) ei vabasta teid raamatupidamiskohustusest, mida kinnitab 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402 „Raamatupidamine” artikkel 6. See kohustus on aga pandud maksumaksjatele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi koos omandivormi ja majandusüksuse suuruse kohandustega ning mõnel juhul vähendatakse miinimumnõueteni.
Lihtsustatud raamatupidamise omadused
Föderaalseadus nr 402 kohustab majandusüksusi pidama raamatupidamisarvestust, kui samas seaduses ei ole sätestatud teisiti. Sellega seoses näeb normatiivakt ette ainult 2 erandit:
- Sest kes on vabastatud raamatupidamise kasutamise kohustusest;
- väikeettevõtetele kellel on lubatud raamatupidamist läbi viia lihtsustatud kujul.
Väikeettevõtte staatuse saab ainult siis, kui keskmine töötajate arv on alla 100 inimese ja aastane tulu on kuni 800 miljonit rubla. Sellistel organisatsioonidel on õigus valida üks järgmistest raamatupidamisvormidest:
- Täielik lihtsustatud raamatupidamine. See viiakse läbi üldtunnustatud reeglite järgi, kuid võimaldab loobuda mitmetest raamatupidamise eeskirjadest, konsolideerida raamatupidamisarvestust, kasutada lihtsamaid registreid, teha sel aastal parandused eelmiste perioodide kohta. Soovitatav mitmekesise tegevusega ettevõtetele, mis ei võimalda raamatupidamisarvestust agregeeritud näitajate abil.
- Lühendatud raamatupidamine. See koosneb täitmisest. Teave sisestatakse sellesse kahekordse sisestusvormingus. Ideaalne variant väikeettevõtetele, millel on üks tegevusliik ja väike arv tegevusi.
- Lihtne raamatupidamine. Ka hoitud samas raamatus, kuid topeltkirjet kasutamata. Lubatud ainult mikroettevõtetele, mille keskmine tööjõud on kuni 15 inimest ja aastakäive alla 120 miljoni rubla.
Raamatupidamist saab läbi viia lihtsustatud kujul, mille käigus kajastatakse tuluna igasugune laekumine pangakontole või kassasse ning tegelik väljamakse kuluna. Selle meetodi kasutamise seaduslikkust väikeettevõtete poolt lihtsustatud maksusüsteemis kinnitavad PBU 9/99 ja 10/99.
Sularahameetodil on aga oluline puudus – tegeliku majandustegevuse pildi moonutamine tulude ja kulude võrdlemise puudumise tõttu. Tema abiga on näiteks võimatu arvutada eraldi tegevusliigi tasuvust. Seetõttu sobib sularaha meetod rohkem maksuarvestus, kuna see muudab selle kindlaksmääramise lihtsaks. Raamatupidamist on otstarbekam läbi viia tekkepõhisel meetodil, mille puhul on selgelt näha seos tulude ja kulude vahel. Näiteks toote valmistamise maksumus vastab selle müügist saadavale tulule.
Selles videos kirjeldatakse üksikasjalikult raamatupidamisarvestust lihtsustatud maksusüsteemi abil:
Arvestuspoliitika
Teine dokument, mis kinnitab organisatsioonide vajadust pidada raamatupidamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel, on Rahandusministeeriumi 27. veebruari 2015 kiri nr 10013. See rõhutab ka seda oluline punkt kui avaldus. See kinnitatakse eraldi tellimusega ja kajastab valitud raamatupidamissüsteemi iseärasusi.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted peavad oma arvestuspõhimõtetes kajastama järgmisi punkte:
- kasutatavad registrite vormid;
- kasutatud kontode loetelu;
- vormid esmased dokumendid Ja ;
- esmane ladustamisviis;
- dokumendivoo kord;
- rakendatud PBU-d;
- põhivara ja väheväärtusliku vara eristamine;
- eelmiste perioodide kahjumite arvestus;
- reservide moodustamine.
Kasutatavate registrite blanketid on tellimusele lisatud manudena.
Raamatupidamise lihtsustamiseks saavad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ühendada mitu raamatupidamiskontot üheks. Näiteks kõik kuluarvestuse kontod saab asendada ühe 20 kontoga ja kõik materjalidega seonduv saab määrata 10 kontole. Need muudatused tuleb kajastada arvestuspõhimõtetes, samuti tuleb kasutada koondnäitajatega vorme.
IP
Üksikettevõtjatele ei ole pandud kohustust pidada raamatupidamisarvestust, mida kinnitavad föderaalseadus nr 402 (punkt 2) ja rahandusministeeriumi 17. oktoobri 2014 kirjad nr 52522. ja 20. mai 2015 nr 28947. Üksikettevõtjatele, kelle andmed on vajalikud, on kohustuslik ainult maksuarvestus.
Samal ajal saab üksikettevõtja hakata raamatupidamist pidama omal soovil, et oleks lihtsam oma tegevuse tulemusi analüüsida ja planeerimisprotseduuri läbi viia. Lisaks võib muule maksustamisrežiimile üleminekul vaja minna raamatupidamisandmeid. Ettevõtjad ei ole piiratud oma raamatupidamisvormide valikul ja võivad valida mis tahes mugava meetodi.
Põhivara raamatupidamine
Üheks kriteeriumiks lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on jääk (RS). See arv ei tohiks ületada 150 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3). Reegel kehtib nii organisatsioonide kui ka üksikettevõtjate kohta. Seetõttu peavad majandusüksused pidama põhivara arvestust nii selle korra kohaldamise ajaks kui ka pärast seda.
Lihtsustatud maksusüsteemis võetakse põhivara arvesse teatud reeglite kohaselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.16 ja 346.17):
- Põhivaraga seotud kulusid (ost, kaasajastamine jne) kasutatakse maksubaasi ühtlaseks vähendamiseks igas kvartalis.
- Põhivara võetakse tasutud summas arvesse aruandeperioodi viimasel päeval.
- Riiklikult registreerimisele kuuluva põhivara puhul on registreerimise hetk dokumentaalsete tõendite saamine nende üleandmise kohta registreerivale asutusele.
- Arvestusse kuuluvad ainult need põhivarad, mis on seotud majandustegevusega.
Seega tuleb arvele võetav summa jagada 4 ossa ja iga kvartali lõpus kuludeks kanda, mida kinnitab vastav kanne tulude ja kulude raamatusse.
Operatsioonisüsteemidega seotud kulud sõltuvad nende kasutuselevõtu perioodist:
- pärast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut loodud või soetatud põhivara võetakse arvele nende algses soetusmaksumuses;
- Varad, mis olid olemas juba enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, kuuluvad arvele jääkväärtuses (ostuhind miinus amortisatsioon).
Põhivara kuludesse kandmise periood sõltub ka sellest, millal need kulud tehti. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise perioodil tehtud kulud kuuluvad mahakandmisele pärast operatsioonisüsteemi kasutuselevõttu. Kui need on toodetud enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, kantakse need maha sõltuvalt nende kasuliku eluea kestusest:
- lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel aastal perioodiks kuni 3 aastat;
- 3 aastaks (50%/30%/20%) perioodiks 3 kuni 15 aastat;
- esimese 10 aasta jooksul ühtlaselt üle 15 aasta jooksul.
Kõrge hinna tõttu ostetakse operatsioonisüsteeme sageli järelmaksuga. Sel juhul tuleb kulud maha kanda ühtlaselt vastavalt tegelikult makstud summadele.
Kas otsite lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele ettevõtetele raamatupidamiskirjeid? Olete need juba leidnud! Meie artiklis on kirjas kõige vajalikumad ja olulisemad raamatupidamiskirjed, mida “lihtsustatud inimesed” oma tegevuses kasutavad.
Ärge unustage uurida lihtsustatud maksusüsteemi kontoplaani ja lihtsustajate jaoks kõiki PBUsid.
