Hoy en día, algunas instituciones tienen que afrontar la necesidad de dar explicaciones a las autoridades fiscales después de cualquier auditoría o informe. Para garantizar que las explicaciones no provoquen controles adicionales por parte de la autoridad de control, la preparación de la explicación debe tomarse muy en serio, con total responsabilidad y sin demora en la respuesta.

¿Qué requisitos son relevantes ahora?

Como regla general, el requisito de dar explicaciones surge después de un cierto período después de los informes o declaraciones, y el motivo del requisito puede ser cualquier entrada errónea o inexactitud en los informes. Muy a menudo, las estructuras de supervisión plantean dudas sobre la presentación de informes sobre las devoluciones del IVA cuando los informes de las contrapartes no coinciden, debido a discrepancias en los datos fiscales en las declaraciones del impuesto sobre la renta. También pueden surgir dudas como consecuencia de pérdidas injustificadas de la empresa durante una auditoría, al enviar una declaración actualizada o en la declaración de impuestos, en la que se muestra que el monto del impuesto es menor que en la información inicial, etc.

Por ejemplo, para el IVA existen 3 tipos principales de requisitos para redactar explicaciones, una muestra de los cuales fue desarrollado y aprobado electrónicamente por los estándares del Servicio de Impuestos Federales:

• Según cumplimiento del control
• Por desacuerdos con las contrapartes
• Sobre información no registrada en el diario de ventas (carta del Servicio de Impuestos Federales No. ED-4-15/5752 de fecha 07/04/2015).

Los requisitos de explicaciones después de las declaraciones del IVA pueden surgir por otros motivos, pero las autoridades fiscales aún no han desarrollado un documento de muestra.

Para enviar respuesta, el pagador dispone de 6 días hábiles para informar la recepción de la solicitud, más otros 5 días hábiles para enviar respuesta a la solicitud (no se tienen en cuenta fines de semana ni festivos).

Cómo escribir explicaciones a la oficina de impuestos en 2019

Si el pagador ha recibido una solicitud de explicación del servicio tributario, entonces la inspección ha encontrado algo sospechoso en la declaración del pagador. Cabe señalar que la Inspección del Servicio de Impuestos Federales proporciona control documental de todas las declaraciones e informes contables mediante un programa electrónico automático que puede identificar rápidamente errores en los informes (discrepancias entre los datos de los informes, discrepancias entre la declaración presentada y la información disponible para el asignado inspector), por lo que la Inspección del Servicio Fiscal Federal presenta una solicitud de explicación de este hecho (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Puede haber otras razones para enviar una solicitud de explicación.

La nota explicativa al Servicio de Impuestos Federales se redacta de forma libre, salvo explicaciones durante la auditoría documental de la declaración de IVA. Si el pagador cree que no hay inexactitudes o inconsistencias en el informe enviado, esto debe indicarse en la explicación del requisito:

« ...En respuesta a su solicitud No. 75 de fecha 2 de marzo de 2019, informamos que no existen inexactitudes en la declaración de impuestos para el tiempo solicitado. En base a esto, consideramos inaceptable hacer correcciones en los informes durante el tiempo especificado...».

Si descubre un error en la presentación de informes que no implica una reducción de impuestos (por ejemplo, una inexactitud técnica al mostrar un código), puede explicar qué error se cometió, indicar el código correcto y proporcionar evidencia de que esta inexactitud no dio lugar a una reducción de impuestos. reducción del importe del impuesto pagado o enviar una declaración actualizada.

Sin embargo, si se descubre una inexactitud que resulte en una reducción de impuestos, se debe presentar una declaración enmendada de inmediato. No tiene sentido dar explicaciones en tales circunstancias (cláusula 1 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Servicio Federal de Impuestos No. ED-4-15/19395 del 6 de noviembre de 2015).

Todo contribuyente está obligado a saber que la legislación no establece que las explicaciones deban presentarse únicamente por escrito, es decir. esto sugiere que las explicaciones se pueden dar de forma oral; sin embargo, para evitar malentendidos, es mejor preparar una respuesta por escrito.

Explicación a la oficina de impuestos sobre pérdidas.

Al controlar las empresas no rentables, el servicio fiscal examina cuidadosamente si se subestiman los impuestos sobre la renta. El período de auditoría cubre los últimos dos años o más. Cuando un contribuyente recibe una solicitud para explicar la causa de las pérdidas, es necesario enviar de inmediato una respuesta al servicio de supervisión, que explique en detalle por qué los costos son mayores que los ingresos. Por ejemplo, puede referirse al hecho de que la empresa fue creada recientemente, todavía hay poca clientela, y los costos de alquiler del edificio y mantenimiento de los empleados son elevados, etc. En la respuesta, es necesario prestar atención al hecho de que todos los costos están documentados y los informes se elaboran correctamente. Para mayor claridad, puede crear una tabla que muestre una lista de costos del año desglosados ​​por operaciones.

Descarga la nota explicativa a Hacienda sobre pérdidas

(Video: “Elaboramos explicaciones de pérdidas en respuesta a la solicitud de la autoridad fiscal”)

Explicación a la oficina de impuestos sobre discrepancias en las declaraciones.

Las estructuras de supervisión verifican todas las declaraciones mediante programas automáticos y pueden encontrar muy rápidamente una discrepancia entre la información de una declaración (por ejemplo, del IVA) con la información de otra (por ejemplo, del impuesto sobre la renta) o con el informe contable. En este caso, la inspección se ve obligada a contactar al pagador para exigirle que explique el motivo de la discrepancia entre indicadores (por ejemplo, ingresos).

Teniendo en cuenta que la contabilidad en las instituciones no se lleva a cabo en el mismo orden que la contabilidad en el servicio de supervisión, no es difícil explicar las discrepancias identificadas. Por ejemplo, los datos fiscales sobre el IVA pueden no coincidir con el monto de la ganancia, ya que hay ingresos no provenientes de ventas que no están sujetos al IVA (multas, dividendos, discrepancias en el tipo de cambio). Esta circunstancia puede provocar discrepancias, sobre las cuales deberá constar en la respuesta a la solicitud. (Artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Explicación del Servicio de Impuestos Federales sobre el IVA

A la hora de redactar explicaciones al Servicio de Impuestos Federales sobre el IVA, hay que tener en cuenta que aquí existen algunos matices. Como se señaló anteriormente, los pagadores deben presentar una declaración en formato electrónico (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), por lo que las explicaciones del IVA por parte de las instituciones deben presentarse en formato electrónico. En este caso, las explicaciones deben presentarse de acuerdo con el modelo aceptado (Reglamento del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-15/682@ del 16 de diciembre de 2016) y si una institución presenta explicaciones electrónicas que no están en el modelo requerido, puede ser multada. (Cláusula 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, en septiembre de 2017, el Servicio de Impuestos Federales emitió resolución No. SA-4-9/18214@) de fecha 13 de septiembre de 2017, que canceló la multa al pagador por una muestra incorrecta de explicaciones.

