1. Organizaciones rusas, empresarios individuales, notarios que se ocupan práctica privada, los abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como divisiones separadas de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia, de las cuales o como resultado de relaciones con las cuales el contribuyente recibió los ingresos especificados en el párrafo 2 de este artículo, están obligados a calcular, retener de el contribuyente y pagar el monto del impuesto calculado de conformidad con el artículo 224 de este Código, teniendo en cuenta las características previstas en este artículo. El impuesto sobre la renta de los abogados lo calculan, retienen y pagan los colegios de abogados, los despachos de abogados y los centros de asesoramiento jurídico.

Las personas señaladas en el párrafo uno de este párrafo se denominan en este capítulo agentes fiscales.

2. El cálculo de los importes y el pago del impuesto de conformidad con este artículo se realiza en relación con todos los ingresos del contribuyente, cuya fuente es un agente fiscal (excepto los ingresos respecto de los cuales el cálculo de los importes y el pago del impuesto son realizadas de conformidad con los artículos 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 y 228 de este Código), con compensación de las cantidades del impuesto previamente retenido, y en los casos y en la forma previstos en el artículo 227.1 de este Código, también teniendo en cuenta la reducción del importe de los anticipos fijos pagados por el contribuyente.

3. Los montos del impuesto son calculados por los agentes tributarios en la fecha de percepción real de los ingresos, determinados de conformidad con el artículo 223 de este Código, sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo en relación con todos los ingresos (excepto los ingresos del capital participación en una organización) respecto de la cual se aplica la tasa impositiva establecida en el párrafo 1 del artículo 224 de este Código, devengada al contribuyente durante un período determinado, con la compensación del monto del impuesto retenido en meses anteriores del impuesto actual. período.

El agente fiscal calcula el monto del impuesto en relación con los ingresos respecto de los cuales se aplican otras tasas impositivas, así como con los ingresos provenientes de la participación accionaria en una organización, por separado para cada monto de los ingresos especificados acumulados por el contribuyente.

El monto del impuesto se calcula sin tener en cuenta los ingresos recibidos por el contribuyente de otros agentes tributarios y los montos del impuesto retenidos por otros agentes tributarios.

4. Los agentes tributarios están obligados a retener el monto del impuesto devengado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento de su pago efectivo, teniendo en cuenta las particularidades establecidas en este párrafo.

Al pagar ingresos a un contribuyente en especie o recibir ingresos en forma de beneficio material, el agente fiscal retiene el monto calculado del impuesto de cualquier ingreso pagado por el agente fiscal al contribuyente en efectivo. En este caso, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto de los ingresos pagados en efectivo.

Las disposiciones de este párrafo no se aplican a los agentes fiscales que sean organizaciones de crédito con respecto a la retención y pago de impuestos sobre los ingresos recibidos por clientes de estas organizaciones de crédito (excepto para clientes que sean empleados de estas organizaciones de crédito) en forma de beneficios materiales determinados de conformidad con los incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 212 de este Código.

5. Si es imposible retener el monto calculado del impuesto al contribuyente durante el período impositivo, el agente fiscal está obligado a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencimiento. período impositivo, en el que surgieron las circunstancias relevantes, informar por escrito al contribuyente y a la autoridad tributaria del lugar de registro sobre la imposibilidad de retener el impuesto, el monto de la renta sobre la cual no se retuvo el impuesto y el monto del impuesto no retenido.

El formulario de notificación sobre la imposibilidad de realizar retenciones, el monto de los ingresos sobre los cuales no se retuvo el impuesto y el monto del impuesto no retenido, así como el procedimiento para presentarlo a la autoridad tributaria, son aprobados por el órgano ejecutivo federal autorizado. para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.

Agentes fiscales - organizaciones rusas que tienen divisiones separadas, organizaciones clasificadas como los mayores contribuyentes, empresarios individuales que son miembros de autoridad fiscal registrado en el lugar de actividad en relación con la aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para especies individuales actividades y (o) el sistema de tributación de patentes, informar los montos de los ingresos sobre los cuales no se retiene impuesto, y el monto del impuesto no retenido de manera similar al procedimiento previsto en el párrafo 2 del artículo 230 de este Código.

6. Los agentes tributarios están obligados a transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta al contribuyente.

Al pagar los ingresos de un contribuyente en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por el cuidado de un niño enfermo) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales deben transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día de el mes en que se realizaron dichos pagos.

7. El monto total del impuesto calculado y retenido por el agente fiscal al contribuyente, respecto del cual se reconoce como fuente de ingresos, se paga al presupuesto en el lugar de registro (lugar de residencia) del agente fiscal. ante la autoridad fiscal, salvo que en este párrafo se establezca un procedimiento diferente.

Agentes fiscales: las organizaciones rusas especificadas en el párrafo 1 de este artículo que tienen divisiones separadas deben transferir al presupuesto los montos de impuestos calculados y retenidos tanto en su ubicación como en la ubicación de cada una de sus divisiones separadas.

El monto del impuesto pagadero al presupuesto en la ubicación de una división separada de la organización se determina en función de la cantidad de ingresos sujetos a impuestos acumulados y pagados a los empleados de esta división separada, así como en función de la cantidad de ingresos acumulados y pagados en virtud de contratos civiles celebrados por personas de una división separada (personas autorizadas de una división separada) en nombre de dicha organización.

Agentes fiscales: empresarios individuales que están registrados ante la autoridad fiscal en el lugar de actividad en relación con la aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades y (o) un sistema tributario de patentes. están obligados a transferir los montos de impuestos calculados y retenidos al presupuesto en el lugar de registro en relación con la implementación de dichas actividades.

7.1. A los efectos de este capítulo, también se reconocen como agentes fiscales las organizaciones rusas que transfieren cantidades de salarios, asignaciones, salarios, otras remuneraciones (otros pagos) al personal militar y al personal civil (funcionarios y trabajadores de los estados federales) de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia.

El monto total del impuesto calculado y retenido por el agente fiscal de los montos especificados se transfiere al presupuesto en el lugar de registro del agente fiscal ante las autoridades fiscales.

8. Retenido por el agente fiscal sobre la renta individuos respecto de los cuales se reconoce como fuente de ingresos, el monto total del impuesto que exceda de 100 rublos se transfiere al presupuesto en la forma prescrita en este artículo. Si el monto total del impuesto retenido pagadero al presupuesto es inferior a 100 rublos, se suma al monto del impuesto pagadero al presupuesto el mes siguiente, pero a más tardar en diciembre del año en curso.

9. No se permite el pago de impuestos a cargo de agentes fiscales. Al celebrar acuerdos y otras transacciones, está prohibido incluir en ellos cláusulas tributarias según las cuales los agentes tributarios que pagan ingresos asumen la obligación de soportar los costos asociados con el pago de impuestos para las personas físicas.

