Se utiliza un acto especial para reflejar los resultados del inventario de cuentas por cobrar y por pagar. Esta ley es una forma unificada de INV-17. Aprenderá cómo organizarlo en el siguiente artículo.
Antes de preparar los estados financieros, las empresas deben hacer un inventario de sus pasivos y activos. Esto ayuda a completar correctamente el balance, así como a identificar oportunamente discrepancias entre los datos contables y la información de las contrapartes.
También deberá realizarse inventario en los siguientes casos:
- Cambio de personas que portan la colchoneta. responsabilidad;
- liquidación de la empresa;
- robo en una organización.
Cómo llenar el formulario
El formulario INV-17 debe ser preparado por la comisión de inventario. La composición de esta comisión la determina el director de la organización.
Este documento se genera en dos copias. Una copia permanece en poder de la comisión y la segunda se transfiere al jefe de contabilidad.
Durante el inventario de cuentas por cobrar y por pagar, es necesario realizar un análisis de verificación de las transacciones con fondos, clientes, proveedores, clientes y empleados.
Antes de comenzar a completar el formulario INV-17, debe crear una solicitud de certificado. Esta ayuda contiene la siguiente información:
- sobre acreedores y otras personas, indicando sus contactos;
- motivos de deuda;
- documentos sobre los que surgieron las deudas;
- fecha de ocurrencia de la deuda;
- cantidad de deuda.
El formulario y la muestra para completar un certificado para el formulario INV-17 se pueden encontrar en.
Después de completar este certificado, puede comenzar a completar el formulario de acto. A continuación se presenta un modelo de acto de inventario de cuentas por cobrar y por pagar.
El formulario consta de dos páginas. La primera página muestra información sobre las cuentas por cobrar y la segunda, sobre las cuentas por pagar.
Completar la primera página implica proporcionar la siguiente información:
- nombre del deudor;
- número de cuenta de las transacciones contables realizadas con él;
- saldo total de este deudor (tercera columna);
- monto certificado de deuda (cuarta columna);
- monto de deuda no certificado (quinta columna);
- el monto de la deuda cuyo plazo de prescripción ha expirado (sexta columna).
Si hay más de un deudor, se llena la información de cada uno de ellos por separado y al final se calcula el total.
La segunda página del informe de inventario de liquidación INV-17 se completa en el mismo orden, solo para cuentas por pagar.
Una vez finalizada la inscripción, todos los miembros de la comisión deberán poner sus firmas en el acta.
¿Cómo se realiza el inventario de deuda?
Antes de iniciar el inventario, los empleados financieramente responsables deben presentar informes de conciliación a sus contrapartes. Posteriormente, el director de la empresa emite una orden nombrando una comisión de inventario. Este organismo, mediante controles documentales, deberá verificar la autenticidad de la siguiente información:
- cuentas por cobrar y cuentas por pagar;
- acuerdos con empleados;
- acuerdos con personas responsables;
- acuerdos con autoridades de control;
- otros pagos realizados por la organización.
Mucha gente tiene la idea errónea de que el inventario siempre está asociado únicamente con la verificación de la disponibilidad real de activos fijos, artículos del inventario, incluidos los productos terminados. Pero esto está mal. El inventario se puede realizar en diferentes áreas, y una de estas áreas es la auditoría de deudas con compradores y proveedores, y otras contrapartes. Y luego, brevemente, cómo se lleva a cabo dicha auditoría y qué es el formulario Inv 17.
El inventario de acuerdos con varios acreedores y deudores no se diferencia de otros inventarios. También se lleva a cabo sobre la base de la orden del gerente de realizar dicho inventario y la orden de crear una comisión de inventario. Dicha auditoría se puede realizar en diferentes intervalos, pero debe realizarse antes de presentar los informes anuales. En este caso, la fecha de provisión para el inventario de dicha deuda en los documentos deberá ser el 31 de diciembre.
La auditoría se lleva a cabo en el contexto de verificar las deudas en varias subcuentas, verificar la disponibilidad de contratos de suministro, ventas y otros documentos que confirmen la deuda y el pago de la misma.
Sobre la base de los resultados de la auditoría, se elabora un documento único: formulario inv 17; el formulario tiene un formulario unificado estándar (la ley inv 17 se puede descargar fácilmente, sin restricciones).
Recopilación y llenado
El formulario Form Inv 17 se puede descargar en el dominio público. Este es un formulario estándar aprobado que se recomienda para su uso en toda Rusia. Un contador puede modificar el acto de inventario de cuentas por cobrar y por pagar para mejorar la calidad del trabajo y la conveniencia de una empresa determinada (puede tener en cuenta las características específicas del trabajo agregando o eliminando columnas adicionales).
