) no lo exime de la contabilidad, lo cual está confirmado por el artículo 6 de la Ley Federal No. 402 del 6 de diciembre de 2011 "Sobre Contabilidad". Sin embargo, esta obligación se impone a los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado con ajustes por la forma de propiedad y el tamaño de la entidad comercial, y en algunos casos se reduce a requisitos mínimos.
Características de la contabilidad simplificada.
La Ley Federal No. 402 obliga a las entidades económicas a llevar registros contables, salvo disposición en contrario de la misma ley. En relación con esto, el acto normativo prevé solo 2 excepciones:
- Para quienes están exentos de la obligación de llevar contabilidad;
- para pequeñas empresas quienes pueden llevar la contabilidad de forma simplificada.
El estatus de pequeña empresa sólo se puede obtener si el número medio de empleados es inferior a 100 personas y los ingresos anuales son de hasta 800 millones de rublos. Dichas organizaciones tienen derecho a elegir una de las siguientes formas de contabilidad:
- Contabilidad completa y simplificada. Se lleva a cabo de acuerdo con reglas generalmente aceptadas, pero permite el abandono de una serie de normas contables, la consolidación de cuentas contables, el uso de registros más simples, la capacidad de hacer este año correcciones de periodos anteriores. Recomendado para empresas con actividades diversas que no permiten contabilizar mediante indicadores agregados.
- Contabilidad abreviada. Consiste en rellenar. La información se ingresa en él en formato de doble entrada. Opcion ideal para pequeñas empresas con un tipo de actividad y un número reducido de operaciones.
- Contabilidad sencilla. También se lleva en el mismo libro, pero sin utilizar doble entrada. Está permitido únicamente a microempresas con una plantilla media de hasta 15 personas y unos ingresos anuales inferiores a 120 millones de rublos.
Se puede realizar la contabilidad de forma simplificada, en la que cualquier recibo en una cuenta bancaria o caja se reconoce como ingreso y cualquier pago real se reconoce como gasto. La legalidad del uso de este método por parte de pequeñas empresas en el sistema tributario simplificado se confirma en PBU 9/99 y 10/99.
Sin embargo, el método del efectivo tiene un inconveniente importante: una distorsión de la imagen real de la actividad económica debido a la falta de comparación entre ingresos y gastos. Con su ayuda, por ejemplo, es imposible calcular la rentabilidad de un tipo de actividad en particular. Por lo tanto, el método de efectivo es más adecuado para contabilidad fiscal, ya que facilita su determinación. Es más conveniente llevar la contabilidad utilizando el método de acumulación, en el que la conexión entre ingresos y gastos es claramente visible. Por ejemplo, el costo de fabricar un producto corresponde a los ingresos por su venta.
La contabilidad utilizando el sistema tributario simplificado se describe en detalle en este video:
Política contable
Otro documento que confirma la necesidad de que las organizaciones lleven contabilidad utilizando el sistema tributario simplificado es la Carta del Ministerio de Hacienda No. 10013 del 27 de febrero de 2015. También enfatiza que punto importante como una declaración. Se aprueba mediante orden separada y refleja las características del sistema contable seleccionado.
Las empresas que utilicen el sistema tributario simplificado deberán reflejar los siguientes puntos en sus políticas contables:
- formas de registros utilizados;
- lista de cuentas utilizadas;
- formas documentos primarios Y ;
- método de almacenamiento primario;
- procedimiento de flujo de documentos;
- PBU aplicadas;
- diferenciación entre activos fijos y propiedades de bajo valor;
- contabilizar pérdidas de períodos anteriores;
- formación de reservas.
Los formularios de los registros utilizados se adjuntan al pedido como anexos.
Para simplificar la contabilidad, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado pueden combinar varias cuentas contables en una. Por ejemplo, todas las cuentas de contabilidad de costos se pueden reemplazar por una cuenta 20 y todo lo relacionado con materiales se puede asignar a una cuenta 10. Estos cambios deben quedar registrados en las políticas contables, así como el uso de formularios con indicadores agregados.
IP
A los empresarios individuales no se les asigna la obligación de llevar registros contables, lo cual está confirmado por la Ley Federal No. 402 (cláusula 2) y las cartas del Ministerio de Finanzas No. 52522 del 17 de octubre de 2014. y No. 28947 de 20 de mayo de 2015. Para los empresarios individuales, solo es obligatoria la contabilidad fiscal, cuyos datos son necesarios.
Al mismo tiempo, un empresario individual puede comenzar a llevar la contabilidad por su propia voluntad para que sea más fácil analizar los resultados de sus actividades y llevar a cabo el procedimiento de planificación. Además, es posible que se necesiten datos contables al cambiar a otro régimen fiscal. Los empresarios no están limitados en la elección de formas contables y pueden elegir cualquier método conveniente.
Contabilidad de activos fijos
Uno de los criterios para cambiar al sistema tributario simplificado es el residual (RS). Esta cifra no debe exceder los 150 millones de rublos (cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La regla se aplica tanto a organizaciones como a empresarios individuales. Por lo tanto, las entidades comerciales deberán llevar registros de los activos fijos tanto antes como después del inicio de la aplicación de este régimen.
En el sistema tributario simplificado, los activos fijos se tienen en cuenta de acuerdo con ciertas reglas (artículos 346.16 y 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- Los gastos relacionados con activos fijos (compra, modernización, etc.) se utilizan para reducir la base imponible de manera uniforme en cada trimestre.
- Los activos fijos se tienen en cuenta el último día del período del informe en el monto pagado.
- Para los activos fijos sujetos a registro estatal, el momento del registro es la recepción de la prueba documental de su entrega a la autoridad registradora.
- Sólo están sujetos a contabilidad aquellos activos fijos que participan en actividades económicas.
Así, el monto a contabilizar deberá dividirse en 4 partes y al final de cada trimestre imputarse a gastos, lo que será confirmado mediante el asiento correspondiente en el libro de ingresos y gastos.
El costo al que se deben contabilizar los sistemas operativos depende del período de su puesta en servicio:
- los activos fijos creados o adquiridos después de la transición al sistema tributario simplificado se contabilizan a su costo original;
- Los activos que ya estaban disponibles antes de la transición al sistema tributario simplificado están sujetos a contabilización a su valor residual (precio de compra menos depreciación).
El período para cancelar los activos fijos como gastos también depende de cuándo se incurrieron en estos gastos. Los gastos incurridos durante el período de uso del sistema tributario simplificado están sujetos a cancelación después de la puesta en funcionamiento del sistema operativo. Si se produjeron antes de la transición al sistema tributario simplificado, se amortizarán en función de la duración de su vida útil:
- en el primer año de aplicación del sistema tributario simplificado por un período de hasta 3 años;
- por 3 años (50%/30%/20%) por un período de 3 a 15 años;
- uniformemente durante los primeros 10 años durante un período superior a 15 años.
Debido al alto costo, los sistemas operativos a menudo se compran a plazos. En este caso, los gastos deberán amortizarse uniformemente de acuerdo con los importes realmente pagados.
¿Está buscando asientos contables para empresas que utilizan el sistema tributario simplificado? ¡Ya los has encontrado! Nuestro artículo contiene los asientos contables más necesarios e importantes que la “gente simplificada” utiliza en sus actividades.
No olvide estudiar el plan de cuentas del sistema tributario simplificado y todos los PBU para los simplificadores.