Sección III. AUTORIDADES TRIBUTARIAS. AUTORIDADES ADUANERAS. AUTORIDADES FINANCIERAS. ÓRGANOS DE ASUNTOS INTERIORES. ÓRGANOS DE INVESTIGACIÓN. RESPONSABILIDAD DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AUTORIDADES ADUANERAS, AUTORIDADES DE ASUNTOS INTERIORES, AUTORIDADES DE INVESTIGACIÓN, SUS FUNCIONARIOS (modificadas por las Leyes Federales de 09/07/1999 N 154-FZ, de 30/06/2003 N 86-FZ, de 29/06/ 20 04 N 58-ФЗ, de 28 de diciembre de 2010 N 404-FZ)

Capítulo 5. AUTORIDADES TRIBUTARIAS. AUTORIDADES ADUANERAS. AUTORIDADES FINANCIERAS. RESPONSABILIDAD DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AUTORIDADES ADUANERAS, SUS FUNCIONARIOS (modificadas por las Leyes Federales del 09/07/1999 N 154-FZ, del 29/06/2004 N 58-FZ)
Capítulo 6. ÓRGANOS DE ASUNTOS INTERIORES. ÓRGANOS DE INVESTIGACIÓN (modificada por las Leyes Federales de 30 de junio de 2003 N 86-FZ, de 28 de diciembre de 2010 N 404-FZ)

Sección IV. NORMAS GENERALES PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal N ° 243-FZ de 3 de julio de 2016)

Capítulo 7. OBJETOS DE IMPUESTO
Capítulo 8. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
Capítulo 10. REQUISITO DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal N ° 243-FZ de 3 de julio de 2016)
Capítulo 11. FORMAS DE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal No. 243-FZ de 3 de julio de 2016)
Capítulo 12. CRÉDITO Y REEMBOLSO DE CANTIDADES SOBRE PAGADAS O SOBRE COBRADAS

Sección V. DECLARACIÓN TRIBUTARIA Y CONTROL TRIBUTARIO (modificada por la Ley Federal N° 154-FZ de 9 de julio de 1999)

Capítulo 13. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS (modificada por la Ley Federal de 09/07/1999 N 154-FZ)
Capítulo 14. CONTROL TRIBUTARIO

Sección V.1. ENTIDADES VINCULADAS Y GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PRECIOS Y TRIBUTACIÓN. CONTROL TRIBUTARIO EN RELACIÓN CON OPERACIONES ENTRE PERSONAS VINCULADAS. ACUERDO DE PRECIOS. DOCUMENTACIÓN SOBRE GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS (modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ) (introducida por la Ley Federal de 18 de julio de 2011 N 227-FZ)

Capítulo 14.1. PERSONAS INTERDEPENDIENTES. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA PARTICIPACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN EN OTRA ORGANIZACIÓN O DE UN INDIVIDUO EN UNA ORGANIZACIÓN
Capítulo 14.2. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PRECIOS Y TRIBUTACIÓN. INFORMACIÓN UTILIZADA PARA COMPARAR LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE ENTIDADES RELACIONADAS CON LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE PERSONAS QUE NO SON INTERDEPENDIENTES
Capítulo 14.3. MÉTODOS UTILIZADOS PARA LA DETERMINACIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS INGRESOS (GANANCIAS, INGRESOS) EN TRANSACCIONES EN LAS CUALES LAS PARTES SON ENTIDADES RELACIONADAS
Capítulo 14.4. TRANSACCIONES CONTROLADAS. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN A FINES DE CONTROL TRIBUTARIO. AVISO DE OPERACIONES CONTROLADAS
Capítulo 14.4-1. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOBRE GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS (introducida por la Ley Federal N ° 340-FZ de 27 de noviembre de 2017)
Capítulo 14.5. CONTROL TRIBUTARIO EN RELACIÓN CON OPERACIONES ENTRE PERSONAS VINCULADAS
Capítulo 14.6. CONTRATO DE PRECIO A FINES TRIBUTARIOS

Sección V.2. CONTROL TRIBUTARIO EN FORMA DE SEGUIMIENTO TRIBUTARIO (introducido por Ley Federal de 4 de noviembre de 2014 N 348-FZ)

Capítulo 14.7. SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. REGLAMENTOS PARA LA INTERACCIÓN DE INFORMACIÓN
Capítulo 14.8. PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DEL SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. OPINIÓN MOTIVADA DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA

Sección VI. DELITO TRIBUTARIO Y RESPONSABILIDAD POR SU COMPROMISO

Capítulo 15. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE RESPONSABILIDAD POR COMPROMISO DEL DELITO TRIBUTARIO
Capítulo 16. TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS Y RESPONSABILIDAD POR SU COMESIÓN
Capítulo 17. COSTOS ASOCIADOS AL CONTROL TRIBUTARIO
Capítulo 18. TIPOS DE VIOLACIONES DE LAS OBLIGACIONES DEL BANCO ESTIPULADAS POR LA LEGISLACIÓN SOBRE IMPUESTOS Y TASAS Y RESPONSABILIDAD DE SU CUMPLIMIENTO

Sección VII. ACTOS RECURSOS DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS Y ACCIONES O INACCIONES DE SUS FUNCIONARIOS

Capítulo 19. PROCEDIMIENTO PARA APELAR ACTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y ACCIONES O INACCIONES DE SUS FUNCIONARIOS
Capítulo 20. CONSIDERACIÓN DE UNA QUEJA Y TOMA DE DECISIÓN AL RESPECTO

SECCIÓN VII.1. IMPLEMENTACIÓN DE TRATADOS INTERNACIONALES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA SOBRE CUESTIONES TRIBUTARIAS Y ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN ASUNTOS TRIBUTARIOS (introducida por la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ)

Capítulo 20.1. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Capítulo 20.2. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO INTERNACIONAL DE INFORMES DE PAÍSES DE CONFORMIDAD CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducido por la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ)
Capítulo 20.3. PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO DE CONFORMIDAD CON EL TRATADO INTERNACIONAL DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA EN CUESTIONES TRIBUTARIAS (introducido por la Ley Federal del 29 de septiembre de 2019 N 325-FZ)

