Us kulud maksustamiseks aktsepteeritud. Lihtsustatud maksusüsteemi lõksud „Tulu miinus kulud. Millistel juhtudel saab lihtsustatud maksusüsteemi kasutada?

2016. aastal hakkab see traditsiooniliselt kehtima suur hulk muutused riigi maksusüsteemis. Seetõttu on paljud maksumaksjad kahjumis ja hakkavad kahtlema, kas tuttavad ja end tõestanud raamatupidamis- ja maksuarvestusstandardid kehtivad sel aastal.

Proovime värskendada oma mälu ühe populaarseima maksustamisskeemi olulise punkti osas, nimelt lihtsustatud maksusüsteemil vastavalt "sissetulek miinus kulud" süsteemile. Pidagem meeles ja esitame täpse kulude loetelu koos üksikasjaliku selgitusega, mida saate 2016. aastal ühtse maksu arvutamisel arvestada.

Kulude kajastamise nüansid lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Väga oluline on “lihtsustatud” lähenemise rakendamisel arvestada, et kõik kulud kajastatakse alles pärast nende otsest tasumist!

Kulude loetelu lihtsustatud kujul koos selgitusega:

Põhivara soetamiseks kulutatud summad. See hõlmab kõiki põhivara soetamiseks, ehitamiseks ja tootmiseks kulutatud vahendeid. Samuti, kui otsustate olemasolevat põhivara täiendada selle täiendamise või kaasajastamise teel, saab tänu sellele punktile arvesse võtta ka selle kulusid. Tasub meeles pidada, et alates 1. jaanuarist 2016 loetakse põhivaraks objekt, mille esialgne maksumus on 100 tuhat rubla või rohkem.

Kui ostate tarkvara või kavatsete kasutada kellegi teise oskusteavet ja sõlmite selle omanikuga lepingu, kehtivad kõik need kulud sellele kaubale. Siin saab arvestada mistahes kuludega soetades nö immateriaalne vara(NMA) – või selle loomiseks. See hõlmab kõiki teie ostule kulutatud vahendeid ainuõigused programmide, leiutiste, mudelite, erinevate oskusteabe ja muude intellektuaalse töö tulemuste eest. Samuti saab maksumaksja selle artikli raames arvesse võtta oma leiutise patenteerimisega seotud kulusid, aga ka advokaatidele selle protsessi õigusabi eest makstavaid summasid. Lisaks, kui maksumaksja investeerib teadus- ja arendustegevusse, mis toodab eelnimetatud intellektuaalset omandit, saab seda investeeringut ka maksu arvestamisel arvesse võtta.

Kõik kulud, mis on tehtud teie põhivara remondiks - nii omas kui ka renditud.

Kinnisvara rendi- ja liisingulepingute alusel tasutud maksed.

Üks mahukamaid kululiike on selles lõigus märgitud materjalikulud. Kui ostate materjale, toorainet oma toodete valmistamiseks, vajalik tööriist ja inventar, seadmed, eririietus ja spetsiaalsed kaitsevahendid nende töötajatele, kütus ja vesi nende tootmise tehnoloogiliste vajaduste rahuldamiseks, varuosad ja komponendid – kõiki selleks kulutatud vahendeid saab arvesse võtta, tuginedes artikli 346.16 sellele punktile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt.

Töötajatele makstav töötasu ja haiguspuhkuse ajal hüvitised kehtiva seadusandluse raames.

Igat liiki töötajate kindlustuse sissemaksete tasumine. Just see kirje sisaldab töötajatele makstavaid makseid kindlustusmaksed pensionifondi, MedFundi ja sotsiaalkindlustusfondi.

Tasudes käibemaksukohustuslastest ja meile oma teenuseid, töid ja kaupu osutavate vastaspoolte arveid, maksavad “lihtsustatud” ka käibemaksu ise. Selle tasumise kulude arvestus toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 selles lõikes eraldi.

Laenatud vahenditelt makstud intressisumma. See lõige võtab arvesse ka pankade ja muude krediidiasutuste teenuste eest tasumisega seotud kulusid.

Kui seadusest tulenevalt on maksumaksjal kohustus tagada tuleohutus, siis saab maksu arvutamisel arvesse võtta ka kõiki sellega kaasnevaid kulusid. Lisaks vähenevad maksubaasi kulud erinevatele turvateenustele, mille vajaduse määrab maksumaksja tegevus.

Kaubandustegevusega seotud kauba välismaalt sissetoomisel tasub maksumaksja erinevaid tollimakse. Nendest, mis seaduse järgi ei kuulu tagastamisele, saab tänu sellele punktile maksu arvutamisel arvesse võtta.

Kulud firmasõidukitele – nii oma firmasõiduki hooldamine kui ka omanikule tema isikliku sõiduki ettevõtluse tarbeks kasutamise hüvitamine. Tasub arvestada, et kompensatsioonikulusid kajastatakse maksude arvestamisel vaid seadusandlike normide piires. Ühe sõiduauto puhul, mille mootori töömaht on kuni 2 tuhat kuupmeetrit, võite arvestada mitte rohkem kui 1,2 tuhande rubla kuus. cm, mitte rohkem kui 1,5 tuhat rubla auto jaoks, mille töömaht on üle 2 tuhande kuupmeetri. cm ja mitte rohkem kui 600 rubla mootorratta kohta.

Sõidukulud: päevaraha, tasu majutuse eest, sõit sinna ja tagasi, kulud viisade, kutsete jms dokumentide hankimiseks, erinevad lennujaama- ja konsulaartasud.

Dokumentide vormistamise kulud notari juures. Oluline on teada, et selliseid kulusid arvestatakse notaritele seadusega kehtestatud tariifide piires.

Raamatupidaja, juristi, audiitori teenuste eest tasumise kulud.

Kontoritarvete ostu eest tasumine.

Erinevat tüüpi sideteenuste eest tasumise kulud.

Kasutusõiguse ostmise eest tasumine arvutiprogrammid ja andmebaasid. Tavaliselt tehakse selliseid makseid litsentsilepingute alusel. Kui ostetud programm või andmebaas nõuab tasulist uuendust, saab selle punkti all arvesse võtta ka selleks kulutatud raha.

Uute tehnoloogiate arendamise, uute töökodade avamise kulud.

Vahendid, mida kasutatakse maksumaksja makstavate maksude ja lõivude tasumiseks, välja arvatud ühtne „lihtsustatud” maks ise.

See punkt on kaubandusettevõtete jaoks asjakohane - see võtab arvesse hilisemaks müügiks ostetud kaupade eest tasumise kulusid, samuti kõiki nende omandamise ja hilisema müügiga seotud kulusid. Siia ei kuulu antud juhul tasutud käibemaks – selle üle peetakse arvestust eraldi.

Makstud vahendustasude summad, töötasud agendile ja käendajatele.

Garantii korras hooldusele ja remondile kulunud raha.

Kui teil on vaja tõendada, et teie toode, selle ladustamis-, müügikoht, transpordiviis või tootmisprotsess vastab seaduslikult kehtestatud standarditele või sõlmitud lepingu tingimustele, saate tasaarvestada kõik vastava ekspertiisi kulud, juhendades. käesoleva lõike sätete alusel.

Kui maksumaksjal on vaja tõendada maksubaasi määramise õigsust ja selleks on vaja läbi viia mistahes varale või materiaalsele varale kohustuslik hindamine, saab sellest punktist lähtudes kuluna aktsepteerida kaasnevaid kulusid.

Registreeritud õiguste kohta teabe esitamise eest tasu maksmine.

Tasu katastriga seotud dokumentide valmistamise, kinnisvara inventuuri, maamõõtmise eest.

Tasu ekspertiisi eest, mille tulemusi on vaja maksumaksja tegevuse litsentsimiseks.

Kohtu ja vahekohtuga seotud kulud.

Jooksev tasu intellektuaalse töö tulemuste õiguste kasutamise eest.

Kui kulutate raha töötajate koolitamiseks või nende oskuste täiendamiseks, saate sellest punktist lähtudes ka oma sissetulekuid selles suunas tehtavate kulude võrra vähendada. Ainus tingimus on, et töötaja, kelle koolitusse investeerite, peab olema temaga sõlmitud töölepingu alusel personalil.

Kui teil on kassaaparaat või muu kassaaparaat, siis saab käesolevas lõikes sätestatust juhindudes arvesse võtta ka selle hoolduse ja ekspluatatsiooni kulusid.

Ja lõpuks, ekspordi maksumus olmejäätmed ja prügi võib ka lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksubaasi vähendada.

Kulude arvestamise tingimused maksu arvestamisel

Kõik ülaltoodud loetelus nimetatud kulud võetakse maksude arvutamisel arvesse ainult siis, kui need on kinnitatud korrektsete dokumentidega ja on äriliselt põhjendatud. See tähendab, et tehtud kulutusi tõendavad dokumendid tuleb vormistada vastavalt kehtivate õigusaktide nõuetele. Lisaks peavad kulud olema tehtud osana maksumaksja tegevusest, mille eesmärk on kasumi teenimine.

Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kulude loetelu “tulud miinus kulud” üsna detailne ja lai. See on aga suletud – nendes lõigetes loetlemata kulusid ei saa arvesse võtta.

Samuti on maksumaksja jaoks oluline pöörata tähelepanu tehtud kulude dokumentaalsele tõendamisele ja nende tasumisele perioodil, mille eest maks arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemi järgi.

Mezentseva Vasilisa

Tere kallid lugejad. Täna Daria Milto (arvestuse ja maksuarvestus) koostas ülevaateartikli lihtsustatud maksusüsteemist (tuntud ka kui lihtsustatud maksusüsteem või lihtsustatud maksusüsteem).

• kes saab lihtsustust kohaldada;
• kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile;
• lihtsustatud maksusüsteemi eelised ettevõtjale;
• põhiparameetrid ja maksuarvestuse näited lihtsustatud maksusüsteemi järgi erinevatel alustel (tulu 6%, tulu miinus kulud 15% töötajatega ja ilma).

See artikkel on kohustuslik lugemiseks kõigile, kes plaanivad ettevõtlusega tegeleda ja otsivad lihtsustatud maksusüsteemi.

Nõuanne! See võib oluliselt hõlbustada lihtsustatud maksusüsteemi pidamist ja muid raamatupidamise nüansse seda teenust, proovige seda riskide minimeerimiseks ja aja säästmiseks.

Lihtsustatud maksurežiim on üksikettevõtjate ja väikeorganisatsioonide seas üsna levinud.

Selle põhjuseks on raamatupidamise, maksude arvestamise ja tasumise lihtsus, võimalus optimeerida oma maksukoormust jne. Kuid nagu igal teisel erirežiimil, on ka lihtsustatud maksusüsteemil oma eripärad. Mõelgem olulised punktid

Lihtsustatud maksusüsteem ja muudatused, millele 2019. aastal tähelepanu pöörata.

Kes saab lihtsustust kohaldada

Esimene küsimus, mis peaks tekkima ettevõtjal, kes soovib makse maksta lihtsustatud maksusüsteemi järgi, on, kas ma saan üle minna lihtsustatud maksusüsteemile? Jah, erirežiimile üleminekul on piirangud.

• • Pange tähele:
  • keskmine töötajate arv aastas ei tohiks ületada 100 inimest;

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis; Tähtis!

• • Seda summat ei korrigeerita deflaatori koefitsiendiga; Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastava sätte mõju peatatakse kuni 1. jaanuarini 2020. See tähendab, et peate lihtsalt keskenduma 150 miljoni rubla suurusele arvule.
  • põhivara jääkväärtus ei tohiks ületada 150 miljonit rubla (asjakohane organisatsioonidele);
  • teiste juriidiliste isikute osatähtsus põhikapitalis ei tohi olla suurem kui 25% (samuti oluline organisatsioonide jaoks);

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis; Organisatsioonil ei tohiks olla filiaale.

Alates 2016. aastast saavad esindust omavad organisatsioonid kohaldada lihtsustatud menetlust. Kuid filiaalidega juriidilistele isikutele kehtib selle kasutamise keeld endiselt.

Meenutagem, et esindust käsitletakse eraldiseisva allüksusena, mis esindab ja kaitseb juriidilise isiku huve, filiaali aga eraldiseisva allüksusena, mis täidab kõiki või osa juriidilise isiku ülesandeid.

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis; Seda summat ei korrigeerita ka deflaatori koefitsiendiga; Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastav säte on peatatud kuni 1. jaanuarini 2020. See tähendab, et peate lihtsalt keskenduma numbrile 112,5 miljonit. Piirang on kehtestatud organisatsioonidele, üksikettevõtjatele pole piiranguid.

Need, kes puutuvad lihtsustatud maksusüsteemiga esimest korda kokku, peaksid täiendavalt uurima ka MKS peatükki 346.12, kuna osad organisatsioonid ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi kasutada ei saa.

Mis puudutab organisatsioone, siis need on järgmised:

• pangad, investeerimisfondid, mikrokrediidiorganisatsioonid, kindlustusandjad ja muud sarnased;
• eelarvelised asutused;
• välismaised organisatsioonid;
• hasartmängudega seotud isikud;
• tootmise jagamise lepingutes osalejad.

Lisaks organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes:

• toota aktsiisikaupu;
• kaevandada ja müüa mineraale (välja arvatud tavalised liigid);
• läks üle ühtsele põllumajandusmaksule;
• ei teatanud oma üleminekust lihtsustatud süsteemile ettenähtud tähtaja jooksul.

Lihtsustatud vormi ei saa kasutada notarid ja erapraksisega tegelevad advokaadid.

Lihtsustatud lihtsustatud maksurežiimi eelised

Põhimõtteliselt on lihtsustatud versioon populaarne just seetõttu, et sellel on palju eeliseid.

Nende hulgas:

• Lihtsustatud maksusüsteem on tööriist maksumaksete optimeerimiseks: saate oluliselt säästa maksudelt;
• maksustamisperiood– aasta: üüritakse üks kord, ettemaksud kantakse aastaringselt;
• saab kindlustusmaksete maksust maha arvata;

Tähtis! Seoses ärimaksu kehtestamisega on nüüdsest võimalik maksusummast maha arvata mitte ainult kindlustusmakseid, vaid ka tasutud ärimakse.

• välistab käibemaksu (v.a import), üksikisiku tulumaksu (üksikettevõtjatel) ja tulumaksu (juriidilistel isikutel) tasumise;

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis; Lihtsustatud erirežiimi kasutamine ei anna enam vabastust kinnisvaramaksu tasumisest. Muudatus jõustus 2015. aastal: maks arvestatud alates katastriväärtus objektid, maksavad kõik, olenemata sellest, millist maksurežiimi kasutatakse.

• võimaldab valida maksubaasi (tulu või tulu miinus kulud);
• on võimalik kasutada soodusmäärasid;

Tähtis! Kui varem võis piirkond kehtestada soodusmäära ainult neile, kes arvestavad maksu “tulu miinus kulud” alusel - see võis olla vahemikus 5 kuni 15%, kuid nüüd saab seda teha neile, kes maksavad maksu. “sissetuleku” alusel . Alates eelmisest aastast võivad piirkondlikud omavalitsused seda oma äranägemise järgi vähendada 6%-lt 1%-le, olenevalt maksumaksjate kategooriatest.

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis; Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna maksumaksjate jaoks on määr aastatel 2017–2021: võib vähendada 3%-ni, kuid ainult neile, kes arvestavad maksu "tulu miinus kulud" alusel.

aastane sissetulek ei ületa 150 miljonit rubla. – vastasel juhul "lennate" lihtsustusest eemale, alates kvartalist, kus ülejääk tekkis;Äsja registreeritud üksikettevõtjatele, kes töötavad sotsiaal-, tööstus- ja teadussfääris, saab piirkondades kehtestada "maksupuhkuse" raames nullmäära. Nendele kolmele tegevusvaldkonnale lisandub ka elanikkonna tarbijateenuste valdkond, nii et need, kes kavatsevad avada üksikettevõtja spetsiaalselt tarbijateenuste valdkonnas, võivad saada oma piirkonna "maksupuhkuse" osalejaks.

• lihtsustatud raamatupidamine (üksikettevõtjatele – KUDIR ja põhivara).

Lihtsustamise peamiseks puuduseks on käibemaksu puudumine. Üksikettevõtjate ja OÜ-de jaoks, kellel on eluliselt vaja säilitada oma suured vastaspooled, muutub käibemaks oluliseks teguriks: nad peavad jääma üldisele režiimile. Mõnikord tehakse ostja soovil lihtsustusi. Sel juhul on vaja veel käibemaksu tasuda, kuid seda ei ole enam võimalik nii tuludes kui kuludes arvestada.

Kuidas minna üle lihtsustatud maksusüsteemile

Siin peate aru saama, kas te juba töötate või mitte.

Äsja registreeritud üksikettevõtjate (LLC) puhul on protseduur järgmine: peate esitama avalduse 30 päeva jooksul alates riikliku registreerimise kuupäevast, vastasel juhul muutute automaatselt maksumaksjaks vastavalt ühine süsteem.

Taotluse saab esitada samaaegselt registreerimisdokumentide paketiga - see on veelgi parem, muidu unustate, hilinete jne. See on vormistatud vastavalt vormile nr 26.2-1. Üksikettevõtjad esitavad avalduse oma elukohas, organisatsioonid - oma asukohas. Kui kavatsete alles registreerida üksikettevõtja (LLC), siis kasutage dokumentide vormistamise teenust ja seal koostate ka taotluse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks. Protsessi kirjeldus on artiklis.

Kui üksikettevõtja (OÜ) juba töötab ja soovib uuest aastast üle minna lihtsustatud süsteemile, siis: avaldus tuleb esitada enne jooksva aasta 31. detsembrit. On oluline, et kõik teie ettevõtte piiravad näitajad (töötajate arv, sissetulek jne) ei ületaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud näitajaid.