Por favor tenga en cuenta que. Contabilizar los activos según las nuevas reglas. Leer más en la revista
- Devolución de mercancías (del vendedor)
- Devolución de mercancías (del comprador)
- Descuento en la cuenta del vendedor
- Descuento en la cuenta del comprador.
- Contrato de suministro
- Contrato de expedición de transporte
- Acuerdo de comisión
- Acuerdo de agencia
- Activos intangibles (IMA)
- Activos fijos
- Cálculo del impuesto mínimo
- Venta por parte del fundador de una acción de la organización.
- Cómo registrar un apartamento a nombre del fundador.
- Compensación de sobrepago
- Robo de propiedad
- Balance de facturación bajo el sistema tributario simplificado
- Suscripción a "Simplificado"
- Cálculo del impuesto único según el sistema tributario simplificado y anticipos
El vendedor debe revertir las contabilizaciones para la venta de bienes devueltos. Es decir, en primer lugar, en la fecha de devolución de la mercancía, se realiza un asiento en el monto de su valor de venta mediante el método de “reversión roja”:
Se revirtieron los ingresos por la venta de bienes.
El mismo día se revierte la cancelación del precio de compra de los bienes devueltos o del costo de los productos terminados:
Se revirtió el costo de los bienes (productos terminados) previamente amortizado.
Si los bienes se vendieron en un año y se devolvieron al siguiente, no es necesario revertir nada, ya que los asientos correctivos ya se realizan en la cuenta 91, a saber:
Débito 91 subcuenta “Otros gastos” Crédito 62
Se refleja la deuda con el comprador por la mercancía devuelta;
Débito 41 (43) Crédito 91 subcuenta “Otros ingresos”
Se han aceptado para contabilidad los bienes devueltos que previamente fueron cancelados en el momento de la venta.
Devolución de mercancías (del comprador)
Si el comprador aún no ha recibido la mercancía que desea devolver, deberá comprobar si los objetos de valor han sido pagados. En caso afirmativo, se requerirá el siguiente cableado:
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones sobre reclamaciones” Crédito 60
Se refleja la deuda del vendedor en relación con la devolución de la mercancía.
El vendedor podrá devolver el dinero o reponer el producto, luego, dependiendo de la operación, el comprador realizará la siguiente contabilización:
Débito 51 (41) Crédito 76 subcuenta “Cálculos de reclamaciones”
Fondos recibidos (bienes) del vendedor.
Si la mercancía ya ha sido capitalizada, es decir, reflejada en contabilidad, entonces en la fecha de devolución de la mercancía se genera el siguiente asiento:
Débito 76 subcuenta “Cálculos de reclamaciones” Crédito 41
El producto ha sido devuelto al proveedor.
Descuento en la cuenta del vendedor
Un descuento que se proporciona antes de que se envíen los bienes no se refleja en los registros contables del vendedor. Y los ingresos se determinan inmediatamente en función del precio de venta real, es decir, reducido por el monto del descuento (cláusula 6.5 de PBU 9/99 “Ingresos de la organización”). En contabilidad se realizan los siguientes asientos:
Débito 62 Crédito 90 subcuenta “Ingresos”
El monto de los ingresos por productos vendidos se refleja teniendo en cuenta el descuento;
Débito 90 subcuenta “Costo de ventas” Crédito 41 (43)
El precio contable de los productos vendidos se amortiza.
Si el descuento se concede después de que se haya realizado la venta, se deberán reducir los ingresos registrados anteriormente. Para ello se realiza una entrada:
Débito 62 Crédito 90 subcuenta “Ingresos”
Los ingresos se revirtieron por el importe del descuento proporcionado.
Además, deberá cambiar los documentos originales o hacerles correcciones. Y aquí el proveedor debe emitir nuevas facturas al comprador (por el monto teniendo en cuenta el descuento) o presentarle documentos adicionales a los documentos de envío primarios, que indiquen que el precio original ha cambiado.
Descuento en la cuenta del comprador.
Si se proporciona un descuento en el momento del envío de los productos, entonces los bienes deben capitalizarse al precio por el que fueron adquiridos, es decir, teniendo en cuenta el descuento. En este caso, se realizan las siguientes transacciones:
Débito 10 (41, 08) Crédito 60
La propiedad fue capitalizada a precio rebajado;
Débito 60 Crédito 51
Propiedad pagada.
Si primero capitalizó artículos de inventario y solo luego recibió un descuento sobre ellos, significa que es necesario reducir el costo de los bienes. En este caso, como ya hemos dicho, el vendedor deberá entregarte facturas corregidas. Dichas transacciones se reflejan en la contabilidad de la siguiente manera:
Débito 10 (41, 08) Crédito 60
La propiedad fue capitalizada a un precio sin descuentos;
Débito 60 Crédito 51
La propiedad se pagó a un precio reducido por el monto del descuento;
Débito 10 (41, 08) Crédito 60
El costo original de la propiedad se reduce por el monto del descuento.
Contrato de suministro
Al vender bienes, el proveedor realiza los siguientes asientos contables:
Débito 62 Crédito 90 subcuenta “Ingresos”
Se reflejan los ingresos por ventas;
Débito 90 subcuenta “Costo de ventas” Crédito 41 (43)
Se ha cancelado el costo de los bienes adquiridos (productos terminados);
Débito 90 subcuenta “Costo de ventas” Crédito 44 (26)
Los gastos de venta (gastos comerciales generales) se cancelan;
Débito 51 (50) Crédito 62
Pago recibido del comprador.
Para el comprador, la primera transacción depende del propósito de los objetos de valor comprados; en función de esto se selecciona la cuenta de débito. El cableado quedará así:
Débito 41 (10, 08) Crédito 60
Se han capitalizado bienes (materiales, inversiones de capital en activos fijos).
El pago de objetos de valor se refleja en la siguiente publicación:
Débito 60 Crédito 51
La deuda con el proveedor ha sido pagada.
Tenga en cuenta que el costo de entrega, carga y descarga y otros servicios del proveedor relacionados con la entrega de bienes se incluyen en la contabilidad del costo de los objetos de valor comprados.
Contrato de expedición de transporte
Del transportista:
La carga ha sido aceptada por el cliente;
Crédito 002
La carga ha sido trasladada a su destino;
Débito 62 subcuenta “Liquidaciones con el cliente” Crédito 60 (76...)
Se reflejan los gastos de envío que deben ser compensados por el cliente;
Reembolso de gastos recibidos;
Débito 62 subcuenta “Liquidaciones con el cliente” Crédito 90 subcuenta “Ingresos”
Recompensa acumulada;
Débito 51 Crédito 62 subcuenta “Liquidaciones con el cliente”
Se recibieron fondos en pago por los servicios prestados.
Para el cliente:
Débito 62 subcuenta “Liquidaciones con el comprador” Crédito 41
Las mercancías enviadas al transportista se dan de baja del balance del cliente (siempre que, según el contrato de entrega, la propiedad de las mercancías pase al comprador en el momento de la entrega de la propiedad al transportista);
El costo del transporte se tiene en cuenta en función de los documentos que el transportista volvió a emitir al cliente;
Se tiene en cuenta el IVA “soportado” sobre el coste del transporte;
Se reembolsan los gastos del transportista;
Débito 44 (26) Crédito 76 subcuenta “Liquidaciones con transportista”
Se tiene en cuenta la remuneración del transportista;
Débito 19 Crédito 76 subcuenta “Liquidaciones con transportista”
se ha tenido en cuenta el IVA sobre el importe de la remuneración;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con transportista” Crédito 51
La remuneración fue transferida al transportista.