Si una empresa tiene derecho a presentar una declaración de IVA en papel, entonces es mejor dar explicaciones de acuerdo con las muestras aceptadas por el Servicio de Impuestos Federales (Apéndices 2.1-2.9 de la carta del Servicio de Impuestos Federales No. AS-4-2 /12705 de 16 de julio de 2013). Cabe señalar que no es necesario el uso de estas muestras.

Para que la explicación sea más fiable, puede adjuntar copias de facturas, extractos de registros de ventas y compras.

Si un inspector exige una explicación a una empresa sobre la baja carga fiscal en comparación con el promedio de la industria, entonces esta circunstancia se puede explicar de la siguiente manera:

“...En la declaración de presentación de informes requerida para el tiempo solicitado, no se mostró información incompleta que conlleve una reducción en el pago de impuestos. Por tanto, la empresa considera que no es necesaria la aclaración de la declaración de impuestos durante el tiempo especificado. La carga tributaria sobre las principales actividades de la institución se redujo en el momento especificado debido a una disminución de los ingresos y un aumento de los costos de la institución...».

Y luego debe indicar el monto de la disminución en el monto de los ingresos y el aumento en los gastos durante el tiempo solicitado en comparación con el período anterior, y las razones de esta circunstancia (disminución en el número de compradores, aumento en los precios para la compra de bienes, etcétera).

(Video: “Noticias del UNP – Número 8″)

Qué hacer cuando la exigencia fiscal es injusta

Hay ocasiones en las que las estructuras tributarias requieren explicaciones cuando no hay errores en la presentación de informes. No es necesario ignorar dichos requisitos de la oficina de impuestos. Para evitar malentendidos y no estar sujeto a sanciones (incluidas inspecciones inesperadas por parte de los servicios de supervisión), es necesario notificar inmediatamente a la inspección que todos los informes presentados son correctos y, si es posible, proporcionar copias de los documentos de respaldo. Debemos recordar que para la inspección no es el texto de la explicación lo que juega un papel importante, sino el hecho de la respuesta en sí.

Muestra de respuesta a una solicitud de aclaración fiscal

Como se señaló anteriormente, no existe una respuesta estandarizada a un requisito de inspección, por lo que puede escribir una nota explicativa de cualquier forma. Por supuesto, el texto de la respuesta debe mostrarse en el estilo comercial correcto adoptado para las cartas oficiales.

• Primero, generalmente en la esquina superior derecha, debe escribir la dirección de la oficina de impuestos, donde la institución debe dar una explicación. A continuación se escribe el número de letra, localidad y distrito al que pertenece la institución.
• La siguiente línea muestra los datos del remitente del documento: nombre de la institución, dirección y teléfono de contacto.
• En el siguiente párrafo de la carta, antes de redactar el texto de la explicación, debe mostrar un enlace al número y la fecha de la solicitud de la inspección y describir sucintamente la esencia de su requisito, y solo después de eso debe Empiece a describir las explicaciones.
• La explicación debe describirse con mucho cuidado, proporcionando los enlaces necesarios a materiales de respaldo, certificados, legislación, documentos reglamentarios, etc. Cuanto más clara sea esta sección de la explicación, mayor será la esperanza de que el organismo controlado quede satisfecho con la respuesta.
• En la explicación está terminantemente prohibido hacer referencia a datos poco fiables, ya que esto se identificaría rápidamente y provocaría severas sanciones por parte de los inspectores fiscales.

A partir de este año, sólo se podrán responder a las demandas de las autoridades fiscales de forma electrónica. También se ha adoptado un nuevo formato para el envío de explicaciones a la declaración del IVA. En el artículo encontrará instrucciones para responder a los requisitos y también aprenderá qué matices existen al responder a diferentes tipos de requisitos.

Instrucciones para responder a las demandas tributarias de declaración de IVA

Ha recibido una solicitud de la oficina de impuestos para proporcionar explicaciones en su declaración. ¿Cuáles son tus próximos pasos?

Paso 1. Debe enviar el recibo dentro de los 6 días siguientes a la fecha de recepción (cláusula 5.1, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no lo ha hecho dentro del tiempo asignado, los inspectores tienen derecho, dentro de los 10 días posteriores a la fecha límite para la transmisión de los recibos, a tomar la decisión de suspender las transacciones en las cuentas (cláusula 3 del artículo 76 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Paso 2. Consulta a qué formulario enviar la explicación. La empresa deberá proporcionar explicaciones electrónicas si los inspectores las han solicitado en base al inciso 3 del art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La empresa tiene derecho a enviar explicaciones y otros requisitos en papel si presentó una declaración en papel.

Paso 3. Descubra qué discrepancias deben explicarse. Para ello, las autoridades fiscales en su solicitud indican los errores cometidos por el pagador mediante una codificación especial. Por ejemplo, según ratios de control que faltan en el libro de ventas, facturas, discrepancias en el libro de compras, etc. Para ello, las autoridades fiscales utilizan una codificación especial en su solicitud.

• código de error 1 significa que: no hay registro de la transacción en la declaración de impuestos de la contraparte; la contraparte no declaró el impuesto al valor agregado por el mismo período; la declaración de impuestos de la contraparte contiene cifras cero; Los errores cometidos en el informe no permiten identificar la factura y compararla con los datos de la declaración de la contraparte.
• código de error 2 significa que los datos de la transacción entre la sección 8 “Información del libro de compras” y la sección 9 “Información del libro de ventas” de la declaración de impuestos para el período del informe tienen discrepancias. Esto puede suceder si se aceptó para deducción el monto del impuesto sobre facturas anticipadas calculado anteriormente. En este caso es necesaria una aclaración sobre los anticipos.
• código de error 3 significa que los datos sobre transacciones entre la sección 10 “Información del registro de facturas emitidas” y la sección 11 “Información del registro de facturas recibidas” de la declaración de impuestos presentada a la autoridad tributaria no se corresponden entre sí. Esto puede suceder, por ejemplo, al ingresar información sobre operaciones intermediarias en la declaración.
• código de error 4 indica un error en cualquier columna de la declaración (entre paréntesis se indicará el número de la columna con un posible error).

Paso 4. Preparar y enviar explicaciones.

No hay errores. Para aclarar que no hay errores, no cambie la información del formulario. De esta forma la empresa informará que todo lo que figura en la factura y declaración es correcto.

Hay errores, pero la empresa no subestimó el impuesto. Especificar detalles incorrectos en las explicaciones sin presentar una declaración actualizada. Errores típicos: código de operación incorrecto; detalles incorrectos; diferente costo de los bienes.

Hay un error y se subestima el impuesto. No es necesario responder a la solicitud. Realizar correcciones en los libros de compras y ventas y presentar declaración actualizada.

Sin factura. El proveedor debe completar tablas separadas (nuevo formulario de declaración, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-3/696@).

¡Atención! Las explicaciones o una declaración de impuestos actualizada se presentan a la autoridad fiscal dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud. Junto con las explicaciones, el contribuyente tiene derecho, de conformidad con el apartado 4 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, además, presente documentos que confirmen la exactitud de los datos incluidos en la declaración de impuestos.

