tehingud, mis... eelnimetatutest on klassifitseeritud kontrollitud tehinguteks Vene Föderatsioonis registreeritud seotud isikute vahel... seotud isikute vahel intressivaba laenu andmiseks, registreerimis- või elukoha...
Vaidlused maksusoodustuste üle (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika 2018. aastaks)
Ühe kinnistu pindala kokkuleppeline, sihipärane, formaalne jaotamine vastastikku sõltuvate isikute vahel...") - Kohtud leidsid, et Maksumaksja ja vastastikku sõltuv isik sõlmisid ilmselgelt kahjumlikud loovutamislepingud... , Tonar -97461 haagis võõrandati Maksumaksja poolt vastastikku sõltuvale isikule - rendilepingute alusel sõidukid... rahalised vahendid osalesid tegelikult maksustamise erikorda kohaldava vastastikku sõltuva üksuse tegevuses, alused...
Vene Föderatsiooni Ülemkohtu praktika maksuvaidlustes 2017. aasta veebruaris
Mida teha tehingute puhul vastastikku sõltuvate isikute vahel, mis ei vasta kontrollitud... väli- ja lauakontrolli kriteeriumidele. Olles tuvastanud tehingus osalevate isikute vastastikuse sõltuvuse ja võttes arvesse... lihtsustatud maksusüsteemi kohaldava vastastikuses sõltuvuses olevate isikute tegevuses kasutatavat vara, koos...

Samal ajal lõigete alusel. 11 punkt 2 art. Maksuseadustiku artikkel 105.1 määrab, et üksikisik, tema abikaasa, vanemad (sealhulgas lapsendajad), lapsed (sealhulgas lapsendatud lapsed), täis- ja poolvennad ja -õed, eestkostja (haldur) ja eestkostetav loetakse üksteisest sõltuvaks.

Kuidas määratakse isikute vastastikune sõltuvus kinnisvaramaksu mahaarvamise kohaldamiseks eluaseme ostmisel?

Selle kohaselt loetakse üksikisiku sugulasteks lapsi, abikaasat, vanemaid, lapselapsi, täis- ja poolõdesid, vanavanemaid nii isa kui ka ema poolt, täis- ja poolvendade ja -õdede lapsi (õe- ja õepojad). ), vanemate täis- ja poolõed (tädid ja onud), nõod, vanavanavanemad, tema venna- ja õetütarde lapsed (lapselapselapselapsed ja tütretütred) ning tema vanavanemate (vanavanemate) vennad ja õed, nõbu lapselapsed ja tütretütred (vana-lapselapselapsed ja lapselapselapsed), nõbude lapsed (vanapojad ja õetütred) ning vanaonude ja vanaemade lapsed (vanaonud ja -tädid), kasupojad, kasutütred, kasuisa , kasuema (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 1142–1145).

Eluaseme ostmisel vastastikku sõltuvalt isikult vara mahaarvamist ei tehta

Muide, Rahandusministeeriumi järeldus on kooskõlas Riigikohtu seisukohaga, mis on väljendatud 06.03.15 määruses nr 38-KG15-3. Nagu kohus tõi välja, siis kui eluaseme ostu-müügitehing sõlmitakse vastastikuses sõltuvuses olevate isikute vahel - näiteks isa ja poja vahel -, siis üksikisiku tulumaksu vara mahaarvamist ei kohaldata (vt „Riigikohus: eraisik tal ei ole õigust saada vanematelt korterit ostes kinnisvaramaksu mahaarvamist“).

KODANIKU GABITOVA SANIJA FATYKHOVNA KAEBUSE ARTIKLI 105 PUNKTI 2 LÕIKE 11 RIKKUMISE KOHTA TEMA PÕHISEADUSLIKUTE ÕIGUSTE RIKKUMISE KOHTA.

Föderaalseadusandja on sätestanud föderaalseadusandja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 220, et julgustada kodanikke elamukinnisvara ostu-müügitehingu sooritamisel kinnisvaramaksu mahaarvamisele. nende elutingimused.

Kinnisvaramaksu mahaarvamine sugulastelt kodu ostmisel

Näide: 2010. aastal ilmus Postnikov K.K. Ostsin vanaisa käest korteri. Kuna vanaisa on lähisugulane (Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku järgi), oli ta tehingus vastastikku sõltuv isik (enne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatusi 2012. aastal). Sellest tulenevalt on Postnikov K.K.-le korteri ostmisel maksusoodustuses. keeldutakse.