Por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n, cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes", la subcuenta 5 "Adquisición de activos intangibles" tiene como objetivo resumir información sobre los gastos de la organización para la adquisición de activos intangibles.
El costo inicial generado de los activos intangibles aceptados para operación y registrados en la forma prescrita se da de baja de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta 5 "Adquisición de activos intangibles", al débito de la cuenta 04 "Activos intangibles" .
El costo de los activos intangibles se amortiza calculando la depreciación durante el período establecido de su vida útil.
De acuerdo con el párrafo 23 de PBU 14/2007, la depreciación se acumula únicamente para los activos intangibles que tienen una vida útil determinada. Para los activos intangibles con vida útil indefinida no se devenga depreciación.
La vida útil según la cláusula 25 de PBU 14/2007 es el período expresado en meses durante el cual la organización pretende utilizar activos intangibles con el fin de obtener beneficios económicos (o para su uso en actividades destinadas a lograr los objetivos de crear una organización con fines de lucro).
La vida útil de los activos intangibles se determina sobre la base del párrafo 26 de PBU 14/2007. Hay que tener en cuenta que la vida útil de los activos intangibles no puede exceder la vida de la organización.
Según la cláusula 28 de PBU 14/2007, la depreciación de los activos intangibles se puede calcular de tres formas:
- lineal;
- reducir el equilibrio;
- cancelación del costo en proporción al volumen de productos (obras).
Cargos por depreciación para todos los activos intangibles (incluidos derechos exclusivos para obras creadas por el autor) se devengan a partir del día 1 del mes siguiente a aquel en que se aceptó este activo para contabilidad. La depreciación se acumula hasta el reembolso total del costo o la cancelación del activo de la contabilidad (cláusula 31 de PBU 14/2007).
por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n.
Los activos fijos se aceptan para contabilizar a su costo histórico, el cual se determina dependiendo de la forma en que se incurre en los costos: efectivo o no.
El costo inicial de los objetos adquiridos por una tarifa es la suma de los montos pagados de acuerdo con el acuerdo al proveedor (vendedor) del activo fijo. Si se está construyendo o fabricando un activo fijo, se basará en los montos pagados en virtud del contrato de construcción y otros acuerdos.
Un objeto pagado en especie se acepta para contabilizar al costo de los valores transferidos o por transferir por la organización.
El costo inicial de los objetos aportados como contribución al capital autorizado de la organización es su valor monetario, acordado por los fundadores.
Los activos fijos recibidos de forma gratuita se contabilizan a su valor de mercado actual, así como los activos fijos no contabilizados previamente identificados durante un inventario. Para determinar el precio de mercado, una organización puede contratar a un tasador independiente. Además, se puede utilizar lo siguiente:
- datos sobre precios de activos fijos similares recibidos por escrito de organizaciones manufactureras;
- información sobre los niveles de precios de los organismos estadísticos estatales, las inspecciones comerciales, los medios de comunicación y la literatura especializada.
No está prohibido aplicar el procedimiento que se utiliza para determinar los precios de mercado a efectos fiscales (artículo 105.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Independientemente de la forma de recepción de los activos fijos, el costo inicial de los activos fijos se forma teniendo en cuenta otros costos, que incluyen:
- cantidades pagadas por la entrega y por poner el activo fijo en condiciones adecuadas para su uso;
- cantidades pagadas a organizaciones por servicios de información y consultoría relacionados con la recepción de activos fijos;
- derechos de aduana y tasas aduaneras;
- impuestos no reembolsables, derechos estatales pagados en relación con la recepción de activos fijos;
- remuneración de la organización intermediaria a través de la cual se adquirieron los activos fijos;
- otros costos directamente relacionados con la recepción de activos fijos.
Tenga en cuenta que el importe del IVA "soportado" es un impuesto no reembolsable para los "simplificadores". El IVA se tiene en cuenta en el valor de los activos, ya que las sociedades simplificadas no pagan IVA y no tienen derecho a deducciones.
El costo de un activo fijo no incluye gastos comerciales generales ni otros gastos similares. La excepción son los casos en que están directamente relacionados con la recepción de activos fijos.
Ver todas las cuentas en el Plan de Cuentas contabilidad 2015 e Instrucciones para el plan de cuentas. Banco completo de transacciones - .
El costo inicial al que se aceptó el activo fijo para contabilidad no está sujeto a cambios. Excepto en los casos enumerados en el párrafo 14 del Reglamento Contable “Contabilidad de Activos Fijos” PBU 6/01, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n . Estos casos, en particular, incluyen la revaluación. Con base en los resultados de la revaluación, el activo fijo se puede descontar o revaluar.
Una organización puede revaluar los activos fijos una vez al año al final del año del informe, es decir, el 31 de diciembre. Además, sólo se puede realizar sobre grupos de objetos homogéneos. Por tanto, no es necesario revaluar todos los activos fijos. Sin embargo, después de haber revaluado un objeto de un grupo de activos fijos homogéneos, es necesario revaluar todos los demás objetos incluidos en este grupo. Este procedimiento se deriva del párrafo 15 de PBU 6/01 y del párrafo 43 de las Instrucciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de octubre de 2003 No. 91n (en adelante, las Instrucciones).
La composición de los objetos revaluados debe fijarse en las políticas contables de la organización.
Los activos fijos que se han revaluado una vez deben revaluarse periódicamente en el futuro (cláusula 15 de PBU 6/01, cláusula 44 de las Instrucciones).
La decisión de revaluar el inmovilizado se formaliza por orden del responsable de la organización, en la que se debe indicar:
- empleados que participarán en la revaluación;
- grupos de activos fijos homogéneos que están sujetos a revalorización.
A partir del pedido, el contador debe preparar una lista de objetos incluidos en el grupo de activos fijos homogéneos (previamente comprobada su disponibilidad). Se recomienda indicar la siguiente información en la lista para cada elemento del activo fijo:
- nombre exacto;
- fecha de adquisición (construcción);
- fecha de aceptación para contabilidad.
Al revaluar cada elemento del inmovilizado homogéneo se realiza lo siguiente:
- cálculo del costo de reposición;
- nuevo cálculo del monto de la depreciación acumulada;
- cálculo del importe total de la rebaja (revalorización).
- método de conversión directa;
- método de indexación.
Con el método de conversión directa, es necesario determinar valor comercial Activos fijos al 31 de diciembre. Para ello, a elección de la organización, se podrán utilizar los siguientes:
- datos sobre precios de activos fijos similares recibidos de los fabricantes;
- información sobre los niveles de precios proporcionada por la oficina de estadística, las inspecciones comerciales, etc.;
- información sobre el nivel de precios publicada en los medios de comunicación (periódicos, revistas, etc.) y literatura especializada;
- evaluación de BTI;
- evaluación por un experto independiente.