SEGUNDA PARTE

Sección VIII. IMPUESTOS FEDERALES
- Capítulo 21. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- Capítulo 22. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO
- Capítulo 23. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS PERSONALES
- Capítulo 24. IMPUESTO SOCIAL UNIFORME (ARTÍCULOS 234 – 245) Perdió vigencia el 1 de enero de 2010. - Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 213-FZ.
- Capítulo 25. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por Ley Federal de 08.06.2001 N 110-FZ)
- Capítulo 25.1. TASAS POR EL USO DE OBJETOS DE VIDA SILVESTRE Y POR EL USO DE OBJETOS DE RECURSOS BIOLÓGICOS ACUÁTICOS (introducidas por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 148-FZ)
- Capítulo 25.2. IMPUESTO SOBRE EL AGUA (introducido por Ley Federal de 28 de julio de 2004 N 83-FZ)
- Capítulo 25.3. DEBERES ESTATALES (introducidos por Ley Federal de 2 de noviembre de 2004 N 127-FZ)
- Capítulo 25.4. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS ADICIONALES DE LA PRODUCCIÓN DE MATERIAS PRIMAS DE HIDROCARBUROS (introducido por Ley Federal de 19 de julio de 2018 N 199-FZ)
- Capítulo 26. IMPUESTO SOBRE LA EXTRACCIÓN DE MINERALES (introducido por la Ley Federal de 08.08.2001 N 126-FZ)
Sección VIII.1. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES (introducidos por la Ley Federal del 29 de diciembre de 2001 N 187-FZ)
- Capítulo 26.1. SISTEMA TRIBUTARIO PARA LOS PRODUCTORES AGRÍCOLAS (IMPUESTO AGRÍCOLA UNIFORME) (modificada por la Ley Federal No. 147-FZ del 11 de noviembre de 2003)
- Capítulo 26.2. SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (introducido por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002)
- Capítulo 26.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN FORMA DE IMPUESTO ÚNICO SOBRE LA RENTA IMPLÍCITA PARA TIPOS ESPECÍFICOS DE ACTIVIDAD (introducido por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002)
- Capítulo 26.4. SISTEMA TRIBUTARIO AL IMPLEMENTAR ACUERDOS DE PRODUCCIÓN COMPARTIDA (introducido por la Ley Federal No. 65-FZ de 06.06.2003)
- Capítulo 26.5. SISTEMA TRIBUTARIO DE PATENTES (introducido por Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
Sección IX. IMPUESTOS Y TASAS REGIONALES (introducidos por Ley Federal del 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ)
- Capítulo 27. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ARTÍCULOS 347 - 355) Perdió vigencia. - Ley Federal de 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ.
- Capítulo 28. IMPUESTO DE TRANSPORTE (introducido por Ley Federal de 24 de julio de 2002 N 110-FZ)
- Capítulo 29. IMPUESTO SOBRE EL NEGOCIO DE JUEGOS (introducido por Ley Federal de 27 de diciembre de 2002 N 182-FZ)
- Capítulo 30. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 139-FZ)
Sección X. IMPUESTOS Y TASAS LOCALES (modificada por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ) (introducida por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2004 N 141-FZ)
- Capítulo 31. IMPUESTO A LA TIERRA
- Capítulo 32. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS PERSONAS (introducido por Ley Federal de 4 de octubre de 2014 N 284-FZ)
- Capítulo 33. TASA COMERCIAL (introducida por Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)
Sección XI. PRIMAS DE SEGUROS EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducidas por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
- Capítulo 34. PRIMAS DE SEGUROS (introducido por Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)

Artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Características del cálculo de impuestos por parte de los agentes fiscales. Procedimiento y plazos para el pago de impuestos por parte de los agentes fiscales

A menos que se disponga lo contrario apartado 2 del artículo 226.1 de este Código, también se reconocen como agentes fiscales las organizaciones rusas y los empresarios individuales que realizan pagos en virtud de acuerdos de compra y venta (intercambio) de valores celebrados con los contribuyentes.

Al determinar la base imponible para transacciones con valores con base en la solicitud del contribuyente, los agentes fiscales especificados en este párrafo toman en cuenta los gastos reales y documentados que están asociados con la adquisición y almacenamiento de los valores relevantes y que el contribuyente incurrió sin la participación de un agente fiscal.

Como prueba documental de los gastos correspondientes, una persona física deberá presentar originales o copias debidamente certificadas de los documentos con base en los cuales dicha persona realizó los gastos correspondientes, informes de intermediación, documentos que acrediten el hecho de la transferencia de derechos sobre los valores correspondientes al contribuyente, el hecho y monto del pago de los gastos correspondientes. Si una persona física presenta documentos originales, el agente fiscal está obligado a realizar copias certificadas de dichos documentos y conservarlas durante cinco años.

2. El cálculo de los montos y el pago del impuesto de conformidad con este artículo se realizan en relación con todos los ingresos del contribuyente, cuya fuente es un agente fiscal, con compensación de los montos del impuesto retenido previamente (excepto los ingresos respecto de los cuales los importes del impuesto se calculan de acuerdo con Artículo 214.7 de este Código), y en los casos y en la forma previstos Artículo 227.1 de este Código, teniendo también en cuenta la reducción en el monto de los anticipos fijos pagados por el contribuyente.

1. La parte que realiza los pagos (por ejemplo, el empleador o el inquilino) retiene y transfiere el impuesto al presupuesto.

2. Un individuo paga el impuesto de forma independiente.

Si la parte que realiza los pagos a un individuo actúa como agente fiscal y retiene y paga el impuesto sobre la renta personal al presupuesto en su totalidad, el individuo no tiene responsabilidades adicionales.

Sin embargo, hay casos en los que una organización o un empresario individual que realiza pagos a un individuo no desempeña las funciones de agentes fiscales o por alguna razón no pudo retener impuestos. En este caso, están obligados a informar al respecto tanto a la oficina de impuestos como al destinatario de los ingresos (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Puede notificar a un ciudadano que no se retuvieron ni pagaron impuestos sobre los pagos realizados a su favor en ese momento de ninguna forma. Se agrega al mensaje una copia del certificado presentado a la oficina de impuestos indicando los montos pagados para que el individuo tenga una idea de qué impuesto deberá pagar. La información sobre los montos pagados, así como los montos del impuesto sobre la renta de las personas físicas no retenidos, se transmite en el primer mes del año (antes del 1 de febrero) siguiente al mes del informe.

Una persona que haya tenido conocimiento de la existencia de una deuda con el presupuesto está obligada, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período del informe, a presentar una declaración de impuestos en el formulario 3-NDFL (cláusula 1 del artículo 229 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Si el 30 de abril cae en fin de semana, la declaración deberá presentarse a más tardar el siguiente día hábil, y el plazo para presentar la declaración no se pospondrá si la fecha especificada cae en feriado. El contribuyente está obligado a presentar la declaración en la oficina tributaria de su lugar de residencia, ya sea personalmente o a través de un representante con poder, o por correo en una carta valiosa con un inventario del contenido (cláusula 4 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El impuesto en sí debe pagarse a más tardar el 15 de julio del año siguiente al período del informe, habiendo especificado previamente los detalles para su pago (cláusula 4 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si se violan los plazos para presentar una declaración y pagar el impuesto, la oficina de impuestos tiene derecho a imponer impuestos adicionales, así como a obligar al contribuyente a pagar sanciones y multas. La multa por incumplimiento de los plazos para la presentación de la declaración del IRPF se impone por un importe del 5% del importe del impuesto impago por cada mes completo o parcial a partir del día establecido para su presentación. El monto mínimo de la sanción administrativa en este caso es de mil rublos, el máximo es el 30% del monto del impuesto (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La multa por impago del impuesto puede ser del 20% del importe impago o del 40% si las autoridades fiscales prueban el incumplimiento intencionado de sus obligaciones por parte del contribuyente. Por cada día calendario de retraso en el pago del impuesto sobre la renta personal se cobran sanciones por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central.

Si el contribuyente demuestra que presentó la declaración a tiempo, calculó correctamente el monto del impuesto, pero no lo pagó a tiempo, sobre la base de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 N 57, será posible apelar la decisión de imponer una multa por impago del impuesto. En este caso, las autoridades fiscales tienen derecho a cobrar únicamente sanciones.

¿Por qué donaciones debo pagar el IRPF?

¿Cuándo se transfiere el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones de un empleado?