Küsimused ja vastused

«Käesolevas lõigus sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist ei kohaldata juhtudel, kui eelnimetatud objektide ostu-müügitehing tehakse seadustiku artikli 20 kohaselt üksteisest sõltuvate isikute vahel. Eelkõige tunnustatakse seadustiku artikli 20 lõike 1 lõikes 3 vastastikku sõltuvatena isikuid, kes on Vene Föderatsiooni perekonnaseaduste kohaselt abielus, sugulus- või varasuhetes, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisiku ja hoolealusena. Seega ei tehta kinnisvaramaksu mahaarvamist isikutele, kes on Vene Föderatsiooni perekonnaseaduste kohaselt varalises suhtes, sõltumata nende vahel sõlmitud eluruumide ostu-müügitehingu tingimustest ja majanduslikest tulemustest. Eelnevast järeldub, et abikaasa emalt korterit ostes ei saa te kinnisvaramaksu mahaarvamist kasutada.

Lihtsad maksud

Nende hulka kuulusid abikaasad, perekonnaseadustikus nimetatud lähisugulased, vanavanemad, onud, tädid, nõod, kasuisa, kasuema ja teised sugulased. Isegi mehe sugulased oma naise suhtes. Seetõttu ei olnud ka kõige kaugemalt sugulaselt kodu ostes võimalik saada mahaarvamist.

Lahenduste entsüklopeedia

Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 kohaselt ei kohaldata kinnisvaramaksu mahaarvamist eluaseme ostmisel juhtudel, kui elamu, korteri, toa või nende osa(de) ostu-müügitehing tehakse isikute vahel, kes on üksteisest sõltuvad vastavalt artiklile. 105.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksuõiguslikes suhetes vastastikku sõltuvad isikud

2 juriidilist isikut, kui ühele kuulub vähemalt 25% teise kapitalist;
füüsiline isik ja juriidiline isik, kui füüsilisele isikule kuulub üle 25% juriidilise isiku kapitalist;
2 või enam juriidilist isikut, kui samale füüsilisele isikule kuulub üle 25% iga asjaomase juriidilise isiku kapitalist;
füüsiline isik ja juriidiline isik, kui isikul on õigus nimetada ametisse direktor või vähemalt 50% juriidilise isiku juhtkonnast;
2 või enam juriidilist isikut, mille direktorid (vähemalt 50% juhtkonnast) on ametisse nimetanud sama isik;
2 või enam juriidilist isikut, mille juhatus koosneb 50% või enamatest samadest isikutest;
juriidiline isik ja üksikisik, kui isik on juriidilise isiku juht;
2 või enam juriidilist isikut, mille direktor on sama füüsiline isik;
3 või enam juriidilist isikut, kui esimesele kuulub vähemalt 50% teise kapitalist, teisele aga vähemalt 50% kolmanda kapitalist (mis omakorda võib omada vähemalt 50% kapitalist 4. ja edaspidi sarnane skeem);
füüsiline isik, samuti kaks või enam juriidilist isikut, kui füüsilisele isikule kuulub vähemalt 50% esimese juriidilise isiku kapitalist, kellele kuulub vähemalt 50% teise juriidilise isiku kapitalist (mis omakorda võib omama vähemalt 50% 3. kapitalist ja edasi sarnase skeemi järgi);
2 isikut, kui üks on ametiseisundist tulenevalt teisele alluv;
lähisugulased - abikaasad, lapsed ja vanemad, vennad ja õed, eestkostjad ja eestkostetavad.

Vara mahaarvamine ja seotud osapooled

Paragrahvi 220 lõike 1 lõike 2 alusel ei kohaldata käesoleva artikli lõikes 1 sätestatud kinnisvaramaksu mahaarvamist juhtudel, kui elamu või korteri ostu-müügitehing tehakse isikute vahel, kes on vastavalt Eesti Vabariigile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 lõige 2.

Kinnisvaramaksu mahaarvamine seotud isikutelt kinnisvara ostmisel

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 lõike 1 punktis 3 on sätestatud, et vastastikku sõltuvaid isikuid tunnustatakse eelkõige isikutena, kes on Vene Föderatsiooni perekonnaseaduste kohaselt abielus, sugulus- või sugulussuhetes. vara, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav.

Omavahel sõltuvad isikud vara mahaarvamise korral

Seega, tuginedes ülaltoodud Vene Föderatsiooni perekonnaõiguse normide analüüsile, ei olnud ämm ja ämm lõigete kohaldamisel vastastikku sõltuvad isikud. 3 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 20, kuna RF IC ja muud õigusaktid ei reguleeri ämma ja ämma vahelisi suhteid.

Kas sugulastelt korterit ostes on võimalik saada maksusoodustust?

Kuid ka siin on mõned eripärad. Kui on ämm ja ämm, siis on abielus abikaasad. Ja nagu teate, mõjutab registreeritud abielu olemasolu kaasomandi režiimi. Lepingu sõlmimisel ühelt poolt ämma ja teiselt poolt abikaasaga võib mahaarvamisest keelduda. Kuna naine on lähisuhtes ühe abikaasaga (kelle osad ei ole määratletud).