El método de indexación implica ajustar el valor de los activos fijos a índices especiales que tienen en cuenta el nivel de inflación. Hasta 2001, estos índices para cada región eran elaborados por el Comité Estatal de Estadística de Rusia. El 1 de enero de 2001, el Goskomstat dejó de calcularlos. Sin embargo, si es necesario, estos índices pueden ser desarrollados por el Instituto de Investigación del Comité Estatal de Estadística de Rusia con carácter comercial. Así se establece en el párrafo 6 de la carta del Comité Estatal de Estadística de Rusia de fecha 09/04/2001 No. MS-1-23/1480.
La política contable de la organización establece el método de revaluación elegido.
Los resultados de la revaluación se reflejan en un acto de forma libre que indica los detalles obligatorios proporcionados para los documentos contables primarios (cláusula 2 del artículo 9 Ley federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”). Además, los datos sobre la revaluación se ingresan en la ficha de inventario del activo fijo de acuerdo con el formulario No. OS-6 (o No. OS-6a), aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 21 de enero de 2003 No. 7.
Los resultados de la revaluación no podrán tenerse en cuenta para aquellos grupos de objetos homogéneos cuyo valor haya cambiado de manera insignificante. El nivel de cambio de valor se calcula dividiendo el monto de la revaluación (depreciación) por el costo del objeto antes de la revaluación. La organización determina el criterio de materialidad de forma independiente, reflejándolo en sus políticas contables para efectos contables. Como regla general, es del 5%.
Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n, párrafos 75, 76 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de activos fijos aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91n).
A partir del primer día del mes siguiente al mes de transferencia de un activo, la organización deja de acumular depreciación (cláusula 22 de PBU 6/01, cláusula 62 de las Directrices Metodológicas para la Contabilidad de Activos Fijos).
El documento principal que confirma la transferencia de un objeto puede ser el Certificado de Aceptación y Transferencia de un Objeto de Activo Fijo (Formulario No. OS-1, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 7).
Para contabilizar la enajenación de activos fijos (venta, cancelación, liquidación parcial, transferencia gratuita, etc.) a la cuenta 01 “Activos fijos”, puede abrir, por ejemplo, las subcuentas 01-1 “Activos fijos en el organización” y 01-2 “Retiro de activos fijos”. El costo del objeto enajenado se transfiere al débito de la subcuenta 01-2 y el monto de la depreciación acumulada se transfiere al crédito. Al final del procedimiento de enajenación, el valor residual del objeto se da de baja de la subcuenta 01-2 a la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos", subcuenta 91-2 "Otros gastos".
cableado de combustible y lubricantes
En contabilidad, refleje la emisión de efectivo con la siguiente contabilización:
Débito 71 Crédito 50
La compensación de un pago en exceso (cantidad recaudada excesivamente) de un impuesto con otros impuestos, reembolso de atrasos, atrasos de sanciones, multas se refleja en transacciones entre las subcuentas correspondientes de la cuenta 68. En este caso, la subcuenta en la que surgió la deuda es indicado en el débito, y en el crédito se indica la subcuenta del impuesto, para el cual se identificó un pago en exceso.
¿Es necesario reflejar en los registros contables la compensación del sobrepago con los próximos pagos por el mismo impuesto? Hay dos posiciones sobre esta cuestión.
1. La compensación no se refleja en la contabilidad, ya que el monto de la deuda con el presupuesto no cambia, sino que solo aumenta la facturación en la subcuenta de un impuesto específico. En el próximo período de informe, la organización reducirá el monto del impuesto pagado por el monto del sobrepago y el saldo deudor en la subcuenta correspondiente disminuirá o se reembolsará por completo.
2. Para reflejar la compensación en contabilidad, se abren cuentas de tercer orden para subcuentas de impuestos. Por ejemplo, para la cuenta 68-2 "Cálculos del impuesto de transporte", se abren las siguientes cuentas:
68-2-1 “Cálculos del impuesto de transporte”;
68-2-2 “Cálculos de compensación del impuesto de transporte contra pagos futuros”.
En este caso, luego de que la autoridad tributaria toma la decisión de compensar el monto del pago en exceso, se realiza un asiento en el débito de la cuenta 68-2-2 “Cálculos de compensación de impuestos de transporte contra pagos futuros” y en el crédito de la cuenta 68- 2-1 “Cálculos del impuesto de transporte”.
En el futuro, si surge una deuda con el presupuesto, el contador reducirá el impuesto a pagar en esta cantidad contabilizando en el débito de la cuenta 68-2-1 "Cálculos del impuesto de transporte" y el crédito de la cuenta 68-2-2. “Cálculos de compensación del impuesto de transporte con pagos futuros”.
Este enfoque es conveniente porque sabrá exactamente cuánto del sobrepago se ha acreditado. Sin embargo, en la práctica, la mayoría de las organizaciones no lo aplican y no registran la compensación de los pagos en exceso con los próximos pagos del mismo impuesto.
Robo de propiedad
Si se detecta el hecho del robo, la organización está obligada a realizar un inventario (cláusula 2 del artículo 11 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”, cláusula 27 del Reglamento sobre contabilidad y finanzas informar en Federación Rusa, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n). Con base en los resultados del inventario, el activo robado está sujeto a cancelación contable (cláusula 29 de PBU 6/01).
El valor residual de un activo se carga al débito de la cuenta 94 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor” (Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas). A la fecha de recepción de la decisión de suspender la averiguación previa por no identificar como imputado a la persona procesada, la organización reconoce otros gastos, lo que se refleja en el asiento contable en el débito de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”, subcuenta 91-2 “Otros gastos” y el crédito de la cuenta 94 (cláusula 11 del Reglamento Contable “Gastos de la Organización” PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05 /06/1999 No. 33n, Instructivo para el uso del Plan de Cuentas).
No existe ningún requisito legal para preservar el sistema operativo robado.
Balance de facturación bajo el sistema tributario simplificado
Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. En este caso, para la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se carga de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" al crédito (débito) de la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta) ”.
PCC
Si el costo de una caja registradora no supera los 40,000 rublos, se puede tener en cuenta en la contabilidad como parte de los materiales y cancelarse como una suma global como gasto en el momento de la puesta en servicio (contabilizaciones: Débito 10 Crédito 60, Débito 20 (44) Crédito 10). Pero dicha contabilidad se lleva a cabo siempre que este límite (40.000 rublos) esté especificado en su política contable.
Al mismo tiempo, si el límite no está establecido o es menor que el monto de la compra, entonces una caja registradora cuesta menos de 40,000 rublos. debe tenerse en cuenta como activo fijo y depreciarse en contabilidad (asientos: Débito 08 Crédito 60, Débito 01 Crédito 08, Débito 20 (44) Crédito 02). La última contabilización se realiza mensualmente hasta que el objeto esté completamente depreciado o cancelado (párrafos 4, párrafos 5, párrafos 17 y 18 de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”).
cláusula 2 art. 346.11, sec. 3 p.2 art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Instrucciones para utilizar el plan de cuentas).
Cálculo del impuesto único según el sistema tributario simplificado y anticipos
DÉBITO 99 CRÉDITO 68 subcuenta “Cálculos para impuesto único”
Impuesto devengado ( anticipo) para el período de declaración (impuesto);
DÉBITO 68 subcuenta “Cálculos por impuesto único” CRÉDITO 51
El impuesto según el sistema tributario simplificado se ha transferido al presupuesto.