Tegutsevatel OÜ-del ja üksikettevõtjatel on õigus lihtsustatud maksusüsteemile üle minna alles järgmise aasta algusest.

Kui teie tulu ületab mõne maksustamisperioodi lõpus aasta piirmäära, siis kaotate õiguse lihtsustust kohaldada. Teil ei ole enam õigust seda erirežiimi rakendada ja loendus algab selle kvartali algusest, mil tekkis ülemäärane sissetulek. Nüüdsest olete OSNO all maksja.

Lihtsustamise põhiparameetrid

Nagu ka teistel maksurežiimidel, on ka lihtsustatud maksusüsteemil järgmised põhiparameetrid: objekt, baas ja maksuarvestuse määrad, maksustamisperiood. Vaatame neid.

Objekt. Lihtsustatud versioon näeb ette maksustatava objekti valiku oma äranägemise järgi: kas kogu tulu summa või tulude ja kulude vahe – sisuliselt kasum. Objekt valitakse vastavalt aastaks, seda saab muuta alles uue aasta algusest.

Näide: 2019. aastal kasutab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi 6% pärast oma tulude ja kulude analüüsimist jõuab ta järeldusele, et tal on tulusam maksta maksu 15% lihtsustatud maksusüsteemi alusel; Enne 31. detsembrit 2019 peab ta oma kavatsustest maksuametit teavitama, siis alates 1. jaanuarist 2020 saab ta kasutada lihtsustatud maksusüsteemi 15%.

Siin on üks erand: kui vara usaldushalduseks on lepingulised tingimused või tegutseb lihtühing, siis saab kasutada vaid 15% lihtsustatud maksusüsteemi.

Maksubaas. Samuti on kaks võimalust, millest igaüks vastab konkreetsele objektile, olenevalt sellest, millise olete oma ettevõtte maksustamiseks valinud:

1. tulu rahaliselt – lihtsustamiseks 6%;
2. tulude ja kulude vahe rahaliselt – lihtsustusena kumbki 15%.

Tuleb märkida, et kulude loetelu on üsna piiratud ja on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Hinnad."Sissetulekubaasi" määr on 6%, lihtsustatud "sissetulekud - kulud" - 15% - need määrad on standardsed! Neid võidakse teie piirkonnas vähendada! Et teha kindlaks, kas saate alandatud määra kasutada, peate kontrollima kohalikku seadust!

Alandatud maksumäära saab kehtestada kõigile piirkonna lihtsustatud maksusüsteemi maksjatele või võib-olla ainult neile, kes tegelevad teatud tüüpi tegevustega, arvestavad teised ettevõtjad maksuga 15%. Piirkondlikud ametiasutused kasutavad seda võimalust sageli vahendina investeeringute meelitamiseks piirkonda.

Siin tekib tavaliselt küsimus: millist objekti valida? Loomulikult tuleb valida maksustamisobjekt lähtuvalt oma kasust ehk väikseimast maksusummast. Teeme võrdluseks mõned arvutused.

Näide: olete registreeritud üksikettevõtjana, kasutate lihtsustatud maksusüsteemi, teie aasta sissetulek on 900 tuhat rubla, kulud 430 tuhat rubla. Mis on maksusumma?

Lihtsustatud maksusüsteemiga ("sissetulek" ja 6%): 900 * 6% = 54 tuhat rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemis ("tulud - kulud" ja 15%): (900–430) * 15% = 70,5 tuhat rubla.

Meie puhul on "sissetulekubaasiga" lihtsustatud maksusüsteem palju tulusam, kuid kui teie ettevõtte kulud ulatusid märkimisväärsema summani, näiteks 590 tuhat rubla:(900 – 590) * 15% = 46,5 tuhat rubla.

Selgub, et lihtsustatud maksusüsteemi (15%) on tulusam kasutada, kui tulud ja kulud on omavahel seotud 1 kuni 0,6 ehk kuluosa moodustab tulust 60% või rohkem. Teoreetiliselt, kui arvestuse kuluosa moodustab 60% tulust, siis on mõlema variandi puhul maks sama.

Tõepoolest, kui kulud olid 540 tuhat rubla, siis:

(900 – 540) * 15% = 54 tuhat rubla.

Praktikas see reegel alati ei kehti, kuna on ka muid tegureid. Mida peate meeles pidama?

1. Kõiki kulusid ei saa maksuarvestuses aktsepteerida:

• Kulude kajastamiseks tuleb need dokumenteerida (tasumise fakt ja kauba, tööde, teenuste üleandmise fakt). Kui kulu ei ole kinnitatud, ei saa seda maksustamise eesmärgil aktsepteerida.
• kulu peab vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud loetelule, vastasel juhul ei saa seda maksu arvutamiseks aktsepteerida;
• Mõned kulud kajastatakse ainult siis, kui eritingimused on täidetud.

2. Lihtsustatud maksu 6% arvutamisel saad maha arvata kindlustusmaksed:

• kõik sissemaksed on lubatud maha arvata, kui üksikettevõtja ei ole tööandja;
• Sissemakseid saate maha arvata nii enda kui ka töötajate eest, kuid mitte rohkem kui 50% maksuväärtusest, kui tööandja on üksikettevõtja.
• Alates 2016. aastast saavad maksumaksjad maha arvata ka tasutud ärimaksu summa!

3. Asjade lihtsustamiseks võidakse teie piirkonnas kohaldada vähendatud maksumäära.

4. Lihtsustatud maksukohustuslasel (tulu miinus kulud) on arvestamise kohustus minimaalne maks: 1% aasta sissetulekust. Saadud summat võrreldakse aasta eest väljamakstud tulu summaga. Kui see osutub väiksemaks kui arvestuslik miinimum või võrdub nulliga, siis on riigil vaja maksta täpselt miinimummaksu summa.

Maksusummade tasumise ja esitamise tähtajad ei sõltu kuidagi objektist ega lihtsustatud määrast. Selle erirežiimi puhul määratakse maksustamisperioodiks aasta ja arvestatakse aruandekvartalit. Lihtsustatult peate ettemaksed eelarvesse üle kandma. Nende tasumise tähtaeg on rangelt aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevani. Lõppmaksed tehakse pärast aasta lõppu 31. märtsiks peavad organisatsioonid esitama deklaratsiooni ja tasuma täiendavad maksud, üksikettevõtjad 30. aprilliks.

Kuidas teha kõiki maksuarvestusi

Lihtsamaks ja selgemaks raamatupidamiseks ja maksuarvestus vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile soovitame kasutada Teenus "Minu ettevõte"..

Lihtsustatud maks arvutatakse järgmiselt: maksustamiseks valitud baas korrutatakse vastava määraga protsentides. Järgmisena võetakse arvesse aruandeperioodi eest kantud sissemakseid kindlustusfondidesse ja kauplemistasusid ning eelnevalt eelarvesse kantud ettemakseid. Vaatame mõnda põhinäidet.

Lihtsustatud: "sissetulek" ja määr 6%

Näide 1: olete registreeritud üksikettevõtjana, töötate üksi, te ei palka töötajaid, olete aastas teeninud sissetulekut 250 tuhat rubla, olete tasunud oma sissemaksed täielikult (2019. aastal on see summa 36 238 rubla), ei maksa kauplemistasu.

lihtsustatud maksusüsteem = 250 000 * 6% -36 238 = - 21 238 rubla – negatiivne väärtus, makse pole vaja maksta.

Kui sissetulek oleks veidi suurem, 300 tuhat rubla, on olukord sarnane:

lihtsustatud maksusüsteem = 300 000 * 6% -36 238 = - 18 238 rubla - negatiivne väärtus, maksu pole vaja maksta.

Kui sissetulek oleks oluliselt suurem, 700 tuhat rubla, oleks maksusumma:

lihtsustatud maksusüsteem = 700 000 * 6% -36 238 = 5762 rubla

Sissetulek ületas 300 tuhat rubla, ülejäägilt peate kandma täiendava pensionikindlustusmakse:

(700–300) * 1% = 4 tuhat rubla

Palju suurema sissetulekuga, näiteks 16 miljonit rubla:

lihtsustatud maksusüsteem = 16 miljonit * 6% -36 238 = 923 762 rubla

Täiendav sissemakse pensionifondi = (16 miljonit – 300 000) * 1% = 157 000 rubla, kuid:

Pensionikindlustuse sissemakse piirmäär 2019. aastal on 234 832 rubla, millest olete juba üle kandnud 29 354 rubla, jättes alles 205 478 rubla. Arvutatud täiendav sissemakse ei ületa seda väärtust, mis tähendab, et peate maksma täpselt 157 tuhat rubla.

Tähtis! 2019. aasta kohta peavad üksikettevõtjad teatama fikseeritud summadel põhinevad kindlustusmaksed pensionifondile 29 354 rubla ja föderaalsele kohustusliku ravikindlustusfondile 6 884 rubla, kokku 36 238 rubla.