Üksikisiku tulumaksu vara mahaarvamine, kui tehing tehakse seotud isikute vahel

Veebiajakiri raamatupidajatele

üks ettevõte osaleb otseselt ja/või kaudselt teises ja osalus on alates 25%;
üksikisik osaleb organisatsioonis otseselt ja/või kaudselt ja osalus on alates 25%;
sama isik osaleb otseselt ja/või kaudselt organisatsioonides ja osalus igas on alates 25%;
äriühing ja isik (sealhulgas üksikisik koos temast sõltuvate isikutega) saavad määrata/valida ainutäitevorgani või vähemalt 50% kollegiaalsest täitevorganist, juhatusest (nõukogust);
äriühingud, mille ainutäitevorganid või vähemalt 50% kollegiaalsest täitevorganist, juhatusest (nõukogust) on määratud või valitud sama isiku (üksik isik koos temast sõltuvate isikutega) otsusega;
äriühingud, mille kollegiaalsest täitevorganist või juhatusest (nõukogu) moodustavad 50% ühed ja samad isikud koos nendest sõltuvate isikutega;
juriidiline isik ja selle ainus täitevorgan;
ainsa täitevorgani volitusi erinevates äriühingutes teostab sama isik;
ettevõtted ja/või üksikisikud, kui iga eelneva isiku otsese osaluse osakaal igas järgnevas organisatsioonis on alates 50%;
üks inimene on ametikohalt teisele allutatud;
abikaasa, vanemad (ka lapsendajad), lapsed (lapsendatud), täis- ja poolvennad ja -õed, eestkostja (usaldusisik) ja eestkostetav.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punktile 5 ei kohaldata kinnisvaramaksu mahaarvamist korteri/maja/maa ostmisel juhtudel, kui tehing tehakse üksteisest sõltuvate isikute vahel. Vastastikku sõltuvate isikute hulka kuulub ka üksikisiku teatud sugulaste ring.

1. jaanuarist 2012 muudeti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 muutmisega sugulaste nimekirja, keda peetakse vastastikku sõltuvaks ja kellelt ei saa eluaseme ostmisel maksusoodustust kasutada. Muudatuste tulemusena kitsenes oluliselt „vastastikuses sõltuvuses olevate sugulaste“ nimekiri, mis oli loomulikult maksumaksjatele soodne tegur. Siiski on oluline märkida et muudatused kehtivad ainult alates 1. jaanuarist 2012 sõlmitud tehingutele. Enne 2012. aastat tehtud kinnisvara ostutehingud kehtivad vanade reeglite järgi.

Sellega seoses käsitleme eraldi kinnipeetavate sugulaste vaheliste kinnisvara ostu-müügitehingute varaliste mahaarvamiste tunnuseid enne ja pärast 2012. aastat.

Kinnisvara mahaarvamine sugulastelt eluaseme ostmisel pärast 2012. aastat

Kõigi alates 1. jaanuarist 2012 sõlmitud tehingute puhul määratakse vastavalt art. 105.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Artikli 105.1 lõikes 2 on vastastikku sõltuvate sugulaste loetelu täielikult täpsustatud. Neid tunnustatakse kui: abikaasat, vanemaid (sealhulgas lapsendajaid), lapsi (sealhulgas lapsendatud lapsi), täis- ja poolõdesid, eestkostjaid (usaldusisikuid) ja eestkostetavaid. Nendelt sugulastelt eluaset ostes ei saa te kinnisvaramaksu mahaarvamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 26.04.2017 nr 03-04-05/25014). Teistelt sugulastelt ostes ei ole maksusoodustusele piiranguid.

Näide: 2018. aastal osales Ivanov I.I. Ostsin vanaisa käest korteri. Kuna vanaisa ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 alusel vastastikku sõltuvate isikute hulka, on Ivanov I.I. saab korteri ostmisel maksusoodustust.

Näide: Aastal 2017 Petrov P.P. Ostsin emalt korteri ja tahtsin selle korteri pealt maksusoodustust saada. Maha arvatud Petrov P.P. keelduti õigustatult, kuna PS p 105.1 p 2 kohaselt on ema ja poeg teineteisest sõltuvad isikud ning nendevahelistes ostu-müügitehingutes mahaarvamist teha ei saa.

Näide: Vassiljeva V.V. Ostsin oma mehe vennalt korteri. Kuna abikaasa vend ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 vastastikku sõltuvate isikute nimekirjas, on Vassiljeva V.V. saab selle korteri ostmisel saada kinnisvaramaksu mahaarvamise.