Pange tähele, et. Arvestage varade üle vastavalt uutele reeglitele. Loe pikemalt ajakirjast
- Kauba tagastamine (müüjalt)
- Kauba tagastamine (ostjalt)
- Allahindlus müüja kontol
- Allahindlus ostja kontol
- Tarneleping
- Transpordiekspeditsiooni leping
- komisjoni kokkulepe
- Esindusleping
- Immateriaalne vara (IMA)
- Põhivara
- Minimaalne maksuarvestus
- Osaluse müük organisatsioonis asutaja poolt
- Kuidas registreerida korter asutaja nimele
- Enammakse tasaarvestus
- Vara vargus
- Käibe bilanss lihtsustatud maksusüsteemi alusel
- "Lihtsustatud" tellimus
- Ühekordse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi järgi ja ettemaksed
Müüja peab tagastatud kauba müügi kanded ümber pöörama. See tähendab, et esiteks kantakse kauba tagastamise kuupäeval selle müügiväärtuse summa punase tagasipööramise meetodil:
Tulu kaupade müügist tühistati.
Samal päeval tühistatakse tagastatud kauba ostuhinna või valmistoodete maksumuse mahakandmine:
Varem maha kantud kaupade (valmistoodete) maksumus tühistati.
Kui kaup müüdi ühel aastal ja tagastati järgmisel, ei ole vaja midagi tagasi pöörata, kuna konto 91 abil tehakse juba paranduskanded, nimelt:
Deebet 91 alamkonto “Muud kulud” Krediit 62
Võlg ostja ees tagastatud kauba eest kajastub;
Deebet 41 (43) Krediit 91 alamkonto “Muud tulud”
Arvestusse on võetud tagastatud kaup, mis varem müügil maha kantud.
Kauba tagastamine (ostjalt)
Kui ostja ei ole veel saanud kaupa, mille ta kavatseb tagastada, peab ta vaatama, kas väärisesemete eest on tasutud. Kui jah, on vaja järgmisi juhtmeid:
Deebet 76 alamkonto “Nõuete arveldused” Krediit 60
Kajastub müüja võlgnevus seoses kauba tagastamisega talle.
Müüja saab raha tagastada või toote välja vahetada, seejärel teeb ostja sõltuvalt toimingust järgmise postituse:
Deebet 51 (41) Krediit 76 alamkonto “Arvutused nõuete kohta”
Saadud raha (kaubad) müüjalt.
Kui kaup on juba kapitaliseeritud, st kajastatud raamatupidamises, siis kauba tagastamise kuupäeval genereeritakse järgmine kanne:
Deebet 76 alamkonto “Nõete arvestused” Krediit 41
Toode on tarnijale tagastatud.
Allahindlus müüja kontol
Enne kauba väljasaatmist tehtud allahindlust ei kajastu müüja raamatupidamises. Ja tulu määratakse koheselt tegeliku müügihinna alusel, st vähendatakse allahindluse summa võrra (PBU 9/99 "Organisatsiooni tulu" punkt 6.5). Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:
Deebet 62 Krediit 90 alamkonto "Tulu"
Müüdud toodete tulu suurust kajastatakse, võttes arvesse allahindlust;
Deebet 90 alamkonto “Müügikulu” Krediit 41 (43)
Müüdud toodete raamatuhind kantakse maha.
Kui allahindlus tehakse pärast müügi toimumist, siis tuleb varem kajastatud tulu vähendada. Selleks tehakse kanne:
Deebet 62 Krediit 90 alamkonto "Tulu"
Tulu tühistati tehtud allahindluse summa võrra.
Lisaks peate muutma algdokumente või tegema neis parandusi. Ja siin peab tarnija kas väljastama ostjale uued arved (soodustust arvestava summa eest) või esitama talle esmaste saatedokumentide juurde lisapaberid, mis näitavad, et algne hind on muutunud.
Allahindlus ostja kontol
Kui toodete saatmisel tehakse allahindlus, siis tuleb kaup kapitaliseerida hinnaga, mille eest see osteti, st võttes arvesse allahindlust. Sel juhul tehakse järgmised tehingud:
Deebet 10 (41, 08) Krediit 60
Vara kapitaliseeriti soodushinnaga;
Deebet 60 Krediit 51
Kinnisvara eest tasutud.
Kui kapitaliseerisite esmalt laoartikleid ja alles seejärel saite nendelt allahindlust, tähendab see, et kauba maksumust tuleb vähendada. Sel juhul, nagu me juba ütlesime, peab müüja teile esitama parandatud arved. Selliseid tehinguid kajastatakse raamatupidamises järgmiselt:
Deebet 10 (41, 08) Krediit 60
Kinnistu kapitaliseeriti hinnaga, mis ei sisaldanud allahindlusi;
Deebet 60 Krediit 51
Vara eest tasuti allahindluse summa võrra vähendatud hinnaga;
Deebet 10 (41, 08) Krediit 60
Vara algset maksumust vähendatakse allahindluse summa võrra.
Tarneleping
Kaupade müümisel teeb tarnija järgmised raamatupidamiskanded:
Deebet 62 Krediit 90 alamkonto "Tulu"
Kajastatakse müügitulu;
Deebet 90 alamkonto “Müügikulu” Krediit 41 (43)
Ostetud kauba (valmistoodete) maksumus on maha kantud;
Deebet 90 alamkonto “Müügikulu” Krediit 44 (26)
Müügikulud (äritegevuse üldkulud) kantakse maha;
Deebet 51 (50) Krediit 62
Ostjalt laekunud makse.
Ostja jaoks sõltub esimene tehing ostetud väärisesemete otstarbest – sellest lähtuvalt valitakse deebetkonto. Juhtmestik saab olema selline:
Deebet 41 (10, 08) Krediit 60
Kaubad on kapitaliseeritud (materjalid, kapitaliinvesteeringud põhivarasse).
Väärtesemete eest tasumist kajastab järgmine postitus:
Deebet 60 Krediit 51
Võlg tarnija ees on tasutud.
Juhime tähelepanu, et kauba kohaletoimetamise, peale- ja mahalaadimise ning muude kauba kohaletoimetamisega seotud tarnijateenuste maksumus sisaldub raamatupidamises ostetud väärisesemete maksumuses.
Transpordiekspeditsiooni leping
Ekspediitorilt:
Veos on kliendilt vastu võetud;
Krediit 002
Veos on sihtkohta toimetatud;
Deebet 62 alamkonto “Arveldused kliendiga” Krediit 60 (76...)
Kajastuvad kohaletoimetamise kulud, mis tuleb kliendil hüvitada;
Saadud kulude hüvitamine;
Deebet 62 alamkonto “Arveldused kliendiga” Krediit 90 alamkonto “Tulu”
Kogunenud tasu;
Deebet 51 Krediit 62 alamkonto “Arveldused kliendiga”
Raha laekus osutatud teenuste eest tasumiseks.
Kliendi jaoks:
Deebet 62 alamkonto “Arveldused ostjaga” Krediit 41
Ekspedeerijale saadetud kaup kantakse kliendi bilansist maha (eeldusel, et tarnelepingu kohaselt läheb kauba omandiõigus kauba vedajale üleandmisel ostjale);
Transpordikulu arvestatakse dokumentide alusel, mille ekspediitor kliendile uuesti väljastas;
Arvesse võetakse transpordikulu “sisendkäibemaks”;
Ekspedeerija kulud hüvitatakse;
Deebet 44 (26) Krediit 76 alamkonto “Arveldused ekspedeerijaga”
Arvesse läheb ekspedeerija tasu;
Deebet 19 Krediit 76 alamkonto “Arveldused ekspedeerijaga”
töötasu summal on arvestatud käibemaksu;
Deebet 76 alamkonto “Arveldused ekspedeerijaga” Krediit 51
Töötasu kanti ekspedeerijale.
Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n on konto 08 “Investeeringud põhivarasse” alamkonto 5 “Immateriaalse vara soetamine” ette nähtud selleks, et koondada teave organisatsiooni soetamiseks tehtud kulutuste kohta. immateriaalne vara.
Tekkinud kasutusse võetud ja ettenähtud korras arvele võetud immateriaalse vara algmaksumus kantakse maha kontolt 08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkontolt 5 “Immateriaalse põhivara soetamine” konto 04 “Immateriaalne põhivara” deebetile. .
Immateriaalse põhivara soetusmaksumus hüvitatakse amortisatsiooni arvutamisel kindlaksmääratud kasuliku eluea jooksul.
Vastavalt PBU 14/2007 punktile 23 arvestatakse amortisatsiooni ainult immateriaalsetelt varadelt, millel on teatud kasulik eluiga. Määramata kasuliku elueaga immateriaalsete põhivarade puhul amortisatsiooni ei arvestata.
Kasulik eluiga vastavalt PBU 14/2007 punktile 25 on kuudes väljendatud ajavahemik, mille jooksul organisatsioon kavatseb kasutada immateriaalset vara majandusliku kasu saamise eesmärgil (või kasutamiseks tegevuses, mille eesmärk on saavutada mittemateriaalset vara. tulundusorganisatsioon).
Immateriaalse põhivara kasulik eluiga määratakse PBU 14/2007 punkti 26 alusel. Tuleb meeles pidada, et immateriaalse vara kasulik eluiga ei tohi ületada organisatsiooni eluiga.
Vastavalt PBU 14/2007 punktile 28 saab immateriaalse vara amortisatsiooni arvutada kolmel viisil:
- lineaarne;
- tasakaalu vähendamine;
- kulu mahakandmine proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.
Kõikide immateriaalsete varade amortisatsioonitasud (sh ainuõigused autori loodud teoste puhul) arvestatakse selle vara arvestusse võtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. Amortisatsiooni arvestatakse kuni soetusmaksumuse täieliku tasumiseni või vara raamatupidamisest mahakandmiseni (PBU 14/2007 p 31).
Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001 korraldusega nr 26n.
Põhivara võetakse arvele nende soetusmaksumuses, mis määratakse sõltuvalt kulutuste tegemise vormist: sularahas või muul viisil.
Tasu eest soetatud objektide algmaksumus on põhivara tarnijale (müüjale) vastavalt lepingule tasutud summade summa. Kui põhivara ehitatakse või valmistatakse, siis ehituslepingu ja muude kokkulepete alusel tasutud summade alusel.
Mitterahaliselt tasutud objekt võetakse arvestusse organisatsiooni poolt üleantud või üleantavate väärtuste arvelt.
Organisatsiooni põhikapitali sissemaksena kantud objektide esialgne maksumus on nende rahaline väärtus, milles asutajad on kokku leppinud.
Tasuta saadud põhivara võetakse arvesse selle hetke turuväärtuses, samuti inventuuri käigus tuvastatud varem arvele jätmata põhivara. Turuhinna määramiseks võib organisatsioon kaasata sõltumatu hindaja. Lisaks saab kasutada järgmist:
- tootmisorganisatsioonidelt kirjalikult saadud andmed sarnaste põhivarade hindade kohta;
- teave hinnatasemete kohta riiklikest statistikaasutustest, kaubandusinspektsioonidest, meediast ja erialakirjandusest.
Maksustamise eesmärgil turuhindade määramiseks kasutatava korra kohaldamine ei ole keelatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.7).
Olenemata põhivara kättesaamise vormist moodustatakse põhivara algmaksumus, võttes arvesse muid kulusid, mille hulka kuuluvad:
- põhivara üleandmise ja kasutuskõlblikku seisukorda viimise eest tasutud summad;
- organisatsioonidele põhivara vastuvõtmisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest makstud summad;
- tollimaksud ja tollimaksud;
- tagastamatud maksud, põhivara vastuvõtmisega seoses tasutud riigilõivud;
- selle vahendusorganisatsiooni tasu, mille kaudu põhivara soetati;
- muud põhivara kättesaamisega otseselt seotud kulud.
Pange tähele, et "sisendkäibemaksu" summa on "lihtsustajate" puhul tagastamatu maks. Käibemaks võetakse arvesse varade väärtuses, kuna lihtsustatud ettevõtted ei ole käibemaksukohustuslased ja neil puudub mahaarvamisõigus.
Põhivara soetusmaksumus ei sisalda üldisi äri- ja muid sarnaseid kulusid. Erandiks on juhud, kui need on otseselt seotud põhivara kättesaamisega.
Vaadake kõiki kontosid kontoplaanis raamatupidamine 2015 ja Kontoplaani juhend. Täispank tehinguid - .
Algne soetusmaksumus, millega põhivara arvestusse võeti, ei kuulu muutumisele. Välja arvatud juhtudel, mis on loetletud raamatupidamiseeskirjade punktis 14 “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26n . Sellised juhtumid hõlmavad eelkõige ümberhindamist. Ümberhindluse tulemuste põhjal saab põhivara diskonteerida või ümber hinnata.
Organisatsioon saab põhivara ümber hinnata kord aastas aruandeaasta lõpus ehk 31. detsembril. Lisaks saab seda teha ainult homogeensete objektide rühmades. Seega ei ole vaja kõiki põhivarasid ümber hinnata. Olles aga homogeensete põhivarade rühmast ühe objekti ümber hinnanud, on vaja ümber hinnata ka kõik teised sellesse rühma kuuluvad objektid. See protseduur tuleneb PBU 6/01 lõikest 15 ja Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n (edaspidi juhised) kinnitatud juhiste lõikest 43.
Ümberhinnatud objektide koosseis peab olema fikseeritud organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.
Ühekordselt ümberhinnatud põhivara tuleb edaspidi regulaarselt ümber hinnata (PBU 6/01 p 15, juhendi p 44).
Põhivara ümberhindamise otsus vormistatakse organisatsiooni juhi korraldusega, milles tuleks märkida:
- ümberhindamisel osalevad töötajad;
- homogeensete põhivarade rühmad, mis kuuluvad ümberhindlusele.
Tellimuse alusel peab raamatupidaja koostama homogeense põhivara gruppi kuuluvate objektide nimekirja (olles eelnevalt kontrollinud nende saadavust). Iga põhivaraobjekti kohta on soovitatav märkida loendisse järgmine teave:
- täpne nimi;
- soetamise (ehitamise) kuupäev;
- raamatupidamisele vastuvõtmise kuupäev.
Iga homogeense põhivaraobjekti ümberhindamisel tehakse järgmist:
- asendusmaksumuse arvutamine;
- kogunenud kulumi summa ümberarvutamine;
- allahindluse (ümberhindluse) kogusumma arvutamine.
- otsene teisendusmeetod;
- indekseerimismeetod.
Otsese teisendusmeetodi abil peate kindlaks määrama turuväärtus põhivara seisuga 31. detsember. Sel eesmärgil saab organisatsiooni valikul kasutada järgmist:
- tootjatelt saadud sarnase põhivara hindade andmed;
- info hinnatasemete kohta statistikaametist, kaubandusinspektsioonidest jne;
- meedias (ajalehed, ajakirjad jne) ja erialakirjanduses avaldatud teave hinnataseme kohta;
- STI hindamine;
- sõltumatu eksperdi hinnang.
Indekseerimise meetod hõlmab põhivara väärtuse kohandamist spetsiaalsete indeksitega, mis võtavad arvesse inflatsiooni taset. Kuni 2001. aastani töötas need iga piirkonna indeksid välja Venemaa riiklik statistikakomitee. 1. jaanuaril 2001 lõpetas Goskomstat nende arvutamise. Vajadusel saab neid indekseid aga ärilistel alustel välja töötada Venemaa riikliku statistikakomitee uurimisinstituut. See on märgitud Venemaa riikliku statistikakomitee 04.09.2001 kirja nr MS-1-23/1480 lõikes 6.