Una empresa que opera bajo un sistema tributario simplificado aplica un régimen tributario especial para reducir el impuesto pagado. Esto simplifica el trabajo de un contador y facilita el mantenimiento de la documentación fiscal. La esencia de la introducción del sistema tributario simplificado es eximir a una organización del pago de numerosos impuestos y reemplazarlos por un impuesto único con una tasa fija.
¿Cómo se calcula el impuesto bajo el sistema tributario simplificado?
Para comprender cómo se calculan los impuestos bajo el sistema tributario simplificado, simplemente consulte código fiscal. Es allí, en el apartado 20 del artículo 346, donde se calcula detalladamente el tipo impositivo. Tasas de interés solo dos:
- 6% de los ingresos. Con este tipo de impuestos, una empresa paga un impuesto aparentemente muy pequeño, pero sobre el monto de todos los ingresos, sin deducir los gastos.
- 15% de las ganancias. Habiendo recibido ingresos, la empresa deduce todos sus gastos y paga el 15% de impuesto sobre las ganancias recibidas. Desde 2009, el tipo depende de la categoría del contribuyente y oscila entre el 5 y el 15%.
Para comprender cuál de los dos tipos de impuestos es más rentable, será necesario realizar cálculos matemáticos sencillos. Para el segundo caso, los gastos deberán ser confirmados, por lo que no debes elegir la segunda opción si muchos de tus socios comerciales llevan “contabilidad negra” y realizan entregas sin facturas.
Dos condiciones para pasar al sistema tributario simplificado:
- la organización debe tener menos de 100 empleados;
- Los ingresos de la organización durante 9 meses de funcionamiento al año no superan los 45 millones de rublos. ¡Ojo, ingresos, no ganancias!
Los empresarios individuales y las personas jurídicas, con excepción de las LLC, están exentos de llevar registros contables. Ésta es una de las principales ventajas del sistema tributario simplificado. Pero aún tendrás que completar el libro de contabilidad de ingresos y gastos aprobado por el Ministerio de Hacienda.
Los cálculos de impuestos bajo el sistema tributario simplificado los realiza el contador de la empresa, el jefe de la organización o una tercera empresa en forma electrónica o escrita. Al completar el libro electrónicamente, al final del período del informe, el jefe de la organización y el empleado deben imprimirlo y certificarlo. autoridad fiscal.
¿Qué cuentas muestran impuestos bajo el sistema tributario simplificado?
El impuesto según el sistema tributario simplificado se muestra en las cuentas:
- 51 (cuenta corriente);
- 68 (cálculos y tasas de impuestos);
- 99 (pérdidas y ganancias de la organización).
Transacciones específicas para el cálculo del sistema tributario simplificado
Existen 2 transacciones para el cálculo del sistema tributario simplificado:
- Crédito 68 – Débito 99. Aquí se ingresan los impuestos acumulados.
- Crédito 51 – Débito 68. Aquí se ingresa el impuesto pagado.
¿Cómo completar un saldo bajo el sistema tributario simplificado?
Para completar el balance bajo el sistema tributario simplificado, debe comenzar completando todos los datos sobre la organización que se indican en el encabezado del balance. Las líneas de saldo se completan en orden. El procedimiento para completar un saldo bajo el sistema tributario simplificado es el siguiente:
En la línea "Activos tangibles" se indica el valor residual de la empresa, así como el capital invertido en facturación.
En la línea "Activos intangibles" debe indicar todos los activos para investigación científica, buscar activos, impuestos, así como otros activos no corrientes.
La línea "Activos financieros" muestra todos los fondos actuales, con excepción de las reservas de efectivo.
La línea "Obligaciones de deuda" incluye aquellos fondos que la organización tomó a crédito o préstamo.
La línea "Balance" contiene el total de todos los activos de la empresa.
Todas las demás líneas se completan de la misma manera que en un balance general.
Plazos para el pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado
La declaración bajo el sistema tributario simplificado se presenta una vez al año, según el art. 346.23 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Establece que las personas jurídicas deben presentar una declaración de impuestos antes del 31 de marzo del año siguiente al período especificado en la declaración, y los empresarios individuales, a más tardar el 30 de abril.
El incumplimiento de los plazos para la presentación de la declaración de impuestos se sanciona con una multa de hasta el 30% del monto del impuesto no pagado por cada mes vencido. Y por falta de pago de impuestos: una multa del 20 al 40% del monto del impuesto.
Presentación de una declaración de impuestos según el sistema tributario simplificado.
La declaración de impuestos se presenta a la autoridad fiscal en la dirección de residencia o de registro del empresario individual. entidad legal. Para 2014, el formulario para redactar una declaración de impuestos según KND 1152017 es relevante. Hay 3 formas de presentar una declaración de impuestos:
- La declaración se presenta directamente a la oficina de impuestos en persona o mediante poder notarial. En este caso, deberá proporcionar 2 copias de la declaración, una de las cuales permanece en la oficina de impuestos y la segunda, firmada por un funcionario fiscal, se queda con usted.
- También puede enviar su declaración de impuestos por correo. Para ello, deberá enviar una carta describiendo los archivos adjuntos a la dirección de la oficina de impuestos, asegurándose de conservar el recibo de envío.
- Método electrónico. Para ello, debe ponerse en contacto con el punto de acceso público o con su operador de telecomunicaciones.
Al presentar una declaración de impuestos, todas sus hojas están numeradas. La portada debe indicar la fecha en que se redactó la declaración y estar sellada. Todos los campos de la declaración para los que no existan datos deben tener un guión.
Cálculo de la acumulación de impuestos en 1C.
Para calcular el impuesto bajo el sistema tributario simplificado se utilizan servicios y programas especializados, como “Persona Jurídica del Contribuyente”, 1C “Contabilidad” y el servicio “Mi Negocio”.
Para calcular el sistema tributario simplificado en el programa Contabilidad 1C, deberá completar un informe estándar en el menú del programa. Para hacer esto, vaya al menú "Informes" y busque el "Libro de registro de ingresos y gastos según el sistema tributario simplificado". Este documento debe ser verificable, porque el libro se completa según el mecanismo 1C, sin utilizar asientos contables estándar.
La declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado se completa en el apartado Informes regulados - Declaración de impuestos. La declaración registra ingresos o ingresos junto con gastos, según el tipo de tributación. No existe ninguna operación en el programa 1C que calcule el impuesto de forma independiente. Todos los impuestos deberán calcularse manualmente.
La operación de cálculo del sistema tributario simplificado se realiza a través de la contabilización del Débito 99.01.1, que refleja los principales impuestos, y del Crédito 68.12, donde se indica el impuesto único.
El uso del sistema tributario simplificado le ayudará a deshacerse de gran cantidad documentos y salvará a su contador de trabajo innecesario. Sin embargo, el sistema tributario simplificado no siempre ayudará a reducir los impuestos, por lo que antes de cambiar al sistema tributario "simplificado", sopese todos los pros y los contras, calcule qué es más rentable y solo entonces elija el tipo de impuesto que más le convenga.
Una de las ventajas del sistema tributario simplificado es la simplicidad de la contabilidad. Las empresas y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos del pago del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas (en ausencia de empleados). En lugar de estos impuestos, se paga un impuesto único, que se calcula como el 6% de los ingresos o el 15% de la diferencia entre ingresos y gastos. El impuesto único se calcula manualmente o utilizando programa especial 1C. En este artículo veremos cómo se calcula el sistema tributario simplificado en una empresa y qué tipo de transacciones se generan.