Hasta hace poco, este era un tema controvertido y había desacuerdos en el entorno legal con respecto al momento de las deducciones del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones. Desde 2016, la situación se ha solucionado: se han agregado datos al artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aclarando la posición del párrafo 6. El artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con comentarios de 2016 implica que la cantidad del impuesto sobre dichos ingresos personales. Las personas, como paga de vacaciones, deberán ser transferidas por el agente fiscal a más tardar el último día del mes en que se pagaron estas pagas de vacaciones. Anteriormente existía una opinión diferente, respaldada por muchas decisiones judiciales. Se creía que el impuesto debía transferirse a más tardar el día en que el empleado (o los representantes autorizados en su lugar) recibiera realmente el monto del pago de vacaciones en su cuenta. Sin embargo, los tribunales de casación a menudo llegaron a una conclusión que ahora está consagrada en la ley. Establecieron que el impuesto debía transferirse el último día del mes en que se realizó el pago de la paga de vacaciones. En sus decisiones, los jueces indicaron que el pago de vacaciones es igual al salario del empleado y, por lo tanto, la transferencia y deducción del impuesto sobre la renta personal del monto del pago de vacaciones debe realizarse de la misma manera que del salario: el último día del mes. (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pasando al artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con comentarios de 2016, ahora puede ver consolidación legislativa tal posición. Entonces, al pagar a los empleados la licencia por enfermedad y el pago de vacaciones en 2016, los empleadores transfieren el impuesto sobre la renta personal a más tardar el último día del mes en el que se realizaron estos pagos.

¿Cuándo se transfiere el IRPF si el salario se paga a plazos en forma de anticipo y pago?

Está legalmente reconocido que la fecha de recepción de ingresos en forma de salario es el último día del mes laboral (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con comentarios de 2016 contiene una indicación de que los agentes fiscales transfieren los importes del impuesto sobre la renta personal retenidos de los ingresos del empleado a más tardar en la fecha siguiente al día del pago. Recientemente, el legislador aclaró que al pagar vacaciones y pagar beneficios por incapacidad, el impuesto se deduce el último día del mes en que se realizaron los pagos. Según la opinión oficial, si el salario se paga a plazos, el impuesto se retiene y se transfiere al presupuesto una vez, cuando se calcula al final del mes, respetando las reglas del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por tanto, hasta el final del mes laboral, los ingresos en forma de anticipo no se reconocen como recibidos. Al retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el importe del anticipo se cuenta en los salarios mensuales percibidos al final del mes laboral y el impuesto sobre este importe se paga el día del pago final. Esta posición no es controvertida. Lo comparten el Ministerio de Hacienda, el Servicio Tributario, jueces y peritos.

¿Cuándo se pueden asignar las funciones de agente fiscal a un síndico?

Según el Código Civil de la Federación de Rusia, la propiedad puede transferirse a la gestión fiduciaria, lo que no implica la transferencia de su propiedad al administrador. Pero dicho administrador realiza transacciones con esta propiedad en su propio nombre. si fisico una persona, por ejemplo, decide celebrar un contrato de depósito no personalmente, sino a través de un fiduciario, entonces el administrador concluye el contrato en su propio nombre, aunque a expensas del dinero del fideicomitente. Dado que el acuerdo con el banco no fue celebrado por un particular. persona, entonces los ingresos del contrato de depósito son un individuo. la persona no recibe. En este caso, el ciudadano recibe ingresos de la gestión de un fideicomiso y no de un depósito bancario. Según el párrafo 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización gracias a la cual un ciudadano contribuyente recibió ingresos puede ser reconocida como agente fiscal. Dado que un ciudadano celebró un contrato de gestión de fideicomisos y recibió ingresos de la interacción con el administrador, entonces, según la definición, el fiduciario puede ser reconocido como un agente fiscal. El individuo será el destinatario de los ingresos en virtud del contrato de depósito celebrado por el fiduciario. El impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos se retendrá cuando el fiduciario pague el dinero al individuo.

Arte. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene información sobre quién puede ser considerado un agente fiscal en la Federación de Rusia. El material discutirá las responsabilidades enumeradas en este artículo, los detalles del cálculo y transferencia de impuestos para esta categoría de pagadores.

Artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: ¿cuándo se convierte una empresa o un empresario individual en agente fiscal?

Las normas de este artículo deben ser seguidas por todas las personas bajo jurisdicción rusa y enumeradas en el texto del documento, a saber:

entidad legal;
notarios que ejercen sus actividades de forma privada;
divisiones separadas de organizaciones extranjeras.

En otra parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia se ofrece una formulación más detallada de la esencia de los agentes fiscales: en el artículo 24.

Ni la organización ni el empresario individual tienen inicialmente las características de un agente fiscal. Sin embargo, se convierten en uno después de pagar una determinada renta al ciudadano. La excepción son los ingresos recibidos por un ciudadano de conformidad con el art. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 y 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que indican, por ejemplo, algunas transacciones con valores, etc. Existen diferentes procedimientos para calcular y pagar impuestos.

Los detalles del cálculo de impuestos por parte de los agentes se describen en el art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La misma norma define el procedimiento y las condiciones para el pago de los montos calculados al presupuesto por parte de estas entidades. Echemos un vistazo más de cerca al artículo.

Materias

Agentes fiscales en virtud del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce a quienes están registrados y operan en Rusia:

Organizaciones.
Notarios y abogados en el ejercicio privado.

Esta categoría también incluye divisiones separadas de empresas extranjeras. Los agentes fiscales se distinguen de los pagadores por sus responsabilidades. Son responsables de calcular, retener y dirigir al presupuesto los impuestos sobre los ingresos que reciben sus empleados. Las deducciones de los beneficios de los abogados las realizan oficinas, colegios y consultas jurídicas.

Procedimiento general (cláusula 2 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los impuestos se calculan y pagan en relación con cualquier beneficio del pagador, cuya fuente es un agente (empresario individual/organización). La excepción son los ingresos, cuyo cálculo y deducción se realiza de acuerdo con las normas 214.3-214.6, 227-228 y art. 226.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al calcular se tienen en cuenta los importes retenidos previamente. En los casos previstos en el artículo 227.1, los pagos se minorarán en el importe de los anticipos fijos abonados por las entidades.

Detalles del cálculo

Sostener

En el apartado cuarto del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el impuesto se recauda de los ingresos del pagador en el momento del pago efectivo. Si el sujeto recibe un beneficio en especie o en forma de beneficio material, éste se realiza a expensas de cualquier cantidad de dinero pagada por el agente. El importe de la deducción no podrá ser superior al 50% de los ingresos en efectivo. Este párrafo no se aplica a los agentes que actúen como entidades de crédito en relación con deducciones y deducciones montos de impuestos de los beneficios recibidos por sus clientes en forma de beneficios materiales. La excepción son los empleados directos de dichas empresas.

Imposibilidad de retención (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En algunos casos, el agente no puede cobrar y, en consecuencia, deducir los montos de impuestos establecidos de los ingresos del pagador. En estas situaciones, el sujeto deberá, a más tardar el 1,03 del período siguiente al final del año en que se produjeron las circunstancias señaladas, enviar una notificación al organismo de control y al sujeto de que no se realizó la retención. Indica la cantidad de ganancias e impuestos no asignados al presupuesto. La forma de la notificación y el procedimiento para enviarla los determina la institución ejecutiva federal del gobierno.