Organisatsiooni arvestuspoliitika kehtestab valitud ümberhindluse meetodi.
Ümberhindluse tulemused kajastuvad vabas vormis aktis, kus on märgitud raamatupidamise esmaste dokumentide kohustuslikud andmed (artikkel 9 punkt 2 Föderaalseadus 6. detsembril 2011 nr 402-FZ “Raamatupidamise kohta”). Samuti kantakse andmed ümberhindluse kohta põhivara inventarikaardile vastavalt vormile nr OS-6 (või nr OS-6a), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta resolutsiooniga nr. 7.
Ümberhindluse tulemusi ei tohi arvesse võtta nende homogeensete objektide rühmade puhul, mille väärtus on ebaoluliselt muutunud. Väärtuse muutuse tase arvutatakse ümberhindluse (amortisatsiooni) summa jagamisel objekti ümberhindluseelse maksumusega. Organisatsioon määrab olulisuse kriteeriumi iseseisvalt, kajastades seda oma arvestuspõhimõtetes raamatupidamise eesmärgil. Reeglina on see 5%.
Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldus nr 26n, Venemaa rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n kinnitatud põhivara arvestuse metoodiliste juhiste punktid 75, 76).
Alates vara üleandmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast lõpetab organisatsioon sellelt amortisatsiooni kogumise (PBU 6/01 punkt 22, põhivara arvestuse metoodilise juhendi punkt 62).
Esmane eseme üleandmist kinnitav dokument võib olla põhivaraobjekti vastuvõtmise ja üleandmise tunnistus (vorm nr OS-1, kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. a resolutsiooniga nr 7).
Põhivara võõrandamise (müük, mahakandmine, osaline likvideerimine, tasuta üleandmine jne) arvelevõtmiseks kontole 01 “Põhivara” saab avada näiteks alamkontod 01-1 “Põhivara põhivara organisatsioon” ja 01-2 „Põhivara pensionile jäämine” . Kasutuselt kõrvaldatud objekti maksumus kantakse alamkonto 01-2 deebetile ning akumuleeritud kulumi summa kantakse kreeditisse. Käsustamismenetluse lõppedes kantakse objekti jääkväärtus alamkontolt 01-2 kontole 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkontole 91-2 “Muud kulud”.
kütuse ja määrdeainete juhtmestik
Raamatupidamises kajastage sularaha väljastamist järgmise kirjega:
Deebet 71 Krediit 50
Ühe maksu enammakse (ülemääraselt sissenõutud summa) tasaarvestus teiste maksudega, võlgnevuste tagasimaksmine, viivise võlgnevus, trahvid kajastuvad tehingutes konto 68 vastavate alamkontode vahel. Sel juhul on võlgnevus tekkinud alamkontoks. märgitud deebetis ja maksu alamkonto on näidatud kreedit , mille puhul tuvastati enammakse.
Kas enammakse tasaarvestamist sama maksu eelseisvate maksetega on vaja raamatupidamisarvestuses kajastada? Selles küsimuses on kaks seisukohta.
1. Tasaarvestus ei kajastu raamatupidamises, kuna võlgnevuse suurus eelarvele ei muutu, vaid kasvab ainult käive konkreetse maksu allkontol. Järgmisel aruandeperioodil vähendab organisatsioon tasutud maksusummat enammakse summa võrra ja vastava alamkonto deebetsaldo väheneb või makstakse täielikult tagasi.
2. Tasaarvestuse kajastamiseks raamatupidamises avatakse kolmanda järgu kontod maksude alamkontodele. Näiteks kontole 68-2 “Transpordimaksu arvestused” avatakse järgmised kontod:
68-2-1 “Transpordimaksu arvestused”;
68-2-2 „Tulevaste maksete tasaarveldamise transpordimaksu arvutused”.
Sel juhul tehakse pärast maksuhalduri enammakse summa tasaarvestamise otsuse tegemist kanne konto 68-2-2 “Edaspidiste maksete transpordimaksu tasaarvelduse arvestused” ja konto 68- kreedit. 2-1 “Transpordimaksu arvestused”.
Edaspidi vähendab raamatupidaja võlgnevuse tekkimisel eelarvele selle summa võrra tasumisele kuuluvat maksu, kandes konto 68-2-1 “Veomaksu arvestused” deebetile ja konto 68-2-2 kreedit. “Arvutused transpordimaksu tasaarveldamiseks tulevastest maksetest” .
Selline lähenemine on mugav, kuna teate täpselt, kui suur osa enammaksest on krediteeritud. Kuid praktikas enamik organisatsioone seda ei kohalda ega kajasta enammaksete tasaarvestamist sama maksu eelseisvate maksetega.
Vara vargus
Varguse fakti tuvastamisel on organisatsioon kohustatud inventuuri läbi viima (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikli 11 punkt 2, raamatupidamis- ja finantsmääruste punkt 27). aruandlus sisse Venemaa Föderatsioon, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n). Inventuuri tulemuste põhjal kuulub varastatud vara raamatupidamisest mahakandmisele (PBU 6/01 p 29).
Vara jääkväärtus kantakse maha konto 94 “Väärisesemete kahjustumisest tekkinud puudused ja kaod” (Kontoplaani kasutamise juhend) deebetile. Süüdistatava isiku tuvastamata jätmise tõttu eeluurimise peatamise otsuse kättesaamise päeval kajastab organisatsioon muid kulusid, mis kajastuvad raamatupidamiskandes konto 91 deebetis “Muu”. tulud ja kulud", alamkonto 91-2 "Muud kulud" ja konto 94 krediit (raamatupidamismääruse "Organisatsiooni kulud" punkt 11 PBU 10/99, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 05. aasta korraldusega /06/1999 nr 33n, Kontoplaani kasutamise juhend).
Seadus ei nõua varastatud OS-i säilitamist.
Käibe bilanss lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Aruandeaasta lõpus raamatupidamise aastaaruande koostamisel suletakse konto 99 “Kasum ja kahjum”. Sel juhul kantakse aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa detsembri viimaseks kandeks kontolt 99 “Kasum ja kahjum” konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum) kreeditile (deebetile) maha aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa. ”.
CCP
Kui kassaaparaadi maksumus ei ületa 40 000 rubla, saab selle raamatupidamises materjalide osana arvesse võtta ja kasutuselevõtu hetkel ühekordse väljamaksena kuluna maha kanda (konteeringud: Deebet 10 Krediit 60, Deebet 20 (44) Krediit 10). Kuid sellist arvestust tehakse tingimusel, et see limiit (40 000 rubla) on teie raamatupidamispoliitikas määratud.
Samas, kui limiiti ei sea või see on ostusummast väiksem, siis alla 40 000 rubla maksev kassaaparaat. tuleb arvestada põhivarana ja amortiseerida raamatupidamises (kanded: Deebet 08 Kreedit 60, Deebet 01 Kreedit 08, Deebet 20 (44) Kreedit 02). Viimane konteering tehakse kord kuus, kuni objekt on täielikult amortiseerunud või maha kantud (PBU 6/01 “Põhivara arvestus” lõige 4, lõige 5, lõiked 17 ja 18).
punkt 2 art. 346,11, sek. 3 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, kontoplaani kasutamise juhised).
Ühekordse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi järgi ja ettemaksed
DEEBIT 99 KREDIT 68 alamkonto “Ühekordse maksu arvestused”
Kogunenud maks ( ettemaks) aruande(maksu)perioodiks;
DEEBIT 68 alamkonto “Ühekordse maksu arvestused” KREDIT 51
Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks on laekunud eelarvesse.