Cómo resultó en la práctica: Casi nadie recibe el código de error 3. Hasta ahora, el Servicio de Impuestos Federales no ha ejercido el control adecuado en cuanto a la verificación de inconsistencias en las facturas cuando las compras y ventas se realizan a través de intermediarios. A partir de este año se reforzará el control. Se han realizado todas las modificaciones en el reglamento interno, se ha desarrollado el software y ahora las autoridades fiscales comprobarán de forma más estricta y exhaustiva si GWS se vende a través de intermediarios.

Cómo escribir explicaciones al responder a requisitos fiscales

El contribuyente tiene derecho a aportar explicaciones sobre el IVA a la declaración de forma gratuita. Aunque los funcionarios han desarrollado prudentemente un modelo de explicación del IVA que, si se desea, se puede utilizar. Este documento consta de varias tablas en las que se pueden indicar datos contables y detalles del documento, así como explicar los motivos de las discrepancias. Cada mesa está dedicada a un tema específico. Por ejemplo, hay explicaciones para la elevada proporción del IVA. Antes de completar un documento, debe escribirle una nota introductoria. Indica quién y para qué período impositivo se dio la respuesta a las explicaciones del IVA de la oficina de impuestos, y también proporciona el número de hojas del documento y el número de corrección.

para contadores y jefes de contabilidad en OSNO y USN. Complete la capacitación y confirme su cumplimiento del estándar profesional “Contador”

Un ejemplo de cómo completar una explicación de los ratios de control.

Si tiene una violación de la proporción de control, deberá indicar el número de proporción de control y brindar una explicación. Mantenga su explicación en 1000 caracteres.

Si como resultado de la verificación de los requisitos de los ratios de control se identifican errores que conduzcan a cambios en los indicadores de valor de la declaración de impuestos, será necesario presentar una declaración de impuestos actualizada.

Explicaciones de información no incluida en el libro de ventas.

Aquellos. la ausencia en el apartado 9 de un asiento registral de la factura, por lo que la contraparte reflejó el correspondiente asiento registral en el apartado 8 de la declaración.

Caso 1. La transacción está confirmada, es decir. No hay factura en la declaración del vendedor. No se dan explicaciones; se debe presentar una declaración actualizada.

Caso 2. La transacción no está confirmada, es decir. El vendedor no emitió esta factura al comprador.

Declaración de IVA actualizada

Primera regla. Antes de enviarlo, debe ajustar los libros de compras, los libros de ventas y los diarios. Todo depende de qué tipo de operación sea.

Tres veces la regla. Deberá presentar todos aquellos apartados que estaban en la declaración original, incluso si no les realiza ningún cambio. La declaración actualizada se presenta en la forma que estaba vigente en el período por el cual presentará la declaración “actualizada”. Si actualmente existe un nuevo formulario de declaración, presentamos la aclaración según el anterior.

No es necesario dar explicaciones al presentar una declaración actualizada.

Errores. En los apéndices de las secciones 8 y 9 y las secciones 10, 11, 12 hay una línea "Indicador de relevancia de la información proporcionada anteriormente" con el valor 001. Esto es necesario para que la máquina que procesa los datos comprenda qué información se ha recibió. Si pones 1, esto significa que puedes pasar los apartados 8 y 9 sin entradas en todas las facturas, con guiones. Al hacerlo, estás diciendo que no estás realizando ningún cambio en esta sección. Si pones 0, entonces le das una señal a la máquina de que todo en esta sección es nuevo. Así, la regla es la siguiente: si presenta la declaración primaria, ponga 0, si presenta un ajuste, ponga 1 (si hay un error en las facturas, entonces el apartado 8 con el atributo 1).

Si realiza un cambio después de enviar los informes de 2015 o 2016, deberá crear una hoja adicional tanto en el libro de compras como en el libro de ventas. Ya estarás limpiando en él, es decir. cancelar asientos de facturas que retire e ingresar aquellas facturas que necesitará ingresar en el libro de compras o libro de ventas. Para que no repita las secciones 8 y 9, se proporcionaron los apéndices 1 de las secciones 8 y 9; esta es toda la información de las hojas adicionales.

38.024 visualizaciones

Según los resultados de una auditoría documental, el contribuyente puede recibir una solicitud de la inspección para aclarar cualquier información especificada en la declaración del IVA. A partir del 1 de enero de 2017, será necesario responder a dicho requisito únicamente de forma electrónica. Por ejemplo, esta posibilidad está disponible en el servicio de envío de informes.

Hasta la fecha, el Servicio de Impuestos Federales ha aprobado formatos electrónicos para tres tipos de requisitos para la presentación de explicaciones sobre el IVA (carta del Servicio de Impuestos Federales del 07/04/2015 No. ED-4-15/5752). Se trata de requisitos de ratios de control, de discrepancias con las contrapartes y requisitos de información no incluida en el libro de ventas.

Veamos qué incluye cada uno de ellos y qué debe hacer un contribuyente si recibe tal demanda.

Tipo de explicación	Explicación de los ratios de referencia.	Explicaciones de discrepancias con las contrapartes
	Si la autoridad fiscal calcula los ratios de control en la declaración y encuentra inexactitudes	Si durante la conciliación de facturas de compradores y vendedores no se encuentra ninguna contraparte o se descubren discrepancias en los datos (por ejemplo, en el IVA)
cuando vendra	Dentro de 1 a 2 días después del envío de la declaración. Teóricamente, la solicitud puede recibirse durante los tres meses de la auditoría, pero en la práctica las autoridades fiscales hacen frente a la tarea uno o dos días después del envío de las declaraciones.	Normalmente dentro de las dos semanas posteriores al envío de la declaración.
¿En qué formato vendrá?	pdf	pdf+xml
que contiene	- Número de relación de referencia (por ejemplo, 1,27). - Formulación de la infracción (por ejemplo, “exageración del importe del IVA objeto de deducción”). - Referencia a la norma legislativa (Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 171, 172). - Relación de control (Art. 190 R.3 + suma de Art. 030 y 040 R.4 + Art. 080 y 090 R.5 + Art. 060 R.6 + Art. 090 R.6 + Art. 150 R. 6 = st. 190 frotar 8 + [st. 190 adj. 8 – st. 005 adj. - Datos reflejados en la declaración (1781114.00	- Relación de facturas en las que se encontraron discrepancias que requieren explicación. - Códigos de error. Por ejemplo: 1 - la contraparte no tiene registro de la transacción; 2 - discrepancia entre los datos de las transacciones entre el libro de compras y el libro de ventas. En particular, entre los datos del apartado 8 (información del libro de compras) o del anexo 1 del apartado 8 (información de hojas adicionales del libro de compras) y del apartado 9 (información del libro de ventas) o del anexo 1 del apartado 9 (información de hojas adicionales del libro de ventas) declaraciones de contribuyentes; 3 - discrepancia entre los datos de la transacción entre la sección 10 (información del diario de facturas emitidas) y la sección 11 (información del diario de facturas recibidas) de la declaración del contribuyente; 4 (a, b): es posible un error en las columnas a, b (se indica el número de columnas en las que se cometieron errores)
	- Número de la relación de control, sobre la que se da una explicación. - La explicación misma en forma libre.	Se deberán presentar las facturas originales mencionadas en el requerimiento. Y verifique los datos; las acciones adicionales dependen de los resultados de la verificación: - Los datos resultaron ser correctos. Confirmar que los datos son correctos; no estaría de más adjuntar un escaneo de la factura o el original en formato electrónico (xml). No olvide incluir los documentos adjuntos en su inventario. - Se detectó un error en los datos de la factura (fecha, número, número de identificación fiscal, punto de control, etc.). Realizar cambios en la respuesta a la solicitud (excepto el monto del IVA). - Error en el importe del impuesto. Tendrás que presentar una declaración actualizada, respetando el plazo previsto de cinco días tras el envío del recibo.