Näide 2: olete registreeritud üksikettevõtjana, ettevõtte optimaalseks toimimiseks olete palganud kolm töötajat. Aasta jooksul ulatus teie ettevõtte tulu 780 tuhande rublani. Aasta jooksul kandsite tähtaegu rikkumata kõik kindlustusmaksed oma töötajate eest 50 tuhande rubla ulatuses ja endale kindlaksmääratud summas. Kui palju saab maksu alandada?

STS = 780 * 6% = 46,8 tuhat rubla

Sellest väärtusest on õigus maha arvata töötajate ja enda kindlustusmaksed, kuid mitte rohkem kui pool maksust. Makstud sissemaksete kogusumma on 50 000 + 36 238 = 86 238 rubla.

50% maksust: 46,8 * 50% = 23,4 tuhat rubla

Maks (eelarvesse) = 46,8 – 23,4 = 23,4 tuhat rubla (kogu sissemaksete summat ei saa ju maha arvata, see ületab 23,4 tuhat).

Täiendav sissemakse pensionifondi = (780–300) * 1% = 4,8 tuhat rubla

Näide 3: Kuidas arvutada ettemakseid, kasutades lihtsustatud 6% määra? Oletame, et olete üksikettevõtja ja töötajaid pole. Kvartali sissetulek oli: 600, 200, 120, 90 tuhat rubla. Sissemaksed enda eest Kandsite 2019. aasta 1. kvartalis fondidesse 36 238 rubla, kauplemistasu te ei maksa.

Arvutame eelnevalt välja kogunenud sissetulekute summad:600 , 800 , 920 Ja1 010 vastavalt tuhat rubla.

• lihtsustatud maksusüsteem (1. kvartali ettemaks) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2762 rubla
• Täiendav sissemakse pensionifondi = (600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubla (aksepteerime mahaarvamist veelgi)
• Lihtsustatud maksusüsteem (2. kvartali ettemakse) = 800 000 * 6% - 2762 - (36 238 + 3000) = 6000 rubla
• Täiendav sissemakse pensionifondi = (800 000 – 300 000) *1% - 3000 = 2000 rubla (aksepteerime mahaarvamist edasi)
• STS (3 kvartali ettemaks) = 920 000 * 6% - (2762 + 6000) - (36 238 +3000 + 2000) = 5200 rubla
• Täiendav sissemakse pensionifondi = (920 000 – 300 000) * 1% - 3000 – 2000 = 1200 rubla (lõpparvestuses mahaarvamiseks aktsepteeritud)
• STS = 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) – (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 rubla – aasta lõpus
• Täiendav sissemakse pensionifondi = (1 010 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 rubla (teil on õigus need maha arvata järgmise aasta 1. kvartali ettemaksu arvutamisel)

Kokku maksate aasta eest maksu 18 162 rubla.

Tähtis: täiendavaid kindlustusmakseid, mis arvutatakse ülemäärase sissetuleku summalt, saab tasuda ühe maksega pärast aasta lõppu või osa sellest jooksval aastal: alates hetkest, mil sissetulek hakkas ületama 300 tuhat rubla . Maksu arvutamisel saab arvesse võtta kõiki kindlustusmaksete summasid - kohustuslikke ja täiendavaid, peaasi, et maksu saab vähendada ainult nendelt sissemaksete pealt, mis sellel aruandeperioodil tasuti. Kui kannate täiendavaid sissemakseid pärast aasta lõppu, saate need summad maha arvata ainult järgmise aasta 1. kvartali avansisummade arvutamisel lihtsustatud korras.

Seega muudame oma näites veidi tingimusi: täiendavaid sissemakseid me sel aastal üle ei kanna, maksame ainult kindla summa. Siis selgub, et aastal on tasumisele kuuluv maks 24 362 rubla. Samuti peate tähelepanu pöörama asjaolule, et teil on õigus kanda kindlasummalisi sissemakseid enda eest vastavalt oma soovile: kord kvartalis võrdsetes summades, ühekordselt ühel perioodil, kahes või kolmes erinevas osas, peaasi, et kanda. enne aasta lõppu.

Lihtsustatult: "sissetulek miinus kulud" ja määr 15%

Näide 1: olete registreeritud OÜ-na, rakendage lihtsustatud maksumäära 15%. Teie ettevõtte kvartalitulud olid vastavalt 550, 690, 750 ja 920 tuhat rubla, kulud - 310, 505, 390, 410 tuhat rubla. Kuidas ettemakseid arvutada?

lihtsustatud maksusüsteem (ettemaks 1. kvartali eest) = (550–310) * 15% = 36 tuhat rubla

Lihtsustatud maksusüsteem (2. kvartali ettemakse) = (1240–815) * 15% – 36 = 27,75 tuhat rubla

Lihtsustatud maksusüsteem (3. kvartali ettemaks) = (1 990 – 1 205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 tuhat rubla

STS (aasta) = (2910 – 1615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 tuhat rubla

Kokku tuleb maksu arvutamisel kuludesse kanda kindlustusmakseid 194,25 tuhat rubla.

Lihtsustatud maksude (sissetulekud - kulud) maksjad peavad arvutama minimaalse maksu, meie näites on see võrdne:

2910 * 1% = 29,1 tuhat rubla

Ja meie organisatsioon maksis 194,25 tuhat rubla. Kui nüüd meie poolt ülaltoodud algoritmi järgi arvutatud maks osutuks alla 29,1 tuhande, siis OÜ-l oleks kohustus see miinimum 29,1 tuhat tasuda.

Näide 2:Üksikettevõtja rakendab lihtsustatud maksumäära 15%, ta esitas inspektsioonile deklaratsiooni, kuhu märkis rublades: tulud vastavalt 3,35 miljonit, kulud 1,78 miljonit, maksubaas 1,57 miljonit ja maks 235,5 tuhat rubla.

Kõik kulud on kajastatud KUDIR-is, lisasite deklaratsioonile neid tõendavad dokumendid, kuluartiklid olid:

• teie poe sortimendile vastavate erinevate kaupade ostmine hilisemaks edasimüügiks 1,12 miljonit rubla;
• töötasu ja sissemaksed kindlustusfondidesse 0,28 miljonit rubla;
• büroo- ja laoruumide rent on 0,33 miljonit rubla;
• makse side ja Interneti eest 0,01 miljonit rubla;
• tootmisvajaduste kontor 0,01 miljonit rubla;
• teleri ostmine kontori fuajeesse: 0,03 miljonit rubla.

Revisjoni tulemusena ei aktsepteerinud maksuamet kõiki kulusid maksuarvestuses, vaid ainult:

• kaupade ost 0,98 miljonit rubla, kuna ülejäänud ostetud kaubad jäid klientidele müümata;
• töötasu ja sissemaksed 0,28 miljonit rubla;
• ruumi rent 0,33 miljonit rubla;
• side ja Internet 0,01 miljonit rubla;
• kontoritarvete ostmine 0,01 miljonit rubla.

0,03 miljonit rubla teleri eest ei võetud üldse vastu, kuna need ei olnud seotud äritegevusega.

Selle tulemusena kajastati kulusid ainult 1,61 miljonit rubla. Maksusumma on:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 miljonit rubla.

Sellises olukorras võtab maksuamet maksuvõlga 25,5 tuhat rubla, millele lisandub trahv 20% sellest summast - 5,1 tuhat rubla.

Aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Lihtsustatud maksusüsteemi järgsete aruannete õigeaegseks ja korrektseks esitamiseks soovitame kasutada ka Teenus "Minu ettevõte"..

Millise aruandluse peavad ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemile esitama, sõltub organisatsioonilisest ja juriidilisest vormist. Igal juhul peate täitma ja esitama deklaratsiooni vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile:

• OÜ-sid renditakse välja kuni 31. märtsini;
• Üksikettevõtjad antakse üle 30. aprillil.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid esitavad lisaks deklaratsioonile ka:

• andmed keskmise töötajate arvu kohta;
• töötaja sissetulekutõendid ( ja );
• kindlustusmaksete aruandlus;
• vastavalt vajadusele muude maksude deklaratsioonid;
• vajadusel statistilised aruanded.

Noh, see on kõik. Kui teil on küsimusi, küsige kommentaarides.

Lihtsustatud maksusüsteem – üks tõhusamaid vahendeid väikeettevõtetele ühtse tulumaksu alandamiseks. Paljud, nii alustavad kui ka pikaajalised ettevõtted, pöörduvad erilist tähelepanu selle erirežiimi jaoks.

Tema abiga saate oluliselt lihtsustada arveldused riigiga ei nõuta isegi raamatupidamist.

Vaatame 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi ja kaalume üksikasjalikult maksubaasi tunnuseid - "tulu miinus kulud". Režiimil on omad nüansid, mis võivad saada ebameeldivaks üllatuseks, kui nendega esialgu mitte arvestada.

Töö omadused

Üksikettevõtja või LLC esmasel registreerimisel maksuhaldur registreerib ettevõtja automaatselt üldise maksusüsteemi alla. Algaja ärimees peaks eelnevalt mõtlema, milline viis on kõige parem riigiga suhelda, vastasel juhul võivad maksud ja muud maksed oluliselt mõjutada ettevõtte kui terviku teostatavust.