Lihtsustatud maksustamissüsteemis tegutsev ettevõte rakendab tasutud maksu vähendamiseks maksu erirežiimi. See lihtsustab raamatupidaja tööd ja hõlbustab maksudokumentatsiooni pidamist. Lihtsustatud maksusüsteemi juurutamise olemus on vabastada organisatsioon paljude maksude tasumisest ja asendada need ühe kindla maksumääraga maksuga.
Kuidas toimub maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemis?
Et mõista, kuidas maksu arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemis, vaadake lihtsalt Maksukood. Seal, artikli 346 lõikes 20, arvutatakse maksumäär üksikasjalikult. Intressimäärad ainult kaks:
- 6% sissetulekust. Sellise maksustamise korral maksab ettevõte pealtnäha väga väikese maksu, kuid kogu tulu summalt, ilma kulusid maha arvamata.
- 15% kasumist. Saanud tulu, arvab ettevõte sellest maha kõik oma kulud ja maksab saadud kasumilt maksu 15%. Alates 2009. aastast sõltub määr maksumaksja kategooriast ja jääb vahemikku 5–15%.
Et mõista, milline kahest maksutüübist on tulusam, peate tegema lihtsaid matemaatilisi arvutusi. Teisel juhul tuleb kulud kinnitada, seega ei tasu teist võimalust valida, kui paljud teie äripartnerid peavad "musta raamatupidamist" ja tarnivad ilma arveteta.
Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks on kaks tingimust:
- organisatsioonis peab olema alla 100 töötaja;
- Organisatsiooni sissetulek 9 töökuu jooksul aastas ei ületa 45 miljonit rubla. Pange tähele, tulu, mitte kasum!
Üksikettevõtjad ja juriidilised isikud, välja arvatud OÜd, on raamatupidamisarvestuse pidamisest vabastatud. See on lihtsustatud maksusüsteemi üks peamisi eeliseid. Kuid ikkagi peate täitma rahandusministeeriumi poolt kinnitatud tulude ja kulude raamatupidamisraamatu.
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel teostab maksuarvestusi ettevõtte raamatupidaja, organisatsiooni juht või kolmas ettevõte elektroonilisel või kirjalikul kujul. Raamatu elektroonilisel täitmisel peaks see aruandeperioodi lõpus olema trükitud ja organisatsiooni juhi ja töötaja poolt kinnitatud maksuhaldur.
Millistel kontodel näidatakse makse lihtsustatud maksusüsteemi alusel?
Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks kuvatakse raamatupidamises:
- 51 (arvelduskonto);
- 68 (maksuarvestused ja tasud);
- 99 (organisatsiooni kasum ja kahjum).
Konkreetsed tehingud lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks on 2 tehingut:
- Krediit 68 – Deebet 99. Siin sisestatakse kogunenud maks.
- Krediit 51 – Deebet 68. Siia sisestatakse makstud maks.
Kuidas täita saldot lihtsustatud maksusüsteemis?
Bilansi täitmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel peaks algama kõigi bilansi päises märgitud organisatsiooni andmete täitmisega. Bilansiread täidetakse järjekorras. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel saldo täitmise kord on järgmine:
Real “Materiaalne põhivara” näidatakse ettevõtte jääkväärtus, samuti käibesse investeeritud kapital.
Real “Immateriaalne vara” tuleb märkida kõik teadusuuringuteks kasutatavad varad, otsi varasid, maksud, aga ka muu põhivara.
Real “Finantsvarad” kuvatakse kõik jooksvad vahendid, välja arvatud sularahareservid.
Rida "Võlakohustused" sisaldab raha, mille organisatsioon võttis krediiti või laenu.
Real “Bilanss” on näidatud ettevõtte kõigi varade kogusumma.
Kõik muud read täidetakse samamoodi nagu tavalises bilansis.
Maksude tasumise tähtajad lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon esitatakse kord aastas vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.23. Selles on kirjas, et juriidilised isikud on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni deklaratsioonis märgitud perioodile järgneva aasta 31. märtsiks ja üksikettevõtjad - hiljemalt 30. aprilliks.
Maksudeklaratsiooni esitamise tähtaegade rikkumise eest – karistatakse rahatrahviga kuni 30% tasumata maksu summalt iga viivitatud kuu eest. Ja maksude tasumata jätmise eest - trahv 20-40% maksusummast.
Maksudeklaratsiooni esitamine lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Maksudeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile füüsilisest isikust ettevõtja elu- või registreerimisaadressil juriidiline isik. 2014. aasta kohta kehtib maksudeklaratsiooni koostamise vorm KND 1152017 järgi. Maksudeklaratsiooni esitamiseks on 3 võimalust:
- Deklaratsioon esitatakse otse maksuametile isiklikult või notariaalselt tõestatud volikirjaga. Sel juhul peate esitama kaks deklaratsiooni koopiat, millest üks jääb maksuametisse, teine, millele on alla kirjutanud maksuametnik, jääb teile.
- Maksudeklaratsiooni saate saata ka posti teel. Selleks tuleb saata maksuameti aadressile kiri, milles kirjeldatakse lisasid, säilitades kindlasti saatetšeki.
- Elektrooniline meetod. Selleks peaksite võtma ühendust avaliku pöörduspunkti või oma sideoperaatoriga.
Maksudeklaratsiooni esitamisel on kõik selle lehed nummerdatud. Tiitellehel peab olema märgitud deklaratsiooni koostamise kuupäev ja tempel. Kõigil deklaratsiooni väljadel, mille kohta andmed puuduvad, peab olema sidekriips.
Maksude kogunemise arvutamine 1C-s
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksu arvutamiseks kasutatakse spetsiaalseid teenuseid ja programme, nagu “Maksumaksja juriidiline isik”, 1C “Raamatupidamine” ja teenus “Minu ettevõte”.
1C raamatupidamisprogrammis lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks peate programmi menüüs täitma standardaruande. Selleks tuleb minna menüüsse “Aruanded” ja sealt leida sealt “Lihtsustatud maksusüsteemi järgi tulude ja kulude kajastamise raamat”. See dokument peab olema kontrollitav, sest raamat täidetakse 1C mehhanismi alusel, standardseid raamatupidamiskirjeid kasutamata.
Lihtsustatud maksusüsteemi maksudeklaratsioon täidetakse jaotises Reguleeritud aruanded - Maksuaruandlus. Deklaratsioonis kajastatakse tulu või tulu koos kuludega, olenevalt maksustamise liigist. Programmis 1C pole ühtegi toimingut, mis maksu iseseisvalt arvutaks. Kõik maksud tuleb arvutada käsitsi.
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise toiming toimub konteerimise kaudu Deebet 99.01.1, mis kajastab peamisi makse, ja krediit 68.12, kus on märgitud üksikmaks.
Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine aitab teil vabaneda suur kogus dokumente ja säästate teie raamatupidajat tarbetust tööst. Lihtsustatud maksusüsteem ei aita aga alati makse vähendada, seega kaalu enne “lihtsustatud” maksusüsteemile üleminekut kõiki plusse ja miinuseid, arvuta välja, mis on tulusam ning alles seejärel vali endale sobivaim maksuliik.
Lihtsustatud maksusüsteemi üks eeliseid on raamatupidamise lihtsus. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted ja üksikettevõtjad on vabastatud tulumaksu, kinnisvaramaksu, käibemaksu, samuti üksikisiku tulumaksu tasumisest (töötajate puudumisel). Nende maksude asemel tasutakse ühtne maks, mis arvestatakse 6% tuludest või 15% tulude ja kulude vahest. Üksikmaks arvutatakse käsitsi või kasutades eriprogramm 1C. Käesolevas artiklis vaatleme, kuidas toimub ettevõttes lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine ja millised tehingud tekivad.