Punto importante

En el apartado 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia habla por separado sobre los agentes fiscales: empresas nacionales con divisiones separadas, empresas clasificadas como los mayores pagadores, así como empresarios individuales registrados en el servicio de control en el lugar de sus actividades relacionadas con el uso de UTII. o el sistema fiscal de patentes. Deberán informar los importes de las ganancias de las que no se haya practicado deducción, así como el importe de los pagos no deducidos al presupuesto en la forma establecida en el párrafo segundo del artículo 230.

Término

Se define en el apartado 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes deberán calcular y retener los montos establecidos a más tardar el día siguiente a la fecha del pago de utilidades. Cláusula 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también establece que si un sujeto recibe ingresos en forma de prestaciones por el período de incapacidad (enfermedad), incluido el cuidado de niños enfermos, así como en forma de pago de vacaciones, la transferencia debe realizarse a más tardar última fecha el mes en que se realizaron estos pagos.

¿A qué presupuesto deberían destinarse los importes?

En el apartado séptimo del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los pagos se realizan en el lugar de residencia (registro) del agente, a menos que la ley establezca otro procedimiento. Agentes: organizaciones en cuya estructura se forman divisiones separadas, deben transferir los montos calculados y retenidos tanto al presupuesto en la dirección de su ubicación como en la ubicación de sus sucursales. Los empresarios individuales que utilicen el sistema de patentes o UTII deben realizar pagos obligatorios en el lugar de registro.

Cálculo para divisiones separadas.

El impuesto pagadero al presupuesto en la ubicación de la sucursal de la empresa se establece de acuerdo con el monto de las ganancias sujetas a impuestos, devengadas y pagadas a los empleados. El cálculo también se realiza en función de la cantidad de ingresos recibidos en virtud de acuerdos civiles celebrados por una división separada con individuos.

Monto acumulado

El monto total del impuesto retenido por el agente sobre las ganancias de las personas para quienes se le reconoce como fuente de ingresos, más de 100 rublos, se envía al presupuesto en la forma prescrita por el artículo en cuestión. Si el monto total del pago es inferior a 100 rublos, el monto se agrega a la deducción adeudada en el mes siguiente, pero a más tardar en diciembre del período actual.

Además

La ley no permite el pago de los impuestos de los contribuyentes a expensas de los fondos del agente. Al celebrar contratos y realizar otras transacciones, está prohibido incluir en sus términos cláusulas según las cuales las entidades que pagan las ganancias asuman costos relacionados con la deducción de montos al presupuesto de las personas físicas.

Arte. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia: comentarios

La aparición de obligaciones de los agentes tributarios está asociada al pago de rentas a las personas físicas. El sujeto no tiene derecho a rechazarlos si actúa como fuente de ingresos para los pagadores. Mientras tanto, existe una disputa sobre la cuestión del pago de anticipos a los empleados en virtud de acuerdos de derecho civil. Según varios funcionarios del Ministerio de Finanzas y algunos jueces, el pago de fondos por servicios aún no prestados o trabajos no realizados obliga a la empresa a retener el impuesto sobre la renta y pagarlo al presupuesto. Sin embargo, en la práctica existen una serie de decisiones que determinan que un anticipo no puede ser considerado objeto de tributación hasta que el particular cumpla con sus obligaciones.

Ingresos en especie

En los casos en que una empresa pagó a un individuo con productos, pero además de estos ingresos no le realizó ningún pago en efectivo, la empresa no puede retener el impuesto sobre la renta. En tal situación, el propio empleado debe calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Al mismo tiempo, la empresa tiene la obligación en virtud del inciso 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, enviar un aviso al organismo de control sobre la imposibilidad de retener impuestos y transferirlos al presupuesto. El artículo especifica un plazo de preaviso de un mes. La Ley N° 113 amplió este plazo. Por tanto, la empresa está obligada a enviar una notificación de conformidad con el apartado 5 del art. 226 del Código Penal de la Federación de Rusia a más tardar el 1.03 del año siguiente al vencido, en el que, respectivamente, no se realizó la retención. Esta norma entra en vigor a partir del 1 de enero. 2016

Cambios en el artículo.

Además de ampliar el plazo para notificar a las autoridades de control y al pagador la imposibilidad de realizar la retención, se realizaron otras modificaciones a la norma en cuestión. En particular, se refirieron al inciso 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una fecha única para la transferencia de impuestos. Coincide con el número siguiente al día del pago efectivo de la renta. En la edición anterior, el impuesto sobre las vacaciones y las prestaciones por enfermedad debía deducirse el día en que los percibían los particulares. El artículo modificado trasladó este plazo al final del mes en el que se realizaron estos pagos.

Conclusión

Desde el 1 de enero de 2015, el apartado segundo del art. 226 del Código Tributario entró en vigor modificado por la Ley Federal No. 368. En relación con los cambios realizados en el artículo 227.1 sobre la necesidad de pagar un anticipo fijo por parte de ciudadanos de estados extranjeros que trabajan en Rusia por contrato de empresarios u organizaciones individuales ( si su entrada no requiere la obtención de visados), el importe total del impuesto sobre la renta personal sobre los beneficios de los contribuyentes, que está sujeto a retención por parte de los agentes, debe reducirse en el importe de estos pagos ya efectuados. Además de las modificaciones ya realizadas a la norma bajo consideración, se están discutiendo varias adiciones más. En este sentido, los expertos recomiendan que los agentes tributarios revisen periódicamente las actualizaciones de la legislación para tomar nota oportunamente de ellas y cumplir con la normativa. Se pueden obtener aclaraciones adicionales sobre cuestiones específicas relacionadas con el cálculo, la retención y el pago del impuesto sobre la renta personal directamente de la división territorial del Servicio de Impuestos Federales. La información recibida oportunamente evitará violaciones de las leyes fiscales.

Arte. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en la nueva edición) establece los detalles del cálculo del impuesto sobre la renta personal por parte de los agentes, los períodos y el procedimiento para transferir los pagos obligatorios por parte de ellos. El Código establece que los impuestos se pagan al presupuesto de acuerdo con reglas especiales. Normalmente, el impuesto sobre la renta personal lo calculan, retienen y transfieren los agentes, las personas de quienes los pagadores reciben sus ingresos. Echemos un vistazo más de cerca Arte. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado en 2016.

Procedimiento general

Está establecido por el inciso 1 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según lo dispuesto por las disposiciones, la obligación de determinar (calcular), retener y transferir el monto del impuesto sobre la renta personal al fondo presupuestario recae sobre las entidades de las cuales o en el marco de la relación con las cuales el ciudadano (pagador) recibió el ingresos especificados en el segundo párrafo de la norma en cuestión. Estas personas son consideradas agentes fiscales. Para ellos, el apartado primero del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se refiere a:

Organizaciones domésticas.
Notarios y abogados con ejercicio privado.
Empresarios individuales.
Unidades estructurales separadas de empresas extranjeras en Rusia.