Töötab Venemaal mitu maksusüsteemi:

1. Üldine režiim– arvutuste ja aruandluse poolest üks levinumaid ja keerulisemaid. See on sama kord, mis näeb ette käibemaksu tasumist.
2. Teatud tüüpi tegevuste või UTII maksud– režiim tähendab 15% määra.
3. Põllumajandusliku tegevuse maksustamise erirežiim.
4. Lihtsustatud maksusüsteem, mis pakub kahte objekti - “Sissetulek” ja “Tulu miinus kulud”.

Samuti on olemas patendisüsteem, kuid see kehtib ainult üksikettevõtja vormi kohta.

Kahtlemata huvitab ärimeest lihtsustatud maksusüsteemi režiim, millel on maksukoormuse vähendamise ja arvestuse pidamise osas mitmeid eeliseid. See süsteem on jagatud kaheks objektiks:

1. "Sissetulek".
2. "Tulu miinus kulud."

Igale objektile kehtib diferentseeritud määr - 6% ja 15%. Need võivad omakorda olenevalt piirkondlikest seadustest erineda. Regioonidel on õigus investeeringute meelitamiseks maksuprotsenti allapoole vähendada.

Selle tulemusena võib objektil „Tulu” olla määr 1% kuni 6%, ja objekt "Tulu - kulud" - 5% kuni 15%. Selline olukord meelitab ligi nii alustavaid ettevõtjaid kui ka investoreid. Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on ärimees eraisikute eest maksuvaba. isikud, vara, lisandväärtus, aga ka kasum.

Lisaks maksukoormusele tuleb ettevõtjal tasuda kindlustusmakseid pensionifondi, FFOMSi ja sotsiaalkindlustusfondi. Need on eelarvevälised maksed, need arvatakse maha ettevõtte kogutulust ja neid ei maksustata ühelgi kujul - "Tulu" või "Tulu miinus kinnitatud kulud". Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks peab ettevõtja sellest maksuhaldurit teavitama enne jooksva aasta 31. detsembrit.

Kui plaanite alles registreerida üksikettevõtjat või OÜ-d, peaksite koos põhidokumentide paketiga esitama "lihtsustatud" registreerimiseks registreerimise teatise, vastasel juhul tegutseb ettevõte üldise süsteemi järgi. Saate maksurežiimi muuta ainult kord aastas, sama kehtib ka ühelt objektilt teisele liikumise kohta.

Üleminekutingimused

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks peab ettevõtja vastama teatud nõuetele. Kui organisatsioon neile ei reageeri, eemaldatakse see režiim automaatselt. Ülemineku tingimused on järgmised:

1. Ettevõtte maksimaalne sissetulek aruandeperioodil ei tohiks ületada 150 000 000 rubla.
2. Organisatsiooni töötajad ei tohiks ületada 100 inimest.
3. Põhivara hindamine organisatsioon ei ületa 150 miljonit rubla.
4. Osalus aktsiakapitalis teised juriidilised isikud ei tohiks ületada 25%.

Kui organisatsioon juba tegutseb lihtsustatud maksusüsteemil, siis selleks, et säilitada õigust lihtsustatud maksusüsteemile, ei tohi see ületada kogutulu maksimumsummat. Summa ei korrutata tarbijahinnaindeksiga, mis on 1,329.

Alates 2017. aastast on indeksi kasutamine peatatud (kuni 2020. aastani). Uus säte on oluliselt lihtsustanud üksikettevõtja või OÜ tööd. Pealegi üldised nõuded ja lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimusi, on ka muid nüansse, millega tuleb samuti arvestada, näiteks ettevõtte tegevus.

Kes ei peaks seda kasutama

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötamise õigust mitteomavate ettevõtete ja organisatsioonide tegevuste täielik loetelu on toodud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.12. See loend sisaldab:

• pangandus-, kindlustus- või muu finantstegevusega tegelevad ettevõtted ja organisatsioonid;
• oksad;
• eelarvelised ettevõtted, valitsusasutused;
• ettevõtted, mille tegevus on seotud hasartmängudega;
• notari- ja huvikaitsetegevusega tegelevad organisatsioonid;
• aktsiisikaupade tootmine.

Aruandeperioodid

Aruandlus esitatakse lihtsustatud süsteemi alusel kord aastas, kuid lisaks deklaratsioonile on ettevõtjal kohustus teha aastaringselt ettemakseid. Aruandeperioodid hõlmavad järgmist:

1. Kvartal jaanuarist märtsini on esimene ettemaks.
2. Periood jaanuarist juunini on teine ​​ettemaks.
3. Kolmas aruandeperiood jaanuarist septembrini on 9 kuud.
4. Majandusaasta aruanne koos deklaratsiooni täitmisega esitatakse järgmise aasta 31. märtsiks, kuupäev on ettevõtete jaoks asjakohane. Aruande peavad üksikettevõtjad esitama 30. aprilliks. Maksete ja majandusaasta aruannete esitamisega viivitamise eest määratakse karistused ja trahvid.

See süsteem kehtib nii režiimis "Sissetulek" kui ka "Sissetulek miinus kulud" režiimis. Aruandeperioodide ettemaksete puhul deklaratsioone ei täideta. Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsalt arusaadav süsteem, mis võimaldab ettevõtjal aruandluse keerukust vähendada.

Lihtsustatud süsteemiobjektid

Lihtsustatud süsteem annab õiguse iseseisvalt valida maksustamise objekt - kas "Sissetulek", mille baasmäär on 6%, või "Tulu miinus kulud" - 15%. Valides peaksite tähelepanu pöörama erilist tähelepanu teisele võimalusele, kus ettevõtte kulud arvatakse tuludest maha. See on soovitatav ainult nendele organisatsioonidele, kus tegelikud kulud on üle 50% sissetulekust, ideaalis peaks protsent olema 60%-65%.

Lisaks on kulud rangelt reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.16. Samuti peavad kõik kulud olema tõendatud ja tõendatud regulatiivsete dokumentidega.

Väga sageli tekivad vaidlused ettevõtja ja maksuameti vahel. vaidlused teatud kulude kajastamise üle. Enne maksustatava objekti valiku otsuse tegemist tuleks hoolikalt kaaluda objektide kõiki plusse ja miinuseid. Organisatsioonid eelistavad süsteemi "Tulu miinus kulud".

Režiim "Kinnitatud kulude võrra vähendatud tulud" nõuab hoolikamat kaalumist. Selle maksuobjekti rakendamisel on palju nüansse.

"Sissetulek miinus kulud"

Seda tüüpi režiim erineb objektist “Sissetulek” võimaluse poolest kogutulust maha arvata kulud, mis ei kuulu maksustamisele. Sissetuleku all peame silmas:

1. Tulu kaupade, teenuste, samuti tehtud tööde müügist. Realiseerimine hõlmab ka omandiõigust.
2. Tähendab ja materiaalsed varad, ei ole seotud rakendamisega. Nende hulka kuuluvad (tasuta) saadud vara, laenuintressid (või tulud), laenud, pangakontod jne.

Kulud, mis on reguleeritud Art. 346,16. Ettevõtja peaks pöörama erilist tähelepanu kulude nimekirjale. Need peavad olema dokumenteeritud.

Enne „lihtsustatud“ lähenemisviisi kasuks otsustamist peaks ettevõtja pöörama tähelepanu maksusüsteemile, millega partnerid töötavad. Kui nad kasutavad üldist režiimi, on sel juhul partneritel kahjumlik suhelda lihtsustatud maksusüsteemi abil ettevõttega. See nüanss ei võimalda paljudel ettevõtjatel lihtsustatud maksusüsteemile üle minna.

Kinnitatud kulud

Ettevõtja peaks sellega arvestama Kõiki kulusid maksuamet ei kajasta, isegi kui kõik on seaduse järgi dokumenteeritud. Näiteks kontori diivani ostmist ei kajastata tõenäoliselt ettevõtte kuludes.

Paljud alustavad ärimehed seisavad silmitsi olukorraga, kus dokumentidega tõendatud kauba ostmist edasimüügiks ei kajastata kuluna. See juhtub seetõttu, et see toode tuleb müüa ja ostja omandisse üle anda. Pealegi ei ole ostja poolt kauba eest tasumine müügitõend.

Oluline on juba fakt, et kauba omandiõigus ostjale läheb üle. Sel juhul kajastatakse ostukulu.

Kulude nimekirjas on palgamaksed või kindlustusmaksed nii organisatsiooni töötajatele kui ka teile endale. Need arvatakse tulust maha ja neid ei maksustata, kuid tasub arvestada, et palkade arvelt saab maksu alandada mitte rohkem kui 50%.

Kulude arvestamisel tuleks arvestada ka sellise nüansiga nagu ostja ettemaks kauba või teenuse eest.

Kogu makse tuleb tasuda aruandekvartali jooksul, vastasel juhul tuleb ettevõtjal laekunud ettemaksult makse tasuda. Organisatsiooni omanik peaks hoolikalt uurima artiklis toodud kulude loendit. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 ja muud kaupade eest tasumisega seotud nüansid.