En general, las empresas están obligadas a mantener registros contables y fiscales. En el caso de utilizar el sistema tributario simplificado, la contabilidad en una empresa se realiza de forma simplificada. Según la Ley 129-FZ, las empresas y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho a no llevar contabilidad en absoluto. Pero al mismo tiempo, las empresas no están exentas de redactar documentos primarios. Esto significa que las empresas deben mantener registros de los activos fijos y los activos intangibles. La contabilidad de dichas empresas es necesaria para determinar la posibilidad de aplicar el sistema tributario simplificado. El derecho a aplicar este régimen se perderá si la cantidad de activos fijos e intangibles supera los 150 millones de rublos. Se requiere el uso obligatorio de la contabilidad cuando se combinan varios modos, por ejemplo, el sistema tributario simplificado y UTII.
En función del método de cálculo elegido, la base imponible podrá ser:
- ingresos, que tienen en cuenta los ingresos por la venta de bienes (servicios), así como los ingresos no operativos;
- ingresos menos gastos.
Los ingresos por ventas incluyen los ingresos por la venta de:
- productos, obras y servicios de producción propia;
- bienes, incluidos bienes, materiales, etc. depreciables;
- derechos de propiedad.
Además, también se incluyen en los ingresos por ventas los anticipos pagados para futuras entregas.
Los ingresos no operacionales incluyen los ingresos que no están incluidos en el primer grupo, es decir:
- bienes recibidos a título gratuito, así como obras, servicios, derechos de propiedad, excepto los especificados en el art. 251 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- sanciones, multas recibidas por violación por parte de las contrapartes de los términos del acuerdo al compensar daños o pérdidas;
- intereses sobre préstamos otorgados por la empresa;
- materiales, repuestos obtenidos durante el desmantelamiento/liquidación de edificios, equipos y otros bienes de la empresa.
Además, los ingresos no operativos también incluyen los no reclamados. cuentas por pagar, el cual se da de baja debido a:
- vencimiento del período de prescripción (los ingresos se generan en el período en que expira este período);
- liquidación del acreedor (la generación de ingresos se produce en el período en que se realiza una inscripción sobre la liquidación de la empresa en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado).
El reconocimiento de ingresos para la contabilidad fiscal se realiza en efectivo. Al mismo tiempo especies individuales los ingresos no se tienen en cuenta (251 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos incluyen:
- aportes al capital autorizado;
- prenda o depósito, tanto en forma dineraria como patrimonial;
- fondos prestados;
- propiedad recibida para la venta a través de un intermediario.
En el caso de aplicar el esquema “ingresos menos gastos”, es necesario llevar registros de los gastos materiales. Se tienen en cuenta los siguientes costes:
- por salarios;
- por depreciación de activos fijos;
- para necesidades materiales;
- para necesidades sociales;
- etc.
Cálculo de impuestos sistema tributario simplificado
El cálculo del sistema tributario simplificado lo realiza el contador de la empresa o una empresa tercera. Los informes se pueden completar tanto electrónicamente como por escrito. Al mismo tiempo, todas las entidades comerciales, con excepción de las LLC, no pueden llevar registros contables. Pero están obligados a diligenciar el Libro de Ingresos y Gastos, según el cual el devengo del impuesto se refleja en los asientos correspondientes.
El impuesto se refleja en las siguientes cuentas contables:
- cuenta 68 para contabilizar cálculos y tarifas de impuestos;
- cuenta 51 para registrar los recibos de la cuenta corriente;
- cuenta 99 para contabilizar las pérdidas y ganancias de la organización.
Al calcular el sistema tributario simplificado se generan las siguientes transacciones:
Todas las transacciones comerciales van acompañadas de la formación de las contabilizaciones correspondientes. Por diferentes tipos los impuestos se contabilizan en la cuenta 68 y determinadas subcuentas. La lista de subcuentas utilizadas debe especificarse en la política contable. Se pueden abrir las siguientes subcuentas para la cuenta 68:
- 1 – contabilizar los impuestos al final del año;
- 2 – para contabilizar los pagos anticipados;
- 3 – para contabilizar el impuesto sobre la renta personal y otros impuestos y tasas.
Devengo del sistema tributario simplificado en 1C
Al reflejar la acumulación del sistema tributario simplificado en el programa 1C, se deben tener en cuenta algunas características:
- La formación de KUDiR se produce en el menú "Informes".
- La declaración se completa en la pestaña "Informes", la sección "Declaración de impuestos". El programa calcula automáticamente los impuestos en función del esquema que utiliza la empresa: sistema tributario simplificado “ingresos” o sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”.
- El impuesto se calcula manualmente en el menú “Operaciones” – sección “Operaciones ingresadas manualmente”.
- La contabilización del devengo será la siguiente: D99 K68.12.
Cálculo del impuesto mínimo del sistema tributario simplificado: transacciones
Si según los resultados período impositivo una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” ha incurrido en una pérdida, entonces está obligada a pagar un impuesto mínimo. Su devengo también se refleja en los correspondientes asientos contables. Además, si se realizaron pagos anticipados durante el año, se debe presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales para acreditar el anticipo al impuesto mínimo.
La obligación de pagar el impuesto mínimo en el sistema tributario simplificado sólo puede surgir en el sistema tributario simplificado cuyo objeto de tributación son los ingresos menos los gastos. Para determinar la necesidad de pagar el impuesto mínimo, este pago se calcula al final del año de la siguiente manera: 1% x ingresos tomados en cuenta bajo el sistema tributario simplificado.
Sólo se exigirá el pago del impuesto mínimo si su monto es mayor que el monto del impuesto único calculado en procedimiento general. Por lo tanto, la organización deberá calcular dos cantidades, luego compararlas y pagar la mayor.
Al calcular el impuesto mínimo del sistema tributario simplificado, se generan las siguientes transacciones en la empresa:
Los impuestos y anticipos se acreditan a la cuenta 99, donde se registran como ingresos o pérdidas. Para los cálculos de este impuesto se utiliza la cuenta 68. El beneficio se contabiliza sobre el principio del devengo desde el comienzo del año. Al final del período, las ganancias se reducen de los ingresos utilizados y los costos no utilizados se reflejan en los informes. La acumulación de sanciones también se refleja en la contabilización de D99 K68. La contabilización D68 K 51 refleja el pago de la multa fiscal.
El procedimiento para calcular y pagar el sistema tributario simplificado.
Los plazos de avance para el sistema tributario simplificado son 3 meses, medio año y 9 meses, que son períodos de declaración. El período impositivo es un año natural. En este sentido, el impuesto se calcula 4 veces al año, al final de cada trimestre, y también dentro de los 3 meses posteriores al final del año. El impuesto se transfiere por todo el período junto con la presentación de una declaración al Servicio de Impuestos Federales, que refleja el monto de los anticipos realizados y el monto restante del impuesto anual a pagar.
¿Cómo llevar la contabilidad correctamente para personas simplificadas? ¿Qué matices hay que tener en cuenta y qué orden seguir?
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Después de todo, se sabe que las organizaciones están cambiando al sistema tributario simplificado precisamente debido a la simplificación de los impuestos y la contabilidad. ¿Qué dificultades puede haber y qué tan fácil es reflejar operaciones en modo especial?
Lo que necesitas saber
Sólo después de comprender las características. sistema tributario simplificado, podrá determinar los beneficios y descubrir qué tan conveniente será utilizar este sistema.