Un modelo de acta de inventario de cuentas por cobrar y por pagar se puede descargar aquí (MUESTRA). Y a continuación se muestra un fragmento que se incluye en la muestra del informe de inventario de cuentas por cobrar.
Cuadro 1 – Fragmento que contiene un modelo de acta de inventario de deuda
| Nombre del acreedor, deudor; Controlar | Número de cuenta | incluyendo deuda | |||
| total | confirmado deudores |
no confirmado deudores |
venció plazo de prescripción |
||
| Cuenta 71, A.S. Kondratyev, director | 71 | 1500,00 | 1500,00 | 1500,00 | |
| … | … | … | … | … | … |
| Total | 1500,00 | 1500,00 | 1500,00 | ||
El informe de inventario de liquidación inv 17 deberá revelar necesariamente la siguiente información:
- ¿En qué fecha se compiló la declaración de deuda?
- Quién realizó el inventario con decodificación de sus firmas y cargos;
- ¿Qué monto de deuda figura en las cuentas por separado para todos los acreedores y para todos los deudores? Por cierto, muchas personas se confunden y creen que es necesario elaborar un informe de inventario separado para las cuentas por cobrar y un informe de inventario para las cuentas por pagar. Esto está mal. Al realizar el balance de la deuda se elabora un acta única de inventario de pagos (puede descargar Inv 17). Y solo si la empresa no tiene cuentas por cobrar, entonces es necesario redactar un acto de cuentas por pagar. El acta de inventario de cuentas por pagar en sí, el llenado de muestra es similar a cómo se completa el acta de inventario del inv 17;
- Proporcionar información contable analítica que indique las cuentas de dicha deuda en las que se registra. Sí, el acta de inventario de liquidaciones con compradores, otros deudores y acreedores debe contener necesariamente cuentas sintéticas y analíticas. Como muestra la muestra presentada en el Inventario 17 (Cuadro 1), aquí aparece la cuenta 71.
Importante: una lista de inventario de liquidaciones con compradores y proveedores no se puede compilar ni transferir al departamento de contabilidad sin agregarle un certificado especial que indique información sobre las deudas que se encuentran en las cuentas contables. Este certificado lo imprime el contador antes de la propia auditoría. Se redacta de forma libre o unificada.
Como resultado, el procedimiento para completar el Inv 17 es el siguiente:
- Es necesario descargar el formulario de inventario de cuenta corriente inv 17 (el formulario unificado inv 17 se puede descargar fácilmente de Internet);
- Lea el ejemplo de llenado proporcionado;
- Elaborar un informe analítico sobre la deuda que se registra;
- Realizar una auditoría, comparar los datos de las liquidaciones reales con las contrapartes con los datos contables;
- Ingrese los datos en el documento - inventario inv 17, agregando el nombre de la contraparte y el monto de la deuda.
Todo. Después de esto, el acto inv 17 debe entregarse a la comisión de inventario para su firma. Se completa el inventario después de firmar el documento.
Formulario INV-17 es un acto de “inventario” que se utiliza para mostrar información sobre transacciones con proveedores u otras personas. Al presente documento se adjunta un anexo del certificado que es la base para la elaboración del informe de inventario INV-17. Puede descargar un ejemplo del formulario INV-17, certificados y diversas aplicaciones.
Esta documentación la completa una comisión especial de inventario. Esta comisión se ejecuta sobre la base de un pedido, que se redacta de acuerdo con.
Como resultado, se completan 2 copias del acta. El primer formulario se entrega al jefe de contabilidad, el segundo permanece.
Durante el “inventario” de deudas (cuentas por cobrar y por pagar), es necesario realizar un análisis de verificación de las transacciones con personal, fondos, proveedores y clientes, en general, con todos los participantes.
Para reflejar con la mayor precisión posible la información sobre transacciones con proveedores y otras personas, se utiliza un formulario especial INV-17.
Antes de diligenciar la ley INV-17, deberá completar una solicitud de certificado. Se puede encontrar aquí.
Este documento contiene la información necesaria sobre los acreedores y otras personas, así como sus contactos. Además, el certificado de solicitud contiene información sobre el motivo de la deuda, fecha, cantidad y documentación en la que aparece.
Solo después de completar el llenado del anexo del formulario INV-17 se completa un acto de "inventario" de transacciones con proveedores y otras personas. Estas solicitudes y la ley se pueden encontrar aquí.