Režiimi eelised

Lihtsustatud süsteemiga on olemas mitmeid eeliseid– see on ettevõtja vabastamine vara-, tulumaksu tasumisest üksikisikud, lisandväärtus, kasum. Režiim "Sissetulek miinus kulud" tähendab äritegevuse jaoks veel ühte olulist punkti.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja kannab kahju, kus kulud ületavad tulu, makstakse kogu tulult minimaalselt 1% maksu. Lisaks saab selle makse kuludesse kanda.

Režiim "Tulu miinus kulud" sobib ainult neile organisatsioonidele, kelle kulud ületavad 60-65% tuludest. Muudel juhtudel muutub selline süsteem kahjumlikuks.

Näited maksude ja ettemaksete arvestusest

Näitet kasutades on üsna lihtne aru saada, kuidas hakkavad toimuma lihtsustatud maksusüsteemi avansiliste maksete ja aastamakse arvestused. Võtame lihtsa ja tingimuslik näide, kus võetakse arvesse ettevõtte kõige elementaarsemad kulud ja aruandeperioodide kogutulud.

Niva organisatsioon avas hiljuti ja valis oma maksustamissüsteemiks lihtsustatud maksusüsteemi, mille objektiks on “Sissetulekud – kulud”. Organisatsiooni esimene aruandlusperiood on jaanuarist märtsini. Selle aja jooksul oli ettevõtte kogutulu 400 000 rubla.

Niva organisatsioon dokumenteeris kulud, mis ulatusid 260 000 rublani, mis moodustab 65% tulude kuludest. Kulude loetelu vastab täielikult Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. See sisaldas:

1. Büroopinna üür oli 40 000.
2. Kulud ettevõtluseks vajaliku arvutitehnika soetamiseks moodustasid 70 000.
3. Sideteenuste eest tasumine, Internet – 5000.
4. Kulutused organisatsiooni reklaamile ulatusid 90 000 kroonini.
5. Palk töötajatele - 30 000, kohustuslikud kindlustusmaksed moodustasid 9 000.
6. Kontoritarvete ost – 1000.
7. Töötavate sõidukite hooldus – 15 000.

Ettemaksu arvutamiseks peate oma kogutulust lahutama kulud ja korrutama 15% määraga:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Järgmine ettemaks on jaanuarist juunini. Lihtsuse huvides võtame selle perioodi tulude ja kulude samad summad - tulud 400 000 ja kulud 260 000, millele tuleb lisada esimese kvartali tulud ja kulud ning saadud summast lahutada esimene osamakse:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Kolmas ettemaks arvutatakse jaanuarist septembrini üheksa kuu eest, võttes arvesse kahte esimest ettemaksu:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Viimane aruanne arvestatakse kogu aasta kohta, deklaratsiooni esitamise tähtaeg sõltub tegevuse registreerimise vormist. Arvutamiseks summeeritakse tulud, kulud ja lahutatakse juba tehtud ettemaksed:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15% määr võib olenevalt piirkondlikest seadustest erineda ja ulatuda 5% kuni 15%. Sel juhul on „Kinnitatud kuludega vähendatud tulu“ režiim veelgi tulusam ja atraktiivsem.

Näites on tulud ja kulud selguse ja mugavuse huvides identsed, kuid reeglina suurenevad. Näiteks esimeses kvartalis oli tulu 400 000 rubla ja teises - 600 000 rubla. Sel juhul on kogutulu:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Maksesüsteem on tegelikult väga lihtne, peamine on kulude korrektne dokumenteerimine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja ettenähtud vormis regulatiivsete dokumentide abil. Nende hulka kuuluvad vormid range aruandlus, kassakviitungid, makselehed, arved, tehtud tööde tõendid ja muud dokumendid.

Lihtsustatud maksusüsteem lihtsustab oluliselt aruandlust ja võimaldab ettevõtjal maksude tasumist vähendada. Enne kui otsustate kasutada "lihtsustatud" süsteemi režiimis "Tulud miinus kulud", uurige hoolikalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikku ja arvutage välja kõik selles süsteemis äritegevuse nüansid.

Võib juhtuda, et sellega kaasneb üleminek lihtsustatud maksusüsteemile käibemaksuga töötavate võtmeklientide või partnerite kaotus. Maksu erirežiimil on palju eeliseid, kuid puudusi ei tohiks tähelepanuta jätta. Mõelge kõik hoolikalt läbi, konsulteerige tariifide osas kohaliku maksuametiga ja tehke alles seejärel õige otsus, mis on äritegevuseks kasulik.

Kuna igal maksurežiimil on omad reeglid tulude ja kulude arvestamiseks, siis kehtestab maksuseadustik üleminekusätted ühe režiimi muutmiseks teisele. Ja need on ette nähtud neile, kes vahetavad OSNO SYSNO vastu. Aga neile, kes lähevad üle UTII-lt lihtsustatud maksusüsteemile, peatükis. 26.2 NK pole ainsatki sõna.

Siiski on üks asi üldreegel: samu tulusid ja kulusid ei tohiks kaks korda üle lugeda (kõigepealt ühes, siis teises režiimis). Vaatame, mida peavad organisatsioonid ja ettevõtjad üldiselt maksustamiskorralt või UTII-lt lihtsustatud maksustamisele üleminekul arvestama.

Tasu OSNO-le saadetud kaupade eest ei sisaldu “lihtsustatud” tulus

N.V. Izoshlova, Vidnoje, Moskva piirkond.

Meie organisatsioon otsustas 2016. aastal minna üle lihtsustatud maksusüsteemile. Paljud meie kliendid maksavad kauba eest pärast arve saamist. Vastavalt vastavalt detsembri viimastel päevadel väljastatud arvetele tasuvad nad meile 2016. Jaanuaris saadame neile kauba ka kohale, kuid ilma käibemaksuta. Lepingutesse on tehtud muudatusi ja arveid me ei väljasta.
Kas 2015. aastal lähetatud ja 2016. aastal tasutud kauba eest peaksin arvestama üld- või lihtsustatud korras? Kuidas jagada, milline on tasu lihtsustatud maksusüsteemis müüdava kauba eest ja milline on tasumine lihtsustatud maksusüsteemis müüdava kauba eest? Kas maksete jagamisel on võimalik viidata konto 62 saldodele, vastavusaruannetele klientidega (koostame need hiljem)?

: Üleminekusätted näevad ette, et pärast erikorrale üleminekut saadud raha ei arvestata lihtsustatud maksusüsteemis maksubaasi hulka, kui need summad arvestati tulumaksubaasi arvutamisel tulude hulka. subp. 3 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25.

Teatavasti arvestatakse tekkepõhiselt kaupade müügist saadud tulu olenemata maksmise faktist punkt 1 art. 271 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Nii et 2015. aastal lähetatud kauba müügiväärtus tuleb arvestada tulumaksubaasi. Ja nende kaupade eest 2016. aastal saadud tasu ei kuulu lihtsustatud maksusüsteemi tulude hulka.

Erinevate aastate tulude eristamiseks saab loomulikult kasutada kontojääkide andmeid 62 ja koostada klientidega vastavusaruandeid. Kuid seda saab teha lihtsamalt. Saatke klientidele kirju, milles paluge 2016. aastal 2015. aastal saadud kaupade eest tasumisel maksekorraldustes, makse eesmärgis märkida tasutava arve number ja kuupäev.

UTII-lt saadud ettemakseid ei arvestata lihtsustatud maksusüsteemi tulude hulka.

Yu.B. Kruglova, Mytishchi, Moskva piirkond.

Meie organisatsioon ühendab nüüd OSNO ja UTII. Ja uuest aastast läheme üle lihtsustatud maksusüsteemile objektiga “tulud miinus kulud”. Alates 31.12.2015 saame klientidelt „kaudse“ tegevuse raames laekunud ettemakseid ja üldkorra alusel klientidelt saadud ettemakseid. Asjaolu, et OSNO-lt saadud ettemakseid tuleb üleminekukuupäeval (01.01.2016) lihtsustatud tulus arvesse võtta, on selge, see on kirjas koodeksis. subp. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25.
Aga mida teha "kaudsete" tegevuste eest saadud ettemaksetega, maksuseadustik ei ütle midagi. Meie edusammud on väga suured. Kas see tuleks ka lihtsustatud tulu hulka arvata?

: Rahandusministeerium on seisukohal, et kui avanss laekus UTII kohaldamise perioodil ja teenuseid osutati juba lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel, siis ei ole vaja seda lihtsustatud maksusüsteemi tuluna arvesse võtta. maksusüsteem. Rahandusministeeriumi kiri 03.07.2015 nr 03-11-06/2/38727.

Ja seda seisukohta selgitab kassameetod, mille abil määratakse tulud ja kulud lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel. Lihtsustaja sisaldab ju müügitulu ja sissetuleku ettemakseid ostjalt raha saamise hetkel punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Saite raha, kui organisatsioon oli veel UTII-s. Ja kui kaup saadetakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel, ei teki selle ettemaksu arvelt tulu, kuna makset pole.