Para un enfoque competente, un contador debe estar familiarizado con las principales normas que rigen la contabilidad.
Conceptos básicos
Las empresas tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado de acuerdo con las reglas descritas en. ¿Cuál es la esencia de este régimen fiscal?
Se trata de un sistema voluntario especial que simplifica los registros fiscales y contables, así como la presentación de informes.
Muchos impuestos están siendo reemplazados por uno único, que puede calcularse al final del período impositivo, en función de los resultados de las actividades económicas.
Por tanto, las organizaciones y los empresarios individuales no deberían calcular:
- Impuesto sobre la propiedad.
- Con fines de lucro.
- IVA (excepto en determinados casos).
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (si la empresa no actúa como agente fiscal).
Sigue existiendo la obligación de calcular el importe a pagar en relación con el transporte, los impuestos territoriales, los impuestos sobre el agua y las contribuciones al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguridad Social.
cual es su papel
Todas las empresas deben mantener dos tipos de contabilidad: fiscal y contable. Pero las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado se rigen por regulaciones separadas, según las cuales el procedimiento se simplifica significativamente.
Por ejemplo, las sociedades simplificadas no deberían llevar ningún registro contable, si nos amparamos en las disposiciones aprobadas el 21 de noviembre de 1996.
Hay varias excepciones: las empresas se comprometen a mantener registros de los activos fijos e intangibles y a redactar la documentación primaria.
Según la ley, la exención de contabilidad no da derecho a no presentar estados financieros. Y sin contabilidad, esto es bastante difícil de hacer.
Actos regulatorios
¿Qué leyes contables son válidas bajo el sistema tributario simplificado? Actos legislativos que forman la base de la contabilidad:
- , aprobado el 6 de diciembre de 2011, que estipula las normas contables, derechos y obligaciones y responsabilidades de los ciudadanos y empresas.
- Código Fiscal de Rusia.
- , aprobado el 2 de julio de 2010, que describe las características de la presentación de informes por parte de pequeñas empresas.
- Se adopta el Reglamento sobre el procedimiento para mantener registros e informes contables en Rusia.
- empresas en .
- , que fue modificado de .
- eso ha sido cambiado.
- a costos de la empresa (con ediciones establecidas).
- , donde se especifican recomendaciones sobre los procesos contables organizacionales (se describen planes de cuentas, características del inventario, flujo de documentos, formulario contable, etc.).
- Orden del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Hacienda.
- El plan de cuentas consta que ha sido aprobado.
- , según y.
- Al llevar registros de activos intangibles, se guían por (, que fue adoptado el 27 de diciembre de 2007).
Detalles contables
¿Cuáles son las características de la contabilidad utilizando el sistema tributario simplificado? ¿Existe alguna diferencia en el proceso para el objeto “Ingresos” y “Ingresos reducidos por gastos”?
Ingreso
Independientemente del objeto que utilice la empresa en el sistema tributario simplificado, el procedimiento para contabilizar las ganancias es el mismo.
No es necesario tener en cuenta las ganancias especificadas en, así como los dividendos, si tributan de conformidad con las disposiciones y.
Las cantidades de ingresos no operativos son una especie de sanción. El reflejo de dicho beneficio es necesario al acreditar importes en cuentas corrientes o al ingresar en la caja registradora.
No se tienen en cuenta los siguientes beneficios:
- dinero y el valor de la propiedad que se recibió como depósito o garantía;
- contribución al capital autorizado;
- el costo de la propiedad que se recibió bajo acuerdos de intermediación para la venta;
- financiación prestada.
Si una empresa ha pasado del objeto "Ingresos" al "Ingresos menos gastos", los costos que existían cuando se utilizó el objeto anterior no se pueden tener en cuenta, al igual que la diferencia de montos cuando se expresan en unidades convencionales.
Ingresos menos gastos
Las empresas con este tipo de sistema tributario simplificado tienen la oportunidad de pagar impuestos a la tasa establecida por la entidad constituyente de la Federación de Rusia ().
Si una organización desea ejercer dichos derechos, esto debe quedar registrado en sus políticas contables. Es necesario llevar registros de los costos de materiales.
- al precio de una unidad de acción;
- a un precio medio;
- al primer precio de compra (FIFO).
Los mismos métodos son aplicables para los productos que fueron adquiridos para reventa (inciso 2 del inciso 2 del artículo 346.17 del Código Tributario).
Los costes se agrupan de acuerdo con el art. 5 Disposiciones sobre la composición de los gastos de producción y venta de bienes o servicios, que se incluyen en el costo de producción, y en las reglas para generar resultados financieros:
- gastos por necesidades materiales;
- pagar salarios;
- para necesidades sociales;
- por depreciación de activos fijos;
- para otros gastos.
Al contabilizar la venta de bienes u otros objetos de propiedad, se utiliza la cuenta 90 (para ventas), 45 (para bienes enviados), 62 (para llegar a acuerdos con el comprador y el cliente).
Asientos contables para el cálculo de impuestos según el sistema tributario simplificado.
Veamos las entradas principales que necesitará al calcular los impuestos.
plan de cuentas de trabajo
Las empresas deben preparar un plan de cuentas funcional. En cualquier forma, es necesario llevar registros basados en los principios de acumulación y doble entrada. La conclusión es que todas las transacciones se reflejan en dos cuentas (crédito y débito) para que los montos sean iguales.
Si una empresa realiza pocas transacciones, vale la pena utilizar un tipo de contabilidad simplificada, cuando no utiliza un plan de cuentas general, sino 22 cuentas principales.
El impuesto único simplificado deberá reflejarse en las cuentas:
Se utilizan dos asientos que reflejan el devengo del impuesto en régimen especial:
Si al final del período impositivo la empresa debe pagar un impuesto mínimo, entonces se presenta a las estructuras autorizadas a cuenta de dicho impuesto.
Vale la pena utilizar las siguientes entradas al calcular el impuesto mínimo a pagar:
La diferencia entre el impuesto mínimo y el único no se refleja en la contabilidad.
Cómo contabilizar los ingresos
El cálculo del impuesto único bajo el sistema tributario simplificado (anticipos) se realiza en la cuenta 99 (Dt), que indica ingresos y pérdidas, así como en 68 (Kt), para el cálculo de impuestos y tasas.
La ganancia recibida durante el año en la cuenta 99 se refleja de la siguiente manera: en el crédito, los ingresos se registran en base devengado, en el débito, cómo se utilizaron.
Al final del año del informe, las ganancias se reducen por la cantidad de ingresos utilizados y las cantidades no utilizadas se indican en los informes.
Siempre que la empresa tenga pérdidas y los ingresos se utilicen (para desarrollo social, bonificaciones, etc.), el monto de las pérdidas se deja en la cuenta 99, y el monto que se utilizó para eventos se refleja como un sobregasto en la cuenta 84 (para pérdidas descubiertas).
Esto es posible si las reservas de capital son insuficientes para cubrirlos.
Reflexión de penalización
El devengo del importe de la sanción y sus transferencias realizadas se refleja a la fecha actual con los siguientes asientos:
La cuenta 99 siempre se utiliza, independientemente de los períodos por los que se pagan las multas (de años anteriores o del período de informe actual).
La base que contribuye al cálculo de las sanciones es un certificado contable, pago -.