Exigir explicaciones por las discrepancias tiene varias características importantes. Así, puede contener facturas erróneas de varios apartados de la declaración del IVA. Como parte de una auditoría documental de una declaración, se pueden recibir varios requisitos de este tipo. Finalmente, se envía al comprador y al vendedor al mismo tiempo una solicitud de aclaración sobre una factura concreta.

Explicación de información no incluida en el libro de ventas.

El procedimiento para dar respuesta a requisitos de este tipo no ha sido aprobado oficialmente, por lo que hemos incluido en esta tabla recomendaciones de expertos.

Tipo de explicación	Explicación de información no incluida en el libro de ventas.
¿En qué caso vendrá la demanda?	Cuando el comprador refleja las transacciones con el vendedor en la declaración, pero el vendedor no lo hace en su libro de ventas.
cuando vendra	Teóricamente, este tipo de solicitudes pueden recibirse dentro de los tres meses siguientes a la verificación, pero es más probable que la solicitud llegue dentro de las dos semanas siguientes a la fecha de envío de la declaración.
¿En qué formato vendrá?	pdf
que contiene	Nombre, TIN y KPP del comprador que reflejó los datos de la transacción, así como números y fechas de factura.
Qué incluir en una respuesta por correo electrónico	Los datos deben clasificarse en diferentes tablas en respuesta al requisito dependiendo de las condiciones que se detallan a continuación. - La transacción está confirmada, es decir, hay una factura en la declaración, pero con datos diferentes a los del comprador. Luego, la factura pasa a una tabla que explica las discrepancias. En la tabla basta con indicar el número, fecha y NIF de la contraparte; no es necesaria información adicional. - La transacción no está confirmada, es decir, el vendedor no emitió esta factura al comprador. La factura se incluye en una tabla que contiene datos sobre transacciones no confirmadas. La tabla debe reflejar la siguiente información: – número de factura; – fecha de la factura; – TIN del comprador. - El pagador tiene la factura mencionada en la solicitud, pero olvidó reflejarla en el libro de ventas. En este caso, te aconsejamos incluir la factura en una hoja adicional del libro de ventas y enviar una declaración actualizada. Para ello se conceden cinco días hábiles después del envío del recibo de aceptación de la solicitud.

Si recibe una solicitud...

...entonces deberá enviar un recibo dentro de los seis días hábiles para aceptar el reclamo, luego de los cuales tendrá cinco días hábiles para responder al reclamo (los fines de semana y días festivos no cuentan).

Sanciones

Por no dar explicaciones o darlas fuera de plazo, se impone una multa de 5.000 rublos. Tenga en cuenta que la respuesta a una solicitud enviada a la inspección en papel se considera no presentada (artículo 88 de la Ley Federal No. 130-FZ del 1 de mayo de 2016).

¡Informe y responda a las demandas de 1.500 rublos al año!

Presentar informes al Servicio de Impuestos Federales y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia es muy sencillo. Prepare un informe en su programa, cárguelo en un servicio que verificará que el archivo cumpla con la ley, luego fírmelo y envíelo. Si ha recibido una solicitud de aclaración sobre el IVA de la oficina de impuestos, complete la aclaración y envíela a la inspección electrónicamente. Todas las funciones del servicio comienzan desde 1500 rublos * por año. La presentación de informes cero es incluso más barata. ¡Envíe cero informes al Servicio de Impuestos Federales, al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguro Social y a Rosstat por 500 rublos al año!

Elizaveta Bulavina, experta del servicio Report.ru de SKB Kontur.

*consulta el precio para tu región en el sitio web

LA. Elina, economista-contadora

Cámara: damos explicaciones sobre la declaración del IVA

El tema del artículo fue sugerido por Elena Sergeevna Shatalova, Contador jefe de Technolux Metal Company LLC, Moscú.

El formulario electrónico para presentar la declaración del IVA ha abierto nuevas oportunidades para que las autoridades fiscales realicen auditorías documentales. Además de los errores triviales en la declaración en sí, los inspectores están interesados ​​​​en las discrepancias identificadas entre la información sobre las transacciones contenidas en la declaración del IVA de un contribuyente y la información sobre las mismas transacciones reflejadas en las declaraciones del IVA de otras organizaciones y empresarios. El programa de verificación compara automáticamente los datos y también genera automáticamente una solicitud de aclaración si se encuentra alguna inexactitud.

Recibí una solicitud electrónica: no olvide enviar un recibo de aceptación

Si presentó su declaración de IVA electrónicamente, la inspección también le enviará una solicitud electrónica de explicaciones. Habiéndolo recibido, a más tardar 6 días hábiles a partir de la fecha de su envío, debe presentar un recibo a la inspección. cláusula 6 art. 6.1, cláusula 5.1 art. 23, párrafo 5 del art. 174 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De no hacerlo, dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del plazo establecido para la transferencia del recibo, la inspección podrá bloquear su cuenta corriente y billetera electrónica (si la tiene) cláusula 6 art. 6.1, cláusula 1, sub. 2 cláusula 3, cláusula 11 art. 76 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Estamos estudiando la exigencia de aportar explicaciones y anexos al mismo.

Lea atentamente no sólo el requisito en sí, sino también sus anexos. anexos 2.1-2.9 de la Carta del Servicio de Impuestos Federales de 16 de julio de 2013 No. AS-4-2/12705 (en adelante, la Carta del Servicio de Impuestos Federales). No será difícil entender qué quieren de usted las autoridades fiscales. Por ejemplo, si la inspección revela una discrepancia entre los datos reflejados en diferentes líneas de las secciones 1-7 de la declaración, la solicitud de inspección contendrá el siguiente anexo aprobado Carta del Servicio de Impuestos Federales según el formulario 2.9.

La auditoría tributaria documental reveló la siguiente información sobre contradicciones identificadas en la declaración del impuesto al valor agregado o inconsistencias entre la información proporcionada por el contribuyente y la información contenida en los documentos a disposición de la autoridad tributaria:

Formulación de la infracción	Enlace a norma legal	Relación de control	Datos reflejados en la declaración
1	2	3	4
Subestimación del importe del IVA calculado para el pago al presupuesto según el río. 3	Arte. 173 Código Fiscal de la Federación de Rusia	si r. 3 cucharadas 200 gramos. 3 r. 3. arte. (110 gr.5 – 190 gr.3) En la sección 3 de la declaración de IVA, el indicador de la columna 3, línea 200 “Monto total del impuesto pagadero al presupuesto bajo la sección 3” debe ser igual a la diferencia entre el indicador de la columna 5, línea 110 “Monto total del impuesto, calculado teniendo en cuenta los montos de impuestos restaurados...” y las columnas del indicador 3 líneas 190 “Monto total de impuestos sujetos a deducción”	80.000,00 rublos 90.000,00 rublos En la declaración presentada, la diferencia entre los indicadores de la sección 3 en la línea 110 (columna 5) y la línea 190 (columna 3) es igual a 90 000 rublos, que es más que el indicador de 80 000 rublos reflejado en la línea 200 (columna 3) . Y esto no debería pasar

Si los inspectores descubren que algunas transacciones no se reflejan en absoluto en su declaración y no se calculó el IVA sobre ellas, puede recibir dicho archivo adjunto a la solicitud.