UTII eest makstud ettemakseid ei võeta „lihtsustatud” kulude alla

N.A. Morozova, Korolev, Moskva piirkond.

Nüüd maksame kauplemise eest UTII-d. Alates 2016. aastast kasutame lihtsustatud lähenemist objektiga “tulud miinus kulud”. Oleme tasunud tarnijatele ettemaksu kaupade eest, mis meile 2016. aastal tarnitakse.
Kas ma saan õigesti aru, et kuna müüme need kaubad lihtsustatud maksusüsteemiga, siis saab ostuhinda müügihetkel lihtsustatud maksusüsteemi kuludes arvesse võtta?

: Kahjuks ei. Rahandusministeerium selgitas, et kui kaupade eest tasuti UTII kohaldamise perioodil ja need müüdi juba lihtsustatud maksusüsteemi alusel, siis ei saa organisatsioon nende ostuhinda müügihetkel kuludes arvesse võtta. . Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil tarnijale ju ei makstud Rahandusministeeriumi kirjad 03.07.2015 nr 03-11-06/2/38727, 15.01.2013 nr 03-11-06/2/02.

Kohtutel ei ole ühtset seisukohta. Veelgi enam, viidates samale kunstile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.25 kohaselt teevad nad erinevaid järeldusi. Maksuhaldureid toetavad kohtud märgivad, et see artikkel ei näe ette võimalust vähendada maksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel UTII kohaldamise perioodil tegelikult tehtud kulutuste eest. FAS VSO 20. märtsi 2009. aasta resolutsioon nr A33-7683/08-F02-959/09.

Ja lihtsustust toetanud kohus leiab, et maksuseadusandlus ei sisalda sätteid, mis keelaksid võtta arvesse UTII kohaldamise perioodil tehtud kulutusi kaupade ostmisel, mis hiljem müüdi lihtsustatud maksusüsteemi abil. Samuti märkis kohus, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksustatava tulu saamisega seotud kaupade ostmiseks tehtud kulutused ei ole seotud UTII maksustatava tegevuse liigiga. Resolutsioon 3 AAS 14. märtsil 2011 nr A33-11877/2010.

Kui aga otsustate maksuhalduriga vaielda, pidage meeles, et kuna kohtupraktika on vastuoluline, on võimatu ennustada, millise seisukoha kohus teie juhtumis võtab.

Põhivara maksumus võetakse lihtsustatud maksusüsteemis kuludes arvesse väljamakse tegemisel

E.K. Smirnova, Novosibirsk

Alates 2016. aastast liigume 15% lihtsustusele. Nüüd kasutame OSNO-d. 2015. aastal ostsime eritehnika, mille eest tasusime osaliselt müüjale (sellised on lepingu tingimused). 2016 aastal plaanime müüjale tasuda täies ulatuses, tasumine toimub ka osamaksetena. Nüüd kuulub see erivarustus amortisatsioonile, kasutusiga on 8 aastat.
Kas saame kuludesse kanda summad, mis järgmisel aastal müüjale maksame?

: Jah, saate, kuid teie raamatupidamine saab olema üsna keeruline. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kuupäeval (01.01.2016) on vaja määrata põhivara tasutud jääkväärtus. Täielikult tasutud põhivara puhul võrdub see soetushinna ja arvestusliku kulumi summa vahega vastavalt peatüki reeglitele. 25 NK punkt 2.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.25. Ja siis kantakse see "lihtsustatud" kuludena maha sõltuvalt OS-i kasulikust elueast.

SPI-ga OS-i puhul vanuses 3 kuni 15 aastat (kaasa arvatud) võetakse lihtsustatud maksusüsteemis kuludes arvesse jääkväärtust võrdsetes osades iga kvartali viimasel päeval 3 aasta jooksul. subp. 1 punkti 1 alapunkt. 3 lk 3 art. 346,16, subd. 4 p 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17:

• 50% jääkväärtusest - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise esimesel aastal (12,5% kvartalis);
• 30% jääkväärtusest - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise teisel aastal (7,5% kvartalis);
• 20% jääkväärtusest - lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kolmandal aastal (5% kvartalis).

Kuid teie olukorra teeb keeruliseks asjaolu, et OS-i jääkmaksumust ei ole täielikult tasutud. Maksuseadustik aga ei ütle, kuidas seda kulu arvestada, kui see tasutakse osamaksetena. Loogiline on see määratleda järgmise valemi abil:

Selle valemi abil arvutate igal maksepäeval põhivara jääkväärtuse tasutud osa. Ja siis arvestate selle tasutud kuluosa kuludesse alates tasumise kuupäevast kuni 3-aastase kuluna mahakandmise perioodi lõpuni.

Parema mõistmise huvides selgitame seda näitega.

Näide. Põhivara jääkväärtuse tasutud osa määramine lihtsustatud maksusüsteemi abil

/ seisund / OSNO-d kasutav organisatsioon ostis ja pani 2015. aasta aprillis kasutusele erivarustuse 600 000 rubla eest. (ilma käibemaksuta). Tema SPI on 8 aastat. Kulum arvutatakse lineaarsel meetodil. 2015. aasta andmed selle erivarustuse kohta on järgmised:

• kogunenud amortisatsiooni summa maist detsembrini 2015 on 50 000 rubla. (600 000 RUB / 96 kuud x 8 kuud);
• jääkväärtus seisuga 01.01.2016 - 550 000 rubla. (600 000 - 50 000 rubla).

2015. aastal maksti tarnijale 300 000 rubla. (30.10.2015). Ja 2016. aastal maksti tarnijale võrdsetes summades 100 000 rubla. 25. märts, 20. juuni, 30. september.

/ lahendus / 1. Määrake põhivara jääkväärtuse tasutud osa:

• seisuga 01.01.2016 - 275 000 rubla. (550 000 rubla x 300 000 rubla / 600 000 rubla);
• seisuga 25. jaanuar 2016 - 91 667 RUB. (550 000 rubla x 100 000 rubla / 600 000 rubla);
• seisuga 20. juuni 2016 - 91 667 RUB. (550 000 rubla x 100 000 rubla / 600 000 rubla);
• seisuga 30. september 2016 - 91 666 RUB. (550 000 rubla x 100 000 rubla / 600 000 rubla).

Seega on 2016. aastal makstud jääkväärtuse kogusumma 550 000 rubla. (275 000 RUB + 91 667 RUB + 91 667 RUB + 91 666 RUB).

2. Määrame põhivara jääkväärtuse, mida saab lihtsustatud maksusüsteemi alusel kuludesse arvata. Seda kajastate tulude ja kulude raamatu II jaos, mida peate säilitama ka lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.24. Täitmise korras on kirjas, et põhivara jääkväärtus kajastub II jao veerus 8 aruande(maksu)perioodil, mil toimus põhivara soetamise kulude tasumine või tasumise lõpetamine. kinnitatud lisa nr 2 punkt 3.12. Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012 korraldusega nr 135n. See tähendab, et pole vaja oodata OS-i jääkväärtuse lõplikku makset subp. 4 p 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Tabelis on näha, millises järjekorras 2016.-2018. kuludes arvestatakse eritehnika jääkväärtust.

Ei.	Põhivara tasutud jääkväärtus (veerg 8 KUDiR), hõõruda.	Kvartalite arv, mille jooksul kuludes arvestatakse põhivara jääkväärtust (veerg 9 KUDiR)	Põhivara jääkväärtuse osa, mida saab aasta kuludes arvestada (rühm 10 KUDiR), %	Põhivara jääkväärtus, mida saab kuludes arvesse võtta, hõõruda.		Kaasatud eelmistel aastatel lihtsustatud maksusüsteemi kulude hulka (veerg 14 KUDiR), hõõruda.	Arvestada järgmistel aastatel lihtsustatud maksusüsteemi kulude koosseisus (gr. 2 – gr. 5 – gr. 7) (gr. 15 KUDiR), hõõruda.
				aastas (gr. 2 x gr. 4) (gr. 13 KUDiR)	aasta iga kvartali kohta (gr. 5 / gr. 3) (gr. 12 KUDiR)
1	2	3	4	5	6	7	8
2016. aasta
1	275 000	4 (alates tasutud 01.01.2016 seisuga)	50	137 500	34 375	0	137 500
2	91 667	4 (alates makstud esimeses kvartalis)	50	45 834	11 459 - I ja II kvartalis; 11 458 - kolmandas ja neljandas kvartalis	0	45 833
3	91 667	3 (alates makstud teises kvartalis)	50	45 833	15 278 - II ja III kvartalis; 15 277 - neljandas kvartalis	0	45 834
4	91 666	2 (alates makstud kolmandas kvartalis)	50	45 833	22 917 - III kvartalis; 22 916 - neljandas kvartalis	0	45 833
Kokku 2016. aastal				275 000	X	0	275 000
2017. aasta
1	275 000	4	30	82 500	20 625	137 500	55 000
2	91 667	4	30	27 500	6 875	45 834	18 333
3	91 667	4	30	27 500	6 875	45 833	18 334
4	91 666	4	30	27 500	6 875	45 833	18 333
Kokku 2017. aastal				165 000	X	275 000	110 000
2018
1	275 000	4	20	55 000	13 750	220 000	0
2	91 667	4	20	18 333	4584 - neljandas kvartalis	73 334	0
3	91 667	4	20	18 334	4583 - I ja II kvartalis; 4584 - III ja IV kvartalis	73 333	0
4	91 666	4	20	18 333	4583 - 1., 2. ja 3. kvartalis; 4584 - neljandas kvartalis	73 333	0
Kokku 2018. aastal				110 000	X	440 000	0

Nagu näete, kui tasute eriseadmete maksumuse esimesel lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise aastal, siis 2016.-2018. saate arvestada kogu operatsioonisüsteemi tasutud jääkväärtusega - 550 000 rubla. (275 000 RUB + 165 000 RUB + 110 000 RUB).