Üldjuhul on ettevõtetel kohustus pidada raamatupidamis- ja maksuarvestust. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise korral toimub raamatupidamine ettevõttes lihtsustatud korras. Seaduse 129-FZ kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtetel ja ettevõtjatel õigus raamatupidamist üldse mitte pidada. Kuid samal ajal ei ole ettevõtted vabastatud esmaste dokumentide vormistamisest. See tähendab, et ettevõtted on kohustatud pidama arvestust põhivara ja immateriaalse vara üle. Selliste ettevõtete raamatupidamisarvestus on vajalik selleks, et teha kindlaks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise võimalus. Selle režiimi kohaldamise õigus kaotatakse, kui põhivara ja immateriaalse vara summa ületab 150 miljonit rubla. Raamatupidamise kohustuslik kasutamine on vajalik mitme režiimi, näiteks lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII kombineerimisel.
Valitud arvutusmeetodi alusel võib maksustamisbaas olla:
- tulud, milles võetakse arvesse kaupade (teenuste) müügist saadavat tulu, samuti mittetegevusest saadavat tulu;
- tulud miinus kulud.
Müügitulu sisaldab müügitulu:
- omatoodetud tooted, tööd ja teenused;
- kaubad, sh amortiseeritav vara, materjalid jne;
- omandiõigused.
Lisaks arvatakse müügituludesse ka tulevaste tarnete eest makstud ettemaksed.
Mittetegevustulu sisaldab tulu, mis ei kuulu esimesse rühma, st:
- tasuta saadud vara, samuti tööd, teenused, varalised õigused, välja arvatud art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- trahvid, trahvid, mis on saadud lepingutingimuste rikkumise eest vastaspoolte poolt kahju hüvitamisel;
- ettevõtte antud laenude intressid;
- hoonete, seadmete ja muu ettevõtte vara demonteerimisel/likvideerimisel saadud materjalid, varuosad.
Lisaks sisaldab tegevusvälise tulu hulka ka väljanõudmata võlgnevused, mis kantakse maha järgmistel põhjustel:
- aegumistähtaja möödumine (sissetulek tekib selle tähtaja möödumise perioodil);
- võlausaldaja likvideerimine (tulu tekib perioodil, mil juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse tehakse kanne ettevõtte likvideerimise kohta).
Tulu kajastamine maksuarvestuses toimub kassapõhiselt. Samal ajal üksikud liigid tulusid ei võeta arvesse (251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Nende hulka kuuluvad:
- sissemaksed põhikapitali;
- pant või hoius nii rahalises kui varalises vormis;
- laenatud vahendid;
- vahendaja kaudu müüki saadud vara.
Skeemi “tulud miinus kulud” rakendamise korral on vajalik pidada arvestust materiaalsete kulude üle. Arvesse võetakse järgmisi kulusid:
- palga eest;
- põhivara kulumi arvestamiseks;
- materiaalsete vajaduste jaoks;
- sotsiaalsete vajaduste jaoks;
- jne.
Maksuarvestuse lihtsustatud maksusüsteem
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise teostab ettevõtte raamatupidaja või kolmandast isikust ettevõte. Aruandlust saab täita nii elektrooniliselt kui ka kirjalikult. Samal ajal ei tohi kõik majandusüksused, välja arvatud OÜ-d, pidada raamatupidamisarvestust. Kuid nad peavad täitma tulude ja kulude raamatu, mille kohaselt kajastub maksude kogunemine vastavates kannetes.
Maks kajastub järgmistel raamatupidamiskontodel:
- konto 68 maksuarvestuse ja tasude arvestuseks;
- konto 51 arvelduskonto laekumiste kajastamiseks;
- konto 99 organisatsiooni kahjumi ja kasumi arvestamiseks.
Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisel genereeritakse järgmised tehingud:
Kõikide äritehingutega kaasneb vastavate postituste moodustamine. Autor erinevat tüüpi maksud kajastatakse kontol 68 ja teatud alamkontodel. Kasutatavate alamkontode loetelu tuleb täpsustada arvestuspoliitikas. Konto 68 jaoks saab avada järgmised alamkontod:
- 1 – aasta lõpu maksude arvestamine;
- 2 – ettemaksete arvestamiseks;
- 3 – üksikisiku tulumaksu ja muude maksude ja tasude arvestamiseks.
Lihtsustatud maksusüsteemi tekkimine 1C-s
1C programmis lihtsustatud maksusüsteemi tekke kajastamisel peaksite arvestama mõne funktsiooniga:
- KUDiR moodustamine toimub menüüs "Aruanded".
- Deklaratsioon täidetakse vahekaardil „Aruanded“ – jaotises „Maksuaruandlus“. Programm arvutab automaatselt maksud selle järgi, millist skeemi ettevõte kasutab: kas lihtsustatud maksusüsteem “tulu” või lihtsustatud maksusüsteem “tulu miinus kulud”.
- Maksu arvutatakse käsitsi menüüs “Toimingud” – jaotises “Käsitsi sisestatud toimingud”.
- Tekkepõhine konteering on järgmine: D99 K68.12.
Lihtsustatud maksusüsteemi miinimummaksu arvutamine: tehingud
Kui tulemuste järgi maksustamisperiood lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" kasutav ettevõte on kandnud kahjumit, siis on ta kohustatud tasuma miinimummaksu. Selle tekkimine kajastub ka vastavates raamatupidamiskirjetes. Veelgi enam, kui aasta jooksul tehti ettemakseid, tuleks föderaalsele maksuteenistusele esitada taotlus ettemakse krediteerimiseks miinimummaksuna.
Lihtsustatud maksusüsteemi alusel miinimummaksu tasumise kohustus saab tekkida ainult lihtsustatud maksusüsteemi puhul, mille maksustamise objektiks on tulud miinus kulud. Miinimummaksu tasumise vajaduse kindlaksmääramiseks arvutatakse see väljamakse aasta lõpus järgmiselt: 1% x lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvesse võetud tulu.
Minimaalset maksu nõutakse ainult siis, kui selle summa on suurem kui aastal arvutatud ühtse maksu summa üldine protseduur. Seega peab organisatsioon arvutama kaks summat, seejärel neid võrdlema ja maksma suurema.
Lihtsustatud maksusüsteemi miinimummaksu arvutamisel tekivad ettevõttes järgmised tehingud:
Maks ja ettemaksed sellelt krediteeritakse kontole 99, kus need kajastatakse tulu või kahjumina. Selle maksu arvutamiseks kasutatakse kontot 68. Kasumit arvestatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest. Perioodi lõpus vähendatakse kasumit kasutatud tulult ning kasutamata kulud kajastatakse aruannetes. Trahvide kogunemist kajastab ka konteerimine D99 K68. Postitus D68 K 51 kajastab maksutrahvi tasumist.
Lihtsustatud maksusüsteemi arvestamise ja tasumise kord
Lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksuperioodid on 3 kuud, pool aastat ja 9 kuud, mis on aruandeperioodid. Maksustamisperiood on kalendriaasta. Sellega seoses arvestatakse maksu 4 korda aastas, iga kvartali lõpus ja ka 3 kuu jooksul pärast aasta lõppu. Maks kantakse üle kogu perioodi eest koos föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni esitamisega, mis kajastab tehtud ettemaksete summat ja ülejäänud tasumisele kuuluva aastamaksu summat.
Kuidas lihtsustatud inimeste puhul raamatupidamist õigesti teha? Milliste nüanssidega tuleks arvestada ja millist järjekorda järgida?
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
On ju teada, et organisatsioonid lähevad lihtsustatud maksusüsteemile üle just tänu lihtsustatud maksustamisele ja raamatupidamisele. Millised raskused võivad tekkida ja kui lihtne on erirežiimis toiminguid kajastada?
Mida peate teadma
Alles pärast funktsioonide mõistmist maksustamine lihtsustatud maksusüsteem, saate määrata eelised ja aru saada, kui mugav on seda süsteemi kasutada.
Pädeva lähenemise jaoks peab raamatupidaja olema kursis peamiste raamatupidamist reguleerivate eeskirjadega.