De acuerdo con la información contenida en los documentos de que dispone la autoridad tributaria y que ésta recibió durante el control tributario,

en 3 metros cuadrados. Durante 2015 se realizaron las siguientes operaciones:

emitido

Factura No. 91 de 15 de septiembre de 2015;

Según la información de que dispone la autoridad tributaria, las transacciones especificadas están sujetas a tributación con el impuesto al valor agregado, mientras que las transacciones especificadas no se reflejaron

en la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Si las autoridades fiscales tienen dudas sobre la información de las secciones 8 a 12 de la declaración de IVA, puede recibir archivos adjuntos en forma de tabla. Son similares a las tablas de los apartados correspondientes de la declaración. La última columna de dichas aplicaciones tabulares indica un posible código de error. Contiene las reclamaciones de los inspectores. Entonces, ahora se utilizan un total de cuatro códigos de este tipo. Carta del Servicio de Impuestos Federales de 6 de noviembre de 2015 No. ED-4-15/19395.

Código "1". La contraparte no tiene un registro similar de la transacción, o los errores cometidos no nos permiten identificar el registro de la factura y, en consecuencia, compararlo con los datos de la contraparte.

Por ejemplo, usted reflejó en el apartado 8 de la declaración “Información del libro de compras...” la factura de la contraparte, pero no hay datos sobre esta factura en su declaración. Si realmente cometió un error, presente una declaración enmendada.

Pero también son posibles otras opciones. Por ejemplo, al registrar su factura, su contraparte indicó incorrectamente su fecha y número, e incluso la registró un trimestre después de lo que usted reflejó la venta. En este caso, explica a la inspección la situación actual, indicando en qué declaración reflejaste la factura que te generó dudas. Sería útil adjuntar una copia de dicha factura a las explicaciones.

Código "2". Sólo puede aparecer en los casos en que los datos de una misma transacción estén reflejados tanto en el libro de compras como en el libro de ventas, pero no se correspondan entre sí.

Por ejemplo, al arrendar una propiedad municipal, una organización primero debe calcular el IVA como agente fiscal, emitir una factura, pagar el impuesto al presupuesto y luego aceptar el mismo impuesto como una deducción basada en él. En caso de discrepancias en los registros de tales transacciones, la inspección podrá adjuntar dos cuadros a la solicitud de presentación de documentos: uno con un extracto del Artículo 8/Apéndice 1 del mismo, el segundo con un extracto del Artículo 9/Apéndice 1 del mismo. . Busque en ellos operaciones relacionadas, junto a las cuales hay un posible código de error “2”, y explique las inconsistencias.

En algunos casos, se podrá adjuntar una tabla al requisito. Por ejemplo, el vendedor declaró en la declaración la deducción del IVA anticipado, pero la declaración no contiene datos sobre su devengo. La inspección enviará a dicho vendedor una tabla con un extracto del apartado 8 “Información del libro de compras...”, donde se indicará la factura registrada por el pago anticipado con el código de error “2”. Comprueba si has cobrado IVA por el anticipo, en qué plazo y si se refleja en la declaración del IVA.

Código "3". Inconsistencia de datos sobre una transacción en las partes 1 y 2 del registro de facturas emitidas y recibidas. Se realiza para operaciones de intermediación, así como para operaciones de promotores y transitarios (si incluyen únicamente su remuneración en los ingresos).

Por ejemplo, un comisionista intermediario debe registrar en la parte 2 del diario contable una factura recibida del mandante. Y las facturas emitidas a los clientes deben reflejarse en la parte 1 del diario contable. Los datos de las facturas recibidas y emitidas dentro de la misma transacción intermediaria deben ser comparables. En caso de existir discrepancias, la inspección adjuntará a su solicitud un cuadro con un extracto del apartado 10 “Información del registro de facturas emitidas” y/o un cuadro con un extracto del apartado 11 “Información del registro de facturas recibidas” indicando información sobre operaciones “problemáticas” introduciendo el código “3” en las líneas correspondientes.

Código "4". Es posible que al registrar una factura se haya cometido un error en los indicadores indicados en las columnas de la aplicación numeradas “a”, “b”.

Este tipo de error es el más común. Si el error está en una sola columna, se indicará un número entre corchetes.

Por ejemplo, en el apartado 8 de la declaración se indican dos facturas, cuyos detalles la inspección duda: quizás una tenga una fecha incorrecta y la otra tenga un número de serie. En este caso, la aplicación del requisito se verá así.

No. (Línea 005)	Código de tipo de operación (Página 010)	Número de factura del vendedor (Página 020)	Fecha de la factura del vendedor (Página 030)	...	Fecha de registro de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad. (Página 120)	Posada del vendedor (Página 130)	...	Costo de compras según factura, diferencia de costo según factura de ajuste (impuestos incluidos), en la moneda de la factura (Página 170)	(Página 180)	Como referencia: posible código de error
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181Datos que generan dudas entre las autoridades tributarias	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 El código de error ayuda a comprender las dudas de los funcionarios fiscales. El código “4” indica que se pudo haber cometido un error al registrar la factura. Entre paréntesis se explica qué datos están en duda. El número entre paréntesis indica una columna en la misma tabla con un indicador cuestionable

Redactamos explicaciones

Veamos ejemplos de cómo redactar explicaciones para una solicitud de inspección utilizando los formularios recomendados por el Servicio de Impuestos Federales. Carta del Servicio de Impuestos Federales o desarrollado de forma independiente.

Deberá proporcionar aclaraciones (en forma electrónica o en papel) o realizar correcciones presentando una declaración actualizada dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha de recepción de la solicitud de inspección y cláusula 3 art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si realmente cometió un error y subestimó el impuesto, presentar una declaración actualizada (con un pago adicional preliminar de atrasos y multas) le evitará pagar una multa y subp. 1 cláusula 4 art. 81 Código Fiscal de la Federación de Rusia. A partir de la declaración actualizada se inicia una nueva auditoría documental y se detiene la verificación de la declaración inicial. cláusula 9.1 art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Presentar una declaración actualizada como parte de una auditoría documental de la declaración primaria antes de elaborar el informe equivale a corregir los errores descubiertos de forma independiente. Después de todo, dado que aún no se ha elaborado el informe de inspección documental, no se han registrado los errores y errores descubiertos por los inspectores. Carta del Servicio de Impuestos Federales de 20 de noviembre de 2015 No. ED-4-15/20327.

Por lo tanto, siempre que el error no quede registrado en el informe de auditoría documental, podrá corregirlo sin multa, incluso si ello provocó un pago insuficiente de impuestos.