Acto de inventario de liquidaciones con proveedores y clientes. Proceso de llenado del formulario.
Sólo al finalizar el llenado del anexo del formulario INV-17 se completa un acto de “inventario” de transacciones con proveedores y otras personas. La información se registra por separado:
- Por deudores.
- Por acreedores.
1.ª página, aquí se indica información sobre cuentas por cobrar:
- Nombre del deudor.
- Matrícula de la cuenta de transacciones contables con la misma.
- El saldo total de este deudor es la columna 3.
- El monto certificado de la deuda se encuentra en la cuarta columna.
- Monto de deuda no certificado en la quinta columna.
- El monto de las finanzas cuyo plazo de prescripción ha expirado en la sexta columna.
Si hay varios deudores, el llenado se realiza en cada línea, donde luego se resume la cantidad total.
Segunda página:
- Completar la información se realiza exactamente de la misma manera que en el primero, solo para cuentas por pagar.
Al finalizar el llenado, la comisión certifica el acta con sus firmas. Puede descargarnos ejemplos de cómo completar el formulario INV-17 y sus anexos.
Sírvanse proporcionar aclaraciones sobre cómo completar el certificado para el Informe de Inventario de liquidaciones con compradores, proveedores y otros deudores y acreedores (Formulario No. INV-17), que es la base para la elaboración de la Ley en el Formulario No. INV-17. Indique qué se debe indicar exactamente en cada columna del certificado, las columnas 3-4 y 7-9 son de particular interés. Les pido que aclaren especialmente el momento de cumplimentar este certificado en el caso de que el plazo de prescripción se interrumpa mediante la firma de un acta de conciliación, ya que después de la interrupción el plazo de prescripción comienza de nuevo, el tiempo transcurrido antes de la interrupción no se cuenta para el nuevo. período (artículo 203 del Código Civil de la Federación de Rusia)
La legislación no especifica cómo completar el certificado adjunto a la ley INV-17.
Este certificado indica los detalles de las contrapartes, el monto de la deuda y los motivos por los que surgió, con enlaces a los documentos de respaldo.
En particular, la columna 3 refleja cómo se contabiliza la deuda. Aquí puede escribir para qué tipo de obligación es la deuda: bienes, cuenta, préstamo, etc.
La columna 4 refleja la fecha a partir de la cual se registró la deuda. Esto es importante para determinar el plazo de prescripción. Por ejemplo, el vendedor envió la mercancía el 13 de enero de 2014 y el pago según el contrato debe realizarse a más tardar 10 días naturales después del envío, es decir, a más tardar el 23 de enero de 2014. En este caso, en la columna 4 se consigna el 24 de enero de 2014, siempre que no se haya interrumpido el plazo de prescripción.
Si, por ejemplo, el 1 de febrero de 2014, las partes redactan un acta de reconciliación, el plazo de prescripción comienza a contar nuevamente, a partir del 2 de febrero. En consecuencia, la columna 4 ya contiene la fecha 2 de febrero de 2014.
La columna 7 refleja el nombre del documento que confirma la deuda. Estos podrían ser:
acuerdos que especifican los términos para el pago de obligaciones por parte de las contrapartes;
facturas;
certificados de trabajo realizado (servicios prestados);
actos de inventario de cuentas por cobrar al final del período de declaración (impuesto).
La columna 8 refleja la fecha del documento que confirma la deuda.
Si el plazo de prescripción se interrumpe, por ejemplo, en relación con la preparación de un acto de conciliación, la columna 7 refleja el nombre "acto de conciliación" e indica la fecha del acto.
El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.
1. Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 18 de agosto de 1998 No. 88 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para registrar transacciones en efectivo y registrar resultados de inventario"
inventario de acuerdos con clientes,
proveedores y otros deudores y acreedores
(Formulario No. INV-17)
Se utiliza para formalizar los resultados de un inventario de liquidaciones con compradores, proveedores y otros deudores y acreedores. El acta se redacta en dos copias y está firmada por los responsables de la comisión de inventarios sobre la base de la identificación de los saldos de los montos que figuran en las cuentas correspondientes a partir de los documentos. Una copia del acta se transfiere al departamento de contabilidad, la segunda permanece en manos de la comisión.
Para los tipos de deuda especificados, se debe adjuntar un certificado al informe de inventario de liquidación (anexo al formulario No. INV-17), que es la base para la elaboración de una Ley en el formulario No. INV-17. El certificado se elabora en el contexto de cuentas contables sintéticas”.