Põhimõisted
Äriühingutel on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi vastavalt punktis kirjeldatud reeglitele. Mis on selle maksurežiimi põhiolemus?
See on spetsiaalne vabatahtlik süsteem, mis lihtsustab maksu- ja raamatupidamisarvestust ning aruandlust.
Paljud maksud asenduvad ühekordsega, mida saab majandustegevuse tulemuste põhjal arvutada maksustamisperioodi lõpus.
Seega ei tohiks organisatsioonid ja üksikettevõtjad arvutada:
- Kinnisvaramaks.
- Kasumi nimel.
- Käibemaks (välja arvatud teatud juhtudel).
- Üksikisiku tulumaks (kui ettevõte ei tegutse maksuagendina).
Tasumisele kuuluva summa arvutamise kohustus säilib seoses transpordi-, maa-, veemaksuga ning pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi sissemaksetega.
Mis on tema roll
Kõik ettevõtted peavad pidama kahte tüüpi raamatupidamist – maksu- ja raamatupidamist. Kuid lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid juhinduvad eraldi määrustest, mille kohaselt on menetlust oluliselt lihtsustatud.
Näiteks lihtsustatud ettevõtted ei peaks üldse pidama raamatupidamisarvestust, kui tugineda 21. novembril 1996 kinnitatud sätetele.
On mitmeid erandeid: ettevõtted kohustuvad pidama arvestust põhi- ja immateriaalse vara üle ning koostama esmase dokumentatsiooni.
Seaduse järgi ei anna raamatupidamisest vabastamine õigust mitte esitada finantsaruanded. Ja raamatupidamise puudumisel on seda üsna raske teha.
Regulatiivsed aktid
Millised raamatupidamise seadused kehtivad lihtsustatud maksusüsteemis? Raamatupidamise aluseks olevad õigusaktid:
- 6. detsembril 2011 kinnitatud , mis sätestab raamatupidamiseeskirjad, kodanike ja ettevõtete õigused ja kohustused ning vastutuse.
- Venemaa maksuseadustik.
- 2. juulil 2010 kinnitatud , mis kirjeldab väikeettevõtete aruandluse funktsioone.
- Määrused raamatupidamisarvestuse ja -aruannete pidamise korra kohta Venemaal, mis võetakse vastu.
- ettevõtted aastal .
- , mida muudeti alates .
- see on muudetud.
- ettevõtte kuludega (koos kehtestatud muudatustega).
- , kus on täpsustatud soovitused organisatsiooni raamatupidamise protsesside kohta (kirjeldatud on kontoplaanid, laoseisu tunnused, dokumendivoog, arvestusvorm jne).
- Rahandusministeeriumi ja maksuministeeriumi korraldus.
- Kontoplaanis on kirjas, et see on kinnitatud.
- , vastavalt ja.
- Immateriaalse põhivara arvestuse pidamisel juhindutakse (, mis võeti vastu 27.12.2007).
Raamatupidamise spetsiifika
Millised on lihtsustatud maksusüsteemi abil raamatupidamise omadused? Kas objektide “Tulu” ja “Tulu vähendatud kuludega” protsessis on erinevusi?
Sissetulekud
Olenemata objektist, mida ettevõte lihtsustatud maksusüsteemis kasutab, on kasumi arvestamise kord sama.
Arvesse ei pea võtma kasumit, mis on nimetatud, samuti dividende, kui neid maksustatakse vastavalt sätetele ja.
Mittetegevusest saadava tulu summad on omamoodi karistus. Sellise kasumi kajastamine on vajalik summade krediteerimisel arvelduskontodele või kassasse sisestamisel.
Järgmisi kasumeid ei võeta arvesse:
- raha ja tagatiseks saadud vara väärtus;
- sissemakse põhikapitali;
- vahenduslepingute alusel müügiks saadud vara maksumus;
- laenatud rahandus.
Kui ettevõte on objektilt “Tulu” läinud üle “Tulu miinus kulud”, siis ei saa arvesse võtta kulusid, mis olid vana objekti kasutamisel, nagu ka summade erinevust tavaühikutes väljendatuna.
Tulud miinus kulud
Seda tüüpi lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtetel on võimalus maksta makse Vene Föderatsiooni subjekti poolt kehtestatud määra alusel ().
Kui organisatsioon soovib selliseid õigusi kasutada, tuleb see kajastada oma arvestuspõhimõtetes. Materjalikulude arvestust on vaja pidada.
- aktsiaühiku hinnaga;
- keskmise hinnaga;
- esimese ostuhinnaga (FIFO).
Samad meetodid kehtivad ka toodete puhul, mis osteti edasimüügiks (maksuseadustiku artikli 346.17 punkti 2 alapunkt 2).
Kulud grupeeritakse vastavalt Art. 5 Tootmismaksumuses sisalduvate kaupade või teenuste tootmise ja müügi kulude koosseisu ja majandustulemuste tegemise reeglite sätted:
- kulutused materiaalsete vajaduste katteks;
- maksta palka;
- sotsiaalsete vajaduste jaoks;
- põhivara kulumi arvestamiseks;
- muudeks kuludeks.
Kauba või muude varaobjektide müügi arvestusel kasutatakse kontot 90 (müügile), 45 (saadetud kaubale), 62 (ostja ja kliendiga arveldamiseks).
Maksuarvestuse raamatupidamiskanded lihtsustatud maksusüsteemi järgi
Vaatame peamisi kirjeid, mida vajate maksude arvutamisel.
Töötav kontoplaan
Ettevõtted peavad koostama toimiva kontoplaani. Igal kujul peate arvestust pidama tekkepõhise ja topeltkirje põhimõtete alusel. Põhimõte on see, et kõik tehingud kajastuvad kahel kontol (krediit ja deebet), nii et summad on võrdsed.
Kui ettevõttes tehakse vähe tehinguid, tasub kasutada lihtsustatud raamatupidamist, mil ei kasutata mitte üldist kontoplaani, vaid 22 põhikontot.
Lihtsustatud ühtne maks peab kajastuma raamatupidamises:
Kasutatakse kahte kirjet, mis kajastavad maksude laekumist erikorra alusel:
Kui maksustamisperioodi lõpus peab ettevõte tasuma miinimummaksu, esitatakse see selle maksu arvelt volitatud struktuuridele.
Tasumisele kuuluva maksu miinimumsumma arvutamisel tasub kasutada järgmisi kandeid:
Minimaalse ja üksiku maksu erinevus raamatupidamises ei kajastu.
Kuidas tulude arvestust pidada
Ühtse maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel (ettemaksed) toimub kontol 99 (Dt), mis näitab tulu ja kahjumit, samuti 68 (Kt) - maksude ja tasude arvutamiseks.
Aasta jooksul saadud kasum kontol 99 kajastub järgmiselt: kreeditajal kantakse tulu tekkepõhiselt, deebetile - kuidas seda kasutati.
Aruandeaasta lõpus vähendatakse kasumit kasutatud tulu võrra ning kasutamata summad näidatakse aruannetes.
Eeldusel, et ettevõttel on kahjumit ja tulu kasutatakse (ühiskonna arenguks, preemiateks jne), jäetakse kahjumi summa kontole 99 ning üritusteks kasutatud summa kajastatakse ülekuluna kontol 84 (eest). katmata kahjud).
See on võimalik, kui kapitalireservidest nende katmiseks ei piisa.
Penalti peegeldus
Trahvisumma ja selle tehtud ülekannete kogunemine kajastub jooksva kuupäeva järgi järgmiste kannetega:
Kontot 99 kasutatakse alati, sõltumata trahvide tasumise perioodidest (eelmiste aastate või jooksva aruandeperioodi eest).
Aluseks, mis aitab kaasa trahvide arvutamisele, on raamatupidamistõend, makse -.