El monto sujeto a retención sobre la renta se calcula conforme a las reglas del artículo 224 del Código, teniendo en cuenta las reservas especiales previstas por la norma de que se trata. Según lo dispuesto en el art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe del impuesto sobre los beneficios de los abogados lo calculan, retienen y transfieren los colegios, las consultas jurídicas y las oficinas.

Detalles del cálculo

En el apartado segundo del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga sobre todos los ingresos del pagador si su fuente es un agente. La excepción son los ingresos, respecto de los cuales la determinación de los montos y su transferencia al presupuesto se realiza de acuerdo con las reglas de los artículos 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 del Código. En otros casos, se permite compensar las deducciones retenidas anteriormente, y en los casos de acuerdo con las reglas del art. 227.1 - teniendo en cuenta la reducción del importe de los anticipos (fijos) pagados por el contribuyente.

Reglas especiales

El cálculo del importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas lo realizan los agentes el día de la recepción real de los ingresos. Esta fecha se determina según las reglas del artículo 223 del Código. El cálculo se realiza sobre el criterio del devengo desde el inicio del período. Esta regla se aplica a todos los ingresos para los cuales se establece la tarifa, de conformidad con la norma 224. La excepción son los ingresos por participación accionaria en el capital de otras empresas. En este caso se tienen en cuenta las cantidades retenidas en el IRPF en meses anteriores. El impuesto que se aplica a las rentas para las que se establecen otras tasas, así como a las participaciones patrimoniales, es calculado por los agentes para cada renta por separado. La regla correspondiente está prevista en el apartado tres del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El cálculo necesario deberá realizarse sin tener en cuenta los ingresos que el pagador reciba de otros agentes y las cantidades retenidas por éstos.

Características de ingresos

Según lo dispuesto en el apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes deben retener el monto calculado del impuesto sobre la renta personal directamente de los recibos del pagador en el momento de su recibo real. Se tienen en cuenta una serie de características. Si los ingresos se proporcionan en especie o se presentan como un beneficio material, se retiene cualquier remuneración que se presente en efectivo. Sin embargo, no puede ser superior al 50% del importe del dinero pagado. Normas cláusula 4 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están sujetos a aplicación a los agentes que actúan como organizaciones de crédito al retener y deducir impuestos sobre los ingresos recibidos por los clientes (excepto aquellos que sean empleados) en forma de beneficios materiales establecidos de conformidad con el artículo 212 de el Código.

Casos especiales

Si fuera imposible retener al pagador durante el período del impuesto calculado, el agente, de acuerdo con las disposiciones cláusula 5 art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia, deberá, a más tardar 1,03 años después del año en que se produjeron las circunstancias, enviar una notificación por escrito al organismo de control. El aviso indica el monto del cual no se dedujo el IRPF y su monto. La forma de notificación de la imposibilidad de realizar una deducción, el monto de los ingresos e impuestos no transferidos al presupuesto y las reglas para transmitir el mensaje son establecidas por la institución ejecutiva federal autorizada para el control y supervisión fiscal. En el apartado 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula por separado las acciones de los agentes: empresas rusas que tienen divisiones separadas, clasificadas como los mayores pagadores, empresarios individuales, registrados en la dirección de la empresa y que utilizan UTII o el sistema de patentes. Si no pueden realizar la retención adecuada, también están obligados a comunicarlo a la autoridad de control. La notificación se envía en la forma establecida por el artículo 230 (párrafo segundo) del Código.

Plazos

Están determinados por el párrafo 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según lo consagrado en sus disposiciones, los agentes deberán transferir el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas antes de la fecha siguiente al día en que el pagador reciba la renta correspondiente. Si a una persona se le pagaron prestaciones por discapacidad, prestaciones por cuidado de niños, pago de vacaciones, impuestos calculados, según lo prescrito en el párrafo 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se envían al presupuesto a más tardar el último día del período en el que se recibieron estos ingresos.

Lugar de pago de impuestos

El monto total del impuesto sobre la renta personal, determinado y retirado por el agente del pagador, en relación con quien se considera una fuente de ingresos, se envía al presupuesto en la dirección de registro (residencia) del agente, a menos que se establezcan otras reglas. en el inciso 7 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las empresas nacionales especificadas en el primer párrafo que tienen divisiones (separadas) están obligadas a realizar transferencias tanto en su ubicación como en la ubicación de cada unidad estructural. En este último caso, el monto del impuesto sobre la renta personal se determina de acuerdo con el monto de los ingresos sujetos a impuestos, devengados y emitidos a los empleados, así como los que surgen de los términos de los contratos civiles celebrados con personas físicas en nombre de la empresa. Los agentes que tienen la condición de empresarios, están registrados en la dirección donde realizan negocios y utilizan el sistema UTII/patentes están obligados a transferir los montos de impuestos calculados y retenidos de los ingresos de los empleados contratados al lugar de registro como empresario individual. .

Además

Las organizaciones rusas que transfieren asignaciones, manutención, ingresos y otras remuneraciones al personal militar y civil de las Fuerzas Armadas también actúan como agentes en el marco de la aplicación de la norma en cuestión. El monto total del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido. Estos montos se envían al presupuesto en la dirección de origen del ingreso. Si el importe del impuesto a pagar es superior a cien rublos, se transfiere en la forma prescrita en el artículo 226. Si el valor es menor que el valor especificado, se agrega al monto del impuesto sobre la renta personal del mes siguiente, pero no más tarde. mes pasado en el período actual. La ley prohíbe la deducción de impuestos de los fondos del agente. Al redactar contratos, no se permite incluir cláusulas en los mismos que impliquen que la fuente de ingresos asuma la obligación de asumir los costos de transferir los pagos al presupuesto.

Arte. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia: comentarios

La obligación de calcular, retener y remitir el IRPF al presupuesto se establece para una determinada categoría de personas. Se reconocen como agentes a:

empresas nacionales.
Colegios u oficinas de abogados, consultas jurídicas.
Oficinas de representación permanente de personas jurídicas extranjeras.
Empresarios individuales.
Notarios de ejercicio privado, abogados con despacho.

Estas entidades deberán cumplir con la obligación que establece el Código Tributario cada vez que paguen rentas a personas físicas.

Dificultades en la práctica.

Surgen algunos problemas al determinar quién actúa como agente al pagar regalías a través de una organización que gestiona colectivamente los derechos de los autores. Hoy en Rusia existen varias entidades legales acreditadas para realizar esta actividad. Estas organizaciones aceptan fondos de entidades que utilizan derechos de autor. Estos últimos actúan como recompensas. El Ministerio de Hacienda en una de sus cartas explicó que una persona jurídica que utiliza productos del trabajo intelectual, en relación con las regalías transferidas a los titulares de derechos de autor y autores de obras literarias, actúa como agente. En consecuencia, deberá cumplir con todas las funciones previstas en el Capítulo 23 del Código.

Excepciones

Mientras tanto, la regla anterior no se aplica a todas las materias. El párrafo segundo del artículo 226 estipula que la fuente de ingresos en algunos casos no cumple con los deberes de un agente. Deben pagar por su cuenta el IRPF:

Personas con la condición de empresarios individuales, de los ingresos de sus actividades.
Notarios que ejercen de forma privada y otros ciudadanos similares, en función de los ingresos obtenidos en el proceso de trabajo.