Si no aporta explicaciones y/o una declaración actualizada, la inspección tomará una decisión con base en la información de la que dispone. Y si, por ejemplo, considera que has subestimado la base imponible y pagado menos el impuesto, te multará Arte. 122 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A veces, los inspectores asustan a los funcionarios de la organización con una multa administrativa de entre 2.000 y 4.000 rublos. en caso de no dar explicaciones a tiempo - como por desobediencia a un requisito legal paraca. 2 cucharadas 2.4, parte 1 art. 19.4 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.

Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales aclaró que esta responsabilidad solo debe aplicarse por no comparecer (en el caso de citar a funcionarios a la inspección), y no por negarse a dar explicaciones. Carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de julio de 2013 No. AS-4-2/12837 (cláusula 2.3).

El sitio web del Servicio de Impuestos explica cómo dar explicaciones al presentar una declaración de IVA. sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Se pueden encontrar explicaciones del Servicio de Impuestos Federales: Sitio web del Servicio de Impuestos Federales→ Fiscalidad en la Federación de Rusia → Impuestos y tasas vigentes en la Federación de Rusia → IVA → IVA2015

Los funcionarios tributarios creen que es posible limitarse a explicaciones sólo si, como resultado de la eliminación de deficiencias o inconsistencias, los indicadores de la línea 040 "Monto del impuesto a pagar al presupuesto ..." y la línea 050 "Monto del impuesto calculado para reembolso del presupuesto…” no cambie.

Si se encuentran errores que conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar, deberá presentar una declaración actualizada. cláusula 1 art. 81 Código Fiscal de la Federación de Rusia; inciso 3 del anexo a la Carta del Servicio de Impuestos Federales de 6 de noviembre de 2015 No. ED-4-15/19395.

En el Servicio de Impuestos Federales No. 5024 de la ciudad de Krasnogorsk, región de Moscú,
ubicado en:
143409, Krasnogorsk, calle. Hermanos Gorozhankin, 2A

Árbitro. Nº 3 del 10/11/2015
El nº 12 del 11.05.2015

RESPUESTA

En respuesta a un mensaje recibido (con una solicitud de aclaración) sobre la declaración del impuesto al valor agregado presentada para el período impositivo III trimestre del año de informe 2015 número de ajuste: 0,

Se envían explicaciones pertinentes en 3 hojas.

Como ves, las autoridades fiscales proponen realizar una especie de portada para la respuesta, desde la cual se puede ver por qué se presentan las explicaciones y cuántas hojas ocupan. El Servicio de Impuestos Federales recomienda que las explicaciones sustanciales se redacten en forma de anexos separados, especialmente si dichas explicaciones se presentarán a través de canales de telecomunicaciones.

En cuanto a los indicadores de las secciones 1 a 7 de la declaración, se pueden elaborar tanto explicaciones textuales como explicaciones en tablas desarrolladas de forma independiente (si no se requiere una declaración actualizada).

Por ejemplo, alguna organización indicó en el libro de compras una factura supuestamente emitida por su organización, pero usted no tenía tal contraparte (o no hubo ninguna transacción específica). Escribe esto en las explicaciones.

Con respecto a sus indicadores reflejados en los apartados 8-12 de la declaración, el servicio tributario recomienda indicar explicaciones por separado para cada apartado en las tablas No. 1 “La información corresponde a documentos contables primarios” y No. 2 “Información que explica discrepancias (errores, contradicciones , inconsistencias)”.

Cuadro No. 1 complete si algún asiento en su declaración que generó dudas entre las autoridades tributarias fue indicado correctamente, es decir, corresponde a los documentos primarios y facturas. Habiendo visto la entrada en esta tabla, la inspección entenderá que usted confirma la veracidad de los datos especificados en la declaración y, quizás, su contraparte cometió un error en la declaración. Después de todo, cuando se detectan discrepancias, la inspección requiere explicaciones de ambas partes, y cuando la contraparte admite el error, todo encajará.

Continuaremos con el ejemplo discutido anteriormente. La inspección dudó del número de factura de 24 de septiembre de 2015. Supongamos que este número resulta ser correcto. Para aclarar esto es necesario completar la tabla No. 1 del apartado 8 de la respuesta.

Sección 8 “Información del libro de compras” de la declaración del impuesto al valor agregado, en la que se identifiquen errores o inconsistencias.

1. La información corresponde a documentos contables primarios.

No.	Código de tipo de operación	Número de factura del vendedor	Fecha de la factura del vendedor	...		POSADA del vendedor	...		Monto del impuesto en la factura, diferencia en el monto del impuesto en la factura de ajuste aceptada para deducción, en rublos. y policía.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181Si no hubo errores al registrar la factura sobre la cual la inspección tuvo dudas, trasladar completamente la línea correspondiente de la declaración al Cuadro No. 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

En la tabla No. 2 corrige sus errores relacionados con el registro de facturas. Al mismo tiempo, en la línea "Diferencia", transfiera de su declaración la información que la inspección solicitó aclaración, y en la línea "Explicación", indique los valores correctos solo en aquellas columnas donde hubo un error.

Entonces, en el ejemplo que estamos considerando, está claro que la inspección tiene dudas sobre la fecha de la factura No. 37. Supongamos que la fecha es efectivamente incorrecta. Para aclarar el error e indicar los datos correctos, complete la tabla No. 2 de la siguiente manera.

Sección 8 “Información del libro de compras” de la declaración del impuesto al valor agregado, en la que se identifiquen errores o inconsistencias.

2. Información que explique la discrepancia (errores, contradicciones, inconsistencias)

No. de la línea en la que se detectó la discrepancia	Tipo de información	Código de tipo de operación	Número de factura del vendedor	Fecha de la factura del vendedor	...	Fecha de registro de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad.	TIN del vendedor	...	Costo de compras según factura, diferencia de costo según factura de ajuste (impuestos incluidos), en la moneda de la factura	Monto del impuesto en la factura, diferencia en el monto del impuesto en la factura de ajuste aceptada para deducción, en rublos. y policía. (Página 180)	...
A (005)	B	010	020	030		120	130		170	180
99 En la columna A, indique el número de serie del asiento corregido, bajo el cual quedó reflejado en el apartado 8 de su declaración.	Divergencia	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	Explicación			19.08.2015 En la línea "Explicación" no es necesario duplicar los indicadores de las columnas restantes (donde no hubo errores)

Si enviará una respuesta electrónicamente a través de TKS, haga un inventario del documento en aprobado Por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de junio de 2012 No. ММВ-7-6/465@; Carta del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 2.7).

Como comprenderá, puede proporcionar explicaciones de forma gratuita. Después de todo, los formularios de explicaciones aprobados por el Servicio de Impuestos Federales no son obligatorios, sino recomendados.

Además, si lo solicita, puede adjuntar a las explicaciones copias de los documentos que confirmen la finalización de las transacciones que generaron dudas entre los inspectores.

Por ejemplo, la inspección dudó únicamente de los datos de dos facturas (N° 85 y N° 164), que estaban registradas en el libro de compras. No se encontraron otras deficiencias o inconsistencias en la declaración. Luego de verificar los detalles de estas facturas, el contador de Knight of the Day LLC descubrió que los datos de la factura estaban correctamente reflejados en el libro de compras y en el apartado 8 de la declaración.