Trahvid ei sisaldu lihtsustatud maksusüsteemi puhul ettevõtete kulude nimekirjas. See tähendab, et nendega tehtud toiminguid KUDiR-is ei salvestata.
Näide
Lihtsustatud maksusüsteemi (tulud miinus kulud) kasutav ettevõte peab raamatupidamist vastavalt üldreeglid. Esimese kvartali maksu- ja raamatupidamisandmete järgi saadi kasumit 2 miljonit rubla. Kulud ulatusid 2,1 miljoni rublani.
Juunis ületas kumulatiivne kasum 20 000 000 rubla piiri. Kuidas kajastub lihtsustatud maksusüsteemi arvestus ja tasumine?
Kuna esimese kvartali kasum ületab kulusid, ei tohiks selle perioodi ettemakseid maksta.
Alates juunist kaotab ettevõte õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kuna kasum (20 miljonit) ületab kehtestatud piirmäära.
Ettevõte peab üle kandma I kvartali maksu miinimumi. Arvutame maksusumma:
| Dt | CT | Suurus rublades | Juhtmete kirjeldus |
| 99 | 90 (91) |
100 tuhat | I kvartali raamatupidamisandmete järgi laekunud kahjude summa kajastub (2 miljonit - 2,1 miljonit) - registreeritud märtsis |
| 99 | 68 | 20 tuhat | Miinimummaksu kogunemine kajastub - kajastatakse pärast erirežiimi kohaldamise õiguse kaotust |
| 68 | 51 | 20 tuhat | Kajastub minimaalse maksusumma ülekandmine |
Kuna organisatsioon kaotab õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, ei saa loetletud miinimummaksu ja ühtse maksu summade vahet kuludesse arvata.
Video: lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide lihtsustatud raamatupidamine
Küsimused, mis tekivad
On mõningaid ebaselgusi, mis ei lase raamatupidajal normaalselt töötada. Millised küsimused pakuvad lihtsustajatele kõige sagedamini huvi?
Kuidas reisibüroos tehinguid kajastada
Reisivautšeri blankette saades peab reisibüroo neid saldosse arvestama deposiidihindades või tingimuslikes hinnangutes.
Peegeldus toimub konto 006 abil (kasutades vorme range aruandlus), kui see koosneb või .
Raamatupidamine sõltub arvutustes osalemisest. Vaatame juhtmestikku:
| Majapidamistoimingud | Deebet | Krediit |
| Vahendustasuks vastu võetud vautšerid vastavalt arvetele, vastuvõtuaktid | 004 | — |
| Kajastub voucherite müügihind | 62 | 76 |
| Müüdud vautšerite mahakandmine | — | 004 |
| Ostja poolt tasutud | 51 | 62 |
| Komisjonitasu kogunemine pärast aruandlust | 76 | 90 konto, alamkonto müügitulude kajastamiseks |
| Töötasude summadelt on tasutud käibemaks | 90-3 | 68 konto, alamkonto käibemaksu määramiseks |
| Reisikorraldajatega arvelduste kajastamine | 76s | 51 |
Kui üks pakett sisaldab teenuseid, mis osteti tarnijalt käsunduslepingute alusel, ja tasub genereerida järgmised tehingud:
Ostetud teenuste eest (tasumine) tarnijatele: Dt 60 Kt 50 (51, 52) maksesummade eest.
Ühiskondlikus toitlustuses tekkivad nüansid
Millised on raamatupidamise raskused avalikus toitlustuses? Vajalik:
- registreerida toodete oste ja kulutusi;
- pidama arvestust seadmete üle;
- töötajate sotsiaalkindlustuse tagamine;
- jälgida erinevaid kulusid.
Edasimüüdud kaupade ja roogade valmistamise toodete arvestus kontol 41. See võib lihtsustada raamatupidamist, kuna puuduvad nõuded toodete kajastamiseks kontodel 10 ja 41.
Konto 10 kajastab laoseisu ja majapidamistarbeid. Raamatupidamine tuleb läbi viia lihtsustatud maksusüsteemi alusel fondivalitsejas, mille tegevusala on jaekaubandus.
Teil on õigus pidada arvestust ostetud kaupade üle müügihinnaga, mis sisaldab ostuhinda, kaubamarginaale ja käibemaksumäärasid. Sellised tegurid raskendavad müüdud kaupade maksumuse arvutamise protsessi.
Seetõttu ei kasutata kontot 42 maksustamise eesmärgil. Millise kirjendamise korral toodete mahakandmine koguneb:
Konto 40 kasutamine on soovitatav, kui on vaja hinnata kavandatud maksumust tegelikest kuludest.
Peamised kanded, mida konto 42 arvestamisel kasutatakse:
| Juhtmed | Operatsioon |
| Dt 41,01 Kt 60,01 | Tarnijate poolt ülekantavate toodete hind |
| Dt 19,03 T 60,01 | Käibemaksu summa (sisend) |
| Dt 68,02 T 19,03 | Mahaarvamisele kuuluv käibemaksu summa |
| Dt 20,01 Tt 41,01 | Toidu tootmiseks müüdud kaupade maksumus |
| Dt 20,01 Tt 42,01 | Kaubandusmarginaalide suurus |
| Dt 50,01 Kt 90,01 | Müügitulu |
| 90,03 Dt 68,02 Kt | Müüdud toodete käibemaks |
| Dt 90,02,1 Kt 20,01 | Müüdud nõude maksumus |
| Dt 90,02,1 Kt 42,01 | Müüdud roogade valmistamiseks kasutatud toodete kaubamarginaal |
| Dt 90,09 Kt 99,01 | Äritegevusest saadud tulu/kahjumi suurus |
Milliseid kandeid tuleks kasutada, kui kontot 42 ei võeta arvesse? (Dt/Kt):
| 41.01/60.01 | Toodete hind, mille ettevõte sai tarnijatelt |
| 19.03/60.01 | Käibemaksu summa (sisendkäibemaks) |
| 68.02/19.03 | käibemaksu mahaarvatav |
| 20.01/41.01 | Hind müüdud sisse tootmisprotsess tooteid |
| 20/02,70,69,60 | Tootmisprotsessi kuludest maha kantud |
| 43/20.01 | Saadud toodete kogus |
| 50.01/90.01.1 | Müügitulu suurus |
| 90.02.1/43 | Müüdud kauba maksumus |
Kui teil on aiandusettevõtete mittetulundusühing (SNT)
Aiandusühing peab kinnitama arvestuspoliitika.
Sihttegevuse elluviimiseks ettenähtud vahendite, samuti teiste isikute poolt ülekantud raha laekumise ja kasutamise arvestus toimub vastavalt kontoplaanile kontol 86 (sihipärase iseloomuga finantseerimiseks). Kt 86 Dt 76 – sihipärase tegevuse finantsid.
Konto 86 sisseastumismaksude kajastamise alamkonto (liikmelisus, siht-, muu) on mõeldud kõigi liikmeskonna poolt tasutud sissemaksete arvestuse pidamiseks.
Igal avatud allkontol peetakse arvestust iga SNT liikme kohta saadud summade kohta.
Dt 86 Kt 20 või 26 - sihtotstarbeliste vahendite kasutamise peegeldus, kui need on suunatud mittetulundusliku ettevõtte ülalpidamisele.
Maatükid võetakse arvele põhivarana, mida ei amortiseerita. Kui Seltsing ostab muud põhivara, kajastatakse need kontol 01.
Organisatsioon peab pidama arvestust kasumite ja kulude üle, kui ta tegeleb äritegevusega.
Aiandusühistu ülalpidamise kulud (kontolt 26) jaotatakse proportsionaalselt tehtud toimingutest saadava tuluga.
Kajastatakse Dt 91 ja 86 järgi. Kasumit ei ole vaja seltsingu liikmete vahel jaotada, kui see on saadud ettevõtluse tulemusena.