La organización debe cancelar rápidamente las deudas incobrables en contabilidad y reconocerlas en la contabilidad fiscal.
Casos de cuentas por cobrar
Tras la pausa, el plazo de prescripción comienza de nuevo. Al mismo tiempo, no se cuenta el tiempo transcurrido antes de la interrupción del nuevo plazo de prescripción (artículo 203 del Código Civil de la Federación de Rusia).* Sin embargo, existe una limitación: el plazo de prescripción no puede exceder los 10 años a partir de la fecha de la violación del derecho, incluso si el plazo fue interrumpido. La excepción son los casos establecidos en la lucha contra el terrorismo. Esto se establece en el párrafo 2.
Un ejemplo de determinación del plazo de prescripción. El plazo de prescripción fue interrumpido*
El 13 de enero, la empresa comercial Hermes LLC envió mercancías a Alfa CJSC. Según el contrato, el pago deberá realizarse a más tardar 10 días naturales después del envío, es decir, a más tardar el 23 de enero. Sin embargo, el pago de Alpha no se recibió a tiempo.
El 25 de enero, Hermes envió una carta de reclamo a Alpha. El 1 de febrero las partes redactaron un informe de conciliación. Esto significa que Alpha ha admitido su deuda. En este caso, el plazo de prescripción comienza a contar nuevamente, a partir del 2 de febrero.
Documentación
Se debe documentar el hecho de la aparición de cuentas por cobrar (Parte 1, Artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).
Determinar el monto de las cuentas por cobrar vencidas con base en los resultados del inventario y reflejarlo en el acto, por ejemplo, según el formulario No. INV-17. Realizar el inventario por orden del gerente (formulario INV-22).
Para cancelar cuentas por cobrar, el gerente debe emitir una orden adecuada. La base para ello será un acto de inventario y un certificado contable.
Adjunte documentos que confirmen su ocurrencia al informe de inventario de cuentas por cobrar, por ejemplo:*
- acuerdos que especifican los términos para el pago de obligaciones por parte de las contrapartes;
- facturas;
- certificados de trabajo realizado (servicios prestados);
- actos de inventario de cuentas por cobrar al final del período de declaración (impuesto).
Este procedimiento se desprende de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de abril de 2013 No. 03-03-06/1/11347 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 13 de abril de 2011 No. 16-15/035618.1.
Serguéi Razgulin,
Las cuentas por pagar surgen si una organización:
- no liquidó cuentas con la contraparte (por ejemplo, no pagó al proveedor por los bienes enviados, no pagó el salario de un empleado, no transfirió impuestos (tarifas, sanciones, multas) al presupuesto, no pagó la deuda de un préstamo (préstamo), etc.);
- no envió bienes (trabajo, servicios) al comprador (cliente) contra el pago por adelantado recibido.
Estatuto de limitaciones
El plazo de prescripción general es de tres años (artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia). Sin embargo, según la ley, para ciertos tipos de requisitos el plazo puede reducirse o aumentarse (artículo 197 del Código Civil de la Federación de Rusia). Por ejemplo, una transacción puede declararse inválida dentro de un año (cláusula 2 del artículo 181 del Código Civil de la Federación de Rusia). Uno de los accionistas puede impugnar la venta de una participación en la propiedad común dentro de los tres meses si se ha violado su derecho de preferencia de compra (cláusula 3 del artículo 250 del Código Civil de la Federación de Rusia). La duración del plazo de prescripción se determina en el siguiente orden:
- para obligaciones para las cuales se determina el período de cumplimiento - al vencimiento del período de cumplimiento de la obligación;
- para obligaciones cuyo plazo de cumplimiento no está definido o está determinado por el momento de la demanda, a partir del día en que el acreedor presenta una demanda para el cumplimiento de la obligación. Si el acreedor le ha dado al deudor algún tiempo para cumplir con la demanda, después de finalizar el último día del plazo para cumplir con la obligación.
Así se establece en el párrafo 2 del artículo 200 del Código Civil de la Federación de Rusia.
El plazo de prescripción podrá verse interrumpido. La base para interrumpir el plazo de prescripción son las acciones de una persona que indican el reconocimiento de una deuda. Después de una pausa, el plazo de prescripción comienza de nuevo; el tiempo transcurrido antes de la pausa no se computa en el nuevo plazo. Sin embargo, existe una limitación: el plazo de prescripción no puede exceder de 10 años a partir de la fecha de violación del derecho, incluso si el plazo fue interrumpido. La excepción son los casos establecidos por la Ley de 6 de marzo de 2006 No. 35-FZ sobre la lucha contra el terrorismo.
Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el artículo 203 y el párrafo 2 del artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia.
Inventario de deuda
Las cuentas por pagar deben cancelarse por separado para cada obligación. Determine el monto de las cuentas por pagar vencidas con base en los resultados del inventario.
Realizar el inventario por orden del gerente. Puede utilizar el formulario estándar de esta orden (Formulario No. INV-22). O puede desarrollar una plantilla usted mismo aprobándola en el apéndice de la política contable.
La justificación escrita para cancelar una obligación específica es un acto de inventario (puede utilizar el formulario estándar No. INV-17 o un formulario de desarrollo propio) y un certificado contable. Con base en estos documentos, el gerente emite una orden para cancelar las cuentas por pagar.
Así se establece en el párrafo 78 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes.
Serguéi Razgulin,
Consejero de Estado actual de la Federación de Rusia, tercera clase
Informe de inventario de cuentas por cobrar y por pagar (muestra)
Cada empresa nacional debe realizar un inventario de sus activos fijos, inventario, cuentas por cobrar y por pagar en diferentes intervalos. Esta obligación está prevista en la Ley "de contabilidad". El procedimiento para dicha reconciliación se detalla en las instrucciones de los órganos gubernamentales rusos. Uno de los documentos elaborados con base en los resultados de la auditoría es el formulario No. INV-17. La muestra para su cumplimentación no está aprobada por ley.
Inventario de deuda
El Ministerio de Finanzas de Rusia emitió la Orden No. 49 del 13 de junio de 1995, que no solo aprobó las Instrucciones Metodológicas para realizar un inventario, sino que también desarrolló formularios y formularios de documentos oficiales.
Cabe destacar especialmente que las disposiciones del párrafo 1.1 de este acto reglamentario indican directamente la necesidad de conciliar no solo la propiedad, sino también todas las obligaciones financieras de las organizaciones. Para ello se elabora un inventario de los acuerdos con compradores, proveedores y los importes de las deudas.
En el proceso de verificación de dichos montos, la comisión de inventarios debe establecer la exactitud del registro y cumplimiento de las obligaciones con acreedores y deudores.
Entre otros documentos, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, en su Orden, aprobó el formulario INV-17. Este formulario se utiliza en casos de cálculos de inventario:
- con compradores;
- con vendedores;
- cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
Sin embargo, debemos recordar que en la actualidad, por Decreto del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia del 18 de agosto de 1998 N 88, se ha desarrollado y puesto en vigor el formulario INV-17, que todavía se utiliza en la actualidad.
Formulario INV-17
Al diligenciar cualquier documento relacionado con la conciliación del estado real y la información reflejada en los registros contables, todos los miembros de la comisión de inventario deberán certificar con sus firmas la información contenida en los formularios utilizados. El incumplimiento de esta instrucción podrá dar lugar a que el formulario correspondiente sea declarado inválido.
Modelo de acto de inventario de cuentas por cobrar y por pagar.
El Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia, en la Resolución No. 88 del 18 de agosto de 1998, desarrolló no solo la forma del acto en sí utilizado al conciliar obligaciones, sino que también aprobó su anexo. Sin embargo, ni el Comité Estatal de Estadística de Rusia ni el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia han desarrollado una muestra oficial para completar INV-17 en sus Recomendaciones Metodológicas.
Para llenar este vacío, es necesario indicar que el formulario del formulario principal consta de dos partes:
- facial;
- negociable.
La primera página del documento contiene información general sobre la empresa, su división, y también indica el inicio y final de la conciliación, su base, el número y fecha del acto en sí. Para cumplir con el procedimiento de llenado de INV-17, el código del tipo de actividad de la empresa debe reflejarse en la portada.
La cumplimentación del formulario se realiza en una computadora o con un bolígrafo negro o azul.
Después de reflejar los datos especificados, la información sobre las cuentas por cobrar se ingresa en el formulario del acto.
El reverso del formulario del documento está destinado a reflejar información sobre las relaciones con los acreedores.
Los datos consignados en el acta de inventario de liquidaciones con compradores, vendedores, deudores y acreedores son certificados por los miembros de la comisión.
La base para la elaboración del formulario inicial es un certificado, que es un anexo del formulario No. INV-17, sin el cual el acto de inventario no puede considerarse emitido de conformidad con la legislación rusa.
La información en la solicitud especificada se ingresa de acuerdo con los datos de las cuentas contables sintéticas de la empresa.
Muestra de llenado del formulario INV-17 y sus anexos