Ülaltoodud sugulaste loetelu on ammendav, kuid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.1 lõikele 7 võib kohus tunnustada isikuid vastastikuses sõltuvuses muudel alustel, mis ei ole sätestatud käesoleva artikli lõikes 2. See tähendab, et formaalselt võimaldab see punkt maksuametil pöörduda kohtusse, et tuvastada vastastikust sõltuvust teistelt sugulastelt eluaseme ostmisel. Praktikas pole me aga kunagi kohanud olukorda, kus maksuteenistus sellega tegeleks.

Vara mahaarvamine sugulastelt eluaseme ostmisel enne 2012. aastat

Kuni 1. jaanuarini 2012 kehtis Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 versioon, mille kohaselt määrati isikute vastastikune sõltuvus kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 20. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 lõike 1 lõikes 3 määrati kindlaks, et vastastikku sõltuvaid isikuid tunnustatakse eelkõige isikutena, kes vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele on abielus, sugulus- või varasuhted, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav . Lähisugulaste mõiste määratlus on toodud Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artiklis 14, kuid sugulus- või varasuhete mõisteid perekonnaseadustik ei täpsusta. Sellega seoses ei olnud vastastikku sõltuvate isikute nimekiri selgelt määratletud ja selle kindlaksmääramisel tugines maksuamet lisaks maksu- ja perekonnaseadustikule tsiviilseadustikule ja „Ülevenemaalise elanikkonna teabe klassifikaatorile 018-95” (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad 31. jaanuarist 2012 N 03-04-08/9-12, kuupäev 08/04/2011 N 03-02-08/86, föderaalkiri Venemaa maksuteenistus, 19.04.2012 N ED-4-3/6609@).

Selle tulemusena klassifitseerisid reguleerivad asutused vastastikku sõltuvateks isikuteks peaaegu kõik üksikisiku lähedased ja kaugemad sugulased: lapsed, lapselapsed, vanavanemad, vanavanavanemad, vanavanaemad, õepojad, õetütred, onud, tädid, täis- ja poolvennad ja -õed, nõod. , abikaasa , vanemad, kasupojad, kasutütred, kasuisa, kasuema ja teised.

Kontrollivad asutused hõlmasid lisaks omastele ka omandisuhete mõistesse suhted abikaasa ja teise abikaasa sugulaste vahel, samuti abikaasade sugulaste vahel.

See tähendab, et enne 1. jaanuari 2012 tehtud tehingute puhul, ostes eluaseme peaaegu igalt sugulaselt või abikaasa sugulaselt, ei saanud maksusoodustust teha.

Kuidas maksuamet avastab, et eluase on ostetud sugulastelt?

Kõige sagedamini küsitakse kodanikelt, kes soovivad saada maksusoodustust sugulastelt kinnisvara ostmisel, küsimus, kuidas saab maksuamet teada, et müüja ja ostja on omavahel seotud. Maksuhalduril puuduvad veel üheselt mõistetavad ja garanteeritud meetodid selle asjaolu tuvastamiseks. Maksuinspektorid võrdlevad erinevaid andmeid (näiteks perekonnanimed, registreerimiskohad), kontrollivad andmeid perekonnaseisuametite andmebaasidest, samuti võivad paluda ostjal-maksumaksjal kirjutada kirjalik kinnitus, et ta ei ole müüjaga seotud.

Kuigi mõnikord õnnestub kodanikel suguluse fakti maksuameti eest varjata ja mahaarvamine saada, tuleb märkida, et see ei ole seaduslik ning kui varjatud fakt hiljem avastatakse, tuleb mahaarvamine täielikult tagastada.

Eluaseme ostmine sugulastelt mitte müügilepingu alusel ja vara mahaarvamine

Artikli 5 punkt 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 sisaldab maksusoodustuse saamise piirangut sugulastelt korteri/maja ostmisel ainult ostu-müügitehingutega seoses. Reguleerivate asutuste sõnul ei saa eluaseme ostmisel mitte ostu-müügilepingu, vaid mõne muu lepingu (näiteks nõudeõiguse loovutamise lepingu) alusel mahaarvamisest keelduda (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 21.08.2014 N 03-04-05/41883 , 03.07.2013 N 03-04-05/4-194, 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390, föderaalne Venemaa maksuteenistus, 02/11/2012 N ED-3-3/3991@).

Näide: Isa sõlmis osaluslepingu elamuehituses ja tasus korteri eest. Hiljem müüs isa korteri nõuete loovutamise korras pojale. Raha ülekandmine isale kanti kviitungisse. Pärast korteri vastuvõtuakti allkirjastamist esitas poeg maksuametile dokumendid mahaarvamiseks. Vaatamata sellele, et isa ja poja vahel sõlmiti tehing, tehakse pojale maksusoodustus (kuna seotud isikutega tehtavate tehingute puhul kehtib mahaarvamise saamise piirang vaid ostu-müügilepingutele).