Esto se puede explicar de cualquier forma de la siguiente manera.

RESPUESTA
al mensaje (con una solicitud de aclaración)

En respuesta a la solicitud de explicaciones recibida No. 12 de fecha 5 de noviembre de 2015 sobre la declaración de IVA del tercer trimestre de 2015, Knight of the Day LLC envía explicaciones.

El libro de compras del tercer trimestre de 2015 contiene los datos correctos de las facturas No. 85 de fecha 17 de septiembre de 2015 y No. 164 de fecha 15 de julio de 2015. Esto se confirma mediante copias de estas facturas (ver archivo adjunto).

Solicitud:
1) copia de la factura No. 85 del 17 de septiembre de 2015 - en 1 hoja.
2) copia de la factura No. 164 del 15 de julio de 2015 - en 1 hoja.

No es necesario enviar explicaciones a través de un operador especial. Si te resulta más cómodo, puedes llevarlos a la inspección personalmente o enviarlos por correo (mediante una valiosa carta con una relación del contenido y con un recibo).

No olvide que durante una auditoría documental de una declaración de IVA, la inspección puede solicitar no solo explicaciones, sino también facturas, documentos primarios y otros documentos relacionados con transacciones, cuyo reflejo revela contradicciones o inconsistencias que conducen a una subestimación de las obligaciones con el presupuesto. . cláusula 8.1 art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si recibió una solicitud para presentar documentos, pero no la cumplió a tiempo, la organización puede recibir una multa de 200 rublos. por cada documento no presentado cláusula 1 art. 126 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los contables podrían recibir aclaraciones sobre la declaración del IVA en el marco de una auditoría documental casi durante todo el año, ya que hasta hace poco el plazo era de tres meses. (a partir del 3 de septiembre de 2018), sin embargo, si se sospechan violaciones, puede extenderse. Además, se pueden plantear requisitos como parte de medidas adicionales de control tributario, es decir, fuera de los plazos “de oficina”. Entonces resulta que tan pronto como se presenta la declaración, estamos esperando a ver si llega la demanda. Y ya se acerca un nuevo período de presentación de informes.

Le recordamos que todos los informes de IVA se han transferido durante mucho tiempo a en formato electrónico. Todas las interacciones posteriores también se producen a través de TCS.

Se debe confirmar la recepción de la solicitud por parte del Servicio de Impuestos Federales. La respuesta se da en 5 días si se solicita aclaración y 10 si se requieren documentos. Si no responde dentro del plazo establecido, la autoridad fiscal podrá decidir bloquear la cuenta corriente. Si envía una explicación en papel, se considerará no presentada con todas las consecuencias consiguientes.

Muy a menudo, las autoridades fiscales exigen una aclaración sobre la declaración del IVA en los siguientes casos:

1. Los ratios de control dentro de la declaración no convergieron.
2. La información contenida en el informe contradice la información de que dispone la autoridad tributaria.
3. El contribuyente reclamó beneficios del IVA.
4. El contribuyente reclamó la devolución del IVA.
5. Existe la sospecha de que la base imponible está subestimada.
6. Faltan los documentos requeridos.
7. La proporción de deducciones del IVA es demasiado alta.

Exceder la parte permitida de deducciones

Existe una tasa de deducción del IVA que es seguro declarar. Se calcula como un porcentaje del monto de la deducción sobre el monto del IVA devengado. Si el resultado obtenido es inferior a un cierto nivel umbral, dicha deducción no planteará ninguna duda.

Fue instalado al nivel 87,08%. Pero esto es sólo una cifra aproximada, que se determina a nivel federal. Al comprobar las declaraciones del IVA, las autoridades fiscales se guían por un indicador regional similar.

Respuesta al requerimiento No.__________de __________
sobre la presencia de una alta proporción de deducciones en la declaración del IVA

Romashka LLC, en respuesta a la solicitud de aclaración No. ___________ de fecha ___________, explica lo siguiente.

La principal actividad de la empresa es la venta al por mayor de productos alimenticios. Debido a la situación actual de la empresa, la compra de productos se suspendió en el primer trimestre de 2018 y se reanudó recién en el segundo trimestre. En mayo, la empresa compró un gran lote de bienes para la venta, lo que provocó un aumento en la proporción de deducciones del IVA.

En el tercer trimestre de 2018, la empresa tiene previsto aumentar las ventas de productos mediante la celebración de nuevos contratos de suministro. Esto debería conducir a un aumento de los ingresos sujetos al IVA y a una disminución de la proporción de deducciones.

Transferencia de la deducción del IVA a otros períodos

El Código Tributario le permite reclamar la deducción parcial del IVA, así como transferirlo a otros períodos impositivos dentro de los 3 años. Las empresas suelen utilizar esto para no exceder un porcentaje de deducción seguro y no atraer atención innecesaria durante una auditoría documental. Sin embargo, no se puede transferir lo siguiente:

• deducciones por anticipos;
• deducciones del comprador - agente fiscal;
• deducciones por bienes recibidos como aportación al capital autorizado;
• deducciones por viajes.

Si la deducción se traslada a otro período, habrá discrepancias en los datos entre la declaración del contribuyente y su contraparte. Después de todo, la contraparte emitirá una factura, incluirá la transacción en la base del IVA y pagará el impuesto en el período en que se realizó la transacción. Y el contribuyente declarará el IVA sobre esta transacción en otro período.

sobre los motivos de las discrepancias en la declaración del IVA

El monto del IVA y las deducciones en la declaración del segundo trimestre de 2018 se indica correctamente: en la línea 190 de la sección 3, el monto de las deducciones ascendió a 3.200.000 rublos.

La discrepancia con los datos de la contraparte Lastochka LLC surgió debido a la transferencia de una deducción del IVA por un monto de 36,000 rublos del segundo trimestre de 2018 al siguiente período sobre la base del párrafo 1.1 del artículo 172 del Código Tributario de la Federación Rusa.

La contraparte LLC Lastochka presentó el monto del impuesto en la factura No. 214 del 25 de mayo de 2018 y lo incluyó en la base imponible en el segundo trimestre de 2018. Romashka LLC planea reclamar una deducción por esta factura en el tercer trimestre de 2018.

Deducción por anticipo recibido hace más de 3 años

Sucede que una empresa recibió un anticipo hace bastante tiempo, pero el envío de bienes o la prestación de servicios se realizó recién ahora. En consecuencia, el contribuyente reclama una deducción en el trimestre del informe. Y si se recibe el anticipo hace más de 3 años, Los funcionarios fiscales exigen que se aclare esta situación. Esto es lo que debes escribir en respuesta a esto:

Respuesta al requerimiento No. ___________ de fecha __________
sobre la deducción del anticipo recibido del comprador

En abril de 2015, Kaktus LLC recibió un anticipo de la contraparte Lastochka LLC por un monto de 236.000 rublos, incluido el IVA de 36.000 rublos. El monto del impuesto fue calculado y reflejado en el libro de ventas en el primer trimestre de 2015.