Las personas físicas que han recibido ingresos también realizan de forma independiente las funciones de calcular, retener y enviar impuestos al presupuesto:

En virtud de acuerdos de derecho civil que se hayan celebrado con otra persona física que no actúe como agente. Estos incluyen, por ejemplo, transacciones de arrendamiento/arrendamiento.
De fuentes ubicadas en otros países.
De la venta de bienes materiales propiedad de un particular.
En forma de ganancias pagadas por los organizadores de apuestas, loterías y otros juegos de riesgo.

Aquellos ciudadanos de cuya remuneración el agente no pudo realizar deducciones y deducciones también pagan por su cuenta el impuesto sobre la renta personal. Esto es, en particular, típico de los ingresos recibidos en forma no monetaria. Todos los pagadores mencionados anteriormente deberán presentar una declaración ante la autoridad de control en la dirección de residencia al final del período.

Esquema de cálculo, deducción y transferencia.

El impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% se calcula en base devengada desde el inicio del período mensualmente. La regla se aplica a todos los ingresos gravados bajo esta tarifa. La legislación también prevé otras tasas: 9, 30, 15, 35%. El cálculo de estas tarifas se realiza para cada importe de ingresos devengados por el pagador por separado. Al realizar los cálculos no se tienen en cuenta los ingresos recibidos de otros agentes. En consecuencia, no se tienen en cuenta los impuestos calculados y retenidos sobre estos ingresos. Sólo los fondos realmente pagados pueden incluirse en el acuerdo. Pueden transferirse a la cuenta del pagador o a la cuenta de un tercero (si existe el pedido correspondiente). Al mismo tiempo, la legislación establece un límite al importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El monto del impuesto no puede ser más de la mitad de los ingresos pagados a un individuo.

Notificación del servicio de control

Es obligatorio si el agente, por una razón u otra, no pudo retener y transferir el monto calculado del impuesto sobre la renta personal al presupuesto. La notificación al organismo de control se envía según lo previsto en el apartado 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a más tardar un mes después del final del período en el que aparecieron estas circunstancias impeditivas. La notificación deberá realizarse por escrito. Se envía a la dirección de la cuenta del agente. El documento debe indicar la imposibilidad de retener y transferir el monto de la renta y el impuesto.

Matices

En algunos casos, se pueden descubrir cantidades excesivas de impuesto sobre la renta personal. La ley permite su regreso. El agente paga cantidades a petición del pagador. Si el impuesto no fue retenido (parcial o totalmente), está sujeto a cobro del individuo hasta que se pague la totalidad de la deuda. En el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece los plazos dentro de los cuales el agente está obligado a transferir el impuesto sobre la renta personal.

Conclusión

El Código Tributario establece claramente los deberes, derechos y responsabilidades de las entidades obligadas a calcular, retener y transferir impuestos al presupuesto. El acto reglamentario regula estrictamente los plazos para el cumplimiento de la normativa. Como regla general, las empresas cuentan con un departamento especial responsable de la contabilidad fiscal. Los empresarios individuales suelen realizar cálculos, deducciones y transferencias de forma independiente. Los principales problemas en la práctica están relacionados con situaciones en las que el agente, por alguna razón, no pudo cumplir con la obligación establecida por el Código. Para evitar ser procesado, deberá notificar sin demora al organismo de control la situación actual. En este caso, una persona física sobre cuyo impuesto sobre la renta no se ha calculado, retenido y enviado al presupuesto está obligada a realizar de forma independiente las operaciones necesarias. De lo contrario, podría ser considerado responsable de violar las normas fiscales. Vale la pena decir que las notificaciones de deuda generalmente no se envían a personas cuyos ingresos el agente no pudo transferir el impuesto sobre la renta personal. En este sentido, los ciudadanos deben controlar la situación de forma independiente. También pueden surgir problemas cuando el sujeto recibe ingresos no monetarios. Como lo indica el Código Tributario, así como la Carta del Ministerio de Hacienda, el cálculo y la deducción en tales situaciones se realizan a partir de otros ingresos de la persona expresados en dinero. Sin embargo, el agente debe recordar el límite del importe deducido del presupuesto.

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Texto actualizado: 29/01/2020

1. Organizaciones rusas, empresarios individuales, notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como divisiones separadas de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia, de las cuales o como resultado de relaciones con las cuales el contribuyente recibió los ingresos especificados. en el párrafo 2 de este artículo, están obligados a calcular, retener al contribuyente y pagar el monto del impuesto calculado de conformidad con el artículo 224 de este Código, teniendo en cuenta las particularidades previstas en este artículo. El impuesto sobre la renta de los abogados lo calculan, retienen y pagan los colegios de abogados, los despachos de abogados y los centros de asesoramiento jurídico.
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ, de 31 de diciembre de 2002 N 187-FZ, de 27 de julio de 2006 N 137-FZ, de 24 de julio de 2007 N 216-FZ)
Las personas señaladas en el párrafo uno de este párrafo se denominan en este capítulo agentes fiscales.
(editado) Ley federal de 27 de julio de 2006 N 137-FZ)
A menos que se disponga lo contrario en el párrafo 2 del artículo 226.1 de este Código, las organizaciones rusas y los empresarios individuales que realizan pagos en virtud de acuerdos de compra y venta (intercambio) de valores celebrados por ellos con los contribuyentes también son reconocidos como agentes fiscales.

Al determinar la base imponible para transacciones con valores con base en la solicitud del contribuyente, los agentes fiscales especificados en este párrafo toman en cuenta los gastos reales y documentados que están asociados con la adquisición y almacenamiento de los valores relevantes y que el contribuyente incurrió sin la participación de un agente fiscal.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 29 de septiembre de 2019 N 325-FZ)
Como prueba documental de los gastos correspondientes, una persona física deberá presentar originales o copias debidamente certificadas de los documentos con base en los cuales dicha persona realizó los gastos correspondientes, informes de intermediación, documentos que acrediten el hecho de la transferencia de derechos sobre los valores correspondientes al contribuyente, el hecho y monto del pago de los gastos correspondientes. Si una persona física presenta documentos originales, el agente fiscal está obligado a realizar copias certificadas de dichos documentos y conservarlas durante cinco años.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 29 de septiembre de 2019 N 325-FZ)
2. El cálculo de los montos y el pago del impuesto de conformidad con este artículo se realizan en relación con todos los ingresos del contribuyente, cuya fuente es el agente fiscal, con compensación de los montos del impuesto retenido previamente (excepto los ingresos relacionados con cuyas cuotas del impuesto se calculan conforme al artículo 214.7 de este Código), y en los casos y en la forma previstos en el artículo 227.1 de este Código, teniendo también en cuenta la reducción en el importe de los anticipos fijos satisfechos por el contribuyente.
Las peculiaridades del cálculo y (o) pago del impuesto sobre ciertos tipos de rentas se establecen en los artículos 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 y 228 de este Código.
(Cláusula 2 de la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 354-FZ)
3. Los montos del impuesto son calculados por los agentes tributarios en la fecha de percepción real de los ingresos, determinados de conformidad con el artículo 223 de este Código, sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo en relación con todos los ingresos (excepto los ingresos del capital participación en una organización, así como los ingresos respecto de los cuales se calculan los montos del impuesto de conformidad con el artículo 214.7 de este Código), respecto de los cuales la tasa impositiva establecida en el párrafo 1 del artículo 224 de este Código, devengada al contribuyente por determinado período, compensándose el importe del impuesto retenido en meses anteriores del período impositivo en curso.
(según enmendado por las Leyes Federales de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ, de 27 de noviembre de 2017 N 354-FZ)
El agente fiscal calcula el monto del impuesto en relación con los ingresos respecto de los cuales se aplican otras tasas impositivas, así como con los ingresos provenientes de la participación accionaria en una organización, por separado para cada monto de los ingresos especificados acumulados por el contribuyente.