Las sanciones no están incluidas en la lista de costos de las empresas bajo el sistema tributario simplificado. Esto quiere decir que las operaciones que se realizan con ellos no quedan registradas en KUDiR.
Ejemplo
Una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado (ingresos menos gastos) mantiene la contabilidad de acuerdo con reglas generales. Según los datos fiscales y contables del primer trimestre, se obtuvo una ganancia de 2 millones de rublos. Los costes ascendieron a 2,1 millones de rublos.
En junio, el beneficio acumulado superó los 20.000.000 de rublos. ¿Cómo se reflejará el cálculo y pago del sistema tributario simplificado?
Dado que las ganancias en el primer trimestre superan los gastos, no se deben pagar anticipos para este período.
Desde junio, la empresa pierde el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, ya que el beneficio (20 millones) supera el límite establecido.
La empresa deberá transferir el impuesto mínimo del 1er trimestre. Calculemos el monto del impuesto:
| DT | Connecticut | Tamaño en rublos | Descripción del cableado |
| 99 | 90 (91) |
100 mil | Se refleja el monto de las pérdidas recibidas según los datos contables del primer trimestre (2 millones - 2,1 millones), registradas en marzo. |
| 99 | 68 | 20 mil | Se refleja el devengo del impuesto mínimo - registrado tras la pérdida del derecho a aplicar el régimen especial |
| 68 | 51 | 20 mil | Se refleja la transferencia del monto mínimo del impuesto. |
Dado que la organización pierde el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, la diferencia entre los montos del impuesto mínimo enumerado y el impuesto único no se puede incluir en los costos.
Video: contabilidad simplificada para organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado
Preguntas que surgen
Existen algunas ambigüedades que impiden que un contador trabaje con normalidad. ¿Qué preguntas suelen interesar más a los simplificadores?
Cómo contabilizar transacciones en una agencia de viajes
Al recibir los formularios de bonos de viaje, el agente de viajes deberá tenerlos en cuenta en el saldo a precios de depósito o en estimaciones condicionales.
La reflexión se realiza utilizando la cuenta 006 (mediante formularios informes estrictos), si consta de o .
La contabilidad dependerá de la participación en los cálculos. Veamos el cableado:
| Operaciones del hogar | Débito | Crédito |
| Vales aceptados para comisión de acuerdo con facturas, certificados de aceptación. | 004 | — |
| Se refleja el precio de venta de los vales. | 62 | 76 |
| Cancelación de vales vendidos | — | 004 |
| Pago realizado por el comprador | 51 | 62 |
| Devengo de comisión después de informar | 76 | Cuenta 90, subcuenta para reflejar los ingresos por ventas |
| Se ha cobrado el impuesto sobre el valor añadido sobre los importes de las remuneraciones | 90-3 | 68 cuenta, subcuenta para determinar el IVA |
| Reflexión de acuerdos con operadores turísticos. | 76s | 51 |
Si un paquete contiene servicios que se compraron a un proveedor bajo acuerdos de agencia y vale la pena generar las siguientes transacciones:
Para servicios adquiridos (pago) a proveedores: Dt 60 Kt 50 (51, 52) para los importes de pago.
Matices que surgen en la restauración pública.
¿Cuáles son las dificultades de la contabilidad en la restauración pública? Necesario:
- registrar compras y gastos de productos;
- mantener registros del equipo;
- garantizar la seguridad social del personal;
- realizar un seguimiento de diversos costos.
Contabilización de bienes revendidos y productos para cocinar en la cuenta 41. Esto puede simplificar la contabilidad, ya que no existen requisitos para reflejar productos en las cuentas 10 y 41.
La cuenta 10 refleja inventario y suministros para el hogar. Se deberá llevar la contabilidad en una sociedad gestora del sistema tributario simplificado, cuyas actividades sean de comercio minorista.
Tiene derecho a mantener registros de los bienes adquiridos al precio de venta, que incluye el precio de compra, los márgenes comerciales y los tipos del IVA. Estos factores complican el proceso de cálculo del costo de los bienes vendidos.
Por tanto, la cuenta 42 no se utiliza a efectos fiscales. Qué contabilización acumular la cancelación de productos:
Es recomendable utilizar la cuenta 40 cuando sea necesario estimar el costo planificado a partir del costo real.
Los principales asientos que se utilizan al contabilizar la cuenta 42:
| Alambrado | Operación |
| Dt 41,01 Kt 60,01 | Precio de productos transferidos por proveedores. |
| Dt 19,03 T 60,01 | Importe del impuesto al valor agregado (entrada) |
| Dt 68,02 T 19,03 | Importe del IVA a deducir |
| Dt 20,01 Tt 41,01 | Costo de los bienes vendidos para la producción de alimentos. |
| Dt 20,01 Tt 42,01 | Cantidad de márgenes comerciales |
| Dt 50,01 Kt 90,01 | Ingresos por ventas |
| Dt 90,03 Kt 68,02 | IVA sobre los productos vendidos |
| Dt 90.02.1 Kt 20.01 | Costo de los platos vendidos. |
| Dt 90.02.1 Kt 42.01 | Margen comercial de productos utilizados para preparar platos vendidos. |
| Dt 90,09 Kt 99,01 | Cantidad de ingresos/pérdidas de actividades comerciales |
¿Qué entradas se deben utilizar si no se tiene en cuenta la cuenta 42? (Dt/Kt):
| 41.01/60.01 | El precio de los productos que la empresa recibió de los proveedores. |
| 19.03/60.01 | Importe del impuesto al valor agregado (IVA soportado) |
| 68.02/19.03 | IVA deducible |
| 20.01/41.01 | Precio vendido en proceso de producción productos |
| 20/02,70,69,60 | Costos amortizados del proceso de producción. |
| 43/20.01 | Cantidad de productos recibidos |
| 50.01/90.01.1 | Cantidad de ingresos por ventas |
| 90.02.1/43 | Costo de bienes vendidos |
Si tiene una Asociación de jardinería sin fines de lucro (SNT)
La Asociación Hortícola debe aprobar la política contable.
La contabilidad de la recepción y el uso de fondos destinados a la realización de actividades específicas, así como el dinero transferido por otras personas, se lleva a cabo de acuerdo con el Plan de Cuentas en la cuenta 86 (para financiamiento de naturaleza específica). Kt 86 Dt 76 – finanzas para actividades específicas.
La subcuenta de la cuenta 86 para reflejar las tarifas de entrada (membresía, destino, otros) está destinada a mantener registros de todas las contribuciones pagadas por los miembros.
En cada subcuenta abierta se mantienen registros de los montos recibidos en relación con cada miembro del SNT.
Dt 86 Kt 20 o 26: un reflejo del uso de fondos específicos si están destinados a mantener una empresa sin fines de lucro.
Los terrenos se contabilizan como activos fijos, que no están sujetos a depreciación. Si la Sociedad compra otros activos fijos, se contabilizan en la cuenta 01.
Una organización debe mantener registros de ganancias y gastos si lleva a cabo actividades comerciales.
Los costos de mantenimiento de Garden Partnership (de la cuenta 26) se distribuyen en proporción a los ingresos de las operaciones realizadas.
Reflejado según Dt 91 y 86. No es necesario distribuir el beneficio entre los miembros de la sociedad si se recibió como resultado de la actividad empresarial.