El importe recibido es un anticipo por el suministro de productos que fabricará nuestra empresa para Lastochka LLC. Sin embargo, debido a que estábamos dominando una nueva tecnología de producción, los productos no se fabricaron y enviaron a la contraparte hasta junio de 2018. Por lo tanto, nuestra empresa reflejó una deducción del IVA de 36.000 rublos en el libro de compras del segundo trimestre de 2018.

En esta situación, no se aplica el período de tres años previsto en el párrafo 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Deducción del IVA por pago anticipado si su importe es superior al establecido en el contrato

El Servicio de Impuestos Federales y el Ministerio de Finanzas insisten en que es posible deducir el IVA de un pago anticipado sólo si Las condiciones para la transferencia del anticipo están contenidas en el contrato. Implica un acuerdo familiar en forma de documento separado. Si no existe tal acuerdo o no existe ninguna disposición sobre el pago anticipado, las autoridades fiscales rechazarán la deducción.

Los árbitros tienen opiniones diferentes al respecto: hay decisiones en las que se reconoce como opcional la existencia de un acuerdo en forma de documento independiente. Después de todo, si la empresa realizó un pago por adelantado, significa que confirmó la celebración del contrato.

Sin embargo, las autoridades fiscales no rechazaron el requisito del contrato en este caso. Es cierto que ahora consideran aceptable proporcionarles una copia en lugar del documento original.

De este modo, si se reclama el IVA sobre un pago anticipado, el Servicio de Impuestos Federales puede solicitar un contrato (copia), en el que debe existir una condición de prepago. En caso contrario, es posible que no se reconozcan las deducciones.

Sucede que el contrato especifica un monto de pago por adelantado, pero en realidad el comprador transfiere más. El Ministerio de Hacienda admitió que en este caso El IVA se puede deducir del importe total del pago anticipado realmente transferido. Sin embargo, las autoridades fiscales solicitan aclaraciones en tal situación.

Puedes responder algo como esto:

Respuesta al requerimiento No. ___________ de fecha __________
sobre la deducción del anticipo transferido al proveedor

Cactus LLC, en respuesta a la solicitud de aclaración No. ____________ de fecha _______, explica lo siguiente.

En la línea 150 de la sección 3, el monto de la deducción fue de 36.000 rublos.

De conformidad con el párrafo 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el IVA se puede deducir del pago anticipado si se cumplen las siguientes condiciones:

• el vendedor presentó al comprador una factura por el monto del anticipo, que cumple con los requisitos del párrafo 5.1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Se ha celebrado un acuerdo entre el vendedor y el comprador, que contiene las condiciones para el pago por adelantado.

Estas condiciones se cumplen en relación con la operación en cuestión.

Nuestra empresa transfirió un anticipo por un monto mayor al previsto en el contrato, por lo que reclamamos una gran cantidad de IVA como deducción. De acuerdo con las explicaciones del Ministerio de Hacienda dadas en carta N° 03-07-11/8323 de 12 de febrero de 2018, este procedimiento de deducción no contradice los requisitos de la ley. La legalidad de la deducción también es confirmada por la práctica arbitral (Resolución del Tribunal Arbitral N° F04-2547/2016 de 21 de junio de 2016 en el expediente N° A45-18969/2015).

También le informamos que la contraparte calculó el IVA sobre el monto del anticipo efectivamente transferido por nosotros y lo reflejó en el libro de ventas y en la declaración de impuestos.

Si una de las contrapartes de la cadena no ha pagado el IVA

Todos los contribuyentes del IVA saben lo peligroso que es verse envuelto en una cadena con una contraparte sin escrúpulos. Al mismo tiempo, ya hace un año que el Servicio de Impuestos Federales no puede deducir el IVA de una empresa si no ha cometido ninguna infracción por su parte.

Se puede privar de la deducción si los hechos en la contabilidad y los informes fueron deliberadamente distorsionados, si la transacción se concluyó para reducir impuestos y no tenía un propósito comercial, o si la contraparte existe solo en papel. Pero para retirar la deducción, la autoridad fiscal debe presentar evidencia de que el contribuyente actuó de acuerdo con una contraparte sin escrúpulos.

Si las autoridades fiscales exigen una aclaración sobre una transacción con dicha contraparte, puede responder algo como esto:

Respuesta al requerimiento No. ___________ de fecha __________
diligencia debida

Romashka LLC, en respuesta a la solicitud de aclaración No. ____________ de fecha _______, explica lo siguiente.

Al preparar una transacción con el proveedor Lastochka LLC, nuestra empresa llevó a cabo una inspección de acuerdo con el Reglamento desarrollado sobre inspección de contrapartes.

En particular, recibimos los siguientes documentos de Lastochka LLC:

• carta;
• extracto del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas;
• copias de certificados de registro, registro fiscal;
• orden sobre el nombramiento del director general;
• certificado de ausencia de deuda con el presupuesto.

Durante el año, nuestra empresa llegó a acuerdos con Lastochka LLC varias veces.

Por lo tanto, creemos que actuamos con la debida diligencia al elegir una contraparte. En consecuencia, consideramos legal la aplicación de las deducciones del IVA en las facturas recibidas de Lastochka LLC.

Error en la factura

En ocasiones, las autoridades fiscales envían solicitudes relacionadas con inexactitudes y errores en las facturas. Hay que recordar que se pueden reclamar deducciones en dichas facturas. si los errores no impiden la identificación:

• vendedor o comprador;
• nombre del producto, servicio;
• precio;
• tasa o monto del IVA.

Sin embargo, en la práctica, las autoridades fiscales suelen exigir en este caso la presentación de una "aclaración" sobre el IVA. Incluso si se trata errores técnicos, por ejemplo, en la fecha o el número de factura. Si el contribuyente no presenta una declaración actualizada, se le invita a la inspección a dar explicaciones. Aunque, según los árbitros, en este caso basta con dar una explicación del TKS e indicar los datos correctos. Esta conclusión se confirma, por ejemplo, en la Resolución de la AS SZO de 01.09.2017 No. F07-7152/2017 en el expediente No. A13-14539/2016.

Una explicación en este caso podría verse así:

Respuesta al requerimiento No.___________ de fecha __________
sobre una deducción injustificada debido a un error técnico
en el número de factura

Romashka LLC, en respuesta a la solicitud de aclaración No. ____________ de fecha _______, explica lo siguiente.

Nuestra empresa cometió un error en el número de factura con fecha 06/06/2018 emitida a Lastochka LLC por un monto de 236,000 rublos. El número de factura correcto es "14".

Al mismo tiempo, le informamos que el error en el número de factura no condujo a la imposibilidad de identificar los parámetros necesarios de la transacción ni a una subestimación de las obligaciones tributarias por el IVA (cláusula 1 del artículo 81 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Presentamos copia escaneada de la factura por la que reclamamos una deducción en el segundo trimestre de 2018. También le informamos que la contraparte Lastochka LLC reflejó la factura especificada en el libro de ventas del segundo trimestre.

En base a esto, creemos que nuestra empresa ha cumplido con el requisito de la autoridad fiscal. Creemos que no es necesario presentar una declaración de IVA actualizada.