El monto del impuesto se calcula sin tener en cuenta los ingresos recibidos por el contribuyente de otros agentes tributarios y los montos del impuesto retenidos por otros agentes tributarios.
4. Los agentes tributarios están obligados a retener el monto del impuesto devengado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento de su pago efectivo, teniendo en cuenta las particularidades establecidas en este párrafo.
(modificada por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ)
Al pagar ingresos a un contribuyente en especie o recibir ingresos en forma de beneficio material, el agente fiscal retiene el monto calculado del impuesto de cualquier ingreso pagado por el agente fiscal al contribuyente en efectivo. En este caso, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto de los ingresos pagados en efectivo.
(modificada por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ)
Las disposiciones de este párrafo no se aplican a los agentes fiscales que sean organizaciones de crédito con respecto a la retención y pago de impuestos sobre los ingresos recibidos por clientes de estas organizaciones de crédito (excepto para clientes que sean empleados de estas organizaciones de crédito) en forma de beneficios materiales determinados de conformidad con los incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 212 de este Código.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 19 de julio de 2009 N 202-FZ)
5. Si resulta imposible retener al contribuyente el importe calculado del impuesto durante el período impositivo, el agente fiscal está obligado, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo en el que surgieron las circunstancias pertinentes, a notificar en escribir al contribuyente y a la autoridad tributaria en el lugar de su registro sobre la imposibilidad de retener el impuesto, el monto de los ingresos sobre los cuales no se retiene el impuesto y el monto del impuesto no retenido.
(modificada por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ)
El formulario de notificación sobre la imposibilidad de realizar retenciones, el monto de los ingresos sobre los cuales no se retuvo el impuesto y el monto del impuesto no retenido, así como el procedimiento para presentarlo a la autoridad tributaria, son aprobados por el órgano ejecutivo federal autorizado. para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.
(modificada por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ)
Los agentes fiscales son organizaciones rusas con divisiones separadas, organizaciones clasificadas como los mayores contribuyentes, empresarios individuales que están registrados ante la autoridad fiscal en el lugar de actividad en relación con la aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades y (o) sistema de tributación de patentes, informar los montos de los ingresos sobre los cuales no se retiene el impuesto y el monto del impuesto no retenido de manera similar al procedimiento previsto en el párrafo 2 del artículo 230 de este Código.

(Cláusula 5 modificada por la Ley Federal de 19 de julio de 2009 N 202-FZ (modificada el 27 de diciembre de 2009))
6. Los agentes tributarios están obligados a transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta al contribuyente.
Al pagar los ingresos de un contribuyente en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por el cuidado de un niño enfermo) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales deben transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día de el mes en que se realizaron dichos pagos.
(Cláusula 6 modificada por la Ley Federal de 05.02.2015 N 113-FZ)
7. El monto total del impuesto calculado y retenido por el agente fiscal al contribuyente, respecto del cual se reconoce como fuente de ingresos, se paga al presupuesto en el lugar de registro (lugar de residencia) del agente fiscal. ante la autoridad fiscal, salvo que en este párrafo se establezca un procedimiento diferente.
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ, de 27 de julio de 2010 N 229-FZ, de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ)
Agentes fiscales: las organizaciones rusas especificadas en el párrafo 1 de este artículo que tienen divisiones separadas deben transferir al presupuesto los montos de impuestos calculados y retenidos tanto en su ubicación como en la ubicación de cada una de sus divisiones separadas.
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de diciembre de 2000 N 166-FZ, de 27 de julio de 2010 N 229-FZ)
El monto del impuesto pagadero al presupuesto en la ubicación de una división separada de la organización se determina en función de la cantidad de ingresos sujetos a impuestos acumulados y pagados a los empleados de esta división separada, así como en función de la cantidad de ingresos acumulados y pagados en virtud de contratos civiles celebrados por personas de una división separada (personas autorizadas de una división separada) en nombre de dicha organización.
(modificada por la Ley Federal N° 327-FZ de 28 de noviembre de 2015)
Agentes fiscales: empresarios individuales que están registrados ante la autoridad fiscal en el lugar de actividad en relación con la aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades y (o) un sistema tributario de patentes. están obligados a transferir los montos de impuestos calculados y retenidos al presupuesto en el lugar de registro en relación con la implementación de dichas actividades.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 02.05.2015 N 113-FZ)
Los agentes fiscales son las organizaciones rusas especificadas en el párrafo 1 de este artículo que tienen varias sucursales separadas en el territorio de un municipio, tiene derecho a transferir al presupuesto los montos de impuestos calculados y retenidos en la ubicación de una de dichas divisiones separadas o en la ubicación de la organización, si la organización especificada y sus divisiones separadas están ubicadas en el territorio de un municipio, seleccionado de forma independiente. por el agente fiscal, teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el párrafo 2 del artículo 230 de este Código.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 29 de septiembre de 2019 N 325-FZ)
7.1. Para los efectos de este capítulo, también se reconocen como agentes fiscales a las organizaciones rusas que transfieren cantidades de asignaciones, sueldos, jornales y otras remuneraciones (otros pagos) al personal militar y al personal civil (funcionarios y empleados federales) de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa.
El monto total del impuesto calculado y retenido por el agente fiscal de los montos especificados se transfiere al presupuesto en el lugar de registro del agente fiscal ante las autoridades fiscales.
(cláusula 7.1 introducida por la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 N 399-FZ)
8. El monto total del impuesto retenido por un agente fiscal sobre los ingresos de las personas físicas para quienes se le reconoce como fuente de ingresos, que exceda los 100 rublos, se transfiere al presupuesto en la forma prescrita por este artículo. Si el monto total del impuesto retenido pagadero al presupuesto es inferior a 100 rublos, se suma al monto del impuesto pagadero al presupuesto el mes siguiente, pero a más tardar en diciembre del año en curso.
9. No se permite el pago de impuestos a expensas de los agentes fiscales, excepto en los casos de evaluación (recaudación) adicional de impuestos con base en los resultados. auditoría fiscal de conformidad con este Código en caso de no retención ilegal (retención incompleta) de impuestos por parte de un agente fiscal. Al celebrar acuerdos y otras transacciones, está prohibido incluir en ellos cláusulas tributarias según las cuales los agentes tributarios que pagan ingresos asumen la obligación de soportar los costos asociados con el pago de impuestos para las personas físicas.
(modificada por la Ley Federal de 29 de septiembre de 2019 N 325-FZ)