Aga kui te esimesel lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise aastal ei maksa tarnijale täies mahus, vaid erirežiimi kohaldamise teisel ja kolmandal aastal maksate eriseadmete eest, siis ei saa te osa jääksummast võtta. kuludes arvesse võtta operatsioonisüsteemi maksumus.

Lihtsustatud maksusüsteemi määr sõltub otseselt maksumaksja valitud maksustamisobjektist. Samal ajal kehtestavad föderatsiooni subjektid lihtsustatud maksusüsteemi konkreetsed määrad. Milliseid lihtsustatud maksumäärasid seadus sätestab, käsitletakse allolevas materjalis.

Millised on maksumäärad lihtsustustele?

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäär kehtestatakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20 ja selle süsteemi üldisel kohaldamisel, olenevalt maksustamisobjektist, võrdub:

• objektil "sissetulek" - 6% kogu maksustamisperioodi tulude koguväärtusest;
• objektil "tulu, millest arvatakse maha kulud" - 15%.

Mõlema maksustamisobjekti puhul on vähendatud määrade kasutamine lubatud, kui sellekohane otsus tehakse vastavas Vene Föderatsiooni piirkonnas. Maksumäärasid saab eristada maksumaksjate kategooriate ja mõnel juhul ka tegevusliigi järgi. Maksumaksja, kelle suhtes kohaldatakse diferentseeritud maksumäära piirkonnas, kus ta tegeleb ettevõtlusega, ei pea oma õigust sellele tõendama ega maksuhaldurit selle kohaldamisest teavitama (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.10.2013 nr. 03-11-11/43791). Finantsosakond märkis oma vastust põhjendades, et diferentseeritud määr ei ole soodustus, mistõttu ei ole vaja selle õigust maksuametiga kinnitada.

Alandatud maksumäärade üldiselt vastuvõetav väärtus on vahemikus:

• objektile "sissetulek" - 1 kuni 6% ja nende kasutamine on saanud võimalikuks alles alates 2016. aastast (13. juuli 2015 nr 232-FZ seaduse "Muudatuste..." artikkel 1, artikkel 2);
• objektil "sissetulek miinus kulud" - 5 kuni 15% ning Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna puhul perioodil 2017-2021 võib see olla isegi madalam (kuni 3%).

Mõned maksumaksjad võivad kohaldada nullmäära. Nende hulka kuuluvad äsja registreeritud üksikettevõtjad, kes tegutsevad tootmis-, sotsiaal- või teadussfääris (ja alates 2016. aastast elanikkonnale tarbijateenuste valdkonnas) esimese kahe tööperioodi jooksul alates riikliku üksikettevõtjana registreerimise kuupäevast, olenemata maksustamise objektist.

Kui piirkonnas kehtestatud määrast arvutatuna osutub lihtsustatud maksusüsteemi maks alla 1% maksustamisperioodil saadud tulust, tekib objekti "tulu miinus kulud" kasutaval maksumaksjal kohustus maksta miinimummaksu. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). Selle suurus võrdub 1% perioodil saadud tulust, isegi kui tegevus osutus kahjumlikuks.

Millised erimaksumäärad lihtsustatud maksusüsteemi alusel kehtivad aastatel 2015-2021

Pärast 29. detsembri 2014. aasta seaduse "Muudatuste..." jõustumist nr 477-FZ art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 lõiked lisati. 3 ja 4. Nende kohaselt on 2015. aasta algusest kuni 2022. aasta alguseni osadele maksumaksjatele ette nähtud lihtsustatud maksusüsteemi kohased maksusoodustused.

Artikli lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20 mainib, et perioodil 2017-2021 kehtib Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna maksumaksjate (kõik või mõned konkreetsed kategooriad) maksumaksjate puhul maksumäär, kes on valinud baasi "sissetulek miinus kulud". ” saab vähendada 3%-ni (vt muudatusi artikli 346.20 punktis 3, mis võeti kasutusele 13. juuli 2015 seadusega nr 232-FZ).

0% määra kohaldamise õigus 2015. aastast 2020. aasta lõpuni anti üksikettevõtjatele, kes alustasid oma äritegevust mitte varem kui 2015. aastal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 4) ja juhivad seda sotsiaalvaldkonnas. , teadus- või tööstussfäär (ja alates 2016. aastast vastavalt 13. juuli 2015. aasta seaduse nr 232-FZ muudatustele ja tarbijateenuste valdkonnas).

Seda soodustust saavad füüsilisest isikust ettevõtjad 2 maksustamisperioodi (aastat) alates registreerimise päevast ja see kehtib juhul, kui ettevõtja maksustamisperioodi tulu osa tegevusalal, millele kohaldatakse lihtsustatud maksu alusel 0% määra. süsteem on vähemalt 70%. Nullmääraga üksikettevõtja kohaldamisel võib piirkonna seadus kehtestada muid piiranguid.

Kui 0% määr on põhjendatud, ei pea üksikettevõtja objektilt "tulu miinus kulud" tasuma lihtsustatud maksusüsteemi tulult 1% miinimummaksu.

Föderatsiooni asutavad üksused kehtestavad vastavates õigusaktides teatud tüüpi teenused, mida selliste algajate üksikettevõtjate jaoks maksustatakse.

Lihtsustatud maksusüsteemi “sissetulek” määrade kohaldamise iseärasused aastatel 2018-2019

Lihtsustatud maksusüsteemi tulumaksu objekti valimisel on määr 6%, kui piirkonnas ei ole kehtestatud teisiti.

Alates 2016. aastast saab vastavalt 13. juuli 2015. aasta seadusele nr 232-FZ vastavalt Vene Föderatsiooni moodustava üksuse vastavate seaduste heakskiitmisele vähendada tuluobjekti lihtsustatud maksumäärasid ja kehtestada need vahemikus 6 kuni 1%. Selgitamaks välja, milline määr lihtsustatud maksusüsteemi alusel kehtestatakse maksumaksja subjektis "tulu" jooksev aasta, peab ta tutvuma kehtiva kehtiva kohaliku seadusega.

Krimmi Vabariigis ja Sevastopoli linnas, millel on õigus kohaldada erilisi vähendatud maksumäärasid, on piirkondade 2017–2021 seadused kehtestanud perioodi 2017–2021 objektile 4% (Krimmi seadus dat. 26. oktoober 2016 nr 293-ZRK/2016, Sevastopoli seadus 02.03.2015 nr 110-ZS). Sevastopolis kehtestatakse maksumaksjatele, kes tegelevad taimekasvatuse, kalakasvatuse, hariduse, tervishoiuga jne., 3% määr.

Lihtsustatud maksusüsteemi erirežiimist objektile “sissetulek” loe lähemalt materjalist "STS-i sissetulek 2018. aastal (6 protsenti): mida peate teadma?" .

Lihtsustatud maksusüsteemi "tulu miinus kulud" määrade rakendamise iseärasused aastatel 2018-2019

Lihtsustatud maksusüsteemil on maksumaksja valitud objektil "tulu miinus kulud" maksumäär 15%, kui piirkonnas ei ole kehtestatud teisiti.

Föderatsiooni subjektid võivad oma seadusega kehtestada erinevatele maksumaksjarühmadele vähendatud määrasid (kuid mitte alla 5%). Selleks, et teada saada, milline on maksumaksja moodustavas üksuses jooksval aastal kehtestatud määr „tulu miinus kulud” lihtsustatud maksusüsteemi alusel, peab ta tutvuma kehtiva kohaliku seadusega.

Krimmi Vabariigis ja Sevastopoli linnas, kus on õigus kohaldada erilisi vähendatud määrasid, on objektile "sissetulek miinus kulud" piirkondlike seadustega kehtestatud määr 10%. Sevastopolis on teatud maksumaksjate kategooriate maksumäär 5%.

Loe artiklist lähemalt lihtsustatud maksustamise erisüsteemi objektiga “tulu miinus kulud”. "STS "sissetulek miinus kulud" aastatel 2017-2018 .

Tulemused

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära määrab maksumaksja valitud maksustatava objekti liik. Üldiselt on see "sissetuleku" objekti puhul 6% ja "tulu miinus kulud" puhul 15%. Kohalikel omavalitsustel on õigus äsja registreeritud ettevõtjate puhul intressimäärasid nullini alandada.